醫院審計工作計劃匯總十篇

時間：2022-04-09 08:57:10

序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇醫院審計工作計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

醫院審計工作計劃

篇（1）

（一）新醫院財務制度實施的要求

2012年1月，新的《醫院財務制度》正式實施，促使醫院財務管理模式發生很大的調整和變化，對醫院財務管理的標準化、規范化及明細化提出了新的方向。同時，對醫院的內部審計工作也提出了更高的要求。醫院內部審計部門是醫院管理結構的重要組成部分，對醫院經濟管理的規范化起到十分重要的監督作用，加強醫院內部審計是順應新財務制度的要求。

（二）保障醫院各項工作的穩定運行

財務管理工作是一個機構組織發展的基礎。醫院財務是醫院運行和發展的基礎，如果財務情況不穩定，會直接影響到醫院各項工作的效率和質量。所以，財務狀況的穩定性和良好性是決定醫院能否正常運行和發展的重要因素。醫院審計部門是醫院財務穩定運行的保障部門，對醫院各項業務工作穩定開展具有重要作用。

（三）確保醫院整體管理工作有序化

經濟管理是醫院管理的重要內容，直接影響到醫院整體管理的有序化。同時，醫院內部審計是經濟管理規范化、合理化的重要組成部分，對醫院的整體管理起到一定的基礎保障作用。

（四）有利于保證醫院的經濟效益加強

內部審計可保證醫院經濟管理的公開化和透明化，減少財務的不合理支出，確保醫院賬目的明晰化。內部審計通過審查醫院各項經濟活動的過程，對相關經濟指標進行分析，揭示內部差異，分析差異產生的原因，評價經營業績，總結經濟活動的根本規律，并提出改進措施提升經濟效益。另外，內部審計可對醫院的醫藥資源、醫療器械等接受咨詢，進行監督和檢查，可及時發現醫藥資源、器械管理中的問題，為解決這些問題提出積極的建議和對策，確保這些資產的完整性，并達到增值和保值的目的。

二、目前我國醫院內部審計存在的問題

（一）內部審計重視度不夠

目前，我國一些醫院存在過度重視醫療技術而輕視醫院的內部審計工作，認為醫院設置內部審計部門主要是滿足醫院評級，應對上級的檢查。內部審計的內容大多數局限在財務收支、一般經濟活動等方面的事后監督，事前和事中審計內容較少，常規審計較多，而專項、重點審計少；傳統審計多，而前瞻性、創造性及績效審計較少；宏觀審計較多，而微觀審計少。很難實現醫院經濟管理的整體監督目標，認為內部審計工作僅僅是為了提高醫院的管理水平和經濟效益而進行的。

（二）內部審計制度不健全

近幾年來，我國內部審計協會制定了多項準則和規范，并制定了相關實務指導。但是仍有不少醫院沒有根據自身的實際情況，建立一套適合自身的、健全的內部審計制度，使得內部審計工作存在很大的隨意性，缺乏對內審人員行為的約束。有的醫院雖制定了內部審計制度體系，但是缺乏全面性、系統性、規范性，可操作性較低，沒有必要的準則和實施細則，使得醫院內部審計人員在進行工作時，大多依靠以往的經驗來審計和判斷，未嚴格遵循規章制度，法律依據性不高。

（三）內部審計機構設置不完善

由于醫院對內部審計重視力度不夠，內部審計的工作人員大多是由財務管理等部門臨時選調組成的，雖然具備較強的財務知識和財務技能，但是對于內部審計工作的職能、內容及程序的認識和了解還不夠充分，缺乏專業的內部審計知識。同時，在一些醫院內部審計未作為一個獨立的部門運行。醫院管理人員認為醫院的內部審計就是財務和會計工作的內容，大多采取合并設立部門，把內部審計部門設置在財務部門或監督部門，無法保證內部審計的獨立性。

（四）內部審計人員專業素質不夠高

因醫院等級評審的需要，大多數醫院設置了獨立的審計部門，但是專業審計人員較少，有的醫院只有1～2名審計人員，有的則把財務部門的人員和內部審計人員共同使用，缺乏專業審計知識、技能和審計的判斷水平，缺乏醫院經營管理相關的理論知識和經驗，尤其缺乏風險管控和信息管理技術，使得醫院內部的審計工作不能達到專業化、合理化及科學化，在一定程度上影響了醫院內部審計工作的效率和質量。

三、加強醫院內部審計工作的對策與建議

（一）轉變觀念，提高認識

基于內部審計工作對醫院管理的重要性，應該積極轉變觀念，強化培訓和宣傳，加強對醫院內部審計工作的重視力度，充分認識到內部審計對醫院管理的現代化、規范化和科學化的意義，并能充分地認識到加強內部審計對醫院財務管理的規范化及減少經濟損失和預防財務風險的重要作用。可以借鑒和參考政府審計和獨立審計的準則和規范，并應用先進的信息系統，運用先進的審計方法為醫院內部審計提供服務。筆者所在的醫院，對內部審計工作一直比較重視。1997年起就設立了審計科，當時是財務科的二級科室，隨著醫院的發展、觀念的更新、認識的提高，審計科的工作從單純的財務相關業務的審計延伸到所有經濟活動的審計監督。

（二）健全制度，確保獨立

新時期，隨著我國醫療改革的推進和深化，醫院應強化內部財務管理，建立和實施有效的內部控制，而規范醫院的內部控制就是醫院內部審計的新職能。內部審計工作應該從醫院的長遠發展和戰略出發，結合醫院的實際情況，建立健全內部審計的運行機制，明確內審機構的職責和權限，使內部審計工作程序化、規范化；建立全面的、系統的內部審計工作制度，比如醫院財務收支審計、審計標準、程序等，并要積極開展事前和事中的審計工作，提高內部審計的效率和質量。按照審計制度和相關的法律規制，確定醫院內部審計的獨立運行，并要科學合理地設立內部審計職能，最終促使醫院內部審計走上規范化的道路。筆者所在的醫院，院領導高度重視內部審計在醫院經濟管理中的作用，2013年審計科獨立。在院領導的支持下，審計科走出去，向泰興市人民醫院、泰州市人民醫院的審計科學習成熟的審計技能、經驗，并重新完善了審計制度，規范了審計程序，逐年制定審計工作計劃、審計工作重點，在全院范圍內有條不紊地開展審計工作。

篇（2）

在醫院規模不斷的擴張之中醫院的組織和管理架構由原來的總院本部的一級管理體制向總院主體全面控制下的分支醫院多層級的管理體制轉化；醫院營運的地點也有所轉變，之前是總院本部單一運營，如今轉變成跨地區的多個運營點。醫院內部審計的工作都有了很大的變化，不論是在監督還是管控上。總院的審計部門在與不同的發展背景、不同的專業、不同的地區的各分支醫院間的協調難度都大大的增大，所以就急需在整個醫院集團范圍內建立起一套科學完善的審計工作運行機制。

(二)審計導向由財務收支審計向管理審計轉變

在目前的實際工作中大部分醫院的內部審計都還處于財務收支傳統審計的層面，即內部審計機構檢查和監督各類資金的使用情況。在當前的醫院集團化的情形下，醫院規模在逐步的擴張中，實際采購中的數量與金額也在大量的增加，就出現了不同的資金結算體系，例如醫療保險、公費醫療、農村合作醫療、自費結賬等，所以整個醫院集團和內部控制的流程都較以前更加的復雜了。傳統的內部審計體系已經不足以應以應付現今的情況，這就必須要求醫院審計在內部審計資源的基礎上面確立起風險管理的觀念，之前的財務收支審計逐漸轉變為風險管理導向下的管理審計，就是原先對財務數據的審計轉變為對整個醫院運營流程的監控，對具體數據的關注轉變為關注流程控制關鍵的風險點。

