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中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）027-000-01

作為行政事業單位核心競爭力的一部分，財務管理工作對于行政事業單位的基層工會也發揮著至關重要的作用。基層工會與企事業單位的區別在于他們更貼近于群眾，但與此同時群眾對他們也更加關注，其財務管理工作質量的優劣在很大程度上影響他們在群眾中的印象，甚至影響群眾對事業單位整體的印象。因此，強化行政事業單位基層工會財務管理工作非常關鍵，我們應該針對財務管理工作中常見的問題，提出相應的解決對策，從而進一步完善基層工會的財務管理工作。

一、行政事業單位基層工會財務管理工作的重要性

基層事業單位工作作為基層事業單位不可或缺的重要組成部分，它的主要工作是為基層員工服務、強化黨群建設、強化組織團結。因此，基層工會在運作過程中籌集、分配、運用資金等情況是必然會發生的，相應經濟關系的產生也是在所難免的，這就要求基層工會的財務管理一定要科學、獨立，只有這樣才能確保基層工會各項工作正常、有序的開展。另外，行政事業單位工會財務管理工作一定程度上是對工會財務狀況的反映，因此，強化行政事業單位基層工會財務管理工作有助于規范化財務流程的有效推進，為公共資金的安全提供保障，在一定程度上還能保證員工的根本利益。

二、行政事業單位基層工會財務管理工作中存在的問題

1.財務管理體系不健全

基層工會財務管理工作本身錯綜復雜，再加上我國事業單位基層工會當前面臨著很多問題，例如基層事業單位眾多、各個單位之間存在著一定的差異性、沒有統一的概念工會職能范圍等，這些都對我國基層工會財務管理工作造成了非常嚴重的影響，導致基層工會的財務管理比較混亂。目前，我國的基層工會財務管理工作中存在很多問題，例如財務管理體系不健全、管理制度落后、人員配置和財務獨立性不夠、缺乏法律和制度約束等。這些問題的存在是對當前我國行政事業單位基層工會財務管理工作病態最直觀的反映。

2.資產管理混亂

對于我國很多行政事業單位基層工會來說，會計管理問題以及賬實不相符的情況是很常見的，導致這種問題的根本原因包括以下幾個方面：第一，歷史遺留問題。由于過去的財務制度不健全，并沒有資深的專業人士參與到資產的審核過程中來，導致賬實不符的問題一直存在，而糾正這種問題需要花費大量的人力、物力、財力進行重新審核，工作量可想而知。第二，基層工會資產明細賬目缺失。資產明細賬目對于很多基層單位來說比較陌生，他們都不設置具體的資產明細賬，因此在財務資產管理上有很多缺失，賬實、賬賬、賬卡等信息之間的審核工作也無法進行。第三，實物管理和價值管理之間存在脫節現象。第四，管理人員問題。由于管理人員責任心或專業技術的缺乏，導致現實資產與賬面不相符。

3.專業人才短缺

根據調查我們發現，目前我國行政事業單位基層工會財務管理人員大都是從外行轉入的，他們掌握的財務管理知識和技能都是通過自學或在工作學習中積累的，沒有經過系統化、科學化的教育，而且大多數管理人員已經大齡。這就使得在接受新的管理規定、管理知識和管理模式時，這些管理人員存在一定程度的偏頗，產生這種現象的根本原因就是缺乏相應的專業素質，從一定程度上看也會影響到基層工會財務管理工作的進一步開展。

4.缺乏內控

內控作為基層工會財務管理的一種方式或手段，在工會財務管理工作中發揮著非常關鍵的作用，但有些基層事業單位在這方面做的并不到位。例如工會預算，工會預算的主要任務對是工會年度收支計劃進行審核，該過程需要特定的程序來完成，它的主要目的是確保工會全年經費的正常使用和流轉。但是就工會預算這項工作而言，很多基層工會財務管理人員并沒有給予高度重視，而只是單純的應付了事，甚至有時會出現仍然延用上年度數據的情況，根本無法發揮預算的真正作用。另外，有些基層工會根本就沒有年度預算這項工作，采用流水賬的形式，這種情況很容易導致工作經費收支不平衡，甚至會影響到后期工會活動的開展。

三、提高行政事業單位基層工會財務管理的措施

1.端正態度，深入學習

無論是領導層還是財務管理層，甚至包括普通員工，都應該對基層工會財務管理工作有正確的理解和認識，如果有必要可以學習一些基礎知識。財務管理能夠保障工會的正常運轉和資金流的健康，也是防止部分人員誤入歧途的有效手段，它為基層工會的健康發展發揮著非常重要的作用。

2.健全財務管理制度

目前我國行政事業單位基層工會財務管理制度嚴重缺失，這也是造成財務管理混亂的主要原因，因此，建立健全行政事業單位基層工會財務管理制度迫在眉睫。首先要在我國相關法律法規的要求基礎上制定相應的財務管理制度，并在制定的過程中結合當前的基本情況，不能閉門造車。其次，財務管理制度在制定過程中要遵循可行性和制度性的原則，并且在制度中要嚴格規定責任制，使其逐漸向科學化和規范化的道路邁進。第三，要制定相應的約束機制和激勵機制，無論是從精神上還是經濟上都要進行約束，確保財務管理工作能夠有序、健康的開展。而激勵機制能夠加強員工工作的積極性和責任心，在管理制度的建立中不可或缺。

四、總結

行政事業單位基層工會財務管理工作是工會各項活動順利開展的有效保障，也是工會能夠健康穩定運行的必要前提。因此，強化行政事業單位基層工會財務管理工作是非常有必要的。通過加強工會各級人員對財務管理知識的了解和認識以及建立健全財務管理制度，使我國基層工會財務管理工作朝著科學、規范的方向不斷發展。

參考文獻：

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地質隊共有8個下屬公司，有有地質勘察,施工公司、物業公司、印務公司、機械廠、資源勘探公司，有預算事業費。今年我負責管理全面財務工作，我雖然剛接觸到這個工作崗位，但是在這個崗位上，我也取得了成功。

（一）增強思想素質

在這一年里，我堅決執行地質隊財務工作的思想，嚴格按照單位的公司制度來要求總結，努力做好2014年的財務工作，大力提高地質隊的財政收入。

（二）加強財務工作質量

一是嚴格遵守財務管理制度和稅收法規，認真履行職責，組織匯集核算。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，財務工作中，我總是勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行企業會計制度，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。二是制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用。根據地質隊下達的財務工作責任指標，我根據相關經濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執行過程中，嚴格控制費用。三是加強財務管理制度建設，提高財務信息質量。我根據地質隊制定的財務工作的實際執行情況，為進一步規范地質隊的財務工作、提高財政收入的質量，制定了財務管理制度體系，平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現的問題，布置后期的主要工作，逐步規范各項財務行為，使財務工作的各個環節按一定的財務規則、程序有效地運行和控制。

二、工作態度與責任

干工作除了業務知識與技能外，更主要的是工作態度與責任。我從事財務工作以來，我以良好的工作態度對待每一項工作，在工作中承擔自己的責任，認真對待每一件事，對待每一項工作任務，負責到底，做好任何工作。我事業心、責任心強，奮發進取，一心撲在工作上，態度積極，敢于負責，不計較個人得失。工作勤勉，兢兢業業，任勞任怨，無故不遲到、不早退。

三、取得的成績

一是在單位事業部緊密配合,相互協調,靈活利用政策為單位爭取了相當數額補貼費。二是圓滿地處理對單位印務公司存貨問題面臨稅務檢查。三是協調與稅務財政國土等想關行政單位關系。四是加大了賬款的清理催收工作。五是在12月成功承辦了局會計學會術交流會，并在2014年財務工作受到了局領導的好評。

四、存在問題

回顧一年的工作，工作中的風風雨雨時時在眼前隱現，我不僅能在工作時埋下頭去忘我地工作，吃苦耐勞，富有團隊合作精神，具有一定的組織、協調和交際能力，且面對困難從不氣餒，能夠冷靜、果斷和全面的去處理，有著強烈的上進心和永不服輸的干勁。雖然在工作上取得了一定成績，但認真反思自己的工作，認為自己還存在諸多問題和不足。一是在財務工作上的能力還有待加強。在處理財務工作上的失誤上還需要進一步的深入學習、進一步的提高，強化財務工作方面的業務知識，才能更好的為單位效力。二是協調與稅務財政國土等相關行政單位關系還有待提高。應加強對稅務財政國土的了解，深入進行分析，找到協調的突破口，增強與稅務財政國土等相關行政單位關系。

