序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇對外貿易稅務范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

第三條本辦法所指的“低開出口發票”是指對外貿易經營者在對外貿易中，向進口商提供的自制出口發票的票面價值低于出口報關時所提供發票票面價值的行為。

第四條在出現以下情況時，商務部會同國家稅務總局進行調查，海關總署予以配合：

1、國內企業、相關行業組織等關于涉嫌存在低開出口發票行為的舉報；

2、進口國相關政府部門正式提出的關于涉嫌存在低開出口發票行為的通報；

3、通過海關互助合作，發現對外貿易經營者涉嫌存在低開出口發票的行為；

4、其他關于涉嫌低開出口發票行為的舉報。

第五條商務部在接到調查請求之日起10日內，對調查請求情況進行初步審核。根據審核結果，對于危害國家對外貿易秩序和對外貿易利益的，將有關材料移交海關總署，海關總署在接到商務部移交材料起50日內將對是否存在涉嫌低開出口發票行為進行核對并將核對結果移交商務部。

商務部在接到海關總署核對結果之日起10日內，對初步認定存在涉嫌低開出口發票行為事實的，將有關材料移交國家稅務總局；國家稅務總局在接到商務部移交材料起50日內對對外貿易經營者是否從事該涉嫌低開出口發票行為進行調查并將調查結果移交商務部，但凡涉嫌偷逃騙稅需移送稽查部門立案調查的，不受此限。對初步認定不存在涉嫌低開出口發票行為事實的，商務部應終止調查。

根據上述調查結果，商務部在確認存在低開出口發票行為時，自收到國家稅務總局的調查結果之日起15日內依法對低開出口發票行為進行初步裁定，并將裁定結果在10日內書面送達相關對外貿易經營者；對確認不存在低開出口發票行為的，商務部應終止調查。

第六條在初步裁定送達相關對外貿易經營者之日起三日內，相關對外貿易經營者如有異議可向商務部提交書面申辯材料，并可提出聽證申請。

第七條商務部就對相關對外貿易經營者低開出口發票行為的處罰進行聽證的，應當遵照《行政處罰法》的規定。

第八條自初步裁定做出之日起50日內，由商務部對相關對外貿易經營者的涉嫌低開出口發票行為進行最終裁定。

第九條對存在低開出口發票行為的對外貿易經營者，商務部依據《行政處罰法》的有關規定，對初次違反的企業予以警告；對第一次警告后2年內再次違反的企業除予以警告外，可以并處3萬元人民幣以下的罰款；以上違法行為，對外貿出口經營秩序造成嚴重影響的，可視其情節，給予違法企業禁止其在一年以上三年以下期限內從事有關對外貿易經營活動的處罰。

以上處罰，將依據《對外貿易法》及相關規定進行公告。

行政處罰決定書應自行政處罰做出之日起7日內送達相關對外貿易經營者。

第十條當事人對第九條所列行政處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院提訟。

第十一條有關單位和個人應當對商務部、海關總署和國家稅務總局的相關調查給予配合、協助。商務部、海關總署和國家稅務總局對調查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。商務部、海關總署和國家稅務總局的調查人員在調查過程中應該遵守國家相關的法律、法規和規章。

篇（2）

根據《方案》精神，結合我市外貿領域的實際情況，加強宣傳，重點打擊外貿領域三類商業欺詐行為：利用外貿合同詐騙行為；低開、虛開出口發票行為；對外貿易經營活動中的價格瞞騙和假出口行為。通過發揮各部門聯合監管的功能，達到整頓和規范對外貿易秩序，維護對外貿易環境的目的。

二、工作重點

（一）關于預防利用外貿合同騙取資金的欺詐行為的發生。

由滁州市商務局牽頭，工商、公安、稅務、外管等部門組成聯合工作機制，形成滁州市建立對外貿易信用體系建設的方案，充分體現各部門功能互補、信息共享以及發揮各自監管職能，形成監管合力。同時，根據我市工作的進展情況，商務局、工商局、公安局、稅務局、外管局等部門將組成聯合工作小組，現場辦公，協調相關問題，落實具體實施工作。

（二）嚴厲查處低開、虛開出口發票的行為。出口發票是出口企業根據國際慣例向進口商自行開具的一種形式發票。我局將會同稅務、外管等部門在深入調查了解的基礎上，盡快制訂程序化的、可操作的管理措施，嚴厲打擊低開、虛開出口發票的行為。同時，要高度重視，加強對對外貿易經營者的宣傳教育，將治理低開、虛開出口發票的行為作為一項長期工作常抓不懈。

（三）嚴厲打擊對外貿易經營活動中的價格瞞騙、假出口行為。在進出口環節，積極利用海關風險監控機制，廣泛開展對外貿領域內的價格信息核實以及企業稽查。綜合運用查緝和規范兩種手段，將打擊進出口領域的違法犯罪行為與規范企業進出口行為有機結合起來，既要制裁違法企業，又要鼓勵守法企業，引導企業經營行為走向合理合法的正確軌道上來，在外貿進出口領域，形成一個良性、長效的綜合治理機制。

三、職責分工版權所有

為更好地開展打擊外貿領域商業欺詐行為專項行動，有效協調相關部門在專項行動中的工作，商務局會同公安局、工商局、國稅局、外管局等部門組成打擊外貿領域商業欺詐行為專項行動領導小組。領導小組下設辦公室。

辦公室設在商務局對外貿易科。辦公室作為專項行動領導辦事機構，主要職責包括：召集專項行動領導小組聯席會議和成員會議；負責執行領導小組的決議；督促、落實相關部門在專項行動中的工作任務；調查督辦專項行動中的重大或典型案件；推動市際信息共享制度；向領導小組提交工作報告。定期溝通對外貿易領域中利用合同詐騙的案件；定期匯總現有對外貿易經營者違法違規信息，各部門內部要確定本系統內信息的匯總機制；對滁州市對外貿易信用工作予以指導和協調；會同相關部門向滁州市相應對口部門提出要求，形成滁州市對外貿易信用體系建設方案并盡早實施。加強對對外貿易經營者的宣傳教育力度，通過剖析典型案例，分析低開、虛開出口發票對我市商品、企業以及國家聲譽造成的不良影響；盡快推動關于治理低開、虛開出口發票管理辦法的出臺；對依據辦法查實的低開、虛開出口發票的對外貿易經營者進行處罰；敦促地方有關部門將治理低開、虛開出口發票作為整頓和規范外貿秩序的一項長抓不懈的工作。會同有關部門商討建立進出口商品價格信息共享制度，違規違法企業通報制度。

