時間：2022-10-08 07:09:08
序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇債權債務清理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
1、完善土地手續方面
由于歷史的原因，金達通土地權證一直未歸位，項目存在嚴重產權瑕疵，按照集團和上級公司的要求，完善土地手續成了公司當前最重要的工作之一。
53畝土地變性過戶及15畝超占土地問題。該項工作在去年工作基礎上得到實質性突破和推進。由于國土變性過戶涉及較強的政策性，且辦理程序復雜，再加上地震后都江堰百廢待興，政府工作人員工作任務重、壓力大，從而影響了工作進度。經過公司不懈的努力，不懈的與都江堰市政府、市國土局、地稅局等單位領導反復溝通，爭取政府相關部門的理解和支持，用好、用活災后重建政策、成都建設西部金融中心的政策。經過我們的努力，按照5月17日，都江堰國土局非常態會審會紀要精神，地價按照40萬/畝的整理成本加土地出讓金的地價即55萬/畝的價格優惠給我公司，對于53畝土地補交出讓金按55萬元的25%繳納，即13.75萬/畝，同時，15畝超占土地亦按照此價格協議出讓給我公司，征地指標按存量土地置換予以解決。同時，在交納土地款資金存在較大的缺口的情況下，經請示集團給予協調解決，資金缺口問題得到集團的大力支持，集團通過辦公會同意由地產公司借款1200萬給金達通以解決完善土地手續所需資金缺口。
2、項目現場安全管理問題
（1）積極努力解決項目堆土侵權問題
現場安全管理是目前金達通公司的難點問題。由于項目地處偏僻的農村，再加上項目停工時間長，存在嚴重產權瑕疵等原因，外包的安保力量又比較弱，公司及政府監管存在盲區，出現了當地村民及泰逸公司有損公司利益的行為。侵權行為發生后，公司立即上報了上級公司和當地政府。公司上下非常重視，采取了一系列積極措施，包括：嚴厲抗議、發律師函、公證取證、報告政府、與泰逸公司及村民反復溝通協商等，但收效甚微。目前，公司一方面積極與律師一道完成了相關證據的收集、訴訟方案的制定，隨時準備通過司法途徑解決此問題。另一方面，我們將積極按照上級的指示，加緊與地產公司協作溝通，待新的概念規劃設計方案出來后再決定采取適當的方式進行維護自身合法權益。
（2）針對項目現場安全管理工作，我們加強組織領導，認真落實市國資委關于認真開展“安全生產責任落實年”活動的意見精神，將安全工作落實到人，加強定期不定期的項目巡查。同時，為維護公司利益，確?，F場安全，我們對物管合同部分條款進行修改調整，擬與物管公司重新簽訂物管合同。
3、債權債務處置
（1）債務問題。在去年司法終審判決生效的基礎上，結清了明星公司及巨洋公司所有遺留債務，并已按程序制度完善相關支付手續。同時完成相關文件資料的歸檔，做到帳消案存。
（2）債權清收工作
成都保定、江蘇靖華兩個案子完成訴訟前的所有司法文件準備工作。江蘇靖華案子由于管轄異議問題，已向法院提交管轄異議答辯書，基層法院也駁回了對方管轄異議，目前，公司將與律師一道時刻保持與法院的溝通工作。等待江蘇靖華案開庭；寶定太行案原定開庭時間由于法院原因延遲開庭，自此，公司重大債權債務問題清理將劃上句號。
（3）在建工程及固定資產核銷工作
在建工程的核銷是公司項目重起的一道關鍵門檻，在建工程不核銷，下一步重建工作將無從談起，是金達通公司繼續向前推進重要的一環，為此，公司研究政策，完成了公司內部決策程序，目前，已按相關決策審批程序上報了集團，并取得了集團關于資產核銷相關批復，并為中介評估、審計機構進場做好了準備工作，為下一步上報國資委打下了一定基礎。
4、股權調整工作
相對于個人的債權債務而言，企業債權債務無論是從金額上，或是從發生經濟往來的關系上，或是從數量上，都是比較多而且復雜的。它的范圍包括了企業在生產經營活動中因發生購銷產品、提供或接受勞務業務而形成的的暫收、暫付、預收、預付、應收、應付、備用金等往來款項。對于企業而言，隨著自身的發展和業務規模的擴大，債權債務在整個經濟活動中發生的頻率越高。在市場競爭日益激烈的今天，加強企業的債權債務管理，解決債權債務管理中存在的問題，不僅能夠規范企業財務管理、降低經營風險，而且使企業資金得到合理使用，對于促進企業自身發展，提升企業市場競爭力具有積極意義。
一、當前企業債權債務管理的現狀
從目前市場上的大多數企業對債權債務的管理情況來看，主要存在兩個方面的問題:一是對于債權債務管理不夠重視。許多企業存在債權債務無專人管理，債權債務混雜不堪的現象比較嚴重，有的雖然成立了債權債務管理機構，但形同虛設，沒有發揮應有的作用。至于企業該什么時候履行債務償還義務，該什么時候行使權利，無人問津。往往要等到對方催告履行債務時，才發現對外債務應該履行了。沒有事先的充分準備，債務到期時，因難以調度經營資金和其他資源，往往造成不能立即履行債務，而產生額外的違約責任或經濟糾紛。此外，由于對債權債務的管理不夠重視，債權債務往往拖的時間比較長，這樣就很容易產生呆賬、死賬、以及無法消化的成本費用，造成長期掛賬的資金數額大，嚴重地制約了企業經濟的發展。二是企業內部務部門之間對于債權債務的管理缺乏有效的協作。債權債務管理屬于企業綜合管理的范疇，不僅與財務管理聯系緊密，而且與經營管理等密切相關。企業應該改變過去認為債權債務管理只是財務部門的事情，賬務不清也是財務部門責任的觀念。只有加強企業內部各相關部門之間的協作意識和整體觀念，才能提高工作質量和效率，才能對債權債務形成系統化、程序化的管理。
