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二、工程施工決算審計的相關作用

工程的施工決算設計已財務監督和管理控制財務的整體支出，保證對于工程審核信息的準確調整，保證工程合理化的工程預算水平，改變工程施工的不良社會方式，保證國家資金的整體施工工程效果，提高工程整體利益的建立和發展，加深我國工程經濟建設的深入管理，保證健康合理化的工程審計。工程審計工作的有效落實，需要對審計核算的工程合同、工程資料、工程計費成本和施工量、材料費用、材料使用量進行控制，保證審核定額情況。在工程決算審計過程中嚴格有效的控制工程造價的相關指標。

三、高效性的工程審計保證工程造價的準確性

加強工程審計工作的有效管理，在建設工程施工的管理中加深工程可行性報告的處理，對設計進行處理設計，對設備清單進行有效估算和結算，對個年度的財務數據進行系統的財務據決算報表，完成各個資本投資計劃中的相關數據調整，對已經竣工決算的工程進行系統的驗收，相關的施工圖、開工報告、設計核準報告、竣工圖、設計變更情況、現場監理檢查情況和整個過程中的每一個施工情況的記錄，都需要進行系統的檢查。對于在建工程的相關設備、使用的材料、入庫的剩余材料和損耗，財務會計相關的報表都需要進行系統的會計數據統計，保證財務對于工程各類數據的掌控。審查工程竣工的相關決算報表，需要審核是否有完整的說明書，內容是否完整和充分。審計相關建設中支出是否準確和合理，審計建設過程中的竣工是否真實有效，審計核算的執行情況是否有效。對實際的工程投資額度進行額度審計，預算和概算審計控制，投入和產出金額審計和控制，對實際的投資額進行審計比較，分析相關各個類別的數據是超出基本預算，還是不足。審核相關設計數據的真實程度，對審計手續、審計交付使用條件進行篩查管理，對審計后的結語資金進行歸檔。

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The final accounts of the completed project engineering project investment audit is complete, engineering smooth settlement of the last link. The auditors should make use of various methods and skills, and at the same time in the practice constantly sum up experience, in order to improve the level of construction completed the final accounts of the audit. This paper mainly expounds the enterprise internal audit department in engineering project completion of the final accounts of the audit process is the problems for your reference.

Key words engineering projects, the final accounts of the completed project, audit, problem

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：

一 工程項目竣工資產的形成

工程的出資者在讀工程項目審計報告時，首先關心的是出資的去向，所以在審計報告中要確認工程項目形成資產的情況。因為企業每年投資的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大，所以在具體實施審計過程中，更可能采用實質性方案。

在具體實施實質性程序時，應當獲取或編制固定資產明細表，并與明細賬、總賬和報表核對相符。工程項目所形成的固定資產大致包括外購和自行建造兩部分。檢查固定資產的噌加數，在實際審計過程中要注意：

⑴《企業會計準則――固定資產》中規定“固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：①為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；②使用壽命超過一個會計年度”。這個規定沒有提及固定資產的價值標準，對于工業企業所持有的工具、器具、備品備件、維修設備等資產，施工企業所持有的模板、擋板、架料的周轉材料，企業應該根據實際情況分別核算和管理。盡管該類資產具有固定資產的某些特征，但由于數量多、單價低，考慮到成本效益原則，在實務中通常確認為存貨。由于價值標準沒有嚴格的明確，因此各個企業對固定資產的劃分標準不同，達不到固定資產標準的投資將在存貨或費用中列支，對于這部分費用的確認要與投資預算和企業實際相結合。例如，投資預算中包括辦公設備，而實際購置辦公設備時一部分形成固定資產,一部分形成了費用，在實施審計過程中要注意這部分費用也應計人工程項目的實際投資額中。

⑵確定固定資產是否存在，確定固定資產是否歸被審計單位所有。首先，取得有關工程項目的立項批文、預算總額和建設批準文件，以及施工承包合同、現場監理施工進度報告等業務資料。其次，對各類固定資產進行實地觀察，以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列的固定資產確實存在，并了解其目前是否已達到使用狀態；也可以以實際盤點為起點，追查至固定資產分類明細賬，以獲取實際存在的固定資薩均已人賬。需要注意是否有少列資產或多列資產的現象，重點關注應計人資產而未計入資產的情況，發現要進行調整，可以結合審查有關合同或協議，按合同額或實際發生額進行調整。

⑶確定固定資產的分類是否正確。對于外購的機器設備等固定資產，通常經審核采購發票、購貨合同等予以確定，對于汽車等運輸設備，應檢查有關行車執照；對于房地產類固定資產，還需查閱有關的合同、產權證明、財產稅單、保險單等書面文件。值得注意的是，對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，或者以不同方式為企業提供經濟利益，使用不同折舊率和折舊方法的，該各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益，因此，審計時要確認是否作為單項固定資產。如果分類不正確，必會影響單項資產的原值及折舊。

二 投資與負債

工程項目所形成的資產必有資金來源，通俗地說，資金所形成的資產是屬于“誰的?”資金的來源包括兩部分，一是投資人，二是債權人，二者也都是工程項目審計報告的預期使用者。工程項目所形成的資產，都要對應相應的負債和所有者權益，在實際審計過程中，審計人員很難判斷某一資產是由投資人的資金形成，還是由債權人的資金形成(專項資金除外)，對于這類出資的業務較少而金額較大，審計人員在審計中可以直接進行實質性測試。在具體審計過程中，應視具體情況注意幾個問題：

⑴對于投資人的投資資金的到位情況、使用情況、結余情況。可以檢查投資人是否按照公司章程、合同、協議規定的出資方式出資，各種出資方式的比例是否符合規定。投資各方的出資額是否經中國注冊會計師驗證，已驗證者，應查閱驗資報告。對于外幣出資，要根據有關規定，折合為記賬本位幣記賬，由于有關資產賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同產生的記賬本位幣差額，作為資本公積核算。值得注意的是，審計人員應檢查投入的資金是否已存人企業的開戶銀行，或收到銀行的收款通知。

⑵工程項目的出資者之一的債權人，有銀行等金融機構，還有政府部門這一特殊的債權人，銀行等金融機構的借款形成了短期借款或長期借款，政府主要是以政府補助的形式形成遞延負債。對于長短期借款要檢查：①其使用是否符合借款合同的規定，以及使用的合理性；②借款費用的處理是否正確，因為借款費用的處理直接影響固定資產的入賬價值。對于政府補助的資金，要檢查有關合同、協議對資金的用途是否有限制性條款。通常政府補助的資金是有專門用途的，一般都用于工程項目的不動產項目上，審計人員在出具審計報告時，要予以高度關注。

三 投資額與預算額比較

工程項目在開工前必然是做好了預算，而且預算要由董事會等機構批準，在確定了工程項目所形成資產和投資與負債情況之后，工程項目審計報告要回答的一個關鍵問題是超支還是節約，需要將投資人的投資與其所形成的資產相對應，確認工程項目實際投資額，然后與投資預算相比較，在比較的時候要將所形成的資產轉換為與投資預算同口徑的對應項目，然后去比較各個項目的實際投資額與預算額，確定工程項目實際投資額比預算額是節約了還是超支了。

⑴工程項目的預算額通常是含稅的，2009年1月1日增值稅轉型在全國開始施行，工程項目所包括的外購機器設備的增值稅，如取得增值稅專用發票是可以抵扣的，這樣，機器設備的固定資產價值不包含增值稅進項稅，審計人員在實施程序時，要嚴格加以區分房屋類和設備類的固定資產，在確定實際投資額時，需要將已經作為進項稅額抵扣的增值稅計人工程項目的實際投資額，否則就會造成比較的口徑不同，虛減了實際的投資額。

