序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇計算機審計管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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關鍵詞：

基層外匯，計算機輔助審計；建議

一、外匯管理領域計算機輔助審計的含義

計算機輔助審計，是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，利用計算機技術，來執行和完成某些審計程序和任務。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統的審計，還包括對傳統的外匯管理審計。外匯管理工作中計算機輔助審計包含著兩層含義：一是指在審計業務中，審計人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統中的一些功能，對審計數據進行統計、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統統計分析功能統計外匯業務發生筆數，檢索一定期間內業務辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應業務檔案進行復核；在外匯業務審計中，利用Wps等字表處理軟件，將審計工作底稿輸入到計算機中，用于編寫審計報告等。二是指開發并利用專門的軟件進行外匯管理審計。一方面，用于審計情況匯總。根據工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。其優點是能全面、準確反映審計情況，避免錯漏和防止人為操作，便于統一定性、統一處理。另一方面，直接用于協助審計人員用設定好的審計方法進行審計。開發專門外匯管理審計軟件，按照審計要求檢索、篩選、分析審計數據，發現疑點，分析識別風險事項，利用網絡技術隨時開展內部審計，這是外匯管理計算機輔助審計未來的發展方向。

二、外匯管理領域計算機輔助審計的作用

（一）提高工作效率。傳統的審計作業，以紙質的業務臺賬、業務辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計時，需要將相關資料搬到審計場所。審計缺乏重點，時間長、效率低。利用計算機輔助審計，審計人員可以借助計算機軟件開展工作，從而實現檢索、篩選、分析、快速計算，資料整理也可實現自動化。還可根據篩查出的違規線索或調查事項，多次調閱資料，有重點地開展審計，極大地提高了審計工作效率。

（二）降低審計工作風險。在傳統外匯審計工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統的工作方式容易出現遺漏和錯誤。計算機輔助審計能夠對所有被審計外匯業務電子信息進行全面疑點掃描、篩選；能夠通過設置外匯業務異常指標，對被審計對象業務辦理異常線索進行跟蹤，這就在很大程度上實現了全面審計、重點審計，降低因信息不全、不準確給審計工作可能帶來的操作風險。

（三）創新審計工作模式。外匯管理領域計算機輔助審計，可使外匯管理審計實現實時在線審計、異地遠程審計、跨部門聯合審計和開展各信息系統審計，創新和豐富了審計模式。

（四）提高審計工作準確性。審計工作過程中，有很大的計算工作量。傳統的審計方式是靠人工來完成的。人工計算，極易出現差錯。計算機輔助審計是按照事先編制好的程序進行計算，既快又準，不容易出現錯誤，大大提高了審計工作的準確性。

（五）保障審計工作質量。作為審計工作的一項重要內容，傳統的審計工作底稿都是手工填寫。計算機輔助審計，可以根據外匯業務實際情況，制定一套比較完整、規范的工作底稿模板，實現自動取數、計算，自動編制工作底稿，節省了編寫時間。利用計算機輔助審計形成的工作底稿更加規范、更具系統性。針對從工作底稿中發現的問題，提出合理化建議，跟蹤后續整改情況，可使審計成果利用價值大大提高，外匯業務風險也大大降低，在很大程度上提高了審計工作質量。

三、計算機輔助審計系統設計思路

計算機輔助審計的關鍵是輔助審計系統的開發與應用，其發展思路也是計算機輔助審計系統的建設思路。計算機輔助審計系統建設是一項系統、專業、持續的工作，貫穿審計工作始終。其開發應滿足以下功能需求。

（一）審計數據采集與轉換。計算機輔助審計的前提是能夠將各個外匯管理系統電子業務數據采集轉換成所需要的數據格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計業務操作。計算機輔助審計要求數據的采集與轉換，能夠實現對被審計對象的外匯業務數據一次性、選擇性、自動化方式的數據采集。通過審計數據采集與轉換輔助系統的應用，對被審計單位實行全面審計提供必要條件。

（二）進行審計數據查詢。計算機輔助審計應該為審計人員提供必要的數據查詢工具，包括：報表查詢、審計抽樣、業務數據查詢、查詢結果數據的表格化及圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計工作效率。

（三）審計業務數據分析。計算機輔助審計要求在審計數據查詢結果的基礎上，為審計人員提供常用的審計分析方法，具體包括：數據趨勢分析、數據對比分析、數據結構分析、業務關聯分析、報表要素分析、自定義指標分析比對等。所有數據分析支持圖形、表格的表現形式。通過分析輔助工具的應用，為內部審計提供豐富的作業工具，工作人員能夠更準確、更全面、更深入地開展審計，工作事半功倍。

（四）審計文書管理。計算機輔助審計應能提供一定的審計模板文檔，并可按照工作程序進行各階段文書歸類。應能提供包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計初步意見書、審計報告等常用審計文書，同時各項文書應支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應用，減少審計作業人員文書編制的工作量，實現審計資料的自動化整理。

（五）審計程序管理功能。審計程序管理功能，能夠規范審計作業，實現對內部審計人員的工作進行動態管理，隨時檢查工作進度，實現審計作業過程管理與審計方法的有機整合，規范審計程序，提高審計質量。

四、推進計算機輔助審計工作開展的建議

（一）強化計算機知識培訓和使用。一方面，把計算機輔助審計普及性學習和骨干培訓相結合，打造一支素質較高、適應計算機輔助環境下審計工作要求的干部隊伍。另一方面，注重學用結合，積極引導審計人員將所學的計算機知識與外匯審計業務有效結合，在工作中充分利用計算機技術，切實提高審計工作水平。

（二）完善審計標準與準則。目前，外匯管理有關計算機輔助審計的規范較少。因此，應在原有的外匯管理審計標準和準則的基礎上，建立一系列與計算機輔助審計相適應的新的審計標準和準則。在制定標準和準則時，一要堅持在計算機輔助審計實踐基礎上，研究制定計算機輔助審計的標準與規范，逐步建立和完善適應外匯管理信息化要求的審計業務操作管理標準和計算機輔助審計制度體系。二要注重對計算機輔助審計系統內部控制的評價，對計算機輔助審計過程和相關的審計技術以及證據收集等方面做出明細規范。

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一、計算機輔助審計的主要步驟

（1）可行性分析。主要是調查了解被審單位會計信息的管理現狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質量、時限等），從而確定是否采用計算機輔助審計。

（2）審前準備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計人員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發審計通知書等；

（3）現場審計。主要包括數據采集和數據分析兩個環節。數據采集就是應用一定的方法，對被審單位的數據信息進行遷移，按審計方案的要求以及財務管理的基本原理進行整理；數據分析就是應用相關審計軟件對采集到的數據進行分類、篩選、歸并、統計和分析判斷，從中查找被審單位財務管理中的疑點線索，發現違紀違規問題，匯總相關數據，以滿足審計報告的需求。

（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將采集到的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位電子數據庫的部分數據。

二、數據采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數據的完整性的基礎上，確定采用計算機輔助審計，我們主要采取以下方法來進行數據采集。

第一步：導出被審單位財務管理數據。在實踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財務管理軟件，將數據導出為通用數據庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用范圍寬、導出數據隨審計人員的意愿，因而是審計人員首選也是運用最多的數據導出方法。因為一些著名的財務軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數據可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟件。

如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數據庫如mdb的兩張數據表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數據庫，因此我們就根據需要，生成了多個科目的多個相關數據庫。另外有些軟件開發商專門設計了特定格式的導出，如：電力系統使用的遠方財軟4.XX版本，高度自動化設計，財務人員只需輸人原始資料，數據匯總、帳表生成等全部由系統自動完成，其操作程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計人員可將其中所有匯總表格和明細帳的查詢結果導出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數據的采集工作。當然一些高端數據庫軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數據倉庫開發的財軟，由于這些服務器端的專業數據庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶端的應用軟件也就沒有必要開發數據導出功能了。

