序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇納稅籌劃課程總結(jié)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

中圖分類號：G424 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2015.10.052

Three-stage Design of Heuristic Tax Planning Teaching

YI Hong

（Eastern Liaoning University， Dandong， Liaoning 118001）

Abstract Tax planning course involves multi-discipline knowledge， whose core objective is to train the tax planning capacity of students. According to the feature of the course， the author adapted "the heuristic method of education" in the teaching process， and designed three-stage teaching steps， to fully motivate students' initiative and potential and make students master the concept， methods and application of tax planning better.

Key words heuristic method; tax planning; three-stage

隨著會計軟件的不斷開發(fā)及廣泛使用，會計的核算工作越來越簡單，而日益復雜的現(xiàn)代稅收制度，卻提高了會計的執(zhí)業(yè)難度，會計人員的工作重點逐漸向稅務方向轉(zhuǎn)移。企業(yè)要求會計人員在遵守稅收法律、法規(guī)的前提下，通過納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，納稅籌劃能力已成為會計人員必須具備的一項重要業(yè)務能力。納稅籌劃課程涉及到稅收理論、納稅實務、財務管理等多學科知識，課程內(nèi)容豐富，要求學生具有較強的綜合分析問題能力。“啟發(fā)式”教學方法，通過創(chuàng)設問題情境，啟發(fā)學生開展學習。在納稅籌劃教學活動中，本人始終堅持 “授之以魚”不如“授之以漁”的觀點， 運用“啟發(fā)式”教學方法，把引導學生自主解決問題，作為授課的關(guān)鍵。本文以納稅籌劃具體案例為切入點，設計出“啟發(fā)式”納稅籌劃教學的三階段教學步驟。

例：A公司主要從事貨物的批發(fā)和零售業(yè)務，為增值稅一般納稅人，適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%。該公司現(xiàn)需采購一批增值稅稅率為17%的貨物，在同樣質(zhì)量和服務的前提下，有三家單位提供了貨物報價：（1）甲公司為增值稅一般納稅人，可以開具增值稅專用發(fā)票，貨物價款10 000元，增值稅1 700元;（2）乙公司為小規(guī)模納稅人，可以提供稅務機關(guān)代開的增值專用發(fā)票，貨物價款10 000元，增值稅300元;（3）丙為個體工商戶，只能提供普通發(fā)票，發(fā)票列示金額9 500元。A公司預計所購貨物全部售出可以取得價款20 000元，增值稅3 400元。請為A公司選擇最佳購貨對象。

1 第一階段啟發(fā)學生建立納稅籌劃思路

這一階段通過層層設疑的方法，幫助學生建立納稅籌劃思路。

1.1 啟發(fā)學生指出需要運用的稅法知識

首先向?qū)W生提出：“該業(yè)務需要繳納哪些稅？”這一問題，然后引導學生展開討論，得出需要繳納增值稅和以增值稅應納稅額為計稅依據(jù)計提的城市維護建設稅和教育費附加。

1.2 啟發(fā)學生確定納稅籌劃目標

提出：“以應納增值稅最少還是以利潤最大化作為納稅籌劃目標？”學生分析認為增值稅不影響損益，應以利潤最大化作為納稅籌劃目標。

1.3 啟發(fā)學生找出分析問題的思路

提出：“以利潤最大化作為納稅籌劃目標，在選擇供貨對象時應考慮哪些因素？”在老師的啟發(fā)下，學生提出既要考慮不同購貨對象提供的進項稅額對增值稅應納稅額的影響，以及由此對城市維護建設稅和教育費附加的影響;又要考慮不同購貨對象提供貨物的成本不同，對獲利能力產(chǎn)生的影響。

1.4 啟發(fā)學生將分析思路運用到具體方案中

提出：“針對需要考慮的因素，列出稅前利潤的表達公式。”學生在老師的啟發(fā)下列出：稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本城市維護建設稅與教育費附加

要求學生將公式運用到每一具體方案中。

（1）從甲公司購貨：

應納增值稅 = 34001700 = 1700（元）

應納城市維護建設稅與教育費附加 = 1700 ？（7% + 3%） = 170（元）

稅前利潤 = 2000010000170 = 9830（元）

（2）從乙公司購貨：

應納增值稅 = 3400300 = 3100（元）

應納城市維護建設稅與教育費附加 = 3100 ？（7% + 3%） = 310（元）

稅前利潤 = 2000010000310 = 9690（元）

（3）從丙個體工商戶購貨：

應納增值稅 = 3400（元）

應納城市維護建設稅與教育費附加 = 3400祝？% + 3%） = 340（元）

稅前利潤 = 200009500340 = 10160（元）

通過計算得出丙個體工商戶是最佳購貨對象。在這一階段的“啟發(fā)式”教學中，引導學生自己找出最佳購貨對象，使學生在學習中有成就感，激發(fā)學生學習的積極性和創(chuàng)造性，為后續(xù)的教學打下了良好的基礎(chǔ)。

2 第二階段啟發(fā)學生總結(jié)出納稅籌劃方法

這一階段通過由具體到一般，引導學生總結(jié)出納稅籌劃方法。通過圍繞：“能否用一個簡明的換算公式，迅速判斷合適的購貨對象。”這一問題展開教學。

2.1 啟發(fā)學生建立各種購貨對象對應的稅前利潤表達公式

（1）從甲公司購貨：

稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本1（不含稅銷售額-購貨成本1）X增值稅稅率X（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）

（2）從乙公司購貨：

稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本2（不含稅銷售額-購貨成本2）X增值稅稅率X（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）

（3）從丙個體工商戶購貨：

稅前利潤=不含稅銷售額購貨成本3（不含稅銷售額-購貨成本3）X增值稅稅率X（城市維護建設稅稅率+教育費附加率）

2.2 啟發(fā)學生找出不同購貨對象稅前利潤相同時購貨成本的關(guān)系

假設從甲、乙公司購貨在稅前利潤相同時，將相關(guān)稅率代入公式，通過計算得出等式：9.83購貨成本1=9.97購貨成本2。

即：購貨成本1：購貨成本2=1.0142，此時兩方案的稅前利潤相同。

上述分析過程也可由老師進行講解，然后要求學生分別計算出甲公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率和乙公司與丙個體工商戶利潤相同時的比率。

2.3 啟發(fā)學生繪制出表格反映各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率

增值稅稅率包括17%、13%、11%、和6%，假設城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，如果將利潤相同的點稱之為利潤無差別點，啟發(fā)學生分別將三種購貨對象和不同增值稅稅率指標代入公式，計算出各種情況下利潤無差別點的購貨成本比率（計算過程略），并繪制出表格。

由于從小規(guī)模納稅人處購買貨物，只存在可以取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種情況，二者利潤無差別點的購貨成本比率為1.0030。

2.4 啟發(fā)學生運用利潤無差別點的購貨成本比率選擇購貨對象

通過各方案的實際購貨成本比率，與利潤無差別點的購貨成本比率進行比較，選擇最佳購貨對象，具體計算分析過程如下：

甲公司購貨成本與乙公司購貨成本的比率 = 10000 X10000 = 1<1.0142

因此，從甲公司購貨利潤高于乙公司。

甲公司購貨成本與丙個體工商戶購貨成本的比率=10000 x9500 = 1.0526>1.0173，因此，從甲公司購貨利潤低于丙個體工商戶。

從甲公司購貨優(yōu)于乙公司，而從丙個體工商戶購貨又優(yōu)于甲公司，因此，從丙個體工商戶購貨最優(yōu)，與計算稅前利潤得出的結(jié)果一致，但比較利潤無差別點的購貨成本比率可以迅速做出購貨決策。

運用利潤無差別點的購貨成本比率進行分析，其關(guān)鍵點是無差別點的確定，最后通過總結(jié)將上述分析方法稱之為無差別點分析法，通過這一階段的“啟發(fā)式”教學，使學生對無差別點分析法有了比較深刻的把握。

3 第三階段啟發(fā)學生將無差別點分析法運用于納稅籌劃中

3.1 啟發(fā)學生總結(jié)出無差別點分析法的特點

提出：“無差別點分析法的特點有哪些？”在老師的啟發(fā)下，學生總結(jié)出以下特點：一是存在兩個以上備選方案，二是每兩個備選方案存在無差別點，三是需要計算出無差別點指標作為決策依據(jù)，四是用實際指標與無差別點指標進行比較做出納稅籌劃決策。

3.2 啟發(fā)學生根據(jù)無差別點分析法的特點靈活運用該方法

要求學生在后續(xù)的課程中始終帶著：“還有哪些情況可以運用無差別點分析法進行納稅籌劃？”這一問題。可以說，幾乎每個稅種的納稅籌劃都可以運用無差別點分析法。例如，在消費稅的納稅籌劃中，學生在啤酒、卷煙和高檔手表定價中靈活運用了無差別點分析法確定了定價;在企業(yè)所得稅的納稅籌劃中，對小型微利企業(yè)應納稅所得額的確定也運用了無差別點分析法。

篇（2）

一、納稅籌劃的基本原則

納稅籌劃指的是在我國稅收法律的允許范圍之內(nèi)，納稅人為了達到減稅、節(jié)稅的目的，通過各種經(jīng)營安排進行的一系列財務活動。對于企業(yè)納稅籌劃來說，這種財務活動必須遵循以下三項原則：

（一）合法性

一切納稅籌劃都需要基于符合國家法律的基礎(chǔ)之上進行，不能突破國家稅收法律的框架和界限，否則就會轉(zhuǎn)變成為偷稅漏稅行為。

（二）預見性

企業(yè)必須在履行責任義務之前已經(jīng)安排好的納稅籌劃活動，而不能夠在企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)束之后，才通過各種方法和手段來達到減稅、節(jié)稅的目的，例如制造假賬等等。

（三）成本性

企業(yè)進行納稅籌劃的根本目的是通過減少賦稅達到降低資金成本的目的，但是在籌劃的過程中很有可能會帶來資金成本的支出，當支出大于減少賦稅的收益時，納稅籌劃方案不予成立。

二、基于新會計準則的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃

（一）房地產(chǎn)企業(yè)借貸利息的納稅籌劃

目前，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的項目資金都是通過借貸而來，這種借貸方式有著借款周期長、借款數(shù)額大、借款利息高等特點。此時，房地產(chǎn)企業(yè)就可以采取合理的利息扣除方式來完成借款利息的納稅籌劃工作。第一，房地產(chǎn)企業(yè)可以在項目開發(fā)成本中計入房地產(chǎn)項目完工之前的借款利息費用。尤其是對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)，還可以將土地使用權(quán)支出金額和房地產(chǎn)項目開發(fā)成本的總額加計20%扣除，從而達到增加扣除條目、降低增值金額的目的，通過稅率和稅基兩個方面共同減輕企業(yè)繳稅負擔。第二，當房地產(chǎn)項目開發(fā)完成之后，其利息費用能夠提供相關(guān)金融機構(gòu)證明，按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目來計算的，可以通過金融機構(gòu)提供的收據(jù)憑證扣除，但是不能超過按照同期銀行貸款利率計算得出的金額數(shù)目；如果不能提供相關(guān)金融機構(gòu)的證明，或者不能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目來計算利息費用的，在房地產(chǎn)項目開發(fā)費用計算方面，要按照土地使用權(quán)支出金額和房地產(chǎn)項目開發(fā)成本總額加計10%一下扣除。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的納稅籌劃

延遲納稅籌劃指的是房地產(chǎn)企業(yè)可以利用拖延房地產(chǎn)項目完工時間的方法，達到延緩企業(yè)繳稅時間、減小企業(yè)資金壓力的目的，這種方法實際上也能夠體現(xiàn)了企業(yè)合理進行納稅籌劃的良好效果。由于企業(yè)已經(jīng)完成項目開發(fā)之后，就不能夠按照計稅毛利率的方式來納稅，但是，國稅發(fā)[2009]31號政策文件規(guī)定的計稅毛利率費用較低，基本沒有任何所得可以進行所得稅的繳納，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可以按照政策文件內(nèi)規(guī)定的房地產(chǎn)項目完工條件，盡量延遲項目的完工時間，這樣既利用了我國稅收法律規(guī)定的稅前扣除項目，又可以達到合法延遲納稅的目的。企業(yè)還應該足額購買稅收法律內(nèi)規(guī)定的能夠稅前扣除的費用，包括住房公積金、養(yǎng)老保險、生育保險等等，這樣使得企業(yè)在遵守了國家法律法規(guī)的同時，又降低了企業(yè)所得稅的繳納。

