序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇政府預(yù)算管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一．前言

1959年《財(cái)政法組織法》（LOLF）確立了法國(guó)財(cái)政預(yù)算的基本框架。期間，該法令雖多次被修訂，但仍然無(wú)法適應(yīng)時(shí)代的要求。2001年8月，原法國(guó)總統(tǒng)希拉克頒布了新《財(cái)政法組織法》，明確提出建立以結(jié)果和績(jī)效為導(dǎo)向的財(cái)政預(yù)算，并規(guī)定從2006年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行新方法編制的預(yù)算案。該法案被認(rèn)為是法國(guó)公共財(cái)政的一次重大改革，它給法國(guó)財(cái)政預(yù)算管理的各個(gè)方面都帶來(lái)了顯著變化。其最大的意義在于使法國(guó)的公共行政從傳統(tǒng)的官僚模式走向新公共管理模式，公共服務(wù)領(lǐng)域從此也開(kāi)始面臨一連串的重大改革。

二．改革的背景

1.新公共管理思潮的影響

自20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，由于技術(shù)變革、全球化、信息化和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)，許多國(guó)家的行政管理發(fā)生了重大變化。以韋伯的官僚理論為代表的、等級(jí)深嚴(yán)的傳統(tǒng)公共行政制度在支配整整一個(gè)世紀(jì)的漫長(zhǎng)年代后，正轉(zhuǎn)變?yōu)楣补芾淼摹⒇?zé)任的、服務(wù)的、企業(yè)化的、以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的形式。

新公共管理理論源于歐美國(guó)家，最早由英國(guó)前首相柴契爾夫人提倡推行。隨后該理論在西方國(guó)家逐漸受到重視。美國(guó)學(xué)者戴維·奧斯本在其著作《摒棄官僚制：政府再造的五項(xiàng)戰(zhàn)略》中提出了“再造政府”的理論，并強(qiáng)調(diào)“再造政府就是用企業(yè)化體制來(lái)取代官僚體制”。[①]戴維·奧斯本認(rèn)為，在傳統(tǒng)模式下，政府在提供公共產(chǎn)品時(shí)力不從心，窘態(tài)百出工商管理論文，因此該模式應(yīng)當(dāng)被改革。戴維·奧斯本提倡政府在有限資源條件下，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品和提供更高品質(zhì)的公共服務(wù)；同時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)擁有一定的公共企業(yè)精神，并學(xué)習(xí)或運(yùn)用企業(yè)管理的基本理念及做法，運(yùn)用私人企業(yè)管理技術(shù)以及用結(jié)果指標(biāo)來(lái)評(píng)估績(jī)效，讓政府更具活力及競(jìng)爭(zhēng)力。

在戴維·奧斯等學(xué)者的推動(dòng)下，新公共理論的影響日益擴(kuò)大。以美國(guó)為首的西方國(guó)家，特別是西方經(jīng)合組織（OECD）的會(huì)員國(guó)，相續(xù)進(jìn)行了改革，提出了“績(jī)效政府”的理念。法國(guó)在這方面雖然改革起步較晚，但是也出臺(tái)了相關(guān)的法令，加快了行政改革的步伐。主要內(nèi)容有：改革地方行政管理體制，取消對(duì)各地方政府的監(jiān)管，擴(kuò)大地方政府權(quán)力，擴(kuò)大地方民主，增強(qiáng)地方民選機(jī)構(gòu)的權(quán)利等等。

2．改善法國(guó)政府財(cái)政赤字的迫切需要

從法國(guó)國(guó)內(nèi)看，法國(guó)的公共債務(wù)問(wèn)題一直困擾著法國(guó)歷屆政府站。2005年，法國(guó)公共債務(wù)與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了歐盟《穩(wěn)定與增長(zhǎng)公約》規(guī)定的60%的上限，達(dá)到了66.8%。同時(shí)，西方各國(guó)政府都大刀闊斧的改革政府機(jī)構(gòu)、改善公共財(cái)政管理，而法國(guó)卻相對(duì)滯后，這就迫使法國(guó)政府加快了行政改革。從2000年以來(lái)，法國(guó)經(jīng)濟(jì)一直處于低迷狀態(tài)，失業(yè)率上升、國(guó)內(nèi)投資與需求大幅度減少，這造成了法國(guó)財(cái)政收入銳減。與此同時(shí)，為實(shí)施經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，法國(guó)政府又大規(guī)模投入資金。這導(dǎo)致法國(guó)公共債務(wù)規(guī)模明顯擴(kuò)大。

三．改革的主要內(nèi)容。

與1959年以來(lái)形成的預(yù)算體制相比，新《財(cái)政法組織法》的變革之處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1.強(qiáng)化預(yù)算的績(jī)效的管理。在過(guò)去，各部門(mén)預(yù)算支出項(xiàng)目是分割孤立的，完全由議會(huì)根據(jù)部門(mén)需要進(jìn)行撥付。在這樣的機(jī)制下，預(yù)算項(xiàng)目很難體現(xiàn)各種計(jì)劃的性質(zhì)也很難明確各級(jí)行政管理者的責(zé)任。新《財(cái)政法組織法》運(yùn)用績(jī)效機(jī)制來(lái)推動(dòng)財(cái)政預(yù)算，重新建立了財(cái)政預(yù)算機(jī)制。新機(jī)制使得各級(jí)管理者的責(zé)任明確、國(guó)家政策連貫而緊密。該機(jī)制把財(cái)政預(yù)算分為“任務(wù)”（mission）、“項(xiàng)目”(programme)、“行動(dòng)”(action)。“任務(wù)”是財(cái)政預(yù)算的最高級(jí)工商管理論文，體現(xiàn)了國(guó)家的主要公共政策以及相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算安排。同時(shí)，若干個(gè)“項(xiàng)目”組成了某個(gè)“任務(wù)”。“行動(dòng)”又把項(xiàng)目的各項(xiàng)計(jì)劃具體化。

新《財(cái)政法組織法》規(guī)定，各級(jí)、部門(mén)必須建立下一年度的行政計(jì)劃與工作安排；同時(shí)，每項(xiàng)具體計(jì)劃的效果必須通過(guò)相關(guān)部門(mén)的績(jī)效考核，并把結(jié)果反映到年度績(jī)效考核報(bào)告中。

2. 項(xiàng)目的行政負(fù)責(zé)人責(zé)任更為明確、擁有更多的自主權(quán)。新《財(cái)政法組織法》的另一最大的亮點(diǎn)在于，除了不能觸動(dòng)人員工資之外，只要能保證項(xiàng)目目標(biāo)圓滿(mǎn)完成和提高工作效率，各行政部門(mén)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可按實(shí)際情況自由調(diào)度資金預(yù)算。同時(shí)，為了保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的公正、廉潔，該法案還規(guī)定必須強(qiáng)化行政部門(mén)內(nèi)部審計(jì)職能，使每個(gè)公共政策項(xiàng)目執(zhí)行者承擔(dān)了更多的義務(wù)與責(zé)任。 3.強(qiáng)化了議會(huì)對(duì)財(cái)政預(yù)算的民主監(jiān)督力度。新《財(cái)政法組織法》實(shí)施之后，議會(huì)是最大的受益者。它對(duì)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)控力度得到了空前的加強(qiáng)。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)政預(yù)算更為透明。根據(jù)新《財(cái)政法組織法》第五十條規(guī)定，當(dāng)政府向議會(huì)提交國(guó)家未來(lái)四年的發(fā)展報(bào)告的時(shí)候，必須同時(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)與證據(jù)的來(lái)源，以供議會(huì)調(diào)查、審議，從而提高財(cái)政預(yù)算的真實(shí)性。其次，擴(kuò)大了議會(huì)對(duì)預(yù)算批準(zhǔn)的范圍。得益于財(cái)政預(yù)算的分任務(wù)管理與績(jī)效管理機(jī)制，議會(huì)可以通過(guò)討論國(guó)家公共政策與發(fā)展策略來(lái)決定對(duì)某項(xiàng)任務(wù)是否賦予相關(guān)財(cái)政預(yù)算支持，從而大大提高了議會(huì)的決策者的角色。在新《財(cái)政法組織法》實(shí)施之前，議會(huì)由于缺乏必要的時(shí)間與手段，只能針對(duì)整個(gè)國(guó)家財(cái)政預(yù)算的一攬子計(jì)劃進(jìn)行投票。只有約占6%的財(cái)政預(yù)算真正被議會(huì)深入討論研究。新法案實(shí)施之后，“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“行動(dòng)”與它們所需要的財(cái)政預(yù)算一目了然，議會(huì)成員可以從容不迫的進(jìn)行討論和投票。最后，公共政策與財(cái)政預(yù)算捆綁進(jìn)行表決，提高了議會(huì)地位和權(quán)利。一方面，決算法草案的審議時(shí)間縮短、效率大大提高；另一方面，審議的宗旨不再是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行技術(shù)和形式上的修改，而是對(duì)公共政策進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的結(jié)果、成本和使用進(jìn)行分析。

