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時(shí)間：2022-06-14 05:39:44
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
為貫徹公司“圍繞市場(chǎng)、解放思想、適度調(diào)整、穩(wěn)妥求進(jìn)、高質(zhì)低耗、創(chuàng)收增效”的精神，使公司內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)結(jié)合。根據(jù)公司目前實(shí)際狀況，必須制定先進(jìn)合理科學(xué)的管理制度，向程度化、正規(guī)化的發(fā)展，實(shí)行全員全過(guò)程的指標(biāo)考核與將扣，使公司員工人人有責(zé)任，個(gè)個(gè)有指標(biāo)，嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲及全生產(chǎn)過(guò)程的協(xié)接監(jiān)督，達(dá)到上道工序?yàn)橄碌拦ば蜇?fù)責(zé)的目的；嚴(yán)格執(zhí)行崗位定員，以崗定資，實(shí)行高額浮動(dòng)工資的制度，迫使公司干部員工在危機(jī)感和責(zé)任感中勇挑重?fù)?dān)，爭(zhēng)完指標(biāo)，為全面完成XX年各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而共同奮斗。
二、工資分配原則：
以噸絲工資為基礎(chǔ)，公司員工一律接受指標(biāo)考核，執(zhí)行以崗定資，以質(zhì)計(jì)件，以產(chǎn)計(jì)酬，多勞多得的原則。
三、獎(jiǎng)金分配與掛鉤：
1、公司全員獎(jiǎng)金一律與一、二車間的三大指標(biāo)掛鉤，（滿負(fù)荷生產(chǎn)情況下）取一、二車間定崗人員平均獎(jiǎng)金的平均值去計(jì)算。產(chǎn)量低于2.8噸（25天），非繅絲人員一律不與三大指標(biāo)掛鉤，超產(chǎn)獎(jiǎng)僅繅絲工享受（超產(chǎn)獎(jiǎng)基本工資不浮動(dòng)）。
2、整理車間的獎(jiǎng)金除按內(nèi)部指標(biāo)掛鉤外，與一車間定崗人員的平均獎(jiǎng)金去計(jì)算；廠絲復(fù)整組的工資、獎(jiǎng)金除按內(nèi)部指標(biāo)掛鉤外，與二車間的產(chǎn)量、消耗掛鉤，并按二車間定崗人員的平均值去計(jì)算。
3、鍋爐車間設(shè)安全獎(jiǎng)，人均（除軟化工）20元。
4、各車間主任、副主任的獎(jiǎng)金按車間人均獎(jiǎng)金200、150%去計(jì)算。
5、學(xué)徒期改為兩個(gè)月，生活費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)仍執(zhí)行原規(guī)定。繅絲一、二車間、整理車間新增學(xué)徒工，根據(jù)個(gè)人繅作技術(shù)，提前上崗者，可套入計(jì)件工資計(jì)算，徒工工資由公司負(fù)擔(dān)；鍋爐、綜合、煮繭、打包新增人員，實(shí)習(xí)期為半月，徒工工資由車間負(fù)擔(dān)；非生產(chǎn)性新增人員，實(shí)習(xí)期為半月，工資由公司負(fù)擔(dān)。
四、協(xié)接與監(jiān)督原則：
實(shí)行全員全過(guò)程的質(zhì)量監(jiān)督考核，并履行簽字手續(xù)，上道工序?yàn)橄碌拦ば蜇?fù)責(zé)，下道工序有權(quán)對(duì)上道工序流入下道工序的半成品進(jìn)行按標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收與反饋，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的半成品有權(quán)拒收，并按程序報(bào)請(qǐng)職能部門（生產(chǎn)科、檢驗(yàn)室）進(jìn)行仲裁，按標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施獎(jiǎng)懲。
五、爭(zhēng)先發(fā)展的原則：
世紀(jì)之初，公司董事會(huì)立足現(xiàn)狀，從可持續(xù)發(fā)展的解度，充分醞釀、決定。
李經(jīng)理是山東某一地級(jí)市場(chǎng)的白酒經(jīng)銷商，到今年為止，李經(jīng)理已經(jīng)經(jīng)營(yíng)白酒6年時(shí)間，自從從事白酒行業(yè)初期開(kāi)始，李經(jīng)理就把每年制定行之有效的年度營(yíng)銷計(jì)劃作為公司發(fā)展的頭等大事。在正確的目標(biāo)指引下，李經(jīng)理的公司每年制定的營(yíng)銷目標(biāo)都能順利完成，使得公司銷售業(yè)績(jī)發(fā)展迅速。從公司成立初期的銷售人員5名、送貨車輛3輛、庫(kù)房300平米、單一品牌銷售、年銷售額300萬(wàn)左右，發(fā)展到今天的公司人員50人、送貨車輛15輛、庫(kù)房1500多平米、高中端、多價(jià)位、多品牌銷售、年銷售額8000多萬(wàn)的商貿(mào)公司。那么，李經(jīng)理每年是怎么制定營(yíng)銷計(jì)劃，并順利完成每年的銷售目標(biāo)呢？
進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研
沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)。每年，公司在制定年度營(yíng)銷計(jì)劃時(shí)都會(huì)組成一個(gè)由李經(jīng)理親自“掛帥”的小組，抽出公司的精兵強(qiáng)將對(duì)市場(chǎng)信息和公司數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行調(diào)查和篩選。調(diào)查內(nèi)容主要分為兩部分：內(nèi)部主要清楚自己的家底，如：現(xiàn)在的銷售業(yè)績(jī)、盈利水平、資金狀況、人才結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品生命周期、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)（每個(gè)渠道有多少家終端在銷售公司的產(chǎn)品、未開(kāi)發(fā)的有多少）等，是否的到了最佳匹配，還有多少潛力可挖掘等；外部主要能清楚國(guó)家差產(chǎn)業(yè)政策、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)狀況、消費(fèi)習(xí)慣等，以及主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)品分析、推廣方式分析、傳播方式分析、銷售模式分析、渠道特征分析等。把這些問(wèn)題都搞清楚了，然后做SWOT分析，制定切合實(shí)際的年度營(yíng)銷計(jì)劃，公司的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)提高，年度銷售目標(biāo)就會(huì)順利完成。
要整合公司的所有資源
年度營(yíng)銷計(jì)劃是關(guān)系到公司全局的行動(dòng)藍(lán)圖，制定這個(gè)藍(lán)圖時(shí)，必須調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部和外部的，過(guò)去和現(xiàn)在的，甚至包括潛在的所有資源，制定一套最高效的運(yùn)轉(zhuǎn)方案和計(jì)劃，為實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷目標(biāo)服務(wù)，具體包括：資金資源、產(chǎn)品資源、配送資源、人力資源、網(wǎng)絡(luò)資源、社區(qū)資源、媒介資源、政府資源等等。
要掌握公司一個(gè)發(fā)展的“度”
李經(jīng)理公司的年度營(yíng)銷計(jì)劃是建立在原有基礎(chǔ)上的，在最大限度調(diào)動(dòng)公司所有資源的前提下，制定年度營(yíng)銷計(jì)劃還應(yīng)掌握一個(gè)“度”的問(wèn)題，因?yàn)榘褷I(yíng)銷計(jì)劃制定的過(guò)低無(wú)疑是在浪費(fèi)公司資源，影響公司的發(fā)展速度。而把年度營(yíng)銷計(jì)劃制定的過(guò)高，執(zhí)行起來(lái)很困難，自上而下壓力過(guò)大，就會(huì)造成為了銷量不擇手段的“短期行為”，從而導(dǎo)致市場(chǎng)上出現(xiàn)在砸價(jià)、竄貨等影響公司發(fā)展的不良行為。
對(duì)產(chǎn)品界定，突出產(chǎn)品的作用
由于市場(chǎng)需求的多元化和個(gè)性化，很多經(jīng)銷商都在進(jìn)行高中低端多價(jià)格帶多品牌經(jīng)營(yíng)，因此，經(jīng)銷商在制定年度營(yíng)銷計(jì)劃時(shí)要清點(diǎn)一下自己所經(jīng)銷的產(chǎn)品，對(duì)每個(gè)產(chǎn)品進(jìn)行界定并突出它們?cè)谑袌?chǎng)上的作用。因?yàn)槭袌?chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)，產(chǎn)品是武器，武器落后是不能打勝仗的。
李經(jīng)理每年在做年度營(yíng)銷計(jì)劃時(shí)，結(jié)合自己所經(jīng)銷的產(chǎn)品和市場(chǎng)的實(shí)際以及產(chǎn)品在市場(chǎng)上的表現(xiàn)，把產(chǎn)品進(jìn)行界定，確定哪些是“有量無(wú)利”的渠道型產(chǎn)品用來(lái)搭建銷售網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定客戶；哪些是“有量有利”的黃金型產(chǎn)品來(lái)確保公司的利潤(rùn)目標(biāo)，哪些是“有利無(wú)量”的朝陽(yáng)產(chǎn)品需要培養(yǎng)，哪些是為了阻止競(jìng)爭(zhēng)手對(duì)手的“炮灰型產(chǎn)品”，哪些是“季節(jié)型產(chǎn)品”等突出每個(gè)產(chǎn)品的作用。這些產(chǎn)品分別能給公司帶來(lái)的市場(chǎng)份額和利潤(rùn)如何？這些產(chǎn)品的生命周期如何？是否能維持現(xiàn)有的價(jià)位和銷量？如果受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響這些產(chǎn)品的銷量和利潤(rùn)下降怎么辦？這些因素，李經(jīng)理在制定年度營(yíng)銷計(jì)劃時(shí)都會(huì)考慮。
分工明確、目標(biāo)清晰
有的經(jīng)銷商制定年度營(yíng)銷計(jì)劃過(guò)于華 夏 酒 報(bào)中國(guó)酒業(yè)風(fēng)向標(biāo)粗放，只有大框框和總數(shù)字。如：今年我公司銷售額要增加多少多少，具體怎么增長(zhǎng)？那個(gè)產(chǎn)品增長(zhǎng)？有誰(shuí)來(lái)完成增長(zhǎng)等等。
沒(méi)有具體的營(yíng)銷計(jì)劃實(shí)施方案，各項(xiàng)營(yíng)銷目標(biāo)也沒(méi)有落實(shí)到具體的部門和具體的的責(zé)任人，如果組織結(jié)構(gòu)相互扯皮，分工不明確，用人不得力或者關(guān)鍵崗位人員錯(cuò)位，都會(huì)造成營(yíng)銷計(jì)劃無(wú)法順利實(shí)施，如同打仗，有好帥還的要有良將，有良將還的有精兵，才能出師必勝，分工不明確或者目標(biāo)不清晰都會(huì)造成人力資源的嚴(yán)重浪費(fèi)并且影響銷售目標(biāo)的完成。
因此，李經(jīng)理每年在制定營(yíng)銷計(jì)劃時(shí)，讓公司全體員工都清楚的知道今年的年度目，考慮到市場(chǎng)的不確定因素，將年度銷售目標(biāo)細(xì)化每季度、每月、每周、每日，再明確到每個(gè)部門、每個(gè)責(zé)任人，然后沉著應(yīng)對(duì)，順勢(shì)而為，咬定每一日，一日扣一日，日日相扣，以日保周，以周保月，以月保年，抓細(xì)、抓實(shí)、抓精、抓到位來(lái)確保全年銷售計(jì)劃的完成。