(三)審計重點由資金審計向經濟責任和遵循性審計轉變

醫院總院的管控單位在不斷的增多，為了加強其內部控制，減少內部管理的漏洞，醫院總院的內部管控的重點就放在了醫院的各個分支的主要負責人經濟責任的執行的實際情況、各分支醫院對總院各項規章制度執行的實際情況上。所以，除了進行傳統的資金審計之外，醫院的審計重點應該放在進行經濟責任和遵循性的專項審計。

二、醫院集團化情勢下內部審計工作的應對方式

(一)完善內部審計體系的建設

第一，就是要建立起完善的審計制度體系。從建立具體的規章制度開始，參考醫院運營中的實際情況，依照醫院對審計工作提出的具體要求，對相關的規章制度進行整理修訂并完善，從而建立起一個統一的內部審計制度，并且不能讓其流于形式，要在實際中嚴格的執行已經建立起來的內部審計制度。第二，對內部審計資源的整合力度要增加。可以建立起內部審計人員輪流值崗的工作方式，在一定條件下逐漸的施行二級各分支機構審計部長委派制。第三，要逐步建立起科學完善的專項業務培訓機制，對審計人員進行定期的專業培訓，通過這種專業的培訓提高其整體的素質尤其是專業素質。通過逐漸的建立并實施以上的方法，從而逐漸的建立起并且不斷的完善醫院集團化后的內部審計體系的建設，建立起一種工作機制使得總院審計部門進行統一調動管理、各個分支審計機構相互協作。

(二)堅持風險管理和內部控制兩個導向

審計工作量隨著醫院的逐步集團化在不斷的增加，這時就需要醫院的審計工作將內部有限的審計資源集中于主要的風險點和內部控制的環節的薄弱點上，這一過程要在風險管理和內控控制的導向下，經過許多的風險評估和辨別，從而使得審計從對財務數據單一的審查監督轉向對醫院運營流程中的內部控制關鍵點進行監測和控制。所以醫院的內部審計工作應該始終在風險管理和內控控制的導向下，將揭示可能存在的隱患、促進管理水平作為其工作目標，對現有的審計資源進行充分的利用，將管理的制度和行為作為審計工作的重點與焦點，對內部控制的流程進行完善，建立起一套健全的風險管理體系，使得審計工作在醫院的自我約束和制衡機制中逐漸的占據重要的地位，對于醫院規范其內部管理、完善內部控制制度、提高運營效益都有著巨大作用。

篇（3）

為了確保精神病院規范化建設的順利開展，專門成立了精神病醫院規范化建設領導小組，并落實專人負責具體工作，把全院規范化建設作為加快建立和完善城鄉衛生服務體系的基礎性工作，提出高起點，高標準，全面推進的工作要求，將精神病醫院規范化建設納入目標管理。領導小組、督導組和具體負責人各司其職，各負其責，充分發揮組織、協調、指導和督查的作用，有力地推動了精神病醫院規范化建設的進程。

二、統一規劃，統一標準，高質量地開展精神病醫院規范化建設工作

高標準嚴要求。為使精神病院規范化建設工作達到高質量、高標準的要求，按照統一規劃，統一標準的原則，開展規范化建設工作，使全院在業務用房的布局及科室設置上做到明確功能分區、科室布局合理，方便群眾，便于管理。在人員配置上，按上級規范化建設標準和實施方案要求，對全院醫生、護士、醫技人員、工勤人員、公共衛生服務與管理人員等的配置提出具體規劃，使人員配置與科室設置盡量相適應，以滿足醫療衛生的基本服務功能。

三、整章建制，建立健全各項規章制度

為保證精神病院工作盡快走上規范軌道，建立和健全制訂了《醫院門診日志登記規范》、《報告制度》、《管理制度》、《信息網絡直報制度》、《門診工作制度》等個制度和個規范，從制度上促進了基本醫療和服務各項工作的規范開展，從而保證精神病醫院規范化建設工作穩步推進。

四、加強培訓，搭建人才進步的平臺

完善培訓機制，建立“終身學習”、“全員學習”、“全過程學習”的氛圍，提高和掌握新知識、新理論、新技術、新方法，培養一支愛專業、精技術、勇于奉獻、愛崗敬業的服務管理和專業隊伍，提升全院整體素質和業務水平，提高工作質量和工作效率。將制定人才培養中長期規劃和年度計劃，并實施。年終對年度計劃實施情況認真總結，找出存在問題，擬訂下一年度工作計劃。業務培訓工作要有明確針對性，從工作實際出發，學以致用的原則；全員培訓與學科帶頭人培養和梯隊建設相結合原則；崗位技能培訓與新技術、新知識培訓相結合原則；嚴格考核與擇優獎勵原則。培訓方式：

1.積極參加省級、市級、縣級舉辦的各種培訓班;

2.選送醫務人員到各級醫院進行進修培訓學習;

3.利用網絡系統參加繼續醫學教育學習;

4.鼓勵參加各種學歷教育;

5.醫院舉辦業務學習講座;

6.訂閱相關醫療專業知識的雜志。

五、加強管理，規范人員行為

篇（4）

炔丙菊酯（prallethrin）登記用于防控室內及室外害蟲，包括用于食物加工設施中的蟲害控制。還登記用于防控獸用和公共衛生控蟲。住友化學和McLaughlin Gormley King持有原藥登記許可。包含此有效成分的一共有76種產品獲得登記。環保署將進行綜合生態風險評估，包括其所有的應用對瀕危物種的影響評估，還將評審其與飲食，居住范圍和對職業人士的相關風險。

住友化學子公司Valent的原藥芐呋菊酯（resmethrin）登記僅用于公共衛生以及載體控制方面，還沒有登記用于住宅或農業應用的該類產品。已經獲得登記的兩個產品均嚴格限制應用。環保署希望能對所有應用展開完整的生態風險評估，還將評審其與飲食，居住范圍和對職業人士的相關風險。

MGK—264作為擬除蟲菊酯類殺蟲劑的增效劑而登記，一共有285個含有該化合物的產品獲得登記。這些產品應用于商業，工業和住宅區中，但不能用于農業和大規模的蚊蟲控制中。McLaughlin Gormley King擁有其原藥登記許可，并且已經同意限制其戶外應用至建筑表面使用中，并撤銷其所有其他的戶外應用。美環保署指出，終端產品登記商有責任提交這些存留應用的進一步數據，環保署希望能對所有應用展開完整的生態風險評估，還將評審其與飲食，居住范圍和對職業人士的相關風險。

涕滅威（aldicarb）登記用于控制棉花、干豆、花生、大豆、甘蔗和番薯作物上的昆蟲、螨蟲和線蟲。原藥登記者是拜耳作物科學和AgLogic。AgLogic計劃于2013年推出Meymik 15G，以取代拜耳Temik 15G產品登記的撤銷。環保署將對其所有應用開展綜合生態風險評估，還將對飲食和職業相關風險進行評估。