四．新《財(cái)政法組織法》對(duì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的影響

配合新《財(cái)政法組織法》，法國(guó)從希拉克政府到薩科齊政府，都對(duì)公共部門(mén)進(jìn)行了一系列的漸進(jìn)式改革。薩科齊的政府改革目前正在進(jìn)行工商管理論文，無(wú)法考察其最終效果，但是其部分改革措施是值得借鑒的、同時(shí)應(yīng)當(dāng)承認(rèn)其改革也取得了階段性成果。

1.減少了財(cái)政支出。由于公共支出明顯上升，威脅到了法國(guó)的財(cái)政與金融安全，薩科奇政府制定和實(shí)施了稱(chēng)為“公共政策全面修訂” 的全面改革計(jì)劃，旨在對(duì)公共支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)性削減站。這項(xiàng)計(jì)劃確定了很多改革目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)現(xiàn)代化;改善為公民和企業(yè)提供的服務(wù);確保公務(wù)員能夠因?yàn)楣ぷ鞫玫礁嗟谋碚?以及推廣注重效果的文化。其整體目標(biāo)是用更少的資源，取得更好的成效。該計(jì)劃是法國(guó)政府全面轉(zhuǎn)型的范例，它由370項(xiàng)經(jīng)過(guò)開(kāi)支審查篩選出的舉措組成，同時(shí)，每個(gè)政府部門(mén)都必須節(jié)約開(kāi)支和提升效率。

2.大幅度的減少了公務(wù)員數(shù)量與規(guī)模：法國(guó)公務(wù)員的數(shù)量從2003 年開(kāi)始減少，減少的幅度逐年加大，到了2007 年，退休的公務(wù)員人數(shù)介于7萬(wàn)到8萬(wàn)人之間，而該年就裁減了1萬(wàn)5千 個(gè)職缺。[②]如今，薩科奇政府實(shí)行每?jī)擅珓?wù)員退休后只補(bǔ)充一名新公務(wù)員的政策。行政人員的開(kāi)支從而大大減少。

3.對(duì)公共部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)改革。現(xiàn)有的公共服務(wù)部門(mén)被分成三大類(lèi)：一是關(guān)系到民生與社會(huì)穩(wěn)定的教育、公共衛(wèi)生等部門(mén)，將繼續(xù)由國(guó)家管理；二是涉及國(guó)家安全和戰(zhàn)略意義的領(lǐng)域，具有一定商業(yè)色彩的軍工、航天和核電等部門(mén)，國(guó)家將繼續(xù)控制；三是可以向私人資本開(kāi)放的其它的部門(mén)，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，這些領(lǐng)域內(nèi)國(guó)有企業(yè)壟斷將被打破，私人資本獲準(zhǔn)進(jìn)入。

4.行政部門(mén)的創(chuàng)新改革。主要有兩項(xiàng)：一是預(yù)算法采取“目標(biāo)管理”原則，各行政部門(mén)將根據(jù)目標(biāo)制訂預(yù)算；二是對(duì)政府各部門(mén)引入外部審計(jì)，同時(shí)對(duì)崗位任務(wù)和人員設(shè)置等深入調(diào)研并提出現(xiàn)代化管理建議。

5.強(qiáng)化公共部門(mén)的績(jī)效管理。公共部門(mén)的各項(xiàng)公共事務(wù)分為“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“目標(biāo)”、和“指數(shù)”。“任務(wù)”是指各項(xiàng)社會(huì)事務(wù)，如交通、社會(huì)治安等。“項(xiàng)目”是指細(xì)化后的各項(xiàng)“任務(wù)”，如在就業(yè)“任務(wù)”中，就有增加就業(yè)的“項(xiàng)目”；“目標(biāo)”是每個(gè)項(xiàng)目要達(dá)到的目的，如增加就業(yè)的“項(xiàng)目”中就提出要把增加就業(yè)崗位作為“目標(biāo)”。最后，“指數(shù)”是指量化后的結(jié)果，主要用于評(píng)估各項(xiàng)措施是否富有成效。如在采取新措施后，每年新增的就業(yè)崗位的數(shù)量等等。

法國(guó)政府在推進(jìn)公共部門(mén)改革中取得了一定的階段性成果。以法國(guó)內(nèi)政部為例， 2005年法國(guó)道路交通事故所造成的人員傷亡人數(shù)低于5000人，與2002年相比受傷者減少了25%，而死亡率則減少了36%，創(chuàng)歷史之新低。與2002年相比，違法活動(dòng)減少了8.2%，在公共道路上的違法活動(dòng)則減少了20%。[③]

五．借鑒與啟示

法國(guó)作為西方發(fā)達(dá)國(guó)家工商管理論文，其公共部門(mén)頗具特色，它在整個(gè)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中扮演重要角色，發(fā)揮著十分關(guān)鍵作用。雖然由于政治體制和國(guó)情不同，不能引入他們的所有做法，但他們績(jī)效考核的理念、嚴(yán)格的責(zé)任機(jī)制，對(duì)推進(jìn)我國(guó)事業(yè)單位績(jī)效改革有著十分重要的借鑒意義。

1.深化市場(chǎng)化改革，減少公共部門(mén)監(jiān)管。當(dāng)今世界是信息化社會(huì)，全球一體化的步伐不斷加快。在法國(guó)，公眾參與公共管理早就是一個(gè)現(xiàn)實(shí)。在我國(guó)，一方面，民眾借助互聯(lián)網(wǎng)等手段開(kāi)始尋求公民參與的過(guò)程來(lái)充實(shí)公民生活，來(lái)有目標(biāo)地表現(xiàn)公民意識(shí)，并學(xué)習(xí)表達(dá)自己對(duì)公共事務(wù)的看法。另一方面，政府行政官僚的擴(kuò)張，經(jīng)常造成公共部門(mén)逐漸遠(yuǎn)離其所服務(wù)的社會(huì)大眾，忽視民眾的的真正需求，甚至引發(fā)社會(huì)沖突。在新形勢(shì)下，要解決事業(yè)單位中的績(jī)效改革問(wèn)題，其基本點(diǎn)還是應(yīng)當(dāng)立足于對(duì)公共部門(mén)，包括對(duì)事業(yè)單位權(quán)利的限制和對(duì)公平性的追根問(wèn)底。只有在上層建筑中確立了公平性與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由與充分競(jìng)爭(zhēng)，社會(huì)才能充滿(mǎn)活力和創(chuàng)造力。沒(méi)有一個(gè)完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境，作為社會(huì)子系統(tǒng)和公共部門(mén)的事業(yè)單位績(jī)效改革的效果也無(wú)法保證。所以，政府、事業(yè)單位不能既當(dāng)游戲的裁判又做選手，它們應(yīng)當(dāng)把主要精力用到保護(hù)公正與提供公共服務(wù)上來(lái)。

