序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇財務預算編制說明范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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財務預算編制在企業日常經營管理中早司空見慣了，但是財務預算編制結果由于編制方法和編制人員水平不同往往千差萬別，尤其是建立了全面預算體系的企業，如果不能充分考慮到編制財務預算的各個方面，將會影響預算的完成和考核，也將對使得整個預算體系成為空中樓閣。因此掌握編制預算的一些重點，不要忽視一些細節將使得我們的財務預算編制工作更加科學、完整。也將使得我們預算執行更加符合實際。我將本人在日常編制預算中一些體會分享給大家供大家參考。

一、財務預算編制要以合同數據為依據

通常，會計預算編制首先以上年數據為基礎，對上年數據不能確定的就以耗費數量和單價計算得出費用總額，這兩種方法都失效的費用，只能采用職業判斷，也就是拍腦袋了。而這些常用方式，往往無法滿足需要，因為如果按上年數據做編制依據，未來業務往往會隨著經濟環境發生變化，尤其是近年來物價上漲以及國內原料價格與國際不斷趨同，都使得預算編制失準。如果按照數量單價計算，同樣會因為無法準確判定實際業務量，也沒法得到準確數據。最終靠職業判斷來的數據更是缺乏可靠性。

在多年的工作實際中，發現合同數據是一個非常值得借鑒的內容，任何業務發生無一例外的都要依靠合同，合同得簽訂往往早于業務發生，一般企業往往在上年年末，下年年初就基本將全年合同量的大部分業務簽訂完成，這正好給財務預算編制提供了及時的數據支持。其次，合同中簽訂的價款，往往是雙方當事人真實意思的表示，與實際業務量盡管有出入，但出入不大，跟用同比數據相比更是準確性大大提高，可以說是為財務預算編制提供了有效的數據支持。第三，按照合同得業務性質分類，會發現，它跟我們的成本費用要素習性相似度很高，稍加調整就可以完全匹配，比如一個企業各種勞務費的合同的總計，完全可以作為全年會計勞務費預算指標來使用。最為重要的是，企業財務預算應該以合同數據為起點，并且以合同數據為終點。預算編制完成后，另一個主要工作就是對標和預算分析報告，完成情況的分類匯總完全可以根據合同履行情況填報并分析，那些提前履行完的合同，費用的結余自然成為預算調整的節點，而合同履約完成率甚至可以近似的看做預算指標完成率，年末只需要根據合同結余金額就能確定哪些費用還將發生哪些費用不再發生了，而且，未履約完的合同剩余工作量的確定也將變得更加簡單和貼近實際，這給財務預算分析帶來的便利可謂事半功倍。所以，企業編制財務預算應該把合同內容作為重中之重。

二、財務預算編制要以業務部門為基礎

企業預算的編制工作包括銷售預算、成本預算、費用預算、資本支出預算、損益預算、現金預算等等。這些內容涉及到企業的業務、資金、財務、人力資源、管理等各個方面和各個部門，它們環環相扣，密不可分，構成了整個預算體系。盡管各類預算最終都會歸結為財務預算，但預算的基礎是各個業務歸口部門，這些內容并不是財務部門所能確定和控制的。財務部門在預算編制中的作用應該主要是為各部門確定預算編制的格式和為各業務部門提供預算編制的原則和方法，并對各種預算進行匯匯總分析。如果企業僅僅是以財務人員為主來編制預算，那無異與閉門造車。這樣預算編制毫無意義，根本無法為企業財務決策和預算執行提供真實有用的數據。所以，企業編制財務預算應該把業務部門的意見作為編制根本。

三、財務預算編制要確定科學的預算指標

財務預算指標雖然不外乎材料費、維修費、人員費用、折舊費等相對通用的指標。但是每個企業在確定自己的財務預算指標的時候，一定要更加科學可用，首先指標的確定要和會計費用要素基本匹配，這樣能更好的管理預算指標完成情況。其次指標的確定要合并近似的業務類型，也就是說不能完全和會計費用要素一致，一個二級費用科目下的三級明細都有二十多個，如果完全照搬顯然是不利于統計和管理的，那么合并相似業務后，指標更加簡潔，一個是利于企業領導查閱，企業領導并非都精通財務，二是太過細致的預算指標也沒有更多的指導意義。那么對于一個大中型企業來說，財務預算指標在20-25個之間比較合適。太少則不能全面反映問題，太多不利于決策者采納溝通。第三就是財務預算指標和合同內容的相對統一，這樣在分析數據出來后，能更加直觀和直接的找到問題所在，也就是找到相對應的合同，這樣有利于迅速的解決問題。所以，企業編制財務預算時預算指標的設置要科學。

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一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量

自《__*區國有企業財務預算管理辦法》實施以來，各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告，但一些企業也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發揮。各企業要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規范預算編制方法，加強部門之間溝通協調，切實做好20__年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經濟形勢，合理確定20__年度預算目標

目前，企業面臨的不確定性因素較多，各企業要客觀分析國內外市場形勢，加強對業務發展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定20__年度各項預算目標。以前年度預算執行偏差大的企業，預算目標既要充分挖掘內部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業財務資源

20__年各企業預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規模；二是要認真分析財務資源對企業發展的保障能力，統籌規劃生產經營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業生存和發展的關鍵因素，各企業要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業務和關鍵環節的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經濟效益下滑的企業，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經營風險

針對部分企業出現的運行質量下降、經營風險加大等問題，20__年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業應嚴格按照《椒江區國有企業投資監督管理辦法》的相關規定，做好投資預算，對于超出企業承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發展戰略和主業方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產負債率超過行業平均水平且持續上升的企業，要壓縮債務預算規模。

六、加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度

各企業應當加強預算執行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執行分析制度，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執行考核力度，將預算目標完成情況與業績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業財務預算報告的編制范圍

企業編制財務預算應當將內部各業務機構、所屬子企業和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入20__年度企業財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業應在總結分析上年度財務預算執行結果與執行差異原因的基礎上，對20__年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內容進行分析說明，主要內容參照“20__年度企業財務預算情況說明書內容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

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《暫行辦法》要求企業建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理，這就在理念上明確了財務預算與全面預算的緊密性聯系；在預算管理的理論內涵、組織體系、模式方法和時限監控等方面有了新的突破，體現了現代企業財務預算管理的新思維與新視角。

在財務預算理論上，拓展預算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財務預算以明確而深刻的內涵。財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。加強對企業經營活動的全面監管，要求對中央企業以及子公司、事業單位、基建項目等所有經營活動均應納入財務預算編制范圍；財務預算報告要反映預算年度內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況；在企業編制和執行財務預算過程中，要進行對投資活動、企業并購、委托理財等經濟業務的風險評估和預算控制；嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。對于資產負債率偏高、償債壓力較大的企業，要嚴控金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發生擔保履約責任，并造成重大損失的企業，不可再新增擔保；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算；應清理和處置逾期擔保與債務、不良投資與債權，消化潛虧掛賬，測算資產減值，不可再出現潛虧；不具備高風險業務條件、發生重大投資損失的企業，不得進行高風險業務的投資活動。這都體現了更強的風險規避與防范意識；擴展了財務預算管理更深層次的新的內涵。