（二）直接使用被審單位企業（財務）管理軟件而產生的備份數據。

因為幾乎所有的企業（財務）管理軟件都具有數據的備份和恢復功能。我們完全可以將數據的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是導出的數據最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數據庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準備多少個軟件。這類商業軟件由于審計人員只用于輔助審計，不作為生產使用，因而購買起來極不經濟，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數據恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數據庫表導出。

就是使用專業數據庫，如：SQLServer等，直接使用專業庫的管理工具將數據導出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟件的開發者為減少數據的冗余而采用了關系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關系。2.這些表一般都為原始數據，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應更多的開發工具）且有許多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數據庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。

第二步、導出數據遷移

一般情況下，將數據導出后必須存入審計人員的電腦中，置于審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數據文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數據壓縮成幾張盤，將數據帶走。

（二）若數據文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數據在不壓縮狀態下直接導入自己的硬盤。

外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經濟最方便的數據遷移的方法。

（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接采用電腦與電腦對拷的方法實現。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數據源電腦直接對持。審計人員需自己制作一條網絡線（將普通的網絡跳線12.36對調），將兩臺電腦配成對等網，在數據源電腦中將自己需要的數據目錄設置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網絡下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網絡，找一個被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網絡獲取一個合法網絡帳戶，進入網絡后，將數據源電腦中的數據持出。

三、如何進行數據分析

在審計工作中，我們大都要使用通用的或專門的軟件分析數據。因為通用的數據庫軟件具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展計算機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計為例，我們直接將被審單位的數據采集回來后，導入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數據進行篩選，得出所需要的數據。但是現階段不少審計人員并不熟悉專業數據庫軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數據采集分析軟件》等。

從實際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進行數據分析的：

一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發現不正常的會計分錄。主要通過查看明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應關系，發現不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應“現金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產類科目，如在查詢中發現，有的對應科目卻是“應付款‘、”其他應付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經調閱有關的原始憑證和調查相關往來單位，發現該單位虛列股本、轉移國有資本、化公為私等問題；

二是利用被審單位軟件數據轉換功能，結合《審計數據采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發現違規支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位數據庫中“管理費用”、“經營費用”和“財務費用”明細帳打開，將數據轉換成EXCEL格式，通過《審計數據采集軟件》進行查詢摘要、篩選數據，經調閱有關的原始憑證和審計相關單位，發現費用中違規支出問題。

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審計管理是實現審計資源的合理配置和使用，保證審計工作的效率和質量，實現審計目標的重要手段[1]。隨著國家工作的全面信息化深化，國家審計管理工作也要求樹立審計管理工作科學觀、構建新型的審計管理模式和探索更加適合當代社會的審計管理工作方式。從而提高審計管理工作的有效性和高效性，推動審計事業的加快發展，最終完成審計工作現代化進程。

一、計算機發展給審計管理帶來的挑戰

（一） 審計管理投入仍以硬件為主

根據有關數據統計，目前我國的審計工作部門對計算機方面的投入仍以計算機硬件為主，大約占總投入的百分之七十二，而軟件投入只有百分十十六，服務方面則占百分之十一。其中，對計算機硬件方面的采購主要包括電腦主機、筆記本、硬盤，占計算機硬件投入的一半。由此可見，我國的審計管理工作仍處于計算機運用基礎階段。

（二） 審計管理計算機水平普遍偏低

目前，由于我國審計管理人員素質非常不統一，導致了審計工作中計算機水平也也非常的不一致，年齡稍大一些的審計人員因為學習能力有限以及掌握能力有限，導致自己不能有效的操作審計管理計算機系統。反倒是年齡較小的工作人員，因為經常受到計算機文化的熏陶，所以對審計管理中的計算機運用掌握非常的快。然而，在現實生活中審計管理工作往往是以年紀大的工作人員為工作重心。因此，導致了我國的審計管理計算機水平普遍偏低。

（三） 審計管理信息共享、溝通程度低

我國的審計管理工作是屬于分層管理、部門單獨協作的方式，這樣的管理設計導致了部門與部門之間的溝通效率非常的低，各部門之間掌握的有效信息也無法進行有效的共享，旺導致一個審計事件往往可能出現兩個部門同時、重復的處理，或者一個審計事件的信息收集需要多次的采集，這樣，不僅降低了我國審計管理工作的工作效率，還給審計被管理當事人帶來了不必要的麻煩。

（四） 運用計算機在審計管理中意識較低

造成我國審計管理工作計算機水平低下的主要原因是審計管理工作人員在審計管理中運用計算機技術的意識比較低下。一般，在審計管理工作中主要以審計署和審計大廳工作人員對計算機運用的比較多，其他的辦公室工作人員則認為不掌握計算機技術也沒有關系。正式因為這樣的錯誤觀點，導致審計管理工作計算機化推行受到了阻礙，在進行日常的人事調動時也往往會因為一些計算機水平低下的工作人員而導致審計管理工作人員合理安排受阻，最終降低了審計管理工作的工作效率。

二、 計算機發展給審計管理帶來的機遇

（一） 加強審計管理計算機化的推廣

這是一個信息化的社會，在這種形勢下審計工作應該緊緊地聯系計算機技術的發展，共享審計管理信息資源，提高我國審計管理工作計算機水平，加強審計管理計算機化的推廣工作，最終推動我國審計管理工作的信息化、效率化和科學化。

（二） 提高審計管理工作計算機運用意識

思想決定意識，意識決定行為。要想改變審計管理工作人員的計算機水平，激發審計管理工作人員學習計算機技術的興趣，就必須的提高我國審計管理工作計算機運用的思想意識。結合目前我國審計管理工作的實際內容，大力宣傳“三大工程，一套體系”的基本思想，積極的推廣計算機技術在審計的各個領域中的開發應用，從根本上轉變審計管理人員工作計算機化的觀念。

（三） 加大審計管理計算機培訓

要從審計管理計算機化的推廣以及審計人員計算機素質的提高的目的出發，制定出符合審計管理工作特性的培訓方案。然后將審計管理人員計算機培訓分為兩個層級，一個是計算機基礎知識的培訓，主要針對那些年齡偏大、接受能力較差的審計工作人員，主要是保障期日常的計算機操作;另一種則是針對那些具有一定的計算機操作技術的審計工作人員，為了更大的提高其工作效率，而不斷提高審計管理工作的計算機水平，并采取先進帶動后進的方式拉高整個審計管理部門的計算機水平。

（四） 完善審計管理計算機系統保密措施

由于審計部門掌握著中國每個公民的基本信息和生育情況，為了保障每個公民的隱私安全，審計管理部門應該強化本部門的信息安全保障，依照信息等級分級保護。對審計管理系統的防火墻、路由器要實施實時監控和實時升級，保證審計管理信息不被外泄。對審計管理電子政務外的互聯網的穩定性、安全性和保密性要經常維護，將審計管理系統與外網系統要進行分開管理。

（五） 修訂和完善審計管理計算機操作規范

由于我國目前推行的審計管理計算機一般都是裝有審計平臺與外網兩個系統，為了避免審計管理信息被人為的泄露，審計管理部門應該明確計算機審計操作運行規章、計算機審計操作計算機標準和計算機審計管理安全機制等操作規范，規范審計工作人員的審計行為和操作行為。

四、 結語

審計管理實質上是一種對經濟監督活動的管理，是管理和控制我國人口增長最重要的手段，神管理工作往往具有工作性質復雜，工作量大的特點。因此，提高審計管理工作計算機水平，能有效地使審計工作適應現代化的快節奏形勢，也能加快審計事業的發展，提高審計管理工作效率。