2. 重新認(rèn)識(shí)公共部門(mén)的本質(zhì)。高績(jī)效政府組織是指政府組織以績(jī)效評(píng)估體系為標(biāo)準(zhǔn)，以最低的管理成本取得最大的社會(huì)公眾對(duì)公共服務(wù)和公共產(chǎn)品滿(mǎn)足度的一種管理模式和組織形態(tài)。它強(qiáng)調(diào)了以社會(huì)公眾的滿(mǎn)意度作為產(chǎn)出的最終標(biāo)準(zhǔn)。法國(guó)新《財(cái)政法組織法》的根本目的是在于提高公共部門(mén)的服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率。為公眾更好的服務(wù)站。對(duì)于我國(guó)的事業(yè)單位，一方面，其“績(jī)效”必須最大程度地凸顯其社會(huì)公益性，并抑制、克服其可能潛在的自利性和營(yíng)利性；另一方面，其“績(jī)效”還必須同時(shí)依循各自具體行業(yè)的內(nèi)在要求，凸顯其獨(dú)特的公益價(jià)值。在我國(guó)，目前許多事業(yè)單位社會(huì)公益性做得不盡如人意。事業(yè)“績(jī)效”應(yīng)有的內(nèi)涵和標(biāo)準(zhǔn)均被嚴(yán)重異化、扭曲。所以，事業(yè)單位全面實(shí)行績(jī)效改革工商管理論文，不能不首先從理清什么是事業(yè)績(jī)效開(kāi)始。我國(guó)的事業(yè)單位屬于公共部門(mén)，所以它們的績(jī)效應(yīng)當(dāng)是“公共、公平和責(zé)任”。

3.績(jī)效考核制度應(yīng)伴隨著我國(guó)財(cái)政體制的改革。從法國(guó)經(jīng)驗(yàn)看，財(cái)政績(jī)效管理伴隨著政府管理理念提升，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)發(fā)展、政府管理模式發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。從法國(guó)2006年執(zhí)行的新預(yù)算案看，最大的特點(diǎn)就是建立了新的結(jié)構(gòu)。新結(jié)構(gòu)分為“任務(wù)”、“項(xiàng)目”、“行動(dòng)”三級(jí)。每一個(gè)級(jí)別都有相對(duì)固定的行政負(fù)責(zé)人。這就使得各部門(mén)公共政策項(xiàng)目負(fù)責(zé)人擁有更大的自由度和承擔(dān)更多的責(zé)任。而目前我國(guó)的財(cái)政預(yù)算與管理體制仍然沿用傳統(tǒng)的模式，它與事業(yè)單位甚至政府部門(mén)的績(jī)效管理體制改革無(wú)法匹配。

4.應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化公眾與人大對(duì)事業(yè)單位績(jī)效的監(jiān)督與評(píng)估作用。法國(guó)議會(huì)是新《財(cái)政法組織法》的最大受益者，其角色因?yàn)樾隆敦?cái)政法組織法》而強(qiáng)化。議會(huì)有權(quán)監(jiān)督各項(xiàng)任務(wù)的落實(shí)情況，由此可以具體知道公共支出的去向，增加了公共預(yù)算的透明度。在我國(guó)推進(jìn)事業(yè)單位績(jī)效改革過(guò)程中，績(jī)效指標(biāo)的如何量化，考核如何保證公平公正、具備公信力是我國(guó)目前事業(yè)單位績(jī)效改革的一個(gè)難題。由于缺乏可以借鑒引用的辦法和模式，很多地方和單位的績(jī)效考核變成了“官績(jī)效”“一言堂”。因此，績(jī)效考核需要考慮多維度考核，以使考核結(jié)果更加客觀(guān)、公正。鑒于事業(yè)單位的公益性質(zhì)，公眾對(duì)公共服務(wù)的滿(mǎn)意度應(yīng)當(dāng)作為績(jī)效考核指標(biāo)，讓學(xué)校、醫(yī)院所在的社區(qū)代表、各級(jí)人大代表參與到績(jī)效評(píng)價(jià)中來(lái)，提高考核的透明度和公信力。

[參考文獻(xiàn)]:

[1]任青霞：有限政府與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)研究，2004(1)．

[2]陶學(xué)榮：公共行政管理學(xué)導(dǎo)論[M]．清華大學(xué)出版社，2005．

篇（2）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.082

當(dāng)今世界處在一個(gè)“知識(shí)爆炸”的時(shí)代，各種科學(xué)技術(shù)日新月異，科技進(jìn)步成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展、提高我國(guó)綜合國(guó)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵因素。高校作為我國(guó)科研工作的一支重要力量，在加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的過(guò)程中不僅是培養(yǎng)人才的搖籃，同時(shí)也是重要的科研基地。近年來(lái)，隨著政府增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的重大戰(zhàn)略決策的順利實(shí)施，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目及獲得的科研經(jīng)費(fèi)均呈大幅上漲趨勢(shì)，經(jīng)費(fèi)來(lái)源也趨于多元化，除有國(guó)家財(cái)政撥款外，還有高校自籌、校企合作開(kāi)發(fā)。但是，由于部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，缺乏完善的內(nèi)部管理機(jī)制，在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題，比如超額度超范圍支出、使用與預(yù)算脫離等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。在這種形勢(shì)下，高校必須積極探索科研經(jīng)費(fèi)管理的新模式和新手段，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)高校科研工作健康發(fā)展。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源

1.1 縱向科研經(jīng)費(fèi)

（1）國(guó)家自然基金委員會(huì)、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、科技部、教育部、國(guó)家社科規(guī)劃辦、信息產(chǎn)業(yè)部、衛(wèi)生部等各部、委（局）批準(zhǔn)立項(xiàng)的各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)。

（2）省科技廳、教育廳、衛(wèi)生廳、省社科規(guī)劃辦、信息產(chǎn)業(yè)廳、省發(fā)改委等各廳、局批準(zhǔn)立項(xiàng)的科研經(jīng)費(fèi)。

（3）各市、地等各級(jí)地方政府部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)的科研經(jīng)費(fèi)。

（4）學(xué)校與外國(guó)政府、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)間的國(guó)際科技合作經(jīng)費(fèi)。

（5）由政府部門(mén)立項(xiàng)，由項(xiàng)目主持單位轉(zhuǎn)撥到高校的項(xiàng)目合作經(jīng)費(fèi)；由政府部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)但經(jīng)費(fèi)由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自籌的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

1.2 橫向科研經(jīng)費(fèi)

是指高校教師及科研人員以學(xué)院名義承擔(dān)的企（事）業(yè)單位根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際和社會(huì)發(fā)展需求委托開(kāi)發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新材料、新工藝等科技項(xiàng)目或與之合作的科研項(xiàng)目所取得的經(jīng)費(fèi)。

1.3 其他科研經(jīng)費(fèi)

是指高校立項(xiàng)資助的科研經(jīng)費(fèi)及按有關(guān)文件規(guī)定給予的配套資助經(jīng)費(fèi)。

2 目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

2.1 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)，隨意性大

科研經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目順利完成的物資保障，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的前提和基礎(chǔ)，可見(jiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性。但大多數(shù)科研人員都不是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)出身，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性、關(guān)鍵性缺乏足夠的重視，而且目前在支出項(xiàng)目、預(yù)算定額等方面還沒(méi)有科學(xué)、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，所以在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，往往無(wú)據(jù)可依，只能憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，尤其是當(dāng)項(xiàng)目主管部門(mén)下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)較多時(shí)，沒(méi)有將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與項(xiàng)目研究目標(biāo)、相關(guān)的政策和經(jīng)濟(jì)合理性結(jié)合起來(lái)，編制的隨意性較大，使得經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性和實(shí)際操作性。

2.2 科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

大部分高校科研項(xiàng)目由科研部門(mén)管理，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目的內(nèi)容以及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不了解，缺乏對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行管理的依據(jù)，也未及時(shí)向科研部門(mén)反饋經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中存在的問(wèn)題；科研管理部門(mén)注重爭(zhēng)取項(xiàng)目，忽視了經(jīng)費(fèi)使用情況，也不向財(cái)務(wù)部門(mén)提供完整的項(xiàng)目資料與信息，這兩者缺乏信息的溝通與傳遞，使得科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目管理與會(huì)計(jì)核算各成一體，經(jīng)費(fèi)的使用失去監(jiān)管，個(gè)別項(xiàng)目負(fù)責(zé)人甚至本著“項(xiàng)目是我申請(qǐng)的，科研經(jīng)費(fèi)是我爭(zhēng)取到的，我愛(ài)怎么用就怎么用，只要能夠完成課題就行”的思想，隨意支出，用虛假發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)。

