時間：2023-03-10 14:45:46
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務管理調(diào)查報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
1、 財務檔案得到規(guī)范的管理。
以前村級的財務檔案都沒有得到規(guī)范管理，如：記帳憑證上的回行針、大頭針已銹，也不取掉，沒有裝訂成冊;講究點的就拿張報紙或塑料口袋簡易裝一下，不講究的就散放一堆;有的財務檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚;有的被老鼠啃掉，如要查看有關財務資料，半天都找不到。現(xiàn)實行制后，各種帳冊、票據(jù)有了專人的保管，分類編號，裝訂歸檔管理，并實行了檔案查閱登記手續(xù)的程序。
2、摸清各村村務的家底。
本鎮(zhèn)大多數(shù)的村在未實行委托制前，根本就沒有認真對各項往來款項、固定資產(chǎn)作過清理，帳目含糊不清，時間拖得過長，債權債務關系不明確，固定資產(chǎn)有其名無其實，無專人管理，無安全存放，存在這些現(xiàn)象，給村級集體資金流失創(chuàng)造條件，集體資金的安全得不到保證，應收、應付的款項也不及時兌現(xiàn)，失去信任感，給群眾干部帶來不良的影響。我鎮(zhèn)托管中心在村級財務移交前進行了認真調(diào)查，清理了各項往來款項和固定資產(chǎn)，在清理進程中能兌現(xiàn)的及時兌現(xiàn);能作調(diào)整處理的及時處理，明確了固定資產(chǎn)的存放地，專人保管，確保村級資金的安全。
3、收入來源明白。
我們對村干部、群眾反映的個別村瞞報集體資金收入，收入不進帳的現(xiàn)象作了一次調(diào)查清理。了解近年來各村從區(qū)級部門、鎮(zhèn)級部門和其他社會單位對該村的補助、捐贈款項是否入帳;本級收入應該收多少，實際已收到多少，作了一個較為詳細的調(diào)查，并對未入帳的部分進行了一次追繳，現(xiàn)以入帳。給了干部、群眾一個滿意的答復。
4、支出民主化。
在未實行委托之前，村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書記一個人簽字說了算，未征求村支兩委其他同志的意見，或未通過社員大會討論，搞得村支兩委的其他同志意見較大，群眾不滿意。現(xiàn)實行委托制度后，按委托辦法進行嚴格的審批程序，甚至各村在某些項目的支出票據(jù)上，或正常的業(yè)務支出票據(jù)上，同時有村村支部書記和村主任的簽字，方能做帳，實行了公開、民主的辦法，受到干部、群眾的一致贊同。
5、財務實事求是，按時公開。
在未實行委任代表以前，村級財務有時不按時公開，公開的內(nèi)容有時不齊全，應付了事，經(jīng)不起群眾的監(jiān)督，老百姓不滿意。現(xiàn)實行制以后，實事求是，按時公開，認真接受群眾的監(jiān)督，正確對待群眾反映的問題，如有問題及時作了認真的調(diào)查、解釋、糾正和處理。
6、建立健全各項管理制度。
我鎮(zhèn)制定了民主理財制度、財務公開制度、會計崗位責任制、出納崗位責任制、報帳員崗位責任制、收支業(yè)務的具體操作程序，以及會計財務檔案管理制度等。通過建章立制，對集體資金的管理使用、開支審批核準、財務處理程序、財務公開的時間和內(nèi)容，作了明確的規(guī)定，使村級財務管理工作有章可循。
二、存在的問題
1、對委托的認識不夠。
大多數(shù)的村干部對村級財務管理，始終抱著“村民自治”管理的觀念不放，認為實行委托是取代了村級財務的自主權，受到限制，得不到自由。不象以前那樣，村級想怎樣管理就怎樣管理，無視有關財經(jīng)的規(guī)章制度。
2、報帳員履行的職責力度不夠。
少數(shù)村級報帳員都是以村支兩委主要領導的意見來對付村級財務管理，發(fā)生的財務沒有按實際的事實來處理，變向合理、合法化時有發(fā)生。報帳員起不到應盡的職責，即起到了“”的作用。
2、 審計力度不夠。
認為本鎮(zhèn)各村的財務收入都無其他資金來源，全靠鎮(zhèn)級拔付的資金來維持工作，村級有點資金收入都不多，認為沒必要進行審計。根據(jù)上級要求和群眾反映的問題，須進行調(diào)查、審計的事項，有時講求人情，走一下過場，應付了事，沒有真正起到監(jiān)督管理的職責。
目前農(nóng)村財務管理面臨新的形勢和問題。為推進農(nóng)村財務管理規(guī)范化,我市農(nóng)經(jīng)部門對全市農(nóng)村財務管理情況進行了調(diào)查,這次調(diào)查,我們采取與群眾代表座談、查看賬冊、實地盤點等方法,重點調(diào)查了村級資金管理、村級民主理財和財務公開、重大事項堅持民主程序、有關財務制度執(zhí)行等情況。總的說,我市當前農(nóng)村財務管理水平有了較大提高,但也暴露出了一些問題。
一、基本情況:
(一)村級貨幣資金管理情況。
全市有648個村,按“雙代管”要求,將資金全部存入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托中心。經(jīng)查,由于村干部認識不足及基金會轉(zhuǎn)制期間各級政府占用的村集體資金不能及時歸還,有的市級歸還了仍被鄉(xiāng)鎮(zhèn)占用,造成了部分村集體不愿將集體資金再交鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托中心管理等原因,有30個村只代管帳目,未代管資金;經(jīng)盤點庫存現(xiàn)金,51個村有遺留票據(jù)頂庫現(xiàn)象,165個村有坐收坐支、現(xiàn)金超限額問題,其余402個村現(xiàn)金管理較好。
(二)民主理財和財務公開情況。
我市648個村均已建立民主理財小組,有539個村民理財小組每月至少組織一次活動,審核村集體當月發(fā)生的票據(jù),并將審核結(jié)果形成活動記錄,發(fā)揮了監(jiān)督作用。由于村干部有認識誤區(qū)、理財小組成員素質(zhì)差等原因,有109個村民理財小組活動不規(guī)范,發(fā)揮監(jiān)督作用差。在財務公開方面有640個村實行財務公開,并有固定公開欄,612個村按月公開,公開內(nèi)容真實、規(guī)范;28個村按季或半年公開,實行逐筆公開的有594個村,按科目公開的有46個村;由于村班子癱瘓,無法正常運轉(zhuǎn),不能進行財務公開的村有8個。
(三)重大事項堅持民主程序情況
全市503個村處理村集體重大事項前召開村民代表會,重大事項經(jīng)充分討論后,代表們表決通過,并將會議決議形成記錄存檔,堅持了民主程序;但由于村班子軟弱或村干部不團結(jié),不能組織召開村民代表會、村干部不重視、素質(zhì)差等原因,145個村在處置資產(chǎn)等村集體重大事項上有未堅持民主程序現(xiàn)象。
(四)財務制度執(zhí)行情況
經(jīng)抽查全市216個村級財務帳簿及票據(jù),202個村存在財務制度執(zhí)行不嚴問題、票據(jù)使用不規(guī)范問題,有14個較小村無問題。
二、農(nóng)村財務管理調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題
(一)資金代管不到位。少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)名義上實行“雙代管”,實際上未代管或未全部代管村集體資金,一些村將集體資金以個人名義存入銀行、當?shù)剜]局、農(nóng)村信用站等,致使一些村干部無節(jié)制開支,白條頂庫,坐收坐支,私設小金庫,庫存現(xiàn)金超限額現(xiàn)象時有發(fā)生。
(二)村級民主理財不到位。一些村的村民會議、村民代表會議、村民主理財小組的職責、活動制度不完善,或有名無實,或形同虛設,甚至有的村的民主理財小組沒有專用章,有的民主理財小組不敢監(jiān)督或不會監(jiān)督,沒有真正把民主理財制度落到實處。
(三)堅持民主程序不到位。有的村少數(shù)干部說了算,村無錢就借款,修路等工程不發(fā)包,想給誰就給誰,重大事項獨斷專行。
(四)執(zhí)行財務制度不到位。一是入帳憑證不真實合法。有的白條入帳,有的用現(xiàn)金支領單作購物憑證,有的違紀開支出租車費、待客費,還有的虛假票據(jù)入帳。二是帳帳、帳實不符問題突出,主要表現(xiàn)為村往來登記薄與鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站帳薄金額不符,村內(nèi)部往來混亂;村固定資產(chǎn)帳與實存資產(chǎn)數(shù)額不符。三是接受捐贈資產(chǎn)不入帳。四是錯用會計科目現(xiàn)象時有發(fā)生。
(五)農(nóng)財管理人員不到位。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)人員配備少,且兼職包村工作,使得他們精力不足,積極性不高。這就導致一些村違反財經(jīng)紀律現(xiàn)象難以遏制。再加上村會計更換頻繁,“一屆班子,一茬會計”,村會計人心不穩(wěn),對會計業(yè)務只是應付差使,致使會計核算不規(guī)范、不準確。
三、產(chǎn)生上述問題的原因
(一)認識不足。一是少數(shù)村干部對農(nóng)村集體財務管理工作的認識不足,他們擔心把資金存入會計委托中心用款不方便,實行民主理財和財務公開,怕暴露問題,怕引發(fā)群眾上訪。二是少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導不重視農(nóng)村財務管理工作,農(nóng)經(jīng)人員配備不齊
(二)監(jiān)督不力。一些村財務人員素質(zhì)差,不能秉公辦事,為了維護村干部,對不合理開支或不符合規(guī)定事項順水推舟,不能把好監(jiān)督關;鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托中心人員責任心不強,不按規(guī)范的會計業(yè)務流程辦事和履行審核監(jiān)督職責,導致手續(xù)不完備、違規(guī)開支、公款私存等問題沒能及時發(fā)現(xiàn)和得到糾正,為違紀舞弊開了綠燈。
(三)班子不強。一些村班子軟弱,村干部之間不團結(jié),工作上各持己見,財務票據(jù)互不簽字,無法入帳,造成財務混亂;有的村歷史遺留問題多,群眾意見大。
四、解決對策及建議
(一)完善“雙代管”制度,強化落實資金代管。農(nóng)村集體資金在保證所有權、使用權、審批權、收益權不變的前提下,由鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托中心監(jiān)督管理,任何單位和個人都不得無償占用、平調(diào)和挪用村集體資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計委托中心應制定完善的資金管理制度,嚴格監(jiān)督管理村集體資金。對未代管村集體資金的鄉(xiāng)鎮(zhèn),應查明原因,采取措施,及時代管,防止村干部違紀現(xiàn)象。