確保各種營(yíng)銷制度要配套合理有效
營(yíng)銷管理制度如同軍隊(duì)紀(jì)律，是所有營(yíng)銷人員共同遵守的法則。在制定營(yíng)銷計(jì)劃時(shí)要確保與營(yíng)銷制度協(xié)調(diào)一致。制度是公司長(zhǎng)期管理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，一般具有長(zhǎng)效性和權(quán)威性，隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，個(gè)別制度不完全符合公司發(fā)展的實(shí)際，就會(huì)會(huì)阻礙公司的發(fā)展，比如：分配制度、獎(jiǎng)懲制度、用人制度等。要根據(jù)新的營(yíng)銷計(jì)劃對(duì)制度做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。提高員工的工作效率，使得營(yíng)銷更加高效，最大限度調(diào)動(dòng)全體銷售人員和全體職工的積極性，以確保營(yíng)銷計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。
李經(jīng)理在制定年度營(yíng)銷計(jì)劃時(shí)，根據(jù)完成年度營(yíng)銷計(jì)劃的需要建立健全各種管理制度和考核制度、獎(jiǎng)罰制度，明確崗位要求，工作內(nèi)容和工作流程，加強(qiáng)“計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、反饋”四個(gè)環(huán)節(jié)的完整性，尤其是建立一個(gè)客觀有效的檢查系統(tǒng)，實(shí)時(shí)、實(shí)地的跟蹤執(zhí)行情況，確保執(zhí)行的到位，也就是做到事前建標(biāo)準(zhǔn)、事中掌控、事后總結(jié)，實(shí)現(xiàn)”以制度束人”的規(guī)范管理確保營(yíng)銷計(jì)劃的完成。
例如，李經(jīng)理針對(duì)每個(gè)銷售人每天按照銷售計(jì)劃分解的目標(biāo)要做到事前見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)，事中要掌控，事后要總結(jié)。
事前建標(biāo)準(zhǔn)：把業(yè)務(wù)員每天要工作目標(biāo)建立標(biāo)準(zhǔn)，把所有該出現(xiàn)的問(wèn)題全部用制度形式確立下來(lái)，如：
1工作時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：每天晨會(huì)時(shí)間，上下班時(shí)間，下午下班工作總結(jié)時(shí)間。
2拜訪標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)業(yè)務(wù)員每天必須嚴(yán)格按照終端拜訪八步驟拜訪XX家終端店。
3生動(dòng)化標(biāo)準(zhǔn)：每家終端店外廣宣標(biāo)準(zhǔn)、店內(nèi)廣宣標(biāo)準(zhǔn)，店內(nèi)產(chǎn)品陳列標(biāo)準(zhǔn)等。
4銷售產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)：具體細(xì)化到品項(xiàng)。
5客情標(biāo)準(zhǔn)：終端店主與業(yè)務(wù)員關(guān)系熱絡(luò)。
6獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)：遲到早退罰款X元，完不成當(dāng)天銷量罰款X 元，超額完成當(dāng)天銷量獎(jiǎng)勵(lì)X 元。
事中掌控：以上所有標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)現(xiàn)都要建立在監(jiān)控、追蹤的基礎(chǔ)上，要確保整個(gè)過(guò)程在公司掌控之中。
事后總結(jié)：對(duì)于做得好的按照獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制獎(jiǎng)勵(lì)，并分享經(jīng)驗(yàn)。做得不好的按照處罰標(biāo)準(zhǔn)處罰，并總結(jié)教訓(xùn)。
要充分考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的威脅
一、年檢范圍
本市行政區(qū)域內(nèi)取得煤炭經(jīng)營(yíng)資格的企業(yè)。
二、年檢時(shí)間
20**年**月**日至**月**日。
三、年檢內(nèi)容
按照《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)“十一五”結(jié)構(gòu)調(diào)整與合理布局規(guī)劃的通知》和《規(guī)劃》的要求，結(jié)合《實(shí)施細(xì)則》實(shí)施情況，本次煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)年度檢查工作的重點(diǎn)為：
1、是否符合《實(shí)施細(xì)則》第三章有關(guān)合法經(jīng)營(yíng)的要求。重點(diǎn)檢查煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)有無(wú)以下違法違規(guī)行為：購(gòu)銷無(wú)煤炭生產(chǎn)許可證的煤礦的產(chǎn)品的；購(gòu)銷無(wú)煤炭經(jīng)營(yíng)資格證的煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)的煤炭產(chǎn)品的；向無(wú)煤炭經(jīng)營(yíng)資格證的煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售煤炭產(chǎn)品的；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)重違法違規(guī)、偷漏稅款的；以各種形式接受無(wú)煤炭經(jīng)營(yíng)資格證的企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)煤炭產(chǎn)品的；偽造、買賣、出租、轉(zhuǎn)借或以其他形式轉(zhuǎn)讓煤炭經(jīng)營(yíng)資格證的；未取得20**年版國(guó)家發(fā)展改革委印制的煤炭經(jīng)營(yíng)資格證仍在從事煤炭經(jīng)營(yíng)的。
2、是否符合《規(guī)劃》中明確的煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)。重點(diǎn)檢查煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否有與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的注冊(cè)資金（要求800萬(wàn)元以上，現(xiàn)階段不得少于500萬(wàn)元）；是否有符合國(guó)家規(guī)定條件并經(jīng)規(guī)劃部門、環(huán)保部門認(rèn)可的儲(chǔ)煤場(chǎng)地和必要的裝卸、加工設(shè)施（儲(chǔ)煤場(chǎng)地面積必須超過(guò)3000平方米）；年銷售量是否達(dá)到10萬(wàn)噸以上。
3、是否符合《實(shí)施細(xì)則》第四章的規(guī)定，服從市相關(guān)職能部門的監(jiān)管。重點(diǎn)檢查煤炭企業(yè)是否受到工商、質(zhì)量技監(jiān)、環(huán)保、稅務(wù)、公安等部門的處罰。
4、是否符合自檢材料報(bào)送和如實(shí)填報(bào)方面的要求。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送自檢材料，是否隱瞞真實(shí)情況或者提供虛假材料。在規(guī)定的年檢時(shí)間內(nèi)，對(duì)無(wú)正當(dāng)理由未提出年檢申請(qǐng)或虛報(bào)材料的煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)，視同年檢不合格。
四、年檢程序
1、企業(yè)自檢：煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)要按照年檢內(nèi)容進(jìn)行自檢，填寫(xiě)《**市煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況年檢申請(qǐng)表》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》），連同其他年檢材料報(bào)送企業(yè)注冊(cè)地所在區(qū)縣經(jīng)委。
2、區(qū)縣初檢：各區(qū)縣經(jīng)委要主動(dòng)和工商、稅務(wù)、物價(jià)、質(zhì)量技監(jiān)、環(huán)保、安監(jiān)、公安等部門保持聯(lián)系，做好在本區(qū)縣注冊(cè)的煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)的初檢工作，在《申請(qǐng)表》上簽署意見(jiàn)并蓋章，于20**年**月**日前報(bào)市經(jīng)濟(jì)信息化委復(fù)核。
3、復(fù)核和抽查：市經(jīng)濟(jì)信息化委對(duì)初檢材料進(jìn)行審核，并對(duì)部分煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地抽查核實(shí)。復(fù)核和抽查工作于20**年**月**日前完成。
對(duì)年檢合格的企業(yè)，由市經(jīng)濟(jì)信息化委發(fā)給年檢合格證。對(duì)年檢不合格的企業(yè)，撤銷其煤炭經(jīng)營(yíng)資格。
五、年檢材料
1、《**市煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況年檢申請(qǐng)表》
2、《煤炭經(jīng)營(yíng)資格證》(正本、副本原件)；
3、《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（復(fù)印件）；
4、進(jìn)貨增值稅發(fā)票（原件）或煤炭進(jìn)貨發(fā)票抵扣聯(lián)（原件）;
5、**市統(tǒng)計(jì)局《煤炭資源與銷售完成情況》統(tǒng)計(jì)報(bào)表
六、年檢要求
各區(qū)縣經(jīng)委要高度重視年檢工作，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，按照全市統(tǒng)一時(shí)間節(jié)點(diǎn)做好初檢工作。
經(jīng)營(yíng)計(jì)劃通常在上一年度的年終之前編制完成。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)至少應(yīng)該包括兩部分，一是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)指標(biāo)，二是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的文字描述。財(cái)務(wù)指標(biāo)是關(guān)鍵指標(biāo)，如：收入、利潤(rùn)等，是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的量化考核。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的文字描述主要是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的界定和要求，是對(duì)完成財(cái)務(wù)指標(biāo)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要求。
一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的原則
