序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇財務(wù)工作知識范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、試用期的基本工作內(nèi)容

1、單位基本情況的熟悉

入職后我在部門總監(jiān)容許的情況下,通過對單位相關(guān)資質(zhì)的翻閱以及同事的介紹了解到我集團公司是成立于xxx年xx月的跨行業(yè)、多渠道發(fā)展的綜合性公司，下設(shè)xxx個子公司。

2、單位相關(guān)人員的熟悉

在這三個月的日常工作中我不僅認識了集團公司各個部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和同事以及各分公司的部分財務(wù)及辦公室的同事，同時也在日常工作中得到了各位領(lǐng)導(dǎo)及同事的指導(dǎo)和幫助，相信在以后得工作中我會和大家相處的更加融洽。

3、基本工作內(nèi)容的熟悉

三個月的試用期中我不僅接觸了部分的會計、出納崗位的工作，同時也接觸了日常的辦公工作，每一項工作都是自己新的開始和新的目標。包括原始憑證的整理、會計憑證的制作、支票的填寫、銀行單據(jù)的領(lǐng)取以及基本辦公軟件的應(yīng)用等，我不僅在這些工作中學習到了新東西，也在工作中認識到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不斷的學習和進步。

二、工作中存在的問題

雖然已經(jīng)有兩年相關(guān)的工作經(jīng)驗，但是在這段時間的工作中我認識到自己的工作還有很大的欠缺，主要表現(xiàn)在以下兩方面：

1、專業(yè)知識的欠缺

之前就聽說財務(wù)是份干到老學到老的工作，自己很是不屑，以為憑借自己在學校所學的理論知識足以完成現(xiàn)有的工作，但是在真正的實踐中才發(fā)現(xiàn)自己所掌握的僅僅是冰山一角，需要學習和掌握的專業(yè)知識還有很多。

2、財務(wù)軟件運用不熟練

現(xiàn)在的財務(wù)工作已經(jīng)基本脫離了原始的手工制作逐步向電算化、智能化過度。在這三個月的工作中我發(fā)現(xiàn)自己對會計電算化軟件的運用很是笨拙，這將是我日后工作的壁壘，抓緊時間對軟件的學習和練習是接下來工作的重點。

三、下一步的工作計劃

1、端正工作態(tài)度

在日后的工作中我會嚴格要求自己端正工作態(tài)度，認真對待每一項工作，杜絕低級的常識性工作失誤。與此同時還要進一步提高自己的執(zhí)行能力，在最短的時間內(nèi)高質(zhì)量的完成領(lǐng)導(dǎo)交代的工作任務(wù)。

2、強化專業(yè)知識

除了對自己已掌握的專業(yè)知識經(jīng)常的練習和鞏固，在日后還要不斷的學習專業(yè)知識，了解最新的會計準則及稅法知識，從而正確的指導(dǎo)日常工作，同時還要和前輩及同事們學習相關(guān)的實踐經(jīng)驗，充實自己的專業(yè)知識。

3、熟練運用財務(wù)軟件

在這三個月的工作中認識到自己對財務(wù)軟件的運用并不熟練，嚴重影響了相關(guān)工作的進展速度。學習和掌握財務(wù)軟件的應(yīng)用的工作勢在必行。

4、做好數(shù)據(jù)的電子備份

篇（2）

回顧三個月來的出納工作，先是失誤、還是失誤，最后才有了小的成績和經(jīng)驗。下面，我將出納工作總結(jié)如下，敬請大家提出寶貴意見。

一、失誤、缺點和經(jīng)驗簡談

以前在公司是做會計工作的，出納的業(yè)務(wù)沒具體操作和實踐過，總認為是調(diào)蟲小技，不以為然，可就是抱著這種心態(tài)剛開始干出納工作出現(xiàn)不少的失誤，

第一失誤就是開具支票上的錯誤。

制度要求：開具支票必須字跡工整、無連筆、不能修改等。而我的正楷書法功底實在是太弱了，筆畫不連，字就不會寫;終于把支票抬頭單位名稱寫工整了，蓋銀行預(yù)留印鑒時也是一門技巧，印鑒重壓、重影、現(xiàn)象都會被銀行退票，耽誤工作。

基于上述業(yè)務(wù)需求，根據(jù)自己在軟件公司的軟件實施經(jīng)驗和電腦知識，為自己的崗位需求開發(fā)了excel系統(tǒng)的交行票據(jù)套打系統(tǒng)，解決了在實際工作中出現(xiàn)的缺點問題，提高了工作效率。

由此可見，虛心的、積極的心態(tài)是干好一切工作的根本;學習和實踐相互融合才能產(chǎn)出成果。在大學里，學習的知識不能用在具體解決問題上，空洞無味，就是因為沒有問題擺在我們面前，成果都是面對一個一個具體問題而存在的。

二、取得的成績

在這期間，在財務(wù)和內(nèi)勤上我作了如下具體工作。

1、 嚴格按照財務(wù)制度的要求，辦理費用報銷，現(xiàn)金、支票的收付業(yè)務(wù)。

2、 每月第八個工作日按時作好單位職工的薪金發(fā)放。

3、 及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

4、 起草財經(jīng)公文、人事公文并及時發(fā)放、傳閱、存檔、保管。

5、 監(jiān)督人員考勤登記，辦公飲用水的安排。

6、 開具日常收款業(yè)務(wù)發(fā)票，并保管好空白發(fā)票和其它支票。

7、 開發(fā)了excel平臺票據(jù)套打系統(tǒng)。

8、 填寫地稅申報表。

9、 完成財務(wù)經(jīng)理交待的工作。

出納工作看似簡單，做起來難，成績的取得離不開單位領(lǐng)導(dǎo)的耐心教誨和無形的身教，三個月的崗位實戰(zhàn)練兵，使我的財務(wù)工作水平又向前推進了一步。知道了要作好出納工作絕不可以用輕松來形容，絕非雕蟲小技，它是經(jīng)濟工作的第一線，財務(wù)收支的關(guān)口，占有重要的地位。

三、今后的努力方向

作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求： 一.學習、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平和知識技能。 二學會制訂本職崗位工作內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財務(wù)控制、監(jiān)督的作用.。三.出納人員要恪守良好的職業(yè)道德。 四.出納人員要有較強的安全意識，現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負其責，并相互牽制。四.很好的溝通能力。特別是和工商、稅務(wù)、社保等單位的外聯(lián)溝通能力。

以上是我近三個月工作以來的一些體會和認識，也是我不斷在工作中將所學的知識與實踐相結(jié)合的一個過程。在以后的工作和學習中我還將不懈的努力和拼搏，做好出納工作計劃，認真工作，努力實現(xiàn)自己的人生價值。

在此，我要特別感謝公司領(lǐng)導(dǎo)和各位同仁在工作和生活中給予我的支持和關(guān)心，這是對我工作最大的肯定和鼓舞，我真誠的表示感謝!

財務(wù)會計職員試用期工作總結(jié)范文二 時光如逝，水月如梭，眨眼間來到宏豐這個大家庭已經(jīng)四個多月了，到了宏豐我又被分派到財務(wù)部這個小家庭。在部里的各位姐姐和大哥的指導(dǎo)下，從模模糊糊啥都不大明白的情況下，到現(xiàn)在獨立可以處理一些日常事務(wù)，自己覺得是一個進步。下面我敘述一下自己的工作經(jīng)歷及總結(jié)。

來到財務(wù)部我們每人被指派了一個師傅，那時剛好趕上月底結(jié)賬，因我?guī)煾挡辉冢@個月的一切程序是在王姐的一步一步指導(dǎo)下完成的，王姐帶我熟悉了整個金蝶軟件的操作流程，在物流里必須先入庫，必須簽證核算，嚴格的要求按程序進行。在簽證的同時嚴格要求附件完整，在采購簽證的時候必須有領(lǐng)導(dǎo)簽字，才予以掛賬或付款。說道領(lǐng)導(dǎo)簽字，在今年一月份我發(fā)現(xiàn)了一個去年十月份自己犯的錯誤，在現(xiàn)在看來是那么幼稚的錯誤，十月份的一個核銷零星采購的付款憑證沒有領(lǐng)導(dǎo)簽字，但是當時剛來壓根就不知道還需領(lǐng)導(dǎo)簽字，在現(xiàn)在看來這么低級的錯誤都能犯，簡直不可思議，但同時也說明自己在不斷地進步。

在處理在建工程的時候每月需出具月度決算表，并各部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，在某一項合同完工時，需根據(jù)合同規(guī)定條款的比例計提材料質(zhì)保金。處理資金問題上，需相當謹慎，申請付款額需于掛賬金額相比對，核對其有無出錯，處理預(yù)付款問題上各項手續(xù)要齊全，如：中標通知書、合同會簽單、合同、預(yù)付賬款審批表。處理銷售問題上公司規(guī)定除集團公司內(nèi)部各單位之外，都需辦理賒銷審批表，否則不予掛賬。

工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題：在成本分析中發(fā)現(xiàn)乳品廠生產(chǎn)酸奶與消毒奶領(lǐng)用原奶不合理，問題為酸奶與消毒奶的產(chǎn)量竟然大于或等于原奶的領(lǐng)用量。在處理生物資產(chǎn)的時候，每頭牛的原值與相應(yīng)計提的折舊不能準確確認。因扎帳時間問題，銷售發(fā)票存在當月開具下月掛賬問題。

總之，在這幾個月的工作中，有成績和喜悅，也有不足之處，但我會在今后的工作中不斷努力、不斷改進。最后衷心的感謝財務(wù)部給予我?guī)椭母魑淮蟾绱蠼恪?/p>

財務(wù)會計職員試用期工作總結(jié)范文三 時光荏苒，一年的見習期很快就要過去了，轉(zhuǎn)眼間又到新開始，回首過去的一年里，內(nèi)心不禁感慨萬千，雖沒有取得顯著的成績，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪。

