序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇酒店財(cái)務(wù)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

財(cái)會部在酒店的經(jīng)營中起著財(cái)務(wù)和計(jì)劃管理、會計(jì)核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費(fèi)用管理、成本管理、利潤管理、合同管理和商品、原料和物料的采購管理、倉庫物資管理的重要作用。通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行上述有效管理，能使酒店的經(jīng)營活動獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

第一節(jié)酒店財(cái)務(wù)管理范疇

一、會議核算管理

1、會計(jì)核算原則

（1）遵守中華人民共和國的法律法規(guī)、條例及政策的有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)的協(xié)議、合同。

（2）會計(jì)年度采用歷年制。即自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計(jì)制度。

（3）采用借貸復(fù)式記賬法記賬。

（4）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記賬。即凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收益和已經(jīng)使用的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用入賬。凡不屬于本期的收益與費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，都不應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)用處理。

（5）一切會計(jì)憑證、賬薄、報表等各種會計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到手續(xù)齊備，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確及時。

（6）記賬用的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均用中文書記。

（7）一切收入與費(fèi)用的計(jì)算，必須互相配合，必須在同一時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié)，不應(yīng)提前或推后。

（8）劃清資本出去與收益支出的界限，不能互相混淆。

（9）有關(guān)會計(jì)處理方法，前后各期必須一致，不得任意改變，如有改變，須經(jīng)批準(zhǔn)。

（10）建立內(nèi)部稽核制度，對款項(xiàng)的支付，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)保管，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生與清算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要有明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有合法的憑證，并經(jīng)授權(quán)人員審核簽證。

2、會計(jì)科目

（1）資產(chǎn)類

①現(xiàn)金

每項(xiàng)現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現(xiàn)金，找數(shù)備用金和零用金備用金。

設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收鍍局ぃ湊找滴穹⑸承潁鶉盞羌恰?

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據(jù)人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付憑證日逐筆登記，結(jié)出余數(shù)。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。

③應(yīng)收賬款

核算酒店商業(yè)大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項(xiàng)目的營業(yè)收入中對方的欠款。

分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項(xiàng)，按團(tuán)體或個人設(shè)分戶賬。

設(shè)立專人負(fù)責(zé)催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責(zé)任，并取得有關(guān)證明。報財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。

④其他應(yīng)收款

核算應(yīng)收賬款不包括的其他應(yīng)收款，包括按金，應(yīng)付保險賠償?shù)取?/p>

按不同貨幣和債務(wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤待攤費(fèi)用

核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，如持?jǐn)偙ｋU費(fèi)等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費(fèi)用，不入本科目。

每項(xiàng)待攤費(fèi)用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤叀?/p>

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領(lǐng)用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點(diǎn)。

⑦其他流動資產(chǎn)及按金

不屬于以上六個科目的流動資產(chǎn)屬于本科目核算。

根據(jù)不同類型或項(xiàng)目，每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑧固定資產(chǎn)

核算所有固定資產(chǎn)的原價。

所謂固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備。

第一批購入的營業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)。

⑨累計(jì)折舊

核算固定資產(chǎn)的提取固定資產(chǎn)折舊額標(biāo)準(zhǔn)，按項(xiàng)目提取折舊額，并設(shè)置登記卡登記。

根據(jù)合作經(jīng)營合同的精神，每月提取的折舊額，優(yōu)先用于歸還資本。

⑩開辦費(fèi)（指新建酒店）

核算為籌辦企業(yè)而支付的費(fèi)用。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定。每月分?jǐn)偹觅Y金優(yōu)先用于歸還投資者。

11.其他遞延費(fèi)用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如設(shè)備保養(yǎng)費(fèi)、廣告費(fèi)、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等。

每項(xiàng)金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項(xiàng)目根據(jù)收效時間按期轉(zhuǎn)入費(fèi)用。

（2）負(fù)債類

①應(yīng)付賬款

核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項(xiàng)。

對往來款項(xiàng)較大及往來次數(shù)頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設(shè)立明細(xì)賬。

②應(yīng)付工資

核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補(bǔ)貼等。

按應(yīng)付工資的明細(xì)賬核算。

③應(yīng)付稅金

核算應(yīng)付的各種稅金，如工商統(tǒng)一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設(shè)明細(xì)賬登記。

④其他應(yīng)付賬及稅金

核算應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅金以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付款，包括應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、應(yīng)付賠償費(fèi)、存入保證金、各種暫收預(yù)收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算。

⑤預(yù)提費(fèi)用

核算預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用而實(shí)際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出。超過范圍須經(jīng)職權(quán)單位或人員批準(zhǔn)。

按費(fèi)用性質(zhì)設(shè)明細(xì)賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金。此科目要?？顚Ｓ?。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)。

（3）資本類

①實(shí)收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設(shè)明細(xì)賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費(fèi)之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)。

③本年利潤

核算本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。

年度結(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費(fèi)用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”.

④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存金

（4）損益類

①營業(yè)收入

核算酒店經(jīng)營范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)收入分為：

酒店收入：客房、餐飲、出租汽車、洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。

住宅大樓收入：出租高級公寓租金及大樓其他收入。

商業(yè)大樓收入：出租寫字樓及大樓其他收入。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業(yè)稅金

根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)收入的不同稅率，核算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的工商統(tǒng)一稅、土地使用費(fèi)及其他費(fèi)用和稅金。

根據(jù)各項(xiàng)營業(yè)稅分別列賬登記。

③營業(yè)部門直接成本。

核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出。

④營業(yè)部門直接費(fèi)用

核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

根據(jù)營業(yè)收入的各部門劃分作為本科目的子目和細(xì)目。

各部門直接費(fèi)用中除“薪金及有關(guān)費(fèi)用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑤非營業(yè)部門費(fèi)用

薪金及有關(guān)費(fèi)用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費(fèi)用劃歸此項(xiàng)目。

其他間接費(fèi)用：如行政及一般費(fèi)用、市場推廣費(fèi)、物業(yè)操作及保養(yǎng)費(fèi)、能源供應(yīng)費(fèi)。

上述四類費(fèi)用的子目將根據(jù)不同性質(zhì)及需要分別命名。

⑥營業(yè)外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實(shí)現(xiàn)數(shù)為。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。

保險費(fèi)、借款利息：房屋和內(nèi)部保險的各種費(fèi)用及正常經(jīng)營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值的差額。

⑦推銷開辦費(fèi)

核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費(fèi)按月分?jǐn)偂?/p>

酒店經(jīng)營活動中提出的攤銷開辦費(fèi)資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產(chǎn)折舊

核算固定資產(chǎn)按月提取的折舊費(fèi)。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據(jù)投資總額按期核算應(yīng)付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。

3、會計(jì)各項(xiàng)主要環(huán)節(jié)的核算

（1）貨幣資金及往來款項(xiàng)的核算。

（2）存貨的核算。

（3）固定資產(chǎn)的核算。

（4）成本和費(fèi)用的核算。

（5）營業(yè)收入和利潤的核算。

（6）投入資本的核算。

4、會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿

（1）每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填寫原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確。自制的原始憑證則由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽證。

（2）記賬憑證包括收款憑證、付款憑證。各種記賬憑證、必須填明日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計(jì)科目、金額等。經(jīng)過制單人、指定的審核人員和會計(jì)部負(fù)責(zé)人簽證后，據(jù)此記賬。

各種記賬憑證連同所付原始憑證，均須證明憑證種類、張數(shù)、起訖號碼、所屬年度、月份、并由有關(guān)人員簽證、歸檔保管，不得丟失。對于某些需要永遠(yuǎn)保存的重要憑證，應(yīng)另外保管，并在該項(xiàng)原始憑證和有關(guān)記賬憑證上加注說明。

（3）對外開出的憑證都要依次編號，并應(yīng)自留副本或存根，副本或存根上所記載的內(nèi)容和金額必須與正本一致。副本和存根應(yīng)妥善保存。誤寫或收回作廢的對外憑證的正本，應(yīng)附于原編號的副本或存根之上。短缺或不能收回的，應(yīng)在副本或存根上注明理由。

（4）尚未使用的重要空白憑證，如支票簿、現(xiàn)金收據(jù)等，都要由會計(jì)部專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，妥善保管，防止丟失。領(lǐng)用時，應(yīng)經(jīng)過指定的人員批準(zhǔn)并登記后由領(lǐng)用人簽名。

（5）由電腦記錄的賬簿具有不能涂改或用褪色藥水消除字跡的優(yōu)點(diǎn)，發(fā)生錯誤時只能另行填制記賬憑證，予以更正。

由人手記錄的賬簿和會計(jì)憑證，不得刮擦、挖補(bǔ)；涂改或用褪色藥水消除字跡，發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)錯誤性質(zhì)和具體情況，采用劃線或另行填制記賬憑證簿方法，予以更正。劃線更正時，應(yīng)由記賬人員在更正處蓋章或簽名。

（6）各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證、記賬憑證、憑證匯總表進(jìn)行登記，要逐項(xiàng)記載：發(fā)生日期、憑證編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額等。

5、會計(jì)檔案

（1）會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報表等各種會計(jì)檔案資料要妥善保管，不得丟失損壞。

（2）年度會計(jì)報表，會計(jì)師查賬報告等必須長期保存，一般會計(jì)憑證、憑證賬簿和月份、季度會計(jì)報表保存期限至少為15年。

（3）會計(jì)檔案保存期滿需要銷毀時，須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查、報上級主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。銷毀會計(jì)檔案的清單應(yīng)長期保存。

二、財(cái)會部管理

1、財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

（1）職權(quán)

①負(fù)責(zé)對所管部門負(fù)責(zé)人的考勤、考績工作，根據(jù)他們管理實(shí)績的好差，有權(quán)進(jìn)行表揚(yáng)和批評，獎勵或處罰。

②有權(quán)向總經(jīng)理建議任免所管部門的管理干部。

③有權(quán)任免領(lǐng)班以下的員工。

④有權(quán)處理所管部門的一切日常業(yè)務(wù)和事務(wù)工作。

⑤有權(quán)向下級下達(dá)工作和生產(chǎn)任務(wù)，向他們發(fā)指示和進(jìn)行工作策劃。

⑥根據(jù)本部的實(shí)際情況和工作需要，有權(quán)增減員工和調(diào)動他們的工作。

（2）職責(zé)

①對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)財(cái)會、采購部和物業(yè)部的全面工作。

②控制預(yù)算案，指導(dǎo)制訂酒店經(jīng)營政策。

③管理現(xiàn)金流量、貨款及貨幣兌換。

④貫徹執(zhí)行總經(jīng)理下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)，處理所管部門的日常業(yè)務(wù)。

⑤審查和批示各部門的營業(yè)報表和工作報告。

⑥主持各部日常業(yè)務(wù)會議和部務(wù)會議，進(jìn)行營業(yè)分析，作出經(jīng)營決策和制訂成本控制方案。

⑦參加總經(jīng)理召開的總監(jiān)一級和部門經(jīng)理例會、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)會議，建立良好的公共關(guān)系。

⑧對部屬的工作進(jìn)行策劃與督導(dǎo)，培養(yǎng)他們不斷提高管理水平和業(yè)務(wù)能力。

（3）業(yè)務(wù)要求

①財(cái)務(wù)總監(jiān)屬酒店高層管理人員，要求對酒店業(yè)務(wù)特別是財(cái)會、采購、倉庫管理方面的業(yè)務(wù)非常熟悉。

②熟悉和掌握會計(jì)的基本理論及實(shí)際工作方面的知識，包括掌握會計(jì)的基本原理、常規(guī)、假定、標(biāo)準(zhǔn)、原則及限制等基本會計(jì)知識。

③熟悉經(jīng)濟(jì)法、酒店法及本地的法律及法規(guī)。

④了解和掌握酒店經(jīng)濟(jì)活動的情況。

（4）工作內(nèi)容

①根據(jù)酒店的管理目標(biāo)，對所管部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行策劃。

②監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表、現(xiàn)金報告及周期性管理報告工作。

③主持召開所管各部的部務(wù)會議，進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，解決工作疑難，聽取部門負(fù)責(zé)人的意見和建議，進(jìn)行工作策劃和決策。

④負(fù)責(zé)與市場銷售（公共關(guān)系）部、房務(wù)部、飲食部、綜合服務(wù)部、非營業(yè)部等部門進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。

⑤建立會議系統(tǒng)，進(jìn)行內(nèi)部控制，定期檢查下屬各部門的工作。檢查的項(xiàng)目主要有：

檢查財(cái)會部各部門各崗位履行工作職責(zé)情況。掌握日、周、月、季、年財(cái)務(wù)收支情況。

檢查采購人員是否根據(jù)酒店的采購計(jì)劃按質(zhì)、按時、按量完成采購任務(wù)。

檢查采購人員在采購業(yè)務(wù)活動中是否遵紀(jì)守法。

檢查倉管人員對倉庫物資的管理是否有條理、無損壞，是否賬物相符，賬賬相符。

檢查倉庫管理的防火防盜情況。

檢查各收款點(diǎn)的收款情況，有否漏單、錯單、多收或少收。

⑥每天要用一定時間認(rèn)真審閱各種文件、報表和報告，需要批復(fù)的必須及時批復(fù)。

⑦處理客人投訴和解答客人有關(guān)財(cái)務(wù)方面的咨詢。

⑧抓好培訓(xùn)工作，不斷提高員工的業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力。

⑨做好部屬的思想政治工作、幫助員工解決一些實(shí)際問題和困難，使他們有歸宿感，責(zé)任感和事業(yè)心。

⑩向總經(jīng)理匯報工作。

2、總會計(jì)師的職責(zé)

（1）職責(zé)

有的酒店的總會計(jì)師由財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任。他的主要職責(zé)是：

①控制預(yù)算案，指導(dǎo)制定公司政策及程序、合約及牌照。

②管理現(xiàn)金流量。管理貸款、貸幣兌換及監(jiān)督信用部。

③管理會計(jì)事務(wù)、出納、收入核數(shù)業(yè)務(wù)等。

（2）業(yè)務(wù)要求

①熟悉和掌握會計(jì)的基本概念及實(shí)際工作方面的知識，包括熟悉會計(jì)的基本原理、常規(guī)、假定、原則及限制等方面的基礎(chǔ)知識。

②會計(jì)學(xué)是一門專門學(xué)、要掌握會計(jì)理論及實(shí)際工作的發(fā)展動向。

③熟悉和掌握商業(yè)法、經(jīng)濟(jì)法及本地區(qū)的法律及法規(guī)，熟悉和掌握酒店法。

（3）工作內(nèi)容

①監(jiān)督編制綜合決算表、預(yù)算表，現(xiàn)金流量報告。

②管理酒店日常財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

③確保酒店在經(jīng)營活動中對成本、定價、現(xiàn)金流量的控制，及對財(cái)務(wù)預(yù)算案及預(yù)算的控制。

④建立會計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)行內(nèi)部控制，定期進(jìn)行工作檢查。

⑤提議薪金工資率的增減及財(cái)務(wù)部人員的編制問題。

⑥負(fù)責(zé)與各個部門，如財(cái)務(wù)部內(nèi)部、各營業(yè)部門和非營業(yè)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通。

⑦建立各種物資、財(cái)會管理制度。制定每個崗位的工作職責(zé)、工作程序。

⑧就財(cái)會的政策和法律問題與總監(jiān)和總經(jīng)理研究和磋商。

⑨對部屬員工作進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高員工的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

3、會計(jì)師的職責(zé)

酒店財(cái)務(wù)部的會計(jì)師由于分工不同，其職責(zé)、業(yè)務(wù)要求及工作內(nèi)容也有所不同。

（1）負(fù)責(zé)與收銀有關(guān)賬目來往的會計(jì)師

①負(fù)責(zé)保存酒店內(nèi)賓客須按時支付的賬目的記錄。

控制及平衡預(yù)付定金，計(jì)算一切應(yīng)付的傭金。

處理會計(jì)爭端及疑問。與信用部經(jīng)理解決逾期已久而未付賬目。處理亂賬。

確保合同所訂閱有關(guān)單位的協(xié)議、價格及安排。

編制每月的會計(jì)應(yīng)收賬款報告書。

②業(yè)務(wù)要求

熟悉和掌握會計(jì)及簿記原則。

熟悉和掌握計(jì)算機(jī)的操作技術(shù)。

熟悉和掌握資料處理的理論和實(shí)際知識。

③工作內(nèi)容

正確記錄各類賬目的數(shù)字及借貸項(xiàng)目。

準(zhǔn)時寄出財(cái)務(wù)的帳項(xiàng)、對賬單及事后的一切函件。

將過期賬戶的所有資料提供給有關(guān)人員，以便采取措施和行動。

將附屬的應(yīng)收賬款分類賬與每月應(yīng)適當(dāng)控制的賬戶平衡，編制各處應(yīng)收賬款分類賬的“分期”計(jì)算表。

編制每季度應(yīng)收賬款報告。

（2）負(fù)責(zé)酒店日常所有費(fèi)用（薪金除外）支出的會計(jì)師。

①職責(zé)

對酒店日常所支付的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、控制，掌握銀行存款余額的記錄。

核對及處理酒店內(nèi)支付的費(fèi)用，編制支出分析及其他有關(guān)供貨單位和個人發(fā)票的月結(jié)單。

處理訂單、收入及支出的記錄。

根據(jù)酒店支付情況作出分析報告供總監(jiān)和總經(jīng)理參考，以便控制費(fèi)用開支，保持收支平衡，不超預(yù)算。

②業(yè)務(wù)要求

熟悉和掌握會計(jì)及薄記原則。

熟悉和掌握銀行程序和進(jìn)口物資、原材料有關(guān)規(guī)定和文件。

熟悉和掌握計(jì)算機(jī)的操作技術(shù)及最新數(shù)據(jù)的處理方法。

③工作內(nèi)容

負(fù)責(zé)所有支出（薪金除外），包括即時支付或經(jīng)常支付的款項(xiàng)，準(zhǔn)備支票，并將支票、收據(jù)以及支付文件、資料呈交總監(jiān)核準(zhǔn)。

計(jì)算及核對訂單、收入記錄及供應(yīng)單位和個人開署的單據(jù)。

計(jì)算及核對有關(guān)運(yùn)輸及供應(yīng)商的信用備忘錄。

發(fā)出收據(jù)，包括供應(yīng)單位和個人開署的單據(jù)及信用備忘錄的價格分布。

檢查供應(yīng)單位和個人的每月報告是否符合酒店的會計(jì)應(yīng)付記錄。

保持完整的會計(jì)應(yīng)付記錄及最新的資料檔案。

提供財(cái)務(wù)計(jì)劃及銀行余額記錄最新的支出分析，以供總監(jiān)和總經(jīng)理參考。

4、飲食成本會計(jì)的職責(zé)

有的酒店稱飲食成本會計(jì)為包含業(yè)務(wù)成本主任或飲食成本總監(jiān)。其對財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會計(jì)師負(fù)責(zé)。

（1）職責(zé)

①負(fù)責(zé)對飲食成本進(jìn)行監(jiān)督；對飲食部的經(jīng)營和賬目往來進(jìn)行監(jiān)督和管理。

②負(fù)責(zé)飲食成本的核算。

③督導(dǎo)成本控制及清點(diǎn)存貨，審查食品原材料的采購。

④隨時抽查酒店飲食供應(yīng)情況。

⑤就所有成本報表進(jìn)行預(yù)測和分析，就食品和飲品的價格銷售潛力編制比較報告，向飲食總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理提供資料。

（2）業(yè)務(wù)要求

①熟悉和掌握酒店及飲食會計(jì)業(yè)務(wù)。

②熟悉和掌握成本及存貨盤存控制。

③熟悉和掌握食品和飲品的市場情況及進(jìn)價、售價、食品原材料的起貨成率。

（3）工作內(nèi)容

①編制每日飲食營業(yè)報表，計(jì)算每月飲食部及各餐廳的三項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對比表。

②審查飲食價格表，核算食物及飲品的采購數(shù)量。

③審查及編制每月飲食記錄，計(jì)算飲食成本。

④根據(jù)食品原材料的起貨成率和烹飪標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算食品價格。

⑤進(jìn)行飲食銷售分析。

⑥檢查和核對食品原材料的供應(yīng)、驗(yàn)收、儲存等情況。

⑦對食品原材料貯存過多的部分向行政總廚提出處理意見或建議。

⑧與飲食總監(jiān)和行政總廚進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通，對酒店飲食管理、控制系統(tǒng)提出改進(jìn)意見。