日本Nihon Nohyaku美洲子公司Nichino America的噻嗪酮（buprofezin）原藥登記用于棉花、水果、蔬菜和觀賞作物。環保署將對其所有應用開展綜合生態風險評估，并對飲食和職業相關風險進行評估。

ISK生科的除草劑啶嘧磺隆（flazasulfuron）登記用于柑橘、葡萄、甘蔗、草坪和非農應用。還登記用作住宅區草坪的點狀處理。環保署將對其所有應用開展綜合生態風險評估，并對飲食和職業相關風險進行評估。

煙嘧磺隆（nicosulfuron）登記用于玉米、爆米花用玉米、甜玉米、狗牙草和軟枝草以及非農應用。阿甘公司、科麥農、杜邦、ISK生科、龍燈公司和Zibo Nab農化公司擁有原藥登記注冊，一共有39種登記產品。EPA將對其所有應用開展綜合生態風險評估，對飲食和職業相關風險也有可能進行評估，取決于對新提交毒性研究數據的評估和使用現有方法對數據庫的再次評估。

先正達氟磺隆（prosulfuron）登記用于玉米、高粱、小麥、大麥、燕麥、黑麥等。EPA將對其所有應用開展綜合生態風險評估，并對飲食和職業相關風險進行評估。

除草定（bromacil）登記用于柑橘、菠蘿、草坪和非作物應用。原藥登記者包括杜邦和Agan化學制造公司，有54種登記產品。EPA將對其所有應用開展綜合生態風險評估，并對飲食和職業相關風險進行評估。

Nufarm公司的仲丁靈（butralin）是一種除草劑/植物生長調節劑，僅用于煙草作物，抑制根生長，環保署要求提交環境歸趨和影響數據，還將展開完整的生態毒性評估，將要求提交毒性數據，還將對吸煙者進行限制性健康風險評估。

篇（5）

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.20.023

[中圖分類號]F239.45;R197.32 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）20-0031-01

在當今的信息時代，大部分醫院已全面推廣與應用信息技術，用計算機代替了傳統的手工記賬模式，逐步實現了信息化建設，為適應醫院內部審計信息化的管理，醫院應重新定位醫院內部審計工作理念，轉變傳統內審思路，建立與之相匹配的新的內審管理制度，以此形成一套與時展和實際需求相適應的現代化內部審計管理模式，以更好地助力醫院的可持續發展。

1 內部審計信息化建設對醫院的主要影響

醫院全面執行信息化建設不僅降低了財務人員的工作強度，更提升了會計整體工作效率。但伴隨著信息化應用的逐步深入，其中衍生出的問題也需要引起重視并解決。

1.1 影響醫院現行內審制度

雖然大部分醫院已實現信息化覆蓋，但并未建立健全與之相匹配、相適應的內審制度，使內審工作無統一標準而無法切實開展。在之前傳統手工記賬模式下，醫院內控監管本身就不太完善，內部審計監督體系長期如同虛設。然而，隨著信息化應用地深入，新形勢下的內審制度在原有問題尚未得到徹底解決的基礎上，還不能適應新模式發展，導致新問題的不斷出現和老問題的重復產生，進而新舊問題都得不到根本解決。

1.2 影響醫院現存組織結構

財務人員崗位職能權限轉變會給醫院審計工作帶來新的問題。信息化系統下，會計人員除了需要掌握扎實的專業知識以應對崗位義務外，還要掌握基本信息化模塊應用及計算機系統的基礎性維修與維護，這無形中變相提升了對財務人員綜合素質的要求。此外，在信息模塊出現非日常問題的特殊情況下，仍需技術專業人員協同幫助，這樣一來，就導致財會隊伍更加綜合化，增加了信息化下內審工作的管理難度。

1.3 影響醫院執行內控效力

由于信息化建設下的計算機信息模塊實現智能化，使得財務報表數據形成全自動生成規模，實現了會計行業功能性的優化升級，但其所生成的總賬、明細賬等都是基于前期原始數據錄入而成，而自動生成的數據雖表面上實現了賬賬之間的相互匹配，但實際上卻弱化了審計過程中數據間的牽制作用，使得賬賬相符的對賬形式失去了現實意義。此外，計算機的運用也使得信息加工無法尋找出其操作的物理痕跡，加上基于成本效益原則的綜合考量，大部分醫院在覆蓋信息化后，不再將會計憑證、會計賬簿打印出來，如若有人篡改模塊登錄系統的初始設置權限，就可以輕易地更改存儲財務信息，最終會導致信息舞弊、貪污腐化及后續查證工作的無法開展。

2 改善醫院內部審計信息化建設的實踐路徑

2.1 加強模塊風險防范

醫院應提高全院安全危機意識并加強會計信息的安全性能管理，建立相關風險防范預警體系，以保證模塊系統運作的實用性及安全性，并進一步加強除醫院財務系統外，包括倉儲物資部門、掛號性、問診性門診部門、藥房部門及各個住院部的全面系統性銜接，充分利用部門間的實物數據實際印證完成賬實相符的核對，以通過內部聯動減小管理的時間差，并最大限度地保障新模式下對醫院財務進行內部管控。

2.2 加大基礎設施投入

加大內審信息化基礎設施的建設力度，邀請業界專業人士結合醫院實際需求來設計適合自身實際與發展戰略相匹配的審計操作軟件。需要注意的是，在軟件開發過程中要遵循國家審計法的準則，考慮信息網絡化發展的趨勢，要始終以醫院自身實際為標準，不斷收集、提取、研究適合內部專用的審計軟件。

2.3 提高信息化重視度

基于上述可知，審計信息化是現代化發展的必然趨勢，醫院若要在競爭激勵的市場經濟體制下持盈發展，必須與時俱進，加大自身信息化建設及其投入力度，不斷提高內部審計信息化建設的水平。同時，應端正醫院管理層對審計工作的認知，提高重視度，做好審計信息化工作的宣傳工作，充分發揮審計信息化對監督體制的改善作用，進而有效推進醫院內部審計規章制度的完善。

2.4 健全內控審計機制

此舉應基于當前我國醫院內部審計的現實困境而進行宏觀上的“對癥下藥”，重視醫院內部審計機構的獨立性，積極適應經濟形式發展的需要，加快獨立審計機構的建立健全，同時，為確保審計結果的高效化，還應積極健全相關法規體系與管理制度，將醫院內部審計工作納入規范化、制度化與法制化的軌道。

3 結語

綜上所述，只有在綜合分析審計結果，制定專項解決方案，才能實現內部審計工作對財務會計資料、整體運營狀況的監督職能。因此，醫院應在推廣信息化建設的同時，提升內審地位，建立完善審核責任機制，并積極發揮內審監督服務職能，進一步實現醫院內部審計監督綜合效用的全面提升。

主要參考文獻

篇（6）

1 新形勢下醫院紀檢監察工作的新特點

我國醫療衛生十多年來改革實踐，已充分顯示社會主義市場經濟體制改革對醫院的建設發展所起的巨大推動作用，同時，市場經濟的負面效應對醫院在改革發展中帶來的不利因素，影響著改革的深化發展，對紀檢監察工作提出了新的任務，主要為以下四個方面：