在財務預算組織上，注重預算管理的強實施

為了強力推進實施財務預算管理，加強財務監督和完善內部控制機制，要在企業財務預算管理的組織體系上給予保障。企業應當成立預算委員會或設立財務預算領導小組，以行使預算委員會職責；配備相應機構和人員，明確職責和權限，加強企業內部協調；要分層級明確企業預算委員會（財務預算領導小組）、企業財務預算管理機構，明確財務預算執行單位的主要職責。企業在財務預算編制中，應當科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制；正確測算年度現金運行規模及狀況，確保現金償債和支付能力，切實提高資金運用效率；有效控制各項成本費用。

在財務預算體系上，構建預算管理的“緊鏈條”

企業編制財務預算要形成“緊鏈條式”的預算指標及其體系，以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金等要素為預算的核心指標，并構成“緊鏈條式”的有機結合，以使各項預算指標彼此呼應、緊密銜接。預算管理的“緊鏈條”還體現在預算的編制程序上，要依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作；一套科學、合理、完整并付諸實施的預算，須經“上下結合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應，企業應當建立健全財務預算編制制度，包括戰略、研發、財務、營銷、生產、供應、設備、質量管理、人力資源、企業管理等在內的各個職能部門，必須相互協調，通力合作，嚴格執行企業財務預算編制程序，全面配合開展財務預算管理工作。國資委將對企業財務預算編制、報告及執行工作加強監督管理，促使企業切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

在緊鏈條上，企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）擔有重責。即企業總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規性、合理性及完整性負責；企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）對企業財務預算的編制、報告、執行和監督工作負責。國資委將企業財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。

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推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一，對企業建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。隨著企業改革的不斷深化，國內許多企業也紛紛效仿和推行全面預算管理，但在現實中全面預算管理體系在我國并未全面發揮其效用，在許多方面還存在著不足和缺陷，并且面臨著一些新問題。如何加強企業全面預算管理體系與企業發展戰略的無縫銜接，以及如何全面考慮與確定企業資本性支出總盤的合理性，是許多企業在推行全面預算管理體系時必然會遇到的一個問題，本文就上述問題進行了詳細分析，并提出了在全面預算管理體系下優化項目投資的具體建議。

一、全面預算體系下項目投資安排現狀

全面預算管理作為對現代企業成熟與發展起過重大推動作用的管理系統，是企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生之后，很快就成了大型工商企業的標準作業程序。我國自改革開放以來不斷學習西方的先進管理經驗，全面預算管理在我國逐步推廣。目前，國內企業財務預算管理中存在的主要問題有：

（一）預算管理的認識存在盲區和誤區

國內多數企業對全面預算管理的認識還存在許多盲區和誤區。一是預算管理僅僅局限于財務預算，普遍認為財務預算編制主要是由財務部門按照單位領導決策層的想法或提出的指標，從上往下分解，層層推進落實下去；二是認為財務預算編制工作，只要在年初的時候開始就可以，完成之后就可以用來指導整個年度的工作；三是認為財務預算編制主要是領導和財務部門的事情，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部門一定的協助就可以了。

（二）企業的財務預算管理缺乏企業長期發展戰略目標的明確指導

近年，國內多數企業只求迅速發展，只注重企業短期利益，忽視企業長期發展戰略目標，使短期的財務預算指標與企業的長期發展戰略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執行無助于企業長期發展目標的實現，使得財務預算管理難以取得預期的效果。

（三）重經營預算、輕財務預算現象還普遍存在

目前從我國企業的現狀來看，企業普遍編制生產、銷售和費用預算，但一般較少編制資本支出預算、現金流量預算、預計資產負債表、預計損益表等，重經營預算、輕財務預算現象還很普遍。這種偏重日常生產經營活動的預算編制與控制，一方面，導致企業對整體資源缺乏合理的安排和規劃；另一方面，也說明企業整體、系統、戰略的思考意識不強，對企業長遠的財務狀況、盈利能力和現金流動性缺乏必要的分析與判斷，這必然導致全面預算的職能不能充分、有效地發揮。

而正是由于以上問題，造成了全面預算體系下年度財務預算與項目投資計劃難以銜接的現狀：計劃部門從擴大企業生產規模、確保企業資產出于最優的生產運行狀態，努力增加項目投資計劃的安排；財務部門從提高企業利潤指標、降低資產負債率的角度出發，努力控制項目投資計劃的安排。相關部門均從各自的角度出發，進行項目投資計劃編制與年度財務預算安排，未統一到企業發展戰略的高度上來，造成年度財務預算結果與項目投資計劃需求難以銜接，必然造成企業或過度投資，或過于保守，均不利于企業長遠發展。

從企業發展壯大的過程來看，只有實現財務預算編制與項目投資計劃安排的有效銜接，才能以有限的資源獲得盡可能大的收益；從企業發展戰略的高度來看，只有企業內部能統一到這一高度，才能團結一致上下同心，實現企業戰略目標。因此實現年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接，是企業在實施全面預算管理中必然要面臨且必須予以妥善解決的問題。

二、年度財務預算編制與項目投資計劃安排銜接存在的難點

（一）如何平衡財務預算與項目投資需求

編制年度預算時，財務部門與計劃部門各自提出年度財務預算與項目投資需求，兩者間應采用何種統一的便于操作的衡量標準進行判斷，以及通過何種方式達到平衡。

（二）如何確定年度投資總盤

財務部門編制年度預算時如何根據已掌握的經營數據，以及下一年度外部經營環境的變化與經營目標，采用什么方法提出下一年度的投資總盤預控數，而且是否應按照不同的假設條件，提出投資總盤預控數的上限與下限。

（三）如何評價各項目投資的必要性

計劃部門在編制項目投資預算時如何對具體項目投資的必要性進行判斷，如何制定適用于評價不同類型投資項目必要性的指標以及具體的計算方法。

三、實現年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接的相關建議

（一）制定企業戰略目標，確定企業財務預算管理目標

企業財務預算管理是對未來的一種管理，其目標應該以企業戰略目標為基礎。沒有戰略意識的財務預算就是企業的短期行為，就會失去正確的目標和方向，也不可能增強企業的市場競爭優勢。因此財務預算管理過程必須是圍繞企業戰略的制定、實施、控制而采取一系列措施的全過程。企業的財務預算管理必需從屬于企業的戰略管理，而不是簡單的企業預測的戰術和方法。財務預算只有定位在企業戰略目標之上，才會有生命力。因此，企業要實行財務預算管理，必須根據市場環境、市場需求和企業的現有資源，制定企業發展戰略，確定企業戰略目標，把握財務預算管理的正確目標和方向。