⑨與飲食總監(jiān)和行政總廚商討在不降低食品質(zhì)量的情況下，提高食品原材料的利用率，降低成本和費(fèi)用。

5、總臺收款員的職責(zé)

（1）職責(zé)

①將住客之分類及最新帳目記入房號內(nèi)并注意保存。

②負(fù)責(zé)為結(jié)賬收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、支票、信用卡等支付方式支付的住宿、餐飲、洗衣等費(fèi)用。

③核實(shí)賬單及信用卡。

（2）業(yè)務(wù)要求

①熟悉和掌握各國貨幣當(dāng)天的兌換率，能識別各貨幣的真?zhèn)巍?/p>

②將賓客的各種賬單保存好，不可遺失，不可搞混。

③熟悉和掌握收銀機(jī)及計(jì)算機(jī)的操作方法。

④會計(jì)英語。

（3）工作內(nèi)容

①熟悉和掌握酒店內(nèi)各類房費(fèi)、餐費(fèi)和洗滌費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及折扣。

②將各類收取費(fèi)用過入房號內(nèi)。

③為賓客結(jié)賬。

賓客來結(jié)賬時要表示歡迎，迅速為客人結(jié)賬。

若客人來得太多，要禮貌地示意客人排隊(duì)按順序結(jié)賬。

客人結(jié)賬時要將客人房費(fèi)、餐飲費(fèi)、洗滌費(fèi)、娛樂費(fèi)等費(fèi)用累計(jì)總收費(fèi)。

客人交款時要當(dāng)客人面點(diǎn)清，要唱收，并向客人表示多謝?？腿私Y(jié)完賬離開時要表示歡送。歡迎他下次光臨。

④賓客付款方式

現(xiàn)金付款：現(xiàn)金包括人民幣和外幣。

銀行信用卡結(jié)賬。

用支票、轉(zhuǎn)賬方式結(jié)賬。

⑤將收取的以支票、換賬、信用卡支付之賬項(xiàng)過入相應(yīng)的賬號內(nèi)。

⑥將所收賓客的現(xiàn)金、支票、轉(zhuǎn)賬、信用卡的賬單匯總，送交會計(jì)部入賬。

⑦對于走單賬項(xiàng)，應(yīng)配合信用部經(jīng)理采取措施追賬。

⑧編制每日營業(yè)報表。

6、餐廳收款員職責(zé)

（1）職責(zé)

①負(fù)責(zé)在餐廳飲食銷售活動中顧客結(jié)賬收款。

②負(fù)責(zé)將顧客用轉(zhuǎn)賬方式、支票或信用卡結(jié)賬的賬單轉(zhuǎn)送前臺收款處或會計(jì)部。

③核實(shí)賬單及信用卡。

（2）業(yè)務(wù)要求

①能識別各國家貨幣的真?zhèn)危煜ず驼莆崭鲊泿女?dāng)天的兌換率。

②熟悉和掌握收銀機(jī)及計(jì)算機(jī)的操作方法。

③不可將不同客人的點(diǎn)菜單、飲品單等搞混。

（3）工作內(nèi)容

①收款員接到值臺送來的收款結(jié)賬單后要累計(jì)食品、飲品、茶芥（雜項(xiàng)）等費(fèi)用，開出收款單交值臺為客人結(jié)賬。

②收市后將現(xiàn)金、支票、賬單匯總交總收款員。

③結(jié)算后將入廚菜單與賬單存根整理釘好交稽校核實(shí)。

④編制當(dāng)市營業(yè)情況報告或報表交會計(jì)匯總。

7、總收款（出納）員的職責(zé)

（1）職責(zé)

①負(fù)責(zé)收集當(dāng)日所有現(xiàn)金款項(xiàng)，并按幣類幣值面額歸類整理、點(diǎn)清入保險柜。

②負(fù)責(zé)收集當(dāng)日所有賬單收據(jù)、追查遺失賬單。

③編制每日銀行存款及按銀行規(guī)定留存流動金外，其余送銀行存。

④負(fù)責(zé)報賬的現(xiàn)金支付，掌管零用現(xiàn)金。

⑤整理收款員每日營業(yè)報告表。

（2）業(yè)務(wù)要求

①熟悉和掌握信貸政策和處理支票、信用卡、轉(zhuǎn)賬的工作程序。

②熟悉和掌握各國貨幣當(dāng)天的匯率，能識別各國貨幣的真?zhèn)巍?/p>

③熟悉和掌握收銀機(jī)及計(jì)算機(jī)的操作方法。

（3）工作內(nèi)容

①每日收集及點(diǎn)算（在證人面前）收款員交來款項(xiàng)數(shù)目，并報告差異數(shù)目，以備調(diào)查。

②收取每日收據(jù)及收款員每日工作報告表，將所有現(xiàn)金及支票金額撥入每日的存款額內(nèi)。

③向所有的收款員提供所需零錢以供找數(shù)。

④補(bǔ)允收款員支出的款項(xiàng)。

⑤檢查準(zhǔn)備支付現(xiàn)金的單據(jù)是否經(jīng)過上級批準(zhǔn)。

⑥編制收款員每日報告。

⑦對收款員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷提高他們的素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，幫助他們解決工作上的問題和困難。

8、薪金發(fā)放員的職責(zé)

（1）職責(zé)

①負(fù)責(zé)保存與薪酬有關(guān)的資料。

②編制及傳送報告，編制報稅表。

③熟悉和掌握各部門人員編制、基本工資、浮動工資、各項(xiàng)補(bǔ)貼、工資總額等情況。

（2）業(yè)務(wù)要求

①熟悉和掌握勞工政策和基本法規(guī)。

②熟悉和掌握有關(guān)職工福利的規(guī)定和政策。

③熟悉和掌握財(cái)務(wù)記賬和計(jì)算方法。

④熟悉辦公室日常工作和現(xiàn)金處理工作。

9、日間稽校員的職責(zé)

（1）職責(zé)

①負(fù)責(zé)對收款進(jìn)行督導(dǎo)。

②核查酒店的收益及編制每日收益報告書。

（2）業(yè)務(wù)要示

①熟悉和掌握會計(jì)及簿記業(yè)務(wù)。

②熟悉和掌握內(nèi)部管理程序及審校賬目。

（3）工作內(nèi)容

①審?，F(xiàn)金收入及單據(jù)。

②編制每日的營業(yè)報告。

③根據(jù)夜間稽核員的誤差報告書調(diào)查賬目的差異。

④編制營業(yè)摘要說明，作為進(jìn)入營業(yè)日記賬的資料。

⑤編制每月優(yōu)待付款的對賬表。

⑥檢查定價是否合適，及證實(shí)未來房間的租用率。

⑦檢查酒店高級職員的賬單簽署是否合適，并依照管理部門的指示對所有未付款賬單進(jìn)行核準(zhǔn)。

⑧控制餐廳賬單及會計(jì)賬號的發(fā)出。

⑨實(shí)施內(nèi)部現(xiàn)金管制及賬目系統(tǒng)的內(nèi)部管制。

10、夜間稽核員的職責(zé)

（1）職責(zé)

①監(jiān)督餐廳及總服務(wù)臺收款處的夜間稽核員工作。

②根據(jù)正式單據(jù)及證明文件，查核酒店總收益，編制每日收益報告書。

（2）業(yè)務(wù)要求

①熟悉和掌握會計(jì)及核數(shù)業(yè)務(wù)。

②熟悉和掌握內(nèi)部管理程序。

（3）工作內(nèi)容

①與總稽核員監(jiān)督所有出納員點(diǎn)算浮動現(xiàn)金。

②編制每日營業(yè)報告。

③核查餐次數(shù)目及所有食品、飲品銷售的一般賬單。

④編制營業(yè)狀況的摘要說明，作為記入營業(yè)日記賬的資料。

⑤管理餐廳單據(jù)及會計(jì)賬，并確保有關(guān)費(fèi)用的過賬正確無誤。

⑥實(shí)施現(xiàn)金及發(fā)票系統(tǒng)的內(nèi)部管制。

財(cái)務(wù)計(jì)劃管理制度

1、結(jié)合酒店總經(jīng)理室對酒店經(jīng)濟(jì)活動的安排，計(jì)劃期內(nèi)客源、貨源、內(nèi)務(wù)價格等變化情況，并作出詳細(xì)分析和充分估計(jì)，以審定、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃。

2、依據(jù)總經(jīng)理審定的酒店財(cái)務(wù)計(jì)劃，按各部門的不同經(jīng)營范圍、計(jì)劃期的多方面因素和歷史資料，參考部門年初的上報計(jì)劃，分?jǐn)偩频暧?jì)劃指標(biāo)，下達(dá)給各業(yè)務(wù)部門實(shí)施。

3、財(cái)務(wù)計(jì)劃分為年度、季度計(jì)劃：

（1）每年第三季度進(jìn)行酒店財(cái)務(wù)內(nèi)審，每年第四季度各部門向財(cái)務(wù)部提交用款計(jì)劃，經(jīng)綜臺平衡后，提出每二年的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，報酒店總經(jīng)理室和財(cái)務(wù)部。

（2）酒店財(cái)務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)的收支計(jì)劃，合理安排比例，下達(dá)定額指標(biāo)給各部門。

（3）各業(yè)務(wù)部門根據(jù)上報酒店總經(jīng)理審批后的季度計(jì)劃指標(biāo)，結(jié)合本部門的具體情況，按月分?jǐn)偧径热蝿?wù)指標(biāo)作為本部門季內(nèi)各月指標(biāo)檢查尺度。

（4）酒店對各業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃檢查按季進(jìn)行，全年清算。

4、財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容：

（1）財(cái)務(wù)部應(yīng)編制：

流動資金計(jì)劃、營業(yè)計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、外匯收支計(jì)劃和利潤計(jì)劃、償還債務(wù)計(jì)劃及基建計(jì)劃、利潤分配計(jì)劃等。

（2）各部門應(yīng)編制：

①銷售部及前臺：客源計(jì)劃（包括外聯(lián)部分）、費(fèi)用計(jì)劃、營業(yè)計(jì)劃和利潤計(jì)劃等。

②客房部：備品使用計(jì)劃（含耗用品）、費(fèi)用計(jì)劃、設(shè)備維修更新及購置計(jì)劃等。

③餐飲部：營業(yè)計(jì)劃、利潤計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、食品原材料及物品采購計(jì)劃、設(shè)備維修更新及購置計(jì)劃等。

④商場部：銷售計(jì)劃（分批發(fā)與零售）、商品進(jìn)貨計(jì)劃（分進(jìn)口商品和出口產(chǎn)品）、利潤計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、外匯使用計(jì)劃、流動資金計(jì)劃、商場裝修計(jì)劃、設(shè)備維修及購置計(jì)劃、印刷品付印計(jì)劃和費(fèi)用計(jì)劃等；

⑤西餐歌舞廳：營業(yè)計(jì)劃、利潤計(jì)劃、利潤計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、食品原材料及商品采購計(jì)劃、耗用品購進(jìn)計(jì)劃和設(shè)備養(yǎng)護(hù)計(jì)劃等；

⑥采購部：物料進(jìn)貨計(jì)劃、工衣工鞋訂做計(jì)劃和加工訂貨計(jì)劃等；

⑦旅游部：客源計(jì)劃、營業(yè)計(jì)劃、利潤計(jì)劃和費(fèi)用計(jì)劃等；

⑧管家部：費(fèi)用計(jì)劃、用品使用計(jì)劃、花瓶盆載及用品、用具購置計(jì)劃、清潔機(jī)具養(yǎng)護(hù)及更新計(jì)劃、花店經(jīng)營計(jì)劃等；

⑨布草部：費(fèi)用計(jì)劃、布草添置計(jì)劃和備品耗用計(jì)劃等；

⑩事務(wù)部：職工餐廳收支計(jì)劃和費(fèi)用計(jì)劃等；

11.工程部：燃料進(jìn)貨和耗用計(jì)劃、水電耗用計(jì)劃、設(shè)備維修計(jì)劃、零配件及工具購置計(jì)劃和費(fèi)用開支計(jì)劃等。

（3）總經(jīng)理室、人事部、財(cái)務(wù)部、保安部和事務(wù)部要編制費(fèi)用開支計(jì)劃。

（4）各部所需編報的計(jì)劃、送財(cái)務(wù)部匯總呈報。

資金籌集管理制度

1、酒店籌集資金應(yīng)該按國家法律、法規(guī)及旅游飲食服務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)制定規(guī)定，可一次或分期籌集。

2、酒店資金的籌集可采用向銀行貸款、向其他單位臨時借款、向內(nèi)部職工籌集等方式。當(dāng)酒店的經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大時，經(jīng)總經(jīng)理室決定，投資者增加投資額也是一種方式。

3、籌集資金的審批權(quán)限及規(guī)定：

（1）酒店根據(jù)需要可用原有的固定資產(chǎn)作抵押，向銀行或其他單位借款，借向銀行貸款時應(yīng)通過酒店總經(jīng)理室批準(zhǔn)。

（2）借款余額不得超過酒店的實(shí)收資本，重大項(xiàng)目或借款余額已超過實(shí)收資本的20％以上的借款，應(yīng)單獨(dú)作出可行性報告報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

4、對各方籌集的資金，應(yīng)嚴(yán)格按借款合同規(guī)定的用途使用，不許挪作他用。

5、資金使用應(yīng)嚴(yán)格按審批權(quán)限及規(guī)定程序辦理，大額開支一般要事先列入財(cái)務(wù)計(jì)劃，并應(yīng)附有經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測資料。

經(jīng)費(fèi)支出管理制度

1、對于發(fā)給員工的工資、津貼、補(bǔ)貼、福利補(bǔ)助等，必須根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經(jīng)費(fèi)支出，不得以編制定額、預(yù)算計(jì)劃數(shù)字列支；

2、購入酒店辦公用品和材料，直接列為經(jīng)費(fèi)支出，但單位較大、數(shù)量大宗的應(yīng)通過庫存材料核算。

3、撥給的補(bǔ)助費(fèi)、周轉(zhuǎn)金應(yīng)按實(shí)際撥補(bǔ)數(shù)，以批準(zhǔn)的預(yù)算和銀行支付憑證列為經(jīng)費(fèi)支出。

4、撥給所屬部門的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按批準(zhǔn)的報銷數(shù)列為經(jīng)費(fèi)開支。

5、撥給的各項(xiàng)補(bǔ)助款和無償慈善投資，應(yīng)依據(jù)受補(bǔ)助和受支援單位開來的收據(jù)準(zhǔn)列為經(jīng)費(fèi)支出；

6、員工福利費(fèi)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算提存，直接列為經(jīng)費(fèi)支出，并同時將提存從經(jīng)費(fèi)存款戶轉(zhuǎn)入其他存款戶，以后開支時，在其他存款中支付。，

7、購入的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列為經(jīng)費(fèi)支出，同時記入固定資產(chǎn)和固定資金科目。

8、其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報銷的數(shù)字列為經(jīng)費(fèi)支出。

低值易耗品財(cái)務(wù)管理制度

1、各部門每月制定低值易耗品采購計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部核價后轉(zhuǎn)交采購部門根據(jù)該部的費(fèi)用定額掌握采購，財(cái)務(wù)部根據(jù)該部門費(fèi)用定額審核報銷。

2、由使用部門指定專人負(fù)責(zé)管理低值易耗品，建立卡和賬冊，卡片一式兩份，由采購部門專人保管一份，使用部門專人保管一份，財(cái)務(wù)部登記明細(xì)分類賬。領(lǐng)料單必須由部門負(fù)責(zé)人簽字才能生效。

3、對損壞和丟失的低值易耗品，應(yīng)分清責(zé)任，屬工作差錯的要由責(zé)任人填寫報廢單，部門負(fù)責(zé)人簽字方能核銷。屬于個人過失的要賠償，屬有意破壞或丟失的要罰款處理。

4、年終對庫存的低植易耗品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，并寫出盈虧報告及原因，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核，憑此報銷或入賬。

家具、用具財(cái)務(wù)管理制度

1、要按年分季編報家具、用具的購進(jìn)計(jì)劃，由各使用部門根據(jù)營業(yè)所需或辦公需用編報計(jì)劃，報財(cái)務(wù)部審查并提出意見后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2、家具、用具的購進(jìn)成本，包括購進(jìn)價格和所支付的運(yùn)雜費(fèi)。家具、用具購進(jìn)后，作出賬務(wù)處理，在“營業(yè)費(fèi)用－低值易耗品”科目入賬。

3、領(lǐng)用家具、用具必須列表登記，領(lǐng)用部門或個人應(yīng)負(fù)保管責(zé)任，同時必須做好日常修理工作。

4、修理家具、用具所用的開支，以“營業(yè)費(fèi)用－修理費(fèi)”列支。

5、家具、用具因磨損而失去使用價值時，經(jīng)批準(zhǔn)可辦理報廢。報廢的家具出售時，其售出殘值作“營業(yè)收入”處理。

6、丟失、毀損家具、用具時、由當(dāng)事人或部門寫明原因，向部門經(jīng)理報告，轉(zhuǎn)報財(cái)務(wù)部審查后呈總經(jīng)理審批。屬人為丟失、毀損，由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償或部門賠償。賠償?shù)膬r款作“營業(yè)外收入”處理。

7、家具、用具發(fā)生溢余或短缺，應(yīng)先按估價價值轉(zhuǎn)入“待處理收益”或“待處理損失”科目賬戶，查明原因，并分別不同情況審批后，轉(zhuǎn)入“壞賬損失”或“營業(yè)外收入”處理。

固定資金管理制度

1、酒店的固定資金主要來源于流動獎金，占用固定資金直接影響流動資金的運(yùn)用，因此必須嚴(yán)格控制固定資金的使用。

2、酒店及各部門必須節(jié)約使用國定資金，充分利用已置的固定資產(chǎn)，每月均需核算固定資金利用率，季度檢查、年終清算考核各部門使用固定資金的效果；

3、全面推行部門獨(dú)立核算，同時推行固定資產(chǎn)有償占用制度，即按各部門擁有的固定資產(chǎn)實(shí)績，攤繳占用費(fèi)，攤繳費(fèi)率按國家規(guī)定執(zhí)行，促使各部門充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效能，壓縮固定資金的使用；

4、未經(jīng)工程部及總經(jīng)理室審批，不得私自購置設(shè)施設(shè)備。未經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行采購，財(cái)務(wù)部不予報銷費(fèi)用。

流動資金管理制度

1、酒店的流動資金既要保證需要又要節(jié)約使用，在保證按批準(zhǔn)計(jì)劃供應(yīng)營業(yè)活動正常需要的前提下，以較少的占用資金，取得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、要求各業(yè)務(wù)部門在編制流動資金計(jì)劃時，嚴(yán)格控制庫存物品，物料原材料的占用資金不得超過比例規(guī)定。

3、除經(jīng)批準(zhǔn)為特殊儲備者外，超儲物資商品原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用流動資金。

4、嚴(yán)格遵守不得挪用流動進(jìn)行基建工程的規(guī)定，嚴(yán)格遵守有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和制度。

5、使用的基本要求

（1）在符合國家政策和酒店總經(jīng)理室、總經(jīng)理要求的前提下，加速資金周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營，以減少流動資金的占用。

（2）加速委托銀行收款和應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算，減少對流動資金的占用；

（3）各業(yè)務(wù)部門應(yīng)辦理流動資金存貨的報批手續(xù)，并在每月上報經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報表的同時，上報流動資金使用效率的實(shí)績，即流動資金周次數(shù)和流動資金周轉(zhuǎn)一次所需的天數(shù)。

（4）對商品資金的占用，應(yīng)本著勤儉節(jié)約的精神，盡量壓縮；

（5）盡量減少家具、用具的購置。

外匯管理制度

1、酒店?duì)I業(yè)收入中的外匯，收款員必須詳細(xì)記錄在營業(yè)收入日報表中，連同收費(fèi)單據(jù)一起繳出納入庫。夜班的外匯收入存入會計(jì)部特殊保險柜中，于第二天上午繳總出納入庫。

2、營業(yè)收入中的外匯轉(zhuǎn)賬憑證，從收到憑證的第二天即委托銀行轉(zhuǎn)賬。

3、必須在雙方協(xié)商下以簽訂合同或協(xié)議的形式加以肯定和約束才能進(jìn)行外匯結(jié)算辦理。訂立業(yè)務(wù)合同時，除摸清信譽(yù)和償付能力外，還必須事先預(yù)存一次業(yè)務(wù)往來所需費(fèi)用，在酒店銀行賬戶內(nèi)作為每次（項(xiàng)）業(yè)務(wù)的結(jié)算資金。