四、工作進度

按照《安徽省打擊外貿領域商業欺詐專項整治工作方案》的部署，分三個階段實施。

篇（3）

根據《方案》精神，結合我市外貿領域的實際情況，加強宣傳，重點打擊外貿領域三類商業欺詐行為：利用外貿合同詐騙行為；低開、虛開出口發票行為；對外貿易經營活動中的價格瞞騙和假出口行為。通過發揮各部門聯合監管的功能，達到整頓和規范對外貿易秩序，維護對外貿易環境的目的。

二、工作重點

（一）關于預防利用外貿合同騙取資金的欺詐行為的發生。

由滁州市商務局牽頭，工商、公安、稅務、外管等部門組成聯合工作機制，形成滁州市建立對外貿易信用體系建設的方案，充分體現各部門功能互補、信息共享以及發揮各自監管職能，形成監管合力。同時，根據我市工作的進展情況，商務局、工商局、公安局、稅務局、外管局等部門將組成聯合工作小組，現場辦公，協調相關問題，落實具體實施工作。

（二）嚴厲查處低開、虛開出口發票的行為。出口發票是出口企業根據國際慣例向進口商自行開具的一種形式發票。我局將會同稅務、外管等部門在深入調查了解的基礎上，盡快制訂程序化的、可操作的管理措施，嚴厲打擊低開、虛開出口發票的行為。同時，要高度重視，加強對對外貿易經營者的宣傳教育，將治理低開、虛開出口發票的行為作為一項長期工作常抓不懈。

（三）嚴厲打擊對外貿易經營活動中的價格瞞騙、假出口行為。在進出口環節，積極利用海關風險監控機制，廣泛開展對外貿領域內的價格信息核實以及企業稽查。綜合運用查緝和規范兩種手段，將打擊進出口領域的違法犯罪行為與規范企業進出口行為有機結合起來，既要制裁違法企業，又要鼓勵守法企業，引導企業經營行為走向合理合法的正確軌道上來，在外貿進出口領域，形成一個良性、長效的綜合治理機制。

三、職責分工版權所有

為更好地開展打擊外貿領域商業欺詐行為專項行動，有效協調相關部門在專項行動中的工作，商務局會同公安局、工商局、國稅局、外管局等部門組成打擊外貿領域商業欺詐行為專項行動領導小組。領導小組下設辦公室。

辦公室設在商務局對外貿易科。辦公室作為專項行動領導辦事機構，主要職責包括：召集專項行動領導小組聯席會議和成員會議；負責執行領導小組的決議；督促、落實相關部門在專項行動中的工作任務；調查督辦專項行動中的重大或典型案件；推動市際信息共享制度；向領導小組提交工作報告。定期溝通對外貿易領域中利用合同詐騙的案件；定期匯總現有對外貿易經營者違法違規信息，各部門內部要確定本系統內信息的匯總機制；對滁州市對外貿易信用工作予以指導和協調；會同相關部門向滁州市相應對口部門提出要求，形成滁州市對外貿易信用體系建設方案并盡早實施。加強對對外貿易經營者的宣傳教育力度，通過剖析典型案例，分析低開、虛開出口發票對我市商品、企業以及國家聲譽造成的不良影響；盡快推動關于治理低開、虛開出口發票管理辦法的出臺；對依據辦法查實的低開、虛開出口發票的對外貿易經營者進行處罰；敦促地方有關部門將治理低開、虛開出口發票作為整頓和規范外貿秩序的一項長抓不懈的工作。會同有關部門商討建立進出口商品價格信息共享制度，違規違法企業通報制度。

四、工作進度

按照《安徽省打擊外貿領域商業欺詐專項整治工作方案》的部署，分三個階段實施。

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對外貿易誠信企業評選嚴格執行國家法律法規，結合我市外貿企業實際，依照公開、公平、公正和統一、真實的原則進行評選。

評選的條件是：

（一）具有對外貿易經營者資格或是外商投資企業。

（二）企業經營和資產狀況良好，連續兩年經營盈利。

（三）近兩年在進出口通關、商品檢驗檢疫、出口退稅、外匯管理、合同和商標管理、質量管理、信貸等方面無違法違規行為和不良記錄。

（四）上年度海關報關差錯率在5%以下；加工貿易合同按期核銷。

（五）認真執行各項出口退稅政策；出口退稅單證回籠快，申報的出口退稅單證正確，質量高。

（六）上年度出口額在500萬美元以上，出口收匯核銷率在90%以上。

二、評選程序及方法

對外貿易誠信企業評選由企業提出申請，由評選小組進行初選后報市政府公布。

評審小組由市外經貿局、*海關、*檢驗檢疫局、市國稅局、人行*市中心支行（市外管局）、市工商局、市質監局等相關部門組成，市外經貿局為牽頭單位，負責具體組織實施。

評選程序為：

（一）企業提出申請，并遞交以下相關材料：

1、企業營業執照（復印件）、稅務登記證（復印件）、屬外商投資企業提交外商投資企業批準證書（復印件）；

2、上年度企業資產負債表、損益表；

3、其它相關證明材料。

（二）評審小組以企業提供的材料為基礎，經過綜合調查核實，評出誠信企業初選名單。

（三）評審小組將初選名單在有關媒體上進行公示。

（四）評審小組根據各方的反饋意見進行復審后，報市政府審核并公布。

三、評選管理

（一）被評定的誠信企業，由*市人民政府授予“*市對外貿易誠信企業”證書和匾牌。

（二）建立對外貿易企業誠信檔案。由評審小組與市、縣兩級外經貿部門共同建立企業誠信檔案庫，并實行動態管理，幫助企業不斷提高信用管理水平。

（三）公布后發現在評定過程中有重大隱瞞信用缺失情況的，立即取消誠信企業稱號。對評定后新發生的信用缺失行為，評審小組將視具體情況做出處理。一般信用缺失行為，責令立即改正；比較嚴重的予以通報；特別嚴重的收回證書和匾牌并予以公告，兩年內不再受理評選申請。