五、2015的工作打算

在新的一年里，我決心進一步加強財務管理能力，注重財務預算能力，不斷提高自身財務工作能力。努力使自己在財務工作上取得一定的成就。

（一）在思想上，加強對財務工作者的思想意識。通過對財務的規章制度學習，加強對其工作職能的重要意思，擺好自己的工作態度，認真完成自己的本職工作。

（二）在工作上，加強對財務工作的認識。從各個方面去了解財務工作的性質，對財務工作者應該負責的工作進行強化學習，在工作的各個方面都要做到認真了解，并對各個工作提出相對應的措施。

（三）在協調上，加強與稅務財政國土協調工作。通過認真執行協調工作，努力做好協調工作中的問題。

（四）在工作上，繼續完善各項財務管理制度和內部控制制度，如財務核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內控制度、會計、統計、收費、出納等財務人員崗位考評辦法等。做好2014年的的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。

（五）在控制上，配合地質隊進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支。加強資金管理，統一調配，根據地質隊資金部的工作計劃安排，調控好各項經營用資金。

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隨著我國的快速發展，涌現出大批行政事業單位，其對于執行國家政策、維護社會秩序起到了不可代替的作用。行政事業單位的財務管理直接影響到其單位內部資金的正常運作，因而行政事業單位中普遍建立了相應的會計決算報表體系。在行政事業單位的工作過程中，會計決算報表是對于行政事業單位日常財務情況的一個全面反映，其為行政事業單位總結財務工作、制定財務工作計劃奠定了堅實基礎。為了促使各行政事業單位更加良好地管理單位的財務信息，有關部門應當切實強化對會計決算報表體系的優化和調整。

一、行政事業單位會計決算報表體系概述

根據我國相關財務制度的規定，行政事業單位應當對其財務工作進行預算管理。針對行政事業單位會計決算報表體系中可能出現的一系列問題（報表編制失真、財務數據造假、會計決算報表審核不合格等），國家在2002年頒發了《行政事業單位的會計決算報告制度》。這一文件對行政事業單位會計決算報表體系進行了若干規定，明確地提出了關于會計決算報表編制內容、審核流程以及數據分析、數據匯總等多個方面的要求。根據文件指導精神，行政事業單位必須每年度提供一份會計決算報表，會計決算報表應當包含有行政事業單位部門會計工作的有關需求以及行政事業單位整體工作的資金活動編制。因此，行政事業單位的會計決斷報表是以單位相關財務工作為主的一份綜合性報告。行政事業單位的會計決算報表側重于收集和存檔單位相關職員的工資、單位的資產與負債、單位的財務管理等數據信息。行政事業單位會計決算報表能夠對單位工作有關財務狀況進行全面的信息表達，為政府制定和調整相應政策提供了一定的依據。

（一）會計決算報表

會計決算報表一般是一項年度性報告，其是在行政事業單位會計年度結束之后對相關財務信息編制的綜合性報表。一般情況下，行政事業單位12月份所做的會計報表可以稱之為會計決算報表，其對這一年度的會計工作進行了相關總結。會計決算報表是行政事業單位的財務報告的重要組成部分，也是行政事業單位得以向單位外傳遞會計信息的主要途徑。會計決算報表綜合了行政事業單位日常會計決算報表的相關Y料，按照日期為分類標準生成相應的財務報表。全面反映行政事業單位年度財務工作狀況，對資金流量進行總結是會計決算報表的一項基本功能，其能夠幫助行政事業單位對其年度業績進行科學地評估，同時有效地整合和利用了相關財務資源，對于提高行政事業單位的工作效率具有促進作用。

（二）會計報表附注

會計報表附注是會計報表的重要組成部分，其作用是對會計報表進行相應內容的注解和補充。在行政事業的會計決算報表中，會計報表附注發揮著以下功能。第一是提高會計決算報表信息的相互關聯性和可靠性，一般是在保障會計決算報表信息可靠性的基礎上，進一步提高其信息相關性。第二是對會計決算報表信息進行解釋和補充，促進了會計決算報表的完備。第三是可以從橫向對比，將行政事業單位的財務工作狀況從多角度、多層次進行對比，提高了會計決算報表信息的可比性，有助于行政事業單位做出更加精準的決策。

二、行政事業單位中會計決算報表體系的不足

（一）會計決算報表內容過于寬泛，重復統計現象嚴重

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一、管理會計在行政事業單位中的作用

1.全面預算管理會計在行政事業單位全面預算管理中應用優勢明顯。第一，通過對單位進行全面摸底調查，可以掌握各部門的基礎數據。第二，業務部門制定年度目標任務和工作計劃，整個環節需要管理會計參與，并且在計劃制定過程中，需要對存在的問題進行分析，各部門資金需求量必須要結合部門主要工作客觀地確定，確保財政預算資金的合法性、有效性。第三，加強業務培訓，提高單位干部職工的管理水平和宏觀視野，從而對單位管理工作開展起到積極的促進作用。2.預算執行由于財務工作的開展要受到財經法律法規以及財務制度等的限制，因此行政事業單位財務工作的原則性很強，經常會與業務部門在工作上出現矛盾，這一矛盾是由于嚴格的制度和人追求自由的天性所造成的[1]。在實際工作中，應用管理會計對矛盾產生的根本原因進行分析，并針對性地提出相應的解決措施，最終實現財務部門和業務部門目標的相一致。管理會計工作的開展要從服務角度出發，在對資金使用進行跟蹤檢查的過程中，不僅要分析數據產生的原因以及數據的形成是否合理，而且還要學會如何改善異常情況以及如何維持現有的良好狀況。在與業務部門的工作人員交流時，不僅要相互信任、坦誠相待，還要加強警示教育，使各部門明確違法、違規使用資金的法律后果，進一步提升部門的自我控制能力。3.預算績效評價績效評價重要性已經被提升到了一個新的高度，這一點從績效評價被寫入《預算法》中就可以看出；同時，績效評價也是依法治國的一項基本要求[2]。在預算績效評價過程中，應用管理會計工具優勢十分明顯，可以通過創新尋找突破口。

二、提升管理會計水平的途徑

1.增強管理意識管理會計工作的重點是為單位內部管理服務，如果單位領導不理解、不支持，管理會計應用也必將成為“空頭支票”，無法兌現。這樣即使行政事業單位內部管理制度再完善，管理人員的綜合素質再高，也無法發揮出管理會計的作用。因此，構建單位管理會計體系需要通過多種途徑，一方面，可以通過對單位主要領導管理會計相關知識的培訓、輔導等方式，強化管理會計應用的思想意識；另一方面，要加強管理會計的宣傳力度，認識到管理會計不僅為單位財務管理提供了準確、及時、全面的基礎信息，而且也可以為單位領導決策提供依據。2.培養復合性人才管理會計在行政事業單位中能否發揮作用，在很大程度上取決于管理會計人才的培養和發掘。管理會計應用的廣泛程度也取決于相關工作人員的業務能力和理論知識。管理會計需要具有靈活的思維方式[3]。因此，要進一步加強對行政事業單位管理層和員工的培訓，通過教育培訓、講座、考試等方式培養復合型人才，從而使單位管理人員既懂管理，也懂會計；不僅有原則，而且有創造；不僅精通網絡知識，懂信息化，而且要從單一的核算管理向全面財務管理轉移。與此同時，行政事業單位可以依據各單位的具體情況，適當引進新型管理會計人才，以提高單位內部管理質量和管理效益。3.完善內部控制制度，激發單位活力行政事業單位要依據相關制度對單位進行全面管理。當然，需要注意的是，單位的內控制度無論做得多么完美，如果在具體操作中未得到合理、有效地執行，其作用也難以得到充分發揮。因此，行政事業單位應當構建內外結合的、全方位的監督考核體系，從而確保行政事業單位內控活動的有效執行[4]。管理會計與內部控制制度之間必須緊密聯系。在具體工作中，可適當借鑒企業管理會計的應用，通過管理會計工具將單位內部控制執行過程中的信息反饋給有關人員，以準確反映預算執行情況，對責任進行明確，激發行政事業單位的管理活力。

