序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇以案促改整改報告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

關于開展標本兼治以案促改工作的整改報告

為充分發揮執紀審查的治本功能，近日，高新分局召開標本兼治以案促改工作動員會，成立領導小組，并印發《堅持標本兼治推進以案促改工作實施方案》，以本系統案例典型為突破口，剖析案件原因，做到防微杜漸。

一、明確工作流程。對十以來查處的本系統典型案例進行篩選，選擇有代表性的個案進行深刻剖析，找出癥結及監督管理漏洞，達到警示震懾教育效果，不斷筑牢黨員干部拒腐防變的思想道德防線，剖析共性崗位。圍繞腐敗問題多發易發的崗位，查找案發的共性規律，研究防控對策，剖析重點部門，對案件多發或易發的部門，必須下大力氣開展以案促改，科學配置權利，強化監督制約。

二、做好原因剖析。堅持問題導向，深刻剖析案件發生的深層次原因，找出癥結及制度漏洞，形成本單位案件剖析報告。研究發案規律，深挖案件反映出的思想教育、監督制約、體制機制等方面存在的問題，查找關鍵環節、重要崗位、重點人員的廉政風險點，并及時調險等級。通過案件倒查，劃清責任，又要以案促改，對權力進行科學分解和配置，規范權力運行，強化監督制約。

三、及時整改落實。建立整改臺賬，制定整改措施，明確整改時間和責任人，做到以查促改，以查促建，以查促管。及時將整改任務分解落實到各個部門、崗位和環節，嚴格責任考核和責任追究，針對典型案件暴露出來的問題，對現有制度進行全面審查、評估和清理，查漏補缺，建立完善相關制度，確保整改取得實效。

篇（2）

成立文化旅游體育投資有限公司以案促改工作領導小組，負責公司以案促改工作的組織領導，組長是以案促改工作第一責任人，切實履行主體責任，研究確定以案促改工作方案、工作報告等重要事項。公司辦公室履行好監督責任，協調領導小組做好任務落實。

領導小組人員名單：

組 長：王波

副組長：劉樑

成 員：孫飛、徐梅、陶然、張予、陳露

文旅體公司辦公室負責以案促改工作的日常事務，組織工作實施，起草工作方案、總結報告等相關文稿；督促相關部門落實整改措施，匯報相關工作資料；負責向集團公司上報以案促改工作開展情況和相關材料。

二、工作步驟

組織開展以案促改工作，分為動員部署、組織整改、總結提高三個階段，各階段工作可交叉進行，統籌推進，確保行動順利開展。

（一）動員部署階段（9月5日-9月14日）：按照集團公司的要求和部署，成立文化旅游體育投資有限公司以案促改工作領導小組，統籌推進以案促改落實工作，加強工作動員和督導。

（二）組織整改階段（9月15日-11月30日）：按照案例篩選、警示教育、查擺剖析、整改落實、建章立制5個步驟統籌推進。

（三）總結提高階段（11月20日-11月30日）：專項行動結束以后，各部門要認真梳理總結，做好回頭看工作，及時查缺補漏，鞏固以案促改成果，推動以案促改工作制度常態化。

三、工作要求

篇（3）

進一步貫徹落實《中華人民共和國政府信息公開條例》，以更加務實的舉措全過程推進公開、全方位回應關切、全流程優化政務服務、全鏈條加強政務信息管理、全環節夯實工作基礎，全面提升政務公開質量效果和政務公開整體水平。

二、主要任務

（一）扎實做好肺炎疫情防控常態化信息公開。及時準確公開疫情信息，積極宣傳防控知識，多渠道、多形式公開統籌疫情防控和經濟社會發展、有序推進復工復產方面的相關政策及舉措。（責任主體：鎮應急指揮部辦公室、鎮黨政辦等相關單位）

（二）持續推進精準脫貧領域信息公開。重點加大精準脫貧領域的扶貧政策、扶貧規劃、資金項目、貧困退出、扶貧捐贈等信息公開力度。（責任單位：鎮扶貧工作站、鎮財政所、鎮安監所等相關單位）

（三）及時公開扎實做好“六穩”“六?！毙畔ⅰ８鶕∈袇^統一要求及鄉鎮實際情況，積極、轉載“六穩”“六保”有關政策信息，利用政務公開平臺，擴大政策知曉面，提高政策宣傳效果。（責任單位：鎮黨政辦）

（四）提升基礎信息公開質量。全面公開履職依據、機構簡介、人員招錄、財政預決算、政府集中采購、行政權力運行結果、行政事業性收費、建議提案辦理情況等信息。（責任單位：鎮黨政辦、鎮財政所、鎮人社所、鎮民政辦等相關部門）

（五）提升政策文件公開質量。對公布的文件列明文件的文號、成文日期、時間、有效性等信息，提供文本下載功能，做好與政策解讀的雙向關聯。（責任單位：鎮黨政辦）

（六）加強政務信息全生命周期管理。進一步規范政務信息制作、獲取、保存、公開等相關流程，對于已公開的規范性文件等重要政務信息，要根據立、改、廢等情況進行動態調整更新，并運用信息化手段逐步摸清規范性文件底數。（責任單位：鎮黨政辦）

（七）完善重大政策解讀。進一步完善精準脫貧、鄉村振興戰略、美麗鄉村建設、保障和改善民生等有關重大政策解讀材料的審核把關，闡釋做好“六穩”、“六保”工作各項政策舉措，方便人民群眾、市場主體充分了解政策內涵。（責任單位：鎮黨政辦、鎮民政辦、鎮扶貧工作站等相關部門）

（八）提升決策公開質量，促進行政權力在陽光下運行。涉及公共利益和公眾權益的重大事項，除依法應當保密的外，要主動向社會公布決策草案、決策依據等，通過聽證座談、網絡征集、咨詢協商等多種形式，廣泛聽取公眾意見。嚴格把控意見征集時間不少于10天，意見反饋和采納情況要記錄詳實，并與意見征集一一對應。（責任單位：鎮黨政辦）

（九）推進重要部署執行公開。圍繞2020年政府重點工作任務，加大政策措施落實和重大項目推進情況公開力度。（責任單位：鎮黨政辦、鎮項目辦等相關部門）

（十）嚴格落實行政執法公示制度，規范行政執法行為。集中向社會依法公開行政執法職責、執法依據、執法程序、監督途徑和執法結果等信息。（責任單位：鎮黨政辦、鎮司法所等相關部門）

