序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇廉政履職范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、工作上勤，率身垂范，剪挑重?fù)?dān)致力發(fā)展。xx鎮(zhèn)是xx縣的南大門，一個(gè)邊遠(yuǎn)的較貧困的邊貿(mào)重鎮(zhèn)。由于區(qū)位因素，地理?xiàng)l件，在這個(gè)負(fù)債重，基礎(chǔ)設(shè)施較差的鄉(xiāng)鎮(zhèn)主政，我深感責(zé)任重大。為了這方熱土的人民致富，為了給我成長(zhǎng)和成熟的培養(yǎng)地的回報(bào)，我沒(méi)有絲毫的怠慢，只有用自己的知識(shí)和智慧，做到腦勤、手勤、腳勤、眼勤，勇?lián)@副大家庭“家長(zhǎng)”的重任。我經(jīng)常下鄉(xiāng)調(diào)研，為村干部、群眾排憂解難。對(duì)特困群眾送衣送物，掌握第一手鄉(xiāng)情民網(wǎng)資料。并且在冬修水利，防洪渡汛，森林防火，支援雙搶等活動(dòng)中身心士率，親自參與。對(duì)一些急、難、險(xiǎn)、重的工作親臨一線，坐陣指揮給予解決。通過(guò)調(diào)研，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，形成富民強(qiáng)鎮(zhèn)的計(jì)謀，提交黨政人大領(lǐng)導(dǎo)集體研究，形成黨委、政府的決策，使全鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)穩(wěn)定，人們安居樂(lè)業(yè)，經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展。

二、生活上嚴(yán)，艱苦奮斗，勤儉持家改善環(huán)境。鄉(xiāng)鎮(zhèn)是基層，基層就是基礎(chǔ)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)與機(jī)關(guān)相比要清貧得多，而對(duì)于xx來(lái)說(shuō)又格外突出。我在xx近七年了，從鎮(zhèn)長(zhǎng)到書記，我深知xx財(cái)政的尷尬和xx機(jī)關(guān)的辛酸。我們沒(méi)有大手筆去消費(fèi)的資本，也沒(méi)有打腫臉充胖子的豪言。我是一名農(nóng)家子弟，我深深懂得農(nóng)村的艱辛，我始終把艱苦奮斗作為“護(hù)身”“健身”的法寶。因此，我要當(dāng)好這個(gè)大家長(zhǎng)，只有與黨委、政府一班子人帶著全鎮(zhèn)鎮(zhèn)、村干部艱苦奮斗，勤儉持家。就連帶領(lǐng)村支書和養(yǎng)大戶代表到xx、xx等地參觀學(xué)習(xí)，也是省吃儉用，決不超標(biāo)。外出招商引資選最便宜的賓館住，不進(jìn)營(yíng)業(yè)性的娛樂(lè)場(chǎng)所。為了節(jié)約，在“車子、杯子、機(jī)子、面子”上依章辦事，履行節(jié)約，我從未報(bào)過(guò)一分差旅費(fèi)和出車補(bǔ)助，來(lái)客原則上在政府機(jī)關(guān)食堂招待，電話手機(jī)話費(fèi)不超標(biāo)，所住房子做到簡(jiǎn)樸整潔干凈。家庭生活夫妻和睦，夫妻倆都是外地人，愛(ài)人在教育戰(zhàn)線兢兢業(yè)業(yè)，任勞任怨，小孩在一小讀書，家教嚴(yán)格，妻子要被縣紀(jì)委、縣婦聯(lián)評(píng)為“廉內(nèi)助”。

三、作風(fēng)上硬，公正清明團(tuán)結(jié)同志取信于民。“打鐵還需自身硬”、“其身正，不令而行”。我是外地來(lái)xx工作的，深知“五湖四海皆兄弟”的滋味，我團(tuán)結(jié)黨班一班人，當(dāng)好班長(zhǎng)，慎權(quán)慎利，公正地對(duì)待每一位同志，通過(guò)交心、談心解決心里疙瘩，民主生活會(huì)解決相互矛盾，從不行賄受賄，不跑官要官。在今年5月至7月黨委黨校學(xué)習(xí)期間，遵守學(xué)員規(guī)則，利用學(xué)習(xí)期間到省有關(guān)部門為政府爭(zhēng)取資金和項(xiàng)目，成功引進(jìn)xx市xx態(tài)農(nóng)業(yè)開發(fā)有限公司在我鎮(zhèn)帶家村落戶。我不賭博，不酗酒，不抽煙，與女同胞交往講究分寸，從不越雷池一步，在全鎮(zhèn)干群中取信于民，受到良好的評(píng)價(jià)。

篇（2）

一年來(lái)，我始終堅(jiān)持標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防的方針，積極主動(dòng)強(qiáng)化干部教育管理，自覺(jué)帶頭履行黨風(fēng)廉政工作職責(zé)，狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)工作責(zé)任制。

1、提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)責(zé)任。成立了局黨風(fēng)廉政建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)局領(lǐng)導(dǎo)班子成員黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行了分工，明確工作目標(biāo)，落實(shí)工作責(zé)任，嚴(yán)格工作獎(jiǎng)懲。

2、加強(qiáng)宣傳，教育引導(dǎo)。切實(shí)加強(qiáng)反腐倡廉工作的宣傳，反腐倡廉工作做到了“常長(zhǎng)”兩字：做到了反腐倡廉工作時(shí)時(shí)講，處處講，事事講，逢會(huì)必講，建立反腐倡廉工作長(zhǎng)效機(jī)制，做到警鐘長(zhǎng)鳴，常抓不懈。

3、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)。廣泛開展黨風(fēng)廉政建設(shè)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高了干部的整體素質(zhì)。年初制定了《檸檬產(chǎn)業(yè)局內(nèi)部管理制度》之《學(xué)習(xí)制度》，規(guī)定每周一下午為例行學(xué)習(xí)時(shí)間，組織班子成員和機(jī)關(guān)干部對(duì)《廉政準(zhǔn)則》、《廉政準(zhǔn)則》實(shí)施辦法、《黨紀(jì)處分條例》等黨紀(jì)黨規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，并結(jié)合黨的作風(fēng)建設(shè)和科學(xué)發(fā)展觀集中開展業(yè)余自學(xué)，有效地提高了機(jī)關(guān)干部職工黨性修養(yǎng)和政治素質(zhì)，營(yíng)造了一個(gè)積極向上的學(xué)習(xí)氛圍，打造了一支一生正氣、兩袖清風(fēng)、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的干部隊(duì)伍。

4、凝聚人心，強(qiáng)化責(zé)任。建立健全黨風(fēng)廉政建設(shè)工作機(jī)制，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作責(zé)任，增強(qiáng)了班子的凝聚力和戰(zhàn)斗力。不斷加強(qiáng)班子隊(duì)伍責(zé)任制建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化制度體系，以制度激勵(lì)人和約束人，嚴(yán)格督查督辦，成立重大事項(xiàng)報(bào)告制度和責(zé)任追究制度。

二、廉潔奉公，勤政為民

始終堅(jiān)持黨的路線、方針、政策不動(dòng)搖，充分發(fā)揮第一責(zé)任人既定的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，構(gòu)建層次分明，網(wǎng)絡(luò)健全的責(zé)任體系，充分調(diào)動(dòng)各種積極因素，形成整體合力，上下一心，齊抓共管，狠抓落實(shí)，切實(shí)為人民群眾服務(wù)，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)。

1、嚴(yán)格管理，真抓實(shí)干。狠抓建章立制，做到用制度管人，用制度約束人。堅(jiān)決反對(duì)和制止各種奢侈浪費(fèi)行為，嚴(yán)禁用公款互相宴請(qǐng)，大吃大喝，安排私人旅游。自開展建章立制以來(lái)，有效地規(guī)范了機(jī)關(guān)干部職工工作行為，增強(qiáng)了干部職工拒腐防變的能力。

2、召開民主生活會(huì)。在深入開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)中，我局在廣泛征求社會(huì)各界的意見和建議、班子成員之間相互交心談心，班子及成員認(rèn)真查擺問(wèn)題和書寫對(duì)照檢查材料的基礎(chǔ)上，召開了由縣委第九督導(dǎo)組、縣紀(jì)委參加的專題民主生活會(huì)。此次專題民主生活會(huì)，班子對(duì)照檢查材料全面深刻，剖析到位；班子之間相互批評(píng)既辛辣又坦誠(chéng)，互評(píng)到位。通過(guò)開展批評(píng)和自我批評(píng)，書寫自查報(bào)告，進(jìn)一步溝通了班子成員和干部之間的感情，深化了認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)了相互協(xié)作能力。

3、建章制度，規(guī)范行為。建立和完善了《檸檬產(chǎn)業(yè)局內(nèi)部管理制度》，堅(jiān)持了民主集中制和黨管干部的原則。在選拔任用干部上實(shí)行公開、公平、公正，防止了用人上的不正之風(fēng)，堅(jiān)持了能者上，庸者下，平者讓的用人唯賢機(jī)制。

三、正風(fēng)肅紀(jì)，杜腐防變

嚴(yán)格按照中央、省委、市委、縣委反腐倡廉文件及會(huì)議精神，切實(shí)治理腐敗滋生，從“權(quán)、錢、人”入手，抓好權(quán)力制約，資金監(jiān)控、干部任用和公共權(quán)力與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為緊密聯(lián)系領(lǐng)域的監(jiān)督管理。

1、嚴(yán)格執(zhí)行工程招標(biāo)和政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定，減少滋生腐敗的條件。

篇（3）

    我國(guó)于1994年就已經(jīng)開始全面實(shí)行增值稅，并依據(jù)國(guó)際慣例，將增值稅納稅人分為兩類，一類是一般納稅人，一類是小規(guī)模納稅人。但主要是依賬簿記載進(jìn)行扣稅的計(jì)算應(yīng)納稅。以最大限度地保證增值稅專用發(fā)票鏈條的完整性。

    所謂小規(guī)模納稅人，是按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定認(rèn)定的，在該條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，為小規(guī)模納稅人，其標(biāo)準(zhǔn)主要是以銷售額為一條界限，簡(jiǎn)單概括為工業(yè)100萬(wàn)元以下，商業(yè)180萬(wàn)元以下。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)又于2009年下調(diào)為工業(yè)50萬(wàn)元以下、商業(yè)80萬(wàn)元以下。

    而對(duì)一般納稅人，則無(wú)明確的定義，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條用一個(gè)括號(hào)對(duì)這一類納稅人進(jìn)行了解釋，原文是“小規(guī)模納稅人以外的納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）……”。

    按人們平常語(yǔ)言習(xí)慣來(lái)講，一般的情況，應(yīng)該是最普遍的情況，因而所謂的一般納稅人，應(yīng)該是增值稅納稅人的主體；反之，小規(guī)模納稅人應(yīng)該是納稅人特殊情況。這也應(yīng)該是新的增值稅條例設(shè)計(jì)的原始動(dòng)機(jī)。但實(shí)行情況卻相反，一般納稅人只占增值稅納稅人總數(shù)的約8%，成了“特殊的”納稅人，而占增值稅納稅人九成以上的“一般的”納稅人，卻成了特殊納稅人，即小規(guī)模納稅人。

    之所以產(chǎn)生這情況實(shí)際與設(shè)計(jì)相反的原因，就在于增值稅專用發(fā)票非常重要，卻又難于管理，為了管理增值稅專用發(fā)票，不得不減少了一般納稅人的數(shù)量。是實(shí)際的管理環(huán)境導(dǎo)致了現(xiàn)行的管理狀況。

    （二）增值稅納稅人的負(fù)擔(dān)率

    增值稅負(fù)擔(dān)率，指納稅人應(yīng)繳納的增值稅占其銷售額的比重。計(jì)算公式為：

    增值稅負(fù)擔(dān)率=一般納稅人應(yīng)納稅額÷銷售額×100%

    增值稅負(fù)擔(dān)率在理論上分為名義負(fù)擔(dān)率和實(shí)際負(fù)擔(dān)率。名義負(fù)擔(dān)率就是《條例》規(guī)定的征收率，稱為法定征收率，也稱為法定負(fù)擔(dān)率，法定稅負(fù)。實(shí)際負(fù)擔(dān)率是稅收征管實(shí)踐中國(guó)稅部門實(shí)際征收上來(lái)的稅款與納稅人實(shí)際的銷售額相比得出的負(fù)擔(dān)水平，也稱為實(shí)際稅負(fù)，或?qū)嶋H負(fù)擔(dān)率。也即：

    毛利率=不含稅毛利額÷銷售額=一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)率÷17%

    如果納稅人的毛利率為10%，則其增值稅負(fù)擔(dān)率為1.7%；反之，如果知道納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)率為1%，則可推知其毛利率為5.88%。