二、加強債權債務管理中企業應采取的對策
企業加強債權債務管理，就是在對本企業當前的債權債務管理現狀進行認真分析后找出存在問題的基礎上，有針對性地提出解決辦法。同時應本著“合理、合法、盤整資金，按實際操作，盤整存量資產，激活僵化財源”的原則，建立一套全面、系統的債權債務管理機制，也就是企業建立橫向和縱向相結合的債權債務管理機制。
債權債務的橫向管理就是企業內部之間可根據企業發展特點成立專職或兼職債權債務管理機構，對一些大的債權債務項目指定專人負責處理。同時，債權債務管理機構可負責對企業所有的債權債務進行分類，按類別擬訂不同的處理方法和程序，使問題的處理有章可循。比如可將問題分為主要應由經營部門負責處理或應由財務部門負責處理等。通過這些手段來提高債權債務的清償、清理回收率，減少企業的資金風險。
債權債務的縱向管理就是建立債權債務的事前管理、事中管理、事后管理。根據債權債務所處的不同階段，分別制定相應的管理策略，相互配合，實現高效運行的一體化管理。事前管理主要是明確管理職責和對債權債務進行登記造冊，事中管理主要是通過對債權債務進行分析，有重點地采取相應的措施，包括考慮改進債權債務發生的管理工作，確定近期應清理重點，制定清理方案，將其中部分債權債務列作壞賬，予以核銷等。事后管理主要是針對債權債務到期后所進行的清理。企業可按照分析的資料，對延期的債權債務明確清理目標，根據目標選用不同的清理方式。如為提高清理人員的積極性而采取合理的獎勵措施；在清理成本高，清理難度極大時委托第三方清理等。在清理過程中有時會發生債權債務糾紛，企業可選用協商解決、調解解決、仲裁解決甚至司法解決等各種法律手段,以維護企業的應得利益。
三、加強債權債務管理,企業要始終明確兩個問題
一是明確債權債務管理對于促進企業發展，提升企業市場競爭力的重大意義。今天伴隨著經濟全球化和市場經濟的快速發展，能源、原材料等價格的急速上漲，企業的利潤空間越來越小。而通過加強債權債務管理，挖掘企業資金，提高資金的使用效益來保障企業發展是一個重要手段。因此，加強加強債權債務管理對于企業具有非常重要的意義。
二是明確債權債務管理是當今社會企業長期發展中要始終抓好的一項工作。在社會分工越來越細化的當今社會，企業的債權債務將始終存在于企業的發展過程中，企業應當把債權債務管理當作一項長期抓好，以便從長遠角度促使企業營運資金結構向合理化方面發展，從而不斷提高企業的財務管理水平，增強企業在市場經濟中的競爭能力。
參考文獻:
具體說有兩點：
1、根據實際發生的經濟業務事項，按照《會計法》及國家統一的會計制度規定確認債權債務。
2、保證債權債務款項記錄及時、認真、準確；建立債權債務清理責任制，實行債權債務清理責任追究制度。按誰掛賬誰清賬的原則，保證應收款項及時收回，盡可能縮短債權期限。合理確定債務規模，減輕債務負擔，保證資金的正常周轉。
二、債權債務控制的程序
1、劃分責任部門。債權債務的責任部門為主辦該項經濟業務或經濟往來事項的部門，主要是指與對方聯系、洽談、簽約等，并已向財務部辦理收付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，負責所經辦債權債務的清理。責任部門負責人和批準人為次要責任人。
2、職責分工。對債權債務管理應當按照職責分工。物資采購部門、有關業務部門、合同管理部門、財會部門應各司其職、相互協調。
（1）財會部門必須設專人負責債權債務審核、核算、清理、簽認。財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。
（2）物資采購部門負責編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂采購合同。
（3）有關業務部門負責對涉及的有關工程、勞務項目要確保技術、質量符合要求，并確保工程、勞務項目按期完成。在有關工程、勞務項目發生前必須簽訂相關合同。
（4）各部門在簽訂合同時必須按照公司合同管理辦法并進行會簽，對所簽合同的各項條款要認真審核，在確定付款方式、付款期限、違約條款時，應考慮縮短債權債務期限，便于及時清理債權債務。
3、列賬。債權債務列賬時，財務部依據有權批準人、經辦人簽章的有效單據，按照會計制度要求進行賬務處理。
4、分析。公司債權債務狀況作為每季度經濟活動分析的一項重要內容進行分析，對半年以上無清理動態的債權債務，財務部須每季度向批準人和主管財務的經理報告。