（四）年審及有效期。對外貿易企業被評定為誠信企業，有效期為兩年（企業必須連續兩年提供相關材料），每年復審一次，兩年后進行重新評選。

四、優惠措施

有關部門根據本部門實際和條件，設立誠信企業辦事專用窗口，方便誠信企業辦事，并提供以下優惠措施：

（一）*海關

1、優先辦理通關手續，并在非工作時間和節假日享受預約通關；

2、享受“屬地申報、口岸驗放”通關模式；

3、對出口貨物確定開箱查驗的，安排上門結合生產或實施裝卸環節查驗；

4、優先辦理加工貿易合同備案和核銷手續；優先實施聯網監管。

（二）*檢驗檢疫局

1、優先作為核準的“快速核放”的條件；

2、優先成為模式改革的企業，享受相應的優惠政策；

3、優先成為進入“綠色通道”的企業。

（三）市國稅局

1、優先做好出口退稅宣傳輔導；

2、優先辦理出口退稅，開展個性化服務；

3、對出口退稅實行簡化管理，減少出口退稅函調。

（四）人行*市中心支行（市外管局）

1、金融機構優先安排流動資金貸款和其他融資業務，貸款利率適當優惠；

2、外匯指定銀行優先考慮提供匯率避險金融產品和匯率風險服務；

3、優先辦理外匯核銷等各項外匯管理業務，對出口收匯不能全額核銷的企業，優先辦理出口收匯差額核銷或核銷備查。

（五）市工商局

1、在辦理注冊登記、年度檢驗時提供“綠色通道”；

2、實施低頻率監管，除有投訴舉報、專項檢查外，實行跨年度檢查；

3、對符合條件的，優先推薦申報浙江省著名商標、中國馳名商標和優先認定*市著名商標。

（六）市質監局

除有投訴舉報外，原則上不實行專項執法檢查。

（七）市外經貿局

1、優先推薦申報國家級、省級出口名牌和優先認定*市出口名牌；

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一、中國外貿企業分類

（一）國有大中型企業

國有大中型企業是我國的主導型企業，這些企業一般由國家控股，企業具有一定化解風險的能力。

（二）中小型企業

中小型企業是改革開放之后快速發展的一些企業，據數據顯示，現在我國中小型企業已經占我國企業數量的95%以上，這些企業經營貿易種類廣泛，靈活性較強，但這企業抗風險能力比較差。

二、我國企業貿易融資面臨的風險

風險是一個企業在發展過程中時刻都要應對的，企業貿易融資同樣存在風險。無論是有著融資優勢的國有大中型企業，還是在融資方面處于劣勢的中小企業都會面臨融資風險。本文針對貿易融資經常出現的風險進行了歸類分析。

（一）交易風險

企業之間進行交易具有一定風險性，企業在交易過程中出現任何差池都會造成交易的中斷或者改變，這種中斷或者改變往往會帶來風險性。例如，交易中出現單方面毀約、技術不過關、市場行情的變化、對方企業的資信低等，這些都是導致交易失敗的因素。交易失敗會對貿易融資帶來一定的風險。

（二）企業信用風險

從企業分類中可以了解到我國企業分為國有大中型企業和中小型企業，國有大中型企業相對企業信用較高，面臨的企業信用風險較低，但占有我國企業數量95%以上的中小型企業信用度較低。中小型企業雖然數量多，但是在質量上并不占優勢，在市場激勵的競爭下，很多中小型企業面臨著經營虧損、業務量少、技術不過關的問題，這些問題在一定程度上加大了企業信用風險，也是造成貿易融資風險的重要因素。除了客觀因素造成的信用風險，企業還存在著主觀因素造成的信用風險，一些企業為了獲得更多的發展資金，有時候會通過違法的方式套取銀行的貿易融資，這種行為帶來的貿易融資風險更大。

（三）金融機構資信風險

在貿易融資過程中，金融機構扮演著資金提供者的角色，所以企業在選擇金融機構進行貿易融資時一定要了解其資信度。中國有權進行貿易融資的金融機構一般是指銀行，雖然銀行在一定程度上比私有的金融機構可信度更高，但資信風險同樣存在。銀行一定要選擇具有可信度的海外銀行，否則，資信度低的海外銀行也會造成貿易融資風險。

（四）監管風險

中國的稅務機構有權利監管企業的經營狀況和財務狀況，但是有些區域的稅務機關，對于企業經營狀況和財務狀況監管不到位，當企業申請貿易融資時，銀行無法全面真實的了解企業的財務狀況，這樣在一定程度會造成貿易融資風險。

（五）其他風險

對外貿易時雙方國家的經濟環境、政治環境、外交關系等都會成為風險項，只要有一方國家出現經濟、政治、文化等問題，這些問題會危及對外貿易的正常進行，同時貿易融資的風險也隨著而來。例如中國企業和非洲企業進行貿易時，一定要充分了解當地的政治狀況，因為政治不穩定帶來的戰爭也會成為交易失敗的因素，一旦交易失敗就有可能出現貿易融資風險。

三、加強我國企業貿易融資風險管理對策

（一）銀行制度嚴格的審核流程和后期管理制度

銀行在貿易融資中占有主導地位，其對貿易融資管理的情況直接影響到貿易融資的安全。銀行在處理企業融資申請時，一定要按嚴格的流程辦理，而且在辦理過程中做好調查和分析，對于不符合要求的公司一定要拒絕。銀行工作人員不能徇私枉法，因為個人原因造成國家不必要的財產損失。銀行對于通過企業貿易融資的企業要進行后期管理，一旦發現企業在財務和資金流向方面出現問題，需要和銀行領導匯報，并及時采取相關措施。

（二）企業加強管理

企業是貿易融資中資金的申請者和接受者，所以企業有權利對資金的安全性負責。外貿企業一定要選擇可靠、有信用的合作單位，提供貿易融資時一定要謹慎，在了解合作伙伴的真實信息和真實的交易目的時才能進行貿易融資。一些企業有時候為了獲得更大的利潤，在選擇合作伙伴時會忽略一些重要的信息，這樣很容易被合作方通過軟條款的形式騙取融資資金，所以企業一定要提高風險意識，把貿易風險度降和企業融資的風險度降到最低。