(二)提高理財水平,規(guī)范財務公開,強化村級財務的民主監(jiān)督。民主理財小組要嚴格依法定程序產(chǎn)生,真正將那些辦事公道、關心集體、懂財務業(yè)務的人員選到民主理財小組中來,并加強對理財小組的政策法規(guī)和財會業(yè)務的培訓,為他們履行職責提供方便。同時要求他們每月定期召開理財會議,履行民主理財職責,并在召開村民代表會議時專項匯報民主理財工作情況。
近幾年，縣里采取了一些行之有效的措施，加強縣級行政事業(yè)單位財務管理，取得了明顯成效。但就目前而言，縣級行政事業(yè)單位財務管理仍存在一些不容忽視的問題。
（一）單位內(nèi)部財務管理工作開展不力
1、部分單位領導認識存在偏差。一是認為行政事業(yè)單位不同于企業(yè)，不搞經(jīng)營，抓不抓財務管理無所謂。二是認為抓內(nèi)部財務管理是“作繭自縛”，捆了自己手腳，開支卡嚴了，得罪干部職工。三是認為抓管理是單位領導的事情，會計人員只要把數(shù)字搞準就行了。這是導致單位內(nèi)部財務管理工作開展不力的關鍵所在。
2、審批控制制度存在缺陷。仍堅持財務審批“一支筆”制度,這項制度是對領導決策事項合理性的規(guī)范,但缺乏科學性。一是權力比較集中，開支不管是否合理，單位領導說了算。二是凡是領導簽字就能開支,直接把財務人員排除在管理范圍之外,不利于財務人員進行核算。三是單位領導對財務規(guī)定不一定熟悉,缺少專業(yè)財務人員的審核和把關,簽批質(zhì)量難以保證。
3、缺少真正的第三者監(jiān)督。盡管有的單位建立了較為完善的內(nèi)部財務管理制度，但落實明顯不夠到位。單位內(nèi)部監(jiān)督由于千絲萬屢的利益關系，往往流于形式，而各類外部檢查大多是事后監(jiān)督，處罰的力度也不夠,效果不佳，沒有真正的第三者參與,僅靠自我監(jiān)督,零星的檢查,內(nèi)部財務管理制度很難落實到位。
(二)會計人員作用難以有效發(fā)揮
1、會計人員處境尷尬。會計人員是單位根據(jù)需要設定的,撤換是單位領導說了算。這就使財務人員處于比較尷尬的地步，違反法規(guī),處罰的一般是單位；違抗領導,影響的一定是個人,權衡利弊,會計人員往往只能是傾向于領導。自身難保的境地,會計人員的作用確實難以發(fā)揮。
2、會計人員職責不明。很多單位的會計人員是兼職,會計人員可能是打字員,也可能是檔案管理員,或是其他崗位,身兼數(shù)職,更有甚者身兼要職,會計業(yè)務成了附帶工作。
3、外界的支持比較弱。業(yè)務管理和監(jiān)督部門,與行政事業(yè)單位會計之間,多是部署工作、監(jiān)督檢查,對于出現(xiàn)的問題,或批評、或通報、或處罰,真正深入單位幫助開展財務管理工作的少。
（三）會計人員業(yè)務素質(zhì)偏低。
縣級行政事業(yè)單位會計人員業(yè)務素質(zhì)明顯偏低。一是學歷偏低。行政事業(yè)單位會計人員中，第一學歷為財會類院校畢業(yè)僅占總?cè)藬?shù)的十分之一;具有會計系列初級以上職稱的僅占五分之一。二是知識水平明顯偏低。部分單位會計人員對核算內(nèi)容及會計科目的應用,模模糊糊,知其然,而不知其所以然。單位會計人員的業(yè)務素質(zhì)不高。素質(zhì)問題成為制約會計作用發(fā)揮的內(nèi)在原因。
二、改進行政事業(yè)單位財務管理工作的對策建議
搞好行政事業(yè)單位財務管理，僅僅依靠單位本身是無法實現(xiàn)的,必須綜合施策，多措并舉。
（一）政府介入，財政部門負責，全力抓好單位內(nèi)部財務管理
1、合理是界定單位財務管理內(nèi)容。區(qū)分哪些是應該由政府管理的內(nèi)容，哪些是單位財務管理的內(nèi)容；哪些是單位有能力做好的，哪些是無能力管好,甚至是管不好的。區(qū)分責任,區(qū)別情況,有的放矢的開展管理。
2、制定監(jiān)督考核機制,對單位負責人實行責任追究制度，以引起單位負責人的重視。把對單位財務管理的考核納入縣委、縣府對單位的綜合考核和單位領導的政績考核。
3、認真修訂和完善行政事業(yè)單位財務管理制度。在學習借鑒外地先進管理經(jīng)驗,廣泛聽取各單位的意見和建議的基礎上,聘請專業(yè)人員進行科學論證,按照“統(tǒng)一尺度,統(tǒng)一要求,便于操作,便于考核”的要求,認真修訂和完善行政事業(yè)單位財務管理制度,真正實現(xiàn)有章可循。
（二）財政部門參與,支持會計人員作用的發(fā)揮
1、做好會計人員的保護者。《會計法》盡管對會計人員的保護做了明確規(guī)定,但僅限于受到打擊報復的,對會計人員的撤換和任用沒有明確規(guī)定。建議對于行政事業(yè)單位會計人員的任用與撤換,要統(tǒng)一要求經(jīng)過財政部門的審批,不能單位自己說了算。
2、做好會計人員的管理者。主要是抓好會計隊伍的建設,保障會計隊伍質(zhì)量。必須堅持持證上崗的做法,同時嚴把會計證的發(fā)放關,不合格人員一律不能從事會計工作。
3、建立定期考核制度。對現(xiàn)有會計人員定期進行考核,建立會計人員檔案,對于優(yōu)劣情況進行評議和獎懲,對于不勝任人員進行撤換。
（三）加強繼續(xù)教育，提高會計人員業(yè)務素質(zhì)
一、 公司簡介
天津市東麗區(qū)某運輸有限公司，成立于20世紀末期，至今已有20多年光景。作為一家頗具規(guī)模的股份制民營企業(yè)，該公司不僅擁有現(xiàn)代化的運輸工具，還擁有廣闊的業(yè)務網(wǎng)，業(yè)務輻射全國各大中小型城市，自然而然，與之相伴隨的必然是逐步增長并且相當可觀的營業(yè)額，不僅在本地同行業(yè)的公司中響當當，在社會上也享有良好的聲譽。除此之外，該公司在本行業(yè)的評優(yōu)評選中榮獲一系列獎項，是本行業(yè)中的佼佼者與領航人。
目前，公司已在全國50余座城市、組建了多家分公司和多個辦事機構，其完備的業(yè)務網(wǎng)絡和充足的后備力量，已使該公司在公路運輸中的地位不容小覷，大有享譽全國之勢。
二、 調(diào)查背景
如今的社會蓬勃發(fā)展，四通八達的交通網(wǎng)絡不僅滿足了我們出行的需求，還滿足了我們獲取外地資源的期望。交通運輸業(yè)從最初單純依靠人力到依靠騾馬，再到如今公路、鐵路、飛機、輪船的多維全面的運輸，以及人們?nèi)找嬖鲩L的各方面需求，給物流行業(yè)的發(fā)展帶來了更多機遇。當然，公路運輸是其中必不可少的極其重要的組成部分。
該公司善于把握機遇，經(jīng)過20多年的努力，已經(jīng)逐漸發(fā)展壯大，當然公司的管理、治理就開始愈發(fā)重要，特別是財務方面的管理工作。眾所周知，公司創(chuàng)立之初的目的是生存，之后逐漸發(fā)展成熟，想要更好的發(fā)展就要關注利潤問題，因為有資金、有利潤，才有機會壯大公司的規(guī)模，從而獲得更多收益，迎來更高程度的進步。
當今社會，公司的形式多種多樣，許多公司特別是大公司往往擁有債權人、股東、管理者等角色，不同角色所關注的問題不同，根本目的還是讓自己獲取最大利益。不同位置的人員始終關注自己的利益相關事件和信息資源。財務報表就是最好的獲取信息的來源。作為管理者，他們的任務是最大程度的盈利，從而保住自己的工作，獲得較高的薪金。他們不僅要關注本公司的財務情況，還要關注本地、本行業(yè)、甚至全國、全世界的同類型公司，并且還要善于捕捉信息、把握機遇帶領公司這艘航船駛向遠方。股東，作為公司的所有者，他們更愿意看到公司的長遠發(fā)展，同時他們還能通過財務報表發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，監(jiān)督管理者是否為了眼前的短期盈利而放棄長遠發(fā)展的機會，從而參與公司發(fā)展戰(zhàn)略的制定。債權人，他們的目的是到期收回本金和利息，所以他們更加不希望公司參與到風險較大的項目中去，否則，在他們根據(jù)財務報表發(fā)現(xiàn)公司存在可能償債能力不足時及時撤資，保護自己的權益。綜上所述，財務報表對公司的各個利益相關方都相當重要，公司也得不斷進行財務分析、風險分析等，確保公司的發(fā)展航向正確。
本文利用天津市東麗區(qū)某運輸有限公司最近幾年的財務報表，綜合運用多種財務分析方法并合理運算，力求找到公司發(fā)展中存在的各種不足和缺陷，從而為報表信息需求者提供參考。
三、天津市東麗區(qū)聯(lián)合運輸有限公司財務分析
（一）償債能力分析
1、短期償債能力分析
（1）指標說明
①流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債
流動比率通常為2，但是并不是絕對的，要根據(jù)公司的性質(zhì)作出恰當改變。
②速動比率=速動資產(chǎn)+流動負債
③現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物+有價證券）÷流動負債
（2）指標分析
由表1可以看出，天津市東麗區(qū)某運輸有限公司2014年與2015年的流動比率和速凍比率都很高，全都超過2，說明該公司的短期償債能力比較強。并且，我們可以看出，2015年的流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率都超過2014年，說明該公司的短期償債能力一直保持較高水平，并持續(xù)增長。因為該公司為運輸企業(yè)，其存貨多半是備品備件等，所以存貨相對較少，流動比率與速動比率相差不大也符合行業(yè)一般情況。
但是，我們同樣可以看到，該公司速動比率與現(xiàn)金比率的差值較大，說明公司流動資產(chǎn)中的應收款項數(shù)額較大。該公司應加強對應收款的管理，避免出現(xiàn)壞賬，從而影響企業(yè)現(xiàn)金流的正常流動。
2、長期償債能力分析
（1）指標說明
①資產(chǎn)負債率=（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%
②產(chǎn)權比率=（負債總額÷股東權益）×100%
（2）指標分析
從表2中我們可以看出，該公司2014年和2015年的資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率都維持在比較合適的水平，企業(yè)的長期償債能力較強。并且在2015年，公司的資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權比率較2014年有些許下降。說明該公司在降低其負債比例的同時增加了所有者權益的投入。但是，在需要資金的情況下，公司可以適當增加一部分外部借款，從而充分發(fā)揮負債帶來的財務杠桿作用。
（二） 營運能力分析
1、指標說明
