時間：2023-03-10 14:45:46
序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務管理調查報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
1、 財務檔案得到規范的管理。
以前村級的財務檔案都沒有得到規范管理，如：記帳憑證上的回行針、大頭針已銹，也不取掉，沒有裝訂成冊;講究點的就拿張報紙或塑料口袋簡易裝一下，不講究的就散放一堆;有的財務檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚;有的被老鼠啃掉，如要查看有關財務資料，半天都找不到。現實行制后，各種帳冊、票據有了專人的保管，分類編號，裝訂歸檔管理，并實行了檔案查閱登記手續的程序。
2、摸清各村村務的家底。
本鎮大多數的村在未實行委托制前，根本就沒有認真對各項往來款項、固定資產作過清理，帳目含糊不清，時間拖得過長，債權債務關系不明確，固定資產有其名無其實，無專人管理，無安全存放，存在這些現象，給村級集體資金流失創造條件，集體資金的安全得不到保證，應收、應付的款項也不及時兌現，失去信任感，給群眾干部帶來不良的影響。我鎮托管中心在村級財務移交前進行了認真調查，清理了各項往來款項和固定資產，在清理進程中能兌現的及時兌現;能作調整處理的及時處理，明確了固定資產的存放地，專人保管，確保村級資金的安全。
3、收入來源明白。
我們對村干部、群眾反映的個別村瞞報集體資金收入，收入不進帳的現象作了一次調查清理。了解近年來各村從區級部門、鎮級部門和其他社會單位對該村的補助、捐贈款項是否入帳;本級收入應該收多少，實際已收到多少，作了一個較為詳細的調查，并對未入帳的部分進行了一次追繳，現以入帳。給了干部、群眾一個滿意的答復。
4、支出民主化。
在未實行委托之前，村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書記一個人簽字說了算，未征求村支兩委其他同志的意見，或未通過社員大會討論，搞得村支兩委的其他同志意見較大，群眾不滿意。現實行委托制度后，按委托辦法進行嚴格的審批程序，甚至各村在某些項目的支出票據上，或正常的業務支出票據上，同時有村村支部書記和村主任的簽字，方能做帳，實行了公開、民主的辦法，受到干部、群眾的一致贊同。
5、財務實事求是，按時公開。
在未實行委任代表以前，村級財務有時不按時公開，公開的內容有時不齊全，應付了事，經不起群眾的監督，老百姓不滿意。現實行制以后，實事求是，按時公開，認真接受群眾的監督，正確對待群眾反映的問題，如有問題及時作了認真的調查、解釋、糾正和處理。
6、建立健全各項管理制度。
我鎮制定了民主理財制度、財務公開制度、會計崗位責任制、出納崗位責任制、報帳員崗位責任制、收支業務的具體操作程序，以及會計財務檔案管理制度等。通過建章立制，對集體資金的管理使用、開支審批核準、財務處理程序、財務公開的時間和內容，作了明確的規定，使村級財務管理工作有章可循。
二、存在的問題
1、對委托的認識不夠。
大多數的村干部對村級財務管理，始終抱著“村民自治”管理的觀念不放，認為實行委托是取代了村級財務的自主權，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級想怎樣管理就怎樣管理，無視有關財經的規章制度。
2、報帳員履行的職責力度不夠。
少數村級報帳員都是以村支兩委主要領導的意見來對付村級財務管理，發生的財務沒有按實際的事實來處理，變向合理、合法化時有發生。報帳員起不到應盡的職責，即起到了“”的作用。
2、 審計力度不夠。
認為本鎮各村的財務收入都無其他資金來源，全靠鎮級拔付的資金來維持工作，村級有點資金收入都不多，認為沒必要進行審計。根據上級要求和群眾反映的問題，須進行調查、審計的事項，有時講求人情，走一下過場，應付了事，沒有真正起到監督管理的職責。
目前農村財務管理面臨新的形勢和問題。為推進農村財務管理規范化,我市農經部門對全市農村財務管理情況進行了調查,這次調查,我們采取與群眾代表座談、查看賬冊、實地盤點等方法,重點調查了村級資金管理、村級民主理財和財務公開、重大事項堅持民主程序、有關財務制度執行等情況。總的說,我市當前農村財務管理水平有了較大提高,但也暴露出了一些問題。
一、基本情況:
(一)村級貨幣資金管理情況。
全市有648個村,按“雙代管”要求,將資金全部存入鄉鎮會計委托中心。經查,由于村干部認識不足及基金會轉制期間各級政府占用的村集體資金不能及時歸還,有的市級歸還了仍被鄉鎮占用,造成了部分村集體不愿將集體資金再交鄉鎮會計委托中心管理等原因,有30個村只代管帳目,未代管資金;經盤點庫存現金,51個村有遺留票據頂庫現象,165個村有坐收坐支、現金超限額問題,其余402個村現金管理較好。
(二)民主理財和財務公開情況。
我市648個村均已建立民主理財小組,有539個村民理財小組每月至少組織一次活動,審核村集體當月發生的票據,并將審核結果形成活動記錄,發揮了監督作用。由于村干部有認識誤區、理財小組成員素質差等原因,有109個村民理財小組活動不規范,發揮監督作用差。在財務公開方面有640個村實行財務公開,并有固定公開欄,612個村按月公開,公開內容真實、規范;28個村按季或半年公開,實行逐筆公開的有594個村,按科目公開的有46個村;由于村班子癱瘓,無法正常運轉,不能進行財務公開的村有8個。
(三)重大事項堅持民主程序情況
全市503個村處理村集體重大事項前召開村民代表會,重大事項經充分討論后,代表們表決通過,并將會議決議形成記錄存檔,堅持了民主程序;但由于村班子軟弱或村干部不團結,不能組織召開村民代表會、村干部不重視、素質差等原因,145個村在處置資產等村集體重大事項上有未堅持民主程序現象。
(四)財務制度執行情況
經抽查全市216個村級財務帳簿及票據,202個村存在財務制度執行不嚴問題、票據使用不規范問題,有14個較小村無問題。
二、農村財務管理調查中發現的問題
(一)資金代管不到位。少數鄉鎮名義上實行“雙代管”,實際上未代管或未全部代管村集體資金,一些村將集體資金以個人名義存入銀行、當地郵局、農村信用站等,致使一些村干部無節制開支,白條頂庫,坐收坐支,私設小金庫,庫存現金超限額現象時有發生。
(二)村級民主理財不到位。一些村的村民會議、村民代表會議、村民主理財小組的職責、活動制度不完善,或有名無實,或形同虛設,甚至有的村的民主理財小組沒有專用章,有的民主理財小組不敢監督或不會監督,沒有真正把民主理財制度落到實處。
(三)堅持民主程序不到位。有的村少數干部說了算,村無錢就借款,修路等工程不發包,想給誰就給誰,重大事項獨斷專行。
(四)執行財務制度不到位。一是入帳憑證不真實合法。有的白條入帳,有的用現金支領單作購物憑證,有的違紀開支出租車費、待客費,還有的虛假票據入帳。二是帳帳、帳實不符問題突出,主要表現為村往來登記薄與鄉鎮農經站帳薄金額不符,村內部往來混亂;村固定資產帳與實存資產數額不符。三是接受捐贈資產不入帳。四是錯用會計科目現象時有發生。
(五)農財管理人員不到位。一些鄉鎮農經人員配備少,且兼職包村工作,使得他們精力不足,積極性不高。這就導致一些村違反財經紀律現象難以遏制。再加上村會計更換頻繁,“一屆班子,一茬會計”,村會計人心不穩,對會計業務只是應付差使,致使會計核算不規范、不準確。
三、產生上述問題的原因
(一)認識不足。一是少數村干部對農村集體財務管理工作的認識不足,他們擔心把資金存入會計委托中心用款不方便,實行民主理財和財務公開,怕暴露問題,怕引發群眾上訪。二是少數鄉鎮領導不重視農村財務管理工作,農經人員配備不齊
(二)監督不力。一些村財務人員素質差,不能秉公辦事,為了維護村干部,對不合理開支或不符合規定事項順水推舟,不能把好監督關;鄉鎮會計委托中心人員責任心不強,不按規范的會計業務流程辦事和履行審核監督職責,導致手續不完備、違規開支、公款私存等問題沒能及時發現和得到糾正,為違紀舞弊開了綠燈。
(三)班子不強。一些村班子軟弱,村干部之間不團結,工作上各持己見,財務票據互不簽字,無法入帳,造成財務混亂;有的村歷史遺留問題多,群眾意見大。
四、解決對策及建議
(一)完善“雙代管”制度,強化落實資金代管。農村集體資金在保證所有權、使用權、審批權、收益權不變的前提下,由鄉鎮會計委托中心監督管理,任何單位和個人都不得無償占用、平調和挪用村集體資金。鄉鎮會計委托中心應制定完善的資金管理制度,嚴格監督管理村集體資金。對未代管村集體資金的鄉鎮,應查明原因,采取措施,及時代管,防止村干部違紀現象。