（三）稅務機構

稅務機構一定要對外貿企業的財務狀況和資金流向進行及時有效的監督，做好自己的本職工作，在監督過程中一旦發現外貿公司的財務狀況有問題，一定要及時的對其進行調查，并通知相關部門，在最大限度上保護國家財產。

（四）創新貿易融資新業務，促進貿易融資多元化發展

隨著我國對外貿易的不斷發展，更多的銀行開展了貿易融資業務，而且銀行之間為了完成任務進行激勵的競爭，針對這種情況，國家不能采用單一的貿易融資方式，應該根據銀行、外貿企業和市場需求的相關情況創新更多的貿易融資方式，這樣不僅可以減少銀行惡性競爭的現象發生，而且還能為更多的優質企業提供貿易融資，在一定程度上還可以降低貿易融資的風險性。

四、結語

隨著經濟的不斷發展，中國企業的對外貿易越來越頻繁。隨之，貿易融資也越來越頻繁，但由于各方面的因素影響，貿易融資面臨的風險也越來越大，所以當出現貿易融資風險時各部分一定要采用相應的政策進行控制。銀行、企業、稅務機構等部門有責任和義務建立一套完整的貿易融風險體系，并且時刻要有貿易融資的風險意識和處理風險的能力，只有這樣才能促進我國對外貿易的正常開展，才有利于企業健康的發展和貿易融資的安全性，才能最大限度的保護國家財產安全。

參考文獻

[1]李金澤.信用證法律風險防范[M].北京中信出版社，2004.

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一、商業銀行支持對外貿易企業發展的現狀分析

（一）商業銀行支持對外貿易企業的金融產品供給情況

商業銀行作為我國企業外源性融資的主要來源，商業銀行對于外貿企業的授信關系著外貿企業的發展情況。當前我國的商業銀行在外貿企業的支持上存在創新力度不足的情況，許多商業銀行對于國際業務的爭奪積極性不足，對外貿企業的金融產品與服務的供給重視度遠遠不及人民幣業務。當前商業銀行支持對外貿易企業的金融產品主要是國際保理業務產品。國際保理業務是專門為進出口企業提供的，國際保理業務是一項集融資、應收賬款管理為一體的金融服務，而且國際保理業務以信用為基礎，商業銀行進行國際保理業務承擔的風險主要是信用風險，國際保理是國際貿易中保理公司對國際貿易的出口商的應收賬款進行購買，從而使出口商能夠得到收回貨款的保障。

國際保理業務的流程如圖1所示，通過國際保理業務，中國的對外貿易公司能夠從商業銀行處獲得融資，中國的對外貿易公司以國外的訂單為依據向商業銀行申請國際保理業務，在經過對國外公司的資信審核后，商業銀行向中國公司給付大部分貨款的，中國的對外貿易公司可以獲得貿易融資、應收賬款管理、賬款催收以及壞賬擔保等服務。

（二）我國商業銀行支持對外貿易企業發展存在的問題

1. 金融產品與服務創新不足

目前我國的商業銀行對外貿企業的支持存在金融產品與服務創新不足的現象，雖然當前我國的商業銀行對于外貿企業提供的信貸產品增加，但是主要是依然是國際保理業務，但是商業銀行對外貿企業的國際保理業務辦理存在一定的局限性，許多中小微的對外貿易企業難以獲得足夠的授信。國際保理業務針對的往往是業務量大，而且在商業銀行有著良好信譽的外貿企業，還需要進口國的企業實力雄厚，因此對于許多中小對外貿易企業來說，難以申請國際保理業務，難以獲得融資保障，當前我國商業銀行對外貿企業的金融產品創新力度不足，在很多情況下是一種單純的信貸方式，缺乏創新性，也容易導致風險的增加。

2.信貸擔保的門檻過高

擔保問題一直以來是困擾我國外貿企業獲得商業銀行授信的大問題，我國的商業銀行為了降低信貸的風險，不得不要求外貿企業提供擔保。目前我國的商業銀行支持邊貿企業的發展過程中存在擔保門檻高的現象，邊貿企業的實力比較弱，許多邊貿企業屬于OEM企業，這些加工企業缺乏固定資產作為抵押，難以獲得商業銀行的授信，而且一些邊貿企業屬于農業企業，它們缺乏足夠的抵押擔保獲得銀行的授信。當前銀行雖然對外貿企業的貸款有一定的優惠，但是從整體上看，擔保的門檻依然過高，商業銀行懼怕企業無力償還貸款，多數的授信都需要企業提供抵押或者擔保。

二、我國商業銀行支持外貿企業發展的具體創新性策略

（一）積極創新金融產品與服務

1.創新國際保理業務產品

當前我國的商業銀行國際保理業務的發展水平依然比較低，國際保理業務的規模小，要對外貿企業進行信貸支持，應當積極創新國際保理業務的形式，如降低國際保理業務的信貸標準，加大對小微外貿企業的支持力度。商業銀行應當積極創新，如可以采取產業鏈上的訂單作為申請授信的憑據，通過產業鏈上的訂單給予對外貿易企業授信額度，改變傳統的授信模式，能夠讓一些缺乏抵押擔保的對外貿易企業獲得商業銀行的支持。

2.積極發展多元化的金融服務產品

商業銀行還應當結合當前互聯網金融發展的趨勢，不斷的進行金融創新，要積極發展一些互聯網金融衍生品，我國當前許多互聯網金融公司發展P2P網貸，不斷的創新金融衍生品，對于商業銀行的業務也是一大的沖擊。因此，商業銀行應當積極發展多元化的金融產品，如商業銀行可以與稅務機關合作，對于一些納稅記錄良好的對外貿易企業可以直接授信融資，促進對外貿易企業的發展。