    依筆者多年從事稅收管理中的經(jīng)驗(yàn)，除了個(gè)別經(jīng)營(yíng)新產(chǎn)品、專賣產(chǎn)品、高科技產(chǎn)品或相對(duì)壟斷產(chǎn)品外，批發(fā)行業(yè)的毛利率大多在1%-10%之間，更多地集中在1%-5%。目前河南省全省批發(fā)行業(yè)一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)情況見表1：

    

    表1顯示，三年來(lái)，河南省批發(fā)行業(yè)一般納稅人平均增值稅稅負(fù)為1.09%、1.2%、1.45%，可依此推算出河南省批發(fā)行業(yè)的平均毛利率為6.41%、7%、8.53%。

    從鄭州市批發(fā)行業(yè)一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)率可以推算出鄭州市批發(fā)行業(yè)的平均毛利率只有4.65%、5.3%、5.64%。個(gè)別納稅人的負(fù)擔(dān)率更低，1997年平均為0.24%，可倒算出批發(fā)毛利率不過(guò)1.41%（見表2）。

    

    對(duì)批發(fā)經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，同一種類商品的進(jìn)貨渠道雖有不同，但經(jīng)過(guò)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)貨價(jià)是趨同的。在同一個(gè)市場(chǎng)中，同類同質(zhì)商品的銷售價(jià)格不可能差別太大。因此，在經(jīng)營(yíng)上，不論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，各家進(jìn)銷貨差率也應(yīng)該是逐漸趨向不相上下的。既然批發(fā)行業(yè)一般納稅人的毛利率全省平均不過(guò)6.4%，鄭州市平均更是只有4.6%，最低的甚至僅為1.4%，那么小規(guī)模納稅人的毛利率也應(yīng)是與此接近或一樣。這樣，其3%的法定征收率就遠(yuǎn)超其行業(yè)平均毛利率。表3顯示，3%法定征收率占毛利率的比重較高，少的也是47%，多則達(dá)214%。

    

    如果按這樣的負(fù)擔(dān)率征收的話，可以想見，那必是征一戶死一戶，征一片死一片，征一市死一市。而現(xiàn)在有那么多的批發(fā)市場(chǎng)依然存在，市場(chǎng)中九成又是小規(guī)模納稅人，說(shuō)明批發(fā)市場(chǎng)中的小規(guī)模納稅人沒(méi)有按法定征收率納稅。從稅法的角度說(shuō)，這些小規(guī)模納稅人都是在“偷稅”。

    

    （三）現(xiàn)實(shí)稅收征管情況

    就全國(guó)來(lái)說(shuō)，有1400多萬(wàn)戶增值稅納稅人，只有120萬(wàn)戶一般納稅人，換言之，就是有近93%的業(yè)戶是小規(guī)模納稅人。

    在全國(guó)各地批發(fā)市場(chǎng)中，絕大部分是個(gè)體工商戶，或小型私營(yíng)企業(yè)。為了調(diào)查的方便與節(jié)約時(shí)間，本人在鄭州市選擇了一個(gè)較小的市場(chǎng)進(jìn)行了一番調(diào)查。表4是此市場(chǎng)2007年到2009年三年的增值稅負(fù)擔(dān)情況調(diào)查計(jì)算表。經(jīng)調(diào)查，這個(gè)市場(chǎng)是以批發(fā)為主，也兼零售，所有的門店，無(wú)論是一般納稅人企業(yè)，還是小規(guī)模納稅人企業(yè)以及個(gè)體工商戶，都有兩種兼營(yíng)的行為，區(qū)別僅是有的以批發(fā)為主，有的以零售為主。表中一般納稅人的負(fù)擔(dān)率是按照征收時(shí)稅票所顯示的銷售額與實(shí)際征稅額統(tǒng)計(jì)出來(lái)的，在稅收征收管理系統(tǒng)上都有記錄，都能夠自動(dòng)計(jì)算并合計(jì)。小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)率是法定的，其納稅額是實(shí)際入庫(kù)額，銷售額是稅票上顯示的銷售額，也是在稅收征收管理系統(tǒng)上顯示的銷售額與合計(jì)額。用銷售額乘以征收率，就是應(yīng)納稅額，在邏輯關(guān)系上是正確的，與條例規(guī)定是一致的。小規(guī)模納稅企業(yè)和個(gè)體工商戶都是小規(guī)模納稅人，在稅收管理上的區(qū)別是，小規(guī)模納稅人企業(yè)必須建賬，稅務(wù)部門按賬征收稅款，叫“查賬征收”；個(gè)體工商戶一般無(wú)賬，實(shí)行定期定額征稅。

    

    三年來(lái)，這個(gè)市場(chǎng)中小規(guī)模納稅人占全市場(chǎng)納稅人總數(shù)的比重一直穩(wěn)定在95%，與全國(guó)的這個(gè)比重基本一致。表4中，有賬簿的一般納稅人的毛利率在4%左右，無(wú)賬簿的小規(guī)模納稅人的毛利率非常高，最高近達(dá)24%，兩者相差六倍之多，低的也有16%，相差4倍多，這在現(xiàn)實(shí)中是不可能的。在一個(gè)市場(chǎng)中，作為個(gè)別商品，存在初上市與將退市之分，或利潤(rùn)率極高，或虧損出售。但各家店鋪之間，經(jīng)營(yíng)的商品是一大類，毛利率應(yīng)該是趨向一致。一般納稅人的毛利是可自由調(diào)節(jié)的，如果他們的價(jià)格能夠如此低，久而久之，就會(huì)形成洼地效應(yīng)，其他小規(guī)模納稅人企業(yè)和個(gè)體工商戶是無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的。相對(duì)而言，有賬簿的一般納稅人的毛利率相對(duì)具有一定可參考性，具有對(duì)所在市場(chǎng)整體銷售毛利率的代表性。如果將幾個(gè)增值稅一般納稅人的負(fù)擔(dān)率作為行業(yè)平均負(fù)擔(dān)率的話，從表4中可以看到，小規(guī)模納稅人增值稅征收率會(huì)高過(guò)行業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)率的幾倍，甚至比毛利率還要高?？梢韵胍?，如果是按《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定納稅，沒(méi)有哪一個(gè)小規(guī)模納稅人可以生存下去，而生存下去的方法只有一個(gè)：不能按規(guī) 定納稅。

    河南省的專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)數(shù)量眾多，僅年銷售額達(dá)億元以上的就有138個(gè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶少的一般為100戶多一點(diǎn)兒，大的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者高達(dá)5000多戶，如鄭州銀基商貿(mào)城，已成為全國(guó)營(yíng)業(yè)面積最大、從業(yè)人員最多、品種最齊全的服裝專業(yè)批發(fā)市場(chǎng)，每年交易額達(dá)150億元，其銷售面覆蓋河南全省及鄰近的河北省、陜西省、山西省。如果嚴(yán)格按條例規(guī)定征稅的話，這數(shù)以萬(wàn)計(jì)的小規(guī)模納稅人就要倒閉，連帶的所雇傭人員和周邊的貨運(yùn)、客運(yùn)服務(wù)人員也會(huì)成千上萬(wàn)地失業(yè)，所造成的混亂狀況是難以想像的，不要說(shuō)國(guó)稅部門一家，就是地方政府也難以承擔(dān)如此的“重?fù)?dān)”。同時(shí)，這上百家市場(chǎng)和數(shù)萬(wàn)家小規(guī)模納稅人的興旺發(fā)達(dá)，也說(shuō)明了沒(méi)有貫徹條例的現(xiàn)象不是在一家市場(chǎng)，也不是國(guó)稅部門對(duì)個(gè)別納稅人的放縱、寬容與恩賜。

    在1994年稅制改革前，對(duì)商業(yè)批發(fā)征收營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)時(shí)，對(duì)有賬簿的，按進(jìn)銷商品差價(jià)的10%征稅；沒(méi)有賬簿的，多按其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)品種、面積、人數(shù)等指標(biāo)核定其經(jīng)營(yíng)額，再依情況相近的有賬簿經(jīng)營(yíng)者的毛利率作為平均毛利率，計(jì)算應(yīng)計(jì)稅差額，再依法定稅率核定稅額，其負(fù)擔(dān)率與有賬簿業(yè)戶大致一樣。對(duì)被核定業(yè)戶的銷售數(shù)額不可能是完全真實(shí)的，但其依據(jù)的經(jīng)營(yíng)品種、面積、人數(shù)、相關(guān)企業(yè)毛利率等各項(xiàng)指標(biāo)卻是真實(shí)的，計(jì)算方法、使用稅率、參考使用記賬企業(yè)的數(shù)據(jù)都是真實(shí)的。但稅制改革后，如果按所有真實(shí)的資料和指標(biāo)來(lái)確定小規(guī)模納稅人的銷售額，再按法定征收率計(jì)算征收增值稅，批發(fā)行業(yè)小規(guī)模納稅人絕大部分負(fù)擔(dān)不起，不能經(jīng)營(yíng)下去。2009年，征收率降低為3%，按照調(diào)查所得到的情況，仍然是不可能據(jù)實(shí)征收。國(guó)稅局在實(shí)際工作中對(duì)批發(fā)經(jīng)營(yíng)小規(guī)模納稅人征稅，其負(fù)擔(dān)率只能是按以前的負(fù)擔(dān)情況延續(xù)下來(lái)，或比照同市場(chǎng)、同經(jīng)營(yíng)內(nèi)容一般納稅人的負(fù)擔(dān)情況征稅。實(shí)際負(fù)擔(dān)率約等于或略高于一般納稅人的負(fù)擔(dān)率，在1%左右，納稅戶的負(fù)擔(dān)率基本上與改革前征收的批發(fā)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)差不多。

    曾有定稅操作的稅收管理員在私下講，在對(duì)大部分無(wú)賬的小規(guī)模納稅人業(yè)戶定稅時(shí)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)中需要定稅戶左鄰右舍的詢問(wèn)，對(duì)同一個(gè)市場(chǎng)中有賬簿戶的檢查，以及其他方法進(jìn)行調(diào)查，也能把各個(gè)銷售商的銷售情況大致掌握。在定稅時(shí)，一般都要先把銷售額折半，再與納稅戶談，通過(guò)討價(jià)還價(jià)，最后確定一個(gè)大多數(shù)業(yè)戶都能接受的稅額。這樣的操作結(jié)果，折合實(shí)際征收率約在1%到2%之間。當(dāng)然，由于增值稅法規(guī)沒(méi)有1%或2%這個(gè)征收率，也不允許對(duì)無(wú)賬小規(guī)模納稅人可以按靈活征收率，也沒(méi)有允許對(duì)小規(guī)模納稅人按進(jìn)銷貨額的差價(jià)征稅的規(guī)定，國(guó)稅部門也不敢承擔(dān)有稅不征或多稅少征的“不依法征稅”的責(zé)任。為了不授人以柄，就在稅票上顯示的稅額是按與納稅人協(xié)商確定的實(shí)際征稅數(shù)，再除以法定征收率，倒算出計(jì)稅銷售額在稅票上顯示。也就是一切有據(jù)可查的資料是與稅法相一致的。稅務(wù)人員以這種方法操作，在對(duì)上級(jí)說(shuō)話時(shí)，在稅收文書的書面上，是“依法”計(jì)稅，暗中通過(guò)協(xié)商對(duì)納稅人進(jìn)行照顧，形成了事實(shí)上的“協(xié)商稅制”。

    有賬的小規(guī)模納稅人，如果是賬面如實(shí)記錄，國(guó)稅部門也必須按“實(shí)際數(shù)額”征稅，即按其賬面記載的銷售額按法定征收率計(jì)算稅額，那么這些小規(guī)模納稅人如實(shí)記賬、如實(shí)交稅（如表5的銷售額和應(yīng)納稅額）的結(jié)果也是難以生存下去。表4中所示市場(chǎng)中實(shí)際毛利率尚不到法定征收率，不可能按法定征收率納稅，所以國(guó)稅部門也不敢按“實(shí)際情況”征稅。在這種情況下，唯一能讓小規(guī)模納稅人繼續(xù)生存下去的方法只有這些小規(guī)模納稅人自己去“領(lǐng)悟”，其按自己的負(fù)擔(dān)能力交稅、并按法定征收率換算出的銷售情況“記賬”（表4中的銷售額），國(guó)稅部門也只有默認(rèn)這種現(xiàn)象。

    

    