(二)提高理財水平,規范財務公開,強化村級財務的民主監督。民主理財小組要嚴格依法定程序產生,真正將那些辦事公道、關心集體、懂財務業務的人員選到民主理財小組中來,并加強對理財小組的政策法規和財會業務的培訓,為他們履行職責提供方便。同時要求他們每月定期召開理財會議,履行民主理財職責,并在召開村民代表會議時專項匯報民主理財工作情況。
近幾年，縣里采取了一些行之有效的措施，加強縣級行政事業單位財務管理，取得了明顯成效。但就目前而言，縣級行政事業單位財務管理仍存在一些不容忽視的問題。
（一）單位內部財務管理工作開展不力
1、部分單位領導認識存在偏差。一是認為行政事業單位不同于企業，不搞經營，抓不抓財務管理無所謂。二是認為抓內部財務管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴了，得罪干部職工。三是認為抓管理是單位領導的事情，會計人員只要把數字搞準就行了。這是導致單位內部財務管理工作開展不力的關鍵所在。
2、審批控制制度存在缺陷。仍堅持財務審批“一支筆”制度,這項制度是對領導決策事項合理性的規范,但缺乏科學性。一是權力比較集中，開支不管是否合理，單位領導說了算。二是凡是領導簽字就能開支,直接把財務人員排除在管理范圍之外,不利于財務人員進行核算。三是單位領導對財務規定不一定熟悉,缺少專業財務人員的審核和把關,簽批質量難以保證。
3、缺少真正的第三者監督。盡管有的單位建立了較為完善的內部財務管理制度，但落實明顯不夠到位。單位內部監督由于千絲萬屢的利益關系，往往流于形式，而各類外部檢查大多是事后監督，處罰的力度也不夠,效果不佳，沒有真正的第三者參與,僅靠自我監督,零星的檢查,內部財務管理制度很難落實到位。
(二)會計人員作用難以有效發揮
1、會計人員處境尷尬。會計人員是單位根據需要設定的,撤換是單位領導說了算。這就使財務人員處于比較尷尬的地步，違反法規,處罰的一般是單位；違抗領導,影響的一定是個人,權衡利弊,會計人員往往只能是傾向于領導。自身難保的境地,會計人員的作用確實難以發揮。
2、會計人員職責不明。很多單位的會計人員是兼職,會計人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數職,更有甚者身兼要職,會計業務成了附帶工作。
3、外界的支持比較弱。業務管理和監督部門,與行政事業單位會計之間,多是部署工作、監督檢查,對于出現的問題,或批評、或通報、或處罰,真正深入單位幫助開展財務管理工作的少。
（三）會計人員業務素質偏低。
縣級行政事業單位會計人員業務素質明顯偏低。一是學歷偏低。行政事業單位會計人員中，第一學歷為財會類院校畢業僅占總人數的十分之一;具有會計系列初級以上職稱的僅占五分之一。二是知識水平明顯偏低。部分單位會計人員對核算內容及會計科目的應用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。單位會計人員的業務素質不高。素質問題成為制約會計作用發揮的內在原因。
二、改進行政事業單位財務管理工作的對策建議
搞好行政事業單位財務管理，僅僅依靠單位本身是無法實現的,必須綜合施策，多措并舉。
（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內部財務管理
1、合理是界定單位財務管理內容。區分哪些是應該由政府管理的內容，哪些是單位財務管理的內容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區分責任,區別情況,有的放矢的開展管理。
2、制定監督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領導的政績考核。
3、認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度。在學習借鑒外地先進管理經驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎上,聘請專業人員進行科學論證,按照“統一尺度,統一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業單位財務管理制度,真正實現有章可循。
（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發揮
1、做好會計人員的保護者。《會計法》盡管對會計人員的保護做了明確規定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規定。建議對于行政事業單位會計人員的任用與撤換,要統一要求經過財政部門的審批,不能單位自己說了算。
2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設,保障會計隊伍質量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發放關,不合格人員一律不能從事會計工作。
3、建立定期考核制度。對現有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。
（三）加強繼續教育，提高會計人員業務素質
一、 公司簡介
天津市東麗區某運輸有限公司，成立于20世紀末期，至今已有20多年光景。作為一家頗具規模的股份制民營企業，該公司不僅擁有現代化的運輸工具，還擁有廣闊的業務網，業務輻射全國各大中小型城市，自然而然，與之相伴隨的必然是逐步增長并且相當可觀的營業額，不僅在本地同行業的公司中響當當，在社會上也享有良好的聲譽。除此之外，該公司在本行業的評優評選中榮獲一系列獎項，是本行業中的佼佼者與領航人。
目前，公司已在全國50余座城市、組建了多家分公司和多個辦事機構，其完備的業務網絡和充足的后備力量，已使該公司在公路運輸中的地位不容小覷，大有享譽全國之勢。
二、 調查背景
如今的社會蓬勃發展，四通八達的交通網絡不僅滿足了我們出行的需求，還滿足了我們獲取外地資源的期望。交通運輸業從最初單純依靠人力到依靠騾馬，再到如今公路、鐵路、飛機、輪船的多維全面的運輸，以及人們日益增長的各方面需求，給物流行業的發展帶來了更多機遇。當然，公路運輸是其中必不可少的極其重要的組成部分。
該公司善于把握機遇，經過20多年的努力，已經逐漸發展壯大，當然公司的管理、治理就開始愈發重要，特別是財務方面的管理工作。眾所周知，公司創立之初的目的是生存，之后逐漸發展成熟，想要更好的發展就要關注利潤問題，因為有資金、有利潤，才有機會壯大公司的規模，從而獲得更多收益，迎來更高程度的進步。
當今社會，公司的形式多種多樣，許多公司特別是大公司往往擁有債權人、股東、管理者等角色，不同角色所關注的問題不同，根本目的還是讓自己獲取最大利益。不同位置的人員始終關注自己的利益相關事件和信息資源。財務報表就是最好的獲取信息的來源。作為管理者，他們的任務是最大程度的盈利，從而保住自己的工作，獲得較高的薪金。他們不僅要關注本公司的財務情況，還要關注本地、本行業、甚至全國、全世界的同類型公司，并且還要善于捕捉信息、把握機遇帶領公司這艘航船駛向遠方。股東，作為公司的所有者，他們更愿意看到公司的長遠發展，同時他們還能通過財務報表發現公司存在的問題，監督管理者是否為了眼前的短期盈利而放棄長遠發展的機會，從而參與公司發展戰略的制定。債權人，他們的目的是到期收回本金和利息，所以他們更加不希望公司參與到風險較大的項目中去，否則，在他們根據財務報表發現公司存在可能償債能力不足時及時撤資，保護自己的權益。綜上所述，財務報表對公司的各個利益相關方都相當重要，公司也得不斷進行財務分析、風險分析等，確保公司的發展航向正確。
本文利用天津市東麗區某運輸有限公司最近幾年的財務報表，綜合運用多種財務分析方法并合理運算，力求找到公司發展中存在的各種不足和缺陷，從而為報表信息需求者提供參考。
三、天津市東麗區聯合運輸有限公司財務分析
（一）償債能力分析
1、短期償債能力分析
（1）指標說明
①流動比率=流動資產÷流動負債
流動比率通常為2，但是并不是絕對的，要根據公司的性質作出恰當改變。
②速動比率=速動資產+流動負債
③現金比率=（現金及現金等價物+有價證券）÷流動負債
（2）指標分析
由表1可以看出，天津市東麗區某運輸有限公司2014年與2015年的流動比率和速凍比率都很高，全都超過2，說明該公司的短期償債能力比較強。并且，我們可以看出，2015年的流動比率、速動比率、現金比率都超過2014年，說明該公司的短期償債能力一直保持較高水平，并持續增長。因為該公司為運輸企業，其存貨多半是備品備件等，所以存貨相對較少，流動比率與速動比率相差不大也符合行業一般情況。