2.3 科研項(xiàng)目購(gòu)置的固定資產(chǎn)權(quán)屬不明，造成國(guó)有資產(chǎn)流失

科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批實(shí)行項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，使得課題經(jīng)費(fèi)的管理、使用各自為政。比如各項(xiàng)目組設(shè)備的添置，大多由課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付，使用權(quán)也歸項(xiàng)目組，其他項(xiàng)目組不得使用。一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員往往同時(shí)參與多個(gè)課題的研究，通過(guò)不同的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)重復(fù)購(gòu)置設(shè)備，特別是筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī)等歸個(gè)人使用的物品。項(xiàng)目結(jié)題后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也未將設(shè)備移交高校，仍長(zhǎng)期滯留在項(xiàng)目組（或負(fù)責(zé)人），導(dǎo)致部分科研人員視其為私人財(cái)產(chǎn)而長(zhǎng)期占用，進(jìn)而造成固定資產(chǎn)的流失。

2.4 科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度不完善

我國(guó)對(duì)科研項(xiàng)目的績(jī)效雖有考核，但其機(jī)制不夠完善。現(xiàn)有的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系注重定量評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)一項(xiàng)科研成果往往看發(fā)表了多少論文、專(zhuān)著，刊登在核心期刊的又有多少。其實(shí)一些科研項(xiàng)目，尤其是應(yīng)用型的項(xiàng)目，其成績(jī)和效果并不是靠論文就可以產(chǎn)生的，要看成果的轉(zhuǎn)化以及實(shí)際的運(yùn)用情況。論文、專(zhuān)著、專(zhuān)利等以無(wú)形資產(chǎn)形態(tài)存在的，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)價(jià)值往往難以確定，因此現(xiàn)有的考核評(píng)價(jià)體系不能反映項(xiàng)目的實(shí)際效益情況。再者，雖然對(duì)項(xiàng)目的考核建立了一定的制度、辦法和措施，但評(píng)價(jià)對(duì)象選擇機(jī)制缺失。在實(shí)際工作中，對(duì)哪些項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，如何進(jìn)行評(píng)價(jià)，高校并沒(méi)有明確的規(guī)定，只有相關(guān)部門(mén)要求進(jìn)行項(xiàng)目檢查時(shí)，高校才被動(dòng)迎檢。所以無(wú)論科研項(xiàng)目做得如何，很少有主動(dòng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的，最后科研項(xiàng)目變成了自我總結(jié)，請(qǐng)來(lái)的專(zhuān)家也是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自己請(qǐng)來(lái)的專(zhuān)家，一般都能通過(guò)驗(yàn)收。

3 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的措施

3.1 強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，確保預(yù)算落到實(shí)處

對(duì)于高等院校科研經(jīng)費(fèi)管理，最關(guān)鍵的就是預(yù)算部分，而經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和決算由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，所以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該主動(dòng)或被動(dòng)地接受預(yù)算編制知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算意識(shí)，嚴(yán)格按規(guī)定編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出明細(xì)，不得擅自對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，也不能編制虛假預(yù)算以套取經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核工作中，要從高校全面建設(shè)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展全局出發(fā)，充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的監(jiān)督制約職能，要站在全局謀劃經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作，做好高校領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)高參。

3.2 建立信息資源共享平臺(tái)，加強(qiáng)各部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)

（1）科研管理部門(mén)將已經(jīng)立項(xiàng)或簽訂合同的情況：含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人姓名、聯(lián)系方式、課題性質(zhì)、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目期限、經(jīng)費(fèi)金額、項(xiàng)目狀態(tài)（已立項(xiàng)、項(xiàng)目進(jìn)行中、已結(jié)題）等登記到信息平臺(tái)。

（2）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行進(jìn)賬單，到信息平臺(tái)查找該款項(xiàng)分屬為哪個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)，并實(shí)際到賬金額、到賬日期登記到相關(guān)的項(xiàng)目。

（3）科研管理部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)登記的經(jīng)費(fèi)到賬情況打印經(jīng)費(fèi)到賬確認(rèn)單，通知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并制作經(jīng)費(fèi)使用卡。

（4）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)費(fèi)使用卡進(jìn)行日常業(yè)務(wù)支出的報(bào)銷(xiāo)。

（5）財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立科研項(xiàng)目專(zhuān)用賬戶(hù)，并定期將項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況上傳到信息平臺(tái)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將項(xiàng)目進(jìn)度及取得的成果及時(shí)更新。

（6）結(jié)題時(shí)，科研管理部門(mén)將項(xiàng)目狀態(tài)更改為結(jié)題，并將項(xiàng)目結(jié)題通知單交與財(cái)務(wù)部門(mén)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

建立信息化管理平臺(tái)，可以有效保證科研經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)劃性和合理性，科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)可以隨時(shí)監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況，也有利于對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

3.3 逐步建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)制度

科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)的主要內(nèi)容是績(jī)效目標(biāo)完成情況及其成效。包括：績(jī)效目標(biāo)和預(yù)算的合理性、組織實(shí)施和管理效能、項(xiàng)目的社會(huì)效益、項(xiàng)目的持續(xù)性影響、資金的使用效果以及財(cái)務(wù)管理狀況等。根據(jù)以上內(nèi)容可建立相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目取得的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，減少資金浪費(fèi)。并將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效考核結(jié)果作為對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研考評(píng)的重要依據(jù)。

雖然，目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在一定的漏洞，但通過(guò)相關(guān)制度和建立和完善，積極運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代管理辦法，創(chuàng)新管理運(yùn)行機(jī)制和管理模式，可以很好地解決這些問(wèn)題，從而提高高校的科研水平，保障高校科研事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯勝華.新形勢(shì)下加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的思考[J].世界標(biāo)準(zhǔn)化與質(zhì)量管理，2007（12）.

[2]楊杰.加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策研究[J].高教探索，2009（3）.

篇（3）

一、引言。 

隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，使得部分事業(yè)單位完全推向市場(chǎng)，部分事業(yè)單位由國(guó)家賦予了一定的管理社會(huì)公共事務(wù)的職能。政府新公共財(cái)政體系框架的建立，政府經(jīng)濟(jì)職能的“市場(chǎng)化”傾向加強(qiáng)，作為完善政府職能的輔助部門(mén)———事業(yè)單位的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了顯著變化，它正從單純的“公益性”向“綜合性”逐漸改變，其市場(chǎng)性也得到進(jìn)一步加強(qiáng)，其服務(wù)對(duì)象、服務(wù)方法以及取得資金的來(lái)源等，與以往相比都發(fā)生了較大的改變。2006年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布進(jìn)一步完善了與我國(guó)國(guó)情相適應(yīng)并與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)的企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)體系。而我國(guó)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，仍然沿用的是上世紀(jì)90年代的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，財(cái)務(wù)管理滯后且明顯帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的遺留痕跡。財(cái)務(wù)管理相對(duì)單調(diào)與簡(jiǎn)單的常規(guī)做法與其實(shí)際發(fā)展的復(fù)雜性之間產(chǎn)生了較大的矛盾，造成了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的種種問(wèn)題。 

二、事業(yè)單位改革進(jìn)程中財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。 

1·事業(yè)單位資金來(lái)源多渠道，財(cái)務(wù)管理難度加大。 

完全推向市場(chǎng)的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)脫離了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的范疇。而尚未被推向市場(chǎng)的事業(yè)單位，仍保留計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的痕跡。即，財(cái)政低層次的保障，允許事業(yè)單位開(kāi)展一些收費(fèi)或者經(jīng)營(yíng)服務(wù)，甚至有些事業(yè)單位成立下屬企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，以彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的不足。這樣使得事業(yè)單位的資金來(lái)源更加廣泛，財(cái)政撥入資金、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入等多渠道，使得資金管理難度越來(lái)越大。 

2·國(guó)家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)行的是預(yù)算績(jī)效考核，強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算管理，從而使得資金使用效益低下。 

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)的財(cái)政是一種大包大攬的財(cái)政，政府統(tǒng)攬一切，財(cái)政通過(guò)直接分配來(lái)實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)。事業(yè)單位對(duì)于資金的來(lái)源與使用缺乏足夠的自主決策權(quán)，它只是政府目標(biāo)的執(zhí)行工具，無(wú)需對(duì)資金使用產(chǎn)生的效益負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理相對(duì)簡(jiǎn)單，主要就是預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督。 