    （四）個(gè)別地方的實(shí)際負(fù)擔(dān)率反而過(guò)輕

    與以上情況相反的也有，在飛機(jī)場(chǎng)以及其他一些高消費(fèi)的場(chǎng)所，商品的毛利率則是出奇的高。據(jù)我們對(duì)其直觀觀察，他們銷售的商品價(jià)格比市內(nèi)商鋪?zhàn)钌僖咭槐叮词袃?nèi)商品零售毛利率一般為20%計(jì)，此地零售毛利率可能會(huì)達(dá)到60%，如按標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，其負(fù)擔(dān)率應(yīng)該達(dá)到10.2%之高。就是按以前年度的4%的法定征收率，也是負(fù)擔(dān)極輕，改按目前降低后的征收率，則負(fù)擔(dān)率只有依法定稅率計(jì)算的負(fù)擔(dān)率的1/3或1/4了。在對(duì)一家機(jī)場(chǎng)的調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)有一家一般納稅人，按其2009年實(shí)際納稅額計(jì)算，他的稅收負(fù)擔(dān)率達(dá)4.7%，這比今年的小規(guī)模納稅人征收率高出近60%。但按調(diào)查及經(jīng)驗(yàn)判斷，機(jī)場(chǎng)零售大量地收取現(xiàn)金，而且發(fā)票使用率一般低于30%，只要收取現(xiàn)金，一般納稅人往往就有調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的余地。也即，這個(gè)負(fù)擔(dān)率應(yīng)該低于企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)率。

    二、高征收率的負(fù)作用

    1.處在這種高征收率執(zhí)法環(huán)境中的納稅人，“依法”可能難以生存，允許其生存，國(guó)稅部門則要放縱他們“違法”。這種執(zhí)法環(huán)境，無(wú)端地增大了納稅人的納稅成本，造成的結(jié)果是，這種法律“多多少少成為無(wú)用之物而沒(méi)落了”，不可能樹立對(duì)法律的尊敬與信仰，更不可能培養(yǎng)起應(yīng)有的法治精神，與稅務(wù)機(jī)關(guān)大肆宣傳的“依法治稅”的說(shuō)法大相徑庭。形成對(duì)更多的稅收法律、法規(guī)的一種誤解，認(rèn)為法律都是可以討價(jià)還價(jià)的，都是可以通過(guò)搞好與稅務(wù)人員的關(guān)系而少納許多稅，形成了對(duì)稅務(wù)工作人員強(qiáng)大的賄賂壓力。如果遇上道德自我約束力較差的稅務(wù)工作人員，他們可能會(huì)利用這種隱性的自由裁量權(quán)對(duì)納稅人施加壓力，可能會(huì)迫使納稅人送禮送物，增大了納稅人在稅收之外的額外負(fù)擔(dān)。

    2.在與基層國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局稅務(wù)工作人員的接觸中，大家一致感到民眾的納稅意識(shí)在變差。從八十年代利改稅開始，到1994年以前，雖然沒(méi)有稅收征管法，雖然全體民眾對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)沒(méi)有多高的水平，雖然稅收宣傳不像現(xiàn)在這樣年年有，民眾對(duì)稅收的心理仍然是躲，對(duì)稅收的敵意并沒(méi)有減少，但社會(huì)納稅秩序是在逐漸好轉(zhuǎn)。自稅制改革后，稅法宣傳年年辦，已經(jīng)搞了十幾年，而且每次都是一搞一個(gè)月，民眾對(duì)稅收的了解增加了，但稅收秩序卻越來(lái)越亂。大家認(rèn)為，與這種“協(xié)商稅制”有極大的關(guān)系。

    

    3.國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人優(yōu)惠得不到落實(shí)。2009年將小規(guī)模納稅人征收率降低了25%，但河南省納稅額卻增長(zhǎng)了18%，同期納稅戶數(shù)僅增長(zhǎng)15%。如果說(shuō)兩者還算略成正比的話，銷售收入增長(zhǎng)達(dá) 63%則是不可能了。唯一的解釋就是，原來(lái)的銷售額被人為地大幅度地壓縮了，通過(guò)這次調(diào)整，只能說(shuō)是被壓縮的幅度有所減少罷了。這把政府應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)而給全社會(huì)的優(yōu)惠變成了紙上的優(yōu)惠，嚴(yán)重?fù)p害了政府威信與法律尊嚴(yán)。由于國(guó)稅部門是具體的操作者，廣大納稅人并不知其中的具體情況，會(huì)把得不到稅收優(yōu)惠認(rèn)為是國(guó)稅部門在截留國(guó)家的優(yōu)惠政策，造成社會(huì)與國(guó)稅部門情緒的對(duì)立，減弱了納稅人的遵從度。

    由上可見，現(xiàn)行的增值稅政策是不適當(dāng)?shù)?，它明顯地?fù)p害了小規(guī)模納稅人的權(quán)利，又把這些小規(guī)模納稅人的正常經(jīng)營(yíng)都變成了違法行為。使小規(guī)模納稅人時(shí)刻提心吊膽，不但不敢公開自己的經(jīng)營(yíng)情況，甚至就是想公開也不能公開，明顯地影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

    三、改革小規(guī)模納稅人計(jì)算方法，均衡小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)

    稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，來(lái)源于納稅人創(chuàng)造的財(cái)富，因此，國(guó)稅機(jī)關(guān)在依法征稅的同時(shí)，應(yīng)該為納稅人創(chuàng)造進(jìn)一步生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良好環(huán)境，以利于他們專心致志地搞好經(jīng)營(yíng)，盡其專業(yè)能力和盡可能多的時(shí)間為社會(huì)創(chuàng)造更多地財(cái)富。納稅應(yīng)該按能力原則，也是稅收公平的一個(gè)內(nèi)涵。鄧子基教授講，“稅收四原則之一就是‘實(shí)現(xiàn)公平’，這個(gè)公平包含兩個(gè)方面，一是經(jīng)濟(jì)公平，二是社會(huì)公平。經(jīng)濟(jì)公平就是‘要通過(guò)公平稅負(fù)創(chuàng)造一個(gè)平等的外部稅收環(huán)境，以促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。’而市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，‘要求稅收對(duì)所有的生產(chǎn)要素供給者一視同仁，對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)成分、不同性質(zhì)的企業(yè)按同一標(biāo)準(zhǔn)課稅。’”批發(fā)行業(yè)小規(guī)模納稅的納稅能力尚不能達(dá)到其銷售額的1%，卻按3%征稅，當(dāng)然是不公平的，也是納稅人最不可容忍的。

    筆者建議，取消現(xiàn)行的設(shè)定全國(guó)統(tǒng)一征收率的做法，改為按法定稅率征稅，不分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。對(duì)小規(guī)模納稅人設(shè)定平均毛利率區(qū)間，在不同的區(qū)域、不同的行業(yè)以及不同產(chǎn)品間有一定的區(qū)別，在工業(yè)、商業(yè)的零售與批發(fā)有區(qū)別。同時(shí)，給各省級(jí)稅務(wù)部門一定的權(quán)力，使其可對(duì)本地區(qū)的特殊行業(yè)或特定區(qū)域設(shè)定平均毛利率。平均毛利率一經(jīng)設(shè)定，如果不調(diào)整一般納稅人的政策，不輕易變動(dòng)。這樣的操作可以帶來(lái)如下七個(gè)方面的好處。

    1.可以進(jìn)一步降低絕大部分批發(fā)行業(yè)小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)率。除個(gè)別壟斷行業(yè)或壟斷產(chǎn)品外，絕大部分批發(fā)行業(yè)的毛利率一般不到10%，如果設(shè)定批發(fā)行業(yè)的平均毛利率是10%的話，以毛利率乘以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算出的負(fù)擔(dān)率為1.7%，較之目前3%的法定征收率下降43%，可以大大降低小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)，有利于小規(guī)模納稅人的正常發(fā)展。也與周圍國(guó)家和地區(qū)的小規(guī)模納稅人負(fù)擔(dān)率大致相近。

    2.可以做到在不同性質(zhì)納稅人之間負(fù)擔(dān)大致公平，不至于畸輕畸重。平均毛利率可以按社會(huì)實(shí)際毛利率設(shè)定，也可略高一點(diǎn)兒，但只要合理設(shè)置，就可以保證與一般納稅人的負(fù)擔(dān)也大致相符，或是接近。如將一般批發(fā)行業(yè)的平均毛利率設(shè)為10%的話，雖說(shuō)是在社會(huì)平均毛利率的較高點(diǎn)，但計(jì)算出來(lái)的負(fù)擔(dān)率僅為1.7%，與一般納稅人1%-2%的負(fù)擔(dān)率基本一致，這樣有利于社會(huì)公平。

    3.能夠?qū)崿F(xiàn)區(qū)別對(duì)待。對(duì)負(fù)擔(dān)能力極低的絕大部分批發(fā)行業(yè)納稅人，毛利率可以從低。對(duì)一般的零售商業(yè)納稅人，其毛利率歷來(lái)就是高于批發(fā)行業(yè)的。對(duì)處于高利潤(rùn)區(qū)域的納稅人可以讓其達(dá)到與當(dāng)?shù)匾话慵{稅人差不多的負(fù)擔(dān)率，不至于因不建賬還要少交稅這樣的悖論發(fā)生。從而可以方便地調(diào)節(jié)個(gè)別時(shí)期、個(gè)別行業(yè)、個(gè)別產(chǎn)品的納稅人稅收負(fù)擔(dān)，不因其毛利率較低而需要稅務(wù)人員在“暗中”照顧，也不因其有較高的毛利率而稅收負(fù)擔(dān)比一般納稅人輕得太多。

    4.可以使基層稅務(wù)工作人員便于進(jìn)行定稅等方面的操作。不會(huì)由此而陷入“或因?qū)嵤虑笫嵌`法，或因追求合法而難以開展工作”的兩難境地，使基層稅務(wù)管理人員能夠更加理直氣壯地開展執(zhí)法工作。

    5.不會(huì)增加財(cái)政負(fù)擔(dān)。有人撰文提出繼續(xù)降低小規(guī)模納稅人的征收率，這樣就有可能減少財(cái)政收入。如果改按以設(shè)定毛利率的方式取代征收率，實(shí)際上是以其應(yīng)有的負(fù)擔(dān)能力納稅，與其現(xiàn)行的實(shí)際負(fù)擔(dān)率不會(huì)因此而有變化，不會(huì)造成稅收額的減少。

篇（4）

一要增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。農(nóng)村工作指導(dǎo)員從機(jī)關(guān)到基層工作，要帶著滿腔的工作熱情，全身心地投入到農(nóng)村工作中來(lái)，決不能因農(nóng)村工作的陌生而產(chǎn)生顧慮，更不能因農(nóng)村工作的繁雜而畏縮不前，產(chǎn)生混混日子和懶散的思想，應(yīng)注意樹立領(lǐng)導(dǎo)滿意和人民群眾滿意兩個(gè)目標(biāo)，學(xué)會(huì)吃苦耐勞，不計(jì)個(gè)人得失，圍繞“勤”字做好文章，始終做到腿勤、手勤、嘴勤，能跑百家門，能知百家事，真正做到勤政為民、服務(wù)于民。

二要虛心當(dāng)好群眾的學(xué)生。農(nóng)村工作包羅萬(wàn)象、涉及面非常廣，是一個(gè)學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、鍛煉能力的大學(xué)堂。指導(dǎo)員駐村既是為了解民情、體察民意，幫助基層和群眾解決實(shí)際困難，密切黨和群眾的關(guān)系；又是讓干部在農(nóng)村這個(gè)特殊的環(huán)境中更好地鍛煉自己的能力。作為農(nóng)村工作指導(dǎo)員，在實(shí)現(xiàn)崗位和角色雙重轉(zhuǎn)變的情況下，務(wù)必要珍惜把握好這個(gè)機(jī)會(huì)，虛心當(dāng)好群眾的學(xué)生，練好內(nèi)功，厚積待發(fā)。要學(xué)習(xí)基層干部好的經(jīng)驗(yàn)和做法，以及兢兢業(yè)業(yè)、無(wú)私奉獻(xiàn)的作風(fēng)；學(xué)習(xí)農(nóng)民群眾那種純樸善良的平常心態(tài)，以及他們?yōu)樯a(chǎn)、生活和生存吃苦耐勞、艱苦奮斗的那種可貴精神。同時(shí)，還必須加強(qiáng)指導(dǎo)員之間的學(xué)習(xí)和交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，相互借鑒，切實(shí)提高駕馭農(nóng)村工作的能力。

二、求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)是關(guān)鍵。

一要深入調(diào)查、掌握情況，才能在工作中游刃有余。做好情況調(diào)查，是指導(dǎo)員開展工作的前提和重要環(huán)節(jié)，也是幫助我們開啟農(nóng)村工作之門、熟悉掌握動(dòng)態(tài)的一本“活字典”。