但是，我們同樣可以看到，該公司速動比率與現金比率的差值較大，說明公司流動資產中的應收款項數額較大。該公司應加強對應收款的管理，避免出現壞賬，從而影響企業現金流的正常流動。
2、長期償債能力分析
（1）指標說明
①資產負債率=（負債總額÷資產總額）×100%
②產權比率=（負債總額÷股東權益）×100%
（2）指標分析
從表2中我們可以看出，該公司2014年和2015年的資產負債率和產權比率都維持在比較合適的水平，企業的長期償債能力較強。并且在2015年，公司的資產負債率和產權比率較2014年有些許下降。說明該公司在降低其負債比例的同時增加了所有者權益的投入。但是，在需要資金的情況下，公司可以適當增加一部分外部借款，從而充分發揮負債帶來的財務杠桿作用。
（二） 營運能力分析
1、指標說明
（1）應收賬款周轉率=主營業務收入÷[（期初應收賬款+期初應收賬款）÷2]
除此之外，通常還可用應收賬款周轉天數來表示應收賬款的變現速度。
應收賬款周轉天數=360÷應收賬款周轉率
（2）流動資產周轉率=主營業務收入÷[（期初流動資產+期未流動資產）÷2]
（3）固定資產周轉率=主營業務收入÷[（期初固定資產凈值+期未固定資產凈值）÷2]
（4）總資產周轉率=主營業務收入÷總資產平均余額
2、指標分析
從表三我們能夠看出，該公司的應收賬款周轉天數過長，這有可能是公司的信用政策過于寬松以擴大業務量造成的，但是，正如我們在表一及資產負債表中看到的那樣，該公司的應收賬款總量實在太高，必需加以控制。不過，2015年的應收賬款周轉率已較2014年有所提高，說明該公司已經意識到其應收賬款過高的問題，并作出了管理方面的改進，但是仍需繼續努力。
2015年的固定資產周轉率較2014年下降將近20個百分點，從2015年的資產負債表中我們可以看出，2015年公司購置了大量固定資產，較2014年上漲了65個百分點，說明公司將要并且有能力繼續擴大其業務量。2015年該公司的營業收入增長率為6%，同時流動資產周轉率雖然較2014年上漲不多，但是因為其應收賬款的基數龐大，使得在固定資產總量增加一倍多的情況下，總資產周轉率也只是有小幅度上升。
總的來說，該公司在逐漸進步，管理上加強了對應收賬款的控制；業務運營上增加了大量固定資產，有利于拓展業務量，增加企業的營業收入。
（三） 盈利能力分析
主要分析指標有：銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產收益率等。
1、指標說明
（1）銷售毛利率=（銷售毛利÷主營業務收入）×100%
該指標值越高，盈利能力越強。
（2）銷售凈利率=（凈利潤÷主營業務收入）×100%
（3）成本費用利潤率=[凈利潤一（主營業務成本+營業費用+管理費用+財務費用）]×100%
（4）總資產收益率=（凈利潤÷平均資產總額）×100%
（5）凈資產收益率=（凈利潤÷平均股東權益）×100%
由表4我們可以看出，該公司的銷售毛利率始終處于較低水平，說明公司的盈利能力還有很大的發展空間，但是2015年公司銷售毛利率增長率較去年有較大提升，說明公司在購置大量固定資產后，公司的營運能力得以提升，并帶動了公司的盈利能力的提升。2014年的銷售凈利率和成本費用利潤率均為負值，2015年已經回歸到1左右，根據利潤表計算得到，該公司2015年的營業收入上漲了6個百分點，費用上漲39個百分點，成本上漲1.34個百分點，這說明2014年的銷售凈利率和成本費用利潤率之所以為負值，并非該公司的費用類科目數值過大，而是因為其營業成本基數過大。2015年之所以回歸正值，是因為營業收入出現了較高增長，而營業成本的增長速度弱于它的緣故。
表4中的總資產收益率和凈資產收益率計算中，分子位置的凈利潤為包含了營業外收入的利潤凈額。2015年的凈利潤較2014年上漲了39.53個百分點，所有者權益上漲7.25個百分點，資產總額卻下降了0.65個百分點，說明利潤量的巨大提升，使得公司總資產收益率和凈資產收益率有了一定的進步。進而說明公司的盈利能力雖然不高，但是進步很大，發展前景值得期待。
（四） 成長能力分析
1、指標說明
（1）主營業務收入增長率=（本年主營業務收入一上一年主營業務收入）÷上一年主營業務收入
（2）應收款項增長率=（期末應收賬款+期末應收票據一期初應收賬款一期初應收票據）÷（期初應收賬款+期初應收票據）
（3）凈利潤增長率=（本年凈利潤-上一年凈利潤）÷上一年凈利潤
（4）固定資產投資擴張率=（本年固定資產總額-上一年固定資產總額）÷上一年固定資產總額
（5）固定資產成新率=平均固定資產凈值÷平均固定資產原值
（6）總資產擴張率=（本年資產總額一上一年資產總額）÷上一年資產總額
從表5我們可以看到該公司2014年主營業務增長率、應收款項增長率、凈利潤增長率、固定資產投資擴張率、總資產擴張率均為負值，因為主營業務收入的負增長導致凈利潤增長率斷崖式的負增長，同時應收賬款的管理還存在問題。轉而到2015年，我們發現公司的凈利潤增長率急速上升，主營業務收入也有很大提升，固定資產投資擴張率竟然達到65個百分點，我們可以得出，因為固定資產的大量投入，使得業務量提升，從而增加公司的主營業務收入和利潤。在主營業務收入增長的同時，公司還加強了對應收賬款的管理。總之，公司的成長速度還是比較快的，需要繼續保持。
（五）現金流量分析
1、指標說明
（1）現金流量流動負債比率=經營活動產生的現金凈流量÷流動負債
（2）主營業務現金比率=經營活動產生的現金凈流量÷主營業務收入
（3）結構分析=經營活動產生的凈現金流量÷總凈現金流量
（4）營業活動收益質量=經營活動產生的現金凈流量÷營業利潤
2、指標分析
從表6中我們看到，現金流量流動負債比率較高，在2015年雖然有些下降，但依然處于高水平。說明企業的現金支付短期償債能力很強，但是也反映出公司利用現金的效率有待提高。主營業務現金比率和營業活動收益質量的變化趨勢一致，但是其經營活動產生的現金流量出現下滑。
2014年和2015年的結構分析百分比很高，特別是2014年，甚至超過1。由此可知，該公司的現金流量主要依靠經營活動產生的凈現金流量，說明該公司的經營活動進展良好。但是在2014年和2015年的現金流量表中我們可以看到，該公司籌資活動和投資活動產生的凈現金流量均為負值。說明公司的投資活動一直處于虧損狀態，并且籌資成本過高，需要加強管理。
四、數據分析的總結及建議
因為只搜集到了該公司2013年-2015年的財務報表，對該公司的財務分析還存在很多不足和不完整，這是本文的局限性所在，但是就以上分析中我們可以看出該公司的償債能力較強，但是對于應收賬款的管理需要加強，避免出現過多壞賬，從而導致企業的資金流出現問題。公司的營運能力處于一般水平，應收賬款的回收期限過長，不過我們能夠發現公司的管理層確實作出了一些努力并卓有成效，公司可以在這方面繼續加強管理。該公司的盈利能力水平不算高，營業成本一直居高不下，但是公司的成長能力很強，在購置大量固定資產后，業務范圍擴展，盈利能力增長較快，說明企業處于成長期，未來的前景不錯。從現金流量指標一覽表中，我們可以看到，公司的現金并沒有得到充分利用，但是公司的投資活動和籌資活動現金流量始終處于負值，公司需要在這兩個方面加強管理。
總之，處于成長期的該企業需要把握經濟發展的機遇，穩妥開展業務，加強對投資活動、籌資活動，應收賬款等方面的管理和改進，從而實現企業規模的不斷壯大和發展。
參考文獻：
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加強對村干部的監督規范村級財務管理
發展海晏縣農牧區畜牧業的對策
淺談門源縣皇城鄉畜牧業可持續發展的對策
影響民和縣小尾寒羊可持續發展的因素與對策
循化縣冷水養殖發展思路
門源縣發展特色種植業存在的問題及措施
關于在青海省推廣微生態養豬模式的幾點意見建議
關于加快改善基層草原站基礎設施建設幾點意見
青海省公路運輸環節進省動物防疫監督探微
淺談門源縣俄博溝村推廣種植青雜四號油菜的主要做法
退化草地牧草免耕松土補播與撒播鎮壓式播種技術在噴灌條件下的對比試驗
青海5個地區淡水鉤蝦線粒體DNACOXⅠ基因的序列比較
國務院關于促進畜牧業持續健康發展的意見
強化土地管理維護農民工權益
淺論大通縣城郊型縣域經濟的發展
祁連縣牦牛“復壯”工程進展及展望
發展現代畜牧業的幾點思考及措施
大通縣農民專業合作社建設的實踐與思考
海南州奶產業現狀及今后的對策
當前農村財務管理中存在的問題及措施
對稱多縣草地退化的探討
對西寧市飼料生產與銷售情況的思考
小麥倒伏原因分析及措施
整合資金集建培植能人經營推進規模養殖——對循化縣積石鎮新建村養殖示范點經營模式的調查報告
同仁縣草場承包工作調研報告
對互助縣八眉豬保種利用現狀的調查與前景分析
