序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇證券年度工作計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.完善教育督導(dǎo)聯(lián)席會議制度，保障教育經(jīng)費投入增長。定期召開區(qū)教體局、區(qū)財政局、國稅局、地稅分局聯(lián)席會議，按照各項督導(dǎo)評估指標(biāo)要求，分解責(zé)任，查找問題和不足，溝通工作進(jìn)展，確保教育經(jīng)費投入及時，管理規(guī)范，使用合理。全力完成與市政府簽訂的《區(qū)政府落實教育經(jīng)費投入法定增長責(zé)任書》指標(biāo)任務(wù)。

2.積極籌備，精心組織，迎接各級督導(dǎo)評估。準(zhǔn)確把握省、市各項督導(dǎo)評估標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)學(xué)校（幼兒園）以督導(dǎo)評估為契機(jī)，將評估指標(biāo)與日常工作相結(jié)合，推動學(xué)校自我檢測、自我評估、自主發(fā)展。年內(nèi)，完成省年度學(xué)前教育工作專項督導(dǎo)評估、市義務(wù)教育均衡發(fā)展督導(dǎo)評估和市年度教育工作目標(biāo)管理績效考核等各項督導(dǎo)評估工作。

二、以學(xué)校（幼兒園）辦學(xué)水平發(fā)展性督導(dǎo)評估為重點，督促學(xué)校（幼兒園）深挖內(nèi)涵，特色發(fā)展

1.落實年辦學(xué)水平督導(dǎo)評估整改。指導(dǎo)學(xué)校根據(jù)《年區(qū)中小學(xué)辦學(xué)水平發(fā)展性督導(dǎo)評估反饋報告》和學(xué)生、家長、教師網(wǎng)上問卷中反映的內(nèi)容，總結(jié)提煉發(fā)展優(yōu)勢，梳理自身存在的問題，找準(zhǔn)學(xué)校今后發(fā)展的方向，制定整改措施，上報整改報告。召開督學(xué)講壇暨區(qū)辦學(xué)水平督導(dǎo)評估反饋會。

2.建立校本督導(dǎo)制度。學(xué)校根據(jù)《關(guān)于做好區(qū)中小學(xué)辦學(xué)水平發(fā)展性督導(dǎo)評估自評工作的通知》文件要求，成立自評領(lǐng)導(dǎo)小組，建立專項評估機(jī)構(gòu)，按照自評程序，實施專項自評。6月底前，完成學(xué)校自評報告。在學(xué)校自評基礎(chǔ)上，建立校本督導(dǎo)制度，邀請家長、教師、社區(qū)有關(guān)人員、責(zé)任區(qū)督學(xué)等對學(xué)校三年發(fā)展規(guī)劃-學(xué)年度完成情況進(jìn)行督導(dǎo)評估，對學(xué)校自評結(jié)果進(jìn)行復(fù)評。

3.做好學(xué)前教育督導(dǎo)評估。按照《市學(xué)前教育督導(dǎo)評估指標(biāo)體系》，通過督導(dǎo)推動學(xué)前教育政策的落實，保障學(xué)前教育健康、穩(wěn)步發(fā)展。10月，依據(jù)《市幼兒園辦園水平發(fā)展性督導(dǎo)評估體系（試行）》，對幼兒園三年發(fā)展規(guī)劃制定和年度目標(biāo)完成情況進(jìn)行督導(dǎo)評估，提升幼兒園辦園水平。

4.深化“多元互助”教育督導(dǎo)評估模式品牌建設(shè)。以申報《“多元互助”督導(dǎo)評估模式的研究》市級教育督導(dǎo)課題為引領(lǐng)，繼續(xù)深化“多元互助”督導(dǎo)品牌的內(nèi)涵、體系建構(gòu)、操作流程，積極探索評估主體多元、評價內(nèi)容多元、評估手段多元的督導(dǎo)評估模式，實現(xiàn)督學(xué)、學(xué)校、家長、社區(qū)間的合作互助、平等協(xié)商的伙伴關(guān)系，共同推進(jìn)學(xué)校的自主發(fā)展。

三、以專兼職督學(xué)隊伍建設(shè)為抓手，推進(jìn)督學(xué)隊伍專業(yè)化發(fā)展

1.加強(qiáng)專兼職督學(xué)的培訓(xùn)和管理。依托“教育督導(dǎo)協(xié)同辦公系統(tǒng)”，用好“網(wǎng)上學(xué)院”，上傳視頻、課件等學(xué)習(xí)材料，開展主題討論，通過網(wǎng)絡(luò)平臺促進(jìn)督學(xué)間的學(xué)習(xí)和交流。繼續(xù)舉辦督學(xué)講壇、督學(xué)沙龍、專兼職督學(xué)暑期培訓(xùn)班，編印《專兼職督學(xué)學(xué)習(xí)材料匯編》，提高督學(xué)專業(yè)化水平。

2.建立多元的督學(xué)評價機(jī)制。督學(xué)要用好《督學(xué)履職手冊》，建立督學(xué)成長檔案。加強(qiáng)對責(zé)任區(qū)督學(xué)的業(yè)績考核，對認(rèn)真履行職責(zé)、成績突出的督學(xué)給予表彰獎勵，對責(zé)任區(qū)督學(xué)履職情況在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，激發(fā)督學(xué)的主觀能動性和團(tuán)隊精神。年內(nèi)，評選表彰優(yōu)秀督學(xué)、優(yōu)秀督導(dǎo)責(zé)任區(qū)。

3.扎實開展教育督導(dǎo)課題研究。以我區(qū)申報的省、市教育督導(dǎo)課題研究為引領(lǐng)，組織、動員專兼職督學(xué)深入研究教育改革發(fā)展和教育督導(dǎo)工作中的理論與實際問題，撰寫教育督導(dǎo)論文和調(diào)研報告，為學(xué)校發(fā)展與提高服務(wù)。評選優(yōu)秀教育督導(dǎo)論文和優(yōu)秀調(diào)研報告，4月，推薦優(yōu)秀論文參加省市教育督導(dǎo)論壇論文評選。

四、以創(chuàng)新工作機(jī)制為載體，促進(jìn)教育督導(dǎo)工作科學(xué)發(fā)展

篇（2）

國土部：推動國土資源信息化再上新臺階進(jìn)一步加強(qiáng)信息化工作統(tǒng)籌

2015年我國能源行業(yè)IT投資規(guī)模將達(dá)505.7億

農(nóng)業(yè)部：加快農(nóng)業(yè)信息化步伐

370家P2P接入央行征信系統(tǒng)

工信部：2015年信息消費規(guī)模將達(dá)3.2萬億

交通部：全國29省9月底前實現(xiàn)ETC聯(lián)網(wǎng)

公司動態(tài)：

立思辰：與安慶教育局簽在線教育合作協(xié)議擬投資3-5億元

威創(chuàng)股份：擬5.2億收購紅纓教育100%股權(quán)切入幼教領(lǐng)域2月4日起復(fù)牌

神州泰岳：與印度公司合資開展海外融合通信業(yè)務(wù)

川大智勝：擬定增募資4.5億5日起復(fù)牌

易華錄：與遼寧省公安廳交通安全管理局簽署合作協(xié)議

浪潮信息：公布非公開發(fā)行股票預(yù)案修訂版6號起復(fù)牌

投資建議：

年初至今我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)遵循年度策略報告中互聯(lián)網(wǎng)和國進(jìn)洋退兩條主線；1月中旬我們建議緊抓龍頭+預(yù)期差個股；如今全線大漲。接下去關(guān)注什么呢？現(xiàn)在我們的策略是：“新東西”！

1、互聯(lián)網(wǎng)保險是繼互聯(lián)網(wǎng)銀行、互聯(lián)網(wǎng)券商后下一個必將啟動的領(lǐng)域，首推京天利，其他關(guān)注包括焦點科技、騰邦國際、千方科技等。

2、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療和互聯(lián)網(wǎng)教育在兩會期間會迎來眾多政策利好，首推萬達(dá)信息、東華軟件、立思辰，其他關(guān)注包括科大訊飛、宜華地產(chǎn)、延華智能。

3、春節(jié)消費高峰，阿里將力推O2O，首推石基信息、新大陸。

篇（3）

 

 

金融公司2021年度工作計劃一

一、職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)

業(yè)務(wù)部作為公司的窗口，直接面對客戶，個人的一言一行代表著公司的形象，因此必須樹立良好的個人形象和精神風(fēng)貌，掌握全面的業(yè)務(wù)知識。我們給客戶傳遞的不只是信任感，更是一種信賴感。擔(dān)保行業(yè)不同于一些傳統(tǒng)行業(yè)，我們不需要對客戶卑躬屈膝，當(dāng)然也不能唯我獨尊。應(yīng)該不卑不亢、堅持原則、自信、大方，建立一種互利、互信、平等的合作關(guān)系。熟悉公司每種業(yè)務(wù)的辦理流程和所需資料，加強(qiáng)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，如財務(wù)、法律等，是我工作的第一要務(wù)；了解每個行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、變化趨勢，結(jié)合自貢本地經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點，重點掌握化工、機(jī)械加工、塑料制品、建筑建材等傳統(tǒng)基礎(chǔ)性行業(yè)的現(xiàn)狀和趨勢，成為我第二階段的學(xué)習(xí)目標(biāo)。學(xué)會分析企業(yè)的經(jīng)營情況，建立一套分析模型，從定性分析做到定量分析，使每個企業(yè)的真實經(jīng)營情況得以還原，幫助我們更好的判斷風(fēng)險、評價風(fēng)險、控制風(fēng)險，成為我第三階段的學(xué)習(xí)目標(biāo)。

二、營銷渠道的開發(fā)和維護(hù)

做業(yè)務(wù)離不開營銷，一個好的業(yè)務(wù)人員不僅是會賣產(chǎn)品，更是會營銷自己。樹立良好的精神風(fēng)貌和專業(yè)的個人形象，有道德、講原則，在工作中游刃有余，展現(xiàn)自己獨特的人格魅力，我想，營銷的第一步已經(jīng)成功了。怎樣才能建立自己的營銷體系，不僅能使客戶找到你，還能與客戶成為朋友。第一、得到銀行、信用社、郵政儲蓄等一系列金融機(jī)構(gòu)的支持，與他們建立良好的合作關(guān)系，讓他們?yōu)槲覀儙砀鄡?yōu)質(zhì)的客戶。第二、讓客戶為你帶來更多的客戶，認(rèn)真對待每一筆業(yè)務(wù)，用心對待每一個客戶，相信他就會給你帶來更多的客戶，你的財富就會源源不斷。第三、通過網(wǎng)絡(luò)、媒體等公共平臺需找你的目標(biāo)客戶，當(dāng)然也包括你的親戚朋友都會成為你的幫手，有效的利用身邊一切可以利用的資源、整合資源，相信就能事半功倍。

三、加強(qiáng)反擔(dān)保方案的設(shè)計能力

通過這段時間跟隨公司團(tuán)隊所做的幾筆業(yè)務(wù)，我發(fā)現(xiàn)擔(dān)保公司在執(zhí)行反擔(dān)保時比較被動，大多的反擔(dān)保措施都只能在合同中約定，難以得到法律層面的支持。能否成功的設(shè)計反擔(dān)保方案成為我們控制風(fēng)險的關(guān)鍵。

眾所周知，各項指標(biāo)都很優(yōu)秀的企業(yè)都不會成為我們的客戶，能與我們合作的都是存在某種瑕疵的企業(yè)，在這種情況下，我們既要控制風(fēng)險又要開展業(yè)務(wù)，給我們提出了更高的要求。對客戶的反擔(dān)保要做到深入挖掘，重點分析，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的核心要求"增大客戶的還款意愿，增加客戶的違約成本"，那么我們必須對客戶進(jìn)行深入、細(xì)致的調(diào)查，摸清企業(yè)的真實情況，特別是法人的個人資產(chǎn)要深入挖掘，不容客戶隱瞞或虛構(gòu)，只有這樣才能對癥下藥，設(shè)計出的反擔(dān)保措施。其次，換位思考，從客戶角度出發(fā)分析哪些反擔(dān)保措施是客戶覺得制約力的，在反擔(dān)保設(shè)計中做到"覆蓋面廣，核心抵押物突出，執(zhí)行難度低，變現(xiàn)能力強(qiáng)"。

四、建立科學(xué)的風(fēng)險評價體系

雖然風(fēng)險控制不是我們的工作重點，但作為業(yè)務(wù)人員的我應(yīng)該盡自己所能把風(fēng)險控制在第一階段。首先確保收集資料的詳盡、真實、準(zhǔn)確，其次在現(xiàn)場調(diào)查中做到客觀、深入、細(xì)致，做到多渠道、重驗證，全方位對企業(yè)進(jìn)行了解調(diào)查，利用好工商部門、銀行、稅務(wù)部門、企業(yè)上下游關(guān)系等諸多渠道。業(yè)務(wù)人員也應(yīng)該是一個多面手，對財務(wù)和風(fēng)控也應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)，建立一套定量的風(fēng)險評價體現(xiàn)，使自己在工作中也能反復(fù)驗證，不斷改進(jìn)。使自己的業(yè)務(wù)能力得到全面提升。

五、強(qiáng)化服務(wù)意識和風(fēng)險防范意識，創(chuàng)新工作方法和措施

人不僅要會走路，而且應(yīng)該學(xué)會不走尋常路。任何時期的墨守陳規(guī)、固步自封終將導(dǎo)致被淘汰，對于高速發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)更是如此。擔(dān)保業(yè)是一個受政策面和資金面制約力極強(qiáng)的行業(yè)，要在這個行業(yè)里立足、生存，必須要學(xué)會創(chuàng)新，才能更好的應(yīng)對不斷變化的市場。尤其是國家正在逐步實行利率市場化改革，說明國家正一步一步放寬金融市場，把資金交給市場，使優(yōu)質(zhì)資源得到更大限度的資金支持，更好的發(fā)揮市場效應(yīng)，使市場的供求關(guān)系得以限度的提升，當(dāng)然這樣加大了整個金融體系的風(fēng)險，那么我們更要學(xué)會更好的控制風(fēng)險，解讀政策、順應(yīng)政策、應(yīng)用政策，制定更合理的發(fā)展方向，并針對一系列宏觀經(jīng)濟(jì)的變化更好、更快的對我們的工作方法做出調(diào)整，不斷提升風(fēng)險防范意識和服務(wù)意識，創(chuàng)新思維，這樣才能更好的完成工作。

金融公司2021年度工作計劃二

新的一年即將到來，為此，我將為自己接下來的工作做一份詳細(xì)的工作計劃。

一、以客戶為中心，做好結(jié)算服務(wù)工作

客戶是我們的生存之源，作為營業(yè)部又是對外的窗口，服務(wù)的好壞直接影響到我行的信譽(yù)。

1、我行一直提倡的“首問責(zé)任制”、“滿時點服務(wù)”、“站立服務(wù)”、“三聲服務(wù)”我們將繼續(xù)執(zhí)行，并做到每個員工能耐心對待每個顧客，讓客戶滿意。

2、隨著金融業(yè)之間的競爭加劇，客戶對銀行的服務(wù)要求越來越高，不單單在臨柜服務(wù)中更體現(xiàn)在我行的服務(wù)品種上，除了繼續(xù)做好公用事業(yè)費、稅款、財政性收費、交通罰沒款、bsp航空等結(jié)算外，更要做好明年開通的高速公路聯(lián)網(wǎng)收費業(yè)務(wù)、開放式基金收購業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等多種服務(wù)品種，提高我行的競爭能力。

3、主動加強(qiáng)與個人業(yè)務(wù)的聯(lián)系，參與個人業(yè)務(wù)、熟悉個人業(yè)務(wù)以更好為客戶服務(wù)。雖然已經(jīng)上了綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，但因為各種各樣的原因還沒有能做到真正的綜合，是我營業(yè)部工作的一個欠缺。

4、以銀行為課堂，明年我們將舉辦更多的銀行結(jié)算辦法講座，增加人們的金融知識，讓客戶多了解銀行，貼近銀行從而融入到我行業(yè)務(wù)中。

5、繼續(xù)做好電話銀行、自助銀行和網(wǎng)上銀行的工作，并向優(yōu)質(zhì)客戶推廣使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。

二、強(qiáng)內(nèi)控制度管理，防范風(fēng)險，保證工作質(zhì)量

隨著近年來金融犯罪案件的增多，促使我們對操作的規(guī)范、制度的執(zhí)行有了更高的要求：

1、督促科技部門對我營業(yè)部的電腦接口盡快更換，然后嚴(yán)格按照綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的要求實行事權(quán)劃分，一崗一卡，一人一卡，增強(qiáng)制度執(zhí)行的鋼性，提高約束力。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化重要環(huán)節(jié)和重要崗位的內(nèi)控外防，著重加強(qiáng)帳戶管理和上門服務(wù)。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)會計出納制度，嚴(yán)格會計出納制度的執(zhí)行與檢查，規(guī)范會計印章和空白重要憑證的使用和保管。

4、重點推行支付密碼器的出售工作，保證銀企結(jié)算資金的安全，進(jìn)一步提高我行防范外來結(jié)算風(fēng)險的手段。

5、規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，強(qiáng)化總會計日常檢查制度以及時發(fā)現(xiàn)隱患，減少差錯杜絕結(jié)算事故。