二要盡心工作，用心服務(wù)，才能出色地當(dāng)好指導(dǎo)員。圍繞“心”字做好文章，我認(rèn)為當(dāng)好指導(dǎo)員主要應(yīng)做到“四個(gè)心”。

一為細(xì)心：就是考慮問(wèn)題要深思熟慮，處理問(wèn)題要謙虛謹(jǐn)慎，對(duì)待群眾要誠(chéng)心誠(chéng)意，服務(wù)群眾要細(xì)致周到，《民情日記》要詳細(xì)摘錄。尤其對(duì)調(diào)查工作，不能走馬觀花，而要深入進(jìn)行，及時(shí)梳理問(wèn)題；對(duì)群眾反映的問(wèn)題要認(rèn)真對(duì)待，做到事事有回音、件件有著落。

二為信心：就是工作中要有改革創(chuàng)新的銳氣和迎難而上的勇氣，尤其在解決征地、民事糾紛、計(jì)劃生育、群眾上訪等工作中，面對(duì)困難要勇于克服、認(rèn)真總結(jié)不斷前進(jìn)。

三為愛(ài)心：就是與群眾要手把手、心連心、交朋友，架通思想的橋梁，增進(jìn)彼此感情，了解他們的需求給予“補(bǔ)足營(yíng)養(yǎng)”。尤其對(duì)一些貧窮困苦、孤獨(dú)無(wú)助、殘疾無(wú)能的老黨員、特困戶、計(jì)生困難戶等農(nóng)村弱勢(shì)群體，要經(jīng)常上門噓寒問(wèn)暖，奉獻(xiàn)愛(ài)心，盡力幫助解決憂難困苦，讓他們感受黨和政府的關(guān)懷和溫暖。

篇（5）

移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代需要什么樣的智能終端？面對(duì)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)大潮，中低端手機(jī)有市場(chǎng)嗎？互聯(lián)網(wǎng)公司進(jìn)軍千元智能手機(jī)市場(chǎng)是攪局還是主流趨勢(shì)？《計(jì)算機(jī)世界》報(bào)獨(dú)家專訪了聯(lián)發(fā)科技中國(guó)區(qū)總經(jīng)理呂向正。他認(rèn)為，兩大因素阻礙著中國(guó)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)向前發(fā)展：其一，手機(jī)用戶上網(wǎng)資費(fèi)偏高；其二，手機(jī)、平板電腦等終端續(xù)電時(shí)間太短。

終端須普及

此前，美國(guó)市場(chǎng)研究公司Canalys預(yù)計(jì)，到2015年，售價(jià)低于200美元的智能機(jī)將占據(jù)中國(guó)智能機(jī)市場(chǎng)40%的份額。目前，這個(gè)份額約為25%。

中國(guó)約有2.5億智能手機(jī)用戶，約占手機(jī)用戶總數(shù)的1/4。由于價(jià)格較高，運(yùn)營(yíng)商補(bǔ)貼范圍小，消費(fèi)者較難接受預(yù)付費(fèi)模式等問(wèn)題，多數(shù)人不愿選購(gòu)中高端智能機(jī)。

“此前，智能手機(jī)的主要購(gòu)買力來(lái)自中等以上收入人群。自去年聯(lián)發(fā)科技推出MT6573后，便掀起了千元智能手機(jī)風(fēng)潮。現(xiàn)在1500元以下的智能手機(jī)約占中國(guó)智能機(jī)市場(chǎng)半數(shù)以上。”呂向正表示，中國(guó)市場(chǎng)對(duì)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的需求剛起步，中國(guó)2012年Q1成為全世界最大智能手機(jī)市場(chǎng)，但是，除了3G智能手機(jī)，還有一些是EDGE（一種從GSM到3G的過(guò)渡技術(shù)）智能手機(jī)。

呂向正表示聯(lián)發(fā)科技的愿景是“提升及豐富大眾生活”。而以蘋果公司為代表的智能終端廠商，推出的iPad、iPhone等產(chǎn)品價(jià)格昂貴，國(guó)內(nèi)一些工薪族要花好幾個(gè)月的薪水才能買到。

“聯(lián)發(fā)科技利用量產(chǎn)規(guī)模，降低科技產(chǎn)品價(jià)格，讓大部分人都可以買得起智能手機(jī)，漸漸影響品牌手機(jī)，使它們?cè)絹?lái)越便宜，從而讓中國(guó)變成人手一部手機(jī)，甚至每人擁有很多部手機(jī)?！眳蜗蛘f(shuō)，今后運(yùn)營(yíng)商的大多數(shù)補(bǔ)貼政策會(huì)偏向高端手機(jī)，試圖提高ARPU（即每用戶平均收入，目前用于衡量電信運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)收入的指標(biāo)）值。

資費(fèi)要降低

“美國(guó)和日韓已經(jīng)進(jìn)入移動(dòng)互聯(lián)時(shí)代?！眳蜗蛘f(shuō)，在這些國(guó)家運(yùn)營(yíng)商推行4G網(wǎng)絡(luò)，沒(méi)有多少阻力。因?yàn)橄M(fèi)者已經(jīng)在使用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)了，應(yīng)用種類多了之后，3G網(wǎng)絡(luò)的帶寬自然不夠用，所以用戶對(duì)4G的需求很強(qiáng)烈，運(yùn)營(yíng)商在推廣上就會(huì)很方便迅速。三星、宏達(dá)電推出的帶LTE和4G功能的手機(jī)，在美國(guó)賣得都很好。

“而還有很多國(guó)家連3G網(wǎng)絡(luò)都沒(méi)有，怎么上移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)呢？最多在家上Wi-Fi或者接個(gè)一般網(wǎng)絡(luò)。我認(rèn)為內(nèi)地或臺(tái)灣省的情況介于上述兩種之間?！眳蜗蛘Q，中國(guó)市場(chǎng)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展仍然面臨兩大難題。

篇（6）

一、廉政制度的內(nèi)涵及作用

所謂“廉政”即“廉潔政治”。即被賦有國(guó)家公權(quán)力的人員使用自己手中的公權(quán)力時(shí)需要秉持“官德”，廉潔地行使自己手上的公權(quán)力，真正的將公權(quán)力運(yùn)用于為人民謀取公共福利的事業(yè)上，而不是通過(guò)濫用公權(quán)力為自己獲取私利。［1］廉政制度則是指為了實(shí)現(xiàn)“廉政“，而由國(guó)家或者組織制定的規(guī)范享有公權(quán)力的人員的一系列的行為準(zhǔn)則。廉政制度的建設(shè)是的終極目的是防止權(quán)力腐敗。通過(guò)廉政制度的制定，廉政制度的執(zhí)行，廉政制度的監(jiān)督三個(gè)相互關(guān)聯(lián)、不可分割的環(huán)節(jié)共同形成廉政制度體系。由此廉政制度的適用對(duì)象是享有國(guó)家公權(quán)力的公職人員;廉政制度的制定者是國(guó)家，參與者包含被約束的公權(quán)力人員以及社會(huì)大眾;廉政制度的建設(shè)目標(biāo)是為了規(guī)范公權(quán)力的行使，最終為人民謀取福利。

二、社會(huì)監(jiān)督對(duì)于廉政制度建設(shè)的意義

在廉政制度的建設(shè)過(guò)程中，需要多重因素共同努力。比如說(shuō)制度的建設(shè);比如規(guī)范的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制;比如公務(wù)員任用和選拔機(jī)制;比如完善廉政制度的保障機(jī)制和懲處機(jī)制的完善;比如對(duì)于廉政制度制定、執(zhí)行和完善的監(jiān)督機(jī)制的實(shí)際適用……［2］如此之多的因素中，監(jiān)督機(jī)制是促進(jìn)廉政制度建設(shè)、執(zhí)行的重要保障，而社會(huì)監(jiān)督對(duì)于廉政制度的監(jiān)督的意義又相對(duì)更為突出。社會(huì)監(jiān)督不同于司法監(jiān)督、公權(quán)力單位內(nèi)部上級(jí)對(duì)下級(jí)，單位內(nèi)部人員對(duì)人員的監(jiān)督。相對(duì)于司法監(jiān)督它具有明顯的超前性，即在違反廉政制度的事件出現(xiàn)之時(shí)，還未進(jìn)入司法程序之前就可以介入監(jiān)督。甚至在沒(méi)有出現(xiàn)違反廉政制度的事件出現(xiàn)時(shí)就是一種客觀存在的隱形監(jiān)督。相對(duì)于上級(jí)對(duì)下級(jí)、人員對(duì)人員的監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督具有更為明顯的廣泛性。即社會(huì)監(jiān)督所監(jiān)督的對(duì)象是整個(gè)社會(huì)所有的公權(quán)力享有者，而不單獨(dú)對(duì)某一單位或者某一個(gè)單位內(nèi)的公職人員，只要社會(huì)目光所及之處就有廉政制度的監(jiān)督的眼睛。社會(huì)監(jiān)督根據(jù)監(jiān)督的人員的性質(zhì)不同，又可以分為媒體監(jiān)督和群眾監(jiān)督兩種。媒體監(jiān)督主要是指媒體作為監(jiān)督者發(fā)現(xiàn)社會(huì)上的非廉政行為，獲取社會(huì)公眾和相關(guān)機(jī)關(guān)的關(guān)注和重視，進(jìn)而對(duì)此項(xiàng)行為予以規(guī)制;群眾監(jiān)督主要是指普通公眾作為監(jiān)督者對(duì)公權(quán)力享有者的行使公權(quán)力的行為予以監(jiān)督。媒體監(jiān)督與群眾監(jiān)督是不可分割的社會(huì)監(jiān)督，一般來(lái)說(shuō)媒體監(jiān)督既有媒體自身發(fā)現(xiàn)的事件，更多的是來(lái)自于群眾提供的線索，群眾監(jiān)督是媒體監(jiān)督的基礎(chǔ)，媒體監(jiān)督是群眾監(jiān)督的擴(kuò)張。媒體監(jiān)督相比于群眾監(jiān)督具有更廣泛的被認(rèn)知性和被關(guān)注度，其社會(huì)效應(yīng)更強(qiáng);而群眾監(jiān)督相對(duì)于媒體監(jiān)督則具有更廣闊的社會(huì)土壤，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題相對(duì)來(lái)說(shuō)更為全面迅速。所以有媒體監(jiān)督和群眾監(jiān)督共同組建的社會(huì)監(jiān)督體系對(duì)于廉政制度的建設(shè)具有十分重要的約束作用。

三、增強(qiáng)我國(guó)廉政制度建設(shè)中社會(huì)監(jiān)督作用的途徑

群眾與腐敗是天生的死敵，因?yàn)樗械母瘮∽罱K傷害的利益都是群眾的利益。若要發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督在建設(shè)廉政制度中的重要作用，就必須從以下幾個(gè)方面做出努力。其一，拓寬群眾的參與渠道，政務(wù)公開。政務(wù)信息需要及時(shí)公開，促進(jìn)信息對(duì)稱。唯有信息對(duì)稱才能夠真正的保證群眾能夠及時(shí)的參與到廉政制度建設(shè)的監(jiān)督工作中來(lái)。其二，對(duì)于民眾的監(jiān)督及時(shí)予以反饋。［3］現(xiàn)階段多有群眾監(jiān)督被置之高閣的情形出現(xiàn)，群眾的意見在向有關(guān)部門反饋后長(zhǎng)久得不到回應(yīng)。無(wú)奈之下群眾方會(huì)尋求媒體的幫助。如此，長(zhǎng)久以往會(huì)打消群眾監(jiān)督的積極性，并會(huì)加深群眾對(duì)于公權(quán)力的不信任。是故，相關(guān)部門在接到群眾的舉報(bào)等時(shí)需要及時(shí)調(diào)查、及時(shí)反饋。其三，要對(duì)群眾的監(jiān)督舉報(bào)具有行之有效的保障措施?，F(xiàn)階段很多群眾不愿意進(jìn)行監(jiān)督，就是因?yàn)楸O(jiān)督之時(shí)逞一時(shí)之快，等到回到自己的一畝三分地后往往會(huì)受到不公正的待遇，民眾在對(duì)后期自己處境進(jìn)行合理的預(yù)期后，就會(huì)在監(jiān)督與不監(jiān)督之間選擇后者。所以，接受群眾舉報(bào)的單位必須具有嚴(yán)格的保密措施，讓群眾無(wú)后顧之憂的進(jìn)行監(jiān)督。其四，對(duì)于比較特別的媒體監(jiān)督，必須要有效的保障新聞工作者的采訪權(quán)、報(bào)道權(quán)和評(píng)論權(quán)。同時(shí)在現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達(dá)的年代，要充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)媒體的監(jiān)督作用。當(dāng)然也需要規(guī)范其傳播途徑。

四、結(jié)語(yǔ)