⑵對于在工廠建設期的工程項目，存在未達到固定資產標準的支出，會計上計人了費用或存貨項目，如果預算額中包括這些項目，在審計的過程中需要注意認真記錄發票等原始憑證，很可能是同一張發票上的外購商品，因單位價值的高低不同而去向不同，價值較高的計人了固定資產，價值較低的計入了存貨或費用，因為這種情況的數量不會太大，審計人員可以對其實施實質性程序，將計入到存貨或費用的支出并人工程項目的實際投資額中，否則也會因比較口徑不同，虛減了實際投資額。

四 披露事項和存在問題

在審計確認了工程項目形成資產情況、投資與負債情況、投資與預算比較情況的過程中，要對工程項目需要披露事項和存在的問題提出結論。

⑴披露事項。審計人員在實施審計過程中會發現一些與工程項目有關的需要披露的事項，這些事項雖與最終審計目標關系不大，但是對于出資人而言需要了解掌握。

⑵存在問題。工程項目審計中指出的問題必須準確，事先必須經過正確的調查研究，取得財務信息方面的必要證據。這方面的問題可以在與同類企業比較、與以前工程項目比較中發現。比如，工程項目內容是否有與招投標文件、合同相背離的情況，合同條款是否嚴謹、規范。

參考文獻

【1】呂宜珍．基本建設竣工決算存在的同題及改進建議，政策信息．

2005．7

[2]張伯平．基建項目竣工財務決算中的問題分析[J]，合作經濟與科技，

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（一）工程造價的涵義

所謂的建筑工程造價就是指：在建筑工程的建設中所花費的費用的總和。合理的工程造價主要體現在建設程序的各個階段，主要是通過采用科學的計算方法和符合實際的計價為依據的，并進行合理的投資估算和施工過程中的預算和竣工的結算等。

（二）審核的內容

工程量是否正確、費用的計取是否合理、單價的套用是否科學等是預決算審核包含的主要內容。主要是在施工方案的基礎上，充分的把合同、協議、招投標書和會議紀要，以及地質勘查的相關資料等結合起來，并根據相關文件的規定進行計算與核實。

（三）審核的方法

1）全面審核。全面審核又稱為逐項審核，主要就是按照事先設計好的圖紙，并充分結合現行的定額、承包合同、協議，以及施工組織的設計等進行有關造價計算的規定和文件。它適用于工程量比較小、工藝相對簡單的項目。

2）重點審核。所謂的重點審核是指抓住項目工程中預決算的重點項目進行審核的一種方法，與全面審核不同的是它們的審核范圍是存在一些差異的。重點審核主要是針對一些工程量比較大，而且費用比較高、結構也相對復雜的一些工程項目。

3）對比審核。對比審核方法主要是針對那些在同一地區、同一單位工程的用途、建筑標準和結構都一樣的工程。它是在找出同類工程造價和工料消耗不同的基礎上，整理出用途、結構形式、工料消耗指標和造價指標之間的不同。除了上述三種審核的方法之外，像分組計算審查法和篩選法也是建筑工程造價預決算審核常用的方法。

二、工程造價評審的程序

（一）事前評審法

根據施工方提供的施工圖紙和交工資料來審查工程造價的合理性。有可能會有些失誤，比如大型工程找造價是按照圖紙一次性敲定的，在結算時只是發生一些變更和簽證。但是問題出現最多的是投標報價，有些是在雙方溝通后故意制造玄機來提高造價，這種方法可以中標又能躲過評審的審查。

（二）事中評審法

對于工程項目也要進行評審監督，尤其是對隱蔽工程的監督。必要時進行拍照，跟蹤評審勘查，最后必須簽字通過。

（三）事后評審法

1）對于工程項目有圖紙的，要仔細審查工程量的計算是否符合工程量計算規則，有否故意計算和合計錯誤以及筆誤等。同時還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后結算仍計價等。

2）對于無圖紙的項目要深入現場，對照結算項目采用現場實測以確保造價的真實性。決算評審除了核定工程量外還應對定額套用及費用標準進行評審，避免高套定額和不合理取費現象。

（四）材料價格評審

材料及設備價格是直接影響建設項目評審質量的重要因素，在評審時必須特別注意對材料價格的審查。材料價格雖然是在定額中規定的，但主要材料價格需按市場價格加以調整，即材料調差是工程的組成部分。施工單位往往是在材料使用上以次充好，而材料調差仍按質量好的材料價格調整。評審時可采取以下幾種方法：建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。審查施工企業材料成本賬。調查了解建筑市場材料價格情況。也可以直接到供應廠考察認證。

三、建筑工程在預決算中存在的問題

由于建筑工程造價的預決算是一項非常復雜，而且非常繁瑣的工作，因此，在具體的操作過程中往往會出現各種各樣的問題進行分析。

（一）預算方法

建筑工程在造價預決算上經常會出現如預算額不準確，以及預算失誤等現象，其主要原因就是采用的預算方法不合理。在對建筑工程前期進行預算編制的過程中，通常只能對有限的幾個材料進行最基本的定價，而對于一些差價卻不能做出非常準確的判斷。在實際的工程中，所涉及的材料通常會達到上百種，除了規定的材料外，大部分材料的預算價格都是需要直接進入工程的直接費用中的。

眾所周知，材料費用的增加也是計算施工中間接費用中最敏感的因素，這是因為材料費用越多，其間接的費用也隨之增多。除此之外，市場的供求以及國家的相應政策都是影響材料價格的重要因素。而造價材料與實際價格之間的差異，往往會導致間接費用的準確性大大的降低，從而使工程造價失控。

（二）高套定額

所謂的高套定額就是指在對項目工程進行決算的時候，其標準雖然降低了，但套用的定額卻是高標準的。這樣就會使這兩者之間的差距加大，從而提高了工程的造價。

（三）虛增工程

虛增工程是企業增加施工成本的一種非常重要的方法，雖然大多時候造成這種虛增工程的原因不是人為造成的。除了以上幾種情況之外，有時還會在施工單位進行工程決算的時候，把已經在定額中列入決算的項目在其他的額定項目中又重新的被列入其中，從而造成了一項工程重復被激發的現象。

四、建筑工程預決算審核的基本方法和策略

通過前面對建筑工程造價預決算審核的內容、方法，以及存在的一些具體問題進行闡述，我們可以看出，在工程造價預決算的審核中采取科學、合理的措施和方法也是非常關鍵，同時也是非常必要的，下面就針對上述的一些問題來談一談具體的解決措施。

（一）對預決算審核的依據進行全面收集

為了提高工程預決算的工作質量，對建設工程項目預決算技術的經濟資料進行適當的積累是非常必要的。除了預算編制的資料和施工合同、招投標資料以外，還包括如建設項目施工圖紙、設計圖紙、單位估價表、預算定額、預算手冊和工程竣工決算表等。與此同時，還要根據工程項目的具體情況對無價可查的新材料、新結構和地方材料的現場調查資料等進行收集，能夠確保在項目預決算中做到有價可依，從而防止和改進單價多收費的現象。

（二）深入施工現場進行調查

建筑工程項目預決算審核是一項技術性非常強的工作，因此，不能單單的看施工的圖紙和合同等來對工程進行計算，還應該深入施工現場，對施工現場的具體情況、施工方案、施工工藝等進行了解。只有這樣才能從根本上解決工程造價預決算中存在的問題。

（三）對施工全過程進行跟蹤審核

目前，在一些具有隱蔽性工程中，由于其工程的真實性很難核實，因此，其材料的真實性也是很難明確的。所以就會導致項目造價的隱形提高，使審核工作的難度大大提高。為了解決這類問題，加強施工過程中的跟蹤審核也是勢在必行的，只有這樣才能有效的避免事后審核的被動性。

五、結語

建筑工程造價的預決算審核是一門知識性、專業性和政策性都非常強的工作。因此，在工程預決算中工作人員應該嚴格的參照相關的規則和原則，在工作中不斷的學習和總結，只有這樣才能使工程造價的預決算的審核朝著更加合理、科學、準確的方向發展。

參考文獻

[1] 周定永，黃玉英，鄭海麗. 淺談造價管理與預決算的關系[J]. 科技信息，2011，（13）.