財務(wù)工作一年，也寫過對自己的總結(jié)，按說，定期對自己進行一番盤點，也是對自己的一種鞭策吧。

作為xx煤礦財務(wù)部應(yīng)算是關(guān)鍵部門之一，對內(nèi)不僅要求迅速熟悉集團財務(wù)制度，熟悉財務(wù)軟件的操作，而且還應(yīng)適應(yīng)不斷的財務(wù)更新的要求，審計及局機關(guān)的各項檢查、掌握稅收政策的合理正確應(yīng)用。在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，并通過自身的努力，由一名初涉會計行業(yè)，沒有任何經(jīng)驗的新人，成為一名煤炭行業(yè)財務(wù)會計。感覺自身綜合工作能力相比以前又邁進了一步。

回顧即將過去的一年，為了總結(jié)經(jīng)驗，提高自我，克服不足，以及適應(yīng)局機關(guān)的要求，現(xiàn)將一年的工作做如下簡要回顧和總結(jié):

一、 會計基礎(chǔ)工作學習及理解

(1) 認真學習執(zhí)行《會計法》，進一步加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的學習，規(guī)范和學習記賬憑證的編制，特別是對財務(wù)軟件的學習和利用，掌握了帳套的設(shè)置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化，以及系統(tǒng)管理員的基本操作，固定資產(chǎn)模塊的設(shè)置及基礎(chǔ)的錄入。全面掌握了該財務(wù)軟件的基本操作。

(2)學習了局里及礦上的財務(wù)發(fā)展和核算的內(nèi)部制度，重點了解我局的內(nèi)部銀行的設(shè)置，和局往來賬戶的管理，對局和我礦的承包財務(wù)結(jié)算有了很好的認識和理解，為自己在以后的發(fā)展有了很好的基礎(chǔ)。

(3) 學習了編制礦上需要的各種類型的財務(wù)報表及申報各項稅金。由于我單位是以采礦為主，材料品種多，成本項目多，并且涉及到很多，所以需要編制很多的財務(wù)報表，這點也是我們財務(wù)工作的難點。重點是報表的準確性和及時性，隨時為上級單位提供準確的財務(wù)資料。

二、費用成本、在建工程方面的學習。

(1)學習了的材料核算的管理，明確了成本費用的分類，項目管理，分部門項目管理，真實反映當期的成本，為績效管理提供參考依據(jù)。我礦也算是一個比較大的煤礦，每月的材料不但數(shù)量多，而且品種多，這也給財務(wù)成本和材料的管理帶來了很大的不便，雖然我們試用過存貨材料的軟件管理，但是就因為材料品種多，出入平凡，所以存貨管理軟件不適合我們的礦的材料的管理。因此我礦就用人工分工的管理方法，取得了很好的效果。但材料管理好了，到結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候又遇到了很大的問題，我們成本項目共十三類，還要按各個部門分類，而且又要符合我們礦上的內(nèi)部考核，這樣我們的工作量很大。通過認真的學習和探討，我們把部門核算和內(nèi)部考試實質(zhì)性的結(jié)合在一起，再結(jié)合我們的財務(wù)總賬，很明顯的減少了我們的工作量，使得工作更簡化和明了。通過這件事我明白了，干財務(wù)工作只有你自己經(jīng)歷過，你才能明白它說明了什么問題，更能好好的改進和完善財務(wù)核算辦法。

(2)學習了成本核算管理，全面地掌握了材料成本差異管理。

從材料采購到材料入庫再到材料分配的管理都得到了很好的學習。但是材料會計學習中最重要的要說材料成本差異，這是干好這項工作的關(guān)鍵。我們單位是采用計劃成本核算，也就是每月的入庫就是按照我礦預(yù)訂好的材料單價入庫，但我們實際的單價還是和我的計劃有一定的差異，這就是材料成本差異，但在實際做中會遇到很多的問題，比如說正負差異的處理，差異率的計算等。從這點我學習到理論和實際結(jié)合得運用，使我更好地掌握了差異的核算。

(3)學習在建工程的管理，及資金來源的核算管理。

由于我礦剛剛起步，需要的設(shè)備在不斷的增加，以供生產(chǎn)的需要。所以每年的在建工程也在不斷的上升。學好工程的管理其實是資金來源的管理。你把資金來源弄清楚，工程也就弄清楚，這是我們在課本沒有學到的，只有在實際中才能學習。通過這點我認

篇（3）

其一、年初至今，財務(wù)部整個條線人員一直沒有得到過穩(wěn)定，大事小事，壓在身上，往往重視了這頭卻忽視了那頭，有點頭輕腳重沒能全方位地進行管理;

其二、人員的不夠穩(wěn)定使工作進入疲勞狀態(tài)，惡性循環(huán)，導(dǎo)致工作思路不清晰，忽略了管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

其三、主觀上思想有過動搖，未給自己加壓，沒有真正進入角色; 其四、忽略了團隊管理，與各級領(lǐng)導(dǎo)、各個部門之間缺乏溝通;

其五、工作思路上沒有創(chuàng)新意識，比如目標管理思路上不清晰，績效管理上力度不夠，出現(xiàn)問題后處理力度不夠;

以上幾點是我部門與個人存在的最主要的問題根源，財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，“當好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)”是我財務(wù)部門應(yīng)盡的職責。在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面我們負有很大的義務(wù)與責任。只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能得到提高!。

“查找不足趕先進，立足根本爭先進”，時值潤發(fā)集團提出“樹標兵、學先進、促發(fā)展、爭效益”活動、潤發(fā)機械又一度成為整個集團的標兵企業(yè)，“鑫宏企業(yè)與本公司進行對口紅旗競賽”的今天，作為個人我們要實現(xiàn)體現(xiàn)自已的人身價值，企業(yè)的興衰直接關(guān)系到個人的榮辱，作為財務(wù)管理部門，為公司實現(xiàn)共同的目標我們要添磚加瓦，學習潤機的六種精神：艱苦創(chuàng)業(yè)精神、改革創(chuàng)新精神、拓展市場精神、精益管理精神、永不滿足精神、顧全大局精神。

我們要把這六種精神貫穿于具體的工作中中去，下半年工作作為財務(wù)部的主要責任領(lǐng)導(dǎo)，對于“如何提高自我，服務(wù)于企業(yè)”這門必修課，我將不斷地加強學習，完善自我，把“學習先進、趕超先進、爭當先進”融入到工作中去，重點將放在加強倉庫管理與財務(wù)分析這二塊，下面就工作計劃與思路向大會作一匯報：

一、完善公司內(nèi)部管理制度;部門責任領(lǐng)導(dǎo)明確分工的職責，加強責任考核;

內(nèi)部管理制度通過將近一年多來的實施，仍然有許多不合理的地方，為使企業(yè)的管理制度更趨于完善，財務(wù)部將結(jié)合有關(guān)集團管理的要求，與有關(guān)部門進行修正。

部門責任領(lǐng)導(dǎo)之間明確分工職責,按照年初簽定的責任合同,組織落實強化到位,領(lǐng)導(dǎo)之間相互信任,遇事不推諉,搞好通力協(xié)助,對分管內(nèi)容加強責任考核力度,做到獎罰分明;

二、針對此次突擊檢查與倉庫管理員的業(yè)務(wù)理論考試，合理調(diào)整組合人力資源，繼續(xù)加強培訓(xùn)力度與倉庫管理檢查監(jiān)督力度;

今年以來,人事方面至今一直未得到穩(wěn)定,財務(wù)部門的力量相對比較薄弱,通過近期突擊檢查工作與倉庫管理員的突擊考試,我們將根據(jù)庫房各位管理人員的特點,一方面將對人員重新組合搭配,進行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強培訓(xùn),讓每一位倉庫管理人員都要做到對各庫的業(yè)務(wù)熟悉,真正做到駕熟就輕,文化素質(zhì)與業(yè)務(wù)管理水平都要有質(zhì)的提高,今年3月電腦真正聯(lián)網(wǎng),管理員的電腦操作水平還有待于進一步提高,我們將在這方面加強培訓(xùn),使每一位管理人員都能熟悉電腦、掌握電腦操作，扎扎實實提高每個管理員的業(yè)務(wù)管理水平。

財務(wù)職員試用期工作總結(jié)范文二

時光荏苒，三個月的試用期很快就過去了，在xxx的這三個月是我平凡的一季，也是我收獲的一季。首先感謝公司領(lǐng)導(dǎo)給予我這個平臺，使我得到學習和發(fā)展的機會，同時也感謝同事們對我的幫助和引導(dǎo)，使我很快的熟悉和融入這個大家庭。現(xiàn)我將這三個月的工作情況進行如下總結(jié)：

一、試用期的基本工作內(nèi)容

1、單位基本情況的熟悉

入職后我在部門總監(jiān)容許的情況下,通過對單位相關(guān)資質(zhì)的翻閱以及同事的介紹了解到我集團公司是成立于xxx年xx月的跨行業(yè)、多渠道發(fā)展的綜合性公司，下設(shè)xxx個子公司。

2、單位相關(guān)人員的熟悉

在這三個月的日常工作中我不僅認識了集團公司各個部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和同事以及各分公司的部分財務(wù)及辦公室的同事，同時也在日常工作中得到了各位領(lǐng)導(dǎo)及同事的指導(dǎo)和幫助，相信在以后得工作中我會和大家相處的更加融洽。

3、基本工作內(nèi)容的熟悉

三個月的試用期中我不僅接觸了部分的會計、出納崗位的工作，同時也接觸了日常的辦公工作，每一項工作都是自己新的開始和新的目標。包括原始憑證的整理、會計憑證的制作、支票的填寫、銀行單據(jù)的領(lǐng)取以及基本辦公軟件的應(yīng)用等，我不僅在這些工作中學習到了新東西，也在工作中認識到了自己的不足，用以督促自己在日后的工作中不斷的學習和進步。

二、工作中存在的問題

雖然已經(jīng)有兩年相關(guān)的工作經(jīng)驗，但是在這段時間的工作中我認識到自己的工作還有很大的欠缺，主要表現(xiàn)在以下兩方面：

1、專業(yè)知識的欠缺

之前就聽說財務(wù)是份干到老學到老的工作，自己很是不屑，以為憑借自己在學校所學的理論知識足以完成現(xiàn)有的工作，但是在真正的實踐中才發(fā)現(xiàn)自己所掌握的僅僅是冰山一角，需要學習和掌握的專業(yè)知識還有很多。

