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2RFID在資產管理中應用面臨的挑戰

RFID技術在帶來了資產管理革命時，成本問題、技術問題、隱私權問題及失業問題，甚至有專家懷疑RFID是否會成為另一種泡沫？本文整理了近年RFID在我國高校資產管理中遇到的問題，為RFID在高校資產管理領域更快、更好的發展奠定基礎。

2.1技術問題

RFID技術雖然從80年代已經開始發展，但還存在一些技術問題沒有被攻克。RFID標簽的應用材料會影響天線效能，由于被動式RFID標簽卷標是由電子標簽天線透過無線電波從手持終端吸收能量與指令，標簽的芯片中的數據也是由天線透過無線電波與手持終端溝通，而傳遞能量與指令的無線電波會受到標簽天線所貼附的材料影響，有些材料會吸收無線電波的能量（如水或有傳導性水溶液產品）、有些則會反射或折射（如金屬性或玻璃產品），也有些材料會與使傳遞的無線電波頻段飄移到不同的頻段（如塑料等產品），使手持終端無法辨識。RFID標簽識別距離現在還不超過10米，識別還具有方向性。所以這是對RFID技術在資產管理應用中的巨大挑戰。RFID標簽是否最終會取代條形碼？目前并沒有明確答案。與條形碼相比RFID標簽具有容量大、壽命長、可重復使用等特點，可支持快速讀寫、定位及長期跟蹤管理。估計全球超過1000個單位已經安裝了RFID固定資產標簽，用于追蹤及管理高校固定資產管理。但是目前國內高校就如何讓RFID標簽與現有條形碼并存共享、尚無可參考的規范。而條形碼技術因高度成熟且應用歷史較長，在短期內不太可能為RFID標簽所取代。物聯網RFID標簽和傳統的固定資產條形碼二者在通訊協議、接口方面、數據交換等方面都沒有統一交換的借口，二者整合和信息互通實現的技術難度比較高的，有許多技術問題還需要研究。

2.2RFID系統標準化的問題

FFID標準化才能推動RFID技術在資產管理領域的發展，RFID標簽系統的標準化涉及標識編碼規范、通訊協議及應用系統接口規范等多個部分，標準化的主要目的在于解決通信、接口和數據共享等問題。目前高校已引進RFID標簽系統的，均采用不同RFID廠商所提供的系統。不同廠家的標簽和讀寫設備之間的兼容性也將成為值得關注的問題。對此，國內高校資產管理界尚未達成統一標準的共識。

2.3安全問題

物聯網RFID技術為高校資產管理帶來飛躍的變化，但目前物聯網RFID技術還處于發展階段，在國內還有一套標準的安全技術、數據加密和數據訪問權限存在漏洞，黑客可以輕而易舉地讀取電子標簽數據，甚至可以修改、寫入電子標簽的數據，電子標簽數據安全問題成為RFID技術發展的重要瓶頸問題。黑客攻擊者只要使用相同規格的讀取器，并且在RFID標簽的可接受范圍之內，就能夠讀取電子卷標內的數據，造成固定資產信息泄漏、修改等安全問題。RFID標簽必須加密，增加數據安全性，防止被攻擊，這是我們在RFID技術安全中值得探討的問題。

2.4成本問題

RFID資產管理成本主要包括主要設備成本和網絡建設成本。網絡建設我們主要依靠現有的校園網建設的基礎上構建智能化資產管理系統。現在我們首要問題RFID電子標簽成本問題，每個資產設備上都需要粘貼一個RFID電子標簽，所以RFID電子標簽的成本直接關系到RFID技術在高校固定資產管理系統中是否能順利推開發展。RFID芯片及其相關設備因其購置成本相對較高，大部分高校資產管理部門考慮經費，通常會先嘗試小范圍應用。例如：對于單臺價值比較高的設備，便于攜帶的設備等。成本較高主要有二個原因：首先，不同的設備需要不同的材料的標簽、使用環境不同、天線設計需求不同，加之各個學校不同的規范以及不同的信息應用需求等等，往往需要許多系統整合與定制開發，這樣就增加了成本。其次，基礎建設與系統投資效益問題。RFID系統必須從使用人端開始建構，經過二級單位資產管理員、二級單位負責人、學校資產管理員、學校資產管理部門負責人、學校財務部門相關人員、學校分管領導等，如此長的系統應用基礎建設也必須同時建構，才會有RFID及時的信息與整體應用效益，但是，學校各個系統（校園辦公、校園財務）有差異，如何信息分享，在基礎建設不完全的情形下，RFID系統應用仍不明朗。由此可見，目前物聯網RFID技術在滿足高校固定資產管理實際需要方面還有許多不足之處，但物聯網技術在資產管理中的應用確實是資產管理領域的一次巨大的變革，是高校信息化發展的重要一步。RFID技術高校資產管理系統是高校資產管理系統發展的趨勢，在不久的將來RFID資產管理系統必將成為高校資產管理的主流。

3物聯網RDID技術在資產管理中應用建議

3.1技術問題的建議

改善現有RFID技術，可以導入RFID系統之前應先進行目標環境分析，對粘貼標簽的目標分析，包括尺寸與讀取方式、角度，以及開發合理的標簽及接收天線；避免有讀取死角；避免重復讀取同一目標，設計具有過濾功能的讀取設備或是目標設備，設計被讀取的沉睡機制。在RFID系統中考慮設計防碰撞技術（Anti-collision）或是二進制搜尋技術（Binarysearch）。如何把RFID技術與條碼結合起來，這個題目很復雜，我們高校應該利用以條碼信息為基礎的信息平臺，建立RFID標簽信息庫，開發能同時識別條碼和RFID信息的識讀器，我們要積極探索條碼和RFID信息兼容的應用環境，共用一個信息系統的應用模式。這可能會成為今后幾年RFID資產管理領域應用的主要方式之一。

3.2統一標準建議

由于各個高校標準仍未整合，加上高校之間管理也不一致，開發多頻段RFID芯片產品，以適應各個高校需求的差異；讀取器中可設計彈性的硬件架構使利用軟件調整參數達到適應各個高校不同的頻率與功率。其次由國內標準化組織制定RFID技術的編碼標準、接口標準、測試標準、應用標準等等。RFID是我國產業發展的重點，我國目前已經啟動以ISO/IEC標準來研究RFID標準。我們制定RFID標準，堅持“以應用促標準，以標準帶應用”的原則，適時出臺適用通用的標準頻率，以給我們高校一個快速發展的空間和時間。美國和日本已經建立自己的RFID標準，我們可以參照他們制定的過程和標準，制定我國的RFID標準。3.3安全問題的建議目前，我們可以從下面幾個方面加強RFID安全，控制風險。

3.3.1電子標簽的徹底銷毀。我們設計的電子標簽可以接受銷毀指令，當系統管理員發現電子標簽異常時，我們通過終端可以向RFID標簽發出銷毀命令，當RFID標簽收到銷毀命令后，標簽會將自己銷毀變為失效標簽，這樣就保護了標簽內的數據不被讀取，通過這種自毀的方式來保護數據的安全。但是一旦標簽自動銷毀后就不能再使用，要重新更換新的電子標簽。

3.3.2RFID標簽休眠。與銷毀電子卷標的道理相同，我們可以開發一種暫時關閉的電子化標簽。當系統管理員發現異常時，通過終端設備發出指令，當RFID標簽收到指令后，馬上進入暫時關閉狀態即待機狀態，這時任何讀取設備都無法讀取標簽內的信息，我們通過這種方式保護了標簽的信息安全。當確認壞境安全后，我們通過系統終端發出喚醒的命令，這時RFID標簽又可以恢復正常狀態，讀取設備可以讀取標簽的信息。

3.3.3通過加密碼方式。我們通過加密的方式來控制卷標的存取，我們在電子標簽中寫入一定頻率的固定密碼或滾動密碼，讀取終端設備在讀取電子標簽時必須發出相同頻率的密碼，電子卷標收到密碼后進行匹配，如果匹配成功，就會響應讀取器，讓讀取設備讀取信息。由于黑客的水平不斷提高，加密的方式也存在一定的安全隱患。

3.3.4金屬屏蔽法。將RFID標簽用貴金屬網罩或金屬箔片包裹起來，這樣可以屏蔽標簽發出的無線信號。這時任何讀取器由于收不到通訊信號而無法讀取設備的信息。

3.3.5干擾信號方式。我們可以通過一些設備發出干擾信號來干擾讀取設備讀取設備的信息，由于讀取設備收到干擾信號而無法正常讀取設標簽的信息。這樣雖然保護電子標簽的信息，但可能干擾其他正常通訊和信息讀取。