4、負(fù)責(zé)外匯結(jié)算工作的人員必須及時把對外結(jié)算單證按合同或協(xié)議辦理結(jié)算，并在委托銀行結(jié)算后的第六天核對是否要收，凡在上述的時期內(nèi)未接獲銀行收款通知單的，應(yīng)即通知銷售部工餐飲部協(xié)協(xié)助辦理催收，同時向財(cái)務(wù)務(wù)部經(jīng)理匯報。

5、必須將當(dāng)天的外匯現(xiàn)金送存銀行，一切營業(yè)收入的外匯現(xiàn)金不得坐支。外匯的收支必須通過銀行辦理。

6、使用外匯必須編制使用外匯計(jì)劃，除商品、食品、原材料外，要使用外匯購置的一切物料、包裝、備用品、設(shè)備、工具、零配件、燃料、能源等必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審查，報總經(jīng)理審批后方可購置。

7、用外匯購進(jìn)的商品、原材料、備用品、工具等，在出售、調(diào)撥調(diào)劑時，必須收回外匯。用外匯購進(jìn)的上述物品不得以本幣出售或調(diào)撥，特殊情況需收取本幣的，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

8、嚴(yán)格執(zhí)行外幣兌換制度，客人交外匯付賬單者，一律按當(dāng)天的匯率折算本幣，嚴(yán)禁擅自變更匯率的比值，也不得取整舍零作匯率折算外匯。

9、客人付外幣者，一律按當(dāng)天兌換現(xiàn)鈔的匯率減貼息折算本幣。

10、使用信用卡簽付賬單者，一律按賬單實(shí)際金額填列“認(rèn)購單”，并讓客人簽付，不另收手續(xù)費(fèi)。

11、以記賬或轉(zhuǎn)賬方式結(jié)付業(yè)務(wù)款項(xiàng)者，本幣與外幣的折算率按結(jié)賬當(dāng)天的銀行匯總牌價的買賣中間價為結(jié)賬的折算率。

12、不準(zhǔn)外單位或人個借用酒店及所屬部門在銀行開立的外匯賬戶來進(jìn)行結(jié)算。

外幣結(jié)算管理制度

1、酒店在收到外幣時，應(yīng)折合成記賬本位幣全額入賬，公司全年外匯的記賬匯率是每年年初下發(fā)的通知中指明的匯率。

2、凡因經(jīng)營需要調(diào)入和調(diào)出外匯及確定調(diào)劑匯率，均需經(jīng)酒店總經(jīng)理審定，發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3、購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益在購置期間計(jì)入資產(chǎn)的價值；提供各項(xiàng)服務(wù)、銷售商品與經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入或沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的匯兌損益計(jì)入清算損益。

4、酒店收到投資者用外幣付出的投資，按投資當(dāng)日的外匯牌價折合成記賬本位幣。

5、酒店經(jīng)評估后有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶因采用折合匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積。

6、酒店應(yīng)嚴(yán)格遵守國家外匯管理部門的有關(guān)規(guī)定，并按時報送外匯收支情況申報表。

前臺稽查操作制度

1、酒店各營業(yè)點(diǎn)的報表與收入要一致，報表左右要平衡，賬單齊全并蓋上會計(jì)處收款章，賬單要付款方式，如果客人要底單，底單要蓋上結(jié)算章。

2、收取外匯要按當(dāng)天牌價折算，收旅行支票要扣除貼息。

3、房租折扣要由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可，免費(fèi)住房必須由總經(jīng)理或副總經(jīng)理批準(zhǔn)并簽名。

4、做報表要按訂單所指房間兩種類、天數(shù)，包括加床和餐費(fèi)，報賬單位的報表一定要資料齊全（訂單、底單）。

5、數(shù)額減少要經(jīng)主管簽名，而客人拒付則要有大堂副經(jīng)理簽名認(rèn)可。

6、輸單必須單據(jù)齊全，缺少單據(jù)要說明具體原因。

7、退款要按財(cái)務(wù)部的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，一定要有主管簽名和客人簽名。

8、團(tuán)體的房租一定要當(dāng)天輸入電腦，如發(fā)現(xiàn)有團(tuán)體未輸房租，要立刻通知收款處采取補(bǔ)救措施。

利潤管理制度

1、年初時總經(jīng)理室下達(dá)各部門的利潤指標(biāo)和經(jīng)營指標(biāo)，各部門必須按計(jì)劃完成。遇特殊情況影響任務(wù)完成時，必須說明原因，取得總經(jīng)理批準(zhǔn)后，才能核減指標(biāo)。

2、經(jīng)酒店平衡下達(dá)的各部門費(fèi)用開支額或費(fèi)用水平，各部門務(wù)必用于擴(kuò)大營業(yè)額，爭取資金周轉(zhuǎn)次數(shù)的增加來降低費(fèi)用水平，不得突破酒店下達(dá)的費(fèi)用額。

3、各部門使用的原材料和出售商品的購進(jìn)，必須事前做出計(jì)劃，確定合理的庫存和購進(jìn)適銷對路的商品，防止資金積壓。

4、各部門應(yīng)繳酒店財(cái)務(wù)部的利潤，不得遲于月后十天。

5、各部門應(yīng)負(fù)責(zé)利潤的明細(xì)核算，根據(jù)有關(guān)憑證，正確計(jì)算銷售收入、成本、費(fèi)用、稅金及利潤。

營業(yè)收入、利潤及分配管理制度

1、確認(rèn)營業(yè)收入，必須以酒店各項(xiàng)服務(wù)已經(jīng)提供，同時已經(jīng)收回相應(yīng)的足額價款或取得收取價款的合法證據(jù)為標(biāo)志。

2、營業(yè)收入按實(shí)際價款計(jì)算，發(fā)生的各種折扣、回扣沖減當(dāng)期營業(yè)收入。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的折扣權(quán)限簽單。需對外付出傭金的，應(yīng)由經(jīng)辦部門以書面報告的形式向主管領(lǐng)導(dǎo)請示，經(jīng)同意再報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可支付，如需代領(lǐng)，代領(lǐng)人應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)定。

3、酒店的一切營業(yè)性收入均需經(jīng)財(cái)務(wù)部收入賬核算，各收銀點(diǎn)當(dāng)日收到現(xiàn)金、支票、信用卡消費(fèi)單等票據(jù)經(jīng)夜間核算員核準(zhǔn)后，于次日上午應(yīng)全部上交財(cái)務(wù)部；各營業(yè)部門預(yù)收的包餐、包房定金在及時如數(shù)上交財(cái)務(wù)部。

4、營業(yè)收入應(yīng)按照配比的原則記賬，與同期發(fā)生的營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用一起反映，預(yù)收的房租等應(yīng)按預(yù)付期分期計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入中。

5、嚴(yán)格按照國家法令計(jì)提各項(xiàng)稅金、基金，并按時納稅。

6、酒店的利潤總額計(jì)算公為：

利潤＝營業(yè)收入＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)稅金－營業(yè)成本－營業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－營業(yè)外支出－匯總損失

（1）營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益、罰款凈收入、禮品折價收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)及其他收入；

（2）營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢、出售凈損失、賠償金、違約金、罰款、捐贈以及其他支出。

7、按照公司規(guī)定，全年應(yīng)上交的利潤按年計(jì)劃數(shù)分四個季度預(yù)交，到年終結(jié)算時經(jīng)年審后，再多抵少補(bǔ)，保證全年計(jì)劃數(shù)。

8、酒店每年交納所得稅后的利潤，按照旅游財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，依下列順序分配：

（1）支付各項(xiàng)稅金的滯納金、罰金和被沒收的財(cái)物損失；

（2）彌補(bǔ)上一年的虧損；

（3）按公司和酒店總經(jīng)理室規(guī)定的比例，提取法定盈余公積金和公益金；

（4）按公司規(guī)定的金額，上交未分配利潤。

9、酒店的公益金只能用于職工住房的購建、集體福利設(shè)施支出等項(xiàng)開支，且預(yù)先應(yīng)通過總經(jīng)理批準(zhǔn)。

收銀機(jī)使用制度

1、酒店商品柜臺設(shè)置收銀機(jī)付款，記錄商品銷售金額，匯總商品銷售總金額，監(jiān)督核對商品銷售情況；

2、出售的商品都必須將金額輸入收銀機(jī)，按日銷售匯總，總金額必須和“商品銷售日報表”的匯總金額相符；

3、每日繳款時，必須把日銷售總額打出，然后將記錄紙撕下連日報表統(tǒng)一交給繳款員。由專人負(fù)責(zé)核對“銷售日報表”明細(xì)賬是否和記錄紙上的相符，如果有差錯，要立即查清楚；

4、在使用收銀機(jī)時，不能將收銀機(jī)作為計(jì)算器使用，隨便其他數(shù)字輸入或做其他計(jì)算，如果由此造成記錄、匯總金額和日報表、明細(xì)賬不符，由當(dāng)班營業(yè)員負(fù)責(zé)。

收銀處早班操作制度

1、主要處理酒店客人退房手續(xù)；

2、接到客人的房間鑰匙，認(rèn)清房號，準(zhǔn)確、清楚地電話通知管家部的樓層服務(wù)員該房退房，管家部員工接到電話后盡快檢查房間；

3、準(zhǔn)備好客帳單，給客人查核是否正確，該步驟完成時，樓層服務(wù)員必須知會房間檢查結(jié)果，如有無客房酒吧消費(fèi)、短缺物品等，為互相監(jiān)督，收銀員應(yīng)記下樓層服務(wù)員的工號記在客人登記表上，樓層服務(wù)員也記錄下收銀員的工號；

4、客人核對帳單無誤并在帳單上簽名確認(rèn)后，收銀處方可收款，收款時做到認(rèn)真、迅速、不錯收、不漏收；

5、付款、帳單附在登記表后面，以備日后查帳核對；

6、為避免走數(shù)，應(yīng)核對當(dāng)班單據(jù)是正確，以及時發(fā)現(xiàn)錯單、漏單；

7、下班前打印出客人押金余額報表，檢查客人押金余額是否足夠，對押金不足的要列出名單以便中班追收押金。

收銀處中班操作制度

1、負(fù)責(zé)收取新入住客人的押金，注意客人登記表上的人住天數(shù)，保證收足押金；

2、追收早班列出欠款客人的押金，晚上10時仍未交押金的交大堂副經(jīng)理協(xié)助追收；

3、檢查信用卡止付黑名單，發(fā)現(xiàn)黑名單或者信用卡賬戶上無款的客人，應(yīng)及時通知客人改以其他方式付款，如不能解決則交給大堂副經(jīng)理處理；

4、下班前打印出客人押金額，以備核查。

收銀處晚班操作制度

1、負(fù)責(zé)核對當(dāng)天的所有單據(jù)是否正確，如有錯誤應(yīng)立即改正。

2、應(yīng)與接待處核對所有出租房間數(shù)、房號、房租。

3、制作報表：

（1）會計(jì)科目活動簡表

（2）會計(jì)科目明細(xì)報表

（3）房間出租報表

（4）夜間核數(shù)報表

4、制作繳款單，按單繳款，不得長款、短款。

5、夜間核對過房租、清洗電腦后，做好夜間核數(shù)。

6、每次交接班應(yīng)該交接清楚款賬等事項(xiàng)，并在交接簿上作簡明的工作情況記錄，交辦本班未完之事。

收銀處結(jié)賬管理制度

1、應(yīng)辨別收取現(xiàn)金的真?zhèn)?，唱付唱收，防止出現(xiàn)不必要的爭執(zhí)。

2、信用卡必須核對卡主簽名，簽名應(yīng)與卡上原有的簽名相同，信用卡上的名字應(yīng)與卡上原有的簽名相同；信用卡上的名字應(yīng)與身份證明的名字相同；身份證的相片應(yīng)與持卡人相同。

3、收取支票應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

（1）對好印鑒，印鑒不模糊，不過底線，并且有開戶行名稱；

（2）限額、簽發(fā)日期等。

收銀處員工管理制度

1、熱情有禮，吐字清晰，唱收唱付，將找款遞給顧客，不允許扔、摔、甩、丟等；

2、嚴(yán)禁套取外匯、外幣；

3、嚴(yán)禁向收銀處借款和未經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽批將錢款外借他人；

4、嚴(yán)禁收半日租或全日租而不計(jì)入營業(yè)收入；

5、嚴(yán)禁打非工作電話，不準(zhǔn)長時間接私人電話；

6、長、短款項(xiàng)要向上級反映、匯報及解釋原因；

7、不得以白條沖款賬；

8、由于工作失誤造成的損失由當(dāng)事人全額賠償；

9、下班時做好交接班工作。

信用卡使用管理制度

1、接收信用卡時，核對清楚信用卡是否是本商場可以使用的信用卡；

2、核查接受使用的信用卡日期是否在有效期內(nèi)。如果信用卡過期或未到期，應(yīng)委婉告訴客人此卡不能接受使用；

3、核查接受的信用卡編號、發(fā)卡銀行通告的“止付名單”號碼，如查出此卡號碼在“止付名單”上，就要扣留此信用卡。并將該卡交回發(fā)卡銀行；

4、注意金額的限制。每種信用卡都有最高使用限額。如果購買商品金額超過此信用卡的最高金額時必須聯(lián)系發(fā)卡中心，取回授權(quán)號碼；

5、核查完畢，按照各種信用卡的簽購單上的各個項(xiàng)目要求，填寫信用卡票據(jù)。填寫時一定要仔細(xì)看清各項(xiàng)目的要求，認(rèn)真填寫，字跡清楚，做到準(zhǔn)確無誤；

6、票據(jù)填寫完后，請持卡人簽名，認(rèn)真核對持卡人簽名是否和信用卡上簽名一致如發(fā)果筆跡不一樣，可以請顧客出示護(hù)照（身份證明）核實(shí)。如果是冒充簽名使用信用卡，應(yīng)扣留信用卡；

7、票據(jù)填寫完畢，將“持卡人留存”聯(lián)撕下交回顧客；

8、未按信用卡使用原則去做，造成的經(jīng)濟(jì)損失由經(jīng)手人負(fù)責(zé)。

旅行支票使用管理制度

1、客人到商場購買商品，可以使用旅行支票，但不接受私人支票。

2、檢查旅行支票：

（1）旅行支票具有一定面額；

（2）支票正同上方簽名處已留持票人的簽名；

（3）支票在燈光下有折光反映，票面有凹凸花紋。

3、接受前，請持票人當(dāng)面在支票下方簽名，否則，支票無效，并與上方已留簽名核對是否相符。

4、如對簽名有疑義，可請持票人在支票背面再次簽名核對。

5、請客人出示護(hù)照，核對護(hù)照姓名與支票上簽名是否相符，并把護(hù)照國籍、號碼抄錄在支票北面。同時婉請客人留下地址。

6、對旅行支票真?zhèn)斡袘岩?，?yīng)請銀行兌換處鑒定。

7、對于外幣旅行支票，銀行要收取貼息。

8、當(dāng)支票實(shí)際價值不于所購商品價值時，應(yīng)以現(xiàn)鈔退回差額。

9、請?jiān)凇稗D(zhuǎn)賬支票報表”上匯總旅行支票的繳款數(shù)，并注明何種貨幣和買入價。

核數(shù)操作制度

1、整理歸檔上一天的單據(jù)、報表等，落實(shí)上一天稽查出來的問題；

2、將經(jīng)理核準(zhǔn)的考核通知書送到有關(guān)部門簽收；

3、核對各收款點(diǎn)的營業(yè)報表，包括餐廳收款處、商務(wù)中心、電傳室、娛樂、洗衣、客房酒水等；

4、稽核人員應(yīng)抽查餐單，核對點(diǎn)菜單與賬單是否相符；

5、檢查當(dāng)天到達(dá)的客人房租情況，檢查房租折扣是否符合規(guī)定，檢查前臺接待處交來的批條是否齊全；

6、檢查客人住宿登記卡是否齊全；

7、將各收款點(diǎn)營業(yè)額輸入電腦；

8、將輸入電腦的各收款點(diǎn)的現(xiàn)金總數(shù)以及信用卡數(shù)與營業(yè)日報表進(jìn)行平衡后，應(yīng)與營業(yè)報表總合計(jì)數(shù)一致；

9、檢查無誤后，將上列報表裝訂在一起，分送到各部門。

辦公用品財(cái)務(wù)處理制度

1、酒店各部門用于辦公所需的筆、紙張、筆墨、計(jì)算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每季度編報領(lǐng)用計(jì)劃，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部購進(jìn)，交倉庫保管，各部門按月領(lǐng)用；

2、酒店的辦公用品除個別零星急需外，各部門不得自行采購和復(fù)?。?/p>

3、各部門領(lǐng)用辦公用品，必須填寫領(lǐng)用單一式二聯(lián)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

4、領(lǐng)用人領(lǐng)取物品后，由倉管員簽名，領(lǐng)用部門取回一聯(lián)作為部門財(cái)務(wù)或文員記錄之用，另一聯(lián)由倉庫按月裝訂，作為便查簿，以備檢查；

5、倉庫保管員在收到辦公用品并經(jīng)驗(yàn)收無誤后，在進(jìn)倉辦公用品的發(fā)票上簽收，并立即登記商品貨卡和便查簿，不必填進(jìn)倉驗(yàn)收單；

篇（2）

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警是以酒店財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。通過設(shè)置并觀察一些敏感性指標(biāo)的變化，對其可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險實(shí)施有效監(jiān)控和預(yù)報。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警包括財(cái)務(wù)風(fēng)險和財(cái)務(wù)預(yù)警兩個方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險是指在財(cái)務(wù)活動中由于各種因素導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會和可能性；財(cái)務(wù)預(yù)警是度量某種財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離預(yù)警線而發(fā)出的預(yù)報，它可以幫助企業(yè)避免或降低可能的經(jīng)濟(jì)損失。依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是準(zhǔn)確預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

本文所闡述的酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是基于預(yù)測功能而建立的，它的建立可為酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供科學(xué)直觀的基本預(yù)警方法及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。有助于酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及時有效地發(fā)揮作用。顯著提高酒店財(cái)務(wù)管理水平。

一、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的特征及體系建立的原則

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)確立的一系列敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)數(shù)值的集合。具有較強(qiáng)的預(yù)測功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)具備以下兩個基本特征：一是高度的敏感性，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險因素萌生，就能夠在財(cái)務(wù)指標(biāo)值上迅速得到反映；二是較強(qiáng)的預(yù)測性，它們是財(cái)務(wù)風(fēng)險萌生時的先兆指標(biāo)。而非已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)的結(jié)果指標(biāo)。能預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險可能或?qū)⒁l(fā)生。

確立酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系必須堅(jiān)持以下原則：一是科學(xué)性原則。所建立的指標(biāo)體系必須能夠準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營管理活動的內(nèi)在聯(lián)系?？陀^地反映財(cái)務(wù)及經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險。不科學(xué)的指標(biāo)體系會導(dǎo)致預(yù)測結(jié)果的錯誤及調(diào)整措施的不當(dāng)，甚至給未來經(jīng)營造成嚴(yán)重?fù)p失。二是系統(tǒng)性原則。從酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點(diǎn)人手。建立一套能夠全面檢測酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行及經(jīng)營活動狀況的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。三是實(shí)用性原則。指標(biāo)必須具有極強(qiáng)的可操作性，必須能在實(shí)踐中真正起到預(yù)警作用。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須易于理解、易于取值、易于計(jì)算、易于預(yù)警。四是重要性原則。注重成本效益，根據(jù)酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點(diǎn)，有側(cè)重地選擇、確定能夠揭示酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律和如實(shí)反映重大潛在風(fēng)險的指標(biāo)。五是預(yù)測性原則。在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系過程中。要注意該指標(biāo)體系應(yīng)有依賴歷史財(cái)務(wù)信息分析預(yù)測未來的特性，能夠及時預(yù)測到引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的潛在因素的變化，及早提出預(yù)警。六是動態(tài)性原則。所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系要具有可以不斷更新的特性。其設(shè)計(jì)不僅能滿足靜態(tài)截面的分析。而且能用于財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的實(shí)時監(jiān)控。

二、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系主要由一系列基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)及一定時期的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警數(shù)值組成。這些指標(biāo)及相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)值能從整體上說明酒店企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，其主體指標(biāo)應(yīng)包括現(xiàn)金狀況、盈利狀況、負(fù)債狀況等的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值(見圖1)。

1.現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)