2、財務(wù)軟件運用不熟練

現(xiàn)在的財務(wù)工作已經(jīng)基本脫離了原始的手工制作逐步向電算化、智能化過度。在這三個月的工作中我發(fā)現(xiàn)自己對會計電算化軟件的運用很是笨拙，這將是我日后工作的壁壘，抓緊時間對軟件的學習和練習是接下來工作的重點。

三、下一步的工作計劃

1、端正工作態(tài)度

在日后的工作中我會嚴格要求自己端正工作態(tài)度，認真對待每一項工作，杜絕低級的常識性工作失誤。與此同時還要進一步提高自己的執(zhí)行能力，在最短的時間內(nèi)高質(zhì)量的完成領(lǐng)導(dǎo)交代的工作任務(wù)。

2、強化專業(yè)知識

除了對自己已掌握的專業(yè)知識經(jīng)常的練習和鞏固，在日后還要不斷的學習專業(yè)知識，了解最新的會計準則及稅法知識，從而正確的指導(dǎo)日常工作，同時還要和前輩及同事們學習相關(guān)的實踐經(jīng)驗，充實自己的專業(yè)知識。

3、熟練運用財務(wù)軟件

在這三個月的工作中認識到自己對財務(wù)軟件的運用并不熟練，嚴重影響了相關(guān)工作的進展速度。學習和掌握財務(wù)軟件的應(yīng)用的工作勢在必行。

4、做好數(shù)據(jù)的電子備份

財務(wù)工作是十分嚴謹而瑣碎的工作，日常工作會涉及很多的數(shù)據(jù)文件，對數(shù)據(jù)文件做好電子備份是件很重要的事情，充分利用數(shù)據(jù)的電子備份既可以方便日后工作的查閱和借鑒，同時也可以提高工作效率。

總之，未來的路還很長，新的工作崗位意味著新的起點、新的機遇、新的挑戰(zhàn)，我決定在新的崗位上再接再厲，努力工作。

最后謝謝各位領(lǐng)導(dǎo)、同事給與的幫助和支持!

財務(wù)職員試用期工作總結(jié)范文三

可以說，在xx年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好! xx年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成xx年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的個人工作總結(jié)報告如下：

xx年財務(wù)審計工作的簡要回顧

(一)財務(wù)方面的工作

1、增強財務(wù)服務(wù)意識

xx年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、做好會計工作計劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司xx年及xx年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的xx年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好xx年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予**物流公司、**運輸公司減免xx年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及xx年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務(wù)管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自

上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

篇（4）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0121-01

國庫集中支付是黨的十五屆六中全會明確要在全國推行的，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托的一種現(xiàn)代財政國庫管理制度，2001年開始已在部分地區(qū)試行。經(jīng)過多年的實踐證明，實行國庫集中支付不但增強了政府的宏觀調(diào)控能力,提高財政資金的使用效益,而且有利于加強財政監(jiān)管, 有效防止單位擠占、挪用和截留財政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生,對我國財政體制改革具有深遠的意義。

1 國庫集中支付制度的含義及基本運作流程

國庫集中支付就是改變現(xiàn)行財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權(quán)支付方式,將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。其基本運作流程：財政部門在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶（財政集中支付專戶）,各預(yù)算單位在商業(yè)銀行設(shè)立專門對應(yīng)的銀行賬戶（零余額賬戶），預(yù)算單位需要使用財政資金時，必須按照批準的用款計劃向財政支付部門提出申請，經(jīng)財政支付部門審核同意后，采用財政直接支付方式或財政授權(quán)支付方式，直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項，然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與財政集中支付專戶進行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進行清算。

2 國庫集中支付制度的實施對單位財務(wù)工作提出了更高的要求

國庫集中支付制度的實施堅持“三權(quán)不變”的原則,即不改變預(yù)算單位資金的使用權(quán)、預(yù)算執(zhí)行主體和會計核算主體權(quán)限，預(yù)算單位財會人員的工作職責也未發(fā)生實質(zhì)變化，但是國庫集中支付實行單一賬戶體系、統(tǒng)一資金結(jié)算,“零余額賬戶”的支付和清算的管理方式，使資金的核算渠道和劃撥方式、支付方式都發(fā)生了根本的變化,對預(yù)算單位的財務(wù)管理工作產(chǎn)生較大影響。

（1）財務(wù)管理的重心向“預(yù)算”轉(zhuǎn)移。

實行國庫集中支付前,財政資金是按年度預(yù)算批復(fù)直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，各預(yù)算單位許多財務(wù)工作都是圍繞資金管理來展開。上級主管部門要負責撥付和管理各基層預(yù)算單位的經(jīng)費，基層預(yù)算單位更是“看錢吃飯”，根據(jù)單位的銀行賬戶存款數(shù)額來安排工作。實行國庫集中支付后,財政資金不再劃撥到預(yù)算單位的基本賬戶，所有資金歸屬國庫,單位只有用款指標和用款計劃,各單位不再負責財政性資金的撥付,各項行政性收費也只是代國庫辦理，單位日常財務(wù)管理已不再涉及具體資金的管理。

（2） 財務(wù)監(jiān)督職能得到進一步加強。

實行國庫集中支付前，因為財政資金是直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，所以所有對資金使用的監(jiān)督都只能是事后進行，資金的安全、合法使用得不到有效的保證。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶，而是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權(quán)零余額賬戶支付的支付方式，財政部門能夠?qū)γ宽椯Y金的使用的全過程，包括用款計劃、授權(quán)額度和實際支付情況等進行全面監(jiān)控，有效杜絕財政資金被截留、挪用等違法行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。

（3）財務(wù)管理人員崗位要求越來越高。

實行國庫集中支付后，單位財務(wù)管理重心由資金管理向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)移，這要求單位財務(wù)管理人員必須非常了解宏觀經(jīng)濟情況和單位的經(jīng)濟狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現(xiàn)代的經(jīng)濟管理知識、財務(wù)知識，對單位未來一定時期的經(jīng)濟情況進行科學的規(guī)劃，全面實行預(yù)算管理。

（4）會計核算科目的轉(zhuǎn)換。

①實行國庫集中支付后，財政撥款只通過經(jīng)費指標、用款計劃和額度進行反映。所以會計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應(yīng)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額度”等新科目。

②對財政直接支付的支出，預(yù)算單位應(yīng)作會計分錄為：

行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費―財政直接支付

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等

貸：財政補助收入―財政直接支付

③對財政授權(quán)支付的支付，預(yù)算單位應(yīng)作會計分錄為：

收到授權(quán)支付額度時：行政單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費―財政授權(quán)支付

事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入―財政授權(quán)支付

零余額賬戶實際支付時：

行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

如果上述2、3項支出形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬目，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

④年末，零余額賬戶的授權(quán)支付額度被注銷時，預(yù)算單位應(yīng)作會計分錄如下：

行政單位：借：撥入經(jīng)費―財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：借：財政補助收入―財政直接支付

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算單位對財政直接支付指標余額不進行賬務(wù)處理。

另外，如果年末被注銷的授權(quán)支付額度是屬于跨年度項目，財政應(yīng)該在下一年度返還的，應(yīng)作會計分錄如下：

借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑤行政事業(yè)性收費的收費主體已經(jīng)從預(yù)算單位變?yōu)樨斦鴰? 行政事業(yè)性收費業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù),原“應(yīng)交預(yù)算款”“應(yīng)交財政專戶”也就失去意義,預(yù)算單位對行政事業(yè)性收費不再納入核算體系核算。

3 實施國庫集中支付的建議

（1）預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視，及時組織有關(guān)部門人員認真學習、領(lǐng)會國庫集中支付制度相關(guān)的文件精神，了解國庫集中支付的運作流程，大力支持財務(wù)部門及相關(guān)部門針對國庫集中支付方式的工作調(diào)整。

篇（5）

知識經(jīng)濟就是以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟，是繼農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟之后的一種新的經(jīng)濟形態(tài)，是一種全新的基于科技和人類知識精華的經(jīng)濟形態(tài)。所以，知識本身是認識、開發(fā)、利用資源的資源，是最重要、最基礎(chǔ)的資源。知識經(jīng)濟的核心是把知識作為經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)，將高新技術(shù)作為經(jīng)濟增長的主要動力和最重要的資源依托。

知識經(jīng)濟并非工業(yè)經(jīng)濟的簡單過渡和延伸，它是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用之上的經(jīng)濟。與傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)相比較，它具有如下特征：

（一）知識經(jīng)濟是一種可持續(xù)性經(jīng)濟

知識經(jīng)濟是以網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)為依托，以知識信息的生產(chǎn)、存儲、使用和消費為投入的主要資源。與其他稀缺資源不同，知識和信息可以被人們共享，并且在使用中不會被消耗反而能增加。

（二）知識產(chǎn)品呈爆炸性增長

目前基礎(chǔ)研究向應(yīng)用轉(zhuǎn)化的周期日趨縮短，信息尤其是知識對企業(yè)至關(guān)重要，它正日益廣泛和深刻地影響著現(xiàn)代企業(yè)的管理模式。

（三）知識經(jīng)濟是全球一體化的經(jīng)濟，地域?qū)ζ溆绊懼饾u減小

資源、產(chǎn)品、服務(wù)乃至市場日趨全球化，知識經(jīng)濟時代的生產(chǎn)方式主要是通過計算機網(wǎng)絡(luò)，采取小批量、多品種、高效率的分散式生產(chǎn)。

二、知識經(jīng)濟對高校財務(wù)管理工作的挑戰(zhàn)

知識經(jīng)濟是以知識為基礎(chǔ)的經(jīng)濟，它的技術(shù)含量和管理知識含量很高。高校既是培養(yǎng)科技人才的基地，又是高新技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)源地。而高校財務(wù)管理工作已經(jīng)滲透到高校的各項管理工作中，面對知識經(jīng)濟的社會，高校財務(wù)管理正面臨新的挑戰(zhàn)。

（一）對高校財務(wù)管理方法的挑戰(zhàn)