參考文獻：

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1．1加強會計電算化的內部管理1．1．1建立必要的內部控制：實行用戶權限分級授權管理，建立網絡環境下的會計信息崗位責任；建立健全對病毒、電腦黑客的安全防范措施；從電算化網絡軟件的設計入手，增加軟件本身的限制功能；建立會計信息資料的備份制度，對重要會計信息資料要實行多級備份；建立進入網絡環境的權限制，同時增強網絡安全防范能力。網絡會計實現了會計信息資源的共享，但同時也將自身暴露于風險之中。為了提高網絡會計信息系統的安全防范能力應采用一些措施，例如采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密、存儲通訊、身份認證、授權等。1．1．2加強數據的保密與保護。在進入系統時加一些諸如用戶口令、聲音監測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段。加強磁介質載體檔案的管理。為確保檔案的真實性和可靠性，實行紙質檔案和新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全保管新型磁介質載體過渡。

1．2加強復合型人才的培養會計電算化，給會計工作增添了新內容，從各方面要求會計人員提高自身素質，更新知識結構，一方面為了參與企業管理，要更多地學習經營管理知識，另一方面還必須掌握電子計算機的有關知識，好的會計基礎工作和規范的業務處理程序，是實現會計電算化的前提條件，所以會計電算化也要求促進會計工作的規范化。要提高會計人員計算機業務素質，必須大力加強人才培訓的力度。企業應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養復合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統創造條件。另外培養復合型人才，可以在大專院校開設會計電算化專業或在財會專業中增設計算機編程、維護等課程，可以讓財會人員進修計算機課程，還可以讓計算機人員、在崗人員實習并進修財會知識。同時，要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓計劃，要注重實效，不搞一刀切。培訓的內容要切合實際工作需要，學了就能用得上。對會計人員、系統維護人員、系統管理人員，應按不同內容、不同要求進行培訓。對系統維護人員，應盡量聘用社會上的計算機專業人員，畢竟，計算機系統維護是一項專業性很強的工作，對這些計算機專業人員只要簡單的會計培訓，就可以收到良好的效果。

1．3完善會計軟件，向管理一體化發展會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提，包括：人員管理制度，主要是對會計電算化信息系統人員的任職資格進行規劃并劃分職責；操作管理制度，主要包括操作規程、操作權限、操作記錄、代碼設計標準、管理制度及內部制度；數據管理制度，主要包括數據輸入輸出的管理、備份數據的管理、存檔數據的管理和保密規程；系統維護制度，主要包括系統維護任務，系統軟件硬件的維護、系統維護權限的規定、機房管理制度和軟件修改的手續；崗位責任制度，主要是明確規定各職能組及各成員的職責、任務。

1．4不斷完善更新會計電算化的配套法規,規范會計然間的開發為了規范會計核算軟件，保證會計核算軟件質量，可以根據《中華人民共和國會計法》，《會計電算化管理辦法》和《會計核算軟件基本功能規范》的規定來規范財務軟件的開發業的軟件質量。隨著會計電算化的普及與財務軟件的不斷增加，針對會計電算化工作出現的新問題，對現有法規的進一步補充和完善，通過準則類法規對會計電算化進一步約束，使會計電算化走上規范的道路。

1．5優化電子計算機系統，使之適合相應的財務軟件會計信息系統的安全控制，是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：

1．5．1實體安全控制。對用于數據備份的磁介質存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業務數據備雙份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。

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一、Internet模式下，會計電算化的發展趨勢及亟需解決的問題

SaaS是Software-as-a-service軟件在線服務的簡稱，它有以下特點：1.降低企業成本獲得滿意的會計服務；2.為企業提供便捷的會計服務；3.易學易用傳統財務軟件要正式購買，需要不斷進行升級，不斷學習、培訓；4.注重保護用戶數據的安全傳統的財務軟件，如果出現帳套損壞、數據丟失等問題，會給企業帶來很大的麻煩；5.服務對象非常廣泛。

會計電算化也會出現一些舞弊問題，給企事業單位帶來損失，通常會計電算化所引起的損失主要有三種：（1）由于災害事故或電源中斷故障等原因所引起的會計信息處理中斷和數據丟失；（2）因電算化會計信息系統本身的錯誤和疏漏所引起的損失；（3）因會計電算化舞弊而引起的損失。對前兩種損失，通過借助于開發控制技術就能較好地加以解決，而對因會計電算化舞弊所引起的損失卻很難解決。因此如何防范會計電算化舞弊成了企業普遍關心的問題。

會計電算化舞弊的方法主要有以下幾點，即篡改輸入、篡改文件、篡改程序、作法操作、篡改輸出和其它方法。我們可以通過一些方法進行預防和防范，在制度上：1.嚴格執行內部控制制度，內部控制措施的執行應該一視同仁，嚴密防范；2.加強電算化犯罪法制建設；3.完善內部控制系統運用計算機處理會計信息和其他管理信息的單位，均應建立和健全電算化內部控制系統。在系統的安全問題上：1.建立多層備份機制。做好財務SaaS系統的安全防護，一個重點就是要分層次地采用服務器雙機熱備份RAID鏡像技術，財務及管理軟件系統自動備份等多種保護方式。2.建立多級權限機制。在財務SaaS系統應用中，要努力實行用戶級控制數據庫，級控制和網絡系統級控制相結合的多級權限控制機制。3.重點實施全方位的網絡系統安全防御措施。這些措施包括：部署防火墻防止外部非法用戶訪問，為數據傳輸轉換設置一道電子屏障；采用組合加密技術（密鑰技術），專用密鑰組合加密效果更佳；運用數字簽名驗證對方身份保證數據完整性，數字簽名還可以建立不可否認機制，便于查找造成網絡事故的原因；使用安全協議；應積極采用反病毒技術，同時財務軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力。

二、會計電算化對事業單位內部控制的影響

（1）事業單位內部控制形式

傳統的手工記賬規則對總賬、日記賬所要進行訂本賬冊的使用進行了規定，并且要求那些明細賬必須要采用活頁式的賬冊，通過很多套帳來實現賬目之間的互相核對和互相牽制。會計電算化的條件下將手工會計賬冊核對的功能進行了代替，在很大程度上將不相同職務監督的能力降低。

（2）事業單位內部控制的內容

傳統的手工會計系統中，會計要將那些數據可以用到的符號、數字等直接在紙張上面進行記錄，事業單位的每筆交易都必須要有相關的經辦人員進行簽字確定，甚至可以將不同筆跡作為控制的重要手段。但是，在事業單位會計電算化以后，傳統會計工作的單據、憑證部分會消失不見，對其進行取代的就是那些將數據處理資料進行存儲的光盤、磁帶以及磁盤等等。而這些在磁性介質上進行存儲的信息往往是我們人類肉眼不能夠看到的，這樣也就導致這些數據很容易被篡改或者刪除，在這里消失、中斷的傳統控制程序以及傳統的控制方法有些已經不能再適用了。

三、會計電算化對事業單位內部控制制度的新要求

會計電算化要求我們職責分離，也就是事業單位的資產保管、記錄、執行以及業務授權等工作和職責要很好的分開。根據相關的會計電算化工作規范中所規定的內容，我們可以將事業單位會計電算化職責和崗位進行一定的劃分，可以將其分為：數據分析、電算審查、審核記賬、軟件操作、電算主管等。

四、會計電算化必然導致電算化審計

（1）會計電算化下審計線索不能滿足傳統審計的需要

在手工會計中，審計線索包括會計憑證、會計賬薄，會計報表等會計資料，這些資料都是紙質的，每筆交易都有一個完整的審計線索，審計人員根據這些資料來檢查會計信息是否公允、會計處理方法和會計政策是否一貫、財務收支是否合法。但是會計電算化中，會計人員只需錄入原始數據，就能自動生成財務報表、總分類賬、明細賬，中間會計處理由計算機按程序自動完成，傳統的審計線索中斷消失，審計中即使發現可疑之處，對其進行追查也是比較困難。

（2）會計電算化下審計內容更復雜，技術性更強

會計電算化下數據處理環節減少，并且由計算機接程序自動集中處理，尤其是許多會計軟件有取消出納簽字、取消審核、反記賬和反結賬的功能，這些功能可以對會計資料進行無痕修改。會計電算化應用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，使得計算機只會按照給定的程序處理會計事項，造成資產的不明流失。這些都加大了審計的難度。