（三）土地增值稅征收范圍的納稅籌劃

我國稅法對于確定是否屬于土地增值稅的征稅范圍有著明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)我國稅法的判定標準進行合理的納稅籌劃，關(guān)于房地產(chǎn)項目的代建行為是否進行征稅這個問題，我國稅法中有著明確規(guī)定，房地產(chǎn)項目的代建行為指的是由客戶指定的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司代替其進行項目開發(fā)，當項目開發(fā)完成之后，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司向客戶收取一定的代建資金。對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司來說，由于其代建資金收入沒有發(fā)生實際的房地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，所以其代建資金收入屬于勞務性質(zhì)的收入，因此不在于土地增值稅的征稅范圍之內(nèi)。我國稅法中指出：當一方付出資金，一方付出土地，由雙方共同合作完成房地產(chǎn)建設，待房地產(chǎn)建設完成之后按照既定比例分房自用的，可以暫免土地增值稅的征收；待房地產(chǎn)建設完成之后進行實際轉(zhuǎn)讓，需要對其征收土地增值稅。由此，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營公司可以通過稅法相關(guān)規(guī)定進行合理的納稅籌劃，從而達到有效降低繳稅金額的目的。

三、基于新會計準則的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃應注意的問題

（一）納稅籌劃需要多部門配合完成

企業(yè)實際納稅籌劃工作中，計財部門只能夠正確的反映出企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的過程，而納稅籌劃、生產(chǎn)經(jīng)營、投資集資等一系列具體業(yè)務也需要其他部門相互配合完成。房地產(chǎn)企業(yè)的房地產(chǎn)企業(yè)稅負是在其生產(chǎn)經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的，企業(yè)的繳稅與生產(chǎn)經(jīng)營的具體業(yè)務密不可分，因此，納稅籌劃要以房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務作為起始，這也是在計財部門完成財務核算過程前的具體業(yè)務。由此，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作需要企業(yè)相關(guān)部門的大力配合和有力支持，在進行納稅籌劃工作之前，首先對企業(yè)業(yè)務流程進行嚴格規(guī)范，加強稅務管理，促進企業(yè)各個部門之間的溝通合作。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)實際納稅籌劃經(jīng)驗來看，只有對企業(yè)業(yè)務流程的所有環(huán)節(jié)進行合理的納稅籌劃，才能夠最終達到減少稅負的目的。

（二）納稅籌劃應該防范風險出現(xiàn)

房地產(chǎn)納稅籌劃風險包括企業(yè)在完成納稅籌劃的過程中由于受到諸多因素的影響，最終導致企業(yè)納稅籌劃的終止或失敗的可能。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該不斷加強我國稅收政策的學習，提高納稅籌劃風險責任意識；對企業(yè)納稅籌劃負責人員進行專業(yè)課程的培訓；企業(yè)領(lǐng)導層應該重視稅企關(guān)系，加強溝通和聯(lián)系。其中，企業(yè)納稅籌劃負責人要有較高的知識水平，要熟知稅務、財務、會計等多方面的技能知識，這樣才能通過自身良好的職業(yè)素養(yǎng)為房地產(chǎn)企業(yè)進行合理的納稅籌劃。

總結(jié)

綜上所述，本文在基于新會計準則下，從三個方面介紹了房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃，探討了房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃過程中應注意的部門配合和風險防范問題。隨著我國稅法的改革完善和市場經(jīng)濟制度的健全，相信房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作越來越有章可循、有理可依。

參考文獻：

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1 企業(yè)納稅籌劃的績效目標

納稅籌劃的績效評價是通過對影響、反映納稅籌劃過程和結(jié)果的各因素的總結(jié)和分析判斷納稅籌劃是否能夠或者已經(jīng)實現(xiàn)預期目標，并依據(jù)分析結(jié)果對納稅籌劃活動進行調(diào)整的一種管理活動。有效稅務籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略的一個有機組成部分，它是在現(xiàn)行國家政策法規(guī)許可的范圍內(nèi)決策時，考慮所有利益相關(guān)者、稅收綜合衡量及全部商業(yè)成本下做出的、旨在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略稅收管理安排。在我國特定的納稅環(huán)境之中，進行納稅籌劃的績效到底如何，企業(yè)應當進行科學的評估，而評估的標準應當是企業(yè)納稅籌劃的績效目標，具體有以下方面。

1.1 合理減輕稅負，提高經(jīng)濟效益

企業(yè)各種經(jīng)濟活動的歸宿都應當是企業(yè)整體收益以及長遠利益的最大化，而并非簡單地減少稅款。減少稅款的繳納當然意味著增加了企業(yè)的收益，但如若公司簡單地將納稅籌劃定位于少繳稅款，那么，最終很可能出現(xiàn)的結(jié)果是稅款確實減少了，卻由于籌劃成本巨大，收益并沒有因此而增加，甚至減少了。通過納稅籌劃減輕稅負一定要注意合理性，進行成本效益分析。所企業(yè)稅的納稅籌劃要以合理降低稅負，提高經(jīng)濟效益為首要目標。

1.2 盡量延遲納稅，獲取資金時間價值

眾所周知，資金是有時間價值的。納稅人如果可以通過合理的手段延遲納稅，便可以獲得稅款資金的時間價值。通過延遲納稅獲取資金時間價值的效果主要取決于延遲繳納稅款的多少和延遲時間的長短，企業(yè)一般都會追求延遲繳納稅款最多，延遲時間最長。延遲納稅并非不繳稅或少繳稅，而只是合理地推遲稅款繳納的時間，這相當于給公司提供了一筆無息貸款，所以，盡量延遲納稅有著重要的現(xiàn)實意義。

1.3 嚴格依法納稅，實現(xiàn)涉稅零風險

涉稅零風險是指納稅人的賬目清楚，按期正確納稅申報，及時、足額繳納稅款，不會出現(xiàn)什么有關(guān)稅收方面的處罰，也就是說，在稅收方面不會出現(xiàn)任何風險，或者風險極小可以忽略不計的這樣一種狀態(tài)。如果實現(xiàn)涉稅零風險，則企業(yè)可以避免發(fā)生相關(guān)的不必要的經(jīng)濟利益損失和名譽損失，還可以提升企業(yè)會計核算和管理的水平。

1.4 維護企業(yè)合法權(quán)益，提高管理水平

依法治稅不僅要求納稅人要依法納稅，而且要求稅務機關(guān)要依法征稅。企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)通過合理的籌劃安排以減輕稅負實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，這是維護自身合法權(quán)益的一種行為，為此要精通稅法和財務知識并且要加強溝通、強化管理，使這種行為不至于超出法律法規(guī)的界限。有效的納稅籌劃對于方案的設計者、執(zhí)行者甚至決策者以及企業(yè)的核算制度、管理制度的要求是相對較高的，如果企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)不過硬、相關(guān)制度不健全，經(jīng)營管理不規(guī)范，所謂的納稅籌劃便很難取得成效。企業(yè)為保證有效納稅籌劃的實現(xiàn)，必然會在相關(guān)方面持續(xù)改進，這一過程勢必會促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的持續(xù)提高。

1.5 維護利益相關(guān)各方的合法權(quán)益

企業(yè)納稅籌劃的實施需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各部門特別是業(yè)務部門的緊密配合，需要外部客戶或供應商甚至稅務機關(guān)的大力支持。所以，納稅籌劃必須尋求多方共贏的方案。觸及相關(guān)者利益的納稅籌劃缺乏可操作性，整個籌劃過程必須維護利益相關(guān)各方的合法權(quán)益。

2 企業(yè)納稅籌劃績效評價的指標體系

企業(yè)納稅籌劃績效評價指標體系的設計必須從維護利益相關(guān)各方合法權(quán)益的基點出發(fā)以促進企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，所以這里以平衡計分測評法為基礎(chǔ)，從企業(yè)利益相關(guān)者的角度對相關(guān)評價指標進行設計。

平衡計分測評法這樣一種企業(yè)績效評價方法是美國羅伯特?S?卡普蘭等人選擇在傳統(tǒng)績效評價方面領(lǐng)先的12家企業(yè)進行了為期一年的研究后提出的。卡普蘭認為，管理一個復雜的企業(yè)，要求經(jīng)營者能同時從幾個方面來考察企業(yè)績效：

一是顧客方面，顧客如何看企業(yè)；二是內(nèi)部方面，企業(yè)必須擅長什么；三是創(chuàng)新和學習方面，企業(yè)能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值；四是財務方面，企業(yè)怎樣滿足股東。在這四個方面，顧客被排在第一位，而以顧客為基礎(chǔ)的測評指標在實施前必須轉(zhuǎn)化成企業(yè)的內(nèi)部指標，即企業(yè)應該清楚自己該做什么。這從根本上要求經(jīng)營者從內(nèi)部角度考察績效。內(nèi)部方面考察績效指標的確定應當來自對顧客滿意度影響較大的業(yè)務程序。創(chuàng)新和學習是為應對激烈競爭的市場環(huán)境、提升企業(yè)價值而提出的。傳統(tǒng)的財務績效指標基本都是基于股東利益提出，這方面也是不容忽視的。但卡普蘭的指標體系中缺乏從經(jīng)營者、債權(quán)人、供應商等利益相關(guān)者的指標。

結(jié)合平衡計分測評法以相關(guān)者利益最大化為基礎(chǔ)從經(jīng)營者、競爭者、顧客、股東、雇員、債權(quán)人、供應商、國家等角度出發(fā)設計企業(yè)納稅籌劃的評價指標如下。

①經(jīng)營者角度評價指標。經(jīng)營者角度的納稅籌劃績效評價指標是經(jīng)營者績效指標的一個重要方面，分析的是納稅籌劃管理活動的績效，包含經(jīng)營者滿意度和經(jīng)營者管理協(xié)調(diào)能力。經(jīng)營者滿意度主要指納稅籌劃對經(jīng)營者工資和福利、股權(quán)激勵的影響；經(jīng)營者管理協(xié)調(diào)能力主要指經(jīng)營者對納稅籌劃活動的努力程度、領(lǐng)導協(xié)調(diào)能力以及由此對其知名度、社會地位等方面的影響。

②競爭者角度評價指標。競爭者角度的納稅籌劃績效評價指標主要分析由于納稅籌劃的進行對競爭優(yōu)勢與獲利能力的影響，包括市場份額、現(xiàn)金流量、增值額、研發(fā)等方面。

③顧客角度評價指標。顧客角度的納稅籌劃績效評價指標的關(guān)注點為納稅籌劃給顧客滿意度和企業(yè)獲得可盈利顧客能力的影響。對顧客滿意度的影響主要體現(xiàn)在價格方面；對獲得可盈利顧客能力的影響主要體現(xiàn)在市場份額、留住客戶能力、從客戶處獲取利潤能力等方面。

④股東角度評價指標。股東角度的納稅籌劃績效評價指標主要包括納稅籌劃對于股東滿意度以及股東獲利能力兩個方面。股東滿意度指標反映納稅籌劃帶來的凈收益和每股收益、市場價值、經(jīng)濟增加值等；股東獲利能力指標主要衡量納稅籌劃對于投資報率、市盈率、股東對經(jīng)營者的控制力等方面的影響。

⑤雇員角度評價指標。雇員角度的納稅籌劃績效評價指標體現(xiàn)為雇員的滿意度以及雇員創(chuàng)造價值的能力。雇員的滿意度主要指由于納稅籌劃給相關(guān)雇員帶來物質(zhì)收益以及自我實現(xiàn)的滿足感；雇員的創(chuàng)造價值能力指標主要表現(xiàn)在納稅籌劃對其勞動生產(chǎn)率、雇傭期限、雇傭培訓率等方面的影響。

⑥債權(quán)人角度評價指標。債權(quán)人角度的納稅籌劃績效評價指標體現(xiàn)為債權(quán)人滿意度和財務杠桿的獲利能力。納稅籌劃對于利息項目利潤率、還貸及時性等方面的影響會間接影響到債權(quán)人的滿意度；而納稅籌劃對于資本成本、負債率和還債能力等放慢的影響亦會作用于財務杠桿的獲利能力。

⑦供應商角度評價指標。供應商角度的納稅籌劃績效評價指標包括供應商滿意度和材料供應的獲利能力兩方面。供應商滿意度主要表現(xiàn)在由于納稅籌劃給訂貨數(shù)量和頻率、價款以及支付帶來的影響；材料供應的獲利能力主要表現(xiàn)在由于納稅籌劃對于供應商的議價能力、談判能力的影響。