廉政制度的建設(shè)是一個(gè)宏大的課題，諸多因素缺一不可。社會(huì)監(jiān)督作為促進(jìn)廉政制度建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，需要國(guó)家從多個(gè)角度予以保障，最終目的是讓所有的群眾敢說(shuō)話、能說(shuō)話，讓所有的媒體能夠在符合職業(yè)道德的情形下有效的對(duì)權(quán)力運(yùn)行予以監(jiān)督，以社會(huì)的力量促進(jìn)權(quán)力運(yùn)行的清明。

作者:顏穎穎 單位:浙江省溫州市文成縣紀(jì)委派駐第七紀(jì)檢組

參考文獻(xiàn):

篇（7）

[第一作者簡(jiǎn)介] 胡國(guó)柳（1968-），Hu Guo-liu男，湖南邵陽(yáng)人，海南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（Economics and Management School，Hainan University）海南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院院長(zhǎng)、教授、博士，研究方向：公司治理與公司理財(cái)。海南省海口市海南大學(xué)社科群樓B-313 570228 0898-66291393

周遂（1989-），Zhou Sui男，湖南邵陽(yáng)人，海南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院（Economics and Management School，Hainan University），海南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：公司金融 海南省?？谑泻Ｄ洗髮W(xué)12-120 570228 13518034550

一 引言

Malmendier 和Tate（2005）[1]的關(guān)于管理者過(guò)度自信心理對(duì)投資決策影響的研究，Ben-David，et al.（2007）[2]的關(guān)于企業(yè)CFO過(guò)度自信對(duì)企業(yè)負(fù)債融資和股利政策決策的影響研究，以及Malmendier和Tate（2008）[3]的關(guān)于管理者過(guò)度自信心理對(duì)企業(yè)并購(gòu)決策影響的研究，表明在現(xiàn)代企業(yè)中，管理者不僅較為普遍的存在過(guò)度自信心理，并且管理者過(guò)度自信心理會(huì)在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)決策特別是投資決策出現(xiàn)異化。對(duì)于管理者而言，當(dāng)其處在極其復(fù)雜且不確定的決策狀態(tài)下，很難對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境有一個(gè)完全徹底的審視。管理者更多是依據(jù)相關(guān)行為因素來(lái)做出最后的判斷，而非是基于對(duì)利益最大化的考量。Cyert和March（1963）[4]認(rèn)為，既然企業(yè)戰(zhàn)略的制定存在著較大的行為成分，那么這些決策也必然在一定程度上是對(duì)管理者價(jià)值觀的一種反映。Hambrick和Mason（1984）[5]在將管理者的認(rèn)知背景及價(jià)值觀導(dǎo)入企業(yè)戰(zhàn)略決策理論研究框架中所提出來(lái)的高階理論，為我們對(duì)管理者過(guò)度自信心理的誘因研究提供了方向。

由于我國(guó)數(shù)千年來(lái)儒家思想文化的傳承以及官本位思想的延續(xù)，加之我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革目前正處在向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)渡的特殊階段，企業(yè)高層管理者有著強(qiáng)烈的建立政治關(guān)聯(lián)的愿望與沖動(dòng)，從而在尋租活動(dòng)中取得更為有利的地位，獲得更多對(duì)企業(yè)有價(jià)值的優(yōu)勢(shì)資源，如更易獲得在融資市場(chǎng)的便利與通行證（胡旭陽(yáng)，2006）[6]、政府特別補(bǔ)貼（潘越，2009）[7]以及管制行業(yè)的低門檻（羅黨論和黃瓊，2008）[8]。這些優(yōu)勢(shì)資源的獲得，在很大程度上會(huì)使企業(yè)高管將這些“成功”歸功于其自身的“關(guān)系能力”，從而導(dǎo)致其心理上產(chǎn)生過(guò)度自信，從而導(dǎo)致公司相關(guān)決策尤其是投資決策的偏誤，造成企業(yè)非效率投資現(xiàn)象的出現(xiàn)。

本文以滬深兩市A股上市公司為樣本，通過(guò)對(duì)管理者政治關(guān)聯(lián)形式的不同進(jìn)行了分類，同時(shí)對(duì)比分析國(guó)有與非國(guó)有企業(yè)的管理者政治關(guān)聯(lián)程度對(duì)過(guò)度自信心理的影響，對(duì)政治關(guān)聯(lián)所引發(fā)的過(guò)度自信心理對(duì)企業(yè)非效率投資的影響進(jìn)行了研究，試圖探測(cè)政治關(guān)聯(lián)是否是管理者過(guò)度自信心理產(chǎn)生的重要原因，以及在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下，管理者過(guò)度自信心理對(duì)企業(yè)投資造成的影響存在何種差異。

二 理論分析與研究假說(shuō)

Hambrick和Mason（1984）[5]提出的高階理論（Upper Echelon Perspective）認(rèn)為，企業(yè)家在決策時(shí)所依賴的認(rèn)知基礎(chǔ)及價(jià)值觀念，與其自身年齡、組織任期，職業(yè)背景等存在很高程度上的聯(lián)系。而結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，由于經(jīng)濟(jì)體制改革的原因，企業(yè)管理者尤其是高層管理人員普遍地同政府存在著形式各異的關(guān)聯(lián)。對(duì)企業(yè)尤其是企業(yè)管理者而言，一方面，由于存在著政治聯(lián)系，數(shù)千年來(lái)儒家文化傳承所形成的官本位思想對(duì)于管理者的判斷思維影響更為顯著。官本位思想造成了企業(yè)家的決策時(shí)更具有政治熱情的沖動(dòng)性，對(duì)于企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)不是完全基于理性的經(jīng)濟(jì)判斷，而是更多的受到政治考量方面的影響。另一方面，在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)體制改革與社會(huì)法制建設(shè)并未完善的現(xiàn)實(shí)情況下，管理者自身的“關(guān)系”網(wǎng)建設(shè)、特別是與政府的“關(guān)系”建設(shè)，對(duì)于公司管理者及所任職的企業(yè)而言，存在著重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。利用自身的政治背景優(yōu)勢(shì)，管理者可以借此給公司經(jīng)營(yíng)以及自身利益帶來(lái)更多的所謂“尋租”空間（胡旭陽(yáng)，2006）[6]。因此，Krueger（1974）[9]認(rèn)為，在巨大的利益面前，企業(yè)家會(huì)耗費(fèi)相當(dāng)一部分精力來(lái)尋求建立與政府機(jī)構(gòu)以及相應(yīng)官員的良好關(guān)系。一般而言，企業(yè)能夠通過(guò)政治關(guān)系的建立來(lái)獲得遠(yuǎn)超其投入的收益。Faccio（2006）[10]通過(guò)對(duì)東南亞等國(guó)家上市公司的政治關(guān)聯(lián)度研究發(fā)現(xiàn)，盡管存在政治關(guān)聯(lián)的公司不一定會(huì)在業(yè)績(jī)上顯著強(qiáng)于非政治關(guān)聯(lián)公司，但有政治關(guān)聯(lián)的公司能更易獲得借款，也更可能在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)獲得政府援助。胡旭陽(yáng)（2006）[6]認(rèn)為，民營(yíng)企業(yè)家憑借政治背景能夠更易于跨過(guò)金融業(yè)壁壘，增強(qiáng)其資本運(yùn)作能力，有利于企業(yè)發(fā)展。余明桂和潘紅波（2008）[11]發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司的總經(jīng)理或是董事長(zhǎng)之類的高管存在政治關(guān)聯(lián)時(shí)，能夠在資本市場(chǎng)上獲得顯著高于平均水平的融資量。

過(guò)度自信是指人們傾向于認(rèn)可自己成功的可能性，同時(shí)相對(duì)忽視了自己可能失敗的風(fēng)險(xiǎn)（Langer，1975）[12]。心理學(xué)的研究表明，不同于傳統(tǒng)理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，人們?cè)谧鰶Q策以及偏好選擇時(shí)容易發(fā)生系統(tǒng)性偏差。特別是在判斷過(guò)程中，往往認(rèn)為其自身能力會(huì)顯著高于平均的水平，產(chǎn)生過(guò)度自信的心理狀態(tài)（Larwood 和Whittaker，1997）[13]。這種心理狀態(tài)會(huì)導(dǎo)致人們對(duì)于因果歸因的判斷偏差，對(duì)于自己成功的預(yù)期過(guò)高，從而將成功的結(jié)果歸咎于自身的能力，而將失敗的結(jié)果歸咎于壞的運(yùn)氣，這種自我歸因認(rèn)知很大程度上強(qiáng)化了人們的過(guò)度自信心理（Miller和Ross，1975）[14]。Hoge（1970）[15]也發(fā)現(xiàn)，人們?cè)谧鰶Q策時(shí)的自信程度很大程度上取決于其所擁有的資源及信息量水平，能夠獲得更多的資源與信息，能夠相應(yīng)地提升人們的自信程度，從而增加過(guò)度自信心理產(chǎn)生的可能性。由此可知曉，當(dāng)管理者運(yùn)用其政治關(guān)聯(lián)的背景使公司獲得更多的資源與利益之時(shí)，管理者更多的會(huì)將這些成功歸功于自身的能力，從而產(chǎn)生并強(qiáng)化自身的過(guò)度自信心理。基于以上分析本文提出第一個(gè)假設(shè)：

H1：管理者存在政治關(guān)聯(lián)會(huì)引發(fā)其過(guò)度自信心理。

目前我國(guó)公司高管的政治關(guān)聯(lián)形式存在較大的差異，主要分為兩類，一類是公司高管曾經(jīng)在政府或軍隊(duì)任職，可稱之為官員型政治聯(lián)系；一類是曾經(jīng)擔(dān)任人大或政協(xié)代表，可稱之為代表型政治聯(lián)系（文芳，2011）[16]。而之前的研究表明，管理者的過(guò)度自信行為會(huì)受到性別，工作經(jīng)驗(yàn)及教育背景等方面因素的影響（Lundeberg，F(xiàn)ox和Puncochar，1994）[17]。在政府或軍隊(duì)中，下級(jí)對(duì)上級(jí)的決策必須是無(wú)條件的服從和執(zhí)行，這種情況增進(jìn)了管理者的自以為是的心理。同時(shí)，擁有政府部門工作背景的管理者能夠更有效的通過(guò)建立良好的政府“關(guān)系網(wǎng)”獲得相應(yīng)便利資源。而作為代表型政治聯(lián)系的管理者，盡管各類代表資格的政治身份為公司的發(fā)展提供了相應(yīng)的便利（金融壁壘，融資便利等方面（胡旭陽(yáng)，2006；余明桂和潘紅波，2008））[6，11]。但相比那些具有政府官員背景的管理者而言，他們實(shí)際上對(duì)于政府內(nèi)部運(yùn)作規(guī)則，以及處理與政府之間的關(guān)系等方面都遜色不少，因而管理者及其公司從政府獲得的便利資源也相對(duì)較少（盧峰，2004）[18]。這樣也影響了他們對(duì)于“關(guān)系能力”的自我歸因認(rèn)知程度，從而影響了過(guò)度自信心理的形成基于以上分析，本文提出第二個(gè)假設(shè)。

H2：具有官員型政治聯(lián)系的管理者比代表型政治聯(lián)系的管理者更易于產(chǎn)生過(guò)度自信心理。

劉建成（2003）[19]研究表明，現(xiàn)實(shí)情況中國(guó)有企業(yè)高管并未受到法律法規(guī)嚴(yán)格的制約和監(jiān)督。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)高管一般都是國(guó)家直接任命或聘用，政府官員轉(zhuǎn)職為企業(yè)高管的事例較為普遍。在企業(yè)決策尤其是投資決策時(shí)，管理者的思考方式同民營(yíng)企業(yè)管理者相比存在較大差異。同非國(guó)有企業(yè)相比，一方面國(guó)有企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)營(yíng)上的優(yōu)勢(shì)，國(guó)有企業(yè)在面臨著行業(yè)及市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻時(shí)都能獲得更多的優(yōu)惠空間。另一方面，國(guó)有企業(yè)也更容易從國(guó)家獲得資金的補(bǔ)貼（盧峰，2004）[18]，商業(yè)銀行等融資機(jī)構(gòu)也更愿意向國(guó)有企業(yè)提供資金。在此情況下，國(guó)有企業(yè)高管能夠掌控的自由現(xiàn)金流更加充裕。同時(shí)對(duì)于國(guó)有企業(yè)高管而言，他們更多的重視其在政治上的“功績(jī)”而非企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)。在這種情況下，國(guó)有企業(yè)的高管在進(jìn)行投資決策時(shí)考慮更多的是追求規(guī)模等社會(huì)因素而非投資回報(bào)率等業(yè)績(jī)因素，從而容易造成投資過(guò)度的情況發(fā)生。而對(duì)于民營(yíng)企業(yè)，由于企業(yè)管理者普遍具有豐富的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，加之管理者憑借自身的政治關(guān)聯(lián)背景，能夠在投資時(shí)獲得更多的融資方面的便利，從而獲得銀行在借款上的支持（羅黨論等，2008）[8]。這將有利于擴(kuò)大民營(yíng)企業(yè)的投資渠道，降低自身在同政府關(guān)系協(xié)調(diào)上的成本，增強(qiáng)投資信心，有效提高投資效率，緩解企業(yè)的投資不足情況。由此本文提出如下兩個(gè)假設(shè)：