（3）會計電算化下審計標準和準則有待完善

傳統的審計在實際工作中已經建立了一系列審計標準和準則。實施會計電算化后，審計對象和審計線索發生了變化，審計的技術和手段也相應的發生了變化，故在原有的審計標準和準則基礎上，還應建立與會計電算化相適應的新的審計標準和準則。

（4）會計電算化下內部控制系統更加復雜

手工會計中，內部控制的測試是看得見、摸得著的。會計電算化系統中，大部分控制措施都是以程序的形式建立在會計電算化中，而會計電算化系統的內控功能是否恰當有效，會直接影響系統輸出數據的真實和準確。

（5）在動態的會計電算化中進行審計取證較難

會計電算化的優點是對數據的處理能及時反饋給管理人員，某些企業每天都要進行成本和利潤的結算，進行生產動態分析，因此系統必須一直處于運作狀態，一旦停止工作，將會給被審計單位造成經濟損失。而審計人員一方面要完成審計任務，另一方面又不能終止被審計單位會計信息系統的運行，存在一定的審計風險。

那么，如何實施電算化審計呢？

（1）提高審計人員的素質、培養復合型審計人員

電算化審計是綜合了會計、審計和計算機的一門邊緣學科，它對從業人員的素質要求更加全面。因而審計機構和會計師事務所應重視電算化審計的應用，積極引進既有審計經驗又具備高層次計算機知識技能的復合型人才，同時對現有會計人員要有計劃、有步驟地進行計算機的后續教育，提高他們對會計電算化系統的控制能力；另一方面要讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識，使他們開發的電算化審計軟件更科學，更有效。此外高校對審計專業的課程設置中應加大計算機程序，數據庫相關方面的課程，拓寬學生的素質和能力，培養復合型審計人員。

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經濟形勢的變化，科學技術的日新月異，使世界發生了深刻的變化。經濟全球化世界一體，企業集團的數量迅速發展，經營狀況卻良莠不齊，如何加強管理，提高企業的核心競爭力，并與海外超級公司競爭、匹敵，成為擺在每一個企業面前的亟待解決的課題。企業集團的資源要進行合理的利用以及充分有效地整合，才能提供集團的核心競爭力。要使企業集團有效實施資源整合，實施全面預算管理勢在必行，全面預算管理可以讓內部高度有序化地來應對外界市場環境的茫然無序化，是企業集團促成資源整合的最管用的途徑。而對企業全面預算管理進行審計無疑能促使企業集團對預算的有效執行。

一、前期文獻回顧

據有關資料統計顯示，隨著現代企業的發展，雖然公司越發認識到全面預算管理和內部審計對于公司的重要性，但是對全面預算管理體系進行審計的公司卻并不多。究其原因，理論界對于內部審計和全面預算管理體系各自的研究都很多，然而，他們將其看作兩個系統，割裂地看待兩個系統的關系，并沒有將他們結合起來，研究全面預算管理審計的理論現在還屬鳳毛麟角。企業作為實務界，缺少理論上的指導和支持，對全面預算管理審計的實行自然要打折扣。全面預算管理是企業內部控制的一種首要方法，它從傳統作業，轉變到目前，兼具控制、激勵、評價等功能，貫徹企業策略方向的經營機制，處于企業內部控制系統的核心地位。（王曉翔，2008）IanMcPhee（2008）認為，預算可以用來建立和溝通投資的優先次序、設置財務控制、支持決策、監督和報告財務業績，有效的預算能支持組織資源的有效配置，有助于實現組織的目標。趙南星（2006）認為，全面預算管理體系包括預算目標、預算編制、預算執行、預算調控以及預算考評等五大環節。預算考評應以預算為基礎，要求預算指標體系科學、客觀，在考核定量指標時還需要結合定性的指標，關注局部目標時也不能忽視總體目標，考核絕對指標時還需要結合相對的指標。綜上全面預算管理，將財務以及非財務資源，進行分派、控制與考核，為的是對公司的生產經營、財務活動進行有效的組織和協調，完成既定的經營目標，是一種集戰略化、系統化和人本化概念為一體的現代企業管理模式。

二、概念定義分析

（一）內部審計

內部審計在內部控制中占據著主要地位，作用就是對財務狀況進行核驗，進行內部控制測試，來判斷管理的效果，及時發現存在的不足與風險，并實施處理措施，培養經營者的管理水平。內部審計審查企業經營狀況和內部控制的經濟性、效率性、效果性。內部審計主要審查的內容為：是否對內部控制制度進行完善與規范、計劃預算管理是否得到有效執行、文件記錄是否清晰完整及時、相關崗位人員的設置是否遵循不相容職務分離原則、內部控制缺陷是否及時得到完善等。

（二）全面預算管理

一般地，預算包括三部分業務預算、專門決策預算以及財務預算。其中專門決策預算是對制定的方案進行改善；業務預算，是企業運營活動的各種經營預算；財務預算，是估計企業在某一時間內的財務狀況，實現的經營目標，現金流量的各種預算。財務預算作為總預算，在全面預算管理系統中起著主導作用，通過從價值方面就能總結顯示企業經營過程決策預算和業務預算的結果。全面預算是企業在一定時期內（一般不多于一年）的經營、財務等各個方面的總體預算，即把企業全部經濟活動過程用貨幣的形式反映出來。全面預算是協助管理的工具、是控制評價的標準、是促進企業實現戰略目標的有效途徑。

三、全面預算管理審計的現狀

企業推行全面預算管理以來，由于發展中的一些遺留問題依然存在，以及經濟運行中面臨諸多不利因素，企業存在問題，導致全面預算管理工作沒有得到較好地開展。這些問題主要有：

（一）缺乏內部審計架構

目前企業內部審計人手少，力量不足，在組織形式上，能夠適合于全面預算管理要求的內部審計構架還沒有建立，內部審計實踐上還不能做到統一部署實施方案、統一調配力量，使形成合力，導致全面預算審計力度還不夠。

（二）內部制度不完善

由于目前很多公司預算執行不嚴或肆意變更預算的現象時有發生，還沒有建立健全財務預算管理審計制度，使得全面預算管理成為一個“泥足巨人”，不能保證全面預算的嚴肅性。

（三）審計手段不先進

傳統的審計手段都以手工為主導，技術上和操作時都無法適應今天計算機電算化的要求，凸顯出比較嚴重的落后性，這需要我們運用先進的計算機技術，盡早開發并使用預算審計軟件，以此提高審計的質量，擴大審計的成果。

（四）審計內容相互脫節

“平級審”不能與“上審下”有效結合，公司的審計不能和延伸審計、下級預算單位有效地結合，內部審計與外部審計彼此脫了鉤，因此，企業很難確保預算執行的效率性和效果性。

（五）審計工作機制不健全

目前，從公司運行情況看，生產、資本支出、成本等預算控制一般較好，而費用預算、資金預算控制往往較差。這樣不健全的預算體系機制嚴重損害了職能部門和員工的積極性，影響到企業戰略目標的實現。