5、責任追究。對半年以上無清理動態的債權債務、超過三年無法收回而形成壞賬的其他債權，應區分債權性質和無法收回的具體情況，分別追究經辦人、責任部門負責人和批準人的責任。
三、債權債務控制的方法
對債權債務的控制，應采取以下控制措施：
1、審核：財會部門在核算債權債務業務時，應對有關原始資料（購銷發票、請購單、定貨單、驗收單的項目、規格、單價與金額等）進行審核，認定確系本單位經濟業務已發生，按照實際發生金額并經有關責任部門審核簽章，方可進行會計核算。
2、確認：財會部門根據實際發生的經濟業務事項確認債權債務。
（1）應收賬款的確認。在勞務已經提供，合同已經履行，相關手續已經完備時確認。
（2）應收票據的確認。在勞務且各種結算憑證合法完備時確認。采用商業匯票結算方式下，收到的票據形成的債權，其確認應與應收賬款確認相同。
（3）預付款項的確認。按照《合同法》有關規定簽訂合同，并經單位負責人授權批準，按合同規定預付給供貨方貨款總額一定比例的貨款，確認為預付款項的成立。
（4）其他應收款的確認。發生的非購銷活動的應收債權為其他應收款，包括各種賠款、存出保證金、備用金及應向職工收取的各種墊付款項等。財會部門應根據單位負責人的批準、相關責任部門提供的原始憑證和資料，經審核無誤后確認。
（5）應付及預收款項的確認。根據購銷合同對所購商品的所有權已轉移或勞務已發生為標志，即可確認列為應付賬款。
（6）應付票據的確認。應付票據產生于企業購貨環節，購貨方向供貨方購入商品或勞務時所開出的商業應付票據。在開具商業票據時，經辦人必須審核購貨合同、請購單、定貨單、驗收單，核對購貨發票金額，經財會主管簽章后交票據簽發人簽發，同時應在票據登記簿上逐筆登記。經辦簽發票據的人員不得辦理“應付票據”的核算工作。
（7）其他應付款的確認。發生非購銷或非接受勞務應付的款項記為其他應付款。主要為本單位承擔的租金、暫收其他單位和個人的款項、存入保證金、應付養老保險金等，按實際發生金額予以確認。
（8）應交稅金、其他應交款的確認。在一定時期內取得營業收入和實現的利潤，按照國家規定交稅、交費。
3、記錄：財會部門根據審核和確認的債權債務，進行賬務處理。
4、清理：債權債務發生后，經辦人必須及時主動地清理債權債務，財會部門負責債權債務審核、核算、清理、簽認工作的人員督促、協助經辦人清理債權債務，定期（每季末）檢查債權債務的清理情況。
（1）應收賬款到期時未收到款項時，在應收賬款到期前，財會部門應通知責任部門及經辦人進行催收。
（2）應收賬款到期后逾期三個月及其以上的，財會部門必須定期（每季度）向單位負責人及經辦人分別提出書面報告和催收通知單。
（3）對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷手續，同時將余款全部交清。經辦人在借支、預支項目完成后一個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告部門負責人，督促借支人清賬。
（4）企業必須根據自身償債能力控制債務規模，應當按照合同規定的時間和方式及時償還債務，不應無故拖延。
（5）對跨年度的債權，財會部門在每年年底前開具對賬單或簽認單交責任部門或經辦人與對方核對有關數據，并取得對方的簽認手續，發生差異時要及時查清原因。
四、債權債務控制的重點
各公司應根據會計制度規定，對確實無法收回的款項，經辦人應書面說明原因，公司財會部門提出書面報告，報公司負責人審核，并按規定的管理權限逐級報批。
公司財會部門對批準后的壞賬及時列銷，并對已列銷的壞賬要建立臺賬，記錄列銷的有關情況，并繼續關注事態發展，收回的壞賬金額應及時進行賬務處理。確實無法收回的應收款項作壞賬損失時，必須符合下列規定條件之一：（1）因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項；（2）因債務人逾期未履行償債義務，超過三年仍不能收回的應收款項。對其他超過兩年以上無法清償的債務，由負責債權債務清理的會計人員提出申請，經財會主管人員核實，報公司負責人批準后列銷。公司按規定列銷的壞賬，應及時向主管稅務部門辦理所得稅稅前扣除手續。公司列支壞賬損失時要取得完整的書面資料，查明原因，落實責任，避免有關人員利用壞賬挪用公款。
按照國務院關于“制止新債、摸清舊債、明確責任、分類處理、逐步化解”的總體要求，通過清理自查，摸清我鎮村級債權債務形成的原因、構成和存在的主要問題；通過核查審定、鎖定債權債務，為下一步按照中央有關政策化解村級債務，提供真實可靠的依據，促進我鎮農村經濟健康、持續、穩定發展。
二、成立機構、明確職責
根據區政府規定，我鎮成立了清理鎖定村級債權債務試點工作領導小組，組長：，鎮政府鎮長；副組長：，鎮工會主席；成員單位由鎮財政所、社會事務綜合管理站等單位組成。領導小組下設辦公室（以下簡稱清債辦），抽調專業人員組成工作組，負責組織指導和幫助各村開展村級債權債務的清理自查和統計上報等具體工作；各村委會成立有村民代表參加的清債工作小組，在區鄉兩級政府的政策指導下，具體實施村級債權債務的清理自查工作。