酒店經(jīng)營與其他行業(yè)在財(cái)務(wù)流程上有很大差異。正常經(jīng)營酒店的財(cái)務(wù)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出。現(xiàn)金管理在酒店財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。針對這一特點(diǎn)。其現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率和自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。

(1)基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)一定時期基本現(xiàn)金置存的最低標(biāo)準(zhǔn)值。酒店應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)活動要求進(jìn)行確定。在酒店經(jīng)營過程中。當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金存量低于這個最低標(biāo)準(zhǔn)值時可能引發(fā)現(xiàn)金風(fēng)險，應(yīng)發(fā)出預(yù)警。

(2)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于現(xiàn)金流入量除以現(xiàn)金流出量。表明酒店現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出的總體保障能力。該指數(shù)大于1時，表明企業(yè)對各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于1時，表示經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量不足以彌補(bǔ)其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(3)營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)現(xiàn)金流出量。營業(yè)現(xiàn)金流量是酒店整體現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成部分。是良好現(xiàn)金支付能力存在的保障。營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)是對整體現(xiàn)金流量狀況的進(jìn)一步分析。該指數(shù)大于1，表明企業(yè)現(xiàn)金支付保障基礎(chǔ)較好；反之，表明企業(yè)收益質(zhì)量低下，營業(yè)現(xiàn)金流入?yún)T乏，支付能力下降，長此以往，會發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

(4)營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量+所得稅+營業(yè)稅)，(營業(yè)稅+所得稅)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應(yīng)稅收入或利潤，無論其質(zhì)量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障。都必須及時履行依法納稅的責(zé)任，否則將受到處罰。因此，該比率應(yīng)大于1。如果小于1，企業(yè)將不得不通過借款或壓縮未來營業(yè)活動必要現(xiàn)金支出的方式來上繳稅款，這勢必對未來的經(jīng)營活動以及現(xiàn)金流入能力造成危害，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的機(jī)率。

(5)營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量一應(yīng)納稅款)／到期債務(wù)本息。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)額是指企業(yè)所取得的營業(yè)現(xiàn)金流入量彌補(bǔ)了營業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應(yīng)納稅款后，可用于償付到期債務(wù)的額度。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率大于1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動現(xiàn)金流入量償付到期債務(wù)；若小于1。則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務(wù)或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務(wù)。

(6)自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。它等于自由營業(yè)現(xiàn)金流量除以營業(yè)現(xiàn)金凈流量。自由營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后營業(yè)現(xiàn)金凈流量一維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力必須追加資本性支出一到期債務(wù)及利息。自由營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)未來發(fā)展的基本能力與穩(wěn)健性的保障，企業(yè)對其有充分的自主支配權(quán)。并且該部分現(xiàn)金無論怎樣處置以及實(shí)際效果如何，都不會對企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)構(gòu)成危害。因此。自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險越小、現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。同時企業(yè)價值與股東財(cái)富也就越大。

2.盈利狀況預(yù)警指標(biāo)

盈利狀況指標(biāo)可以間接地揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險的大小。盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險越?。环粗?，財(cái)務(wù)風(fēng)險越大。依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)和盈利方式，盈利狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括營業(yè)收入凈利潤率與毛利率、資產(chǎn)凈利潤率、成本費(fèi)用利潤率、營業(yè)收入現(xiàn)金率和資產(chǎn)現(xiàn)金率。

(1)營業(yè)收入凈利率與毛利率。營業(yè)收入凈利率=凈利潤／營業(yè)收入，表明市場競爭力與盈利能力的高低。正常情況下，該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場競爭力與盈利能力在下降，如不能得到及時改善，可能導(dǎo)致現(xiàn)金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化、所投資產(chǎn)及設(shè)備價值逐步喪失，從而預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險即將爆發(fā)。毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率=毛利／營業(yè)收入。當(dāng)企業(yè)凈利率為正數(shù)時，表明毛利有可能為負(fù)數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營業(yè)務(wù)的真實(shí)市場競爭力，而毛利率能對此進(jìn)行較準(zhǔn)確的反映，因此毛利率較低或持續(xù)下降。更應(yīng)引起管理者的警惕。由于各酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、所在地區(qū)均存在較大的差異性，因此，應(yīng)依據(jù)自己的實(shí)際情況來確定凈利率與毛利率的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值，一旦發(fā)現(xiàn)凈利率與毛利率有異常變動，應(yīng)立即實(shí)施風(fēng)險預(yù)警。

(2)成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤率=營業(yè)利潤／成本費(fèi)用總額。該指標(biāo)越高，酒店成本費(fèi)用盈利能力越強(qiáng)。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤：如果該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設(shè)置的警戒值，說明主營業(yè)務(wù)市場競爭力與盈利能力在下降，成本費(fèi)用有可能嚴(yán)重超支，如不及時預(yù)警糾正，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。此指標(biāo)還可以按不同經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置、測算。以便更準(zhǔn)確地發(fā)出預(yù)警信號。(3)營業(yè)現(xiàn)金流入比率。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)收入凈額。營業(yè)現(xiàn)金流入量是酒店生存的命脈。該比率越高，其現(xiàn)收能力越強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況越安全。如果該比率較低或持續(xù)下降，說明酒店?duì)I業(yè)收入的質(zhì)量不高，現(xiàn)金收款狀況較差，應(yīng)收賬款過高：如不及時預(yù)警控制，隨著現(xiàn)金流入量的減少，將發(fā)生現(xiàn)金支付困難，爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。此指標(biāo)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。應(yīng)依據(jù)酒店實(shí)際經(jīng)營需要結(jié)合現(xiàn)金預(yù)警指標(biāo)加以確定。

(4)資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)。它等于凈利潤／[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)／2]，反映每元資產(chǎn)賺取凈利潤的能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，總資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險較??；如果該指標(biāo)較低或在下降，說明企業(yè)市場競爭力、盈利能力、資產(chǎn)價值均在下降，管理者應(yīng)及時予以調(diào)整，否則將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(5)凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)。它等于凈利潤／[(期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì))／2]，全面反映了酒店資產(chǎn)的盈利能力。一般來講，該指標(biāo)越高，企業(yè)權(quán)益資本盈利能力越強(qiáng)，在財(cái)務(wù)狀況良好的情況下，短期內(nèi)不會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險。但如果該指標(biāo)過高于同行業(yè)水平，說明該酒店可能是一個高負(fù)債、高利息費(fèi)用的企業(yè)，一旦財(cái)務(wù)狀況惡化，由高債務(wù)帶來的高風(fēng)險將一觸即發(fā)。凈資產(chǎn)收益率是監(jiān)測企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的一個極其重要的指標(biāo)。其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況確定。

3.償債狀況預(yù)警指標(biāo)

償債狀況預(yù)警指標(biāo)包括短期償債和長期償債指標(biāo)。短期償債指標(biāo)主要包括流動比率、速動比率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，該類指標(biāo)體現(xiàn)企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱?？梢灶A(yù)警企業(yè)短期償債能力的惡化。長期償債指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率和本息償付倍率，該類指標(biāo)表明企業(yè)償還其債務(wù)本金與支付利息的能力，可以預(yù)測企業(yè)長期償債能力的變化。

(1)流動比率。它等于流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債(取期末值或平均值)，反映企業(yè)的短期償債能力。該比率越高，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，一般認(rèn)為2比較安全，即每1元流動負(fù)債至少應(yīng)該備有2元的流動資產(chǎn)。由于酒店行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨較少。其最大的存貨實(shí)際為客房，因此其流動比率保持在1.2～1.5范圍內(nèi)較為合適。具體預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值在不同規(guī)模的酒店間會存在一定的差異，酒店應(yīng)依據(jù)自身情況來確定。如果企業(yè)實(shí)際流動比率低于警戒線或存在持續(xù)下降趨勢，則應(yīng)及時預(yù)警。

(2)速動比率。它等于速動資產(chǎn)除以流動負(fù)債(取期末值或平均值)。由于酒店行業(yè)存貨較少，速動資產(chǎn)應(yīng)等于現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和。由此可見，速動比率的敏感度明顯高于流動比率，該指標(biāo)能進(jìn)一步說明企業(yè)短期償債能力。該比率的最佳值一般為1，但由于酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營項(xiàng)目等存在較大差異，所以預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)由企業(yè)視自己的實(shí)際情況確定。

(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它可以用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)表示，為了取值方便，我們用周轉(zhuǎn)次數(shù)表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收人凈額／應(yīng)收賬款平均值，賒銷收入凈額=營業(yè)收入－現(xiàn)金收入－營業(yè)收入折扣與退回，應(yīng)收賬款平均值=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)／2。當(dāng)酒店銷售規(guī)模穩(wěn)定提高時，該比率越高，其資金回收越快，短期償債能力越強(qiáng)。由于酒店經(jīng)營中存在大量的賒銷客戶，如果不加強(qiáng)管理，會導(dǎo)致現(xiàn)金流入量降低。出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險。可是，過分嚴(yán)格的信用政策會提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，同時也會導(dǎo)致客戶的流失、銷售規(guī)模及市場占有率的下降，最終將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難、利潤下降和財(cái)務(wù)風(fēng)險爆發(fā)。因此，管理者應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和發(fā)展要求來確立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款實(shí)施有效的預(yù)警與控制。

(4)資產(chǎn)負(fù)債率。它等于負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額，反映企業(yè)的負(fù)債狀況。該比率越高。企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險越大。具體預(yù)警比率應(yīng)依據(jù)企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險意識、盈利狀況和管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險的承受能力來確定；如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超出了警戒線或持續(xù)居高不下，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警信號。

(5)本息償付倍率。它等于息稅前利潤／(利息支出+到期負(fù)0債本金，1-所得稅稅率)，表明企業(yè)一定時期的本息償付能力。該指數(shù)大于1，說明企業(yè)有充分的收益來償付本息；若小于1，說明企業(yè)到期盈利無法償還本息，有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險。

三、運(yùn)用酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)注意的問題

一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)用的有效性與酒店的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料、財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度等因素有關(guān)，因此，在使用時還應(yīng)注意以下幾方面的問題。

一是財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警需要引用、分析、計(jì)算大量的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料，財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性與規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。因此要求在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析時，必須保證所使用財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。

二是結(jié)合經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險定期預(yù)警制度。酒店經(jīng)營一般具有季節(jié)性的特點(diǎn)，在建立其財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮其經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營方式。建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險定期預(yù)警制度。及時向管理者發(fā)出預(yù)警信號。

三是確定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間。酒店的經(jīng)營與發(fā)展呈現(xiàn)出一定的周期性，不同時期的財(cái)務(wù)狀況將呈現(xiàn)不同的特征，譬如經(jīng)營淡季會出現(xiàn)利潤和經(jīng)營現(xiàn)金流量較低的狀況。因此在依據(jù)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間時，必須結(jié)合各酒店的經(jīng)營發(fā)展周期，計(jì)算確定符合其實(shí)際經(jīng)營狀況的、較合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間，以保證風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。

四是結(jié)合趨勢分析法。長期跟蹤比率的變化趨勢，及早發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警。酒店發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險是由經(jīng)營管理不善等因素的長期積累造成的。在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警計(jì)算時。可以結(jié)合趨勢分析法，將該期的計(jì)算結(jié)果與前期進(jìn)行比較，觀察其變化趨勢，及早向管理者發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警。

篇（3）

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警是以酒店財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。通過設(shè)置并觀察一些敏感性指標(biāo)的變化，對其可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)風(fēng)險實(shí)施有效監(jiān)控和預(yù)報。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警包括財(cái)務(wù)風(fēng)險和財(cái)務(wù)預(yù)警兩個方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險是指在財(cái)務(wù)活動中由于各種因素導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會和可能性；財(cái)務(wù)預(yù)警是度量某種財(cái)務(wù)指標(biāo)偏離預(yù)警線而發(fā)出的預(yù)報，它可以幫助企業(yè)避免或降低可能的經(jīng)濟(jì)損失。依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)建立一套科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是準(zhǔn)確預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

本文所闡述的酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是基于預(yù)測功能而建立的，它的建立可為酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供科學(xué)直觀的基本預(yù)警方法及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。有助于酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及時有效地發(fā)揮作用。顯著提高酒店財(cái)務(wù)管理水平。

一、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的特征及體系建立的原則

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系是依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)確立的一系列敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)數(shù)值的集合。具有較強(qiáng)的預(yù)測功能。財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)具備以下兩個基本特征：一是高度的敏感性，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險因素萌生，就能夠在財(cái)務(wù)指標(biāo)值上迅速得到反映；二是較強(qiáng)的預(yù)測性，它們是財(cái)務(wù)風(fēng)險萌生時的先兆指標(biāo)。而非已陷入嚴(yán)重危機(jī)狀態(tài)的結(jié)果指標(biāo)。能預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險可能或?qū)⒁l(fā)生。

確立酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系必須堅(jiān)持以下原則：一是科學(xué)性原則。所建立的指標(biāo)體系必須能夠準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營管理活動的內(nèi)在聯(lián)系?？陀^地反映財(cái)務(wù)及經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險。不科學(xué)的指標(biāo)體系會導(dǎo)致預(yù)測結(jié)果的錯誤及調(diào)整措施的不當(dāng)，甚至給未來經(jīng)營造成嚴(yán)重?fù)p失。二是系統(tǒng)性原則。從酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點(diǎn)人手。建立一套能夠全面檢測酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行及經(jīng)營活動狀況的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。三是實(shí)用性原則。指標(biāo)必須具有極強(qiáng)的可操作性，必須能在實(shí)踐中真正起到預(yù)警作用。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)必須易于理解、易于取值、易于計(jì)算、易于預(yù)警。四是重要性原則。注重成本效益，根據(jù)酒店經(jīng)營內(nèi)容、經(jīng)營特點(diǎn)，有側(cè)重地選擇、確定能夠揭示酒店財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律和如實(shí)反映重大潛在風(fēng)險的指標(biāo)。五是預(yù)測性原則。在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系過程中。要注意該指標(biāo)體系應(yīng)有依賴歷史財(cái)務(wù)信息分析預(yù)測未來的特性，能夠及時預(yù)測到引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的潛在因素的變化，及早提出預(yù)警。六是動態(tài)性原則。所建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系要具有可以不斷更新的特性。其設(shè)計(jì)不僅能滿足靜態(tài)截面的分析。而且能用于財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的實(shí)時監(jiān)控。

二、酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的構(gòu)建

酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系主要由一系列基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)及一定時期的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警數(shù)值組成。這些指標(biāo)及相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)值能從整體上說明酒店企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，其主體指標(biāo)應(yīng)包括現(xiàn)金狀況、盈利狀況、負(fù)債狀況等的預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值(見圖1)。

1.現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)

酒店經(jīng)營與其他行業(yè)在財(cái)務(wù)流程上有很大差異。正常經(jīng)營酒店的財(cái)務(wù)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金管理在酒店財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。針對這一特點(diǎn)。其現(xiàn)金狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)、營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率、營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率和自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。

(1)基本現(xiàn)金置存標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)一定時期基本現(xiàn)金置存的最低標(biāo)準(zhǔn)值。酒店應(yīng)依據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)活動要求進(jìn)行確定。在酒店經(jīng)營過程中。當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金存量低于這個最低標(biāo)準(zhǔn)值時可能引發(fā)現(xiàn)金風(fēng)險，應(yīng)發(fā)出預(yù)警。

(2)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于現(xiàn)金流入量除以現(xiàn)金流出量。表明酒店現(xiàn)金流入對現(xiàn)金流出的總體保障能力。該指數(shù)大于1時，表明企業(yè)對各種現(xiàn)金支付的需求有保障；小于1時，表示經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量不足以彌補(bǔ)其現(xiàn)金流出量，持續(xù)下去，將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(3)營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)現(xiàn)金流出量。營業(yè)現(xiàn)金流量是酒店整體現(xiàn)金流量的主要構(gòu)成部分。是良好現(xiàn)金支付能力存在的保障。營業(yè)現(xiàn)金流量指數(shù)是對整體現(xiàn)金流量狀況的進(jìn)一步分析。該指數(shù)大于1，表明企業(yè)現(xiàn)金支付保障基礎(chǔ)較好；反之，表明企業(yè)收益質(zhì)量低下，營業(yè)現(xiàn)金流入?yún)T乏，支付能力下降，長此以往，會發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

(4)營業(yè)現(xiàn)金流量納稅保障率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量+所得稅+營業(yè)稅)，(營業(yè)稅+所得稅)。納稅現(xiàn)金流出量具有剛性特征，因企業(yè)一旦取得應(yīng)稅收入或利潤，無論其質(zhì)量如何或有無足夠的現(xiàn)金流入量保障。都必須及時履行依法納稅的責(zé)任，否則將受到處罰。因此，該比率應(yīng)大于1。如果小于1，企業(yè)將不得不通過借款或壓縮未來營業(yè)活動必要現(xiàn)金支出的方式來上繳稅款，這勢必對未來的經(jīng)營活動以及現(xiàn)金流入能力造成危害，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的機(jī)率。

(5)營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率。它等于(營業(yè)現(xiàn)金凈流量一應(yīng)納稅款)／到期債務(wù)本息。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)額是指企業(yè)所取得的營業(yè)現(xiàn)金流入量彌補(bǔ)了營業(yè)現(xiàn)金流出量、支付了應(yīng)納稅款后，可用于償付到期債務(wù)的額度。營業(yè)現(xiàn)金凈流量償債貢獻(xiàn)率大于1，說明企業(yè)完全可以依靠營業(yè)活動現(xiàn)金流入量償付到期債務(wù)；若小于1。則說明企業(yè)不得不通過舉借新的債務(wù)或其他現(xiàn)金融通途徑來償付到期債務(wù)。

(6)自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率。它等于自由營業(yè)現(xiàn)金流量除以營業(yè)現(xiàn)金凈流量。自由營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后營業(yè)現(xiàn)金凈流量一維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力必須追加資本性支出一到期債務(wù)及利息。自由營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)未來發(fā)展的基本能力與穩(wěn)健性的保障，企業(yè)對其有充分的自主支配權(quán)。并且該部分現(xiàn)金無論怎樣處置以及實(shí)際效果如何，都不會對企業(yè)未來發(fā)展的基礎(chǔ)構(gòu)成危害。因此。自由營業(yè)現(xiàn)金流量比率越高、金額越大，表明企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險越小、現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。同時企業(yè)價值與股東財(cái)富也就越大。

2.盈利狀況預(yù)警指標(biāo)

盈利狀況指標(biāo)可以間接地揭示財(cái)務(wù)風(fēng)險的大小。盈利能力越強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險越小；反之，財(cái)務(wù)風(fēng)險越大。依據(jù)酒店經(jīng)營特點(diǎn)和盈利方式，盈利狀況預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括營業(yè)收入凈利潤率與毛利率、資產(chǎn)凈利潤率、成本費(fèi)用利潤率、營業(yè)收入現(xiàn)金率和資產(chǎn)現(xiàn)金率。

(1)營業(yè)收入凈利率與毛利率。營業(yè)收入凈利率=凈利潤／營業(yè)收入，表明市場競爭力與盈利能力的高低。正常情況下，該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，說明酒店的市場競爭力與盈利能力在下降，如不能得到及時改善，可能導(dǎo)致現(xiàn)金短缺、財(cái)務(wù)狀況惡化、所投資產(chǎn)及設(shè)備價值逐步喪失，從而預(yù)示財(cái)務(wù)風(fēng)險即將爆發(fā)。毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本，毛利率=毛利／營業(yè)收入。當(dāng)企業(yè)凈利率為正數(shù)時，表明毛利有可能為負(fù)數(shù)或在較低水平，所以凈利率有可能掩蓋主營業(yè)務(wù)的真實(shí)市場競爭力，而毛利率能對此進(jìn)行較準(zhǔn)確的反映，因此毛利率較低或持續(xù)下降。更應(yīng)引起管理者的警惕。由于各酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方式、所在地區(qū)均存在較大的差異性，因此，應(yīng)依據(jù)自己的實(shí)際情況來確定凈利率與毛利率的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值，一旦發(fā)現(xiàn)凈利率與毛利率有異常變動，應(yīng)立即實(shí)施風(fēng)險預(yù)警。

(2)成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤率=營業(yè)利潤／成本費(fèi)用總額。該指標(biāo)越高，酒店成本費(fèi)用盈利能力越強(qiáng)。即該酒店能以較小的投入取得較大的利潤：如果該指標(biāo)較低或持續(xù)下降，尤其是低于同行業(yè)平均水平或企業(yè)設(shè)置的警戒值，說明主營業(yè)務(wù)市場競爭力與盈利能力在下降，成本費(fèi)用有可能嚴(yán)重超支，如不及時預(yù)警糾正，極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。此指標(biāo)還可以按不同經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置、測算。以便更準(zhǔn)確地發(fā)出預(yù)警信號。

