序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇被審計單位整改報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

審計監(jiān)督是憲法確立的一項重要制度，是推動民主法治建設(shè)、保障經(jīng)濟社會健康運行的重要手段。加強審計整改工作，確保審計揭示的問題糾正到位，是認(rèn)真貫徹《審計法》，推進(jìn)民主法治，實行依法理財?shù)闹匾e措。審計發(fā)現(xiàn)的問題能否得到徹底整改，關(guān)系到政府的執(zhí)行力和公信力。各鎮(zhèn)、各部門要從全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，充分認(rèn)識加強審計整改工作的重要性和必要性，切實增強審計整改的自覺性和主動性，堅持標(biāo)本兼治，建立完善長效機制，嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，認(rèn)真采納審計建議，扎實整改審計查出的問題，切實維護(hù)審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、進(jìn)一步健全完善審計整改工作機制

（一）健全和完善審計整改報告制度。縣審計局負(fù)責(zé)每年向縣政府報告財政預(yù)算執(zhí)行和其它財政收支審計結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會報告預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計情況。縣政府根據(jù)縣人大常委會的審議意見，組織有關(guān)部門研究落實審計整改工作。被審計單位要在審計報告和審計決定生效之日起30日內(nèi)，向縣審計局報送審計整改工作方案；在審計報告和審計決定生效之日起90日內(nèi)，向縣審計局報送審計整改結(jié)果報告。報告內(nèi)容主要包括：審計處理處罰決定執(zhí)行情況、審計要求自行糾正事項情況、審計建議采納情況、對有關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人的責(zé)任追究情況、尚未整改到位問題的原因及限期整改和處理的措施等?？h審計局每年向縣政府報告審計整改結(jié)果，并受縣政府委托向縣人大常委會報告。

（二）健全完善審計整改工作查辦問責(zé)制度。縣審計局負(fù)責(zé)將財政預(yù)算執(zhí)行和其它財政收支審計查出的重大問題形成審計報告，提交縣政府常務(wù)會議專題研究整改；對有領(lǐng)導(dǎo)批示的綜合性審計報告、專項審計（調(diào)查）報告、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告進(jìn)行專項督促整改。被審計單位經(jīng)審計局督促仍未徹底整改到位的，由縣政府督查室進(jìn)行重點督辦。嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)、屢審屢犯、拒絕和拖延整改，并造成重大影響和損失的單位，由縣監(jiān)察局按照相關(guān)規(guī)定查處。情節(jié)嚴(yán)重，觸犯法律的，移送司法機關(guān)追究責(zé)任。

（三）建立審計整改聯(lián)動制度?？h政府成立由審計牽頭，財政、監(jiān)察、檢察、政府督查室等部門配合，組織、人社、發(fā)改、公產(chǎn)、稅務(wù)、工商等部門參與的審計整改聯(lián)動委員會（以下簡稱委員會），委員會辦公室設(shè)在縣審計局，負(fù)責(zé)審計整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督辦工作。委員會每半年召開一次會議，通報審計查出的重大問題，研究解決審計整改工作的難點，落實審計整改工作責(zé)任?？h審計局要建立完善審計移送事項處理制度，對審計查出的重大問題，需要移送有關(guān)部門依法依紀(jì)進(jìn)行處理的，應(yīng)及時移送職能部門。各職能部門要積極支持配合審計整改工作，迅速完成審計移送事項的處理工作，并將審計移送事項處理結(jié)果第一時間書面反饋縣審計局。對審計局依法提請暫停撥付的與被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為有關(guān)的款項，以及應(yīng)清收和解繳國庫的罰沒款等各種非稅收入，縣財政局要及時停止相關(guān)資金撥付，并扣減、清收應(yīng)當(dāng)上繳國庫或財政專戶的款項；對審計局依法作出的需要清理、調(diào)整或暫停的政府投資或以政府投資為主的建設(shè)款項，縣發(fā)改局、財政局應(yīng)及時清理、調(diào)整或停止有關(guān)支付；對審計局依法作出的被審計單位補繳稅款的決定，稅務(wù)部門要依法足額征收；對審計局依法作出的關(guān)于被審計單位損害國有資產(chǎn)行為的審計決定，縣公產(chǎn)局應(yīng)及時督促落實整改，并依法作出處理。對審計局依法移送紀(jì)檢監(jiān)察部門的事項，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)及時查辦；對審計局移送的違法犯罪案件，縣檢察機關(guān)應(yīng)及時立案查處；對被審計單位在金融機構(gòu)違規(guī)資金需要凍結(jié)的，縣審計局向縣法院提出申請后，縣法院應(yīng)及時辦理凍結(jié)手續(xù)；對重要事項的審計調(diào)查需縣工商局支持的，縣工商局要積極配合。

（四）強化審計整改跟蹤檢查制度。縣審計局要在規(guī)定時限內(nèi)，對審計整改情況進(jìn)行跟蹤督促檢查，重點督促檢查被審計單位執(zhí)行審計處理處罰決定、自行糾正事項、采納審計建議、審計移送事項處理的情況；要建立臺賬，實行“銷號制”，對積極整改到位、真正解決問題的，予以銷號，切實增強被審計單位和部門的整改主動性、時效性；對被審計單位不執(zhí)行審計決定，或整改不徹底的，要查明原因，形成書面報告，提交審計整改聯(lián)動委員會研究解決，必要時由委員會組織有關(guān)部門對被審計單位進(jìn)行重點督查；重大項目的審計結(jié)果及跟蹤檢查和督促落實情況，要及時向縣政府報告。涉及經(jīng)濟責(zé)任審計的事項，要同時向縣經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組報告。

（五）推行審計整改公告和通報制度。按照政務(wù)公開要求，推行審計結(jié)果和整改情況公告制度?？h審計局每年對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告以及審計整改情況，除向同級人大常委會報告外，凡是符合公告條件的，應(yīng)通過政府網(wǎng)站、審計局網(wǎng)站向社會公告。要通過新聞媒體，廣泛宣傳審計整改工作典型，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。對不積極整改、整改不到位并造成嚴(yán)重后果的，要予以通報；對拒不整改或?qū)覍弻曳浮医恢沟模ㄟ^媒體對被審計單位在一定范圍內(nèi)予以曝光并從嚴(yán)問責(zé)，促進(jìn)其整改，提高審計整改效果。

三、進(jìn)一步加強對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。各鎮(zhèn)、各部門、各單位要高度重視，切實把審計查出問題整改工作納入重要議事日程，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，及時安排部署整改工作，了解掌握整改進(jìn)程，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、督辦有關(guān)審計整改事宜，做到態(tài)度堅決、責(zé)任明確、措施得力、整改到位、反饋及時，確保審計整改工作落到實處。

（二）建章立制，注重長效。各鎮(zhèn)、各部門、各單位要從機制體制入手，注重建立長效機制，不斷建立完善加強單位管理的規(guī)章制度，真正做到用制度管權(quán)、按制度管事、靠制度管人。