（十一）提升政府信息公開工作年度報告質量，促進政務公開數據更具“含金量”。提升數據質量，準確把握數據填報要求，認真核實完善年度報告數據，提高數據精準性，促進年度報告與精準脫貧、美麗鄉村建設、鄉村振興戰略緊密結合，切實提升年度報告編制水平。（責任單位：鎮黨政辦）

三、整改措施

（一）對照政府信息主動公開目錄規范梳理問題，制定整改臺賬。以區政務公開“六提六促”專項行動的主要任務為指導，嚴格對照季度性目錄指標體系中的考核要素，逐領域、逐欄目的全面排查已公開的政府信息，重點關注公開事項是否缺漏，公開標題是否規范，公開內容是否全面。對存在的問題找準癥結，認真分析原因，匯總形成政務公開問題清單，并對照清單有針對性的制定整改方案，安排部署整改工作。

（二）按件銷號，落實整改完善。對照整改方案，逐問題明確整改責任部門、責任人，嚴格落實清單銷號制度，整改一件銷號一件，確保整改取得實效。

（三）抓重點促深化。按照“統籌規劃，突出重點，切合實際，穩步實施”的要求，在深化完善和鞏固提高上下功夫，加大“真公開”的力度。同時，要按照有關規定，對我鎮辦理的行政事項進一步公開辦事程序、辦事標準、辦事結果，并在工作質量、態度、時效等方面作出承諾，不斷增強工作透明度。繼續優化審批辦事服務，對各項辦事指南的公開進行進一步細化。

（四）長效推進，全面鞏固提升。以此次“六提六促”專項行動為契機，結合年度政務公開工作要點和目標任務，在年度前全面提高各項工作水平，落實政務公開制度化、規范化、常態化。

四、目標效果

篇（4）

為貫徹羅教體文文件精神和7月28日縣教體局校長會精神，落實標本兼治以案促改工作，我校在教導處辦公室召開了有教代會代表和全體班子成員參加的以案促改剖析會。剖析會上首先學習羅教體文文件精神和7月28日縣教體局校長會精神，會上大家暢所欲言，對東鋪一中違規發放補貼補助的案例進行了案情剖析，進一步提高了認識，統一了思想。

在以案促改工作中，我校突出“快”“準”“細”，扎實推進以案促改工作。一是突出“快”字很抓落實?？h教體局以案促改會議召開后，我校迅速行動，成立堅持標本兼治推進以案促改工作領導小組，制定了《竹竿初中堅持標本兼治以案促改工作實施方案》，同時通過微信等媒體渠道，在全校教師中以案促改相關要求及工作信息，召開全校堅持標本兼治推進以案促改廉政警示教育工作會。二是突出“細”字壓責任。根據學校領導小組各成員的業務屬性，細化責任分工，強化協作配合，把工作任務層層分解到位、落實到人，做到責任清、任務明，一級抓一級、層層抓落實。加強對案發單位開展以案促改工作的督導檢查，對案件剖析整改、制度完善等工作……三是突出準字找問題。學校各口分管領導針對自己分管的工作認真查找問題并對對學校的財務管理、公務招待、公務用車、食堂管理、各項津補貼的發放情況進行了認真剖析，挑出存在問題以及監督管理漏洞和風險點，提出了相應的整改措施。

我校的具體做法是：

一、提高認識 牢記教訓

在以案促改自我剖析中，對東鋪一中違規發放補貼補助一案進行了明確定性：一是東鋪一中食堂違反了上級食堂管理有關規定，食堂在經營運行中具有營利行為，損害了學生的利益。二是東鋪一中違反了上級有關財務管理規定，將食堂經營利潤私設為“小金庫”，屬于違反財經紀律行為。三是東鋪一中利用食堂經營利潤違規發放補貼補助，嚴重違反了中央“八項”規定有關精神要求。剖析會上還就造成上述問題的原因進行了認真剖析：一是學校領導認識上出現偏差，認為食堂營利只要不裝進個人腰包，就算違規也不是什么大問題。二是受慣性思維的影響，認為是過去的慣例，一時轉不過彎來。三是認為發放補貼補助是為了調動教師工作的積極性。四是認為學校經濟困難，從食堂營利中發放教師加班補助補貼是不得已而為之。通過以案促改案情剖析，結合我校實際對有關工作提出整改措施。

二、查找問題 剖析原因

對比東鋪一中出現的問題，我校領導班子認真檢查自己，反思自己，學校在財務管理、公務招待、公務用車、食堂管理等方面或多或少存在一些問題，前幾年也存在違規發放各項津補貼的發放情況。具體表現在：財務管理上：票據審核把關不嚴，經辦人證明人審核人簽字不齊，賬務結算不及時，大額開支沒有及時上報局財務股批準，執行政府采購程序不嚴格等等。公務招待上：執行上級招待標準有時打折扣，陪客人數超員，和定點接待食堂結算不及時，招待費沒有分月入賬。公務用車及旅差：往往履行手續不到位，報銷把關不是很嚴。食堂管理上：食堂托管后百分之五的返點管理費上交財政專戶不夠及時。以上出現的問題的原因主要是思想麻痹、認識淺顯、存在僥幸心理。認為錢只要不是裝進個人的腰包，只要是花了，手續馬虎，標準超一點些沒關系，帳報的早一點晚一點沒關系，老師很辛苦班主任更辛苦，適當的發一些補貼，理所當然。通過對比東鋪一中案例，發現我們的認識多么膚淺，與黨的反腐方針政策的要求相距甚遠，學校全體黨員干部必須警醒，明底線，知敬畏。學校黨員及班子成員要正確認識新時期黨風廉政建設新常態，強化責任意識、紀律意識、規矩意識，主要領導以身作則，率先垂范，帶頭學習討論，帶頭剖析查擺，帶頭進行整改，積極查找廉政風險，落實防控措施。

三、創新整改化解風險

1、對學校財務管理：學校進一步嚴格遵守中小學財務紀律，自覺接受上級的財務審計監督，規范財務支出申報、審批手續。大額基建及設備購置支出，向局財務股申請報告，屬于政府采購的申請政府采購。大型設備采購及大額資金支出由校長辦公會研究并經教代會通過，支出票據按流程要有相關人員簽字（經辦人、證明人、主管領導等）后校長審核簽批。財會人員認真履行職責，對賬務做到日清月算期結，做到財務及時公開，給教師一個明白，還領導一個清白。