3.3.6特殊保護標簽。我們可以通過制作特殊的標簽，這種標簽有自我保護功能。電子化標簽會發出一種特殊的假信息，阻止指定讀取器以外的讀取器讀取受保護的標簽，但這種標簽由于成本太高很難被用戶接受。件，則圍捕工作全部結束，如果RFID標簽成本包括標簽芯片的成本、標簽天線的成本、標簽封裝以及標簽印刷的成本。在滿足功能和性能的前提下，努力降低芯片面積是降低芯片成本的關鍵，采用先進的制造工藝，優化芯片的設計很重要。在標簽天線的制造方面，可以采用網印導電油墨印刷方法，可以大大降低天線的成本。增加電子標簽的生產量是降低成本的有效途徑，開發多頻段的芯片設計技術與在可擦寫的芯片中設計寫保護功能，或是在芯片中設計適用的數字指令，使得電子標簽具有通用性和統一性，這樣就可以形成市場規模，可促進成本降低。

3.5示范系統應用的建議

由于RFID系統建構受到RFID技術本身的限制，目前尚無通用型隨插隨用的通用RFID系統。因此，我們要發揮RFID系統長距離、可擦寫技術優勢，選擇基礎較好的學校推動資產管理物聯網系統的建設，示范建設中先從易于粘貼電子標簽的設備開始，再逐步擴大應用領域與實施范疇，不斷提高RFID應用系統在固定資產中的應用。

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1、管理職能分散，資產預算管理職責范圍不明確

資產管理與預算管理相結合的管理模式需要高校多職能部門相互配合才能充分發揮效用。然而高校往往由于組織體系龐大、結構層次過于復雜，而很難形成明細的管理分工，導致資產預算管理人員職權不清、基礎工作不規范，從而在一定程度上阻礙了高校新型資產管理系統的建立和發展。

2、高校資產管理意識薄弱，資產配置標準不完善

高校對資產管理的認識和重視不夠，很多高層管理人員對資產管理的理念還停留在計劃經濟時期，對資產管理設定的范圍過窄，長期以來沒有形成完整的資產配置標準，或受“重錢不重物”的思想誤導，對一些閑置的固定資產沒有加以利用和保護，造成資源浪費。

3、預算編制體系不健全，預算執行缺乏科學性

高校預算分配不合理或預算控制不力均會造成預算管理失調，從而難以形成科學完整的預算編制體系。一方面，受傳統預算管理模式影響，在預算編制和執行時，對資產存量考慮不足，并且容易把重點偏向即將發生的支出或收入方面，而忽略過去事項中產生的資源差異。另一方面，部門之間往往缺乏合作，而是自顧自地爭取和維護自身利益的最大化，完全置現有學校資產存量于不顧。

4、配套制度和工作機制尚未建立，管理工作可靠性低

資產管理與預算管理相結合的理念雖得到一些高校重視，但在執行上仍流于形式，沒有建立具體可行的工作機制和配套制度。在資產管理上缺乏相關聯的預算控制和評價體系制約，則容易導致資產處置和使用的任意性和盲目性，造成高校資產流失、浪費，甚至滋生腐敗。

二、促進高校資產管理與預算管理有效結合的途徑與措施

高校資產的有效管理應與預算管理相結合，才能從源頭上消除資產管理中的隱患，這要求各層級的財務部門相互協調、一起努力，同時需要全校師生共同監督和執行。促進高校資產管理與預算管理有效結合的措施，有以下幾方面：

1、完善資產管理工作制度，規范基礎工作

高校管理層要強化資產管理意識，根據高校自身發展特點和不足來加強資產管理制度的細化和完善。從資產清查開始，不管是錢還是物，都要做到“賬賬、賬卡、賬實”相符，并對所有資產的數量、規格、價值、年限、保管人等信息作詳細記錄和歸納，力求完整、準確、真實反映出學校現有資產的具體情況，便于下一步分配、預算、管理等工作的開展，同時也為建立高校資產管理與預算管理相結合的動態管理體系提供基礎依據。此外，學校要結合國家頒發的相關規章制度和法律法規對現有的資產管理工作制度進行進一步規范和完善，從而確保資產管理工作有章可循、有法可依。

2、強化預算管理意識，健全預算編制體系

健全預算編制體系是實現高校資產管理與預算管理有效結合的前提。預算編制不單是財務金額方面的收支預計，高校管理層應鼓勵各單位、各層級人員共同參與預算分配、控制、實施的全過程，樹立全員管理資產預算觀念。預算編制要具有全局性和合理性，不僅要重視投入控制，也要將資產存量納入編制范圍。做預算編制前要對物資財產進行全面盤查，確保賬實相符；編制過程要堅持實事求是，剔除虛假、夸大成分，確保預算編制的科學合理性；預算編制完成后，要采取有效的保障措施對預算執行進行全程實時監控，確保預算編制體系落到實處。

3、健全管理評價機制，提高資產管理水平

科學完善的管理評價機制能夠對資產使用率及預算執行結果進行實時考核，是高校資產管理與預算管理相結合的管理模式能充分發揮效用的有力保障。高校的預算執行結果評價機制應以資產使用情況為基礎，將預算形成的資產使用情況與預算目標緊密結合起來評價，以便及時發現預算管理及資產管理中存在的缺陷，并采取有效的改進措施，但切不可過度追求細化，以至于事倍功半。通過評價機制的全方位監測，還可以促進高校預算編制、資源配置、成本控制等財務管理手段的高效率執行。此外，高校還應結合相關資產預算管理制度建立科學合理的激勵體系，以提高相關人員的執行力和積極性，進而促進資產管理水平大幅度提高。

4、推進信息化管理的實施，促進資源共享

隨著科技不斷進步，計算機、網絡等多媒體技術應用于企業財務會計工作已趨于成熟，但在學校這種營利性較低的事業機構中應用還不是很普遍。就目前形勢來看，高校不斷在擴招，辦學規模加大，導致資產數量急劇增多、構成愈加復雜，傳統的人工管理模式已不足以應付龐大的數據量。因此，積極引入計算機技術以推進信息化管理平臺建設，才能真正實現共享資源、共同監督，進而促進資產分配更加公平合理化、預算編制更加完整精細化，從而為實行高校資產管理與預算管理有效結合的創新管理模式奠定扎實基礎。

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2RFID技術在固定資產管理中的運用

2.1為提升工作效率對固定資產的全生命周期進行管理

為了讓資產全生命周期過程實現智能化全程跟蹤管理（全生命周期包含有采購、驗收、入庫、領用、使用變動及報廢），且在整個管理過程中不需要任一人工，這就要對RFID技術進行利用。在校園網絡的基礎上，整合RFID技術，可將資產管理拓展到校園的角角落落，將分散的資產統一起來，集合到資產管理平臺上，致使財務部門、資產管理部門與具體使用部門能夠實時核對固定資產賬目，對資產使用部門的使用職責加以強化，讓其功能盡可能的發揮。

2.2為優化固定資產的監控對固定資產實現動態管理

日常工作所進行的監控資產數量、質量、流向等信息，對工作流程進行有效地實時記錄監控與記錄，皆為系統實時的，它讓管理員在辦公室內就可輕松及時的掌握資產的調撥與使用，對管理流程有所簡化，且對資產日常管理的壓力減輕不少，讓繁瑣的人工記錄工程得以避免，對高校固定資產管理效率加以提升。

2.3為加強管理意識、明確管理責任，實施多級管理

資產管理在各所高校中成為了綜合性、系統性、操作性都較強的系統工程。在資產管理系統中引進RFID技術，將會考慮到每一個資產管理者的不同職責，從而制定不同的操作權限為每一個資產管理者，在登錄操作時可以采取用戶的身份、密碼來分別識別。比如：資產管理部門在對負責的日常工作進行組織、協調與實施時，需對學校的教學科研設備、行政辦公設備、房屋、土地等進行一級管理和監督；財務部門為了對一級核算進行強化，需側重掌握固定資產總值，實行總量控制；各使用部門要負責資產的管理、使用和維護工作。

2.4為提升資產使用效率強化資產的日常管理

資產日常管理工作中，由于財務部門、實物管理部門（負責固定資產管理的）缺乏業務聯系以及溝通，導致賬面不能反映出資產的存在；有的單位即使擁有許多的貴重資產，卻無集成的信息系統，無有價值的固定資產管理信息，致使固定資產管理難，工作效率低；在固定資產管理中，資產卡片與資產實物不相符；對于固定資產流失很難有效控制；資產清查費時、費力，效果不佳，經常出現前清后亂的現象；不能及時、準確的核算運營成本，時間一長，也就出現了財務固定資產賬、設備臺賬、固定資產實物賬之間的分離，也導致了賬實不符，家底不清。若是在固定資產管理系統中引入RFID技術，可以大大提升固定資產的清查盤點效率。利用反饋的信息及時查清資產使用情況，對資產的監控有所強化，學校閑置的資產也可以進行合理的配置，資產使用效率得到提高。