篇（2）

（一）審計整改的概念和標(biāo)準(zhǔn)。審計整改是指被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為活動。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和審計處理的要求，審計整改應(yīng)包括被審計單位執(zhí)行審計機關(guān)作出的審計決定的行為，被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為，以及審計機關(guān)監(jiān)督審計整改的行為等。審計整改的標(biāo)準(zhǔn)是審計揭示的問題得到糾正，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部管理，達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。

（二）審計整改的現(xiàn)實意義。審計整改是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。對審計查出揭示問題的整改，是現(xiàn)代審計的一個重要內(nèi)容。即審計揭示問題向社會披露審計報告審計問題整改。如果只有審計查處階段，而沒有審計整改階段，那么審計工作是不完整的，也就沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。作為政府審計，審計整改是審計工作必不可少的重要組成部分。如果查出的問題沒有相應(yīng)的跟蹤整改，建制堵漏，加強管理，或者追究相關(guān)部門和責(zé)任人的行政過失，就不能很好地履行審計的職責(zé)。

審計整改是審計質(zhì)量的重要體現(xiàn)。審計工作質(zhì)量應(yīng)該是一個系統(tǒng)工程。它不僅包括審計工作實施本身及審計問題查處的客觀公正、無差錯、無風(fēng)險，也應(yīng)包括審計揭示問題是否最終得到落實與糾正。只有這樣才是在更高層次、更大范圍、更科學(xué)地體現(xiàn)國家審計機關(guān)的審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。因此，審計問題的整改是審計工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。當(dāng)然，審計整改是根據(jù)審計查出的問題采取的有針對性的措施，審計質(zhì)量越高，審計揭示的問題越徹底，建議措施具有操作性，被審計單位的整改就越到位，就能促進(jìn)被審計單位更加切合實際地從體制、機制上去解決問題，從根本上去杜絕違紀(jì)違規(guī)問題的再次發(fā)生。

（三）審計整改是審計機關(guān)和被審計單位的共同責(zé)任。審計整改工作是審計監(jiān)督必不可少的重要組成部分，是審計業(yè)務(wù)工作的程序之一。審計整改也是被審計單位接受審計監(jiān)督，落實審計意見和決定的具體行為，是應(yīng)盡之責(zé)。在審計整改工作中，被審計單位是主角，承擔(dān)著主要任務(wù)，審計機關(guān)擔(dān)負(fù)著監(jiān)督、檢查和評估的責(zé)任，不使審計整改流于形式。

二、審計整改面臨的困難和問題

近年來，各級審計機關(guān)普遍都十分重視審計查出問題的整改工作，制定了相應(yīng)的制度。例如，審計整改結(jié)果報告制度、審計回訪制度等。審計機關(guān)通過向提交政府預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果和受政府所托向同級人大報告預(yù)算執(zhí)行審計工作，都反映了審計整改的情況，各級政府也都多次召開專題會議研究整改問題。審計整改已初步形成了齊抓共管的良好局面。

大部分被審計單位比較重視審計整改工作，包括主管部門在內(nèi)的相關(guān)部門也能夠積極配合，建立健全和完善單位內(nèi)部相關(guān)管理制度，積極主動的糾正審計查出的問題，但有部分單位整改不及時、不到位、不徹底，屢查屢犯、屢禁不止的問題還經(jīng)常發(fā)生。

一是一些被審計單位認(rèn)識不到位，重視審計，輕視審計整改。有的認(rèn)為只要把應(yīng)繳未繳的財政資金、稅金或罰沒收入上繳后就算是落實了審計決定，就算是進(jìn)行了審計整改。有的被審計單位、部門從維護(hù)自身利益出發(fā)，應(yīng)付審計監(jiān)督和審計整改。

二是一些審計人員認(rèn)為，審計整改是被審計單位的事情，與審計機關(guān)的關(guān)系不大。重視審計項目計劃的完成和違紀(jì)資金的收繳，而未將審計整改與審計查出問題放在同等重要位置，因此，抓落實或督促審計整改的態(tài)度并不積極。有的審計報告、審計決定中提出的審計意見或建議的可行性較差，具體操作性不強，造成被審計單位難以落實。

三是對被審計單位是否審計整改到位、成效如何？缺乏評判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。對審計整改不到位或走過程的單位、部門，缺乏相應(yīng)的處理手段，沒有建立相應(yīng)的問責(zé)制度，審計整改往往是流于形式或走走過程。

四是審計整改后續(xù)跟蹤不夠。由于審計機關(guān)沒有專門的機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，監(jiān)督審計決定、審計意見的落實，評估審計整改的效果，使審計整改工作中處于比較被動的地位。

五是有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合督促審計整改的機制尚未形成。督促被審計單位進(jìn)行審計整改不僅僅是審計機關(guān)的責(zé)任，還應(yīng)包括主管部門、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、工商等部門的參與及協(xié)調(diào)配合，以促使被審計單位進(jìn)行審計整改，使審計整改的力度和深度不斷加強。

三、加強審計整改工作的措施

改變觀念，提高審計整改的自覺性。審計機關(guān)和審計人員，要提高認(rèn)識，自覺地把審計整改作為審計工作的重要組成部分，將違規(guī)問題糾正、管理問責(zé)與督促被審計單位審計整改放在同等重要的位置來抓。要督促被審計單位轉(zhuǎn)變觀念，樹立審計整改的理念，建立單位內(nèi)部審計整改責(zé)任制，糾正審計整改僅僅是財務(wù)部門任務(wù)的片面認(rèn)識和做法，建立財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理部門等參加的審計整改機制，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的良好效果。

強化審計整改跟蹤職能。《國家審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定：審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計意見書和審計決定書送達(dá)之日起九十日內(nèi)，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過規(guī)定時限未執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請?！秾徲嫹ā沸抻喓笠裁鞔_了政府報告審計整改情況的職責(zé)。因此，審計機關(guān)應(yīng)強化整改跟蹤職能，可考慮增加專職機構(gòu)和專職人員督促被審計單位進(jìn)行審計整改。另一方面積極做好審計整改成效的評估工作，探索評估工作的方法、內(nèi)容，并不斷深化，避免審計整改走過場。

篇（3）

審計監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實審計決定，強化審計整改，對推進(jìn)依法行政、加強廉政建設(shè)、促進(jìn)全區(qū)經(jīng)濟社會健康發(fā)展具有重要作用。認(rèn)真整改審計查出的問題是被審計單位的法定義務(wù)，各部門、單位要從全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)依法治國、依法治區(qū)的高度，提高思想認(rèn)識，進(jìn)一步強化法制意識，堅持標(biāo)本兼治，注重建立完善長效機制，自覺做好審計整改工作，切實維護(hù)審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、建立健全審計整改工作機制