但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位作為獨(dú)立的法人，擁有更多的資金來(lái)源渠道、經(jīng)營(yíng)收入和有權(quán)進(jìn)行相應(yīng)的投資，無(wú)疑也會(huì)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理不再局限于預(yù)算管理。但是，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制圍繞的仍然是預(yù)算資金的使用，一方面給事業(yè)單位開(kāi)了創(chuàng)收的口子，另一方面又不能真正按照企業(yè)模式運(yùn)作，迫使各事業(yè)單位更加注重的是預(yù)算執(zhí)行，而非經(jīng)濟(jì)效益，很少考慮行政成本，成本核算粗放，也使其很少進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)決策，導(dǎo)致資金效益顯然低下。 

3·財(cái)政收支兩條線(xiàn)的改革力度不夠。 

事業(yè)單位收支兩條線(xiàn)是改革的必然要求。財(cái)政體制改革提出事業(yè)單位實(shí)行收支兩條線(xiàn)，部分事業(yè)單位由于在稅收和非稅收入定位不明確，仍有一些單位出現(xiàn)自收自支的現(xiàn)象，事業(yè)單位的部分資金尤其是經(jīng)營(yíng)性收入游離于財(cái)政監(jiān)管之外，非稅收入管理制度尚待進(jìn)一步完善。 

4·資金來(lái)源多渠道，綜合預(yù)算編制不完善。 

由于預(yù)算編制是從基層由下而上進(jìn)行編制，編制上的不科學(xué)性使得一些事業(yè)單位人為地將有些經(jīng)營(yíng)性資金不納入預(yù)算管理，游離預(yù)算管理之外從而可能引發(fā)小金庫(kù)。 

5·事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、部分業(yè)務(wù)運(yùn)行。 

經(jīng)費(fèi)不足，造成資金使用上的不規(guī)范。 

在我國(guó)部分事業(yè)單位國(guó)家只從政策上給予保障，財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)如人員經(jīng)費(fèi)、部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等是嚴(yán)重不足的，從預(yù)算的角度上看，得先保證人員經(jīng)費(fèi)的支出，經(jīng)費(fèi)的不足，導(dǎo)致資金的濫用，有些單位因沒(méi)有或者經(jīng)營(yíng)性收入不足，從維護(hù)穩(wěn)定的角度出發(fā)，用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員津補(bǔ)貼。 

6·固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。 

由于事業(yè)單位未對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性的有效劃分，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)收正是利用了這部分資源進(jìn)行科技服務(wù)，創(chuàng)造了一定的財(cái)富，彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足。從國(guó)有資產(chǎn)的構(gòu)成來(lái)看是不均衡的，資產(chǎn)的購(gòu)置者、使用和維護(hù)者不一致，勢(shì)必會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，對(duì)單位資產(chǎn)的運(yùn)作以及資產(chǎn)的保值增值情況缺乏有效的監(jiān)督，同時(shí)也造成成本費(fèi)用支出的不合理。 

7·財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)弱化。 

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的職能實(shí)現(xiàn)工具弱化了事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，再加上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的參差不齊，讓事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平低下，從而使得本應(yīng)發(fā)揮財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督職能的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)基本上作為一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位或報(bào)賬機(jī)構(gòu)存在。其主要表現(xiàn)有：①財(cái)務(wù)人員沒(méi)有參加重大經(jīng)濟(jì)決策的過(guò)程；②財(cái)務(wù)控制流于形式，如一些財(cái)務(wù)人員僅僅從會(huì)計(jì)的角度對(duì)發(fā)票、報(bào)銷(xiāo)單等資金劃撥手續(xù)進(jìn)行審批，而沒(méi)有按照相關(guān)合同或文件對(duì)支出金額的正確性、合理性進(jìn)行核對(duì)；③財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相關(guān)的整理、提煉和加工，有些單位甚至全年都沒(méi)有編制過(guò)基本的財(cái)務(wù)報(bào)表，其直接后果就是既不能為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策提供有用信息，又沒(méi)有及時(shí)掌握本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。 

三、對(duì)事業(yè)單位改革進(jìn)程中財(cái)務(wù)管理的建議。 

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)就是在一定規(guī)則約束下的市場(chǎng)主體的相互獨(dú)立和產(chǎn)權(quán)清晰，在新公共財(cái)政與新公共管理主義的改革浪潮中，為了適應(yīng)與促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，服務(wù)型政府已經(jīng)成為了政府改革的必然趨勢(shì)，這勢(shì)必要強(qiáng)化政府在公共事務(wù)中的“市場(chǎng)化”地位，讓其與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加和諧與融洽。因而，加強(qiáng)自身的“市場(chǎng)化”地位也成為了改善作為完善政府職能而存在的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理改革的一個(gè)必然趨勢(shì)，為了更好的加強(qiáng)事業(yè)單位的“市場(chǎng)化”地位，主要應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手： 

（一）繼續(xù)深化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革。 

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下一刀切的財(cái)務(wù)管理體制已經(jīng)很難再適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的事業(yè)單位發(fā)展，我們應(yīng)該繼續(xù)深化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制改革，增強(qiáng)其“市場(chǎng)化”地位。 

1·繼續(xù)完善事業(yè)單位的分類(lèi)改革，確定不同的市場(chǎng)主體地位。 

事業(yè)單位的存在具有歷史特殊性，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的改革浪潮中，有加強(qiáng)“市場(chǎng)化”的趨勢(shì)。但是，也并不是所有的事業(yè)單位都需要關(guān)注其資金使用的經(jīng)濟(jì)效益，所以，改革的首要目標(biāo)是完善事業(yè)單位的分類(lèi)改革，從而確立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。 

具體來(lái)說(shuō)，準(zhǔn)政府類(lèi)型和純公益類(lèi)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)是追求財(cái)政資金使用效益的最大化，重點(diǎn)在資金使用上而非其資金盈利性；準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的目標(biāo)是追求財(cái)政資金和社會(huì)資金使用的綜合效益最大化，關(guān)注的重點(diǎn)除了資金使用以外還有財(cái)政資金與社會(huì)資金的保值、增值以及盈利；純經(jīng)營(yíng)類(lèi)的事業(yè)單位就應(yīng)當(dāng)與市場(chǎng)中的企業(yè)定位一致，追求的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是盈利最大化，但其前提條件是其追逐盈利的過(guò)程中不能對(duì)公共服務(wù)和公共事業(yè)產(chǎn)生負(fù)的外部效應(yīng)。 

2·引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，增強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的財(cái)務(wù)決策權(quán)。 

對(duì)于準(zhǔn)政府類(lèi)和純公益類(lèi)的事業(yè)單位，其主要定位還是在于其政府職能的實(shí)現(xiàn)，無(wú)需關(guān)注財(cái)政資金的盈利性，需要的相關(guān)信息比較少，所以可以仍然適用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算；對(duì)于純經(jīng)營(yíng)性的事業(yè)單位而言，企業(yè)的市場(chǎng)地位需要更加全面和相關(guān)的會(huì)計(jì)信息來(lái)支持其財(cái)務(wù)決策的做出，因此應(yīng)當(dāng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算體制，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的決策有用性；準(zhǔn)公益性事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相對(duì)比較復(fù)雜，既要考慮財(cái)政資金的使用，又要兼顧社會(huì)資金的盈利性，單純的用某一單一的會(huì)計(jì)核算體制都難以滿(mǎn)足其財(cái)務(wù)要求。所以，相應(yīng)的解決方法有兩種：①?lài)?yán)格區(qū)分事業(yè)單位的資金使用途徑，對(duì)于公益性的資金使用，沿用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算體制，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)性資金使用，引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。 

②對(duì)于難以具體區(qū)分資金使用的，在用收付實(shí)現(xiàn)制核算的基礎(chǔ)上，再用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算一遍，從而滿(mǎn)足事業(yè)單位參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的信息需求。 

（二）進(jìn)一步完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度。 

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)從只注重財(cái)政資金的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督轉(zhuǎn)到對(duì)單位全部資金的來(lái)源、使用以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的全過(guò)程進(jìn)行核算和監(jiān)督： 

1·加強(qiáng)綜合預(yù)算管理。事業(yè)單位預(yù)算是根據(jù)各單位職責(zé)、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，反映單位資金收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展的規(guī)模和方向，是部門(mén)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)，所以各單位的預(yù)算外收入、經(jīng)營(yíng)收入也應(yīng)全部納入預(yù)算管理，編制年度綜合預(yù)算，全面反映部門(mén)及所屬單位預(yù)算內(nèi)外資金收支狀況，不得“坐收”、“坐支”。 