1.1 需要增強教育約束功能

市場經濟的商品等價交換原則，對醫務人員的世界觀和服務宗旨產生了巨大影響，需要增強醫院紀檢監察的教育約束功能。市場經濟是商品經濟，一切有使用價值的東西都有轉化商品的可能，在特定條件下，就可能誘發權錢交易等腐敗行為，對醫院管理和重要崗位的人員在公務、物資管理中的正確世界觀、價值觀產生沖擊，使醫務人員易忽視主觀世界的改造，對他們在醫務活動中堅持救死扶傷、全心全意為人民服務的宗旨形成沖擊，進而淡化為人民健康服務的宗旨，最終不惜損壞集體和患者的利益，以權謀私。而加強黨風廉政建設和紀檢監察工作，完善教育約束監督職能，狠抓教育基礎，發揮教育、制度、監督并重的懲防體系，使醫院工作人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，在思想上不想腐敗，在制度上不能腐敗，在法紀威懾下不敢腐敗。

1.2 需要增強輻射協調功能

市場經濟的趨利性，沖擊著國有醫院經濟利益關系的調整，需要增強醫院紀檢監察工作的輻射協調功能。作為國有醫院，代表和體現著黨和政府聯系群眾、關心群眾疾苦病痛和身體健康的窗口，履行著為人民健康服務的職責和義務，遵循的是社會效益第一的原則。在政府財政補償不到位的情況下，也只能是兼顧一定的經濟利益。而市場經濟具有追求利益最大化的經濟效益特點，表現為趨利性，容易刺激和增強醫院或者工作人員的功利主義、實用主義的價值取向，誘發拜金主義、享樂主義，這些均可在思想沖擊醫院利益關系的調整，使人們把經濟利益擺在第一位，忽視社會效益第一的原則，淡化治病救人的意識，片面地強調小團體利益，采取一些非正當的辦法，增加本單位的經濟利益，加重病人負擔。因此，醫院紀檢監察要加強組織協調，輻射滲透到醫院管理和醫療管理的各個環節，加強醫療質量的提高，形成良好的醫療氛圍和社會效益。

1.3 需要增強教育懲處功能

市場經濟的自主性，沖擊醫務人員易犯個人主義，需要增強醫院紀檢監察的教育懲處功能。市場經濟的自主性特點，如果醫務人員不能正確認識，就會導致金錢至上的思想，淡化救死扶傷的人道主義精神，一味追求自我價值的實現而漠視個人價值的社會性，忽視自律作用，不加強主觀世界的改造，易誘發其個人主義的滋長蔓延，在為患者施治服務的過程中，利用手中的專業技術之便，收受甚至索要患者紅包、禮品，在工作中不嚴格遵守規章制度，不認真執行診療服務操作規范，為所欲為，不能忠實履行保護人民健康的神圣職責。而醫院紀檢監察一方面要嚴肅查處違紀違規人員，一方面要組織協調思想政治工作，注重其教育基礎，形成思想教育和嚴格執行衛生執紀執法懲處相結合的工作格局。

1.4 需要增強紀檢監察的制度監督功能

市場經濟的競爭性對醫務人員有腐蝕影響，需要增強紀檢監察的制度監督功能。我國正處于社會主義初級階段，堅持公有制為主體，多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度。市場是一個公有制為主體，多種經濟成份并存的多元化開放的市場，形成利益主體的多元化和利益關系的矛盾化，某些利益主體為了自身利益的最大化，會千方百計采用不正當手段，如賄賂、回扣、送禮去贏得競爭，從客觀上損害了企業利益，又損害了醫院的集體利益，腐蝕了各級有關崗位的領導和管理人員乃至某些醫務人員。因而，醫院紀檢監察需要立足醫院發展，優化環境，完善制度建設，嚴格監督控制供貨商家進行拉攏腐蝕的渠道。

基于以上四個方面，作為組織協調醫院黨風廉政建設工作和紀檢監察工作的組織機構而言，如何找準位置，充分履行教育、監督、懲處、保護的職能，值得我們認真的思考和探索。

2 創新醫院紀檢監察工作的思路

面對新形勢下醫院紀檢監察工作的新特點和新任務，我們必須與時俱進，有所創新，有所發展。

2.1必須堅持以“三個代表”重要思想為指導

“三個代表”的重要思想是我們黨的立黨之本，執政之基，力量之源。貫徹“三個代表”重要思想，關鍵在于與時俱進，核心在于保持黨的先進性，本質在于堅持執政為民。醫院作為人民健康服務的場所要想在市場經濟條件下立于不敗之地，就必須認清市場經濟的特點，以“三個代表”重要思想為指導，堅持科學的發展觀，貫徹以人為本的服務理念，一切以病人為中心，規范地為病人提供診療服務；就要看我們為病人服務所采取的措施，所作的醫療服務工作，是否能維護好人民群眾的健康權益和根本利益，是不是符合“三個代表”的要求，人民群眾是不是滿意，因此，醫院紀檢監察工作要以此作為根本的行動指南，堅持一切以病人為中心的宗旨，堅持執政為民，為加強醫療服務工作的管理，認真開展教育活動，嚴格管理，嚴格監督。

2.2 緊緊圍繞發展第一要務，深入推進紀檢監察工作

篇（7）

在醫院日常運行的過程中，會產生大量的財務數據，如何加強對財務數據的監督，對于規范醫院的治療秩序具有重要的作用。同時醫院也擁有大量的資產，這些資產的價值處于變動的過程中，這就需要加強對醫院資產收支和損益等狀況是監督，防止醫院資產出現損失。醫院的藥品占據了醫院大量的流動資金，這就需要通過審計工作，找到醫院在藥品應用過程中的規律，最終提高醫院資金的使用效率，減少醫院的成本。醫院財務審計工作涉及到了多個方面的內容，需要加強對提高審計工作效率進行研究，提高審計工作的質量，滿足醫院管理的需要。

一、加強醫院財務審計工作的意義分析

1.使醫院財務工作處于合規的狀態。通過審計工作，能夠對醫院財務收支和經濟活動進行監督，能夠使醫院的財務工作處于合法合規的狀態，減少財務工作中舞弊的現象。同時通過財務審計工作，能夠有效地提高財務工作的效率，在財務工作中自覺地遵守相關的法律法規。財務審計也能夠提高醫院管理人員和職工的法律意識，在工作的過程中能夠抵制違反相關法律法規的經濟活動，能夠維護醫院正常的醫療秩序，實現醫院的健康發展。

2.能夠提高醫院的管理水平。財務管理質量對于醫院的長期發展具有重要的影響，通過財務審計工作，能夠實現醫院的自我監督，能夠有效地發現醫院財務管理工作的薄弱之處，從而及時地采取相關的措施。財務審計工作能夠起到查漏補缺的作用，能夠促使醫院開源節流，發現醫院中的不合理支出，提高了醫院的內部控制質量，最終能夠提高醫院的管理水平。

3.能夠提高醫院的經濟效益。醫院的醫療活動應當遵守國家的相關規定，財務設計工作能夠對醫院的經濟狀況進行有效地檢查，這樣能夠避免醫院管理中的漏洞所帶來不利的影響，能夠減少醫院的經濟損失，最終能夠提高醫院的經濟效益。財務審計工作，能夠減少醫院資金浪費的現象，提高投資的效率，在提高醫院經濟利潤的同時，能夠進一步地提高醫院的服務水平。