（1）應收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷[（期初應收賬款+期初應收賬款）÷2]
除此之外，通常還可用應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示應收賬款的變現(xiàn)速度。
應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應收賬款周轉(zhuǎn)率
（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷[（期初流動資產(chǎn)+期未流動資產(chǎn)）÷2]
（3）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷[（期初固定資產(chǎn)凈值+期未固定資產(chǎn)凈值）÷2]
（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入÷總資產(chǎn)平均余額
2、指標分析
從表三我們能夠看出，該公司的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)過長，這有可能是公司的信用政策過于寬松以擴大業(yè)務量造成的，但是，正如我們在表一及資產(chǎn)負債表中看到的那樣，該公司的應收賬款總量實在太高，必需加以控制。不過，2015年的應收賬款周轉(zhuǎn)率已較2014年有所提高，說明該公司已經(jīng)意識到其應收賬款過高的問題，并作出了管理方面的改進，但是仍需繼續(xù)努力。
2015年的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率較2014年下降將近20個百分點，從2015年的資產(chǎn)負債表中我們可以看出，2015年公司購置了大量固定資產(chǎn)，較2014年上漲了65個百分點，說明公司將要并且有能力繼續(xù)擴大其業(yè)務量。2015年該公司的營業(yè)收入增長率為6%，同時流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率雖然較2014年上漲不多，但是因為其應收賬款的基數(shù)龐大，使得在固定資產(chǎn)總量增加一倍多的情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也只是有小幅度上升。
總的來說，該公司在逐漸進步，管理上加強了對應收賬款的控制；業(yè)務運營上增加了大量固定資產(chǎn)，有利于拓展業(yè)務量，增加企業(yè)的營業(yè)收入。
（三） 盈利能力分析
主要分析指標有：銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。
1、指標說明
（1）銷售毛利率=（銷售毛利÷主營業(yè)務收入）×100%
該指標值越高，盈利能力越強。
（2）銷售凈利率=（凈利潤÷主營業(yè)務收入）×100%
（3）成本費用利潤率=[凈利潤一（主營業(yè)務成本+營業(yè)費用+管理費用+財務費用）]×100%
（4）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均資產(chǎn)總額）×100%
（5）凈資產(chǎn)收益率=（凈利潤÷平均股東權益）×100%
由表4我們可以看出，該公司的銷售毛利率始終處于較低水平，說明公司的盈利能力還有很大的發(fā)展空間，但是2015年公司銷售毛利率增長率較去年有較大提升，說明公司在購置大量固定資產(chǎn)后，公司的營運能力得以提升，并帶動了公司的盈利能力的提升。2014年的銷售凈利率和成本費用利潤率均為負值，2015年已經(jīng)回歸到1左右，根據(jù)利潤表計算得到，該公司2015年的營業(yè)收入上漲了6個百分點，費用上漲39個百分點，成本上漲1.34個百分點，這說明2014年的銷售凈利率和成本費用利潤率之所以為負值，并非該公司的費用類科目數(shù)值過大，而是因為其營業(yè)成本基數(shù)過大。2015年之所以回歸正值，是因為營業(yè)收入出現(xiàn)了較高增長，而營業(yè)成本的增長速度弱于它的緣故。
表4中的總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率計算中，分子位置的凈利潤為包含了營業(yè)外收入的利潤凈額。2015年的凈利潤較2014年上漲了39.53個百分點，所有者權益上漲7.25個百分點，資產(chǎn)總額卻下降了0.65個百分點，說明利潤量的巨大提升，使得公司總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率有了一定的進步。進而說明公司的盈利能力雖然不高，但是進步很大，發(fā)展前景值得期待。
（四） 成長能力分析
1、指標說明
（1）主營業(yè)務收入增長率=（本年主營業(yè)務收入一上一年主營業(yè)務收入）÷上一年主營業(yè)務收入
（2）應收款項增長率=（期末應收賬款+期末應收票據(jù)一期初應收賬款一期初應收票據(jù)）÷（期初應收賬款+期初應收票據(jù)）
（3）凈利潤增長率=（本年凈利潤-上一年凈利潤）÷上一年凈利潤
（4）固定資產(chǎn)投資擴張率=（本年固定資產(chǎn)總額-上一年固定資產(chǎn)總額）÷上一年固定資產(chǎn)總額
（5）固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值
（6）總資產(chǎn)擴張率=（本年資產(chǎn)總額一上一年資產(chǎn)總額）÷上一年資產(chǎn)總額
從表5我們可以看到該公司2014年主營業(yè)務增長率、應收款項增長率、凈利潤增長率、固定資產(chǎn)投資擴張率、總資產(chǎn)擴張率均為負值，因為主營業(yè)務收入的負增長導致凈利潤增長率斷崖式的負增長，同時應收賬款的管理還存在問題。轉(zhuǎn)而到2015年，我們發(fā)現(xiàn)公司的凈利潤增長率急速上升，主營業(yè)務收入也有很大提升，固定資產(chǎn)投資擴張率竟然達到65個百分點，我們可以得出，因為固定資產(chǎn)的大量投入，使得業(yè)務量提升，從而增加公司的主營業(yè)務收入和利潤。在主營業(yè)務收入增長的同時，公司還加強了對應收賬款的管理。總之，公司的成長速度還是比較快的，需要繼續(xù)保持。
（五）現(xiàn)金流量分析
1、指標說明
（1）現(xiàn)金流量流動負債比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷流動負債
（2）主營業(yè)務現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷主營業(yè)務收入
（3）結(jié)構分析=經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量÷總凈現(xiàn)金流量
（4）營業(yè)活動收益質(zhì)量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量÷營業(yè)利潤
2、指標分析
從表6中我們看到，現(xiàn)金流量流動負債比率較高，在2015年雖然有些下降，但依然處于高水平。說明企業(yè)的現(xiàn)金支付短期償債能力很強，但是也反映出公司利用現(xiàn)金的效率有待提高。主營業(yè)務現(xiàn)金比率和營業(yè)活動收益質(zhì)量的變化趨勢一致，但是其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)下滑。
2014年和2015年的結(jié)構分析百分比很高，特別是2014年，甚至超過1。由此可知，該公司的現(xiàn)金流量主要依靠經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，說明該公司的經(jīng)營活動進展良好。但是在2014年和2015年的現(xiàn)金流量表中我們可以看到，該公司籌資活動和投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量均為負值。說明公司的投資活動一直處于虧損狀態(tài)，并且籌資成本過高，需要加強管理。
四、數(shù)據(jù)分析的總結(jié)及建議
因為只搜集到了該公司2013年-2015年的財務報表，對該公司的財務分析還存在很多不足和不完整，這是本文的局限性所在，但是就以上分析中我們可以看出該公司的償債能力較強，但是對于應收賬款的管理需要加強，避免出現(xiàn)過多壞賬，從而導致企業(yè)的資金流出現(xiàn)問題。公司的營運能力處于一般水平，應收賬款的回收期限過長，不過我們能夠發(fā)現(xiàn)公司的管理層確實作出了一些努力并卓有成效，公司可以在這方面繼續(xù)加強管理。該公司的盈利能力水平不算高，營業(yè)成本一直居高不下，但是公司的成長能力很強，在購置大量固定資產(chǎn)后，業(yè)務范圍擴展，盈利能力增長較快，說明企業(yè)處于成長期，未來的前景不錯。從現(xiàn)金流量指標一覽表中，我們可以看到，公司的現(xiàn)金并沒有得到充分利用，但是公司的投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量始終處于負值，公司需要在這兩個方面加強管理。
總之，處于成長期的該企業(yè)需要把握經(jīng)濟發(fā)展的機遇，穩(wěn)妥開展業(yè)務，加強對投資活動、籌資活動，應收賬款等方面的管理和改進，從而實現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和發(fā)展。
參考文獻：
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xxxx有限公司XXX:
我們接受委托,對貴公司《》項目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進行專項審計。我們審閱了貴公司該項目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負債表、損益表以及相關會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項目的立項申報材料及項目竣工總結(jié)、項目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會計記錄等我們認為必要的審計程序。
一、管理層的責任
嚴格按照四川省商務廳、省財政廳批準的項目內(nèi)容及總投資實施完成該項目并合理使用項目資金、嚴格按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》(或XXXX制度)的規(guī)定真實完整地核算項目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴格按照審計準則的有關規(guī)定制定審計計劃、實施審計工作并發(fā)表審計意見。