6、切實履行對分理處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與檢查。

7、做好會計核算質(zhì)量的定期考核工作。

三、以人為本提高員工的全面素質(zhì)

員工的素質(zhì)如何是銀行能否發(fā)展的根本，在目前人員流動頻繁的情況下我營業(yè)部急需要有一支高素質(zhì)的隊伍。

1、把好進(jìn)人用人關(guān)。銀行業(yè)聽著很美，其實充滿競爭和風(fēng)險，所以到我營業(yè)部需要有一定的心理素質(zhì)和文化修養(yǎng)。在用人上以員工的能力且要能發(fā)揮員工潛能來確定適合的崗位，從而提高員工的積極性。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這也是明年最緊迫的，現(xiàn)已將培訓(xùn)計劃上報人事部門，準(zhǔn)備對出納制度、支付結(jié)算辦法、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)會計制度、新會計科目等基礎(chǔ)知識以及各種新興業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)。

3、在人員緊張的情況下仍要加強(qiáng)崗位練兵，除了參加明年的技術(shù)比武更為了提高員工的業(yè)務(wù)水平。

4、勤做員工的思想工作，關(guān)心鼓勵員工，強(qiáng)化員工的心理素質(zhì)。

5、有計劃、有目的地進(jìn)行崗位輪換，培養(yǎng)每一個員工從單一的操作向混合多能轉(zhuǎn)變。

金融公司2021年度工作計劃三

一、實際招商開發(fā)操作方面

1、回訪完畢電話跟蹤，繼續(xù)上門洽談，做好成單、跟單工作。

2、學(xué)習(xí)招商資料，對3+2+3組合式營銷模式領(lǐng)會透徹；抓好例會學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短，向出業(yè)績的先進(jìn)員工討教，及時領(lǐng)會掌握運用別人的先進(jìn)經(jīng)驗。

3、做好每天的工作日記，詳細(xì)記錄每天上市場情況。

4、繼續(xù)回訪__六縣區(qū)酒水商，把年前限于時間關(guān)系沒有回訪的三個縣區(qū)：__市、_縣、_縣，回訪完畢。在回訪的同時，補(bǔ)充完善新的酒水商資料。

二、公司人力資源管理方面

1、努力打造有競爭力的薪酬福利，根據(jù)本地社會發(fā)展、人才。

市場及同行業(yè)薪酬福利行情，結(jié)合公司具體情況，及時調(diào)整薪酬成本預(yù)算及控制。做好薪酬福利發(fā)放工作，及時為符合條件員工社會保險。

2、根據(jù)公司現(xiàn)在的人力資源管理情況，參考先進(jìn)人力資源管理經(jīng)驗，推陳出新，建立健全公司新的更加適合于公司業(yè)務(wù)發(fā)展的人力資源管理體系。

3、做好公司__年人力資源部工作計劃規(guī)劃，協(xié)助各部門做好部門人力資源規(guī)劃。

4、注重工作分析，強(qiáng)化對工作分析成果在實際工作當(dāng)中的運用，適時作出工作設(shè)計，客觀科學(xué)的設(shè)計出公司職位說明書。

5、公司兼職人員也要納入公司的整體人力資源管理體系。

6、規(guī)范公司員工招聘與錄用程序，多種途徑進(jìn)行員工招聘（人才市場、本地主流報紙、行業(yè)報刊、校園招聘、人才招聘網(wǎng)、本公司、內(nèi)部選拔及介紹）；強(qiáng)調(diào)實用性，引入多種科學(xué)合理且易操作的員工篩選方法（篩選求職簡歷、專業(yè)筆試、結(jié)構(gòu)性面試、半結(jié)構(gòu)性面試、非結(jié)構(gòu)化面試、心理測驗、無領(lǐng)導(dǎo)小組討論、角色扮演、文件筐作業(yè)、管理游戲）。

7、把績效管理作為公司人力資源管理的重心，對績效工作計劃、績效監(jiān)控與輔導(dǎo)、績效考核（目標(biāo)管理法、平衡計分卡法、標(biāo)桿超越法、kpi關(guān)鍵績效指標(biāo)法）、績效反饋面談、績效改進(jìn)（卓越績效標(biāo)準(zhǔn)、六西格瑪管理、iso質(zhì)量管理體系、標(biāo)桿超越）、績效結(jié)果的運用（可應(yīng)用于員工招聘、人員調(diào)配、獎金分配、員工培訓(xùn)與開發(fā)、員工職業(yè)生涯規(guī)劃設(shè)計）進(jìn)行全過程關(guān)注與跟蹤。

8、將人力資源培訓(xùn)與開發(fā)提至公司的戰(zhàn)略高度，高度重視培訓(xùn)與開發(fā)的決策分析，注重培訓(xùn)內(nèi)容的實用化、本公司化，落實培訓(xùn)與開發(fā)的組織管理.

9、努力經(jīng)營和諧的員工關(guān)系，善待員工，規(guī)劃好員工在本企業(yè)的職業(yè)生涯發(fā)展.

三、辦公室及后勤保障方面

1、與經(jīng)理分工協(xié)作，打招商電話.

2、準(zhǔn)備到鐵通公司市北分局開通___（___）免費電話[號碼___（___）_______]，年前已經(jīng)交過訂金300元（商客部曹經(jīng)理代收）。

3、外協(xié)大廈物業(yè)管理，交電費、取郵件、咨詢物業(yè)管理事宜等。

4、協(xié)助__經(jīng)理做好辦公室方面的工作。

5、確保電腦、打印復(fù)印一體機(jī)正常運行，注意日常操作。

6、為外出跑業(yè)務(wù)的市場拓展部各位經(jīng)理搞好各類后勤保障（主要是協(xié)助__經(jīng)理復(fù)印、傳真、電話、文檔輸入電腦、報銷、購物等）.

我經(jīng)常這樣對自己說：開心工作，快樂生活.不能將這生命里大部分時間要經(jīng)營的工作當(dāng)作是一杯苦酒，要把它當(dāng)作美酒，越陳越香.

我知道銷售工作現(xiàn)在不好做，但是我想憑借我這么多年積累的銷售人氣和能力，我是能夠迎來一個不錯的未來的，我相信公司的明天一定有屬于我的一片明媚天空！

金融公司2021年度工作計劃四

20__年市金融辦將在市委市政府的堅強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，樹立“抓金融、促發(fā)展”理念，強(qiáng)化“大融資、大金融”意識，堅持以社會融資總量為中間目標(biāo)，堅持充分發(fā)揮金融支撐功能和發(fā)展壯大金融業(yè)并重，堅持直接融資與間接融資并舉，不斷拓寬融資渠道，創(chuàng)新融資方式，千方百計擴(kuò)大社會融資總量，進(jìn)一步提升金融支撐我市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的能力。

一、總體目標(biāo)

實現(xiàn)社會融資總量300億元，其中市內(nèi)外銀行信貸增幅超全省平均水平。力爭1戶企業(yè)上市成功過會，2戶以上企業(yè)進(jìn)入上市輔導(dǎo)階段，10戶以上企業(yè)進(jìn)入重點培育階段。新引進(jìn)一家以上股份制銀行進(jìn)入籌建實質(zhì)階段。基本完成農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)改制。實現(xiàn)新開業(yè)小額貸款公司2家以上，新增貸款投放超25億元。實現(xiàn)融資性擔(dān)保公司累計貸款擔(dān)保額突破100億元。

二、重點任務(wù)

（一）努力擴(kuò)大銀行有效信貸投放

堅持“有扶有控”，增強(qiáng)執(zhí)行貨幣政策的靈活性、針對性和有效性，充分發(fā)揮銀行主渠道作用，努力擴(kuò)大信貸規(guī)模，同時注重靈活運用新型融資工具，利用銀行綜合金融服務(wù)優(yōu)勢，持續(xù)加大有效信貸投放，力爭20__年市內(nèi)外銀行新增貸款不低于上年，其中市內(nèi)銀行新增貸款不低于130億元，貸款增速不低于全省平均水平。

1、全力爭份額搶規(guī)模。繼續(xù)實行信貸投放目標(biāo)管理，加大信貸考核力度。年初市金融辦將會同市人行、銀監(jiān)局，將市委、市政府確定的年度信貸投放目標(biāo)任務(wù)，分解到各行社，實行月考核月通報和季分析調(diào)度制度，并作為硬指標(biāo)，列入年終對各金融機(jī)構(gòu)信貸考核。進(jìn)一步引導(dǎo)、激勵各行社早投放、多投放。激勵各金融機(jī)構(gòu)及早謀劃，積極向總分行爭取政策和信貸傾斜支持，多跑省行跑總行，力求多爭份額多搶規(guī)模，做大信貸資源“總盤子”。強(qiáng)化分析調(diào)度，加大與金融機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)聯(lián)動，采取形勢分析會、“窗口指導(dǎo)”、項目對接調(diào)度、進(jìn)展通報等形式，強(qiáng)化常態(tài)和動態(tài)對接，及時介紹最新金融政策和產(chǎn)業(yè)政策，通報全市重大項目進(jìn)展、企業(yè)資金需求和信貸投放進(jìn)度，提前謀劃、及早對接、牢牢把握每一階段信貸投放的主動權(quán)。

2、加大銀企對接力度。堅持早對接、密集對接，年初及早制定全年銀政企對接一攬子活動計劃和工作方案。圍繞市委、市政府重大發(fā)展戰(zhàn)略、重點工程、重大項目，全年組織4次以上大型銀政企對接以及股份制銀行滁州行等主題活動。注重突出特色，根據(jù)不同類型企業(yè)的融資需求，分層次組織系列“小規(guī)模、分專業(yè)、見實效”的專題對接活動。綜合利用滁州金融網(wǎng)、人行征信、發(fā)改委項目和經(jīng)委企業(yè)管理等系統(tǒng)，利用中小微企業(yè)金融服務(wù)平臺，第一時間收集更新信息，暢通部門與銀行、擔(dān)保以及企業(yè)之間對接渠道，動態(tài)對接。進(jìn)一步擴(kuò)大對接范圍，積極邀請各類證券、基金、保險、信托、租賃、擔(dān)保、小貸等金融投資機(jī)構(gòu)參與，進(jìn)一步擴(kuò)大融資合作面，以此促進(jìn)業(yè)務(wù)合作，推動機(jī)構(gòu)引進(jìn)。

3、以項目為龍頭，積極擴(kuò)大信貸增長空間。會同市人行、銀監(jiān)局和發(fā)改委、經(jīng)信委等經(jīng)濟(jì)主管部門密切配合，重點圍繞美好新滁城建設(shè)、蘇滁產(chǎn)業(yè)園、招商引資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移等重大項目以及企業(yè)資金需求情況，抓緊編制、儲備、對接項目，抓緊啟動新一輪與金融機(jī)構(gòu)項目合作。引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)圍繞市委、市政府發(fā)展主線確定投資主線和信貸切入點，以項目為抓手，按照銀行信貸要求，完善前期手續(xù)。及時督查和通報項目對接進(jìn)展，全力落實項目合作成果，突出重點，以重大項目爭份額，努力擴(kuò)大信貸空間。

4、大力拓展銀行表外融資規(guī)模。銀行表外融資是當(dāng)前形勢下企業(yè)融資較為靈活簡便和現(xiàn)實有效的方式。鼓勵金融機(jī)構(gòu)綜合利用各類信貸替代工具，開發(fā)信貸替代產(chǎn)品，積極推進(jìn)銀行承兌匯票、信用證、保函、保理、理財產(chǎn)品、信托貸款、委托貸款、結(jié)構(gòu)化融資等表外融資業(yè)務(wù)，加大對地方經(jīng)濟(jì)實際投放力度。將表外融資量作為軟指標(biāo)，列入年終對各金融機(jī)構(gòu)信貸考核。

5、充分發(fā)揮綜合金融工具融資功能。鼓勵各金融機(jī)構(gòu)積極爭取總行旗下的證券、信托、租賃、基金、保險等控股公司的多牌照金融資源支持，綜合利用多種金融工具，發(fā)揮“投貸債租證”綜合優(yōu)勢，采取“信貸+基金”、融資租賃、股權(quán)融資、貸投合作、直投等方式擴(kuò)大融資規(guī)模。

6、加大與市外銀行的合作力度。進(jìn)一步深化與國家開發(fā)銀行的合作，采取更為靈活有效的合作模式，吸引其持續(xù)擴(kuò)大對我市城市建設(shè)領(lǐng)域的信貸支持。推進(jìn)與進(jìn)出口銀行的深度對接，重點推動外向型經(jīng)濟(jì)和進(jìn)出口企業(yè)與進(jìn)出口銀行的融資合作力度。積極推進(jìn)與市外各類股份制銀行、城商行和外資銀行的融資合作，利用其機(jī)制靈活、產(chǎn)品新穎、模式多樣優(yōu)勢，重點加大對我市成長型、科技創(chuàng)新型企業(yè)和優(yōu)勢集群集聚產(chǎn)業(yè)上下游優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的信貸支持力度。力爭20__年市外金融機(jī)構(gòu)來滁投放超30億元。

（二）大力推動資本市場直接融資

1、加快推動企業(yè)上市融資。堅持“政府引導(dǎo)、企業(yè)自主、市場運作、政策扶持”的思路和“優(yōu)選一批、培育一批、輔導(dǎo)一批、上市一批”的工作步驟，進(jìn)一步健全企業(yè)上市推進(jìn)機(jī)制，全力幫扶引導(dǎo)，持續(xù)保持我市企業(yè)上市的強(qiáng)勁勢頭，力求企業(yè)上市首發(fā)和再融資不斷取得新突破。力爭實現(xiàn)揚子木業(yè)上市過會。對已進(jìn)入輔導(dǎo)期的擬上市企業(yè)，一企一策，全力推進(jìn)，對具備條件、有上市意愿的各類企業(yè)，將盡快納入市級后備資源庫，重點篩選2-4家企業(yè)，政策傾斜，重點培育，力爭有更多的企業(yè)進(jìn)入省級資源庫，享受省級優(yōu)惠政策。不斷加大宣傳和培訓(xùn)力度，采取專家授課、機(jī)構(gòu)輔導(dǎo)、輿論宣傳等方式，加速后備企業(yè)上市進(jìn)程，大力培植上市資源。

2、積極推進(jìn)債券融資。抓住國家加大企業(yè)債券發(fā)行力度、簡化審批程序的有利進(jìn)機(jī)，積極創(chuàng)造條件，以城建、交通、能源、高新技術(shù)等收益相對穩(wěn)定、風(fēng)險較小的行業(yè)為重點，鼓勵和引導(dǎo)全市已上市公司、國有骨干企業(yè)和大企業(yè)發(fā)債。支持市開發(fā)區(qū)同創(chuàng)公司發(fā)行企業(yè)債券。

3、積極推進(jìn)票據(jù)融資。抓住國家擴(kuò)大直接融資的機(jī)遇，市金融辦將會同市人行、市經(jīng)委和各金融機(jī)構(gòu)，加大與中國銀行間市場交易商協(xié)會的對接溝通，充分利用非金融企業(yè)債務(wù)融資工具，幫助企業(yè)到銀行間市場融資。認(rèn)真篩選直接債務(wù)融資目標(biāo)培育企業(yè)，鼓勵上市公司、大企業(yè)和重點骨干企業(yè)到銀行間市場發(fā)行中期票據(jù)、短期融資券、集合票據(jù)等債務(wù)融資工具融資，并以此騰出信貸規(guī)模，支持中小企業(yè)發(fā)展。

4、積極擴(kuò)大信托融資。市金融辦將主動幫助企業(yè)加強(qiáng)與省內(nèi)外信托公司的業(yè)務(wù)合作，設(shè)計適合不同企業(yè)和項目的相應(yīng)信托產(chǎn)品，通過信托貸款、信托股權(quán)投資、其他權(quán)益類投資等方式引入信托資金，吸引民間資本參與，對受貸款規(guī)模、準(zhǔn)入條件等制約無法通過銀行貸款融資的項目、工程和企業(yè)予以支持，不斷擴(kuò)大信托融資量。

5、大力發(fā)展租賃融資。加強(qiáng)與租賃公司、融資租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司以及銀行控股租賃公司的合作，支持租賃公司通過售后回租方式盤活在建項目的各類資產(chǎn)。鼓勵企業(yè)通過直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、委托租賃等手段進(jìn)行融資。

（三）完善多層次金融組織體系，增強(qiáng)金融支撐能力

1、加大金融機(jī)構(gòu)引進(jìn)力度。以在皖設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的各類股份制銀行、外資銀行和城商行為重點，加大引進(jìn)力度，推動簽訂引進(jìn)戰(zhàn)略合作協(xié)議，及時掌握其網(wǎng)絡(luò)布點規(guī)劃信息和國家金融監(jiān)管政策導(dǎo)向，暢通引進(jìn)綠色服務(wù)通道，強(qiáng)化引進(jìn)工作領(lǐng)導(dǎo)組和推進(jìn)協(xié)調(diào)組職能，明確任務(wù)，責(zé)任分解到人，全程跟蹤推進(jìn)。會同市銀監(jiān)局、市人行，積極跟進(jìn)、主動服務(wù)，全力構(gòu)建引進(jìn)金融機(jī)構(gòu)綠色服務(wù)通道。積極引進(jìn)市外金融機(jī)構(gòu)。全力推進(jìn)股份制銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立工作，力爭再引進(jìn)1家股份制商業(yè)銀行。