經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂力求科學(xué)、客觀、公正，并且要求企業(yè)需要通過(guò)努力才能完成，以促使企業(yè)通過(guò)努力，挖掘潛力，降低成本，科學(xué)管理。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂主要有以下幾個(gè)原則：
1.客觀性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是反映企業(yè)未來(lái)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)，應(yīng)客觀準(zhǔn)確地描述未來(lái)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力，是企業(yè)在調(diào)動(dòng)客觀資源和主觀因素后，通過(guò)一定的努力能夠達(dá)到的目標(biāo)。
2.系統(tǒng)性完整的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系應(yīng)使企業(yè)能夠全面地執(zhí)行經(jīng)營(yíng)任務(wù)，達(dá)到完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)的目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的指標(biāo)之間應(yīng)有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)指標(biāo)要符合利潤(rùn)表上的各項(xiàng)邏輯關(guān)系，編制計(jì)劃指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意各指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系。
3.針對(duì)性經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)應(yīng)針對(duì)企業(yè)的不同特點(diǎn)，重點(diǎn)選擇符合企業(yè)特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)。每個(gè)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，經(jīng)營(yíng)條件和資源不同，即使同一個(gè)企業(yè)，在不同年度也有不同的經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此必須注意經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的針對(duì)性，應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)條件和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)。
二、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的方法
經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的原則確定后，就進(jìn)入經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂程序，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)制訂的方法主要有以下幾個(gè)：
1.財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)重點(diǎn)突出幾個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)收入是一個(gè)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)，全球五百?gòu)?qiáng)的排名，都以收入指標(biāo)為主，因此收入指標(biāo)是衡量企業(yè)業(yè)務(wù)量的最重要的指標(biāo)。營(yíng)業(yè)成本和費(fèi)用是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出的指標(biāo)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所消耗的資源的指標(biāo)，衡量企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)資源的控制能力。費(fèi)用分為管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中管理費(fèi)用最具控制性，營(yíng)業(yè)費(fèi)用其次，而財(cái)務(wù)費(fèi)用由貸款規(guī)模和利率來(lái)決定，可控性不如上兩個(gè)指標(biāo)強(qiáng)。凈利潤(rùn)是一個(gè)衡量企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)，也是股東和企業(yè)最關(guān)心的指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)是所有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)中權(quán)重最重的指標(biāo)。
2.業(yè)務(wù)指標(biāo)除了上述財(cái)務(wù)指標(biāo)以外，還應(yīng)該有業(yè)務(wù)指標(biāo)。因企業(yè)涉及不同的行業(yè)，各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)錯(cuò)綜復(fù)雜，因此對(duì)于一個(gè)企業(yè)必須有針對(duì)性地下達(dá)符合其自身特點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，這就是業(yè)務(wù)指標(biāo)，如：房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)工面積、銷售面積，生產(chǎn)制造企業(yè)的產(chǎn)品合格率等。
3.工作任務(wù)工作任務(wù)是對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)的文字性描述，是為了解決那些不可量化的但對(duì)公司經(jīng)營(yíng)來(lái)講同等重要的指標(biāo)描述問(wèn)題。針對(duì)不同企業(yè)，除了努力完成企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)之外，還有其他工作任務(wù)需要完成，這些應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中具體體現(xiàn)。以上三項(xiàng)內(nèi)容——財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)、工作任務(wù)，共同構(gòu)成一個(gè)相對(duì)完整的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)體系。
三、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的考核
經(jīng)營(yíng)計(jì)劃在執(zhí)行完成后，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就結(jié)束了。如何對(duì)這個(gè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，就是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的考核。如果把經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂當(dāng)作“出題”，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行當(dāng)作“答卷”，那經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核就是“閱卷”，考核結(jié)果就是“評(píng)分”。
四、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的作用
1.對(duì)照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)成果考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是對(duì)企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，其最主要的目的是檢查經(jīng)營(yíng)成果。這個(gè)結(jié)果對(duì)股東來(lái)說(shuō)，是檢查投資回報(bào)；對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)對(duì)照計(jì)劃進(jìn)行比較，找出差距，彌補(bǔ)不足，以便在下一年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行有側(cè)重地調(diào)整。
2.檢查指標(biāo)體系，修正考核方法經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核的標(biāo)準(zhǔn)，而經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核結(jié)果，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂有反饋?zhàn)饔谩Ｍㄟ^(guò)考核經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的完成情況，可以檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的合理性，便于修正和完善指標(biāo)，以便更合理地編制指標(biāo)。
五、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的原則
經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核原則應(yīng)該以客觀、公正、合理為原則。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核，必須遵循客觀的原則，在遇到考核主觀性較強(qiáng)的指標(biāo)時(shí)，應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門，采取擴(kuò)大考核者的方式進(jìn)行平均，以最大限度地減少主觀因素對(duì)考核的結(jié)果影響。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核必須公正合理，應(yīng)該使用同一標(biāo)尺，在運(yùn)用同一考核工具時(shí)，應(yīng)不偏不倚。在考核過(guò)程中，應(yīng)具體考慮企業(yè)的實(shí)際情況，充分了解企業(yè)的主客觀原因?qū)?jīng)營(yíng)的影響，對(duì)企業(yè)的實(shí)際完成情況進(jìn)行理性判斷，以確定最接近企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的考核結(jié)果。
六、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)考核的方法