篇（4）

一、企業(yè)稅務籌劃的歷史背景

稅收籌劃即納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的安排等進行事前籌劃，盡可能的減輕稅收負擔，以達到“節(jié)稅”或“延長納稅期限”的目的。

早在20世紀30年代，納稅籌劃就已經(jīng)得到發(fā)達資本主義國家社會的關(guān)注和法律的認可。在我國納稅籌劃是近幾年被人們所逐漸認識、了解和實踐的。特別是2008年后，中國企業(yè)越來越重視企業(yè)納稅籌劃。從納稅人角度看，降低稅收負擔是符合納稅人內(nèi)在需求的。稅收籌劃是法律認可的，規(guī)避了違法風險。但是，稅收籌劃又是一個較為復雜的過程，需要對稅收籌劃空間有認識，對籌劃技術(shù)有把握。

本文就企業(yè)財務資金走向?qū)ζ髽I(yè)稅務籌劃戰(zhàn)術(shù)策略給出建議。

二、企業(yè)稅務籌劃的戰(zhàn)術(shù)策略

從企業(yè)資金的流動方向，綜合考慮稅務籌劃策略有四個方面。

（一）企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃

企業(yè)籌集資金的方式主要通過權(quán)益籌資、負債籌資兩種方式完成。權(quán)益籌資方式包括發(fā)行股票、吸收直接投資、利用留存收益等方式。通過銀行借款、利用商業(yè)信用、發(fā)行公司債券、融資租賃等方式籌集資金屬于負債籌資方式。雖然兩種籌資方式都可以滿足企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的資金需要。但不同的籌資方式所產(chǎn)生的稅負是不同的。

筆者在企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃有三點建議：

1.負債籌資方式優(yōu)于權(quán)益籌資方式

在不考慮企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的前提下。企業(yè)通過負債籌資方式籌集資金，因負債而產(chǎn)生的利息是可以稅前扣除的。從而可實現(xiàn)降低應納稅額的目的，降低稅收負擔。

2.負債籌資方式中借款利息盡量控制在同期同類金融機構(gòu)利率水平之內(nèi)

根據(jù)我國《稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目中，只允許扣除借款利息的利率水平是銀行同期同類型貸款利率。如果超過，不可以做稅前扣除。

3.充分利用融資租賃方式籌資

融資租賃是負債籌資的一種重要方式，有著較高的稅務籌劃價值。融資租賃方式籌集資金所得到的固定資產(chǎn)可以計提折舊，計提的折舊起到了減少納稅基數(shù)的作用。在減少稅負方面效果顯著。

（二）企業(yè)生產(chǎn)過程中的稅務籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)過程是一個復雜的過程，筆者將其劃分為采購、生產(chǎn)、銷售三個子過程。對每個過程的稅務籌劃策略細化建議。

1.采購環(huán)節(jié)

在整個采購環(huán)節(jié)中，有納稅籌劃價值的在于采購對象選擇和結(jié)算方式的選擇。

（1）選擇一般納稅人采購貨物

如果采購方為增值稅一般納稅人，那么建議供貨單位選擇增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人在計算增值稅的時候是有進項抵扣一項的。增值稅進項稅額的抵扣是以增值稅專用發(fā)票上所注明的稅額為依據(jù)的。而增值稅專用發(fā)票一般只有增值稅一般納稅人有資格取得。所以增值稅一般納稅人在購貨時選擇增值稅一般納稅人可減低稅負。

（2）選擇有利的貨款結(jié)算方式

我國企業(yè)結(jié)算方式有稅收籌劃價值的有三種：第一，在支付貨款前，先取得發(fā)貨方開具的發(fā)貨票；第二，選擇托收承付及委托收款的方式結(jié)算；第三，選擇賒購或者分期付款的方式結(jié)算。這三種方式可以適當降低稅負，及拖長納稅時間。

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，存貨的計價方法和固定資產(chǎn)的折舊方法都會影響到企業(yè)最終的當年所得稅水平。

（1）合理選用存貨計價方法

我國會計準則對存貨的計價，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法等進行核算。不同的方法會造成核算出的材料成本有差異，從而影響當期的利潤和企業(yè)所得稅應納稅所得額。

（2）選擇合理有效的固定資產(chǎn)折舊方法

我國會計準則規(guī)定，企業(yè)可以合理選擇固定資產(chǎn)折舊方式。雖然從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，采取不同折舊方式折舊總額相同。但具體到各個年份來看，加速折舊法使企業(yè)的應計提折舊額在固定資產(chǎn)使用前期計提較多而后期計提較少，從而使企業(yè)利潤總額前期相對較少而后期相對較多，最終使得企業(yè)前期應繳所得稅額較少而后期較多，可以達到為企業(yè)前期抵稅的效果。因此，企業(yè)采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。但是新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，只有按照直線法計算的折舊費用才允許稅前扣除，其他方式計提折舊企業(yè)需要進行納稅調(diào)整。對此，企業(yè)應根據(jù)具體情況進行分析，選擇合理有效的折舊方法，符合新稅法的要求，同時也能達到為企業(yè)抵稅的目的。

3.銷售環(huán)節(jié)

我國稅法規(guī)定，貨物銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別列示的，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。否則，按照沒有扣除之前的銷售額征收增值稅。

（三）企業(yè)在投資過程中的稅務籌劃

企業(yè)投資組織形式、投資地域、投資方向都會影響企業(yè)最終稅負的多少。以下筆者將從這三個方面闡述。

1.投資組織形式

獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司及股份公司是我國企業(yè)投資的四種形式。總體來說，獨資企業(yè)的稅款一般采用定期定額征收，實際所承擔的額稅收負擔較低。合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅而征收個人所得稅。有限責任公司和股份有限公司依照“企業(yè)所得稅法”繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)成立子公司和分公司的選擇上，建議在企業(yè)成立之初可以先考慮設立分公司。因為分公司不具備法人資格，雖然不能享受稅收優(yōu)惠政策，但是可以將其發(fā)生的虧損計入總公司，可以沖減利潤，達到減少所得稅的目的。當公司開始盈利以后，可將分公司改為子公司，子公司作為獨立法人，可以享受稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。

2.投資地區(qū)地域

國家為了調(diào)節(jié)地區(qū)間經(jīng)濟，對偏遠地區(qū)、沿海經(jīng)濟特區(qū)等不同的地區(qū)制定了不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)國家政策，選擇稅負水平較低的地區(qū)進行投資。

3.投資行業(yè)項目選擇

財政的資源配置只能要求了稅收在行業(yè)上面調(diào)整資源配置。所以國家對需要扶持的行業(yè)、新興行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策。最常見的是稅率差別和減免稅的政策。如，我國企業(yè)所得稅基本稅率為25%。但對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率。在增值稅上面也實行了即征即退的政策。故而，選擇稅率較低的行業(yè)進行投資可以有效達到節(jié)稅目的。

企業(yè)中的閑置資金的投資項目走向也會影響稅收負擔。我國稅法規(guī)定，購買國債取得的利息收入屬于免稅收入。而對于投資企業(yè)債券和直接對外投資都需要就所得收入繳納所得稅。需要企業(yè)在投資時充分考慮資金結(jié)構(gòu)的合理性的同時選擇稅負低甚至是免稅的投資項目。

（四）企業(yè)兼并、收購中的稅務籌劃

一般來說，企業(yè)可以通過兼并或者收購有累計虧損的公司達到?jīng)_減利潤，減稅節(jié)稅的目的。收購方式的選擇也是具有稅務籌劃價值的。

1.現(xiàn)金收購

現(xiàn)金收購是最常見的兼并收購形勢。現(xiàn)金收購使得被收購企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生了轉(zhuǎn)移。被收購企業(yè)的股東需要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的收益納稅。這樣一來，就會導致企業(yè)收購成本的增加。所以，筆者建議在現(xiàn)今收購形勢下，可以選擇分期付款方式完成兼并收購。這樣一來可以將轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需要納的稅分期繳納，緩解了被收購企業(yè)股東的稅收負擔。

2.股票收購

我國稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或者其股東的收購價款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價證券以及其他資產(chǎn)不高于所支付股權(quán)票面價值20%的，被合并企業(yè)不缺人全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，不計算繳納所得稅。

三、總結(jié)

從當前我國稅務籌劃的實際情況看，納稅人在進行稅務籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅務籌劃就可以減輕納稅負擔，增加自身收益，而很少考慮籌劃的風險。其實，稅務籌劃作為一種計劃決策方法，具有主觀性、征納雙方認定的差異性等問題，本身也是有風險的。

提高我國財務人員對稅務籌劃的認識，增強稅務籌劃技能，完善稅務籌劃法律環(huán)境，是當下需要并行解決的問題。

參考文獻：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關(guān)性分析[J].中國管理信息化,2009,6.

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一、《稅法》課程的特點

1.稅收相關(guān)制度法規(guī)處于不斷完善過程中

稅法作為國家制定用以調(diào)整稅收分配關(guān)系的一系列法律規(guī)范，具有法學的本質(zhì)特征，是邏輯嚴密、系統(tǒng)性強、語言簡明嚴謹、內(nèi)容抽象晦澀的博大體系。而我國目前所采取的漸進式稅制改革策略，又使得每年都有大量的稅收文件實施與修改，而且在某種程度上，稅法的變動比會計變動還快，跟固定資產(chǎn)修理差不多，甚而有“10年更新，5年改造，3年大修理，1年小維修”的說法，國家稅務總局每月新頒布的各類稅收法規(guī)或修訂基本都有30多條，這些調(diào)整并不限于個別小稅種的局部調(diào)整，主要稅種的相關(guān)管理規(guī)定也在不斷地修改完善過程之中。如作為2013年財稅體制改革的重頭戲――營改增擴大試點，國家稅務總局與財政部制定下發(fā)了《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》，自2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點；12月了《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，進一步擴大營改增試點范圍；為促進科技進步，推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，2013年國家稅務總局會同財政部針對企業(yè)從事研究開發(fā)活動發(fā)生的費用支出情況，制定了新的研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，在已有政策基礎(chǔ)上增加了研究開發(fā)費用稅前加計扣除的5個范圍。這些稅收制度法規(guī)的重大變化，必然要求對教學內(nèi)容進行相應調(diào)整。同時，稅法內(nèi)容的頻繁變化，也導致現(xiàn)有的各類教材相對滯后，給教學帶來較多困難。

2.稅法內(nèi)容與相關(guān)學科內(nèi)容緊密關(guān)聯(lián)

盡管從表面看，《稅法》課程主要講述有關(guān)稅收的各項法律法規(guī)政策，似乎講解這門課程只要懂得稅收的規(guī)章制度即可。但是作為社會性、專業(yè)性強的經(jīng)濟類法規(guī)，學習《稅法》不僅需要具備基本的法學知識，而且由于稅收作為分配手段，涉及并影響著社會經(jīng)濟生活的方方面面，還需要教師和學生具備經(jīng)濟學、社會學等方面的知識。特別是各項涉稅事務與經(jīng)營管理活動、企業(yè)會計信息等密切相關(guān)：企業(yè)具體經(jīng)營管理活動決定著企業(yè)應繳納的稅類，企業(yè)會計信息奠定了計算應納稅款的基礎(chǔ)。因而，要想將《稅法》課程講深、講透，并讓學生能夠理解吸收，需要學生具有法學、經(jīng)濟學、會計學、管理學等課程的學習經(jīng)歷，特別是需要學生熟練掌握會計學、管理學等相關(guān)學科的知識，能夠深刻領(lǐng)悟相關(guān)學科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性。只有把各學科知識融會貫通于《稅法》教學與學習之中，才能講好與學好這門課程。

3.課程教學特別注重實踐能力的培養(yǎng)

當前，我國已步入高等教育大眾化階段，高等教育結(jié)構(gòu)正經(jīng)歷著大規(guī)模調(diào)整，表現(xiàn)為由一元化的精英教育邁向多元化的應用型人才培養(yǎng)。因而，本科教育需要更多考慮實現(xiàn)通識教育和職業(yè)教育的結(jié)合，以培養(yǎng)應用型人才為己任，盡力縮短學校教育和實際工作之間的距離。畢竟對于畢業(yè)生就業(yè)市場而言，無論是財政、稅務等政府管理部門，還是各類企事業(yè)單位以及事務所等中介組織，更多需要的是熟悉稅收業(yè)務的應用型人才。所以，對《稅法》教學內(nèi)容的安排，包括案例分析的選擇，都要強調(diào)對實際操作能力的培養(yǎng)。特別是由于財經(jīng)專業(yè)學生的實習企業(yè)或初次就業(yè)單位一般為小型企業(yè)，而在小企業(yè)的財務工作中，涉稅業(yè)務的實際操作能力在某種程度上比會計核算更為重要，會計核算基本以按時、準確納稅為主要目標，可以在某種程度上視為稅務會計，這就要求財經(jīng)專業(yè)的畢業(yè)生只有具備過硬的稅法知識和操作能力才能勝任本職工作，即不僅能夠正確計算各種應納稅額，還能獨立處理稅務申報全過程的各項事務。