三、管理會計與行政單位的結合

1.管理會計的應用范圍要與行政事業單位業務范圍相適應行政事業單位構建管理會計體系，最終目的是服務于行政事業單位內部管理，所以兩者在范圍上應當協調一致。從構建制度的角度分析，因為各行政執法單位基本上不會涉及投資活動，因此在設置會計決策分析、控制活動時，就不需要對投資活動加以考慮。但是，需要注意的是，如果單位的內部控制制度不完善，執行較差，在具體實施過程中，則需要通過管理會計制度體系的構建促使單位各項管理制度的最終“落地”。2.管理會計促使行政事業單位的管理更加規范行政事業單位構建管理會計體系，不僅需要建立在一定框架之上，并且還要將相關的內容全部融入到單位管理制度中，并予以具體化、固化。目前，我國行政事業單位管理正逐漸向規范化方向發展。但是，從具體情況來分析，部分單位在管理方面仍然存在許多不規范甚至錯誤的行為或做法。因此，在單位構建管理會計過程中，要不斷地通過管理會計手段對有關活動進行進一步規范。從理論角度分析，如果對單位物資采購活動進行管理，則需要結合本單位日常物資、設備的采購實際情況，針對采購過程中存在的不規范行為（如選擇供應商、選擇商品、審批制度、簽訂合同等）涉及到的理論進行規范化。從人才培養角度分析，在日常工作中如果單位在培養人才的方式、人才考核等方面不規范，那么就要在人才的培養、考核上進行規范，進一步加強人才隊伍建設，加強人才培養力度，順暢單位選人、用人的機制，不僅要能培養出滿足行政事業單位高效運轉的管理會計人才，而且要使這些管理會計人才在單位管理中能夠發揮應有的作用。從制度構建角度分析，如果行政事業單位日常內部管理制不規范，則需要應用管理會計工具對日常管理進行規范。從構建信息系統角度分析，如果行政事業單位在日常管理中對信息的輸入、存儲、刪減等方面存在不規范的行為，那么，在構建管理會計體系時就要對單位信息系統進一步加以規范。在行政事業單位中，應當通過管理會計體系的構建不斷完善與規范單位的管理制度，從而使行政事業單位能夠更好地履職，為經濟社會發展提供強有力的支撐和保障。

四、結語

管理會計在行政事單位中的應用程度以及行政事業單位管理水平的高低，這兩者之間是相互影響、相互制約的。一方面，行政事業單位管理水平的提高需要借助使用管理會計工具來完成。另一方面，管理會計在行政事業單位管理中應用后，才能進一步發揮管理會計的職能，提高單位管理效率。行政事業單位的管理制度范圍會對管理會計的構建造成一定程度的影響，而在對管理會計的完善過程中，又會影響行政事業單位管理的規范性，周而復始。因此，在行政事業單位中應用管理會計，需要注意每一個細節，在不斷探索中將管理會計恰當地融入到行政事業單位整體管理中。

參考文獻：

[1]柳珺.論行政事業單位管理會計體系構建[J].民營科技,2014(10).

[2]劉偉.試論管理會計工具方法在行政事業單位中的應用[J].當代經濟,2015(26).

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    會計核算工作作為行政事業單位中財務管理的重要手段之一，在經濟趨于全球化的今天，其顯得越來越重要。本文根據作者從事會計工作的豐富經驗，從中就目前行政事業單位會計預算方面普遍存在的問題，引發的一些思考做如下分析。

一、會計核算在行政事業單位中的作用

財務會計核算工作是使行政事業單位財務管理健康、持續發展的首要條件，是加強行政效率和國家財政資金的規范使用的重要基石。由此看來，核算工作在行政事業中的重要性不言而喻。只有做到高效、合理的核算工作才能使企業單位有良好的工作計劃和長遠的工作目標，才能使得行政事業單位的工作得到全方面開展。也正是因為如此，行政事業單位內的會計核算工作起到了計劃、溝通、協調、資源調配以及評價考核等重要作用。又由于這些緊密聯系的重要作用使得行政事業單位的有效運作和長遠發展有了充分的保障。

二、行政事業單位會計核算存在的問題

1.行政事業單位會計核算考核方法落后

在現行的行政事業單位中，對于其內部會計核算考核的方法多為事后考核。所謂事后考核也就是說在核算的最后對行政事業單位內部的各部門進行核算完成情況的分析評價考核。這種不完善的核算考核方法存在了一定的不足，如在實踐中對于及時發現核算在執行過程中存在的問題相對滯后，對于問題發現的后知后覺，因此對于及時的處理、解決核算在執行過程中存在的問題未能做到第一時間及時解決處理，對于一些時效性較強的問題可能會導致一定的損失和補救的無能為力。

2.行政事業單位中會計核算人員素質不等

由于行政事業單位內會計人員的素質不等，導致了單位內的財務人員專業素養參差不齊，如，一些是剛畢業走出大學校門的沒有工作經驗大學生，還有一些是理化不足的老會計，再或者是不是專業的財務會計人員出身半路轉行的會計等，這樣的財務管理體制對于行政事業單位的核算埋下了風險性頗高的安全隱患。從而導致了在實踐中核算模糊不細化，在執行及績效考核中，核算的科學性、合理性和有效性受到置疑。

3.行政事業單位會計核算職責不明 缺乏監督管理力度

在我國目前為數之多的行政事業單位中，在會計核算實施方面沒有做到嚴格的監督機構管理，甚至一些單位根本沒有設置相應的監督管理機構，因此，在核算管理方面略顯薄弱。當核算問題出現后，會計部與其它相關執行部門互相推脫責任，使問題得不到及時、根本的解決，無人愿意承擔相應責任，致使問題無從解決。長此以往，由于發生問題后，得不到相應的解決和責任承擔者得不到相應的處罰，職責不明問題的發生一直不斷，導致行政事業單位的核算名不副實，形同虛設。此外，在一些設有核算監督機構的行政事業單位，由于其監管力度的不到位，使得核算的可靠真實性和核算執行的科學性都無法做到保質保量的實施。

三、加強行政事業單位會計核算的具體措施

1.加強對行政事業單位財政資金的監管力度

行政事業單位中，會計核算遇到的種種問題都與財會人員和領導的管理有著直接的關系。只有加強監管力度，才能使單位財務工作人員和其它各部門工作人員共同進步，才能加強財務核算的賬務處理。加強對行政單位的財政資金的監管力度，切實做到行政事業單位工作長效有機的進行，本文從如下兩個層面進行分析。首先是，在行政事業單位內嚴格明確單位的每一筆經費開支，做到對經費支出的渠道符合行政事業單位經費規范。根據我國不同地區的實際情況，當地政府可出臺貼近當地行政事業單位實際情況的經費支出標準制度，這樣一來，可以在很大程度上限制了行政事業單位中一些不正、腐敗之風，嚴格執行經費支出標準制度，使社會的和諧、正氣傳達到各個地方。其次，要做到對于行政事業單位內部財務管理與核算的規范。可以從以下幾點著手：

（1）規范行政事業單位內部財務收入管理

從根本上來說，有效的著手管理規范首先從收入管理入手，建立收入專戶核算，單位各方面收入憑證都需蓋有 “財政監制章”或“稅務監制章”方為有效，如沒有“財政監制章”或“稅務監制章”則視為無效，杜絕白條或收據的不嚴格情況發生。

（2）規范行政事業單位內部財務支出管理

在單位的資金用于外部撥款時，要在支出的撥款上注明撥款用途，另外，專戶內部賬戶之間不要劃轉, 一切支出通過撥款途徑解決。

2.行政事業單位會計核算要加強會計能力提升

上述中提及到目前我國行政事業單位中財務會計隊伍人員專業素質參差不齊，在單位的核算能力方面有些欠缺。因此，單位領導在注重加強會計核算意識的同時對于會計本身的專業素養提高也是非常重要的。單位領導可定期或不定期聘請一些知名的專業會計核算師到本單位傳授經驗與之進行專業的培訓，幫助單位財務人員理論、技能和經驗上來提升自己的專業素養，來壯大本單位的財務隊伍，從而更有效的使本單位高效率運行。