（二）創新信貸抵押擔保產品

商業銀行應當豐富對外貿易企業的信貸擔保產品，通過創設多元化的擔保方式，如供應鏈擔保模式，通過產業鏈上的龍頭企業為下游的對外貿易企業提供擔保的方式，或者是為一些具有良好信譽的企業提供擔保，如與工商管理局聯合，對于一些按時繳納企業所得稅的企業，政府應當為其積極引導，為其提供無抵押擔保的信貸產品，滿足其資金需求。

此外，政府應當加強抵押貸款擔保平臺的建設，通過對于一些信譽良好的對外貿易企業進行政府信譽擔保的方式，特別是一些符合政府出口政策的對外貿易企業，加大對其的信貸擔保，幫助其解決資金問題。

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1.引言

自改革開放以來，我國一直奉行外向型經濟，推行“走出去”的發展戰略，這在我們經濟發展的初期發揮了顯著的效果，拉動我國經濟快速發展。但是自全球金融危機爆發外向型經濟的弊端也顯露出來。由外向型經濟所引起的過度依賴吸引外資和商品對外出口、國際貿易摩擦、人民幣升值壓力等一系列問題被提上日程，多數學者將焦點放在外向型經濟的缺陷進而強調擴大內需的重要性。無可厚非，在現今全球經濟危機的大背景下，要想不受國際市場的低迷的影響開發國內市場是很好的手段。但是，擴大內需或者說一種新的經濟發展模式的構建非一朝一夕就能完成，它涉及我國體制政策等多方面，所以就眼前而言，我國的經濟增長的主力仍是外貿出口，所以如何做好出口仍然是當前工作的重心。作為外貿強國的德國對其外貿管理措施進行研究對促進我國外貿經濟發展具有很強的借鑒和指導意義。

2.德國的外貿政策

作為出口世界冠軍的德國，經濟的增長主要依靠出口。從20世紀50年代至今，對外貿易一直起著德國經濟發動機的作用，其增長速度明顯高于國民經濟的總體增速。全國近1/3的就業人員在從事出口行業的工作，僅貨物和服務的出口占GDP的百分比就近50。出口在國民經濟中扮演如此重要的角色主要是由德國的外貿政策決定的，德國長期執行出口導向型的外貿政策，政府對外貿基本不加限制同時德國聯邦議會和聯邦政府自二戰后就致力于實行對外經濟自由化。這種外貿政策對德國經濟產生了巨大的推動，外貿政策得到很好的執行得益于其有效的外貿管理制度。

3.德國外貿管理制度

德國外貿活動主要由企業自主進行，政府的職能主要體現在宏觀調控上。在充分發揮企業自主性的前提下，政府制定了一系列外貿管理制度，這些制度對于德國外貿經濟的發展起著十分重要的作用。德國外貿管理體系的優勢在于其具有全方位、多元化的貿易促進組織機構和相互制約及相互促進的管理體制。正因為其行之有效的管理制度使其外貿活動可以有序且有效的進行。德國外貿管理制度可以大致分為出口退稅管理和出口擔保兩方面。

3.1 出口退稅管理

出口退稅是指一個國家或地區對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅法規定，將其在出口前生產和流通各環節已經繳納的國內增值稅或消費稅等間接稅稅款退還給出口企業的一項稅收制度，其目的是使出口商品以不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復征稅，從而促進該國家和地區的出口貿易。

3.1.1 完善的法律體系

德國對出口退稅的規定可以從其相關法律中得到體現如《增值稅法》規定：根據目的國征稅原則，德國對歐盟境內的貨物出口以及從歐盟出口至第三國給予免稅。德國的出口退稅管理得到有效實施得益于其實施機構與監督機構兩權分離相互制約又相互促進。這兩大機構是指征稅管理機構和退稅管理機構，他的出口退稅之所以能夠得到有序進行就是依靠其有效的征稅管理制度。德國貨物出口從進入海關到申報到結算有其嚴密的管理鏈，海關、稅務機關、銀行有機結合保證了其出口貨物的有序進行。德國出口貨物須經海關出口貨物查驗部門和出口貨物出關管理部門確認此貨物己出口，并在出口貨物申報單上加蓋兩部門印章，方能憑此申請零稅率計稅。稅務部門若對出口貨物申報單有疑問，可隨時向海關查詢。在結匯方面若有疑問，還可向銀行等部門查詢。

3.1.2 部門設置合理

德國的稅務機關一般設稅款征收（退庫）、稅務檢查、稅務稽查，稅務法律事務、資產評估等獨立但有相互制約的職能管理部門。負責稅款征收或退庫的部門，沒有權利對所辦企業進行稅務審查；負責稅務檢查的只能對申報稅務情況進行審查，沒有權利對審查單位進行處理；負責稅務法律事務的人員只負責對企業檢查結果審核及其他涉稅法律事務，無權干涉稅款征收和稅務檢查等；資產評估部門只負責對納稅人應稅財產價值的評估，無權征收（或退出）稅款。這樣就形成了一個嚴密的執法網。另外，德國稅務機關對出口退（免）稅的管理，不僅重視退（免）稅時的審核和退稅后的檢查，還重視退稅前的管理。對大的出口企業派人常駐企業，把退稅管理的環節前移。

3.2 出口擔保管理

3.2.1 承保機構唯一

我國目前經辦出口信用保險的機構是中保財產保險有限公司和中國進出口銀行，同時存在兩家承保機構并且由非政策性的保險公司承保政策性保險業務是不合理的，因為這樣的機構設置會使責任不明確，部門間相互推卸，同時造成機構冗余，效率底下人員腐敗等問題。

篇（8）

第二條本規定所稱國際貨物運輸業，是指接受進出口貨物收貨人、發貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，為委托人辦理國際貨物運輸及相關業務并收取服務報酬的行業。第三條國際貨物運輸企業必須依法取得中華人民共和國企業法人資格。

第四條國務院對外貿易經濟合作主管部門負責對全國的國際貨物運輸業實施監督管理。

省、自治區、直轄市和經濟特區的人民政府對外經濟貿易主管部門（以下簡稱地方對外貿易主管部門）依照本規定，在國務院對外貿易經濟合作主管部門授權的范圍內，負責對本行政區域內的國際貨物運輸業實施監督管理。