2·深化和完善事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，運(yùn)用國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)軟件對(duì)財(cái)政數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，加強(qiáng)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的分析，同時(shí)完善和利用各部門(mén)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)對(duì)預(yù)算外、經(jīng)營(yíng)性資金全面剖析、把握資金的走向，關(guān)注資金的使用效率，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找原因，提出對(duì)策，提高預(yù)、決算分析水平，更好地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 

3·加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)做好固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、變動(dòng)和糾紛的調(diào)處，盡可能地將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，對(duì)單位資產(chǎn)的運(yùn)作以及資產(chǎn)保值增值情況進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。 

（三）加大事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的透明度，增強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)決策的外部監(jiān)督事業(yè)單位雖然是作為政府職能的輔助部門(mén)存在，但是在“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)前提下，事業(yè)單位與政府之間同樣存在“委托—”關(guān)系。事業(yè)單位目標(biāo)利益函數(shù)和政府的職能目標(biāo)函數(shù)是存在差異的，在市場(chǎng)化改革的推動(dòng)下，這種目標(biāo)差異矛盾就變的更為明顯與尖銳。而缺乏有效的外部監(jiān)督更助長(zhǎng)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)“機(jī)會(huì)主義” 

行為，從而阻撓了政府職能目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

因此，適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)公開(kāi)就像是引入一個(gè)有效的外部監(jiān)督，一方面，加強(qiáng)公眾對(duì)政府的信心，另一方面也可以約束事業(yè)單位的“機(jī)會(huì)主義”行為。 

（四）強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)財(cái)務(wù)管理體制的完善是改觀(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理狀況的必要前提，但是光有這個(gè)前提是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低也起著一個(gè)決定性的作用。因而，要加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平的另一個(gè)重要方面就是加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水平。一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，要讓投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、資金的時(shí)間價(jià)值、經(jīng)營(yíng)收益等基本財(cái)務(wù)意思深入人心；另一方面，加強(qiáng)對(duì)已有財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育以及新進(jìn)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)把關(guān)，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]馬國(guó)賢。服務(wù)型政府的預(yù)算框架研究[j].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008（11）：1~11. 

[2]馮永梅，王澤崗。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的變革[j].注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)，2008（9）：30~31. 

篇（4）

關(guān)鍵詞 高校 科研經(jīng)費(fèi) 管理

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題

1.科研經(jīng)費(fèi)收費(fèi)不科學(xué)、流失嚴(yán)重

在高校科經(jīng)費(fèi)的收費(fèi)方面并不科學(xué)，直接導(dǎo)致了高校資產(chǎn)的流失。由于高校對(duì)科研成果的管理需要一定的費(fèi)用，國(guó)家對(duì)科研成果也會(huì)收取一定的稅金等等，高校會(huì)直接向科研人員進(jìn)行收取或者代收。有些科研人員為了不繳納這些費(fèi)用，會(huì)想各種辦法去應(yīng)對(duì)，例如科研人員自己爭(zhēng)取得到的科研支持經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到校外單位，或者科研人員在校外自己接手科研項(xiàng)目，不入學(xué)校賬戶(hù)，卻依然使用學(xué)校的科研設(shè)備等等。這樣，不僅使得高校額無(wú)形資產(chǎn)流失，增加科研成本的同時(shí)還不能給高校帶來(lái)科研成果的利益。

2.對(duì)科研資產(chǎn)的管理不到位

（1）固定資產(chǎn)沒(méi)有得到有效的利用。從購(gòu)置的固定資產(chǎn)來(lái)看，用于科研的固定資產(chǎn)雖然在購(gòu)買(mǎi)時(shí)有按照正常的固定資產(chǎn)購(gòu)入程序入賬登記，但是入庫(kù)的時(shí)候缺乏正規(guī)專(zhuān)業(yè)的驗(yàn)收，而且使用的時(shí)候基本都是由課題負(fù)責(zé)人進(jìn)行使用，也是由他們來(lái)進(jìn)行保管和日常管理，等到科研項(xiàng)目完成后，這些固定資產(chǎn)沒(méi)有統(tǒng)一收回管理，漸漸的就丟失或者損壞，導(dǎo)致科研固定資產(chǎn)利用率很低，流失率很高。

（2）對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)力度不夠。無(wú)形資產(chǎn)的形成都需要漫長(zhǎng)的科研過(guò)程，科研的過(guò)程就需要一筆可觀(guān)的科研經(jīng)費(fèi)，形成后還需要對(duì)這些無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，例如對(duì)專(zhuān)利技術(shù)進(jìn)行專(zhuān)利申請(qǐng)，對(duì)論文進(jìn)行公開(kāi)發(fā)表等等。很多高校因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算不足或者對(duì)這些無(wú)形資產(chǎn)的重視沒(méi)達(dá)到一定的程度，對(duì)這些已經(jīng)形成的無(wú)形資產(chǎn)不實(shí)施有效保護(hù)，就導(dǎo)致無(wú)形資產(chǎn)的浪費(fèi)或者這些無(wú)形資產(chǎn)被盜取的情況。

3.科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理不合理

高校的預(yù)算編制一般是通過(guò)對(duì)上一年預(yù)算的執(zhí)行分析，然后再對(duì)下一年的財(cái)政支出做重新的預(yù)算。預(yù)算管理中的預(yù)算監(jiān)督在一定程度上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用存在負(fù)面影響。根據(jù)財(cái)政部制定的科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的預(yù)算，并不是每項(xiàng)預(yù)算都一定能執(zhí)行完，通過(guò)預(yù)算監(jiān)督，這些沒(méi)執(zhí)行完的預(yù)算，財(cái)政到年末還是會(huì)收回，這些未執(zhí)行完的預(yù)算勢(shì)必影響到下一年的預(yù)算支出，有可能還會(huì)減少對(duì)下一年預(yù)算的財(cái)政支出。這樣，高校會(huì)因?yàn)閾?dān)心影響下一年的科研經(jīng)費(fèi)的縮減，所以，在未進(jìn)行年末財(cái)政結(jié)算的時(shí)候，會(huì)增加各種不管是有需要還是根本不需要的業(yè)務(wù)增加科研經(jīng)費(fèi)，向本年度的預(yù)算貼近，這樣就會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

此外，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)政撥付不夠及時(shí)。科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)政撥付需要高校提供經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目申請(qǐng)，需要做很多前期調(diào)查工作，例如項(xiàng)目的可行性、項(xiàng)目所能帶來(lái)的效益等等的調(diào)查。這些準(zhǔn)備需要大量財(cái)力支持，而這些是需要高校現(xiàn)行墊付的。在傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)支付制度下，對(duì)高校的財(cái)政撥付都是實(shí)撥資金，高校進(jìn)行墊付的時(shí)候，可以通過(guò)各賬戶(hù)間進(jìn)行調(diào)整，保證資金周轉(zhuǎn)。實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付制度后，就沒(méi)辦法進(jìn)行各賬戶(hù)間的資金調(diào)整，一方面需要資金的項(xiàng)目沒(méi)辦法進(jìn)行墊付，暫時(shí)不需要資金的項(xiàng)目又囤積資金，在年度預(yù)算結(jié)算的時(shí)候暫時(shí)未使用完的資金又被收歸國(guó)庫(kù)。這影響了科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

4.科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管體制不足

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制的這種不足體現(xiàn)在兩個(gè)方面。首先，從外部條件來(lái)看，高校在對(duì)外部的監(jiān)督管理方面不夠完善，而且在跟高校外部的合作主體協(xié)作方面還需要進(jìn)一步加強(qiáng)，包括財(cái)政、審計(jì)、資助主體、資助項(xiàng)目等等。其次，從內(nèi)部條件來(lái)看，高校內(nèi)部的監(jiān)督管理方面同樣存在不足，這種不足主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一，經(jīng)費(fèi)管理跟項(xiàng)目管理不能有效配合。經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)補(bǔ)給項(xiàng)目，或者項(xiàng)目對(duì)經(jīng)費(fèi)的需求過(guò)多。其二，高校內(nèi)部管理機(jī)制內(nèi)部各部門(mén)相對(duì)分散獨(dú)立，信息不對(duì)稱(chēng)，而且各部門(mén)的信息交流有限，資源共享不足，同時(shí)也不能夠達(dá)到統(tǒng)一全方位的監(jiān)督。科研的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制第三個(gè)方面的不足體現(xiàn)在如何使用科研經(jīng)費(fèi)不足上。就現(xiàn)在來(lái)看，高校科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)跟經(jīng)費(fèi)的審核批準(zhǔn)都未分開(kāi)，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)或者缺乏實(shí)踐的分析就審批的經(jīng)費(fèi)使用，這就有可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分配不科學(xué)，不合理，甚至出現(xiàn)一些不法的使用情況。