H3：對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，管理者的政治關(guān)聯(lián)所引發(fā)的過(guò)度自信更可能加劇企業(yè)的過(guò)度投資程度。

H4：對(duì)非國(guó)有企業(yè)而言，管理者的政治關(guān)聯(lián)所引發(fā)的過(guò)度自信心理更能夠緩解企業(yè)的投資不足。

三 研究數(shù)據(jù)與研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)選擇

本文研究的樣本來(lái)自2006-2010年間滬深證券交易所的A股上市公司，在樣本公司中剔除了金融類、ST、PT類公司，同時(shí)考慮到本文需要使用到盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)以及公司高管個(gè)人政治關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)，還剔除了未能對(duì)準(zhǔn)確報(bào)告盈利預(yù)測(cè)變動(dòng)的公司和公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理個(gè)人信息不完整的公司。另外本文還剔除了相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺失以及公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)的公司，最終得到1635個(gè)樣本觀測(cè)值。有關(guān)盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)，公司高管政治關(guān)聯(lián)及其他背景相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自手工收集。同時(shí)，對(duì)于投資模型的相關(guān)變量在1%和99%分位數(shù)處做了Winsorize處理。

（二）變量定義

1.管理者過(guò)度自信指標(biāo)的定義

通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的整理，對(duì)過(guò)度自信指標(biāo)的度量方式主要是：（1）CEO持股及行權(quán)情況（Malmendier和Tate，2005；郝穎等，2005）[1，20]；（2）企業(yè)盈利預(yù)測(cè)偏誤（姜付秀等，2009）[21]；（3）CEO的薪酬比例（hayward和Hambrick，1997）[22]；（4）企業(yè)并購(gòu)頻率（Doukas和Petmezas，2006）[23]；（5）對(duì)CEO的前景預(yù)測(cè)調(diào)查樣本（Ben-David et al，2007）[24]；（6）其他指標(biāo)，如企業(yè)景氣指數(shù)（余明桂等，2006）[25]。從樣本數(shù)據(jù)選擇可操作性以及邏輯性出發(fā)，本文選取企業(yè)盈利預(yù)測(cè)偏誤作為過(guò)度自信的衡量指標(biāo)，認(rèn)為當(dāng)企業(yè)本年度凈利潤(rùn)實(shí)際增長(zhǎng)率低于預(yù)測(cè)的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率的情況下，企業(yè)高管存在過(guò)度自信心理。

2.管理者政治關(guān)聯(lián)指標(biāo)的定義

對(duì)于政治關(guān)聯(lián)指標(biāo)的衡量，過(guò)去的文獻(xiàn)大多僅僅是簡(jiǎn)單的判定企業(yè)的高管如董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理是否是前任的政府官員、人大或政協(xié)代表（Li等，2008；潘紅波等，2008）[26，11]。而這種判定一方面沒(méi)有考慮到擔(dān)任政府官員和人大政協(xié)代表這兩種政治關(guān)聯(lián)形式對(duì)于高管個(gè)人的認(rèn)知判斷能力的影響，另一方面也沒(méi)有考慮到不同政治層級(jí)的經(jīng)歷對(duì)于個(gè)人經(jīng)歷所帶來(lái)的影響。因此，在借鑒梁萊歆和馮延超（2010）[27]以及文芳（2011）[16]對(duì)于政治關(guān)聯(lián)指標(biāo)的度量方式，本文對(duì)于管理者政治關(guān)聯(lián)的度量分為官員型政治關(guān)聯(lián)（Political-gy）和代表型政治關(guān)聯(lián)（Political-db）。其中，官員型政治關(guān)聯(lián)按照公司高管所工作的單位行政級(jí)別劃分為省部級(jí)、地市級(jí)、縣級(jí)及縣級(jí)以下，相應(yīng)的分別賦值4、3、2、1。同時(shí)考慮到管理者曾擔(dān)任的領(lǐng)導(dǎo)崗位的不同，將其劃分為正職、副職及工作人員，相應(yīng)賦值為3、2、1。最終將兩項(xiàng)指標(biāo)相乘即為相應(yīng)的官員型政治關(guān)聯(lián)的變量值。代表型政治關(guān)聯(lián)則按照其所擔(dān)任的人大或政協(xié)代表層次分為國(guó)家級(jí)、省級(jí)、市級(jí)和縣級(jí)，相應(yīng)的賦值為4、3、2、1。同時(shí)考慮到其是否在相應(yīng)的人大或政協(xié)機(jī)構(gòu)擔(dān)任相關(guān)職務(wù)，分別賦值為2、1。將這兩項(xiàng)指標(biāo)相乘即為相應(yīng)的代表型政治關(guān)聯(lián)的變量值。

3.投資效率

本文借鑒Richardson（2006）[28]的預(yù)期投資模型來(lái)估計(jì)公司的投資效率，通過(guò)模型〖 Caie〗_t = β_0+β_1 Grow_（t-1）+β_2 Caie_（t-1）+β_3 Debt_（t-1）+β_4 Cash_（t-1）+β_5 Return_（t-1）+β_6 LnAge_（t-1）+∑_（t=2006）^2010?〖Year+∑_（t=2006）^2010?〖Industry+〗 γ_t 〗

其中Caie為因變量，本文定義為企業(yè)投資支出同期初資產(chǎn)比。本回歸模型的擬合值即為期望投資規(guī)模（exinvest）。通過(guò)對(duì)計(jì)算出來(lái)的殘差項(xiàng)進(jìn)行分組，我們從大到小排序分為四組，其中最大值為投資過(guò)度組（inv_dum=1），最小值為投資不足組（inv_dum=-1）。這兩組即是我們研究所要考慮的非效率投資樣本。

4.控制變量

本文對(duì)于相關(guān)可能會(huì)影響管理者視野判斷能力的相關(guān)因素，如年齡，學(xué)歷以及是否董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一等指標(biāo)進(jìn)行了控制。同時(shí)對(duì)于可能影響企業(yè)投資規(guī)模的相關(guān)因素也同樣進(jìn)行了控制。相關(guān)變量詳情見表1。

（三）模型的建立

1.管理者政治關(guān)聯(lián)同管理者過(guò)度自信的模型

本文對(duì)于假說(shuō)1和假說(shuō)2的檢驗(yàn)，構(gòu)建如下的模型進(jìn)行回歸分析：

logit（〖Over-con〗_t ）=γ+δ_1 〖（Political-gy）〗_t+δ_2 （〖Political-db）〗_t+Controls_t+ε_(tái)t

由于過(guò)度自信變量為二元啞變量，采取Logistic回歸模型來(lái)分析政治關(guān)聯(lián)對(duì)于管理者過(guò)度自信心理的影響?？紤]到政治關(guān)聯(lián)是過(guò)度自信心理產(chǎn)生的重要因素，預(yù)期政治關(guān)聯(lián)指標(biāo)與過(guò)度自信顯著正相關(guān)。同時(shí)，由于考慮到對(duì)于具有官員型政治關(guān)聯(lián)的公司高管更易于產(chǎn)生過(guò)度自信心理，預(yù)期δ_1>δ_2>0。

2.基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下，政治關(guān)聯(lián)，過(guò)度自信與非效率投資的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/p>

本文對(duì)于假說(shuō)3和假說(shuō)4的檢驗(yàn)，構(gòu)建如下的模型進(jìn)行回歸分析：

Caie_t=μ_0+μ_1 〖（Political）〗_（t-1）+μ_2^abs 〖（〖inv_dum〗_（t-1） ）*（Own-dum）*（Over-con）〗_（t-1）+μ_3 〖inv_dum〗_（t-1）+Controls_（t-1）+σ_（t-1）

預(yù)期μ_1>0，表明管理者的政治關(guān)聯(lián)背景會(huì)引起企業(yè)投資規(guī)模的擴(kuò)大。同時(shí)，當(dāng)企業(yè)過(guò)度投資時(shí)（〖inv_dum〗_（t-1）=1），對(duì)國(guó)有企業(yè)（Own-dum=1）而言，預(yù)期μ_2>0，而對(duì)非國(guó)有企業(yè)（Own-dum=-1），預(yù)期μ_2

四 實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果與分析

（一）變量描述性統(tǒng)計(jì)

表2提供了相關(guān)變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)官員型政治關(guān)聯(lián)也是顯著存在的，但根據(jù)平均數(shù)3.4701和中位數(shù)6來(lái)看，高級(jí)別官員從政府轉(zhuǎn)向企業(yè)的并不多，這說(shuō)明在我國(guó)，手握重權(quán)的官員被派往企業(yè)任職或是下海經(jīng)商情況并不普遍。但代表型政治關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的上市企業(yè)高管很熱衷于花費(fèi)精力去獲得更高層次的人大或政協(xié)代表職務(wù)。對(duì)他們而言，這樣不僅可以增加其社會(huì)交往網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)也可獲得所謂的“政治護(hù)身符”。

（二）政治關(guān)聯(lián)同過(guò)度自信相關(guān)性檢驗(yàn)結(jié)果與分析

表3是本文對(duì)政治關(guān)聯(lián)與過(guò)度自信的回歸模型所得出的結(jié)果。其中，LogitA是單獨(dú)考察官員型政治關(guān)聯(lián)同管理者過(guò)度自信的相關(guān)性影響；LogitB是單獨(dú)考察代表型政治關(guān)聯(lián)同管理者過(guò)度自信的相關(guān)性影響；LogitC是考察官員型政治關(guān)聯(lián)同代表型政治關(guān)聯(lián)共同對(duì)于管理者過(guò)度自信的影響。結(jié)果表明，無(wú)論是官員型政治關(guān)聯(lián)還是代表型政治關(guān)聯(lián)，都將顯著地影響到過(guò)度自信心理的形成，logitA和LogitB中政治關(guān)聯(lián)同管理者過(guò)度自信的相關(guān)性都在5%的水平上顯著。而在同時(shí)考慮兩種政治關(guān)聯(lián)形式對(duì)于管理者過(guò)度自信的LogitC中，結(jié)果也都在5%的水平上顯著，這說(shuō)明無(wú)論在何種情況下，管理者的政治關(guān)聯(lián)背景帶來(lái)的所謂“關(guān)系能力”的提升，將較大程度上影響管理者過(guò)度自信心理的形成。同時(shí)，通過(guò)對(duì)比兩種政治關(guān)聯(lián)形式同管理者過(guò)度自信心理的相關(guān)性水平，我們發(fā)現(xiàn)，相比較那些僅僅是擔(dān)任人大或政協(xié)代表的管理者而言，那些具有從政經(jīng)歷等政治關(guān)聯(lián)的背景，特別是曾經(jīng)擔(dān)任政府官員領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)歷的管理者，由于自身具有從政經(jīng)驗(yàn)以及熟悉政府各方面運(yùn)作規(guī)則，在其擔(dān)任企業(yè)高管之時(shí)，更容易同政府建立良好關(guān)系，獲得來(lái)自政府對(duì)企業(yè)更多的扶持便利。在自我歸因心態(tài)的影響下，更能促進(jìn)了其過(guò)度自信的心態(tài)形成。實(shí)證回歸結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，在3個(gè)Logit回歸中，官員型政治關(guān)聯(lián)對(duì)于過(guò)度自信的相關(guān)性影響水平都顯著高于代表型政治關(guān)聯(lián)對(duì)過(guò)度自信的相關(guān)性影響水平，這一結(jié)果也支持了本文的假設(shè)二。

（三）基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下，管理者過(guò)度自信與非效率投資的檢驗(yàn)結(jié)果與分析

無(wú)效投資的估計(jì)方法與結(jié)果

通過(guò)借鑒Richardson（2006）的研究，我們通過(guò)計(jì)算預(yù)期投資模型的估計(jì)殘差項(xiàng)，以此作為衡量企業(yè)無(wú)效投資的指標(biāo)。表4是對(duì)于無(wú)效投資變量的回歸結(jié)果報(bào)告，表5是對(duì)無(wú)效投資額估計(jì)值的描述性統(tǒng)計(jì)。