（一）建立審計整改報告制度。區(qū)審計局向被審計單位下達(dá)審計決定書或?qū)徲嬚耐ㄖ獣?，被審計單位?yīng)當(dāng)自收到審計決定書或?qū)徲嬚耐ㄖ獣掌?0日內(nèi)，向區(qū)審計局報送整改情況報告。整改情況報告包括審計查出問題的整改情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進(jìn)措施，尚未整改到位的原因等。區(qū)審計局將審計整改情況匯總，納入年度政府預(yù)算執(zhí)行審計工作報告，向區(qū)人大常委會報告。

（二）建立審計跟蹤回訪制度。區(qū)審計局應(yīng)在審計報告、審計決定書和審計整改通知書送達(dá)之日起3個月內(nèi)，進(jìn)行審計跟蹤回訪檢查。對被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定、未整改審計查出的問題的，應(yīng)查明原因，予以督促落實。

（三）建立整改聯(lián)動督查制度。各有關(guān)部門要與區(qū)審計局密切配合，切實做好審計整改督查工作。每年1月底前，上一年度的被審計單位應(yīng)按要求將審計整改情況報告報送區(qū)委、區(qū)政府督查室，同時抄送區(qū)紀(jì)委、區(qū)委組織部、區(qū)人大辦公室、區(qū)監(jiān)察局和區(qū)審計局。區(qū)委、區(qū)政府督查室要及時匯總各單位審計整改落實情況，對重點問題和未整改的問題進(jìn)行跟蹤督查。區(qū)審計局要以審計整改專題通報、審計結(jié)果公告等形式，在一定范圍內(nèi)公開審計整改情況。

（四）建立整改責(zé)任追究制度。被審計單位的主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。審計整改情況應(yīng)作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任和年度績效考核工作的重要內(nèi)容之一。對于存在的問題突出，且具備整改條件逾期未整改或拒不整改的單位主要負(fù)責(zé)人，由區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局領(lǐng)導(dǎo)對其進(jìn)行警示談話。對進(jìn)行警示談話后仍未進(jìn)行整改的，將依法追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

三、進(jìn)一步加大審計工作力度

（一）進(jìn)一步加大審計執(zhí)法力度。區(qū)審計局要立足區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展大局，全面審計，突出重點，堅持原則，敢于碰硬。要定期分類匯總和通報被審計單位的審計整改情況，對被審計單位不按規(guī)定期限和要求進(jìn)行審計整改的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，將其作為重點審計對象實施連續(xù)跟蹤審計。

篇（4）

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

一、關(guān)于后續(xù)審計的目標(biāo)和作用

依據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號――后續(xù)審計》，后續(xù)審計是指審計機構(gòu)或?qū)徲嫿M織為檢查被審計單位對審計結(jié)論（包括審計意見和建議等）所采取的糾正措施及其效果而開展的審計。

后續(xù)審計的目標(biāo)從屬于審計的目標(biāo)，是實現(xiàn)組織內(nèi)部既定控制目標(biāo)和確保控制風(fēng)險在可接受的范圍內(nèi)。從其具體審計目標(biāo)看，應(yīng)當(dāng)包括：1.充分性，即被審計單位針對審計結(jié)論所揭示的問題采取的措施，是否能夠達(dá)到降低控制風(fēng)險并實現(xiàn)控制目標(biāo)的需要；2.有效性，即被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取的整改手段能不能夠有效地降低控制風(fēng)險，如果不能降低風(fēng)險，就說明所采取整改手段缺乏有效性；3.合理性，即被審計單位對審計結(jié)論，有沒有采取恰當(dāng)、合理的措施進(jìn)行糾正，合理保證類似情況不再發(fā)生且滿足成本效益原則；4.及時性，即被審計單位針對審計結(jié)論所采取的行動和措施是否適時，能否及時堵塞漏洞并改善控制。

后續(xù)審計的任務(wù)是由其目標(biāo)所決定的。依據(jù)目標(biāo)，后續(xù)審計的主要任務(wù)包括：1.檢查了解并核實被審計單位對審計結(jié)論所明確需要整改的事項的整改落實情況；2.檢查了解審計組織在審計結(jié)論中所提出的可增加經(jīng)濟效益審計建議的實現(xiàn)程度，被審計單位是否采取積極行動推動其實現(xiàn)；3.了解并確定審計結(jié)論中提出的審計意見和建議是否具有合理性和可行性；如果不切實際或不具有可行性，或者外部環(huán)境變化，影響審計結(jié)論的實施時，則應(yīng)明確告知被審計單位；5.了解被審計單位有否存在隱瞞行為，以便繼續(xù)審計。

篇（5）

一、后續(xù)審計的目標(biāo)和作用

依據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第8號――后續(xù)審計》，后續(xù)審計是指審計機構(gòu)或?qū)徲嫿M織為檢查被審計單位對審計結(jié)論（包括審計意見和建議等）的問題所采取的糾正措施及其效果而開展的審計。后續(xù)審計實質(zhì)上是審計工作的往后延續(xù)，是審計機構(gòu)或組織在對其已經(jīng)審計完畢的被審計單位在上一次審計的基礎(chǔ)上，就被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論的情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的行為。

后續(xù)審計的目標(biāo)從屬于審計的目標(biāo)，是實現(xiàn)組織內(nèi)部既定控制目標(biāo)和確保控制風(fēng)險在可接受的范圍內(nèi)。從其具體審計目標(biāo)看，應(yīng)當(dāng)包括：（1）充分性，即被審計單位針對審計結(jié)論所揭示的問題采取的措施，是否能夠達(dá)到降低控制風(fēng)險并實現(xiàn)控制目標(biāo)的需要；（2）有效性，即被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取的整改手段能不能夠有效地降低控制風(fēng)險，如果不能降低風(fēng)險，就說明所采取整改手段缺乏有效性；（3）合理性，即被審計單位對審計結(jié)論，有沒有采取恰當(dāng)、合理的措施進(jìn)行糾正，合理保證類似情況不再發(fā)生且滿足成本效益原則；（4）及時性，即被審計單位針對審計結(jié)論所采取的行動和措施是否適時，能否及時堵塞漏洞并改善控制。

后續(xù)審計的任務(wù)是由其目標(biāo)所決定的。依據(jù)目標(biāo)，后續(xù)審計的主要任務(wù)包括：（1）檢查了解并核實被審計單位對審計結(jié)論所明確需要整改的事項的整改落實情況；（2）檢查了解審計組織在審計結(jié)論中所提出的可增加經(jīng)濟效益審計建議的實現(xiàn)程度，被審計單位是否采取積極行動推動其實現(xiàn)；（3）了解并確定審計結(jié)論中提出的審計意見和建議是否具有合理性和可行性；如果不切實際或不具有可行性，或者外部環(huán)境變化，影響審計結(jié)論的實施時，則應(yīng)明確告知被審計單位；（4）了解被審計單位有否存在隱瞞行為，以便繼續(xù)審計。

后續(xù)審計在審計實務(wù)中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）有利于督促被審計單位整改落實審計結(jié)論。審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，被審計單位是否按照審計結(jié)論的要求對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改或糾正，這其中的信息是不對稱的，審計人員也是不知情的，這就要求審計組織追蹤審查。后續(xù)審計不僅是審計人員對審計結(jié)論執(zhí)行情況進(jìn)行審查的有效手段，也能夠發(fā)揮督促審計決定執(zhí)行和落實糾正措施的作用。