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高校數字資產同時具備資源和資產的雙重含義。從本質上看，高校數字資產就是高校數字信息資源的資產化。也就是說，對高校數字資產的管理過程實際上是實現高校信息資源向數字資產轉化的過程。因此，對這些信息資源進行開發、規劃、控制、集成和利用的信息管理過程是高校數字資產管理的基礎。信息管理的發展自20世紀50年代以來經歷了以印刷型文獻為管理對象的文獻管理時期、以管理信息系統為象征的技術管理時期、以信息資源為對象的信息資源管理時期和以知識創新為出發點的知識管理時期。信息管理強調利用信息技術對信息進行管理，而知識管理綜合了信息管理的優勢，將信息技術作為一個組成部分。因此，我們說知識管理是對信息管理的升華與發展，信息管理是知識管理的基礎。

1.2管理的客體都聚焦于有價值的智力資產

高校數字資產是數字信息和其知識產權的組合。高校數字資產以教學和研究內容為主體，其中蘊含的文字、圖像和符號等內容是高校成員智慧和知識的具體體現。這些數字信息資源之所以被稱為資產，不僅因為它們的所有權歸屬于高校和其成員，或能夠被其控制，而且高校數字資產能夠給相關主體帶來一定的經濟利益，即具有價值。盡管由于高等教育的性質和規律，決定了高校的資產一般不以贏利為目的，并且不直接投入生產經營活動，因此高校的數字資產并不一定像會計學中資產定義的那樣產生直接的經濟利益，但是它同其他的有形資產一樣能夠產生價值。這種間接性的經濟利益并不影響高校信息資源作為資產的本質屬性。高校數字資產的價值實現主要通過用戶使用數字資產所得到收益。例如可用它來支持高校的管理控制和科學決策；高校師生通過使用數字資產得到知識的增加等。認為知識是一種有價值的智力資產，這并不新鮮。培根說過：知識就是力量，這句話從側面反映出知識具有價值。但是由于創造知識所需要付出的努力與它們所產生的服務的價值之間沒有一一對應關系，因此，知識的價值限度并不明確。但在信息經濟飛速發展的推動下，知識資產本身已經被當作經濟產品，例如能夠帶來收益的智力資產或業務活動產品如版權、知識產權或專利。

1.3管理的實施都對信息技術有較高的要求

由于數字資產是以二進制格式存儲、人們有權使用的任何文本或媒體條目[4]，是存儲在電子計算機中，并能通過網絡傳播的文字、圖像、聲音、色彩等事物的概括性描述和表達[5]。因此，只有應用現代信息技術，建設先進的信息基礎設施，充分地對高校信息資源開發利用，才能為高校信息資源的向數字資產的轉化創造條件。高校信息資源的數字化過程、數字資產管理系統的構建、數字資產的傳播與共享都對信息技術有較高的要求。知識管理與信息技術是密切相關的，雖然知識管理不是一項技術活動，或者不只是能通過信息技術解決，但是知識管理的實施通常是以機構擁有的信息基礎設施為前提。知識循環的各個環節———知識獲取、知識存儲、知識交流和共享以及知識使用和創新中涉及的數據挖掘、智能、知識庫、知識地圖等技術使得個人和團體的知識能夠被提取和結構化，進而被高校中其他成員甚至是外部人員應用。

2高校數字資產管理和知識管理的差異性

2.1管理的目的不同

高校數字資產管理的產生主要是由于高校信息化進程中產生了大量分散的校園數字資源亟待有序的管理。高校作為知識密集型機構，所產生的信息資源是高校教學、科研等活動成果的重要載體，一旦轉化為數字資產，其作用和價值將會更加突出。通過數字資產管理這一管理活動，一方面能夠建立一個統一的存儲平臺將這些數字資產集中的組織并管理；另一方面，能夠為高校科研成果等智力資產的共享創造良好的條件，具有提高學校聲望，促進成果傳播等一系列優勢，進而實現數字資產的增值。知識管理是基于“知識具有價值，知識能夠創造價值”的認識而產生，目的是為了通過對知識的有效利用來提高個人或組織創造價值的能力[6]，即知識管理的最終目的是要推動創新。這里說的創新主要包括技術創新、管理創新和制度創新。高校及其成員想把一種好的想法變成其教學或科研成果產出，新的知識就產生了，通過對這些知識進一步研究開發從而產出更多的知識。這一過程就是知識創新。知識管理就是要加強知識的流動和共享，為高校的知識創新創造良好的環境。

2.2管理的范圍不同

高校數字資產按照內容表現形式和作用來劃分，可分為信息、知識、數據、文件、檔案等類型，其中知識資產是很重要的一部分。如果按照文獻類型劃分，可將高校數字資產分為電子圖書、期刊論文、學位論文、會議論文、專利文件、工作文檔、演示文稿、設計圖紙、預印本等。因此，我們可以看出，高校數字資產是由文字、圖形、符號等方式表達的文獻，這些文獻記錄的是對顯性知識的記錄。知識管理不僅包括對知識本身的管理，而且還包括對知識工作者的管理。也就是說，知識管理還包括對存在于人腦中的，未能用文字、圖形、符號等方式表達的隱性知識的管理。對于高校這個特定的組織來說，知識管理不僅包括對知識的創造、獲取、加工、存儲、傳播和利用的管理，還包括對高校教師和學生的管理，他們是知識的生產者和傳播者，同時也是知識的使用者和創新者。知識存在于人腦中，知識通過人的工作得以體現。

2.3解決方案的不同

由于高校數字資產通常以數字信息的形式體現，因此，數字資產管理的解決方案通常是以數字資產管理系統的形式呈現。按照開源程度可將數字資產管理系統分為兩大陣營：商業數字資產管理系統和開源軟件。商業的數字資產管理系統有：AssetBank、CorporateGraphics、TheDigitalAssetLab、FilmFlip、WebDAMSolutions等。開源軟件有：①基于網絡的開源軟件，例如Activae、EnterMedia；②企業內容管理系統中具有數字資產管理模塊的軟件，例如Alfresco、Cynapse、Nux－eoDAM；③面向保存的數字資產管理軟件，例如Concerto、DSpace、FedoraCommons。目前，大部分國外高校數字資產管理使用的系統是開源軟件，是對機構知識庫及其服務的擴展，也有少數的高校采用商業的數字資產管理系統。知識管理的解決方案包括管理顯性知識的知識管理系統和管理隱性知識的實踐社區。知識管理系統本質上是一個軟件的框架，其中蘊含著從知識獲取到知識創新的整個過程，包含存儲顯性知識的知識庫，對知識之間的關系進行挖掘的知識地圖等。實踐社區最早是由布朗和杜規德對施樂公司的知識管理所提出的，專指企業成員間的非正式工作群體，充分利用這些社區去激發人們共享知識的熱情、降低知識的難度，從而最終促進知識管理價值的體系。除了施樂公司之外，許多跨國組織機構，如世界銀行、克萊斯勒公司、IBM公司等均采取實踐社區的組織形式，成功地實現了組織戰略、提高員工專業技能、解決難題、迅速傳播最佳實踐、開創組織新業務，并在幫助公司招聘和留住人才等方面都發揮著巨大的作用[7]。實踐社區在于為隱性知識顯性化建立一個環境，降低隱性知識顯性化的難度。同知識地圖、知識庫等信息技術相比，實踐社區能夠更有效的把人、知識以及過程三個要素結合起來，通過人們之間的交流、問答、碰撞，人們更容易整理自己的思路、激發創新、從而能夠整理自己的想法，產生出有價值的內容。因此，由實踐社區產生的內容也是知識庫內容的一個重要來源，同時也可以建立機構的專業地圖和人物黃頁等知識庫的基礎功能。