(3)營業(yè)現(xiàn)金流入比率。它等于營業(yè)現(xiàn)金流入量除以營業(yè)收入凈額。營業(yè)現(xiàn)金流入量是酒店生存的命脈。該比率越高，其現(xiàn)收能力越強(qiáng)、財(cái)務(wù)狀況越安全。如果該比率較低或持續(xù)下降，說明酒店?duì)I業(yè)收入的質(zhì)量不高，現(xiàn)金收款狀況較差，應(yīng)收賬款過高：如不及時預(yù)警控制，隨著現(xiàn)金流入量的減少，將發(fā)生現(xiàn)金支付困難，爆發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。此指標(biāo)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值。應(yīng)依據(jù)酒店實(shí)際經(jīng)營需要結(jié)合現(xiàn)金預(yù)警指標(biāo)加以確定。

(4)資產(chǎn)凈利率(總資產(chǎn)報酬率)。它等于凈利潤／[(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)／2]，反映每元資產(chǎn)賺取凈利潤的能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)資產(chǎn)的利用效率越高，總資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險較??；如果該指標(biāo)較低或在下降，說明企業(yè)市場競爭力、盈利能力、資產(chǎn)價值均在下降，管理者應(yīng)及時予以調(diào)整，否則將引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險。

(5)凈資產(chǎn)收益率(權(quán)益報酬率)。它等于凈利潤／[(期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì))／2]，全面反映了酒店資產(chǎn)的盈利能力。一般來講，該指標(biāo)越高，企業(yè)權(quán)益資本盈利能力越強(qiáng)，在財(cái)務(wù)狀況良好的情況下，短期內(nèi)不會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險。但如果該指標(biāo)過高于同行業(yè)水平，說明該酒店可能是一個高負(fù)債、高利息費(fèi)用的企業(yè)，一旦財(cái)務(wù)狀況惡化，由高債務(wù)帶來的高風(fēng)險將一觸即發(fā)。凈資產(chǎn)收益率是監(jiān)測企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的一個極其重要的指標(biāo)。其預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況確定。

3.償債狀況預(yù)警指標(biāo)

償債狀況預(yù)警指標(biāo)包括短期償債和長期償債指標(biāo)。短期償債指標(biāo)主要包括流動比率、速動比率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，該類指標(biāo)體現(xiàn)企業(yè)流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。可以預(yù)警企業(yè)短期償債能力的惡化。長期償債指標(biāo)主要包括資產(chǎn)負(fù)債率和本息償付倍率，該類指標(biāo)表明企業(yè)償還其債務(wù)本金與支付利息的能力，可以預(yù)測企業(yè)長期償債能力的變化。

(1)流動比率。它等于流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債(取期末值或平均值)，反映企業(yè)的短期償債能力。該比率越高，企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，一般認(rèn)為2比較安全，即每1元流動負(fù)債至少應(yīng)該備有2元的流動資產(chǎn)。由于酒店行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨較少。其最大的存貨實(shí)際為客房，因此其流動比率保持在1.2～1.5范圍內(nèi)較為合適。具體預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值在不同規(guī)模的酒店間會存在一定的差異，酒店應(yīng)依據(jù)自身情況來確定。如果企業(yè)實(shí)際流動比率低于警戒線或存在持續(xù)下降趨勢，則應(yīng)及時預(yù)警。

(2)速動比率。它等于速動資產(chǎn)除以流動負(fù)債(取期末值或平均值)。由于酒店行業(yè)存貨較少，速動資產(chǎn)應(yīng)等于現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款之和。由此可見，速動比率的敏感度明顯高于流動比率，該指標(biāo)能進(jìn)一步說明企業(yè)短期償債能力。該比率的最佳值一般為1，但由于酒店經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營項(xiàng)目等存在較大差異，所以預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值應(yīng)由企業(yè)視自己的實(shí)際情況確定。

(3)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它可以用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)天數(shù)表示，為了取值方便，我們用周轉(zhuǎn)次數(shù)表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收人凈額／應(yīng)收賬款平均值，賒銷收入凈額=營業(yè)收入－現(xiàn)金收入－營業(yè)收入折扣與退回，應(yīng)收賬款平均值=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)／2。當(dāng)酒店銷售規(guī)模穩(wěn)定提高時，該比率越高，其資金回收越快，短期償債能力越強(qiáng)。由于酒店經(jīng)營中存在大量的賒銷客戶，如果不加強(qiáng)管理，會導(dǎo)致現(xiàn)金流入量降低。出現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險。可是，過分嚴(yán)格的信用政策會提升應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，同時也會導(dǎo)致客戶的流失、銷售規(guī)模及市場占有率的下降，最終將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營困難、利潤下降和財(cái)務(wù)風(fēng)險爆發(fā)。因此，管理者應(yīng)依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和發(fā)展要求來確立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款實(shí)施有效的預(yù)警與控制。

(4)資產(chǎn)負(fù)債率。它等于負(fù)債總額除以資產(chǎn)總額，反映企業(yè)的負(fù)債狀況。該比率越高。企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險越大。具體預(yù)警比率應(yīng)依據(jù)企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險意識、盈利狀況和管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險的承受能力來確定；如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率超出了警戒線或持續(xù)居高不下，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警信號。

(5)本息償付倍率。它等于息稅前利潤／(利息支出+到期負(fù)0債本金，1-所得稅稅率)，表明企業(yè)一定時期的本息償付能力。該指數(shù)大于1，說明企業(yè)有充分的收益來償付本息；若小于1，說明企業(yè)到期盈利無法償還本息，有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險。

三、運(yùn)用酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)注意的問題

一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)用的有效性與酒店的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料、財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度等因素有關(guān)，因此，在使用時還應(yīng)注意以下幾方面的問題。

一是財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。酒店財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警需要引用、分析、計(jì)算大量的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料，財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性與規(guī)范性將直接影響到財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。因此要求在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析時，必須保證所使用財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)與規(guī)范。

二是結(jié)合經(jīng)營管理特點(diǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險定期預(yù)警制度。酒店經(jīng)營一般具有季節(jié)性的特點(diǎn)，在建立其財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)時，應(yīng)充分考慮其經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模與經(jīng)營方式。建立較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險定期預(yù)警制度。及時向管理者發(fā)出預(yù)警信號。

三是確定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間。酒店的經(jīng)營與發(fā)展呈現(xiàn)出一定的周期性，不同時期的財(cái)務(wù)狀況將呈現(xiàn)不同的特征，譬如經(jīng)營淡季會出現(xiàn)利潤和經(jīng)營現(xiàn)金流量較低的狀況。因此在依據(jù)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)確定財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間時，必須結(jié)合各酒店的經(jīng)營發(fā)展周期，計(jì)算確定符合其實(shí)際經(jīng)營狀況的、較合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值和波動區(qū)間，以保證風(fēng)險預(yù)警的準(zhǔn)確性。

四是結(jié)合趨勢分析法。長期跟蹤比率的變化趨勢，及早發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警。酒店發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險是由經(jīng)營管理不善等因素的長期積累造成的。在使用財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警計(jì)算時?？梢越Y(jié)合趨勢分析法，將該期的計(jì)算結(jié)果與前期進(jìn)行比較，觀察其變化趨勢，及早向管理者發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警。

篇（4）

伴隨歐洲電子電氣設(shè)備指導(dǎo)法令(WEEEDirective)宣布到2006年部分含鉛電子設(shè)備的生產(chǎn)和進(jìn)口在歐盟將屬非法，以及國外同業(yè)競爭者在全球不斷推廣無鉛電子裝配，相伴而生的對各種合金混合物的完好性和可靠性等問題的考慮越來越受到重視。簡言之，到底選用哪種合金，這一問題變得越來越緊要。本文將對Sn/Ag、Sn/Ag/Cu和Sn/Cu等三種合金做深入考察，并對其可靠性試驗(yàn)結(jié)果與工藝上的考慮進(jìn)行比較。

Sn/Ag合金

Sn/Ag3.5-4.0合金在混合電路與電子組裝工業(yè)的使用時間較長。正因如此，部分業(yè)者對使用Sn/Ag作為一種無鉛替代合金感覺得心應(yīng)手。但不巧的是這種合金存在幾方面的問題。首先這種合金的熔融溫度(221度)和峰值回流溫度(2400-260度)對于許多表面安裝部件和過程來說顯得偏高。此外，這種合金還含有3.5-4%的銀，對某些應(yīng)用構(gòu)成成本制約。而最主要的問題是這種合金會產(chǎn)生銀相變問題從而造成可靠性試驗(yàn)失效。

我們注意到，在進(jìn)行疲勞試驗(yàn)(結(jié)果如表1)時，Sn96/Ag4在其中一種循環(huán)設(shè)置上產(chǎn)生了失效。對此問題作進(jìn)一步研究得出的結(jié)論是：失效起因于相變。相變的產(chǎn)生是因合金的不同區(qū)有著不同的冷卻速率而致。

為對此問題進(jìn)行深入研究，用一根Sn96/Ag4焊條，從底部對其進(jìn)行回流加熱及強(qiáng)制冷卻，以便對其暴露在不同冷卻速率下的合金的微結(jié)構(gòu)進(jìn)行觀察。Sn96/Ag4合金按冷卻速率的不同產(chǎn)生三種不同的相。由此考慮同樣的脆性結(jié)構(gòu)會存在于焊接互連中，從而造成焊區(qū)失效。正是由于這種原因，大多數(shù)OEM及工業(yè)財(cái)團(tuán)反對把Sn/Ag作為主流無鉛合金來用。銀相變問題的存在也對高銀Sn/Ag/Cu合金提出了質(zhì)問。

Sn/Ag/Cu合金

盡管涉及專利保護(hù)方面的問題，世界大部分地區(qū)還是傾向選用Sn/Ag/Cu合金。但到底選擇什么樣的合金配方？本文將重點(diǎn)討論兩種Sn/Ag/Cu合金：受各種工業(yè)財(cái)團(tuán)推崇的Sn/Ag/Cu0.5合金和相應(yīng)的用作低銀含量合金的Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5。

兩種Sn/Ag/Cu合金的比較

在討論兩種合金體系的可靠性試驗(yàn)結(jié)果之前，先憑經(jīng)驗(yàn)對兩種合金作一比較是有益的。大體上看兩種合金很相似：兩者都具有極好的抗疲勞特性、良好的整體焊點(diǎn)連接強(qiáng)度以及充足的基礎(chǔ)材料供應(yīng)。但兩者之間確也存在一些細(xì)微的差異值得討論。

熔點(diǎn)

兩合金的熔點(diǎn)極為相似：Sn/Ag4/Cu0.5熔點(diǎn)為218度，Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5熔點(diǎn)為217度。業(yè)界對這種差異是否構(gòu)成對實(shí)際應(yīng)用的影響存在爭議。但如能對回流過程嚴(yán)格控制，熔點(diǎn)溫度變低會因減少元件耐受高溫的時間而帶來益處。

潤濕

兩種合金比較，自然地會對選擇高銀含量合金的做法抱有疑問，因?yàn)殂y含量變高會增加產(chǎn)品成本。有臆測認(rèn)為高銀合金有助于改進(jìn)潤濕。但潤濕試驗(yàn)結(jié)果顯示，低銀含量合金實(shí)際上比高銀合金潤濕更強(qiáng)健和更迅速。

專利態(tài)勢

工業(yè)界渴望找到一種廣泛可獲的合金。因此，專利合金是不大受歡迎的。盡管Sn/Ag4/Cu0.5合金沒有申請專利，而Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5已申請了專利，但選擇時需要全面了解兩種合金的專利約束作用和實(shí)際供應(yīng)源情況才好確定。

上面已談到，Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5合金已獲專利。但它已授權(quán)給焊料制造商使用，對授權(quán)使用者無數(shù)量限制和無轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。目前，這一合金可通過北美、日本和歐洲的數(shù)家焊料廠商在全球范圍內(nèi)獲取。盡管Sn/Ag4/Cu0.5合金沒有申請專利，但用這種合金制成的焊點(diǎn)連接是有專利的，而在美國具有這種產(chǎn)品銷售授權(quán)的電子級焊料廠商的數(shù)量極為有限。

盡管用Sn/Ag4/Cu0.5制作的焊點(diǎn)有可能侵犯現(xiàn)有的專利權(quán)，但業(yè)界還是建議使用這種合金。人們曾假想地認(rèn)為，通過給這種系統(tǒng)施加預(yù)先工藝可以避開專利糾紛。但這種想法是錯誤的，因?yàn)榇蠖鄶?shù)的專利說明都會涉及合金成份和應(yīng)用范圍(焊點(diǎn))兩部分內(nèi)容。換句話說，如果預(yù)先工藝能夠得到證實(shí)，突破專利的合金成份限制是可能的。但如果專利說明做得很完善，那么還需向聲明了電子裝配焊接特定用法的應(yīng)用部分進(jìn)行挑戰(zhàn)?？偟膩碚f，這意味著即使制造商正在使用一種專利規(guī)定范圍(如Sn/Ag4/Cu0.5)以外的合金，但如果在制造過程中，此合金"偶獲"基礎(chǔ)金屬成分(一般為銅)并因而形成一種含有專利規(guī)定范圍內(nèi)的成份構(gòu)成的金屬間化合物的話，那么該制造商就會因侵犯了專利權(quán)而受到法律的裁決。

金屬成本

專利載明的銀含量范圍為3.5%-7.7%。如此高的銀含量使得焊料的大量使用變得成本高昂；裝填波峰焊鍋時，每1%的銀大約使成本增加0.66美元/磅(見表2)。為控制成本，有人建議在波峰焊應(yīng)用中使用不含銀的無鉛合金，在表面安裝應(yīng)用中使用含銀合金。但正如下面所要討論的，使用這種方法會因Sn/Cu和雙合金工藝存在不足而造成失效。

Sn/Cu的工藝缺陷

遏制成本的想法雖說合情合理，但引用Sn/Cu需要考慮幾方面的因素。第一，此合金的熔融溫度為227度，使其在許多溫度敏感應(yīng)用上受限。此外，它比其它無鉛焊料的濕潤性差，在許多應(yīng)用中需引入氮和強(qiáng)活性助焊劑并可造成與潤濕相關(guān)的缺陷，這點(diǎn)已得到廣泛證明。還有，一般來講Sn/Cu表面張力作用較低，在實(shí)施PTH技術(shù)時容易進(jìn)入套孔(barrel)中，且缺乏表面安裝裝配過程所要求的耐疲勞強(qiáng)度。最后一點(diǎn)，該合金的耐疲勞特性差，可導(dǎo)致焊區(qū)失效，從而抵銷了節(jié)省成本的初衷。

雙合金裝配

還應(yīng)注意的是，除Sn/Cu引起相關(guān)問題外，使用雙焊料合金(SMT過程使用Sn/Ag/Cu，波峰焊使用Sn/Cu)也存在問題。Sn/Ag/Cu、Sn/Cu混用不宜提倡，因?yàn)檫@會造成合金焊點(diǎn)連接的不均勻性。如果這一情形出現(xiàn)，那么制成的焊點(diǎn)會因不能消除應(yīng)力和應(yīng)變而易產(chǎn)生疲勞失效。由于存在這些潛在的混用問題，因此在進(jìn)行修復(fù)或修補(bǔ)時就需要開列兩種合金的存貨清單，并給出具體的指令進(jìn)行監(jiān)控，以使兩合金不發(fā)生混用。然而，經(jīng)驗(yàn)顯示，不論對這種情形監(jiān)控得多好，操作員都會趨向使用易用性最好也即流動性最好且熔融溫度較低的焊料。因此，盡管焊點(diǎn)最初由Sn/Cu來裝配，但大量修補(bǔ)工作可能會用Sn/Ag/Cu合金來完成。如果兩種產(chǎn)品都在生產(chǎn)現(xiàn)場使用，那么RA會常用到，不只是好用的問題。雙合金裝配工藝的要害問題是會導(dǎo)致潛在的可靠性失效且很難對此進(jìn)行有效地監(jiān)控。

焊點(diǎn)連接的可靠性試驗(yàn)

為分析Sn/Ag/Cu和Sn/Cu的可靠性，對它們進(jìn)行各種熱和機(jī)械疲勞試驗(yàn)。試驗(yàn)描述和試驗(yàn)結(jié)果如下：

熱循環(huán)試驗(yàn)結(jié)果

測試板用Sn/Cu0.7、Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5，以及1206薄膜電阻器制作。之后在-40度到125度的溫度范圍內(nèi)，以300、400、500次的15分循環(huán)量對該板施以熱沖擊。然后將焊點(diǎn)分切，檢查是否存在裂痕。

試驗(yàn)后檢查的結(jié)果顯示，Sn/Cu合金由于濕潤性不好導(dǎo)致某些斷裂焊點(diǎn)的產(chǎn)生。此外，成形很好的Sn/Cu焊點(diǎn)在施以第三種500次重復(fù)循環(huán)設(shè)置的試驗(yàn)時，也顯示有斷裂。

有意思的是Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5合金在經(jīng)歷高達(dá)500次重復(fù)的試驗(yàn)后沒有任何斷裂跡象。這顯示出Sn/Ag/Cu合金具有Sn/Cu無法比擬的極為優(yōu)異的耐熱疲勞性。但需要注意的是，Sn/Ag4/Cu0.5合金在經(jīng)過熱循環(huán)處理后焊點(diǎn)的晶粒(grain)結(jié)構(gòu)的確產(chǎn)生了一些變化。

機(jī)械強(qiáng)度-撓性測試

測試板用Sn/Cu0.7、Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5，以及1206薄膜電阻器制作，對它進(jìn)行撓性測試。用Sn/Cu0.7制作的焊點(diǎn)在撓性測試中產(chǎn)生斷裂，這顯示焊點(diǎn)不能承受大范圍的機(jī)械應(yīng)力處理。相反由Sn/Ag4/Cu0.5和Sn/Ag2.5/Cu0.7/Sb0.5制作的焊點(diǎn)卻滿足所有的撓性測試要求。

混合解決方案？

篇（5）

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

2002年12月29日，中國華能集團(tuán)公司、中國大唐集團(tuán)公司、中國華電集團(tuán)公司、中國國電集團(tuán)公司、中國電力投資集團(tuán)公司五家發(fā)電集團(tuán)公司宣告成立，總裝機(jī)容量占全國的51％左右。這標(biāo)志著我國廠網(wǎng)分開邁出了實(shí)質(zhì)性步伐，運(yùn)行近50年的電力壟斷體制被打破，發(fā)電企業(yè)市場競爭格局逐步形成，在改革中應(yīng)運(yùn)而生的國有大型獨(dú)立發(fā)電集團(tuán)成為發(fā)電市場的競爭主體。

從長期生存和發(fā)展的角度出發(fā)，積極研究探索發(fā)電企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，研究分析集團(tuán)公司未來發(fā)展所面臨的外部環(huán)境、現(xiàn)有實(shí)力和潛在能力，使其在充分利用機(jī)遇、發(fā)揮自身優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，建成要素組合合理、資源配置優(yōu)化、經(jīng)營狀況良好、綜合實(shí)力較強(qiáng)、管理機(jī)制先進(jìn)、國際知名國內(nèi)領(lǐng)先的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理活動的重要方面，只有把財(cái)務(wù)戰(zhàn)略貫徹到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動中去，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的作用才能真正得到發(fā)揮。

一、做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施基礎(chǔ)工作

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程和標(biāo)準(zhǔn)

為做好財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施，發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)在強(qiáng)化以財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為核心的財(cái)務(wù)管理理念的前提下，根據(jù)集團(tuán)公司集約化財(cái)務(wù)管理模式，堅(jiān)持把集團(tuán)公司總部作為整個集團(tuán)的利潤中心、資本運(yùn)作中心、財(cái)務(wù)信息中心、資金管理中心、風(fēng)險控制中心，科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，使流程有效服務(wù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

在這個過程中應(yīng)注意把握幾個原則性問題：設(shè)計(jì)流程應(yīng)該始終圍繞整體結(jié)果或目標(biāo)，而不是一個人或單個部門的工作任務(wù)；決策制定者應(yīng)參與決策和執(zhí)行過程，并加強(qiáng)自我控制力；對于由各部門、各單位具體執(zhí)行，而結(jié)果最終又要整合起來的不同活動，在執(zhí)行過程中要相互溝通。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章、制度