此外，隨著我國市場經濟體制的飛速發展，現代化的信息、互聯網技術在財務會計核算中也是有著很大體現的，會計核算計算機管理軟件系統的操作，是新時代的財務會計應該具備的基本技能，高效的使用計算機技術使傳統的核算編制時間長，核算準確性差等問題一并解決，將行政事業單位會計核算工作提升到一個嶄新的階段。

綜上所述，從目前我國行政單位的財務核算情況來看，在行政事業單位的財務管理和財務核算上存在著一定的漏洞，如果對其不加以妥善改善，勢必影響我國行政事業單位的形象和未來的發展。在此，行政事業單位內的財務部門工作人員也應以身作則起到表率作用，在工作中加強自身的工作能力，不斷豐富自身的專業能力，在以往的工作經驗中多學習多總結，從根本上的為行政事業單位做好核算本質工作。

【參考文獻】

[1] 薛云果. 行政事業單位會計集中核算與財務管理探討[J]財會通訊, 2009, (02) .

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一、研究背景及意義

行政事業單位的財務管理是公共管理的重要組成部分,是單位管理工作的一個核心組成部分。一方面它代表政府承擔社會公共事務的管理、監督和服務職能;另一方面在很多領域也直接或間接地參與經濟建設。隨著我國行政體制改革的不斷深入,政府部門的管理職能以及外部環境均發生了巨大的改變。按照國際慣例,非營利組織單位除了接受政府部分財政補助款外,其主要經費來自于自身經營所得。

在激烈的市場競爭中,行政事業單位只有轉變理財觀念,創新財務管理制度,改革經營管理的方式和手段,才能有效提高市場競爭力。我國行政事業單位財務管理存在諸多問題,嚴重制約了單位的發展以及資金的有效利用。如何從單位的實際情況出發,結合上級部門的要求,確定一定時期的管理計劃、管理目標和重點,以及制定切實可行的管理措施,提高資金使用效率成為產學研究的一個熱點,具有十分重要的現實意義。

二、行政事業單位財務管理現存的主要問題

各級行政事業單位承擔著國家各項管理職能,資金來源主要依靠財政撥款,其財務管理的規范與否直接關系著財政資金的安全和有效使用。近年來,隨著社會經濟的日益發展,財政改革的不斷深入,行政事業單位已逐步建立起了比較完善的預算管理體制和收入、支出管理方式。在目前的財務管理過程中,仍存在許多不容忽視的問題,加強行政事業單位財務管理刻不容緩。

(一)對財務管理沒有引起足夠的重視

財務管理理念落后,對財務、內部控制工作沒有給予應有的重視。財務管理不能和諧地融入其主體業務循環中去,導致財會部門在經費支出、工程項目等管理流程中只充當“付款人”的角色,其應有的監控功能難以正常發揮,更談不上在事前、事中、事后進行有效的過程控制。對財務管理工作的重要性認識不足,存在重支輕收的情況。在編制預算時不夠科學、細致,存在一定的盲目性、隨意性,影響了預算編制的準確性、嚴謹性,造成在預算執行過程中追加、調整預算;對資產管理的意識淡薄,造成國有資產流失。

(二)預算執行存在偏差

預算是指各部門、單位按照工作計劃、任務,依據“定員定額”和各項收支標準對計劃年度貨幣收支所作的預計。不少行政事業單位在預算執行方面,缺乏應有的約束力和嚴肅性,其主要表現如下:

(1)有的預算單位在資金使用中,支出控制不嚴,超支浪費現象嚴重。

(2)有的預算單位在項目支出資金管理使用中,基本支出和項目支出界定不清,用項目支出來彌補基本支出經費不足,沒做到專款專用。

(3)有的預算單位在專項資金使用過程中,沒有樹立講求經濟效益的理財理念,重撥款而輕管理,重審核而輕實效,對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核,在一定意義上成了單位的小金庫,極易滋生腐敗。

(三)資產管理薄弱,流失嚴重

產權清晰是理財活動的前提。而目前我國部分單位未履行對資產的處置審批、必要的評估、技術鑒定等程序,自行作價處理。隨意報廢、隨意轉讓、隨意損贈、隨意轉讓經營使用等現象時有發生。在這種模糊的產權意識下,財務管理難于有效開展。產權不明具體表現在:

(1)國有資產管理脫節、職責劃分不明確,財務部門只管入帳、對資產使用情況不甚了解,而資產使用部門只管使用、不了解財務帳上資產狀況,這樣資產處于既管又不管的狀態,導致資產帳實不符、責任不清。

(2)國有資產管理部門對撥款的使用和資產的利用效率缺乏有效的監督和考核。

(四)內部控制制度不健全

行政事業單位內部控制制度不健全,有的會計出納職責不夠明確,存在工作職責交叉,互相缺乏監督的情況。人員崗位設置不合理。各單位均普遍存在嚴重的兼崗現象,不相容職務未能合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管,有些單位記賬兼任復核,缺乏有效的控制手段,內部財務管理失控,給違法違紀行為造成可乘之機。

(五)財務報告存在的問題

不少單位財務報告只有報表,沒有報表附注及財務狀況說明,財務報告內容不完整,賬表不符,且欠缺專業性的財務分析。多年來,受長期計劃經濟的影響,事業單位普遍存在著“重投入,輕管理”的現象,經費來源主要依賴于各級財政部門,事事伸手向上要,不注重財政資金的使用效益,價值觀念淡薄,財務分析比較薄弱,在一定程度上造成了國家資金的使用率低下,浪費現象非常嚴重。隨著政府職能的轉變,必須強化事業單位的財務分析,切實節省國家財政資金,充分發揮資金的使用效率,促進事業單位的發展。

三、現存問題的對策

通過對行政事業單位財務管理中存在問題的論述,我們不難發現,其已嚴重影響到財務管理職能的有效發揮,制約了部門預算的實施效果。如何推動依法理財、民主理財和科學理財工作,從制度上規范行政事業單位財務管理,解決財務管理預算編制、執行和監督過程中存在的問題,是當前財務工作的重中之重。對此,提出以下幾點建議:

(一)提高思想認識,提高理財意識,發揮財務監管作用

加強對單位領導、財務工作人員進行專業知識的培訓,在把握財務管理基本理論的基礎上,加強財務人員隊伍建設,提高其對單位財務管理制度建設重要性的認識,充分調動他們工作的積極性,培養良好的財務管理意識;努力為財務管理創造寬松的環境,以有效發揮財務監管作用。具體措施如下:

(1)加強對財務理念的認識,以資金管理、成本管理、績效考評為中心開展財務管理,擺脫單一記賬的傳統思維,轉變簡單收支核算的角色。

(2)加強對財務工作的領導,把財務管理作為重要的日常管理工作,單位負責人要重視財務人員的輔助決策作用,利用財務信息提高決策的科學性。

(3)樹立勤儉節約、艱苦創業的美德。這是任何一個行政事業單位工作人員的良好美德,是一個行政事業單位廉正建設的重要表現,也是新時期“八榮八恥”價值觀對我們的基本要求。

(二)完善、健全財務控制制度,規范財務行為

財務制度是財務管理的基本依據和行為規范,主要包括預算、決算、收支管理、開支標準、資金管理、財務物資管理、財務分析和財務監督制度等。建立健全財務制度,有利于各項財務活動有法可依、有章可循,實現財務管理的規范化、法制化。完善財務制度,細化收支辦理程序和會計核算程序:

首先,要按照有關財經法律、法規和會計準則制度的要求,結合本單位實際,按照適應性、可操作性、監督性原則,制定本單位的財務管理制度并公之于眾,納入單位的綜合管理體系之中。財務人員在落實管理時應做到按章辦事、對事不對人,以減少財務管理中的內部矛盾。