2、對公務用車及旅差：堅持厲行節約原則，能搭乘公交的絕不包車，嚴格執行《竹竿初中旅差費報銷辦法》，履行旅差前報批手續，出差結束后及時報批。

3、對學校食堂管理：我校學生食堂自2016月2月起，實行的是委托餐飲公司經營的模式。托管公司名稱：立康餐飲服務有限公司。托管期限五年。根據合同，立康餐飲服務有限公司前期為學校食堂進行了裝修改造，餐廳進行吊頂，添置了50張餐桌，新購置了抽油煙機、油煙凈化裝置、蒸飯柜、消毒柜、售飯系統、電磁灶、大型電湯鍋、冰柜等，總價值近30萬元。目前，學校食堂托管經營運行良好，伙食質量得到提高，師生家長比較滿意。學校對食堂和學校超市收取相應的管理費。目前學校食堂管理實行包餐制，按就餐學生伙食費總額收取5%的管理費，學校超市每年10萬元管理費。對管理費及時上交縣財政專戶，自覺置于縣財政支付中心的監管。參與食堂管理的班主任和相關老師的誤工補助費由餐飲公司負責發放。

篇（5）

“改”：針對調研和征求到的意見建議、專題組織生活會、民主生活會查擺出的突出問題，在全面分析的基礎上，認真梳理歸類，以修改后的分析檢查報告為依據，提出整改落實方案（征求意見稿），對梳理出的問題按照輕重緩急和難易程度，分別提出了具體的整改落實目標、整改時限要求，明確了分管領導和分管部門的責任，提出改進工作的具體措施和任務，并做到邊學邊改，邊查邊改，邊整邊改，集中解決突出問題。

篇（6）

二、目標任務

整改落實階段是學習實踐科學發展觀活動的最后一個階段，是促使學習實踐活動出成果、見成效的關鍵階段。本階段要圍繞“破難建制，保穩促調，開創推動科學發展、加快‘一高兩進’新局面”這一重點，著重落實“五個一批”，即集中辦理一批群眾反映強烈的民生問題，破解一批制約保穩促調的發展問題，整頓一批影響發展的作風問題，攻堅一批事關社會和諧的穩定問題，健全一批促進科學發展的長效機制。

三、主要環節

1．制定方案，承諾公示。及時制定局領導班子整改落實方案。整改落實方案以分析檢查報告為依據，注重可操作性，明確整改工作責任主體、整改措施和整改重點、整改時限、整改要求，并采取適當方式在一定范圍內向社會公示承諾，接受黨員群眾監督。廣大黨員要圍繞制定、落實整改方案，積極建言獻策。

2．落實措施，領銜整改。結合整改落實方案，突出重點，集中時間，集中精力，一項一項抓好落實。深入開展“千名干部破難題，保穩促調再提升”活動，組織廣大黨員領導干部深入企業、園區、基層、群眾，不斷深化服務企業、服務項目、服務民生工作，扎實推進項目謀劃、項目建設、項目招商等重點工作，以實際行動加快經濟轉型升級。每位領導干部要領辦一個以上整改項目，包案負責，并承諾整改時限，落實責任。要積極通過各種有效載體，圍繞政策、資金、項目等基層重點需求，開展送服務專項行動，扎實推進當前各項工作。

3．鞏固成果，完善機制。要按照“邊整改、邊建制”要求，修訂完善落實科學發展觀的政策措施，把解決問題與建立長效機制緊密結合起來，努力在建立健全體現科學發展要求的體制機制上取得新突破。重點建立健全民主科學決策機制、科學發展評價機制、統籌區域協調發展導向機制、干部績效考核機制、作風建設機制、長效維穩機制和黨內激勵、關懷、幫扶機制等。要及時總結交流破難攻堅工作經驗，努力形成一批破難案例，發掘和總結一批先進典型。

總結測評：學習實踐活動基本結束后，要認真做好活動的總結工作。通過開展以科學發展業績評估、學習實踐滿意度測評、爭先創優典型評選為主要內容的“三評”活動，全面檢驗學習實踐活動成果。重點要以書面問卷、座談訪談、民意調查等形式，開展學習實踐活動滿意度測評。主要測評對我局解決影響和制約科學發展突出問題的滿意度，對開展學習實踐活動情況的滿意度。測評結果以適當方式向群眾公布。根據測評結果，進一步完善整改措施，進一步鞏固和擴大學習實踐活動成果。

四、工作要求

1、加強組織領導。要加強組織領導，強化責任意識，把整改落實作為最突出的環節來抓、最重要的任務來抓，堅持目標不變、思想不松、標準不降、力度不減，善始善終地抓好學習實踐活動，每位領導班子成員要領辦一個以上整改落實項目。

篇（7）

一、當前民營企業內部審計存在的主要問題

1、審計溝通和協調不暢企業各層面對審計結果訴求往往存在矛盾，權力層希望能通過審計全面掌握被審計單位經營情況和主要存在問題；審計部門希望降低審計檢查風險，問題反映比較多，沖淡了審計重點；被審計單位管理層因業績考核希望反映的問題越少越好。審計人員被認為是專挑毛病的、內部經濟警察或者是領導的眼線，只講問題，不說成績，不少企業管理層對審計不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計重要性認識不夠，介入審計時間滯后一些民營企業對內部審計重要性的認識不夠，內部審計地位不高，目前內部審計還局限于財務收支審計，以事后監督為主，許多正在發生的經濟活動，如招投標、工程預決算、重大合同簽訂等應屬事前、事中審計事項，未納入內部審計范疇提前介入，而出現問題往往在這些環節較多。3、審計實施不規范，忽視審計質量一些審計項目不制訂審計計劃和具體實施方案，不按內部審計程序規范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計項目重結果輕程序、有結論缺證據，程序脫節，證據不力，難以保障審計質量；有的審計報告主次不明、篇幅較長、專業性術語多，領導關注的重要事項不突出。4、審計成果運用有待提高審計針對具體問題的建議和意見雖然多，但后續整改審計跟蹤不力。如有的完善制度、規范內部控制程序方面提出的建議和意見不切合實際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發揮內部審計職能及作用的幾點思考和對策