二、稅法課程的教學現(xiàn)狀

近年來，在各種層次的財經(jīng)類考試中，稅法往往是單獨考核科目或主要內(nèi)容，因而在財經(jīng)類專業(yè)教學中，《稅法》課程處于越來越重要的地位。各個院校的重視和關(guān)注，顯著改進了課程的教學手段、實訓方法、測試方式、教材建設等方方面面，為提升《稅法》教學水平奠定了良好基礎(chǔ)。但由于一些問題的存在與制約，卻使《稅法》課程教學效果普遍不佳。

1.對稅收法律法規(guī)搜集整理能力的培養(yǎng)亟待增強

在傳統(tǒng)的課堂教學模式中，一般以教材作為教學的主要依據(jù)。但由于稅收相關(guān)制度法規(guī)近年來始終處于不斷修訂、完善的過程之中，使現(xiàn)有《稅法》教材不可能與實際稅收法律法規(guī)完全接軌，而且無論多新的教材也不可能與實際的稅收法律法規(guī)完全同步；退而論之，即使教材能夠與稅收法規(guī)完全同步，也無法滿足學生畢業(yè)后在稅法常變常新的情況下處理相關(guān)涉稅業(yè)務的需要。因而，“授人以漁，不如授人以漁”，課程教學培養(yǎng)的不應是學生死記硬背法規(guī)條文的能力，而是要致力于培養(yǎng)學生對相關(guān)基本法理的理解能力，以及跟蹤、搜集、梳理不斷變化的稅收法律法規(guī)的能力，通過自我學習、自我豐富的方式滿足工作中正確處理涉稅事務的需求。

2.對納稅業(yè)務資料分析處理能力的培養(yǎng)亟待增強

在現(xiàn)有教學模式中，為了在較短的教學時間內(nèi)使學生領(lǐng)會相關(guān)涉稅業(yè)務的處理，一般采用簡化處理的方法，以抽絲剝繭的方式，直接提出相關(guān)問題，要求學生根據(jù)所學的稅法相關(guān)規(guī)定，對明白無誤提出的特定事項進行稅務處理，而缺乏對企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)涉稅事務的整體介紹，以及相關(guān)會計信息處理的訓練。但是實際工作中，最為重要的是需要了解企業(yè)經(jīng)營涉及的稅收相關(guān)事務，最為復雜的是對原始經(jīng)營管理資料進行整理和分析。做好這兩項工作，明白企業(yè)經(jīng)營活動要交什么稅，并準確計算每類稅收的應繳稅額、清繳時間、納稅地點等，是合格財會人員的應有職責。也就是說，能夠獨立理解并整理企業(yè)經(jīng)營管理信息資料，發(fā)現(xiàn)稅法規(guī)定的應稅項目并進行正確的稅務處理，是對合格學生的基本要求。但學生往往在面對一大堆原始憑證時卻理不出頭緒，綜合應用所學知識的能力較弱，對納稅業(yè)務資料分析處理能力的培養(yǎng)亟待增強。

3.對涉稅事務實際辦理能力的培養(yǎng)亟待增強

稅收實踐教學是培養(yǎng)學生稅收知識綜合應用能力，提高學生實際工作處理技能的重要環(huán)節(jié)。然而，《稅法》課程教學的現(xiàn)實狀況卻是，很少有院校會配備稅收方面的專門實驗（訓）設施，而且大部分院校教學師資也缺乏實務教學能力和經(jīng)驗，可以說鮮有教師具有稅收實務從業(yè)經(jīng)歷，課程教學不得不“重理論、輕實踐”。因為在學習過程中缺乏實踐操作機會和環(huán)境，學生學習的主動性很難被調(diào)動起來。特別是一般教學對稅收程序法關(guān)注較少，對于增值稅發(fā)票網(wǎng)上認證、辦理稅務登記、辦理稅種的認定、辦理一般納稅人認定申請、辦理減免稅申請、稅務文書簽收、稅收行政復議、行政訴訟提起等納稅申報的具體業(yè)務很少涉及，對學生辦稅能力、專業(yè)溝通能力的培養(yǎng)嚴重欠缺，而這些能力又都是從事實務工作所不可或缺的。這種理論與實踐脫節(jié)的教學狀況，直接導致了學生動手能力弱等諸多問題。

4.對稅收籌劃實際操作能力的培養(yǎng)亟待增強

由于教學時間的限制，在《稅法》課堂教學中一般只對納稅籌劃等進行淺嘗輒止的講解，而且講授也通常以理論為主，可能時才輔之以高度簡化的所謂案例，即在先學習某稅種的稅法規(guī)定及稅額計算之后，接著學習該稅種的籌劃技術(shù)，缺乏綜合型、接近實務環(huán)境的訓練。而作為企業(yè)亟須的應用技能，合理的納稅籌劃不僅能幫助企業(yè)減少不必要的稅收負擔，也能順應稅收政策的調(diào)整方向促進國家經(jīng)濟轉(zhuǎn)型目標的實現(xiàn)；其作為一項實踐性、操作性要求都很高的業(yè)務，既要求學生能夠熟練應用所學的相關(guān)稅法知識，也要求學生能夠應用所學的企業(yè)管理知識全面深入地對具體實際業(yè)務進行分析、比較，否則納稅籌劃就無從談起。因此，脫離了企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務，單純就所涉及的稅法知識談納稅籌劃，對于納稅籌劃能力的培養(yǎng)基本上可以說是無意義的。

三、《稅法》課程教學改革思路

針對現(xiàn)行《稅法》課程教學的特點以及亟待改進的諸多方面，結(jié)合多年來的教學體會與思考，筆者認為《稅法》課程教學改革應主要從以下三方面著手：

1.精心設計，創(chuàng)新啟發(fā)式教學

在筆者的教學過程中，很多學生向筆者反應要求“少講理論知識，多講應用型知識”，這表達了在多元化應用型人才培養(yǎng)的高教模式下，學生對理論知識和應用型知識的偏好，即學生在主觀上存在著“輕理論，重應用”的趨向。但作為系統(tǒng)性的課程和學科來說，理論知識是教學內(nèi)容非常重要的組成部分，特別是在稅收相關(guān)制度法規(guī)處于快速變化的情況下，從理論上厘清各稅種相關(guān)規(guī)定背后的立法思路，對于提高學生稅收法律法規(guī)搜集整理能力，應對日后稅收法規(guī)常變常新的工作環(huán)境具有重要意義。因此對于任課教師來說就要嘗試新的理論知識講解方式，讓學生不產(chǎn)生厭倦感。實踐證明啟發(fā)式教學通過把抽象的稅法條文轉(zhuǎn)化為具體的事物，以舉一反三、觸類旁通、深入淺出、生動形象的方式，便于學生對稅法的理解、把握和應用，有助于調(diào)動教師和學生兩方面的積極性。為此，一是要精心選擇教學內(nèi)容，引導和啟發(fā)學生學習，考慮未來工作中有關(guān)知識利用度，根據(jù)學以致用原則，可以選擇實際工作和日常生活中利用頻繁的增值稅、營業(yè)稅、所得稅等稅種作為教學重點，或與時事結(jié)合，將當年稅制改革重點融入教學內(nèi)容，引發(fā)學生興趣，并引導學生關(guān)注稅制變化；二是科學進行教學設計、提高教學效率，授課時簡明扼要、提綱挈領(lǐng)，通過理清脈絡、解析難點講解主要知識點，通過啟發(fā)思考、提供參考資料等方式將其余大部分內(nèi)容交由學生自行學習、理解和總結(jié)。比如在確定增值稅的銷售額時，規(guī)定納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價額；授課時需要講解清楚之所以這樣規(guī)定，既是因為銷售貨物與收購貨物是兩個不同的業(yè)務活動，銷售額與收購額不能相互抵減，也是為了嚴格增值稅的計算征收，防止出現(xiàn)銷售額不實、減少納稅的現(xiàn)象。

2.引入案例，豐富講解教學

篇（6）

[ 中圖分類號 ]F 812.2 [ 文獻標識碼 ] A

[ 文章編號 ] 1673-5838-(2009)12-0012-02

稅收是政府為了滿足社會公共需要,憑借政治權(quán)力,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。在稅收制度日益完善的今天,無論是企業(yè)還是個人,都有可能成為納稅人,稅收成為了聯(lián)系國家、企業(yè)和個人的重要經(jīng)濟紐帶。所以,稅務作為財經(jīng)類專業(yè)的核心課程,是許多財經(jīng)類專業(yè)的必修課程。稅務課程主要包括稅法,財政與稅收、企業(yè)納稅會計和納稅籌劃等。

蔓延全球的金融危機對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生重大影響,甚至威脅到部分企業(yè)的生存。節(jié)約企業(yè)的成本支出是在危機下生存和發(fā)展的主要途徑之一。眾所周知,通過納稅籌劃,可以令企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負擔,降低企業(yè)經(jīng)營成本,最大限度增加企業(yè)效益。所以,企業(yè)非常需要掌握稅務知識的人才,不僅為企業(yè)解決日常經(jīng)營活動的納稅實務,更重要的是盡量降低企業(yè)的稅收負擔,具體運用到企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)節(jié)約企業(yè)的納稅成本。

對于作為以培養(yǎng)應用型人才為主的高等職業(yè)教育來說,如何向社會輸送具備現(xiàn)代稅務觀念以及理財能力的畢業(yè)生是目前急需解決的迫切問題。筆者結(jié)合自身的教學實踐,對我國高職院校稅務課程的教學方法的做出了思考,談一些體會。

一、 稅務課程的特點

稅務是適應納稅人經(jīng)營管理的需要,將稅法基本理論同納稅活動相結(jié)合而形成的學科。稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容,是納稅人在不違反稅法的前提下,對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排,以實現(xiàn)最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。稅收籌劃也是企業(yè)理財?shù)囊婚T技巧。稅務課程具有法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性的特點。

所以,稅務課程是高等院校的會計專業(yè)、審計專業(yè)、財務管理以及管理學等財經(jīng)類相關(guān)專業(yè)的核心課程。稅務是一門理論性與實踐性都較強的應用型學科,該特點決定著該課程既要重視理論教學,更加要重視實踐教學。

二、 稅務課程教學的現(xiàn)狀

我國的傳統(tǒng)稅務教學方法主要以理論教學為側(cè)重點,更多地強調(diào)了稅務理論和知識的傳授,忽視了學生應用能力的培養(yǎng)。通過本人的教學實踐發(fā)現(xiàn),傳統(tǒng)的教學模式主要存在以下幾個方面的弊端:

(1) 教學內(nèi)容設置不合理

根據(jù)高職院校學生的培養(yǎng)目標,我們的課程設置應該從企業(yè)的立場來考慮問題,以經(jīng)營過程中所經(jīng)常涉及的稅務處理為主要內(nèi)容。不要面面俱到地講授那些企業(yè)較少涉及的小稅種。

(2) 教學內(nèi)容枯燥,學生的學習積極性不高

一般來說,職業(yè)教育的培養(yǎng)對象,主要具有形象思維比較強,而抽象思維相對較弱的特點。形象思維強的人,能較快地獲取經(jīng)驗性和策略性的知識,而對于陳述性的理論知識卻相對排斥。

傳統(tǒng)稅務課程的教學大多以教師的單方面講授為主。由于雙方缺乏有效的互動,學生一般都處于被動學習的地位,缺乏主動思考的空間,所以學習積極性不高,課堂氣氛比較沉悶。

(3)教材和配套練習滯后,跟不上形勢的發(fā)展

基于我國的稅收立法經(jīng)常會隨著經(jīng)濟發(fā)展的需要而不斷修改的現(xiàn)實,稅務課程的教材也應該與時俱進,隨時更新。但是除了一些資格考試的指定用書外,現(xiàn)在市面上很多教材和配套練習的內(nèi)容都是比較陳舊的。教材和配套練習跟不上形勢的發(fā)展,給教學帶來了許多不必要的麻煩。