知識經(jīng)濟拓展了經(jīng)濟活動的空間，改變了經(jīng)濟活動的方式。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是網(wǎng)絡(luò)化。目前全球互聯(lián)網(wǎng)的用戶有近千萬，預(yù)計15年內(nèi)將有10億人采用全球互聯(lián)網(wǎng)，容量巨大、運行迅速、知識共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成了知識經(jīng)濟的基礎(chǔ)，企業(yè)之間的激烈競爭將在網(wǎng)上進行。二是虛擬化。知識經(jīng)濟時代，許多傳統(tǒng)的商業(yè)運作方式將逐漸消失，代之以電子支付、電子采購和電子定單，商業(yè)活動將在全球互聯(lián)網(wǎng)上進行，使企業(yè)間的購銷活動更便捷、費用更低廉，這些變化勢必要求建立在經(jīng)濟活動基礎(chǔ)之上的高校財務(wù)管理方法有所創(chuàng)新。

（二）對高校財務(wù)管理內(nèi)容的挑戰(zhàn)

知識經(jīng)濟改變了高校財務(wù)管理的內(nèi)容，具體地說，改變了財務(wù)管理的重點，由原來的以有形資產(chǎn)管理為重點轉(zhuǎn)移到以無形資產(chǎn)管理為重點。在傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟社會，經(jīng)濟增長主要依賴于土地；在工業(yè)經(jīng)濟社會，經(jīng)濟增長主要依賴廠房、設(shè)備、資金等有形資產(chǎn)；在知識經(jīng)濟社會，專利權(quán)、專用技術(shù)、商標、商譽、信息等以知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)對經(jīng)濟增長起著決定性作用。與此相聯(lián)系，高校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)的比重迅速上升，甚至成為高校的主要資產(chǎn)。因此，為適應(yīng)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的需要，高校財務(wù)管理要逐步轉(zhuǎn)變到以無形資產(chǎn)管理為重點上。

（三）對高校財務(wù)分析工作的挑戰(zhàn)

知識資本在高校中起著舉足輕重的作用，決定了學校的發(fā)展前景，所以在高校的財務(wù)分析報告中要增加對知識資產(chǎn)內(nèi)容的分析，衡量知識資本價值的指標將成為重要的分析指標。現(xiàn)行會計要素中的資產(chǎn)要素，是按歷史成本原則確認和計量的資產(chǎn)，無法全面計量包括知識資本在內(nèi)的全部價值。因此，知識資產(chǎn)這一寶貴的資產(chǎn)迄今為止仍未全部納入資產(chǎn)要素的核算范圍。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系所起的作用將越來越弱，很有必要改進現(xiàn)有的財務(wù)分析體系，增加一些衡量知識資本價值的指標。

（四）對高校財務(wù)人員素質(zhì)的要求提高

知識經(jīng)濟是以人為本的經(jīng)濟，它對高校財務(wù)管理人員的素質(zhì)提出了更高的要求。知識經(jīng)濟時代，科學技術(shù)迅猛發(fā)展，對高校的財務(wù)工作提出了更高的要求，要求財務(wù)管理高水平、會計核算高質(zhì)量。隨著知識資本納入財務(wù)管理的范圍，知識資本的構(gòu)成、籌措、計量、分配、運營及效率評價等問題將是高校財務(wù)管理必須解決的問題。如何構(gòu)筑一套完整的涵蓋高校全部財務(wù)范圍的財務(wù)管理體系，以適應(yīng)知識資本化后的高校財務(wù)，關(guān)鍵是要有一批高素質(zhì)的財務(wù)管理人才。

三、知識經(jīng)濟背景下高校財務(wù)管理變革的具體措施

知識經(jīng)濟時代要求高校財務(wù)管理的觀念必須更新，會計模式必須改革，會計核算手段必須適應(yīng)時代要求，財務(wù)管理人員的素質(zhì)必須不斷提高。只有這樣，才能提高高校財務(wù)管理的水平，適應(yīng)時代的要求。

（一）在高校財務(wù)管理中牢牢樹立人才價值觀

一是要認識知識資本，即了解知識資本的來源、特征、構(gòu)成要素和表現(xiàn)形式；二是要承認知識資本，即認可知識資本是高校總資本的一部分，認可知識資本與高校市場價值和高校發(fā)展的密切關(guān)系以及知識資本應(yīng)分享的高校財富；三是要重視和利用知識資本，高校既要為知識創(chuàng)造及其商品化提供相應(yīng)的經(jīng)營資產(chǎn)以發(fā)展知識資本，又要充分利用知識資本為高校提供持續(xù)的利潤增長。對于一個高校來說，知識資源的擁有量是競爭成敗的關(guān)鍵因素，高校應(yīng)把知識看作高校發(fā)展壯大的源泉，樹立知識效益觀念。同時，高校只有擁有了人才，才能創(chuàng)造、擁有并運用知識。因此，高校要牢固地樹立以人為本的理念，財務(wù)管理要把人作為核心，加大對人才的投入，加強對人才價值的計量與信息反饋。

（二）在高校中普及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是現(xiàn)代化的財務(wù)核算管理手段。為了適應(yīng)知識經(jīng)濟信息時代的需要，為了適應(yīng)激烈競爭的經(jīng)濟環(huán)境的要求，為了管理信息化的要求，高校財務(wù)管理就必須建立自己的財務(wù)技術(shù)結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)電算化網(wǎng)絡(luò)管理。一是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)把財務(wù)人員從繁重的手工報賬、記賬、算賬中解脫出來，使會計基礎(chǔ)工作高效化；二是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立計算機財務(wù)指標分析系統(tǒng)，使核算管理做到事前計劃預(yù)測、事中監(jiān)督控制、事后分析；三是高層管理人員利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)工具，能夠在方便、準確、快捷的在線管理條件下，提高工作效率，加強上級對下級的財務(wù)監(jiān)控，及時部署和調(diào)整經(jīng)營活動及財務(wù)運作；四是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)管理信息與經(jīng)濟活動一體化，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與人事、教學科研及外部單位相關(guān)系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，整合優(yōu)化各種資源，為教學科研和管理決策提供最優(yōu)服務(wù)；五是通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的核算與分析，宣傳自己的智力資源和無形資產(chǎn)及科研成果，吸引社會各界投資，實現(xiàn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，實現(xiàn)高校經(jīng)濟效益的最佳化。

（三）加強財務(wù)風險管理，適應(yīng)知識經(jīng)濟的要求

由于知識經(jīng)濟建立在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化以及知識積累和革新的速度加快，將使財務(wù)管理的風險趨于復(fù)雜化，由傳統(tǒng)的投資風險轉(zhuǎn)向投資風險和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)風險并存。科學地規(guī)避風險，要求強化財務(wù)管理人員的風險意識，及時調(diào)整財務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時捕捉風險、防范風險的能力。要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)加強調(diào)查研究，運用科學方法對投資項目進行預(yù)測，提高投資決策效果。另外，由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風險遠遠大于固定資產(chǎn)投資風險，對那些技術(shù)進步快，對國民經(jīng)濟具有重大促進意義的無形資產(chǎn)，采取類似于固定資產(chǎn)加速折舊法進行攤銷，從而降低風險程度。

（四）加強培訓(xùn)，提高高校財務(wù)人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力

篇（6）

關(guān)鍵詞 ：高校；財務(wù)管理；問題分析；內(nèi)部控制體系

一、引言

近年來，由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高等教育體制改革的不斷深入，高校財務(wù)管理出現(xiàn)了一些與所處的現(xiàn)實環(huán)境與整體發(fā)展不相適應(yīng)的問題，因此，加強內(nèi)部控制、構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系則成了高校財務(wù)管理工作的重點。2012 年11 月財政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014 年1 月1 日起在所有行政事業(yè)單位施行，這將進一步規(guī)范和指引我國行政事業(yè)單位包括高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

高校內(nèi)部控制是指高校為了保證教學、科研的正常有序進行，維護自身資產(chǎn)的安全有效使用，確保財務(wù)信息的真實完整，加強高校經(jīng)濟活動的風險防范和管控，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序而構(gòu)建的一套動態(tài)管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制能保證財務(wù)管理機制良好地運行，因此，從高校財務(wù)管理面臨的困境和當前的政策背景來看，基于內(nèi)部控制視角研究高校財務(wù)管理工作則成為了目前高校非常緊迫的課題之一。

二、內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)管理工作存在的問題分析

（一）高校財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

1.財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。建立內(nèi)部控制制度是保證單位經(jīng)濟活動正常進行的基礎(chǔ)，而目前高校財務(wù)內(nèi)部控制制度并不健全，首先，缺乏具體針對高校財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性文件。至今為止，我國出臺的相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，其主體大多是企業(yè)，2008 年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對于行政事業(yè)單位，2012 年11月才出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》。而且這一規(guī)范并不是專門針對高校，缺乏具體可行的配套指引，這在一定程度上使高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性與科學性得不到有利保障。其次，高校自身制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。有些高校將某些規(guī)章制度如財務(wù)管理辦法等等同于內(nèi)部控制制度，而且內(nèi)容籠統(tǒng)不具體，或控制內(nèi)容、范圍等不全面，缺乏科學性合理性，可操作性弱。由于財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，更沒有建立防范約束的財務(wù)內(nèi)部控制體系，致使財務(wù)管理上存在一些漏洞，導(dǎo)致某些舞弊事件的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制意識淡薄或觀念偏差。根據(jù)COSO報告，內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素構(gòu)成。控制環(huán)境是其他要素的基礎(chǔ)，而在控制環(huán)境中管理理念與經(jīng)營風格又是核心。管理理念中就包含了對內(nèi)部控制的認知、態(tài)度。目前我國高校領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)人員對內(nèi)部控制的認識不深入，有些高校領(lǐng)導(dǎo)層認為內(nèi)部控制僅僅局限于一些規(guī)章制度，或是僅僅適合于企業(yè)，而具體財務(wù)人員則忙于應(yīng)付日常工作事務(wù)，對內(nèi)部控制的意識淡薄。即使有些高校領(lǐng)導(dǎo)層與財務(wù)人員對內(nèi)部控制有一定的認知，但往往將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會計控制，觀念產(chǎn)生偏差。內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制的首要目的是保障財務(wù)信息的可靠性，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而管理控制是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，落實戰(zhàn)略執(zhí)行的過程，是內(nèi)部控制的核心。因此，僅注重內(nèi)部會計控制的約束效用已難以實現(xiàn)有效的控制結(jié)果。