1、監督與服務并重，加強溝通和協調審計不僅查問題，更重要的是提出建議、強化管理、增加效益、防范風險，本身是監督，也是一種服務，寓服務于監督之中，最終目的是改善經營管理，幫助企業實現目標。具體講可堅持四個方面的轉變：一是審計重點從財務收支審計向經營管理審計轉變。內部審計不僅僅滿足于傳統財務審計的查錯糾弊，要轉變為緊緊圍繞企業的工作重心、重大決策、發展目標、內部控制和領導關心等事關企業經營決策的重要管理事項，揭問題、作評價、提建議、促整改，以促進企業的持續健康發展。二是審計目標從單純的監督向服務并重轉變。內部審計的服務目標是提供有關經營活動的分析、建議、咨詢意見和信息，協助企業有效地履行其職責，既要審深審透，也要幫促到位。把重點放在問題產生原因、可能造成的影響、改進的可能性和措施上，提出切實、合理的建議，并通過后續審計來推動具體問題整改落實。三是審計方式從事后向事前、事中審計轉變。事后審計是在損失形成和代價付出基礎之上進行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計服務的主動性和超前性必須增強，通過事前審計來建立內部控制的“防火墻”，通過事中審計把問題消滅在萌芽之中。四是審計人員以監督者身份向合作者轉變。審計人員在保持獨立性和公正性的同時，抱著平等、信任、合作的態度，與被審單位建立良好的協作關系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，避免對立情緒產生。撰寫審計報告時盡量不使用責難性措辭，多用建設性用語；小問題現場指出，就地督促整改，大問題如實向領導報告。2、認真貫徹內部審計準則，重視審計質量中國內部審計準則體系，對審計工作起著“引導”、“規范”和“促進”作用。規范的審計流程，高質量的審計結果，更容易得到管理層的認同和采納。重點可把握幾個方面：一是健全內部審計制度，規范審計工作流程。結合準則對審計計劃、審計方案、審計證據、審計報告、后續審計等審計工作程序進行重新優化，進一步規范審計流程，完善審計制度。特別審計證據的收集和分類，強調證據要有充分性、相關性和可靠性，和審計結論相對應；審計報告必須客觀公正，應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范，有利于領導理解、采納。二是建立三級審計復核，提升審計工作質量。審計質量控制上強調審計人員要嚴格按規定程序實施審計，規范審計行為，獨立、客觀地開展工作；項目審計計劃、具體方案要做到職責明確、內容清晰；每個審計人員都要對自己完成的事項負責，在此基礎上進行審計組內部復核；所有審計結論事項必須得到項目負責人審核，然后報審計部門領導核準，才能出具審計報告；審計意見和建議要切合被審計單位現狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。3、加強后續整改跟蹤審計，提高審計成果利用率對審計揭示的問題后續整改跟蹤，是現代企業內部審計的一項重要工作內容，也是審計作用發揮的重要手段。集團董事會高度重視，是后續整改取得成效的關鍵，對提高審計地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責任，落實整改措施。在審計報告正式定稿后，隨同董事會高層的簽批意見一并下發《審計主要問題后續整改情況表》，要求被審計單位在規定時間內反饋，重點要列明整改措施、責任人、整改完成時間等內容。然后由集團分管審計的負責人召集相關事業部、職能部門審查，如認為措施不當、責任人不明確、完成時間過遲等，要求被審計單位重新呈報，直到雙方無異議為止。二是績效掛鉤，加強后續整改調查和審計。每季末各被審計單位要向審計部門報告整改進度，審計會同相關事業部針對整改措施內容和時間節點檢查，跟蹤各單位后續整改進度，對不符合要求的，及時與被審計單位溝通，了解情況后作出處理，必要時協調集團相關部門幫助解決。年終要對各單位全年審計整改結果進行考評，并直接與管理層的獎懲掛鉤。下一次現場審計時還要對審計整改情況進行核實，如不屬實報告整改情況，將予以報告披露，并提請考評調整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團有限公司審計中心

篇（8）

【中圖分類號】 F279.23 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）19-0085-02

一、引言

自美國頒布實施《薩班斯―奧克斯利法案》之后，全球范圍內開始聚焦企業內部控制問題。我國五部委于2008年聯合了《企業內部控制基本規范》，并于2010年跟進《企業內部控制配套指引》。作為評價內部控制設計和執行有效性重要工具手段的內控評價，其自身技術、方法和理念也在不斷探索創新。目前國內企業內部控制評價工作多以關注流程執行合規性為重點，對流程銜接以及業務整體等方面的關注度相對薄弱，存在評價范圍不全、測試方法單一、評價深度不足，信息管理、責任管理、整改管理等方面協同性不足，評價工作未形成有機整體，信息不全面、職責不到位、整改不徹底[ 1 ]。

二、鏈式評價思路、程序與工作機制

（一）研究思路

1.價值鏈與內部控制評價

1985年美國哈佛商學院的波特教授在其《競爭優勢》一書中首次提出了價值鏈的概念。波特認為，企業每項生產經營活動都是其創造價值的經濟活動，企業所有互不相同但又相互關聯的生產經營活動便構成了創造價值的一個動態過程，即價值鏈。整條價值鏈上，價值伴隨著物流、信息流、資金流共同流轉。通過價值鏈分析，按照項目生命周期，以價值鏈上企業各項活動作為被評價對象開展內部控制評價，打破了原有按專業部門業務活動劃分被評價對象的局限性，是選取被評價對象視角的創新。同時這種創新要求內控評價方法相應地作出調整，基于價值鏈視角的內控評價在評價范圍確定、樣本選取、抽樣方法、查找缺陷原因和發現問題整改各個環節都與傳統內部控制評價方法有著顯著差異[ 2 ]。

2.鏈式評價定義

鏈式評價是指以內控評價為基礎，以業務價值鏈為視角，以促進評價有效協同為目標，構建鏈式評價工具，對公司內部控制設計和執行的有效性進行深度評價，識別控制缺陷，形成評價意見，出具評價報告，實現協同整改缺陷，完善內部控制體系的過程。