2、鼓勵村鎮(zhèn)銀行開設(shè)分支行。支持優(yōu)質(zhì)小額貸款公司發(fā)展成為村鎮(zhèn)銀行，鼓勵符合條件的村鎮(zhèn)銀行在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。加大財政扶持力度，鼓勵村鎮(zhèn)銀行與商業(yè)銀行錯位競爭，引導(dǎo)其立足縣域和“三農(nóng)”搞好金融服務(wù)。

3、全面深化農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)改革。全力推動鳳陽農(nóng)村信用聯(lián)社改制工作進(jìn)入實質(zhì)性階段。完成來安聯(lián)社改制為農(nóng)商行工作。加快天長、明光、全椒農(nóng)合行改制為農(nóng)商行步伐。吸引優(yōu)質(zhì)社會資本參與到改制過程中，提升農(nóng)商行的服務(wù)水平，支持績優(yōu)農(nóng)商行上市，充分發(fā)揮服務(wù)“三農(nóng)”主力軍作用。

4、規(guī)范有序發(fā)展小額貸款公司。認(rèn)真落實省政府“控制數(shù)量，提升質(zhì)量，合理布局，防范風(fēng)險”的要求，堅持組建與規(guī)范并重，積極擴(kuò)大試點成果，鼓勵各類資本實力強(qiáng)的大企業(yè)發(fā)起設(shè)立，吸引更多的社會資本參與，同時積極向上爭取，力爭20__年再獲批籌建開業(yè)2家以上小額貸款公司。加大監(jiān)管力度，促進(jìn)小貸公司規(guī)范經(jīng)營、強(qiáng)化風(fēng)險防控。加大政策扶持力度，鼓勵和引導(dǎo)小貸公司不斷提升管理水平，降低利率和成本，其進(jìn)一步發(fā)揮好在緩解小企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶融資難中的積極作用，真正成為金融支持縣域和“三農(nóng)”的有益補(bǔ)充。

5、加快完善融資擔(dān)保體系。堅持融資性擔(dān)保行業(yè)強(qiáng)化社會責(zé)任和實行可持續(xù)發(fā)展并舉，逐步建立以國有資本為主體、社會資本為補(bǔ)充的市縣兩級擔(dān)保體系，發(fā)揮政府主導(dǎo)融資性機(jī)構(gòu)的主力軍作用，堅持市場化運作，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的法人治理結(jié)構(gòu)，充實資本實力，立足服務(wù)中小企業(yè)，創(chuàng)新融資擔(dān)保方式，充分利用和發(fā)揮好政府信用和財政性資金杠桿作用，不斷提升融資擔(dān)保能力，擴(kuò)大擔(dān)保融資量，為更多的中小企業(yè)擔(dān)保融資發(fā)揮好服務(wù)作用。努力做好融資性擔(dān)保公司風(fēng)險防范工作。力爭20__年累計貸款擔(dān)保額超百億元。

6、促進(jìn)投融資平臺快速健康發(fā)展。進(jìn)一步深化投融資體制改革，支持和推動市城司做大做強(qiáng)，建立投融資平臺與財政、土地聯(lián)動，資金“借用還”良性循環(huán)的運作機(jī)制，通過整合資源、盤活存量、收儲土地、出讓金凈收益全額返還等方式，不斷充實資本金，壯大資產(chǎn)規(guī)模，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，持續(xù)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流，提升平臺經(jīng)營獲益能力。走出一條“在融資中實現(xiàn)投資，以投資保障融資”的可持續(xù)發(fā)展新路子，更好地發(fā)揮政府投融資主力軍作用。

7、積極吸引基金投資。扶持和引導(dǎo)浚源基金加大投資力度，吸引更多社會資本和民間資本參與，發(fā)揮示范效應(yīng)，以此帶動更多投資機(jī)構(gòu)對我市企業(yè)和項目開展投資。認(rèn)真總結(jié)浚源基金設(shè)立經(jīng)驗，繼續(xù)發(fā)揮好財政資金的杠桿效應(yīng)，加大政策扶持和對接引進(jìn)力度，積極承接資本轉(zhuǎn)移，吸引更多的股權(quán)投資基金、風(fēng)投、創(chuàng)投基金來我市開展風(fēng)險投資，支持企業(yè)戰(zhàn)略重組，壯大規(guī)模，提升實力，做大做強(qiáng)。

金融公司2021年度工作計劃五

__部門負(fù)責(zé)的客戶大體上可以分為四類，即現(xiàn)金管理客戶、公司無貸戶和電子銀行客戶客戶。結(jié)合全年的發(fā)展目標(biāo)，堅持以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心，以賬戶為基礎(chǔ)，抓大不放小，采取“確保穩(wěn)住大客戶，努力轉(zhuǎn)變小客戶，積極拓展新客戶”的策略，制定詳營銷計劃，在全公司開展系列的媒體宣傳、網(wǎng)點銷售、大型產(chǎn)品推介會、重點客戶上門推介、組織投標(biāo)和集中營銷活動等，形成持續(xù)的市場推廣攻勢。

鞏固現(xiàn)金管理市場地位。繼續(xù)分層次、深入推廣現(xiàn)金管理服務(wù)，努力提高產(chǎn)品的客戶價值。要通過抓重點客戶擴(kuò)大市場影響，增強(qiáng)現(xiàn)金管理的品牌效應(yīng)。各行部要對轄區(qū)內(nèi)重點客戶、行業(yè)大戶、集團(tuán)客戶進(jìn)行調(diào)查，深入分析其經(jīng)營特點、模式，設(shè)計切實的現(xiàn)金管理方案，主動進(jìn)行營銷。對現(xiàn)金管理存量客戶挖掘深層次的需求，解決存在的問題，提高客戶貢獻(xiàn)度。今年爭取新增現(xiàn)金管理客戶185200戶。《__年下半年工作計劃》由找原創(chuàng)首發(fā)，機(jī)密數(shù)據(jù)純屬虛構(gòu)，轉(zhuǎn)載請注明出處。

深入開發(fā)公司無貸戶市場。中小企業(yè)無貸戶，這也是我行的基礎(chǔ)客戶，并為資產(chǎn)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)發(fā)展提供重要來源。__年在去年開展中小企業(yè)“弘業(yè)結(jié)算”主題營銷活動基礎(chǔ)上，總結(jié)經(jīng)驗，深化營銷，增強(qiáng)營銷效果。要保持全公司的公司無貸戶市場營銷在量上增長，并注重改善質(zhì)量；要優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高優(yōu)質(zhì)客戶比重，降低籌資成本率，增加高附加值產(chǎn)品的銷售。要重點抓好公司無貸戶的開戶營銷，努力擴(kuò)大市場占比。要加強(qiáng)對公司無貸戶維護(hù)管理，深入分析其結(jié)算特點，進(jìn)行全產(chǎn)品營銷，擴(kuò)大我行的結(jié)算市場份額。__年要努力實現(xiàn)新開對公結(jié)算賬戶358001戶，結(jié)算賬戶凈增長272430戶。

做好系統(tǒng)大戶的營銷維護(hù)工作。針對全市還有部分鎮(zhèn)區(qū)財政所未在我行開戶的現(xiàn)狀，通過調(diào)用各種資源進(jìn)行營銷，爭取全面開花。并借勢向各鎮(zhèn)區(qū)其他政府分支機(jī)構(gòu)展開營銷攻勢，爭取更大的存款份額。同時對大中型企業(yè)、企業(yè)、世界10強(qiáng)、納稅前8000名、進(jìn)出口前7334強(qiáng)”等10多戶重點客戶掛牌認(rèn)購工作，鎖定他行目標(biāo)客戶，進(jìn)行重點攻關(guān)。

（二）加強(qiáng)服務(wù)渠道管理，深入開展“結(jié)算優(yōu)質(zhì)服務(wù)年”活動。

客戶資源是全公司至關(guān)重要的資源，對公客戶是全公司的優(yōu)質(zhì)客戶和潛力客戶，要利用對公統(tǒng)一視圖系統(tǒng)，在全面提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步體現(xiàn)個性化、多樣化的服務(wù)。

要建設(shè)好三個渠道：

一是要按照總行要求“二級分公司結(jié)算與現(xiàn)金管理部門至少配置3名客戶經(jīng)理；每個對公業(yè)務(wù)網(wǎng)點（含綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)點）應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況至少配備1名客戶經(jīng)理，客戶資源比較豐富的網(wǎng)點應(yīng)適當(dāng)增配，”構(gòu)建起高素質(zhì)的營銷團(tuán)隊。

二是加強(qiáng)物理網(wǎng)點的建設(shè)。目前，由于對公結(jié)算業(yè)務(wù)方式品種多樣，公司管理模式的差異，對公客戶最常用的仍然是柜面服務(wù)渠道。我行要加強(qiáng)網(wǎng)點建設(shè)，在貴賓理財中心改造中要充分考慮對公客戶的業(yè)務(wù)需要，滿足客戶的需求。各行部要制定詳細(xì)的網(wǎng)點對公業(yè)務(wù)營銷指南，對不同網(wǎng)點業(yè)態(tài)對公業(yè)務(wù)的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)要求、服務(wù)行為規(guī)范、服務(wù)流程等進(jìn)行指導(dǎo)。

三是要拓展電子銀行業(yè)務(wù)渠道，擴(kuò)大離柜業(yè)務(wù)占比。今年，電子銀行業(yè)務(wù)在繼續(xù)“跑馬圈地”擴(kuò)大市場占比的同時，還要“精耕細(xì)作”，拓展有層次的目標(biāo)客戶。各行部應(yīng)充分重視與利用分公司下發(fā)的目標(biāo)客戶清單，有側(cè)重、有針對地開展?fàn)I銷工作，要在優(yōu)質(zhì)客戶市場上占據(jù)絕對優(yōu)勢。同時做好客戶服務(wù)與深度營銷工作。通過建立企業(yè)客戶電子銀行臺賬，并以此作為客戶支持和服務(wù)的重要依據(jù)，及時為客戶解決在使用我行電子銀行產(chǎn)品過程中遇到的問題，并適時將電子銀行新產(chǎn)品推薦給客戶，提高“動戶率”和客戶使用率。

深入開展“結(jié)算優(yōu)質(zhì)服務(wù)年”活動。要樹立以客戶為中心的現(xiàn)代金融服務(wù)理念，梳理制度，整合流程，以目標(biāo)客戶需求為導(dǎo)向。加快產(chǎn)品創(chuàng)新，提高服務(wù)效率，及時處理問題，加強(qiáng)服務(wù)管理，提高客戶滿意度，構(gòu)建以客戶為中心的服務(wù)模式。全面提升__部門服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)全公司又好又快地發(fā)展目標(biāo)。

篇（4）

2001年10月3l日，美國能源巨頭安然公司涉嫌會計報告造假接受美國證券交易委局會調(diào)查，并于12月2日宣告破產(chǎn)，掀起了美國證券市場的軒然大波。2002年6月，美國世界通信公司的會計造假案事發(fā)，進(jìn)一步加劇了美國的會計信任危機(jī)。承擔(dān)這兩大公司外部審計的原“五人”會計師事務(wù)所之一的安達(dá)信會計公司，也因?qū)徲嬍《归]。在社會各界的敦促下，2002年4月和7月，美國眾議院和參議院先后通過了《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》（Sarbanes―Oxley Act of 2002）。7月30日，該法案經(jīng)美國總統(tǒng)布什簽署后正式生效。

《2002年薩班斯一奧克斯萊法案》不僅對美國《1933年證券法》和《1934年證券交易法》的許多內(nèi)容作了修改和補(bǔ)充，而且還在很多方面作了新的規(guī)定。新規(guī)定的首要內(nèi)容，是建立一個獨立于美國注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督機(jī)構(gòu)――公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）。在此之前，美國對會計行業(yè)的監(jiān)管一直采取的是行業(yè)自律的模式，由隸屬于美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的公共監(jiān)管委員會（POB）負(fù)責(zé)，其主要工作包括同業(yè)互查，通過由專家組成的委員會來評估成員企業(yè)對自己的審計失敗行為所作解釋的合理性，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定相應(yīng)措施改善會計審計質(zhì)量控制體系。安然事件后，POB的行業(yè)監(jiān)管受到廣泛的質(zhì)疑，主要原因是認(rèn)為POB的活動直接受制于它所監(jiān)管的行業(yè)，POB成員不得不聽命于AICPA而難以保持獨立地位，特別是POB的經(jīng)費來源于監(jiān)管對象更是使其獨立性大打折扣。PCAOB的設(shè)立，使會計行業(yè)的監(jiān)管權(quán)由行業(yè)自律組織轉(zhuǎn)向行業(yè)外的獨立機(jī)構(gòu)。

PCAOB屬于非營利法人組織，但不屬于政府機(jī)構(gòu)。與原來的POB不同，PCAOB的資金主要來自于公開發(fā)行證券的公司。其籌資具體辦法是：PCAOB和會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)每年制定出年度預(yù)算，然后在所有公開發(fā)行證券的公司中進(jìn)行分?jǐn)偅謹(jǐn)偟幕A(chǔ)是上一會計年度每家公司月平均市值占所有公司月平均市值的比例。從每家公司收取的資金即形成“會計支持費用”，成為PCAOB和會計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)每年的主要資金來源。PCAOB為處理會汁師事務(wù)所的注冊申請和年度報告所發(fā)生費用的資金來源，則通過各會計師事務(wù)所繳納的注冊費和年費解決。PCAOB由5名理事組成，主要目的是監(jiān)督公開發(fā)行證券的公司的審計工作和其他相關(guān)事項，以保護(hù)投資者乃至公眾的利益。

由此可見，美國新的會計行業(yè)監(jiān)管體系有兩大優(yōu)點：一是獨立性強(qiáng)。二是權(quán)力大。法案規(guī)定PCAOB的主要職責(zé)包括審計準(zhǔn)則的制定權(quán)、會計師事務(wù)所的注冊權(quán)、監(jiān)督權(quán)、調(diào)查權(quán)和處罰權(quán)等。但其也有缺點：一是法案規(guī)定，PCAOB的5名理事中至多只有2名理事來自會計行業(yè)，專業(yè)勝任能力偏弱。二是雖然其權(quán)力很大，但很難用上。會計師事務(wù)所對公眾公司的會計報告出具的審計意見是否屬實，僅靠PCAOB的5名理事來查證是困難的。如果要等到公眾公司的欺詐行為已經(jīng)發(fā)生，舞弊事件已經(jīng)暴露，再由PCAOB出面來處理，那成立這個機(jī)構(gòu)的意義就大打折扣了。

二、關(guān)于加強(qiáng)我國上市公司會計監(jiān)管的構(gòu)想

《2002年薩班斯――奧克斯萊法案》的出臺及PCAOB的成立，標(biāo)志著美國的會計行業(yè)監(jiān)管從自律性監(jiān)管轉(zhuǎn)向了強(qiáng)制性監(jiān)管。盡管這種體制在實施中可能會有這樣那樣的問題，但勿容置疑的是這種監(jiān)管體制比以前更進(jìn)了一步，更趨完善，更為有效。我國的證券市場同美國相比，顯得更不成熟，會計欺詐案件發(fā)生頻率更高。借鑒美國的做法，加強(qiáng)對我國上市公司會計報告審計的監(jiān)管具有更重要的現(xiàn)實意義。

我國對會計師事務(wù)所的監(jiān)管，一直是財政部授權(quán)，由中國注冊會計師協(xié)會實行行業(yè)自律。2002年11月14日，財政部發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)管理的意見》，將原委托中國注冊會計師協(xié)會行使的行政職能予以收回，由財政部有關(guān)職能機(jī)構(gòu)行使。其中批準(zhǔn)設(shè)立會計師事務(wù)所、對注冊會計師的注冊情況進(jìn)行備案等行政職能，改由財政部會計司負(fù)責(zé)；對會計師事務(wù)所、注冊會計師的監(jiān)督檢查和行政處罰，改由財政部監(jiān)督檢查局負(fù)責(zé)；行政處罰事項的聽證、行政復(fù)議等，改由財政部條法司負(fù)責(zé)。這是財政部根據(jù)我國實際，為加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管采取的新舉措。但是，上市公司會計報告審計質(zhì)量由誰來具體監(jiān)督，還是未能得到解決。筆者認(rèn)為，根據(jù)《證券法》第七條關(guān)于證監(jiān)會“依法對全國證券市場實行集中統(tǒng)一監(jiān)督管理”的規(guī)定，可以將現(xiàn)中國證監(jiān)會會計部會計師監(jiān)督處和稽查局稽查二處的相關(guān)職能進(jìn)行整合，成立上市公司再審計局，強(qiáng)化對上市公司財務(wù)報告審計的監(jiān)督。所謂再審計，就是指在會計師事務(wù)所對上市公司的財務(wù)會計報告進(jìn)行審計后，再對會計師事務(wù)所的工作底稿和審計報告以及上市公司的相關(guān)業(yè)務(wù)實施的審計。再審計局屬中國證監(jiān)會直屬機(jī)構(gòu)，工作重點是對會計師事務(wù)所對上市公司審計的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)管。