在遵循國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，充分結(jié)合集團(tuán)管理的要求和實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)管理體制、資金管理、成本費(fèi)用管理、利潤和利潤分配管理、固定資產(chǎn)管理、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)成果的預(yù)測和考評、經(jīng)營責(zé)任制的考核等諸多方面，制定新的財(cái)務(wù)管理制度和運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)，不斷調(diào)整和完善暫行辦法，以形成較系統(tǒng)的制度控制體系，引導(dǎo)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動規(guī)范化，使財(cái)務(wù)制度能夠適合發(fā)電集團(tuán)公司發(fā)展的需要。

（三）大力推行全面預(yù)算管理

一是要提升發(fā)電企業(yè)集團(tuán)上下對預(yù)算的理性認(rèn)識，建立利益共同、相互信任的全面預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算既能體現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)又成為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。預(yù)算管理的各層次應(yīng)統(tǒng)一對集團(tuán)公司合理控制成本、適度利潤增長等總體戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)識，努力落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，形成經(jīng)營者與管理層、管理層與各預(yù)算執(zhí)行單位相互信任、目標(biāo)一致、共同努力的預(yù)算管理體制。二是要充分發(fā)揮預(yù)算管理的預(yù)警機(jī)制，利用財(cái)務(wù)會計(jì)信息和管理會計(jì)分析方法，根據(jù)經(jīng)營管理實(shí)際，逐步建立一套層次分明、概念清晰、內(nèi)容全面、符合公司特點(diǎn)的預(yù)算報告體系，細(xì)化預(yù)算執(zhí)行情況分析，為各級管理層經(jīng)營決策提供支持，利用信息化手段，推動預(yù)算管理控制點(diǎn)的前移，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算的過程控制。三是要加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督控制和考核。為確保預(yù)算在資產(chǎn)經(jīng)營中的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)切實(shí)圍繞確定的預(yù)算目標(biāo)來運(yùn)行，建立預(yù)算監(jiān)督控制制度、預(yù)算分析報告制度，并以資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任考核為手段，強(qiáng)化預(yù)算的激勵約束作用，保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是要建立科學(xué)的預(yù)算模型。針對內(nèi)部各單位的特點(diǎn)，逐步建立起符合實(shí)際的預(yù)算模型，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的動態(tài)化、科學(xué)化。

（四）加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)信息化是企業(yè)信息化的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要以發(fā)電集團(tuán)公司信息化戰(zhàn)略為指導(dǎo)，依托集團(tuán)公司統(tǒng)一的信息資源，運(yùn)用現(xiàn)代管理理念和計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)，立足于完善集約化財(cái)務(wù)管理模式，以價值管理為核心，以優(yōu)化配置企業(yè)整體資源為目標(biāo)，建設(shè)集預(yù)算、價格、核算、分析、決策與控制等功能于一體的，跨地域、跨層次、跨部門，網(wǎng)絡(luò)化、信息化高度融合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)；構(gòu)筑戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理架構(gòu)下的決策支持系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)各個模塊的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，集團(tuán)公司與分子公司的信息同步和信息共享，實(shí)現(xiàn)信息在空間上的遠(yuǎn)程處理、時間上的在線管理、時點(diǎn)上的實(shí)時反映和過程上的動態(tài)控制。要通過信息化建設(shè)，優(yōu)化管理流程，提高管理水平，支持財(cái)務(wù)決策，推動財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)要遵循以下原則：堅(jiān)持在統(tǒng)一管理框架下實(shí)現(xiàn)信息共享；堅(jiān)持先進(jìn)性與安全性、經(jīng)濟(jì)性與實(shí)用性的有機(jī)結(jié)合；堅(jiān)持分步實(shí)施、穩(wěn)步推進(jìn)、持續(xù)優(yōu)化。

（五）加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險包括經(jīng)營風(fēng)險和金融風(fēng)險，這些風(fēng)險存在于企業(yè)價值運(yùn)動中，是企業(yè)最大的風(fēng)險，影響全局。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險主要包括籌資風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、信用風(fēng)險、電費(fèi)回收風(fēng)險、電價風(fēng)險、存貨風(fēng)險、資產(chǎn)營運(yùn)風(fēng)險等，直接表現(xiàn)有匯率風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資風(fēng)險、信息失真造成的決策誤判風(fēng)險等。加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)監(jiān)督，是控制和規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

為了滿足集團(tuán)發(fā)展的需要，必須有一批適應(yīng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化隊(duì)伍。合格的財(cái)務(wù)人員不但要懂財(cái)務(wù)，還要懂生產(chǎn)、懂法律、懂金融，必須具備愛崗敬業(yè)的精神、依法辦事的意識、刻苦學(xué)習(xí)的態(tài)度和較強(qiáng)的溝通、協(xié)調(diào)能力。在做好隊(duì)伍建設(shè)方面，集團(tuán)公司需要做好四項(xiàng)工作：一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，鼓勵其參加后續(xù)教育和各種培訓(xùn)，參加職稱考試，提高現(xiàn)有人員的綜合素質(zhì)；二是建設(shè)一支適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展的總會計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍；三是完善優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員的選拔任用機(jī)制，營造吸引人才的良好機(jī)制；四是建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員信息庫，摸清財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)、人員狀況，為選用人才提供第一手資料。

二、實(shí)施戰(zhàn)略成本管理，提高核心競爭力

（一）抓好存量資源管理，培育核心競爭力

加強(qiáng)電源開發(fā)前期工作，優(yōu)化項(xiàng)目開發(fā)順序。按照國家批復(fù)項(xiàng)目優(yōu)先、投資收益率高的項(xiàng)目優(yōu)先、電源空白地區(qū)優(yōu)先的原則，對前期項(xiàng)目及擬開工項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。對于國家已經(jīng)批復(fù)，各項(xiàng)建設(shè)條件已落實(shí)，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后有較大市場空間、較高投資預(yù)期收益的項(xiàng)目，加快建設(shè)，爭取提前投產(chǎn)；對于投資效益中等，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后市場空間一般的項(xiàng)目，堅(jiān)持“按基建程序建設(shè)”；對于項(xiàng)目預(yù)期投資效益較好，但各項(xiàng)建設(shè)條件有待于落實(shí)的，繼續(xù)落實(shí)各項(xiàng)條件。

加強(qiáng)工程建設(shè)管理，確保項(xiàng)目形成優(yōu)質(zhì)的生產(chǎn)能力。工程項(xiàng)目建設(shè)是電源發(fā)展的第一生產(chǎn)環(huán)節(jié)，是奠定公司資產(chǎn)市場競爭力的基礎(chǔ)階段。瞄準(zhǔn)國內(nèi)最高水平，提高包括造價、進(jìn)度、質(zhì)量、安全等各方面的管理水平，建設(shè)一流電源工程，實(shí)現(xiàn)發(fā)電裝機(jī)規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)張，確保新投產(chǎn)項(xiàng)目投資省、質(zhì)量好、見效快，投產(chǎn)后盡快形成穩(wěn)定生產(chǎn)能力，應(yīng)盡最大努力降低工程造價。

夯實(shí)電力安全生產(chǎn)基礎(chǔ)，確保電源持續(xù)快速發(fā)展。發(fā)電企業(yè)的安全生產(chǎn)是集團(tuán)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益的基礎(chǔ)，是確保電源持續(xù)快速發(fā)展的保障。堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主”的方針，落實(shí)各級安全生產(chǎn)責(zé)任制和事故責(zé)任追究制，完善安全生產(chǎn)監(jiān)督管理體制和發(fā)電企業(yè)安全生產(chǎn)評價制度，做到每一項(xiàng)工作都能夠?qū)崿F(xiàn)有布置、有檢查、有考核、有獎懲，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)的閉環(huán)管理。優(yōu)化運(yùn)行方式，在確保多發(fā)、多供的同時使供電煤耗等主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)向設(shè)計(jì)值靠攏，向同類型機(jī)組先進(jìn)水平看齊，努力在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增收節(jié)支，提高發(fā)電效益，以提高設(shè)備安全性、經(jīng)濟(jì)性、可靠性為目的，抓好設(shè)備管理。

（二）積極調(diào)整電源結(jié)構(gòu)，優(yōu)化整合存量資產(chǎn)

從發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)狀來看，在集團(tuán)系統(tǒng)層面考慮，進(jìn)行資源整合是提高核心競爭力的關(guān)鍵。將一廠多制的電廠進(jìn)行公司制改組，徹底改變歷史原因形成的管理混亂的局面。對發(fā)電集團(tuán)間交叉持股的電廠，進(jìn)行股權(quán)置換，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。利用目前電力暫時緊張的有利時機(jī)，提前整體轉(zhuǎn)讓或退出老小電廠。對于效益不佳的機(jī)組實(shí)施以大帶小重建或關(guān)停退出。對于沒有發(fā)電容量的空殼電廠，應(yīng)進(jìn)行人員分流安置，妥善退出。通過資產(chǎn)整合，打破原來資產(chǎn)的地域范圍和企業(yè)界線，對存量資產(chǎn)進(jìn)行企業(yè)間的轉(zhuǎn)移，優(yōu)化存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。將存量資產(chǎn)重組和企業(yè)集團(tuán)在該地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，合理配置該地區(qū)的發(fā)電資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

（三）進(jìn)行管理流程再造，增強(qiáng)核心競爭力

五大發(fā)電企業(yè)集團(tuán)組建時間短，目前在組織結(jié)構(gòu)和管理方面不同程度存在著總部管理幅度過大及部門之間、總公司和分公司之間的定位、職能界面、管理流程不順等問題，需進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，理順內(nèi)部關(guān)系，縮短管理鏈條，進(jìn)行管理再造。

管理體制精干化?，F(xiàn)有的管理體制特別是基層企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)龐大，人員多，效率低。應(yīng)精簡機(jī)構(gòu)，裁剪多余的，合并類似的。

組織機(jī)構(gòu)扁平化。發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的成員單位，目前大部分采用傳統(tǒng)的“金字塔”形組織結(jié)構(gòu)，管理層次多，管理幅度窄。應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈條和價值鏈出發(fā)，根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，推行具有競爭優(yōu)勢的專業(yè)化、集約化、市場化運(yùn)營管理方式，實(shí)行扁平化管理，縮減管理層次，增大管理幅度。

重新設(shè)計(jì)管理流程。根據(jù)管理需要，利用信息技術(shù)對管理流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，包括工程建設(shè)、運(yùn)行、檢修、燃料、物資等管理流程。

完善風(fēng)險防范和監(jiān)督控制體系。在財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等各方面構(gòu)筑監(jiān)控體系，并堅(jiān)持制度和監(jiān)督相結(jié)合，全面監(jiān)控、突出重點(diǎn)、標(biāo)本兼治、關(guān)口前移的原則，使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和重大經(jīng)濟(jì)行為置于可控、受控狀態(tài)。

（四）優(yōu)化燃料煤炭供應(yīng)，實(shí)施煤電一體化運(yùn)作

燃料供應(yīng)狀況對經(jīng)營影響非常大，燃煤的質(zhì)量好壞、價格高低和是否足額及時供應(yīng)，都將對發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生直接重大的影響。根據(jù)我國煤炭供應(yīng)形勢、電力行業(yè)發(fā)展態(tài)勢的分析，未來煤炭供應(yīng)緊張的狀況將持續(xù)較長時間。面對未來的激烈競爭，各集團(tuán)應(yīng)及早制訂煤炭供應(yīng)戰(zhàn)略方案，保證煤炭供應(yīng)的優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價、及時，以保證集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

全國煤炭消費(fèi)量的一半用于發(fā)電，70%以上的電能來自于燃煤火電，兩個行業(yè)的依存度非常高。因此在市場化不斷推進(jìn)的環(huán)境下，煤炭企業(yè)關(guān)注自身的長期市場，發(fā)電企業(yè)注重穩(wěn)定的燃料供應(yīng)，雙方存在著合作的基礎(chǔ)，長期合同是一種必然的選擇也是最重要的保證途徑。為獲取優(yōu)質(zhì)、優(yōu)價、穩(wěn)定的煤炭供應(yīng)，發(fā)電企業(yè)集團(tuán)應(yīng)與煤炭企業(yè)在利益共享的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系下簽訂中長期供需合同，建立健康穩(wěn)定的合作關(guān)系，從而穩(wěn)定煤價與煤量。

基于電力與煤炭之間的緊密關(guān)系及其對能源和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)作用，煤電一體化經(jīng)營已經(jīng)成為國家能源產(chǎn)業(yè)管理體制改革的必然趨勢。在這種趨勢下，為保證煤炭價格和供應(yīng)的穩(wěn)定性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)抓住國家實(shí)施西部大開發(fā)的戰(zhàn)略機(jī)遇，繼續(xù)堅(jiān)持向煤炭行業(yè)滲透，降低經(jīng)營風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。一是通過投資開發(fā)新礦，兼并、收購已有煤礦，發(fā)揮電辦煤的優(yōu)勢，把煤礦建設(shè)成為電力企業(yè)的聯(lián)辦礦，實(shí)現(xiàn)混合經(jīng)營或者跨行業(yè)經(jīng)營，從源頭上控制煤炭資源。二是通過煤電資本的相互持股、參股或者控股，利用不同資本融合兼并重組。三是在煤炭資源豐富的地區(qū)建立大型煤電基地，實(shí)施煤電一體化運(yùn)作，一方面延長煤炭企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，提高了產(chǎn)品的附加價值；另一方面保證電力企業(yè)煤炭價格和供應(yīng)的穩(wěn)定性，減少了供應(yīng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險。

三、全面強(qiáng)化資金管理，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的結(jié)合

要適應(yīng)金融全球化浪潮，將資金管理界面拓展到貨幣市場、資本市場、外匯市場。綜合考慮籌資風(fēng)險和成本，比較銀行貸款、增資擴(kuò)股、發(fā)行債券、融資租賃等方式，拓寬融資渠道，選擇最佳方案。

（一）發(fā)揮財(cái)務(wù)公司優(yōu)勢，積極有效運(yùn)作資金

財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員單位投資創(chuàng)辦的非銀行金融機(jī)構(gòu)，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部從事存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)公司可以利用其產(chǎn)業(yè)性特點(diǎn)，對集團(tuán)公司的資金實(shí)施集中管理，利用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位資金運(yùn)動的時間差、空間差和生產(chǎn)環(huán)節(jié)差，有效聚集資金，運(yùn)用信貸杠桿功能，靈活調(diào)度資金，建立內(nèi)部資金市場。財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)有著天然的資本紐帶，能夠?qū)崿F(xiàn)信貸結(jié)合與產(chǎn)權(quán)融合的雙重聯(lián)系，弱化企業(yè)集團(tuán)外在的信貸契約的不穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)貸款的統(tǒng)一管理，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。企業(yè)集團(tuán)間接擁有了財(cái)務(wù)公司的信用工具，利用財(cái)務(wù)公司的金融功能，通過國內(nèi)外金融市場管道，將集團(tuán)外部資金導(dǎo)入內(nèi)部生產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目上來，使資金流向物流轉(zhuǎn)化，緩解由于資金總量束縛和外在信用制度的牽制對集團(tuán)造成的壓力。

（二）利用資金規(guī)模效應(yīng)，建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的高速發(fā)展，企業(yè)的競爭也由國內(nèi)市場擴(kuò)大到全球范圍。為切實(shí)提高發(fā)電企業(yè)集團(tuán)的整體競爭能力，選擇實(shí)力雄厚、在國際上有較大影響并與集團(tuán)經(jīng)營關(guān)聯(lián)性大的金融機(jī)構(gòu)組建戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作伙伴，形成利益共同體，以達(dá)到優(yōu)勢互補(bǔ)、經(jīng)營“雙贏”的目的，并通過建立銀企戰(zhàn)略聯(lián)盟的形式，為企業(yè)集團(tuán)提供金融服務(wù)。

發(fā)電企業(yè)集團(tuán)資金需求量巨大，這既需要多家銀行的支持，同時也為金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作提供了廣闊市場。隨著核心業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，對銀行的融資方式和運(yùn)作機(jī)制提出更高層次的要求:貸款規(guī)模不斷擴(kuò)大，貸款種類涉及多，需要取得銀行綜合授信額度；在融資方式上要求較為靈活，以滿足下屬單位根據(jù)市場變化規(guī)律自主選擇貸款時機(jī)和期限的要求，應(yīng)獲得銀行對資金使用的管制；在融資形式上，不但要得到包括信貸在內(nèi)的間接融資，而且還要得到向社會的直接融資服務(wù)；在融資的幣種上，為減少資金成本，滿足國際化經(jīng)營要求，需要銀行提供多種幣種或不同外幣買賣服務(wù)方式；為打破原來銀企之間單純的資金供求的局限，需要取得銀行提供的結(jié)算、信息咨詢、電子商務(wù)、保函擔(dān)保、外匯買賣等業(yè)務(wù)的配套金融服務(wù)。這些方面的需求，需要與合作銀行進(jìn)行戰(zhàn)略合作協(xié)商，一攬子解決。

（三）借助資產(chǎn)密集優(yōu)勢，適時涉足保險市場，投資參股保險經(jīng)紀(jì)公司

應(yīng)對目前的保險管理模式進(jìn)行改革，實(shí)施保險專業(yè)化管理，通過保險經(jīng)紀(jì)公司把管理和保險有機(jī)地結(jié)合起來，適時提出控制、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的防損建議或管理方案，避免或減少保險事故的發(fā)生，從而使保險管理從事后理賠轉(zhuǎn)化為事前預(yù)防，從單純的保險事務(wù)處理轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的風(fēng)險防范，從靜態(tài)的財(cái)產(chǎn)保險管理方式轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的動態(tài)業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。

尋求適當(dāng)?shù)臅r機(jī)，投資參股保險公司，從整體上提升綜合風(fēng)險管理和控制能力，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

（四）關(guān)注投資銀行業(yè)務(wù)，積極參與資本市場

篇（6）

《電子商務(wù)》是工商管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)和市場營銷等專業(yè)的一門專業(yè)課程，也是一門綜合性、交叉性、邊緣性課程。課程目的是通過講解電子商務(wù)的基礎(chǔ)理論知識、相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)知識及電子商務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐操作，使學(xué)生在掌握電子商務(wù)整體理論框架的同時，結(jié)合電子商務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)例分析，具備一定的電子商務(wù)系統(tǒng)的實(shí)踐應(yīng)用操作能力。因此，為了培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、形成需求，提高本課程的教學(xué)質(zhì)量，我們在電子商務(wù)教學(xué)現(xiàn)狀分析基礎(chǔ)上對教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)手段等方面進(jìn)行了一些探索與實(shí)踐。

一、電子商務(wù)教學(xué)現(xiàn)狀分析。

目前《電子商務(wù)》的教學(xué)內(nèi)容是按照學(xué)院的大綱嚴(yán)格執(zhí)行，教學(xué)方式是以教師為中心的一種灌輸式的教學(xué)方法。學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中大多數(shù)時間只是被動的接受知識，缺乏學(xué)習(xí)的主動性、興趣和積極性。如果繼續(xù)用這種方法來教學(xué)，學(xué)生只會死記書本上的理論，而缺乏獨(dú)立思考、分析及解決問題的能力。在其它幾個方面也存在很多問題。

1.師資隊(duì)伍建設(shè)。電子商務(wù)專業(yè)課程是最近幾年才逐漸發(fā)展起來的，大多數(shù)的師資力量來自于管理、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、營銷或其他專業(yè)，所具備的專業(yè)知識難以滿足培養(yǎng)高素質(zhì)的電子商務(wù)人才的需要，并且缺乏電子商務(wù)相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

2.教學(xué)資源配置。目前電子商務(wù)仍處在高速發(fā)展階段，其專業(yè)理論體系不完整，商務(wù)實(shí)踐也在探索之中?，F(xiàn)階段各學(xué)校采用的電子商務(wù)教材有許多版本，而且大多知識點(diǎn)相對陳舊，根本無法滿足電子商務(wù)教學(xué)的需要。電子商務(wù)實(shí)踐環(huán)節(jié)不僅僅是對電子商務(wù)專業(yè)知識的鞏固，也是對電子商務(wù)知識的補(bǔ)充和調(diào)整。但可用于電子商務(wù)教學(xué)實(shí)踐的資源，僅僅是一些電子商務(wù)模擬平臺、模擬操作等驗(yàn)證性實(shí)驗(yàn)環(huán)境，只能使學(xué)生產(chǎn)生一些初步的認(rèn)識，離“培養(yǎng)出復(fù)合型人才”目標(biāo)還相差甚遠(yuǎn)。