3.鏈式評價工作思路

鏈式評價工作思路遵從傳統內控評價工作，主要階段是：以風險和問題為導向，明確評價范圍，確定評價對象業務鏈；構建鏈式評價工具，綜合運用多種方法，協同進行缺陷查找、問題分析、整改完善；實施信息鏈促過程督導，責任鏈促質量把控，整改鏈促完善的三項鏈式管理協同機制。這一工作思路促進了單一流程評價向業務整體評價演進，提升內控評價全面性；促進了孤立性測試整改向組合性測試整改演進，提升內控評價的深入性，同時強化鏈式評價協同性，見圖1[ 3-4 ]。

（二）鏈式評價程序（如圖2）

1.風險問題導向，確定評價范圍

組織鏈式評價籌備工作。具體包括編制工作方案，組建三級評價組，召開啟動會，舉辦培訓會，選定評價業務鏈。深入研究分析公司全面風險管理報告和近年監督檢查報告，重點關注年度風險變化情況；整合評估風險、定位風險高危和問題集中領域，將相關業務鏈列為評價范圍。

2.遵循業務鏈條，梳理控制組合

構建鏈式流程地圖。按照“事前”、“事中”、“事后”的業務邏輯，構建一級關鍵環節，細化梳理與業務職能相關的二級關鍵環節，串聯相關末端流程形成鏈式流程地圖。梳理組合式控制目標。結合公司風險信息庫，識別關鍵環節的經營管理風險，設定組合式控制目標，明確風險管理策略。提煉組合式控制措施。根據組合式控制目標和流程地圖，按照“目標導向、協同作用、職責明晰”原則，明確相關部門和崗位的主要、配合控制責任，梳理組合式控制措施，編制鏈式控制矩陣，突出協同關系。

3.基于業務特性，設計測試組合

確定業務鏈樣本顆粒度。按照完整的業務鏈，查勘不同末端流程的樣本要求，綜合性確定業務鏈樣本顆粒度，編制佐證材料清單，明確佐證材料來源。設計測試評價程序。綜合考慮業務特點、風險影響、樣本數量、佐證材料、業務數據等內容，設計一般性測試方法和稽核性測試方法，多種方法的綜合應用，有利于強化內控評價力度和深度。整合編制鏈式評價工具。梳理整合業務流程地圖、鏈式內控矩陣、鏈式評價底稿，形成鏈式評價工具。通過整合歸并，顯著減少控制點數量，簡化評價程序，促進內控評價效率提升。

4.運行測試程序，排查缺陷根源

統一抽取業務鏈樣本，協同收集佐證材料。以業務鏈為樣本進行抽樣測試，將每個末端流程抽樣一次、測試一次簡化為按照業務鏈抽樣一次、測試一次；降低佐證材料收集工作量，規避檔案管理要求不一致引起的佐證材料差異。獨立進行評價測試。測試組成員使用鏈式評價工具，獨立進行評價測試，從不同角度排查缺陷疑點。組織缺陷協同分析。召開測試組集中會議，以業務鏈為視角，深入協同分析缺陷，前后追溯關聯性缺陷，求本溯源問題本質原因，定位缺陷主要責任和配合責任，編制鏈式評價報告。

5.落實協同責任，三級整改缺陷

控制缺陷三級整改。公司風險管理辦公室負責組織缺陷全面整改，指定缺陷發現人全程督導整改，定期通報整改進度和效果；主責部門按照缺陷主要責任整改，追蹤監督配合部門整改進度和效果；配合部門按照配合責任整改。評估缺陷整改成效。缺陷整改完成后，由公司風險管理辦公室組織缺陷整改效果評估，必要時可執行再測試程序，確保整改到位[ 6-7 ]。

6.完善內控體系，構建管理閉環

總結分析鏈式評價成效，結合優化建議和整改情況，更新鏈式評價工具，完善內部控制體系。

（三）鏈式評價工作機制

1.構建鏈式評價信息鏈，促進評價高效推進

基于每日通報工作進度、每日召開工作會議、每周舉辦推進會議、及時召開問題聯席溝通會議等工作機制，將管理鏈理念融于鏈式評價工作的信息流，構建起首尾明確、環環相扣的信息鏈工作機制。

2.構建鏈式評價責任鏈，全面保障評價質量

在深入運行運行小組專職、評價小組專職、評價小組組長、運行小組組長四道質量審核卡口的基礎上，進一步梳理鏈式評價的職責，按照6階段14項操作步驟，逐項細化明確、串聯銜接，形成評價過程的責任鏈，嚴格管控各環節工作成效[ 8 ]。

3.構建鏈式評價整改鏈，強化缺陷整改效果

依據管理鏈的理念，在鏈式評價過程結束階段，通過建立缺陷檔案庫，以單一缺陷為維度，將首次評價發現缺陷、缺陷整改、次年再評價、發現缺陷再整改等過程進行串聯，形成鏈式評價整改鏈。

三、主要結論及研究意義

基于業務價值鏈視角選取評價對象并且在評價工作各階段運用先進的鏈式評價方法，將從以下三方面提升公司內控管理水平[ 9 ]。

（一）提升內控評價廣度深度

鏈式評價以業務鏈為評價對象，綜合運用多種測試方法，深入查找內控缺陷，一方面，將評價對象從末端流程拓展為業務鏈整體，查找出多個關鍵控制環節存在的協同設計失效和執行失效，缺陷查找更為全面；另一方面，深入挖掘經營管理中存在的深層次問題，找出更多相關性的內控執行缺陷，并通過綜合性的分析，準確定位本質設計性缺陷。

（二）強化內控評價過程保障

鏈式評價將管理鏈理念深化植入評價過程。深入貫徹“信息鏈、責任鏈、整改鏈”管理機制，保障評價過程整體協同，滿足內控體系實時監督、持續監督的需要。多維度協同貫穿于單次鏈式評價過程的始終，并拓展實現了鏈式評價的歷史協同，促進各部門深入參與內控評價，將內控評價凝聚為更為緊密的過程，環環相扣，嚴格監督，提升評價效率和效果。

（三）保障公司經營管理效益

鏈式評價以內控評價為基礎，以業務價值鏈為視角，以促進評價有效協同為目標，在評價過程協同的基礎上，構建、運行鏈式評價工具，一方面有效促進各部門全面掌握內控標準，強化協同控制意識，夯實公司協同管理基礎；另一方面首次針對協同管理建立專項的監督檢查程序，評價協同控制措施執行效果，形成協同管理的完整閉環，支撐公司經營管理水平持續提升。