3高校數字資產管理和知識管理的關系

3.1高校數字資產對知識管理的促進作用

3.1.1高校數字資產管理有助于知識的積累、傳播和交流知識資產是高校數字資產的重要組成部分。而高校數字資產管理的目的之一就是實現高校數字資產的集中管理和共享服務。隨著高等教育信息化的發展，高校數字資產的數量在不斷的增加，只有通過一個統一的存儲平臺，才能將這些數字資產集中的組織并管理。另一方面，只有實現數字資產的共享才能為數字資產的再利用創造條件。數字資產管理系統為高校的知識交流提供了平臺。為了避免數字資產提交和錄入的過程中出現的信息重復問題，高校的數字資產管理系統通常需要實現與高校其他部門和管理活動系統的信息交互，如科研管理系統，學生管理信息系統，教務管理系統、學位論文系統、檔案系統等。系統之間信息的交互與共享擺脫了時空的限制和高校各部門之間的隔閡。同時，論壇、電子郵件等網絡交流手段使高校機構和成員間的知識探討和交流成為可能。數字資產的共享不僅有利于高校成員共享教學科研中產生的知識成果，同時數字資產在高校之間以及互聯網的共享還有助于展示高校科研水平，提高學校聲望，促進成果傳播等一系列的優勢。3.1.2高校數字資產管理有助于知識產權的保護知識產權問題一直是困擾高校信息資源和知識共享的一個棘手問題，因信息傳播政策和機制的不完善引起的版權糾紛屢見不鮮。高校數字資產同時具備資源和資產的雙重含義。從法律的角度來看，數字資產的內容和其所有權的歸屬組合表現為一種資產。因此數字資產表現為數字化形式存在的內容及其知識產權的組合，其資產性質由其所擁有的知識產權來體現。因此，知識產權管理是數字資產管理的一個重要方面，也是區別于數字資源管理的一個主要特征。在高校數字資產管理的實踐中，已經積累了一些知識產權管理的經驗和技術。通過電子簽名技術、電子認證技術、數字水印技術等數字版權管理技術可以控制數字資產的訪問及其使用。同時，一些較為成熟的期刊版權管理措施，也為知識產權保護提供了很好的借鑒。例如，美國HathiTrus項目[8]采取了嚴格的版權管理措施，建立了專門的期刊版權數據庫。同樣，SHERPA/RoMEO項目[9]是英國聯合資訊系統委員會（JISC）為了解決機構知識庫自存儲的版權問題所成立的項目，該項目供期刊論文的作者查詢全世界范圍內各個出版商的版權轉讓協議的相關信息。我國臺灣地區國立清華大學也在其機構典藏庫的基礎上建立了學術期刊出版社著作權查詢系統[10]。

3.2高校知識管理對數字資產管理的作用

3.2.1高校知識管理可以為數字資產管理提供理論指導與知識管理相比，數字資產管理產生較晚，高校數字資產管理這一術語的產生，是當機構知識庫的存儲內容由學術預印本擴展到能夠容納高校產生的一系列的格式和資源時，于是有學者采用“數字資產管理”這個概念來包含高校范圍內產生的任何格式數字內容的管理活動，是對機構知識庫內容和服務的擴展。且其相關研究主要是集中在實踐方面，理論研究尚未完善，尤其是在高校環境下的實施可參考借鑒的理論更是少之又少。相比而言，知識管理的理論則已經比較成熟。因此，知識管理理論能夠為高校數字資產管理提供指導。其中，知識共享的理念對高校數字資產的管理有著深遠的影響。此外，知識組織、知識地圖以及知識挖掘等技術也應用于高校數字資產管理。3.2.2高校知識管理可以擴展數字資產管理的領域知識管理在發展的過程中，在管理文字、圖像、音頻等信息的基礎上把知識的創造者———人，納入到管理的內容之中。而高校數字資產管理是對已產生的文獻資源進行管理，但是這種管理忽略了對存在于高校成員腦中的隱性知識的挖掘，然而這些隱性知識往往在促進科研進步、推動知識創新方面有舉足輕重的作用。而知識管理理念中，對隱性知識的管理恰恰彌補了數字資產管理目前的這種不足，能夠大大豐富高校的知識交流體系。本文認為在當前的高校數字資產管理中應當充分融入知識管理的進步和精華，借助網絡虛擬知識實踐社區已有的技術和平臺，促進高校數字資產中知識的生產和利用。目前的網絡虛擬社區并非局限于簡單的論壇形式，可以包括以下多個功能：論壇（BBS）：信息交流工具，特點是圍繞問題展開；博客（blog）：簡單的信息和知識出版工具，特點是圍繞人展開；維基（wiki）：輕量級的機構知識庫，特點是圍繞知識展開；社會性書簽（SocialBookmarks）：共享對信息和知識的評價，信息和知識評價工具；掘客（digg）：信息和知識的挖掘功能，信息和知識評價工具；RSS：簡便快捷的信息獲取方式，信息和知識獲取工具；SNS：社會化網絡系統，集成的人際交流環境，涉及信息流、知識流等，促進人與人之間信任的建立。3.2.3高校知識管理可以促進高校信息資源向數字資產的轉化高校是典型的知識密集型機構，高校開展其職能活動既需要大量的知識資產提供支撐，同時從各項活動中也產出知識資產。知識資產作為生產力增長的一個內生變量，是市場價值增值的根本動因和知識經濟形態下價值形成的基本要素[11]。由此可見，高校數字資產中很大一部分是知識資產，對高校數字知識資產的管理尤為重要。高校信息資源向數字資產的轉化是將高校擁有的數字資源進行加工、提煉、析出和重組，使其產生價值增值的過程，稱為“資產化”過程。資產化的過程是對數字資源“內容”的重新“組合”，以形成具有特定意義的數據、信息和知識。由于這種“組合”體現了對數字資源的“創意”，因此具有其特殊意義，可以視為“資產”，需要加以保護和控制。而這一資產化過程可以通過信息化、知識化、數據化和檔案化來實現[12]。其中知識化過程就是通過對高校數字信息資源的知識管理，從而體現信息資源的資產價值。

篇（5）

高校的資產管理職責必須要依托資產管理隊伍實施，因此在構建資產管理隊伍建設時必須要確定資產管理的職責。雖然每所高校的資產管理部門設置具有多樣性，但是資產管理的職責在本質上是相同的：一是認真執行國家的有關規定，根據我國政府部門對高校資產管理工作明確提出的指導辦法，對資產管理工作者須提出相應的要求；二是高校發展對資產管理者提出了新的要求。高校資產是高校從事一切活動的物質基礎，因此高校的自我發展性質決定了對高校資產管理者提出了相應的職責。高校資產管理者的職責必須要符合高校的實際情況才能構建高水平的資產管理隊伍；三是資產是高校辦學的必要資源，資產管理水平決定了高校的管理水平，其本質上是高校對資產經營的過程體現，因而高校資產管理者在工作中要實現高校資產效益的最大化，資產效益最大化成為資產管理的目標。

1.2高校資產管理工作崗位的設置

高校資產管理具有行政管理和專業技術管理的復合特點，因此要針對高校資產管理的工作性質，設定相應的工作崗位，并且明確崗位要求以及工作職能：一是行政管理崗，行政管理崗主要是負責資產使用過程中的行政事務；二是專業技術崗，完成資產管理中技術含量較高的技術工作，比如貴重設備的使用、政府采購標書的編制等，該崗位以專職崗為主；三是技術服務崗，主要是負責資產使用過程中的安全使用和有效維護的技術崗位，比如對高校資產設備的維修、設備試驗等；四是一般服務崗，該崗位是從事資產管理過程中的一些繁瑣事務，主要由基層保管人員和勤工儉學的學生擔任。

2高校資產管理隊伍的現狀

筆者從事高校資產管理工作數年，在主持學校下達的《借助網絡管理平臺推動全員參與國有資產管理的研究》課題中，深切感受到資產管理隊伍提升的重要性。當前我國高校國有資產管理隊伍整體水平雖較以往有所提升，但面對地方院校辦學規模的擴大和向應用技術型高校的不斷深入建設，資產管理隊伍的建設狀況仍不理想，主要表現在：

2.1責任意識有待提高

由于高校主要資產來源于政府財政撥付，因此高校資產管理人員在潛意識中也就沒有盈虧概念，在管理過程中不計提折舊，同時也沒有增值保值的意識，主要體現在：一是高校資產管理者重視高校的資產采購工作，而忽視對資產的日常管理與維護工作，他們將工作重心放在如何爭取財政資金采購更多的資產，導致高校的資產浪費現象比較普遍；二是忽視對科研成果、無形資產的管理。在高校辦學過程中，高校將注意力集中在社會效益層面上，也就是如何購置大量的資產，從而在社會中有較大影響，比如有些高校為了提高自己的社會地位，通過購置大量資產，比如增加高校建設面積、購置先進的教學設備以及新建大量的教學樓、學生宿舍等來提升高校的社會影響力，而對于高校的無形資產卻常常忽視，結果導致高校的許多科研成果只停留在理論層面，而沒有轉化為市場產品，影響其價值的發揮。

2.2考核評價體系有待完善

高校資產管理人員的工作具有行政性和專業性，因此高校資產管理工作比較繁瑣，也就是說資產管理人員從事的工作不易被別人所認可，具體到實踐中，高校資產管理工作屬于高校管理中容易出成績的工作，資產管理的良好是屬于本職工作，而一旦出現失誤就會給高校造成巨大損失，在此習慣認識下，難以對資產管理人員量化考核和評價，因而這些人員較難獲得表彰和晉升，影響了國有資產管理人員的工作積極性。