――人員組成。再審計局可根據(jù)工作需要，合理確定人員編制。人員構(gòu)成中，注冊會計師的比例應(yīng)該達(dá)到80%以上。再審計局的工作人員必須在再審計局全職工作，不能在其他任何單位或機(jī)構(gòu)中兼職。

――職能配置。具體負(fù)責(zé)對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會計師事務(wù)所和證券期貨從業(yè)會計師的監(jiān)管；負(fù)責(zé)對上市公司財務(wù)會計報告造假及會計師事務(wù)所審計違法違規(guī)案件的調(diào)查及處罰決定的擬定。

――經(jīng)費來源。其人員經(jīng)費和工作經(jīng)費，全部來源于深滬兩市的上市公司。每年年初，再審計局根據(jù)年度工作計劃，編制年度經(jīng)費預(yù)算，報證監(jiān)會審批。經(jīng)證監(jiān)會審批的預(yù)算，由所有上市公司進(jìn)行分?jǐn)偂７謹(jǐn)偣绞牵耗成鲜泄緫?yīng)分?jǐn)偟馁M用=再審計局年度預(yù)算X本公司上一會計年度月平均市值/深滬兩市所有公司上一會計年度月平均市值。為維護(hù)再審計的客觀公正性，再審計局在實施再審計時，不得向被審計的會計師事務(wù)所和上市公司收取任何費用。

――工作機(jī)制。通過對經(jīng)由會計師事務(wù)所審計的上市公司財務(wù)報告進(jìn)行再審計，以驗證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。需要進(jìn)行再審計的上市公司的確定，有兩種辦法：一是將現(xiàn)有深滬兩市2000多家上市公司，按照行業(yè)進(jìn)行分類，采取分層抽樣的方法，確定上市公司作為再審計的對象；二是直接將群眾舉報比較多、可能存在較大問題的上市公司直接作為再審計的對象。通過對上市公司財務(wù)報告的再審計，一是可查清上市公司的問題；二是可以通過調(diào)用會計師事務(wù)所的審計工作底稿和審計意見書，直接驗證會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。

篇（5）

2中石油在對等股權(quán)下的管理策略

對等股權(quán)聯(lián)合作業(yè)公司的管理是對中石油管理能力的一個全新的挑戰(zhàn)。項目運作13年來，聯(lián)合作業(yè)公司在經(jīng)歷了磨合階段、快速發(fā)展階段和調(diào)整穩(wěn)定階段后，目前已進(jìn)入新的發(fā)展期。在此期間中石油始終在石油協(xié)議的框架下，在充分分析自身和合作方的優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，本著“，互利多贏”的理念，充分整合雙方股東資源及當(dāng)?shù)厣鐣Y源，發(fā)揮各自所長，在合作中競爭，在競爭中合作，以創(chuàng)新的管理應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，既確保了中方的利益，也實現(xiàn)了項目又好又快發(fā)展的共同目標(biāo)。

2.1阿曼5區(qū)產(chǎn)品分成合同模式分析

阿曼5區(qū)項目合同模式為產(chǎn)品分成合同，商務(wù)條款主要包括最低義務(wù)工作量及費用、油氣定價、投資和成本回收方式、利潤油氣分配方式、折舊計算、簽字定金和生產(chǎn)定金、培訓(xùn)費、稅費以及合同延期條款等[4]。阿曼產(chǎn)品分成合同收入分配流程見圖1，從中可以看出，政府的收益為利潤油和所得稅，而合同者的收益為成本油和利潤油。產(chǎn)品分成合同從投資者的角度來看，最基本的特點是投資者獲得的是原油、天然氣實物。產(chǎn)品分成合同的主要特征是：外國石油公司承擔(dān)勘探風(fēng)險，全部產(chǎn)品分為兩部分，一部分是用來償還費用的“成本油”，另一部分是由資源國或者資源國石油公司同外國石油公司分享的“利潤油”。國家石油公司通常掌握重大的監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，日常業(yè)務(wù)管理由外國石油公司負(fù)責(zé)；外國石油公司提供作業(yè)所需的全部資金和技術(shù)，并承擔(dān)有關(guān)風(fēng)險；外國石油公司所分得的利潤油按照資源國規(guī)定的稅率繳納。根據(jù)合同條款，設(shè)備和裝置運進(jìn)國內(nèi)或完全轉(zhuǎn)讓后，就是資源國的財產(chǎn)。產(chǎn)品分成合同的顯著特點之一，是資源國政府從生產(chǎn)一開始就可以得到自己份額的“利潤油”，從而獲得收益[5]。本項目產(chǎn)品分成合同的主要財務(wù)要素有成本回收、利潤分成。成本回收通常是指按照合同規(guī)定，實際回收的資本性支出和操作費用。產(chǎn)品分成合同一般會確定回收資本性支出和操作費用的每年度的最高產(chǎn)量，即通常所說的“天花板”。本項目xx%的原油可以用作回收資本性支出和操作費用。累計未回收的成本可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個年度繼續(xù)回收。該合同沒有規(guī)定資本性投入和費用性投入，在投資回收條件上相同，即均可當(dāng)年回收，超過實際成本部分的成本油自動轉(zhuǎn)化為利潤油分成。利潤分成就是合同雙方按合同中規(guī)定的比例進(jìn)行分享的分成油的量。本項目xx%的原油用來分成（利潤油），政府分成比例為xx%，投資方分成比例為xx%。成本油價值超過可回收成本余額的超額回收部分，在年度內(nèi)按季度調(diào)整為利潤油，相應(yīng)份額退還阿曼政府[6]。

2.2充分發(fā)揮雙簽制的作用

聯(lián)合公司內(nèi)部決策最大的特點是采用雙簽制。公司內(nèi)部任何招投標(biāo)的確認(rèn)、合同的簽訂、資金的調(diào)配使用都必須經(jīng)在聯(lián)合公司工作的雙方股東代表簽字才能生效。雙簽制是對等股權(quán)的產(chǎn)物，雙簽是行使股東權(quán)利最為有效的辦法，可以有效地制約對方。聯(lián)合作業(yè)公司內(nèi)的任何決策和決定，只有在雙方達(dá)成一致意見的情況下，才能通過雙簽并生效，否則，任何一方的意見和建議都不能得以貫徹和執(zhí)行。例如，聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)入磨合期后，股東雙方由于經(jīng)營理念和企業(yè)文化等方面的差異，互不信任，互相排斥，互相抵制，導(dǎo)致任何工作不經(jīng)過激烈的爭吵，是不可能達(dá)成一致意見的。在這個時期，只有雙簽這個法寶可以遏制對方。中方人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，中方人員的休假制度，中方隊伍和設(shè)備的進(jìn)入，無一不是借助雙簽的武器來實現(xiàn)的。對于雙簽制的運用，只要合理運作，做到有理、有利、有節(jié)，就可以充分發(fā)揮雙簽制的優(yōu)點。與具有獨立作業(yè)權(quán)的合資公司相比，實行雙簽制的最大特點是股東之間的爭端發(fā)生在決議之前，一旦完成了雙簽，雙方都會全力以赴推進(jìn)工程或項目的實施，很少在實施過程中發(fā)生大的爭端。

2.3充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

為了保證公司規(guī)范運作、依法經(jīng)營，降低經(jīng)營風(fēng)險，公司借用外部審計實現(xiàn)有效的內(nèi)控管理。為了精干機(jī)構(gòu)，公司內(nèi)部沒有設(shè)置審計部或內(nèi)控部，而且充分利用外部資源，采用多方位的審計保障聯(lián)合作業(yè)公司的規(guī)范運作。聯(lián)合作業(yè)委員會和聯(lián)合管理委員為了對聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行監(jiān)督檢查，委派不同的審計人員進(jìn)駐聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行定期和不定期的各項審計。這些審計是審計人員與股東和當(dāng)?shù)卣臏贤ê徒涣鳎菍β?lián)合作業(yè)公司運行和經(jīng)營狀況的評判，是對聯(lián)合作業(yè)公司的經(jīng)營風(fēng)險的評估，是對聯(lián)合作業(yè)公司目標(biāo)責(zé)任完成情況、內(nèi)部控制程序及其運行情況的監(jiān)督檢查。按照產(chǎn)品分成協(xié)議，阿曼政府委派審計人員對聯(lián)合作業(yè)公司的可回收成本和產(chǎn)品分成情況進(jìn)行審計，并出具審計報告。這個審計，為聯(lián)合作業(yè)公司的投資、成本回收以及利潤油分成的合理性和合法性給予核實。另外，阿曼國家審計署受國王委派，對聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行政府審計，審計范圍包括聯(lián)合作業(yè)公司的一切經(jīng)濟(jì)活動，主要對其合法性、公平性、公正性和有效性給予鑒定。按照聯(lián)合作業(yè)協(xié)議規(guī)定，聯(lián)合作業(yè)公司必須有內(nèi)部審計，對公司的日常生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制制度、工作計劃和預(yù)算執(zhí)行情況以及生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行審計和評價。股東也可以直接委派自己的內(nèi)部審計人員，對自己在聯(lián)合作業(yè)公司的投資情況、投資回收情況進(jìn)行審計。另外，股東雙方都是上市公司，按照證券法規(guī)定，年度財務(wù)報表必須經(jīng)過專業(yè)會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，所以，股東雙方每年都委托國際著名的會計師事務(wù)所對聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行審計，出具最終的審計報告。近幾年來，聯(lián)合公司每年要接受來自政府和股東5～7次的審計。這些不同方位的審計和監(jiān)督，為聯(lián)合作業(yè)公司的管理水平的提升、制度的健全和完善奠定了基礎(chǔ)。聯(lián)合作業(yè)公司組建后，建立了一套完善的財務(wù)管理、會計核算體系以及完善的稅收政策。利用國際著名的會計師事務(wù)所或稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)來幫助建立和完善公司的財務(wù)和稅收制度，特別是依法注冊的聯(lián)合作業(yè)公司稅收政策與原石油協(xié)議所規(guī)定的免稅條款發(fā)生沖突時，國際著名的會計師事務(wù)所或稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的專家提供了專業(yè)的咨詢服務(wù)，滿足了政府的要求。

3經(jīng)營風(fēng)險分析及控制

3.1政治風(fēng)險分析及控制

阿曼是世襲君主制國家。蘇丹享有絕對權(quán)威，頒布法律、任命內(nèi)閣、領(lǐng)導(dǎo)軍隊、批準(zhǔn)和締結(jié)國際條約。1996年11月，頒布《國家基本法》（相當(dāng)于憲法）；12月，成立以蘇丹為首的9人國防委員會，負(fù)責(zé)審議與國家安全有關(guān)的事宜并參與決定蘇丹繼承人。2011年初，受西亞北非地區(qū)局勢動蕩影響，阿曼局部出現(xiàn)小規(guī)模示威游行活動，蘇丹迅速采取因應(yīng)措施，大幅改組內(nèi)閣，修訂《國家基本法》，賦予協(xié)商會議更大權(quán)力；加快民主化進(jìn)程，在協(xié)商會議議員全普選基礎(chǔ)上，實現(xiàn)協(xié)商會議主席、副主席由協(xié)商會議議員直選；提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)，推行“阿曼化”政策（指所有阿曼境內(nèi)企業(yè)均須雇傭一定比例的阿曼本國勞動力），扶持中小企業(yè)發(fā)展，廣開就業(yè)門路，抑制物價過快增長。上述措施使阿曼社會秩序逐步恢復(fù)正常。近年來，阿曼政府大力推行經(jīng)濟(jì)多元化戰(zhàn)略，加強(qiáng)杜庫姆經(jīng)濟(jì)特區(qū)、鐵路等重大項目建設(shè)，不斷擴(kuò)大社保覆蓋范圍，進(jìn)一步紓解社會矛盾。目前阿曼政局總體平穩(wěn)，社會穩(wěn)定。

3.2地質(zhì)風(fēng)險分析及控制

目前項目發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是后備儲量不足。經(jīng)過幾年的滾動勘探和新區(qū)勘探，項目進(jìn)一步勘探的潛力有限，儲量替換率比較低；二是油田開發(fā)將進(jìn)入中高含水期，目前油田綜合含水已經(jīng)達(dá)到xx%左右，油田開發(fā)一旦進(jìn)入中高含水期，面臨如何有效地實施控水穩(wěn)油，減緩含水上升速度的問題。針對上述挑戰(zhàn)，可以采取以下舉措：一是加大整個油田的滾動勘探力度，進(jìn)行整個五區(qū)塊三維地震資料重新采集和處理解釋研究，積極在淺層尋找接替儲量和在深層尋找含氣的潛力，夯實可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。同時積極尋找新區(qū)塊的合作機(jī)會，拓寬項目發(fā)展空間。二是充分發(fā)揮中石油治理高含水油田的技術(shù)特長，開展高含水水平生產(chǎn)井裸眼段堵水技術(shù)研究，優(yōu)化注水方案，合理配置注采比，減緩含水上升，同時加快地面配套設(shè)施建設(shè)，滿足高含水油田生產(chǎn)的需要。三是繼續(xù)開展EOR先導(dǎo)性試驗研究，為油田的可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

3.3經(jīng)營風(fēng)險分析及控制

3.3.1對資源國投資環(huán)境的準(zhǔn)確分析和預(yù)測

中石油進(jìn)入本項目后，所有成績的取得主要受益于前期對宏觀環(huán)境的準(zhǔn)確分析和預(yù)測。雖然阿曼法律法規(guī)、政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對穩(wěn)定，但加強(qiáng)了項目投資環(huán)境的評價，對潛在的風(fēng)險因素有充分的識別。中石油在實現(xiàn)海外戰(zhàn)略的過程中，各戰(zhàn)略目標(biāo)都存在一定程度的政治、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的風(fēng)險，如果不能對這些因素可能給項目造成的影響進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并制定相應(yīng)的對策，可能給項目帶來巨大損失。

3.3.2計劃預(yù)算分析及控制

Daleel作業(yè)公司按照“石油合同”及“聯(lián)合作業(yè)協(xié)議”的有關(guān)規(guī)定，建立了“聯(lián)合公司”、“合作伙伴”及“阿曼政府”三級預(yù)算控制管理體系，實施全面預(yù)算管理，即根據(jù)股東及阿曼油氣部確定的年度油氣產(chǎn)量及現(xiàn)金流目標(biāo)，由聯(lián)合公司準(zhǔn)備并論證年度工作計劃及預(yù)算，然后上報給合作股東審核，技術(shù)部分由合作伙伴組成的技術(shù)委員會（TSC）評審，TSC評審?fù)ㄟ^的工作計劃及預(yù)算，由合作股東代表組成的聯(lián)合管理委員會（JMC）審批，經(jīng)JMC批準(zhǔn)的年度工作計劃及預(yù)算最終上報阿曼油氣部審批。經(jīng)過批準(zhǔn)的年度工作計劃及預(yù)算由作業(yè)公司管理層反饋給作業(yè)公司各個部門，由各個部門具體執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，實行過程控制與跟蹤修訂，調(diào)整的工作計劃預(yù)算再按照同樣程序上報股東、政府審批。對于建設(shè)期超過1年的單項投資計劃，根據(jù)投資項目的不同額度，實行單項預(yù)算投資有限授權(quán)審批的過程控制，并把工程預(yù)算的總額度按照工程進(jìn)度分配到各個執(zhí)行年度。審批后的工作計劃預(yù)算最終反饋給作業(yè)公司的各個業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，按照業(yè)務(wù)部門的職責(zé)范圍，部門預(yù)算又可以劃分為費用類預(yù)算及作業(yè)工程類預(yù)算，后者主要為投資類預(yù)算。在預(yù)算過程控制中，作業(yè)公司采取不同的控制手段及方法。對于費用類預(yù)算，各業(yè)務(wù)部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分解到預(yù)算年度的各個月份，通過月度、季度實際費用與預(yù)算費用的對比分析，控制預(yù)算差異，分析預(yù)算差異及原因，若預(yù)算單列項預(yù)期將超預(yù)算10%，則需及時報請股東預(yù)期超支原因并申請預(yù)算追加。對于單項作業(yè)或工程類投資計劃，則需按照三級管理的有限授權(quán)實行過程審批控制，包括：投資項目效益論證、承包商的選取、招標(biāo)策略、技術(shù)及商務(wù)標(biāo)評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定和評標(biāo)結(jié)果的審批、授標(biāo)的審批等。在作業(yè)或工程項目啟動前，作業(yè)公司需要準(zhǔn)備AFE（AuthorizationForExpen-diture）文件，向合作股東申請預(yù)算執(zhí)行授權(quán)。按照Daleel作業(yè)公司AFE管理程序，單項工作計劃在5萬美元及以上的就需要準(zhǔn)備AFE，5萬美元至20萬美元的AFE由作業(yè)公司內(nèi)部授權(quán)人批準(zhǔn)；20萬美元及以上的AFE由股東審批。AFE的審批過程同時也是股東及作業(yè)公司聯(lián)合對作業(yè)事項的控制過程，股東的具體意見通過AFE的審核反饋給作業(yè)公司，這樣就強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行的過程控制，降低了作業(yè)風(fēng)險。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，如果有變更因素，則要準(zhǔn)備相應(yīng)的預(yù)算變更申請BCR（BudgetChangeRequest），報請股東批準(zhǔn)。油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)是資金密集、高風(fēng)險行業(yè)，決策的失誤會造成投資的巨大損失，鑒此，聯(lián)合公司制定了一套完整的決策程序，每年從9月份起開始準(zhǔn)備下一年的工作計劃，各部門根據(jù)公司的整體發(fā)展目標(biāo)、油田的勘探開發(fā)方案確定各專業(yè)的工作計劃，然后根據(jù)工作計劃的內(nèi)容，利用公司以往的實際投資和運行費用數(shù)據(jù)、市場詢價、專業(yè)顧問公司詢價、招投標(biāo)信息等做出投資計劃，接著由公司高級經(jīng)濟(jì)評價師按照股東確定的油價對重大投資進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評估，內(nèi)部收益率低于15%的項目則不會上報股東審批。公司內(nèi)部確定工作計劃后，公司將上報股東聯(lián)合作業(yè)委員會進(jìn)行審批，最后報聯(lián)合管理委員會審批。公司的重大事項決策過程程序規(guī)范、決策審慎，有效避免了決策的失誤。