其次,要在行政事業單位內部建立起完善的控制制度,包括崗位責任制度、業務流程、收入審核、支出審批、憑證查驗、現金管理、票據管理、會計核算、考核獎勵、內部稽核和內部審計制度等等。制定一套規范化的內部財務管理辦法,降低人、財、物的耗費。從單位內部建立起有效的支出約束機制,做到有章可循、嚴格按財務制度辦事,以堵塞漏洞,節約資金,防止經費支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項資金的使用效益。

(三)強化預算管理,提高財務管理的計劃和執行能力

行政事業單位要重視預算編制,嚴格執行預算。編制預算時將預算編制與本單位事業發展計劃緊密結合,保證預算內容的完整性和科學性,要打破“基數”觀念,改變采取以前年度實際發生額為基礎,簡單的固定加增長的編制方法,要采取“零基預算”的方法編制預算,即以單位的客觀情況為基礎,統籌兼顧,保證重點,收支平衡,全面反映預算單位所有收入和支出。在預算編制過程中,應細化預算編制與批復,建立和完善預算支出標準,提高預算編制水平;另一方面嚴格界定基本支出和項目支出,在項目支出的管理上建立專項支出項目庫,規范和強化預算約束力。在財務管理中,一套制度化、規范化、科學化的預算管理體制能從源頭上為預算執行的有效性提供根本保證。嚴格執行預算能有效確保資金安全,提高資金使用效率。

(四)加強國有資產管理,維護國有資產安全和完整

單位應結合其實際情況,完善資產內部控制和監督機制,防止國有資產流失。依據《行政單位國有資產管理辦法》和《事業單位國有資產管理辦法》的規定,在對國有資產管理中用做到:

(1)完善本單位資產購置、使用、保管、調撥、轉讓、處置、報廢等各個環節的管理制度,建立健全國有資產登記制度。對取得的資產要及時入賬,做到賬賬相符、賬物相符,不應存在賬外資產。

(2)嚴格財產清查制度。各單位對固定資產要定期和不定期進行盤點,每年必須全面盤點一次,對發現的問題要及時查明原因并視不同情況分別進行處理,以保證財產的安全、完整。

(3)完善固定資產的入庫驗收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意答謝和變相低價銷售。

(4)加強固定資產損壞、損失賠償制度。對造成國有資產損失、損壞和浪費的單位和個人要追究責任,區別情況進行索賠。

(5)完善政府采購和國庫支付制度,從源頭上加強對行政事業單位國有資產投入的監控,規范資產處置行為;財務部門和資產使用部門要分別設專人管理賬目、物資,達到賬賬相符、賬實相符。

(五)執行外部審計制度

借助獨立的財務審計單位進行審計是保障財務管理有效運行的一個非常重要的途徑。尤其是在國家對固定資產投資項目、引資項目等問題上,各事業單位可以結合本單位實際,制定相應的管理辦法,實行項目領導小組負責制,負責整個項目的立項、工程設施(設備采購)、竣工驗收等事宜。各項目工程(設備)全面實行預算管理,各項目工程(設備)預算由財務部門會同有關業務部門協商擬定同意后,聘請具有資質的中介機構進行審計,出具審計報告后方可施工。

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關鍵詞 會計核算 行政事業單位 集中核算

一、行政事業單位實行會計集中核算的必要性

1.利于財政資金的合理調度,提高財政資金的使用效率

實行會計集中核算后,支出單位的財政資金集中在會計中心的統一核算賬戶上,利于財政部門對其加強統一調度和管理,使資金調度更加靈活,防止財政資金的沉淀、滯留和使用效率的低下;同時從根本上改變了目前財政資金管理分散,各支出部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面,有效地提高了財政資金的使用效率。

2.便于加強審計,規范行為,防范風險

實行會計集中核算后,納入會計中心管理的單位所有支出都通過會計中心一個賬戶進出,進行會計統一核算,會計中心有權對各單位的支出事項和憑證進行合理性、合法性的審查,對不符合政策、法規規定的支出和憑證可以要求有關單位糾正或補辦手續,在一定程度上減少了部分單位在使用國家資金上的隨意性。

會計集中核算將資金運動自始至終進行全面監控,對于不合理及違法支出予以拒付,從而扼制行為的發生,而會計核算中心及其會計人員不隸屬于各預算單位,排除了人為的干擾因素,使得審核更加公正和嚴格。

3.規范了會計核算工作,提高了會計信息的質量

實行會計集中核算后,使會計人員具備了依法獨立理財的環境,行政事業單位的會計業務納入會計中心統一核算,中心選配業務素質較高的專職會計人員,與被納入核算單位沒有任何依附關系,大大減少了會計工作的行政干預。會計核算中心運用會計電算化網絡系統,嚴格按照國家統一的會計制度進行核算,提高了會計核算工作的質量,保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性。

4.有利于精簡會計機構和人員,降低行政管理成本

實行會計集中核算,行政事業單位不設會計人員,只保留一名報賬員,減少了財會人員,節約了經費開支。同時,各行政事業單位從繁瑣的會計核算工作中解脫出來,集中精力抓好業務工作,從全局角度加強本單位的財務工作管理和財務工作計劃。

二、行政事業單位的會計集中核算中存在問題

1.執行單一會計制度不適應某些單位的實際情況

1999年財政部門要求行政事業單位撤銷預算外資金帳戶,將預算內外資金納入一套帳進行會計核算,執行一種單一的會計制度:行政單位會計制度或是事業單位會計制度。然而一些單位既有行政經費,又有事業經費,單位執行單一的會計制度并不是十分合適。

2.會計監督工作存在盲點

會計集中核算形式下,會計人員脫離了各委派單位的實際業務工作,很難詳細了解情況;一個核算人員又同時負責多個單位賬務,無力全局掌握每個單位業務細節,行使會計監督的職能有一定難度會計人員對單位資金的使用,只能在單位來核算站報賬時進行監督。這種監督只能稱作事后監督。目前核算站已經實行了會計電算化,要做到賬證、賬賬和賬表三個一致很容易。如果三者不一致,微機就不執行下一個程序,并且電腦還會自動給操作者以提示。而要做到賬實相符,則相當困難。單位報賬時,會計人員只能根據單位報來的單據是否合法來判斷。只要單據合法有效,不管單據上反映的經濟業務是否真實,會計必須辦理報銷業務。所以說,會計集中核算后會計信息的質量得不到制度上的充分保證。

3.核算中心制度建設滯后于業務的發展

會計核算中心成立時間較短,各項規章制度還不能完全適應不斷發展的業務要求,某些方面已經制約了會計業務的發展,主要表現有:一是核算中心職能定位與會計人員職責定位銜接不緊。核算與監督、管理與服務是會計核算中心的基本職能,究竟誰是第一位誰是第二位,實踐過程中,會計人員履行職責時常處于左右為難的尷尬境地。二是會計人員的思想政治工作缺乏針對性和實效性,會計人員堅持制度和原則的底氣不足。三是控制會計人員的崗位風險缺乏長效機制。

4.會計核算與資產管理相脫節

會計核算中心對各單位的資產不能進行定期清查盤點,容易造成國有資產流失。核算中心人少事多,往往忽略了資產管理,特別是在固定資產的后續控制上,會計核算與資產管理相脫節,加上部分單位實物短少又不能及時向核算中心報賬,導致賬實不符,從而導致會計信息失真。

5.失掉了單位內部監督機制

會計監督的關鍵是單位內部監督。實行集中核算后,取消了各預算單位的考會計職責,單位處于一種不記賬、不核算的地步,資金使用效益就會大大降低。同時,單位的會計人員對本單位的經濟業務活動和資金的來龍去脈非常熟悉,監督的作用也就最直接最有效。內部會計監督是對本單位經濟業務活動的規范和完善,防止核算中的差錯,發現有關人員舞弊,提高會計工作的質量,真正起到經濟決策的參謀作用。撤消各單位的會計人員,也就失去了最有力的監督,增加了財政資金的風險。