2.3管理機構和人員缺乏保障

由于高校資產管理工作比較繁瑣，導致高校管理者對于高校資產的重視程度相對較低，為此出現了高校資產管理職能被不同部門劃分的現象，沒有實質上統一的高校資產管理機構，即使設置有資產管理機構的高校，其工作內容也沒有任何實質決策權，導致高校資產管理人員從事資產管理的動力不足。高校資產管理機構與人員得不到保障具體表現為：一是高校資產管理權被賦予給不同的部門，形成三權分離的狀態，即資產所有權歸國家、管理以及使用權歸國資、財務、教務、后勤和其它二級單位，這樣的運行模式必然導致高校資產沒有相對統一的部門行使對資產的統一管理職能；二是從事資產管理的人員具有多重身份。在高校規模不斷擴大的形勢下，高校二級學院的資產規模越來越大，為此需要二級學院設置資產管理員崗位，但是基于高校人力資源限制的影響，高校資產管理員的身份具有多重性，在負責教學或其它管理工作的同時也兼具高校資產管理職責。

2.4責任與創新精神有待提高

高校資產是為高校教學與科研等活動而服務的，高校資產管理工作要緊緊圍繞高校的這些工作而開展，脫離教學與科研等工作的支持，高校資產管理的意義就缺乏實效性，因此高校資產管理工作的本質就是為教學科研這些工作服務，但是在實踐中，高校資產管理者往往缺乏為教學科研服務主動性的理念，其主要表現在：一是高校資產管理者不能主動為教學活動需要的相應儀器設備提供服務；二是高校資產管理者日常工作紀律需要加強和考核；三是只從事自己崗位最低要求的工作，缺乏創新精神，對于高校資產的績效管理時常沒有落實，導致國有資產沒有任何增值。

3提升高校資產管理隊伍建設的措施

3.1轉變傳統高校資產管理理念，樹立以服務教學為中心的意識

高校資產管理者要改變傳統的資產管理習慣，樹立以教學為中心的服務意識，同時要具有奉獻精神。資產管理是高校的一項重要工作，是高校其它工作的物質基礎，因此資產管理人員在面對教學科研一線人員時必須保持良好的服務意識，積極為教學科研人員排憂解難，同時資產管理人員還要具有主動性，要主動與基層工作人員進行溝通，了解教學工作中遇到的困難，并且及時提供服務，在招標、采購儀器設備時一定要充分尊重基層工作者的意見，并且將他們的意見作為資產采購的重要依據。

3.2完善規章制度，嚴格要求資產管理工作者

完善資產管理規章制度，是保證資產管理工作者行為的重要依據，同時是能夠預防資產管理人員出現重大錯誤乃至犯罪的重要保障。資產管理工作者從事高校的物資采購、設備維護、報廢出售等經營管理工作，如果沒有嚴格的制度規范加以約束資產管理者的行為，必然會導致資產管理者出現重大失誤和犯罪，比如近些年我國一些高校所發生的經濟犯罪，相當一部分集中在高校資產管理領域內，因此高校要構建完善的資產管理規章制度，并且要嚴格約束資產管理者的行為，將資產管理工作置于“陽光”下運行。

3.3推動高校領導對資產管理隊伍的重視和支持

高校資產管理隊伍素質的提升，離不開高校領導的支持，因此要取得高校領導對高校資產管理工作的重視和支持力度：一是要設置相應的資產管理崗位。高校資產管理崗位要符合內部控制規范，實現不相容崗位分離，并且根據資產管理工作的不同環節設置獨立的崗位，將預算編制、采購執行、驗收以及付款等工作實施崗位分離，杜絕出現各種經濟犯罪和腐敗行為，同時還要根據不同部門的資產管理形式，建立崗位工作銜接制度，實現不同職能崗位資產管理工作的無縫對接，實現對資產價值的最優管理；二是加強對資產管理人員的培訓力度。高校要加強對資產管理人員的再教育培訓，提高資產管理人員的水平，尤其是在我國高校規模不斷擴大，資產管理工作越來越復雜的情景下，需要資產管理人員具有較強的專業技能，能夠熟練地應用現代信息技術處理資產管理工作中的各種問題，同時還要加強對資產管理人員的職業道德教育和法制教育，增強他們的法律意識，避免違規犯法行為；三是要采取適當激勵機制，提高基層資產管理人員的待遇，縮小同單位不同人員間差距，以減少基層資產管理人員的心理反差。

3.4構建資產管理人員工作績效考核制度

資產管理工作是一項復雜且重復性較多的工作，考慮到資產管理工作者晉級、評聘職稱等較難的現實，各高校要構建以績效考核的工作制度，加快激勵制度改革。在此方面，首先高校要改變傳統的人事管理制度，實行崗位晉升制度，解決從事資產管理的基層人員難以獲得晉升機會的困惑；其次對高校資產管理人員的評價標準也要改變，實施績效考核制度，科學評價資產管理人員的工作業績，提高資產管理人員的工作積極性與創新精神。

3.5強化競爭觀念，實行“擇優錄用、競聘上崗”的選人用人制度

高校要充分重視資產管理工作，優化資產管理隊伍的結構，改變傳統的用人機制，實施競聘上崗，強化崗位責任意識，實現人才資源的優化配置。首先高校要積極吸引優秀管理人員從事資產管理工作。當前資產管理工作對人員要求越來越高，不僅要求具有相應的財務知識，還要具有資產經營知識、資產招投標知識和法律知識等，因此高校要加強對綜合素質較高人員的引進力度；其次在高校內部實施競聘上崗制度，改變傳統的以工作年限排資論輩的上崗制度，將真正有能力、有才華、有激情的人才提拔到領導崗位，帶動高校資產管理工作的整體水平。

篇（6）

（1）以科研項目來源為依據的分類管理體系導致管理關系多頭，存在管理盲區。

按照國家行政管理體系分類，主管部門將科技成果視為一般性國有資產，相關工作應歸屬于單位的資產管理部門，但大部分高校都是按照科研經費來源和項目分類體系來設置相應管理機構，絕大多數高校沒有設立專門的科技成果轉化機構，而是將其納入科研管理的大范疇，附屬于科研院或科技處，具體的工作則交由技術轉移中心或應用技術研究院之類的機構。由于各管理部門相互之間關系是并行、相對獨立的，管理模式豎向垂直為主，缺少橫向的協調和合作，從而造成科技成果轉化工作管理多頭、信息不對稱的現象，存在機構設置重疊和管理盲區，整體工作效率偏低。

（2）對科技成果的國有資產屬性認識不足，知識產權的保護觀念淡薄，造成科技成果的低效利用或流失。

由于對高校科技成果的屬性認識模糊，相應的資產及產權的概念也屬于混沌不明的狀態，高校的科技成果從創造、認知和保護的體制尚需完善。而科技成果轉化工作核心是要將科技成果資源化、商品化，在資源的產權不清、屬性不明的情況下存在以下隱患：轉化工作沒有法律保障，科技成果面臨著被侵權、占用、流失的風險；缺乏系統客觀的科技成果評估體系，使得科技成果的價值不能很好地體現，優質的科技成果往往被低估價值；缺乏完善的產權保護策略而不能很好地在后續的開發實現研發成本的增值，科技成果收益低或無收益甚至虧損；科技成果轉化的渠道多、方式多樣，在老師與企業之間、校企之間、各地研究院承擔的與政府、企業之間等的合作中，科研人員或技術持有者自辦科技企業，利用國家或政府扶持政策取得科技成果等等都會涉及到科技成果轉化，由于過程中信息的非對稱性、創新成果交易合約的不確定性和不完全性,科技成果的資產屬性及價值得不到明確，從而造成資產的大量流失。

（3）現行的國有資產管理制度不能很好地平衡所有權、處置權、收益權的關系，成果轉化的主體積極性不高。

由于科研項目投資的多元化等因素，關于科技成果無形資產的使用權、處置權和收益權，始終未形成統一意見。高校科技成果轉化參照現行的事業單位國有資產管理辦法執行。關于無形資產的使用和處置審批程序繁瑣，審批周期過長；成果轉化中的主體地位和作用未能體現，各參與者享有的權、利不統一；學校對無形資產的使用、處置和收益權相對有限；學校科研人員、教師的績效激勵機制主要以科研提成為主與成果轉化的關聯性不大；科研人員在成果轉化過程中享有的收益比例偏低，且無統一規定、操作性不強、執行難；成果轉化的主體缺乏熱情和積極性，也給隱形轉化提供了空間。

（4）科技成果轉化缺乏必要的融資手段。

科技成果是國有資產，具有高收益性、高風險性等特點，把科技成果變為現實生產力，變為有競爭的商品必須有資金的支持，從創新研究到產業化需要完整的資金鏈，科技成果的熟化、中試、孵化以及商業的策劃也都需要大量資金。由于科技成果還具有時效性，資金介入不及時，也會影響轉化實現。從資產和資本的融合角度，按照國有資產的使用、處置辦法和規律有效的利用金融手段，激活資源價值，將資金與技術成果的結合具有重要的意義。但從1985年我國出臺第一個風險投資國家政策，到1991年高新技術開發區開始建立風險投資基金后，相關制度滯后，已跟不上時代的發展，科技金融融合度遠遠不夠，手段相對簡單。