（2）有利于發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)的載體作用。后續(xù)審計既體現(xiàn)審計監(jiān)督的職能，也體現(xiàn)了服務(wù)的職能。后續(xù)審計既檢查被審計單位審計結(jié)論的執(zhí)行情況，體現(xiàn)監(jiān)督職能，也評價被審計單位的整改措施實施效果，為被審計單位發(fā)展服務(wù)，也促進(jìn)審計機構(gòu)和組織實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的目的。

（3）有利于檢驗審計工作質(zhì)量。后續(xù)審計，是對審計結(jié)論的執(zhí)行情況檢查，也是對審計工作質(zhì)量的檢驗，有利于評價審計工作水平。通過對審計結(jié)論的合理性和執(zhí)行情況進(jìn)行回訪，可以促使審計組織在下達(dá)審計結(jié)論時要與被審計單位的實際情況緊密結(jié)合，要使審計結(jié)論和審計建議具有較強的針對性和可操作性，這也有利于提高審計工作水平。

（4）有利于進(jìn)一步完善審計反饋機制。后續(xù)審計不僅要讓審計組織了解審計結(jié)論是否符合被審計單位的實際，所提出的審計意見和建議切實可行，還要讓了解被審計單位在執(zhí)行中暴露出的問題，以及是否存在需要補審等。這樣建立了另外一個信息溝通渠道，也完善了審計信息的反饋。

（5）有利于保證審計的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。后續(xù)審計能使被審單位重視審計工作。一方面，改進(jìn)部分單位對審計結(jié)論的權(quán)威性認(rèn)識不足；另一方面，也保證審計建議能夠落到實處，強化審計的監(jiān)督體系，促使被審計單位對審計的重視，維護(hù)審計的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

二、后續(xù)審計工作的程序

后續(xù)審計一般要經(jīng)過以下6個環(huán)節(jié)：

（1）依據(jù)被審計單位的回復(fù)資料，初步了解被審計單位的整改情況。審計回復(fù)資料是被審計單位對審計結(jié)論做出答復(fù)。審計組織在進(jìn)行后續(xù)審計前，應(yīng)首先查閱被審計單位的回復(fù)資料，了解被審計單位整改情況，初步明白已經(jīng)整改的內(nèi)容和未整改的部分內(nèi)容。

（2）對照審計結(jié)論，詳細(xì)審閱、對比被審計單位的審計回復(fù)資料。審計人員需要對照審計結(jié)論文書，并將之與回復(fù)資料進(jìn)行對比，詳細(xì)、深入了解審計整改情況。這時，應(yīng)特別關(guān)注以下幾種情況：審計回復(fù)不充分的、被審計單位有異議或理解有誤之處、被審計單位將不采取糾正措施或無法整改的部分。

（3）編制后續(xù)審計工作方案。在編制后續(xù)審計方案時，要注意后續(xù)審計的內(nèi)容。審計的內(nèi)容不僅要包括已經(jīng)整改落實的內(nèi)容，對被審計單位“語焉不詳”的內(nèi)容或回復(fù)資料中未涉及到的內(nèi)容，應(yīng)作為重點審計內(nèi)容。在方案中，還應(yīng)包括對重大的審計意見整改措施和實施現(xiàn)場的跟蹤審計方案。

（4）開展后續(xù)審計工作。開展后續(xù)審計工作一般以現(xiàn)場審計效果更好。后續(xù)審計主要依據(jù)被審計單位回復(fù)資料、審計結(jié)論等文件，逐一核實被審計單位的整改落實情況。這一階段尤其應(yīng)了解被審計單位在回復(fù)資料中“語焉不詳”的內(nèi)容，實際了解整改情況；對被審計單位未整改或存在爭議、異議的部分，不僅要了解被審計單位未整改、爭議、異議的原因，還要注意了解審計結(jié)論本身的合理性和可行性，并向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行匯報。如審計結(jié)論本身不合理或不具有可行性，應(yīng)該免于被審計單位的有關(guān)責(zé)任。

在經(jīng)過后續(xù)審計的必要程序和內(nèi)容后，審計組織對已整改情況進(jìn)行全面評估確認(rèn)，對被審計單位已經(jīng)實施或正準(zhǔn)備實施糾正行動后的情況進(jìn)行再評估判斷。必要時，還可以進(jìn)行再一次的后續(xù)審計。

（5）編寫后續(xù)審計報告。審計組織在完成后續(xù)審計后，根據(jù)后續(xù)審計情況，編寫后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告是對后續(xù)審計的工作總結(jié)，也是對審計工作效果的總結(jié)。后續(xù)審計報告要重點介紹被審計單位的整改落實情況和整改效果進(jìn)行評價，還要對被審計單位存在爭議、異議的部分進(jìn)行分析，如有對審計組織的建議，也可在后續(xù)報告中予以適當(dāng)反映或形成專題報告向適當(dāng)?shù)膶哟螀R報。后續(xù)審計報告在報送適當(dāng)?shù)膶蛹壢藛T審閱后，如無異議，則可宣告該審計項目結(jié)束。

（6）整理資料，完善審計檔案。后續(xù)審計資料包括：審計報告中涉及的有關(guān)事項的往來信件的復(fù)印件；后續(xù)審計中會議、電話聯(lián)系、文件審閱、計算等工作的記錄；審計回復(fù)以及傳達(dá)或討論糾正措施的往來文件的記錄；向被審計單位做出的對預(yù)計糾正措施的意見和指出審計回復(fù)中存在不足的有關(guān)信件等等。后續(xù)審計工作記錄是重要的審計資料，應(yīng)將其整理好，并納入審計項目歸檔管理，以便索引。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高校內(nèi)部審計整改是指高校內(nèi)審機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫊r發(fā)現(xiàn)的問題或需要改進(jìn)的事項，提出審計整改的意見和建議，被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行糾正和改進(jìn)，內(nèi)部審計機構(gòu)對整改的效果進(jìn)行檢查、糾正，并對拒絕整改或整改落實不力而導(dǎo)致違法違規(guī)問題的部門及個人，交由學(xué)校紀(jì)監(jiān)、組織、人事等部門按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)，追究其直接責(zé)任和管理責(zé)任。

1 高校內(nèi)部審計整改必要性

高校內(nèi)部審計中，對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行及時整改，一是發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)高校依法治校、規(guī)范管理的客觀要求；二是有效預(yù)防和遏制經(jīng)濟活動中的違法違紀(jì)問題的重要措施，預(yù)防腐敗體系的必然要求；三是實現(xiàn)審計目標(biāo)，利用審計成果的重要途徑；四是增強高校審計工作的系統(tǒng)性、整體系和協(xié)調(diào)性。