3.教學(xué)方式、方法及手段落后。傳統(tǒng)的教學(xué)方式大多以課堂講授為主、多媒體教學(xué)和案例教學(xué)為輔，課后通過布置習(xí)題作業(yè)來加強(qiáng)學(xué)生對所學(xué)知識的鞏固，教學(xué)手段比較少，而且方式、方法比較傳統(tǒng)，不適應(yīng)現(xiàn)代學(xué)生學(xué)習(xí)的要求，尤其是電子商務(wù)發(fā)展變化較快、現(xiàn)代教育技術(shù)手段較多，對于教師的教學(xué)方式、方法及手段提出了更高的要求。

4.實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)較薄弱。實(shí)踐動手能力的培養(yǎng)及考核在任何形式的教育中都是比較困難的事情，但又是必需的重要環(huán)節(jié)。該課程涉及到大量的概念，既抽象又不好理解，學(xué)生普遍感到課程枯燥乏味，因此學(xué)習(xí)興趣不濃，教學(xué)過程中理論講授過多，實(shí)踐過少，缺乏理論與實(shí)踐相結(jié)合，學(xué)生只是聽到一些概念性的知識，雖然也使用過相應(yīng)的模擬軟件來熟悉電子商務(wù)的操作流程，但學(xué)生還不能完全獨(dú)立進(jìn)行操作，還沒有把所學(xué)的知識與社會實(shí)際結(jié)合起來，缺乏實(shí)際操作能力的鍛煉。

二、人才培養(yǎng)方案及課程體系改革探索。

根據(jù)社會需求和專業(yè)特點(diǎn)來建設(shè)電子商務(wù)專業(yè)，確定具有特色的人才培養(yǎng)方案。我院根據(jù)不同人才需要進(jìn)行層次界定，建立不同的培養(yǎng)目標(biāo)，并且相應(yīng)地設(shè)置培養(yǎng)方案和課程體系。電子商務(wù)人才重在與實(shí)踐的結(jié)合，對于學(xué)生應(yīng)加大實(shí)踐教學(xué)周數(shù)，強(qiáng)化實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)對學(xué)生的訓(xùn)練和培養(yǎng)，堅(jiān)持讓學(xué)生到社會實(shí)踐中去認(rèn)識、學(xué)習(xí)知識。電子商務(wù)人才的培養(yǎng)需要學(xué)生創(chuàng)新意識的提高，鼓勵學(xué)生創(chuàng)新等。

在電子商務(wù)快速發(fā)展和培養(yǎng)應(yīng)用型的高等技能型人才目標(biāo)的前提下，近年來，我們始終圍繞“以就業(yè)為導(dǎo)向”的培養(yǎng)目標(biāo)，根據(jù)市場對電子商務(wù)人才的需求，對教學(xué)大綱進(jìn)行調(diào)整，都以突出專業(yè)技能的培養(yǎng)為重點(diǎn)。2005年，我們修改教學(xué)大綱時，增加了18課時的實(shí)踐課時。這樣學(xué)生有了自己動手的機(jī)會，增強(qiáng)了一定的學(xué)習(xí)興趣，但是還是有部分內(nèi)容沒有實(shí)踐機(jī)會，影響了教學(xué)效果。并且不斷豐富實(shí)踐課內(nèi)容，將理論內(nèi)容和實(shí)踐內(nèi)容緊密結(jié)合，這樣不僅增加了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，也提高了教學(xué)效果。針對實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，我們還編寫了《電子商務(wù)》實(shí)踐指導(dǎo)手冊。學(xué)生可以很明確地知道每次實(shí)踐的目的和任務(wù)，能將理論知識良好地應(yīng)用到實(shí)踐中。

電子商務(wù)概論涉及的知識面非常廣，需要講授的理論和模式比較多，包括電子商務(wù)基礎(chǔ)（理論基礎(chǔ)、社會基礎(chǔ)、技術(shù)基礎(chǔ)、人文基礎(chǔ)及應(yīng)用環(huán)境等）、Internet電子商務(wù)、EDI電子商務(wù)、企業(yè)電子商務(wù)、電子商務(wù)三流、網(wǎng)絡(luò)營銷、網(wǎng)站建設(shè)、電子商務(wù)安全、電子商務(wù)存在的問題與發(fā)展趨勢等等。要在有限的學(xué)時內(nèi)完成如此繁雜的教學(xué)內(nèi)容，面面俱到是不現(xiàn)實(shí)的。根據(jù)不同專業(yè)不同層次的教學(xué)目標(biāo)，需要掌握的電子商務(wù)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該有所不同。因此，在教學(xué)內(nèi)容柔性化的指導(dǎo)思想下，擔(dān)任電子商務(wù)概論課程的教師在教學(xué)組織和內(nèi)容方面有很大的選擇空間。

要根據(jù)各專業(yè)學(xué)生的不同特點(diǎn)編寫不同的教學(xué)大綱，從而選定合適的教材。在選擇教材的時候要強(qiáng)調(diào)針對性，各教材介紹的內(nèi)容與側(cè)重點(diǎn)不同，只有將教材的特點(diǎn)與學(xué)生的特點(diǎn)結(jié)合起來才能取得最好的效果。對于電子商務(wù)專業(yè)的學(xué)生，應(yīng)參考國家勞動和社會保障部制定的電子商務(wù)師國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中提出的對電子商務(wù)師的職業(yè)技能要求。該標(biāo)準(zhǔn)既體現(xiàn)了以職業(yè)技能為核心的特點(diǎn)，又充分體現(xiàn)了實(shí)用性和行業(yè)發(fā)展的新動態(tài)。

圍繞該標(biāo)準(zhǔn)的要求組織電子商務(wù)概論課程的教學(xué)，不僅具有一定的權(quán)威性，而且可以將課程教學(xué)與電子商務(wù)師職業(yè)資格考證有機(jī)結(jié)合。

由于電子商務(wù)還在不斷發(fā)展之中，任課教師應(yīng)在教材之外適當(dāng)補(bǔ)充介紹新的學(xué)科成果，不斷補(bǔ)充、完善授課內(nèi)容。

這樣不僅可以充實(shí)學(xué)生的新知識，還能養(yǎng)成學(xué)生注意學(xué)科發(fā)展的良好習(xí)慣。作為電子商務(wù)專業(yè)的第一門核心課程，電子商務(wù)概論幾乎囊括了所有專業(yè)課程的內(nèi)容。在實(shí)際教學(xué)中，教師在授課時不宜講解得過于深入，做到只為后繼專業(yè)課程的學(xué)習(xí)打下一定的基礎(chǔ)和給出必要的線索，以便與后續(xù)專業(yè)核心課程良好地銜接。同時，也要保持一定的獨(dú)立性，避免成為專業(yè)課程的簡單濃縮。

三、教學(xué)方法改革。

電子商務(wù)概論課程的教學(xué)方法可以是靈活多樣的，通過《電子商務(wù)概論》這門課程的教學(xué)實(shí)踐，筆者認(rèn)為實(shí)踐教學(xué)法、學(xué)生參與教學(xué)法、專題討論法、案例教學(xué)法能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和熱情，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、自覺性和針對性，可以獲得比較顯著的教學(xué)效果。

1.實(shí)踐教學(xué)法?！峨娮由虅?wù)》理論知識復(fù)雜，如電子商務(wù)的分類、電子商務(wù)的業(yè)務(wù)流程、網(wǎng)上支付的流程、網(wǎng)絡(luò)營銷的方法等，這些內(nèi)容如果從理論角度來講解，學(xué)生只能死記硬背，不易消化。因此，我們在每一次理論課后都輔助一次上機(jī)實(shí)踐，這樣幫助學(xué)生更好地理解相關(guān)理論。實(shí)踐教學(xué)法分為真實(shí)的實(shí)踐和模擬的實(shí)踐。真實(shí)的實(shí)踐就是去訪問一些知名的電子商務(wù)網(wǎng)站，通過信息的瀏覽，獲得最新的資訊。通過真實(shí)的實(shí)踐，同學(xué)們以消費(fèi)者的身份對網(wǎng)上購物的流程進(jìn)行了解。例如在“電子支付及網(wǎng)上銀行”的實(shí)踐教學(xué)中，筆者綜合運(yùn)用了體驗(yàn)式教學(xué)、現(xiàn)場教學(xué)和案例討論等多種方法。教師可以先安排學(xué)生到銀行網(wǎng)點(diǎn)辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，讓學(xué)生親身體驗(yàn)網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)；然后教師可以在機(jī)房給學(xué)生現(xiàn)場演示網(wǎng)上銀行的具體操作方法，學(xué)生跟著教師邊學(xué)邊做，不僅容易理解接受，而且印象深刻；最后再安排學(xué)生把整個實(shí)踐過程以小論文的形式進(jìn)行總結(jié)，并在課堂上組織討論分析，深入挖掘網(wǎng)上銀行的其他業(yè)務(wù)功能及安全操作注意事項(xiàng)。針對同一內(nèi)容，實(shí)施多種不同形式的實(shí)踐教學(xué)方式，必然會使學(xué)生對教學(xué)內(nèi)容形成更加深刻的認(rèn)識。

2.學(xué)生參與教學(xué)法。學(xué)生參與教學(xué)的目的主要是調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，變被動為主動。在《電子商務(wù)》課程中，每次上課的前5分鐘交給同學(xué)們讓同學(xué)說一些關(guān)于電子商務(wù)最新資訊，介紹一些關(guān)于電子商務(wù)的案例、自己從事電子商務(wù)的經(jīng)歷或者對電子商務(wù)的一些想法，然后老師再進(jìn)行總結(jié)，激發(fā)學(xué)生主動學(xué)習(xí)的興趣。同學(xué)們都會精心準(zhǔn)備這5分鐘的內(nèi)容，在課前查閱大量資料充分展示自己。有的同學(xué)介紹的電子商務(wù)師一些信息，引起了其他同學(xué)的興趣大家討論如何復(fù)習(xí)到了信息共享。既調(diào)動了同學(xué)們的學(xué)習(xí)積極性同時也給他們機(jī)會鍛煉自己，培養(yǎng)各方面綜合能力。

3.專題討論法。定期的開設(shè)一些討論課，針對某個有爭議的話題展開討論，加深同學(xué)們對理論的理解。比如學(xué)生體驗(yàn)網(wǎng)上購物，普遍擔(dān)心的是錢付出后收不到貨物，或者實(shí)物與圖片不符，由此引出制約我國電子商務(wù)發(fā)展主要瓶頸之一的誠信問題，就“如何提高電子商務(wù)誠信”開展專題討論。要求學(xué)生先查閱資料，了解該課題現(xiàn)狀與發(fā)展動向，然后歸納整理，寫出小論文，最后分組開展討論。通過專題討論法，不但提高了學(xué)生查找資料、歸納分析的能力、論文寫作能力，還加深了專業(yè)層次。

4.實(shí)例教學(xué)法。雖然《電子商務(wù)》是一門基礎(chǔ)理論課程，但是它涉及的內(nèi)容幾乎都是以電子商務(wù)應(yīng)用為基礎(chǔ)的。因此，在大量借鑒國外優(yōu)秀教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)行大膽創(chuàng)新，完全運(yùn)用實(shí)例教學(xué)法來組織課堂內(nèi)容。這種教學(xué)方法符合“實(shí)踐”、“實(shí)用”原則，特別適合電子商務(wù)概論課程教學(xué)。可以用一個實(shí)際的案例，如淘寶店鋪等，作為貫穿全書的現(xiàn)實(shí)世界中的案例教學(xué)對象。圍繞這個案例來介紹從事在線商務(wù)要考慮的問題，利用這個現(xiàn)實(shí)世界案例來研究電子商務(wù)的觀點(diǎn)和技術(shù)。這就要求在教學(xué)內(nèi)容組織上，將課程要講述的內(nèi)容分為相對獨(dú)立的單元。每個單元都結(jié)合這個實(shí)例探討電子商務(wù)的觀點(diǎn)及要研究的邊緣技術(shù)，用以解決一個焦點(diǎn)問題。這種教學(xué)方法有利于增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識，更加深刻地理解電子商務(wù)整體框架體系結(jié)構(gòu)。

通過案例的討論，學(xué)生增強(qiáng)了感性認(rèn)識，加深了對這部分內(nèi)容的理解，取得了較好的教學(xué)效果。

四、教學(xué)手段改革。

電子商務(wù)實(shí)驗(yàn)課開辟了新的教學(xué)手段，使教學(xué)空間得到進(jìn)一步擴(kuò)展，以往的寫板書的方式已經(jīng)不能適應(yīng)電子商務(wù)概論課程的教學(xué)需要。運(yùn)用Flash課件和視頻文件等形式進(jìn)行流程講解會使課堂顯得生動而有吸引力。電子商務(wù)對教師的教學(xué)手段有了新的要求，教師要能夠直接面對現(xiàn)代信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，就必須時刻注重自己知識水平與現(xiàn)代化教學(xué)手段應(yīng)用能力的同步提高。對本專業(yè)學(xué)生，積極采用課堂講授、多媒體教學(xué)、案例教學(xué)、學(xué)生小組討論、小組辯論、上習(xí)題課、軟件應(yīng)用、課堂展示、課后答疑等相結(jié)合的教學(xué)方法和手段；合理運(yùn)用基于網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)相關(guān)技術(shù)對電子商務(wù)課程教授進(jìn)行支持，恰當(dāng)處理網(wǎng)絡(luò)、多媒體等現(xiàn)代教育技術(shù)的靈活應(yīng)用，提供寬松、廣泛的交流和互動平臺，活躍課堂氣氛，增強(qiáng)學(xué)習(xí)興趣。積極開展現(xiàn)代教育技術(shù)的應(yīng)用，授課教案、章節(jié)習(xí)題、教學(xué)大綱、案例分析、教學(xué)視頻、參考文獻(xiàn)、在線測試等教學(xué)資源也已經(jīng)上網(wǎng)，這都有助于解決學(xué)生預(yù)習(xí)、復(fù)習(xí)、自學(xué)中遇到的困難，為學(xué)生提供多渠道的學(xué)習(xí)方式。

五、考核方式改革。

篇（7）

電子商務(wù)的發(fā)展需要什么樣的人才？

電子商務(wù)的興起和潮流引發(fā)了企業(yè)間爭奪新世紀(jì)發(fā)展制高點(diǎn)的競爭，而競爭的焦點(diǎn)主要是人才的爭奪。電子商務(wù)的快速發(fā)展使人們開始認(rèn)識到：進(jìn)入電子商務(wù)發(fā)展期的企業(yè)，急需復(fù)合型人才和前瞻型人才。具體地說，發(fā)展電子商務(wù)需要的人才是：必須有審視信息的穿透力、善于溝通的親和力、搏擊市場的拓展力、多向思維的說服力，同時，還要熟悉IT行業(yè)的情況和特點(diǎn)，具有對中國文化背景有較深了解，對國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境和模式要比較熟悉，而且一定要有國際視野的高智商復(fù)合型人才。

企業(yè)人才所面臨的機(jī)遇和嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

從企業(yè)電子商務(wù)目標(biāo)的確立、擴(kuò)展，到其組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程的確定和各項(xiàng)規(guī)章制度的制訂等環(huán)節(jié)，都是在相應(yīng)條件下由各方面的電子商務(wù)人才共同完成的。離開了電子商務(wù)的目標(biāo)、組織、規(guī)劃的制定者，或缺乏這方面的管理技術(shù)人才，企業(yè)是不可能實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)的。而我國當(dāng)前的電子商務(wù)人才現(xiàn)狀是：首先，人才總量不足，主要專業(yè)人才的缺口數(shù)量巨大，這已成為制約我國普及企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展瓶頸；其次，人才結(jié)構(gòu)不合理，人才的知識結(jié)構(gòu)迫切需要更新，特別是在實(shí)用性方面急需改進(jìn)，當(dāng)前許多高校電子商務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生根本不符合企業(yè)的實(shí)際需要，這也已經(jīng)成為一個現(xiàn)實(shí)問題；再次，人才供應(yīng)結(jié)構(gòu)失調(diào)，高層次技術(shù)人才稀缺，當(dāng)代的高校設(shè)置電子商務(wù)專業(yè)大有一哄而上的趨勢，許多培養(yǎng)單位根本沒有明確教學(xué)目的，培養(yǎng)方向和定位模糊，以致培養(yǎng)出來的電子商務(wù)人才都是一些略懂網(wǎng)絡(luò)低層人才，真正高級行家少之又少，這使我國電子商務(wù)人力資源現(xiàn)況供需結(jié)構(gòu)極為畸形。另外，理論人才介入這個領(lǐng)域的較少，戰(zhàn)略人才還沒有得到進(jìn)一步的重用，管理人才也得不到加強(qiáng)。在這種競爭環(huán)境下，一方面企業(yè)迫切爭奪人才，特別是搶奪一些在電子商務(wù)領(lǐng)域內(nèi)有特別的專業(yè)技術(shù)、綜合能力較強(qiáng)的人才，另一方面，企業(yè)人才卻面臨著嚴(yán)峻的課題，即“不進(jìn)則退”的挑戰(zhàn)。適者生存，優(yōu)勝劣汰是市場的永恒自然規(guī)則，不管是企業(yè)或是人才，誰能立即調(diào)整發(fā)展方向，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新思維，與時俱進(jìn)，誰就能成為市場上的領(lǐng)頭羊。可見，電子商務(wù)的發(fā)展給企業(yè)人才帶來的意義是深遠(yuǎn)的。

2企業(yè)應(yīng)如何做好人力資源管理工作，積極應(yīng)對電子商務(wù)的挑戰(zhàn)。

企業(yè)應(yīng)對電子商務(wù)人才進(jìn)行的定位。

一般情況下，人們總是把電子商務(wù)人才定位成為畢業(yè)于電子商務(wù)專業(yè)的人才。實(shí)際上，企業(yè)所需要的電子商務(wù)人才遠(yuǎn)遠(yuǎn)不滿足于電子商務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生，它更需要的是一種能在電子商務(wù)領(lǐng)域中有較強(qiáng)實(shí)用性的人才。因此，企業(yè)對電子商務(wù)人才定位時，應(yīng)著眼于企業(yè)的策劃、經(jīng)營、管理、網(wǎng)絡(luò)營銷、市場分析等方面的綜合能力，并非僅僅是電子商務(wù)單方面技術(shù)的人才。它要貫穿于電子商務(wù)的各個環(huán)節(jié)和各個階段所需要的各類專業(yè)人才，不僅包括電子商務(wù)專業(yè)人才，還包括計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)軟件、營銷、管理、藝術(shù)、設(shè)計(jì)等專業(yè)的復(fù)合型人才。這些專業(yè)人才不但要精通他們各自本專業(yè)的知識，更需要了解并熟悉電子技術(shù)的運(yùn)行規(guī)律和規(guī)則，對網(wǎng)絡(luò)市場有敏銳的洞察力。

企業(yè)電子商務(wù)人力資源開發(fā)對策初探。

在充分認(rèn)識和了解電子商務(wù)人才的定位和類型的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)迅速構(gòu)建電子商務(wù)環(huán)境，規(guī)劃企業(yè)電子商務(wù)人才管理戰(zhàn)略，為搶占市場先機(jī)，緩解企業(yè)對電子商務(wù)人才的迫切需求，適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展做好準(zhǔn)備。日本松下電器公司是世界著名的大型公司，其成功管理者松下幸之助獨(dú)特的用人之道給了我們很好的啟示，他的人才原則給企業(yè)電子商務(wù)人才開發(fā)指明了方向，我們以松下幸之助的“選才、育才、留才”的管理思想為例子，探討當(dāng)今企業(yè)在電子商務(wù)人才培養(yǎng)方面的對策。

首先，選才必須“審時度勢、不拘一格”。吸引各種電子商務(wù)人才流入企業(yè)，積極引進(jìn)高層次的電子商務(wù)人才，不斷為企業(yè)注入新鮮的活力，使企業(yè)在電子商務(wù)發(fā)展中獲得收益，是企業(yè)電子商務(wù)人才開發(fā)的第一步。在選用電子商務(wù)人才方面切忌盲目招兵買馬，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、發(fā)展環(huán)境挑選適合的人才類型，“審時度勢、不拘一格”就是要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合電子商務(wù)的發(fā)展階段選才，要判斷企業(yè)在發(fā)展電子商務(wù)方面是處于哪種階段，是初級階段還是應(yīng)用階段抑或是高速的發(fā)展階段，根據(jù)需要聘請高層技術(shù)專家或者按實(shí)際選擇普通的應(yīng)用人才。