三、清債工作的主要內容
（一）全面自查、摸清底數
通過村自查清理、摸清底數，為鎮級核查提供翔實的基礎數據和有效依據。
1、時間安排
自查工作從2012年5月15日—5月底。由各村清債領導小組牽本村委會(包括村民小組)2011年底以前形成的各種債權債務和村級資產按要求進行全面自查。
自查工作務必于15天內內完成，自查結果按要求登記匯總后，報鎮黨委、政府審核。
2、工作要求
（1）自查統計工作應根據區統一設計表格（表樣見附件），結合本村實際，按照債權債務發生的時間、用途、利率、經手人、證明人、債務人、債權人等項目進行分門別類、登記造冊；對村級集體所有的資產要按照資產名稱、數量、價值（估值）等內容登記臺帳，并在自查后實施動態管理，及時登記。
（2）村級自查結果要經過村民理財小組和村民代表逐筆核對、審查、確認，經自查登記入冊的債權債務和村級資產必須具備充分有效的原始依據，確保帳冊相符、帳據翔實。
（二）徹底核查、鎖定債務
1、時間安排
核查工作由鎮清債辦從相關部門工作人員組成核查工作組，工作組根據各村自查結果，有針對性地選擇幾個有代表性的村組先行試點核查，同時區清債辦也要對部份村進行核查。根據試點結果總結經驗，研究制定明確的鎖定債務原則和方案，再在全區全面鋪開。核查試點工作從2012年6月開始，具體全面鋪開到核查鎖定工作結束時間，根據試點工作情況再另行確定。
2、工作要求
核查鎖定債務試點工作原則上按照以下工作原則確定，遇重大特殊事項或以下未列舉的事項，難以確定的，由鎮核查工作組報區清債領導小組討論研究后再確定。
（1）核查工作以村級自查為基礎，以會計帳目為依據，帳內帳外相結合，同時注意聽取群眾的意見，對群眾反映的突出問題，要重點進行核實。
（2）對在賬面往來沒有的債權、債務，各村應出具有效原始依據，經核查組審核確認屬實的，憑有關依據按程序可及時補登有關賬表。
（3）對由于時間較長或其他歷史原因造成原始資料不完備的,審核時除通過對債權債務相關記錄進行分析核對外,還應注重聽取群眾意見,審核其他能相互印證的資料,必要時進行實地核實,并由相關單位出具書面證明和資料缺失原因說明材料等。
（4）經清查不實的村級債權債務，以及違反規定增加農民負擔形成的債權債務，原則上村級債權債務中剔除，特殊情況報區清債辦研究確定。
（5）對債權單位或債權人已撤消或者主動放棄追債要求的，經雙方協商一致簽訂有關協議后，按有關程序核銷雙方債權債務。
（6）對村內過去興辦電力、通訊、交通、水利、教育等公益事業所欠債務，若其事權、財權、產權已上劃的，先對其債務單列，通過協商后，按有關程序劃轉給有關單位；對確屬用于集體生產、興辦公益事業形成的債務（對形成有形資產的必須到實地核查驗證），借貸手續齊全，使用開支合理的，可確認為集體債務，由集體逐步償還。
（7）對村組集體在發展農業生產、興辦公益事業過程中形成的工程，其工程造價以決算審計報告為準，無工程決算審計報告的以項目中標價、合同價或驗收決算單為核實依據，同時要通過實地勘察和查賬相結合核實工程造價是否符合規定，工程造價必須符合國家或地方定額規定和公允市價，超過部分一律從債務本金中剔除。
（8）對以村組集體名義為個人和其他單位貸款或擔保形成的債務，先對其債務單列，并通過認真協調，幫助其解除擔保關系，盡量從村級債務中剝離出來。
（9）對村級管理費開支形成的開支，由村民代表逐步審核確認，與村集體事業無關、村民不同意的，按“誰舉債、誰負擔”的原則落實責任人，從村級集體債務中剝離。
（10）對由村集體代墊代繳應由農民承擔的合理稅費而形成的債務，應將其債務分解落實到相應農戶，并明確稅改前、稅改后欠稅費項目、金額。對此類債務先分類統計匯總，再根據統計數據，報區政府研究后決定處理辦法。
有的高校債權債務總額超過千萬元，且形成的時間長、涉及的業務面廣，三年以上往來款項占單位資產負債的比例畸高，形成這種不合理的資產負債結構的主要原因如下：一是由于高校普遍只重視單位收支核算，不關注往來掛賬形成原因和影響；二是單位領導或財務人員發生輪崗、調動等工作變動時，只是對賬面數據進行核對移交，未能將單位債權債務形成的背景、處理建議等相關內容逐一進行詳細移交；三是一些高校因為合并、分立等機構變動原因，制約了債權債務的清理工作，形成了單位歷史遺留問題。
（二）盲目擴張大量舉債，陷入財務困境
近年來，在高校擴招的背景下，國內有些高校通過大量舉債的辦法，達到擴大辦學規?；蛱岣呗毠じ＠哪康?，這也使高校財經管理工作變得越來越復雜。大多數高校沒有引起足夠的重視，未能及時采取有效的風險防范措施，造成單位債務累累，出現財務赤字，有些高校甚至通過壓減正常的日常支出來維持單位運轉，嚴重影響了高校的教育質量和長期發展。
（三）關聯業務通過往來核算，虛增債權債務
有些高校為了提高單位職工福利，充分利用稅收優惠政策，自主創辦了一些類似后勤服務之類的企業。雖然企業應當獨立核算、自負盈虧，但在實際運行過程中，高校與校辦企業之間的關聯業務較多，為了掩蓋真實的交易過程，收支核算常常以往來核算體現，導致財務賬面上虛增債權債務，不能真實地反映高校的財務信息。由于市場原因或事企不分等因素，校辦企業很難真正做到自主經營，且大多數企業因經營不善年年虧損，不僅未能實現投資的初衷，高校作為投資主體還會有潛在的法律風險。