三、完善行政事業單位的會計集中核算的措施和建議

1.加強部門預算管理,加快實行部門科學預算的進度

進一步推行預算管理改革,擴大部門預算的范圍,制定科學、符合實際的定員定額標準,改進和完善預算支出科目體系。通過提前編制預算,延長預算編制時間,使預算細化到各個部門及各個項目,提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的財政支出都要嚴格按規定標準和相應的科目列入預算,預算一經審核批準,財政部門和預算單位都要嚴格按預算執行;財政部門要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監督管理,并追蹤問效,切實強化預算管理,為會計核算中心運行提供良好的外部環境。由事后監督向事前監督事中監督延伸。

2.加強審計,規范行為,明確責任,防范風險

會計集中核算的主體是政府,憑借的職能是政府社會經濟管理權和國有資產所有權。實施會計集中核算,必須加強會計人員的服務意識,加強審計對會計的再監督,從更高的層次上去規范會計人員行為,防止其濫用政府權力和形成新的官僚作風。只有強化會計人員風險意識,進一步明確責任,加強對會計人員上崗、任期和離任前的定期及不定期審計力度,才能確保會計信息的質量,提高會計信息的真實性,確保會計人員清正廉潔和健康成長。

3.加強財政監督管理力度

(1)加強會計基礎工作,提高會計人員素質。實行會計集中核算后,預算單位要支持會計人員做好財務工作,加強會計隊伍的后續教育,不斷提高會計人員的思想素質和業務素質。單位會計人員應把好原始憑證審核關,單位領導要把好審批關,雙管齊下,保證會計憑證的完整、真實、合法。

(2)明確經費開支標準,規范經費支出渠道。通過制定統一的經費開支標準,遏制各單位在費用支出上互相攀比,濫發錢物的現象。

(3)規范財政專戶管理與核算。規范收入管理,一切收入取得都必須使用蓋有“財政監制章”或“稅務監制章”的票據,嚴禁使用收款收據和白條子,徹底實行“收支兩條線”管理辦法,劃清收費收入和往來款的界限。同時規范支出管理,在支出撥款上要注明用途,專戶內部帳戶之間不要劃轉,一切支出通過撥款途徑解決。

(4)加快會計核算中心職能轉變,從核算型向管理型轉化。會計核算中心日常主要的工作是資金支付和會計核算,應通過核對各部門預算指標情況,嚴格控制各部門的用款進度,監督支出使用情況,以真正發揮控制與評價的作用。核算中心要建立支出績效評價制度,對各單位的支出行為、支出成本及產生的效益進行科學分析比較、衡量和評估,進一步優化支出結構,提高財政性資金使用的經濟性、效益性。定期做好各單位支出的增減變化因素分析,針對預算編制與執行中存在的問題及財務管理的薄弱環節提出改進意見。使會計核算中心在支出監督方面做到:監督有標準,管理有依據。真正從源頭上預防腐敗,加強廉政建設,使服務與監督并存,寓監督于服務之中。

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一、預算外資金收支計劃

（一）行政事業單位應當根據工作計劃和以收定支、預算內外資金結合使用的原則編制年度預算外資金收支計劃，具體編報時間可與年度預算同時進行。

單位預算外資金收支計劃由上級單位審查，由一級預算單位負責審核、匯總報送同級財政部門。同級財政部門負責對各單位（包括基層單位）的年度預算外資金收支計劃進行審核后報分管局領導批準，并將批準的預算外收支計劃抄送財政預算外會計局。

（二）預算外資金收支計劃主要內容：

1．收入計劃內容包括各項行政事業性收費、政府性基金、附加以及主管部門集中收入等預算外資金預計年度收入。

2．支出計劃內容包括人員經費、公用經費、專項經費以及基建支出、專項資金支出等預計年度支出，但預算外計劃支出不得超過本單位預算外收入。

二、預算外資金收入管理

（一）行政事業單位的預算外資金及其銀行帳戶由單位財務部門集中管理、統一核算。除實行“收繳分離”辦法（即單位和個人直接到銀行繳款）外，各單位取得的預算外資金收入。必須及時、足額繳存本單位的預算外收入專戶。

（二）各級財政部門的預算外資金財政專戶原則上與一級預算單位建立預算外資金繳撥關系，一級預算單位的認定由同級財政部門負責。

各下屬單位應當在上級單位規定的期限內及時將本單位預算外收入專戶的資金余額上繳上一級單位的預算外收入專戶，由一級預算單位集中繳入同級財政部門的預算外資金財政專戶。

（三）預算外資金按規定在市級與區縣級部門之間分成的，在上下級財政專戶結算管理辦法未出臺之前，原則上按原定比例上解下撥，具體分成比例按照事權與財權相適應的要求，由市級主管部門提出、市財政局核定后通知各區縣、各部門執行。

應繳市級收入由區縣級部門從其預算外收入專戶中上解市級部門的預算外收入專戶，應撥區縣支出由市財政專戶撥入區縣財政專戶或區縣一級預算單位的預算外支出專戶。

按規定上解下撥的預算外資金，任何部門和單位不得截留、挪用或統籌、調劑。

（四）預算外資金收入的監繳工作由同級財政部門負責。同級財政部門要建立預算外資金收入分戶臺帳，做好收入催繳、支出審核、會計對帳等工作。

（五）一級預算單位預算外收入專戶的月末存款余額必須在月度終了后10日內繳入同級財政專戶（以萬元為單位，整數劃繳），其中屬于區縣部門應繳市級部門的收入，按市級部門確定的期限上繳市級部門的預算外收入專戶。

三、預算外資金支出管理

（一）各單位根據同級財政部門批準的年度預算外資金收支計劃和實際上繳財政專戶的預算外資金數額，提出月度用款計劃。一級預算單位審查、匯總后，向同級財政部門提出分支出項目的用款申請。

（二）同級財政部門應當在收到一級預算單位上月收支報表和當月用款申請后10日內審核、撥付資金。

（三）屬于基本建設、專項資金支出的；由同級財政部門分別按照基建資金和專項資金管理辦法進行核撥。

（四）凡是按規定納入政府采購目錄的支出項目，由財政部門審核后。按照政府采購資金管理辦法從財政專戶中直接支付采購資金。

（五）同級財政部門批準的單位預算外支出計劃必須嚴格執行。對因未完成預算外收入計劃造成的預算外支出缺口，一律削減當年預算外支出。對因特殊情況使原預算外收支計劃發生較大變動的，可按規定的程序辦理調整預算外收支計劃的審批手續。經同級財政部門按規定權限報批后執行。

四、預算外資金收支決算

每個財政年度終了后，各行政事業單位應當按規定編制預算外資金收支年度決算報表，同時。以書面形式總結、分析年度預算外收支執行情況報送同級財政部門審批。

五、會計處理和報表

（一）行政事業單位預算外資金納入財政專戶“收支兩條線”后，其會計處理分別按照財政部的《行政單位會計制度》（財預字[*]49號）和《事業單位會計制度》（財預字[*]288號）執行。

（二）建立單位預算外資金收支月報表制度。一級預算單位必須在每月終了后10日內向同級財政部門報送預算外資金收支分戶及匯總報表，并附收支執行情況分析。月報表的具體表式另行制發。

市級主管部門如有要求，區縣一級預算單位可同時將預算外資金收支報表抄送市級主管部門。

六、加強財政服務工作

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1、專項資金的預算編制不夠規范，分配不夠合理。由于該市推行了部門預算和細化預算的編制方法，實行的是“人員經費按標準，公用經費按定額，專項經費按實際”。但對于專項資金如何按實際，缺少明確的定論。也就是說，專項資金分配缺乏科學合理的標準和依據。加之在預算編制中，缺少對經濟運行狀況的科學預測和編制方法，沒有實行完全意義上的“零基預算”。

2、在專項資金管理中財務控制意識薄弱，財務角色被弱化。大多數情況下，單位財務人員在專項資金管理中只是承擔了會計核算和資金支付等簡單的服務性工作，對具體的業務和決策了解的并不多，財會人員對各項活動的事前和事中的輔助控制沒有體現出來。財務人員沒有精力也缺乏相應的專業知識對資金進行科學合理的安排，造成了資金管理的真空。

3、專項資金成為了一些單位或部局的資金儲存方式。有些單位或部局的專項資金在做預算時就沒有明確的目的，款項撥下來后也沒有使用計劃，長期沉于賬面，以備不時之需，造成資金的積壓和浪費。

