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時(shí)間：2023-02-24 01:40:53
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1.簽證內(nèi)容的核實(shí)。簽證的內(nèi)容必須符合事實(shí)，一般來說是合同中沒有涵蓋的內(nèi)容才進(jìn)行簽證，復(fù)核應(yīng)以是否有必要簽證、是否有合同依據(jù)為重點(diǎn)。
中圖分類號(hào)：[TU-9] 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）18-0082-02
0 引言
工程內(nèi)部審核（簡(jiǎn)稱：工程內(nèi)審）工作是一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)工作，是建設(shè)單位創(chuàng)效節(jié)支的一個(gè)重要方面。通過實(shí)踐、摸索與不斷思考，筆者認(rèn)為建設(shè)單位要做好工程內(nèi)審工作應(yīng)著重把握好以下幾點(diǎn)：
1 領(lǐng)導(dǎo)高度重視
1.1 給予關(guān)注、支持 工程內(nèi)審是受建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)的委托，代表建設(shè)單位行使工程項(xiàng)目監(jiān)督審核權(quán)，是建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)介入工程建設(shè)管理的一項(xiàng)重要工具。工程內(nèi)審是內(nèi)部管理控制的一種重要方式，用以保持工程建設(shè)管理體系正常、有效地運(yùn)行。
若建設(shè)單位設(shè)立了工程內(nèi)審，則表明建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。基建等被審部門對(duì)工程內(nèi)審工作容易產(chǎn)生抵觸情緒，只有領(lǐng)導(dǎo)給予高度的重視和有力的支持，工程內(nèi)審工作才能得以順利高效開展，進(jìn)而才能達(dá)到設(shè)立工程內(nèi)審的目的。
工程內(nèi)審作為內(nèi)部管理行為應(yīng)當(dāng)是一種自覺的、持續(xù)的活動(dòng)，只有領(lǐng)導(dǎo)一貫的重視和支持，并把此項(xiàng)工作作為一項(xiàng)重要工作來抓，工程內(nèi)審工作才有可能發(fā)揮出它應(yīng)起的作用。
1.2 恰當(dāng)設(shè)置機(jī)構(gòu)及人員 工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于其他部門設(shè)置，在建設(shè)單位內(nèi)部處于較高的地位，直接受有權(quán)力的高級(jí)行政管理人員的領(lǐng)導(dǎo)，從而更加客觀、公正、高效地行使審核監(jiān)督權(quán)。
建設(shè)單位還需要強(qiáng)化工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職權(quán)，賦予一定的工作權(quán)限。比如：工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)有權(quán)參加各部門重要的工程會(huì)議、有權(quán)參與各項(xiàng)工程的全過程、有權(quán)對(duì)不合適的施工單位予以否決等；有權(quán)隨時(shí)審查各項(xiàng)工程的進(jìn)展情況、評(píng)閱記錄資料等。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要配備合適的內(nèi)審人員，要保證專業(yè)齊全并且均具有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格和較高的素質(zhì)，比如：要有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)靥幚碓趯徍酥邪l(fā)現(xiàn)的問題，通過與相關(guān)人員進(jìn)行有效溝通，在避免產(chǎn)生矛盾沖突的情況下，促使相關(guān)部門改進(jìn)自己的工作。
視情況需要，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還可外請(qǐng)專家或引入工程管理咨詢公司協(xié)助其進(jìn)行內(nèi)審，以促進(jìn)提高工程內(nèi)審工作質(zhì)量。
2 加強(qiáng)內(nèi)部管理
2.1 加強(qiáng)體系建設(shè) 為了達(dá)到公正、持久的工程內(nèi)審效果和避免礙于情面造成工作中的漏洞，必須要有相應(yīng)的體系，即工程內(nèi)審的制度、流程和工作規(guī)范細(xì)則體系，來為工程內(nèi)審人員履職提供保障。
建設(shè)單位需要在充分了解本單位運(yùn)行模式和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，建立健全工程內(nèi)審制度，包括制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆氊?zé)范圍、工作程序等，以增強(qiáng)工程內(nèi)審工作的科學(xué)性、嚴(yán)肅性。
在工程內(nèi)審制度的制定中，讓熟悉本單位情況的人員及工程內(nèi)審人員參與其中尤其重要。在工程內(nèi)審制度的落實(shí)與執(zhí)行中，建設(shè)單位還需要根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修訂、充實(shí)和完善，增強(qiáng)制度的適用性和科學(xué)性，以提高工作效率。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)編制和公布簡(jiǎn)明的內(nèi)審流程指南，使內(nèi)審人員及被審部門清楚，在工程建設(shè)的哪些環(huán)節(jié)需要報(bào)審哪些文件及相應(yīng)要求。比如：對(duì)于施工合同的審核，合同承辦部門應(yīng)在工程實(shí)施前，經(jīng)本部門審核后將條款內(nèi)容完整的合同報(bào)送工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)審核。若合同條款在經(jīng)審核后有刪改，被審部門在簽訂合同前，還需將該合同報(bào)送工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)復(fù)審。按照工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)的最終審核意見簽訂合同后，以向工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)報(bào)送合同備案件作為施工合同審核的結(jié)束。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)制定工作規(guī)范手冊(cè)，用以指導(dǎo)內(nèi)審人員的工作。工作規(guī)范手冊(cè)中涉及的所有文件，包括審核記錄、報(bào)審的表格、出具的審核意見書等，應(yīng)力求齊全、確保規(guī)范。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還需不斷提高其適用性并進(jìn)行檔案化管理。
2.2 加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè) 建設(shè)單位的工程內(nèi)審工作水平在很大程度上取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)與專業(yè)水準(zhǔn)。建設(shè)單位應(yīng)高瞻遠(yuǎn)矚、放眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，努力鍛煉和培養(yǎng)出一支道德水平高、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍。