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中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A文章編號：

一、前言

加強工程決算審計工作，可以杜絕工程決算不切合實際、超預算、投資規模失控等現象，有利于提高投資效益評估的準確性程度，因此，做好工程決算審計工作是十分重要的。審查工作要認真細致，要貫徹執行國家規定的定額、材料價格及各項取費標準，要以國家有關部門批準的文件以及地區有關文件為依據，以嚴肅、認真、公正的態度，促使施工單位不斷提高決算質量，核實工程造價，使資金用到實處。審計工程決算是一項復雜細致的工作，在審計前，做好準備工作，是保證工程決算審計準確、順利完成的前提。在此過程中，需要多方面的共同配合。

二、建筑工程造價決算審核中存在的問題探討

1.隨著經濟的發展，政府大規模增加基本建設投資量和維修經費，而從事工程審計的人員有限，與工程審計任務繁重的矛盾日益突出，造成工程審計人員長期超負荷工作，影響了工程審計的效率和效果，且基本建設專職審計人員配備過少。

2.工程審計依舊停留在造價審核基礎上

由于各方面原因，較少的政府投資工程項目審計依舊停留在造價審核基礎上，過于關心工程最終造價，對項目可行性研究報告、方案設計、項目招投標、簽訂施工合同等環節未參與審計，效益審計涉及更少。

3基建工程審計程序不規范

新建工程“以決代預”現象突出，由于大型新建工程預、決算量很大，往往在施工前建設單位很少做預算，只是在竣工后進行工程決算；市政維修項目工程在實施過程中問題更多，突出表現為“以預代決”，即按粗略的技術草圖編列維修預算，申請預付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并決算，項目完工后不按實際施工情況組織決算，也不再審計。

4基建管理混亂，內審工作難度大

（一）人為“搶”工程工期的現象，很多出現項目沒有進行認真論證，甚至沒有總體規劃，就決策興建項目，出現了不顧客觀規律，人為的“搶”工程工期的現象。

（二）對于小型基建工程和維修項目，不經內審機構審計，往往是經過主管領導研究，采取“砍一刀”的做法，缺乏科學性，或采取分包的形式，搞“釣魚”工程，給財務管理留下隱患。

（三）工程項目無“三算”制，即工程進度無控制，無工程形象進度表，財務管理無工形象進度驗收單，因此，導致無工程款支依據，有的工程項目竣工后，工程款已付付給，工程單位才提交工程決算書。

三、提高工程造價決算審核質量的方案措施探討

1.要加強對工程造價決算審核管理人員的素質提升

首先，要加強審核管理人員的專業素質的提升，加深對工程造價管理的理論的基本了解，熟悉各種工程造價決算審核技巧，并能據工程造價的實際情況作出合理的選擇。其次，要提高審核管理人員的的職業道德，要本著公正客觀，嚴格嚴肅的審核態度，作出審核管理。

2.加強合同審計，做到事前控制

工程合同是明確工程審計的法律依據，也是控制核算投資的有效辦法，為了保證合同的合法性、合規性和完整性，審計部門應從以下幾方面進行審計：一是合同依據審查，審查項目是否在年度計劃之內，然后審查合同總價是否在預算之內以及簽訂人是否符合法定程序；二是招標文件審查，審計人員在招標過程中主要承擔對合同招底、承攬方資質、信譽、業績等方面的審查，堅持公開、公正和擇優、誠信的原則，客觀分析各方投標報價與標底的差距。以發揮審計監督的職能，達到事前控制投資的目的；三是合同文本的審查。依據《合同法》及其有關法規，合同雙方承擔的責任、義務、獎罰等條款是否公平合理， 內容是否與法律、法規相符，合同價款的測算依據是否充分或準確，取費的標準是否合理，對這些問題進行審查把關，然后把審查意見反饋給工程主管部門，進行充分修改后，再與承攬方簽訂合同。

3.加強對工程細節的決算審核控制

（一）墻體工程的審計。外墻按中心線長度，框架間墻及內墻按凈長計算。外墻高度：坡屋面無檐口天棚者，算至墻中心線的屋面底；有檐口天棚及其檐口檁條起承重作用，算至天棚以上120毫米處，現澆平屋面算至板底；預制平屋面算至板頂面。女兒墻高度自板頂面算至壓頂底面以平方米計算。混凝土墻、地下室混凝土墻外墻按中心線，內墻按凈長度乘以墻高按平方米計算。柱、梁工程的審計要點。區分框架梁、圈梁、過梁、肋梁、單梁的差異，框架結構現澆板縱向、橫向主梁為框架梁，其余梁為肋梁，不是框架梁結構的現澆的主次梁為肋梁定額；圈梁是指與墻澆在一起的構造梁，過梁是指門窗洞口上用于承托上部墻體的梁。

框架結構當柱、梁、板現澆一體時，柱的高度扣除板厚，梁長按柱間凈距計算，梁高應扣除板厚。框架結構當柱、梁預制板時，柱高不應扣除板厚，梁長按柱間凈距計算，梁高按設計計算。區分不梁板、無梁板、平板。不梁板是指梁(包括主、次梁)與板構成一體，

形成新的復合擋土結構。

（二）按墻中心線面積計算。無梁板是指不帶梁，直接用柱支撐的板，按板外包尺寸計算。平板是指無柱、梁直接由墻支撐的板，按墻中心線面積計算。凡矩形梁斷面以外的梁均按異型梁執行，帶挑耳的梁如挑耳在梁的內側，挑耳已包括在樓板內不另外計算，當挑耳在梁外側，挑耳包括在梁內按異型梁執行。

（三）樓地面、天棚屋蓋、門窗的審計要點。樓地面、天棚、屋蓋工程按不同的做法分別計算，門窗工程注意區分門窗的材質、規格、斷面等按框面積計算；鋁合金卷簾門按卷簾門本身凈尺寸計算面積。門窗油漆不論是否分色一律不調整(特殊除外)。

（四）鋼筋、鐵件的審計要點。鋼筋、鐵件按施工圖紙的規范要求以實際配料為準。

（五）定額套用應注意的審計要點。首先，要審計定額種類的選用是否符合工程要求。其次，要嚴格定額的適用范圍，根據工程量的分項計算，分別套用相關定額。容易錯套的有：有梁式與無梁式基礎，框架梁與肋梁，有梁板與無梁板等。另外，還應注意審計定額換算過程是否正確。

（六）設計變更、施工變更的審計要點。施工中發生變更是不可避免的，一般應以承建單位、施工單位、設計單位三方代表的簽證變更為準。

（七）材料價差的調整。應注意是否是屬于材料實調范圍的，材料購入價不能只憑發票，還要結合建委造價信息中的市場價，由承建方、施工、審計方三方共同認定。

（八）垂直運輸費、大型機械進退場費按有關定額結合文件精神執行。

（九）工程造價取費的審計要點。根據工程的面積、層高及類別判定工程的取費等級、取費證書是否正確，有無多取或漏取的項目。

四、結束語

工程造價決算的審核是整個工程管理中的重要部分，對整個工程的質量和成本控制有著十分重要的意義，因此，做好工程造價決算的審核管理工作具有很重要的現實經濟意義。工程造價決算的審核人員要本著客觀工作，實事求是的原則，堅持認真負責，細心嚴密的工作態度，以圖紙和相關文件為依據，嚴格執行各種審核計量標準和法律規范，提高自己專業審核水平和綜合分析能力，確保工程造價審核的有效性。如此，既可以有助于整個工程造價決算的審核更為規范科學，便于針對工程造價中存在的問題提出具體有效的解決措施，為我國建筑工程行業的工程造價管理作出重要的貢獻。