(4)學生的實際應用能力差

由于傳統(tǒng)的課堂教學方法沒有為培養(yǎng)學生分析和解決稅務問題的能力提供必要的訓練,容易造成學生的實際應用能力差的問題。

三、 基于應用能力培養(yǎng)的模塊化教學方法

筆者結(jié)合自身的教學實踐,努力更新和改善傳統(tǒng)的教學觀念與方式,提高教學質(zhì)量,發(fā)展多樣化教學,強化實踐培養(yǎng)教學方法,探索基于應用能力培養(yǎng)的模塊化教學方法。其具體實施辦法如下:

1.明確培養(yǎng)目標,把握課程重點

稅務包括的內(nèi)容很多,但是企業(yè)經(jīng)營活動涉及的稅種主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。受教學課時所限,應該把這些作為重點,仔細講授,而可以把那些較少接觸的稅種作為讓學生課外自學的內(nèi)容。

2.以工作過程為導向,將教學內(nèi)容模塊化

所謂模塊化教學模式就是按照專業(yè)培養(yǎng)目標,依據(jù)職業(yè)崗位群,將所需的知識結(jié)構(gòu)和能力要求分解為各項技能,依此建立若干個教學子模塊,從而使每個模塊對應有目標能力、課程設置和技能訓練,將理論教學和技能訓練有機地結(jié)合在一起來完成教學任務的一種教學模式。職業(yè)課程的設置標準叫做以理論知識夠用為度。通過課程各模塊的設置可以真正達到干什么學什么,缺什么補什么,要什么給什么的教學效果。這樣一來,可以整合課程資源,避免重復教育帶來的資源浪費。

這些教學模塊之間既有區(qū)別又存在著密切的聯(lián)系。財務管理的模塊化教學打破了傳統(tǒng)學科的理論和知識體系,將必須掌握的理論融入各技能模塊中,從而實現(xiàn)理論為實踐服務、知識為技能服務。

稅務課程可以按照稅法的特點劃分為:流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等模塊。其中,流轉(zhuǎn)稅還可以進一步劃分為增值稅、消費稅、營業(yè)稅。依此類推,每一個模塊都可以進一步劃分若干個子模塊。

3.采用案例教學法,培養(yǎng)分析稅務問題的能力

案例教學法是從大量的實際資料中選取有代表性的事例,經(jīng)過加工整理,給學生以實際感受,加深學生對抽象理論的理解,以鞏固其所學的知識,培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的能力。在財務管理的模塊化教學過程中,采用實際的稅務問題作為案例,設置以工作過程為導向的情景教學,讓學生做實際工作中角色的扮演,開展分小組的團隊合作,通過團隊之間的競爭,引導他們換位思考。這樣可以讓學生始終站在企業(yè)的事務層、管理層或者決策層的角度上考慮問題,充分理解企業(yè)稅務處理的各個環(huán)節(jié)。

而且,教師應該選擇貼近生活,容易被理解的稅務案例,充分考慮案例的針對性、啟發(fā)性、實踐性和生動性。教師還要注意引導學生圍繞案例的主題從不同的角度去思考、分析問題,發(fā)表獨到的見解,共同探討追求利潤最大化,風險最小化的最優(yōu)方案。通過自由的討論,活躍課堂氣氛,這樣會有助于培養(yǎng)學生的理財觀念和創(chuàng)新性思維。同時,多鼓勵學生們在學好專業(yè)知識的基礎(chǔ)上積極參與社會實踐和實習活動,可以很好地培養(yǎng)學生動手的能力和適應能力。

4.以計算機為輔助工具,增加實訓環(huán)節(jié)

按照傳統(tǒng)的做法先講理論后講實踐,學生由于沒有感性認識,很難深入理解這些理論,而如果將實踐技能全部學完再講理論,則學生在做實踐項目時會知其然不知其所以然。為克服兩者分離教學的不足,我們現(xiàn)在的做法是將相關(guān)理論教學內(nèi)容嵌入各個相關(guān)工作項目中,穿插到企業(yè)辦稅業(yè)務的操作過程中,從而實現(xiàn)理論知識與實踐技能的結(jié)合。以計算機為輔助工具,運用財務軟件,增強對企業(yè)應納稅額的計算訓練,特別強調(diào)了在具體工作崗位上如何將會計準則、會計制度和稅收法律、法規(guī)與規(guī)章統(tǒng)一起來使其更加具有操作性。增加實訓環(huán)節(jié),模擬網(wǎng)絡的納稅申報和專用發(fā)票的填寫與使用。

財務軟件為我們的課堂教學提供了一個理想的財務工作平臺。所以,我們應該充分利用這個平臺,實現(xiàn)稅務電算化,既可以提高學生的專業(yè)技能,又可以培養(yǎng)學生獨立分析問題和解決問題的能力。

以計算機為輔助工具,還可以改革稅務課程過去以筆試為主的考試方式,嘗試將筆試和上機操作相結(jié)合的考核方式,引導高職學生更加注重實際應用能力的培養(yǎng)。

四、 小結(jié)

在稅務課程的教學中,采用基于應用能力培養(yǎng)的模塊化教學方法,按照實際崗位需求設計教學模塊、準備案例、真正實現(xiàn)了課堂教學和崗位需求的零距離貼近。這樣既有利于提高教師的職業(yè)能力,也有利于提高教學質(zhì)量。同時,以計算機為課堂教學的輔助工具,在模塊化教學中突出實訓環(huán)節(jié),有助于提高學生的專業(yè)技能和應用能力。

考慮到財經(jīng)類院校的高職畢業(yè)生大量到企業(yè)頂崗實習困難相對比較大的實際情況,我們很有必要探索能夠提高財經(jīng)類高職學生應用能力的教學方法,直接對應企業(yè)財會部門的辦稅員業(yè)務崗位,以企業(yè)辦稅員業(yè)務崗位工作所必需的稅務登記、稅金計算、納稅申報、稅款繳納、會計處理等相關(guān)的稅收知識和技能為教學內(nèi)容,以企業(yè)辦稅業(yè)務崗位處理業(yè)務的工作流程來組織教學,采用教、學、做一體的教學方式,通過仿真或全真的業(yè)務實訓,使學生掌握一個財經(jīng)工作者必備的稅務會計理論知識和實際操作技能。,更重要的是培養(yǎng)學生的整體職業(yè)素養(yǎng),使他們具有良好的心理素質(zhì)、職業(yè)道德、合作能力和團隊精神,具有創(chuàng)新能力、個性發(fā)展能力和可持續(xù)發(fā)展能力。這就要求我們廣大教育工作者不斷實踐,不斷總結(jié),摸索出滿足職業(yè)崗位要求的更佳教學模式。

【參考文獻】

[1] 鄭開焰.稅法與稅務會計[M].清華大學出版社,2008年8月,第1版.

篇（7）

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-253-02

前言

稅務會計是當前市場上熱門的崗位之一，但是我國各大高校對稅務會計課程的教學方式尚未及時與市場需求和用人標準進行對接，使得學生學習的專業(yè)知識跟不上市場變化形勢。為了適應學生未來就業(yè)要求與企業(yè)對人才的選擇標準，筆者認為應當對當前的稅務教學課程進行改革。

一、稅務會計課程教學改革的意義

為了適應當前市場對財務會計人才的選擇標準，進行稅務會計課程教學改革的意義重大。

（一）改革的重要性

1.符合新會計準則的要求。為了適應未來國際化的競爭，我國自2006年以來，開始實行了新會計制度改革，對企業(yè)稅務會計管理提出了更加嚴格的要求。因此，高校對稅務會計課程的教學改革符合國家會計教育理念與方向。比如：在教學中引入以往不常見的“公允價值”、新型會計業(yè)績計量方式、上市公司財務管理制度等教學內(nèi)容，這些變化可以讓學生更貼近當前我國企業(yè)的財務管理與用人要求，也更符合新會計準則的標準。

2.符合當前大學生能力教育的要求。進入21世紀以來，我國各大高校紛紛擴招，導致了大學生質(zhì)量良莠不齊，降低了社會對大學的期待與評價。尤其是在會計行業(yè)，許多會計專業(yè)的畢業(yè)生畢業(yè)后難以迅速接手公司業(yè)務，反而需要公司進行培訓，極大地提高了公司的人力成本。因此，高校應轉(zhuǎn)變教育觀念，推動稅務會計教學課程改革。一是提高學生的會計基本功。通過教學改革，讓學生更早的接觸稅務會計實務，包括稅務的法律，稅務業(yè)務操作、會計基礎(chǔ)操作等;二是訓練學生的會計敏感度，提高對信息的分析能力，訓練學生從企業(yè)的各種業(yè)務信息中分析稅務會計所需要的各種信息，提高對稅務會計業(yè)務的整合和統(tǒng)計管理能力;三是提高學生的職業(yè)判斷能力。在現(xiàn)代企業(yè)中的管理中，稅務會計崗位不僅要處理各種報表、業(yè)務、憑證，還需要一定的判斷力，及時對管理層提出建議甚至預警。加強課程教育改革可以有效地彌補以往對該方面的教育缺失，促進學生的綜合發(fā)展。

（二）改革的可行性

1.教材改革。西北師范大學知行學院（以下簡稱我校）選用的《財務會計》教材，是結(jié)合當前市場形勢與國際競爭要求所編寫的，一改以往的以會計六要素為基礎(chǔ)的教學程序，而是從會計基本原理入手，逐步向崗位要求擴展，把稅務會計的具體工作內(nèi)容，各種方式通過教材向?qū)W生們一一展示，把知識點融入到日常學習中，突出實務操作案例的導向作用，并對注冊會計師專業(yè)、會計電算化專業(yè)、資產(chǎn)評估專業(yè)、財務管理等后續(xù)教育課程進行了拓展。

2.教學方式改革。我校近年來對于稅務會計專業(yè)，一直堅持“學習原理，結(jié)合實踐”的教學理念，鼓勵學生在日常生活中多參加各種社會實踐和實習，把書本中學到的專業(yè)知識轉(zhuǎn)化成實際工作能力。這種教學與練習并行的教學模式為學生迅速掌握稅務會計專業(yè)知識提供了途徑。

二、稅務會計課程教學中所面臨的問題

（一）教學內(nèi)容問題

當前我校對于稅務會計教學，主要側(cè)重于三個方面：稅種分類、賬務處理和納稅籌劃。首先，由于課時限制，教師難以對各種理論知識展開講述，導致學生對于理論知識記憶有余，理解不足;其次，對于稅種分類和納稅籌劃這兩個大的科目內(nèi)容部分重疊，浪費了寶貴的教學資源;第三，學生在納稅籌劃的學習中由于缺少實際操作與實踐經(jīng)驗，導致掌握起來較為困難。

（二）教學方式問題

雖然我校在教學方式上堅持正確的方向，但是在具體教學過程中，還存在一些不足之處。教案陳舊，案例教學單薄。對于稅務教學雖然進行了多媒體應用，但是部分教師的教案和課件更新速度不夠，導致案例陳舊，不符合當前形勢的需要。并且我校的多媒體缺少與網(wǎng)絡的連接，沒有充分挖掘互聯(lián)網(wǎng)資源，使得教學案例缺少深度，難成體系。

（三）對學生的實務練習缺乏監(jiān)督

對于稅務會計這門科目來講，專業(yè)化程度較高，在學習專業(yè)知識的時候必須輔助大量的實踐練習才能真正掌握這門課程。但是當前的教學人員數(shù)量不足，雖然對學生提出了實踐的要求以及提供了一定的聯(lián)系渠道和資源，但是由于缺乏對學生的監(jiān)督，導致學生練習效果沒有達到預定的目標。而且，由于我校學生領(lǐng)導團隊建設尚未完善，內(nèi)部沒有深挖學生監(jiān)督的潛力。

此外，由于學生自身基礎(chǔ)薄弱，雖然根據(jù)課本可以掌握固定的會計操作流程，但是在面對各種實際問題的時候，缺乏解決能力，需要教師進行指導。因此，加強對于學生實踐練習的監(jiān)督與指導非常重要。

三、具體改革方案設計

（一）明確教學目標

財務會計屬于應用型學科，在當前市場要求的導向下，教學目標應該設定為：側(cè)重提升學生分析會計信息與解決稅務賬務能力。具體教學原則應是學習基礎(chǔ)，提高能力，加強實踐。

稅務會計的課堂教學目標應結(jié)合當前國家對于企業(yè)稅務管理的實際情況來制定。對此，筆者認為應該加強對于學生財務會計相關(guān)技能方面的教學，比如：出納知識、貨物往來結(jié)算、企業(yè)庫存核算、固定資產(chǎn)折舊計算、企業(yè)無形資產(chǎn)核算、成本核算、其他資產(chǎn)核算、職工薪酬計算、稅務支出計算、避稅納稅技巧、企業(yè)年度、季度財務總賬報表制作等。通過這些稅務會計基礎(chǔ)工作內(nèi)容的教學，使學生在練習中掌握會計的基本知識，而不是通過理論知識來指導學生實踐。在具體的教學中，應該注重以下幾個重點內(nèi)容：強化學生制作各種報表的能力、注重培養(yǎng)會計行為與經(jīng)濟后果意識、提升學生的會計職業(yè)道德。