工程內(nèi)審人員在審核過程中需要用到工程技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)及相關(guān)政策。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)、熟知相關(guān)政策，以提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)努力為內(nèi)審人員提供條件給予業(yè)務(wù)工作上的指導(dǎo)，以促進(jìn)提高審核成果的科學(xué)性，增強(qiáng)工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以通過績(jī)效考核對(duì)內(nèi)審人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。對(duì)于敢于提出真知灼見、有效提高審核質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量的內(nèi)審人員，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)要給予不同程度的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)其工作積極性和主觀能動(dòng)性，進(jìn)一步促進(jìn)工程內(nèi)審工作質(zhì)量和成效的提高。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的思想道德建設(shè)，使其充分認(rèn)識(shí)到工程內(nèi)審的重要性以及自身在工程內(nèi)審中均在起著不可或缺的、不同程度的作用。提高工程內(nèi)審人員的思想認(rèn)識(shí)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)、增強(qiáng)其責(zé)任感，可以有效提升工程內(nèi)審工作的水平。
3 與相關(guān)部門緊密配合
3.1 與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)配合 工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門在工程建設(shè)中的工作應(yīng)有機(jī)結(jié)合起來。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以充分利用財(cái)務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料等資源，在綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)管理、工程經(jīng)濟(jì)和工程管理等相關(guān)知識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)工程項(xiàng)目決策、實(shí)施、后期評(píng)價(jià)和投資效益等方面進(jìn)行多方位、深層次的審核，從而達(dá)到拓寬工程內(nèi)審領(lǐng)域，提高工程內(nèi)審效率的目的。
3.2 明確劃分與被審部門的職能分工 工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)與基建等被審部門的職能分工不同，不能相互替代，并且兩者工作不能存在交叉。基建等被審部門作為工程技術(shù)專業(yè)部門，應(yīng)當(dāng)在工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下，行使組織分管范圍內(nèi)的工程建設(shè)的統(tǒng)籌管理職能。
3.3 加強(qiáng)溝通交流 工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)與相關(guān)部門之間需要建立常態(tài)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過電話、工作郵件等與管理層、財(cái)務(wù)部門、被審部門等保持良好互動(dòng)，營(yíng)造出良好的工作氛圍，以利于工程內(nèi)審工作的順利開展。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)在與相關(guān)部門的日常溝通交流中，既可以適時(shí)走訪基建等部門，了解工程計(jì)劃實(shí)施情況以及巡查工程施工現(xiàn)場(chǎng)等，還可以主動(dòng)解讀并宣傳相關(guān)制度、工作規(guī)程等，并將其他部門的合理化建議帶回來，融入到工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)的日常管理工作中。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還可建立網(wǎng)絡(luò)等交流平臺(tái)，歡迎各部門對(duì)工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作提出意見和建議，以便不斷完善工程內(nèi)審工作。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)在就具體工程項(xiàng)目與被審部門進(jìn)行有效溝通的同時(shí)，還需要定期與被審部門召開溝通交流會(huì)，一方面可以促進(jìn)感情的交流，另一方面可以對(duì)建設(shè)單位的工程建設(shè)相關(guān)問題進(jìn)行探討，加強(qiáng)工程管理經(jīng)驗(yàn)的交流，以此來提高工程建設(shè)工作水平。
4 注重提高審核水平
4.1 明確工作內(nèi)容 建設(shè)單位應(yīng)對(duì)工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)審核的內(nèi)容提出要求，明確是否包括對(duì)年度工程計(jì)劃的執(zhí)行、施工單位及大宗材料采購(gòu)等的選擇、大項(xiàng)工程、計(jì)劃外工程等內(nèi)容的審核。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)程序規(guī)定和被審項(xiàng)目的重要性，制定內(nèi)審年度計(jì)劃和專項(xiàng)審核計(jì)劃，并向相關(guān)部門下達(dá)重點(diǎn)審核確認(rèn)書，并按此實(shí)施審核，以確保關(guān)鍵工程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)處于受控狀態(tài)。
針對(duì)年度工程計(jì)劃的執(zhí)行、施工單位及大宗材料采購(gòu)等的選擇、大項(xiàng)工程、計(jì)劃外工程等如何進(jìn)行審核，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還應(yīng)制定相應(yīng)的具體審核方法。
4.2 采用不同方式方法分類審核 建設(shè)單位的工程項(xiàng)目可能是新建、改建、擴(kuò)建、裝飾裝修、維修等工程。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以針對(duì)不同類別、不同規(guī)模的工程建設(shè)項(xiàng)目，有選擇地采用不同的方式方法進(jìn)行審核，對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)查糾。
對(duì)于規(guī)模較小的工程項(xiàng)目，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)可指派內(nèi)審人員對(duì)材料、設(shè)備以及工程總體的質(zhì)量、造價(jià)等進(jìn)行不定期抽樣審查并要求被審部門將相關(guān)資料報(bào)工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案。
針對(duì)重點(diǎn)大型建設(shè)項(xiàng)目，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要深入地進(jìn)行審核，可派專人進(jìn)行全過程跟蹤審核，即對(duì)可行性研究及決策、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目維保等各階段工程管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還需要編制一套完整的格式化的報(bào)審樣表等，以供被審部門按此填寫報(bào)送相關(guān)情況。
對(duì)于超出預(yù)算金額一定比例的工程（具體比例可以針對(duì)不同情況加以限定）以及計(jì)劃外工程，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)要加大審核力度，針對(duì)實(shí)施原因、實(shí)施情況等進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致審核。