回歸結(jié)果與分析

表6和表7的回歸結(jié)果分別報(bào)告了基于不同的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，在投資過(guò)度和投資不足這兩種非效率投資發(fā)生情況下，管理者的政治關(guān)聯(lián)背景，以及由于政治關(guān)聯(lián)背景引起的管理者過(guò)度自信心理對(duì)于投資效率的影響作用。從表6和表7的回歸結(jié)果中可以看出，管理者的政治關(guān)聯(lián)背景同投資規(guī)模（Caie）都呈現(xiàn)了顯著的正相關(guān)關(guān)系。對(duì)此可能的解釋是，一方面，政治關(guān)聯(lián)背景給企業(yè)帶來(lái)了更多投資的便利環(huán)境，增強(qiáng)了管理者的信心，從而促使企業(yè)更有動(dòng)機(jī)與條件進(jìn)行更多的投資。另一方面，由于具有了政治關(guān)聯(lián)背景，企業(yè)管理者在考慮到投資決策時(shí)更注重政治考量因素，從而造成無(wú)效投資的發(fā)生。同時(shí)，我們從表6的分樣本檢驗(yàn)情況可以發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)過(guò)度投資的情況下，管理者過(guò)度自信心理會(huì)顯著的加劇企業(yè)過(guò)度投資規(guī)模，同時(shí)，相較于非國(guó)有企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)的管理者所產(chǎn)生的過(guò)度自信心理對(duì)于企業(yè)投資規(guī)模的影響更大（0.0516

五 結(jié)論

相較于不具有政治關(guān)聯(lián)背景的管理者而言，具有政治關(guān)聯(lián)背景的管理者所能獲得的資源更多，在投資時(shí)面臨的相關(guān)門檻約束也越小，從而更容易引發(fā)其過(guò)度自信心理，同時(shí)在政治目標(biāo)與利益的驅(qū)使下，擴(kuò)大企業(yè)投資規(guī)模，從而影響到企業(yè)投資的有效性。實(shí)證結(jié)果表明，政治關(guān)聯(lián)背景對(duì)于過(guò)度自信心理確實(shí)有促進(jìn)作用，同時(shí)，有過(guò)政府工作經(jīng)驗(yàn)等的管理者比擔(dān)任人大代表等的管理者更容易產(chǎn)生過(guò)度自信心理。研究結(jié)果還表明，政治關(guān)聯(lián)背景所引發(fā)的過(guò)度自信心理對(duì)于企業(yè)投資呈正向促進(jìn)的作用。

本文的啟示與建議在于，證明了在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革過(guò)程中，政治關(guān)聯(lián)背景是誘發(fā)管理者過(guò)度自信心理，從而影響企業(yè)投資效率的重要因素。解釋了為何在企業(yè)通過(guò)管理者政治關(guān)聯(lián)背景獲得經(jīng)營(yíng)便利資源的情況下，仍然存在著公司績(jī)效低下的問(wèn)題。盡管在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)不完善的條件下，政治關(guān)聯(lián)能夠緩解一部分由于制度約束所造成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的困境。但政治關(guān)聯(lián)背景使公司及公司管理者更易受到政府干預(yù)以及管理者政治需求的影響，盲目擴(kuò)張企業(yè)投資，導(dǎo)致企業(yè)投資效率低下，降低企業(yè)績(jī)效。同時(shí)政治關(guān)聯(lián)導(dǎo)致企業(yè)管理者更為注重“關(guān)系能力”建設(shè)，而忽視了對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的核心能力的研發(fā)，不利于企業(yè)在建設(shè)愈發(fā)完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中取得長(zhǎng)久的發(fā)展。文章意義在于，在未來(lái)的政企關(guān)系改革中，政府以及企業(yè)管理者等各方利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)對(duì)政治關(guān)聯(lián)采取更為全面理性的認(rèn)識(shí)，從而建立起可供企業(yè)健康發(fā)展的公平競(jìng)爭(zhēng)制度環(huán)境，實(shí)現(xiàn)我國(guó)資本市場(chǎng)的良性發(fā)展。

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篇（8）

對(duì)照《教師法》、《義務(wù)教育法》、《教師職業(yè)道德規(guī)范》的每一條每一款，認(rèn)真查找問(wèn)題主要有幾點(diǎn)：

⑴工作作風(fēng)不扎實(shí)，業(yè)務(wù)上不鉆研

對(duì)于已教過(guò)的初三知識(shí)，從不深挖有哪些問(wèn)題和不足，授課過(guò)程中對(duì)于一些解決不太好的問(wèn)題就放過(guò)去了，也不主動(dòng)與老教師討論交流，不能把工作做實(shí)、細(xì).經(jīng)常圖個(gè)省事.照搬照抄，只是想只要完成應(yīng)付了就算了.在工作中遇到繁瑣、復(fù)雜的事情，有時(shí)會(huì)采取逃避的態(tài)度.缺乏一種刻苦鉆研的精神.

⑵滿足于現(xiàn)狀，學(xué)習(xí)不夠積極主動(dòng)

對(duì)于一個(gè)黨員來(lái)說(shuō)，我對(duì)自己的要求不夠嚴(yán)格，未能起到模范帶頭作用，對(duì)于取得的一點(diǎn)成績(jī)，沾沾自喜，且不知自己乃井底之蛙，更是不知深淺的覺(jué)得自己現(xiàn)有知識(shí)和業(yè)務(wù)能力足以應(yīng)付學(xué)生.對(duì)于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，政治學(xué)習(xí)不夠而且經(jīng)常拖沓，不按時(shí)完成學(xué)習(xí)任務(wù)，對(duì)于一些理論知識(shí)，政策法規(guī)也是一知半解，在新型形式下新的教育理論知識(shí)學(xué)習(xí)不夠，鉆研不深.尤其是學(xué)習(xí)筆記上字跡潦草，質(zhì)量和數(shù)量都不能保證.

⑶工作上缺乏耐心和技巧，方法單一

學(xué)習(xí)不夠加之性格急噪常常在處理學(xué)生問(wèn)題、整頓班風(fēng)紀(jì)律、鼓動(dòng)激勵(lì)學(xué)生，與家長(zhǎng)溝通上缺乏耐心和工作方法，簡(jiǎn)單粗暴導(dǎo)致教育效果不好，經(jīng)常事倍功半。

⑷創(chuàng)新意識(shí)不夠，固步自封

工作上滿足現(xiàn)狀，熱情不很濃，創(chuàng)造性的思路不寬、不多，不能創(chuàng)造性的開展工作常是"穿新鞋走老路"尤其體現(xiàn)在備課和教法上，常是老一套對(duì)待新學(xué)生。

二、分析原因

(1)思想態(tài)度上

思想上松懈導(dǎo)致態(tài)度上不端正，上進(jìn)心不是很強(qiáng)，得過(guò)且過(guò).

(2)行為習(xí)慣上

我平時(shí)工作習(xí)慣和紀(jì)律上較為散漫，不能及時(shí)完成作業(yè)和任務(wù)是我常年形成的一個(gè)壞習(xí)慣，愛(ài)拖拖拉拉，丟三落四.

三、整改措施

(1)加強(qiáng)學(xué)習(xí)

無(wú)論是業(yè)務(wù)還是政治方面都要認(rèn)真學(xué)習(xí)，用理論來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐.更應(yīng)在學(xué)識(shí)方面提高素養(yǎng)，作為一名語(yǔ)文老師需要廣博的知識(shí)和深厚的文化底蘊(yùn)，不能滿足現(xiàn)狀，不斷充電，與時(shí)俱進(jìn)以求適應(yīng)新形勢(shì)下新教育發(fā)展的需要.

(2)改變習(xí)慣

多年形成的壞習(xí)慣意識(shí)到就要下決心改正以后對(duì)工作絕不拖拉，絕不應(yīng)付，認(rèn)真及時(shí)，保質(zhì)保量

篇（9）

為什么傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)如此焦慮？

這一批的焦慮癥人群主要是來(lái)自傳統(tǒng)企業(yè)，絕大部分是中國(guó)改革開放的第一批受益者或者說(shuō)是既得利者。他們的年齡橫跨40~60歲期間，在這一期間他們的整個(gè)心智模式已經(jīng)非常成熟穩(wěn)定，對(duì)于新生事物的接受程度要低于更年輕的族群，當(dāng)互聯(lián)網(wǎng)特別是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)他們的認(rèn)知水平時(shí)體現(xiàn)出來(lái)的就是無(wú)助感上升，而比外部環(huán)境更令他們痛苦不堪的是內(nèi)部組織架構(gòu)的僵化和流程產(chǎn)生的羈絆。

焦慮癥并不是什么壞事，在《一等一的瘋狂》里，精神學(xué)教授認(rèn)為，抑郁、焦慮事實(shí)上能提高患者素質(zhì)，讓他們更富有創(chuàng)造力、現(xiàn)實(shí)感和韌性。實(shí)驗(yàn)中，焦慮者更清楚自己控制局面的節(jié)奏。對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)老板來(lái)說(shuō)，最可悲的不是患上了互聯(lián)網(wǎng)焦慮癥，而是患上了夜盲癥，面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)一片茫然這才是最可怕的。

如何治療互聯(lián)網(wǎng)焦慮癥？

面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的滾滾大潮，傳統(tǒng)企業(yè)老板們?nèi)绾尾拍苤斡媒箲]癥乘風(fēng)破浪前行呢？老兵給這位老板開出了三劑藥方供他參考，也希望給到其他的傳統(tǒng)企業(yè)老板一些啟發(fā)。

1.建造小船。

當(dāng)你的電商部門需要請(qǐng)一筆上萬(wàn)元的營(yíng)銷費(fèi)用卻需要蓋N個(gè)章，走N個(gè)流程，十天半個(gè)月才能拿到款時(shí)，當(dāng)你的銷售團(tuán)隊(duì)在抱怨互聯(lián)網(wǎng)客戶如何質(zhì)量低下時(shí)，當(dāng)你遍布全國(guó)的經(jīng)銷商渠道集體抵制互聯(lián)網(wǎng)客戶時(shí)，當(dāng)你想要改進(jìn)一項(xiàng)產(chǎn)品專門特供給互聯(lián)網(wǎng)用戶卻發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有產(chǎn)品線根本無(wú)力調(diào)整時(shí).......當(dāng)你碰到這些問(wèn)題時(shí)，能不焦慮嗎？你的企業(yè)太需要一場(chǎng)自我的革命了。

在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，原本看起來(lái)高效的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)都變得極其低效，原本看起來(lái)是最大優(yōu)勢(shì)的渠道資源反而成為束縛你變革的絆腳石。所謂船大難掉頭，這個(gè)時(shí)候，老板們最需要做的是建造可以快速突擊的艦艇，這只小船一定是脫離母體獨(dú)立生存的，不依附于原有的渠道和業(yè)務(wù)體系，只有脫離母體存在，它所受到的阻力才是最小的。這只小船的掌舵人也應(yīng)該是老板個(gè)人，它的最大使命應(yīng)該就是以互聯(lián)網(wǎng)作為最底層的應(yīng)用工具去干掉原來(lái)的渠道、原來(lái)的業(yè)務(wù)流程。

2.找到風(fēng)口。

雷軍說(shuō)，“只要站在風(fēng)口，豬也能飛起來(lái)”。但是他沒(méi)告訴你的是，豬是站在逆風(fēng)口好還是順風(fēng)口好？玩過(guò)風(fēng)箏的人都知道，只有逆風(fēng)飛行的風(fēng)箏才能飛起來(lái)，順風(fēng)是永遠(yuǎn)飛不起來(lái)的。那么，對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，什么才是你的互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)口呢？

老兵一直認(rèn)為，未來(lái)能顛覆傳統(tǒng)行業(yè)的有兩類人，一類是沒(méi)有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的門外漢，因?yàn)闆](méi)有經(jīng)驗(yàn)，無(wú)知者無(wú)畏，所以也就沒(méi)有了原有行業(yè)條條框框的束縛，這一類最典型的莫過(guò)于小米、從互聯(lián)網(wǎng)跨界到了手機(jī)業(yè)；另一類是產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部的規(guī)則破壞者，破壞了舊秩序，同時(shí)建造了新世界，而它們也往往能實(shí)現(xiàn)彎道超車，這一類最典型的當(dāng)屬尚品宅配、通過(guò)提供免費(fèi)量尺設(shè)計(jì)服務(wù)打破了定制家具行業(yè)的收定金模式，并通過(guò)電商業(yè)務(wù)在短短幾年便成為這個(gè)行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者。對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最好的風(fēng)口圍繞用戶痛點(diǎn)，去挖掘用戶的核心剛需需求，去破壞自己及這個(gè)行業(yè)的規(guī)則，要做一只逆風(fēng)飛翔的風(fēng)箏。