我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎。
現(xiàn)將審計意見發(fā)表如下：
1、公司基本情況
貴公司系經(jīng)批準，由發(fā)起設立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊資本元。
本公司屬行業(yè)。經(jīng)營范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務：。
[本公司下設、等分支機構。] 項目基本情況:[此處簡要敘述項目情況]
2、貴公司《 》項目總投資的申報和實際執(zhí)行情況 貴公司《 》項目于200 年 月 日申報、實際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項目已經(jīng)于200 年 月竣工。項目總投資的申報及實際執(zhí)行情況如下： (下表數(shù)據(jù)單位至少應精確到元)
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差異情況說明:
3、《 》項目實施前后經(jīng)濟效益及社會效益
《 》項目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財務會計報表和統(tǒng)計報表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項目實施前后的有關經(jīng)濟指標如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等
《 》項目實施后的社會效益反映在:
4、審計結(jié)論 包括：
1、對被審計單位的財務管理、會計核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評價;
2、對項目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到專款
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專用、是否納入專項資金核算、賬務處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進行評價;
3、對項目建成前后的經(jīng)濟效益和社會效益進行評價。 4、
附送：《 》項目財務報告附注
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附：審計過程中應該注意的幾個問題(對項目承擔單位的要求)
1、 對項目資金的到位和實際支付情況應該要求項目承擔單位財務部門在在建工程科目下設立明細科目逐筆核算。屬于研發(fā)費用的支出應該在管理費用科目下設立專項明細科目逐筆核算。
2、 項目資金的支付憑證應為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認對帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應該符合《現(xiàn)金管理條例》的相關規(guī)定。
3、項目土建工程、安裝工程和設備購置應有甲乙雙方簽訂的合同。
財務管理專業(yè)保險學的教學目標是培養(yǎng)具有現(xiàn)代保險意識、能夠運用現(xiàn)代保險技術、掌握現(xiàn)代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業(yè)保險學教學應當緊密結(jié)合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計,但目前保險學的教學單純考慮自身的內(nèi)容體系比較重,而與有針對性的教學還存在相當大的差距,因此,高等院校財務管理專業(yè)加強保險學教學改革研究非常必要。
一、科學優(yōu)化教學內(nèi)容,建立與財務管理專業(yè)相匹配的保險學知識體系
財務管理專業(yè)保險學課程應當在遵循保險學自身知識結(jié)構的基礎上,科學優(yōu)化教學內(nèi)容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。
(一)風險管理是財務管理專業(yè)保險學知識體系的基礎內(nèi)容
風險管理是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段,是企業(yè)或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉(zhuǎn)嫁給保險人承擔,當發(fā)生保險風險損失時,保險人按照合同約定進行經(jīng)濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一,卻表現(xiàn)出極大的社會保障功能,得到廣泛應用。
風險管理是財務管理專業(yè)保險學研究的重要基礎內(nèi)容。企業(yè)風險管理整合框架下非投機風險的發(fā)生發(fā)展規(guī)律、類型、本質(zhì)特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點,使學生深入理僻風險管理的內(nèi)涵,充分認識通過保險轉(zhuǎn)移企業(yè)風險的重要意義。
(二)保險基礎理論是財務管理專業(yè)保險學知識體系的核心內(nèi)容
科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業(yè)保險學知識體系中,加強保險基礎理論的內(nèi)容設計,對學生科學指導企業(yè)風險防范,提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產(chǎn)生重要的影響。
保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發(fā)展,對經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的推進作用。作為財務管理專業(yè)學生必須掌握保險經(jīng)濟學原理、保險功能理論、風險防范理論,掌握保險合同的法律規(guī)范要求,掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業(yè)的風險管理行為。解決企業(yè)在保險合同訂立、履行過程中發(fā)生的一系列復雜的業(yè)務及法律問題,保護企業(yè)的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業(yè)保險學課程的核心內(nèi)容。
(三)商業(yè)保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的主干內(nèi)容
商業(yè)保險作為風險管理的重要平臺,對保持經(jīng)濟繁榮與健康發(fā)展、企業(yè)災后重建、維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、保障員工福利等方面發(fā)揮著無可替代的作用。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,所面臨的財產(chǎn)風險、責任風險、信用風險等已經(jīng)成為束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過制定保險計劃,購買各類企業(yè)財產(chǎn)保險產(chǎn)品,實現(xiàn)對風險的有效管理。可以通過制定企業(yè)年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業(yè)的凝聚力,促進優(yōu)質(zhì)人力資源的穩(wěn)定。因此,商業(yè)保險是財務管理專業(yè)保險學課程的重點和主干。
通過商業(yè)保險知識的學習使學生比較系統(tǒng)地了解和掌握各類商業(yè)保險的產(chǎn)品特點,能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與財務狀況,在企業(yè)風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優(yōu)質(zhì)的保險產(chǎn)品和保險公司,提高企業(yè)風險管理和財務管理水平。
(四)社會保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的重要內(nèi)容
在企業(yè)運行中,存在著員工退休養(yǎng)老、醫(yī)療費開支、勞動力流動而產(chǎn)生的失業(yè)等風險,這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,可以改變勞動力對企業(yè)的依附關系,使企業(yè)在市場競爭中地位平等。
社會保險與商業(yè)保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業(yè)務和數(shù)理技術基礎,都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業(yè)發(fā)展的積極影響。明確企業(yè)員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務,企業(yè)應該如何遵守社會保險的法律規(guī)范,保證員工社會福利待遇的實現(xiàn)。社會保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的重要內(nèi)容。
(五)保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務管理專業(yè)保險學知識體系不可缺少的內(nèi)容
保險經(jīng)營具有負債性,保險產(chǎn)品是無形產(chǎn)品。財務管理人員在實施企業(yè)風險保險轉(zhuǎn)移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業(yè)的經(jīng)營狀況,了解保險企業(yè)臺前幕后的各項業(yè)務及程序,了解國家如何對保險企業(yè)進行監(jiān)督與管理。只有這樣,才能保證企業(yè)通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以,保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務管理專業(yè)保險學知識體系不可缺少的內(nèi)容。