二、提高醫院財務審計效率的措施研究

1.樹立正確的財務審計觀念。在傳統的醫院財務管理工作中，對于財務審計不夠重視，這樣提高財務審計效率也就無從談起。只有樹立正確的財務審計觀念，才能保障財務審計落實到具體的工作中，才能減少審計過程中的阻礙。醫院的管理人員要高度重視財務審計工作，將財務審計看做是醫院管理工作的重要組成部分，建立專門的負責小組按月、按季、按年開展審計工作。醫院管理人員要將財務審計工作與醫院的發展結合起來，為審計工作提供便利。為了減少醫院內部的阻礙，可以考慮聘用社會上專業的審計機構來負責審計工作，提高財務審計工作的效率。同時還應當與醫院的監察等部門結合起來，落實審計工作，達到監督的作用。通過醫院管理人員的重視，為財務審計工作提供相應的便利，能夠有效地發揮財務審計工作應有的價值，最終能夠提高財務審計工作的效率。

2.制定有效的財務審計計劃。良好的計劃對于工作的有效展開具有重要的幫助，對于提高工作效率也有促進的作用。特別是對于醫院財務審計工作來說，具有比較強的時效性，一些問題不能及時地察覺往往會釀成比較嚴重的后果。對于醫院財務審計工作來說，為了提高效率，就需要提前做好相關的計劃，提高財務審計工作的針對性，例如在審計的過程中可以針對一些迫切需要的問題進行檢查，找到問題的來源，并且提出自己的對策，發揮審計工作的監督作用。在制定財務審計工作計劃時，應當結合醫院財務工作的實際，制定科學合理的計劃，提高醫院財務工作的效率。在制定審計計劃時，可以結合審計工作人員的情況，對審計工作進行分配，明確每個人員的責任，發揮審計人員的長處，最終提高工作人員的審計效率。在制定財務審計計劃時，要提前預想到相應的后果，做好每個環節的把關工作，全面地落實審計計劃。在制定審計計劃工作時，還應當加強與相關工作人員的溝通，爭取得到他們的理解和支持，這樣能夠確保設計計劃的有效執行，最終能夠減少審計工作中的阻礙，提高審計工作的效率。

3.提高審計人員的素質。對于醫院財務審計工作來說，其涉及到的資金數量比較大，而且比較繁瑣，對于審計人員的素質具有比較高的要求。審計工作需要工作人員具有比較強的專業能力，能夠掌握豐富的會計知識和審計知識，同時還應當具有良好的職業道德，對于發現的問題能夠不偏不倚準確地指出來。審計人員還應當具有一定的法律知識，在工作的過程中嚴格地按照法律法規的要求來約束自己。此外，審計人員還需要具有熟練地操作計算機的能力，在信息技術的幫助下，傳統的審計方法已經難以滿足工作的需要，通過借助軟件系統，能夠提高審計的速度，最終能夠提高數據處理的準確性。審計人員要熟悉醫院財務工作的特點，具有比較強的觀察能力和判斷能力，能夠快速地察覺審計工作中的存在的問題。

在具體的實踐工作中，許多審計工作人員的素質難以滿足審計工作的需要，在分析、發現問題方面的能力比較薄弱，對于專業知識的掌握不夠理想，特別是在應用現代審計方法時還不夠熟練。審計人員在數據處理方面的能力不足，最終會影響到審計工作的效率。因此為了提高醫院審計工作的效率，應當加強審計人員的素質培養。在平時應當加強對審計人員的定期培訓，使審計人員能夠及時地掌握審計工作的相關方法和技能，減少審計過程中的各種問題，在審計工作中應用正確的方法，最終提高審計工作的質量和效率。在培訓的過程中，要加強審計人員的理論知識的學習，掌握最新的審計方法。同時還應當加強審計人員的職業道德建設，提高他們的責任，嚴格地按照審計紀律來進行財務審計工作。還應當重視審計人員的團隊精神的培養，提高審計人員的團隊合作意識，減少審計工作中的溝通問題。通過提高審計工作人員的綜合素質，最終提高醫院的財務審計工作的效率。

4.嚴格地落實財務審計的流程。醫院財務審計工作涉及到的面比較廣泛，不僅僅是數據的處理工作，因此需要按照相應的審計流程來進行。審計工作具有比較高的要求，在操作的過程中需要嚴格地按照相應的程序來進行。在實踐中發現一些醫院財務審計工作的效率低下，與沒有嚴格地執行相應的財務審計流程具有明顯的關系。在醫療改革不斷深入的背景下，對于財務審計工作的規范性提出了比較高的要求，審計人員應當嚴格地遵守相關的審計流程。特別是審計工作具有比較強的連續性，各個環節緊緊相扣，當某個環節出現錯誤時，必然會影響到下一階段的工作，最終增加了審計工作的工作量。同時審計工作程序的混亂，也會影響到審計的準確性，難以達到審計工作的監督作用。

三、結語

隨著醫院廣泛地參與到了市場經濟活動中，對于醫院的財務管理和資金控制都提出了比較高的要求。對于醫院來說，需要加強內部的財務審計工作，發揮內部的監督職能。為了提高醫院的財務審計工作效率，應當建立科學的審計工作制度，確保醫院審計工作有章可依。此外應當盡可能地提高審計工作的獨立性，減少審計工作中的阻礙，充分地發揮審計工作的監督作用。通過提高財務審計效率，能夠及時地發現醫院財務管理工作中的不足，從而減少醫院資金方面的浪費，促進醫院的發展。

參考文獻：

[1]吳起宏.淺談提高醫院財務審計效率的方法[J].時代金融,2013,No.53129:226+229.

篇（8）

一、深化民主管理，暢通黨群溝通渠道

醫院文化建設要立足創造良好氛圍，就要充分調動職工的參與意識。在工會工作中，深化民主管理是實現這一目的的有效載體。民主管理的核心在醫院和職工整體的長遠利益，我們要緊扣這一中心，把握好改革的方向，為職工搭建好參政、議政的平臺。民主管理要真正體現廣大員工的思想和意愿，要建立科學規范、切實有效的民主管理機制，引導廣大職工在醫院民主管理和文化建設中發揮作用，干好實事，求得實效，以保證醫院的改革、發展和穩定。其一是堅持職代會制度，暢通群眾的表達渠道，集思廣益，最大限度地以主人翁意識行使代表職責，使職工的意愿得到最大限度的尊重，做到重大決策、重大事項、分配制度改革和院長工作報告等提交職代會討論審議。如我院工會除常態性的在職代會審議通過醫院工作報告（計劃）、醫院財務決算（預算）報告外，分別在20__年、20__年、20__年、20__年專門組織召開五屆五次、五屆主席團會議、六屆三次、六屆五次職代會，以票決形式審議《醫院全員聘用制度》、《市一醫院出售存量公有住房方案》、《績效考核方案（試行）》、《崗位設置管理工作實施方案》等關系到醫院每位職工切身利益的內容，并在會前將方案通過職代會主席團擴大會議轉交到職工代表手中充分醞釀，力求知曉率達100%，方案制定過程中得到各科室和廣大職工的積極參與，大家認真討論并提出合理化建議。幾個方案幾經上下，幾易其稿，具有廣泛的群眾基礎，因此都得到超過80%的到會代表投票贊成獲得審議通過，使職工的主人翁作用和民主管理作用得到充分發揮。職代會的工作的規范化和制度化較好地落實了職工的知情權、參與權、表達權，保障了職工的民利，提高了醫院的民主管理水平。其二是實行院務公開，打造陽光工程。把推行院務公開、民主管理工作作為推進醫院民主政治建設的重要舉措，在政策引導、輿論宣傳、組織建設、制度完善、程序規范等方面加大力度，做到決策、政策透明，力求準確；職工參與管理，監督積極、主動、熱情.如我院結合醫院管理年、醫院行風建設等專題活動，加強內涵建設，20__年7月由工會負責召開職工代表座談會，共收集、歸納了16條醫療服務、后勤工作、職工福利等方面意見和建議，反饋到監察室和相關部門并予以跟進；為加強醫院領導與廣大職工的聯系，共同促進醫院的和