（二）提升企業各層面對全面預算管理的認知程度與執行力

首先，要讓領導者從企業治理以及企業管理創新的高度來認識財務預算管理，企業最高領導層的認識程度決定了財務預算管理的實施力度；其次，將有關業務部門的站位都統一到企業發展戰略的高度上來，摒棄各自為政、自說自話的觀念，齊心協力共同服務于企業發展戰略，以企業長遠發展為目標，盡可能將企業擁有的資源發揮出最大的效益。

（三）健全管理制度、完善工作機制

研究制定年度財務預算與投資項目計劃安排等相關管理制度，建立具有可操作性、覆蓋全面完整的工作機制，明確年度財務預算與投資項目計劃安排的銜接方式，提出有關部門的具體工作事項與涉及的具體流程，規范相關的銜接流程與時間節點要求，確定平衡年度財務預算與投資項目計劃安排決策機構，該機構必須由企業領導與相關部門組成。

（四）創建測算模型、提出年度投資總盤控制數

財務部門以公司發展戰略為指導，根據公司年度經營目標，從企業投資資金來源、投資后收入增長預測、償債能力變化等方面，建立年度項目投資計劃總盤預控數測算模型。該測算模型必須包含企業年度資產負債測算表、現金流量測算表、收入利潤測算表、融資測算表，并結合投資收入比即投資總額占當年收入的比重、資產負債率、凈現金流量等財務指標，綜合考慮投資規模的變化對企業經營狀況的影響，并根據年度經營目標確定年度投資總盤預控數。必要時，還可在年度經營目標的基礎上，對有關指標進行微調，相應測算出不同指標下年度投資總盤預控數區間，作為提交決策的依據。通過該模型加強對資本性支出項目的預算管理，堅決貫徹“量入為出、量力而行”的原則。這里的“入”一方面要從過去自由資金的狹義范圍拓寬到舉債經營，同時又要考慮企業的償債能力，杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本性預算。

（五）建立評價體系、進行項目優化篩選

計劃部門以公司發展戰略為指導，根據項目滾動規劃的安排，從項目的技術性、經濟性兩方面，建立項目評價體系。該評價體系覆蓋面要廣，即必須涵蓋企業所有的內部投資類別，適用于企業所有的內部投資項目；結構要明晰，能夠點面結合，從整體和局部的不同角度系統地反映投資的效益。評價體系內設定的指標應含義明確，指標數據可獲取且能夠準確度量；可操作性強，便于實踐應用，評價結果能科學指導投資決策。

技術性評價指標應包含：投資項目在企業發展中的作用；投資項目采用的工藝、技術、設備在經濟合理條件下是否先進、適用等指標。經濟性評價指標應包含：投資收益比、單位投資增收收入、固定資產創收能力增長率等指標。同時，引入投資項目星級評價辦法，確定投資項目的星級，按照星級優化項目排序，合理安排投資規模，確保重點項目，把有限的資金花在刀刃上，用于最急需的項目。

（六）履行決策程序、落實年度預算與項目投資計劃安排

財務部門與計劃部門按照上述方法分別提出年度投資總盤預控數與投資需求總盤，統一提交相應的決策機構，由該決策機構進行統一平衡，確定年度投資總盤。財務部門根據確定后的投資總盤編制年度財務預算，計劃部門根據確定后的投資總盤編制年度項目投資計劃，最終實現年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接。

四、結束語

企業通過健全項目投資計劃管理與年度財務預算管理制度，研究并建立項目投資計劃與年度財務預算協同一致的工作機制，創建年度投資總盤測算模型與項目評價體系等措施，將有助于企業在全面預算體系下，完成年度財務預算編制與項目投資計劃安排有效銜接，達成運用有限的資源實現經濟效益最大化的目標，最終實現企業的發展戰略。

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關鍵詞 新會計準則 企業財務預算管理 財務預算編制 財務報表

國家推行新會計準則的目的是實現我國會計行業和世界接軌，這對于我國企業財務管理提出新要求，也影響企業財務管理工作，對于企業來說，如何適應新會計準則，首先要準確認識和把握新會計準則內涵，明確新會計準則的新要求，結合企業的特點，強化企業財務管理。在財務管理過程中，預算管理作為管理的重要環節，也受到新會計準則的沖擊和挑戰。本文主要探討企業財務預算管理如何在新形勢下實現其重要作用。

一、新會計準則變化對企業財務預算管理的影響分析

1. 利潤導向轉向價值導向

在新會計準則體系中，強調企業資產負債觀，而漸漸弱化收入消費觀，有利于企業注重可持續發展，而不是僅僅看重短期的行為。也確立了資產負債的核心地位，把凈資產是否增加作為企業財務狀況以及考核業績時重要的指標。這種突破傳統單純利潤的理念，促進企業不斷貫徹落實科學發展觀，制定企業長期發展戰略，提高了企業的決策能力，有效的實現了規避財務風險。理念的轉變也一定程度上影響財務預算理念的轉變，主要體現在一下方面。

第一，做好企業短期預算的同時，強調企業施行戰略預算，把短期預算和長期預算結合起來。其中企業戰略預算指的是有別于短期年度預算，在企業預算編制時，企業大多數通常使用的財務預算主要指的是年度預算，這新會計準則實施之后，就需要和資源分配以及企業戰略目標相聯系，實現有限的資源得到合理分配，避免資源的浪費和企業的短期行為。第二，新會計準則強調企業建立企業價值最大化的全面預算考核體系，在企業發展中，企業的預算考核是財務預算管理的重要環節，也是一個起到承上啟下的中間環節，所以企業要在新會計準則的精神下，加強全面預算考核體系。在制定預算指標時，應結合自身實際，注重指標的科學性，有效性以及激勵作用。

2. 規則導向轉向原則導向

在新會計準則中，強調原則導向。對于相關會計處理以及財務報告提出遵循的導向原則，并不做詳細的規則性說明。會計準則不提供具體答案，對于財務信息是否出現問題，取決于會計人員的執業判斷。目前企業的預算編制早于企業決算，在新準則實施之后，所有的預算報表都要在新會計準則下進行編制，對于新會計準則的一些調整，在實行財務預算報表編制時，應該特別注意，如公允價值、員工薪資、購買資產與原有的準則有很大差距，這都綜合的反應在企業財務預算編制中，在預算管理中，除了需要加強財務部門對新會計準則的認識之外，還應該加強其他預算人員關于會計準則的宣導。

3. 對企業財務預算提出更高要求

隨著我國經濟與國際的接軌，很多企業開始逐步開展全面風險管理，而財務風險管理則是全面風險管理的重中之重。在新會計準則中，我國的準則也向國際準則進一步靠攏，例如資產減值準備的規定較以前有了很大的變化，除應收賬款、存貨外，資產減值準備一經提取，就不得轉回，只允許在處置時進行會計處理，因此對企業財務預算提出了更高的要求。科學的財務預算，需要預見本年度甚至更長時間內企業的收支情況，對于企業面臨的各種問題，財務預算需要從財務角度借鑒先進的國際經驗和研究成果，去規避財務管理風險，達到企業價值最大化。