【參考文獻】

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篇（9）

（一）責任主體整改動力不足。審計整改的執行，是被審計單位（即責任主體）在權衡多方面利益及影響因素的基礎上，相機決策的結果。一方面，如果審計整改不力的影響和后果對主體自身利益影響較小，則審計整改不被重視；另一方面，責任主體在主觀上會有意識地進行“整改篩選”，只接受對單位或組織價值有利、牽扯精力少的簡單操作性問題，而對部門利益關系不緊密、整改難度大的問題消極應對、敷衍拖延；再者，當前基層行較普遍地存在著審計發現問題責任與審計整改落實責任不匹配、不對等的問題，即：被審計單位“審計整改落實的督促責任”缺位或尚未納入審計范圍，勢必使審計整改無法落實，整改效果大打折扣。

（二）內審部門整改能動性發揮不充分。內審部門對審計整改工作認識不足、定位不準確，未能充分發揮其能動性是影響整改效力的至關重要因素。內部審計部門與被審計單位(部門）都應屬于整改中的“主角”，都應處于審計整改的主體地位，二者相輔相成、缺一不可?；鶎友胄袃葘彶块T多年表現出的整改“配角”定位，使審計整改以至于整個審計監督變得消極和被動，直接影響整改工作效力。

一是內審部門和內審人員對審計監督及整改工作認識不足，在一定程度上存在“重審計、輕整改”和“一審了之”的現象。認為查出問題是內審部門的主要責任，整改問題是被審計單位（部門）的主要責任。由于這種思想的存在導致：一方面，對審計查出的問題避重就輕，使深層次、風險性和棘手問題不能得到正常的反映；另一方面，對審計問題的產生原因分析不深不透、審計整改措施的制定缺乏原則性或降低處理標準。從而，不可避免地造成審計整改流于形式和“屢查屢犯、屢犯屢查”現象的發生。

二是內部審計部門整改主導作用發揮不充分。被審計單位雖然是糾正及改進問題的主體，但內審部門對整改工作的指導、監督也是審計監督的重要職能構成。被審計單位受自身對問題的認識角度、深度所限，以及囿于過多考慮個體利益，必然導致整改效果難以如愿；而審計部門可以利用自身知識優勢和對法規制度的精準把握，形成對審計發現問題的透徹理解及提出恰當的整改要求，指導、監督被審計單位進行整改。否則，被審計單位整改工作方向感不強、壓力及動力不足，很難保證整改質量。主要表現在：一方面，內審部門是從央行整體利益及全面風險管理的角度出發要求被審計單位對問題進行整改，如果缺乏對整改工作的指導，就不可能做到從根本上解決問題；另一方面，缺乏對整改過程的監督，僅憑審閱整改報告這一“事后復核式”整改監督，不難發現被審計單位較普遍地存在問題整改情況描述模糊、整改不徹底、存在方向性錯誤的問題，有的甚至用一定篇幅在作“不必整改”或“無法整改”的“合理化”解釋，與內審部門的審計意見和整改初衷大相徑庭。

（三）“一體化”內部審計整改標準缺失。基層央行目前尚未在綜合考慮審計問題性質、形成原因以及問題嚴重程度等因素的基礎上，建立一套完整的評價指標體系來全面、客觀地考量問題整改的適當性、及時性和有效性。導致審計部門與被審計單位（部門）不能用統一的指標標準來指導和衡量整改工作以及整改的效果，從而產生“整改差異”；被審計單位整改“惰性”問題、“治標不治本”問題以及整改“表面化”和“短期化”問題就會不可避免甚至長期存在，審計整改實效性則無從體現。

（四）審計整改工作長效機制缺失。一是缺乏行之有效的部門聯動機制，“單打獨斗”的監督管理模式必然導致對審計結果與整改工作的分析、研究不夠，導致審計意見執行難；二是缺乏科學嚴謹的問責制度，被審計單位（部門）的整改責任意識和質量意識不強；三是缺乏有效的整改工作監督，整改信息公開機制未跟進，整改動力和壓力不足。

二、提升基層央行內部審計整改力的有效途徑

基層央行內部審計整改工作是一項系統工程，它需要發揮領導層、監督層、職能部門管理層及整改責任主體層的整體合力作用，需要系統、完善的整改工作長效機制的有力支撐。只有通過強化各方整改責任意識，完善整改操作流程，積極構建全行“一盤棋”的“大監督”的整改管理機制體系，才能達到強化審計整改和提升審計整改力的目的。

（一）轉變觀念，強化責任主體意識。一方面，內部審計部門應當轉變觀念，摒棄認識上的誤區，牢牢把握整改的領導權和控制權，成為整改中的“主角”，充分發揮主觀能動性，依靠全方位指導，全過程監督和客觀評價，積極主導整改工作，切實推動整改質量的提升；另一方面，被審計單位（部門）要進一步強化責任主體意識，充分認識審計監督這一“免疫系統”在強化內部管理和提高組織價值中的重要作用，要積極主動地與審計部門進行溝通和交流，促進內審服務與咨詢職能的發揮。從而，做到從內部控制與風險管理的角度，推動完善工作制度，從源頭上把住問題產生的關口，使審計整改工作成為被審計單位（部門）的自覺行動。

（二）重心前移，強化整改過程監督。將審計部門對整改工作的指導、監督融入整改過程之中，完善整改流程，實現整改監督的關口前移。即：對原來實施的“下達整改通知書—被審計單位開展整改—被審計單位提交整改報告”這一“三步走”整改流程進行修改和細化，增添整改方案的審核和整改情況的適時反饋環節，改為“五步走”的整改操作流程，即：“下達整改通知書—被審計單位上報整改方案—對整改方案進行核準—被審計單位開展整改—整改事中反饋—被審計單位提交整改報告”。使得審計部門與審計對象在充分溝通的基礎上，通過認真聽取審計對象的意見和深入分析研究，客觀公正地做出職業判斷，并通過審計專業視角提出建議和改進工作。做到在監督中更好地體現審計服務，促進被審計單位加強內部管理和提升組織價值。