4、專項資金支出環節管理薄弱。首先，預算資金支出進度與開展項目進程難以保持一致。這幾乎是所有單位普遍存在的問題，由于財政撥款時間與項目實施時間的不一致，導致項目資金跟不上項目進展，經常是上半年項目等資金，撥款遲遲難下；下半年資金等項目，突擊花錢，影響了項目的順利進行。

5、缺乏項目決算環節。專項資金到年底或項目結束時，沒有正式詳細的費用預算以及結算，僅僅是在項目完成后由財務人員加總項目總支出。沒有通過費用預算進行專項資金支出控制，對資金使用結余或者超支的原因也沒有進行進一步分析，不利于專項資金的有效使用。

6、缺乏項目的績效評價環節。財務部門缺少對專項資金使用情況的綜合評價和跟蹤問效，對于各類專項資金，更多的只是從數字上簡單匯總，用于應付上級有關部門的要求，而沒有從財務角度加以分析和利用，特別是缺乏對專項資金使用情況的綜合評價以及相關同類專項使用標準的歸納和確定的了解。

二、問題的主要成因分析

1、專項資金支出管理弱化。在專項資金支出管理方面尤為突出，“重分配，輕管理”的觀念仍未從根本上得到改變。單位在專項支出過程中，財務支出監督滯后，主要應付財政突擊性、專項性檢查多，日常監督少；事后檢查多，事前、事中監督少；對某一事項和環節詢問多，全方位跟蹤監督少。涉及監督和管理的制度和法規相對滯后，對于一些不按預算執行或隨意改變支出用途的單位或部局，財務會計只有等發現后盡量予以協調、向財政請示調整專項預算，而沒有相應的解決辦法和措施，使得監督往往流于形式，缺乏應有的力度，直接影響了財務監督的權威性和有效性，使管理手段相對弱化，導致財務資金使用效益低下。

2、一些制度和辦法已不能適應當前管理的要求。現行制度中有些條款過于粗放，如行政單位會計制度規定行政單位支出中，“經常性公用支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、修繕費、設備購置費、其他費用等。”這種將經常性公用支出與專項支出項目進行籠統規定的條款，與目前實行的細化部門預算的要求存在一定差距。此類問題在現行財務制度中同樣存在，形成預算實現了細化，但核算尚未細化的問題，造成監督和管理上的困難。

三、加強專項資金管理對策建議

1、細化預算編制，加強專項資金管理監督。增強預算本身的透明度，就是要細化預算，使預算支出落實到每一個項目的每項支出的每一款。而專項資金監督必須貫穿在整個資金分配使用的全過程，即要開展事前、事中、事后的監督管理。事前管理，在申報專項資金時，項目實施部門及各相關部門應依據國家財政法規要求及產業政策發展趨勢，分析影響項目資金編報的各類因素，編制項目資金項目申報表。事中管理，在專項資金項目實施過程中，建立專項資金管理責任制，落實項目負責人，對金額較大的支出項目要簽訂合同，財務部門應對照項目下達指標及工作計劃，真實、全面、完整地對資金使用情況進行反映，堅決杜絕虛假支出，不得任意改變項目內容或擴大使用范圍，保證專款專用，并對項目實施情況進行檢查監督。事后管理，專項資金項目完成后，項目實施部門會同各相關部門應依據項目計劃對項目進行驗收，發現問題后，及時予以整改，最后通過整改后的情況撰寫項目總結。

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第一章  總則

第一條  為了做好內部控制管理，規范財務行為，根據《中華人民共和國會計法》《政府會計制度》和《會計基礎工作規范》《內部會計控制規范》等法律、法規和各級主管部門對財經紀律制度的規定，結合本單位工作的實際情況，制定本辦法。

第二條  機關及集中核算事業單位全部經濟活動的預算管理和收支行為均適用本辦法。獨立核算事業單位在做好單位內控管理的情況下自行制定財務管理辦法（制度），報財務科備案。

第三條  根據機關和集中核算事業單位的機構性質，按行政單位和事業單位分別進行會計核算和賬務處理。

第四條  財務科對機關和集中核算事業單位財務人員實行統一調配、使用和集中管理；對獨立核算事業單位財務管理工作進行指導、監督。

第二章 資金預算管理

第五條  預算決策機構、預算管理機構、預算執行機構。

預算決策機構由住建委領導班子成員組成，負責審議、決策全委經費預算相關工作。

預算管理機構設在財務科，負責落實履行預算日常管理職能，組織與預算業務相關的各項日常工作，其他業務科室和事業單位應配合預算管理機構的工作。

預算執行機構為各業務科室和集中核算事業單位，執行審批下達的預算。

第六條  預算編制。財務科根據區財政局下達的預算控制數和填報要求，負責編制匯總部門預算。各科室、集中核算事業單位須根據所承擔的工作及年度工作計劃，按實際需求，認真負責地填制項目申報表和項目績效目標表，提供相關依據，交財務科進行匯總統一編制，再報單位領導班子會議審定后報區財政局。

對應實行政府采購的商品、服務項目，應單獨編制政府采購項目預算。

第七條  預算指標分解。財務科將區財政局批復的預算指標分解、下達給相應科室、事業單位。

第八條  預算支出管理。各預算執行科室、集中核算事業單位應結合工作實際制定用款計劃和項目支出計劃。預算一經確立和批復，原則上不予調整和追加。

 第九條  無預算指標或者超預算指標的事項，要先履行預算追加和調整程序，追加和調整申請程序為：接區財政局的預算調整編報通知后，財務科及時通知有預算資金調整需求的科室、集中核算事業單位提供相關依據、預算金額等，先行申報到財務科匯總，再由財務科報經預算決策機構同意后，報區政府審批。

第十條  決算和預算績效管理

（一）決算編制：經費報銷截止日期原則上為每年的12月18日（具體以區財政局每年通知關閉財政支付平臺的時間為準）。財務科按照區財政局關于編報決算的要求，在認真總結、分析年度預算執行情況及財務管理狀況的基礎上，編制年度決算。做到內容完整、數據準確。

財務科分析預決算差異原因，撰寫預算執行結果報告，報分管財務領導和行政主要領導審核同意后，反饋給各預算執行科室（單位），查找問題，進行整改。

（二）預算績效管理：預算績效管理一般在預算項目按計劃完成后及時組織開展，對照項目責任科室、事業單位申報項目預算資金時填報的項目績效目標表所設定的各項目標值情況，進行評價目標值完成情況及取得的社會效益、經濟效益、環境效益等。評價標準和評價方法要科學合理、客觀公正。

預算績效評價結果和評價報告要及時反饋給財務科、預算決策機構，預算決策機構、財務科收到評價結果或評價報告后，要作為下一預算編制期間的重要參考；預算執行科室、集中核算事業單位要針對評價報告中提及的問題建議進行分析、整改。

預算項目績效評價原則上由項目科室、事業單位自評，重大項目可委托中介機構等第三方進行評價。財務科負責對預算項目績效評價進行業務指導。

第三章 資金收取、支付管理

第十一條  罰沒款收取。執法責任科室開具行政處罰決定書---被處罰單位按照處罰決定書確定的處罰金額到財務科開具政府非稅收入一般繳款書---被處罰單位到指定銀行將罰款繳入區財政開設的非稅收入專戶---被處罰單位憑銀行出具的繳款證明到財務科換取罰款收據。 

第十二條 配套費

（一）XXX城市基礎設施配套費（簡稱配套費）征收管理執行市政府關于配套費征收的相關規定，主城區內的配套費均由市配套辦負責征收管理。區住建委受市配套辦委托，代辦部分配套費征收工作，由財務科安排專（兼）職人員具體負責相關代征工作。

（二）全額繳納配套費：由申報單位向財務科提供建設規范許可證等相關資料，經辦人審核資料并按相關文件規定計算應繳金額---財務科負責人簽字審核---分管財務領導審定---企業按審定金額將配套費繳入市財政開設的配套費專用賬戶---財務科憑企業提供的銀行劃款憑據并通過配套費網絡查詢系統查詢核查款項是否到賬---財務科經辦人開具配套費已繳納正式手續。

