序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]一篇綠色稅收對經(jīng)濟增長的影響范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

有學(xué)者認為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級對我國經(jīng)濟實現(xiàn)綠色增長促進作用明顯，環(huán)境規(guī)制對我國綠色經(jīng)濟增長不直接產(chǎn)生作用但要素配置功能明顯[11]，有研究發(fā)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的空間溢出效應(yīng)對經(jīng)濟增長具有顯著的正向影響，且呈現(xiàn)空間異質(zhì)性與顯著的空間依賴性，實現(xiàn)經(jīng)濟增長有賴于制度環(huán)境的優(yōu)化[12]。有學(xué)者認為現(xiàn)階段的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整抑制了經(jīng)濟增長，而環(huán)境規(guī)制促進了經(jīng)濟增長，環(huán)境規(guī)制與經(jīng)濟增長之間存在“倒U”型曲線關(guān)系[13]，還有學(xué)者認為綠色稅收在短期內(nèi)不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級且存在滯后效應(yīng)，其對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的影響在不同區(qū)域存在差異性，并呈現(xiàn)“U”型非線性關(guān)系[14]，同時，環(huán)境規(guī)制對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級產(chǎn)生正向作用[15]。本文選取1999—2019年30個省份的面板數(shù)據(jù)，運用系統(tǒng)廣義矩估計方法，針對綠色稅收對經(jīng)濟增長與產(chǎn)業(yè)升級的影響進行實證分析，以此驗證并尋找實現(xiàn)資源有效配置與促進綠色經(jīng)濟發(fā)展的影響因素，為更好地發(fā)揮綠色稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，也為推動稅制綠化改革、助力實現(xiàn)“雙碳”目標與實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展建言獻策。

1綠色稅收概念與內(nèi)涵的再界定

綠色稅收的概念源于“庇古稅”理論，該理論主張利用稅收手段將環(huán)境污染問題所產(chǎn)生的負外部性內(nèi)部化，以優(yōu)化資源配置并提高經(jīng)濟運行效率。隨著工業(yè)化深入推進和環(huán)境問題的日益凸顯，其含義從環(huán)保層面逐步延伸到了經(jīng)濟、社會等領(lǐng)域。西方發(fā)達國家運用此經(jīng)濟手段應(yīng)對環(huán)保問題，逐步掀起綠色稅收制度改革且收效甚好，進而引領(lǐng)了全球的綠色轉(zhuǎn)型升級與制度變遷。我國作為后起的工業(yè)大國，基于環(huán)保壓力與綠色發(fā)展的新時代訴求，對綠色稅收及其制度供給的社會需求越加迫切。尤其是在環(huán)境保護稅開征以來，綠色稅收的綠色效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，基于雙重紅利理論，社會各界對其經(jīng)濟效應(yīng)更為期待，因此，對其概念與內(nèi)涵給出客觀且全面的界定尤為必要。本文基于廣義視角將綠色稅收的概念界定為以促進環(huán)境保護、合理開發(fā)利用自然資源、維護生態(tài)平衡、推行綠色生產(chǎn)與消費為目的，對市場主體所開征的環(huán)境稅、資源稅和其他與環(huán)境保護相關(guān)的稅種及稅收政策。進而言之，將其內(nèi)涵擴展至不僅包括環(huán)境保護稅與資源稅這兩種主體綠色稅種，還包含消費稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅這七種綠色相關(guān)稅種。

2研究設(shè)計

2.1計量模型

本文通過構(gòu)建經(jīng)濟增長速度和產(chǎn)業(yè)升級與綠色稅收的省際面板模型，來研究綠色稅收在數(shù)量和質(zhì)量上對經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)升級的影響。2.2變量選取

2.2.1被解釋變量

經(jīng)濟增長（pGG），選擇人均國民生產(chǎn)總值增長率衡量各省份的經(jīng)濟增長速度。產(chǎn)業(yè)升級（TS），產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化的測度采用干春暉與鄭若谷（2011）[18]的研究思路，選擇第三產(chǎn)業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值的比值作為衡量指標。若比值逐年增大則表示實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)升級，粗放型發(fā)展模式發(fā)生了轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟業(yè)態(tài)向服務(wù)化方向推進。

2.2.2解釋變量

綠色稅收（GT），基于綠色稅收的廣義內(nèi)涵，將環(huán)境保護稅（排污費）、資源稅、消費稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅、煙葉稅九種稅種加總表示綠色稅收收入。