二、積極強化能力培養(yǎng),提高財務管理專業(yè)保險學的教學效果
掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現(xiàn)的風險管理問題,提高財務管理的綜合能力,是財務管理專業(yè)保險學課程始終如一的教學目標,因此,能力培養(yǎng)在保險學教學中非常重要。
(一)通過保險案例教學強化能力培養(yǎng)
財務管理專業(yè)保險學教學應該以案例教學為先導,綜合運用保險、法律及財務管理專業(yè)知識,正確處理企業(yè)風險管理中出現(xiàn)的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復雜,通過解析讓學生明晰法律規(guī)范,提高對保險知識的理解,加強專業(yè)知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業(yè)風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。
案例教學能夠極大地激發(fā)學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業(yè)保險學案例教學要強調(diào)案例的真實性、典型性,啟發(fā)學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據(jù)。
(二)通過社會調(diào)查強化能力培養(yǎng)
社會調(diào)查是將社會關注的某一具體問題,通過讓學生直接進入社會調(diào)查研究得出結(jié)論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識,使能力得到提高。
財務管理專業(yè)保險學課程主要是為了處理企業(yè)靜態(tài)財務風險,加強企業(yè)風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調(diào)查項目時,要緊密結(jié)合企業(yè)風險管理的實際情況,針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產(chǎn)保險、團體人身保險、社會保險等教學中,可以確立一些社會調(diào)查項目,學生根據(jù)自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業(yè)保險情況調(diào)查、某企業(yè)保險方案策劃、某企業(yè)員工福利策劃等。在調(diào)查中深入企業(yè),對有效資料進行科學分析,寫出調(diào)查報告。根據(jù)學生的表現(xiàn)、調(diào)查報告的質(zhì)量給出考核評價。
(三)通過實踐教學強化能力培養(yǎng)
實踐教學的核心是學生根據(jù)所學的理論和方法進行具體操作,發(fā)現(xiàn)問題與解決問題。通過實踐教學,達到學以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉(zhuǎn)化率。
在企業(yè)財產(chǎn)保險、責任保險、工程保險等實務教學中,實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業(yè),學生可以到企業(yè)了解生產(chǎn)及財務狀況、風險管理情況,排查企業(yè)風險隱患,制定企業(yè)風險防范與保險計劃,企業(yè)辦理投保事項。其次,模擬企業(yè)發(fā)生保險事故,學生代表企業(yè)向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業(yè)保險實務訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業(yè)參加法律訴訟。要充分利用校內(nèi)外實習資源,采用模擬實訓和現(xiàn)場實習相結(jié)合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠?qū)⑺鶎W的保險學知識運用到企業(yè)風險管理之中,達到強化能力培養(yǎng)的目的。
(四)改革考核評價方法強化能力培養(yǎng)
為了保證財務管理專業(yè)保險學課程的教學質(zhì)量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。
財務管理專業(yè)對學生的能力水平要求較高,保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養(yǎng)這個關鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎考核外,增加企業(yè)保險案例分析、企業(yè)保險調(diào)查報告、企業(yè)投保索賠業(yè)務技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結(jié)性考試為全過程考核,減少學習的功利性,有效完成財務管理專業(yè)保險學課程的教學目標。
三、高度重視教學研究,提高財務管理專業(yè)保險學的教學水平
財務管理專業(yè)保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業(yè)人才的知識結(jié)構和能力需要,全面提高教學質(zhì)量。
(一)注重綜合性教學研究
財務管理專業(yè)的課程體系比較寬泛,學生的知識面廣、發(fā)散性思維強。在保險學教學研究中,應當積極探索如何發(fā)揮學生的知識儲備優(yōu)勢,注重經(jīng)濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。
一、大學生創(chuàng)業(yè)調(diào)查報告
“大學生創(chuàng)業(yè)”網(wǎng)上調(diào)查歷時一個月，共收到近2千份有效樣本。其中約四分之三為男性，女性受訪者僅占25.1%;18-22歲年齡層次的受訪者為63%;18歲以下有17%的受訪者。廣州、上海，北京分列受訪人數(shù)的前三位，比例為15.8%、10.2%、9.7%。43.9%的受訪者擁有本科及本科以上學歷，專科學歷受訪者占41%;碩士也到了近3%。整個受訪者中，在讀學生與應屆生相加比高達59%，一年以上工作經(jīng)驗者也有17.2%的比例。
二、創(chuàng)業(yè)深入學子心
調(diào)查報告的首題為：“你是否有創(chuàng)業(yè)的沖動?”所謂沖動，便是一剎那，一瞬間的感性認識。無須具備條件，也無須考慮結(jié)果與后果。最終調(diào)查結(jié)果顯示，僅有3.4%的大學生選擇了“沒有”一項，而在其余96.4%有沖動的學生中，有近7%的學生有沖動并已著手開始了創(chuàng)業(yè)。絕對的占有率告訴我們，創(chuàng)業(yè)概念已在大學生的心里普及。
三、創(chuàng)業(yè)目的多樣化
求學，做事總應有個原因與目的，方能選擇方法去達到，去實現(xiàn)。創(chuàng)業(yè)只是手段，背后的原因、目的則各不相同。有35.9%的學生認為“創(chuàng)業(yè)”是為了實現(xiàn)自我價值。這比“積累財富與經(jīng)驗”的選項高出7.6個百分點。可見，財富與價值之間，大學生們并不一味青睞后者。更有趣的是，在傳統(tǒng)的自身價值、財富、經(jīng)驗、之外，調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，有18%的學生選擇了“做自己喜歡的事”，多達9%的學生創(chuàng)業(yè)只是單純的不為別人打工。喜好與個性漸漸成為了創(chuàng)業(yè)的原動力，但也表明了大學生對于就業(yè)的惶恐和逃避。甚至有7%的學生覺得創(chuàng)業(yè)不識為就業(yè)的一條出路，顯然這部分學生只看到了找工作的艱難和創(chuàng)業(yè)帶來的好處，未能正確看待“就業(yè)”與“創(chuàng)業(yè)”的關系。
不過，學生對創(chuàng)業(yè)目的很明確，但對創(chuàng)業(yè)本身的預期卻顯得含糊不清。在“您對創(chuàng)業(yè)的預期”調(diào)查選項中，有近一半的學生表示“只作過渡打算，沒有明確預期，走一步算一步”。打算做大，上市的學生，雖然也有50%多，但相信其中絕大部分學生仍不透徹明了上市的過程及意義，更多的只是一種希望或奢望。
四、“最佳時機”與“最適合行業(yè)”
可能是出于理論加實踐更合理的因素，80%的絕大部分學生認為工作幾年后是創(chuàng)業(yè)的最佳時機，13%的學生則認為在校創(chuàng)業(yè)是最適合的選擇。當被問及哪類行業(yè)最適合大學生創(chuàng)業(yè)，服務業(yè)脫穎而出，占到31.7%，快速消費品和批發(fā)零售業(yè)跟隨其后，分別達到23.5%、22%。而被事實證明，能獲取最大利潤之一的IT業(yè)卻只有21%的學生選擇。
雖然兩個“最”是大學生心目中的之最，并不起任何指導作用，卻也不是無中生有，空穴來風。行為與意識同步，與其說是學生們的認為，倒不如說是他們未來創(chuàng)業(yè)的方向。
五、缺少啟動資金成為創(chuàng)業(yè)殺手
時機充分，目的明確，軟性條件似乎都不成問題。但僅有7%的創(chuàng)業(yè)人數(shù)則清楚的說明，光有這些還遠遠不夠，嚴格的說還不具決定性。是什么阻礙了更多的大學生前赴后繼地走向創(chuàng)業(yè)路?“缺乏啟動資金”首當其沖，數(shù)據(jù)顯示，有45.5%學生的創(chuàng)業(yè)夢為此擱淺，“資金匱乏”儼然已成為了大學生創(chuàng)業(yè)最為兇猛的攔路虎。而“缺少社會經(jīng)驗”和“缺少企業(yè)運作及管理經(jīng)驗”這兩個大學生的先天不足問題緊隨其后，分列二三位，占到24.8%和20%。不得不承認，除去兩個極少能獲得第二與第三位選項資本的學生，前三位“一無所有”，但卻有著創(chuàng)業(yè)想法的學生占到了大多數(shù)。
同時，4%的學生表示，合伙人是當前自己最缺少的創(chuàng)業(yè)條件。“專業(yè)知識”也有3.4%的學生覺得自己還未能達到創(chuàng)業(yè)的標準。
六、“您眼中的大學生創(chuàng)業(yè)”調(diào)查報告
“您眼中的大學生創(chuàng)業(yè)”收到1535份有效樣本。其中男性占到67.5%;18-22歲年齡層次的受訪者為58%;18歲以下有18%的受訪者。北京市的受訪者居各省市之首，占22.8%，上海市的受訪者為12.8%，廣州市的受訪者為11%;43.1%的受訪者擁有本科及本科以上學歷，專科學歷受訪者占35.4%;此篇調(diào)查的所有受訪者中，一至二年以上工作經(jīng)驗者也有38%的比例。三年以上的受訪者也達到了15%。