1.對(duì)照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，進(jìn)行量化比較經(jīng)營(yíng)計(jì)劃考核一定要對(duì)照經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，進(jìn)行逐條計(jì)算比較，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)給予具體的分?jǐn)?shù)，以客觀地衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。
2.通過(guò)設(shè)計(jì)表格，對(duì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行打分經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的考核表格將計(jì)劃指標(biāo)和工作任務(wù)全面涵蓋，并根據(jù)指標(biāo)和任務(wù)的輕重，對(duì)每項(xiàng)分配不同的分?jǐn)?shù)，以體現(xiàn)權(quán)重不同。
3.在集團(tuán)公司內(nèi)對(duì)考核范圍內(nèi)的多家企業(yè)進(jìn)行排序在得出每個(gè)企業(yè)的分?jǐn)?shù)后，如果有多家企業(yè)，就可以進(jìn)行排序，這樣就形成一個(gè)集團(tuán)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的排名。
七、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核是一個(gè)非常復(fù)雜的體系，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和行業(yè)分類的多樣化，市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)手段的復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)的制訂和考核也隨著不斷調(diào)整和發(fā)展，本文只是對(duì)最基本的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)進(jìn)行基本論述，希望拋磚引玉，更加完善和豐富企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂和考核體系。
作者:張川 單位:中信醫(yī)療健康產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司
1 資料與方法
1.1 一般資料
收集我科2007-2009年門診及病房收治的70例65歲以上老年糖尿病患者,均經(jīng)頭顱CT證實(shí)無(wú)大面積腦梗死及出血。
1.2 納入標(biāo)準(zhǔn)
輕度血管性認(rèn)知功能障礙診斷標(biāo)準(zhǔn)參照標(biāo)準(zhǔn)如下:1)有腦血管病危險(xiǎn)因素或腦血管病的存在;2)認(rèn)知功能損害呈波動(dòng)性進(jìn)展;3)記憶力輕度損害或保留;4)腦血管病和認(rèn)知功能損害之間有因果關(guān)系,并除外其他疾病;5)日常生活能力保存,日常生活能力量表ADL得分≤18分,不符合癡呆診斷標(biāo)準(zhǔn)。本次研究對(duì)象的認(rèn)知功能簡(jiǎn)易智力狀態(tài)量表(MMSE)≤26分 。
1.3 用藥方法
將符合納入標(biāo)準(zhǔn)的70例患者按就診順序,隨機(jī)分為2組,并同時(shí)空腹抽血測(cè)定肝腎功能、血脂、血糖等生化指標(biāo)。治療組在基本治療如阿司匹林、他汀類、降壓等治療的基礎(chǔ)上給予養(yǎng)血清腦顆粒4.0g,每日3次口服,連續(xù)服藥16周,對(duì)照組除基本治療外臨床上不使用丹參、銀杏葉片等活血化瘀類中成藥。用MMSE進(jìn)行認(rèn)知功能的臨床評(píng)價(jià)。
1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法
采用SPSS1310軟件包進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)處理。計(jì)量資料以均數(shù)±標(biāo)準(zhǔn)差(x±s)表示;組間及組內(nèi)比較用t檢驗(yàn)。P
2 結(jié)果
治療后治療組在MMSE的總分及亞項(xiàng)如記憶力、注意力及計(jì)算力和即刻回憶力上有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義(P
表2兩組治療前后血清中C反應(yīng)蛋白、LDL-C、SOD比較
注：與同組治療前比較。。P < 0.01；與對(duì)照組治療后比較： P < 0.05。
3 討論
輕度認(rèn)知損害(MCI)是指與其年齡和受教育水平不匹配的認(rèn)知損害但無(wú)癡呆的狀態(tài)，是一種正常老化與癡呆的過(guò)度階段。老年2型糖尿病患者存在的認(rèn)知功能障礙與同年齡健康人相比,出現(xiàn)早且具有自身特點(diǎn)[1]。GreenWord等的研究結(jié)論提示2型糖尿病患者將近8-12周血糖控制不佳對(duì)糖尿病患者的即刻記憶、延時(shí)記憶以及視空間能力均有一定的影響[2]。糖尿病和認(rèn)知功能障礙嚴(yán)重影響老年人的生活質(zhì)量，并給社會(huì)和家庭帶來(lái)沉重的社會(huì)負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
近年來(lái),氧化性損傷在AD 和VaD 發(fā)病中的病理?yè)p傷作用越來(lái)越受到關(guān)注。糖尿病患者高脂血癥和糖化代謝產(chǎn)物的增多都可引起內(nèi)皮細(xì)胞功能的損傷,泡沫細(xì)胞的形成及血小板在受損內(nèi)皮細(xì)胞上黏附聚集是導(dǎo)致動(dòng)脈硬化和斑塊的病理基礎(chǔ)，腦血流速度的減慢及阻力的增加勢(shì)必影響腦部供血，長(zhǎng)期慢性腦供血不足會(huì)使大腦發(fā)生皮質(zhì)萎縮，海馬神經(jīng)元變性，腦白質(zhì)疏松，腦膠質(zhì)細(xì)胞增生等病理改變，最終易導(dǎo)致老年癡呆。有研究發(fā)現(xiàn),2型糖尿病患者存在不同程度的額、顳、頂葉血流灌注降低,且額、顳葉血流灌注與記憶力、判斷力、概括力、思維靈活性有相關(guān)關(guān)系[3]。在正常情況下,體內(nèi)產(chǎn)生少量氧自由基,同時(shí)存在許多抗氧化物和抗氧化酶(如SOD、MDA、超氧化物酶) ,可清除氧自由基。當(dāng)體內(nèi)氧自由基濃度過(guò)高時(shí),抗氧化系統(tǒng)物質(zhì)大量消耗,氧自由基可越過(guò)抗氧化系統(tǒng)損害腦細(xì)胞,引起神經(jīng)元代謝紊亂、變性、壞死,導(dǎo)致患者認(rèn)知功能損害。因此本次研究通過(guò)觀測(cè)引起氧化應(yīng)激反應(yīng)的底物L(fēng)DL-C、反映發(fā)生氧化反應(yīng)的CRP和參與氧化反應(yīng)的SOD來(lái)進(jìn)一步探討?zhàn)B血清腦顆粒對(duì)于治療老年糖尿病患者輕度認(rèn)知功能障礙的作用機(jī)制。并對(duì)比MMSE量表的變化來(lái)觀察養(yǎng)血清腦顆粒對(duì)老年糖尿病患者輕度認(rèn)知功能障礙的療效。
養(yǎng)血清腦顆粒主方由四物湯加味而成，主治“陰血不足，肝陽(yáng)化風(fēng)”證，與老年糖尿病患者多陰虛、血虛、因虛致實(shí)的發(fā)病特點(diǎn)不謀而合。本研究提示其對(duì)老年糖尿病患者輕度認(rèn)知功能障礙患者的記憶力、注意力、理解力有一定的改善作用。此外在動(dòng)物實(shí)驗(yàn)中已經(jīng)證實(shí)養(yǎng)血清腦顆粒具有抑制神經(jīng)細(xì)胞調(diào)亡和維持神經(jīng)元突觸結(jié)構(gòu)完整性的作用[4] ;能夠增強(qiáng)星形細(xì)胞活性,保護(hù)神經(jīng)元缺血性損害。因此通過(guò)改善腦的頸內(nèi)動(dòng)脈系統(tǒng)的血液供應(yīng),促進(jìn)腦血流,提高氧代謝從而發(fā)揮改善認(rèn)知功能障礙的作用[5]。一些改善認(rèn)知功能障礙的西藥的臨床研究中發(fā)現(xiàn)雖然治療藥與安慰劑對(duì)照有明顯統(tǒng)計(jì)學(xué)差異，但還未讓患者家屬感覺(jué)到明顯受益。因此，本次對(duì)于養(yǎng)血清腦顆粒的臨床研究旨在分析養(yǎng)血清腦顆粒治療老年糖尿病患者合并輕度認(rèn)知功能障礙的機(jī)制，發(fā)掘祖國(guó)傳統(tǒng)醫(yī)學(xué)的優(yōu)勢(shì)，尋求出更有效、更經(jīng)濟(jì)的治療方法。
參考文獻(xiàn)
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[中圖分類號(hào)] R473.6 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B [文章編號(hào)] 1673-9701（2014）33-0088-03
[Abstract] Objective To explore the influence of humanistic nursing intervention on the psychological status of colonoscopy and nursing satisfaction in elderly patients. Methods From January 2013 to January 2014 in our department，66 patients according to the principle of random were randomly divided into intervention group and control group with 33 cases in each. The control group received routine examination and symptomatic care， the intervention group at the same time in the whole process of inspection of the implementation of humanistic nursing intervention， the SAS scores were compared between the two groups， the colonoscopy and arrive at the terminal ileum of time， nursing satisfaction were compared between the two groups. Results After the intervention， the SAS score of two groups were significantly lower than those before intervention， and the SAS scores of the intervention were significantly lower than the control group， there were significant differences （P
[Key words] Colonoscopy； Elderly patients； Humanistic nursing intervention； Psychological status； Nursing satisfaction
結(jié)腸鏡檢查是目前診斷結(jié)腸疾病最直接、最有效的手段，多數(shù)患者不能耐受該項(xiàng)侵入性檢查，對(duì)該項(xiàng)檢查存在緊張、焦慮或恐懼感，尤其是老年患者。老年患者由于身體各項(xiàng)生理機(jī)能下降，在檢查過(guò)程中出現(xiàn)不適的情況較嚴(yán)重，患者常同時(shí)出現(xiàn)緊張、焦慮等負(fù)性心理，甚至不能配合檢查。人性化護(hù)理是使患者在就醫(yī)全過(guò)程中感到方便、滿意，體現(xiàn)了“以人為本”、“以患者為中心”的護(hù)理內(nèi)涵。人性化護(hù)理有利于提高患者對(duì)護(hù)理工作的滿意度，進(jìn)而提高護(hù)理質(zhì)量。2013年1月～2014年1月，我院將人性化護(hù)理模式應(yīng)用于老年患者結(jié)腸鏡檢查全過(guò)程，取得了較好的效果，現(xiàn)報(bào)道如下。