2 高校內(nèi)部審計整改內(nèi)容

高校內(nèi)部審計整改一般包含三個方面的內(nèi)容：一是被審計單位執(zhí)行審計決定的行為；二是被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為；三是根據(jù)審計部門的處分建議或移送處理書，對相關(guān)責(zé)任人員給予紀(jì)律處分或追究刑事責(zé)任的行為。

3 當(dāng)前高校內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及

表現(xiàn)

在高校審計整改工作中主要存在兩個方面的問題：一是主觀方面認(rèn)識不夠，表現(xiàn)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計整改缺乏重視，支持力度不佳；被審計單位對審計工作認(rèn)識不到位，輕視審計整改，屢查屢犯；二是客觀方面制度不健全，表現(xiàn)在審計整改制度抽，審計整改成效如何，缺乏評判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；審計整改的聯(lián)動機制尚未形成，未建立起有關(guān)部門相互協(xié)作配合的工作機制。

4 高校內(nèi)部審計整改及責(zé)任追究的對策

4.1 健全高校審計整改責(zé)任追究制度 高校審計部門應(yīng)建立審計整改及責(zé)任追究的內(nèi)部責(zé)任機制及審計整改評價標(biāo)準(zhǔn)體系，制定審計整改及責(zé)任追究的具體操作規(guī)范，并建立問責(zé)制度、跟蹤檢查制度、績效考核制度，審計整改效果評估的方法、內(nèi)容，有助于明確審計整改過程中各相關(guān)部門的權(quán)利與職責(zé)關(guān)系，提高審計整改實施的效率。

4.2 明確審計整改中當(dāng)事人的職責(zé) 被審計單位是審計整改的全面執(zhí)行落實主體，對審計部門出具的審計結(jié)論、審計決定書或?qū)徲嫿ㄗh書應(yīng)及時執(zhí)行，對審計指出的問題應(yīng)逐一整改落實。被審計單位應(yīng)在2至6個月內(nèi)將審計整改結(jié)果報告報審計部門。整改報告內(nèi)容包括審計決定的落實情況、審計建議的采納情況、對審計指出問題的糾正情況、對有關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人的處理結(jié)果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。審計整改辦公室在收到整改報告后15日內(nèi)，向?qū)徲嬚墓ぷ髀?lián)席會議匯報審計整改落實情況，聯(lián)席會議組成審計整改檢查小組，對整改結(jié)果進(jìn)行檢查。

4.3 建立高校審計整改及責(zé)任追究聯(lián)動機制 建立審計整改工作聯(lián)席會議，全面負(fù)責(zé)審計整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。審計整改工作聯(lián)席會議主席由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員有紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、國資、審計等部門負(fù)責(zé)人。審計整改工作聯(lián)席會議每年召開1至2次常務(wù)會議或?qū)ｎ}會議，聽取單位審計情況和審計整改結(jié)果匯報，安排部署審計和審計整改工作等。審計工作整改成員部門按照各自職責(zé)，協(xié)助落實審計意見和決定。

審計部門是審計整改的督辦檢查主體，其他監(jiān)管部門是審計整改的監(jiān)督管理主體：組織部、人事處督促被審計單位的處科級干部如實、全面、系統(tǒng)、按時落實審計整改，并將審計整改結(jié)果作為被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評和職務(wù)任免的參考依據(jù)之一；紀(jì)檢委、監(jiān)察將審計整改情況納入考核被考核單位廉政建設(shè)的內(nèi)容，對涉及違法違規(guī)的案件線索及時查處，按照有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分和追究法律責(zé)任；財務(wù)、國資根據(jù)審計結(jié)論、審計決定書等，對被審計單位違反規(guī)定的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等行為，及時加強管理和約束。

4.4 落實審計整改問責(zé) 被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)未提交整改報告，或經(jīng)審計整改檢查小組檢查未實際落實審計意見要求的，由整改聯(lián)席會議決定啟動審計整改工作聯(lián)動機制，由聯(lián)動成員單位根據(jù)各自職能提出責(zé)任追究建議，由審計整改聯(lián)席會議審定后執(zhí)行，聯(lián)系會議成員單位建立“審計督查意見落實情況跟蹤臺賬”。

4.5 審計結(jié)果整改公告 對審計結(jié)果整改情況，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進(jìn)行公告。

5 審計發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究的重點

審計發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究包含五個方面重點：一是利用各種方式加大對審計工作宣傳力度，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視審計整改工作；二是事前督促，推進(jìn)審計整改的進(jìn)度和力度；三是狠抓審計整改工作落實，特別是加大審計整改跟蹤力度；四是在整改情況調(diào)查過程中，注重加強與被審計單位的交流與合作，對審計整改情況的目標(biāo)達(dá)成一致；五是探索全面建立與部門之間的協(xié)作配合機制，及時溝通，有效行動，形成部門之間督促整改落實的強大合力，共同促進(jìn)審計結(jié)果落實。

參考文獻(xiàn)：

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（一）責(zé)任主體整改動力不足。審計整改的執(zhí)行，是被審計單位（即責(zé)任主體）在權(quán)衡多方面利益及影響因素的基礎(chǔ)上，相機決策的結(jié)果。一方面，如果審計整改不力的影響和后果對主體自身利益影響較小，則審計整改不被重視；另一方面，責(zé)任主體在主觀上會有意識地進(jìn)行“整改篩選”，只接受對單位或組織價值有利、牽扯精力少的簡單操作性問題，而對部門利益關(guān)系不緊密、整改難度大的問題消極應(yīng)對、敷衍拖延；再者，當(dāng)前基層行較普遍地存在著審計發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任與審計整改落實責(zé)任不匹配、不對等的問題，即：被審計單位“審計整改落實的督促責(zé)任”缺位或尚未納入審計范圍，勢必使審計整改無法落實，整改效果大打折扣。

（二）內(nèi)審部門整改能動性發(fā)揮不充分。內(nèi)審部門對審計整改工作認(rèn)識不足、定位不準(zhǔn)確，未能充分發(fā)揮其能動性是影響整改效力的至關(guān)重要因素。內(nèi)部審計部門與被審計單位(部門）都應(yīng)屬于整改中的“主角”，都應(yīng)處于審計整改的主體地位，二者相輔相成、缺一不可。基層央行內(nèi)審部門多年表現(xiàn)出的整改“配角”定位，使審計整改以至于整個審計監(jiān)督變得消極和被動，直接影響整改工作效力。

一是內(nèi)審部門和內(nèi)審人員對審計監(jiān)督及整改工作認(rèn)識不足，在一定程度上存在“重審計、輕整改”和“一審了之”的現(xiàn)象。認(rèn)為查出問題是內(nèi)審部門的主要責(zé)任，整改問題是被審計單位（部門）的主要責(zé)任。由于這種思想的存在導(dǎo)致：一方面，對審計查出的問題避重就輕，使深層次、風(fēng)險性和棘手問題不能得到正常的反映；另一方面，對審計問題的產(chǎn)生原因分析不深不透、審計整改措施的制定缺乏原則性或降低處理標(biāo)準(zhǔn)。從而，不可避免地造成審計整改流于形式和“屢查屢犯、屢犯屢查”現(xiàn)象的發(fā)生。