（二）提升教材內(nèi)容

提升教材內(nèi)容是進行稅務會計課堂教學改革的重要內(nèi)容。筆者認為應從以下幾點進行：

1.編寫稅務會計輔助教材。當前大部分高校對于教材的選擇缺乏科學依據(jù)，比如國家統(tǒng)一編寫的《財務會計》教材理論基礎(chǔ)堅實，但是更加側(cè)重于會計理論的研究以及對基礎(chǔ)知識的講解，與市場對于會計人才的要求不是很適應，因此需要專業(yè)教師與校領(lǐng)導群策群力，共同編寫符合各大高校情況的應用型輔助教材。

2.提升教案、課件的升級與更新。當前高校對于稅務會計課堂教學的課件，大部分是由教材編寫部門制定的教案和PPT課件。這些教案和課件有獨立的教學系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)性，在日常教學中起到了一定的指導作用。但是這些課件并不是萬能的，市場形勢瞬息萬變，對于稅務會計能力要求也在不斷提升，以往的教案和課件已經(jīng)無法適應今天的教學目標。專業(yè)課的教學人員要在這些經(jīng)典課件的基礎(chǔ)上進行改良與升級，增加當前市場上稅務會計案例和實務分析，提升課件的時效性。

（三）加強教學隊伍建設

為了確保學生未來能快速適應社會競爭，高校必須注重會計專業(yè)師資隊伍整體素質(zhì)的提高。要提高教師專業(yè)力量，除了通過正規(guī)渠道引入高水平教師之外，還可以從社會上引入學校所需要的高水平會計課程講師，優(yōu)化教師組成結(jié)構(gòu)。教師團隊的組成，應在考慮教師學歷的基礎(chǔ)上，綜合考慮教師的職稱、專業(yè)與實際教學水平，保證學校師資隊伍的專業(yè)性。社會招聘教師要與校內(nèi)教師培養(yǎng)相結(jié)合，在盡量挖掘內(nèi)部教師資源的基礎(chǔ)上適當引入社會資源。

（四）改進教學理念，強化稅務會計職業(yè)能力教學

為了應對越來越正規(guī)的稅務會計行業(yè)，高校必須加強對學生職業(yè)能力的教學，包括稅務會計范圍內(nèi)的稅務法律法規(guī)、稅收行政執(zhí)法、稅務金融及上市公司稅務財務工作等知識，以及會計工作的日常辦公設備操作等方面的知識。

為了提高學生適應企業(yè)對于稅務會計的工作要求，還應練習學生處理企業(yè)會計相關(guān)業(yè)務的能力。

1.熟練掌握相關(guān)的辦公自動化軟件，處理各種管理內(nèi)容。比如：操作“用友通”等會計電算化軟件處理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務。

2.掌握英語聽、說、讀、寫能力，處理涉外業(yè)務。

3.能運用稅收專業(yè)知識，處理相關(guān)的稅費交納、合理合法避稅、倉儲管理、投資風險分析等業(yè)務。

4.利用法律法規(guī)，處理各種財務糾紛。

（五）創(chuàng)造實踐環(huán)境

稅務會計本身就是一門注重實踐操作的課程，按當前的教學模式，學生能參加的實踐操作機會非常少。大部分學生只能在學校內(nèi)部參與上機操作。在進行稅務會計課堂教學的改革時，要加強學生實踐渠道的建立，比如，提高學生實際上機操作時間與完善教師現(xiàn)場答疑制度。完善對于學生實踐的監(jiān)督，提高實踐鍛煉效果。還可以與社會企業(yè)形成合作，一方面為企業(yè)提供財務專業(yè)勞動力，減輕企業(yè)財務人員工作量，另一方面借助企業(yè)力量，為學生建立穩(wěn)定的實習渠道。

（六）對傳統(tǒng)教學課程考試的改革創(chuàng)新

教學效果評價與考核是課堂教學改革的重點內(nèi)容之一。對此，可以學習國外相關(guān)經(jīng)驗，建立校內(nèi)評價與校外評價并行的“雙軌”考核機制。一是借助校內(nèi)教師評價、學生會評價、考試評價給出學生基礎(chǔ)理論分數(shù)，二是借助社會力量，給出學生實際操作能力評價，建立立體的考試評價機制。建立兩者相結(jié)合的客觀評價考核機制。

總結(jié)

伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅務法律逐漸完善，企業(yè)在稅務財會工作上必須進行更加規(guī)范、更加嚴格管理，會計的計算方式也變得更加復雜，許多傳統(tǒng)的會計計稅、計算、統(tǒng)計方式都難以適應當前市場和企業(yè)的發(fā)展速度。所以，高校必須加快對《稅務會計》課程教學改革與實踐從實際需求出發(fā)，提升學生的專業(yè)能力，為社會培養(yǎng)合格的稅務會計人才，推動我國財務教育工作的發(fā)展。

[科研項目：甘肅省教育科學“十二五”規(guī)劃課題，課題批準號：GS[2014]GHB1210，課題名稱：應用型高校《稅務會計》課堂教學存在的問題及對策。]

參考文獻：

[1] 盧蓉.新環(huán)境下稅務會計課程教學改革研究[J].湖南機電職業(yè)技術(shù)學院經(jīng)濟貿(mào)易學院院報，2011（1）

[2] 劉曉麗.稅務會計課程教學改革與實踐研究[J].湖北廣播電視大學學報，2009（5）

篇（8）

【中圖分類號】G420 【文獻標識碼】B 【論文編號】1009―8097（2009）05―0123―03

一 前言

《高等教育法》第五條規(guī)定：“高等教育的任務是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實踐能力的高級專門人才”。知識經(jīng)濟的到來，要求高等教育融入創(chuàng)新觀念，并在其功能上得到很好的體現(xiàn)，如何加強實驗、實踐性教學環(huán)節(jié)，培養(yǎng)學生創(chuàng)新精神和實踐能力，是各高等院校積極探索的重要課題。

將競賽，尤其是教育部倡導的“挑戰(zhàn)杯”全國大學生課外學術(shù)科技競賽、全國大學生機械創(chuàng)新設計大賽、全國大學生結(jié)構(gòu)設計競賽、全國大學生電子設計大賽，引進到教學中來，受到教育界的廣泛關(guān)注。競賽使人們認識到傳統(tǒng)教育內(nèi)容陳舊，缺少綜合性，削弱了學生學習的主動性，阻礙了學生創(chuàng)新思維的發(fā)揮和實踐能力的提高。以競賽為載體，促進了“相關(guān)專業(yè)的教學改革”及“探索新的人才培養(yǎng)模式”[1]。在科技競賽活動中可以“全面培養(yǎng)學生的綜合能力”[2]。但將競賽引進到教學當中也存在一些問題，如“挑戰(zhàn)杯”全國大學生創(chuàng)業(yè)計劃競賽凸顯我國高等教育的“應試教育與功利性競賽”、“精英化教育與理想化競賽”等弊端[3]，以及陳樹蓮[4]提出的“學科競賽功利化”對學生產(chǎn)生的負面影響，這些都是值得關(guān)注的。因此稅務教學有必要在吸收新教學方法的優(yōu)點的同時，避免負面效應產(chǎn)生。

本文結(jié)構(gòu)如下：第二部分簡要介紹本次教學實踐開展的緣起；第三部分介紹、分析了此次教學實踐和新的教學模式；第四部分總結(jié)教學模式并探討新的教學模式的優(yōu)點。

二 緣起

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”是德勤華永會計師事務所有限公司每年為全國（包括港、澳、臺地區(qū)）大學生舉辦的一項比賽。比賽的主要內(nèi)容是在仿真的企業(yè)環(huán)境下探討相關(guān)稅務處理，考驗學生們?nèi)绾芜m當?shù)剡\用課堂知識處理實際商業(yè)環(huán)境中的稅務問題，是財務管理與會計專業(yè)本科生可以參加的為數(shù)很少的專業(yè)比賽。該比賽的目的是讓大學生見識商業(yè)市場的真實情況；提高大學生的分析解決問題能力、表達技巧及培養(yǎng)專業(yè)的判斷力；增加大學生的稅務知識及研習稅務的興趣；促進稅務課程的發(fā)展；培育稅務專業(yè)人材。

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”的成功開展，為高等學校稅務教學創(chuàng)新模式提供了實踐支持，催生了筆者對稅務教學改革和人才培養(yǎng)的思考和實踐。通過將稅務精英挑戰(zhàn)賽與相關(guān)課程教學的有機結(jié)合，深化了稅務系列課程的教學實踐，以競賽為載體，促進本科財會專業(yè)課程，特別是稅務系列課程（稅法、稅務會計、納稅籌劃）的教學改革，深化相關(guān)理論課程的教學實踐。

三 依托稅務精英挑戰(zhàn)賽促進稅務系列課程教學

通過參加稅務精英挑戰(zhàn)賽，使實務界的前沿實踐與高校實踐教學的內(nèi)容結(jié)合起來，使稅務教學從單純的“驗證”性教學，向“分析設計、系統(tǒng)綜合”教學的方向轉(zhuǎn)變，通過“教”“賽”結(jié)合，從而使遠超過實際參賽規(guī)模的學生有機會接收系統(tǒng)化的學習和實踐鍛煉。

1 以學科競賽為載體，促進稅務系列教學實踐

將稅務精英挑戰(zhàn)賽與稅務系列課程教學結(jié)合起來，使課堂的教學內(nèi)容更加系統(tǒng)化（見圖1）。

前期的《稅法》課程作為一門稅務基礎(chǔ)課程，注重學生基礎(chǔ)知識的積累；中期的《稅務會計》注重稅務課程與會計類課程的整合；后期的《納稅籌劃》作為對基礎(chǔ)知識的運用，注重學生創(chuàng)新能力以及分析問題、解決問題能力的提高。將歷屆競賽案例、試題引入課堂教學，極大地豐富了教學內(nèi)容，使課堂教學更貼近實際，既提高了教師的教學能力，也激發(fā)了學生的學習熱情。

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”作為第二課堂，既使學生加深了理論知識的學習，又培養(yǎng)了他們解決實際問題的能力；既培養(yǎng)了學生的團結(jié)協(xié)作精神，又培養(yǎng)了他們克服困難、迎接挑戰(zhàn)的人文精神。競賽的選拔、準備階段及其比賽都為學生提供了自主學習與實踐的良機，使學生在學習主觀能動性方面有了極大提高，學生用所學的知識解決經(jīng)濟事項的涉稅問題，培養(yǎng)了他們的實踐能力；學生的所學知識（不僅僅是稅法、稅務會計、納稅籌劃，還有財務管理、企業(yè)會計、經(jīng)濟法等等）得到了綜合運用，使得稅務教學同其他學科的教育聯(lián)系起來，將學生的知識從“點”到“線”，再到“面”的聯(lián)系起來，使學生所學知識更加系統(tǒng)。

這樣一種教賽結(jié)合的教育模式，形成以學校教學構(gòu)成的“基礎(chǔ)”培養(yǎng)層面和以商務仿真競賽為代表的“提高”培養(yǎng)層面教育體系（如圖2），既注重了基礎(chǔ)應用人才的培養(yǎng)，又注意了稅務前沿實踐的接觸，推動基礎(chǔ)、綜合、創(chuàng)新、研究等環(huán)節(jié)有機結(jié)合的稅務課程體系建設。

2 通過稅務精英挑戰(zhàn)賽對稅務系列課程教學內(nèi)容改革的思考

通過稅務精英挑戰(zhàn)賽對學生綜合能力的測試，發(fā)現(xiàn)學生普遍存在一些共同的缺點，主要是知識掌握不到位、知識的綜合運用能力不夠、文字寫作能力欠佳、尤其是學生分析和解決實際問題的能力較差，因此提出稅務系列教學內(nèi)容改革，如圖3所示。

在稅務系列課程中引入“公司稅務案例分析”內(nèi)容，在教學中選擇綜合性和實踐性較強的問題，充分發(fā)揮學生主體作用，強調(diào)學生全過程參與意識，讓學生提供解決方案并相互評價，使學生了解同一問題解決方案的多樣性，在通過教師的歸納、引導和點評，增強學生的學習興趣。