第五條對國際貨物運輸業實施監督管理，應當遵循下列原則：

（一）適應對外貿易發展的需要，促進國際貨物運輸業的合理布局；

（二）保護公平競爭，促進國際貨物運輸業服務質量的提高。

第六條從事國際貨物運輸業務的企業，應當遵守中華人民共和國的法律、行政法規、接受有關行業主管機關依照有關法律、行政法規規定實施的監督管理。第二章設立條件

第七條設立國際貨物運輸企業，根據其行業特點，應當具備下列條件：

（一）有與其從事的國際貨物運輸業務相適應的專業人員；

（二）有固定的營業場所和必要的營業設施；

（三）有穩定的進出口貨源市場。

第八條國際貨物運輸企業的注冊資本最低限額應當符合下列要求：

（一）經營海上國際貨物運輸業務的，注冊資本最低限額為500萬元人民幣；

（二）經營航空國際貨物運輸業務的，注冊資本最低限額為300萬元人民幣；

（三）經營陸路國際貨物運輸業務或者國際快遞業務的，注冊資本最低限額為200萬元人民幣。

經營前款兩項以上業務的，注冊資本最低限額為其中最高一項的限額。

國際貨物運輸企業每設立一個從事國際貨物運輸業務的分支機構，應當增加注冊資本50萬元。第三章審批程序

第九條申請設立國際貨物運輸企業，申請人應當向擬設立國際貨物運輸企業所在地的地方對外貿易主管部門提出申請，由地方對外貿易主管部門提出意見后，轉報國務院對外貿易經濟合作主管部門審查批準。

國務院部門在北京的直屬企業申請在北京設立國際貨物運輸企業的，可以直接向國務院對外貿易經濟合作主管部門提出申請，由國務院對外貿易經濟合作主管部門審查批準。

第十條申請設立國際貨物運輸企業，應當報送下列文件：

（一）申請書；

（二）企業章程草案；

（三）負責人和主要業務人員的姓名、職務和身份證明；（四）資信證明和營業設施情況；

（五）國務院對外貿易經濟合作主管部門規定的其他文件。第十一條地方對外貿易主管部門應當自收到申請設立國際貨物運輸企業的申請書和其他文件之日起45天內提出意見，并轉報國務院對外貿易經濟合作主管部門。

國務院對外貿易經濟合作主管部門應當自收到申請設立國際貨物運輸企業的申請書和其他文件之日起45天內決定批準或者不批準；對批準設立的國際貨物運輸企業，頒發批準證書。

第十二條國際貨物運輸企業應當憑國務院對外貿易經濟合作主管部門頒發的批準證書，依照有關法律、行政法規的規定，辦理企業登記、稅務登記手續。

第十三條申請人自收到批準證書之日起180天內無正當理由未開始營業的，國務院對外貿易經濟合作主管部門應當撤銷批準證書。

第十四條批準證書的有效期為3年。

國際貨物運輸企業在批準證書有效期屆滿時，需要繼續從事國際貨物運輸業務的，應當在批準證書有效期屆滿的30天前向國務院對外貿易經濟合作主管部門申請換領批準證書。國際貨物運輸企業未依照前款規定申請換領批準證書的，其從事國際貨物運輸業務的資格自批準證書有效期屆滿時自動喪失。

第十五條國際貨物運輸企業終止營業，應當依照本規定第九條規定的設立申請批準程序，報告所在地的地方對外貿易主管部門或者國務院對外貿易經濟合作主管部門并繳銷批準證書。第十六條國際貨物運輸企業申請設立從事國際貨物運輸業務的分支機構，應當依照本章規定的程序辦理。第四章業務

第十七條國際貨物運輸企業可以接受委托，代為辦理下列部分或者全部業務：

（一）訂艙、倉儲；

（二）貨物的監裝、監卸，集裝箱拼裝拆箱；

（三）國際多式聯運；

（四）國際快遞，私人信函除外；

（五）報關、報檢、報驗、保險；

（六）繕制有關單證，并付運費，結算、交付雜費；（七）其他國際貨物運輸業務。

國際貨物運輸企業應當在批準的業務經營范圍內，從事經營活動。從事前款有關業務，依照有關法律、行政法規的規定，需經有關主管機關注冊的，還應當向有關主管機關注冊。

國際貨物運輸企業之間也可以相互委托辦理本條第一款規定的業務。

第十八條國際貨物運輸企業應當遵循安全、迅速、準確、節省、方便的經營方針，為進出口貨物的收貨人、發貨人提供服務。

第十九條國際貨物運輸企業，必須依照國家有關規定確定收費標準，并在其營業地點予以公布。

第二十條國際貨物運輸企業從事國際貨物運輸業務，必須使用經稅務機關核準的發票。

第二十一條國際貨物運輸企業應當于每年3月底前，向其所在地的地方對外貿易主管部門報送上一年度的經營情況資料。

第二十二條國際貨物運輸企業不得有下列行為：（一）以不正當競爭手段從事經營活動；

（二）出借、出租或者轉讓批準證書和有關國際貨物運輸業務單證。

第五章罰則

第二十三條國際貨物運輸企業違反本規定第十九條、第二十一條規定的，由國務院對外貿易經濟合作主管部門予以警告并責令限期改正；未在限期內改正的，可以撤銷其批準證書。

第二十四條國際貨物運輸企業違反本規定第十七條第二款、第二十條、第二十二條規定的，由國務院對外貿易經濟合作主管部門予以警告、責令停業整頓直至撤銷其批準證書；工商行政管理、海關、稅務等有關主管機關并可依照有關法律、行政法規的規定予以處罰。

第二十五條違反本規定的規定，擅自從事本規定第十七條規定的國際貨物運輸業務的，由國務院對外貿易經濟合作主管部門取締非法經營活動，并由工商行政管理機關依照有關法律、行政法規的規定予以處罰。