二是內(nèi)部審計部門整改主導(dǎo)作用發(fā)揮不充分。被審計單位雖然是糾正及改進(jìn)問題的主體，但內(nèi)審部門對整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督也是審計監(jiān)督的重要職能構(gòu)成。被審計單位受自身對問題的認(rèn)識角度、深度所限，以及囿于過多考慮個體利益，必然導(dǎo)致整改效果難以如愿；而審計部門可以利用自身知識優(yōu)勢和對法規(guī)制度的精準(zhǔn)把握，形成對審計發(fā)現(xiàn)問題的透徹理解及提出恰當(dāng)?shù)恼囊?，指?dǎo)、監(jiān)督被審計單位進(jìn)行整改。否則，被審計單位整改工作方向感不強、壓力及動力不足，很難保證整改質(zhì)量。主要表現(xiàn)在：一方面，內(nèi)審部門是從央行整體利益及全面風(fēng)險管理的角度出發(fā)要求被審計單位對問題進(jìn)行整改，如果缺乏對整改工作的指導(dǎo)，就不可能做到從根本上解決問題；另一方面，缺乏對整改過程的監(jiān)督，僅憑審閱整改報告這一“事后復(fù)核式”整改監(jiān)督，不難發(fā)現(xiàn)被審計單位較普遍地存在問題整改情況描述模糊、整改不徹底、存在方向性錯誤的問題，有的甚至用一定篇幅在作“不必整改”或“無法整改”的“合理化”解釋，與內(nèi)審部門的審計意見和整改初衷大相徑庭。

（三）“一體化”內(nèi)部審計整改標(biāo)準(zhǔn)缺失?；鶎友胄心壳吧形丛诰C合考慮審計問題性質(zhì)、形成原因以及問題嚴(yán)重程度等因素的基礎(chǔ)上，建立一套完整的評價指標(biāo)體系來全面、客觀地考量問題整改的適當(dāng)性、及時性和有效性。導(dǎo)致審計部門與被審計單位（部門）不能用統(tǒng)一的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來指導(dǎo)和衡量整改工作以及整改的效果，從而產(chǎn)生“整改差異”；被審計單位整改“惰性”問題、“治標(biāo)不治本”問題以及整改“表面化”和“短期化”問題就會不可避免甚至長期存在，審計整改實效性則無從體現(xiàn)。

（四）審計整改工作長效機制缺失。一是缺乏行之有效的部門聯(lián)動機制，“單打獨斗”的監(jiān)督管理模式必然導(dǎo)致對審計結(jié)果與整改工作的分析、研究不夠，導(dǎo)致審計意見執(zhí)行難；二是缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栘?zé)制度，被審計單位（部門）的整改責(zé)任意識和質(zhì)量意識不強；三是缺乏有效的整改工作監(jiān)督，整改信息公開機制未跟進(jìn)，整改動力和壓力不足。

二、提升基層央行內(nèi)部審計整改力的有效途徑

基層央行內(nèi)部審計整改工作是一項系統(tǒng)工程，它需要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層、監(jiān)督層、職能部門管理層及整改責(zé)任主體層的整體合力作用，需要系統(tǒng)、完善的整改工作長效機制的有力支撐。只有通過強化各方整改責(zé)任意識，完善整改操作流程，積極構(gòu)建全行“一盤棋”的“大監(jiān)督”的整改管理機制體系，才能達(dá)到強化審計整改和提升審計整改力的目的。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，強化責(zé)任主體意識。一方面，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，摒棄認(rèn)識上的誤區(qū)，牢牢把握整改的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)和控制權(quán)，成為整改中的“主角”，充分發(fā)揮主觀能動性，依靠全方位指導(dǎo)，全過程監(jiān)督和客觀評價，積極主導(dǎo)整改工作，切實推動整改質(zhì)量的提升；另一方面，被審計單位（部門）要進(jìn)一步強化責(zé)任主體意識，充分認(rèn)識審計監(jiān)督這一“免疫系統(tǒng)”在強化內(nèi)部管理和提高組織價值中的重要作用，要積極主動地與審計部門進(jìn)行溝通和交流，促進(jìn)內(nèi)審服務(wù)與咨詢職能的發(fā)揮。從而，做到從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的角度，推動完善工作制度，從源頭上把住問題產(chǎn)生的關(guān)口，使審計整改工作成為被審計單位（部門）的自覺行動。

（二）重心前移，強化整改過程監(jiān)督。將審計部門對整改工作的指導(dǎo)、監(jiān)督融入整改過程之中，完善整改流程，實現(xiàn)整改監(jiān)督的關(guān)口前移。即：對原來實施的“下達(dá)整改通知書—被審計單位開展整改—被審計單位提交整改報告”這一“三步走”整改流程進(jìn)行修改和細(xì)化，增添整改方案的審核和整改情況的適時反饋環(huán)節(jié)，改為“五步走”的整改操作流程，即：“下達(dá)整改通知書—被審計單位上報整改方案—對整改方案進(jìn)行核準(zhǔn)—被審計單位開展整改—整改事中反饋—被審計單位提交整改報告”。使得審計部門與審計對象在充分溝通的基礎(chǔ)上，通過認(rèn)真聽取審計對象的意見和深入分析研究，客觀公正地做出職業(yè)判斷，并通過審計專業(yè)視角提出建議和改進(jìn)工作。做到在監(jiān)督中更好地體現(xiàn)審計服務(wù)，促進(jìn)被審計單位加強內(nèi)部管理和提升組織價值。

（三）標(biāo)本兼治，建立審計整改長效機制。建立“分析評價、結(jié)果運用、責(zé)任追究”一體化的“大監(jiān)督”聯(lián)動整改機制，切實強化制度約束，優(yōu)化整改環(huán)境。

一是實施審計整改集中磋商工作機制。成立由行長、各分管領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門、各職能管理部門負(fù)責(zé)人組成的“內(nèi)部控制與審計監(jiān)督整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，實施“整改工作專題例會制度”和“審計監(jiān)督集中體檢診斷制度”，從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的角度深入分析典型性、傾向性和苗頭性問題，及時發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險隱患，從而發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、審計監(jiān)督、部門自控與職能部門條線管理于一體的“大監(jiān)督”職能作用，實現(xiàn)“全行聯(lián)動促改”。

二是建立整改質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)體系。在綜合考慮審計發(fā)現(xiàn)問題的可計量性、問題的整改難度以及整改措施的制定等因素的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)設(shè)定行領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門、職能管理部門等各評價主體的評價系數(shù)，建立系統(tǒng)化、“一體化”的整改工作評價標(biāo)準(zhǔn)；也可以在匯總評分的基礎(chǔ)上，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“無法整改”的分類判斷標(biāo)準(zhǔn)。從而形成統(tǒng)一判斷審計整改效果的準(zhǔn)繩和依據(jù)，實現(xiàn)審計整改工作“定量”與“定性”相結(jié)合的綜合評價機制體系，提升整改效果。