（三）減、免、緩規定：凡需申請減、免、緩配套費政策的項目，由申報單位直接到市配套費辦理窗口進行辦理。

（四）財務科在為企業出具辦理施工許可和竣工備案的配套費辦理完結證明手續時，必須核查企業是否有市配套辦出具的配套費辦理完結書。

第十三條  民工保證金

（一）收取

由業務科室根據相關法律法規和文件規定，對需繳納民工保證金的企業（或單位）計算出應繳納的金額，然后到財務科出納處辦理繳款。

（二）退還

1、退還民工保證金本金：退款單位向業務科室提出退款申請---民工保證金會計核查該項目民工保證金賬上余額情況并簽字---業務科室負責人及其分管業務領導審核是否符合退還政策規定----財務科負責人對退款手續和資料齊全情況進行審查并簽字---分管財務領導對是否同意退款進行審批簽字---退款單位到財務科出納處辦理退款。

企業在提出申請退還民工保證金時，應提供由住建委出具的繳納民工保證金的收據原件備查。

2、退還利息：退還企業繳納的民工保證金利息時，由財務科出納按同期銀行存款活期利息計算后與民工保證金本金一并支付。

第十四條  安全文明措施費

根據安全文明措施費的管理規定，自2015年5月起，區住建委不再收取安全文明措施費，在此之前收取進行統一管理的安全文明措施費，由申請退款單位向安管站提出退款申請，安管站具體經辦退費事宜，安全文明措施費會計需核查賬上余額情況并簽字，安管站負責人、財務科負責人、住建委分管業務領導審核簽字，住建委分管財務領導審批同意后退款。

企業在提出申請退還安全文明措施費時，應提供由區住建委出具的繳納安全文明措施費的收據原件備查。

安全文明措施費退款時不計算利息。

第十五條  經費管理

（一）工資、保險等人員經費審批及辦理流程

工資、保險等須經區人社局審核的人員經費，由人事干部按區人社局、區財政局相關規定制表，經區人社局等部門審核通過后按相關規定直接發放。

不經過區人社局審核而由單位自發的相關人員經費支出，由人事干部按相關規定制表，由財務科負責人審核、單位分管人事工作領導審核、單位分管財務領導審批同意后支付。

（二）日常經費及項目經費審批及辦理流程

1、經辦人員：負責填制支付審批（費用報銷）單，填寫單據應做到簡單明了、寫明事由及決策依據。負責收集與支付事項相關的票據和證明資料，并在外來原始憑證背書，對其真實性、合規性、完整性負責。

（1）工程進度款支付需收集的資料：①第一次付款提供工程合同、中標結果（原件）；②經現場代表、監理、跟審單位審核的進度款支付報告（原件）；③對方單位開具的發票；④其它與該項支出相關的資料。

其中：工程合同、工程發票、經甲方簽字確認的進度完成情況必須提供，其它資料如有則必須提供，即如有監理則必須提供監理單位的審核報告，如沒有監理則不需提供監理單位的審核報告。

（2）貨物、服務采購貨款支付需收集的資料：①第一次付款提供采購合同、中標結果（原件）；②送貨、收（驗）貨資料；③供貨單位開具的發票、銷貨清單；④其它與該項采購支出相關的資料。

（3）零星費用報銷需收集的資料：①對方單位開具的合規發票；②其它與該項費用支出相關的資料。

（4）差旅費報銷：①出差審批單、機票、車票、住宿費發票等原始憑證；②住宿費、機票按規定需通過公務卡或轉賬結算，并提供公務卡消費小票；③機票需使用公務卡在政府采購機票管理網站（app.gpticket.org）購買；其它方式購買機票的，在報銷時必須提供政府采購機票管理網站下載的出行日期同班飛機機票市場價格截圖等書面材料，以證明其低于購票時點的政府采購優惠票價。

（5）公務接待報銷：①政務公函；②公務接待審批單；③按規定使用公務卡或轉賬結算；④對方單位提供的消費發票，公務卡支付需提供公務卡消費小票。

（6）保證金退還及支取：①本單位開具給退款單位的原始收據及復印件；②與退取該保證金相關的其它佐證資料。

（7）其他注意事項：

①收款單位、開票單位、貨物或勞務提供單位需一致；

②發票抬頭簡稱：XXX住房城鄉建委；

③費用報銷、貨款支付按規定通過公務卡或轉賬結算。

2、承辦科室負責人：負責審核支出（報銷）事項的真實性、合規性、資料是否完整等，并簽署意見。

3、分管業務領導：負責審核支出（報銷）事項的真實性、合規性、資料收集是否完整等，并簽署意見。

4、財務科負責人：負責審核支出（報銷）事項預算資金來源，單據填制是否規范、資料收集是否完整等，并簽署意見。

5、分管財務領導：對支出（報銷）事項進行審批并簽署意見。

6、單筆支出（報銷）金額1萬元以上報住建委主任核簽；單筆支出（報銷）金額5萬元以上報住建委黨委會集體研究同意后送住建委主任核簽。

經單位內控程序簽訂項目合同的項目，資金支付時按合同約定條款進行，不再報黨委會審議。

7、出納人員憑簽批要素齊全的資料辦理款項支付（報銷）。對附件資料不齊，簽批要素不全的，應要求經辦人進行補充完善。

（三）“三公”經費管理

1、公務接待費管理

公務接待應本著從節約出發、實事求是的原則，嚴格控制在年初的“三公經費”預算額度內開支。公務接待必須填寫《XXX住房和城鄉建設委員會公務接待審批表》。公務接待用餐一般應安排在食堂吃工作餐，涉及招商引資或其它重要接待事項確須在外面用餐或住宿的，需事先向單位分管業務領導和主要領導請示，并優先安排在區政府定點接待酒店進行食、宿，相關食宿標準按財政、紀檢等部門適時的相關公務接待要求和標準執行。

2、公務用車管理

公務用車購置及運行經費須在年初的“三公經費”預算額度內開支，公務用車購置必須按區政府相關規定進行報批。

3、公費出國管理。原則不安排公費出國，特殊情況按區委、區政府的相關規定審批后辦理。

（四）差旅費管理

差旅費管理執行XXX財政局印發的《XXX區直機關差旅費管理辦法》的通知和區住建委關于轉發《XXX財政局XXX機關事務管理中心關于規范差旅伙食費和出差地交通費收繳管理的通知》的通知相關規定。

第四章  銀行印鑒管理

第十六條　住建委機關和集中核算事業單位開設的所有銀行賬戶，留單位財務專用章和單位法定代表人或其授權的人印鑒章。

第十七條　印鑒保管和使用。銀行印鑒實行專人負責，分人分印管理。任何人不能在任何時間、以任何理由一人保管全套銀行印鑒。

第五章　財務票據管理

第十八條　財務科是財務票據的主管科室，負責全委財務票據的領取、發放、核銷、稽查和監管工作。任何單位和個人不得自行印制、發放、出售、承印財務票據以及使用非財務票據以外的其他收費票據。

第十九條　財務票據由財務科負責向區財政局或稅務機關領購，財務科要建立票據使用、回收、核銷登記薄，并指定一名財務票據專管員負責財務票據的領用及管理。

第六章　內部崗位牽制制度

第二十條　財務人員工作職務的分工上嚴格分離。會計、出納工作崗位分別設立，相互不得兼任。會計崗負責機關和集中核算事業單位財務收支業務的記賬工作，出納崗負責機關和集中核算事業單位的現金、銀行存款收、支業務工作，一人一崗，各負其責，相互制約。會計、出納崗位應定期輪換。

第二十一條　出納員只負責銀行存款和現金的收支業務，不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計每月定期與出納進行對賬，年底進行徹底的盤點清查，核對現金金額與實際庫存金額是否相符，核對銀行存款帳與銀行對賬單是否相符，保證資金的安全完整。

第二十二條　設立內部審計小組，由住建委主要領導擔任組長，分管財務領導任副組長，財務科相關人員為組員。內部審計小組根據住建委黨委的安排組織對住建委機關和下屬事業單位開展內部審計工作。內部審計工作可委托有資質的中介機構實施。