四、案例分析

（一）案例介紹

南湖雅苑酒樓位于四川省自貢市，是一個餐飲行業的以承包大型婚宴、壽宴等為主業的大型酒樓，能承辦100桌左右的宴席，地勢寬敞明亮，服務態度好。自貢市南湖雅苑酒樓對預算管理體系的審計是對各責任中心的預算編制、預算執行、預算分析、預算控制、預算調整、非常事項的申請和執行行為的規范性、嚴肅性和及時性等內容的審計。對不同級別的責任中心，預算管理情況的審計內容也不相同。自貢市南湖雅苑酒樓在審計企業的全面預算管理體系時所運用的是定性分析與定量分析法結合。根據定性原則，南湖雅苑酒樓預算管理情況的審計內容如下：1.全面預算管理機構的設置是否按照特定要求，建立了全面預算管理機構。2.全面預算管理機構的職能是否得到充分發揮；預算管理委員會、預算管理辦公室和各責任中心的專兼職預算員是否認真執行預算管理的職能；是否按照相關制度以及流程完成工作。3.全面預算管理理念是否深入到宣傳以及培訓工作中；各個責任中心是否進行了系統的員工培訓，是否實現培訓目的。4.全面預算管理在實際工作中的執行，對風險進行的監督，預算編制過程是否存在科學性；預算目標是否具有科學基礎；是否服務于公司的整體戰略。5.預算表格之間的邏輯和勾稽關系是否正確，是否建立和履行了預算外事項恩惠預算內事項的執行審批制度，并按照預算內、外事項的執行制度和流程嚴格執行預算。定量分析法運用層次分析法，通過對預算目標業績評價和預算執行業績評價兩部分得分的計算，一方面將預算的目標轉變成了具體、可量化的指標體系，使企業的發展戰略和規劃更加清晰；另一方面，加強了預算執行的重要性，使企業戰略和價值的主要驅動要素轉化成為了執行中真正被關注的現實對象。鑒于篇幅和商業機密的原因，本案例只將自貢市南湖雅苑酒樓的考核指標進行計算，并不將報表數據一一列示。

（二）案例分析

1、預算目標業績審計得分情況：從自貢市南湖雅苑酒樓的預算目標制定情況看，體現了業績導向型預算考評的精神。出現的這個制度，使企業高管對預算目標高度上心，同時要求預算多多益善，南湖雅苑酒樓確定的預算目標總體較好，得到了99.05的高分，具體如下2、預算執行業績審計得分情況：預算是未來規劃以及配置資源的有效手段，資源配置的效率會隨著準確程度的變化而變化，資源效益也可以更大程度作用出來，預算越靠譜，對實際實施指導具有很大作用。從自貢市南湖雅苑的經營業績來看，預算執行的情況不佳，其中凈資產收益率、現金流量負債比率和成本費用占營業收入的比重指標值均偏低，甚至出現了0分的情況，總共只得到了81.20分。3、預算審計綜合得分情況：受預算執行情況較差的影響，自貢市南湖雅苑全面預算管理審計體系只得到80.25分，根據全面預算審計方法，各評價指標的預算、執行得分以及綜合得分加分上限均為各指標基準分的20%，扣分均以0分為限，因此，綜合業績審計的成本費用占營業收入的比重和現金流動負債比率均為0分.不同單位對于得分情況有不同的解釋，南湖雅苑酒樓認為，全面預算審計總得分大于80分即為責任中心考核合格。大于60分小于80分為不合格，此時相關責任中心的工作人員不能拿到當年的績效獎金。如果小于60分，責任中心的主要負責人員會被解雇。

五、結論

現代企業制度的職權劃分，不是只應用到所有者和管理者之間，而且要在全部部門與員工之間，造就分權經營管理，同時確認落實受托經濟責任關系，履行管理機制。這種經濟責任關系的執行，要在比較規范合理的審計制度，實行監督與管理。企業要加強全面預算審計層次，監督預算的過程審計，對企業預算目標、預算編制、預算執行、預算調整、預算考評等進行全面審計。總結企業發展目標和年度預算，給經營活動、資金動向、財務狀況變化等問題，進行全方面的監督與追查，及時應對預算中出現的突發狀況，對其改進與解決，確保預算的嚴謹以及企業目標的達成。審計完成后，制作審計報告，遞交給企業預算管理委員會審查，是全面預算調整，完善內部經營管理以及績效評價的一項重要參考。

參考文獻：

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[2]劉雪玲.風險導向審計在企業預算管理中的應用[J].中國內部審計,2013(9).

[3]王兵.國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究.2013(2).

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知識經濟是“以知識為基礎的經濟”，即以現代科學技術為核心，建立在知識和信息的生產、存儲、使用、分配和消費之上的經濟。傳統的農業經濟以廣大的耕地和眾多的勞動力為基礎，“勞動是財富之父，土地是財富之母”；工業經濟以大量的自然資源和礦藏原料的冶煉、加工和制造為基礎，以大量消耗原材料等有形資產為特征，“勞動創造了工資，資本產生了利息”；知識經濟則以不斷創新的知識為主要基礎，處于第一位的生產要素是知識—一無形資產，其他生產要素都必須靠知識來更新，靠知識來裝備。通過知識，可以對自然資源進行科學合理的集約配置，實現資源的優化使用；通過知識；可以開發出用之不竭的新資源；通過知識，勞動力和資本才能得到最高效率的整合，更好地發揮其職能；通過知識，企業的核心競爭力才能得以加強。隨著世界新的技術革命的蓬勃發展，知識所提供的生產率將日益成為決定一個企業、一個行業、乃至一個地區競爭地位的關鍵因素。

知識經濟時代的管理發生了革命性的變化。企業的管理觀念、組織結構、運作方式將發生根本性的變革。企業傳統的管理信息方式日益電子化、數字化；組織結構逐步扁平化；企業的經營服務更加顧客化；傳統的批量經濟向個性經濟轉化；高物耗經濟向低物耗經濟轉化。同時，如何最大限度調動人的積極性，整合人力資源等管理方法為越來越多的企業所重視。

（二）企業核心競爭力

知識經濟時代，隨著科學技術的迅速發展、信息化和網絡化技術的普及應用，使企業競爭環境和格局發生了重要變化。在這樣的環境下，生產的產品能否實現銷售，“效率”（Effective）能否轉化為“效益”（Efficiency）是企業關心的首要問題。對企業發展來說；比利潤更重要的是市場份額，比市場份額更具有根本意義的是競爭優勢。企業要實現價值增值（Value－added），必須以提高產品競爭力為核心，全面提高整體競爭力。

核心競爭力（CoreCompetence），即核心能力，指企業以特有的學習、創新和組織方式，發展獨特技術、開發獨特產品和采取獨特營銷方式的能力（PrahaladandHamel1990）。其實質在于技術創新和制度創新，依靠智力、軟件和創新實現增長。為反映企業的核心競爭力，20世紀90年代在美國興起了綜合業績評價制度（TheBalancedScorecard）。該制度從財務狀況（Financial）、顧客滿意程度（Customs）、企業內部業務處理流程（InternalBusinessProcesses）、企業知識積累與成長（LearningandGrowth）四個方面全面評價企業的經營業績（RobertS．KaptanandDavidP．North）。

企業的“財務狀況”以價值增值為目標，除了利潤和現金流量等反映企業經營活動的財務效益指標外，還包括反映企業競爭力的無形效益。“顧客滿意程度”反映以質量為核心的質量成本、產品生命周期成本等內容，權衡質量與成本的關系。“企業內部業務處理流程”以價值鏈為核心，反映企業產品開發過程中的研究與開發能力，經營過程與售后服務過程中的靈活性、及時性、有效性與連續性。“企業知識積累與成長”則“以人為本”，反映企業人力資源的價值，以良好的激勵制度營造“樂業”、“敬業”的企業文化氛圍，以“人盡其才，事得其人，人事相宜”。該評價制度的重心不是傳統意義上的反映企業資源的有形資產，而是反映企業競爭力的無形資產。

二、現行會計制度下無形資產核算的局限性

（－）核算內容的局限性

傳統的會計核算模式是適應工業社會需要的產物，側重于反映企業目前的財務狀況，以有形資產的確認、計量、報告為核心，對無形資產的反映非常有限。

國際會計準則委員會1989年的《關于編制和提供財務報表的框架》文件中規定了兩條關于資產的確認標準：①與該項目有關的未來經濟利益將會流入企業；②企業能夠可靠地計量該資產項目的成本。針對無形資產的特殊性，充分考慮其取得收益的可能性和穩定性，該委員會在《無形資產原則公告（草案）》中認為需要附加以下兩個確認標準：①無形資產在促使未來經濟利益預期流入企業方面所起的作用，以及無形資產有效地發揮這種作用的能力能夠被證實；②存在充足的資源，或其有用性可以證實，使得企業能夠獲得預期流入企業的未來經濟利益。在我國，無形資產是“企業為生產商品或者提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產”，具體包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權與外購商譽等，不包括“企業自創商譽”及“未滿足無形資產確認條件的其他項目”（企業會計制度，2001）。