4.3 加強(qiáng)內(nèi)審力度 工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)在加強(qiáng)工程內(nèi)審力度上，關(guān)鍵要重視制度建設(shè)和制度執(zhí)行力監(jiān)督。以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的工程內(nèi)審，可以大大提高審核效率，降低審核成本，強(qiáng)化審核力度。
建設(shè)單位應(yīng)要求被審部門結(jié)合自身工作情況，建立健全本部門的工程建設(shè)管理方面的內(nèi)部控制制度，并報(bào)工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案。被審部門的工程建設(shè)管理制度與工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)的規(guī)章制度應(yīng)統(tǒng)一起來，避免工程建設(shè)工作中的漏洞。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)被審部門制度的執(zhí)行力監(jiān)督，即對(duì)執(zhí)行情況、執(zhí)行效果等進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有助于工程內(nèi)審力度的加強(qiáng)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的制度不完善或執(zhí)行不到位等問題，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以督促被審部門采取合理、有效的糾正措施，從根本上消除工作中的不合理因素，有效促進(jìn)工程建設(shè)工作規(guī)范協(xié)調(diào)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。
與此同時(shí)，建設(shè)單位還應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)制度的執(zhí)行力同樣彰顯工程內(nèi)審力度。比如：內(nèi)審人員是否廉潔自律、是否認(rèn)真履行職責(zé)、是否嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地復(fù)核把關(guān)；審核意見是否客觀公正等，這些對(duì)工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)打牢內(nèi)審力度的基礎(chǔ)均具有重要作用。
建設(shè)單位還需要出臺(tái)相關(guān)績(jī)效考核制度，設(shè)置明確清晰的考核指標(biāo)，將被審部門對(duì)審核意見的落實(shí)情況、工程計(jì)劃執(zhí)行情況等內(nèi)容與績(jī)效考核掛鉤，使壓力與動(dòng)力并存，以此強(qiáng)化內(nèi)審力度；同時(shí)還需要嚴(yán)格履行備案制度，比如：合同經(jīng)審核簽署后，要報(bào)工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案，用以查驗(yàn)審改意見是否得到了有效執(zhí)行。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷探索和總結(jié)提高，在工作的全方位、全過程持續(xù)不斷加強(qiáng)內(nèi)審力度。
5 發(fā)揮優(yōu)勢(shì)與特色
5.1 高效性 工程內(nèi)審人員比較熟悉本單位的情況，因此在履行必要手續(xù)的前提下，可簡(jiǎn)化工作程序，提高工作效率，節(jié)約成本。
工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)若能借助建設(shè)單位內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)共享平臺(tái)，對(duì)被審部門的工程進(jìn)展及投資等情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，則可減少相關(guān)文件資料的報(bào)送環(huán)節(jié)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確、高效審核。
5.2 及時(shí)性 工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)在跟蹤審核中可以隨時(shí)了解情況、發(fā)現(xiàn)問題，有針對(duì)性地及時(shí)提出改進(jìn)、糾正意見，并對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤整改，促使被審部門適時(shí)采取切實(shí)措施落實(shí)執(zhí)行，使問題及時(shí)得到糾正，不斷改進(jìn)建設(shè)單位的工程建設(shè)工作。
5.3 服務(wù)性 工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出針對(duì)性強(qiáng)的審核意見和建議，能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策和被審部門工作的改進(jìn)起到幫助作用。工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)還可采取一系列有效措施，充分發(fā)揮其服務(wù)職能，比如：編發(fā)工程內(nèi)審?fù)ㄓ嵑?jiǎn)報(bào)，指出審核過程中發(fā)現(xiàn)的共性問題、典型問題，供管理層及相關(guān)部門參閱；在建設(shè)單位內(nèi)網(wǎng)開辟專欄，對(duì)社會(huì)上或各部門成功的工程管理經(jīng)驗(yàn)和做法予以宣傳，供各部門借鑒學(xué)習(xí)，促進(jìn)建設(shè)單位提高工程管理水平。
6 結(jié)論
在建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視的前提下，工程內(nèi)審機(jī)構(gòu)在重視加強(qiáng)內(nèi)部管理的同時(shí)與相關(guān)部門緊密配合，并注重提高審核水平、不斷發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢(shì)與特色，必將有助于建設(shè)單位做好工程內(nèi)部審核工作。
做好工程內(nèi)部審核工作對(duì)于提升建設(shè)單位的自查自糾能力；完善建設(shè)工程管理；提高建設(shè)資金使用效益；維護(hù)建設(shè)單位的合法權(quán)益；促進(jìn)廉政建設(shè)等都將起到積極的作用。
參考文獻(xiàn)：
二、未獲發(fā)審會(huì)議通過的公司應(yīng)及時(shí)落實(shí)發(fā)審委審核意見，并在收到審核意見之日起1個(gè)月內(nèi)向發(fā)審委提出復(fù)審申請(qǐng)。未能按時(shí)提出復(fù)審申請(qǐng)的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)將直接對(duì)公司發(fā)行申請(qǐng)作出不予核準(zhǔn)的決定。
三、通過發(fā)審會(huì)議的擬發(fā)行公司的會(huì)后事項(xiàng)監(jiān)管按照《關(guān)于加強(qiáng)通過發(fā)審會(huì)的擬發(fā)行證券公司會(huì)后事項(xiàng)監(jiān)管的通知》（證監(jiān)發(fā)行字[2002]15號(hào)）及中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。《指導(dǎo)意見》附則第一款“發(fā)審會(huì)議表決通過的首次公開發(fā)行股票的公司，如果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料有效期內(nèi)未能發(fā)行股票，公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他信息并修訂招股說明書，有關(guān)職能部門初審后提請(qǐng)發(fā)審會(huì)議重新審核表決”的規(guī)定廢止。