在四川成都，已畢業(yè)的創(chuàng)業(yè)大學生當中，67.3％的人有盈利；未畢業(yè)的創(chuàng)業(yè)大學生當中，只有36.8％有盈利。這組對比數(shù)據(jù)，是《成都大學生創(chuàng)業(yè)狀況報告》（以下簡稱“調(diào)查報告”）近日披露的。2009年，團成都市委為了更好地服務大學生創(chuàng)業(yè)者，決定摸清這個群體的基本情況，于是聯(lián)合四川大學公共管理學院開展問卷調(diào)查。
其中2000份問卷針對在校大學生，回收率為84.7％；1000份針對已畢業(yè)的大學生創(chuàng)業(yè)者，回收率為98％。調(diào)查組還對成都市5個青年（大學生）創(chuàng)業(yè)園區(qū)的負責人進行了深度訪談。
調(diào)查報告顯示，大學生普遍缺乏創(chuàng)業(yè)實踐教育，對于創(chuàng)業(yè)基本知識的認知不足，創(chuàng)業(yè)能力亟待提升。
七、就業(yè)狀況好的工科生創(chuàng)業(yè)的少
成都市高校開設的專業(yè)中，工科最多，占31.9％。調(diào)查結(jié)果顯示，創(chuàng)業(yè)者當中，工科專業(yè)的僅占10％；經(jīng)濟學專業(yè)的最多，占26.3％；第二是管理學專業(yè)的，占14.3％。
四川大學制造工程與科學學院的2006級本科生周宇，是個地地道道的工科生，曾經(jīng)一度有過創(chuàng)業(yè)念頭的他，畢業(yè)前半年就被一家公司提前“預訂”。3000多元的月薪讓他安穩(wěn)地當起了上班族。調(diào)查報告認為，經(jīng)濟、管理類學生的專業(yè)知識與創(chuàng)業(yè)關系密切，比其他專業(yè)的學生更了解企業(yè)發(fā)展和市場運作，因而選擇創(chuàng)業(yè)的比例較大。工科生的就業(yè)狀況優(yōu)于其他專業(yè)的學生，因而選擇創(chuàng)業(yè)的比例較小，這也反映出自主創(chuàng)業(yè)大學生中，以科技成果轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟支撐創(chuàng)業(yè)的比例較小。
調(diào)查報告發(fā)現(xiàn)，大學生創(chuàng)業(yè)者在把握創(chuàng)業(yè)機遇時，對政策的依存度較大，基于政府的組織號召、政策引導而走上創(chuàng)業(yè)道路的占38.75％。創(chuàng)業(yè)者尤其在資金方面對政策具有較大的依賴性，遇到資金不足等財務問題時，26.8％的創(chuàng)業(yè)者傾向于找政府部門申請資金。正在創(chuàng)業(yè)的大學生中，對“政府最應該做的工作”的選擇，最多的是“完善有利于大學生創(chuàng)業(yè)的制度環(huán)境”，占60.9％，可見大學生創(chuàng)業(yè)對政策的渴求度。
八、已畢業(yè)的創(chuàng)業(yè)大學生67.3％有盈利
畢業(yè)以后，**于2008年中旬開始創(chuàng)業(yè)，正在運營成都的大學生購物網(wǎng)站——同校網(wǎng)。同校網(wǎng)經(jīng)營網(wǎng)絡覆蓋了四川大學、電子科技大學等多所位于成都的高校。**告訴記者，按目前的經(jīng)營狀況看，
到2011年5月才有可能實現(xiàn)盈利，這意味著自己還要想辦法籌集資金，至少再支撐一年時間。
調(diào)查報告顯示，成都市已畢業(yè)的大學生創(chuàng)業(yè)者，無盈利的占32.7％，月收入0.3萬元以內(nèi)的占48.4％,0.3萬~1萬元的占16.1％，1萬~5萬元的占1．9％，5萬元以上的僅占0．8％。在校的大學生創(chuàng)業(yè)者則差得很遠，63.2％沒有盈利，創(chuàng)業(yè)收入在500元以內(nèi)的占24％，500~1000元的占10.1％，1000~3000元的占1.8％，3000~5000元的占5％，5000元以上的僅占4％。:
盈利不易，讓**這樣的創(chuàng)業(yè)大學生開始清醒地看待企業(yè)成長。**起初想一年內(nèi)做成本地大學生購物的第一門戶網(wǎng)站，現(xiàn)在，他的目標是把網(wǎng)站支撐下去，“在盈利之前不死掉”。總結(jié)自己目標的轉(zhuǎn)變，**認為最大的原因是缺少創(chuàng)業(yè)教育和實踐。
調(diào)查報告印證了**的感受。有38.2％的大學生沒有參加過創(chuàng)業(yè)培訓或講座，30.4％的學生參加過1~2次，只有9.3％的學生參加過5次以上。而在“大學生對培訓和講座認同度”的調(diào)查中，認為“有些幫助”的占40.8％，“一般”的占29.8％，“幫助不大”的占14.8％，“幫助很大”的僅占11.3％。大學生對創(chuàng)業(yè)培訓的認同度不高，表明創(chuàng)業(yè)培訓的質(zhì)量有待提高。
九、建議創(chuàng)業(yè)培訓課程作為大學必修課
“創(chuàng)業(yè)者的素質(zhì)和能力，是決定創(chuàng)業(yè)成敗的重要因素。”團成都市委副書記惠朝旭表示，健全創(chuàng)業(yè)教育體系是當務之急。
調(diào)查報告發(fā)現(xiàn)，成都大學生普遍缺乏創(chuàng)業(yè)實踐教育，在獲得創(chuàng)業(yè)知識的途徑調(diào)查中，10.3％的大學生選擇老師授課，52.9％的大學生選擇親身實踐。“用親身‘試水’的方式來培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)能力，對大學生來說，風險太大，成本也太高。”惠朝旭說。
隨著社會主義市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，我國企業(yè)之間的投資、融資、并購等資本運作行為已越來越普遍，而資本運作順利進行的基礎是對商業(yè)市場、資本市場和企業(yè)經(jīng)營的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎的投資、融資、并購活動，無疑會有高度的投機性和風險。從目前國內(nèi)資本運作的案例來看，運作的成功率卻不高。這背后的原因當然有很多，但在資本運作時，缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個不容忽視的原因。美國學者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價值評估》中指出，如果對公司未來價值的變動并不清楚就實施并購，就是一種瀆職。
財務盡職調(diào)查概述
盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱謹慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標企業(yè)達成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標企業(yè)一切與本次投資有關的事項進行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。其主要是在收購（投資）等資本運作活動時進行，但企業(yè)上市發(fā)行時，也會需要事先進行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括：目標企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營銷與銷售、研究與開發(fā)、生產(chǎn)與服務、采購、法律與監(jiān)管、財務與會計、稅收、管理信息系統(tǒng)等，也正因此，調(diào)查小組的構成包括了各方面的專家，有目標企業(yè)相關行業(yè)的行業(yè)專家、特定業(yè)務的業(yè)務專家、營銷與銷售專家、財務專家、法律專家等。透過有專業(yè)知識和經(jīng)驗的獨立第三者對“目標企業(yè)”的財務、法律、業(yè)務等問題做出評析，在投資者對“目標企業(yè)”做出投資決策之前，盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標企業(yè)”的情況，對投資項目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。
在整個盡職調(diào)查體系中，財務盡職調(diào)查主要是指由財務專業(yè)人員針對目標企業(yè)中與投資有關財務狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過程中，財務專業(yè)人員一般會用到以下一些基本方法：審閱，通過財務報表及其他財務資料審閱，發(fā)現(xiàn)關鍵及重大財務因素；分析性程序，如趨勢分析、結(jié)構分析等，對各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題；訪談，與企業(yè)內(nèi)部各層級、各職能人員，以及中介機構的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達成調(diào)查目的的方法。由于財務盡職調(diào)查與一般審計的目的不同，因此財務盡職調(diào)查一般不采用函證、實物盤點、數(shù)據(jù)復算等財務審計方法，而更多使用趨勢分析、結(jié)構分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購等資本運作流程中，財務盡職調(diào)查是投資及整合方案設計、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎。對了解目標企業(yè)資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理的真實情況，充分揭示其財務風險或危機，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預測目標企業(yè)未來前景起到了重大作用。
財務盡職調(diào)查內(nèi)容
(一)對目標企業(yè)總體財務信息的調(diào)查
在進行財務盡職調(diào)查時，首先需要了解的是目標企業(yè)的一些基本財務情況。通過取得目標企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、章程、組織架構圖，財務調(diào)查人員可以了解目標企業(yè)全稱、成立時間、歷史沿革、注冊資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營業(yè)務等。對目標企業(yè)的詳細了解還應包括目標企業(yè)本部以及所有具有控制權的公司，并對關聯(lián)方做適當了解。另外，目前企業(yè)的財務管理模式以及財務部財務人員結(jié)構、目標企業(yè)的會計電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應用情況也是需要了解的背景資料。