以上認定標準表明，會計上確認無形資產的一個重要前提是其成本能夠可靠地予以計量。反之，無法以貨幣明確計量取得成本資料的就不可以稱為無形資產。在此認定標準下，沒有反映出具有戰略眼光的衡量企業競爭力的無形效益；沒有反映出體現以質量為核心的“顧客滿意程度”；沒有反映出包括在“企業內部管理流程”中的企業研究與開發能力；對反映組織競爭力的“企業知識積累與成長”要素同樣沒有涉及。事實上，有些高新技術公司的資產主要是人力資源和知識產權，著作為獲得未來現金流量和價值的動力和源泉不包括在“資產”之中，勢必會低估其財務狀況和盈利能力。

（二）核算方法的局限性

1．歷史成本計量模式的局限性。現行制度規定無形資產按取得時的實際成本計價，投資轉入的無形資產按其公允價值計價，但是計量上仍存在一些問題：①關于確認時點上的困難。知識經濟時代，企業大量的無形資產尤其是企業自創的無形資產，如顧客滿意程度、企業的研究開發能力、服務水平、企業文化氛圍等的形成是一個長期積累的過程，并沒有一個確切的取得時點。②關于確切計量實際成本的困難。由于企業大量無形資產的形成是長期積累的結果，或是多種因素綜合作用的結果，因而其實際成本難以確切計量。③關于潛在價值與實際成本的矛盾。即使某些無形資產取得時點的實際成本可以確切計量，但這一歷史成本不能反映其潛在的價值，與該無形資產的實際價值相差甚遠。

2．貨幣計量的局限性。現行會計制度以貨幣為主要計量單位，側重于有形資產的計量，忽視無形資產的計量。對于反映企業競爭力的顧客滿意程度、企業研究與開發能力、企業人力資源價值、企業文化氛圍等方面很難以貨幣計量。若由于計量原因而將其排拆于無形資產范疇以外，不進行“演變革新”，“以滿足環境對它的要求”，會“影響會計的生命力”（婁而行，1999）。

3．攤銷方法單一。有形資產通過自身的耗費給企業帶來效益，應計算其轉移的價值，以準確提供成本資料，而無形資產通過其功能和運作給企業帶來收益，在此過程中，有的無形資產的價值并沒有減少（如企業文化氛圍），故兩者不宜采用相同的“攤銷”方法計算其耗費水平。另外，現行制度所規定的攤銷方法也只有“直線法”一種，不能適應多種無形資產核算之需。

（三）現行財務會計關于無形資產的報告不盡合理。

首先，現行資產負債表中只有無形資產一個項目，對無形資產的揭示過于簡單，沒有進行適當分類；不能完整地反映企業的整體資源和綜合競爭力；其次，按照現行財務會計模式，企業大部分自創無形資產的費用，尤其是研究與開發的投入，都不作為無形資產成本而作為當期費用處理，不能真實反映這些活動的性質和所發揮的作用，也不能如實地反映企業的資產狀況和經營成果；最后，現行財務會計報告系統對無形資產的輔助信息，如分類情況、分類依據、計量基礎、攤銷政策以及價值變動等等；都不予以揭示，勢必影響財務報告的質量。

三、改進建議

（－）拓展無形資產的核算內容

篇（8）

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-165-02

內部審計是企業內部獨立、客觀的監督、評價與服務活動，它通過系統的、規范的審計程序和方法，審查和評價企業經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性，促進企業加強內部控制，改善風險管理，提高經營效益和效率，以利于企業實現目標。

一、內部審計在全面預算管理中的作用

1.有利于健全企業內部管理制度，提高預算管理水平。內部審計根據企業預算執行的實際經營情況進行審查分析，對企業相關市場營銷政策、財務管理制度、人事管理制度、薪酬管理制度、工程項目管理和固定資產管理制度等進行遵循性、有效性審查，是否按照集團公司下發的相關政策制度執行，企業制定的相關政策、制度，是否違背了集團公司的相關規定。在經營管理過程中是否存在薄弱環節，是否存在制度上的漏洞，并提出合理化建議，形成審計報告，報告給集團公司并進行通報，企業負責人為第一責任人，必然會采取多種整改措施， 確保企業組織運行過程的合法性和合規性，完善相關內部控制制度，提高預算管理水平。

2.有利于準確評價預算完成情況及其差異的形成原因，便于進行業績考核。內部審計圍繞信息資料生成全過程進行規范管控，通過查證賬簿資料及其他資料的真實、準確、及時，加大對業務收入、成本費用支出、資本性支出等重點環節的審計力度，檢查信息渠道是否健全、暢通，防范和控制財務信息失真的風險，為企業正確決策打下基礎，為準確評價預算完成情況提供依據。

3.有利于保護公司財產的安全完整，為預算的編制提供真實、可靠的財務信息。內部審計圍繞資金使用和資產管理的全過程管控，加大對各類資金的盈缺、繳付、審核和各項資產的增減、處置等關鍵點的審計力度，防范和控制資金資產流失的風險，保證資金資產的安全完整。（1）從各類資金的使用到各項資產的處置，關注大額資金支付和重大資產處置的審批程序及資金資產的安全完整。關注大額資金使用是否嚴格履行審批及支付流程，嚴禁違規支付資金，關注重大資產處置是否嚴格履行審核程序、技術鑒定和財務處理規定，嚴禁隨意處置或核銷資產。（2）關注營業款是否及時全額上繳，特別是關注縣鄉或偏遠地區營業款的安全，關注資金收支兩條線執行情況，嚴禁坐支或擅自從收入賬戶劃轉資金。（3）關注應收應付往來款項定期核對情況，嚴禁對公司內部及外部應收款項長期掛賬不清或無依據隨意核銷。（4）關注工程物資、有價卡和終端等重要資產是否嚴格履行出入庫手續，資產是否定期盤點、清查和對賬，規避短缺、丟失和跌價風險，保證賬賬、賬實相符，確保公司資金資產安全完整，為預算的編制提供真實、可靠的財務信息。

4.有利于優化配置資源，促進企業經營效益的提升。合理配置資源是企業獲取價值最大化的最直接、最有效的措施。全面預算作為一種管理控制工具，在資源的合理配置方面發揮著越來越大的作用。通過內部審計對企業資源使用的經濟和有效性評價，可以發現資源配置中存在的問題。內部審計的建議、參謀和控制作用可以促進企業在經營過程中及時防范和控制風險，提高企業管理水平，為企業創造效益。（1）隨著企業建設網絡規模的擴大，工程項目增多，資本性支出不斷加大，內部審計人員的檢查分析就變得尤為重要。內部審計人員可以圍繞資本性支出重點環節的規范管控，及時做好工程審計工作，一方面保證工程造價的真實、準確；另一方面加大對審計項目的現場核實力度，指出企業在工程管理上的薄弱環節，提出合理化建議，加強工程物資和工程進度管理，督促解決工程結算滯后的問題，促進投資成本盡快形成生產能力和投資項目的及時轉固。這樣既節約了資源又確保了建設資金的有效使用。（2）隨著企業資產總額的增加，內部審計關注企業資產是否定期盤點、清查和對賬，是否隨意處置或核銷資產，是否有閑置資產，分析和查找各種閑置原因，提出合理化建議，幫助企業充分利用閑置資產，挖掘生產經營能力，促使生產力的合理配置，合理利用資源，規避資產閑置風險，為企業創造更多的經濟效益。（3）隨著企業客戶發展量的增多，渠道規模的擴大，內部審計關注市場經營過程的有效管控，重點檢查和分析營銷費用的使用是否真實有效，渠道服務費是否遵循成本效益原則，提出合理化建議，防止企業因客戶發展規模擴大帶來的營銷費用無效增加，及時杜絕營銷成本的無序使用和無效性，促進公司合理配置資源，確保公司經營效益的提升。