四、根據(jù)《指導(dǎo)意見》附則第二款、《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)通過發(fā)審會(huì)的擬發(fā)行證券的公司會(huì)后事項(xiàng)監(jiān)管的通知》（證監(jiān)發(fā)行字[2002]15號(hào)）和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的其他規(guī)定，對(duì)已通過發(fā)審會(huì)議審核但發(fā)生了重大變化的擬發(fā)行證券的公司，需提請(qǐng)發(fā)審會(huì)議重新審核。此類發(fā)審會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱“會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審會(huì)”）將按照證監(jiān)會(huì)關(guān)于召開發(fā)審會(huì)議的有關(guān)規(guī)定和程序執(zhí)行，并遵守以下特別規(guī)定：
（一）會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審會(huì)的參會(huì)委員不受是否審核過該公司的限制。
（二）會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審會(huì)應(yīng)對(duì)公司完整的申請(qǐng)文件進(jìn)行審核。
（三）會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審會(huì)上，如果召集人認(rèn)為有必要，可請(qǐng)公司或主承銷商代表（不超過三人）到會(huì)陳述公司情況、回答委員的詢問。
（四）會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審會(huì)對(duì)公司發(fā)行申請(qǐng)進(jìn)行表決時(shí)，委員只投同意票和反對(duì)票，不設(shè)暫緩表決。公司獲得的同意票達(dá)到出席會(huì)議委員人數(shù)2/3的為通過。
（五）會(huì)后事項(xiàng)發(fā)審會(huì)只召開一次，其結(jié)果為最終審核結(jié)果，證監(jiān)會(huì)根據(jù)審核意見依法對(duì)公司發(fā)行申請(qǐng)作出是否核準(zhǔn)的決定。
引 言：我國(guó)對(duì)建筑市場(chǎng)的工程造價(jià)管理起步較晚，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在一定差距，在工程造價(jià)的管理體系中，還存在很多有待解決的問題。因此，積極研究工程造價(jià)預(yù)算的審核方法與要點(diǎn)，對(duì)提高建筑行業(yè)管理水平具有重要意義。
1 建筑造價(jià)預(yù)結(jié)算審核的主要內(nèi)容
重點(diǎn)審查差異較大的項(xiàng)目，可以根據(jù)實(shí)際情況采用全面審核法或者重點(diǎn)審核法，以提高審查的效率和效果，具體步驟如下：
1.1預(yù)結(jié)算資料的收集
為了快捷系統(tǒng)地開展工程預(yù)、結(jié)算審查，必須全面收集工程預(yù)、結(jié)算資料，內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)圖紙、施工圖、招標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、中標(biāo)單位的投標(biāo)書、工程施工合同、圖紙會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工現(xiàn)場(chǎng)隱蔽驗(yàn)收記錄、工程聯(lián)系單、工程竣工圖紙以及補(bǔ)充協(xié)議書、設(shè)備材料合格證及檢（試）驗(yàn)記錄等。
1.2工程量的審核
具體的工程量審查方法包括：審查工程量計(jì)量單位是否與工程量清單設(shè)置一樣、單項(xiàng)工程內(nèi)容是否與工程量清單所包含的內(nèi)容相一致、是否按計(jì)價(jià)規(guī)范相應(yīng)規(guī)則計(jì)算等。要注意按計(jì)算規(guī)則應(yīng)扣除部位是否扣除，如樓地面工程孔洞、地溝所占面積是否扣除；墻體內(nèi)圈梁、過梁等所占體積是否扣除。還要結(jié)合隱蔽工程簽證等進(jìn)行審查，例如實(shí)際土方開挖標(biāo)高低于設(shè)計(jì)室外高度時(shí)，計(jì)算時(shí)不能仍按施工圖標(biāo)高計(jì)算。
1.3單價(jià)審核
工程預(yù)算單價(jià)審核時(shí)要注意如下幾個(gè)方面：
（1）對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核。首先要注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否要求相一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(jí)（砼標(biāo)號(hào)、水泥砂漿比例）等。其次工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用。如塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的鐵件；屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等項(xiàng)目。
（2）對(duì)補(bǔ)充定額的審核。主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料預(yù)算價(jià)格、人工工日及機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是否合理。
1.4取費(fèi)的審核
工程預(yù)算收費(fèi)審查主要是審查取費(fèi)是否執(zhí)行相關(guān)造價(jià)管理規(guī)定、計(jì)價(jià)規(guī)范和實(shí)施細(xì)則的要求，按地區(qū)類別的劃分執(zhí)行相應(yīng)的管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)是否執(zhí)行工程所在地標(biāo)準(zhǔn)；工程排污費(fèi)等規(guī)費(fèi)如果不須發(fā)生則不取費(fèi)等。工程結(jié)算取費(fèi)審查主要是審查取費(fèi)是否按投標(biāo)報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，要注意預(yù)算中暫列的預(yù)留金應(yīng)按施工單位實(shí)際完成的工程量計(jì)算，超出部分在結(jié)算價(jià)款中扣除。
2 建筑造價(jià)預(yù)結(jié)算審核工作常見的審核方法
2.1 全面審核
這種方法具有涉及范圍廣，審核精準(zhǔn)度高的特點(diǎn)，但有工作量較大方面的不足，如果企業(yè)需要在短時(shí)間內(nèi)拿出工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算方案，全面審核的方法就可能會(huì)喪失其價(jià)值，失去預(yù)結(jié)算的優(yōu)勢(shì)，但其全面審核的范圍具有相當(dāng)高的精準(zhǔn)性，所以企業(yè)在建筑工程造價(jià)預(yù)結(jié)算中通常采用全面審核的方法。
2.2 聯(lián)合會(huì)審核
這種方法與全面審核法相比，具有較強(qiáng)的專業(yè)性，主要是需要專家聯(lián)合會(huì)審，提出預(yù)結(jié)算中存在的問題，再由專家一起進(jìn)行問題的分析和解決，從而得出預(yù)結(jié)算的結(jié)果，聯(lián)合會(huì)審核法是在建筑工程具有較強(qiáng)專業(yè)性和復(fù)雜性的前提下運(yùn)用的。
2.3 重點(diǎn)審核
重點(diǎn)審核法是在全面審核法的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，對(duì)工程造價(jià)中重點(diǎn)的問題進(jìn)行預(yù)結(jié)算，是降低工作量提高工作效率的審核方法，其主要針對(duì)的是建筑工程需要復(fù)審的內(nèi)容，由于建筑工程的造價(jià)一般采用全面審核的方法，如果復(fù)審時(shí)再采用此方法，勢(shì)必造成人力物力財(cái)力的損耗，所以建筑工程的復(fù)審大多采用重點(diǎn)審核的方法。