在獲得上述信息之后，還應對目標企業(yè)的會計政策和稅費政策進行全面了解：目標企業(yè)現(xiàn)行會計政策、近3年會計政策的重大變化、現(xiàn)行會計報表的合并原則及范圍；及近3年會計師事務所名單和近3年審計報告的披露情況。目標企業(yè)的稅費政策包括：現(xiàn)行稅費種類、稅費率、計算基數(shù)、收繳部門；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負擔；關聯(lián)交易的稅收政策；集團公司中管理費、資金占用費的稅收政策；稅收匯算清繳情況。
(二)對目標企業(yè)具體財務狀況的調(diào)查
目標企業(yè)財務報表的可靠性會影響到財務盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。而財務報表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關，因此，一般情況下，進行盡職調(diào)查時亦應考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過訪談、畫流程圖等方法對目標企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行總體把握。在了解目標企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后，就可以對其的財務狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進行詳細調(diào)查。
在對目標企業(yè)的財務狀況進行調(diào)查時，對貨幣資金除了核實它的真實性之外，還應該關注是否有凍結(jié)資金的存在。對應收賬款要進行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢及原因分析，要關注其是否被高估，另外對大額應收賬款還應調(diào)閱銷售合同。一般國內(nèi)企業(yè)會將投資、開辦費、前期虧損或待攤費用支出暫列其他應收款，因此在對其他應收款進行調(diào)查時，應具體查詢有關內(nèi)容，評析會計處理是否合適，并做出合適的建議會計調(diào)整。對存貨的調(diào)查，應查閱最近一次盤點記錄，關注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷、過時以及有變現(xiàn)問題的存貨，確定提取的準備是否足夠，查詢存貨的計算方法，確定計算方法是否合適。進行長期投資調(diào)查時，對控股企業(yè)要驗證其投資比例及應占有的權益，對參股企業(yè)了解其投資資料。對在建工程則要了解工程項目預算、完工程度、工程項目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查，土地房屋則通過包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來調(diào)查，對機器、設備則要查詢有否應報廢或需要提取減值準備的機器設備，另外調(diào)查人員還應關注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設定的折舊提取方法和折舊率計算已入賬。對無形資產(chǎn)的調(diào)查，則要分析無形資產(chǎn)的種類及取得途徑、無形資產(chǎn)的壽命、計價依據(jù)。而對于銀行貸款的調(diào)查，調(diào)查人員應取得和查閱明細表，明細表應注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔保等情況，還應測算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對應付賬款，調(diào)查人員應取得明細表，并應分析應付賬款周期、供應商分布情況。為了防止目標企業(yè)存在有未入賬的負債，調(diào)查人員還應查閱期后付款憑證，查閱董事會、股東會會議記錄，與有關律師盡職調(diào)查工作配合，分析對應付稅金的調(diào)查，應取得各項應付稅金變動明細表，并詢問各項稅種是否均已如期申報、完稅，詢問是否漏報、虛報、少報的情況，查閱與稅務機關的往來書信文件，分析所交稅金是否合理。
對反映目標企業(yè)盈利能力的銷售收入及成本進行調(diào)查時，調(diào)查人員應計算近幾年銷售收入、銷售量、單位售價、單位成本、毛利率的變化趨勢，近幾年產(chǎn)品結(jié)構變化趨勢，目標企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度，關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易的區(qū)別及對利潤的影響，成本結(jié)構、發(fā)現(xiàn)關鍵成本因素，并就其對成本變化的影響做分析，對以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對目標企業(yè)的銷售收入分析，可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶進行分類。結(jié)合上述的各項分析，可以對目標企業(yè)的過去和將來的盈利前景有所啟示。對目標企業(yè)的三項費用分析，應按照費用明細表分析三項費用處理的合理性和未來走勢與變化。對其他業(yè)務利潤，調(diào)查人員應該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務收入來源，以及近幾年數(shù)據(jù)。對投資收益的調(diào)查，調(diào)查人員應關注近年對外投資情況，及各項投資的報酬率。對營業(yè)外收支的調(diào)查應關注是否有異常情況的存在。
財務管理專業(yè)保險學的教學目標是培養(yǎng)具有現(xiàn)代保險意識、能夠運用現(xiàn)代保險技術、掌握現(xiàn)代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業(yè)保險學教學應當緊密結(jié)合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計,但目前保險學的教學單純考慮自身的內(nèi)容體系比較重,而與有針對性的教學還存在相當大的差距,因此,高等院校財務管理專業(yè)加強保險學教學改革研究非常必要。
一、科學優(yōu)化教學內(nèi)容,建立與財務管理專業(yè)相匹配的保險學知識體系
財務管理專業(yè)保險學課程應當在遵循保險學自身知識結(jié)構的基礎上,科學優(yōu)化教學內(nèi)容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。
(一)風險管理是財務管理專業(yè)保險學知識體系的基礎內(nèi)容
風險管理是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段,是企業(yè)或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉(zhuǎn)嫁給保險人承擔,當發(fā)生保險風險損失時,保險人按照合同約定進行經(jīng)濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一,卻表現(xiàn)出極大的社會保障功能,得到廣泛應用。
風險管理是財務管理專業(yè)保險學研究的重要基礎內(nèi)容。企業(yè)風險管理整合框架下非投機風險的發(fā)生發(fā)展規(guī)律、類型、本質(zhì)特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點,使學生深入理僻風險管理的內(nèi)涵,充分認識通過保險轉(zhuǎn)移企業(yè)風險的重要意義。
(二)保險基礎理論是財務管理專業(yè)保險學知識體系的核心內(nèi)容
科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業(yè)保險學知識體系中,加強保險基礎理論的內(nèi)容設計,對學生科學指導企業(yè)風險防范,提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產(chǎn)生重要的影響。
保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發(fā)展,對經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的推進作用。作為財務管理專業(yè)學生必須掌握保險經(jīng)濟學原理、保險功能理論、風險防范理論,掌握保險合同的法律規(guī)范要求,掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業(yè)的風險管理行為。解決企業(yè)在保險合同訂立、履行過程中發(fā)生的一系列復雜的業(yè)務及法律問題,保護企業(yè)的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業(yè)保險學課程的核心內(nèi)容。
(三)商業(yè)保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的主干內(nèi)容
商業(yè)保險作為風險管理的重要平臺,對保持經(jīng)濟繁榮與健康發(fā)展、企業(yè)災后重建、維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、保障員工福利等方面發(fā)揮著無可替代的作用。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,所面臨的財產(chǎn)風險、責任風險、信用風險等已經(jīng)成為束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過制定保險計劃,購買各類企業(yè)財產(chǎn)保險產(chǎn)品,實現(xiàn)對風險的有效管理。可以通過制定企業(yè)年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業(yè)的凝聚力,促進優(yōu)質(zhì)人力資源的穩(wěn)定。因此,商業(yè)保險是財務管理專業(yè)保險學課程的重點和主干。