草食牲畜單一畜種能繁母畜比例發展指標驗證計算法
集約化畜牧生產對環境的污染與生態保護建議
xxxx有限公司XXX:
我們接受委托,對貴公司《》項目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進行專項審計。我們審閱了貴公司該項目執行期間的資產負債表、損益表以及相關會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項目的立項申報材料及項目竣工總結、項目投資決算等文件，并通過詢問、調查、檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、管理層的責任
嚴格按照四川省商務廳、省財政廳批準的項目內容及總投資實施完成該項目并合理使用項目資金、嚴格按照企業會計準則和《企業會計制度》(或XXXX制度)的規定真實完整地核算項目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范,嚴格按照審計準則的有關規定制定審計計劃、實施審計工作并發表審計意見。
我們相信,我們獲取的審計證據是充分、適當的,為發表審計意見提供了基礎。
現將審計意見發表如下：
1、公司基本情況
貴公司系經批準，由發起設立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業法人營業執照》，現有注冊資本元。
本公司屬行業。經營范圍：。主要產品或提供的勞務：。
[本公司下設、等分支機構。] 項目基本情況:[此處簡要敘述項目情況]
2、貴公司《 》項目總投資的申報和實際執行情況 貴公司《 》項目于200 年 月 日申報、實際執行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項目已經于200 年 月竣工。項目總投資的申報及實際執行情況如下： (下表數據單位至少應精確到元)
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差異情況說明:
3、《 》項目實施前后經濟效益及社會效益
《 》項目于200 年 月正式生產銷售。根據貴公司提供的財務會計報表和統計報表反映的數據顯示，截止200年 月，《 》項目實施前后的有關經濟指標如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等
《 》項目實施后的社會效益反映在:
4、審計結論 包括：
1、對被審計單位的財務管理、會計核算以及內部控制制度的制定和執行情況的評價;
2、對項目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到專款
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專用、是否納入專項資金核算、賬務處理是否規范、原始憑證是否合法完整等內容進行評價;
3、對項目建成前后的經濟效益和社會效益進行評價。 4、
附送：《 》項目財務報告附注
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附：審計過程中應該注意的幾個問題(對項目承擔單位的要求)
1、 對項目資金的到位和實際支付情況應該要求項目承擔單位財務部門在在建工程科目下設立明細科目逐筆核算。屬于研發費用的支出應該在管理費用科目下設立專項明細科目逐筆核算。
2、 項目資金的支付憑證應為銀行匯兌憑證(企業需提供銀行蓋章確認對帳單)，少量直接支付現金應該符合《現金管理條例》的相關規定。
3、項目土建工程、安裝工程和設備購置應有甲乙雙方簽訂的合同。
財務管理專業保險學的教學目標是培養具有現代保險意識、能夠運用現代保險技術、掌握現代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業保險學教學應當緊密結合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計,但目前保險學的教學單純考慮自身的內容體系比較重,而與有針對性的教學還存在相當大的差距,因此,高等院校財務管理專業加強保險學教學改革研究非常必要。
一、科學優化教學內容,建立與財務管理專業相匹配的保險學知識體系
財務管理專業保險學課程應當在遵循保險學自身知識結構的基礎上,科學優化教學內容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。
(一)風險管理是財務管理專業保險學知識體系的基礎內容
風險管理是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段,是企業或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉嫁給保險人承擔,當發生保險風險損失時,保險人按照合同約定進行經濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一,卻表現出極大的社會保障功能,得到廣泛應用。
風險管理是財務管理專業保險學研究的重要基礎內容。企業風險管理整合框架下非投機風險的發生發展規律、類型、本質特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點,使學生深入理僻風險管理的內涵,充分認識通過保險轉移企業風險的重要意義。
(二)保險基礎理論是財務管理專業保險學知識體系的核心內容
科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業保險學知識體系中,加強保險基礎理論的內容設計,對學生科學指導企業風險防范,提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產生重要的影響。
保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發展,對經濟產生了巨大的推進作用。作為財務管理專業學生必須掌握保險經濟學原理、保險功能理論、風險防范理論,掌握保險合同的法律規范要求,掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業的風險管理行為。解決企業在保險合同訂立、履行過程中發生的一系列復雜的業務及法律問題,保護企業的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業保險學課程的核心內容。
(三)商業保險是財務管理專業保險學知識體系的主干內容
商業保險作為風險管理的重要平臺,對保持經濟繁榮與健康發展、企業災后重建、維持企業持續經營、保障員工福利等方面發揮著無可替代的作用。
企業在生產經營中,所面臨的財產風險、責任風險、信用風險等已經成為束縛企業發展的重要因素。企業通過制定保險計劃,購買各類企業財產保險產品,實現對風險的有效管理。可以通過制定企業年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業的凝聚力,促進優質人力資源的穩定。因此,商業保險是財務管理專業保險學課程的重點和主干。
通過商業保險知識的學習使學生比較系統地了解和掌握各類商業保險的產品特點,能夠根據企業生產與財務狀況,在企業風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優質的保險產品和保險公司,提高企業風險管理和財務管理水平。
(四)社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容
在企業運行中,存在著員工退休養老、醫療費開支、勞動力流動而產生的失業等風險,這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現代企業制度的需要,可以改變勞動力對企業的依附關系,使企業在市場競爭中地位平等。
社會保險與商業保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業務和數理技術基礎,都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業發展的積極影響。明確企業員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務,企業應該如何遵守社會保險的法律規范,保證員工社會福利待遇的實現。社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容。