2.2.3控制變量

根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟理論，和大多數(shù)文獻一樣[6,14,17]，模型（1）和模型（2）中選擇的控制變量包括：經(jīng)濟發(fā)展水平（pG），選擇人均國民生產(chǎn)總值反映各省份經(jīng)濟發(fā)展水平。對外開放程度（OU），使用人民幣表示的進出口貿(mào)易總額（按境內(nèi)目的地和貨源地分）占當(dāng)?shù)貒裆a(chǎn)總值的比重來測度對外開放程度。物質(zhì)資本投資（FI），選取各省份的全社會固定資產(chǎn)總投資占國民生產(chǎn)總值的比重作為物質(zhì)資本投資的度量指標。人力資本投入（Edu），選取教育支出占地方財政支出的比重作為人力資本投入的度量指標。科技創(chuàng)新水平（R），選取科學(xué)技術(shù)支出占地方財政支出的比重作為各省份技術(shù)創(chuàng)新水平的度量。

2.3數(shù)據(jù)來源

本文的研究數(shù)據(jù)來源于歷年《中國統(tǒng)計年鑒》《中國投資領(lǐng)域統(tǒng)計年鑒》《中國稅收統(tǒng)計年鑒》。考慮數(shù)據(jù)可得性，本文僅包括30個省份（不含西藏和港澳臺）的面板數(shù)據(jù)。其中，1999—2006年科學(xué)技術(shù)支出數(shù)據(jù)為各地財政支出中科技三項費用與科學(xué)事業(yè)費之和，2007—2019年該項數(shù)據(jù)直接摘自《中國統(tǒng)計年鑒》。由于2018年和2019年沒有公布各省份全社會固定資產(chǎn)總投資數(shù)據(jù)，僅有資產(chǎn)投資比上年增長情況，其數(shù)據(jù)分別為以2017年與2018年為基期，按照統(tǒng)計年鑒中公布的增長率進行了推算。

3實證檢驗

本文選取了數(shù)據(jù)樣本量（N）為30個，時間跨度（T）為21年的短面板數(shù)據(jù)進行實證。在檢驗綠色稅收對地方經(jīng)濟發(fā)展的影響方面，廣義矩估計（GMM）允許隨機誤差項存在序列相關(guān)和異方差，并可以有效解決模型解釋變量的內(nèi)生性問題，用該模型得到的參數(shù)估計值相比其他傳統(tǒng)計量模型更合理。另外，在有限樣本條件下，系統(tǒng)廣義矩估計方法利用的樣本信息更多，在實證過程中進行參數(shù)估計的偏差更小，因此，本文采用系統(tǒng)廣義矩方法進行參數(shù)估計。在具體分析中，依次添加了前文所列示的控制變量，以便逐步觀察各個控制變量對綠色稅收與經(jīng)濟關(guān)聯(lián)效應(yīng)的具體影響，在系統(tǒng)廣義矩估計中加入了所有內(nèi)生變量的二階到五階滯后（若存在）作為工具變量，并且加入了col-lapse選項選取最適合的滯后階數(shù)對工具變量進行控制。

3.1綠色稅收的經(jīng)濟增長效應(yīng)分析

選擇經(jīng)濟增長（pGG）作為被解釋變量，運用廣義矩估計得到的綠色稅收對經(jīng)濟增長影響的回歸模型及檢驗結(jié)果如表2所示，系統(tǒng)廣義矩估計方法成立的前提是擾動項{εit}不存在自相關(guān)，所以要對擾動項是否存在自相關(guān)進行檢驗。通過AR檢驗，表2中5個模型的擾動項AR(1)均小于0.05，AR(2)均大于0.05，表示各模型的擾動項的差分雖然存在一階自相關(guān)，但不存在二階自相關(guān)，故判斷擾動項無自相關(guān)，可以使用系統(tǒng)廣義矩進行參數(shù)估計。另外，采用Hansen檢驗對系統(tǒng)廣義矩估計過程中的工具變量進行過渡識別檢驗，各模型Hansen檢驗值均大于0.1，表示接受“所有工具變量都有效”的原假設(shè)。

3.2綠色稅收的產(chǎn)業(yè)升級效應(yīng)分析

選擇產(chǎn)業(yè)升級（TS）作為被解釋變量，得到綠色稅收對產(chǎn)業(yè)升級影響的回歸模型及檢驗結(jié)果如表3所示，其中五個模型的擾動項AR(1)均小于0.05，并且只有模型（9）和模型（10）的AR(2)大于0.05，表示五個模型的擾動項的差分均存在一階自相關(guān)，但只有模型（9）和模型（10）不存在二階自相關(guān)，故對模型（9）和模型（10）可以使用系統(tǒng)廣義矩進行參數(shù)估計。