諧發展，我院以“院領導接待日”、“院領導網絡信箱”等為平臺，由院領導和部分職能科室領導（含工會領導）分批接待，主動虛心聽取職工意見、建議和合理化訴求，為廣大職工參與民主管理醫院營造更好的條件和氛圍；工會參與制定《廣州市第一人民醫院人事爭議調解委員會實施辦法》，工會主席兼任人事爭議調解委員會副主任；召開職代會審議《廣州市第一人民醫院十二五規劃》等。其三是實施公告、公示制度，進一步完善管理機制，通過醫院oa辦公網、公開欄、院務之窗公開需公開事項。維護好職工的知情權、參與權和監督權，凡評先、聘任等工作都做到事前公告、公示，為醫院的和諧、穩定、又好又快發展創造良好的條件。為此，我院分別于20__年及20__年獲得“廣東省廠務公開民主管理先進單位”榮譽稱號；20__年獲得“廣州市首批市級廠務公開民主管理示范單位”稱號。

二、把握文化核心，加強培養醫院精神

黨的十報告強調指出：“文化是民族的命脈，是人民的精神家園”。隨著經濟發展和信息化程度的不斷提升，醫院文化建設的重要性越來越突顯出來。但醫院的文化建設過程不是一個短暫性的任務，而是一個全員性、長期性、經常性的群眾活動過程。醫院精神是醫院在長期發展建設中所形成的醫院宗旨、敬業精神和職業道德，是醫院和職工價值觀的集中體現。工會組織只有充分把握好這種特有的醫院精神，始終緊密地圍繞醫院黨政中心工作，服務大局，把醫院文化建設納入工會工作的全過程，以發展促進和諧，以創新推動和諧，以公正求得和諧，以優秀的醫院文化孕育和諧，才能體現工會在服務醫院大局、促進醫院和諧發展的具體作用。我院在廣大職工中征集能反映出市一醫院靈魂所在，廣大職工精神所向的“院訓”，經過反復推議，“仁心仁術，方便為懷”成為獨特的市一人精神，同時聘請知名作詞家鄭楠、作曲家鄭秋楓編寫了院歌，這些成功的醫院文化產品，極大鼓舞了全體職工在醫療市場競爭中展示新風采。模范人物、先進典型是醫院的精神財富，用醫院自身涌現出來的先進集體及先進個人引導、啟迪、感染職工是建設醫院文化過程中普遍采用的一種方法。文化是一種無形的東西，而典型是有形的。典型人物在醫院內部的所作所為常常是人們注視的焦點，典型人物工作的方法和風格為全體職工設定了工作的標準和規范。從他們身上人們可以弄清楚自己該做什么，不該做什么，怎樣為醫院的發展，為個人的成長而努力。對外部公眾來說，典型人物則是醫院形象的縮影，宣示著醫院的理念和行為，醫院的文化特色。我院始終把社會主義核心價值體系建設作為主線，用共同理想凝聚職工，通過先進典型的事跡加強對職工的宣傳教育和引導，取得累累碩果：我院擁有全國、省市等各級勞模16人；省市“三八紅旗手”、南丁格爾式優秀護士等先進女職工19人；全國、省市巾幗文明崗一批。這些先進典型都仍在工作崗位上大力弘揚勞模精神,發揮著先進人物（集體）的作用,促進在職工群眾中形成尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創造的良好氛圍。又如20__年我院工會為配合醫院服務年活動，向全院職工發出 “一中心”（以病人為中心）；“二提升”（提升服務意識，提升服務能力）；“四個多”（多一些主動服務、多一些尊重病人、多一些換位思考、多一些便民措施）；“八個一”（形象再美一點、微笑再多一點、言語再暖一點、問候再早一點、溝通再細一點、環境再好一點、流程再順一點、效率再高一點）；“從我做起”（人人是窗口，個個是形象！你的一言一行都是市一文明符號的表現）的感動服務倡議；為弘揚雷鋒精神，努力實現我院學雷鋒活動常態化，配合醫院推進服務年工作，形成“我為人人，人人為我”的良好風尚，醫院工會在全院職工中開展“續寫雷鋒日記，推進感動服務”活動。希望全院同仁攜起手來塑造市一醫院文明形象，使符合文化要求的核心價值觀、行為準則逐漸被全體職工普遍認同和接受，借以激勵職工奮力拼搏，開拓進取。

三、堅持以人為本，營造人員發展空間

職工素質和醫院文化是相輔相成的關系，工會組織參與醫院文化建設，就要努力提高職工隊伍的整體素質。提高職工隊伍整體素質最有效措施就是對職工進行多方面的教育和引導。為此，工會一是要結合醫院的新形勢、新任務，協助和配合黨政組織大力加強職工的形勢任務和思想道德教育工作，努力在技術創新、創建和諧勞動關系、安全生產等方面發揮作用。我院工會組織文藝骨干自編自演了一批歌頌高尚醫德醫風、鞭達不正之風的優秀文藝節目，如以院歌為音樂背景編排的歌舞《圣潔的奉獻》、小品《急診室的故事》等，受到職工們的喜愛；在院刊中策劃開辟了《醫患關系討論專欄》,許多不同層次的醫務人員積極投稿以親身經歷總結正反兩方面的經驗,探討市場經濟條件下的醫患關系,以警示同仁；以工會小組為單位組織學習貫徹在勞動模范座談會上重要講話精神；在汶川、玉樹、雅安地震，西南干旱等災害面前，工會多次發出倡議，發動職工捐款額高達82萬余元，用實際行動奉獻愛心。二是要加強對職工的崗位技能教育和培訓，支持一切有利于調動、發揮職工的主動性和積極性的工作，通過舉辦技術比武、業務培訓等形式，不斷提高職工的技術業務素質。我院自20__年起在職工中全面開展以“創建學習型班組，爭當知識型職工”為主題的創建活動，激勵廣大職工自我提高，自我完善，全面發展。7年來，在臨床、醫技等一線崗位評選表彰了70個學習型先進集體和70名學習型先進個人，在醫院職工中形成了學習創新、創新學習的風氣，為醫院營造了利于提高醫療科技發展的環境氛圍；工會認真參與服務流程改造、服務監督等工作，開展季度“服務之星”評選活動，本著在服務上突破、在服務上創新的思想，下決心、花氣力、重細節，讓百年老院重放光彩，讓服務擦亮我們的品牌。三是發揮工會的特點，廣泛開展技術革新、技術攻關、小改小革等群眾性的經濟技術創新活動，虛心吸取職工有關增產節約、增收節支等合理化建議，最大限度地挖掘職工的聰明才知識，充分發揮廣大職工群眾的聰明才智，調動職工的積極性和創造性。20__年，我院工會聯合護理部在護理團隊中以“完善護理工作流程、革新護理用具”為目的開展活動，完成多達182頁圖、文資料的獲獎護理成果匯編，不僅為病人減輕了痛苦，降低了費用，還方便了醫護人員的工作，其中“超聲引導下picc置管術”等三項作品20__年在全市女職工創造發明和技能技巧展覽中展出；為發掘廣大職工的聰明才智，激勵起廣大職工的發明創新熱情，促進我院的技術進步，積極發動職工參加第一、第二屆“較真功、展才華”廣州市職工發明創新大賽，獲得三等獎一項及優勝獎多項，今年我院也有5名職工的6項作品在第三屆“較真功、展才華”廣州市職工發明創新大賽中參加評審。