篇（8）

一、財(cái)務(wù)管理存在的弊端

1.原有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。目前在一些大中型企業(yè)中，由于諸多因素出現(xiàn)一些經(jīng)營者的行為背離所有者利益和債權(quán)人利益的現(xiàn)象。2.風(fēng)險理財(cái)已是財(cái)務(wù)管理中的重要問題。3.現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代的投資決策需要。4.現(xiàn)有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)嚴(yán)重妨礙著信息化、知識化理財(cái)。5.財(cái)務(wù)管理缺少網(wǎng)絡(luò)化管理。6.財(cái)務(wù)管理面對的各種新環(huán)境存在知識滯后缺陷。

二、解決問題的對策

1.樹立人本化理財(cái)觀念，充分協(xié)調(diào)好各相關(guān)利益者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理是知識經(jīng)濟(jì)時代的基本趨勢和客觀要求。

（1）建立多元化的財(cái)務(wù)主體。按照“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)理論，企業(yè)的理財(cái)主體應(yīng)進(jìn)一步細(xì)分和多元化。

（2）重新確立財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是“股東財(cái)富最大化”，這一目標(biāo)定位的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)是“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，考慮的只是財(cái)務(wù)資本的產(chǎn)權(quán)所有者——股東的利益。從“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)”的觀點(diǎn)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)重新確立。第一，財(cái)務(wù)目標(biāo)多元化。知識經(jīng)濟(jì)的到來，擴(kuò)展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最重要資源，是決定社會財(cái)富分配的最主要因素。因此，財(cái)務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財(cái)務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)最大化、社會公眾的社會經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經(jīng)營者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財(cái)務(wù)要求。使企業(yè)經(jīng)理及職工的個人收入與企業(yè)的贏利，他們個人的資產(chǎn)積累和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。這和目前單純的工資制相比，更有利于強(qiáng)化他們的主人翁意識，更有利于保障他們經(jīng)濟(jì)上的直接利益，更有利于充分調(diào)動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。

（3）建立反映知識資本價值的財(cái)務(wù)評價指標(biāo)。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)中很難反映知識資本的價值，隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，對知識資本價值進(jìn)行評價已是必然，它有兩個作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔?；二是可以反映企業(yè)繁榮后存在的缺點(diǎn)和潛在的風(fēng)險。企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)者、員工等利益相關(guān)者要想不做出錯誤的決策，必然會關(guān)注反映企業(yè)知識資本價值的財(cái)務(wù)指標(biāo)。具體建立哪些表示知識資本價值的財(cái)務(wù)評價指標(biāo)有待進(jìn)一步研討。

2.強(qiáng)化風(fēng)險管理，促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一。市場經(jīng)濟(jì)使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能，這種可能性在知識經(jīng)濟(jì)時代會更大。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有預(yù)見地采取各種防范措施，把可能遭受的風(fēng)險損失降到最低限度。

（1）強(qiáng)化風(fēng)險管理。首先要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，及時調(diào)整財(cái)務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時捕捉風(fēng)險、衡量防范風(fēng)險的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)加強(qiáng)調(diào)查研究，運(yùn)用科學(xué)方法對投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，提高投資決策的科學(xué)性和可行性。再次，由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)投資，所以最好的辦法是對那些技術(shù)進(jìn)步快、對國民經(jīng)濟(jì)具有重大促進(jìn)意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進(jìn)行攤銷。

（2）促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一。隨著知識經(jīng)濟(jì)的到來，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度均越來越快，這就加劇了市場競爭的激烈程度。又由于信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然要求各企業(yè)之間相互溝通與協(xié)作，遵守一定的游戲規(guī)則。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做出財(cái)務(wù)決策與日常管理中，既要能善于抓住機(jī)遇，在劇烈的市場競爭中從容應(yīng)付風(fēng)險的挑戰(zhàn)，趨利避害；又要能靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，促進(jìn)競爭與合作相統(tǒng)一，以增強(qiáng)企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風(fēng)險的能力，使各方的經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到和諧統(tǒng)一。國際上如美國IBM與日本東芝公司的聯(lián)盟，美國通用電氣與歐洲西門子的聯(lián)盟等，就是很好的例證。

3.創(chuàng)新和調(diào)整財(cái)務(wù)管理理論與內(nèi)容，把無形資產(chǎn)作為企業(yè)投資決策的重點(diǎn)。知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，使無形資產(chǎn)成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象，我們應(yīng)該創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理論，改進(jìn)和調(diào)整財(cái)務(wù)管理中忽視無形資產(chǎn)投資及其決策評價的內(nèi)容，建立切實(shí)反映無形資產(chǎn)狀況及其結(jié)果的決策指標(biāo)體系。

4.改革財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，特別是復(fù)合型人才，以增強(qiáng)企業(yè)理財(cái)適應(yīng)外部環(huán)境變化的能力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)經(jīng)營效益，財(cái)務(wù)管理又處于企業(yè)管理的中心地位，隨著知識經(jīng)濟(jì)時代對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)高效靈活的要求，改革現(xiàn)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員已是當(dāng)務(wù)之急。為適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)發(fā)展對高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的要求，首先要深化改革高等教育，對學(xué)生實(shí)施創(chuàng)新教育，既培養(yǎng)學(xué)生獲取知識、運(yùn)用知識的能力，又培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新意識、創(chuàng)新思維和創(chuàng)新技能。其次，改革現(xiàn)有企業(yè)管理體制，分設(shè)財(cái)務(wù)與會計(jì)機(jī)構(gòu)，使現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員明確自己的職責(zé)，有參與競爭適應(yīng)新形勢的緊迫感，促使他們充實(shí)、調(diào)整現(xiàn)有的知識結(jié)構(gòu)。重設(shè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)要有利于利用無形資產(chǎn)進(jìn)行資本運(yùn)營。另外從財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化來看，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，法律體系將不斷完善，財(cái)務(wù)管理人員就必須不斷學(xué)習(xí)與其有關(guān)的法律、法規(guī)，依法理財(cái)。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)的系統(tǒng)管理及實(shí)施財(cái)務(wù)工程。財(cái)務(wù)管理是由相互聯(lián)系和相互作用的若干要素結(jié)合面具有特定功能的有機(jī)整體。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)既是一個封閉系統(tǒng)，又是一個開放系統(tǒng)，它的運(yùn)行受系統(tǒng)，內(nèi)外各種因素的影響。因此，財(cái)務(wù)管理要重視系統(tǒng)管理，即對財(cái)務(wù)管理的整體進(jìn)行全面管理。系統(tǒng)因客體不同，面有各種不同的子系統(tǒng)，對于子系統(tǒng)也要作為一個相對獨(dú)立的系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)管理，臺對貨幣資金系統(tǒng)的管理，對成本系統(tǒng)管理等，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)因管理?xiàng)l件不同形成不同管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理。它包括財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)考核和財(cái)務(wù)分析所形成的財(cái)務(wù)管理體系。這種立足于管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理，也就是全過程管理。同進(jìn)，也要重視全面環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理，即管理中心——經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主要矛盾。

篇（9）

信息技術(shù)的飛速發(fā)展，使得會計(jì)傳統(tǒng)的手工記賬模式受到了巨大的影響與沖擊，由于電算化會計(jì)與手工會計(jì)無論是在會計(jì)基礎(chǔ)，還是在會計(jì)工作方法等方面都存在著很大差別，使得財(cái)務(wù)管理工作由記賬型向管理型轉(zhuǎn)變。隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國農(nóng)村會計(jì)電算化工作也已初具規(guī)模，然而農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題一直是影響農(nóng)村穩(wěn)定的焦點(diǎn)和阻礙農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難點(diǎn)。

一、會計(jì)電算化對農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的影響

1.有效消除村級財(cái)務(wù)管理混亂問題，提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)公開的透明度、可信度

會計(jì)電算化是解決農(nóng)村財(cái)務(wù)管理問題的一種模式，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理存在的問題，從整體層面上看是農(nóng)村會計(jì)管理水平落后，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂的狀況比較普遍。實(shí)行會計(jì)電算化后，會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出必須符合有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定和操作規(guī)范，使整個會計(jì)核算過程受到有效監(jiān)控，在很大程度上消除了手工操作中的不規(guī)范、不統(tǒng)一、錯賬和假賬等村級財(cái)務(wù)管理混亂問題。同時對村干部在職期間的一切經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全程控制，離任審計(jì)等，即可隨時監(jiān)督控制村干部不按政策規(guī)定亂支、亂花、亂送等違法違紀(jì)行為。當(dāng)前部分農(nóng)村財(cái)務(wù)管理混亂、透明度不夠，公開程序、內(nèi)容不規(guī)范，是造成部分農(nóng)民上訪、影響社會穩(wěn)定的一個主要原因。以往采用手工記賬的方法，難免會產(chǎn)生一些易出錯的弊端，實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，提高了工作透明度，出納賬、會計(jì)賬都在網(wǎng)上進(jìn)行賬務(wù)核算，增加了群眾參與管理透明度。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，自動生成各村財(cái)務(wù)公開榜，經(jīng)加蓋鎮(zhèn)審計(jì)專用章后，到各村進(jìn)行公布，有利于提高財(cái)務(wù)管理效率，規(guī)范村級財(cái)務(wù)管理，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定。

2.保證各項(xiàng)村級財(cái)務(wù)制度落實(shí)，提高村級會計(jì)工作效率

實(shí)行會計(jì)電算化后，由于是計(jì)算機(jī)自動記賬、轉(zhuǎn)賬，生成報表，減輕了會計(jì)人員的勞動強(qiáng)度，大大提高了工作效率，從已經(jīng)運(yùn)行會計(jì)電算化的鄉(xiāng)鎮(zhèn)來看，平均每名會計(jì)能管理10個村左右的賬務(wù)，減少了村級會計(jì)人數(shù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)。此外，利用計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快，共享程度高以及可以通過聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)忍攸c(diǎn)，大大提高了會計(jì)信息的傳遞速度和共享程度，有利于上級及時掌握農(nóng)村的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)了上級有關(guān)部門對村級財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制。

3.對集體資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控，防止集體資產(chǎn)流失

微機(jī)管理系統(tǒng)設(shè)置了自動提示功能，能夠及時提醒應(yīng)收款的項(xiàng)目、時間和數(shù)額，提示及時催收，對各項(xiàng)集體資產(chǎn)的增減變動情況一目了然，使集體資產(chǎn)管理體系得到更有效地管理和監(jiān)督，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4.會計(jì)電算化與農(nóng)村財(cái)務(wù)管理相互促進(jìn)、互為聯(lián)系

會計(jì)電算化把計(jì)算機(jī)引入到財(cái)務(wù)管理的工作中來，把財(cái)務(wù)管理工作人員從紛繁復(fù)雜的手工記賬、算賬和報賬中解放出來，不僅縮短了財(cái)務(wù)處理時間，提高了會計(jì)工作效率，而且大大提高了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)工作的“無紙化”。與此同時，在財(cái)務(wù)部門配備了與會計(jì)電算化相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，這些設(shè)備客觀上為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理提供了必要的硬件。會計(jì)電算化的發(fā)展使廣大財(cái)務(wù)人員樹立了會計(jì)電算化的觀念，培養(yǎng)出一批批既精通財(cái)務(wù)管理理論又熟悉計(jì)算機(jī)知識的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，而且會計(jì)電算化的發(fā)展大大促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理軟件的成長，在社會上初步形成了一支會計(jì)電算化軟件開發(fā)的隊(duì)伍，并培育了一些知名軟件開發(fā)企業(yè)。為農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的發(fā)展提供了必要的軟件基礎(chǔ)。因此，在建設(shè)會計(jì)電算化的同時客觀上為發(fā)展農(nóng)村財(cái)務(wù)管理奠定了良好的軟硬件基礎(chǔ)，為此會計(jì)電算化與農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的融合使兩者相互促進(jìn)、互為聯(lián)系。

二、會計(jì)電算化在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的現(xiàn)狀與存在問題

目前，全國96%的村實(shí)行了財(cái)務(wù)公開，其中比較規(guī)范的村達(dá)到了60%以上，有30多萬個村實(shí)行了村會計(jì)委托，財(cái)務(wù)管理電算化工作快速推進(jìn)，已經(jīng)有9457個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理電算化，涉及17萬個村，效果良好。但對于全國600萬個村來說比例仍然非常小，很多地方的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作相對落后，仍停留在傳統(tǒng)的手工記賬、算盤計(jì)算的原始階段，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理工作的需要，會計(jì)電算化在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用還存在著一些問題。

1.思想認(rèn)識不到位

許多農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部往往認(rèn)為會計(jì)電算化只是會計(jì)核算工具的改變，其實(shí)就是用電腦來代替人工記賬、做報表、沒有其他的作用，未看到其對會計(jì)職能和管理方法以及管理流程的深刻影響，因此對會計(jì)電算化工作一味求簡。更有甚者，認(rèn)為目前農(nóng)村所處的環(huán)境并不缺乏勞動力，因而也就無須另外花錢去購置硬件和軟件。還有部分農(nóng)村領(lǐng)導(dǎo)干部僅把會計(jì)電算化認(rèn)為是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的標(biāo)志，當(dāng)作樹立形象的一種手段，而對實(shí)施會計(jì)電算化后帶來的深刻影響，他們往往是不了解或不重視，因此并沒有真正使會計(jì)電算化在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.農(nóng)村會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，難以勝任會計(jì)電算化工作

長期以來，中國的農(nóng)村會計(jì)工作相對比較落后，與城鎮(zhèn)會計(jì)人員相比，農(nóng)村會計(jì)人員學(xué)歷偏低、年齡偏大、專業(yè)素質(zhì)不高、信息不靈，培訓(xùn)和進(jìn)修機(jī)會很少，現(xiàn)有的會計(jì)人員普遍缺乏應(yīng)有的計(jì)算機(jī)知識和應(yīng)用技能，嚴(yán)重影響了農(nóng)村會計(jì)電算化的順利發(fā)展。此外自配備電腦后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，脫離了手工賬，但由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，賬務(wù)系統(tǒng)管理混亂。

3.缺乏有針對性的財(cái)務(wù)會計(jì)軟件

由于利潤可觀，商品化會計(jì)核算軟件近幾年得到了較快發(fā)展，推動了會計(jì)電算化的發(fā)展，然而面對農(nóng)村會計(jì)工作開發(fā)的會計(jì)軟件卻寥寥無幾，到目前為止還沒有一套完全適合農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的軟件。有許多會計(jì)人員是靠師傅帶徒弟這樣培養(yǎng)出來的，他們往往對會計(jì)專業(yè)中的一些術(shù)語感到費(fèi)解，以會計(jì)科目為例，在農(nóng)村企業(yè)中，企業(yè)擁有的資產(chǎn)往往不是常見的廠房、機(jī)器設(shè)備等，而是以土地、山林、水庫、池塘等這些資源。而現(xiàn)行會計(jì)軟件難以滿足需要且不規(guī)范，無法保證會計(jì)數(shù)據(jù)處理的相對穩(wěn)定性，這也使會計(jì)電算化在農(nóng)村的推行受到限制。

4.基礎(chǔ)工作薄弱、資金不足

農(nóng)村會計(jì)基礎(chǔ)工作差，從會計(jì)賬簿的登記到賬簿的裝訂以及會計(jì)檔案的保管，與規(guī)范相比多數(shù)做得都存在差距，并且會計(jì)人員對新會計(jì)制度的規(guī)定要求還存在理解上的出入，這給會計(jì)電算化的推行形成很大的障礙。同時實(shí)行電算化要進(jìn)行計(jì)算機(jī)硬件配備、購買軟件和有關(guān)的輔助設(shè)備（如不間斷電源系統(tǒng)），操作人員培訓(xùn)和耗材，這些方面都需要資金的投入，合計(jì)起來少則一萬元，多則十幾萬元，對農(nóng)村企業(yè)來說，這不是一筆小數(shù)目，他們往往一時難以承受。

三、推進(jìn)會計(jì)電算化在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的建議

1.政府要正確引導(dǎo)，加強(qiáng)宣傳、提高對會計(jì)電算化的認(rèn)識

政府的正確引導(dǎo)是推進(jìn)農(nóng)村會計(jì)電算化發(fā)展的直接動力。農(nóng)村工作的領(lǐng)導(dǎo)者要自覺充分認(rèn)識會計(jì)電算化的重要性，大力支持會計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作，各級管理部門可以充分利用報紙、電視等新聞媒介加強(qiáng)對農(nóng)村會計(jì)電算化意義的宣傳，重點(diǎn)宣傳會計(jì)電算化在規(guī)范會計(jì)核算、提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、提高財(cái)務(wù)公開質(zhì)量、提供準(zhǔn)確、及時會計(jì)信息等方面的重要作用，使各級管理部門認(rèn)識到電算化對農(nóng)村經(jīng)營管理的深遠(yuǎn)影響，并在資金、人員配備等方面給予支持，使有關(guān)部門增強(qiáng)責(zé)任感，使軟硬件廠商認(rèn)識到無限商機(jī)，主動加入，使廣大使用者了解其意義，熱情投入這項(xiàng)工作，從而為加快村組織會計(jì)電算化事業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。

2.切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)會人員會計(jì)電算化培訓(xùn)

會計(jì)電算化需要既懂得會計(jì)知識，又掌握計(jì)算機(jī)知識和應(yīng)用技能的“復(fù)合型”人才，這種“復(fù)合型”人才是實(shí)施會計(jì)電算化的一個必要條件。就農(nóng)村而言，完全符合上述條件的人員還比較少，因此加大培訓(xùn)力度，全面提高人員素質(zhì)是當(dāng)務(wù)之急。各級管理部門，要加強(qiáng)調(diào)研，從實(shí)際出發(fā)開展形式多樣的培訓(xùn)，培訓(xùn)方式可以多種多樣，離崗培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)都可以，同時要加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容的理論深度和廣度，使培訓(xùn)對象對會計(jì)電算化有比較全面和深入的了解；此外，還要利用多媒體技術(shù)進(jìn)行各會計(jì)崗位的人員進(jìn)行各種類型的操作培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，降低會計(jì)電算化系統(tǒng)的故障率；最后要根據(jù)實(shí)際情況，進(jìn)行分層次不間斷培訓(xùn)。

3.有針對性地開發(fā)農(nóng)村會計(jì)軟件

會計(jì)軟件是否合適在很大程度上決定了會計(jì)電算化在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用能否順利進(jìn)行。農(nóng)村的會計(jì)核算業(yè)務(wù)相對簡單。一般沒有工資核算的要求，固定資產(chǎn)的數(shù)量與種類與也大大減少，但農(nóng)村一般都有土地、山林、魚塘等承包業(yè)務(wù)，農(nóng)村會計(jì)人員對會計(jì)專業(yè)術(shù)語較少使用，因而普通會計(jì)軟件的操作界面對于他們來說可能會比較費(fèi)解，因而建議能開發(fā)一些圖文并茂、形象直觀、易于操作的會計(jì)軟件供他們使用，加強(qiáng)會計(jì)軟件的輸入控制功能，防止不合要求的數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)會計(jì)系統(tǒng)。另外在推行農(nóng)村會計(jì)電算化軟件時，最好先在條件較好的鄉(xiāng)鎮(zhèn)試行一段時間，然后再推廣使用，以點(diǎn)帶面，全面普及。同時要與軟件商建立密切的合作關(guān)系，這樣，在運(yùn)行過程中，當(dāng)設(shè)備或軟件出現(xiàn)問題，或是單位對軟件提出新要求時，能得到相關(guān)的人員指導(dǎo)和技術(shù)支持。

4.加大政府扶持力度，提供資金支持

實(shí)行農(nóng)村會計(jì)電算化離不開必要的軟件、硬件設(shè)備，各級政府在可能的情況下，應(yīng)加大對農(nóng)經(jīng)站的資金投入，幫助購買會計(jì)電算化設(shè)備、財(cái)務(wù)軟件，并對人員進(jìn)行培訓(xùn)。在推進(jìn)農(nóng)村會計(jì)電算化時，應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，重視農(nóng)村會計(jì)電算化的實(shí)用性，減少技術(shù)性，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在會計(jì)工作中的作用。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要做好以下工作。

(一)分析主客觀原因，全面安排計(jì)劃指標(biāo)

審視當(dāng)年的經(jīng)營情況，分析整個經(jīng)營條件和目前的競爭形勢等與所確定的經(jīng)營目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟(jì)效益的原則，制定出主要的計(jì)劃指標(biāo)。

(二)協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力，落實(shí)增產(chǎn)節(jié)約措施