二、新形勢下進一步發揮內部審計作用的措施

1.轉變審計觀念，保證內審的前瞻性。先進的管理理念、管理思想的出現必然要求內部審計人員建立新的審計理念，要有創新精神。隨著全面預算管理的加強，內外制約機制都會有所加強，內部管理水平相應提高，內部審計人員應積極發揮主觀能動性，變被動為主動，從“差錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析與評價方面轉變，審計工作方式向管理和效益審計轉變，加強事前事中的過程控制和風險防范以及事后的分析考核，充分發揮審計監督與服務職能。

2.完善內審組織體系，保證內審的客觀獨立性。獨立性是內部審計的基礎，是內部審計客觀、公正地履行職責的保障。按照國際內部審計師協會的屬性標準，內部審計活動應該獨立，內部審計師在開展工作時應做到客觀。它包括兩方面的含義：一是機構的獨立性。即審計執行主管在機構內應向能使內部審計活動實現職責的階層報告，也就是內部審計活動在確定內部審計范圍、實施審計及報告審計結果時應不受干擾。二是個人的客觀性，也就是內部審計師應有公正的態度，避免利益沖突。為保證內部審計的客觀性，內部審計必須對企業的決策和經營過程保持獨立，內審機構必須獨立于被監督者，內審業務的開展、經費的核算等不受其他部門牽制。因此，企業尤其是大型企業應當按照現代企業治理結構要求建立獨立的內部審計機構。內審機構直接接受單位最高管理層的領導，對其負責并報告工作，不受其他部門和個人干預。設立董事會的企業，董事會可下設審計委員會，以加強對內部審計工作的指導和監督；尚未設立董事會的企業，審計機構應由企業主要負責人直接領導，確保內審工作的獨立性和權威性。沒有條件設立內審機構的企業，可配備專職內審人員，并接受企業主要負責人直接領導；也可以雇傭外部審計組織來代替內部審計，即所謂的“內審外包”。內審業務所發生的費用預算、內審機構及其主要負責人的業績考核、職務升遷和薪酬變化由企業最高管理層直接決定，不與所監督部門發生任何利益關系。

3.加強內審制度建設，提高內審質量和作用。首先，要建立健全企業內部審計工作制度，推動內部審計工作制度化、程序化和規范化。要明確內部審計機構工作職責，完善內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序。要重視審計規劃、計劃的制定和實施。運用風險評估與分析方法，確定企業各項管理和業務工作的風險程度，制定好年度審計計劃。同時要認真抓好計劃的實施。其次，要建立健全內審質量保證體系。包括形成規范的審計項目質量考評制度、審計人員績效考核制度以及責任追究制度等激勵制約機制，重視對內審項目的年度綜合分析報告，當好管理決策層的顧問和助手。第三，要建立健全內審結果的落實制度。企業要做到審必嚴，責必究，及時對審計中發現的問題進行研究處理，落實整改，充分發揮審計結果的效力。要建立后續審計制度，對審計意見的落實情況進行跟蹤；建立企業資產損失責任追究制度，落實經營管理責任；建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。

4.加強內審隊伍建設，提高內審人員整體素質。要優化內審隊伍結構。隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，內審人員的構成也應是多元化的。要在嚴格內審人員的從業資格的前提下，按照建立現代企業制度要求配備既懂財務又懂經營管理的高素質人才。內部機構不僅要有會計、審計專業的人才，而且還應配備精通企業各相關業務的專門人才，尤其是經驗豐富的經營管理人才。要注重內審人員的素質提高。由于內審技術、相關法規及經營環境、條件等具有可變性的特點，內審人員有必要通過接受培訓和教育來持續他們的專業發展。因此企業應加強對內審人員的后續教育，提供業務培訓機會； 內審人員應采取業余自學和專業培訓相結合方式，加快知識更新，熟練掌握審計技能，精通與審計相關的各種知識，提高自身業務素質，積極適應企業發展的內審需求。要高度重視現代科技在內審領域的運用。打破以往傳統的“看聽查”的手工操作模式，充分運用以微機應用和審計軟件為主的計算機輔助審計技術，不斷提高審計質量和效率。

5.改進內部審計的方法，提高內部審計的質量。內部審計的方法選擇是否恰當關系到內部審計的質量，為此要特別重視。具體方法有兩個方面：（1）明確工作目標。全面預算管理的實施必然影響到整個管理體系的改變。這就要求審計人員確定新的工作方向和目標。審計人員應將審計方向放在對單位全面預算管理的分析和評價上，對整個運作過程進行參與和監督，這種監督不應僅限于事后監督，更多的是事前預防和事中控制，對單位全面預算進行全過程、全方位的監督和評價，及時發現各個環節存在的問題。內部審計的工作重點應放在經濟資源的利用、開放的有效性和管理的效率效果上，也就是指保證全面預算管理工作的科學性、合理性和有效性。（2）開展預警分析。預警分析是輔助審計部門有針對性、時效性地開展審計工作的重要工具。內部審計人員通過對各種經營和財務數據的預算完成情況分析、比對，關注數據變化的趨勢，對數據異常變動進行分析和預警，建立審計預警信息平臺，關注預算執行過程中的動態監控，一是關注重要的指標和數據變化情況，關注企業績效考核重點指標的完成情況，以及主要業務、財務指標的變化情況和發展趨勢。二是充分利用經營預警分析結果，跟蹤分析經營發展情況，及時捕捉企業經營管理中的潛在風險問題，推進預算體系的完善和預算水平的提高。

參考文獻：

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2.朱正戶，占再清，楊子英.我國中央銀行內部審計的現狀及發展取向.武漢金融，2004（1）

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一是重視《審計法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計法》宣傳力度，市人大常委會經常深入審計部門，專題聽取審計部門就《審計法》修訂的意義、內容、精神實質和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執行等方面情況匯報，對進一步宣傳貫徹修訂后的《審計法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進行報導，為宣傳審計工作起到了輿論導向作用。

二是建立預算執行審計聯系協調機制。市人大財經工委為加強對預算執行審計的指導，與審計部門建立了聯系制度，就預算審計監督重點事項進行安排部署。每年預算執行審計前，市人大都要把人大預算監督重點、人大代表意見、建議和群眾關心的熱點、難點問題反饋給審計部門，使其審計方案更為充實完善。

三是充分反映審計成果。每年的預算執行審計報告不僅是人大開展預算審查的重要依據，而且還是跟蹤監督，督辦整改的重要依據。審計部門按照“維護財經秩序、規范財政管理、促進財政體制改革、加強廉政建設和保障經濟健康發展”的要求，充分整理“大財政”審計成果，使審計監督在較高層次上發揮作用。

二、在審計監督中突出審計重點。隨著財政體制改革的深入和公共財政制度的建立，為適應人大加強預算監督的要求，審計部門每年都要根據黨委、政府的工作中心，確定預算執行審計重點，確保黨的各項惠民政策落到實處。

一是加強市級預算執行審計，服務人大監督。為加強對市級預算執行的審計監督，提高審計監督的質量和水平，近幾年來審計部門在進行審前調查時，時時把握每個階段財政管理的重點，認真編制審計方案。針對人大提出的“過去提交的審計報告反映問題多、不敢把問題點到單位，導致部分單位‘年年審計年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計部門一改過去的做法，按照實事求是，敢于說真話，講實情，報實賬的原則，要把問題點到單位的要求，真實全面的反映審計情況。同時，市人大為審計撐腰壯膽，市人大分管領導主動與市政府主要領導進行溝通，達成共識，減少審計部門的外在壓力，創造了良好的外部環境。如20__年審計工作報告中一針見血地點到“某單位違反規定，白條列支、超標準、超范圍濫發錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費支出18.2萬元，90%用于招待費開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報告時，各位委員發言積極，評價很高，認為這次審計報告是“歷史性的進步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報送人大常委會和審計部門。