2.4 對(duì)比審核
這種預(yù)結(jié)算審核方法主要針對(duì)于同一領(lǐng)域、同一地區(qū)、建筑結(jié)構(gòu)基本相同的建筑工程，經(jīng)過對(duì)比分析工程造價(jià)的各項(xiàng)指標(biāo)，總結(jié)存在不相符的地方，開展全面的審核工作，具有工作效率快和精準(zhǔn)度高的特點(diǎn)，對(duì)比審核法主要適用于審核的工程和以前審核完的工程大體相似的地方，使對(duì)比后的結(jié)算較為全面和精準(zhǔn)。
2.5 對(duì)比分析
與以上四種審核方法相比，對(duì)比分析的審核方法主要是建立在工程預(yù)算審核之中的，將工程量與圖紙做比較，找出預(yù)算時(shí)存在不足的地方，這種方法比較簡(jiǎn)單，主要使用于建筑工程造價(jià)預(yù)結(jié)算中精確率較低的情況。
3 建筑造價(jià)預(yù)結(jié)算審核的質(zhì)量控制要點(diǎn)
3.1審核的前期監(jiān)督控制
接收審核等級(jí)的人員應(yīng)向委托審核方認(rèn)真了解如下內(nèi)容：
（1）委托方委托審核的具體內(nèi)容
需要了解的具體內(nèi)容包括審核的目的、委托方希望的審核成果交付時(shí)間、對(duì)審核軟件的使用要求、相關(guān)聯(lián)系信息等。
通過了解，咨詢?nèi)藛T應(yīng)該能夠明確所需審核業(yè)務(wù)的專業(yè)范圍、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、預(yù)結(jié)算審核要點(diǎn)、審核的主要依據(jù)以及對(duì)軟件的要求。
（2）委托審核的合理性探討
針對(duì)委托方的具體審核要求，對(duì)合理部分給予支持，對(duì)不合理之處或?qū)嵤┐嬖陔y度之處應(yīng)及時(shí)溝通。
在合理性探討階段，審核人員對(duì)尚待了解和敲定或仍有異議的問題，應(yīng)積極與委托方溝通，必要時(shí)需要到工程現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)、驗(yàn)證、取樣。
（3）委托審核資料的準(zhǔn)備
檢查委托方提供的施工合同、工程圖紙、施工相關(guān)技術(shù)文件、變更說明、單位估價(jià)表和相關(guān)費(fèi)用說明等資料是否齊全；相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、社會(huì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、合同內(nèi)容和約定條件、招投標(biāo)資料、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等是否適用；預(yù)結(jié)算審核所使用的計(jì)算方法和審核軟件是否達(dá)到規(guī)定要求；委托方所提供的所有文件的簽名、蓋章等是否有效。
3.2 審核過程的流程控制
為確保審核的有效性和準(zhǔn)確性，建立預(yù)結(jié)算審核質(zhì)量小組，通過內(nèi)部審核人員的自審、互審、復(fù)審、項(xiàng)目經(jīng)理把關(guān)等方式，完善審核流程的三級(jí)控制制度。
一級(jí)檢查是指審核人員的自審和內(nèi)部審核人員的互審，檢查可能出現(xiàn)的質(zhì)量漏洞、排查專業(yè)銜接環(huán)節(jié)、考量造價(jià)咨詢因素的有效性、復(fù)核各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)是否正常。
二級(jí)檢查是指項(xiàng)目經(jīng)理的審核和把關(guān)，除了常規(guī)檢查項(xiàng)目以外，還應(yīng)從總體上把握可能存在的誤差、漏項(xiàng)等情況，并結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)來對(duì)項(xiàng)目說明進(jìn)行完善。
三級(jí)檢查是專門的質(zhì)量控制人員對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行定期抽查，并給出書面的審核意見，要求相關(guān)人員整改，并統(tǒng)一公布。
3.3審核質(zhì)量的意識(shí)控制
要求相關(guān)的審核人員牢牢樹立“質(zhì)量第一、信譽(yù)至上”的質(zhì)量意識(shí)，嚴(yán)格按照合同進(jìn)行審核，嚴(yán)禁“高估冒算”或“壓低造價(jià)”的情況，索取詳細(xì)的審核所需資料，制定準(zhǔn)確的材料和設(shè)備價(jià)格預(yù)算系統(tǒng)。在與委托方進(jìn)行溝通時(shí)，能夠多進(jìn)入工程現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行調(diào)查研究，把握工程施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況，獲得第一手資料，確保委托方提供的相關(guān)資料的真實(shí)性和有效性。
3.4咨詢質(zhì)量的實(shí)體控制
在確保委托方提供的相關(guān)資料合法、有效、完整的基礎(chǔ)上，對(duì)審核咨詢的實(shí)體進(jìn)行質(zhì)量控制。
主要包括計(jì)價(jià)方式、工程量計(jì)算、定額套用的正確性控制、材料消耗量計(jì)算、材料價(jià)格與報(bào)價(jià)的合理性控制、設(shè)備和材料的規(guī)格、種類、數(shù)量準(zhǔn)確性控制、審核軟件的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式適用性控制、索賠和違約金的證據(jù)提供真實(shí)性控制、后續(xù)問題跟蹤和合理化建議的有效性控制等。
4 結(jié)束語(yǔ)
總之，建筑工程的預(yù)結(jié)算審核是合理確定工程造價(jià)的重要手段，通過對(duì)預(yù)結(jié)算進(jìn)行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，可及時(shí)糾正所存在的問題，從而更加合理的確定工程造價(jià)，確保項(xiàng)目目標(biāo)管理的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
（二）注重辦理效果。主辦和協(xié)辦部門要把閱研審議意見和配合人大開展的相關(guān)視察、調(diào)研、執(zhí)法檢查活動(dòng)結(jié)合起來，和閱研專項(xiàng)工作報(bào)告、執(zhí)法檢查報(bào)告結(jié)合起來，進(jìn)一步自查和認(rèn)真整改結(jié)合起來，按照審議意見逐項(xiàng)內(nèi)容，圍繞問題找原因，有的放矢定措施，形成合力抓落實(shí)。主辦部門既要帶頭落實(shí)整改措施，又要注意發(fā)揮綜合、協(xié)調(diào)、聯(lián)系作用，采取會(huì)簽、專題會(huì)、情況交流等形式，及時(shí)全面掌握縱（本部門、本系統(tǒng)）橫（協(xié)辦部門）整改工作進(jìn)展總體情況，并保持與人大對(duì)口工作機(jī)構(gòu)密切聯(lián)系，主動(dòng)匯報(bào)情況，虛心接受指導(dǎo)，不斷改進(jìn)工作，加大整改力度。協(xié)辦部門要積極主動(dòng)配合，依照職責(zé)分工狠抓整改措施的落實(shí)，按時(shí)反饋情況，并為建立健全各盡其職、各負(fù)其責(zé)、互相支持、主動(dòng)配合的長(zhǎng)效機(jī)制夯實(shí)基礎(chǔ)。“一府兩院”辦公廳（室）及督查室要為主管領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀助手，加強(qiáng)催辦、督導(dǎo)、檢查，做到催中有辦，督中有導(dǎo)，督導(dǎo)結(jié)合，以督提效，做好重要事項(xiàng)的綜合、協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)審議意見整改措施落到實(shí)處。
基于審判經(jīng)驗(yàn)，張毅發(fā)現(xiàn)其中部分原因在于銀行在對(duì)信用卡申領(lǐng)人的身份進(jìn)行審核時(shí)，不是很嚴(yán)謹(jǐn)，他希望銀行今后能加強(qiáng)身份的審核。
此外，實(shí)際審判過程中，由于涉及主體較多，不少信用卡持卡人誤認(rèn)為法院就只會(huì)幫著銀行追償。對(duì)此，張毅表示，法院作為居中裁判的機(jī)構(gòu)，只能做到依法裁判，對(duì)于一些信用卡持卡人認(rèn)為法院就是幫著銀行追償?shù)恼`解也很無奈。