2基于國有資產管理角度的解決路徑

2.1明確高校科技成果產權性質，依法規范國有資產管理

高校科技成果多表現為無形資產，一些科技成果雖然也有實物形態但實物價值與其作為科技成果的價值沒有關聯，因此必須樹立科技成果是國有資產，轉化過程即是實現國有資產的保值和增值過程的概念。廣泛宣傳，改變高校普遍存在重視有形資產的管理而輕視無形資產管理現象，強化科技成果屬于“無形資產”的概念，納入國有資產清查和財務賬目。

2.2建立高校科技成果轉化專門機構，納入資產管理體系

建立以資產管理為主線的全方位、立體化的工作體系，全過程地統籌考慮,將科技成果的評價、申請、保護等貫穿于授權許可、作價入股、轉讓、委托開發、合作開發等各種方式的轉化過程中。建立專門的包括知識產權保護、科技成果交易、孵化、產業化的完整鏈條的科技成果轉化機構，避免目前管理機構設置的疊加和盲區現象。

2.3減政放權，提高效率，確定并強化科技成果轉化主體利益和地位

除涉及國家安全和重大利益的科技成果，應進一步賦予高校科技成果處置權和收益權，賦予高校科技成果自主經營權，允許采取轉讓、許可、作價入股等方式轉移轉化科技成果，自主合理處置科技成果權益。簡化申報、審批流程，提高轉化效率。應給予發明主體人更大的收益權，激勵對科技成果創造做出重要貢獻的機構和人員，進一步調動科技人員創新積極性，深度全程參與科技成果轉化。

2.4針對高校科技成果特點，制定相應的管理辦法

由于科技成果具備價值實現不確定性、高收益性、時效性等，其保值、增值的形式表現為產權保護、持續研發、產業化等等，因此不能照搬照套有形資產管理辦法。要制定科技成果轉化各環節工作流程，制定產權確權、價值評估、作價入股、企業創辦等系列制度、建立獨立的管理辦法績效考核體系，包括工作人員聘用、激勵、轉化收益分配等制度促使科技成果的價值實現。

2.5推行資產標準化管理，建立科技成果優質資產篩選機制

科技成果轉化效率與科技成果的質量息息相關，高質量的科技成果就是一種優質資產。通過專業的、標準化的資產管理，優質資產能實現最大程度的升值。從科研立項開始，將先進性、成熟度、產業化前景、市場需求等納入資產管理標準體系，以高收益、產業化可行性等指標作為優質資產的最終評定目標。對于科技成果則從市場需求出發、技術成熟度、產業可行性等方面制定標準進行篩選，建立優質資產資源庫，引導資金投入優質科技成果的轉化和開發。對于成熟度不高、市場需求不旺盛、產業前景不明但有較大發展空間或潛在貢獻的成果以及階段性成果，通過儲備進行保護，進一步的包裝和熟化等。

2.6樹立資產經營管理的觀念，完善科技金融服務

科技成果轉化是資產的使用、處置過程，要以資產經營管理的理念，按照經濟活動的一般規律，激發資產原值采取商業手段取得收益的最大化，而在轉化過程中遇到的最大問題是資金問題，推動科技與金融的結合，也是國家實施科技創新戰略的重要舉措。科技成果要有效地轉化為高新技術，高新技術有效地實現產業化，需要大力推動風險投資和知識經濟的發展。要培育有利于高新技術產業化的資本市場，逐步建立風險投資機制，引導金融資源向科技資源配置，建立多層次、多元化的科技投融資服務體系。

（1）高校很多科技成果因為缺少資金無法轉化，成了閑置資產，圍繞科研成果的轉化鏈完善資金鏈。設立成果轉化基金，利用科技信貸、科技保險、融資租賃等多種方式引導各類金融機構支持高校科技成果轉化，合理調配，盤活這些長期閑置的無形資產，發揮其最大效益。

（2）通過設立技術期權或股權，激發參與者的積極性，增強團隊凝聚力。

篇（7）

二、現階段高校資產經營公司主要財務管理模式及面臨的問題

（一）現有的高校資產經營公司財務管理模式

本文介紹現有的高校資產經營公司財務管理的主要的兩種模式，分別是分散型財務管理模式和集中型財務管理模式。所謂分散型的財務管理模式是指高校資產經營公司對其子公司的控制較弱，子公司也是獨立的法人，有充分的財務自由，進行獨立的核算。該模式下母公司僅僅對子公司實施間接的管理。管理的措施往往是向子公司是委派財務人員，實現母子公司的財務交流。該模式的優點在于賦予了子公司較多的權利，有利于提升子公司的經營積極性，同時減少母公司因為不了解實際情況而做出錯誤決策的影響；缺點是是如果子公司管理層存在道德風險和逆向選擇，很可能損害母公司的利益。所謂集中的財務管理模式是指高校資產經營公司借助現代信息技術，實現信息的整合，對子公司實施有效的監督，具體來講該模式特點有以下幾點：第一，母子公司在會計核算方面設立統一的會計賬簿和會計科目，同時規范會計核算流程，實現財務核算的統一；第二，關于對子公司的監督方面，將子公司高管的任免權放在母公司，這樣就從源頭上實現了對子公司的監督，此外，關于子公司的重大財務決策，要交由母公司進行審核，實現對子公司的財務監督。綜上，該模式的特點就是強調母公司的絕對地位，限制了子公司的財務自由。

（二）當前高校資產經營公司財務管理方面所面臨的困境

前面提到，高校資產經營公司的財務管理模式要么集中、要么分散，由于人們對高校資產管理公司的性質和目標定位認識不夠，在其財務管理中存在著很多的問題：

（1）產權和經營權難以分離

結合前面提到的高校資產經營公司的性質，公司的資產所有權應該是屬于高校，高校和資產經營公司是委托關系，高校是委托方，資產經營公司是方。按照現代企業制度的要求，應該實行所有權和經營權的分離，但是現實中卻不是這樣，高校往往參與到高校資產經營公司的經營管理中，資產經營公司的財務獨立性遭到很大的破壞，不利于高校資產經營公司的獨立經營，嚴重影響其向現代企業的轉型和自身目標的實現。

（2）資產經營公司財務人員素質參差不齊，財務管理混亂

由于對資產經營公司的定位不清，高校對高校資產經營公司的財務管理總是存在著過多的干預，突出表現在高校資產經營公司的很多財務人員主要來自于高校的委派。但是，我們知道，高校的會計是事業會計，會計核算的內容與流程等和企業會計是不一樣的，而且他們對企業財務管理的意識也不強，這樣就會導致資產公司財務管理混亂，比如高校資產經營公司在使用高校的燃料、設備時沒有計入費用，造成公司利潤虛高等等。

（3）資金運營及投資不合理，缺乏資金全面預算管理

資金的運營和投資是高校資產經營公司財務管理的重要方面，但是在這個方面高校資產經營公司存在嚴重問題，突出表現在兩個方面：第一，資金周轉慢，閑置資金沒能夠得到有效的利用。高校資產經營公司目前的定位是國有資產的保值和增值，因此較少涉及大額的投資，因此閑置資金較多，對于閑置的資金公司卻沒有好好的利用，造成資金不能參與到生產周轉中去，難以實現價值的增值；第二，由于高校資產經營公司多是學校發起成立的，資金規模有限，再加上其資產是國有資產的屬性，公司以穩健經營為主，較少涉及有戰略性地進行長期的投資，在規避風險的同時也放棄了巨大的收益，不利于國有資產增至目標的實現。

三、關于高校資產經營公司財務管理模式創新的思路

結合前面的分析，筆者認為要實現高校資產經營公司財務管理模式的創新，關鍵是要建立產權明晰、所有權和經營權分離的現代企業制度，只有這樣才能實現由傳統的高校財務管理模式向現代企業財務管理模式的轉化，實現高校資產經營公司的經營目標。

（一）建立現代企業制度，實行產權與經營權分離

目前高校資產經營公司財務管理中存在的突出的問題就是產權不明晰，高校過多地參與公司的管理，為此需要明確相關權利的劃分。對于一些重大的財產權諸如資產處置權、投資權以及收益分配權等應該歸屬于由高校或者由高校后勤人員組成的董事會，而對于一些日常的財務管理實務則應該發揮經營者的作用，比如資金的調配、財務人員的錄用和罷免等。只有做到權利分配明晰，才能使高校資產經營公司成為真正獨立的法人，才能為建立健全的財務管理制度創造良好的制度環境。

（二）強化資金管理，提高資金使用效率

資金管理是企業財務管理的核心所在，高校資產經營公司由于其自身的特點，需要制定全面的資金預算政策，筆者認為可以從以下幾點做起：第一，建立健全、合理的預算制度。公司應該制定最佳的現金留存標準，保證資金的充分利用，防止資金的無端閑置和浪費；第二，要實時地做到風險控制，防止資金斷裂，企業如果涉及到應收賬款，還要建立應收賬款準備金制度，防止壞賬的發生對現金流的影響。