四、維護合法權益，幫扶解困落到實處

維護職工合法權益和幫扶解困是工會的基本職責，把關注人、服務人作為夯實和諧勞動關系的出發點和落腳點，積極主動關心職工的所思所求，想方設法地幫助他們解決工作和生活張遇到的實際困難和問題，通過扎實有效的各種服務，宣傳、幫助職工樹立法律意識，依法維護自己的合法權益，妥善協調解決，避免矛盾激化，從而讓職工群眾深切感受到醫院的關愛和溫暖，激發職工群眾參與共建共享的積極性和主動性，增強凝聚力，為他們在醫院發展中發揮主人翁作用創造條件。我院努力構建和諧勞動關系，對職工反映的熱點、難點問題，及時向醫院黨政及相關部門反映，如通過對話和調研,協調有關部門對82名局、院自行聘用干部進行較大數額的養老金扣除的糾正；實行院內單身宿舍外遷的改革時，許多年輕人情緒激動，表示不理解。工會馬上向醫院領導匯報，在領導班子的大力支持下，召開了院領導和年輕人代表的對話會,進行了暢所欲言的溝通，并積極協助有關部門為他們尋找院外居住點，使210名年輕職工順利搬出醫院內宿舍；今年為進一步推動保障女職工權益法律法規的學習和普及，促進保護女職工權益法律法規的貫徹落實，工會配合全總女職委及時組織1534名女職工開展《女職工勞動保護特別規定》知識競賽活動；2013年以工會小組為單位組織職工討論涉及到職工重大利益的《勞務派遣若干規定（草案）》；依靠各級工會組織的信息支持，及時為醫院各類有需求的職工排憂解難：為身患重病的職工送去各級領導的關懷和物質上幫扶；為遇到家庭糾紛及家庭暴力的職工，做了大量的調查、法律咨詢及調解工作；探望安撫有心理沖突的職工五十余人次，指導和幫助其尋求心理治療，為職工請心理醫生，對個別人和事做過細工作；為有需求的職工子女送去心理支持等。并將送溫暖活動經常化、制度化，堅持十多年精心為全院職工策劃安排年度療養以及一年一度的職工體檢，讓職工切實感受到醫院的溫暖和組織的關心，從而更全身心地投入到醫院的發展建設上去，為醫院的美好明天貢獻自己的力量。因而我院一直被評為廣州市衛生局局屬單位工會工作目標考核模范單位。

篇（9）

內審人員基本上是對這些財務會計資料的合法性、真實性、合規性進行審計，而對于財務會計之外的生產、經營、管理等領域，很少涉及。內部審計隊伍素質不能滿足工作要求內部審計涉及范圍廣泛，客觀上要求內審人員具備會計、管理、法律、計算機、工程等多方面知識，而且還要有豐富的實踐經驗。但目前相當部分的內審機構中，內審人員是由會計人員轉行而來或兼職，盡管他們有豐富的會計知識，但對內部審計需要的管理、經濟預警、風險控制等方面，還很缺乏，其知識結構、實踐經驗與企業發展需要有較大差距。

審計調查等新領域，抓住重點，開展多種形式的審計監督。一是開展全面的管理、成本、稅收情況審計，促進管理升級。二是開展重點項目審計，將審計職能從“防錯查弊”向“評價服務”延伸。三是開展經濟責任審計，查找管理漏洞，增強單位領導的自我約束力。四是開展專項審計調查，針對管理層關注、職工關心的重點、難點問題和重大積極事項進行調查和研究。五是加強后續審計，狠抓整改落實，對審計提出的問題及整改建議進行后續審計。抓住關鍵環節，提高審計質量質量是第一位，是內部審計的生命。內部審計要堅持“三個必須”、“三個不放過”，即：審計必須從嚴、漏洞必須糾正、責任必須追究，對問題原因清查不放過、對改進措施落實不放過、對相關責任人處理不放過。在審計工作中，把好計劃、程序、政策、報告和整改“五個關鍵環節”：一是嚴把審計計劃關。年初，結合全年工作任務和重點制訂內部審計工作計劃，依據可能存在的風險確定審計項目。二是嚴把審計程序關。針對審計取證不規范、復核不及時、信息交流不暢等問題，建立審計質量標準，規范審計取證和工作底稿等。三是嚴把審計政策關。在審計工作中始終堅持依法審計，對每個審計項目，嚴格遵循內部審計制度和內部審計工作規程，對發現的問題深入分析，不放過任何蛛絲馬跡。四是嚴把審計報告關。在出具正式審計報告前，與被審計單位溝通，核實存在問題，探討整改建議的合理性、可行性，同時，按照事實客觀、依據充分、用語規范、定性準確等標準出具審計報告。五是嚴把審計整改關。針對發現問題提出改進意見，堵塞管理漏洞，做好責任追究。堅持審計督查制度，及時有效地督查審計問題整改和審計建議的落實。

針對薄弱環節和問題發出預警和提出對策；注重發揮建設性作用。內部審計要通過揭示問題并提出建設性建議，為決策層作出科學決策和完善管理提供參考，起到促進單位自我改進、完善和提高的作用。三是注重發揮信息鑒證作用。內部審計要通過對被審計單位所提供的有關經濟活動信息的鑒別，證實其真偽，為決策層作出科學決策和完善管理提供可靠的信息依據。完善法律法規，健全規章制度嚴謹、規范的內部審計法規、制度，是提高內部審計質量、發揮內部審計作用的有效保障，也是內部審計規范化的要求。相關部門應根據現行的《審計法》等法律法規，制定出更加明細的業務指南和操作流程，以健全、完善內部審計制度建設，更好的指導、規范內部審計工作的開展，使得內部審計工作“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”。

一方面取決于領導的重視，另一方面取決于內部審計機構的作為。領導要重視內部審計工作，要支持內審機構獨立客觀地開展工作。內審人員要向領導多請示、多匯報，積極取得領導的支持，為領導當好參謀和助手。獨立性和客觀性是內部審計的基本要求，要正確處理獨立性和客觀性的關系。獨立性主要指內審機構要在本單位主要負責人的領導下開展工作。客觀性主要指內審人員在進行審計時，應以事實為依據、以法律為準繩，保持客觀公正、不偏不倚。內部審計的客觀性與獨立性是相輔相成的，獨立性是客觀性的基礎，客觀型是獨立性的保證。提升業務水平，注重隊伍建設高質量的審計來自高素質的審計隊伍，只有不斷提高內審人員業務素質和道德修養，才能履行好審計職責。一是從制度上對內審執業資格及執業行為做出具體規定，實行考試和審驗制度。二是創造良好的工作環境和學習機會，定期或不定期選派內審人員參加各種業務培訓，提升能力。通過不斷的學習，使內審人員拓寬視野，學習新的審計思想、方法和理念。三是不斷加強對內審人員的職業道德教育，努力提高內審人員廉潔自律的自覺性，堅持做到“發現問題是水平，包庇問題是瀆職，落實整改是業績”。