（四）職工借款管理不規范，出現挪用公款不良現象
高校職工借款管理不規范主要表現在兩方面，一是借款內容和金額控制不嚴。高校作為事業單位，資金來源大部分是財政撥款，有些高校對資金管理把控不嚴，財務管理制度不夠完善，對職工借款審批手續把關不嚴，容易造成一些職工想盡辦法鉆制度“空子”，借款額度和借款事項較隨意，以不同理由同時借出大量現金作為業務周轉；二是職工還款不及時，個人借款掛賬額度較大。個別高校的職工借款賬面余額累計達到上百萬元，容易出現“公款私用”現象。
（五）忽視隱性債權債務管理，會計信息不全面
高等學校會計核算除了部分經濟業務或者事項的核算按照規定采用權責發生制外，一般采用收付實現制進行核算。收付實現制以實際收到或付出現金作為會計確認標準，高校會計核算時，對沒有引起現金實際流入，但已經形成現時權利的經濟事項，收付實現制既不確認收入，也不反映與之聯系的收款權利，這些事項就是高校隱性債權，如學生欠繳的學費、住宿費、對外投資分紅收益等；對沒有引起現金實際流出，但已經形成現時義務的經濟事項，收付實現制既不確認收支出，也不反映與之聯系的付款義務，這些事項就是高校隱性債務，如應付未付稅金、欠繳水電費、合同約定應付未付款項等。高校的會計報表和會計賬簿中并未記錄這些隱性債權債務，賬面價值與實際價值不一致，對外提供的會計信息無法全面、準確地反映該單位的真實財務狀況，不能充分滿足會計信息使用者的決策需要。
二、加強高校債權債務管理的對策
（一）注重會計基礎工作，降低呆賬風險
高校要強化財務人員責任意識并加強會計業務培訓，提升會計的業務處理能力，加強會計基礎工作規范，嚴格按照高等學校會計制度的相關規定及時進行債權債務的核對、清理工作，比如，制度中明確規定“逾期三年或以上、有確鑿證據表明因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且確實無法收回的預付賬款，按規定報經批準后予以核銷。核銷的預付賬款應在“已核銷預付賬款備查簿”中保留登記。
（二）完善內控制度，加強監管力度
為了進一步加強高校債權債務的日常管理工作，特別是針對職工個人借款額度較大現象，高校一是要應當建立健全相應的財務管理制度，明確規定需要借款的職工，應在三個月內辦理沖賬還款手續，對工作變動的職工，必須及時清理個人借款，否則不予辦理相關手續。二是要嚴格執行《現金管理暫行條例》的相關規定，除了可使用現金的業務范圍，其他事項應當通過銀行轉賬完成。對于出差等公務事項，應全面推行公務卡結算制度，充分發揮公務卡制度的優勢，進一步加強和規范公務支出管理，控制現金支出、預防公款私用。
（三）規范財務核算，真實反映財務信息
高校與校辦企業之間應該明晰產權關系，將所有權與經營權相互分離，清晰界定經營性資產與非經營性資產。對于相互之間發生的關聯業務，不能為了掩蓋校辦企業經營虧損的客觀事實或隱藏收入，而采取不規范的會計核算，應當按照會計制度規范核算，真實客觀地反映財務信息。高校校辦企業應當真正按照現代企業管理模式，提升自身的市場競爭力，提高企業經營效益，不能僅依賴高校的投入，總是模糊地搖擺在事業與企業管理之間，制約自身的發展，只有企業的核心競爭力提升了才能實現企業的持續發展。
（四）明確舉債責任，避免財務危機
要較好地防范高校的財務風險，避免出現高校財務危機和可能連帶引發的社會金融危機，一方面需要政府部門規范高校舉債的資金使用方向、明確高校負債的償還責任、及時清理高校負債；另外，需要提高高校管理人員的風險意識和憂患意識，在舉債之前應進行可行性分析，明確單位現有財務狀況能承擔的負債額度，應反復論證單位舉債融資的必要性與合理性，不能追求盲目擴張，忽視財務風險給單位帶來的發展隱患。
（五）通過專項清理，解決歷史遺留往來事項
首先，高校領導必須高度重視歷史遺留形成的債權債務，要轉變思想觀念，變被動清理為主動清理；其次，校內的各相關部門應該通力合作，相互配合，形成合力共同清理；最后，應該要安排專項工作清理小組，有針對性目地性地進行清理，對有償還能力的應責成其及時清償，對暫時無法償還的應有具體的償還計劃，對確認壞賬損失的應按照國有資產處置程序進行上報核銷，清理工作完成后應總結經驗，并形成長效機制。
摘 要：企業債權債務是財務管理活動中的一項重要內容。作為企業管理的基礎工作，其管理質量的好壞直接決定著企業資金運作效率的高低。加強債權債務的管理，不僅可以規范企業的財務活動，還可以顯著降低經營風險。本文首先分析了企業債權債務出現的原因，并對企業債權債務的管理進行了探討。旨在提高債權債務管理能力，促進企業健康長久的發展。
關鍵詞 ：企業財務；債務債權；管理；原因
中圖分類號：F234.4文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）10-0168-01