參考文獻：

[1]-姬洪濤 芻議建設工程造價決算審核[期刊論文] 《商品與質量：建筑與發展》 -2011年7期

[2]-黃娟娟 小議工程造價預決算的審核方法[期刊論文] 《商品與質量：學術觀察》 -2012年6期

[3]-王鳳蘭 建設工程竣工結算審核[期刊論文] 《商品與質量?建筑與發展》 -2011年4期

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(1)負責編制1995年度、1996年度預算執行審計總方案，起草審計結果報告，審計可增加財政收入3031萬元。福清市委宋書記作了重要批示，市人大常委會高度評價，市政府做出審計工作專題會議紀要，各部門認真落實審計意見。

(2)1995年度財政有償使用資金審計報告被福州市審計局專報福州市委，福清市委宋書記對福州市委辦公廳《福州信息專報》作出批示，督促各部門落實整改，市政府下發了《加強財政周轉金回收工作的意見》文件。

(3)1995年度鄉鎮財政決算審計調查報告在福州市審計局和審計學會會議上交流，獲“優秀論文”二等獎。市委、市政府發出了《關于加強獎金補貼發放工作的通知》文件。

(4)1996年預算外資金管理審計調查報告被市委、市政府采納，出臺了《福清市本級預算外資金管理暫行規定》等三份文件。

(5)1995年農行、中行、人民保險公司資產負債損益審計，查出違紀金額356萬元，受到福州市審計局表揚。

2.除擔任主審大中型審計項目外,還組織實施并參加鄉鎮財政決算和鎮長、書記任期經濟責任等大中型審計項目17次，查出違紀金額1068萬元，處理上繳市財政470萬元。

3.1997年5月至年12月任福清市審計局副局長，分管福清審計師事務所，1997—1999年組織承辦委托業務3534項，實現業務收782萬元，躍進全省20大審計事務所行列。分管固定資產投資審計科、行政事業審計科和經貿社保審計科，主持并組織實施行業審計或專項審計調查28次,審計發現管理中存在問題153個，提出審計建議107條，均得到市委、市政府有關部門采用和被審計單位采納，對全市經濟和財政工作起到指導作用，取得顯著成效。其中：

(1)組織實施全國性行業審計或審計調查11次，主要有：

1999年度養老保險基金審計成果發表在《中國審計信息與方法》和《福建審計》，獲福州市審計學會優秀論文二等獎；市政府下發了《調整機關事業養老統籌金比例的通知》。

年度、年度企業養老保險基金審計，市政府十三屆第40次市長辦公會議研究審計意見，作出提取代管業務費的決定。

年農網改造項目審計在福州市農網審計工作會議上作經驗介紹，市供電公司書面反饋整改審計意見13條。

1998—1999年度工商行政管理部門財務收支、年度普教經費、年三峽庫區移民安置資金、年度世行貸款—沿海資源可持續開發項目和公安系統財務收支、年度世行貸款—結核病項目審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，促進了單位規范財政財務管理，為宏觀決策提供了服務，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

(2)組織實施省級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年清展花園工程竣工決算、1998年度排污費收支、1999年度機關社保基金、農村社保基金、行政事業性收費和政府性基金收支、1999—年農業綜合開發資金、年度環保資金、城市居民最低生活保障資金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州市審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納，為加強內部控制、堵塞漏洞、提高經濟效益起到重要作用。

(3)組織實施地市級行業審計或審計調查9次，主要有：

1997年度環保行業審計、1998年建設項目資金來源及開工前審計，被福州市審計局基建投資審計處評為優秀獎。

1997年海城公路工程竣工決算、1999年融僑管委會道路工程竣工決算、1999年度水利建設基金、年度市政府為民辦實事項目和土地出讓金、年度農村教育附加費、年度機關社保基金審計和調查所提出切實可行建設性建議和意見，得到福州審計局、福清市有關部門采用和被審計單位采納。

4.承擔重大專案審計11次，主要有：

1996年海口鎮財政所會計貪污案，1999年市綠化隊會計撕毀“小金庫”憑證案，年市城鎮開發公司私設“小金庫”案，年市林業公安分局濫發“紅貼”，私設“小金庫”案，年市進修學校公款私存，私設“小金庫”案，市華僑中學亂收費，私設“小金庫”案，年市外貿公司私設“小金庫”案，年市體委違規擔保案，年漁溪糧站國有資產流失案，年市進修學校違規支付工程款造成市園林綠化隊干部貪污案。上述案件審計定性準確，結論正確，移送紀檢司法機關后，成為案件審理的重要依據，被立案審查8起，追究刑事責任1人，黨政紀處分4人。

5.審計方法創新與經驗總結主要有：

(1)年，制定和實施建設項目審計“首問負責制”、“限時辦結制”等社會服務承諾制度實施細則20條。該項審計創新辦法和經驗總結材料被《中國審計報》采用。

(2)1997—年，組織投資審計科實施建設項目工程竣工決算審計155個，審核造價11.22億元，核減造價1.01億元，核減率為9.01%。該項采取深入施工現場審計和強化交叉審核等新方法和經驗材料在年全省投資審計工作會議上作經驗交流，市政府年發出了《關于對我市國家建設項目審計的實施意見》，年省政府《今日要訊》和年省電視臺《昂首闊步一路歌》專題片中也有報道。

篇（6）

中國加入WTO將吸引更多的外資，“據預測，入世后外資將增加1000 億美元。如果按照GDP年增7%估算，每年固定資產年增大體在13%—18%左右，投資總額在4萬億以上，其中建筑業總額每年約23900 —36800億人民幣，市場前景極為廣闊，中國建筑市場將迎來一個新的充滿發展生機的春天。”[1]。從國內住房建設看，建設部副部長劉志峰最近表示“新世紀前五年，中國住房建設的發展目標是：全國城鎮新建住宅27億平方米；農村新建30億 平方米。城鎮人均住宅建筑面積達到22平方米，農村人均住宅建筑面積達到30平方米。”[2]正因為中國建筑業的蓬勃發展，對高職院校基建工程預決算專業提供了新的發展契機，因此，該專業應與時俱進，加大力度進行改革與調整。

一、在辦學體制上應構建學校基建公司審計事務所三位一體新機制

構建學校、基建公司、審計事務所三位一體的社區化辦學機制就是指學校與基建公司、審計事務所成立一個基建預決審聯合公司。學校通過基建公司，聯系各基建子公司或基建班組，在基建集約化經營中，使教學同預決算審計、施工經營相結合，學校為公司經營服務，為事務所服務，為工地服務。而基建公司、審計事務所、基建子公司或基建班組為學校提供實踐場所和實踐項目，提供指導學生開展預算決算審計施工的實踐空間，變一個學期的實習方式為邊學習邊實習的方式。據筆者了解，該專業現有的教學困難：一是《房屋建筑學》實訓教學需要到施工現場觀看；二是《建筑制圖與識圖》、《建筑概預算編制》、《水電裝飾概預算》、《審計技術》等課程所需要的圖紙表格和實訓資料都得從基建公司審計事務所取得。學生的實習、實訓等方面受到種種制約，大大地影響了教學效果。只有象醫學院校辦附屬醫院一樣，構筑學校基建公司、審計事務所三位一體的社區化辦學機制，才能夠完成職業技術院校的培養目標和解決客觀存在的實際問題。