（二）定期風險評估機制缺失

經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展推動著高等教育規(guī)模的逐漸擴張，在高校擴大招生規(guī)模的背景下，很多高校采取“銀校合作”的措施，舉債進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這使得高校發(fā)展中的財務(wù)風險等一系列問題日益凸顯出來。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》也提出“單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。且至少每年進行一次。”然而，目前大部分高校內(nèi)部缺乏一套完整的風險評估機制，第一，風險意識不強，沒有積極主動地去識別高校經(jīng)濟活動中存在的風險；第二，在組織與人員配置上缺乏專業(yè)的風險評估人員及風險分析團隊；第三，未能采用定性與定量相結(jié)合的風險評估方法對各類風險進行評估分析與排序，從而確定重點控制的風險。

（三）關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理不科學

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中從業(yè)務(wù)層面上規(guī)定了六個方面的內(nèi)部控制規(guī)范：預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購控制、建設(shè)項目控制、資產(chǎn)控制和合同控制。而從內(nèi)部控制角度出發(fā)，高校在財務(wù)管理方面應(yīng)抓住預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、貨幣資金控制三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，目前我國高校財務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理并不科學。一是預(yù)算管理不到位。預(yù)算編制不全面，缺乏充分的論證分析與一定的透明度；預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的跟蹤、分析與評價機制；預(yù)算調(diào)整又過于隨意。二是收支管理制度難以嚴格實施。有些高校部門院系有一定的財務(wù)自主權(quán)，但對其收入缺乏有效的監(jiān)管，造成擅自收費，不經(jīng)物價部門備案且票據(jù)也未統(tǒng)一管理等現(xiàn)象。支出也出現(xiàn)資金不能專款專用，擠占資金，挪作他用等違規(guī)現(xiàn)象。三是資金管理不規(guī)范。高校中資金管理特別是科研項目資金管理中出現(xiàn)了項目管理與資金管理脫節(jié)、預(yù)算使用缺乏監(jiān)管、報銷違規(guī)，科研資金流失等現(xiàn)象。

（四）信息與溝通機制不完善

目前高校財務(wù)內(nèi)部控制的信息與溝通機制并不完善，首先，內(nèi)部信息與溝通渠道不通暢。雖然大部分高校都實現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動化，但仍缺乏一個有效機制使管理層能及時共享內(nèi)部控制的相關(guān)信息，而且財務(wù)部門與各行政部門、各學院之間的溝通缺乏一個有效及時的平臺，導(dǎo)致財務(wù)信息無法及時傳達與獲取，影響財務(wù)部門的工作的效率與效果。其次，外部信息與溝通機制也不完善。高校雖然不像上市公司受法律法規(guī)約束要求定期披露財務(wù)報表與內(nèi)部控制報告，但過于封閉的財務(wù)信息也不利于高校與外部單位的溝通交流。長遠來看，對給高校帶來一些支持與資助方面、高校長期良性發(fā)展方面會有一些不利的影響。

（五）內(nèi)審監(jiān)督缺乏力度

對于高校的財務(wù)管理而言，內(nèi)部審計部門可以說是對內(nèi)部控制的再控制。目前我國高校的內(nèi)審部門通常存在以下幾個方面問題：第一，內(nèi)部審計的獨立性不強。我國高校內(nèi)部審計部門大多作為輔助機構(gòu)存在，使內(nèi)審部門缺乏應(yīng)有的獨立性。第二，內(nèi)部審計的范圍狹窄。內(nèi)部審計部門對各類財務(wù)工作事前審計多，缺乏事前和事中的監(jiān)督管理。且并未涉及或深入到管理領(lǐng)域，常規(guī)審計多，重點專項審計較少。第三，內(nèi)部審計還普遍存在著人員不足、專業(yè)素質(zhì)不高、審計方法過于傳統(tǒng)等問題。這些問題將直接影響內(nèi)部審計的質(zhì)量，導(dǎo)致內(nèi)部審計的監(jiān)督力度缺乏、能力減弱。

三、構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系

高校財務(wù)管理與內(nèi)部控制最好的結(jié)合點就是構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，而財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建依賴于內(nèi)部控制五要素即內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控的完善。將財務(wù)管理工作融入內(nèi)部控制要素內(nèi)涵中，結(jié)合高校這個組織形態(tài)的特點，構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)部控制體系如圖1：

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了整個內(nèi)部控制體系的基調(diào)，在高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與實施中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。根據(jù)高校財務(wù)部門的特點，高校財務(wù)內(nèi)控環(huán)境包括外部環(huán)境即對內(nèi)部控制效益產(chǎn)生重大影響的政策制度等，以及內(nèi)部環(huán)境即機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、治理結(jié)構(gòu)、管理理念與經(jīng)營風格等。下面，我們從內(nèi)外部環(huán)境論述如何營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境：

1.完善財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度。目前雖然還未形成針對高校制定的內(nèi)部控制基本規(guī)范及一系列的配套指引，但企業(yè)已建立了一整套較為完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系，高校雖與企業(yè)組織形式不一樣，內(nèi)控內(nèi)涵也有異，但高校可以加以參考，并根據(jù)自身的實際情況以及財務(wù)環(huán)境，通過學習、探討、調(diào)研等方式制定出適合高校以及高校財務(wù)工作且具有可操作性的內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引以及審計指引），以保證內(nèi)部控制體系的建立有章可循，指導(dǎo)高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展，最終使高校財務(wù)管理的規(guī)范性和科學性得到保障。

2.構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)型扁平化的財務(wù)部門組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是高校財務(wù)部門明確內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作流程和相關(guān)要求的制度安排。包括機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、治理結(jié)構(gòu)。網(wǎng)絡(luò)型扁平化組織架構(gòu)的特點包括三個方面，第一是壓縮了財務(wù)部門自上而下的垂直結(jié)構(gòu)，減少了管理層級，增加了管理幅度，從而使信息在高層與基層員工之間傳遞的距離縮短，流動更快捷；第二，雖仍存在科室的分工，但科室之間的界限被打破，知識信息不再僅通過等級制度垂直滲透，而是能在水平方向快速傳播；第三，以工作流程為中心而不再以科室職能的區(qū)分來構(gòu)建組織架構(gòu)。這種組織架構(gòu)使財務(wù)部門成為了一個由科室界限不明顯的員工組成的網(wǎng)狀聯(lián)合體，內(nèi)部控制層次明顯減少，上下級獲得信息的對等性大大提高，等級制度的弱化使得管理層不再是控制層面的上層，而成為內(nèi)控的行動中心，有利于形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理分配，相互制衡的有效機制。

3.轉(zhuǎn)變財務(wù)部門人員內(nèi)控定位。高校內(nèi)部控制包括會計控制與管理控制。從高校的控制目標來看，會計控制的目標是保障財務(wù)信息的真實可靠，而管理控制的目標是提升高校公共服務(wù)的效率效果，最終實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標。公共服務(wù)效率效果的提升是內(nèi)部控制的最高目標，因此，管理控制占據(jù)了內(nèi)部控制的主導(dǎo)地位，內(nèi)部控制的核心應(yīng)由會計控制向管理控制轉(zhuǎn)變。正如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中定義的內(nèi)部控制目標，分為三個階段（如圖2）：法規(guī)控制、會計控制、管理控制。法規(guī)控制是內(nèi)控的前提，會計控制是內(nèi)控的基礎(chǔ)，而管理控制是內(nèi)控的核心與主導(dǎo)。從控制過程來看，管理控制是執(zhí)行戰(zhàn)略的過程（Anthony，1998），對高校各層任務(wù)的完成起著正向的促進作用，鼓勵其完成甚至超額完成任務(wù)，是高校運營管理的明線。而會計控制以邊界控制為導(dǎo)向，只需在規(guī)定范圍和要求內(nèi)完成任務(wù)，激勵效應(yīng)相對較弱，是高校運營管理的暗線。會計控制不能直接促成高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，因此，內(nèi)控的功能定位應(yīng)向管理控制轉(zhuǎn)變。高校財務(wù)部門人員應(yīng)及時認識到內(nèi)部控制功能定位的轉(zhuǎn)變，重視管理控制，轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念的定位。

（二）建立完善的高校財務(wù)風險評估機制

風險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，并合理確定風險應(yīng)對策略。2004年4月美國COSO委員會結(jié)合薩班斯法案，在《內(nèi)部控制整體框架》的基礎(chǔ)上，出臺了《企業(yè)風險管理框架》，凸顯出企業(yè)風險管理的重要性。而在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)控本質(zhì)是對易發(fā)生風險的經(jīng)濟活動進行控制，規(guī)避風險。從這一意義上講，內(nèi)部控制與風險管理之間有著共同的環(huán)節(jié)，如圖3。在兩者循環(huán)過程中，在風險識別的基礎(chǔ)上進行的風險評估成了內(nèi)部控制與風險管理的融合點，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)中至關(guān)重要的一部分，并且貫穿于內(nèi)控循環(huán)的整個過程。

建立完善的高校財務(wù)風險評估機制首先需要財務(wù)人員牢固樹立財務(wù)風險意識，隨時關(guān)注學校運行中的財務(wù)風險。其次，將專業(yè)的風險評估人員組成風險分析團隊，形成一套嚴格規(guī)范的程序，按照程序開展風險評估工作。最后，先從組織層面和業(yè)務(wù)層面識別風險，組織層面注重內(nèi)控組織情況、制度完善情況、機制建設(shè)情況等可能帶來的風險，而業(yè)務(wù)層面上就財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點上識別主要風險。具體來說，預(yù)算控制的主要風險是預(yù)算編制、執(zhí)行和考評是否規(guī)范，預(yù)算決策和執(zhí)行機制是否建立，內(nèi)部批復(fù)指標是否與支出事項相銜接等；收支控制的主要風險是單位收入是否完整，支出分類是否準確合理，預(yù)算指標是否分解為支出事項，資金支付是否合規(guī)等；貨幣資金控制的主要風險是因不相容崗位是否分離導(dǎo)致的貨幣資金安全風險，資金支付申請是否嚴格審核與復(fù)核，是否加強銀行賬戶管理等。在風險識別的基礎(chǔ)上，通過定量與定性分析相結(jié)合的方法，應(yīng)用專家咨詢、概率和數(shù)理統(tǒng)計等方法，評估出風險發(fā)生的概率與程度，合理降低與規(guī)避財務(wù)風險。