張毅還向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》介紹了涉及信用卡糾紛的兩個(gè)典型案例：
案例一
辦卡時(shí)銀行審核不嚴(yán)導(dǎo)致訴請(qǐng)無法獲得支持
某銀行稱：張某于2011年5月17日向該銀行申請(qǐng)辦理信用卡，經(jīng)審核予以發(fā)卡。張某開卡使用后，對(duì)信用卡欠款不予清償，經(jīng)銀行多次催要未果。故該銀行訴至法院，請(qǐng)求判令張某償還銀行（信用卡）欠款本金4999元、利息399.61元、滯納金和費(fèi)用409.89元，并按信用卡領(lǐng)用合約的規(guī)定支付自2011年11月9日起至上述欠款實(shí)際清償之日止的利息、滯納金及費(fèi)用；張某承擔(dān)本案訴訟費(fèi)。
在本案審理過程中，銀行向西城法院提交了信用卡申請(qǐng)表、領(lǐng)用合約、交易明細(xì)等證據(jù)材料，以證明張某與該銀行存在信用卡服務(wù)合同關(guān)系。張某否認(rèn)申請(qǐng)表中主卡申請(qǐng)人中文親筆簽名處的“張某”簽名為其本人書寫。銀行提出鑒定申請(qǐng)，要求對(duì)申請(qǐng)表中“張某”的簽名是否由張某本人書寫進(jìn)行鑒定。北京民生物證司法鑒定所出具了《司法鑒定意見書》，其結(jié)論為：信用卡申請(qǐng)表中主卡申請(qǐng)人中文親筆簽名處的“張某”簽名不是張某本人書寫。銀行和張某對(duì)上述鑒定結(jié)論均無異議。
據(jù)此，西城法院認(rèn)定，該銀行未能提交有效證據(jù)證明其與張某之間存在基于信用卡服務(wù)合同而產(chǎn)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，從而無法確認(rèn)張某具有適格的被告主體資格。因此，該銀行要求張某承擔(dān)涉案的信用卡項(xiàng)下透支本息還款義務(wù)的，依法應(yīng)予駁回。故裁定如下：
駁回原告的。
西城法院認(rèn)為：信用卡申請(qǐng)應(yīng)嚴(yán)格要求面簽。確定系本人簽字后再發(fā)放信用卡。否則容易出現(xiàn)冒用他人身份辦卡的情況，銀行相關(guān)權(quán)利無法獲得主張。
案例二
分期業(yè)務(wù)未及時(shí)補(bǔ)充約定，收費(fèi)缺乏合同依據(jù)
硬件與軟件的關(guān)系：硬件和軟件是一個(gè)完整的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)互相依存的兩大部分，它們的關(guān)系主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1、硬件和軟件互相依存
硬件是軟件賴以工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，軟件的正常工作是硬件發(fā)揮作用的唯一途徑。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須要配備完善的軟件系統(tǒng)才能正常工作，且充分發(fā)揮其硬件的各種功能。
2、硬件和軟件無嚴(yán)格界線
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，在許多情況下，計(jì)算機(jī)的某些功能既可以由硬件實(shí)現(xiàn)，也可以由軟件來實(shí)現(xiàn)。因此，硬件與軟件在一定意義上說沒有絕對(duì)嚴(yán)格的界面。
第三條國(guó)家對(duì)動(dòng)物防疫條件的審核管理，實(shí)行《動(dòng)物防疫合格證》制度。
第四條各級(jí)人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的動(dòng)物防疫條件審核的管理工作。各級(jí)人民政府所屬的動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)動(dòng)物防疫條件的審核、監(jiān)督。
第五條動(dòng)物飼養(yǎng)場(chǎng)應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件，但農(nóng)民家庭散養(yǎng)的除外：
（一）選址、布局符合動(dòng)物防疫要求，生產(chǎn)區(qū)與生活區(qū)分開；
（二）畜（禽）舍的設(shè)計(jì)、建筑符合動(dòng)物防疫要求，采光、通風(fēng)和污物、污水排放設(shè)施齊全，生產(chǎn)區(qū)清潔道和污染道分設(shè)；
（三）有患病動(dòng)物隔離圈舍和病死動(dòng)物、污水、污物無害化處理設(shè)施、設(shè)備；
（四）有專職防治人員；
（五）出入口設(shè)有隔離和消毒設(shè)施、設(shè)備；
（六）飼養(yǎng)、防疫、診療等人員無人畜共患病；
（七）防疫制度健全。
第六條種公畜站和胚胎生產(chǎn)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑、設(shè)施、設(shè)備、用具符合動(dòng)物防疫要求；
（二）種用動(dòng)物飼養(yǎng)區(qū)、采精區(qū)或者采胚區(qū)與生活區(qū)分開，有引進(jìn)動(dòng)物、病畜隔離場(chǎng)所；
（三）有專職防治人員；
（四）種用動(dòng)物應(yīng)當(dāng)取得健康證明；
（五）有污水、污物無害化處理和清洗消毒設(shè)施、設(shè)備；
（六）直接接觸繁育動(dòng)物、或者胚胎生產(chǎn)的工作人員無人畜共患病；
（七）防疫制度健全。
第七條孵化廠應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑符合動(dòng)物防疫要求，孵化車間的流程應(yīng)當(dāng)單向，不可交叉或回流；
（二）孵化廠與和外界有隔離屏障，并保持一定距離；
（三）孵化設(shè)施、設(shè)備和專用工具、用具等符合動(dòng)物防疫要求；
（四）有種蛋熏蒸消毒設(shè)施；
（五）有病雛、死雛、蛋殼、廢棄蛋等無害化處理設(shè)施、設(shè)備；
（六）有清洗消毒設(shè)施、設(shè)備；
（七）防疫制度健全。
第八條屠宰場(chǎng)（廠、點(diǎn)）、肉類聯(lián)合加工廠應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局符合動(dòng)物防疫要求，生產(chǎn)區(qū)與生活區(qū)分開；
（二）設(shè)計(jì)、建筑符合動(dòng)物防疫要求，采光、通風(fēng)和污物、污水排放設(shè)施齊全；
（三）設(shè)有檢疫室；
（四）有與屠宰規(guī)模相適應(yīng)的待宰間、急宰間和患病動(dòng)物隔離間；
（五）有病死動(dòng)物、染疫動(dòng)物產(chǎn)品和污水、污物、糞便無害化處理設(shè)施、設(shè)備；
（六）動(dòng)物、動(dòng)物產(chǎn)品運(yùn)載工具和容器符合動(dòng)物防疫要求并有清洗消毒設(shè)備；
（七）有符合防疫要求的屠宰設(shè)備和屠宰工具、用具；
（八）屠宰技術(shù)工人和肉品檢驗(yàn)人員無人畜共患病和其他可能污染動(dòng)物產(chǎn)品的化膿性或滲出性皮膚病；
（九）防疫制度健全。
第九條動(dòng)物儲(chǔ)運(yùn)、中轉(zhuǎn)、交易場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑、設(shè)施、設(shè)備符合動(dòng)物防疫要求；
（二）有患病動(dòng)物隔離間和污水、污物、糞便處理設(shè)施；
（三）有無害化處理和清洗消毒設(shè)施、設(shè)備；
（四）防疫制度健全。
第十條動(dòng)物產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)加工儲(chǔ)藏場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑、設(shè)施、設(shè)備、工具、用具符合動(dòng)物防疫要求；
（二）有清洗消毒設(shè)施、設(shè)備；
（三）有病死動(dòng)物、染疫動(dòng)物產(chǎn)品和污水、污物無害化處理設(shè)施、設(shè)備；
（四）有采購(gòu)動(dòng)物產(chǎn)品檢疫情況登記等健全的動(dòng)物防疫制度；
（五）直接從事經(jīng)營(yíng)加工銷售人員無人畜共患病和其他可能污染動(dòng)物產(chǎn)品的化膿性或滲出性皮膚病。