篇（8）

審計整改是審計工作的重要內(nèi)容，是政府依法行政的必然要求。長期以來，審計整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執(zhí)法的難點。國務(wù)院、市委和市政府高度重視審計查出問題的處理和整改工作，專門召開會議進(jìn)行研究部署，要求各級政府認(rèn)真抓好審計整改工作。因此，各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認(rèn)識加強審計整改工作的重要性和必要性，狠抓審計整改的落實，在全區(qū)營造一種遵紀(jì)守法、誠實守信的良好氛圍。

二、嚴(yán)格執(zhí)行審計整改工作“五項制度”

搞好審計整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區(qū)各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位在審計整改工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行“五項制度”，確保審計整改工作真正落到實處。

（一）整改情況報告制度。一是被審計單位要在規(guī)定時間內(nèi)向區(qū)審計局報告審計整改方案、整改責(zé)任人和整改措施；二是區(qū)審計局要不定期地向區(qū)政府報告審計整改情況；三是每年年底前區(qū)政府向區(qū)人大常委會報告審計整改綜合情況。通過以上報告制度的落實，使區(qū)人大、區(qū)政府及時準(zhǔn)確了解審計整改工作情況，并以此推進(jìn)審計整改工作的深入開展。

（二）整改聯(lián)席會議制度。審計整改工作聯(lián)席會議由區(qū)政府辦公室、區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、發(fā)展改革委、財政局、國資委、審計局等部門主要負(fù)責(zé)人組成，并落實1名聯(lián)絡(luò)員，必要時可邀請有關(guān)部門列席。聯(lián)席會議辦公室設(shè)在區(qū)審計局。聯(lián)席會議每季召開1次，由區(qū)審計局通報審計整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計整改的相關(guān)問題的建議，各成員單位通報審計整改工作相關(guān)問題，區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部將審計整改情況作為干部管理、監(jiān)督、選用的日常信息。

（三）整改進(jìn)度督查制度。區(qū)政府辦公室及區(qū)紀(jì)監(jiān)委督查審計整改工作，并在一定范圍內(nèi)通報督查結(jié)果，促使審計查出問題得到及時糾正。對涉及重大違法違紀(jì)問題移送有關(guān)部門處理的，要協(xié)調(diào)溝通，促使有關(guān)部門及時依法查處，并將督查、查處結(jié)果反饋區(qū)審計局。

（四）整改責(zé)任問責(zé)制度。各單位的主要負(fù)責(zé)人是審計整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)的重點對象。問責(zé)的主要內(nèi)容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區(qū)紀(jì)監(jiān)委、審計局在這三個方面追究相關(guān)人員責(zé)任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協(xié)委員民意問責(zé)、媒體新聞問責(zé)等形式。

（五）整改結(jié)果公開制度。區(qū)審計局要在繼續(xù)做好審前公示的基礎(chǔ)上，對審計整改情況進(jìn)行公開，讓人民群眾了解審計整改情況，促使被審計對象自覺接受社會各方面的監(jiān)督，充分運用社會力量督促審計整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計單位公布審計整改情況；二是在區(qū)政府網(wǎng)站上審計整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，并對那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負(fù)責(zé)人以及直接責(zé)任人在一定范圍內(nèi)予以公開批評。

三、切實加強對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)

審計整改工作能否取得實效，事關(guān)全區(qū)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展大局。各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位要把審計整改工作擺上重要位置，及時了解審計整改情況，認(rèn)真糾正審計查出的問題，確保審計整改取得預(yù)期效果。

（一）抓好審計法制建設(shè)，把審計整改工作作為依法治區(qū)的一項重要內(nèi)容。圍繞建設(shè)“法治政府”目標(biāo)，將審計整改工作制度納入全區(qū)“五五”普法內(nèi)容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計法制意識，促進(jìn)審計決定、審計意見和建議有效落實。

篇（9）

審計整改是審計工作的重要內(nèi)容，是政府依法行政的必然要求。長期以來，審計整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執(zhí)法的難點。國務(wù)院、市委和市政府高度重視審計查出問題的處理和整改工作，專門召開會議進(jìn)行研究部署，要求各級政府認(rèn)真抓好審計整改工作。因此，各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認(rèn)識加強審計整改工作的重要性和必要性，狠抓審計整改的落實，在全區(qū)營造一種遵紀(jì)守法、誠實守信的良好氛圍。

二、嚴(yán)格執(zhí)行審計整改工作“五項制度”

搞好審計整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區(qū)各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位在審計整改工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行“五項制度”，確保審計整改工作真正落到實處。

（一）整改情況報告制度。一是被審計單位要在規(guī)定時間內(nèi)向區(qū)審計局報告審計整改方案、整改責(zé)任人和整改措施；二是區(qū)審計局要不定期地向區(qū)政府報告審計整改情況；三是每年年底前區(qū)政府向區(qū)人大常委會報告審計整改綜合情況。通過以上報告制度的落實，使區(qū)人大、區(qū)政府及時準(zhǔn)確了解審計整改工作情況，并以此推進(jìn)審計整改工作的深入開展。

（二）整改聯(lián)席會議制度。審計整改工作聯(lián)席會議由區(qū)政府辦公室、區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、發(fā)展改革委、財政局、國資委、審計局等部門主要負(fù)責(zé)人組成，并落實1名聯(lián)絡(luò)員，必要時可邀請有關(guān)部門列席。聯(lián)席會議辦公室設(shè)在區(qū)審計局。聯(lián)席會議每季召開1次，由區(qū)審計局通報審計整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計整改的相關(guān)問題的建議，各成員單位通報審計整改工作相關(guān)問題，區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部將審計整改情況作為干部管理、監(jiān)督、選用的日常信息。

（三）整改進(jìn)度督查制度。區(qū)政府辦公室及區(qū)紀(jì)監(jiān)委督查審計整改工作，并在一定范圍內(nèi)通報督查結(jié)果，促使審計查出問題得到及時糾正。對涉及重大違法違紀(jì)問題移送有關(guān)部門處理的，要協(xié)調(diào)溝通，促使有關(guān)部門及時依法查處，并將督查、查處結(jié)果反饋區(qū)審計局。

（四）整改責(zé)任問責(zé)制度。各單位的主要負(fù)責(zé)人是審計整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)的重點對象。問責(zé)的主要內(nèi)容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區(qū)紀(jì)監(jiān)委、審計局在這三個方面追究相關(guān)人員責(zé)任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協(xié)委員民意問責(zé)、媒體新聞問責(zé)等形式。

（五）整改結(jié)果公開制度。區(qū)審計局要在繼續(xù)做好審前公示的基礎(chǔ)上，對審計整改情況進(jìn)行公開，讓人民群眾了解審計整改情況，促使被審計對象自覺接受社會各方面的監(jiān)督，充分運用社會力量督促審計整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計單位公布審計整改情況；二是在區(qū)政府網(wǎng)站上審計整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，并對那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負(fù)責(zé)人以及直接責(zé)任人在一定范圍內(nèi)予以公開批評。