（三）合理設(shè)置財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點

財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點在COSO 內(nèi)部控制框架即為控制活動要素，控制活動是針對關(guān)鍵控制點而制定的，參考《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》則是財務(wù)角度的業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制關(guān)鍵點。本文從預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、貨幣資金控制三個財務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析。

1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制。高校預(yù)算業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離與授權(quán)批準。高校應(yīng)當明確相關(guān)部門與崗位的職責、權(quán)限，確保預(yù)算工作的不相容崗位相互分離，具體包括：①預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；②預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；③預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。高校內(nèi)部預(yù)算授權(quán)批準必須嚴明，明確審批人的授權(quán)批準權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，切不可缺位、越位、錯位；（2）預(yù)算編制。①財務(wù)部門應(yīng)做好預(yù)算編制政策、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準備和相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，統(tǒng)一部署預(yù)算編報工作；②規(guī)范預(yù)算編制程序，明確審批要求；③預(yù)算編制應(yīng)在評價當年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上對下一年度預(yù)算進行預(yù)計與測算，完善編制方法，細化預(yù)算的編制。（3 ）預(yù)算執(zhí)行。①按照批復(fù)的預(yù)算在高校內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加與調(diào)整程序；②應(yīng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支；③建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開會議，研究并解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，提高預(yù)算有效性；④加強決算管理，建立預(yù)算與決算相互反映，相互促進機制。（4）預(yù)算評價與考核。高校應(yīng)建立嚴格的預(yù)算考評制度，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考評。

2.收支業(yè)務(wù)控制。高校收入業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保收款人員不得兼任會計核算工作、會計檔案保管、收入支出等賬目的登記工作；（2）各類票據(jù)的管理。財政票據(jù)等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀應(yīng)按照規(guī)定履行手續(xù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣各類票據(jù)；（3）高校不得出現(xiàn)教育亂收費現(xiàn)象；（4）高校二級單位不得出現(xiàn)賬外賬、“小金庫”等情況；（5）高校各類收費項目的收費標準必須有經(jīng)物價局等部門批準，且確保應(yīng)收盡收，及時入賬。高校支出業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。確保支出申請與內(nèi)部審批、付款審批和執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等崗位相互分離；（2）支出審批控制。“三重一大”中的大額資金應(yīng)經(jīng)集體決策后支付；（3）支出審核控制。在單據(jù)常規(guī)審核的基礎(chǔ)，重點審核是否列入預(yù)算，是否應(yīng)招標而未招標，是否按合同支付等；（4）支付控制。財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿。

3.貨幣資金控制。高校貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點如下：（1）不相容崗位相互分離。包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與會計核算，貨幣資金的保管與盤點清查，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督；（2）授權(quán)審批控制。經(jīng)辦人員辦理資金收支業(yè)務(wù)需得到授權(quán)審批，大額資金流出需經(jīng)集體決策審批；（3）業(yè)務(wù)流程控制。①貨幣資金支付申請。有關(guān)部門或個人提交貨幣資金支付申請，注明用途、金額、支付方式等，原始單據(jù)要有效完整；②貨幣資金支付審核。審核提交支付申請票據(jù)的真實性、合法性，嚴格監(jiān)督資金支付；③貨幣資金支付復(fù)核。復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)單據(jù)是否齊備，金額是否正確等；④辦理支付。根據(jù)經(jīng)審批的復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（4）銀行結(jié)算票據(jù)的控制。明確各類票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄。（5 ）印章管理的控制。嚴禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章與空白票據(jù)分管。

（四）構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

高校在確保財務(wù)信息流通及時順暢而進行信息化建設(shè)的同時，應(yīng)該將內(nèi)控理念、控制程序、控制措施等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)中，通過信息化手段推進內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)采用“制衡、監(jiān)督、激勵”的內(nèi)控設(shè)計理念，以財務(wù)應(yīng)用支撐平臺為載體，構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)、收支管理系統(tǒng)等應(yīng)用層面，且與辦公系統(tǒng)無縫集成，這樣不僅強化了服務(wù)型管理平臺的建設(shè)，也實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動的自動、實時控制，有利于各級管理層在各自的權(quán)限內(nèi)對相關(guān)工作全程控制和實時決策。同時對外還可以就內(nèi)部控制情況形成內(nèi)部控制評價報告，適時對外進行披露。

（五）健全高校內(nèi)部監(jiān)督與評價機制

內(nèi)部監(jiān)督是高校對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，并評估內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，形成書面報告來及時發(fā)現(xiàn)和改進內(nèi)部控制缺陷。首先，高校應(yīng)整合高校內(nèi)部監(jiān)控力量，在保證內(nèi)部審計部門獨立性的同時，聯(lián)合紀檢、監(jiān)察部門，組成內(nèi)控評價工作組，形成內(nèi)部監(jiān)控的協(xié)調(diào)聯(lián)動機制。其次，高校內(nèi)控評價工作組應(yīng)當根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并結(jié)合自身具體情況，圍繞控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，編制內(nèi)部控制評價報告，對高校內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。最后，評價工作組將內(nèi)部控制評價報告經(jīng)批準后向被評部門回饋意見，并通知整改。

四、結(jié)束語

隨著我國高校財務(wù)管理問題的日益凸顯，在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》出臺的大背景下，高校財務(wù)部門需要改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，應(yīng)引入內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控制度，建立風險評估機制，注重關(guān)鍵控制點，完善流程設(shè)計，重視財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施，從而相互促進，提升高校財務(wù)管理水平。

基金項目：

江蘇省高校哲學社會科學研究基金項目（2013SJA630008）。

參考文獻：

[1]劉永澤，張亮.我國政府部門內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建研究[J].會計研究,2012,1:14.

[2]杜曉榮.組織創(chuàng)新對企業(yè)內(nèi)部控制的影響研究[J].中國流通經(jīng)濟,2009,2:45.

篇（7）

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會計財務(wù)管理；內(nèi)部控制

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的運行，面對激烈的市場競爭，各企業(yè)不斷的探索新途徑來增強自身的核心競爭力，通過內(nèi)部控制的加強不斷的提高核心競爭力已經(jīng)成為當前企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營管理目標，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的主要途徑和手段。通過內(nèi)部控制加強對企業(yè)的財務(wù)管理和控制的優(yōu)勢體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，通過內(nèi)部控制加強企業(yè)會計財務(wù)管理有利于保護企業(yè)的各項資產(chǎn)安全。資產(chǎn)是企業(yè)運轉(zhuǎn)和經(jīng)營管理的主要基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)的會計財務(wù)管理主要負責對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的管理，而內(nèi)部控制可以通過對企業(yè)資金活動的靈活控制，進一步增強對其的有效管理，同時，內(nèi)部控制通過監(jiān)管職能和明確的權(quán)責分配使得資金活動得到最大程度的保護。

其次，通過內(nèi)部控制可以促進企業(yè)會計信息的準確。目前，企業(yè)的會計財務(wù)管理中經(jīng)常會出現(xiàn)弄虛作假、徇私舞弊等不良現(xiàn)象，不僅直接導(dǎo)致企業(yè)會計信息的失真，而且對企業(yè)的效益帶來了很大的損害。內(nèi)部控制通過對會計信息和會計人員的監(jiān)督管理，規(guī)范會計人員工作行為，確保會計信息的真實性，還能及時的發(fā)現(xiàn)和糾正其中的不良行為和錯誤，進而促進會計信息的準確和真實。

最后，通過內(nèi)部控制可以降低企業(yè)經(jīng)營成本，促進企業(yè)效益的提高。企業(yè)會計財務(wù)管理的主要目的是通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動的管理和調(diào)配，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和效益的最大化。而內(nèi)部控制既可以為企業(yè)資金等活動的正常運行保駕護航，還能夠通過及時的糾正和完善其中的不足之處，促進企業(yè)各項經(jīng)營管理活動有序進行，促進效益和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制意識不強，控制效果差

現(xiàn)階段，我國企業(yè)的會計財務(wù)管理的內(nèi)部控制意識不強一方面是由于我國會計財務(wù)管理內(nèi)部控制理論研究起步較晚，還沒有形成結(jié)合我國企業(yè)實情的會計財務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)的理論體系，另一方面，我國企業(yè)尚未意識到當前市場競爭形勢下，通過內(nèi)部控制增強企業(yè)競爭力的重要性，有些企業(yè)已經(jīng)認識到其重要性，并進行了初步的探索，但是沒有建立與會計財務(wù)管理相配套的內(nèi)部控制制度和機制，設(shè)立的相關(guān)的職能崗位和部門等開展工作時缺乏制度和程序保障，進而導(dǎo)致其效用不明顯。同時，我國多數(shù)企業(yè)仍然存在著通過規(guī)模效應(yīng)來提高其競爭力，對資金的管理著重在資金流動方面，忽視了風險控制，給企業(yè)埋下眾多的資金隱患；另外，企業(yè)的會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的監(jiān)督部門的監(jiān)管，這些都阻礙了企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制效果的實現(xiàn)。

2.企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限

很多企業(yè)的會計財務(wù)管理工作人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平較低，不能滿足企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制各項工作的要求。同時，醫(yī)院在會計財務(wù)工作人員的管理方面做得很不到位，既缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，又沒有合理的激勵和約束制度來促進其素質(zhì)的提高。

三、加強企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制對策分析現(xiàn)階段，根據(jù)我國企業(yè)所處的市場競爭形勢以及企業(yè)在會計財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題，可以從以下幾個方面來增強企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制：

1.增強會計財務(wù)管理內(nèi)部控制意識，提高從業(yè)人員素質(zhì)