收稿日期：2015-03-20
作者簡介：劉毅英（1978-），女，漢，廣東廣州人，大學本科。研究方向：財務管理。
1.企業債權債務產生的原因
企業債權的形成是多種因素造成的，既有外部因素，又有內部因素； 既有客觀規律，又有主觀過錯； 既具難違性，又具可控性。
1.1 企業外部原因
持續高漲的原材料及能源價格加大了企業的資金占用，加劇了相互拖欠。企業外部不良環境，助長了企業債權的發生。國家信貸政策的調整，使銀行從嚴控制貸款規模發放，一些企業貸款沽竭，造成相互拖欠，使得某些企業陷人新貸難求，舊貸催還的惡性循環。
1.2 企業內部原因一些企業面對干變萬化、日漸激烈的市場，沒有及時調整產品結構，缺乏適銷對路的產品，無法滿足市場需求，只能靠傳統的老產品維持簡單的再生產和市場占有率。因市場競爭激烈，多數企業為求生存，在艱難地發展業務關系的同時，采取賒銷或鋪貨方式推銷企業產品，維持現有的銷售網絡，有些企業甚至為搶占市場份額，采取先發貨后催款的銷售方法，一旦失控就會造成貨款被大量拖欠。企業管理制度不健全，缺乏正確的營銷機制。一些企業由于營銷管理混亂，責任不明確，銷售人員只管賣出貨物，不管貨款回籠，而且在營銷過程中不及時履行對賬手續，造成貨款不清，證據不全，出現問題相互扯皮，使企業老債無人清，新債繼續長，造成企業貨款難以收回。
1.3 不良債權債務的負面影響
不良債權債務可以對企業、政府、社會等造成很大的負面影響。會導致企業資金短缺，無法正常地組織和開展正常的企業運營活動。嚴重者一旦造成拖欠職工工資、基本的福利得不到保證，就會出現人才流失現象，使企業喪失后勁，甚至會使企業破產。對于政府及企業主管部門而言，企業債權債務過高也是頗為頭疼。企業虧損，發展乏力，影響國家經濟發展。頑固的“ 三角債” 問題會導致社會市場經濟秩序產生混亂，不利于社會經濟的良哇循環發展。
2.企業債權債務管理對策
面對企業的不良債權債務，企業自身與政府部門，要上下齊動，切實采取有效措施，下大力氣消除企業不良債權債務，促進企業穩健發展。
2.1 提高對債權債務的管理意識
企業應提高對債權債務的管理認識，對債權債務的形成機理進行研究，從而達到控制風險的目的。債權債務同企業其他財務管理活動有著較大的區別，對債權債務的管理是一個長時間的過程，債權債務活動不僅僅涉及企業的財務管理部門，還與其他相關部門緊密聯系。部門之間應該加強協作意識，提高債權債務的管理能力，挖掘企業資金，伴隨著債權債務的產生和消滅，使資金的使用更加合理化。
2.2 健全債權債務的全面管理辦法
良好的財務管理機制是提高企業債權債務管理水平的基礎，企業應在完善債權債務管理機制上下功夫，制定并實行企業債權債務橫向與縱向管理辦法。企業債權債務橫向管理是指企業根據債權債務的特點建立專門的債權債務管理部門，指定專人對其進行管理，并且定期由其他人員進行檢查和監督。對不同性質的債權債務按照風險大小、持續時間、收回難度等進行系統的分類，在債權債務形成后，不斷總結經驗，使用不同的、具有針對性的管理辦法，達到降低企業資金風險的目的。
企業債權債務的縱向管理是指建立債權債務的事前、事中和事后管理機制。企業應該在債權債務持續的時間段內做好內部控制，對債權債務相關制度進行規范，對形成債權債務的具體業務進行分析，對特殊風險點進行控制，改進債權債務的跟蹤辦法，做好壞賬計提準備，合理劃分企業往來賬的賬齡。對到期后的債權債務進行清理，派專人負責延期債權的催收和延期債務的償還。
2.3 建立債權債務的信息化管理體系
企業應當在會計電算化軟件的基礎上加大信息技術的投人，建立相配套的債權債務管理信息系統。提高債權債務管控能力，詳細把握企業資金運行狀況，方便對債權債務的查詢、分析，設置債權債務的到期時間，設置壞賬準備計提系統，嚴格控制應收賬款規模，制定合理的應收款項政策，降低企業的經營風險。企業財務部門與其它管理部門相配合，通過與其它部門管理系統的連接，對所有客戶建立完善的檔案，并隨時更新，定期評價客戶的履約能力和風險系數，為清理不良債權債務建立科學可行的決策方案。
2.4 制定并執行債權債務的清收與追責制度
成立清欠機構，加大清欠力度。對債權債務實行統一歸口管理，統一負責企業經營活動中所產生的經濟糾紛。制定應收賬款催收辦法、獎懲措施、債務重組方案、法律訴訟實施方案等制度和規定，定期對企業的應收款項進行分析和評審，督促應收賬款的相關責任單位和人員進行清欠，成立責任追究制度，確保債權清收，及時回收資金，最大限度降低企業的被拖欠行為。
3.結論
企業的債權債務管理是企業財務活動的重要內容之一，其管理質量決定了企業資金的使用效率和財務狀況。企業面對激烈的市場競爭，應當加強對債權債務的管理，從思想上重視，在制度上完善，防范因債權債務管理不善導致的經營風險，從而使得企業健康、長久地經營下去。
參考文獻：
[1] 劉亞濤.完善企業債權債務管理的策略分析[J].現代商業，2012（21）.
[2] 俸佩盛.淺議企業債權債務管理策略[J].當代經濟，2013，14.