1資料與方法
1.1一般資料
選取2013年1月～2014年1月在我科行結(jié)腸鏡檢查的老年患者66例為研究對(duì)象，年齡60～80歲。均為首次行結(jié)腸鏡檢查，除外腸道手術(shù)史，排除嚴(yán)重器質(zhì)性病變、高血壓、冠心病、肺部疾病等。其中男37例，女29例。其中腹痛9例，便血20例，便秘11例，排便習(xí)慣改變及黏液膿血便15例，其他11例。文化程度：小學(xué)40例，初中15例，高中及中專7例，大專及以上4例。將66例患者按照隨機(jī)分組的原則，分為干預(yù)組和對(duì)照組各33例。兩組患者在性別比例、平均年齡、文化程度、臨床表現(xiàn)等臨床資料方面比較，差異無(wú)統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。兩組患者的一般資料比較見(jiàn)表1。
1.2 方法
對(duì)照組行常規(guī)檢查及對(duì)癥護(hù)理，干預(yù)組同時(shí)于檢查全過(guò)程實(shí)施人性化護(hù)理干預(yù)，具體內(nèi)容如下。
1.2.1 檢查前護(hù)理 檢查前患者易產(chǎn)生緊張、恐懼和疑慮心理，護(hù)理人員應(yīng)針對(duì)患者的不同心理狀態(tài)進(jìn)行心理干預(yù)。與患者誠(chéng)懇、親切地交流，緩解患者的憂慮和恐懼等心理。檢查前告知患者及家屬檢查的必要性及檢查目的、檢查步驟、插管過(guò)程、如何配合等。指導(dǎo)患者檢查前3 d進(jìn)低脂、細(xì)軟、少渣的半流質(zhì)飲食，檢查前24 h進(jìn)流質(zhì)飲食。檢查前督促患者清潔腸道，確保患者腸道清潔。
1.2.2 檢查中護(hù)理 術(shù)中向患者說(shuō)明檢查過(guò)程中可能出現(xiàn)的不適，指導(dǎo)其深呼吸，同時(shí)播放柔和、輕松的背景音樂(lè)。護(hù)士除了在檢查中觀察患者病情、做好心理安慰及放松療法外，正確的手法按壓腹部、協(xié)助醫(yī)師順利進(jìn)鏡也是重要一環(huán)。當(dāng)醫(yī)師進(jìn)鏡到這幾個(gè)難點(diǎn)時(shí)，護(hù)士應(yīng)在相應(yīng)的部位行手法按壓，使內(nèi)鏡能夠順利通過(guò)，同時(shí)用手適當(dāng)按壓疼痛部位也可緩解患者的不適。
1.2.3 檢查后的護(hù)理 術(shù)后囑患者無(wú)腹脹、腹痛后可進(jìn)食無(wú)刺激易消化的食物。注意觀察患者術(shù)后有無(wú)虛脫、腹痛、便血等并發(fā)癥的發(fā)生。如出現(xiàn)面色蒼白、腹脹、劇烈腹痛、血壓下降、脈率及心率增快等提示腸穿孔，大便次數(shù)較多提示腸出血，應(yīng)及時(shí)報(bào)告醫(yī)師，積極處理。
1.3觀察指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
1.3.1 焦慮癥狀評(píng)分 應(yīng)用Zung氏焦慮自評(píng)量表（SAS）對(duì)患者的焦慮癥狀進(jìn)行評(píng)分，共20項(xiàng)，每項(xiàng)0～4分，SAS標(biāo)準(zhǔn)分>50分為有焦慮癥狀，評(píng)分越高，表明其焦慮癥狀越明顯[6]。
1.3.2 兩組患者腸鏡到達(dá)回腸末端的時(shí)間及護(hù)理滿意度情況 比較兩組患者腸鏡到達(dá)回腸末端的時(shí)間。護(hù)理滿意度通過(guò)自制的調(diào)查問(wèn)卷進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)護(hù)理工作中的治療環(huán)境、護(hù)理人員儀表、護(hù)理人員的工作態(tài)度、心理疏導(dǎo)等方面，滿分100分，
1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法
應(yīng)用SPSS 17.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)量資料采用（x±s）表示，組間比較采用t檢驗(yàn)，率的比較采用χ2檢驗(yàn)，P
3 討論
結(jié)腸鏡檢查是目前診斷腸道疾病常用的方法，由于該檢查為侵入性檢查，檢查過(guò)程中患者迷走神經(jīng)受刺激，腸道平滑肌牽拉，使患者出現(xiàn)疼痛等一系列不適的癥狀及緊張、擔(dān)心、恐懼等負(fù)性心理，尤其是老年患者，文化程度相對(duì)較低，且常存在血管硬化、血流動(dòng)力學(xué)代償能力差、呼吸功能下降等因素，反射性引起腸道痙攣收縮，加重腹痛，影響進(jìn)境，甚至導(dǎo)致檢查失敗。因此，護(hù)士的護(hù)理服務(wù)行為直接影響檢查質(zhì)量。
現(xiàn)代護(hù)理學(xué)的發(fā)展要求內(nèi)鏡室的護(hù)理工作應(yīng)該更加注重“以患者為中心”的人性化護(hù)理。以人為本的人性化護(hù)理通過(guò)對(duì)患者提供人性化的服務(wù)，從而更好地體現(xiàn)人文關(guān)懷和人文精神。在結(jié)腸鏡檢查過(guò)程中實(shí)施人性化護(hù)理干預(yù)，使患者在生理及心理等方面達(dá)到最高的愉悅程度，將不適度降到最低，增加了患者的安全感，使其能夠很好地配合檢查。
本研究干預(yù)組老年患者在檢查前、檢查中及檢查后著重實(shí)施人性化護(hù)理干預(yù)，可以使患者以良好的心態(tài)接受檢查。進(jìn)入內(nèi)窺鏡室后，熱情迎接患者，與患者進(jìn)行溝通交流以分散患者注意力，使患者在安全、舒適、放松的氛圍下完成檢查。檢查完畢后密切觀察患者的生命體征，待患者完全清醒，幫助患者穿好衣褲，在家屬陪同下離院，使患者真心體會(huì)到護(hù)理人員的真誠(chéng)愛(ài)心與呵護(hù)。本研究顯示，干預(yù)組患者的SAS評(píng)分干預(yù)后顯著低于對(duì)照組（40.83±7.83 vs 45.64±6.12，P
綜上，對(duì)老年患者行結(jié)腸鏡檢查過(guò)程中實(shí)施人性化護(hù)理干預(yù)，可以緩解其焦慮心理，使患者對(duì)手術(shù)的適應(yīng)性、配合性增強(qiáng)，提高護(hù)理滿意度。
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（2）側(cè)重點(diǎn)不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃側(cè)重于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，涵蓋經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的在于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；而預(yù)算將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活都可以用數(shù)字化指標(biāo)進(jìn)行量化，側(cè)重于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，目的是降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（3）編制依據(jù)不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制主要是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、組織架構(gòu)、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。而全面預(yù)算編制依據(jù)是基于公司戰(zhàn)略的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。（4）編制的流程不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制是自上而下、自下而上反復(fù)的；而全面預(yù)算的編制時(shí)自下而上、自上而下編制的。（5）編制的方法不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制方法主要是SWOT分析法；全面預(yù)算管理的編制方法根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況的不同，可以采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等。（6）分類不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃按照不同的分類方式有不同的分類：按照專業(yè)可以分為：營(yíng)銷計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、安全環(huán)保計(jì)劃、采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃按照廣度可以分為戰(zhàn)略計(jì)劃、作業(yè)計(jì)劃；按照時(shí)間可以分為長(zhǎng)期、中期、短期計(jì)劃。全面預(yù)算管理預(yù)算體系可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。（7）具體程度不同。經(jīng)營(yíng)計(jì)劃比較宏觀，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)需要依靠預(yù)算，因此預(yù)算較經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相比是更加細(xì)致具體。
二、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算管理的相同點(diǎn)和聯(lián)系
（1）最終目的相同。兩者作為企業(yè)內(nèi)部管理工具，目的都是為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，提升公司運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，提高公司管理水平，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。（2）前后關(guān)系：計(jì)劃是預(yù)算的基點(diǎn)和前提，預(yù)算是計(jì)劃的細(xì)化和落實(shí)。公司應(yīng)先編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，再根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制全面預(yù)算。（3）平衡關(guān)系:經(jīng)營(yíng)計(jì)劃通過(guò)財(cái)務(wù)測(cè)算,預(yù)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果和效益,公司整體評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算是否滿足戰(zhàn)略管理目標(biāo).平衡資源匹配和投入產(chǎn)出,是公司投資決策重要依據(jù)之一。（4）和諧關(guān)系：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃明確公司及其下屬單位年度工作方向和工作目標(biāo).是落實(shí)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié),也是年度工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù).預(yù)算銜接經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,將計(jì)劃分解細(xì)化,用會(huì)計(jì)專業(yè)語(yǔ)言組合,明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,發(fā)揮其計(jì)劃,約束,激勵(lì)的多重作用.兩者是統(tǒng)一并存,互不矛盾的。（5）配合關(guān)系：年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與全面預(yù)算管理相互配合,才能形成完整的計(jì)劃與預(yù)算管理作用,全面預(yù)算管理只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的年度計(jì)劃書(shū)基礎(chǔ)上,預(yù)算才能真正做實(shí),管用。