（三）標本兼治，建立審計整改長效機制。建立“分析評價、結果運用、責任追究”一體化的“大監督”聯動整改機制，切實強化制度約束，優化整改環境。

一是實施審計整改集中磋商工作機制。成立由行長、各分管領導、監督部門、各職能管理部門負責人組成的“內部控制與審計監督整改工作領導小組”，實施“整改工作專題例會制度”和“審計監督集中體檢診斷制度”，從內部控制與風險管理的角度深入分析典型性、傾向性和苗頭性問題，及時發現和揭示風險隱患，從而發揮領導監督、審計監督、部門自控與職能部門條線管理于一體的“大監督”職能作用，實現“全行聯動促改”。

二是建立整改質量評價標準體系。在綜合考慮審計發現問題的可計量性、問題的整改難度以及整改措施的制定等因素的基礎上，通過科學設定行領導、內審部門、職能管理部門等各評價主體的評價系數，建立系統化、“一體化”的整改工作評價標準；也可以在匯總評分的基礎上，制定“完全整改”、“部分整改”、“未整改”、“無法整改”的分類判斷標準。從而形成統一判斷審計整改效果的準繩和依據，實現審計整改工作“定量”與“定性”相結合的綜合評價機制體系，提升整改效果。

篇（10）

局黨組根據《關于認真做好第二批深入學習實踐科學發展觀活動分析檢查階段工作的通知》(昭區學辦〔2009〕10號)，結合我局實際，在認真學習調研的基礎上，對搞好局分析檢查階段各環節工作進行全面安排部署。局屬各科、室、隊、站、所按照《關于印發〈××區環保局第二批深入學習實踐科學發展觀活動分析檢查階段工作流程〉的通知》要求，緊密結合本單位本部門實際，堅持高標準、嚴要求，在廣泛征求意見的基礎上，順利完成了交心談心、召開黨支部專題組織生活會和領導班子專題民主生活會、形成領導班子分析檢查報告、組織群眾評議等四個環節的工作。向各相關委辦局和鄉鎮、街道辦事處通過電子政務信息平臺發出《××區環保局學習實踐科學發展觀活動征求意見表》38份，設置征求意見箱1個，黨組成員分別主持召開分管部門、單位的干部職工座談會，直接聽取意見建議。通過認真疏理，共征求到來自各方面的意見和建議15條。主要包括對局領導班子和班子成員提出的針對學習實踐活動以及環保工作的意見和建議。

在分析檢查階段，黨組成員之間、各科室和單位領導干部之間開展各種形式交心談心27人次，黨組成員撰寫了發言材料，分別參加了專題民主生活會和支部的專題組織生活會。局黨組于2009年6月24日召開群眾評議會議，征求對分析檢查報告的修改意見。自開展學習實踐活動以來，按時向學習實踐科學發展觀活動領導小組辦公室匯報學習實踐活動情況;

二、主要做法

(一)切實加強領導，周密安排部署

為確保分析檢查階段工作健康有序開展，局學習實踐活動領導小組在轉段前多次召開會議，就如何開展分析檢查階段工作進行認真研究。根據上級要求，結合環保局實際，明確工作目標、具體步驟和要求，確保學習實踐活動健康有序開展。

5月11日上午，我局召開學習實踐活動轉段動員會，回顧總結了第一階段學習實踐活動，布置第二階段活動。會議由××區環保局副局長陳昌高同志主持。學習實踐活動第五檢查指導組同志參加會議。

王志全同志對第一階段工作做了回顧，他指出，根據《××區關于開展第二批深入學習實踐科學發展觀活動的實施方案》和《××區環保局深入學習實踐科學發展觀活動實施方案》的安排部署，在區委學習實踐活動第五檢查指導組的指導下，第一階段的各項工作已經全部完成，達到了預期目的，并取得階段性成效。

檢查指導組王開華同志充分肯定了我局第一階段的各項工作，并就第二階段任務對我局提出了幾點要求:一是將學習調研貫穿始終;二是按照區委安排部署，按時高質地完成規定動作。三是在完成規定動作的基礎上，爭取能做出亮點動作。

(二)廣泛征求意見，找準突出問題

分析檢查階段一開始，局黨組及學習實踐活動辦公室將征求意見作為做好分析檢查階段工作的關鍵，采取積極措施，將征求意見貫穿于整個分析檢查階段始終，在專題民主生活會、分析檢查報告和群眾評議三個環節都廣泛聽取了各方面意見建議。一是充分發揚民主，堅持走群眾路線。采取發放征求意見表、設立意見箱等多種方式，廣泛深入地征求各方面、各層次的意見。二是認真梳理匯總，查找突出問題。對征求到的意見和建議進行認真梳理匯總，分層次將征求到的意見和建議及時反饋和分解，并形成了《××區環保局學習實踐科學發展觀活動征求意見反饋情況報告》。

(三)緊扣科學發展主題，認真開展交心談心活動，開好專題民主生活會和專題組織生活會

采取有效措施，避免把專題民主生活會、專題組織生活會開成一般工作總結會，確?！皟蓵辈蛔哌^場。

一是多層次開展交心談心活動。局黨組堅持把開展交心談心活動作為征求意見、找準問題的有效手段，作為溝通思想、增進團結的重要途徑，堅持坦誠相待，溝通思想，增進團結，找準問題，形成共識，黨組書記、局長與黨組成員談、兩位副局長和分管的部門負責人談、支部書記與黨員談、黨員與同科室的群眾談，圍繞本單位和自身在履行工作職責中的思路、措施和黨性黨風黨紀等方面的情況，對如何落實科學發展觀、推進本單位本部門工作科學發展等進行溝通。要求談話人做到說真話、實話。

二是認真撰寫民主生活會發言材料。緊密聯系思想實際、工作實際以及深入調研、征求意見建議和談心情況，提出今后貫徹落實科學發展觀的主要方向、總體思路、工作要求和主要舉措，分析存在的問題和不足，認真撰寫了發言提綱，提出班子和班子成員整改的打算和建議。