第二十六條違反本規定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

篇（9）

第三條商務部會同有關部門制定、調整《實行進口報告管理的大宗農產品目錄》（以下簡稱《目錄》）。

第四條商務部委托有關組織（以下簡稱受委托組織）負責大宗農產品進口報告信息的收集、整理、匯總、分析和核對等日常工作。

第五條進口《目錄》項下大宗農產品的對外貿易經營者(以下簡稱對外貿易經營者)，應向受委托組織辦理本企業基本情況備案。

備案內容包括：對外貿易經營者名稱、企業海關代碼、對外貿易經營者備案登記表復印件、工商營業執照復印件、法定代表人和統計負責人姓名與簽字等。

第六條對外貿易經營者應填報《大宗農產品進口報告統計報表》（格式見附件），報告事項主要包括：對外貿易經營者、聯系人、聯系方式、商品名稱、商品編碼、貿易方式、貿易國（地區）、原產地國（地區）、合同號、合同數量、合同船期、裝運港、預計抵港時間、實際船期、裝船數量、進口報關口岸、進口數量和實際抵港日期等。

對外貿易經營者應通過相應電子報告系統向受委托組織進行報告。如無法通過電子方式報告，可下載報表傳真報告。

第七條對外貿易經營者應在下述情況發生后三個工作日內履行進口報告義務：

1、簽訂進口合同；

2、貨物在裝運港出運；

3、貨物抵達目的港；

4、報告事項發生變更。

第八條對外貿易經營者應嚴格遵守規定，及時、準確報告有關進口信息，并對報告內容的真實性負責，不得虛報、瞞報、偽造、篡改、遲報和拒報。

第九條受委托組織應向商務部報告大宗農產品進口的信息情況，并提出建議。

第十條商務部定期在商務部政府網站“大宗農產品進口信息專欄”對外《目錄》項下大宗農產品進口信息。

內容為：預計進口數量、預計貨物到港時間、實際裝船時間、實際裝船數量、裝運港、原產地國（地區）、主要口岸進口情況等。

第十一條受委托組織根據海關、質檢相關數據核對大宗農產品對外貿易經營者報告情況，向商務部報告結果。

第十二條對外貿易經營者違反本規定，虛報、瞞報、偽造、篡改、遲報和拒報大宗農產品有關進口信息的，商務部應向國家統計局通報。

統計部門依法對違法對外貿易經營者處以行政處罰后，商務部可以禁止違法對外貿易經營者自行政處罰決定生效之日起一年以上三年以下的期限內從事有關的對外貿易經營活動。

第十三條對外貿易經營者違反本規定的，商務部按照《對外貿易經營者違法違規行為公告辦法》的規定公告，并通知海關、稅務、質檢、外匯、工商等部門以及地方商務主管部門、行業中介組織、銀行等單位。

第十四條任何單位和個人可向商務部舉報對外貿易經營者虛假報告進口信息的行為。

第十五條商務部及受委托組織有關人員應當為履行進口信息報告義務的對外貿易經營者保守商業秘密，不得向任何企業、機構和個人透露對外貿易經營者報告的信息。違反上述規定的，依照《外貿法》第六十五條及《貨物進出口條例》第七十條進行處罰。

第十六條本辦法適用于《目錄》項下以各種貿易方式進行的大宗農產品進易，包括由境外進入保稅倉庫、保稅區、保稅港區和出口加工區等。

篇（10）

引言

2012年1月起，上海市部分現代服務業和交通運輸業開展試點實施營業稅改征增值稅稅制改革。通過部分行業營業稅改征增值稅實現結構性減稅，減輕納稅人稅收負擔，同時優化稅制結構，從而促進經濟結構優化，轉變經濟發展方式。近期國務院決定，自今年8月1日起至本年底，將部分現代服務業和交通運輸業營業稅改征增值稅試點范圍由上海市擴大到北京、天津等10個省、直轄市、計劃單列市。自2013年起，營業稅改征增值稅將繼續擴大試點范圍，在全國范圍內選擇部分行業進行試點。營業稅改征增值稅的稅制改革，對于我國各行各業影響巨大，其有利于構建戰略性對外貿易稅制，因此對于進出口外貿企業的影響也是不言而喻的。

1. 目前稅制對我國對外貿易企業競爭力的主要制約因素

1.1現行稅制不利于貿易結構的優化升級

金融危機使得我國經濟受到較大影響，出口下降，貿易摩擦顯著增多，就業形勢嚴峻，同時，在節能減排、人民幣匯率方面仍面臨巨大壓力，貿易結構急需進一步優化。貨物和勞務相輔相成不可或缺的關系，決定了企業在生產產品時需要購進服務，在提供勞務時也需要購進貨物，在我國增值稅和營業稅雙重稅制下，營業稅無法進行抵扣，除不能保證產品出口真正實現零稅率外，服務出口承擔的增值稅也不能抵扣、營業稅無法實行出口退稅，也使得出口型服務貿易業務不能享受到出口退稅優惠，削弱了我國服務貿易的國際競爭力，不利于服務業推行“走出去”戰略和參與國際競爭，不利于我國貿易結構的優化升級。

1.2現行稅制影響出口產品國際競爭力

我國營業稅和增值稅并存的現行稅制，是導致我國服務貿易近年來處于逆差狀態的原因之一。目前貨物和少量行業的勞務征收增值稅，其他大部分勞務征收營業稅，營業稅與增值稅并存同時征收，導致兩稅種不易分清界限，增加稅制的操作難度和復雜性，形成嚴重的稅制缺陷。具體說來，營業稅按營業額（經營收入）全額征稅，存在重復征稅的現象，增值稅雖然擁有“完整”的操作鏈條，但是由于營業稅的存在，大部分勞務征收營業稅的現狀導致了增值稅征稅鏈條的中斷。在進出口方面，由于前面環節的重復課稅，出口勞務無法實現征稅鏈條連續，無法做到“零稅率”，這在一定程度上降低了我國服務貿易的價格競爭力，削弱了服務業對外貿易的出口競爭力。

要保護我國貨物和勞務出口競爭力，理想模式是實施零稅率的徹底退稅模型，以稅制競爭力體現出口產品和勞務競爭優勢。按照世界貿易組織的倡導，出口中性原則可實現中性貿易制度，出口退稅“應退盡退”的稅收模式是最有利于出提高產品、勞務出口的稅制模式。我國政府在稅制發展過程中，除根據不同時期外貿形勢、產業調控需求、財政負擔能力調整出口退稅政策外，現有營業稅和增值稅并存政策導致我國出口無法做到徹底退稅。由于出口產品僅就增值稅應稅部分按國家規定稅率進行退稅，而出口產品的成本通常包括非增值稅應稅項目，因此“應退盡退”的中性退稅原則成為事實上的“差別退稅”的非中性原則，無法充分體現稅制競爭力，有違徹底退稅的零稅率本質，為產品、貨物和勞務出口帶來不利因素，形成負面效應。