3.3.3加強(qiáng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價工作

海外石油勘探開發(fā)項目的效益與資源國的財稅制度和合同模式密切相關(guān)，合同者的分成比例隨開發(fā)階段和產(chǎn)量的變化而發(fā)生變化。阿曼公司在投資決策和日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中非常注重技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價工作，針對價格、產(chǎn)量、成本、稅收等各種不確定因素，結(jié)合開發(fā)階段，開展項目現(xiàn)金流、投資安排、產(chǎn)量安排等研究，隨不確定因素的變化及時調(diào)整生產(chǎn)策略，確保中石油投資效益的最大化[7]。

3.3.4合理籌劃納稅方案

根據(jù)聯(lián)合公司實繳所得稅額的xx%（政府利潤油比例xx%）計算服務(wù)費額，依據(jù)產(chǎn)品分成合同和聯(lián)合作業(yè)條款，尋求資源國油氣部的審批并列作下一個會計年度的可回收成本。按這一計算方法，無論稅務(wù)核定的服務(wù)費率如何變化，股東的凈現(xiàn)金流入額度都不會因為稅負(fù)的提高而減少；即便按照利潤油收入作為應(yīng)納稅所得額繳納所得稅，則股東的凈現(xiàn)金流入額度也不會因為納稅而減少。通過這一解決方案，使得20022011年度合計所得稅款加成xx百萬美元（稅款xx百萬美元加成xx%）一次性計入2012年度預(yù)算，這意味著聯(lián)合公司以后年度的所得稅可以遵循同樣處理原則，合同期內(nèi)近xx億美元的所得稅風(fēng)險得到了合理規(guī)避[8]。3.3.5石油合作一體化戰(zhàn)略按照中石油“充分發(fā)揮上下游一體化的整體優(yōu)勢，上游帶動下游，實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展”的戰(zhàn)略部署，中方積極幫助國內(nèi)工程服務(wù)隊伍進(jìn)入阿曼這一高端市場。2003年，中石油所屬東方物探公司通過招標(biāo)獲得5區(qū)塊xx平方公里的三維地震采集作業(yè)合同，使中石油地震采集隊伍首次進(jìn)入中東市場；隨后獲得多個作業(yè)合同，成功占領(lǐng)阿曼市場，每年收入在幾千萬美元。2006年，東方物探公司再次獲得5區(qū)塊xx平方公里的三維地震采集作業(yè)合同。2003年8月以來，中石油所屬長城鉆井公司110鉆井隊中標(biāo)5區(qū)塊進(jìn)行鉆井服務(wù)。2006年，長城鉆井公司在PDO中標(biāo)，再引進(jìn)3個鉆井隊伍，每年可以創(chuàng)收幾千萬美元。2007年，玉門油田中標(biāo)5區(qū)塊抽油機(jī)2年安裝服務(wù)合同，共安裝抽油機(jī)22臺。合作伙伴公司是一個依靠油田作業(yè)服務(wù)為主導(dǎo)的私營公司，因此在公司服務(wù)承包商引入的時候，需平衡對方的利益需求。聯(lián)合公司成立以來，合作伙伴公司的相關(guān)單位分別中標(biāo)公司的施工服務(wù)合同。

篇（6）

第二條經(jīng)**市人民政府批準(zhǔn)，本市設(shè)立用于支持科技型中小企業(yè)（以下簡稱中小企業(yè)）技術(shù)創(chuàng)新的專項基金（以下簡稱創(chuàng)新基金）。創(chuàng)新基金是一種引導(dǎo)性資金，其目的是吸引各級各類型的企業(yè)和事業(yè)單位、科技創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)以及社會資金對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投資，逐步建立起符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律、支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的新型投資機(jī)制。

第三條創(chuàng)新基金作為匹配資金，優(yōu)先支持我市科技型中小企業(yè)申報國家和**省中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的創(chuàng)新項目。

第四條創(chuàng)新基金不以營利為目的，主要是通過對中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的支持，增強(qiáng)其創(chuàng)新能力，促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，培育新的經(jīng)濟(jì)增長點。

第五條創(chuàng)新基金的使用和管理，必須遵守國家、省和我市有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，遵循誠實申請、公正受理、科學(xué)管理、擇優(yōu)支持、公開透明、專款專用的原則。

第六條創(chuàng)新是創(chuàng)新基金支持項目的前提條件。創(chuàng)新基金支持的項目要求在技術(shù)、工藝或是產(chǎn)品性能上要有較大的創(chuàng)新，或有實質(zhì)性的改進(jìn)，技術(shù)水平要達(dá)到省內(nèi)先進(jìn)水平。

第二章創(chuàng)新基金的資金來源和使用方式

第七條創(chuàng)新基金從2002年開始建立。資金來源由以下幾個部分組成：

（一）從市科技三項費中每年安排2000萬元；

（二）市財政根據(jù)當(dāng)年的財政狀況，另外安排一定額度；

（三）創(chuàng)新基金的銀行存款利息。

第八條根據(jù)中小企業(yè)和項目的不同特點，創(chuàng)新基金的使用主要采取貸款貼息、無償資助、資本金投入等方式：

（一）貸款貼息：對已具有一定水平、規(guī)模和效益，急需形成和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的技術(shù)創(chuàng)新項目，可采取貸款貼息方式支持其使用銀行貸款。一般按貸款額年利息的50％－100％給予補(bǔ)貼，貼息額度一般不超過50萬元，期限一般不超過兩年。

（二）無償資助：主要用于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中產(chǎn)品研究開發(fā)及中試階段的必要補(bǔ)助，科技人員攜帶科技成果創(chuàng)辦中小企業(yè)進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的補(bǔ)助。資助金額一般不超過50萬元，且接受無償資助的中小企業(yè)至少應(yīng)有等額的自有匹配資金。

（三）資本金投入：對少數(shù)起點高、具有較廣創(chuàng)新內(nèi)涵、較高創(chuàng)新水平并有后續(xù)創(chuàng)新潛力、預(yù)計投產(chǎn)后具有較大市場需求，有望形成新興產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項目，采取資本金投入方式。資本金投入．以引導(dǎo)其他資本投入為主要目的，數(shù)額一般不超過企業(yè)注冊資本的20％，投資項目建成并產(chǎn)生效益的，其投資股權(quán)轉(zhuǎn)交**市國有資產(chǎn)（持股）經(jīng)營公司管理，并可依法轉(zhuǎn)讓；如投資項目產(chǎn)生風(fēng)險，由市科技局與市財政局審批后辦理核銷手續(xù)。

第三章創(chuàng)新基金使用的基本條件

第九條申請創(chuàng)新基金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）企業(yè)在**市行政轄區(qū)內(nèi)且在**市納稅；

（二）企業(yè)已由工商行政管理機(jī)關(guān)依法登記注冊，具備企業(yè)法人資格，有健全的財務(wù)管理制度；

（三）企業(yè)主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的研制、開發(fā)、生產(chǎn)和服務(wù)業(yè)務(wù)，已有主導(dǎo)產(chǎn)品，經(jīng)營業(yè)績良好，每年用于研究開發(fā)的經(jīng)費不低于銷售收入的3％；

（四）項目符合**市產(chǎn)業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，有較高的創(chuàng)新水平且能向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，轉(zhuǎn)化后有較強(qiáng)市場競爭能力和潛在經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，有利于新興產(chǎn)業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化、新技術(shù)推廣應(yīng)用和其他技術(shù)創(chuàng)新；

（五）直接從事項目開發(fā)的科技人員應(yīng)占職工總?cè)藬?shù)的10％以上。

第十條創(chuàng)新基金鼓勵并優(yōu)先支持產(chǎn)、學(xué)、研聯(lián)合的技術(shù)創(chuàng)新項目和有自主知識產(chǎn)權(quán)、高技術(shù)、高附加值、節(jié)能降耗、有利環(huán)境保護(hù)及能出口創(chuàng)匯的技術(shù)創(chuàng)新項目。

第十一條創(chuàng)新基金不支持低水平的重復(fù)開發(fā)和建設(shè)、單純的基本建設(shè)和一般加工工業(yè)項目；不參與股票、證券、期貨、房地產(chǎn)等類項目。

第四章創(chuàng)新基金管理機(jī)構(gòu)及職能

第十二條組建**市科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心（以下簡稱管理中心）。管理中心為非營利性事業(yè)法人，在市科技局的領(lǐng)導(dǎo)和市財政局的監(jiān)督、指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)創(chuàng)新基金的具體管理工作，履行下列職能：

（一）研究提出創(chuàng)新基金年度支持重點和選項指南，統(tǒng)一受理創(chuàng)新基金項目申請并進(jìn)行程序性審查；

（二）研究提出有關(guān)創(chuàng)新基金申請項目的評估、評審、招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，提出參與創(chuàng)新基金的評估機(jī)構(gòu)及其他中介機(jī)構(gòu)的資格條件；

（三）委托或組織有關(guān)單位或者機(jī)構(gòu)進(jìn)行創(chuàng)新基金項目的評估、評審、招標(biāo)等工作；

（四）負(fù)責(zé)編制創(chuàng)新基金的年度財務(wù)決算和工作計劃，提出創(chuàng)新基金年度支持的項目建議，具體負(fù)責(zé)創(chuàng)新基金的運作；

（五）全面負(fù)責(zé)創(chuàng)新基金支持項目實施過程的綜合管理，負(fù)責(zé)創(chuàng)新基金項目的統(tǒng)計、監(jiān)理和定期報告工作。

第十三條設(shè)立由技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理專家和企業(yè)家組成的創(chuàng)新基金專家咨詢委員會，負(fù)責(zé)研究創(chuàng)新基金年度優(yōu)先支持領(lǐng)域和重點項目，指導(dǎo)創(chuàng)新基金年度支持重點和工作指南的制定，為創(chuàng)新基金管理中心提供技術(shù)咨詢。

第五章創(chuàng)新基金的申請和審批程序

第十四條符合創(chuàng)新基金支持條件的創(chuàng)新項目，由企業(yè)向管理中心提出書面申請并提交相應(yīng)的申請材料；申請材料須經(jīng)項目推薦單位出具推薦意見；申請貸款貼息的，還需提供有關(guān)銀行的承貸依據(jù)。

第十五條項目推薦單位一般應(yīng)是縣（市）、區(qū)以上科技主管部門或行業(yè)主管部門。推薦單位必須嚴(yán)肅、認(rèn)真、科學(xué)、公正地履行其職責(zé)，對申請企業(yè)的申請資格和申請材料的準(zhǔn)確性、真實性等進(jìn)行認(rèn)真審查；對符合申請條件和要求的項目，出具推薦意見。

第十六條創(chuàng)新基金項目推行評估、招標(biāo)制度。凡符合招標(biāo)條件的或者同一項目多家申報的，必須通過公開招標(biāo)方式擇優(yōu)確定創(chuàng)新基金支持的企業(yè)。

第十七條管理中心按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，統(tǒng)一受理項目申請并負(fù)責(zé)程序性審查后，送有關(guān)評估機(jī)構(gòu)或組織專家對申請項目進(jìn)行評估、評審或者咨詢。評估機(jī)構(gòu)或評審專家對申請項目的市場前景、技術(shù)創(chuàng)新性、技術(shù)可行性、風(fēng)險性、效益性和申請企業(yè)的經(jīng)營管理水平等進(jìn)行評估、評審后；出具明確的評估、評審意見。

第十八條管理中心根據(jù)招標(biāo)情況或評估、評審意見，提出創(chuàng)新基金年度支持的項目建議；必要時市科技局可以對評估結(jié)果進(jìn)行復(fù)審。項目建議經(jīng)市科技局審定并送市財政局備案后，編入創(chuàng)新基金年度支持技術(shù)創(chuàng)新項目計劃，由管理中心與企業(yè)簽訂項目合同書，并據(jù)此辦理相關(guān)手續(xù)。

第十九條對未通過程序性審查和經(jīng)評估、評審或競標(biāo)失敗不予支持的項目，管理中心應(yīng)當(dāng)在項目受理之日起三個月內(nèi)，書面通知申請企業(yè)。

第六章創(chuàng)新基金的管理和監(jiān)督、檢查

第二十條市科技局是創(chuàng)新基金的主管部門，主要負(fù)責(zé)編制創(chuàng)新基金年度預(yù)算，審定和創(chuàng)新基金年度支持重點和選項指南，批準(zhǔn)創(chuàng)新基金的年度工作計劃，審批創(chuàng)新基金支持項目，審議創(chuàng)新基金運作中的重大事項，向市財政局通報年度執(zhí)行情況等。

第二十一條市財政局是創(chuàng)新基金的監(jiān)管部門，主要負(fù)責(zé)創(chuàng)新基金監(jiān)管，參與審議創(chuàng)新基金年度支持重點、選項指南和運作中的重大事項，并根據(jù)創(chuàng)新基金年度工作計劃將創(chuàng)新基金撥入創(chuàng)新基金管理中心專用賬戶，同時對創(chuàng)新基金運作和使用情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

第二十二條市科技局每年分批向社會創(chuàng)新基金支持的項目和企業(yè)名單，接受社會監(jiān)督。

第二十三條市科技局、市財政局定期對項目實施的進(jìn)展情況進(jìn)行檢查，對在項目申報中采取欺騙等不正當(dāng)手段獲取創(chuàng)新基金和在項目實施過程中嚴(yán)重違反規(guī)定的，將取消或停止對其支持，追回已撥付的資金，對違法違紀(jì)的移交有關(guān)部門處理。

第二十四條創(chuàng)新基金的年度預(yù)算安排由市財政局報市政府確定。市科技局根據(jù)市財政局的有關(guān)規(guī)定和要求，報告創(chuàng)新基金的使用情況，并接受市財政局的監(jiān)督。

第二十五條管理中心應(yīng)當(dāng)按照合同的要求，及時足額地將創(chuàng)新基金撥至有關(guān)項目承擔(dān)單位。各項目承擔(dān)單位應(yīng)按合同有關(guān)規(guī)定和合同書的要求使用經(jīng)費，不得挪作他用。

第二十六條項目承擔(dān)單位要按規(guī)定時限向管理中心報告項目執(zhí)行情況；管理中心按期向市科技局、市財政局報送年度預(yù)決算及執(zhí)行情況。

第二十六條創(chuàng)新基金支持的項目完成后的驗收，由管理中心按科技計劃項目驗收的有關(guān)規(guī)定另行擬定驗收辦法，報市科技局審定。

第二十八條因客觀原因，承擔(dān)項目的企業(yè)需要對項目的目標(biāo)、進(jìn)度、經(jīng)費進(jìn)行調(diào)整或撤消時，應(yīng)當(dāng)提出書面申請，經(jīng)管理中心審核，報市科技局審批后方可執(zhí)行。已簽訂過項目合同并經(jīng)批準(zhǔn)撤消或者中止的項目，承擔(dān)項目的企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財務(wù)清算，并將剩余經(jīng)費退還管理中心。

第二十九條創(chuàng)新基金的管理和使用，接受審計部門的審計監(jiān)督。

篇（7）

財務(wù)管理系統(tǒng)主要完成企業(yè)法定會計核算、法定會計報表，以及強(qiáng)化內(nèi)部管理功能，適用于集團(tuán)企業(yè)及其下屬機(jī)構(gòu)。主要模塊包括：

會計核算模塊：按照國家頒布的會計準(zhǔn)則、行業(yè)會計制度、證監(jiān)會上市公司信息披露準(zhǔn)則、人民銀行外匯管理規(guī)定統(tǒng)一設(shè)置的會計科目，提供會計憑證制作、分權(quán)限審核、查詢及打印等功能。利用系統(tǒng)分級設(shè)置的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、管理會計、預(yù)算項目等編碼，在會計憑證編制的同時，提供自動集成或更新有關(guān)內(nèi)部管理與控制所需要的會計數(shù)據(jù)信息功能，以構(gòu)成分級核算、統(tǒng)計和財務(wù)管理的基礎(chǔ)。