（三）提升公司投資決策科學性，防范投資風險

我們知道，高校資產經營公司經營的最大目標就是實現國有資產的增值。隨著國家對高新技術產業的支持力度不斷提升，高校資產經營公司應該抓住當下的機遇，集中財力選擇符合自身優勢的項目進行投資，在控制財務風險的同時實現效益最大化。筆者認為，對于高校資產經營公司而言，其優勢在于平臺下的高校擁有大量的知識產權、非專有技術等無形資產，為此公司應該主要投資于高新技術產業，在投資中要綜合考慮項目的長短，既要考慮見效快的項目，也要考慮能提高長期競爭力和有增長潛力的項目，此外，在追求高收益率的同時也要注意降低風險，科學作出決策，提升企業價值。

篇（8）

二、加強高職院校固定資產精細化管理的措施和方法

1．建立完善的管理制度

高職院校要按照國家法律和政策的相關要求，制定適合本校的固定資產管理制度，做到資產管理有章可循。規章制度應當確定固定資產的管理組織和人員，通過統一領導，統籌解決，將相關的責任落實具體到個人。通過建立專門的管理部門，實現統一管理，保證固定資產實現精細化的管理。在制定具體的管理策略時應當積極借鑒其他學校的管理經驗，保證固定資產管理制度的可操作性和可落實性。固定資產管理部門應當和財務部門加強對資產的盤存管理，做到固定資產審核沒遺漏，為固定資產預算提供準確的參考信息。規章制度應當明確規定資產的清查、入賬、統計等管理辦法，并且確定日常的檢查制度，保證資產管理的有序進行。

2．加強固定資產的配置管理

固定資產配置對于固定資產的精細化管理具有重要的意義，固定資產配置應當按照固定資產管理制度的要求進行。高職院校固定資產配置，應當結合學校的實際，做到保障需要、優化結構進行合理配置，提高資產的利用效率，避免資產的閑置和浪費。高職院校可以通過借鑒國家對于高職院校辦學水平的評估標準來建立相應的管理體系，做到固定資產配置的科學化和合理化，同時固定資產配置納入到學校的預算管理中，加強預算控制和監督，使預算采購等能夠按照制度的要求進行。固定資產管理部門應當加強對資產配置的后期管理，例如對于資產配置的執行完成情況進行監督，對資產進行定期的清查以及對使用情況進行分析，及時掌握固定資產的配置和運行情況，最終達到資產的優化配置。使固定資產配置能真正符合學校的發展要求，使固定資產能最大限度地發揮其作用。

3．加強固定資產的評估和管理

固定資產的精細化管理離不開資產的評估，只有科學地確定固定資產的價值才能真正做到精細化的管理。固定資產管理部門應當借助信息化的手段，通過對學校的固定資產使用情況進行調查并且進行驗收，將調查的結果錄入學校的資產管理系統中，保證財務管理的真實性和有效性。對于建筑物等自建形式的資產，應當在驗收之后的六個月之內進行竣工審計，并且做好資產的使用登記和入賬工作。對于不能按時完成的自建資產，應當通過暫時評估的方式辦理資產的入賬工作，做到固定資產管理的有序性。

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二、創新高校資產與預算管理相結合模式的作用

1、資產與預算管理相結合，有助于優化資源配置

首先，在資產形成過程中優化了資源配置。通過資產與預算管理相結合，實現了存量與投入的結合，改變了過去“基數加增長”的預算模式，以各部門存量資產的質量、數量和類型分布為依據進行資源配置，進而在源頭上控制了資產配置的不均衡。其次，在資產使用過程中優化了資源配置。通過資產與預算管理相結合，實現了資金投入績效考評與資產使用的完美組合，改變了各單位盲目地爭資金、爭項目的現狀，使預算分配更加合理化。最后，在資產處置過程中優化了資源配置。通過資產與預算管理相結合，實現了資產與收入管理的結合，將資產處置收入納入預算收入管理范疇，逐步理順預算單位收入和分配的關系，改變了預算部門間分配不公的現象。

2、資產與預算管理相結合，有助于加強資產監管

首先，在根源上加強資產監管。把資產與預算管理結合起來，在編制高校預算時，通過部門存量資產審核環節的新增，依據各部門存量資產的在用現狀、分布和數量進行預算分配，避免各單位盲目地爭項目、爭資金，有效控制了重復購置現象。其次，在使用過程加強資產監管。把資產與預算管理結合起來，盤活存量，優化增量，實現了資源共享，提升了資產使用效率。最后，在處置環節加強資產監管。把資產與預算管理結合起來，改變財政部門在資產處置上的缺位，將資產處置收入納入財政預算管理，實行“收支兩條線”管理，完善了資產的“出口”控制，可有效阻止國有資產的流失。

三、高校資產與預算管理結合存在的不足

1、資產與預算管理相結合缺乏健全的配套制度

雖然財政部在2006年了第36號令《事業單位國有資產管理暫行辦法》，強調應采用“資產管理與預算管理相結合”的原則進行國有資產管理，但目前尚無具體的指導意見。在實際操作中，與之配套的各項資產管理制度還未正式出臺，資產存量不實、“家底”不清，資產管理基本停留在實物管理層面，不能有效的與預算管理結合起來。有些高校雖然實現了資產管理與預算管理的結合，但僅流于形式，預算管理并未擔負起管理職能，更多的是作為對賬和統計手段。可見，資產與預算管理的結合缺乏制度依據。

2、資產管理信息化水平不夠

當前，高校的資產管理正在向信息化方向發展，但至今尚未建立國有資產的動態管理體系，自動化程度比較低。基于此，暫時還難以實現資產從流入到流出全過程的動態管理，致使增量資產配置與存量資產管理之間信息不對稱，主管部門和高校之間資產信息渠道不暢，使得預算安排缺乏準確的基礎數據和資料，影響了資產配置預算評審的科學性，難以有效地控制資產重復購置、超編制和超標準購置等問題的發生。同時，由于信息系統不健全，使資產配置、使用和處置缺乏監管，造成預算執行不力、資產管理信息失真。

3、與預算管理相結合的資產配置標準尚不完善

資產配置標準是預算和資產管理的一項基礎工作。長期以來，很多高校都缺乏一套完備的資產配置標準，甚至有些高校的資產根本沒有配置標準。而有些資產的配置標準多年以來一直沒有修訂，已跟不上形勢發展需要；有的資產配置標準比較模糊，沒有根據高校的具體情況進行制定；有的資產配置標準要素不齊，不便于執行，操作起來難度較大，造成高校資產配置隨意性大，預算編制不科學，缺乏完善的預算評審機制。總之，當前的資產與預算管理工作中缺乏與之對應的資產配置標準。

4、高校資產與預算管理的結合缺乏合理的工作機制

很多高校在購置資產時，其購置預算只關注了相關資產的邊際增量，而沒有借此結合存量資產建立相關的管理機制。因此，在預算管理中，缺乏對購置資產的有效管理。在資產使用時，資產管理缺乏完善的評價體系來實現對高校資產的績效評價，缺乏有效的執行效果機制來反映預算的執行效果。這就造成了在資產使用中缺乏目的性，不利于實現資產的合理利用。而在處置資產的時候，由于高校沒有建立有效的預算監督機制，在資產收益、評估和轉讓管理上存在諸多不合理的現象。這種缺乏透明度的資產處置過程往往會造成高校國有資產的流失。在資產管理方面，很多高校沿襲了傳統的資產管理模式，長期無償占用固定資產，降低了資產的使用效率，加之管理部門缺乏有效的資產使用管理評價機制，這種現象在預算審批階段沒有翔實的資料作為參考，使得這種問題沒能得到很好的解決。

四、實現高校資產與預算管理相結合的途徑舉要

1、以全面的資產清查為前提

要實現資產與預算管理的有效結合，首先要摸清高校的“家底”。就是要掌握各單位現有存量資產數量、實物價值、使用年限和利用情況等信息，按規定程序及時處理清查中出現的盤盈、盤虧資產。這樣做的意義在于：一方面，通過資產清查能夠將學校資產的實際狀況完整、準確地反映出來，為編制部門預算、配置資產提供可靠的依據，為高校建立動態資產管理系統提供翔實的基礎數據；另一方面，通過資產清查還能發現高校資產管理中存在的問題，如報廢不及時、閑置、賬實不符等，從而制定更有效的管理辦法和改進措施。資產清查為二者的結合夯實了資產存量的基礎。

2、以資產動態管理系統為手段

實現資產與預算管理相結合，對高校資產進行有效監管的重要手段是構建高校資產信息化管理平臺，開發一套適合高校資產信息化管理軟件，實現資產購置全過程跟蹤控制和信息共享，能從整體上掌握高校的資產結構以及使用和分布狀況，是實現預算編制精細化、資產管理動態化的重要舉措。同時，為了實現資產的通用和共享，可以根據專業、學科或是相近的專業對高校資產進行調整和整合。這將對高校資產監管手段創新產生積極影響，不僅為資產日常管理和預算編審提供“細化、動態、準確”的信息保障，也為部門預算、政府采購和資產管理提供有利的技術支撐。