企業(yè)要深刻認識和了解內(nèi)部控制在企業(yè)會計財務(wù)管理中的重要性，加強企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員及整體隊伍的素質(zhì)建設(shè)，不僅要在人員的聘用、提拔等方面嚴把質(zhì)量關(guān)，而且要采用多途徑、多方式、多手段的培訓(xùn)和在學習活動的開展來幫助企業(yè)在職財務(wù)工作人員完成知識的更新和強化，進而提高其會計財務(wù)知識水平和工作水平，并加強其職業(yè)道德和法律意識的培訓(xùn)。同時，企業(yè)還可以建立會計財務(wù)工作人員的激勵和約束制度，鼓勵其中合法規(guī)范操作、業(yè)務(wù)能力高的員工并對表現(xiàn)不好的員工給予相應(yīng)的懲罰在企業(yè)內(nèi)部形成良好的資金控制和財務(wù)管理氛圍。

2.完善企業(yè)會計財務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，明確財務(wù)工作崗位責任制，推行崗位輪換制，保障企業(yè)內(nèi)部各項財務(wù)管理活動的有序進行。根據(jù)不相容崗位不兼容原則來設(shè)置不同的崗位職責和權(quán)限；同時，鑒于企業(yè)內(nèi)部存在的貪污、舞弊等不良現(xiàn)象，可以有計劃的實行不同財務(wù)崗位之間的輪換，還能改善企業(yè)會計財務(wù)工作人員技能過于單一情況，有效的避免意外情況發(fā)生時，重要崗位無人可以頂替的風險。

其次，加強企業(yè)對各項會計財務(wù)管理活動的內(nèi)部控制，提高其工作效率。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營活動內(nèi)容、特點等建立嚴謹、科學、合理的財務(wù)活動實施程序和制度，對企業(yè)各項財務(wù)管理活動進行全面內(nèi)部控制，并建立相配套的內(nèi)部控制體制，促進各項會計財務(wù)管理內(nèi)部控制策略的執(zhí)行和落實；同時，企業(yè)應(yīng)當加強對企業(yè)各項會計財務(wù)管理活動中涉及的原始憑證、票據(jù)等的管理、檢查和規(guī)范，促進企業(yè)會計財務(wù)管理活動的規(guī)范、真實，促進企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

最后，當前網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)飛速發(fā)展和廣泛普及的形勢要求各企業(yè)進行會計財務(wù)管理活動內(nèi)部控制時，應(yīng)當積極引進和使用先進的互聯(lián)網(wǎng)等高新技術(shù)來完善會計財務(wù)管理內(nèi)部，對各項內(nèi)部會計財務(wù)管理及控制活動實行信息化控制和管理，加強對新技術(shù)及應(yīng)用的開發(fā)、管理，保障會計財務(wù)管理活動在應(yīng)用的各個環(huán)節(jié)的安全，并設(shè)立專門的會計財務(wù)管理內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護人員或者部門負責保障醫(yī)院財務(wù)網(wǎng)絡(luò)和技術(shù)的安全。

3.加強企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)相關(guān)財務(wù)審計和監(jiān)管的要求，結(jié)合自身的實際需要，不斷的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立相關(guān)的會計財務(wù)管理內(nèi)部控制監(jiān)督管理機構(gòu)，也可以通過外包等形式讓社會專業(yè)的財務(wù)監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管企業(yè)身的會計財務(wù)管理活動；保障監(jiān)督管理活動的獨立性，并不斷的擴大其監(jiān)管范圍，實現(xiàn)企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制活動事前、事中和事后的全過程監(jiān)管，及時糾正并完善會計財務(wù)管理內(nèi)部控制中的不良現(xiàn)象，進而促進企業(yè)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制目的和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

篇（8）

主要是指事業(yè)單位通過實施一定的規(guī)章制度來不斷強化內(nèi)部的管理建設(shè)，旨在保證事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的順利實施，增強資產(chǎn)和財務(wù)報表信息的真實性與準確性，對相關(guān)人員的工作行為加以嚴格的規(guī)范和限制，從而促進事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事業(yè)單位資金的安全性

事業(yè)單位要以內(nèi)部控制作為重要的側(cè)重點來開展財務(wù)管理工作，要不斷健全相應(yīng)的規(guī)章制度，對事業(yè)單位工作人員的行為加以規(guī)范，進而避免資金的大量流失和浪費。合理利用內(nèi)部資金，可以降低對外資金的投放。

2.有利于為事業(yè)單位提供準確的財務(wù)信息

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中，可以促進財務(wù)人員的優(yōu)化重組，加強財務(wù)人員的權(quán)責觀念，提升部門之間的相對獨立和相互制衡。此外，還可以有效實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)工作的精細化目標，從而使單位的會計資料信息更具科學性、準確性。

3.有利于不斷完善財務(wù)管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)可以不斷完善各項管理制度，以便于部門管理的建設(shè)，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。而且還可以推動監(jiān)察制度的完善，進行科學完善的監(jiān)督與審查，為事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展提供強有力的制度性保障。

二、事?I單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中存在的問題分析

（一）缺少健全的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

目前，事業(yè)單位制定出了一些財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)章制度，但是缺乏較強的針對性和可執(zhí)行性，尚不能滿足市場經(jīng)濟體制的建設(shè)需求。內(nèi)部控制是事業(yè)單位重要的建設(shè)環(huán)節(jié)，但是一些管理者卻缺少清晰明確的心理認知，進而無法形成以管理者為中心的規(guī)章制度。

同時，在日常活動的實施過程中，財務(wù)管理制度較為單一化、片面化，影響著事業(yè)單位工作任務(wù)的開展，進而很難形成事業(yè)單位的制度性保障。

（二）財務(wù)管理預(yù)算控制工作存在著一定的不合理性

事業(yè)單位財政預(yù)算的實施存在著較多的缺陷、漏洞――預(yù)算范圍比較狹小，缺少細致縝密的預(yù)算項目設(shè)計；經(jīng)費審核人主觀臆斷，較為盲目化、隨意化，尚未能很好地開展部門預(yù)算與支出的審查工作。

此外，事業(yè)單位的預(yù)算編制也存在著較多的問題，在管理運行期間隨意更改預(yù)算，導(dǎo)致整體預(yù)算無法順利地進行下去。

（三）財務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)管

一般來說，事業(yè)單位中的財務(wù)管理人員主要負責內(nèi)部財務(wù)管理事務(wù)相關(guān)的執(zhí)行工作。然而在實際管理活動中，財務(wù)人員的財務(wù)工作較為隨意化、主觀化，甚至發(fā)生徇私舞弊的行為。與此同時，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)察組織也不完善，監(jiān)察組織中的管理者和財務(wù)人員未能很好地履行自身的職責，進而使財務(wù)管理活動遇到了較大的阻礙。

（四）事業(yè)單位控制費用支出較大

事業(yè)單位對缺乏制定各種經(jīng)費支出的標準，尤其是在招待費、交通費等方面的支出中。在事業(yè)單位中，實報實銷制度應(yīng)用得較為廣泛，只需要相關(guān)人員簽字確認即可，財務(wù)部門便可以隨意對資金費用進行報銷，進而使挪用公款的現(xiàn)象極度惡化。

此外，花費票據(jù)管理也不夠完善，沒有嚴格按照規(guī)定的程序進行報賬，多報和漏報的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，大大延遲了票據(jù)的辦理與驗證，加大了入賬管理的難度性。

（五）財務(wù)人員的財務(wù)內(nèi)部控制觀念有待進一步提升

事業(yè)單位總體管理水平與財務(wù)管理水平有著密不可分的聯(lián)系，而且事業(yè)單位的財務(wù)管理水平一定程度上取決于財務(wù)人員的整體素質(zhì)。其中，職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)是財務(wù)人員綜合素質(zhì)的重要組成部分，但是在事業(yè)單位中，相關(guān)編制事項有著較高的行業(yè)要求，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)很難滿足其需求條件。一些財務(wù)在上崗之前，并沒有受到專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，進而大大影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量的提升。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中應(yīng)用的優(yōu)化對策

（一）不斷完善內(nèi)控制度，創(chuàng)建科學系統(tǒng)的內(nèi)部管理機制

事業(yè)單位只有建立起針對性和可操作性強的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范相關(guān)人員的工作行為，進而提升事業(yè)單位資金回收的使用效率。事業(yè)單位要從實際情況出發(fā)，對自身管理模式加以優(yōu)化和完善，不斷細化各項工作的管理制度。比如資金制度可以細化為使用制度和費用支出制度等，以便于在整體上促進項目工作制度的順利進行。還要建立較為切實可行的財會工作機制，使財務(wù)工作人員都能明確自身的權(quán)責范圍；后勤管理部門更是不能松懈和怠慢，從而促進管理系統(tǒng)的不斷深化。

（二）建立科學長效監(jiān)察機制，推動審計工作的順利進行

構(gòu)建科學完善的財務(wù)管理部門，有利于更好地控制和管理內(nèi)部財務(wù)事務(wù)，相關(guān)管理機構(gòu)要將具體的權(quán)利與義務(wù)實施到位，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)目標。在此基礎(chǔ)上，也要加強財務(wù)監(jiān)察與財務(wù)審計的管理，加大內(nèi)部審計部門的監(jiān)察力度，充分利用外部審計來填補事業(yè)單位內(nèi)部存在的不足，將事前和事后管理緊密結(jié)合。

此外，在事業(yè)單位內(nèi)部要設(shè)置與之配套可行的審查機構(gòu)，要將財務(wù)工作做到精細、標準，激發(fā)工作人員參與財務(wù)事務(wù)的積極性、主動性以及創(chuàng)造性，共同參與到財務(wù)事務(wù)的監(jiān)督管理建設(shè)中。

（三）嚴格控制經(jīng)費支出，優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

（1）實行崗位分離控制，確保職位的分離和獨立。只有實施不同性質(zhì)的職務(wù)分離管理，才能推動事業(yè)單位內(nèi)部管理的健康發(fā)展。

（2）對會計系統(tǒng)加以控制。要實施一定的會計制度，根據(jù)會計系統(tǒng)的控制需求來分析，必須要設(shè)置明確合理的會計工作崗位，樹立明確的崗位職責，促成制衡機制的形成。