(五)保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容
保險經營具有負債性,保險產品是無形產品。財務管理人員在實施企業風險保險轉移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業的經營狀況,了解保險企業臺前幕后的各項業務及程序,了解國家如何對保險企業進行監督與管理。只有這樣,才能保證企業通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以,保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容。
二、積極強化能力培養,提高財務管理專業保險學的教學效果
掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現的風險管理問題,提高財務管理的綜合能力,是財務管理專業保險學課程始終如一的教學目標,因此,能力培養在保險學教學中非常重要。
(一)通過保險案例教學強化能力培養
財務管理專業保險學教學應該以案例教學為先導,綜合運用保險、法律及財務管理專業知識,正確處理企業風險管理中出現的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復雜,通過解析讓學生明晰法律規范,提高對保險知識的理解,加強專業知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。
案例教學能夠極大地激發學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業保險學案例教學要強調案例的真實性、典型性,啟發學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據。
(二)通過社會調查強化能力培養
社會調查是將社會關注的某一具體問題,通過讓學生直接進入社會調查研究得出結論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識,使能力得到提高。
財務管理專業保險學課程主要是為了處理企業靜態財務風險,加強企業風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調查項目時,要緊密結合企業風險管理的實際情況,針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產保險、團體人身保險、社會保險等教學中,可以確立一些社會調查項目,學生根據自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業保險情況調查、某企業保險方案策劃、某企業員工福利策劃等。在調查中深入企業,對有效資料進行科學分析,寫出調查報告。根據學生的表現、調查報告的質量給出考核評價。
(三)通過實踐教學強化能力培養
實踐教學的核心是學生根據所學的理論和方法進行具體操作,發現問題與解決問題。通過實踐教學,達到學以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉化率。
在企業財產保險、責任保險、工程保險等實務教學中,實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業,學生可以到企業了解生產及財務狀況、風險管理情況,排查企業風險隱患,制定企業風險防范與保險計劃,企業辦理投保事項。其次,模擬企業發生保險事故,學生代表企業向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業保險實務訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業參加法律訴訟。要充分利用校內外實習資源,采用模擬實訓和現場實習相結合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠將所學的保險學知識運用到企業風險管理之中,達到強化能力培養的目的。
(四)改革考核評價方法強化能力培養
為了保證財務管理專業保險學課程的教學質量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。
財務管理專業對學生的能力水平要求較高,保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養這個關鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎考核外,增加企業保險案例分析、企業保險調查報告、企業投保索賠業務技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結性考試為全過程考核,減少學習的功利性,有效完成財務管理專業保險學課程的教學目標。
三、高度重視教學研究,提高財務管理專業保險學的教學水平
財務管理專業保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業人才的知識結構和能力需要,全面提高教學質量。
(一)注重綜合性教學研究
財務管理專業的課程體系比較寬泛,學生的知識面廣、發散性思維強。在保險學教學研究中,應當積極探索如何發揮學生的知識儲備優勢,注重經濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。
一、大學生創業調查報告
“大學生創業”網上調查歷時一個月，共收到近2千份有效樣本。其中約四分之三為男性，女性受訪者僅占25.1%;18-22歲年齡層次的受訪者為63%;18歲以下有17%的受訪者。廣州、上海，北京分列受訪人數的前三位，比例為15.8%、10.2%、9.7%。43.9%的受訪者擁有本科及本科以上學歷，專科學歷受訪者占41%;碩士也到了近3%。整個受訪者中，在讀學生與應屆生相加比高達59%，一年以上工作經驗者也有17.2%的比例。
二、創業深入學子心
調查報告的首題為：“你是否有創業的沖動?”所謂沖動，便是一剎那，一瞬間的感性認識。無須具備條件，也無須考慮結果與后果。最終調查結果顯示，僅有3.4%的大學生選擇了“沒有”一項，而在其余96.4%有沖動的學生中，有近7%的學生有沖動并已著手開始了創業。絕對的占有率告訴我們，創業概念已在大學生的心里普及。
三、創業目的多樣化
求學，做事總應有個原因與目的，方能選擇方法去達到，去實現。創業只是手段，背后的原因、目的則各不相同。有35.9%的學生認為“創業”是為了實現自我價值。這比“積累財富與經驗”的選項高出7.6個百分點。可見，財富與價值之間，大學生們并不一味青睞后者。更有趣的是，在傳統的自身價值、財富、經驗、之外，調查還發現，有18%的學生選擇了“做自己喜歡的事”，多達9%的學生創業只是單純的不為別人打工。喜好與個性漸漸成為了創業的原動力，但也表明了大學生對于就業的惶恐和逃避。甚至有7%的學生覺得創業不識為就業的一條出路，顯然這部分學生只看到了找工作的艱難和創業帶來的好處，未能正確看待“就業”與“創業”的關系。
不過，學生對創業目的很明確，但對創業本身的預期卻顯得含糊不清。在“您對創業的預期”調查選項中，有近一半的學生表示“只作過渡打算，沒有明確預期，走一步算一步”。打算做大，上市的學生，雖然也有50%多，但相信其中絕大部分學生仍不透徹明了上市的過程及意義，更多的只是一種希望或奢望。
四、“最佳時機”與“最適合行業”
可能是出于理論加實踐更合理的因素，80%的絕大部分學生認為工作幾年后是創業的最佳時機，13%的學生則認為在校創業是最適合的選擇。當被問及哪類行業最適合大學生創業，服務業脫穎而出，占到31.7%，快速消費品和批發零售業跟隨其后，分別達到23.5%、22%。而被事實證明，能獲取最大利潤之一的IT業卻只有21%的學生選擇。
雖然兩個“最”是大學生心目中的之最，并不起任何指導作用，卻也不是無中生有，空穴來風。行為與意識同步，與其說是學生們的認為，倒不如說是他們未來創業的方向。
五、缺少啟動資金成為創業殺手
時機充分，目的明確，軟性條件似乎都不成問題。但僅有7%的創業人數則清楚的說明，光有這些還遠遠不夠，嚴格的說還不具決定性。是什么阻礙了更多的大學生前赴后繼地走向創業路?“缺乏啟動資金”首當其沖，數據顯示，有45.5%學生的創業夢為此擱淺，“資金匱乏”儼然已成為了大學生創業最為兇猛的攔路虎。而“缺少社會經驗”和“缺少企業運作及管理經驗”這兩個大學生的先天不足問題緊隨其后，分列二三位，占到24.8%和20%。不得不承認，除去兩個極少能獲得第二與第三位選項資本的學生，前三位“一無所有”，但卻有著創業想法的學生占到了大多數。