二是加強專項資金審計，提高資金使用效益。近年來，支農、科技三項費、“雙億工程”、重點建設等專項資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關注的重點、熱點，同時也是市人大交辦的重點審計任務。為此，審計部門每年都要加強專項資金的審計力度，按照資金流向，跟蹤到項目和資金使用單位，監督專項資金的綜合效益。20__年，審計部門根據市人大的要求，重點對城建、技術改造、科技三項費等專項資金的安排、使用、管理及效益情況進行審計。通過對主管部門及企業等25個用款單位的延伸審計，查實存在預算安排不科學，造成專項經費不專等問題，如“城維費”用于基本支出占預算的81.6%，用于城市建設投資、維護、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項費、技改資金支出項目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現象等諸類問題。提交的審計報告經市人大常委會主任會議審議后轉市政府。市政府主要領導高度重視，迅速責成相關單位研究整改措施，并根據審計建議修改完善了《市級財政專項資金管理辦法》。

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隨著學校規模的逐步擴大和網絡技術的飛速發展，我校的計算機數量和學生人數都在迅速增加，對機房的要求也越來越高，機房管理的難度和壓力也越來越大，所以對機房的管理就尤為重要。本人根據自己二十多年的工作經驗，對計算機機房的管理談談自己的觀點。

1、計算機房的地位與作用

高校計算機房是高等院校的重要組成部分，它在培養人才、科學研究、科技開發和社會服務及學校建設中具有重要的地位與作用。

近幾年，各高校隨著招生人數的不斷增加，學校在實驗設備上的投入也大大提高，新建了很多實驗室和機房，計算機數量大幅提高，計算機的配置和運行環境突飛猛進，隨之帶來了大學生就業壓力的日趨增加。為了適應時代的發展與企業需求接軌，我們學院堅持以人為本的育人方針，以培養應用型、實用型人才為目標，不斷深化教學改革，全面提高學生素質，促進學生全面發展。學院積極推進課程體系、教學內容、教學方法和教學手段的改革，注重實踐教學，不斷加強教學改革研究。學生在校期間，為將來能成為一名應用型、實用型人才，對于實踐性較強的計算機課程，必須通過上機實踐才能掌握。然而計算機房是學生完成計算機上機實驗的唯一場所，故計算機房在整個學院的教學中占重要地位，并在人才培養中起重要作用。

1.1在專業學科建設中的地位與作用

計算機房除了擔負普及計算機基礎知識外，還在其它學科發揮著越來越重要的作用。計算機知識已滲透到各個學科，每門學科幾乎都離不開計算機，學校應把計算機技術在各學科的應用作為一項十分重要的工作來抓；計算機房可以充分發揮它在人才、資源、信息方面的優勢，為其它專業學科的建設創造更加有利的條件。另外，隨著多媒體教學的進一步開展，計算機房可以協同其它學科開展CAI教學組件的開發與應用，為教學手段的改革鋪路搭橋。

1.2在科技開發和社會服務中的地位與作用

高校計算機房一般具有較先進的硬件資源、網絡資源和人才優勢，這些條件為科技開發和社會服務提供了堅實的物質基礎，可以在完成教學任務的前提下，對學校師生進行開放，以便滿足教師的科研需求和提高學生的操作能力，還可立足于本校，根據各部門的特點開發一些應用軟件；進一步推廣，承攬社會上一些開發項目。

2、計算機房的管理

計算機房的實驗教學是教學計劃的重要組成部分。隨著學校規模的不斷擴大，新專業新課程層出不窮，需要上機的課程越來越多，機房的壓力也越來越大。為了保障機房高效率運轉、學生能夠正常上課，機房如何管理就成為緊迫的任務。

2.1科學安排機房、合理分配課程

近幾年，機房的設備在逐漸更新，需要上機的新課程層出不窮，機房的壓力也越來越大，而上機課程的安排大多由各系自己完成，搶占資源的現象很嚴重。由于各系對機器的配置情況并不了解，往往造成上課時才發現所需的軟件升級不能運行，為教學帶來很大的不便。新課程層出不窮，軟件對設備資源的要求越來越高，而舊計算機配置太低，安裝過多軟件，硬盤剩余空間太小，導致軟件不能正常運行。尤其是對計算機配制要求很高的軟件，舊計算機根本就不能安裝這些軟件。根據機房中計算機配置的特點，分配不同的課程，安裝不同的軟件，使陳舊的設備充分利用起來。只有科學的安排機房、合理的分配課程才能充分利用有限的資源，提高教學效果。

2.2開放機房

利用休息時間開放機房，為學生提供自學各種課程的環境，提高學生的操作能力，擴展學生的就業面，為學生就業打下良好的基礎。同時為學校做好廣告、建立良好的形象，為擴大生源創造社會效應。開放機房已經成為各校一項重要任務，為了更好的調動實驗人員的積極性，提高實驗室的利用率，應給予實驗人員與教師同樣的待遇，這樣才能創造條件最大限度的發揮機房的利用率，為學生提供更廣闊的學習空間。

計算機實踐性教學的關鍵是對機房的管理，只有科學合理的安排機房、分配課程、積極的維護機器，才能提高機房設備的利用率，才能為社會創造更多、更好的適應多方需求的人才。

3、加強計算機房隊伍的建設

隨著各高校機房規模的不斷擴大和網絡管理的出現，機房管理的內涵與以前相比有了很大不同。只有提高機房管理人員的基本素質、崗位技術素質和管理素質，才能給學生提供良好的上機實習環境，才能達到機房的服務目標，實現服務功能。

3.1招聘優秀人才參與機房工作

在新的形勢下，高校計算機房應改變觀念，吸引更多的高學歷、高技術人才進入到機房，參與機房的管理、教學和實驗科研等工作，同時選拔優秀的實驗技術人員對機房設備進行維護和管理，使機房技術隊伍中既具有一定比例的基礎扎實的高層次人才，也具有技術嫻熟、操作精湛的技術人才。只有加強理論和實驗相結合的機房隊伍的梯隊建設，才能真正發揮出高校機房的優勢。

3.2提高機房管理人員素質，適應信息時代要求

傳統的管理方式認為，機房管理員的主要責任就是保證機器系統正常運行，熟練排除常見硬故障和軟故障，在學生實習前安裝好所需實習軟件，也就萬事大吉了，管理工作也就算做完了。隨著各高校機房規模的不斷擴大和網絡管理的出現，這種管理方式已不能適應信息時代的要求，作為一名高科技時代高素質的機房管理人員，必須具有扎實的專業知識，對掌握的知識不僅要有一定的深度，而且要有一定的廣度。隨著科學技術的迅速發展和社會各項改革的推進，還要根據需要不斷更新自己的知識結構，積累實踐經驗，擴大自己的知識面。掌握扎實的專業基礎知識是對管理人員最起碼的要求，包括兩個方面，一是機房管理工作本身的實驗理論知識;二是所在學科的系統的理論知識。同時管理人員還要具有廣泛的社會科學、自然科學和管理科學基礎知識，并對一些新興的學科、高新技術有所了解。只有這樣才能更好的服務于教學科研活動，滿足各層次、各學科學生上機需求。具體地說，一名優秀的機房管理人員，首先應當了解計算機、網絡及主要設備的基本構造及工作原理;要熟練掌握所在機房計算機設備、網絡設備等各類設備的技術性能、操作規程，以及一些常用軟件的安裝、使用。同時，機房管理人員還要具有較強的常見軟硬件故障的排除、維修技術;熟悉多種計算機語言并至少熟練掌握一種，具備一定的編程能力，能較好的掌握國內最新計算機軟、硬件和計算機系統現狀及發展趨勢;并能利用機房的有利條件，開展一些科研活動，進行技術革新、軟件研發和儀器設備功能的開發等。

3.2管理人員應一專多能，總結經驗竅門

高校機房涉及的學科領域很廣，從基礎軟件到專業軟件，涉及不同層次不同學科學生的需要。如果讓管理人員去精通每個教學實習軟件，是不可能的，也是不現實的。但我們可以在實踐中發現問題，積累經驗。