第十一條原毛、生皮、骨、角加工場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑、設(shè)施、設(shè)備、用具符合動(dòng)物防疫要求；
（二）有固定的原料貯存場(chǎng)地；
（三）有污水、污物處理設(shè)施；
（四）有消毒設(shè)施、設(shè)備；
（五）防疫制度健全。
第十二條各類動(dòng)物隔離飼養(yǎng)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑、設(shè)施、設(shè)備、用具符合動(dòng)物防疫要求；
（二）必須遠(yuǎn)離動(dòng)物生產(chǎn)、屠宰、經(jīng)營(yíng)，動(dòng)物產(chǎn)品加工、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
（三）隔離場(chǎng)的出入口有消毒設(shè)施、設(shè)備；
（四）有隔離動(dòng)物的排泄物等污水、污物、病死動(dòng)物無害化處理和清洗消毒設(shè)施、設(shè)備；
（五）飼養(yǎng)、診療人員無人畜共患病；
（六）防疫制度健全。
第十三條動(dòng)物診療場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑、設(shè)施、設(shè)備、用具符合動(dòng)物防疫要求；
（二）必須遠(yuǎn)離動(dòng)物生產(chǎn)、屠宰、經(jīng)營(yíng)，動(dòng)物產(chǎn)品加工、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
（三）有污水、污物、病死動(dòng)物無害化處理和清洗消毒設(shè)施、設(shè)備；
（四）診療人員無人畜共患病；
（五）防疫制度健全。
第十四條動(dòng)物源性致病微生物保存使用場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)符合下列動(dòng)物防疫條件：
（一）選址、布局、設(shè)計(jì)、建筑、設(shè)施、設(shè)備、用具符合動(dòng)物防疫要求；
（二）具有實(shí)驗(yàn)動(dòng)物、病料、廢棄的產(chǎn)品、污水、污物、污染的空氣處理設(shè)施，符合特殊要求；
（三）有動(dòng)物源性致病微生物保存使用專業(yè)知識(shí)的人員；
（四）有動(dòng)物源性致病微生物保存使用管理制度；
（五）實(shí)驗(yàn)室污染區(qū)和清潔區(qū)嚴(yán)格分開；
（六）有無菌操作設(shè)備，并符合動(dòng)物防疫要求；
（七）對(duì)操作人員等有嚴(yán)格的消毒制度；
（八）有獨(dú)立設(shè)置的實(shí)驗(yàn)動(dòng)物強(qiáng)毒接種飼養(yǎng)場(chǎng)所；
（九）防疫制度健全。
第十五條本辦法所列場(chǎng)所，符合上述條件的，可以向所在地縣級(jí)動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)呈交書面報(bào)告，填寫《動(dòng)物防疫合格證申請(qǐng)表》，申請(qǐng)《動(dòng)物防疫合格證》。動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)在收到申請(qǐng)報(bào)告和《動(dòng)物防疫合格證申請(qǐng)表》后，應(yīng)當(dāng)在30個(gè)工作日內(nèi)對(duì)動(dòng)物防疫條件進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核審查，審核合格的發(fā)放《動(dòng)物防疫合格證》。
本辦法所列場(chǎng)所中和動(dòng)物傳染病控制關(guān)系密切的特殊場(chǎng)所，可由省級(jí)動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行動(dòng)物防疫條件審核，具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府畜牧獸醫(yī)行政管理部門制定。
第十六條《動(dòng)物防疫合格證》有效期一年，需要延長(zhǎng)的應(yīng)于期滿30日前申請(qǐng)延長(zhǎng)。領(lǐng)取《動(dòng)物防疫合格證》的單位和個(gè)人變更發(fā)證審查時(shí)有關(guān)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行變更申請(qǐng)，重新申領(lǐng)《動(dòng)物防疫合格證》。
第十七條動(dòng)物防疫監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)取得《動(dòng)物防疫合格證》的單位應(yīng)定期進(jìn)行動(dòng)物防疫質(zhì)量技術(shù)監(jiān)測(cè)。
3、河流，有時(shí)還象征死亡，或者說，生與死之間的界限。
4、夢(mèng)見潺潺的流水，多表示歡樂。
5、夢(mèng)見河流清澈，并在陽(yáng)光下閃閃發(fā)光，表示經(jīng)濟(jì)富裕，喜歡游樂。
一、運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
制度控制方法，是指內(nèi)部審計(jì)部門通過建立健全各種質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量的方法。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門而言，一方面應(yīng)通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為；另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施制度控制，可以嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)行為做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而建立控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的長(zhǎng)效機(jī)制。
如何建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度？借鑒全面質(zhì)量管理理論中PDCA工作循環(huán)法的原理，在實(shí)施審計(jì)過程中，我們可將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制過程分為四個(gè)步驟進(jìn)行：第一步驟是“計(jì)劃（Plan）”。針對(duì)某一具體審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，制定具體審計(jì)質(zhì)量控制計(jì)劃和措施；第二步驟是“實(shí)施（Do）”。認(rèn)真執(zhí)行計(jì)劃并嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量控制措施；第三步驟是“檢查（Check）”。對(duì)計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行檢查和考核，找出存在的問題與差距；第四步驟是“處理（Action）”。總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以便在今后的審計(jì)工作中推行。如果檢查的結(jié)果與審計(jì)之前預(yù)定的計(jì)劃不一致的話，則一定要查明原因，采取措施加以解決。只要我們認(rèn)真執(zhí)行以上四個(gè)步驟，周而復(fù)始，建立有效的審計(jì)質(zhì)量控制循環(huán)機(jī)制和制度，就一定能夠切實(shí)保障和提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