“公司稅務案例分析”教學中，還可采用當堂閱讀案例，現(xiàn)場學生隨即組合，避免學生“扎堆”現(xiàn)象，培養(yǎng)學生的團隊合作精神；當堂做出分析與解決方案，避免課下小組分析問題“搭便車”現(xiàn)象；由于課程的特殊性，要求的時間長，需要合理延長教學課時和時間，可將課程安排在小學期等時間，以發(fā)揮課程效果。

“公司稅務案例分析”的設計，可以培養(yǎng)學生綜合運用各學科知識的意識，給學生發(fā)揮其創(chuàng)造性思維和發(fā)散思維的空間，訓練學生思維的流暢性、變通性和獨特性，引導學生經(jīng)過發(fā)散思維到集中思維再到發(fā)散思維的多次循環(huán)，培養(yǎng)學生解決實際問題的能力。

3 實現(xiàn)教學與市場無縫銜接

一般來說，企業(yè)的確不可能花一年半載的實踐來培養(yǎng)學生，使其適應工作，因此培養(yǎng)人才的過程又延伸回了學校。實施教學和競賽的有機結(jié)合，通過教學與市場的無縫隙銜接，使得學生在學校所學知識緊跟時代變化，學生畢業(yè)也能迅速進入工作狀態(tài)，做好入職角色的轉(zhuǎn)變。

在教學目的方面，稅務精英挑戰(zhàn)賽以企業(yè)仿真經(jīng)濟業(yè)務為對象，以商業(yè)市場的真實情況為內(nèi)容，通過競賽教師和學生都深深地感受到社會、企業(yè)的需求，對于教學目的以及學習目的的明確都有很大的幫助，這對于學校適用人才的培養(yǎng)至關(guān)重要。

四 “企業(yè)主辦，教學主導，學生參與”教賽結(jié)合模式的優(yōu)點

通過稅務精英挑戰(zhàn)賽，深化稅務系列課程的教學實踐，以提高綜合素質(zhì)為目標，探索一種較為緊跟時代變化的教學模式，概括為“企業(yè)主辦，教學主導，學生參與”的運行模式。“企業(yè)主辦，教學主導，學生參與”教賽結(jié)合模式主要有以下幾方面的優(yōu)點：

（1）可操作性強，教育投入低。

“企業(yè)主辦，教學主導，學生參與”的教學模式，競賽主要費用由企業(yè)負擔，參賽院校充分利用了企業(yè)的資源，在極少資源的投入下使學校獲得了很大的有形、無形的效益。

（2）充分利用社會資源，保證教學內(nèi)容符合實際和時代前沿。

“稅務精英挑戰(zhàn)賽”的案例、試題都是相關(guān)專業(yè)頂級專家集體智慧的結(jié)晶，案例涉及稅收問題的熱點方向，模擬商業(yè)市場的真實情景；比賽試題內(nèi)容新、形式新、質(zhì)量高。將比賽案例、試題引入到教學中，極大地提升了學校教學的實踐性，提高了課程教學的效果，這是一般實驗教學手段都無法比擬的。

（3）形成以競賽為引導，素質(zhì)教育為核心的教學特色，達到培養(yǎng)實際分析和解決問題能力的目的。

通過以賽促教，將稅務系列課程教學同比賽無縫連接，使教學、實踐形成了一個系統(tǒng)。通過教學改革和實踐，將使學生學會思考，并掌握學習的方法，培養(yǎng)學生實際分析問題和解決問題的能力。

（4）創(chuàng)造了一種課程體系和課程內(nèi)容改革的引導機制。

把競賽作為一個結(jié)合點，將社會發(fā)展對高等教育的需求和支持作為高等教育教學改革的動力，對加強學生基礎(chǔ)知識和實踐能力、提高學生人文社會綜合素質(zhì)起到很大的推動作用。

（5）探索出一種成功的稅收教育人才培養(yǎng)、人才發(fā)現(xiàn)的模式。

稅務精英挑戰(zhàn)賽是一種實踐能力要求高、綜合性強的特殊形式的“考試”，主辦企業(yè)通過這種特殊考試發(fā)現(xiàn)人才，招聘人才。正是由于稅務精英挑戰(zhàn)賽對參賽學生素質(zhì)要求的特殊性，使其對人才培養(yǎng)模式提出了創(chuàng)新的要求，并對造就新一代具有實踐能力、創(chuàng)新精神和協(xié)作精神的人才意義深遠。

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篇（9）

第一章 2021年度工作回顧

目前財務職能主要有會計核算、資金管理、財務分析、預算管理、稅收管理、團隊管理等方面。現(xiàn)就這些方面，對本年度財務工作做一個回顧。

一、會計核算工作

會計核算是財務最基礎(chǔ)的工作，是各項財務工作的基石和根源。隨著集團業(yè)務的不斷擴張、精細化管理對財務信息的需求，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為財務部向上進階的新任務。為努力實現(xiàn)這一目標，財務部主要開展了以下工作：

1、建立會計核算標準規(guī)范，實現(xiàn)會計核算的標準化管理。根據(jù)房地產(chǎn)項目核算的需要、根據(jù)納稅申報的需要、根據(jù)資金預算的需要，設計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。保證了會計核算口徑的統(tǒng)一性、一貫性和連續(xù)性，按照設置的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關(guān)稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。

2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，優(yōu)化后流程更加突出了內(nèi)部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么賬、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規(guī)定。保證了財務信息能有序地、按時、按質(zhì)地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現(xiàn)象減少了，財務報告的及時性得到了有效地保障。使項目公司上報集團財務的各類財務數(shù)據(jù)的及時性和準確性均達到管理的要求。

二、資金管理工作

資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產(chǎn)業(yè)進入了新一輪行業(yè)周期的歷史時刻，國家為調(diào)控房地產(chǎn)的經(jīng)濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅收政策、土地政策來進行宏觀調(diào)控，目的就是為了抬高房地產(chǎn)業(yè)的資金門檻，對整個房地產(chǎn)業(yè)進行重新洗牌。隨著集團的高速發(fā)展，對資金的需求也日趨提高。如何做好資金預算？如何做好資金管理成了財務部擺在第一位的頭等大事。為此，財務部也投入了大量的時間和精力去做好相關(guān)資金管理工作。

1、逐步落實預算制度，明確具體的收支項目及用途，并對支出項目實行效果評價制度，確保資金使用效果，日常活動中實行零現(xiàn)金管理制度，實行收支兩條線，收支款項均通過銀行進行結(jié)算，有效地保障資金在日常使用中的安全。

2、充分使用承兌匯票，降低資金使用成本。2021年共辦理承兌匯票15筆，充分利用銀行的授信額度，降低了資金成本，保證了資金使用的時效性。

3、加強與監(jiān)管銀行的往來合作，充分利用監(jiān)管資金，保證項目日常運營資金能夠得到充分的保障。

4、按月編制資金計劃，提供資金方所需支付憑證，確保資金隨工程進度按時支付，日常費用足額支付。

三、財務分析

財務分析是以財務報告資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。它為了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)。

隨著企業(yè)的規(guī)模的壯大，資金調(diào)度也越來越大，如果沒有財務分析對企業(yè)的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。公司領(lǐng)導對此非常的重視，對財務分析工作也寄予了殷切的期望。有要求才有提高，財務部在編寫財務分析資料不足的情況下，在網(wǎng)上大量收集相關(guān)資料，包括房地產(chǎn)的相關(guān)經(jīng)濟政策，對比分析各房地產(chǎn)上市公司的財務報表，在2021年度定期撰寫各類財務分析報告，完善內(nèi)部的管控指標。

四、預算管理

在集團下達的可控費用額度內(nèi)，實現(xiàn)限額支出，每月向關(guān)聯(lián)部門發(fā)送預算額度指標，提前2-3個月實現(xiàn)費用預警提示，協(xié)助預算額度的追加，提供費用支出明細，做到既不突破預算額度，同時確保項目運營費用得到保障的服務工作。

五、稅務管理工作

房地產(chǎn)企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)特別多，相關(guān)稅收政策也非常繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業(yè)的一項重要成本支出。在國家稅收法規(guī)的規(guī)定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務部稅務管理的首要工作。這要求財務在事先、事中對各項經(jīng)濟業(yè)務進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規(guī)避稅務風險。實現(xiàn)公司經(jīng)濟業(yè)務的涉稅低風險甚至零風險是稅務管理的另一項重要工作。

1、審核各類收入和付款合同。由于將財務審核加入到了各類經(jīng)濟合同的簽訂環(huán)節(jié)，使得財務在業(yè)務發(fā)生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。

2、建立自查與主動申報的雙向防范機制。積極與征管稅務局溝通，取得征管稅務局的理解和幫助，建立了良好的人際關(guān)系。爭取稅務部門對企業(yè)的理解和支持，為企業(yè)緩交稅款提供外部政策支持。

3、加強稅務管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網(wǎng)站上更新下載與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收政策，并進行整理匯編。為以后進行稅務管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務管理人員能夠快速地了解了公司的相關(guān)稅務管理工作提供備查。

六、團隊管理與員工學習成長

在這個充滿著激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果不能及時更新自己的知識結(jié)構(gòu)和思想意識，就將面臨被這個社會遺忘和淘汰的危險。公司組織安排了一堂堂精彩生動的培訓課程和戶外拓展課程，使我們能以更積極的工作態(tài)度、更睿智的管理思維和更有效的管理工具開展工作。

1、通過堅苦的導入實施培訓，使我們更加清晰地了解了企業(yè)管理的深厚內(nèi)涵，對管理的認識也從中層執(zhí)行層面上升到企業(yè)戰(zhàn)略層面的高度。通過制定出企業(yè)遠期的戰(zhàn)略目標就使得公司各級員工具備更充足的動力為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而努力工作。通過實施對日常工作進行考核，提高了員工完成各項工作的緊迫感，加強了工作的執(zhí)行力度，提高了工作效率，保障了各項工作的有效實施。各項工作也漸漸步入軌道，開始進入一個高效、良性的循環(huán)。

2、財務中高層管理人員參加了集團組織的培訓活動，通過培訓讓我深刻地體會到一個職業(yè)經(jīng)理人應具備的職業(yè)態(tài)度和素養(yǎng)，了解到如何打造一個合格的管理團隊。先從管理人員的管理意識上開始轉(zhuǎn)變，最后帶動整個團隊朝職業(yè)化團隊進行轉(zhuǎn)變。一個高效、和諧的職業(yè)化團隊應該是建立在尊重和信任的基礎(chǔ)上的，這也是集團財務2022年的努力方向，那就是打造一只高效、和諧的職業(yè)化團隊。

第二章 加強管理不斷改進

雖然財務部在2021年有了不少收獲、進步和成績，但還是有一些方面需要注意、改進和加強。

一、 財務團隊離職業(yè)化團隊還有一定的距離，在應付一些高強度和高負荷的工作任務時團隊的配合和協(xié)作不夠順暢，會出現(xiàn)一些執(zhí)行偏差。

二、 合同管理臺賬有待加強。

三、 成本管控力度還不到位。

四、 全面預算工作沒有開展。

五、 各項財務分析工作尚處于起步階段，急需立即開展。

六、 基礎(chǔ)工作繁重，集團流程變化頻繁，難以開展全面的財務工作。

總之，在2021年，我們做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們要更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務實、開拓進取的工作態(tài)度，為集團的發(fā)展貢獻我們的力量。

第三章2022年工作重點

根據(jù)目前的行業(yè)形勢、根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

1、全面推行預算管理，把有限的資金用在刀刃上

全面推行預算管理是財務工作未來的努力方向。一個成功的公司，無一不是在籌資、融資、內(nèi)控、提高資金使用效率和節(jié)約成本方面是卓越的。未來的全面預算要立足于公司各部門的當年的工作計劃和具體安排，財務測算匯總以后，制定全年的財務預算。在預算執(zhí)行過程中，對重大、緊急的事項允許采用特批手續(xù)辦理，審批程序按規(guī)定辦理；由于這項工作沒有現(xiàn)成的模式，預算的編制、執(zhí)行和管理還需進一步研究探討。有些問題在今后的工作中逐步加以解決，使之更加完善。