一、建立財政廳（局）主管廳（局）長證券回購債務清欠工作負責制
財政機構的證券回購債務清欠工作是當前財政工作中的一件大事。財政部已組織專門力量配合全國證券回購債務清欠辦公室抓這項工作。各財政廳（局）要建立主管廳（局）長證券回購債務清欠工作負責制，確定相關處室專人負責，并將主管廳（局）長、處長及具體經辦人員名單、電話號碼、通訊地址等于4月30日前報財政部國債司備案。主管廳（局）長要親自抓本?。ㄊ校┓秶鷥蓉斦C構證券回購債務清欠工作，對在清欠工作中措施不力、進展緩慢的財政廳（局），財政部將在財政系統內予以通報。
二、督促債務機構積極籌措償債資金
各財政廳（局）要督促本省（市）范圍內財政機構中所有債務機構按全國證券回購清欠辦的要求在當地人民銀行開立清欠專戶，并按銀傳〔1997〕31號文件規定的數額和時限注入資金。各財政廳（局）要逐一督促、檢查債務單位采取切實有效措施積極組織資金。財政部將對各地組織資金注入清欠專戶的情況進行專項核查，并按旬在全國財政系統內進行通報。
三、加強對債務大戶的重點監管
各財政廳（局）對證券回購債務在5000萬元以上同時又有證券回購債權的機構，要督促其首先償還債務，不得以債權未收回為由拖延還款。對于證券回購債務大于債權在5000萬元以上的機構，要組織力量對其業務經營和財務狀況進行檢查，登記其各類資產，督促制定近期內還款的計劃和實施的辦法。因出租、出借交易席位而發生巨額債務的機構，必須同時采取有力措施追回被套走的資金，挽回造成的損失；要求這些機構的法定代表人、高級管理人員和交易員不得擅自離任，總經理必須親自參加清欠工作，定期向當地財政廳（局）匯報清欠工作情況，并由各?。ㄊ校┴斦d（局）匯總后及時上報財政部。對償債不好的機構的主要負責人，各財政廳（局）要進行嚴肅處理。
四、組織財政系統清欠專場
為了搞好財政系統的證券回購清欠工作，財政部決定把清理財政機構之間的債權債務作為財政機構清欠的突破口。為此，4月底至5月上旬，財政部將配合全國清欠辦組織進行財政系統清欠專場，專門清理財政機構之間在三個交易場所（武漢證券交易中心、天津證券交易中心和北京STAQ系統）內的證券回購債權債務。由在上述三個交易場所有債權債務的財政機構的法定代表人或具體經辦人員持法人授權委托書到場辦理償債手續，集中清理財政機構之間的債權債務。
五、建立旬報制度，定期公布清欠進度情況
從1997年4月30日起，財政部將按旬定期通報各?。ㄊ校┴斦C構的證券回購債務清欠進展情況，各債權債務機構務必于每月1日、11日、21日向當地財政廳（局）匯報上一旬清欠專戶資金余額情況及清欠進度，并由各省（市）財政廳（局）統一匯總后于每月3日、13日、23日之前上報財政部，以督促加快各地清欠工作的進度。
郭昌 郭慶祥
邯鄲職業技術學院 河北 邯鄲 056001
摘要：合同結算與清理條款的效力也許被認為是一個不言而喻的真理，而被法學研究忽視，但是合同結算與清理條款的效力在合同法體系下的地位與基礎如何？合同結算與清理條款效力的獨立性來自哪里？與合同的救濟方式的關系如何？均需要正當性解釋進而將其與整個合同體系融合，明確其法律適用。文中，以我國合同法的規范體系為視角，以規范分析的方法，探析合同結算與清理條款效力的正當性解釋。
關鍵詞：結算與清理條款效力 正當性解釋 建筑工程施工合同的結算和清理條款
根據我國合同法第98條規定，合同終止不影響合同中結算和清理條款的效力。該條文本身看似是一個完整的規范，但是該條的邏輯來講并非完整的規范結構，首先對“合同權利義務終止”應當援引合同法91條，而91條規定了合同權利義務終止的7種情形，其次對一個合同而言，應當判斷哪些是合同的結算和清理的條款，每個合同的結算和清理條款的內容都不同，然而國內學者對于合同結算和清理條款的效力的正當性將其視為與合同爭議解決條款一樣的效力，忽視了對合同98條規定的合同結算與清理條款的效力基礎及法律適用規則探討。
一、對合同效力的正當性的探尋
合同效力的正當性是合同具有拘束力、強制力的基礎性問題，也是古老的話題，“大陸法系國家把“合法的原因”作為合同效力的依據，而英美法系國家則認為并非所有的允諾皆有法律約束力，只有經過深思熟慮，具有“約因”的契約才能產生法律效力?！睂τ诤贤男ЯΦ恼斝?，我國有學者有人將其歸結為“法律規定”， 然而，從羅馬法到近現代的合同法理論，合同或法律行為之效力正當性的問題主要應在倫理上被證成。
二、合同效力的正當性與合同法98條對效力割裂的基礎
合同的效力的來源于當事人意思合致，即合同的效力來源于合同雙方與多方之間的意思一致表示，合同各方可以在合同中對權利義務進行安排，并實現各方企圖實現的私法上的效果。合同根據合同主體的意思，取得其合同的效力，因此，根據合同法第8條，合同主體有信守合同的義務，對合同義務的違反必然導致合同責任的承擔。
三、合同結算和清理條款的界定
我國合同法并沒有規定結算和清理條款的概念界定，從目前的合同法教科書及學術論著的檢索也未檢索到對合同結算與清理條款的概念界定。結合法律規定，合同結算與清理條款是指雙方在合同的權利義務終止后，為解決合同遺留事務而進行的約定。如建筑工程施工的工程款結算等事宜、長期供貨合同解除后雙方對賬等約定。因此，合同結算和清理條款與違約責任、保證金條款等不同。
四、合同終止原因下的結算和清理條款效力
根據我國合同法91條，合同終止的原因有如下幾種方式：（1）債務已經按照約定履行；（2）合同解除；（3）債務相互抵銷；（4）債務人依法將標的物提存（5）債權人免除債務；（6）債權債務同歸于一人；（7）法律規定或者當事人約定終止的其他情形。而另根據合同法117條，發生不可抗力時，不屬于合同的權利義務終止，而是規定免除其責任，因此，將不可抗力與拒絕履行、不完全履行、債務人遲延等納入履行障礙是符合邏輯體系的，在該體系下，不可抗力是合同解除的法定原因，不可抗力的發生導致合同履行不可能的情形，合同一方可以根據約定或法律規定依照我國合同法94條、96條規定解除合同。