三、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和全面預(yù)算管理中的誤區(qū)
3.1誤區(qū)一：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理、績(jī)效管理各自獨(dú)立、相互分割三者都是為了公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)的，目的都是為了提升公司管理效益和經(jīng)濟(jì)效益，但是在企業(yè)實(shí)際管理過(guò)程中，三條主線往往是相互脫節(jié)的，導(dǎo)致各專業(yè)之間不能實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的相互促進(jìn)、相互制約，導(dǎo)致三個(gè)管理的應(yīng)用效果大打折扣。
3.2誤區(qū)二：經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理是相關(guān)主管部門之間的問(wèn)題許多人員認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理就是計(jì)劃部門、預(yù)算（財(cái)務(wù)）部門的事情，和自己沒(méi)有關(guān)系，素不知，計(jì)劃和預(yù)算的編制過(guò)程都需要各單位的深入?yún)⑴c，提出多種方案，并在多種方案中選擇適合一套最有方案，實(shí)現(xiàn)低投入、高產(chǎn)出，在預(yù)算和計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中才能做到心中有數(shù)。而全面預(yù)算管理是一個(gè)橫到邊、縱到底的全員、全過(guò)程的管理，是以業(yè)務(wù)管理為基礎(chǔ)的預(yù)算，缺少業(yè)務(wù)的支撐預(yù)算是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。
3.3誤區(qū)三：重結(jié)果忽視過(guò)程經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算是由董事會(huì)決議的，大多數(shù)企業(yè)的決策層在審批的時(shí)候，多數(shù)以結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)的依據(jù)，造成了形式主義，不符合計(jì)劃和預(yù)算管理的基本要求，導(dǎo)致計(jì)劃和預(yù)算在實(shí)際過(guò)程中無(wú)法執(zhí)行。
3.4誤區(qū)四：重編制而忽視執(zhí)行重視計(jì)劃和全面預(yù)算的編制過(guò)程，但是在執(zhí)行過(guò)程中，往往忽視其過(guò)程，忽視執(zhí)行過(guò)程中的偏差分析和偏差控制，導(dǎo)致待結(jié)果出來(lái)后差強(qiáng)人意，此時(shí)都抱怨計(jì)劃和預(yù)算編制不準(zhǔn)，而對(duì)于企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，內(nèi)部抱怨已經(jīng)為時(shí)已晚。
中圖分類號(hào)：TP391 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）35-0018-01
1 概 述
綜合型大型公司具有跨行業(yè)、跨區(qū)域的特點(diǎn)，在現(xiàn)代科技進(jìn)步與社會(huì)發(fā)展中規(guī)模逐步擴(kuò)大，公司業(yè)務(wù)范圍也不斷增加，由于不同業(yè)務(wù)間的關(guān)聯(lián)性較為復(fù)雜，也為公司的管理與各部門間的協(xié)調(diào)工作帶來(lái)一定的困難。如何在公司現(xiàn)有管理優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上更好的實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，確保公司管理的整體最優(yōu)化是公司管理人員需要重視的問(wèn)題。綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是一種能夠協(xié)調(diào)平衡公司中不同計(jì)劃，對(duì)于促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要作用。本文中的企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不僅僅是針對(duì)企業(yè)中的某項(xiàng)工作制定的，而是和企業(yè)整體的戰(zhàn)略計(jì)劃緊密相連的，其時(shí)間跨度雖然比企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃短（企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的時(shí)間跨度一般小于五年），但是其內(nèi)容卻更加詳細(xì)具體，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部、外部的資源的協(xié)調(diào)、約束。
2 傳統(tǒng)的綜合計(jì)劃管理模式存在的問(wèn)題
目前很多電力企業(yè)都開(kāi)展有綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理工作，然而由于一些企業(yè)的綜合計(jì)劃管理并沒(méi)有充分考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、全面預(yù)算以及績(jī)效考核等因素，不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各部門之間的平衡協(xié)調(diào)，無(wú)法承擔(dān)全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的任務(wù)。
電力企業(yè)傳統(tǒng)的計(jì)劃管理模式多是企業(yè)中各個(gè)部門單獨(dú)編制的，如圖1所示，而綜合計(jì)劃管理就是將這些計(jì)劃匯集起來(lái)，由于各計(jì)劃的編制時(shí)間雜亂、信息交流不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致了企業(yè)計(jì)劃管理存在混亂、不全面、平衡性不強(qiáng)等問(wèn)題的出現(xiàn)。此外，由于各單位單獨(dú)編制的計(jì)劃管理多是根據(jù)自身的實(shí)際情況，與其他部門存在一定的矛盾，且與公司的整體目標(biāo)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，存在一定的局限性，缺乏系統(tǒng)性，已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求，急需一種新的管理模式。
3 關(guān)于改善綜合計(jì)劃管理模式的探討
在明確企業(yè)傳統(tǒng)綜合計(jì)劃管理模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，首先要了解實(shí)施目的和管理流程。企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施目的是將公司的戰(zhàn)略規(guī)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算有效結(jié)合起來(lái)，為公司的經(jīng)濟(jì)決策與技術(shù)決策提供參考。企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃若要順利實(shí)施，需要首先解決以下問(wèn)題：①綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)明確指出企業(yè)中各部門間的重復(fù)部分與對(duì)接部分，確保綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃適用于公司內(nèi)部所有部門;②綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃需要建立完善的指標(biāo)體系，體現(xiàn)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)間聯(lián)動(dòng)關(guān)系，同時(shí)注重相關(guān)指標(biāo)通過(guò)對(duì)標(biāo)確立合理水平;③綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)據(jù)需要實(shí)行分層、分級(jí)管理機(jī)制，通過(guò)完善的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的分專業(yè)管理。改進(jìn)后的綜合計(jì)劃管理模式圖，如圖2所示。
通過(guò)這種新的管理模式，公司各類計(jì)劃可以在一個(gè)共享的平臺(tái)上進(jìn)行編制、完善善、互相反饋，最終形成平衡后的統(tǒng)一計(jì)劃，在此基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)預(yù)算并進(jìn)行再平衡，從而真正形成涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)全方位的計(jì)劃管理體系，形成企業(yè)計(jì)劃管理與預(yù)算管理的良好銜接。
4 對(duì)綜合計(jì)劃管理模式實(shí)際應(yīng)用的幾點(diǎn)思考
以上提出的企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制模式，能夠有效地發(fā)揮綜合計(jì)劃的協(xié)調(diào)平衡作用，使綜合計(jì)劃成為良好的企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)決策平臺(tái)，但在實(shí)際管理過(guò)程中還有一些值得思考的問(wèn)題。
4.1 企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算之間的關(guān)系
首先，企業(yè)的預(yù)算是針對(duì)工作計(jì)劃而進(jìn)行的資金使用需求預(yù)測(cè)，預(yù)算并不能憑空設(shè)定。企業(yè)的年度全面預(yù)算，需要與年度綜合計(jì)劃相結(jié)合，初步確定企業(yè)的收益及相應(yīng)確定合理的資金使用需求。
同時(shí)，企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃也需要與財(cái)務(wù)指標(biāo)反映的一些內(nèi)外部資源約束條件進(jìn)行互相反饋協(xié)調(diào)平衡后制定，兩者相輔相成;其次，綜合計(jì)劃反映的是指標(biāo)的物質(zhì)量而企業(yè)預(yù)算反映的是指標(biāo)的價(jià)值量，兩者間需要確定內(nèi)在的轉(zhuǎn)換關(guān)系。
4.2 做好企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃工作需要建立統(tǒng)一的計(jì)劃管 理平臺(tái)