三、切實加強對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)

審計整改工作能否取得實效，事關(guān)全區(qū)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展大局。各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位要把審計整改工作擺上重要位置，及時了解審計整改情況，認(rèn)真糾正審計查出的問題，確保審計整改取得預(yù)期效果。

（一）抓好審計法制建設(shè)，把審計整改工作作為依法治區(qū)的一項重要內(nèi)容。圍繞建設(shè)“法治政府”目標(biāo)，將審計整改工作制度納入全區(qū)“五五”普法內(nèi)容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計法制意識，促進(jìn)審計決定、審計意見和建議有效落實。

篇（10）

后續(xù)審計屬于企業(yè)的內(nèi)部審計，其實施目的是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，為了能夠?qū)Ρ粚徲媶挝辉趯徲嬤^程中所發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了相應(yīng)的糾正措施其糾正效果而進(jìn)行的檢查。在在實際審計過程中，一方面是因為企業(yè)內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，審計提出的審計意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導(dǎo)致整改不及時、不徹底；另一方面部分單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審負(fù)責(zé)人沒有對后續(xù)審計的重要性認(rèn)識清楚，因而大部分都不實施后續(xù)審計，有一些實施實施后續(xù)審計的企業(yè)，在對其工作范圍和程序進(jìn)行審計的時候，主觀隨意性比較強。筆者認(rèn)為，想要對內(nèi)部審計的權(quán)威性進(jìn)行維持，想要對審計報告的嚴(yán)肅性進(jìn)行保證，想要把審計意見的落實進(jìn)行確保，內(nèi)部審計就應(yīng)該著力開展后續(xù)審計，強化審計監(jiān)督效果。

一、后續(xù)審計的必要性和重要性

為了審查和監(jiān)督被審計單位對于審計報告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對所采取的糾正措施有效性、及時性以及合理性進(jìn)行評價，那么這些都需要進(jìn)行后續(xù)審計。

（一）后續(xù)審計有利于幫助高級管理層完成組織職能，維護(hù)內(nèi)部審計的權(quán)威性

實施后續(xù)審計，可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確采納和落實，使內(nèi)部審計的監(jiān)督職能得到充分實現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計在組織管理中的重要作用。堅持后續(xù)審計可以保持審計監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計單位加強制度建設(shè)，提升管理水平，對于維護(hù)審計決定的嚴(yán)肅性，增強審計機構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（二）后續(xù)審計有利于規(guī)范內(nèi)部審計工作、完善審計質(zhì)量控制需要后續(xù)審計

后續(xù)審計的主要工作程序包括建立后續(xù)審計制度、跟蹤審計意見、決定和建議的落實以及建立審計項目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是規(guī)范內(nèi)部審計程序、提高審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對于審計機構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險預(yù)警、確保審計程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

（三）后續(xù)審計有利于提高審計人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計既是對審計人員提出審計意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗證，也是對審計人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時，后續(xù)審計結(jié)果也是對審計人員業(yè)務(wù)能力實行績效考評的有效依據(jù)，有助于增強審計人員的責(zé)任感，有利于幫助審計人員總結(jié)經(jīng)驗、改進(jìn)不足，提高審計意見和建議的質(zhì)量水平。

二、后續(xù)審計過程中所要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）對后續(xù)審計工作計劃以及實施方案進(jìn)行編制

在后續(xù)審計實施方案的編制過程中，要注意以下幾項基本因素：審計決定以及建議的重要性；對糾正措施的所需時間以及成本進(jìn)行落實；糾正措施所具有的可行性以及復(fù)雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產(chǎn)生的影響；被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)以及時間安排等。另外還要把后續(xù)審計直接列入到年度工作要點之中，或者是列入到項目審計計劃中。

（二）對后續(xù)審計的項目以及內(nèi)容進(jìn)行確定

首先需要對原有審計決定以及建議的可行性進(jìn)行分析，被審計單位的內(nèi)部控制制度或者一些其他的因素如果出現(xiàn)了變化，那么原有審計決定可行性肯定會受到一定的影響，就需要對此進(jìn)行一定的修訂。同時應(yīng)根據(jù)審計事項的性質(zhì)及風(fēng)險大小來確定后續(xù)審計的范圍。

（三）對審計單位的反饋意見認(rèn)真進(jìn)行分析

后續(xù)審計工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時這也是對被審計單位反饋意見進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。

其中，被審計單位的反饋意見，一般情況下都會有以下幾點；被審計單位已經(jīng)針對審計報告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內(nèi)部審計人員在對設(shè)計程序、后續(xù)審計時間以及審計人員進(jìn)行安排的時候，就要根據(jù)被審計單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對性的進(jìn)行；被審計單位意見和審計人員存在一定的分析，這個時候首先要和被審計單位進(jìn)行良好的溝通，就是找到產(chǎn)生分歧的原因并解決分歧，之后再對相應(yīng)的后續(xù)審計方案進(jìn)行確定；被審計單位因為一些特殊原因，想要對相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，不想再對揭示的問題進(jìn)行解決，那么這個時候?qū)徲嬋藛T就要把這一情況報告給適當(dāng)管理層。

（四）后續(xù)審計實施階段注重審計技巧的靈活運用

首先，對已經(jīng)整改問題采用詳細(xì)審計的方法；其次，對內(nèi)控方面存在問題，進(jìn)行現(xiàn)場數(shù)據(jù)追蹤和實地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實有困難的問題，采用座談或調(diào)查問卷的方式，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。

（五）做好測試評估，編制好后續(xù)審計工作底稿

后續(xù)審計中，應(yīng)對已采取的各項措施應(yīng)進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險重新進(jìn)行評估。首先，對已經(jīng)整改問題的真實性、有效性進(jìn)行審查；其次，對于還沒有整改問題進(jìn)行重點審查，并找到原因，督促有關(guān)人員盡快整改。如果在規(guī)定的整改期限內(nèi)，被審計單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續(xù)審計的重點。如果是被審計單位故意不進(jìn)行整改，那么就要在進(jìn)行審計意見交換的時候，督促其整改，并把整改責(zé)任落實到位；如果是因為一些歷史遺留問題等客觀原因，對問題沒有整改到位，那么可以在對問題進(jìn)行說明之后，對整改方案進(jìn)行修改，提高其實用性；最后，被審計單位以審計回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄、對于整改問題的重要問題、各項檢查取證資料以及與此相關(guān)的復(fù)印、記錄等資料，都要進(jìn)行收集歸檔保存，以作為后續(xù)審計的資料。

（六）提交后續(xù)審計報告

對后續(xù)審計報告進(jìn)行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對被審計單位整改之后的現(xiàn)狀，還有重新評估的風(fēng)險程序進(jìn)行深入的了解，提高審計結(jié)果的透明度，明確審計責(zé)任，有效地防范審計風(fēng)險。后續(xù)審計中的審計發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險重估結(jié)果、被審計單位的整改情況都應(yīng)該列示在后續(xù)審計報告中。