在辦好基建工程預決算審計專業專科層次的基礎上，條件成熟的可試辦本科層次，其理論依據是：全國政協常委、太原理工大學校長謝克昌預測，“到2010年這段時間，不發達地區對初中級人才會有持續的需求；2010年后對人才數量與質量的需求將同步增長，并由第二產業向第三產業轉移；2050年后將更強調人才質量上的要求。”[3]

“在聯合國教科文組織對‘技術教育’的術語解釋中說，技術教育可以在三個層次的教育中實施，其中設置在大學水平的技術教育，‘培養在高級管理崗位的工程師和技術師’。說明在本科層次培養技術型人才是技術教育的應有之義”。“在我國本科層次的高等技術教育實質上早已存在，特別在近幾年，在一些科學類專業的基礎上紛紛衍生出技術類專業，進一步證明了社會需要本科技術教育的客觀性”，[4]在中國進入WTO的形勢下，職業技術本科層次的人才的培養將顯得尤為迫切。

二、在課程設置、教材建設等方面應特別注重理論聯系實際

以孝感職業技術學院為例，基建預決算專業隸屬財經系，其2000級學生普遍反映建筑工程專業課程開得過少，學得不精，知識缺乏系統性，產生了不知是以建筑為主，還是以財經為主的疑惑。該專業1999 級223 人，2000 級135 人，2001 級88人，呈逐年遞減狀態。說明了所開課程的拓展性不夠，對學生沒有足夠的吸引力。該專業1999級學生在實習返校后所反饋的信息是專業知識的“欠缺”與“不系統”，可見其現有課程設置明顯不足以滿足社會需求。從建筑工程裝飾裝璜熱點看，“近年來，我國的建筑工程裝飾成為擴大內需的消費熱點，每年拉動國內生產總值6.2%左右，已經成為推動國民經濟發展新的經濟增長點。”[5]因此，筆者建議增設Auto CAD計算機繪圖、建筑裝飾裝璜預決算、建筑設備、機構零件、工業與民用建筑等課程。同時，要調整課程課時，將《建筑概預算編制》(簡稱《土建預算》)周4 節調整為周6節，即增加周課時2節；將現行教學計劃中的《土建預算》和《水電預算》分為兩個學期開課；將《工業會計》調整為《施工企業會計》，壓縮《力結知識》課時，因為該門課程是一門純理論性課程，實訓教學無法展開；壓縮五門政治課課時。還要刪減《財政與金融》、《國家稅收》、《統計原理》、《會計原理》、《珠算》等課程，將刪減課程變為選修課。使學生能更好地掌握預決算理論知識和實際操作技能，充實專業基礎，拓展專業知識體系。

目前圖書市場上的審計教材幾乎都是從會計專業的角度編寫的，這樣的教材只能向學生提供一些審計理論知識，但與基建工程預決算專業掛鉤甚少或根本沒有掛鉤，這種脫離基建預決算的審計教材，很難使學生面對基建預決算的審計實踐，根據朱钅容基總理關于“改革課程教材，更新教學內容，提高教育質量”的指示精神。[6]建議改革課程體系，對學生難以接受而且目前就業中應用性不強的專業課程及有關內容要大膽刪除。建議編寫《基建工程預決算審計實務教程》，以填補當前該教材的空白。編寫該書非常必要，因為建筑工程預決算是建筑個體依據國家規定的預算定額而編制的，是確定基建工程建設項目的技術性文件，是簽訂工程協議合同、安排施工計劃、考核工程成本、辦理工程結算的法定依據，同時也是審計的法定依據。

在寫作方面，本專業現行教學計劃是《財經寫作》，其培養目標是培養觀察能力、感受能力、想象能力、思維能力、調查能力、采訪能力、敘述能力、描寫能力、說明能力、議論能力等，以求達到有較高層次的閱讀和寫作能力的教學目的。筆者認為，這些能力的培養是傳承了經濟應用文的精髓，但有一個不可忽視的教學內容，那就是應用文的寫作應該與國際標準接軌。在我國加入了世界貿易組織之后，許多建設管理領域的人士都在學習國際咨詢工程師聯合會FIDIC的指導性合同文件。筆者認為在傳承經濟應用文和建筑應用文精髓的前提下，應該引用國際通行的FIDIC合同文本體系，構筑建筑合同國際化機制。

建筑鼻祖魯班學藝的故事告訴人們不僅在于魯班如何學藝，而且在于魯班的老師如何授業，使魯班由鋸砍刨鑿的感性認識上升到看拆裝做的理性認識上來。作為基建工程預決算審計專業的學生應該走鼻祖學藝之路。對圖示表象數字符號要十分熟悉，做到反應靈敏，準確把握建筑對象的構件輪廓與構造原理；結合建筑參照物有針對性的學習教材上的理論知識，積累理論依據更深刻地領會其基本原理；要求學生實現從實踐到理論，再從理論到實踐的兩次飛躍過程。達到得心應手，融會貫通。傳統的人工制圖、識圖、制表、查表，是一個熟練技術人員的必備的技能，學生應該一步一個腳印地向前走，并在腦海里留下深刻的烙印，它能夠解決一個專業的“方向問題”。目前，用人單位要求“學生應具備的專業技能，主要是掌握與當代科學技術的發展和社會化大生產相適應的新興技術，如CAD 制作，PLC 技術、CNC加工等技術。[7]所以，筆者認為在不放棄傳統的認知能力的前提下，結合使用計算機處理系統，使“方向問題”和“速度問題”有機的結合起來，培養學生成為21世紀技能智力型人才。

三、建立雙向流動機制以加強教師素質，

尊重意愿，手腦并用，以培養學生素質孝感職業技術學院本專業現有專業教師14名，其中青年教師7 名，占本專業專任教師的50%，在該校雖然從事教學多年，但從未接觸過或很少接觸過基建工程預決算專業的實質性操作，在教學上不可能較好地理論聯系實際。由于專業自身的特點，需要把理論型教師送到基建公司審計事務所施工工地去“經風雨，見世面”，接受專業鍛煉，積累實踐經驗。只有幾經磨煉，才能使專業教師不但會說，而且還會做。另一方面，應該聘請基建公司審計事務所或施工工地有真才實學的專業骨干充實課堂教學第一線，將實踐型教師的知識傳授給學生。

篇（7）

二、主要工作

突出對下屬單位的年度預算收支執行審計，主要通過本單位內審人員進行審計。為規范項目管理和竣工決算審計服務；突出200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構進行審計。配合省局及市審計局進行的審計配合工作，加強部門預算和專項資金審計，并力爭有新的突破和進展。

年度審計項目的具體計劃分為以下幾板塊，具體匯報如下：

（一）對下屬單位的年度預算收支執行審計

1.開展專項資金審計

要把部門預算、財物收支和專項資金收支審計作為一項經常性和基礎性的工作來抓，加強財務專戶管理，嚴格執行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過程控制，不斷強化部門預算全過程的監督，促進編制科學、規范、明細的部門預算，促進部門預算管理的法制化和規范化。

2.對下屬單位的年度預算收支執行審計，這塊主要通過本單位內審人員進行審計。

為加強局內部審計工作，規范內部審計行為，提高管理水平，促進廉政建設，根據《中華人民共和國審計法》、《交通行業內部審計工作規定》、《浙江省內部審計工作規定》等有關法律法規，結合本局實際，對下屬單位的年度預算收支執行審計。