法定報表及法定財務(wù)信息披露模塊：該模塊包含個別會計報表和匯總/合并報表兩部分。提供一定的手段來定義不同版本會計制度所對應(yīng)的會計報表；提供各基層單位編制法定會計報表功能；與法定會計核算模塊連接，并利用系統(tǒng)先進(jìn)的財務(wù)智能化優(yōu)勢自動處理業(yè)務(wù)整合活動，自動使數(shù)據(jù)從各個單獨的報表直接傳送至合并報表；利用靈活完善的報表生成工具，充分挖掘會計信息，提供多層次和多角度的財務(wù)分析功能，能夠按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求，向公司利益關(guān)聯(lián)方提供能體現(xiàn)公司獲利能力的各項財務(wù)信息，以實現(xiàn)公司報告的透明度。提供不同版本會計制度所對應(yīng)的會計報表及企業(yè)內(nèi)部自定義各類報表的定制、生成和輸出；提供各基層單位編制法定會計報表功能，將基層單位財務(wù)報表與法定會計核算模塊連接，自動核對更新報表信息，并自動使數(shù)據(jù)從各個單獨的報表直接傳送至合并報表。

應(yīng)收賬款管理模塊：從分經(jīng)營單位、分責(zé)任人、分欠費對象等多維角度，提供應(yīng)收款項狀況查詢、供應(yīng)商信用管理和賬齡分析功能；建立應(yīng)收賬款管理臺賬，提供基層專業(yè)人員編制催收計劃、登記催收記錄，以強(qiáng)化對應(yīng)收賬款債權(quán)的管理和控制，提高風(fēng)險防范能力；根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析統(tǒng)計和具體業(yè)務(wù)核算規(guī)則，提供計提壞賬準(zhǔn)備功能；提供單據(jù)審批流設(shè)置功能，支持應(yīng)收賬款核銷審批工作流程。

其他應(yīng)收款管理模塊：可處理職工差旅借款及其他應(yīng)收款項。提供對其他應(yīng)收的掛賬審批、賬齡控制、清理催收、壞賬核銷等會計核算、查詢、統(tǒng)計及財務(wù)管理功能。

應(yīng)付賬款管理模塊：提供對應(yīng)付款的掛賬審批、賬齡控制、清理催收、壞賬核銷等會計核算、查詢、統(tǒng)計及財務(wù)管理功能。

資產(chǎn)管理模塊：提供對固定資產(chǎn)的分類及賬實統(tǒng)一管理，提供有關(guān)資產(chǎn)的折舊與攤銷、修理、更新、報廢、盤點等的日常管理和固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥等功能；提供資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算功能；通過本模塊折舊率參數(shù)的不同設(shè)置，支持折舊政策的變更和折舊方法改變的功能；支持固定資產(chǎn)集中核算和管理的需求，滿足商業(yè)集團(tuán)的操作流程；在資產(chǎn)集中管理的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司制定的資產(chǎn)管理政策，提供對資產(chǎn)使用機(jī)構(gòu)資產(chǎn)數(shù)量、結(jié)構(gòu)、分布及變動的管理功能。財務(wù)分析模塊：財務(wù)分析模塊是管理會計分析的重要組成部分，主要為下屬企業(yè)的決策層和管理層提供服務(wù)，面向集團(tuán)的財務(wù)分析決策在決策支持系統(tǒng)中實現(xiàn)。財務(wù)分析模塊主要通過系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)集成和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)法定會計和管理會計信息可以隨著業(yè)務(wù)的執(zhí)行同時生成，互相參照，及時、準(zhǔn)確地向各單位決策層與管理層提供有關(guān)與資產(chǎn)負(fù)債管理、盈利能力、償付能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)果、風(fēng)險防范與控制等管理會計主題有關(guān)的決策輔助數(shù)據(jù)。

預(yù)算管理及控制模塊：該模塊由下屬企業(yè)使用，集團(tuán)層使用全面預(yù)算管理模塊。業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)傳遞接口，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)提供編制基于業(yè)務(wù)活動的管理費用預(yù)算的功能。根據(jù)對費用科目的可控性分析，尋找可控科目。能夠輔助識別可控業(yè)務(wù)費用項目與銷售收入之間的計算關(guān)系。能夠輔助識別可控管理費用項目的成本動因以及它們之間的計算關(guān)系。預(yù)算編制提供靈活的模型維護(hù)功能，用于維護(hù)各類模型，例如計算、模擬分析公司戰(zhàn)略計劃確定的各項分類別、有層次的經(jīng)營指標(biāo)以及根據(jù)利潤費用率來確定的費用指標(biāo)。提供預(yù)算調(diào)整功能。提供預(yù)算控制功能，通過與其他子系統(tǒng)的互連以及與其它系統(tǒng)的接口，實現(xiàn)實時預(yù)算控制以及事后監(jiān)督預(yù)警。能夠管理與控制預(yù)算控制的例外情況。預(yù)算分析模系統(tǒng)提供以實際的各項考核指標(biāo)的基本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，編制各層次和部門年度財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)清單；根據(jù)財務(wù)管理系統(tǒng)中的各項基本數(shù)據(jù)和各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提交相關(guān)數(shù)據(jù)及公司總體財務(wù)數(shù)據(jù)（含報表），對各層次、部門、各項業(yè)績考核指標(biāo)的基本數(shù)據(jù)及年度報表進(jìn)行匯總、錄入處理。計算總體業(yè)績考核指標(biāo)，編制主要業(yè)績考核指標(biāo)匯總表，同預(yù)算指標(biāo)和年度工作計劃進(jìn)行比較，計算差異及差異比率，并將之細(xì)分至各層次、部門；對年度工作計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，編寫年度差異分析報告；對各層次、部門和相關(guān)負(fù)責(zé)人全年的業(yè)績進(jìn)行考核評估。

二、集團(tuán)資金管理系統(tǒng)

集團(tuán)企業(yè)可以通過資金管理系統(tǒng)，規(guī)范資金業(yè)務(wù)的流程和標(biāo)準(zhǔn)，加大資金監(jiān)控的力度，加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算和統(tǒng)一借貸，在整個集團(tuán)內(nèi)部實現(xiàn)資金的集中管理與控制，實現(xiàn)集團(tuán)利益的最大化。主要模塊包括：

資金預(yù)算模塊：資金預(yù)算管理包括資金預(yù)算編制審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行情況查詢和分析等內(nèi)容。通過資金預(yù)算可以預(yù)測各期間現(xiàn)金流量情況及資金需要，有效控制整個公司的經(jīng)營費用支出及資金運用，做到事前計劃、事中控制、事后分析。資金預(yù)算內(nèi)容包括資金來源（如經(jīng)營收入、往來占用、融入資金、投資收入等）和資金流向（如經(jīng)營成本費用、往來占用、融資償還、證券/實業(yè)投資、購置資產(chǎn)等）。按預(yù)算期間分為月度、季度和年度預(yù)算。

資金賬戶監(jiān)控模塊：集團(tuán)公司下屬企業(yè)在工行、建行、財務(wù)公司等多個金融機(jī)構(gòu)開有資金賬戶，有的企業(yè)在一個銀行開有多個賬戶。目前銀行提供了網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的客戶端，可以實現(xiàn)網(wǎng)上劃款、按單個賬戶的查詢（余額、明細(xì)）、數(shù)據(jù)下載，但無法直接看到股份公司所有下屬單位在所有銀行的存貸款余額等總體情況，不利于公司總部對資金的及時掌握和調(diào)度。為實現(xiàn)資金的集中管理和在公司范圍內(nèi)資金的統(tǒng)一調(diào)度、有效利用，必須集中對下屬企業(yè)在銀行的開戶情況、賬戶種類、賬戶頭寸和業(yè)務(wù)流水進(jìn)行全面監(jiān)控，為及時掌握所有分子公司在銀行、財務(wù)公司存貸款業(yè)務(wù)的全貌，需要一個能將銀行、財務(wù)公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成在一起的資金監(jiān)控系統(tǒng)。

籌資管理模塊：根據(jù)不同的資金來源、不同的管理方式，可以涉及以下方式：授信管理、信貸管理、票據(jù)管理、籌融資管理。該系統(tǒng)主要通過對集團(tuán)所屬分子公司資金授信協(xié)議的管理，及時掌握各公司授信額度及使用情況，為管理者提供快捷方便的數(shù)據(jù)查詢功能，為公司提供一種有效的決策輔助手段。信貸管理系統(tǒng)是針對信貸管理部門（財務(wù)公司）而設(shè)計的。其主要目的是實現(xiàn)：存貸款合同管理、客戶管理、業(yè)務(wù)處理、計息、合同跟蹤與監(jiān)控、存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析等。本系統(tǒng)可作為業(yè)務(wù)系統(tǒng)單獨使用，也可以與其他系統(tǒng)集成使用。

篇（8）

二、主要任務(wù)

（一）計劃管理

1、日常工作。認(rèn)真落實“五個一”工作制度。每年度12月底前將下一年度工作計劃填寫完整，報分管領(lǐng)導(dǎo)審定；每季度后一月底前將下一季度工作計劃和本季度工作完成情況填寫完整，報分管領(lǐng)導(dǎo)審定；每月底前將下一年月工作計劃和本月工作完成情況填寫完整；每周五下午將下周工作計劃和本周工作完成情況填寫完整，報分管領(lǐng)導(dǎo)（處室負(fù)責(zé)人）審定；每日下午下班之前將當(dāng)天工作內(nèi)容填寫完整。

2、重大開支實行預(yù)算制。各處、室每年元月底前將年度單項開支3000元以上的開支計劃單經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審定后報至局辦公室和財務(wù)審計處，辦公室安排專人匯總報局務(wù)會議預(yù)審?fù)夂罅腥腩A(yù)算，未列入預(yù)算的原則上不再安排支出。

3、會議實行申報制。建立局常規(guī)工作月例會制度，分管局長及有關(guān)處室需要對下布置的常規(guī)性工作安排綜合會議，一般不再安排專題會議，切實減少和壓縮會議。各處、室每月將所需召開的會議計劃單經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審定后報至局辦公室，辦公室安排專人匯總報局務(wù)會議審核，經(jīng)審核同意的會議分別進(jìn)行預(yù)算、申報、履行報批手續(xù)、聯(lián)系安排落實，未報計劃的會議原則上不再安排。

4、發(fā)文實行預(yù)審制。控制發(fā)文數(shù)量，各處、室將年度所需發(fā)文經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審定后報至局辦公室，辦公室安排專人匯總報局務(wù)會議預(yù)審列入年度發(fā)文計劃，未列入計劃的除特殊情況外一般不在安排發(fā)文。行文程序由擬稿人撰寫后，經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核，視不同情況呈送分管副局長、局長簽發(fā)，然后編號、繕印、用印、分發(fā)、存檔。

5、維修保養(yǎng)。各處、室每年季度后一個月底前將下一季度所需要維修保養(yǎng)的辦公設(shè)備和車輛計劃單經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核后報至局辦公室，辦公室安排專人匯總匯報、履行報批手續(xù)、詢價、維修保養(yǎng)，未報計劃的辦公設(shè)備和車輛無特殊情況原則上不再維修保養(yǎng)。

6、印刷品實行報批后印刷制度。各處、室對所需印刷的材料經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核后報至局辦公室，辦公室安排專人匯總報局領(lǐng)導(dǎo)審查，經(jīng)審查同意的履行報批手續(xù)、詢價、交印、收發(fā)，未報計劃或未經(jīng)批準(zhǔn)同意的印刷品原則上不再印置。

7、辦公用品。各處、室所需的辦公用品經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核后報至局辦公室，辦公室安排專人匯總、履行報批手續(xù)、詢價、購置、分發(fā)，未報計劃的辦公用品原則上不再購置和配發(fā)。

8、培訓(xùn)實行預(yù)審制。各處、室將所需業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃單經(jīng)處室負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審定后報至局辦公室，辦公室安排專人匯總報局務(wù)會議審核，對經(jīng)審核同意的列入計劃，并分別進(jìn)行預(yù)算、匯報、履行報批手續(xù)、聯(lián)系安排，未批準(zhǔn)列入計劃的培訓(xùn)原則上不再安排。同時，積極探索市場經(jīng)濟(jì)的辦法開展各類培訓(xùn)活動，減少機(jī)關(guān)經(jīng)費支出。

9、外出考察學(xué)習(xí)。各處、室將所需外出考察學(xué)習(xí)計劃單報至局辦公室，辦公室安排專人匯總報局務(wù)會議研究，對研究同意的外出考察學(xué)習(xí)分別進(jìn)行履行報批手續(xù)、組織落實，未報計劃或未經(jīng)研究同意的外出考察學(xué)習(xí)原則上不再安排。

10、建立綜合工作檢查制度。各處、室將所需開展的工作檢查計劃單經(jīng)處室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審定后報至局辦公室，辦公室安排專人匯總報局務(wù)會議研究，各處室需要對縣區(qū)檢查的工作，原則上實行綜合檢查的辦法，壓縮和減少檢查次數(shù)。未報計劃或未經(jīng)批準(zhǔn)同意的工作檢查原則上不再安排。

（二）工作督查

1、日常工作督查。日常工作督查由局效能辦負(fù)責(zé)，主要是定期或不定期收集工作日志，并報送分管局長、局長審查，同時，對工作日志的收集、填寫、領(lǐng)導(dǎo)審查情況公開、公示。

2、制度執(zhí)行督查。各處、室每季度后一月底前將本季度本部門牽頭監(jiān)督執(zhí)行的各項規(guī)章制度落實情況報至局辦公室，辦公室安排專人匯總、送局領(lǐng)導(dǎo)閱審、公開公示，未報落實情況的視同制度未執(zhí)行落實。

3、上級和局黨組決定及領(lǐng)導(dǎo)重要批示落實督查。對上級和局黨組決定及領(lǐng)導(dǎo)重要批示件，辦公室安排專人逐項登記轉(zhuǎn)辦；轉(zhuǎn)辦時，應(yīng)寫明承辦單位、承辦人、轉(zhuǎn)辦件的內(nèi)容、上級和局黨組決定的事項及領(lǐng)導(dǎo)批示意見，要求承辦單位按照決定和批示的內(nèi)容辦理，將辦結(jié)情況按期書面報告；對于要結(jié)果的即辦件，要及時進(jìn)行催促辦理；承辦單位將辦結(jié)情況報來后，要認(rèn)真進(jìn)行審查，看是否符合轉(zhuǎn)辦時所提出的要求，工作是否落實；對決定事項辦結(jié)情況要書面報告上級和局黨組，對重要批示件辦結(jié)情況，要報送原批示領(lǐng)導(dǎo)閱示。

（三）工作協(xié)調(diào)

辦公室為機(jī)關(guān)上下、內(nèi)外、左右工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。涉及兩個以上處室（單位）的一般性工作協(xié)調(diào)由辦公室主任或副主任牽頭組織、協(xié)調(diào)、落實；重大事項或重要工作由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織、協(xié)調(diào)、安排、落實，并根據(jù)需要向局長報告。

（四）來訪接待

來訪由辦公室安排專人負(fù)責(zé)接待，并做好登記、記錄、整理，根據(jù)來訪者反映的內(nèi)容，辦公室主任或副主任提出擬辦意見，呈報分管局長或局長閱批，后轉(zhuǎn)交有關(guān)職能處室辦理，辦結(jié)后再由辦公室視情況答復(fù)來訪者。

（五）安全管理

對公共財物要妥善保管，落實安全防范措施。個人現(xiàn)金、有價證券及貴重物品不要存放在辦公室內(nèi)。上班時間辦公室無人時必須關(guān)門；下班時必須關(guān)好、鎖好辦公室的門窗、抽屜、櫥柜等；值班人員要盡職盡責(zé)，嚴(yán)禁擅離職守，認(rèn)真履行交接班手續(xù)。禁止在辦公室內(nèi)亂拉、亂接電源線；嚴(yán)禁使用超負(fù)荷電器；下班時，必須將各類電器關(guān)閉；嚴(yán)禁將易燃易爆等危險品帶入辦公區(qū)；嚴(yán)禁在防火通道、樓道內(nèi)堆放物品和焚燒廢紙、廢物。

（六）環(huán)境衛(wèi)生

辦公室內(nèi)部衛(wèi)生，按各處室負(fù)責(zé)本辦公室原則，做到制度化、經(jīng)常化，各處室要認(rèn)真做好分工區(qū)域的衛(wèi)生工作，定時清理，始終保持清潔狀態(tài)。各處室值班人員上午上班前，打掃室內(nèi)外衛(wèi)生，整理內(nèi)務(wù)。節(jié)假日前要集中開展一次衛(wèi)生突擊活動。各處室的廢舊物品要隨時清理，不得亂堆亂放。市局將組織有關(guān)人員定期和不定期地進(jìn)行檢查評比，并將檢查評比情況及時公布。

（七）對外交流

辦公室負(fù)責(zé)市局對外聯(lián)系交流，市局領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)業(yè)務(wù)處室外出聯(lián)系工作的由辦公室統(tǒng)一聯(lián)絡(luò)、安排；接到外來聯(lián)系工作的通知或電話后，辦公室要認(rèn)真登記，并及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，擬定接待方案，明確接待任務(wù)，掌握來賓的姓名、身份、職務(wù)、性別、人數(shù)；啟程、抵達(dá)、返程時間和乘車方式；來局的目的、要求以及活動內(nèi)容；來局的路線；是否需要迎接以及迎接的時間、地點、路線等，以便做好聯(lián)系、安排、落實、接待工作。