二、在新形勢下，企業發揮財務預算管理的作用

1. 財務預算管理內涵分析

財務預算管理是企業管理的重要組成部分，它通過科學的預算方法，保證企業財力，物力以及人力資源的有效分配，企業通過預算調節，調整企業戰略目標的實施狀況，控制企業成本開支和預測各部門利潤分配，以及有助于明確各部門的職責。其具有管理難度大，涉及范圍廣，政策性變化大的特點，如何發揮財務預算管理的作用，是財務管理的重要工作，特別是在新形勢下，如何實現財務預算管理的作用，是財務部門亟待解決的問題[3]。筆者以新會計準則為背景，強調財務預算管理應與企業工作計劃管理相結合，從財務預算管理的三個環節入手，探討如何發揮財務預算管理的作用。

2. 編制環節――工作計劃和財務預算相結合

財務預算管理中，財務預算報表編制是其核心工作，財務預算就是以企業資金收支狀況為依據進行編制的，工作計劃是以企業發展戰略及其相關管理活動編制的，兩者之間在編制過程時，會進行單獨編制。由于財務預算不能直接反應企業相關管理活動，導致造成預算和執行分離，這嚴重制約了財務預算的效果。所以在企業管理中要把二者結合起來，使財務預算編制融入到工作及編寫中，這就引入了經常所說的“全面預算”，所以在編制環節要強調全面預算，才能更好的發揮財務預算的作用。具體做法是：成立管理委員會，負責財務預算編制的編制、執行和考核；工作計劃要編制詳盡，實現企業全方位的編制安排；工作計劃和財務預算相融合，每一項工作計劃應對應相應的財務預算；實行全面預算，保證預算的完整性，較少預算疏漏。

根據新會計準則的相關調整，及時做好財務預算的編制工作。其中在新會計準則中主要有以下幾個方面影響財務預算編制：資產減值準則，規定除應收賬款，存貨外，資產減值提取之后，在后期不得轉回，這減少了企業的利潤，對于投資預算，固定資產預算以及無形資產預算都有影響；所得稅準則，企業制定所得稅費用利用“資產負債表債務法”，所以企業在編制稅費預算時，應改為利用資產負債表等相關規定制定財務預算。公允價值，公允價值能更清楚的反應企業當前財務狀況，為企業財務預算管理提供依據，有利于財務預算編制的科學性，準確性。

3. 控制環節――實現計劃和預算相結合

在財務預算執行過程時，工作計劃也在相應的執行，所以要結合兩者的關系，做到同步控制，實現計劃和預算的結合。在執行控制環節，充分發揮財務預算管理的作用，應做到以下幾點：首先，生產和計劃必須嚴格按照工作計劃的有關要求進行，在必要時由預算管理委員會進行調整。其次，建立執行控制環節的信息反饋機制，及時收集，整理，調整各環節的預算執行情況以及工作計劃進展情況。最后，對于重點控制單位和部門，要加強執行環節的跟蹤和監控，保證預算執行的效果。

4. 獎懲階段――實現考核和獎懲相結合

在考核獎懲環節，雖然工作計劃和財務預算的完成情況有時相對獨立，但是由于工作計劃完成和預算完成是密不可分的，工作計劃的完成結果也影響預算執行的完成結果，所以兩者的結合在獎懲考核階段不可或缺。所以要做到以下幾點：考核要分清主次；工作計劃完成質量應考慮財務預算影響，工作計劃完成質量高，則采用寬松的財務預算，完成質量差，則采用緊縮的財務預算。新會計準則強調工作實現精細化管理，工作計劃管理和預算管理由于其復雜性，就需要在精細化管理的模式下，認真對待每一個細節，實現企業長遠的發展戰略。

總結：隨著在新會計準則實施，企業需要在財務會計管理方面不斷調整和適應，只有在充分認識準則，利用準則的基礎上，才能實現企業的健康可持續發展。在新形勢下加強企業的財務預算管理是企業財務管理的重點工作，相關部門要充分了解準則規定，利用財務預算和工作計劃相結合的思路，在編制、控制、獎懲環節充分發揮財務預算的作用。除此之外，企業要不斷建立健全財務管理體系，完善財務管理制度，提高會計工作水平，從而進一步發揮財務預算的作用。

參考文獻：

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1.公安交警支隊財務預算管理的作用

公安交警支隊是對一定地區范圍內道路交通安全秩序實施管理的行政單位。支隊財務預算是指在費用—效益分析的基礎上,圍繞著支隊工作的戰略目標,通過財務預測和決策,對一定時期內支隊資金取得、投放、各項規費、糾違處罰款等的收取和各項費用的支出、投資效果及其資金在時間上和數量上分配等資金運動所作的一種安排。它既是一種計劃,更是一種控制手段,其作用主要表現在以下方面:

1.1能促進支隊計劃工作的發展和完善

財務預算的基礎是計劃,按照現行的財務預算編制規定,公安交警支隊的財務預算編制在預算執行的前一年就開始。因此,財務預算迫使支隊各級管理人員提前考慮制定工作計劃以及所需的資源配備,避免支隊工作的盲目性,從而避免資金投放的盲目性,減少浪費和損失。

1.2能促進支隊組織內部的協調發展

當為支隊各職能部門編制財務預算時,就意味著把數字化的工作計劃分解落實到支隊各層次和各部門之中。一方面,財務預算能讓支隊領導層清楚地看到支隊財力狀況,明確支隊中的優勢部門和問題部門、工作重點、工作標準,為調整支隊活動方向、糾正運行中的偏差指明方向。另一方面,財務預算能使支隊各職能部門了解支隊的財務狀況和資金使用量,明確自己的工作內容和權限,促使組織協調發展。

1.3能為支隊工作目標考核提供評價標準

支隊財務預算是支隊各項工作計劃和目標的數量化和貨幣化的表現,因此支隊領導可以適時根據預算指標對各部門工作結果進行比較,及時發現偏差,從而采取糾正措施,保證工作計劃和目標的實現。同時,財務預算管理對支隊各部門的日常工作進行了規范,使支隊工作有目標可循,有制度可依,消除朝令夕改、經費投放隨意變化的現象。

2.支隊財務預算管理實踐中存在的問題

2.1財務預算的編制依據不足

缺乏支隊發展戰略和科學指導,使得預算的實際可操作性差基層公安交警支隊是一個肩負地方道路交通安全秩序維護管理和地方道路交通安全設施規劃、購建、維護、使用多職能的行政單位。作為一個基層行政單位,它的組織規模較大,專項投資項目多,投資大,項目科技含量高、更新換代快。在沒有一個長期戰略目標和科學工作計劃的工作環境中編制財務預算必然重短期行為,輕長期目標,與支隊長期發展目標不適應,各期財務預算銜接性差,無助于支隊長期發展目標的實現,這樣的財務預算管理難以取得預期效果。