局設立內部審計機構，配備兼職或專職內部審計人員，依法履行內部審計職責并對局所屬事業和企業單位的內部審計工作進行業務指導和監督。

局內部審計機構和內部審計人員在局主要負責人領導下，依法獨立行使內部審計職權，并對其負責，接受國家審計機關的業務指導和監督。

內部審計工作應當遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。要求被審計單位按時提供有關財政、財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表、上級批文及相關經濟活動的資料和電子數據。檢查有關財政、財務收支或者相關經濟活動的資料、文件和計算機系統及其電子數據，現場清查與審計事項相關的實物。就審計事項的有關問題向內部有關單位和個人調查取證。對違反財政法律、法規有關規定的行為予以制止，提出處理建議；對遵守財政法律、法規，經濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經濟管理中存在的問題提出意見和建議。經局主要負責人批準，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財政、財務收支或者相關經濟活動的資料予以暫時封存。根據局主要負責人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開的有關財政、財務收支或者相關經濟活動的會議。

被審計單位和有關個人應當配合內部審計工作，按要求提供相關資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。

（二）200萬元以上項目竣工決算審計

審計工作要跟著資金走。各單位要切實關注港航基礎設施建設，嚴格執行“建設項目未經審計，不得付清尾款，不得辦理竣工驗收手續，不得報批竣工決算”的規定，200萬元以上竣工決算審計面要達到100%。為服務好港航基礎建設，要高度重視審計200萬元以上項目竣工決算審計。

為進一步規范我局港航建設項目竣工決算的編報、審計(含審價，下同)、審批工作，加強港航建設項目竣工決算管理，嚴格基本建設程序，根據《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》、《基本建設財務管理規定》、《交通行業內部審計工作規定》、《交通建設項目審計實施辦法》、《交通建設項目竣工決算審計管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗收辦法》等有關法律、法規、規章，結合我局實際。是200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構進行審計。

1.從事港航建設項目竣工決算審計的社會審計機構，應具有良好的社會信譽、相應的審計(審價)從業資質和港航建設項目審計經驗，確保審計質量。社會審計機構出具的審計報告應在征求被審計單位意見的基礎上，修改完善后報市港航局審核。審計意見書作為建設項目竣工決算正式辦理和審批的依據。

2.港航建設項目竣工決算審計、審批管理應當遵循以下原則：

(1)誰立項、誰審批；

(2)統一領導、分級管理；

(3)依法行政、強化監管、獨立審計；

(4)客觀公正、實事求是。

3.港航建設項目竣工決算審計必須確保其真實性、合法合規性和有效性。審計的主要內容包括：

(1)基本建設程序執行情況；

(2)項目投資、初步設計及概(預)算執行情況；

(3)建設資金來源、支出及結余等財務情況；

(4)工程價款結算(決算)及工程合同執行情況；

(5)交付使用資產情況；

(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；

(7)竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用財產總表及明細表等編報審核情況；

(8)投資效益等其他有關情況。

4.竣工決算審計(含工程價款結算審核)的費用，由建設單位按省物價部門規定標準和業務委托書約定合理支付，列入項目竣工決算。

港航建設項目竣工決算審計按照《交通行業內部審計工作規定》等規定的程序組織實施。港航建設項目審計中查出的各類違規違紀問題，按照審計署等六部委印發的《建設項目審計處理暫行規定》(審投發〔1996〕105號)等有關法規處理。

（三）主要是配合省局及市審計局進行的審計配合工作，開展經濟責任審計。

逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結合的經濟責任審計。各單位離任責任審計覆蓋面要達到100%。

開展與審計機關的聯合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進與審計機關的審計配合工作，堅決查違紀違法案件，促進港航海事事業的發展與黨風廉政建設良性互動。

（四）做好審計基礎工作

1、要積極推進審計信息化建設和計算機輔助審計步伐，提高審計質量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開展2個計算機審計項目，參加省局計算機審計優秀項目評選活動。

2、要認真貫徹《審計法》和《交通行業內部審計工作規定》，進一步建立健全內部審計機構，落實內部審計職能和人員，加大審計后續教育培訓力度，為積極推動內部審計轉型提供組織保障。

3、要按照中國內部審計準則等審計法規的要求，完善內部審計程序，規范審計文書使用和檔案管理，進一步提高審計工作質量。

篇（8）

一、個人基本情況介紹 二、工作經歷與自身優勢 （一）工作經歷：大學畢業后我來到了888市質監局直屬單位888市質檢所工作，主要運用氣相色譜、液相色譜、原子吸收、紅外光譜等分析儀器從事食品、化工、鋼鐵、煤炭等產商品的質量監督檢驗工作。2002年3月擔任888市質監局計財處副處長，主要負責全市質監系統的財務、科技管理工作，包括：全市系統預算編制、決算編制、系統經費的撥付、票據管理、系統財務的賬務處理、內部審計、科技項目申報及經費申請等工作。 在緊張工作之余，我還完成了全部碩士課程的學習和論文的實驗、撰寫、答辯任務，通過了全國在職人員碩士學位英語統考，按期完成學業，順利獲得了碩士學位。2003年還通過考試獲得了會計從業資格證書、電算化培訓合格證、中國內部審計人員崗位資格證書。正是這十多年的工作磨練和不斷努力學習，使得自己今天有信心站在這里參加競聘，接受各位評委的檢驗。也正如一句名言所說“有志者事竟成”。

（二）通過這些年的學習和工作經歷，使我具備了以下主要優勢： 2、能熟練運用word、excel、powerpoint軟件進行日常工作，熟練運用財會軟件進行帳務處理。2002年河北省質監局對全省質監系統財會人員進行了電算化軟件的培訓，統一安裝了安易電算化軟件。經過兩年的試運行，2004年我們系統財務甩開了手工記賬，運用電算化進行系統財務帳務處理。提高了工作效率，減少了工作量。對于工作中形成的各種數據，我盡量使用財務軟件進行匯總，例如：各單位上繳收入和撥付經費的匯總，年決算數據的匯總等。日常的工作訓練使我能非常熟練地運用電腦進行各種工作。

3、有較高的政治業務素質和豐富的工作經歷。工作16年，一直在行政事業單位工作，對單位的環境與工作運行方式很熟悉，也培養了我堅定的政治信念和較高的政治業務素質。16年來我先后作過質量檢驗技術人員、從事過計財處的調研、綜合、審計、發文等具體工作，對行政事業單位各個工作環節有比較全面的了解，對行政管理知識有比較系統的接觸研究，同時在工作實踐中不斷豐富和完善自己的工作經驗，能創造性地開展各項工作，從而能比較圓滿地完成各項任務。

4、具有較強的做好財務工作的文字基礎和綜合能力。幾年來計財處的工作錘煉，使我具有了較強的文字表達能力，能較好地完成調查報告、經驗材料、領導講話、理論文章、工作總結等各種公文的寫作任務。在計財處工作幾年，每年的年終決算分析、預算編報說明、計財會議的領導講話、內部財務審計報告和每月系統財務收支分析都是由我來完成。我的論文《嚴格管理 扎實工作 預算管理邁上新水平》獲得2004年度888市質監系統“金文筆”獎。

5、具有嚴謹認真、求真務實的工作作風。審計工作是一項很重要的工作，也是一項繁瑣嚴謹的工作。我信奉誠實、正派的為人宗旨，堅持踏實的工作作風、求實的工作態度、進取的工作精神，堅持工作中認真負責，勤勤懇懇，兢兢業業，任勞任怨

，干一行，愛一行，鉆一行，精一行。自律、自強是多年來對自己的要求，也是我的性格和作人的原則。凡事嚴格要求自己，要求別人做到的自己先做到，要求別人遵守的自己先遵守。讓領導放心，讓同事放心！