通過商業(yè)保險知識的學習使學生比較系統(tǒng)地了解和掌握各類商業(yè)保險的產(chǎn)品特點,能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與財務狀況,在企業(yè)風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優(yōu)質(zhì)的保險產(chǎn)品和保險公司,提高企業(yè)風險管理和財務管理水平。
(四)社會保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的重要內(nèi)容
在企業(yè)運行中,存在著員工退休養(yǎng)老、醫(yī)療費開支、勞動力流動而產(chǎn)生的失業(yè)等風險,這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,可以改變勞動力對企業(yè)的依附關系,使企業(yè)在市場競爭中地位平等。
社會保險與商業(yè)保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業(yè)務和數(shù)理技術基礎,都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業(yè)發(fā)展的積極影響。明確企業(yè)員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務,企業(yè)應該如何遵守社會保險的法律規(guī)范,保證員工社會福利待遇的實現(xiàn)。社會保險是財務管理專業(yè)保險學知識體系的重要內(nèi)容。
(五)保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務管理專業(yè)保險學知識體系不可缺少的內(nèi)容
保險經(jīng)營具有負債性,保險產(chǎn)品是無形產(chǎn)品。財務管理人員在實施企業(yè)風險保險轉(zhuǎn)移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業(yè)的經(jīng)營狀況,了解保險企業(yè)臺前幕后的各項業(yè)務及程序,了解國家如何對保險企業(yè)進行監(jiān)督與管理。只有這樣,才能保證企業(yè)通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以,保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務管理專業(yè)保險學知識體系不可缺少的內(nèi)容。
二、積極強化能力培養(yǎng),提高財務管理專業(yè)保險學的教學效果
掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現(xiàn)的風險管理問題,提高財務管理的綜合能力,是財務管理專業(yè)保險學課程始終如一的教學目標,因此,能力培養(yǎng)在保險學教學中非常重要。
(一)通過保險案例教學強化能力培養(yǎng)
財務管理專業(yè)保險學教學應該以案例教學為先導,綜合運用保險、法律及財務管理專業(yè)知識,正確處理企業(yè)風險管理中出現(xiàn)的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復雜,通過解析讓學生明晰法律規(guī)范,提高對保險知識的理解,加強專業(yè)知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業(yè)風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。
案例教學能夠極大地激發(fā)學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業(yè)保險學案例教學要強調(diào)案例的真實性、典型性,啟發(fā)學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據(jù)。
(二)通過社會調(diào)查強化能力培養(yǎng)
社會調(diào)查是將社會關注的某一具體問題,通過讓學生直接進入社會調(diào)查研究得出結(jié)論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識,使能力得到提高。
財務管理專業(yè)保險學課程主要是為了處理企業(yè)靜態(tài)財務風險,加強企業(yè)風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調(diào)查項目時,要緊密結(jié)合企業(yè)風險管理的實際情況,針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產(chǎn)保險、團
體人身保險、社會保險等教學中,可以確立一些社會調(diào)查項目,學生根據(jù)自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業(yè)保險情況調(diào)查、某企業(yè)保險方案策劃、某企業(yè)員工福利策劃等。在調(diào)查中深入企業(yè),對有效資料進行科學分析,寫出調(diào)查報告。根據(jù)學生的表現(xiàn)、調(diào)查報告的質(zhì)量給出考核評價。
(三)通過實踐教學強化能力培養(yǎng)
實踐教學的核心是學生根據(jù)所學的理論和方法進行具體操作,發(fā)現(xiàn)問題與解決問題。通過實踐教學,達到學以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉(zhuǎn)化率。
在企業(yè)財產(chǎn)保險、責任保險、工程保險等實務教學中,實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業(yè),學生可以到企業(yè)了解生產(chǎn)及財務狀況、風險管理情況,排查企業(yè)風險隱患,制定企業(yè)風險防范與保險計劃,企業(yè)辦理投保事項。其次,模擬企業(yè)發(fā)生保險事故,學生代表企業(yè)向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業(yè)保險實務訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業(yè)參加法律訴訟。要充分利用校內(nèi)外實習資源,采用模擬實訓和現(xiàn)場實習相結(jié)合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠?qū)⑺鶎W的保險學知識運用到企業(yè)風險管理之中,達到強化能力培養(yǎng)的目的。
(四)改革考核評價方法強化能力培養(yǎng)
為了保證財務管理專業(yè)保險學課程的教學質(zhì)量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。
財務管理專業(yè)對學生的能力水平要求較高,保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養(yǎng)這個關鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎考核外,增加企業(yè)保險案例分析、企業(yè)保險調(diào)查報告、企業(yè)投保索賠業(yè)務技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結(jié)性考試為全過程考核,減少學習的功利性,有效完成財務管理專業(yè)保險學課程的教學目標。
三、高度重視教學研究,提高財務管理專業(yè)保險學的教學水平
財務管理專業(yè)保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業(yè)人才的知識結(jié)構和能力需要,全面提高教學質(zhì)量。
(一)注重綜合性教學研究
財務管理專業(yè)的課程體系比較寬泛,學生的知識面廣、發(fā)散性思維強。在保險學教學研究中,應當積極探索如何發(fā)揮學生的知識儲備優(yōu)勢,注重經(jīng)濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。
例如,在解釋保險概念時,可以從經(jīng)濟學、法學、管理學的不同角度進行闡述,從保險的自然屬性和社會屬性的表現(xiàn)特征。揭示保險經(jīng)濟現(xiàn)象內(nèi)在的規(guī)律性與矛盾的特殊性及與其他經(jīng)濟現(xiàn)象的普遍聯(lián)系。在介紹損失補償原則時,可以鎖定某個目標企業(yè),從風險管理、財務管理、法律規(guī)范等角度去分析損失補償原則的內(nèi)涵與財務效果,也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學生對教學內(nèi)容的理解力。
(二)注重發(fā)展性與前瞻性教學研究
我國經(jīng)濟正處在快速發(fā)展時期,保險理論和實務不斷發(fā)展與更新。企業(yè)風險管理水平也在不斷提高,發(fā)展性和前瞻性教學研究是時代的要求。
例如,隨著我國經(jīng)濟發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善,責任保險與信用保險成為企業(yè)經(jīng)營不可缺少的風險轉(zhuǎn)移手段,其理論與實務發(fā)展速度快,自身的業(yè)務體系不斷完善;員工福利計劃是近幾年從國外引進的內(nèi)容,是我國企業(yè)將來必須面對的問題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業(yè)而失去生活所得的救助計劃,包括社會保險、團體保險、健康保險計劃和退休計劃,企業(yè)實施了員工福利計劃可以獲得國家的稅制優(yōu)惠,是企業(yè)人力資源管理、企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。發(fā)展性與前瞻性教學研究高度體現(xiàn)了財務管理專業(yè)保險學課程的知識價值。
(三)注重實用性教學研究
保險學是一門指導保險實踐的應用科學,保險學課程必須注重實用性教學研究,應選擇當前保險市場比較成熟、適應財務管理專業(yè)人才培養(yǎng)的保險內(nèi)容作為教學研究的重點。例如,保險合同與保險基本原則既是保險學的核心內(nèi)容,也是保險學中實用性最強的內(nèi)容,保險活動在遵循保險基本原則的基礎上,通過訂立保險合同來完成;企業(yè)財產(chǎn)保險、責任保險、工程保險、團體人身保險等是工商企業(yè)風險管理最重要的險種。應用范圍廣,因此。這些內(nèi)容應該作為財務管理專業(yè)保險學課程教學研究的重點。
[參考文獻]