同時，4%的學生表示，合伙人是當前自己最缺少的創業條件。“專業知識”也有3.4%的學生覺得自己還未能達到創業的標準。
六、“您眼中的大學生創業”調查報告
“您眼中的大學生創業”收到1535份有效樣本。其中男性占到67.5%;18-22歲年齡層次的受訪者為58%;18歲以下有18%的受訪者。北京市的受訪者居各省市之首，占22.8%，上海市的受訪者為12.8%，廣州市的受訪者為11%;43.1%的受訪者擁有本科及本科以上學歷，專科學歷受訪者占35.4%;此篇調查的所有受訪者中，一至二年以上工作經驗者也有38%的比例。三年以上的受訪者也達到了15%。
在四川成都，已畢業的創業大學生當中，67.3％的人有盈利；未畢業的創業大學生當中，只有36.8％有盈利。這組對比數據，是《成都大學生創業狀況報告》（以下簡稱“調查報告”）近日披露的。2009年，團成都市委為了更好地服務大學生創業者，決定摸清這個群體的基本情況，于是聯合四川大學公共管理學院開展問卷調查。
其中2000份問卷針對在校大學生，回收率為84.7％；1000份針對已畢業的大學生創業者，回收率為98％。調查組還對成都市5個青年（大學生）創業園區的負責人進行了深度訪談。
調查報告顯示，大學生普遍缺乏創業實踐教育，對于創業基本知識的認知不足，創業能力亟待提升。
七、就業狀況好的工科生創業的少
成都市高校開設的專業中，工科最多，占31.9％。調查結果顯示，創業者當中，工科專業的僅占10％；經濟學專業的最多，占26.3％；第二是管理學專業的，占14.3％。
四川大學制造工程與科學學院的2006級本科生周宇，是個地地道道的工科生，曾經一度有過創業念頭的他，畢業前半年就被一家公司提前“預訂”。3000多元的月薪讓他安穩地當起了上班族。調查報告認為，經濟、管理類學生的專業知識與創業關系密切，比其他專業的學生更了解企業發展和市場運作，因而選擇創業的比例較大。工科生的就業狀況優于其他專業的學生，因而選擇創業的比例較小，這也反映出自主創業大學生中，以科技成果轉化為經濟支撐創業的比例較小。
調查報告發現，大學生創業者在把握創業機遇時，對政策的依存度較大，基于政府的組織號召、政策引導而走上創業道路的占38.75％。創業者尤其在資金方面對政策具有較大的依賴性，遇到資金不足等財務問題時，26.8％的創業者傾向于找政府部門申請資金。正在創業的大學生中，對“政府最應該做的工作”的選擇，最多的是“完善有利于大學生創業的制度環境”，占60.9％，可見大學生創業對政策的渴求度。
八、已畢業的創業大學生67.3％有盈利
畢業以后，**于2008年中旬開始創業，正在運營成都的大學生購物網站——同校網。同校網經營網絡覆蓋了四川大學、電子科技大學等多所位于成都的高校。**告訴記者，按目前的經營狀況看，
到2011年5月才有可能實現盈利，這意味著自己還要想辦法籌集資金，至少再支撐一年時間。
調查報告顯示，成都市已畢業的大學生創業者，無盈利的占32.7％，月收入0.3萬元以內的占48.4％,0.3萬~1萬元的占16.1％，1萬~5萬元的占1．9％，5萬元以上的僅占0．8％。在校的大學生創業者則差得很遠，63.2％沒有盈利，創業收入在500元以內的占24％，500~1000元的占10.1％，1000~3000元的占1.8％，3000~5000元的占5％，5000元以上的僅占4％。:
盈利不易，讓**這樣的創業大學生開始清醒地看待企業成長。**起初想一年內做成本地大學生購物的第一門戶網站，現在，他的目標是把網站支撐下去，“在盈利之前不死掉”。總結自己目標的轉變，**認為最大的原因是缺少創業教育和實踐。
調查報告印證了**的感受。有38.2％的大學生沒有參加過創業培訓或講座，30.4％的學生參加過1~2次，只有9.3％的學生參加過5次以上。而在“大學生對培訓和講座認同度”的調查中，認為“有些幫助”的占40.8％，“一般”的占29.8％，“幫助不大”的占14.8％，“幫助很大”的僅占11.3％。大學生對創業培訓的認同度不高，表明創業培訓的質量有待提高。
九、建議創業培訓課程作為大學必修課
“創業者的素質和能力，是決定創業成敗的重要因素。”團成都市委副書記惠朝旭表示，健全創業教育體系是當務之急。
調查報告發現，成都大學生普遍缺乏創業實踐教育，在獲得創業知識的途徑調查中，10.3％的大學生選擇老師授課，52.9％的大學生選擇親身實踐。“用親身‘試水’的方式來培養創業能力，對大學生來說，風險太大，成本也太高。”惠朝旭說。
隨著社會主義市場經濟的逐步建立和完善，我國企業之間的投資、融資、并購等資本運作行為已越來越普遍，而資本運作順利進行的基礎是對商業市場、資本市場和企業經營的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎的投資、融資、并購活動，無疑會有高度的投機性和風險。從目前國內資本運作的案例來看，運作的成功率卻不高。這背后的原因當然有很多，但在資本運作時，缺乏有效的盡職調查卻是一個不容忽視的原因。美國學者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價值評估》中指出，如果對公司未來價值的變動并不清楚就實施并購，就是一種瀆職。
財務盡職調查概述
盡職調查(due diligence investigation)又稱謹慎性調查，一般是指投資人在與目標企業達成初步合作意向后，經協商一致，投資人對目標企業一切與本次投資有關的事項進行現場調查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業上市發行時，也會需要事先進行盡職調查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調查的內容一般包括：目標企業所在行業研究、企業所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發、生產與服務、采購、法律與監管、財務與會計、稅收、管理信息系統等，也正因此，調查小組的構成包括了各方面的專家，有目標企業相關行業的行業專家、特定業務的業務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等。透過有專業知識和經驗的獨立第三者對“目標企業”的財務、法律、業務等問題做出評析，在投資者對“目標企業”做出投資決策之前，盡職調查可以幫助投資者了解“目標企業”的情況，對投資項目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發現影響交易完成的因素。
在整個盡職調查體系中，財務盡職調查主要是指由財務專業人員針對目標企業中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調查內容。在調查過程中，財務專業人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務報表及其他財務資料審閱，發現關鍵及重大財務因素；分析性程序，如趨勢分析、結構分析等，對各種渠道取得資料的分析，發現異常及重大問題；訪談，與企業內部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通；小組內部溝通，調查小組成員來自不同背景及專業，其相互溝通也是達成調查目的的方法。由于財務盡職調查與一般審計的目的不同，因此財務盡職調查一般不采用函證、實物盤點、數據復算等財務審計方法，而更多使用趨勢分析、結構分析等分析工具。在企業的投資并購等資本運作流程中，財務盡職調查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業資產負債、內部控制、經營管理的真實情況，充分揭示其財務風險或危機，分析盈利能力、現金流，預測目標企業未來前景起到了重大作用。
財務盡職調查內容
(一)對目標企業總體財務信息的調查
在進行財務盡職調查時，首先需要了解的是目標企業的一些基本財務情況。通過取得目標企業的營業執照、驗資報告、章程、組織架構圖，財務調查人員可以了解目標企業全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質、主營業務等。對目標企業的詳細了解還應包括目標企業本部以及所有具有控制權的公司，并對關聯方做適當了解。另外，目前企業的財務管理模式以及財務部財務人員結構、目標企業的會計電算化程度、企業管理系統的應用情況也是需要了解的背景資料。