6、有虛心好學、開拓進取的創新意識。自參加工作以來，我始終沒有放松過繼續學習，勤鉆研，善思考，多研究，不斷地豐富自己。我思想活躍，愛好廣泛，善于接受新事物，勇于實踐，具有開拓創新精神、具有蓬勃向上的朝氣，精力旺盛，工作熱情高、干勁足。我始終把“止于至善”一句話作為自己的座右銘，這是我的母校——廈門大學的校訓，我始終要求自己做事要盡善盡美，盡最大的努力達到自己的目標，一旦選擇便不輕言放棄，盡職盡責地朝著目標努力。這是我做人的原則，也是我的性格。無論是在學習上還是在工作上，也無論在什么崗位上，我相信自己都是一個有進取心、有事業心、追求成功的人！

總結自身的情況，我認為有條件、有能力競聘審計處這一工作崗位，希望各位老師評委信任我、支持我！

三、工作思路與設想

如果這次競聘成功，我將從以下幾個方面入手，做一名稱職的工作人員，以不辜負各位評委和老師的期望。

（一）加強學習，提高自身綜合素質。一方面加強審計業務知識的學習，緊跟時代步伐，不斷充實完善、提高自己業務水平，更好地適應新的工作崗位的需要。另一方面，加強政治理論的學習，提高自己的的政治理論修養和明辯大是大非的能力，樹立終身學習的理念。

篇（9）

隨著我國高等教育事業的發展，高等院校對基本建設投資的力度明顯加大，基建項目逐年增加，因而在基建、修繕工程中存在的問題也越來越突出。基建、修繕工程審計既是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過工程全過程動態跟蹤審計方法，有效的提高審計監督效果，強化審計監督力度。

一、轉變審計方法，搞好基建、修繕工程事前中審計

傳統的基建、修繕工程審計往往是項目完工后的工程決算審計，這種事后的決算審計無法對基建、修繕工程進行全過程監督，致使工程在事前、事中的管理較混亂，因為事前事中監督不力，以致造成概算超計劃、預算超概算、決算超預算的情況，導致投資失控，嚴重影響單位的經濟承受能力。因此轉變審計方法，就是要由單純的工程決算這種事后

審計逐步向事前事中審計發展，防患于未然。

1、開展事前審計，首先要把好設計關，科學設計、合理設計是工程科學定位的基礎。設計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設計方案的合理性、設計質量的高低對工程造價將產生直接的影響。設計是構成工程造價高低的主要因素，一般情況下決定了工程造價的80－90%。因此，加強設計階段的工程造價管理，堵塞設計階段人為浪費，才能有效控制工程造價；其次是實行工程項目招投標制，成立招投標審核小組，配合招投標小組工作，協助制訂施工合同并參與合同談判，嚴格確定合同計價體系，如此一方面達到節資增效，縮短工期，保證工程質量，提高了經濟效益。另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。通過項目招標，審計部門要對工程設計、工程概算，資金渠道，平均造價以及中標企業的資信情況心中有數。要充分咨詢專家意見，設計要周全，要注重對項目資金的到位情況、項目可行性、工程概預算的準確性、施工招投標的合理及合規性進行分析評價，在審計中發現問題，進而糾正問題。【2】

2、開展事中審計即施工過程審計，主要指：

（l）在施工過程中，審計人員應不定期地深入施工現場進行考察，對所有隱蔽工程和變更設計部分進行跟蹤檢查，以使這部分工程量真實地反映在決算中，控制不合理變更，針對變更要求的提出要分析出它的合理性，同時應隨時核對施工現場的工程項目簽證；（2）通過監督材料的采購供應，保證材料供應渠道正規，材料標號符合設計標準，對材料變更應積極征求設計人員的意見，以保證工程質量；（3）通過監督施工環節，及時發現問題和解決項目管理中存在的問題，防止偷工減料，以次充好，保證工程質量；4）加強預付工程進度款的管理，對工程款的預付應與工程進度相適應，嚴格按施工合同辦，對施工單位所報工程進度表進行嚴格的審核分析，防止所撥進度款超預算甚至決算的情況發生。【2】

二、建立內審機構先期審計制度，搞好工程決算，努力降低造價。

內審計機構開展基建、修繕審計主要指工程決算，工程決算就是核定工程造價，是基建、修繕審計的目的。目前，基建結算中存在較多的水分，施工方虛報工程造價十分普遍。應先建立審計制度，分級進行審計。即對在規定造價以上的工程項目通過先期初審，核定初步的工程造價，然后將核定的工程造價連同相關結算資料、圖紙等送交國家或社會審計部門進行終審，一方面可以起到核減工程造價，維護單位經濟利益的作用；另一方面可以起到減少審計時間，降低審計費用的作用，這是因為審計費是按核減額收取的，通過內審部門先期審計的決算，其造價一般較原施工方結算有所降低；再則對那些在規定造價以下的工程項目，可由內審部門進行終審。【1】內審部門進行工程結算，主要應注意以下問題。

1、搜集整理好完整的審計資料，基建、修繕工程在立項審計前要向基建管理部門和施工單位收集工程項目建設計劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標標書，施工合同，工程預、決算書，設計變更通知書和變更項目表，甲、乙雙方購置設備、材料的原始發票及與工程有關的文件，圖集等資料。認真細致的審查其真實性、完整性，這一步是結算審計的基礎性工作。 　 2、認真閱讀、理解施工合同，建筑安裝承包合同是發包方（建設單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權利、義務關系的協議。它是國家規定的基本經濟合同的一種。是基本工程建設的法律依據。要著重考慮它對投資控制的影響，嚴格把好工程造價關，認真分析合同的每一條款內容，充分的理解、把握好每一條款表達的意思，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。

3、嚴格核實工程量，防止多計工程量，增加項目費用。要核定工程量主要核對竣工圖紙與設計變更，以確定工程結算價款內容與建設項目實際完成的工程量是否相符，必要時應深入現場實地勘查。工程量的大小決定了工程項目費用，直接影響工程造價。工程量的多算和重算是施工企業擴大預算最常見的手段。虛報工程量是也是施工方虛增工程造價的慣用手段，基建、修繕審計對工程量的審核不可忽視。 4、積極開展社會調查，掌握市場行情，審核價格，防止虛報材料價格，多計材料費用。隨著市場經濟體制的發展與完善，商品的價格由市場供求關系所確定，這就使得目前建筑材料的市場價格不斷發生變化。施工方虛報材料費用主要表現為：（1）多計施工所需材料的數量；（2）利用虛假發票，高報材料價格；（3）擴大應計差價的材料范圍等。而在基建、修繕項目中，材料費用往往占工程總造價的60%以上，因此確定材料費用對核定工程造價舉足輕重。在審計材料價格上，應采取以下方法進行：（l）經常組織有關人員進行市場調查，隨時掌握市場變化情況；（2）對材料差價應確定應計差價材料的范圍和工程所需的可調價差的材料用量；（3）利用當地定額造價部門的通訊價作為結算價格。【1】

5、正確套用定額標準，準確計算直接費用，杜絕高套定額標準，提高工程造價。定額是基建工程結算審核的依據和標準，套用的定額是否適應，關系到甲乙雙方的經濟利益，在審核中應注意：（1）定額的整體套用是否合理，這是因為不同的施工時間，工程類別，定額的套用是不同的；（2）審核套用定額子目的編制說明，明確其使用界限，防止高套定額標準，以提高造價。如在結算中，施工方往往將低標號的混凝土套為高標號的混凝土；將普通土套為堅土計算；將施工工藝簡單的項目套為復雜的項目等；（3）審核定額中工程程序所含工作內容，對定額已包括的項目，要防止施工方重復單列計費，同時對與定額標準內容有差異的施工操作，又無相應定額標準可以套用，應以簽證的方式協商解決。

6、審核施工企業的取費標準。目前，工程項目的取費主要包括綜合費、利潤及稅金等，取費的標準主要根據合同、施工企業的資質等級和項目的投資規模確定的。對取費的審核直接關系到工程造價，對雙方有協議的應嚴格按協議辦，如工程項目的綜合費、利潤率雙方有協議降低取費標準的，應防止施工方使用障眼法，不按協議結算。因此，確定取費標準，準確套用各項費率，取費基礎是否正確是非常重要的。