作者：李景光單位：河南煤化焦作煤業(集團)中央醫院

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關鍵詞風險導向內部審計程序構建實施

對于我國而言，內部審計工作在企業經營管理中的踐行經驗還比較薄弱，發展時間也相對較短。現階段，我國內部審計協會所的包括基本準則在內的相關審計行為標準共計29部，特別是在2005年，內部審計具體準則第16號風險管理審計文件當中，由于首次提出了風險導向內部審計的概念，因而標志著我國內部審計工作一個長足性的發展。縱觀國際市場的發展趨勢來看，受到全球經濟發展低迷性因素的影響。在企業規模、經營管理水平不斷發展壯大的過程當中，其所處的市場競爭環境也更加激烈。在此環境背景下，為了能夠使企業的經營管理效益得到最大限度的保障，就需要對風險要素進行全面性的干預管理，將內部審計參與到風險管理中，構建并逐步完善立足于企業發展實際情況的風險導向內部審計程序，使其更好地為風險控制所服務。本文即主要針對以上相關問題作詳細分析與說明。

一、風險導向內部審計程序構建分析

結合我國現階段在風險導向內部審計程序方面的研究進展來看，現階段并沒有形成統一性的程序實施標準與框架結構。因此，在有關此項問題的研究與探索過程當中，需要以國外的成功經驗作為藍本，借鑒其中的成功經驗，結合企業發展的實際情況，構建具有針對性的風險導向內部審計程序操作流程。筆者認為：在風險導向內部審計的實施過程當中，其操作程序應當涵蓋審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段、以及后續審計階段這四個方面。現針對程序構建過程中所涉及到的關鍵問題作詳細分析說明：

首先，從企業風險導向內部審計準備階段的角度上來說，此階段的主要工作內容在于，在對企業經營管理目標加以充分認識的基礎之上，確定與之相對應的管理目標，并對企業的各個管理層次潛在的風險要素進行識別與評估。通過此種方式將對企業經營目標達成有不良影響的風險要素確定為內部審計工作的實施重點，并通過對風險要素風險指標大小進行量化性評估的方式，研究內部審計相關措施開展的優先順序。同時，還需要結合企業的經營管理實際情況，編制具有針對性的項目審計計劃與年度審計安排，借助于此，確保內部審計資源得到最大限度的優化與分配。

其次，從企業風險導向內部審計實施階段的角度上來說，在審計準備階段已對風險要素進行識別的基礎之上，需要對被審計工作單位相關風險要素是否具有內部控制以及管理制度保障等相關方面的問題加以測試與評價，同時還需要研究以上項目所對應的剩余風險，并以剩余風險為對象，制定可靠的風險應對措施與方法、策略。

再次，從企業風險導向內部審計報告階段的角度上來說，建立在風險評估的基礎之上，審計工作人員通過對相關程序措施的落實，需要結合被審計單位的審計結果，出具相應的審計報告，通過量化指標數據的方式，對審計行為的結果加以評估。同時，結合企業的實際情況提出針對性的內部審計工作建議，以此為依據實現對被審計單位內部管理工作的改善。

最后，從企業風險導向內部審計后續階段的角度上來說，在發出審計報告之后，要求內部審計工作人員針對相關的審計結果及審計建議展開跟蹤檢測，重點關注被審計單位是否在規定時間內對審計建議予以采納，并落實了相關的審計要點等問題。

二、風險導向內部審計程序實施分析

在企業經營管理活動的實施與開展過程當中，包括財務報表、采購系統、銷售系統、信息系統在內的相關要素均是內部審計的關注對象所在。特別是對于集團性、規模型企業而言，由于其在日常經營管理過程當中的涉獵范圍比較廣泛，還需要充分結合其所處行業領域以及項目的差異性特征，劃分與之相對應的內部審計風險項目，是內部審計工作的開展能夠建立在行業差異性基礎之上，體現其針對性特征。

在可供選擇審計項目確定之后，需要對各個項目所對應的風險因素加以衡量。結合審計實務操作經驗來看，我們無法通過對風險值評估工作經驗的累積，構建一套理論意義上的指標工作體系。但，內部審計工作部門可結合自身工作經驗，制定涵蓋各類風險要素的集成匯總表，選擇當中的部分事項作為企業的風險要素并加以評估。具體而言，企業所涵蓋的風險因素包括以下多個方面：（1）企業內部工作人員的勝任能力；（2）企業資產規模；（3）企業資產流動性；（4）企業所處行業市場競爭條件；（5）企業經營管理活動復雜性特征；（6）企業面向供應商及顧客的影響；（7）企業管理層會計預測準確性；（8）審計日期及審計結果；（9）企業會計信息系統電算化工作水平。

結合以上分析不難發現，對于企業而言，審計項目開展過程當中所面臨的風險要素十分的多。因此，在風險評估過程當中，無法直接通過審計項目對風險控制措施加以實施，而應當采取對各類風險要素加以量化的方式，研究風險評估所需要關注的重點內容。對于企業所實施的項目而言，在將其視作總風險的背景下，則經濟業務特征、經營管理水平、內部經營環境、外部經營環境，以上四個方面的內容就屬于總風險下屬的子風險，而子風險又可進一步劃分為相關的具體風險要素。

在明確企業經營管理項目風險評價指標的相關要素基礎之上，需要對各類要素進行量化處理。實際工作當中，應用較多的量化方法為：將風險程度按照其嚴重性劃分為A、B、C、D、E共五個級別，與之相對應的風險分數分別為1、2、3、4、5。對于單個風險要素而言，其所取得的風險分數越高，則意味著風險嚴重程度越大。通常意義上可以將以往年度審計發現問題、專家意見、以及數據指標作為對風險要素評分所采取的數據支持。

進而，在風險導向內部審計的實施過程當中，還需要將對風險評估矩陣的應用最為重點關注對象。通過對風險評估矩陣的應用，能夠確定企業在當年度經營管理過程當中，需要予以優先審計的工作項目。在此基礎之上，內部審計工作開展過程當中，要求相關工作人員嚴格參照項目總風險的大小水平，確定各個審計項目的實施先后順序，并按照其優先順序對審計資源進行合理的分配。最終，以此為依據，制定針對性的年度審計工作計劃。通常意義上來說，需要將風險要素評估水平較大的項目，為其配備充足的人力資源作為支持。

最后，內部審計工作實施過程當中，需要以企業所確定的本年度經營管理期間，風險導向下所卻確定的內部審計要點的優先次序，由內部審計工作部門編制年度經審計工作計劃文件，將企業項目執行過程中潛在的各類風險要素以文字說明與計劃表配合的方式加以呈現。

三、結束語

在市場經濟全面建設與發展，全球經濟一體化進程日益完善與擴大的背景之下，企業作為市場經濟的參與主體，其所處的整個競爭環境呈現出了極為顯著的激烈化、綜合化發展趨勢。在這樣一種發展環境作用下，企業應當如何對既有的風險體系加以健全與完善，提高自身對風險的管理工作水平，將風險要素對企業的影響降至最低，此問題無疑備受企業各方管理人員的關注與重視。總而言之，本文針對有關風險導向內部審計程序在構建與實施過程當中所涉及到的相關問題做出了簡要分析與說明，希望能夠引起各方人員的特別關注與重視。