3.緊隨大潮。

篇（10）

【正文】

20世紀(jì)后期，非政府組織作為一種社會(huì)力量在世界范圍內(nèi)得到迅速發(fā)展。有關(guān)實(shí)證分析表明，非政府組織已在各國(guó)形成一個(gè)與政府部門、私營(yíng)企業(yè)部門相并立的“第三部門”，美國(guó)學(xué)者塞拉蒙甚至把非政府組織的崛起視為一場(chǎng)全球性的“社團(tuán)革命”，并認(rèn)為，“‘全球社團(tuán)革命’對(duì)20世紀(jì)晚期的意義，也許正如同民族國(guó)家的興起對(duì)于19世紀(jì)晚期的意義一樣重大”。[①]

誠(chéng)然，非政府組織的發(fā)展、壯大，以其廣泛的影響發(fā)揮著積極作用。但同時(shí)，我們也必須看到這種新生力量在國(guó)家和社會(huì)生活中所產(chǎn)生的弊病。事實(shí)上，由于非政府組織作為一種社會(huì)力量具有高度的團(tuán)體性、自治性和組織性，政府對(duì)其的控制力量較弱，致使它極容易從事違法犯罪活動(dòng)，實(shí)施擾亂社會(huì)秩序甚至危害國(guó)家安全的行為。這方面的例子并不在少數(shù)。眾所周知的各種組織、恐怖活動(dòng)等，就是這種惡果的極端表現(xiàn)形式。

因此我們認(rèn)為，研究非政府組織，不僅要從政治學(xué)、社會(huì)學(xué)等視角進(jìn)行探討，還要從法學(xué)的視角進(jìn)行研究；不僅要從民法、刑法等部門法以及單行法的規(guī)定來(lái)分析，更要從憲法、行政法乃至國(guó)際法的層面來(lái)探究。本文擬以俄羅斯聯(lián)邦為例，探討其聯(lián)邦法律對(duì)非政府組織的規(guī)制，包括：非政府組織登記和活動(dòng)程序方面的規(guī)定，非政府組織資金來(lái)源和使用方面的規(guī)定，非政府組織法律責(zé)任方面的規(guī)定，等等。應(yīng)當(dāng)指出的是，自“非政府組織法”生效以來(lái)，俄羅斯聯(lián)邦明顯加強(qiáng)了對(duì)非政府組織的法律規(guī)制。研究并分析俄羅斯聯(lián)邦非政府組織立法的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，將為我國(guó)在非政府組織問(wèn)題上相關(guān)法律的制定、修改和完善提供有益的啟示。

一、俄羅斯聯(lián)邦對(duì)非政府組織的法律規(guī)制

（一）俄羅斯聯(lián)邦的非政府組織立法

非政府組織是“戈?duì)柊蛦谭蚋母铩睍r(shí)期實(shí)施社會(huì)生活“民主化”的產(chǎn)物[②]。蘇聯(lián)解體前后乃至格魯吉亞等國(guó)爆發(fā)“”以前，俄羅斯聯(lián)邦境內(nèi)就存在著數(shù)量眾多的非政府組織，并以其所代表的利益和作為團(tuán)體的影響力，影響著俄羅斯國(guó)家和社會(huì)生活的方方面面。與此相適應(yīng)，1993年底頒布的俄羅斯聯(lián)邦現(xiàn)行憲法第13條宣布，“在俄羅斯聯(lián)邦，承認(rèn)政治多元化和多黨制”。第30條宣布，每個(gè)人都享有自由組成社會(huì)聯(lián)合組織的權(quán)利，其中包括組成工會(huì)組織以維護(hù)自身利益的權(quán)利。[③]依據(jù)其制定的《俄羅斯聯(lián)邦社會(huì)聯(lián)合組織法》把多黨制的憲法原則予以具體化了。例如，其第3條規(guī)定，俄羅斯聯(lián)邦公民有權(quán)根據(jù)自己的意愿，并且無(wú)須國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和地方自治機(jī)關(guān)的事先批準(zhǔn)，成立社會(huì)聯(lián)合組織。俄羅斯聯(lián)邦公民也有權(quán)在遵守其章程規(guī)定的基礎(chǔ)上加入社會(huì)聯(lián)合組織。第7條指出，社會(huì)聯(lián)合組織的法律組織形式可以是社會(huì)組織、社會(huì)運(yùn)動(dòng)、社會(huì)基金會(huì)、社會(huì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)自治機(jī)關(guān)。而其中的社會(huì)組織又包括政黨、工會(huì)、婦女、青年組織等，社會(huì)運(yùn)動(dòng)包括具有政黨性質(zhì)的社會(huì)政治運(yùn)動(dòng)。[④]

《俄羅斯聯(lián)邦社會(huì)聯(lián)合組織法》第4條進(jìn)一步規(guī)定，“公民結(jié)社權(quán)的內(nèi)容及其基本國(guó)家保障，各種社會(huì)聯(lián)合組織的地位及其成立、活動(dòng)、改組和取締的程序，均由本聯(lián)邦法律、俄羅斯聯(lián)邦民法典和其他單個(gè)種類的社會(huì)聯(lián)合組織法予以規(guī)定”。“與某些種類的社會(huì)聯(lián)合組織（政黨、工會(huì)聯(lián)合會(huì)、慈善組織等社會(huì)聯(lián)合組織）成立、活動(dòng)、改組和取締相關(guān)的特點(diǎn)，可以由依照本法通過(guò)的專門法律予以規(guī)定。在專門法律通過(guò)之前，上述社會(huì)聯(lián)合組織的活動(dòng)以及專門法律不予以調(diào)整的那些社會(huì)聯(lián)合組織的活動(dòng)，均由本聯(lián)邦法律予以規(guī)定”。

依照《俄羅斯聯(lián)邦社會(huì)聯(lián)合組織法》的上述規(guī)定，國(guó)家杜馬于1995年12月8日通過(guò)了《俄羅斯聯(lián)邦非商業(yè)組織法》。[⑤]該法第2條規(guī)定，不以追求利潤(rùn)為其活動(dòng)的基本目的，其成員之間也不分配利潤(rùn)的那些組織為非商業(yè)組織。為了達(dá)到社會(huì)、慈善、文化、教育、科學(xué)和管理的目的，為了保護(hù)公民健康，發(fā)展體育運(yùn)動(dòng)，滿足公民需求和其他非物質(zhì)需求的目的，為了保護(hù)公民和組織的合法權(quán)益，解決爭(zhēng)議和沖突，提供法律幫助，以及為了旨在獲得社會(huì)福利的其他目的，可以成立非商業(yè)組織。

同樣，依照《俄羅斯聯(lián)邦社會(huì)聯(lián)合組織法》的上述規(guī)定，時(shí)任俄羅斯總統(tǒng)職務(wù)的普京又于2001年7月11日簽署聯(lián)邦法律第95號(hào)令，批準(zhǔn)了《政黨法》。[⑥]

除上述三部法律對(duì)非政府組織的組織與活動(dòng)做出詳盡規(guī)定外，《俄羅斯聯(lián)邦民法典》、《俄羅斯聯(lián)邦刑法典》和《俄羅斯聯(lián)邦行政違法法典》等部門法，《慈善活動(dòng)和慈善組織法》等單行法律以及《秘密行政區(qū)域單位法》等其他法律，也含有對(duì)非政府組織進(jìn)行法律規(guī)制的內(nèi)容。它們構(gòu)成了俄羅斯聯(lián)邦的非政府組織立法。

（二）俄羅斯聯(lián)邦非政府組織的法律責(zé)任

《俄羅斯聯(lián)邦社會(huì)聯(lián)合組織法》、《俄羅斯聯(lián)邦非商業(yè)組織法》、《政黨法》以及其他的聯(lián)邦法律文件，對(duì)非政府組織的法律責(zé)任做出了下述三個(gè)方面的規(guī)定：

1、對(duì)非政府組織實(shí)行分類調(diào)整

《俄羅斯聯(lián)邦社會(huì)聯(lián)合組織法》規(guī)定，該法“適用于根據(jù)公民動(dòng)議成立的一切社會(huì)聯(lián)合組織”，還“適用于外國(guó)非商業(yè)、非政府性社會(huì)聯(lián)合組織在俄羅斯聯(lián)邦領(lǐng)土上成立的結(jié)構(gòu)性分支機(jī)構(gòu)（組織、分部、分社或代表處）的活動(dòng)”。“但是，宗教組織、商業(yè)組織以及由宗教組織、商業(yè)組織成立的非商業(yè)性聯(lián)合會(huì)（協(xié)會(huì)）除外?！?/p>

《俄羅斯聯(lián)邦非商業(yè)組織法》進(jìn)一步規(guī)定，該法“適用于俄羅斯聯(lián)邦境內(nèi)成立的或正式成立的一切非商業(yè)組織。但是，本聯(lián)邦法律和其他聯(lián)邦法律另有規(guī)定的情況除外”。該法還規(guī)定，它“不適用于消費(fèi)合作社。消費(fèi)合作社的活動(dòng)，由俄羅斯聯(lián)邦民法典規(guī)范、消費(fèi)合作社法、其他的法律和法律文件予以調(diào)整”。該法的某些條款還“不適用于宗教組織”。

1997年頒布的《慈善活動(dòng)和慈善組織法》[⑦]和2001年頒布的《政黨法》，是俄羅斯聯(lián)邦專門調(diào)整慈善組織的組織與活動(dòng)、政黨的組織與活動(dòng)的聯(lián)邦法律。

可見，俄羅斯聯(lián)邦對(duì)非政府組織的法律規(guī)制，多用頒布單行法的方式，實(shí)行分類調(diào)整，從而形成了主要依靠單行法律統(tǒng)一調(diào)整，而其他的相關(guān)法律予以配合調(diào)整的態(tài)勢(shì)。這樣既便于對(duì)非政府組織進(jìn)行法律規(guī)制，也便于確定其法律責(zé)任。

2、對(duì)非政府組織進(jìn)行全方位的法律規(guī)制

俄羅斯聯(lián)邦的非政府組織立法，規(guī)范了非政府組織成立、運(yùn)行和取締的全過(guò)程，包括：非政府組織的法律地位、組織形式和組成，非政府組織登記、成立、改組和（或）取締的程序，非政府組織的權(quán)利和義務(wù)，非政府組織的活動(dòng)原則、活動(dòng)限制及其活動(dòng)范圍，非政府組織的國(guó)際聯(lián)系，國(guó)際性社會(huì)聯(lián)合組織，違反各種非政府組織立法的法律責(zé)任，等等。總之，俄羅斯聯(lián)邦法律對(duì)非政府組織的規(guī)制是相當(dāng)系統(tǒng)、詳盡和縝密的。而這些無(wú)疑又都是保障非政府組織能夠在法律范圍內(nèi)合法地從事活動(dòng)的必要前提，也是俄羅斯政府對(duì)非政府組織進(jìn)行管理和法律監(jiān)督的重要依據(jù)。

3、對(duì)違反非政府組織立法的法律責(zé)任做出具體規(guī)定

對(duì)于非政府組織的法律責(zé)任，可以《俄羅斯聯(lián)邦社會(huì)聯(lián)合組織法》為例加以說(shuō)明。該法第五章以專章的形式，用四個(gè)條款詳細(xì)地規(guī)定了違反各種社會(huì)聯(lián)合組織立法的法律責(zé)任。第39條規(guī)定了平等責(zé)任原則，即國(guó)家及其機(jī)關(guān)、社會(huì)聯(lián)合組織和每個(gè)公民應(yīng)當(dāng)對(duì)該法及其他單個(gè)種類社會(huì)聯(lián)合組織法的遵守情況平等地承擔(dān)法律責(zé)任。第40條規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、地方自治機(jī)關(guān)及其公職人員違反該法及其他單個(gè)種類的社會(huì)聯(lián)合組織法而給社會(huì)聯(lián)合組織造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任。第41條規(guī)定，社會(huì)聯(lián)合組織在違反俄羅斯聯(lián)邦立法時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照該法和其他法律的規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。值得注意的是，本條款特別規(guī)定了在不享有法人權(quán)利的社會(huì)聯(lián)合組織違反俄羅斯聯(lián)邦立法時(shí)責(zé)任的承擔(dān)方式，即由這些社會(huì)聯(lián)合組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的組成人員對(duì)上述違法行為承擔(dān)責(zé)任。第42條規(guī)定了中止社會(huì)聯(lián)合組織活動(dòng)的條件、程序以及救濟(jì)途徑。

二、俄羅斯聯(lián)邦對(duì)非政府組織法律規(guī)制的新發(fā)展

（一）俄羅斯聯(lián)邦對(duì)非政府組織法律規(guī)制新發(fā)展的成因