3、以制定資產配置標準為核心

以制定科學的資產配置標準為重點的資產配置管理方式是資產與預算管理相結合的核心所在。由于高校各學科的性質以及職能部門存在較大業務差異的特質，可參照的量化資產配置標準沒有出臺，客觀上造成了資產配置標準化難以實現的困境，所以要在摸清“家底”的基礎上，高校的資產管理部門會同其他職能部門，結合高校的行業特點及工作性質，參照國家相關的法律法規，做好各單位人均占有資產的合理界定，從高校行政職能部門的辦公類資產的配置標準統一入手，逐步擴大到各學科、專業的專用資產范疇。只有這樣，才能夠使資產配置更加優化，促進資源的有效整合，實現預算支出的節約。

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doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.07.011

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一、高校資產管理的現狀及特點

高校的教育資產是保證其科研、教學、后勤等一系列工作順利開展的物質條件。從傳統的資產劃分角度來看，高校資產基本上屬于非經營性資產層面，其最主要的作用就是保證高校科研與教育事業的正常發展。同時，高校本身屬事業單位性質，其與企業不同并不從事產品生產、銷售等相關的業務活動，而是以開展教學與科研工作為主。從國民經濟的角度來看，高校不屬于生產資料的制造流通范疇，其不像企業可以為社會創造直接財富，而是以消耗物質財富為手段來創造巨大的社會效益，提高國民的文化素質、道德修養，提升科學技術水平，推進社會精神文明建設。隨著我國社會經濟及教育事業的不斷發展，高校以往所持有的非經營性資產的性質也開始逐漸發生了變化，隨著高校資產規模的不斷增大，現在許多高校的部分資產已經開始具備經營性資產的特點。特別是由于國家財政撥款的局限性，很難完全滿足高校自身發展的形勢下，眾多高校集思廣益，為了更有效的籌集教學科研經費，開始以企業發展的眼光向市場要效益，將處于閑置狀況或具有市場需求的資產用于經營范疇，這使得高校的資產管理開始形成非經營性與經營性共存的新局面。

二、高校教育資產管理中存在的問題

現階段，我國高校的資產管理還是處在不斷完善的階段，各類相關的管理制度也逐漸建立起來，但在實際的工作中仍然存在著諸如監管不嚴、管理薄弱等一系列的問題。

（一）管理理念落后、管理意識不強

一方面，政府的相關部門和高校自身以往都只關注資金的投入，而投入資金的大部分都以土地、建筑物、科研儀器、教學設備等形式轉為了高校的固定資產。而這種以國家財政撥款的形式購置資產的方式，整個過程的經濟責任劃分極不明確，使得高校的相關領導及部門難以對資產管理給予重視，甚至是忽視資產管理工作的重要性。這也正是高校資產管理得不到系統執行與重視的重要原因。而這種落后的管理理念直接導致了高校資產管理“重投輕管”、“重賬輕物”的管理局面。高校往往只關注實物與賬是否相符，而忽視資產入賬后的管理、績效考核、利用效率等方面的問題，只看需求不看效益。

另一方面，高校自身對于資產管理的重要性、任務及內容認識不清。在日常的資產管理方面，存在著管理松懈的情況，尤其是在高校固定資產的備案、處置以及權屬界定等方面存在較大的隨意性，這都將導致高校資產的完整性和安全性遭到破壞，甚至造成資產的流失。我國公立性高校的資產購置資金主要來源于財政撥款，這使得其在資產使用過程中不必考慮盈虧及折舊的問題，所以，這種情況也直接導致了高校領導層及管理人員在資產管理意識方面的薄弱現狀。

（二）資產管理模式與管理機制不健全

一般情況下，高校對持有資產通常實行的都是分類歸口的管理模式。具體來說就是，財務部門負責資產價值的核算入賬，而具體的資產實物則由相關的職能部門承擔管理。但是，在實際工作中，資產最終直接的占有與使用主要還是集中在教學、科研、行政等相關的部門，這些部門在使用資產的過程中，很少能夠執行處置清查等方面的工作，管理監督的職責難以實現。這就造成了資產財務核算與各相關部門的實物管理相脫節，管理重疊與管理真空并存，使得管理責任不明晰、管理流程不順暢、數據更新不及時等問題，無法有效反映資產的存量與變化信息。

我國的高校基本上都屬于事業單位性質，這種單位性質決定了資產的國有化，但是在資產使用權、管理權及所有權等權屬方面還存在權利劃分與歸屬不明確的問題。高校固定資產通常是由多個資產管理部門同時管理，造成資產管理的運行機制不順暢，產權界限不清，管理權限分散等問題比較突出。目前高校的資金撥付由財務職能部門掌控，往往直接或間接的負責固定資產的購置工作，而在這個過程中資產管理部門的監督、協調、組織職能在一定程度上被弱化，造成資產管理體制存在漏洞，形成資產管理與資產占用部門管理脫節的問題。并且，由于高校資產的特殊性，易于使管理者產生不計成本、不講效益的錯誤理念，使得高校資產在購置與管理環節上缺乏計劃性，資源浪費與管理混亂現象突出。

（三）資源浪費、利用效率低下

因為高校內部通常以學院為單位，因此資產的購建往往也以各學院的相關部門為主，涉及到的利益分配情況也相對獨立。而“誰購建誰擁有，誰擁有誰使用”的狀況，形成了高校資產名義上學校所有，實際上使用部門所有的管理體制。而這種體制下，往往會造成某些部門出于自身利益角度考慮，為了使用的方便，在資產配置過程中采用“寧重勿缺”、“小而全”及“部門所有制”的理念，造成資產的重復購置，調劑共享困難等問題，不但影響效率，還會造成資源浪費。

（四）資產管理內控不健全

資產管理從內控角度看具有諸多環節：預算、購置、驗收、使用、保管、報廢、銷賬等等。固定資產作為高校資產的重要組成部分，是保障高校教學及科研順利開展的物質基礎，固定資產管理應該是高校綜合管理的重要環節。但是，一些高校對資產的管理體系沒有建立對應的內控監督機制，資產管理環節中的一些不相容的職責沒有做到經由兩個或兩個以上的部門來處理。例如，高校的科研儀器或教學設備的采購、驗收往往由同一部門來完成。這種情況下，驗收環節就不可能有效的對采購環節產生監督、制約的作用。同時，高校資產的采購通常也是由涉及使用的部門來獨自申請預算，沒有經過高校的相關部門對全校已有設備統籌分析，科學論證，極易導致儀器設備的重復購置。而在資產報廢處理時，一般也只需要將有關文件資料報給資產、財務等先關職能部門進行會簽，缺乏現場勘察與核實的環節。

三、完善高校資產管理的措施

（一）增強管理意識、完善管理制度

高校領導層的支持與重視、相關部門的積極配合、基層教職人員的有效執行，是提升高校資產管理意識水平的重要前提。高校資產管理的深化與提升，既要重視固定資產等有形資產的管理，也要重視知識產權等無形資產的管理。同時，資產管理工作要與高校日常的科研、教學以及日常管理工作相銜接，要將高校資產管理提升到關乎學校未來發展的高度來認識和對待。

為了能夠更系統有效進行資產管理，高校應根據自身的實際情況，組建資產管理的專職機構，并由學校領導層直接領導，對學校的資產實行“統一規劃，歸口管理”。對于資產管理的專職部門，應該賦予其應有的權利并明確其應履行的義務及責任。有效的參與到高校資產的采購、保管、轉讓、統計、評估等工作環節中，從而起到有效監督與管控的作用。

同時，高校資產的管理部門應根據相關的法律法規并結合本校的具體情況，制定出一套有效的資產管理制度，并在實際工作中不斷完善其他相關的各項規章制度，做到掛歷工作有據可依，責任明確。由于高校資產購置的特殊性，學校的資產管理部門要想充分發揮其管理職能作用，就必須要結合學校未來的發展規劃及資金預算，制定一套符合實際的資產配置標準。相關部門應該根據該標準制定資產購置計劃，嚴格按計劃配置資產，并且應積極推行公開招標的形式集中采購，避免違規行為和重復購置造成浪費。

（二）健全高校資產的內控管理

高校出于從事科研與教學的雙重需要，購置資產的金額及數量通常規模較大，為了避免不必要的資產流失，高校對與自身資產的內控管理也應給予充分重視。

一方面，高校要加強資產的日常管理，在資產的購置預算、驗收入賬、配置使用、維護保養以及報廢處置等方面都應該配備有具體的業務流程，使得持有資產的手續完備、責任明晰。