在獲得上述信息之后，還應對目標企業的會計政策和稅費政策進行全面了解：目標企業現行會計政策、近3年會計政策的重大變化、現行會計報表的合并原則及范圍；及近3年會計師事務所名單和近3年審計報告的披露情況。目標企業的稅費政策包括：現行稅費種類、稅費率、計算基數、收繳部門；稅收優惠政策；稅收減免/負擔；關聯交易的稅收政策；集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；稅收匯算清繳情況。
(二)對目標企業具體財務狀況的調查
目標企業財務報表的可靠性會影響到財務盡職調查結果的可靠性。而財務報表的可靠性與企業本身內控程序是否完善有關，因此，一般情況下，進行盡職調查時亦應考慮內控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對目標企業的內部控制制度進行總體把握。在了解目標企業的內部控制制度之后，就可以對其的財務狀況、盈利能力、現金流進行詳細調查。
在對目標企業的財務狀況進行調查時，對貨幣資金除了核實它的真實性之外，還應該關注是否有凍結資金的存在。對應收賬款要進行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析，要關注其是否被高估，另外對大額應收賬款還應調閱銷售合同。一般國內企業會將投資、開辦費、前期虧損或待攤費用支出暫列其他應收款，因此在對其他應收款進行調查時，應具體查詢有關內容，評析會計處理是否合適，并做出合適的建議會計調整。對存貨的調查，應查閱最近一次盤點記錄，關注發出商品、分期付款發出商品，找出積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現問題的存貨，確定提取的準備是否足夠，查詢存貨的計算方法，確定計算方法是否合適。進行長期投資調查時，對控股企業要驗證其投資比例及應占有的權益，對參股企業了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項目預算、完工程度、工程項目的用途，是否存在停工工程等。固定資產的調查，土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產權證明文件，如土地證、房產證等來調查，對機器、設備則要查詢有否應報廢或需要提取減值準備的機器設備，另外調查人員還應關注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。對無形資產的調查，則要分析無形資產的種類及取得途徑、無形資產的壽命、計價依據。而對于銀行貸款的調查，調查人員應取得和查閱明細表，明細表應注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應查閱貸款合同，了解有否資產抵押和擔保等情況，還應測算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應付賬款，調查人員應取得明細表，并應分析應付賬款周期、供應商分布情況。為了防止目標企業存在有未入賬的負債，調查人員還應查閱期后付款憑證，查閱董事會、股東會會議記錄，與有關律師盡職調查工作配合，分析對應付稅金的調查，應取得各項應付稅金變動明細表，并詢問各項稅種是否均已如期申報、完稅，詢問是否漏報、虛報、少報的情況，查閱與稅務機關的往來書信文件，分析所交稅金是否合理。
對反映目標企業盈利能力的銷售收入及成本進行調查時，調查人員應計算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢，近幾年產品結構變化趨勢，目標企業大客戶的變化及銷售收入集中度，關聯交易與非關聯交易的區別及對利潤的影響，成本結構、發現關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響做分析，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標企業的銷售收入分析，可按主要地區、主要產品、主要客戶進行分類。結合上述的各項分析，可以對目標企業的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標企業的三項費用分析，應按照費用明細表分析三項費用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業務利潤，調查人員應該了解是否存在穩定的其他業務收入來源，以及近幾年數據。對投資收益的調查，調查人員應關注近年對外投資情況，及各項投資的報酬率。對營業外收支的調查應關注是否有異常情況的存在。
財務管理專業保險學的教學目標是培養具有現代保險意識、能夠運用現代保險技術、掌握現代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業保險學教學應當緊密結合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計,但目前保險學的教學單純考慮自身的內容體系比較重,而與有針對性的教學還存在相當大的差距,因此,高等院校財務管理專業加強保險學教學改革研究非常必要。
一、科學優化教學內容,建立與財務管理專業相匹配的保險學知識體系
財務管理專業保險學課程應當在遵循保險學自身知識結構的基礎上,科學優化教學內容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。
(一)風險管理是財務管理專業保險學知識體系的基礎內容
風險管理是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段,是企業或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉嫁給保險人承擔,當發生保險風險損失時,保險人按照合同約定進行經濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一,卻表現出極大的社會保障功能,得到廣泛應用。
風險管理是財務管理專業保險學研究的重要基礎內容。企業風險管理整合框架下非投機風險的發生發展規律、類型、本質特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點,使學生深入理僻風險管理的內涵,充分認識通過保險轉移企業風險的重要意義。
(二)保險基礎理論是財務管理專業保險學知識體系的核心內容
科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業保險學知識體系中,加強保險基礎理論的內容設計,對學生科學指導企業風險防范,提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產生重要的影響。
保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發展,對經濟產生了巨大的推進作用。作為財務管理專業學生必須掌握保險經濟學原理、保險功能理論、風險防范理論,掌握保險合同的法律規范要求,掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業的風險管理行為。解決企業在保險合同訂立、履行過程中發生的一系列復雜的業務及法律問題,保護企業的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業保險學課程的核心內容。
(三)商業保險是財務管理專業保險學知識體系的主干內容
商業保險作為風險管理的重要平臺,對保持經濟繁榮與健康發展、企業災后重建、維持企業持續經營、保障員工福利等方面發揮著無可替代的作用。
企業在生產經營中,所面臨的財產風險、責任風險、信用風險等已經成為束縛企業發展的重要因素。企業通過制定保險計劃,購買各類企業財產保險產品,實現對風險的有效管理。可以通過制定企業年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業的凝聚力,促進優質人力資源的穩定。因此,商業保險是財務管理專業保險學課程的重點和主干。
通過商業保險知識的學習使學生比較系統地了解和掌握各類商業保險的產品特點,能夠根據企業生產與財務狀況,在企業風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優質的保險產品和保險公司,提高企業風險管理和財務管理水平。