（3）制定貨幣資金和票證管理機制。要設(shè)置專業(yè)人才負責現(xiàn)金的保管，要做到對現(xiàn)金賬每日結(jié)清，要將現(xiàn)金實施使用情況與賬款保持一致，要確保現(xiàn)金余額在庫存的使用額度內(nèi)進行。此外，現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票也要安排專人管理，要對原始憑證進行審查。

（四）全面優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作

1.預(yù)算控制

事業(yè)單位的收支標準要嚴格按照預(yù)算的批準來進行，制定合理的支出管理水平，確定明確的支出方向。因此，預(yù)算對于內(nèi)部控制建設(shè)來說意義深遠。要對資金加以嚴格的控制與監(jiān)督，進行合理配置，從而增強預(yù)算編制工作的順利進行。

2.收支控制

在事業(yè)單位中，必須加強對收支的控制，收支控制要求其收入來源要合法、規(guī)范，制定系統(tǒng)嚴苛的支出審批程序，票據(jù)管理也要做到趨于完善。

3.采購控制

通過一定的合同管理來達到獲取所需的目的，工程?目要嚴格規(guī)范有償工作行為。對于事業(yè)單位來說，采購控制可以提升資金的利用效率，不斷順應(yīng)政府方面的采購政策或者標準，進而制訂出更加科學完善的采購計劃，不斷優(yōu)化采購方式，使采購控制更能滿足內(nèi)部控制的內(nèi)在要求。

（五）創(chuàng)建高素質(zhì)的會計隊伍

目前，財務(wù)從事人才比較有限，事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)人員的整體素質(zhì)有待進一步提升，必須創(chuàng)建一支具有高素質(zhì)的會計人才隊伍。對于已經(jīng)從事財務(wù)工作多年的人員來說，要具備較高的實踐管理經(jīng)驗，并且善于應(yīng)用基礎(chǔ)理論知識。財務(wù)人員在正式上崗之前，必須進行專業(yè)的崗位培訓(xùn)，并且制定相關(guān)的考核試用期，不斷提升其財務(wù)基礎(chǔ)理論知識和財務(wù)管理技能。

此外，要注重吸納會計隊伍新人才，擴寬財務(wù)隊伍建設(shè)渠道，為財務(wù)隊伍注入全新的生機與活力。

（六）強化企業(yè)內(nèi)部成本核算，制定完善的內(nèi)部控制評價機制

（1）根據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢來看，事業(yè)單位面臨著一定的困境。國家在強化對事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管過程中，以確保資金的使用效率達到控制成本的目的。因此，事業(yè)單位要積極拓展事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營途徑，加大資金的使用數(shù)量，進一步強化事業(yè)單位的內(nèi)部成本核算，嚴格按照財務(wù)制度和財務(wù)法規(guī)來進行，以實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用目標。

篇（9）

伴隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，事業(yè)單位也隨之不斷的改革與創(chuàng)新，以尋求更為廣闊的發(fā)展前景。然而，觀其現(xiàn)狀，當前事業(yè)單位的財務(wù)會計工作還存在著諸多問題與缺陷，所以將事業(yè)單位財務(wù)會計工作的現(xiàn)狀與所存問題進行深度的分析并且探尋出有效的解決措施是一種必然。本文便針對當前事業(yè)單位財務(wù)會計工作中存在的不足進行了分析，并提出了相應(yīng)的完善措施，希望借此文內(nèi)容，能夠使我國事業(yè)單位的財務(wù)會計工作獲得更為長足的發(fā)展空間。

1 當前事業(yè)單位財務(wù)會計工作中存在的問題分析

1.1 目前事業(yè)單位缺乏完善的財務(wù)會計管理制度

所謂事業(yè)單位的財務(wù)會計管理，指的便是針對于各項經(jīng)濟活動內(nèi)容的管理。由于事業(yè)單位的資產(chǎn)與人數(shù)都比較多，所以財務(wù)會計管理存在著一定的繁復(fù)性。所以，缺乏完善健全的財務(wù)會計管理制度可以說是制約事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要問題之一，其具體表現(xiàn)在以下兩大方面上：其一，事業(yè)單位的核算基礎(chǔ)有所欠缺；其二，事業(yè)單位內(nèi)部固定資產(chǎn)的核算策略有待完善。這兩個方面的問題會直接導(dǎo)致財務(wù)工作的決策建議無法進行，并且會大大增加事業(yè)單位固定資產(chǎn)的實際價值的工作難度，促使其賬面價值無法發(fā)揮它的實際作用。

1.2 財務(wù)會計檔案的內(nèi)容不夠健全，還有待完善

事業(yè)單位的財務(wù)會計工作人員在進行財務(wù)會計管理工作的過程當中，大多不能做到認真負責，許多工作人員認為財務(wù)會計檔案并不是很重要。這便很容易發(fā)生檔案管理欠缺，導(dǎo)致歸檔不規(guī)范或不及時的問題發(fā)生。與此同時，根據(jù)實際現(xiàn)狀進行分析，財務(wù)會計檔案的使用也非常不規(guī)范，隨意性較強，這導(dǎo)致財務(wù)會計資料不全，根本無法真正實現(xiàn)財務(wù)會計資源的共享。如此一來，事業(yè)單位的財務(wù)會計管理效率便在很大程度上受到了影響。

2 事業(yè)單位財務(wù)會計工作中所存問題的相應(yīng)完善措施闡述

2.1 完善事業(yè)單位現(xiàn)有的財務(wù)會計管理制度

可以說，事業(yè)單位財務(wù)會計管理制度的欠缺會直接阻礙財務(wù)會計事業(yè)的發(fā)展前景。所以，唯有事業(yè)單位先完善當前現(xiàn)有的財務(wù)會計管理制度內(nèi)容，而后認真的貫徹落實，才可以真正為財務(wù)會計管理工作打下堅實可靠的基礎(chǔ)，從而確保工作合理有序的開展進行。與此同時，事業(yè)單位在制定完善健全的會計管理制度時，務(wù)必要先明確其核心目標，而后完全按照事先所計劃的目標開展落實一切工作內(nèi)容。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)當高度重視固定資產(chǎn)的核算策略，在不斷實踐的過程中總結(jié)問題與不足，不斷完善、不斷進步，從而真正提高財務(wù)會計工作的實施效率。

2.2 加強財務(wù)會計工作人員的綜合素質(zhì)能力培養(yǎng)，并實行績效評估制度

近年來，伴隨著我國市場競爭越發(fā)激烈，我國事業(yè)單位對于財務(wù)會計工作人員的選用上也有了越來越高的要求標準。此外，加強現(xiàn)有財務(wù)會計人員的素質(zhì)能力也是改善事業(yè)單位財務(wù)會計管理工作的關(guān)鍵所在。然而，經(jīng)過調(diào)查研究表明，當前部分事業(yè)單位的財務(wù)會計工作人員時常表現(xiàn)出素質(zhì)低下的負面現(xiàn)象。由此可見，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)當注重人才隊伍的素質(zhì)水平建設(shè)，務(wù)必要提高隊伍的整體業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)修養(yǎng)以及思想品德思想，從而建設(shè)起一支真正專業(yè)性強、綜合素質(zhì)水平高的財務(wù)會計人才隊伍。其次，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層務(wù)必要加強對財務(wù)會計人員的道德素質(zhì)修養(yǎng)培訓(xùn)與專業(yè)知識能力培訓(xùn)，促使財務(wù)會計工作人員可以在工作的過程中不斷學習，不斷充實自己，完善自己，從而消除一切消極思想，更為積極主動的投入到工作中去。最終，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)當對財務(wù)會計人員進行定期績效考核評估制度，實行獎懲制度。針對于那些表現(xiàn)優(yōu)秀的員工應(yīng)當加以褒獎，從而來激發(fā)財務(wù)會計人員對于工作的積極性與主動性，更好的投入到工作中去。

3 結(jié)語

綜上所述，針對事業(yè)單位財務(wù)會計管理工作中所存在的諸多問題尋找出有效的解決策略，并且加以落實乃是一種發(fā)展必然。唯有不斷改革完善事業(yè)單位的財務(wù)會計管理制度，并且做好相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作，才能真正促使事業(yè)單位的財務(wù)管理工作走上可持續(xù)發(fā)展的道路。

參考文獻：

篇（10）

二、方法步驟

（一）自查自糾階段（2013年7月至2013年8月）

各單位要及時進行梳理，認真組織本單位開展自查，確保自查不走過場。自查的主要內(nèi)容是本單位近兩年物資采購流程和制度的建立及落實情況，包括：零星物資是否按規(guī)定流程進行采購，大宗物資采購是否成立領(lǐng)導(dǎo)小組，是否堅持集體決策，是否遵循公開、公平、公正原則，是否按相關(guān)法律規(guī)定實行招標，采購工作是否執(zhí)行采購計劃和采購預(yù)算，采購過程中的驗收、決策是否符合財務(wù)管理規(guī)定等。自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正并上報，要邊自查邊完善物資代購制度。

（二）檢查階段（2013年9月至2013年10月）

在自查自糾階段基礎(chǔ)上，各區(qū)糧食局要抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，對單位進行檢查，檢查的主要對象是近兩年發(fā)生了大宗物資采購的部門和企事業(yè)單位，以及自查自糾措施不得力、工作走過場的單位。區(qū)局專項治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組將對各單位自查工作進展情況進行抽查，實地了解物資采購流程和管理現(xiàn)狀，并組織座談和交流，及時總結(jié)物資采購管理先進經(jīng)驗。

（三）建章立制度、總結(jié)提高階段（2013年11月）

各單位要針對目前物資采購流程和制度中存在的問題，及時梳理，深入分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的整改意見。特別是針對大宊物資設(shè)備采購提出系統(tǒng)性管理意見，進一步健全完善集中采購制度、招投標制度、采購計劃審核等各項制度，確保物資采購工作在制度約束下規(guī)范運行和操作。通過本次專項治理，要對現(xiàn)有的采購制度進行總結(jié)完善，不斷提高糧食系統(tǒng)物資采購制度化、科學化、規(guī)范化水平。在完善零星物資采購制度的同時要重點建立健全大宗物資采購管理辦法，形成用制度規(guī)范管理的良性機制，杜絕違反制度和程序問題的發(fā)生。

三、工作要求