在國(guó)家審計(jì)署所制訂的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計(jì)署令第6號(hào)）中，明確規(guī)定了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制審計(jì)方案、收集審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告、歸集審計(jì)檔案等全過程實(shí)行質(zhì)量控制。該辦法對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行質(zhì)量控制作出了詳盡和嚴(yán)密地規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制訂本單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時(shí)，可以參照國(guó)家審計(jì)署所制訂的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》，結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況，制訂出切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，為運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。
二、運(yùn)用質(zhì)量復(fù)核方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
質(zhì)量復(fù)核方法，是指在項(xiàng)目審計(jì)過程中，通過一定的程序，結(jié)合實(shí)際情況建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，進(jìn)行多層次的復(fù)核十分必要。
怎樣進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量復(fù)核？首先，在內(nèi)部審計(jì)制度中，應(yīng)明文規(guī)定要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核，質(zhì)量復(fù)核包括審中復(fù)核和審后復(fù)核。要對(duì)復(fù)核人級(jí)別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)等作出規(guī)定。其次，要結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，擴(kuò)展審計(jì)質(zhì)量復(fù)核層次，建立由內(nèi)部審計(jì)小組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)所組成的三級(jí)復(fù)核制度，分別履行詳細(xì)復(fù)核、一般復(fù)核、重點(diǎn)復(fù)核的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)小組側(cè)重于審中的詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)指定專人或復(fù)核小組對(duì)審計(jì)過程中已完成的業(yè)務(wù)跟蹤進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核。在審計(jì)完成階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審后復(fù)核，在作出正式的審計(jì)結(jié)論前，對(duì)審計(jì)組已經(jīng)完成的全部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量把關(guān)。
三、運(yùn)用區(qū)域控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
區(qū)域控制方法，是指在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員將整個(gè)審計(jì)對(duì)象劃分為重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域和非重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域，然后對(duì)兩個(gè)區(qū)域分別實(shí)施詳盡程度、繁簡(jiǎn)程度不同的審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量控制，做到全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，提高審計(jì)質(zhì)量。
如何運(yùn)用區(qū)域控制方法進(jìn)行審計(jì)？第一，在審計(jì)計(jì)劃階段，關(guān)鍵工作是確定重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域和非重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域，在審計(jì)方案中應(yīng)明確將重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域列入工作重點(diǎn)；第二，在審計(jì)實(shí)施階段，分別重點(diǎn)區(qū)域和非重點(diǎn)區(qū)域，按照不同的審計(jì)方法和策略進(jìn)行審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)區(qū)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)審計(jì)和詳細(xì)審計(jì)，盡可能做到全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，確保審計(jì)質(zhì)量。
四、運(yùn)用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
自查互查質(zhì)量法主要適用于內(nèi)部審計(jì)小組，它是質(zhì)量復(fù)核方法在內(nèi)部審計(jì)小組中的具體運(yùn)用。自查法，就是審計(jì)人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù)，對(duì)自己所進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法，是指由審計(jì)組中擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員相互之間對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法。
在實(shí)際審計(jì)工作中，應(yīng)努力避免使自查互查審計(jì)質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是，在自查中審計(jì)人員對(duì)自己的工作進(jìn)行復(fù)查，受習(xí)慣性思維和慣性的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限，但也可能存在審計(jì)人員礙于情面，使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲?jì)人員不熟悉情況，影響工作效率等弊端。因而，在各單位的內(nèi)部審計(jì)制度中應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的自查責(zé)任和互查責(zé)任，對(duì)違規(guī)審計(jì)人員要進(jìn)行處理。
五、運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)公示方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
內(nèi)部審計(jì)公示方法，就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容、審計(jì)程序、過程、結(jié)果、舉報(bào)方式等，采用適當(dāng)方式向內(nèi)部被審單位進(jìn)行公開的制度。內(nèi)部審計(jì)公示的范圍包括：一是對(duì)內(nèi)部被審計(jì)單位公開，主要是對(duì)審計(jì)目的、內(nèi)容、處理結(jié)果、審計(jì)舉報(bào)及監(jiān)督電話進(jìn)行公開。二是對(duì)有關(guān)內(nèi)部主管部門公開，公開的目的是一方面取得有關(guān)內(nèi)部主管部門的支持、配合和監(jiān)督，另一方面讓有關(guān)內(nèi)部主管部門了解被審計(jì)單位的審計(jì)情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)建議，從而使被審計(jì)單位更好地改進(jìn)自身的工作。