2.2財務預算指標沒有彈性,缺乏對社會經濟情況變化調劑的能力

公安交警支隊經費來源主要是以收定支的模式,即根據收取各種規費、違章罰款等非稅財政收入數額來確定開支限度。這種非稅財政收入收取的多少受多種因素影響,很難對一定時期的收取數額測準一個定值,過高過低估算都影響預算支出的安排,使預算的執行背離預算。

3.改進支隊財務預算管理的具體辦法

為了充分發揮財務預算管理的作用,克服現行預算管理中的不足,有必要采取一些措施,使支隊的財務預算管理更好地為支隊的長期發展發揮積極的作用。

3.1科學預測,加強預算的指導性

在實施支隊財務預算管理之前,應該對本支隊能取得的各種資源和取得的各種資源成本,以及符合所轄地區道路交通安全管理情況所需基礎設施、安全設施、車駕管理設施、監控設備等投資進行認真調查和分析,明確支隊長期發展目標,以此為基礎編制各期的財務預算,這樣可以使支隊各期的財務預算前后銜接起來,避免預算工作的盲目性。

3.2嚴格財務預算編制程序,保證支隊財務預算的真實性和可行性

首先,支隊各職能部門應提前一年考慮預算年度本部門的工作計劃并論證其必要性,并將其工作計劃和完成該項工作計劃所需資源報支隊領導決策層。其次,支隊決策層收到各職能部門上報的工作計劃后,對各部門的工作計劃與支隊戰略目標聯系起來進行綜合分析研究,確定預算年度的工作計劃。第三,財務部門根據確定的工作計劃采用零基預算和可變預算相結合的方法,編制財務收支預算,論證預算的可行性后報支隊決策層。第四,支隊決策層在充分論證工作計劃的必要性和可行性的基礎上決定財務預算方案。第五,財務部門根據支隊決策層決定的財務預算方案按財務預算的要求填制預算表格、編報預算說明。

3.3建立財務預算執行分析和考核制度,加大支隊財務預算執行的監督力度

支隊財務管理部門和支隊各預算執行部門在預算執行年度內,應定期對預算執行情況進行分析統計,及時發現偏差,查找原因,采取補救辦法,保證在基本預算的基礎上,靈活地安排工作和所要使用的資金。預算年度終了,支隊財務管理部門應當向支隊領導決策層報告財務預算執行情況,并依據財務預算完成情況對預算執行單位進行考核。同時與紀檢部門一道加大執行結果的監督,肯定成績,找出問題,分析原因,實施公正的獎懲,獎勤罰懶,調動組織成員的工作積極性,激勵組織成員共同努力,確保公安交警支隊戰略目標的實現。

篇（7）

高等學校作為國家高等教育的主力軍，其發展始終受到國家和社會的普遍關注。高校的管理制度體系始終是其得以生存和發展的基礎，其中，高校財務預算管理作為高校財務管理的重要組成部分，具有舉足輕重的的地位。

財務預算管理是對學校財務收支預算的管理，將校內建設的整體收支狀況納入到預算管理體系中，使學校可以方便、快捷的對財務的收支狀況進行實時的監控管理，從而可以有效的靈活運用和調配校內資金，使資金運用產生聚集作用和規模效應，以更好地促進高校的建設。

因此良好的預算以及科學的預算管理，可以使學校充分利用資金，提高校內資源配置效率，保證資金的使用效率，保障高校科研、教學、行政、后勤等多方面的工作持續運行，促進高校的可持續發展。

尤其是2015年1月1日，新的預算法的修訂實施，為高校財務預算管理提供了重要的法律借鑒和支持。新的預算法在內容上更加凸顯預算的完整性，強調了預算管理的公開和透明，有利于我國經濟體制的完善。高校財務預算管理作為國家公共預算的重要組成部分，必然會對其產生重要的影響作用，在新的預算法的規范下，高校財務預算管理將走上更加科學化和規范化的道路。

一、高校財務預算管理概述

（一）高校財務預算管理的界定

財務預算管理是國家經濟建設的重要組成部分，預算的應用主要集中在具有盈利性質的企業和具有非盈利性質的社會公共事業部門。

對于企業而言，預算管理是企業運營開展的計劃和目標，是企業經營戰略成果的推動和體現，良好的預算的管理可以幫助企業更好的配置內部資源，以獲得更大的經濟效益。

而對于高校的財務預算來說，則屬于非營利性的社會公共事業部分。其基本目標就是通過財務預算管理和國家財政政策保持一致，因此高校的財務預算實質上是對內部的財務供需進行計劃和管理。總結來看，高校的財務預算管理：是指學校內部相關財務部門依據國家有關預算管理政策規定，根據學校的未來發展戰略和定期的發展目標，而編制的年度校內財務收支計劃。

高校財務預算管理還包括對財務預算執行的后期績效評價，是有效配置校內財務資源的重要方法，也是學校有效提升內部管理水平的手段。

（二）高校財務預算的劃分

對高校預算的內容進行劃分，可以劃分為兩種類型：

收入預算，是高校在編制年度預算時，預計該年度將要從不同渠道取得的各類收入的總稱，是高校履行職能、完成各項工作任務的財力保障。收入預算來源主要包括上年結轉、財政補助收入、上級補助收入、事業收入、附屬單位上繳收入、經營收入以及其他收入。

從總體上來看，我國高等學校在市場經濟的發展背景下，其收入方式和渠道逐漸呈現多樣化和多元化。學校的教學設施水平、科研教育水平以及師資力量已經成為衡量一個學校發展好壞的重要指標，因此良好的資金融資是學校發展的重要支撐，是學校解決資金矛盾的重要手段。因此收入預算的目的就是對校內的資金等進行管理。

支出預算，是高校編制年度預算時，預計該年度為履行職能，完成各項工作任務所發生的各類支出的總稱。主要包括基本支出、項目支出、上繳上級支出、經營支出以及對附屬單位的補助支出。其中，基本支出預算和項目支出預算是支出預算的主要組成部分。基本支出預算是高校為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而編制的年度基本支出計劃，按其性質分為人員經費和日常公用經費。項目支出預算是高校為完成其特定的行政工作任務或事業發展目標，在基本支出預算之外編制的年度項目支出計劃。

收入預算和支出預算是高校預算的重要構成部分，兩者之間是一種相輔相成的關系，在實際的預算管理中，收入預算和支出預算占據同等重要的位置，其中一項被忽視都會導致高校資金配置產生不平衡、不均勻的問題。

（三）高校財務預算管理的具體特征

1、體系架構的多層次化

由于高校院系較多，促使財務的收支管理涉及到多個部門和人員。因此，高校內部的財務管理工作是一項極其復雜的工作。財務預算的流程和內容也是由眾多分支構成，是一個具有多層次特征的預算體系，所以說高校財務預算管理的體系架構具有多層化。

另一方面高校的預算管理主要涵蓋了學校運營的多個環節，從教學、科研到行政、后勤等，都是需要財務預算進行管理的。高校財務預算具有全局性特征。

2、預算事務的優先性

高校的財務預算涉及到多方面的內容，但是從高校的自身發展來看，教育科研水平始終是學校發展的重要基礎，所以通常情況下學校預算支出存在明顯的主次性。學校對教育科研的支出始終占有較大的比重，科研經費的支出也成為財務預算的重要管理方面，學校更是將有限的財務資源向教學和科研活動進行傾斜，說明高校的預算事務具有明顯的優先性。