(四)社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容
在企業運行中,存在著員工退休養老、醫療費開支、勞動力流動而產生的失業等風險,這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現代企業制度的需要,可以改變勞動力對企業的依附關系,使企業在市場競爭中地位平等。
社會保險與商業保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業務和數理技術基礎,都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業發展的積極影響。明確企業員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務,企業應該如何遵守社會保險的法律規范,保證員工社會福利待遇的實現。社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容。
(五)保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容
保險經營具有負債性,保險產品是無形產品。財務管理人員在實施企業風險保險轉移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業的經營狀況,了解保險企業臺前幕后的各項業務及程序,了解國家如何對保險企業進行監督與管理。只有這樣,才能保證企業通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以,保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容。
二、積極強化能力培養,提高財務管理專業保險學的教學效果
掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現的風險管理問題,提高財務管理的綜合能力,是財務管理專業保險學課程始終如一的教學目標,因此,能力培養在保險學教學中非常重要。
(一)通過保險案例教學強化能力培養
財務管理專業保險學教學應該以案例教學為先導,綜合運用保險、法律及財務管理專業知識,正確處理企業風險管理中出現的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復雜,通過解析讓學生明晰法律規范,提高對保險知識的理解,加強專業知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。
案例教學能夠極大地激發學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業保險學案例教學要強調案例的真實性、典型性,啟發學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據。
(二)通過社會調查強化能力培養
社會調查是將社會關注的某一具體問題,通過讓學生直接進入社會調查研究得出結論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識,使能力得到提高。
財務管理專業保險學課程主要是為了處理企業靜態財務風險,加強企業風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調查項目時,要緊密結合企業風險管理的實際情況,針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產保險、團
體人身保險、社會保險等教學中,可以確立一些社會調查項目,學生根據自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業保險情況調查、某企業保險方案策劃、某企業員工福利策劃等。在調查中深入企業,對有效資料進行科學分析,寫出調查報告。根據學生的表現、調查報告的質量給出考核評價。
(三)通過實踐教學強化能力培養
實踐教學的核心是學生根據所學的理論和方法進行具體操作,發現問題與解決問題。通過實踐教學,達到學以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉化率。
在企業財產保險、責任保險、工程保險等實務教學中,實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業,學生可以到企業了解生產及財務狀況、風險管理情況,排查企業風險隱患,制定企業風險防范與保險計劃,企業辦理投保事項。其次,模擬企業發生保險事故,學生代表企業向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業保險實務訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業參加法律訴訟。要充分利用校內外實習資源,采用模擬實訓和現場實習相結合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠將所學的保險學知識運用到企業風險管理之中,達到強化能力培養的目的。
(四)改革考核評價方法強化能力培養
為了保證財務管理專業保險學課程的教學質量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。
財務管理專業對學生的能力水平要求較高,保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養這個關鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎考核外,增加企業保險案例分析、企業保險調查報告、企業投保索賠業務技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結性考試為全過程考核,減少學習的功利性,有效完成財務管理專業保險學課程的教學目標。
三、高度重視教學研究,提高財務管理專業保險學的教學水平
財務管理專業保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業人才的知識結構和能力需要,全面提高教學質量。
(一)注重綜合性教學研究
財務管理專業的課程體系比較寬泛,學生的知識面廣、發散性思維強。在保險學教學研究中,應當積極探索如何發揮學生的知識儲備優勢,注重經濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。
例如,在解釋保險概念時,可以從經濟學、法學、管理學的不同角度進行闡述,從保險的自然屬性和社會屬性的表現特征。揭示保險經濟現象內在的規律性與矛盾的特殊性及與其他經濟現象的普遍聯系。在介紹損失補償原則時,可以鎖定某個目標企業,從風險管理、財務管理、法律規范等角度去分析損失補償原則的內涵與財務效果,也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學生對教學內容的理解力。
(二)注重發展性與前瞻性教學研究
我國經濟正處在快速發展時期,保險理論和實務不斷發展與更新。企業風險管理水平也在不斷提高,發展性和前瞻性教學研究是時代的要求。
例如,隨著我國經濟發展和現代企業制度的完善,責任保險與信用保險成為企業經營不可缺少的風險轉移手段,其理論與實務發展速度快,自身的業務體系不斷完善;員工福利計劃是近幾年從國外引進的內容,是我國企業將來必須面對的問題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業而失去生活所得的救助計劃,包括社會保險、團體保險、健康保險計劃和退休計劃,企業實施了員工福利計劃可以獲得國家的稅制優惠,是企業人力資源管理、企業財務管理的重要內容。發展性與前瞻性教學研究高度體現了財務管理專業保險學課程的知識價值。
(三)注重實用性教學研究
保險學是一門指導保險實踐的應用科學,保險學課程必須注重實用性教學研究,應選擇當前保險市場比較成熟、適應財務管理專業人才培養的保險內容作為教學研究的重點。例如,保險合同與保險基本原則既是保險學的核心內容,也是保險學中實用性最強的內容,保險活動在遵循保險基本原則的基礎上,通過訂立保險合同來完成;企業財產保險、責任保險、工程保險、團體人身保險等是工商企業風險管理最重要的險種。應用范圍廣,因此。這些內容應該作為財務管理專業保險學課程教學研究的重點。
[參考文獻]