二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的措施

1.完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制

首先，要建立健全合理的高校科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任制度，將每個(gè)部門(mén)需要承擔(dān)的職責(zé)跟責(zé)任進(jìn)行劃分，每個(gè)部門(mén)應(yīng)該明確自己的責(zé)任并付諸行動(dòng)。從項(xiàng)目負(fù)責(zé)人角度出發(fā)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該合理使用科研經(jīng)費(fèi)，辦理各項(xiàng)入賬以及支出登記跟手續(xù)，并且接受相關(guān)部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督跟檢查，承擔(dān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)合法有效使用的責(zé)任，以防科研經(jīng)費(fèi)的流失。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)科研成果的的保護(hù)，防止科研成果的流失，這就需要規(guī)范對(duì)科研成果的收費(fèi)制度，以及對(duì)科研人員的監(jiān)督，堅(jiān)決打擊科研人員進(jìn)行校外的私人的科研行為。對(duì)那些規(guī)范的對(duì)高校科研有貢獻(xiàn)的科研人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)那些有損高校科研成果以及對(duì)高校科研成果造成流失的科研人員進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰制度等等，來(lái)達(dá)到對(duì)科研成果的保護(hù)。

2.加強(qiáng)高校科研資產(chǎn)的管理

從設(shè)備的購(gòu)置方面，要做好預(yù)算調(diào)查，調(diào)查清楚是否已經(jīng)購(gòu)置有此設(shè)備，或者購(gòu)置的設(shè)備使用度多高，能否達(dá)到一定的預(yù)期效益，調(diào)查清楚后才可以將需要購(gòu)置的設(shè)備加入預(yù)算內(nèi)，這樣就能很大程度的節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)。當(dāng)然，在購(gòu)置回設(shè)備后，還需要對(duì)設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格的入庫(kù)驗(yàn)收，由專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行保管養(yǎng)護(hù)跟調(diào)度，使得科研設(shè)備能夠共享跟得到妥善保管，提高科研設(shè)備的利用率。另外，還需要提高對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。同時(shí)也要將無(wú)形資產(chǎn)納入財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。只有這樣，高校科研形成的無(wú)形資產(chǎn)才能有依有據(jù)的被有價(jià)值的引用，而且高校的科研無(wú)形資產(chǎn)會(huì)越來(lái)越多，被外引用的也會(huì)越來(lái)越多，將無(wú)形資產(chǎn)納入財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，更加有利于對(duì)高校科研無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估和管理。

3.進(jìn)行合理的預(yù)算編制

科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管機(jī)制要順利有效的實(shí)施下去就需要科學(xué)合理的制定項(xiàng)目預(yù)算，這也是預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。要合理制定項(xiàng)目預(yù)算，首先政府方面要對(duì)科研成本有著更為合理清晰的概念，這樣才能未預(yù)算體系建立合理的標(biāo)準(zhǔn)跟依據(jù)。其次，在預(yù)算方面，要本著對(duì)本年預(yù)算執(zhí)行的前提下同時(shí)為下一年預(yù)算編制提供重要合理依據(jù)，實(shí)行績(jī)效預(yù)算。再者，對(duì)預(yù)算編制的工作人員道德素質(zhì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)的同時(shí)，要將科研工作人員與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獨(dú)立，再統(tǒng)一。獨(dú)立完成各自工作，在統(tǒng)一進(jìn)行信息整合，參與預(yù)算，用科學(xué)、實(shí)事求是的態(tài)度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行。所謂的預(yù)算執(zhí)行，就是依據(jù)制定好的預(yù)算，進(jìn)行科研項(xiàng)目的執(zhí)行，經(jīng)費(fèi)的撥付以及經(jīng)費(fèi)撥付的監(jiān)督管理。要執(zhí)行預(yù)算，必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，在國(guó)家有關(guān)規(guī)定下，結(jié)合項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用，在進(jìn)行監(jiān)督，確保經(jīng)費(fèi)的使用合理、合法。另一種方法，是實(shí)行科研合同制，以合同的形式來(lái)進(jìn)行科研活動(dòng)，通過(guò)合同的約束力，也能一定程度上確保預(yù)算的執(zhí)行。

4.加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管

首先，從外部條件來(lái)看，要加強(qiáng)高校對(duì)外部合作的監(jiān)督管理，進(jìn)一步加強(qiáng)高校與財(cái)務(wù)部、審計(jì)署以及項(xiàng)目資助部門(mén)的協(xié)作。財(cái)務(wù)部門(mén)一方面要加強(qiáng)對(duì)高校的基礎(chǔ)知識(shí)教育工作，也要明確科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍跟標(biāo)準(zhǔn)，使得高校科研項(xiàng)目有標(biāo)準(zhǔn)可依，同時(shí)也方便了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的核算以及監(jiān)督等工作的順利實(shí)施。其次，從內(nèi)部條件來(lái)看，要建立更加健全的監(jiān)管體系以及對(duì)內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)工作人員進(jìn)行全面的素質(zhì)培養(yǎng)。要建立更加健全的監(jiān)管體系，就需要將高效科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)跟經(jīng)費(fèi)審批工作進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)行。科研經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門(mén)負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目所需要的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及范圍，而經(jīng)費(fèi)審批的工作則交給專(zhuān)門(mén)的審批部門(mén)，這樣，經(jīng)過(guò)雙重的把關(guān)，才能確保科研經(jīng)費(fèi)的有效投入使用，也在一定程度上減少了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的濫用。對(duì)工作人員進(jìn)行全面素質(zhì)的培養(yǎng)，要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，同時(shí)也要加強(qiáng)其道德素養(yǎng)，用良好的精神風(fēng)貌以及熟練的專(zhuān)業(yè)技能，促使科研經(jīng)費(fèi)的高效使用。

參考文獻(xiàn)：

篇（5）

關(guān)鍵詞 供應(yīng)鏈（SC） 式整合；資金流優(yōu)化；集群式SC；財(cái)務(wù)決策

【基金項(xiàng)目】本論文是紹興市哲社科“十二五”規(guī)劃2014 年度重點(diǎn)課題“產(chǎn)業(yè)集群背景下紹興紡織供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)決策研究”的研究成果（125J103）。

【作者簡(jiǎn)介】曾麗萍，紹興職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，碩士，研究方向：供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)管理。

一、引言

經(jīng)濟(jì)發(fā)展到不同階段，需要相應(yīng)的管理技術(shù)和水平與其相匹配，產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展也不例外。我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)集群的形成與初級(jí)發(fā)展大多依賴(lài)于地理區(qū)位、自然資源、勞動(dòng)力、市場(chǎng)需求等天然的要素稟賦優(yōu)勢(shì)，管理技術(shù)和水平似乎并不重要。隨著這些比較優(yōu)勢(shì)的逐步喪失和外部環(huán)境的變遷，集群中的企業(yè)意識(shí)到必須致力于提高生產(chǎn)效率、降低成本、改進(jìn)整個(gè)工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、提供個(gè)性化服務(wù)等，才能獲得持續(xù)發(fā)展，而這些都需要借助各種現(xiàn)代的管理理論如JIT（即Just In Time，準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)方式）、企業(yè)再造理論、全面質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和技術(shù)，如MRP （即Material Requirement Plan?ning，物料需求計(jì)劃）、MRPⅡ （即制造資源計(jì)劃）、erp （即Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃） 等管理系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)。此時(shí)，集群內(nèi)的企業(yè)注重的仍是自身業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)。如今，產(chǎn)業(yè)集群在持續(xù)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)踐中，意識(shí)到僅僅依靠業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)帶來(lái)的利潤(rùn)增長(zhǎng)空間逐步縮減，靠單個(gè)企業(yè)的力量難以突破發(fā)展困境。因此，對(duì)產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)分散的企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)鏈（即SupplyChain，簡(jiǎn)稱(chēng)SC） 式整合，并注重SC的資金流管理對(duì)產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。本文將應(yīng)用SC管理和財(cái)務(wù)管理理論，在對(duì)兩者進(jìn)行系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，探討在集群內(nèi)進(jìn)行SC式整合并優(yōu)化SC資金流的財(cái)務(wù)決策問(wèn)題。