3、高校預算管理的戰略性

高校的發展，實際上和企業的發展具有異曲同工之處。多元化的融資渠道，促使了高校資金來源的廣泛性。更多的資金基礎將更加有利于學校的建設和發展。為了更好的適應教育改革的需要，學校的發展也應該走向戰略經營的道路。在財務預算編制和運行上強調其約束力，完善高校財務預算管理的戰略目標，制定校內可持續發展戰略。

二、高校財務預算管理中存在的問題

（一）高校財務預算管理體制不完善

高校的財務預算管理是學校管理工作的重要組成，在校內事物運營中占據非常重要地位，同時財務預算管理也是校內財務人員的核心工作。合理的預算管理體制是開展財務預算管理的重要基礎和保障，高校必須建立健全的財務預算機制，制定科學合理的預算管理策略，使預算更加靠攏學校的發展實際。

但是，許多高校在實際的運作過程中，存在預算管理體制不完善的問題，許多體制機制依然停留在形式和表面，沒有真正的對高校預算工作起到指導作用，還沒有形成一套完整、高效、科學的管理體制，不能很好的發揮管理體制的控制、規范作用。例如一些學校的管理體制只是擺設，不能將預算制度提升到法律層面，缺乏強制力和控制力。

（二）預算編制存在問題

預算編制工作是高校財務預算管理的基礎性工作。如今隨著社會預算管理的提升，促使眾多的預算編制方法開始被高校采用。但是從總體上來看，許多學校的預算編制工作的應用方法依然采用效率較低的傳統編制方法，例如許多學校依然將“基數加增長”的編制方法，作為學校的主要預算編制手段，即將上一年的實際支出數額作為編制的基數，在此基礎上在相應的增加變動的因素，通過這種方法來編制下一年的預算支出。

實際上這種方法的運用具有一定的歷史應用意義，具有簡便、快捷的特點。但是在高校財務預算不斷提升的背景下，這種方法會使后一年的預算和實際的預算收支出現很大的誤差，如果所采用的原來基數存在不合理的情況，就會使下一年的實際預算出現問題。

總結來說這種方法，不利于預算編制的動態發展，沒有做到預算以收定支和資源統籌兼顧的策略，缺乏預算編制的科學性和規范性。

（三）學校對財務預算管理的重視程度淡薄

由于高校財務數量龐大，涉及的部門和人員眾多，促使財務預算的涉及面非常廣，涉及到眾多的財務數據，在數據統計和資料整理上，學校內部各個組織和部門都需要積極的配合財務預算的工作，以有效的保證預算編制的科學性和合理性。

但是在許多高校的實際運行中，一些部門和單位對財務預算管理的認識存在明顯的不足，認為預算管理只是相關財務部門的工作和本身的工作無關。因此不能積極主動的配合財務部門進行預算管理工作，存在一種“先把錢要下來，花的時候再計劃”的心理。在編制預算時，不認真不精細，等到需要花錢的時候才發現預算編制不合理。

同時還存在一些部門為了爭取更多的經費，而虛報上一年的財務支出等，盡可能的向學校財務部門多報預算，導致高校財務部門不能真實的掌握學校各個組織或部門的實際收支情況，最終導致財務預算管理混亂，預算編制與實際不符，影響學校整體的資金運作。

（四）財務預算在內容和制定上不完整

從國家發展的實際來看，傳統計劃經濟體制下，各大高校的實際收入來源全部依靠政府的資金撥款。但是在社會主義市場經濟不斷深化改革的今天，學校的財政收入已經不只依靠國家的經費撥款，而更多的是投向社會，高校擁有了更多的經營自，許多高校通過擴大招生、企業合作、信貸融資等多種方式來擴大學校的資金來源。因此在財務編制上所有的財務收入和支出都應該納入到預算編制中，對高校總資產要進行統一預算、統一整理。

但是目前高校預算主要側重于財政性資金的預算，由于科研經費是由教師自己去申請，之前很難確定能否申請下來，因此，科研經費很難納入到預算管理體系中，這是目前高校預算管理中的一個難點。

同時一些高校由于運營規模較大，如果沒有形成一個科學、規范的預算管理體系，就會造成預算收支管理粗放，不能將學校的整體內外收支、社會融資、政府支持性基金等多項收支計劃納入到財務預算中，最終致使財務預算編制在內容上存在缺失。

（五）財務預算信息不夠透明缺乏監督效應

高校財務預算管理工作涉及到學校內部多個組織和人員，經過校長領導的行政領導班子同意后，財務編制內容最終由校內審計部門、財務部門所形成的預算委員會來確定。一經確定就必須具有嚴格的法律效力。學校也應該實時的將預算信息的網上，以得到大家的監督。

但是在實際的運作過程中，許多高校不能真正的保證預算信息的公開、透明。在實際的資金運用中會出現資金占用、截留和經費虛報的問題，從而造成學校收支不平衡，浪費國家教育經費。

三、新預算法對高校預算管理的影響

新預算法從修訂實施以來，對社會的預算管理產生重大的影響作用，高校作為社會公共事務的重要組成，在新預算法的影響下也發生了許多新的變化。具體影響作用如下所示：預算基礎。新預算法修訂中，最為重要的改革就是將原有以上一年預算的情況為預算基礎的情況，修訂成“根據年度的實際預算發展目標、國家制定的宏觀調控要求和跨年度預算平衡的總體需要作為預算基數”。這樣可以有效的改變過去高校以“基數加增長”的方法進行預算編制時產生的預算與實際不符的問題。詳細程度。原有的預算法沒有對下級上報的預算支出進行詳細的說明，容易引起虛報的問題。而新的預算法則對各級預算的草案進行了詳細的要求，就使得下級單位必須對財務收支狀況進行明確和細分。對于高校來說更加有利于財務預算編制內容的完整性。信息公開。原有的預算法沒有對財務預算信息的公開進行明確要求。而新的預算法明文規定將預算信息向社會公開。利于高校財務預算信息的透明化。預算約束。原有的預算法主要強調的是預算管理，而對預算的約束沒有真正的起到作用。而新的預算法有效的限制了，預算編制的隨意變更，賦予了各級權利機關的監督權利。因此可以促進高校財務預算編制的執行力和監督效力。

四、高校預算管理的應對策略

（一）健全高校預算管理體制，采用新的預算編制方法

首先高校應該加強校內預算管理體制的建設，成立專門的預算管理委員會，由校長親自帶領管理委員會，完善財務部門的職責，加強對各部門財務收支的監督和管理，對預算安排調整進行總體規劃和指導，建立財務預算發展戰略目標。

其次高校要根據新的預算法要求，改革原有的預算編制方法，例如可以采用“零基預算”的方法，將高校的預算支出以零為基礎，逐項的對各部門所產生的費用支出的項目和數額進行審議，在總體預算中采用擇優選擇的原則，有效的利用學校資金。