1.債務已經按照約定履行的情況下
在債務已經履行并使得合同權利義務的消滅的情況下，保持合同結算和清理條款的效力是否必要？應當說明的是在民事權利中很多權利的設定是以權利預設的方式達到調整的目的，如締約權利、撤銷權諸如此類的權利，但是是否需對效力的預設存有疑問，這也是98條特殊之處。因此，將合同整體效力與合同結算清理效力分開是必須的。再如合伙協議中，各合伙人已經同意合伙終止，但是合伙期間的財產并沒有清理，勞動合同中勞動合同已經履行完畢，但是工資并沒有得到完全給付，合同法98條在彌合訴權及債務得到正確完全給付具有邏輯體系連接的作用。
2.合同解除的情況下
合同解除，是指在合同有效成立之后，因一方或雙方當事人的意思表示，使合同關系溯及或不溯及地消滅，未履行行的部分不必繼續履行，已履行的部分依具體情形進行清算的制度，它是合同特有的消滅原因按照我國合同法94條，合同解除存在如下四種情況，一是因不可抗力致使不能實現合同目的；二是提前拒絕履行的情況；三是發生遲延履行，經催告依然不履行的；四是遲延履行導致合同目的不能實現的情況；而根據合同法93條，存在合同一定解除情形。合同解除的后果之一是清算，這是對合同退出后清理各自權利義務的必要。對于合同解除有兩種觀點，合同解除合同溯及消滅（直接效果說），另一種觀點是不溯及合同的效力（間接效果說）。
在發生不可抗力的情況下，依照我國合同法免除的是責任，即不可抗力的發生是合同解除的法定事由，不可抗力發生后一方可以向對方發出合同解除通知書解除合同。
3.在債務抵銷情況
在債務抵銷關系下，合同法98條尤為重要，“依照抵銷的效力，債之關系溯及最初得為抵銷時消滅，稱抵銷的溯及效力，為許多立法例肯定”?！拔覈逗贤ā冯m然沒有明確規定這一效力，在解釋上亦應作相同解釋”。如果在可抵銷情況下，雙方債務已經消滅，后一方債務人已向對方支付利息，嗣后因抵銷而使債之關系消滅，則對方所受領的利息即屬于不當得利，可請求予以返還。因此在此種情況下，債權債務的清理是必須的程序，合同法98條的存在，為債權債務的清理提供法律依據。
4.債務人提存標的物的情形
債務人提存標的物是債的消滅的原因之一，然而，提存僅是視同向債權人履行，如果將提存視為合同權利義務的終止的尚有疑問，提存的事實使得債務人從債中解放出來，但是這種解放是整個債的解放還是僅履行義務的免除？提存后如果是合同權利義務的終止那么意味債的消滅，但是本文認為在提存的情況下，僅在受領人將提存物受領后，整個合同債務發生消滅，提存僅發生履行義務免除的后果，提存為特定情況下法律規定的一種履行債務的方式免得債務方因此陷入遲延履行的境地，但是當受領人受領標的物依然存在合同各類抗辯權，因此將情形視為合同終止恐有不當。因此，合同清理條款效力的延伸點應當是在提存標的物受領時開始。
5.債務免除的情形
應收賬款債權憑證（合同）流轉，系國家科技支撐計劃“基于債權流轉的新一代電子支付服務體系研發及應用示范項目”，是化解政府及企業債務，減少訴訟的有效途徑。該項目由科技部立項，國務院發展研究中心金融所指導，中國科學技術大學、合肥工業大學及安徽海匯金融投資集團產學研聯合創新。實踐中，主要由地方政府組建市或縣區級的國有獨資應收賬款債權管理公司，協同銀行、保險等專業機構，將企業靜態的應收、應付賬款，通過科技和增信方式，轉換為應收賬款債權憑證（合同）記載的集融資、融貨、流轉、交易和抵付等多功能為一體的動態可流轉應收賬款。
與保理相比，應收賬款債權憑證（合同）流轉重在做實初始債權債務關系；與質押貸款相比，更加注重流轉功能；與清理“三角債”相比，完全市場化運作，沒有行政性質的強制清理，不需要初始資金注入，不放大風險；與政府融資相比，直接盤活企業應收賬款，將更多資金注入實體經濟，并在一定程度上緩解政府債務集中兌付壓力，最終實現逐步化解。目前，津皖浙晉已分別組建了天津渤龍、浙江余姚等8家國資應收賬款債權管理公司，42家中外資銀行參與，業務規模300多億元，未發生一例風險，有效解決企業融資難融資貴，形成了完整的業務網絡和風險控制體系，受到商務部、財政部、中國人民銀行、銀監會、證監會、保監會等部委重視和支持。中國人民銀行指出，這種模式對于解決中小企業融資難、化解三角債、降低流通成本、化解地方政府債務、推動信用體系建設將起到積極作用，支持擴大范圍。
合同的權利義務終止,又稱合同的終止或合同的消滅,是指依法生效的合同,因具備法定的或者當事人約定的情形,造成合同權利義務的消滅。合同終止后,債權人不再享有合同權利,債務人也不必再履行合同義務。
根據《合同法》第91條規定,如出現合同中債務已經依約履行,合同解除,債務相互抵消,債務人依法將標的物提存,債權人免除債務,或者債權債務同歸于一人中任一情形的,合同即告終止。此為法定的合同終止,另外,當事人之間也可以通過約定的方式終止合同。
合同的終止并不是合同責任的終止。如果一方當事人嚴重違約而引起另一方當事人行使解除權,此時因解除而終止合同的并不能免除違約方的違約責任,也不應影響權利人行使請求損害賠償的權利。
合同終止后,合同債權債務關系因此而消失,這種債權債務關系是合同直接規定的,因此,合同終止后合同條款也相應地失去其效力,但僅是合同的履行效力終止。即為一方當事人請求另一方當事人履行合同義務的效力終止。但在實際中,合同終止后仍會產生遺留,當事人在締約時一般應對此類情況作出約定。為實際滿足合同權利義務雙方之間的關系,《合同法》第98條規定,如果合同終止后尚未結算清理完畢的,其中約定的結算清理條款仍然有效。
同時,根據《合同法》第92條的內容,合同的權利義務終止后,當事人應當遵循誠實信用原則,根據交易習慣履行通知、協助、保密等義務。