企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和專業(yè)計(jì)劃是一個(gè)有機(jī)整體，不應(yīng)人為將其割裂開(kāi)來(lái)，它們之間的區(qū)別不在編制流程和具體數(shù)據(jù)上，而是體現(xiàn)在分析方式、分析內(nèi)容和目標(biāo)以及有針對(duì)性地指標(biāo)評(píng)價(jià)模型上。
綜合計(jì)劃實(shí)際管理過(guò)程中，存在的關(guān)鍵問(wèn)題除了專業(yè)技術(shù)方面，很大一部分是管理協(xié)調(diào)的問(wèn)題，因此建立統(tǒng)一的計(jì)劃管理平臺(tái)，有利于貫徹?cái)?shù)據(jù)分層、分級(jí)管理的思路，為綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提供集中信息平臺(tái)、高效工作平臺(tái)和輔助決策平臺(tái)。
同時(shí)，企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的計(jì)劃數(shù)據(jù)內(nèi)容可以便利地在信息系統(tǒng)內(nèi)流通，指標(biāo)實(shí)行分專業(yè)管理，落實(shí)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的崗位責(zé)任，這樣可以將綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃十分復(fù)雜的管理內(nèi)容分解到各個(gè)具體管理層上面，實(shí)現(xiàn)管理分層分級(jí)，各負(fù)其責(zé)。
5 結(jié) 語(yǔ)
創(chuàng)新永無(wú)止境，管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新一樣，是構(gòu)建企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要一環(huán)，探索合理高效的綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理模式，有利于圍繞企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展計(jì)劃工作，并為最終搭建現(xiàn)代企業(yè)技術(shù)決策和經(jīng)濟(jì)決策相互協(xié)調(diào)的統(tǒng)一決策支持平臺(tái)奠定必備的基礎(chǔ)。
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企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，需要提升各方面的能力，尤其是在現(xiàn)階段，粗放式的管理方式已不能完全適應(yīng)新的市場(chǎng)和時(shí)代環(huán)境，取而代之的應(yīng)當(dāng)是精細(xì)化的管理模式。全面預(yù)算管理作為一種新的管理模式已經(jīng)逐步開(kāi)始深入到一些企業(yè)當(dāng)中。從西方國(guó)家和本土的一些企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，可以看出全面預(yù)算管理的應(yīng)用不僅可以規(guī)范企業(yè)的管理流程，而且能夠提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更重要的是，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行中所體現(xiàn)的價(jià)值越來(lái)越大。
何為企業(yè)全面預(yù)算管理？企業(yè)全面預(yù)算管理就是按照企業(yè)制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解、下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立的一整套科學(xué)完整的指標(biāo)管理控制系統(tǒng)，自始至終地將各個(gè)職能部門、責(zé)任單位工作的目標(biāo)同企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行管理控制，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效進(jìn)行考評(píng)與激勵(lì)的管理系統(tǒng)。
因此，企業(yè)在持續(xù)發(fā)展中，如何通過(guò)提升對(duì)計(jì)劃、預(yù)算的協(xié)調(diào)控制能力，以及對(duì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)能力來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，探索企業(yè)的盈利之道，從根本上說(shuō)，就是對(duì)如何提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的解讀。
一、全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn)
結(jié)合全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，其管理軌跡主要是涉及“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制、預(yù)算的編制和的執(zhí)行與控制三個(gè)方面，下面將對(duì)這一軌跡進(jìn)行說(shuō)明和描述。
（一）經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制內(nèi)容
首先，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃而確定的，并且依據(jù)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而定的在一定周期內(nèi)的綜合活動(dòng)規(guī)劃；對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃就是由企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作計(jì)劃構(gòu)成的綜合活動(dòng)規(guī)劃。其中，工作計(jì)劃由項(xiàng)目年度計(jì)劃和管理年度計(jì)劃組成。而項(xiàng)目年度計(jì)劃可分解為若干個(gè)子項(xiàng)目年度計(jì)劃，項(xiàng)目年度計(jì)劃又可以分解為四個(gè)層面：第一層面主要關(guān)注企業(yè)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)計(jì)劃，第二層面是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制的項(xiàng)目子計(jì)劃，第三層面是各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門編制的項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃，第四層面是項(xiàng)目工程師編制的運(yùn)營(yíng)、建設(shè)、科技、投資和培訓(xùn)等計(jì)劃。除此之外，為了使各種計(jì)劃有機(jī)的銜接，還應(yīng)在制定項(xiàng)目的資源配置計(jì)劃，主要應(yīng)用在計(jì)劃各項(xiàng)資源的配置中。
其次，企業(yè)在編制出經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的同時(shí)，也就為企業(yè)全面預(yù)算的編制奠定了基礎(chǔ)。在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行分級(jí)管控之后，再將項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)計(jì)劃用資金進(jìn)行分解，并將其應(yīng)用到企業(yè)的全面預(yù)算編制中。這當(dāng)中需要做到：項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)計(jì)劃要對(duì)應(yīng)項(xiàng)目成本預(yù)算和項(xiàng)目收入預(yù)算；項(xiàng)目的資源配置計(jì)劃要對(duì)應(yīng)項(xiàng)目人員費(fèi)用預(yù)算；項(xiàng)目專項(xiàng)計(jì)劃要對(duì)應(yīng)職能部門的事項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。這樣以年度將項(xiàng)目收入預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算和部門管理費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解，就構(gòu)成了企業(yè)年度的全面預(yù)算，再通過(guò)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，就能夠有效管理企業(yè)的現(xiàn)金流。
（二）預(yù)算的編制內(nèi)容
預(yù)算的編制是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解到具體的時(shí)間周期，并對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作進(jìn)行預(yù)測(cè)。預(yù)算主要分三大類，分別是經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投融資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。其中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要包括項(xiàng)目收入預(yù)算、項(xiàng)目成本預(yù)算、部門費(fèi)用預(yù)算等。
首先，項(xiàng)目收入的預(yù)算編制，要根據(jù)項(xiàng)目的產(chǎn)品規(guī)劃確定其收入目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)收入目標(biāo)進(jìn)行時(shí)間維度的分解，形成收入的簽約預(yù)算；再根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)計(jì)劃設(shè)置收入進(jìn)度，依據(jù)收入策略設(shè)置收款方式，并配以收款方式測(cè)算回款率。同時(shí)，項(xiàng)目收入預(yù)算的編制同樣首先要與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行有效的聯(lián)動(dòng)，并在過(guò)程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，將收入預(yù)算與項(xiàng)目計(jì)劃工作項(xiàng)綁定，一旦計(jì)劃發(fā)生調(diào)整，可及時(shí)重新測(cè)算項(xiàng)目預(yù)算及年度預(yù)算。
其次，項(xiàng)目成本預(yù)算的編制要根據(jù)項(xiàng)目成本等指標(biāo)確定，再進(jìn)行分解，然后由各職能部門根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制合約規(guī)劃及付款計(jì)劃。其中，從成本核算邁向成本控制，即“核算—控制”的成本管控思想是值得推廣的。核算是一套很精細(xì)的核算科目體系，可以用于事前的成本測(cè)算和事后的成本核算，控制是一套運(yùn)營(yíng)管控的科目體系，可以在明確項(xiàng)目的目標(biāo)成本后，用于對(duì)目標(biāo)成本按合約規(guī)劃進(jìn)行“自上而下”的成本分解，并以合約規(guī)劃為中心，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的管控。同時(shí)，以合同為基礎(chǔ)將成本與計(jì)劃建立起對(duì)應(yīng)關(guān)系，為項(xiàng)目的成本按時(shí)間維度分解提供基礎(chǔ)。