2、加強財務分析工作，為領(lǐng)導決策提供參考

財務分析工作雖然已經(jīng)開展了，但仍處在賬面上說明分析，就事論事，分析的深度不夠。今后，我們要把財務分析納入日常工作中去。要求財會人員做好分析資料的收集和整理，每月、每季的財務報表都要進行分析。比如對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動的分析，對資產(chǎn)負債的分析、流動性和變現(xiàn)能力的分析、長短期負債和償還能力的分析，對資產(chǎn)分布和資金營運是否合理、資本結(jié)構(gòu)的是否正常、盈利能力和資產(chǎn)管理水平、是否存在潛在的財務風險進行評價。還有對損益情況的分析；成本、費用支出的分析；融資貸款情況的分析；往來情況的分析；稅賦的分析，等等。

3、積極應對稅務稽查

今年以來，稅務部門對公司的納稅情況進行了數(shù)次現(xiàn)場檢查，財務積極配合和應對，對其提出的涉稅問題，給予一一的解答，有些問題我們還同稅務部門進行了廣泛深入的探討，取得諒解，達成共識，從而化解了矛盾，維護了公司的利益。從長遠來看，僅僅疲于應付是不夠的，應著眼于未來，做好日常稅務風險防范機制。

4、財務管理方面

根據(jù)目前的行業(yè)形勢、公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務部重點將在以下幾個方面開展工作：

一、春節(jié)前籌集并支付各建筑施工單位的工程款資金，保證公司順利渡過年關(guān)。

二、追繳集團各子公司的抵房的欠款，扣除業(yè)務單位的各類欠款。

三、嘗試以項目為周期編制項目預算，通過推行項目預算加強成本管控力度。

四、不斷修正工作流程和完善內(nèi)部控制。提高財務部門對各類經(jīng)濟業(yè)務的監(jiān)督力度。

五、會計重心轉(zhuǎn)移，從業(yè)務處理到?jīng)Q策支持；強化會計的“算賬”職能，改變過去只算死賬不算活賬，算小賬不算大賬的靜態(tài)觀念，從算財務賬到算業(yè)務賬；強化會計數(shù)據(jù)的“分析”功能，正確理解和應用會計數(shù)據(jù)，重新設計報表數(shù)據(jù)分析模型，改進財務報表分析方法，優(yōu)化財務分析管理機制。

六、加強財務員工素質(zhì)建設和業(yè)務培訓。爭取在2021年打造出一支高素質(zhì)、骨干成員穩(wěn)定、職業(yè)化的財務團隊。

綜上所述，新的一年，財務的重點工作將立足于資金管控、稅務管理、財務分析及內(nèi)部控制上，可以看出，未來的任務會更重，但是我們要把壓力變?yōu)閯恿Γe極進取，開拓創(chuàng)新，按照集團的戰(zhàn)略部署和安排，認真組織落實，堅信一定能取得優(yōu)異的成績。

第四章 結(jié)束語

篇（10）

通過稅法課程的學習，應能使會計專業(yè)的學生辦理企業(yè)稅務登記，通過報稅軟件依法納稅申報。因此，稅法課程改革，要使學生逐步明白不是要他“知道什么”，而是要他“做出什么”。當學生很好的將知識與工作任務結(jié)合起來，并能順利的完成工作任務時，他就具備了職業(yè)能力。

一、稅法課程教學改革思路

1.項目導向整合教學內(nèi)容

以企業(yè)辦稅員某月的涉稅業(yè)務為一個完整項目，根據(jù)辦稅員的職責范圍和能力要求精選課程教學內(nèi)容，通過對相同內(nèi)容的歸類整合，以職業(yè)能力形成為依據(jù)，將該完整的項目分解成若干具體工作項目，再將分散在各種不同稅法規(guī)定中的要求與具體工作項目相結(jié)合即能確定教學項目。

2.任務驅(qū)動設計教學模式

在教學模式上，按知識適度、夠用的原則，把稅收理論知識點分解嵌入辦稅教學項目，依據(jù)會計納稅業(yè)務的實際工作步驟，設計典型工作任務。這樣，將具體工作項目移植到課堂，以完成納稅申報典型任務為課堂驅(qū)動力，主導教學進程，教師的教與學生的學、做均圍繞設計的典型任務，可實現(xiàn)教學做一體化。

3.工學結(jié)合活用教學方法

職業(yè)教育豐富創(chuàng)新了很多教學方法。結(jié)合納稅業(yè)務工作的情境和稅法課程特點，在傳統(tǒng)教學方法基礎(chǔ)上，可靈活選擇適用工學結(jié)合的教學方法，以更適合學生接受的方式來更好地提高課堂教學效果，從而能夠很好地引導學生勤于實踐，促進思考，積極完成設定的學習項目。

二、稅法課程教學內(nèi)容的整合

1.根據(jù)稅務機關(guān)對辦稅員的要求來確定課程內(nèi)容

辦稅員日常工作就是及時申報納稅、繳納稅款，依法履行企業(yè)納稅義務。稅務機關(guān)為保證企業(yè)正確及時履行納稅義務，對辦稅員崗位提出了具體要求，如納稅時間、納稅地點、納稅程序等，這些要求應是確定稅法課程內(nèi)容的重要依據(jù)。

2.根據(jù)行業(yè)企業(yè)對辦稅員的要求來確定課程內(nèi)容

辦稅員并非國家稅務機關(guān)派駐代表，作為企業(yè)員工，首先得優(yōu)先考慮企業(yè)利益。對稅法不熟悉造成的任何稅收差錯都有可能造成企業(yè)損失。學生必須要掌握基本的稅法知識，全面了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，既要避免稅收違法行為，也要避免稅收優(yōu)惠損失，最大限度地維護企業(yè)的合法利益。稅法的基本知識和各項稅收優(yōu)惠政策掌握是行業(yè)企業(yè)對辦稅員的基本要求，也應成為課程重要的內(nèi)容。

3.兼顧會計資格考試的需要來確定課程內(nèi)容

財政部門通過會計資格考試明確了會計人員應具備的稅法知識標準，會計從業(yè)資格、會計職稱、注冊會計師執(zhí)業(yè)資格等考試大綱均涉及稅法的基本內(nèi)容。稅法課程教學既要考慮學生會計從業(yè)資格和初級會計師考試，還要考慮學生將來參加會計師、注冊會計師考試，教學內(nèi)容整合時要兼顧學生的現(xiàn)時需要與未來可持續(xù)發(fā)展。

因此，稅法課程內(nèi)容的整合要能使學生經(jīng)過系統(tǒng)學習與訓練，熟悉各稅種的法律規(guī)定，能準確計算出應納稅額，填寫好報稅表格，熟練掌握報稅軟、硬件的使用方法，獨立并準確的完成企業(yè)開辦、變更、注銷各環(huán)節(jié)相關(guān)的稅務登記工作。任務驅(qū)動下的稅法課程教學改革，將有利于培養(yǎng)學生通過會計賬簿準確申報納稅的能力。

三、稅法課程教學模式設計

1.將工作項目移植到課堂

將納稅崗位的工作項目移植到課堂上，是指經(jīng)過對辦稅員崗位的工作內(nèi)容提煉，總結(jié)歸納成若干具體工作項目，并以此確立課堂教學項目。日常涉稅工作的處理需要辦稅員自己根據(jù)會計原始單據(jù)進行職業(yè)判斷，這要求學生要更多地通過會計資料查找納稅數(shù)據(jù)。因此，課堂納稅項目的訓練要設計與實際工作一樣格式的各種原始憑證，而不是給定假設的數(shù)據(jù)。教學項目設計和辦稅員日常工作的真實內(nèi)容相結(jié)合，保證了教學項目與工作內(nèi)容的一致。通過工學交替，甚至將工作項目真正搬入課堂，以“記賬中心”等校內(nèi)生產(chǎn)性實訓基地為周邊企業(yè)記賬，完成真實的納稅申報、繳納稅款任務。

2.采用任務驅(qū)動的方法主導教學過程

傳統(tǒng)的課程教學以教師為主體，學生在學習中處于被動地位。任務驅(qū)動法要求以學生為主體主導教學過程，教師對每一個具體納稅項目只作基本講解和說明，由學生獨立思考或團隊協(xié)作主動地完成既定的典型任務，教師對任務的完成情況進行評價，總結(jié)完成工作任務的基本過程。學生在尋求完成工作任務的方法時，就成了課堂推進的主導力量。學生利用所掌握的會計循環(huán)技能，通過給定的原始憑證判斷是否發(fā)生納稅義務以及如何申報納稅，對需要繳納稅款的，他們從會計賬簿中尋找數(shù)據(jù)，從而完成納稅申報表的編制。這使學生從抽象的數(shù)據(jù)計算中回到了真實的會計核算流程中，實現(xiàn)教學過程與工作情境的統(tǒng)一。

四、稅法課程教學方法的運用

1.任務驅(qū)動教學法

任務驅(qū)動教學法強調(diào)學生主動探索學習，通過設計某一大型工作項目，建構(gòu)該項目中若干任務，教師以任務引導學生邊學邊做，實現(xiàn)學生的“學中做和做中學”。稅法課程內(nèi)容模式較為相似，對每一稅種均涉及稅款計算、納稅申報、稅款繳納等相同內(nèi)容。因此，采用任務驅(qū)動教學法就可以某企業(yè)某年經(jīng)濟業(yè)務為項目，涉及各稅種的納稅情況。通過“設計典型任務-進行任務說明-介紹相關(guān)知識-分析任務-跟學任務-獨立完成任務-過程評價”七個環(huán)節(jié)，可有效地促進學生對相關(guān)知識的學習掌握，還能鍛煉學生納稅的實踐能力。任務驅(qū)動教學法增強了學生學習的主動性和主體性。

2.現(xiàn)場教學法

現(xiàn)場教學法又稱感知實踐法。現(xiàn)場是指模擬實訓室、生產(chǎn)一線。現(xiàn)場教學將理論與實踐有機結(jié)合，通過現(xiàn)場感知將抽象的知識點具象化，大大提高了學生的理解能力。稅法教學最好地現(xiàn)場教學就是讓學生親自到稅務局的辦稅服務大廳參觀，熟悉各窗口承辦納稅事務，自然就會很容易分清稅務登記窗口、發(fā)票領(lǐng)購窗口、納稅申報窗口等職責范圍。具體到各稅種的納稅申報可模擬稅務大廳，讓學生攜帶需要的資料完整地走完一個流程。

3.教學做一體教學法

教學做一體教學法也叫滲透實踐法，就是邊教邊學邊做。教師在講授專業(yè)理論知識點的同時，適時的說明有關(guān)實踐的內(nèi)容，將專業(yè)實踐教學課堂化，即課堂與實習一體化。稅法課程所涉及的各稅種辦稅項目，都要從分散的原始憑證篩選數(shù)據(jù)，填報納稅申報表。數(shù)據(jù)篩選涉及到稅法規(guī)定和會計核算知識，需要邊學邊做或邊做邊學，教學做相互交叉，只有教學做一體化，才能使學生具有堅實的理論知識和過硬的實踐技能。

4.分角色實訓法

稅法課程教學改革中分解的各項任務工作量都很大，如果每個學生獨立完成每項任務，會極大地影響教學效率，不利于培養(yǎng)學生團隊合作意識，也使學生的積極性受到損傷。分角色扮演是一種有效地措施，能活躍課堂氣氛，很好地促進課堂教學。團隊分工要注意角色的更換，有利于換位思考，明確學生在團隊中的責任，方便于不同團隊交替完成不同的工作任務，提高教學效率，使學生在知識、能力、素質(zhì)各方面得到綜合培養(yǎng)。

5.案例引導分析法

案例是對過去一種現(xiàn)時狀況的描述，有很大的代入感，分析案例對學生有更大地啟示作用。稅法教學常用的是辦稅業(yè)務指引案例，對復雜辦稅業(yè)務通過案例指引，讓學生完成每個稅種的納稅申報。結(jié)合課程內(nèi)容描述案例更能激發(fā)學生的學習興趣，加深對稅法的理解。警示作用明顯的違法處理案例，在進行專業(yè)學習的同時，也加大了職業(yè)道德的教育。通過對簡單直觀的納稅籌劃案例分析，感受知識的價值，讓學生體驗到熟悉稅法知識為企業(yè)節(jié)稅帶來的成就感，激發(fā)學生學好稅法的積極性。

總之，任務驅(qū)動法是"以任務為主線、教師為主導、學生為主體"的教學模式，是在教師的指導下，以學生任務的完成進度推動課堂教學進程的一種教學方法。任務驅(qū)動法要求教師靈活采用各種方法，和學生一起發(fā)現(xiàn)問題，引導學生自主解決問題。同時，還要注意教師設計的“任務”既要能夠引發(fā)學生探究的興趣，又必須考慮任務的難易程度和合理性，使教學過程充滿邏輯性和系統(tǒng)性。

參考文獻

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