（二）加強對財務預算的認識，提高預算編制內容的完整性

高校財務預算管理的有效實施，首先應該在合理的預算管理制度之下，加強校內各個部門對財務預算重要性的認識，需要學校財務預算管理委員會對各級部門進行思想宣傳，避免校內小團體因為私利而截留和占用資金。培養校內各部門的責任意識，不能因為私利而虛報預算，以影響學校整體的預算編制計劃。

再者要加強對各部門上報預算的審計和監管工作，要求各部門對各項資金支出進行細分，保證收支的平衡性。在此基礎上可以有效的提高預算編制內容的完整性，將學校內部的各項資金來源和支出全部納入到學校的財務預算編制中，對財務預算進行統一編制，避免出現缺項和漏項的問題。因此就需要學校各級部門的共同努力，保障學校預算編制的合理性。

（三）加強預算信息的透明化，強化預算的執行和約束力

有效的預算編制只是高校財務預算管理的開始，最為重要的就是加強預算的執行力度和約束力。為了更好實現社會對高校預算的監督力度，必須加強預算信息的透明化，學校在預算編制制定結束后要及時的將預算信息進行公開，通過監督來提高預算編制的影響力。在預算編制確定之前要做好預算的審批工作，從制度上加強對預算執行的控制力度，通過明文規定強化預算的約束力。為了更好的加強預算的執行力度，學校要采用責任制的管理方法，將各項責任劃分到不同的組織和部門，通過責任落實來提高預算的執行力度。其次要有效提高財務預算的約束力，財務預算經過審批部門審理制定之后，如無特殊的問題或原由，在執行時不能隨意的變更，強調預算編制的合法性和強制力。

五、結束語

財務預算管理是高校管理體制的重要組成，是高校財務管理的核心。有效的財務預算管理不僅能夠完善校內資金的合理配置，還能提高資金的使用效率，避免資金資源的浪費和流失，是保障學校財務管理的重要手段。因此在今后的發展過程中，各大高校應該根據新的預算法的規定和要求，加強學校財務預算管理，促進學校的可持續發展。

參考文獻：

[1]馬淑珍.高校財務預算管理中存在的問題及對策[J].經濟師，2010

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（一）預算工作缺少科學性和全面性。由于財務人員對財務預算工作中編制的客體并不是太了解，在對財務狀況進行編制時又缺少相應了解和溝通，導致了財務人員在對預算指標進行確立時缺少了相關的合理性，從而忽視了對資金的預算情況。在編制預算時，要依據不同的時間段對資金的需求量進行合理地估算。常常是資金在哪需要就在哪進行預算，就會造成高校的財務管理部門經常是被動地進行撥款，使得學校的發展和對資金的供應需求上發生嚴重的脫節，也不利于高校的發展。另外，高校的預算管理編制也缺乏相應的彈性機制，在實際編制中經常會出現一年對編制進行執行一次，對細微之處的建設往往是一成不變，使得職能部門缺乏相應的自主性。

（二）對預算工作的控制力度不夠。在高校中的財務管理中，往往缺少對預算工作的控制力度，使得管理預算部門對預算中的執行工作受到不同程度的影響，難以進行及時地反映。另外，在一些高校中，預算工作的管理制度尚未建設完全，有的高校雖然建立起了相應的管理制度，但在實施中卻對制度進行隨意更改，使得預算管理變得形同虛設。在事前，由于編制指標的滯后性使得在事前根本無法對其進行控制；在事中，由于沒有明確的制度規范對其進行制約，使得預算過程變得繁瑣；在事后，由于對相關預算管理政策的監督力度不到位，就會使得預算管理缺乏相應的考核依據。

（三）對債務預算情況沒有做到充分體現。在高校跨越式的發展之下，隨著高校規模的不斷擴大及其所帶來的資金壓力逐漸增大的情況下，高校也在利用銀行信貸等辦法對學校的資金需求進行補充。但是在實際運行中，很多高校的負債水平都超出了學校本身的承受能力，但是這一財務風險卻在財務預算管理中沒有得到體現，使得“量入為出，收支平衡”的有關原則很難進行實現。

（四）對預算管理工作的考核情況不夠重視。長期以來，我國的高校財務管理部門對預算管理工作往往只重視在前期爭項目、爭經費等工作，卻對在財務預算管理工作中的監督和經費的投入情況不夠重視，也缺乏相應的考核機制。要想同時解決在高校管理工作中的教育資源匱乏和資源浪費的現象，就要對各個部門的預算經費和工作業績、工作任務進行掛鉤處理，并對經費的使用情況進行考核，從而提高資金的使用效益。

二、完善高校預算管理的建議

（一）對編制的方法進行改進

將財務預算編制制度作為整個管理過程中的核心內容，并按照“統一領導，分層管理”的體系對內部框架進行構建。在編制財務預算時，可以將“滾動預算編制”、“零基預算編制”等方法結合起來。零基預算編制指在編制預算時，對所有的預算支出，均以零為基礎，不考慮以往情況如何，從根本上研究分析每項預算支出是否有支出的必要和支出的金額大小。通過對所有支出項目說涉及的人力、物力、財力等逐一進行審核和評估，能壓縮經費支出，使高校有限的財力資源按照支出項目的輕重緩急得到合理的分配和利用。

（二）對預算管理思路進行創新

1、樹立正確的管理理念。財務預算工作應該以“以人為本”的管理理念對預算進行管理，在高校內部，不同部門之間可能因為各自的利益，從而在執行財務預算過程中只考慮到本部門的利益，影響了財務預算工作，并違背了在財務預算過程中公正、客觀、可靠的相應要求。這就要求財務工作人員在執行工作時，要嚴格遵守職業道德，端正工作態度，對待工作實事求是，并針對不同的工作方法調整工作思路，從而提高工作效率，對財務預算工作進行有效地處理。

同時，將財務預算管理制度作為高校內部管理體系的有機組成部分，其中，包括審批的程序、預算編制內容以及對預算進行修改的辦法，并對相應的執行情況進行詳細分析，結合實際情況對預算進行考核和評價。對有關審批程序進行嚴格審查，并及時下達執行的命令，對預算管理進行統籌安排，是對預算管理進行嚴格維護和有效手段，其中要對學校內部的有關審批程序進行嚴格要求。

篇（9）

一、財務預算管理概述

企業財務預算管理是企業管理中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動。中外學者對預算有著不同的定義，比較有代表性的觀點是：企業財務預算是在科學的生產經營預測和覺粗基礎上用數量、金額的形式反映下一年度痆企業供、產、銷及財務等方面的經營策略，是內部控制的重要組成部分。

財務預算主要包括現金預算，預計利潤表，預計資產負債表和預計現金流量表。所以，財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。可見，財務預算圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。一般情況下，企業按年度編制財務預算，而業務預算、資本預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業管理的重要依據，同時也是制定、落實內部經濟責任制的依據。因此，財務預算又被稱為“企業總預算”。