最后，部門費(fèi)用預(yù)算的編制與傳統(tǒng)行業(yè)的部門費(fèi)用預(yù)算編制相同，主要還是基于項(xiàng)目規(guī)模、人力資源配置等項(xiàng)目資源的配置，但與傳統(tǒng)行業(yè)的不同之處在于增加了項(xiàng)目的維度。費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)確定后，需要進(jìn)行時(shí)間維度上的分解，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃將年度費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)分解到月，形成年度費(fèi)用預(yù)算。
（三）預(yù)算執(zhí)行與控制
預(yù)算的執(zhí)行與控制主要依據(jù)操作流程分為四個(gè)步驟，具體來(lái)說(shuō)包括預(yù)算執(zhí)行和控制涉及的具體內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中的調(diào)整，預(yù)算的分析應(yīng)用和預(yù)算的考核。
首先，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行和控制，主要是通過(guò)三個(gè)方面：一是通過(guò)項(xiàng)目預(yù)算的合約規(guī)劃控制合同簽約，二是通過(guò)年度預(yù)算控制月度資金計(jì)劃，三是通過(guò)月度資金計(jì)劃控制合同付款。通過(guò)這三個(gè)方面，管理決策層就能有效的控制企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行，同時(shí)也讓審批過(guò)程變得簡(jiǎn)單高效。
其次，預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算內(nèi)調(diào)整和預(yù)算外調(diào)整。預(yù)算內(nèi)調(diào)整包括預(yù)算削減和接轉(zhuǎn)，預(yù)算外調(diào)整主要指預(yù)算追加。為了保證預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，一旦出現(xiàn)預(yù)算外調(diào)整，必須啟動(dòng)更加嚴(yán)格的審批流程，比如在預(yù)算追加時(shí)一定要詳細(xì)報(bào)告追加的原因和對(duì)項(xiàng)目整體預(yù)算影響預(yù)測(cè)等等，從集團(tuán)層面進(jìn)行嚴(yán)格控制。
再次，在進(jìn)行預(yù)算分析之前，需進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行回顧，即將已發(fā)生月份的預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，將預(yù)算與實(shí)際之間的差異進(jìn)行調(diào)整，之后再進(jìn)行預(yù)算分析。通過(guò)對(duì)比分析能快速了解企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的變化，一旦產(chǎn)生了變化，就可利用業(yè)務(wù)信息流去指導(dǎo)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)資金計(jì)劃的快速調(diào)整。
最后，預(yù)算考核的指標(biāo)分為靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)有財(cái)務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)兩類，其中財(cái)務(wù)指標(biāo)包括收入、投資額、利潤(rùn)額和投資利潤(rùn)率；管理指標(biāo)包括費(fèi)用額和費(fèi)用利潤(rùn)率。動(dòng)態(tài)指標(biāo)有現(xiàn)金凈流量增加額、動(dòng)態(tài)投資回收期節(jié)約。現(xiàn)金凈流量增加額作為年度績(jī)效考核和項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的指標(biāo)；動(dòng)態(tài)投資回收期節(jié)約作為項(xiàng)目總評(píng)價(jià)的考評(píng)指標(biāo)。
二、全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值
（一）通過(guò)全面預(yù)算管理為決策提供支撐
通過(guò)全面預(yù)算管理的事實(shí)和應(yīng)用，不僅能夠使財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)緊密聯(lián)系，而且能滿足財(cái)務(wù)部門的其它業(yè)務(wù)需求。具體來(lái)講，其管理思路是：一套運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)加多套報(bào)表；換言之，不論是財(cái)務(wù)部門還是業(yè)務(wù)部門，都應(yīng)該依據(jù)一套最能反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)數(shù)據(jù)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，此外，再根據(jù)不同業(yè)務(wù)視角，將這套數(shù)據(jù)進(jìn)行不同的分解、組合，形成不同的管理會(huì)計(jì)報(bào)表、賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。通過(guò)這種一套運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)加多套報(bào)表的管理思路，不僅能真實(shí)的反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，而且能滿足不同業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表的需求。
（二）通過(guò)全面預(yù)算管理有效管理現(xiàn)金流
在現(xiàn)實(shí)中，由于很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際上看的是兩種不同的數(shù)據(jù)和報(bào)表，因此很難實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和預(yù)算之間的聯(lián)動(dòng)，這樣使得資金計(jì)劃成為流于形式的數(shù)字游戲，不可避免的形成了“兩張皮”的管理現(xiàn)實(shí)。但是全面預(yù)算管理則強(qiáng)調(diào)的是全員參與，讓業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門真正聯(lián)動(dòng)起來(lái)，全面打通企業(yè)的橫向管理，及時(shí)刷新業(yè)務(wù)部（下轉(zhuǎn)第92頁(yè)）（上接第90頁(yè)）門和財(cái)務(wù)部門的最新數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流管理。
（三）通過(guò)全面預(yù)算管理保證項(xiàng)目和資金的統(tǒng)一
一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)部門收到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不夠及時(shí)，統(tǒng)計(jì)口徑不一致，數(shù)據(jù)完整性沒(méi)保障的現(xiàn)狀，讓財(cái)務(wù)部門的管理和企業(yè)的相關(guān)決策很容易產(chǎn)生偏離或失效。但是全面預(yù)算管理則能將業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行橫向價(jià)值鏈的打通，通過(guò)統(tǒng)一的平臺(tái)，使財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效的信息互動(dòng)，也使得所有業(yè)務(wù)部門使用的是統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，這樣在保證企業(yè)數(shù)據(jù)及時(shí)性和完整性前提下，企業(yè)決策也更加有效率、有保障。
總之，企業(yè)的全面預(yù)算管理要以項(xiàng)目成本控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心。一方面，企業(yè)要不斷深化項(xiàng)目目標(biāo)成本管理，建立企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，形成規(guī)范化管理體系，并建立全員的企業(yè)成本意識(shí)，從而加強(qiáng)成本與費(fèi)用指標(biāo)的控制，來(lái)確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成。另一方面，企業(yè)要通過(guò)加強(qiáng)收支兩條線的管理，確保項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠和各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出，從而實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)用權(quán)力的集中管理。這樣企業(yè)就可以靈活的進(jìn)行多項(xiàng)目的合理調(diào)配，削峰填谷，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的現(xiàn)金流管理，并提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。
參考文獻(xiàn)
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經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定程序
(一)首先，公司要了解企業(yè)存在的價(jià)值是什么?要從最原始簡(jiǎn)單的獲利，進(jìn)而提高到對(duì)地區(qū)社會(huì)有所貢獻(xiàn)，提高員工的生活水平及提供更好的商品給消費(fèi)者等根本思想。?
(二)"恭自省"，即清楚地了解并分析公司本身的優(yōu)劣點(diǎn)，例如銷售能力欠佳，技術(shù)人員研究開(kāi)發(fā)能力強(qiáng)等。?
(三)"觀外情"，了解自己公司周遭的外部環(huán)境有何變化，包含消費(fèi)者習(xí)性的改變，政府法令變遷，勞工及環(huán)保等問(wèn)題是否會(huì)為公司本身創(chuàng)造出可能的機(jī)會(huì)與威脅。?
(四)在明確掌握外在環(huán)境的機(jī)會(huì)與威脅及詳細(xì)明了本身之優(yōu)缺點(diǎn)后訂立一個(gè)非常清楚的目標(biāo)及方針，同時(shí)盡可能地?cái)?shù)量化。?
(五)明確目標(biāo)之后尋找可能的執(zhí)行計(jì)劃方案。?
(六)徹底執(zhí)行計(jì)劃方案。?
(七)檢查成果并改進(jìn)。?
經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的構(gòu)架 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的構(gòu)架則如表1.3.3，表1.3.4所示。