三是及時召開“兩會”，確保質量。局黨組在廣泛征求意見、完成領導班子發言材料的撰寫、多層次開展交心談心等工作基礎上，及時召開專題民主生活會和專題組織生活會。2009年6月17日下午召開了學習實踐科學發展專題民主生活會，局黨組成員作了發言，學習實踐活動指導檢查組出席民主生活會并作了講話。各成員深入查擺個人和班子在貫徹落實科學發展觀方面存在的突出問題、影響環境保護工作落實的突出問題、黨性黨風黨紀方面群眾反映強烈的突出問題，針對問題進行剖析，提出建議。同時，各成員還從黨風廉政等方面認真開展批評與自我批評。我局環保局專題民主生活會準備充分、主題集中、重點突出、內容務實，達到了預期的效果。

6月24日上午，召開了深入學習實踐科學發展觀組織生活會。會議由局長王志全主持，××區環保局黨支部全體黨員參加了會議。通過此次黨支部專題組織生活會，每一位黨員對環保工作和自身存在的問題進行了清晰剖析，大家認為，普遍存在的問題主要有：一是交流溝通機會欠缺，批評和自我批評意識薄弱;二是工作的前瞻性、主動性、創新和協調能力不強;三是深入學習不夠，忙于事務，真正用于學習的時間和精力少，缺乏系統的理論學習;四是服務意識需要進一步提高，要為基層提供更多的服務。一致表示今后要進一步堅定不移地堅持以科學發展觀為指導，轉變思想觀念，在工作、生活、學習中要努力克服自身存在的問題和不足，按照落實科學發展觀的具體要求來審視自己、規范自己、嚴格要求自己。要進一步增強敬業意識，盡心盡力完成各項工作任務。要充分調動自己的主觀能動性，多思考、多總結、善創新。要始終保持一個良好的心態，踏實做事，積極進取，不斷增長本領，提高工作效率，以自己的實際行動真正落實科學發展觀，切實提高環保工作能力。“兩會”的召開為形成高質量的分析檢查報告奠定了堅實基礎。

(四)緊密結合實際，組織群眾評議

按照分析檢查階段第三環節的工作要求，局黨組在認真查找問題、廣泛征求意見建議的基礎上，6月24日下午，在五樓會議室召開了××區環保局領導班子學習實踐科學發展觀分析檢查報告群眾評議座談會。環保局領導班子成員、各部門負責人和局職工干部參加了評議會。局長王志全主持會議并宣讀了分析檢查報告全文，就報告的起草、修改、征求意見的過程及有關評議要求進行了說明。會議還引導參評人員著重從認識深不深、問題找得準不準、原因分析得透不透、思路理得清不清、措施定得可行不可行等方面進行評議。

會議還指出:環保局的分析檢查報告是客觀的，從環保能力建設方面、思想觀念方面、農村環保方面、環境保護宣傳方面查找了存在的問題。查找問題是全面的，深刻的。從查找的問題看，要做好三個方面的工作：一是認清形勢，進一步解放思想。二是以科學手段抓監管促治理，在學習實踐中全力做好污染物減排。三是以科學理念抓服務促發展，在學習實踐中引導發展循環經濟。四是以科學觀念抓宣傳促建設，在學習實踐中推進生態文明建設。五是切實加強區環保局領導班子自身建設。

參評人員以無記名填寫評議表方式進行評議，現場共發放群眾評議表27份，收回27份。通過評議,大家認為，××區環保局領導班子的分析檢查報告，客觀地、深刻地分析了存在的問題及其原因，明確提出了整改方向和措施，具有較強的針對性和可操作性，切合××區環保工作實際，與會人員提出了許多寶貴的意見和建議。評議結束后，我局認真吸取意見和建議，進一步完善分析檢查報告的內容，并在參評人員范圍內公開了分析檢查報告的評議結果。

(五)以賽促學精心組織學習實踐科學發展觀知識競賽

為更好地開展學習實踐科學發展觀活動，我局黨組以賽促學精心組織學習實踐科學發展觀知識競賽活動，活動要求××區環保局全體干部職工參加。向郵政局訂購答題卡27張，并于6月2日在昭通新聞網上下載了昭通市學習實踐科學發展觀活動知識競賽試題，認真組織職工學習、答題。

三、初步成效

一是找準了突出問題，透徹分析了原因。局黨組緊扣深入貫徹落實科學發展觀，結合實際和分析檢查階段各環節廣泛征求到的意見建議，認真查找、深入剖析。

二是理清了發展思路。局黨組面對新形勢、新任務和新要求，在廣泛征求意見建議的基礎上，通過召開專題民主生活會和專題組織生活會、形成分析檢查報告、組織群眾評議三個環節的工作，明確了推動環保工作科學發展的總體思路。

三是明確了努力方向，提出了具體舉措。局黨組經過充分分析論證，明確了努力方向和具體的工作措施。

我局學習實踐活動分析檢查階段工作雖然取得了一定成效，但也還存在不足。一是工作進展不平衡。表現為交心談心活動的廣度、深度不平衡。領導干部之間、領導與干部職工之間交心談心較多，職工之間的交心談心相對較少。二是分析檢查階段時期，我局工作任務重，分析檢查階段時間緊、要求高，少數的分析檢查報告分量不夠，原因分析不夠透徹。下一步我們將著力抓好以下工作。

一是進一步加大工作力度，強化對整改落實階段工作重要性的認識。整改落實階段的工作涉及許多突出問題、熱點難點問題，政策性強，時間緊，要求高。把學習貫穿始終，特別是要緊密聯系當前形勢，引導廣大干部職工把思想和行動統一到區委的決策部署上來，扎實抓好整改落實階段各環節工作，把能不能解決突出問題、制定可行措施、創新和完善機制體制作為衡量學習實踐活動有沒有取得實效的重要標準，進一步增強廣大干部職工參加整改落實工作的主動性，通過扎實有效地解決問題來促進各項工作的全面開展。

二是以分析檢查報告為依據，制定切實可行的整改方案。要把局黨組分析檢查報告中提出的發展思路和措施、解決問題和完善制度的工作具體化，認真制定整改落實方案，使整改落實工作有章可循，群眾滿意度測評有據可依。整改方案要突出重點，求真務實，便于操作。要明確整改落實項目，按照問題的輕重緩急和解決問題的難易程度，既要有近期目標，又要有中長期安排，逐項分析研究需要整改落實的問題。要建立健全整改落實責任制，將任務分解細化，把責任落實到人。最后，采取適當方式，在一定范圍內公布整改落實方案，對重要事項作出公開承諾，及時通報情況，接受監督。