（八）保密管理

1、年初制定保密工作及學(xué)習(xí)計劃，落實保密工作責(zé)任制和責(zé)任追究制，加強(qiáng)保密工作的監(jiān)督檢查。

2、積極參加市保密局統(tǒng)一舉辦的保密業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，開展多種形式的保密法律法規(guī)、知識宣傳教育，增強(qiáng)機(jī)關(guān)干部職工的保密意識。

3、加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，定期對計算機(jī)進(jìn)行檢查。

4、各處室負(fù)責(zé)人、局屬單位分管領(lǐng)導(dǎo)要切實加強(qiáng)上網(wǎng)信息保密審查和監(jiān)督，保證信息不泄密。

（九）文件管理

1、所有文件由專人負(fù)責(zé)管理。秘密級以上文件要嚴(yán)格按保密制度執(zhí)行存放在保密櫥內(nèi)，確保安全。

2、文件的閱讀、傳達(dá)范圍，未經(jīng)原發(fā)文機(jī)關(guān)同意，不得自行擴(kuò)大，嚴(yán)格按閱讀范圍傳閱。

3、到上級開會帶回的文件，要及時交文管人員登記保管，個人不得私自保存。

4、借閱文件一般當(dāng)日歸還，最長不超過三天；三日內(nèi)辦不完的，要續(xù)辦借閱手續(xù)，到期不還者，經(jīng)辦人要及時催還。

5、要嚴(yán)格文件閱讀手續(xù)，做到送出有登記，收回有清點，文件不亂傳。

6、文管人員對所管理的正式文件、領(lǐng)導(dǎo)重要講話及秘密資料，必須堅持一月一整理、一季一清點、半年一清退、一年一銷毀。在清點核對時發(fā)現(xiàn)有短缺現(xiàn)象，應(yīng)立即查找，同時要及時上報。

（十）會議組織

辦公室根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)要求，擬定會務(wù)籌備工作方案，明確會議的時間、地點、范圍、內(nèi)容、議程、報到時間、地點和會議預(yù)算，待領(lǐng)導(dǎo)審批或研究確定后，辦公室負(fù)責(zé)組織人員通知、安排、會場布置、會場服務(wù)、會議食宿、會議活動。會后根據(jù)需要整理會議紀(jì)要。

（十一）網(wǎng)上辦公

各處、室要充分利用市政府政務(wù)統(tǒng)一平臺和市局局域網(wǎng)平臺，使用機(jī)關(guān)內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò)，除涉及全局性的工作意見、總結(jié)、文件等，其他文字材料一律在網(wǎng)上傳輸，全面執(zhí)行在網(wǎng)上上傳下達(dá)、相互交流、網(wǎng)上布置工作、網(wǎng)上通報工作動態(tài)、網(wǎng)上反饋工作情況，基本實現(xiàn)無紙化辦公。

三、工作要求

篇（9）

[中圖分類號]F407.22

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

[文章編號] 1673-5595（2013）05-0028-05

一、引言

石油天然氣行業(yè)屬于典型的資源消耗型產(chǎn)業(yè)，其發(fā)展過程中面臨著諸如地質(zhì)勘探、地緣政治、生產(chǎn)成本、油價波動等多種風(fēng)險問題。隨著全球油氣資源的日益緊張，石油天然氣行業(yè)相對于其他的能源行業(yè)而言面臨著更為嚴(yán)峻的企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險的考驗。作為組織內(nèi)部契約的顯性反映，內(nèi)部控制制度能夠非常有效地防范上市公司的經(jīng)營管理風(fēng)險，為企業(yè)整體效率的提升提供強(qiáng)有力的制度和路徑保障。因此，對石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的有效性進(jìn)行研究具有非常重要的理論和實踐意義。那么，中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露行為、披露內(nèi)容、披露質(zhì)量以及披露程度的現(xiàn)實狀態(tài)究竟怎樣，所披露的內(nèi)部控制信息的效用性及信度又如何，本文擬對這些問題進(jìn)行系統(tǒng)研究，并提出一些完善建議。

二、國內(nèi)外內(nèi)部控制信息披露研究回顧

（一）國外內(nèi)部控制信息披露的研究回顧

“內(nèi)部控制”這一概念最早出現(xiàn)在1947年美國審計程序委員會所頒布的《審計準(zhǔn)則暫行公告》中。之后，美國注冊會計師協(xié)會先后于1963年和1988年頒布了《審計準(zhǔn)則公告第33號》和《審計準(zhǔn)則公告第55號》，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。1992年《內(nèi)部控制整體框架》應(yīng)時而生，成為目前關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件。2002年，美國進(jìn)一步頒布《薩班斯-奧克斯利法案》，要求美國上市公司在年報中披露“內(nèi)部控制報告”，同時規(guī)定該報告需要由注冊會計師審核并出具報告。

Mcvay等通過對上市公司所披露的內(nèi)部控制的情況與公司的盈利狀況的研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的實質(zhì)性缺陷會帶來較低的公司盈利能力。[1]Fekrat等通過研究認(rèn)為投資者通過公司對外披露的內(nèi)部控制信息可以更為有效地了解公司的經(jīng)營狀況，由此更好地判斷公司的實力，進(jìn)而做出正確的投資選擇。[2]Hermanson進(jìn)一步調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，自愿披露內(nèi)控報告比強(qiáng)制披露內(nèi)控報告對決策更有幫助。同時，調(diào)查對象普遍表示內(nèi)部控制信息的披露有助于公司內(nèi)部控制的建立與完善。[3]

綜合來看，企業(yè)對內(nèi)部控制信息的披露不僅能夠?qū)ν顿Y者產(chǎn)生影響，與此同時，也會促使該公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。

（二）中國內(nèi)部控制信息披露的研究回顧

2001年，中國證監(jiān)會頒布了中國證券領(lǐng)域首個內(nèi)部控制管理規(guī)范――《證券公司內(nèi)部控制指引》。證監(jiān)會為了進(jìn)一步加強(qiáng)對證券公司內(nèi)部控制的監(jiān)管與指導(dǎo)，2003年對《證券公司內(nèi)部控制指引》進(jìn)行了重新完善與修訂。隨著企業(yè)外部環(huán)境的不斷復(fù)雜化和內(nèi)部經(jīng)營的多元化，為了使上市公司不斷提升抵抗內(nèi)外部風(fēng)險的能力，建立一套健全的旨在能夠保護(hù)投資者利益的企業(yè)內(nèi)部控制制度，2006年，深圳證券交易所和上海證券交易所分別頒布了各自的“上市公司內(nèi)部控制制度指引”（簡稱《上交所指引》和《深交所指引》），這兩個指引是中國上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要的規(guī)范性文件。隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了極大的改變，2008年，中國又適時地頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）。2010年，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制指引第1號――組織架構(gòu)》等18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》。

方紅星等以2006年中國上市公司的年報為研究樣本，針對滬市非金融業(yè)上市公司的內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行了實證研究。通過研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露的狀況并不樂觀，只有極少數(shù)滬市上市公司能夠按照指引的要求披露內(nèi)部控制信息。多數(shù)上市公司選擇將內(nèi)部控制信息分散披露在監(jiān)事會報告、重大事項報告和公司治理報告中，集中詳細(xì)披露內(nèi)部控制信息的公司則比較少。此外，研究還發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制信息披露情況較好的上市公司多具有以下四種特點：在海外公開上市；公司總資產(chǎn)規(guī)模較大；外部審計出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；國有上市企業(yè)或企業(yè)規(guī)模排名位列較前的上市公司。[4]

中國石油大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）2013年10月

第29卷第5期王琳，等：中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及完善對策

宣杰、盛鎖巖、常榮以2007―2010年河北省上市公司的年報和內(nèi)部控制自我評價報告為研究對象，對河北省上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行了全面的分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，經(jīng)過3年的不斷建設(shè)和完善，河北省上市公司的內(nèi)部控制信息披露情況相比以往有了較大的改善，但是依然存在較多問題：上市公司內(nèi)部控制信息披露的水平參差不齊，缺乏對上市公司實質(zhì)性內(nèi)部控制信息的披露。究其主要原因在于：中國有關(guān)內(nèi)部控制評價依據(jù)不統(tǒng)一、對上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)外部監(jiān)管不力以及有關(guān)上市公司對內(nèi)部控制披露的態(tài)度不積極等。[5]

綜上所述，中國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量在一定程度上有了較大的提高，但就披露的實質(zhì)內(nèi)容而言，總體情況還是不容樂觀的。

三、中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

本文將中國石油天然氣行業(yè)上市公司界定為與石油天然氣生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的上市公司：石油天然氣綜合類、天然氣管道運營類、儲備運輸銷售類、天然氣化工類、勘探開發(fā)設(shè)備類、石油化工類等。為了能夠確保研究樣本數(shù)據(jù)的連貫性和可靠性，本文選取了2010年度以前的石油天然氣A股上市公司作為研究對象樣本（其中剔除了2012年被ST的1家上市公司），共41家，其中上海證券交易所上市的油氣公司18家，深圳證券交易所上市的油氣公司23家。下面將以石油天然氣A股上市公司的2010―2012年的年報作為研究對象進(jìn)行相關(guān)的分析研究。

（一）內(nèi)部控制信息披露總體情況

本文將在公司年度報告及其他年度公告中涉及內(nèi)部控制信息視為內(nèi)部控制信息披露的一種表現(xiàn)，若公司年度公告均未提及則視為該公司內(nèi)部控制信息未被披露。從2010―2012年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制信息披露情況良好，3年間均進(jìn)行了披露（見表1）。

從2010―2012年中國41家石油天然氣A股上市公司內(nèi)部控制信息披露的情況來看，內(nèi)部控制信息披露的載體主要包括公司治理報告、董事會報告、監(jiān)事會報告、內(nèi)部控制報告、內(nèi)部控制自我評價報告等（見表2）。從整體來看，內(nèi)部控制信息披露載體呈現(xiàn)分散化狀態(tài)。但是，從3年間數(shù)據(jù)的變化來看，內(nèi)部控制信息披露的載體出現(xiàn)由分散化轉(zhuǎn)為集中化的變化趨勢，內(nèi)部控制信息逐步集中于內(nèi)部控制自我評價報告以及年報中新增的“內(nèi)部控制”這一獨立章節(jié)中。據(jù)調(diào)查研究，這一現(xiàn)狀的產(chǎn)生與證監(jiān)會近幾年的政策變化有著較為密切的關(guān)系。2010年年底，證監(jiān)會《證監(jiān)會公告[2010]37號》，公告重點提出提高企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的要求。2011年年底，證監(jiān)會再次《證監(jiān)會公告[2011]41號》，鼓勵上市公司在年報增添“內(nèi)部控制”部分，披露重大差錯責(zé)任追究制度的情況。2012年《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號――年度報告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》，調(diào)整了年度報告內(nèi)容將監(jiān)事會報告納入公司治理一章，并新增了內(nèi)部控制這一章節(jié)，重點披露企業(yè)內(nèi)部控制建立健全情況。

（二）內(nèi)部控制自我評價報告的質(zhì)量情況

內(nèi)部控制自我評價報告是評價一個企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露完成情況的主要依據(jù)。深交所和上交所頒布的“上市公司內(nèi)部控制制度指引”中均對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告的質(zhì)量進(jìn)行了規(guī)定，均要求公司董事會以公司內(nèi)部審計報告為依據(jù)進(jìn)行公司內(nèi)部控制審議評估并編寫內(nèi)部控制自我評價報告。不過，《深交所指引》和《上交所指引》中關(guān)于自我評價報告的內(nèi)容要求有所差異。《深交所指引》第62條規(guī)定公司自我評價報告內(nèi)容需要包括至少四個方面：（1）內(nèi)部控制制度是否存在缺陷；（2）對本指引所重點關(guān)注的那些控制活動的自查評估進(jìn)行說明；（3）對上一年度的內(nèi)部控制缺陷及異常事項的改善進(jìn)展情況進(jìn)行說明（如適用）；（4）對內(nèi)部控制缺陷和異常事項的改進(jìn)措施進(jìn)行說明（如適用）。《上交所指引》第33條規(guī)定公司內(nèi)部控制自我評價報告所應(yīng)包括的內(nèi)容至少應(yīng)涵蓋：（1）內(nèi)控制度是否建立健全；（2）內(nèi)控制度是否有效實施；（3）內(nèi)控制度及實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及處理情況；（4）內(nèi)控檢查監(jiān)督工作的情況；（5）對本年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作計劃完成情況的評價；（6）完善內(nèi)部控制制度的措施；（7）下年度工作計劃等。可見《上交所指引》的規(guī)定較為詳盡，本文以此規(guī)范為標(biāo)準(zhǔn)，對中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司2010―2012年內(nèi)部控制自我評價報告進(jìn)行統(tǒng)計描述。

從表3可以看出，石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制自我評價報告完成的質(zhì)量情況并不樂觀，自我評價報告只傾向于完成對制度有效性的評價，對于內(nèi)控其他情況并未能夠進(jìn)行充分的披露。分析中發(fā)現(xiàn)，石油天然氣行業(yè)A股上市公司披露并未對《上交所指引》中建議的至少披露的內(nèi)容進(jìn)行全部披露，公司傾向于只披露公司內(nèi)部控制制度建立健全情況及有效性的說明，而對于重大風(fēng)險處理情況以及本年度完成情況等披露較少，對于下一年度的計劃只有極少數(shù)公司有所涉及。從內(nèi)部控制自我評價報告內(nèi)容上看，形式化傾向較為嚴(yán)重，內(nèi)部控制的實質(zhì)性內(nèi)容缺乏，甚至部分公司內(nèi)部控制自我評價報告出現(xiàn)大篇幅雷同現(xiàn)象。

表3中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制自我評價報告質(zhì)量

（三）內(nèi)部控制鑒證情況

從表4可以看出，2010―2012年3年間，石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制鑒證情況有了很大的改善。2010年有3415%的企業(yè)選擇聘請注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，到了2012年這一比例達(dá)到7805%。除此之外，2012年的鑒證情況顯示，企業(yè)更傾向于選擇出具內(nèi)部控制審計報告，內(nèi)部控制審計報告較內(nèi)部控制鑒證報告而言，內(nèi)容更為廣泛，除了關(guān)注企業(yè)整體內(nèi)部控制、評價是否存在缺陷、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容外，還需要披露非財務(wù)報告內(nèi)部控制方面的重大缺陷。可以看出，石油天然氣行業(yè)A股上市公司對于內(nèi)部控制鑒證有所重視，當(dāng)然這也與近幾年內(nèi)控相關(guān)政策規(guī)章的頻繁出臺有著很大關(guān)系。

表4中國41家石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制鑒證情況

四、中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題

通過對中國石油天然氣行業(yè)A股上市公司連續(xù)3年內(nèi)部控制信息披露的總體情況、自我評價報告及其鑒證情況的統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制信息披露存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，內(nèi)部控制信息披露的載體不統(tǒng)一且披露內(nèi)容缺乏實質(zhì)性。由表2可以看出，內(nèi)部控制信息披露的載體較多，這樣會造成信息披露散亂，缺乏信息報告的系統(tǒng)性。雖然目前內(nèi)部控制信息已歸攏于年報中“內(nèi)部控制”章節(jié)及自我評價報告，但是對這兩種載體的分工并不明確。從表3可以看出，石油天然氣行業(yè)上市公司傾向于披露內(nèi)部控制制度的建立建全及有效性的說明，而對于內(nèi)部控制運行中的缺陷、重大風(fēng)險處理情況等實質(zhì)性內(nèi)容披露較少。除此之外，通過對各企業(yè)自我評價報告的比較發(fā)現(xiàn)，報告內(nèi)容形式化較為嚴(yán)重，甚至部分公司內(nèi)部控制自評報告出現(xiàn)大篇幅雷同現(xiàn)象，這大大降低了內(nèi)部控制自我評價報告的有用性。[6]

第二，內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定沒有得到有效執(zhí)行。《上交所指引》、《深交所指引》均規(guī)定了公司內(nèi)部控制自我評價信息披露的具體參考標(biāo)準(zhǔn)，但從表3來看，各公司年報中相關(guān)信息的披露與該指引還有一定的差距。在年度內(nèi)部控制自我評價報告中沒有一家公司完全符合《上交所指引》中規(guī)定的至少應(yīng)披露的信息；《上交所指引》、《深交所指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》都要求石油公司在披露年度報告的同時，也要披露年度內(nèi)部控制自我評估報告和會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告的核實評價意見，但是通過表4不難看出，仍有相當(dāng)多的公司未披露注冊會計師審核意見。

第三，內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范之間不統(tǒng)一。《上交所指引》、《深交所指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》都規(guī)定了內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)包括的內(nèi)容，但是，規(guī)定的至少披露的內(nèi)容并不相同，使得上市公司在執(zhí)行規(guī)范的過程中存在著一定的選擇性，這影響到內(nèi)部控制信息的可比性和有用性。