2. 增值稅擴圍政策對進出口企業的影響

在全球一體化的開放世界經濟環境下，稅制對于對外貿易發展影響和制約愈加明顯，各國稅制對投資全球化和貿易自由化發展過程中起著愈加重要的作用。要在國際競爭中體現出一國稅制的優勢，則體現為該國稅制的競爭力，亦體現為該稅制的國際競爭力。在此背景下，將營業稅進行改征增值稅把提升稅制競爭力作為優化我國對外貿易稅制的內容之一。

2.1增值稅擴圍改革有利于對外貿易行業健康發展

在經濟全球化的情況下，本國企業及相關產品的國際競爭力可以在一定程度上體現國家的經濟競爭力。將營業稅改征增值稅稅制改革，除實現了財政收入級次結構調整，可提高我國微觀經濟主體的企業競爭力，幫助對外貿易企業保持參與國際競爭優勢。在企業實際運營中，要合理把握營業稅改征增值稅后各稅種之間的平衡點和著力點，注重在進行對外貿易時調控進出口與籌集收入與稅制改革的配合和協調；稅制改革要促進對外貿易增長方式轉變和經濟結構調整，也要合理保持對外貿易稅收收入的增長；在進行稅制調整時應具有可預見的持續性，形成相對穩定的稅收政策環境以利于企業形成合理的政策預期；確保稅負不能過重，避免導致企業競爭力下降。

對我國現行稅制中對貿易競爭力起直接影響的是進出口環節的相關流轉稅收，營業稅改征增值稅后，可通過稅收作為產品與勞務價格的組成部分而直接影響產品和勞務的競爭力，影響企業的稅后利潤和可持續發展能力，還能起到出口補貼的作用，對貿易競爭力也有重要影響。具體做法包括，將部分行業營業稅與增值稅進行統一，把營業稅并入增值稅有利于促進服務業出口貿易發展。在營業稅改征增值稅試點成功后，應借鑒國際慣例盡快取消營業稅，對所有貨物和勞務統一征收增值稅性質的貨物與勞務稅，以建立完整的增值稅環環相扣鏈條，從根本上體現稅制中性，徹底消除雙重征稅，并對出口勞務實現“零稅率”，最大限度地提高出口勞務的競爭力，促進我國服務貿易加快發展。

2.2試點范圍內外貿企業應對措施

針對稅收政策變化，進出口企業應采取恰當的對策適應稅制改革。部分進出口企業本身就屬于納稅試點范圍或即將納稅試點范圍的企業，因此必須盡快仔細研究相關文件的規定，特別要注意針對企業所在行業及與進出口相關的稅收政策特別規定。特別是擁有交通運輸業務和報關服務的進出口企業，要準確評估分析因營業稅改征增值稅政策調整對企業帶來的影響。部分外貿企業的將運輸業務單獨進行劃分成立獨立子公司，在稅收政策調整后需要關注稅率提高帶來稅收成本的變化，要分析企業取得或未來將可能取得專用發票以抵扣的可能性，關注稅制變化對損益的影響，評估對現金流的影響。要審核現有客戶群和服務合同，在進行交易合同涉稅條款協定時，要注意對稅收法規可能發生的變化留有空間。同時，在必要且可行的情況下，對已簽訂的合同進行相應的修訂，并考慮是否需要調整制定新的服務定價策略以及調整方法，并注意增值稅專用發票的使用和管理問題，要關注新的稅收政策對于服務進出口和產品進出口規定的異同，采取有針對性的進出口策略以維護企業利益。

2.3非試點外貿企業應調整經營策略

營業稅改征增值稅僅在我國部分地區部分行業進行試點，但非試點地區的納稅人仍可能與試點地區試點行業存在貨物供應或其他業務交易，為非試點企業帶來影響。如：外貿企業在進行出口時常通過物流公司、貨代公司租船定艙等方式辦理貨物出口手續，由于取得運輸費、費若由非試點企業提供發票，國際運費部分可沖減出口銷售收入；若由試點地區試點企業提供運輸、等服務，根據財稅（2012）131號文，在明確發票開具種類前提下，可以國外運費部分沖減出口銷售收入，在沖減時將金額換算為不含增值稅銷售額。若外貿企業為為增值稅納稅人，可將取得增值稅專用發票的費等服務費用，將進項稅額進行抵扣，按內銷相關規定進行處理，不再沖減出口銷售收入。這種情況下，若試點企業在由營業稅改征增值稅減輕流轉稅負后，適當降低服務價格，則購買方和試點企業均進一步獲益；若購買服務的外貿企業為營業稅納稅人，按照試點方式，增值稅稅率通常會高于營業稅稅率，則該企業將承受由試點企業收取的增值稅負，并將其作為購買成本來處理，因此在實際交易時應考慮與試點企業重新進行商談服務價格。又如：外貿企業取得費等試點服務業企業增值稅專用發票，可予抵扣并參與免抵退稅計算，而外貿企業如無內銷業務，則進項稅額全部沉淀在留抵稅金中，增加了企業實際稅負。由于現行出口退稅政策主要針對貨物來制定，即便是修理修配業務亦以被修理物品為載體，與原增值稅范圍相對應，尚未涵蓋其他勞務，營業稅改征增值稅后，外貿企業應進一步關注增值稅擴圍部分的勞務退稅政策，幫助外貿企業降低出口成本，更好應對嚴峻的外貿出口形勢。

結論

營業稅改征增值稅稅制調整已在我國部分地區部分行業進行試點，并將進一步繼續和擴大范圍，除對我國相關交通運輸業和現代服務業等試點企業發生影響外，對我國外貿企業產品和服務進出口均存在一定的影響，試點外貿企業和非試點外貿企業應把握好稅制調整的契機，關注國家相關稅收政策，充分運用政策，提高企業效益，促進我國外貿企業國際競爭力。