4結(jié)論與建議

本文在界定綠色稅收概念與內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，通過選取1999—2019年30個省份的面板數(shù)據(jù)，運用系統(tǒng)廣義矩估計方法，分別針對綠色稅收對經(jīng)濟增長與產(chǎn)業(yè)升級的影響進行了實證分析，以此驗證并尋找更好地發(fā)揮綠色稅收的經(jīng)濟效應(yīng)的因素。結(jié)果表明：綠色稅收可以促進經(jīng)濟增長，但對于產(chǎn)業(yè)升級不能起到明顯的促進作用。綠色稅收可以促進企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，物質(zhì)資本投資、人力資本投入、科技創(chuàng)新水平以及對外開放程度等生產(chǎn)要素投入都會促進經(jīng)濟增長。然而，鑒于基礎(chǔ)投資的公共物品屬性，現(xiàn)有教育體制及人力資本供給水平有限，以及各國普遍采取審慎的適度開放政策，導(dǎo)致物質(zhì)資本投資、人力資本投入與對外開放程度等因素對實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級作用有限。綠色稅收、科技創(chuàng)新、經(jīng)濟增長與產(chǎn)業(yè)升級之間存在著良性循環(huán)關(guān)系，科技創(chuàng)新水平的提高促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，經(jīng)濟發(fā)展水平的提高可以促進企業(yè)進行科技創(chuàng)新，進而推動相關(guān)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)高端進化，產(chǎn)業(yè)升級又對前兩者產(chǎn)生更多的現(xiàn)實需求與良好的促進作用。基于以上結(jié)論，為更好地發(fā)揮綠色稅收的經(jīng)濟效應(yīng)，并促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，本文提出如下建議：

（1）完善綠色稅收制度供給。以綠色發(fā)展理念為引領(lǐng)，按照公平與效率原則、稅收中性原則與稅收法定原則，采取循序漸進模式，分別從整合并優(yōu)化現(xiàn)有綠色稅種體系、重視并強化綠色發(fā)展意識形態(tài)、規(guī)范并改進征收管理機制與適時開征碳稅等具體內(nèi)容予以推進。

（2）優(yōu)化生產(chǎn)要素投入結(jié)構(gòu)，提升生產(chǎn)要素配置效率。綠色稅收引領(lǐng)企業(yè)主動優(yōu)化生產(chǎn)要素供給，科技要素是關(guān)鍵，通過探索新技術(shù)、創(chuàng)新新工藝與開發(fā)新產(chǎn)品等舉措提升其配置效率；轉(zhuǎn)變能源要素供給結(jié)構(gòu)，著力發(fā)展綠色新能源，逐步優(yōu)化能源消費結(jié)構(gòu)并構(gòu)建現(xiàn)代新能源體系；拓展資本供給主體，為新興科創(chuàng)板企業(yè)提供多元化融資路徑，提高資本要素運行效率；大數(shù)據(jù)時代要求整合現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源并提高市場化利用效率，深化教育、稅費等領(lǐng)域改革，為市場主體合理配置人力資本并降低制度性交易成本，據(jù)此助力經(jīng)濟轉(zhuǎn)型并提升綠色經(jīng)濟增長質(zhì)量。

（3）建立產(chǎn)業(yè)升級長效機制。綠色稅收作為綠色低碳循環(huán)發(fā)展的重要抓手，短期內(nèi)對產(chǎn)業(yè)升級作用有限，但從長遠看對推動經(jīng)濟綠色高質(zhì)量發(fā)展意義重大。第一，通過制度供給引領(lǐng)綠色發(fā)展的宏觀政策導(dǎo)向，倡導(dǎo)綠色消費理念，營造綠色環(huán)保社會文化氛圍，采取差異化的減稅降費及稅收優(yōu)惠措施，對低碳環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)立獎勵機制，構(gòu)建實現(xiàn)“雙碳”目標與高質(zhì)量發(fā)展的制度建設(shè)機制；第二，構(gòu)建投資與需求的聯(lián)動機制，通過加大對數(shù)字化、新能源與新技術(shù)等生產(chǎn)領(lǐng)域投資，全面提升新興產(chǎn)業(yè)的供給與效率，同時增加對環(huán)保型、智能化與數(shù)字化等消費需求，確保綠色產(chǎn)業(yè)升級的持續(xù)均衡發(fā)展；第三，注重區(qū)域協(xié)調(diào)機制的優(yōu)化調(diào)整，匹配綠色稅收與產(chǎn)業(yè)升級的區(qū)域性差異。東部地區(qū)適度超前而中西部地區(qū)力爭同步，盡量縮小區(qū)域之間的發(fā)展差距，發(fā)揮綠色稅收的差異化調(diào)控作用，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)健康發(fā)展。

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作者:劉中軍 程鑫 孟勇 單位:山西財經(jīng)大學(xué)