篇（10）

國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內部審計轉型與發展研討會”上指出，現代內部審計是部門、單位企事業組織的“免疫系統”，是內部控制體系的重要組成部分，滲透到內部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內部控制建設、強化風險管理的重要職責。這給內部審計的發展趨勢定下了基調。高校審計部門作為現代內部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現出審計監督所應有的作用論文參考文獻格式。高校內審工作需要切實轉變傳統的審計觀念，改變以往“要我審”的模式，將審計工作“關口前移”，樹立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設性意見，為決策層提供更有力的支持財務論文，為學校發展提供更優質的監督和服務。

一、高校內部審計工作“關口前移”的內涵體系

內部審計工作“關口前移”是新時期黨風廉政建設“更加注重預防”要求在審計工作的具體運用，是把事后審計變為事前、事中審計，發揮審計“免疫系統”功能的必然要求。那么如何理解高校內部審計“關口前移”內涵，本文認為可以結合科學有效的方法加以剖析。

（一）從系統論角度豐富高校內部審計工作“關口前移”內涵。

一個系統是由各個相互作用相互影響的個體集合形成的整體。高校內部審計工作“關口前移”是一項具有復雜性、前瞻性的系統工程。其一、從系統所處的環境出發，一個動態的系統必定與它所處的系統環境有著結構性的聯系。劉家義審計長2008年3月提出發揮審計“免疫系統”功能的觀點之后，全面審計系統積極響應，許多審計創新理念雨后春筍般出現，在這種審計轉型大趨勢環境下，高校內部審計工作“關口前移”是踐行審計“免疫系統”理念，推動審計工作轉型必要途徑論文參考文獻格式。其二、從系統的整體性出發，審計人員必須從審計項目的各個側面對高校內部審計工作“關口前移”進行系統化動態化研究分析財務論文，包括：審計的戰略目標、影響審計項目的內外部關系、被審計部門內控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強化高校內部審計工作“關口前移”監督。

控制論是信息交換過程中原因與結果不斷相互作用以完成共同目標的過程控制，一個完整的控制系統必須包括三個要素：導向器、檢測器以及矯正器。高校內部審計工作“關口前移”相當于導向器和檢測器，側重于事前、事中控制，發揮著審計“免疫系統”的預防功能和揭示功能。在高校內部審計過程中，當控制主體（審計人員）將獲取的控制信息（審計證據）傳達給被控制對象（被審計項目或被審計部門）時，其實也就是起到了一個行為修正的作用，即相當于控制系統中的矯正器，同時也發揮著審計“免疫系統”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內部審計工作“關口前移”渠道。

為了全面清晰認識高校教育系統經濟收支、專項資金管理、教育資產安全完整等情況，必須加大高校內部審計信息化建設，在改進審計手段和提升審計效能的基礎上，暢通高校內部審計“關口前移”所必需的信息渠道財務論文，充分運用0A審計辦公系統和AO審計現場實施系統對財務數據和業務數據聯動審查，建立一套可操作性強的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲存的動態高校內審路徑。

二、當前高校內部審計“關口前移”的主要制約因素

審計“關口前移”是審計方式創新的結果和審計工作科學發展的延伸論文參考文獻格式。從工作實踐上看，高校內部審計“關口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會評價。但是，近年來，很多高校投入大量資金，建設速度明顯加快，新建項目、維修改造項目明顯增多，物資設備采購規模不斷擴大等等，現有的審計理念、審計獨立性、審計方法、審計手段以及審計范圍已經無法完全適應高校快速發展對內部審計工作的要求，具體表現以下幾個方面：

（一）審計“關口前移”的認識不足

高校內審人員樹立“關口前移”審計意識淡薄，僅僅著眼于問題的解決辦法財務論文，沒有立足于促進機制建設，通過與其他部門協作共同管理學校。并且高校內審工作側重于行政監督，“事后糾弊”或“事后問責”，沒有真正擔負起為高校健康穩定發展“保駕護航”的職責。目前，高校內部控制機制的不完善和高校治理權力過分集中，客觀上阻礙了高校內審工作“關口前移”的運用。在實際工作中，主要表現是：審計立項主觀性較強，審計風險管理及質量控制不力，業務工作流程存在一定隨意性，缺乏各個環節規范的文本等等。

（二）內部審計范圍比較狹窄

由于我國內部審計工作起步較晚，發展較慢財務論文，高校內部審計工作內容大都停留在財務收支審計、基建（修繕）工程審計和領導干部經濟責任審計等方面，內部控制審計、管理審計、專項資金審計、效益審計基本上沒有開展，影響了我國高校內部審計職能的有效發展。

（三）內部審計工作手段落后

隨著知識經濟的來臨，經濟活動記錄已面向電子化、數字化和無紙化的方向發展，會計技術為了跟隨市場經濟的知識化、信息化的步伐，很多企事業單位已經實現了會計電算化。然而，在會計電算化信息開發時代，我國的審計電算化卻相對滯后，許多審計人員還停留在紙質賬本審計階段，對計算機審計技術掌握不夠論文參考文獻格式。我國高校內部審計技術手段相對落后尤為突出。

（四）內部審計人員質量不足

隨著高校信息化快速發展，信息資源快速建設和不斷引進財務論文，許多高校已經實現了校園網絡一體化和，那么這就需要相配套的先進科學管理技術方法和高素質信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內部審計人員不能從傳統的審計手段中解放出來，信息技術知識缺乏、跟不上高校信息化建設對人才的需求。

三、高校內部審計工作“關口前移”的基本思路和具體做法

高校實行內部審計“關口前移”，就是要實現四個轉變：在指導思想和工作定位上，實現由注重結果到注重過程、由注重監督到注重監督與服務并重的轉變；在審計內容上，實現由單純財務領域的差錯防弊到注重改善經營管理的轉變；在審計方式上，由單純基建（修繕）工程結算審計到全過程跟蹤審計、由領導干部離任審計到任前或任中審計的轉變；在審計手段上，實現由手工操作向計算機審計、網絡實時審計的轉變。

（一）加快審計理念轉變速度

在審計中，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計財務論文，實現由注重治標向重在治本的轉變、由查錯糾弊向風險型審計轉變；以加強控制、防范風險為目標，重點關注內部控制能力及其有效性的審計和評價，查找內部控制、風險管理的薄弱環節，更好地發揮內部審計在促進高校內部管理中的建設性作用。

（二）拓寬內部審計覆蓋領域

除了開展基建（修繕）工程審計、財務收支和預決算審計，以及領導干部經濟責任審計外，每年可以按照計劃有針對性地開展內部控制審計、專項資金審計和效益審計。同時，要按照“全面審計，突出重點”的原則，將高校經濟活動全部納入審計范圍，特別要注意從未審計或長期未審計的單位，做到不留死角。

（三）實施審計方式創新工作

由事后審計為主向事前、事中、事后審計并重轉變財務論文，建立以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，實現對審計項目的動態管理和監督，有利于進一步發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用論文參考文獻格式。比如，基建（修繕）工程領域推行全過程跟蹤審計，實現工程項目全程審計與建設工程同步，對工程建設的立項、決策、設計、招投標、施工監理、竣工結算等全過程經濟活動和財務收支的真實性、合法性和效益性進行全過程跟蹤審計服務和監督；針對領導干部任期經濟責任審計，建立起“以任前、任中審計為主，兼顧離任審計”的審計模式，堅持有離必有審，先審后離，先審后任財務論文，把審計評價作為任免干部的重要參考依據。

（四）加強審計手段創新能力