二、部分企業財務預算存在的問題

（一）對財務預算管理認識不足

目前，我國部分企業仍然采用傳統的生產經營計劃，它是以生產為導向的全面預算，而財務預算管理則是市場經濟的產物，它是企業為了適應競爭日趨激烈的市場環境建立起的一種現代企業管理模式。許多企業對財務預算管理體系應包含的內容缺乏應有的理解和足夠的認識，相當一部分企業頭痛醫頭，腳痛治腳，哪方面出問題，就對哪方面進行預算控制。不少企業在編制預算時只側重內部生產，甚至有的企業生產、銷售人員都不參加預算的編制，使預算目標脫離實際而無法執行。

（二）預算管理組織機構不完善

當前部分企業預算管理組織機構設置很不到位，董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，加之多數企業對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統一，所以財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性，難以發揮財務預算的控制作用。

（三）預算的執行力度不強

大多數企業中的預算負責機構僅在預算編制中發揮作用，在執行過程中作用不大，尤其是預算的執行差異分析與控制往往是對預算執行結果進行分析，對預算執行過程中出現的問題則很少顧及。很多企業每年只進行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，事中控制作用較差。至于對預算執行的實時控制，則更多的企業無法真正做到。

（四）缺乏有效的考核激勵機制

預算執行結果的考評和激勵是財務預算管理中的重要一環，調查結果卻表明很多企業認為預算的考核對職工積極性并沒有明顯的影響。從中可以看到預算推行和預算管理缺乏客觀性、嚴肅性和權威性，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失，可能使整個預算工作名存實亡。

三、加強財務預算管理提升經營管理水平

（一）建立財務預算組織體系及制度是財務預算管理的前提

（1）建立具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。

（2）明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責企業的日常工作。負責財務預算的日常管理制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制；負責財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。

（3）發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。

（4）在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。如財務預算管理委員會工作制度、財務預算管理制度等。企業建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業經營目標和計劃服務的宗旨，而且可以使財務預算的實施有章可循，有法可依，有據可查。從而保證經濟資源充分利用，企業經營管理水平不斷提高。

（二）財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節

首先，是要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。

其次，是搞好事中的控制。各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。

再次，是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要做出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。

（三）建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施

財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動管理者的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業管理中的核心地位。

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二是，財務預算管理能夠提高公司資金利用率，同時監督生產經營、組織管理等活動。節約經營成本是財務預算管理的一項重要職能，通過事先對各個部門的生產活動、行政管理工作制定目標和工作計劃，列明預算清單，實現對公司經營活動的監管和控制，估算公司在未來一段時間內的利潤收入，提升公司對現金流、資金周轉的控制效果，避免對有限資金的過度浪費，降低財務管理風險與隱患。

二、當前我國公司在財務預算管理工作中的不足之處

公司要想實現經營發展目標，財務預算工作必不可少的管理手段。只有重視并樹立科學的財務預算管理意識，公司才能夠將發展計劃與現實生產活動結合起來，節約經營成本，確保經營收益。

一是，財務預算管理工作缺乏有效監督。在實際實施中，許多企業集團跟蹤預算執行存在一些問題。例如，控制程度沒有標準化等。許多商業團體的跟蹤預算執行數據基于每月的基礎，但是，正常的標準是要對實時數據進行跟蹤。因為問題一旦產生，如果不能及時掌握，就會帶來嚴重后果。在每年的年末，企業都會對各個子公司的預算進行調整，調整過程中往往會存在缺乏符合實際的預算調整情況和預算調整方案的規范。但是，這種調整不是基于任何系統，違反了剛性預算的原則，預算一旦發出，原則上不可調整，在預算執行過程中使用，只能采取相應措施來消化不利因素，進而促進預算目標完成。

二是，財務預算管理中的項目編制不合理。大多數公司通過對初始問題和調節的方式來實現預算控制，但該方法也不是很科學合理的。首先，該方法很容易導致子公司不平衡的預算目標設定。從而導致經批準的預算目標跟一些子公司的實力以及市場狀況不匹配，對于設置預算目標較低的分公司來說，輕松的完成目標，進而影響激發他們的發展潛力；而對于一些高目標的子公司就很可能出現因為無法實現的目標而出現的不良影響，進而影響到實現企業整體預算目標；一般來講，企業把每一個子公司的產品或服務能力和單位利潤乘以所獲得的總利潤作為年度預算標準下發給全資子公司。不過，該計算方法得出的利潤并不是年終考核中使用的全部凈利潤，而只是每個子公司的主營業務的利潤。因此，該計算方法做法還是不科學的。其后果，使每個分子完成了各項預算目標的難度不同，加大經營者薪酬激勵之間的差距，破壞預算的原則，造成不公平現象。

三是，財務預算管理計劃的執行效果有待提高。在這實際管理中，多?瞪桃低湃狽?具體的執行和實施，預算年度結束時，企業將評估子公司的預算內容，測試結果則作為績效的重要參考標準。但是經過調查發現，許多企業在年末評估時，對所有子公司采用統一的評價標準，這就會出現缺乏公平性的現象，對于一些缺乏資源的子公司來講是非常不利的，反之則非常有利，進而導致公司出現各種情緒，從而降低工作效率。

三、優化公司財務預算管理的策略與方法

一是，從現實情況出發，科學編制公司的財務預算。只有確保財務預算編制的科學性，才能夠按步驟實現公司的策略目標和發展規劃，同時財務預算管理應當從公司的現實經濟水平、生產情況出發，避免脫離實際的預算編制。財務預算編制目標的確定，應當切合實際，并且滿足公司發展需求，有利于在現有基礎上，提升公司的勞動力生產率，有利于技術創新與科技研發，有利于維護公司的經濟利益，同時保護公司員工的勞動積極性。

二是，開展財務預算管理工作，需要公司領導決策人員的帶領與關注。只有公司領導者和管理者認識到財務預算管理工作的重要性與現實意義，才有利于財務預算管控工作在公司內部的推廣與有效執行，并將財務預算管控工作融入公司生產制造、產品銷售、組織管理等全部活動的方方面面。

三是，財務預算管理工作，可以根據現實情況，適度調整。舉例說明，當母公司下屬子公司在一個財政年度中，有財務預算計劃之外的經營項目，可以將具體情況、數據上報給母公司的財務管理部門，由母公司的財務預算管控部門進行審核和批復。如果該申請項目，切實可行，則可以由母公司的財務預算管理部門通過審核，增加子公司的預算額度。

四是，財務預算管控工作應當重視數據收集，建立審核、批準程序。舉例說明，子公司如果有超出財務預算范圍的經營項目需要提出申請，那么子公司的財務管理部門應當首先主動收集申請預算的相關數據與信息，進行匯總整理后，遞交給子公司的決策人、領導者，由子公司負責人進行初步審查，審查通過后遞交給母公司的決策團隊、董事會，召開正式的財務審批會議，集體討論后，予以審批通過。