五、結(jié)論及政策建議

中國石油天然氣行業(yè)上市公司普遍執(zhí)行了國家出臺的關(guān)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的指引和準(zhǔn)則，但從內(nèi)部控制的內(nèi)容實質(zhì)來看，其披露的現(xiàn)狀不容樂觀，內(nèi)部控制信息披露的效度亟待加強(qiáng)。本文認(rèn)為，應(yīng)基于石油天然氣行業(yè)自身的特殊性，針對石油天然氣行業(yè)A股上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的主要問題，著重加強(qiáng)和不斷完善石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范性、執(zhí)行性和監(jiān)管性，積極鼓勵其自愿性披露。

（一）完善中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容與形式的規(guī)范性

由于內(nèi)部控制信息披露存在披露載體不統(tǒng)一、形式大于實質(zhì)、內(nèi)容表現(xiàn)過于模式化的通病，建議國家相關(guān)部門出臺有關(guān)指引來具體引導(dǎo)、規(guī)范上市公司內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容與格式，統(tǒng)一注冊會計師審核的范圍，并且保持規(guī)范口徑一致，從根本上提高上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面的有效性。可以要求上市公司將年度報告中董事會聲明對內(nèi)部控制的責(zé)任、自我評價報告結(jié)論、監(jiān)事會發(fā)表對內(nèi)部控制的評價意見、內(nèi)部控制制度建立健全及實施的基本情況等原本分散的內(nèi)容，整合統(tǒng)一固定在“內(nèi)部控制”一章，以方便信息使用者查找。在年度報告的“附件”中披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事務(wù)所的審核報告。內(nèi)部控制自我評價報告的披露內(nèi)容也應(yīng)詳細(xì)進(jìn)行規(guī)范，如內(nèi)部控制制度建立健全情況可以從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行描述；內(nèi)控檢查監(jiān)督情況的披露應(yīng)包括對內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及實施的過程的說明；本年度內(nèi)控完成情況以列表形式逐項說明；如果內(nèi)部控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，應(yīng)對缺陷情況具體說明，并披露整改措施。

（二）加大對中國石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管的力度

中國石油天然氣行業(yè)上市公司的監(jiān)管主體較多，為了避免出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)，防止重復(fù)監(jiān)管，這就需要各部門在監(jiān)管時相互配合、積極溝通，改進(jìn)監(jiān)管措施，建立監(jiān)管機(jī)構(gòu)共享的信息交流平臺和信息交流機(jī)制。監(jiān)管部門可以對石油天然氣行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制信息披露與否、披露的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查。證監(jiān)會等監(jiān)管部門應(yīng)定期或不定期地對石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制信息披露完整性、規(guī)范性、真實性和及時性進(jìn)行檢查。明確監(jiān)事會、獨立董事或?qū)徲嬑瘑T會等部門在石油天然氣行業(yè)上市公司內(nèi)部控制及信息披露方面的監(jiān)督責(zé)任，切實發(fā)揮其獨立監(jiān)管的作用。

（三）應(yīng)保持中國內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范口徑的一致性

中國現(xiàn)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由五部委共同制定的，之前上交所、深交所也都對內(nèi)部控制信息披露制度作出了各自的規(guī)定，政出多門就會出現(xiàn)規(guī)范不統(tǒng)一和口徑不一致等問題，所以有關(guān)部門制定法律法規(guī)時一定要相互協(xié)作、積極溝通，必須考慮與現(xiàn)有的政策之間的銜接性，避免導(dǎo)致上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露時出現(xiàn)選擇性、缺失性等問題。

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[3] HEATHER M. HERMANSON. An analysis of the Demand for Reporting on Internal Control[J]. Accounting Horizons， 2000（9）：325341.

篇（10）

第二條本辦法適用于本市基本養(yǎng)老保險基金、機(jī)關(guān)事業(yè)基本養(yǎng)老保險基金、基本醫(yī)療保險基金、工傷保險基金、失業(yè)保險基金、生育保險基金等社會保險基金的管理和監(jiān)督工作。

第三條市人力資源社會保障局主管全市社會保險基金的監(jiān)督管理工作，各縣（市、區(qū)）人力資源社會保障局主管本行政區(qū)域內(nèi)的社會保險基金監(jiān)督管理工作。市、縣（市、區(qū)）兩級人力資源社會保障行政部門的社會保險基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)（以下簡稱監(jiān)督機(jī)構(gòu)）具體實施社會保險基金監(jiān)督工作。

第四條 社會保險基金監(jiān)督管理的職責(zé)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，合理籌集和使用基金，對社會保險基金的收支、管理和投資運營情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)存在問題的應(yīng)當(dāng)提出整改建議，依法作出處理決定或者向有關(guān)行政部門提出處理建議；建立健全基金財務(wù)管理制度，組織編制基金的預(yù)決算、分析和考核工作，如實反映基金收支狀況；代表本級人力資源和社會保障行政部門監(jiān)督檢查本級及下一級基金管理機(jī)構(gòu)管理基金的情況；建立社會保險基金監(jiān)督舉報系統(tǒng)，受理投訴舉報；查處基金管理違規(guī)案件，確保基金的安全完整保值增值。

第五條各級財政部門在社會保險基金財政專戶中設(shè)立社會保險基金專賬（以下簡稱財政專戶），用以接收、存放各項社會保險基金收入和向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付各項社會保險基金支出款項等。財政專戶發(fā)生的利息收入直接計入各項基金收入。

各項社會保險基金實行收支兩條線管理、專款專用，并在財政專戶中按險種分別建賬核算，自求平衡，不得相互調(diào)劑。任何部門、單位和個人不得用于興建、改建辦公場所和支付人員經(jīng)費、運行費用、管理費用，不得擠占、挪用，不得用于平衡財政預(yù)算。

第六條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費和經(jīng)辦社會保險發(fā)生的基本運行費用、管理費用，由同級財政根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)和工作實際情況列入預(yù)算，不得從社會保險基金中列支或提取。

第二章 基金預(yù)算

第七條按照不同的社會保險險種，社會保險基金預(yù)算分為收入預(yù)算和支出預(yù)算。預(yù)算項目草案由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)上年度基金收支情況、本年度參保人數(shù)、繳費基數(shù)、繳費比例和待遇標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定編制，經(jīng)本級人力資源社會保障部門審核匯總，財政部門審核后，由人力資源社會保障部門和財政部門聯(lián)合報本級政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的基金預(yù)算由財政部門向人力資源社會保障部門批復(fù)執(zhí)行，并報上級財政和人力資源社會保障部門備案。其中，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金年度預(yù)算由市級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)上述原則和程序編制審批后，由市人民政府下達(dá)執(zhí)行。

第八條社會保險基金預(yù)算執(zhí)行中遇特殊情況需要調(diào)整時，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案，并經(jīng)上述程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)后執(zhí)行。同時報上級財政和人力資源社會保障部門備案。

第三章基金籌集

第九條繳費單位應(yīng)當(dāng)每月按照規(guī)定的時間和要求，向經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申報本月應(yīng)繳納的社會保險費，在完成自行申報后，用人單位應(yīng)當(dāng)按時足額以貨幣形式繳納已申報的社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳減免。繳費者個人應(yīng)繳納的社會保險費，由其所在單位代扣代繳（無工作單位的除外）。

用人單位未按時足額繳納社會保險費的，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)加收滯納金。滯納金并入社會保險基金收入。

第十條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)依法按時足額征收社會保險基金，并將繳費情況定期告知用人單位和個人；不得與參保單位和個人協(xié)議收取社會保險費，不得收取承兌匯票等有價證券或者收取實物抵頂社會保險費。

任何部門、單位和個人不得截留和減免社會保險基金。

第十一條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可根據(jù)工作需要在財政和人力資源社會保障行政監(jiān)督部門共同認(rèn)定的國有或國有控股商業(yè)銀行設(shè)立一個社會保險基金收入戶（以下簡稱收入戶），用以暫存當(dāng)月發(fā)生的社會保險基金收入；月度終了前，將當(dāng)月收入戶籌集的資金和利息收入等全部轉(zhuǎn)入財政專戶，收入戶月末不得保留余額。收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。

財政部門對社會保障的補(bǔ)助資金應(yīng)及時撥付到財政專戶。

第四章基金支出

第十二條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)按時足額發(fā)放社會保險基金，任何部門、單位和個人不得以任何借口調(diào)整支出項目和開支標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)建立健全社會保險基金發(fā)放制度和程序，推行社會化發(fā)放，加強(qiáng)監(jiān)督和稽核工作，防止欺詐、冒領(lǐng)行為發(fā)生。

第十三條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的社會保險基金年度支出預(yù)算，按月提出用款計劃，經(jīng)財政部門審核后及時辦理撥款手續(xù)。

第十四條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可在財政和人力資源社會保障部門監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同認(rèn)定的國有或國有控股商業(yè)銀行設(shè)立一個社會保險基金支出戶（以下簡稱支出戶），用以發(fā)放社會保險待遇和支付其他社會保險基金支出款項；接受財政專戶劃撥的基金；上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金或下?lián)芟录壗?jīng)辦機(jī)構(gòu)基金；暫存社會保險支付費用和賬戶利息收入，劃撥利息收入到財政專戶。支出戶除接受財政專戶撥入的款項和該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

第五章財政專戶

第十五條財政補(bǔ)貼收入由財政部門從國庫直接劃入財政專戶，并出具財政專戶收款憑證交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬；支出戶的利息收入從支出戶每月轉(zhuǎn)入財政專戶。

第十六條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財政部門和開戶銀行應(yīng)當(dāng)及時傳遞有關(guān)憑證，建立社會保險基金各賬戶季度對賬制度，保證收入戶、支出戶、財政專戶及開戶銀行賬賬、賬證（表）、賬款相符。

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)或者變更社會保險基金收入戶和支出戶，應(yīng)當(dāng)向監(jiān)督機(jī)構(gòu)提出書面申請，經(jīng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核、并報同級財政部門和人民銀行審批后方可辦理相關(guān)手續(xù)。

財政部門新開設(shè)或者變更社會保險基金財政專戶，應(yīng)當(dāng)征求同級人力資源社會保障部門監(jiān)督機(jī)構(gòu)的意見。

第六章資產(chǎn)與負(fù)債

第十七條資產(chǎn)包括基金運行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款（含財政專戶存款、收入戶存款、支出戶存款）、暫付款項等。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時辦理資金存儲手續(xù)，按月與開戶銀行對賬。暫付款項要定期清理，及時收回。

第十八條負(fù)債包括基金運行過程中形成的借入、暫收款項等。借入和暫收款項應(yīng)定期清理，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后作為基金的其他收入。

第七章基金決算

第十九條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會保險基金收支結(jié)余情況編制年度社會保險基金財務(wù)報告，并在規(guī)定期限內(nèi)按基金預(yù)算編報程序?qū)徍撕螅?dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)，批準(zhǔn)后的財務(wù)報告為年度社會保險基金決算。

第八章監(jiān)督與檢查

第二十條市人民政府鼓勵社會各個方面參與社會保險基金的監(jiān)督。可成立由用人單位代表、參保人員代表，以及工會代表、專家等組成的社會保險基金監(jiān)督委員會，掌握、分析社會保險基金的收支、管理和投資運營情況，對社會保險工作提出咨詢意見和建議，實施社會監(jiān)督。

第二十一條監(jiān)督機(jī)構(gòu)實施監(jiān)督檢查時，被檢查的用人單位和個人應(yīng)當(dāng)如實提供與社會保險有關(guān)的資料，不得拒絕檢查或者謊報、瞞報；監(jiān)督機(jī)構(gòu)對社會保險基金的收支、管理、投資運營情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)存在問題的，應(yīng)當(dāng)提出整改建議，依法作出處理決定或者向有關(guān)行政部門提出處理建議。

第二十二條社會保險基金監(jiān)督方式包括現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度工作計劃，監(jiān)督的地區(qū)或單位由監(jiān)督機(jī)構(gòu)確定。

第二十三條監(jiān)督機(jī)構(gòu)實施現(xiàn)場監(jiān)督依照下列程序進(jìn)行：

（一）根據(jù)年度監(jiān)督計劃和工作需要確定監(jiān)督項目及監(jiān)督內(nèi)容，制定監(jiān)督方案；

（二）檢查被監(jiān)督單位社會保險基金會計憑證、會計賬薄、會計報表、統(tǒng)計報表，查閱與監(jiān)督事項有關(guān)的文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向被監(jiān)督單位和有關(guān)個人調(diào)查取證，聽取被監(jiān)督單位有關(guān)社會保險基金管理情況的匯報；

（三）根據(jù)檢查結(jié)果，寫出監(jiān)督報告，并送被監(jiān)督單位征求意見。

第二十四條監(jiān)督機(jī)構(gòu)實施非現(xiàn)場監(jiān)督依照下列程序進(jìn)行：

（一）根據(jù)監(jiān)督計劃及工作需要，確定非現(xiàn)場監(jiān)督目的及監(jiān)督內(nèi)容，提出定期報送數(shù)據(jù)或?qū)ｍ棃笏蛿?shù)據(jù)的范圍、格式、報送方式及時限，通知被監(jiān)督單位；

（二）審核被監(jiān)督單位報送的數(shù)據(jù)，對不符合要求的數(shù)據(jù)，應(yīng)要求被監(jiān)督單位補(bǔ)報或重新報送；

（三）分析被監(jiān)督單位報送的數(shù)據(jù)，評估社會保險基金管理和存在的問題，寫出監(jiān)督報告。

第二十五條監(jiān)督機(jī)構(gòu)及其監(jiān)督工作人員在實施監(jiān)督檢查時，有權(quán)依法采取下列措施：

（一）查閱、記錄、復(fù)制與社會保險基金收支、管理和投資運營相關(guān)的資料。對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者滅失的資料予以封存。

（二）詢問與調(diào)查事項有關(guān)的單位和個人，要求其對與被調(diào)查事項有關(guān)的問題做出說明、提供有關(guān)證明材料。

（三）對被監(jiān)督單位隱匿、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用社會保險基金的行為予以制止并責(zé)令改正。

第二十六條人力資源社會保障部門監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向社會公布社會保險基金監(jiān)督舉報電話，受理并及時處理公民、法人和其他組織對社會保險基金收支、管理和運營方面違法違紀(jì)行為的投訴。建立社會保險基金違法違紀(jì)行為舉報獎勵制度，舉報事項經(jīng)查證屬實、挽回或者減少重大損失的，應(yīng)當(dāng)對舉報人給予獎勵。獎勵資金由同級財政部門在社會保險基金監(jiān)督專項經(jīng)費中解決。

第二十七條被監(jiān)督單位及其工作人員有下列行為之一的，由監(jiān)督機(jī)構(gòu)責(zé)令限期糾正；造成社會保險基金損失的，責(zé)令追回基金損失；構(gòu)成違紀(jì)的，按照干部管理權(quán)限由監(jiān)察機(jī)關(guān)對責(zé)任人依法予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（一）對社會保險基金收入戶、支出戶的開設(shè)和變更不按規(guī)定審批，或者未經(jīng)審批擅自開設(shè)的；

（二）貪污、截留、擠占、挪用社會保險基金的；

（三）與參保單位或個人協(xié)議收繳社會保險費、收取承兌匯票等有價證券或者收取實物抵頂社會保險費的；

（四）擅自增加、提高或減免社會保險費的；

（五）收取現(xiàn)金不開具票據(jù)或者未按規(guī)定及時入賬的；

（六）不按照規(guī)定時間和標(biāo)準(zhǔn)支付社會保險待遇有關(guān)款項的；

（七）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不按時、足額將社會保險基金收入存入財政專戶或財政部門不及時將財政專戶基金撥付到支出戶的；

（八）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不如實核定社會保險繳費基數(shù)，擅自更改社會保險費繳費基數(shù)、費率，導(dǎo)致少收或者多收社會保險費的；

（九）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員偽造、篡改社會保險繳費記錄、個人賬戶數(shù)據(jù)、享受社會保險待遇記錄、個人權(quán)益記錄的；

（十）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)、藥品經(jīng)營單位等社會保險服務(wù)機(jī)構(gòu)以欺詐、偽造證明材料或者其他騙取社會保險基金支出的；

（十一）被監(jiān)督單位或個人以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會保險待遇問題的；

（十二）將社會保險基金用于擔(dān)保或抵押的；

（十三）報復(fù)陷害監(jiān)督檢查人員和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員的；

（十四）其他違保險法律和政策規(guī)定的行為。

第二十八條被監(jiān)督單位有下列行為之一的，由監(jiān)督機(jī)構(gòu)責(zé)令改正；拒不改正的，按照干部管理權(quán)限對責(zé)任人依法予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（一）拒絕、阻撓監(jiān)督檢查人員進(jìn)行監(jiān)督檢查的；

（二）拒絕或者故意拖延提供與監(jiān)督事項有關(guān)資料的；

（三）隱匿、偽造、變造、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與社會保險基金管理有關(guān)資料的；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿社會保險基金資產(chǎn)的；

（五）拒不執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)有關(guān)社會保險基金決定的。

第二十九條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和監(jiān)督檢查人員、、，不認(rèn)真履行工作和監(jiān)督檢查職責(zé)造成基金損失的，視情節(jié)輕重，由行政主管部門按干部管理權(quán)限給予批評教育或行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第九章附則