二、SC管理與財(cái)務(wù)管理整合之文獻(xiàn)綜述

財(cái)務(wù)管理和SC管理基于它們共同的內(nèi)容（資金流） 和相似的目標(biāo)（前者目標(biāo)為相關(guān)者利益最大化，后者目標(biāo)是SC整體效益最大化），具有天然的粘合性，在國(guó)內(nèi)外，不管理論研究還是實(shí)踐應(yīng)用，它們都已在一定程度上交叉融合。

（一） SC管理與財(cái)務(wù)管理整合之理論研究成果

在理論研究方面，既有基于SC 的融資、投資、營(yíng)運(yùn)（存貨、應(yīng)收款、現(xiàn)金）、分配等方面的研究，又有SC環(huán)境下的預(yù)算、決策、績(jī)效評(píng)價(jià)研究；既有定性分析，又有定量研究；既有一般性的理論闡述，又有針對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)的實(shí)證研究。但大部分研究是基于SC視角對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)或財(cái)務(wù)管理的某一個(gè)環(huán)節(jié)的局部研究，而關(guān)于SC和財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)整合研究并不多。

在國(guó)內(nèi)，陳良華①于2000年率先進(jìn)行了SC管理下企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)過(guò)程重組研究，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、預(yù)算管理從傳統(tǒng)以企業(yè)為邊界延伸至整個(gè)SC，為財(cái)務(wù)研究提供了新的視角即SC視角；馮巧根（2001） 提出了基于SC的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)；楊紹輝（2005）、賀碧云和吳先金（2006） 等探討了財(cái)務(wù)SC的流程設(shè)計(jì)；周傳麗（2008） 提出了SC財(cái)務(wù)目標(biāo)為集合體收益最大化與主體利益最優(yōu)化；楊健（2009） 構(gòu)建了財(cái)務(wù)SC管理模塊，包括采購(gòu)與付款管理模塊、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)管理模塊、銷(xiāo)售與收款管理模塊、財(cái)務(wù)SC關(guān)系管理模塊；江其玟和胡幽研（2009） 構(gòu)建了基于SC理論的營(yíng)運(yùn)資金管理概念模型；王娟（2010） 構(gòu)建了基于SC管理的財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)模型。

在國(guó)外，對(duì)財(cái)務(wù)管理和SC管理整合的研究主要集中于財(cái)務(wù)SC。基倫聯(lián)合公司（Killen&Associ?ate，Inc，2001） 提出了財(cái)務(wù)SC （FSC） 概念：它是代表與現(xiàn)金流通有關(guān)的所有交易活動(dòng)，從客戶(hù)下訂單、沖賬到買(mǎi)方付款，其功用與實(shí)體或物資的SC 同等重要，是SC 實(shí)物鏈條的同步支持系統(tǒng)。SAP研究院（2002） 認(rèn)為，財(cái)務(wù)SC是比ERP系統(tǒng)更為高效的SC整合工具，其優(yōu)勢(shì)是能將財(cái)務(wù)鏈條沿著SC關(guān)系鋪開(kāi)，更有助于企業(yè)外部業(yè)務(wù)處理。此時(shí)，財(cái)務(wù)SC還是基于信息化和自動(dòng)化的財(cái)務(wù)流程。

隨著研究的深入，財(cái)務(wù)SC的概念外延被大大拓展了。C.Read，H.Scheuermann等② （2005） 提出財(cái)務(wù)SC包含著直接影響現(xiàn)金流和營(yíng)運(yùn)資本的流程與交易，它是從SC或購(gòu)買(mǎi)者的選擇出發(fā)，通過(guò)支付流程、信息報(bào)告和分析以及現(xiàn)金流預(yù)測(cè)進(jìn)一步向外延伸的財(cái)務(wù)（金融） 活動(dòng)和資源鏈條。Killen &Associate Inc（2000） 提出財(cái)務(wù)SC的運(yùn)行要素有兩個(gè)：交易關(guān)系和交易流量。交易關(guān)系不僅包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)彼此之間產(chǎn)品或服務(wù)的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系，還包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)彼此之間的金融交易關(guān)系，例如供應(yīng)商為制造商提供短期銀行信貸的擔(dān)保關(guān)系。交易流量則是指節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間產(chǎn)品、服務(wù)或資金融通的數(shù)量以及相應(yīng)的信息和票據(jù)流量。交易關(guān)系產(chǎn)生交易流量，交易關(guān)系和交易流量沿著SC延伸就形成了財(cái)務(wù)SC。此外， F.R.Boucher ③ （2002）、S.U.Rahmen ④（2006） 等還探討了財(cái)務(wù)SC信息架構(gòu)。

（二） SC管理與財(cái)務(wù)管理整合之實(shí)踐應(yīng)用現(xiàn)狀

關(guān)于財(cái)務(wù)管理與SC整合在實(shí)踐應(yīng)用方面的最佳體現(xiàn)就是ERP軟件，不管是國(guó)內(nèi)面向中小企業(yè)的用友、金蝶還是國(guó)外面向大企業(yè)的SAP，它們基本都已經(jīng)融入了SC管理理念，既是財(cái)務(wù)軟件，又是SC管理工具。尤其是SAP的財(cái)務(wù)SC管理模塊提供了十分完善的財(cái)務(wù)SC整體解決方案，并且已經(jīng)在許多大型跨國(guó)公司實(shí)踐中使用。它分為以下幾個(gè)模塊：信用管理、直接賬單、爭(zhēng)端管理、收款管理、集團(tuán)現(xiàn)金、資金和流動(dòng)性管理及風(fēng)險(xiǎn)管理。SAP通過(guò)一套自動(dòng)化、快速、整合的財(cái)務(wù)SC管理全新思路致力于更快地解決爭(zhēng)端、減少結(jié)算周期、降低賬單成本、減少壞賬損失、改善現(xiàn)金管理、優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資本、提升與客戶(hù)的關(guān)系管理等。

綜上所述，關(guān)于財(cái)務(wù)管理與SC管理的整合，現(xiàn)有研究主要集中于理念的提出、模塊的構(gòu)建、基礎(chǔ)模型的構(gòu)建、模式的研究等，尚缺全面、系統(tǒng)的定量研究。而關(guān)于財(cái)務(wù)SC，并不能算真正意義上的財(cái)務(wù)管理與SC的整合。首先，其只是SC管理和財(cái)務(wù)管理的局部整合（僅涉及籌資和營(yíng)運(yùn)，而未涉及投資和分配）。其次，由于兩者的結(jié)合點(diǎn)只體現(xiàn)在日常的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)中，尚未上升到戰(zhàn)略的高度從而實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的資金流的優(yōu)化管理，未能實(shí)現(xiàn)資源在整個(gè)SC中的優(yōu)化配置。最后，現(xiàn)有的大部分ERP軟件未能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)SC 的全部功能，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)上，一是局限于營(yíng)運(yùn)資金管理；二是只是管理信息系統(tǒng)而非決策支持系統(tǒng)，即其主要提高企業(yè)的信息化水平，而非為決策提供支持；三是在實(shí)踐應(yīng)用中遠(yuǎn)未達(dá)到理論研究水平，僅僅被應(yīng)用于提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化程度。

本文應(yīng)用現(xiàn)有的關(guān)于SC和財(cái)務(wù)管理整合的研究成果，構(gòu)建產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)三層次相關(guān)主體的多階段聯(lián)合定性決策模型，在此基礎(chǔ)上，探討集群式SC財(cái)務(wù)決策問(wèn)題，建立定量的集群式SC財(cái)務(wù)決策優(yōu)化模型。

三、產(chǎn)業(yè)集群背景下SC 管理與財(cái)務(wù)管理整合之定性決策模型

根據(jù)產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展和決策路徑，建立三層次相關(guān)主體的多階段聯(lián)合定性決策模型（圖1）。

該模型包含產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)三個(gè)層次相關(guān)主體的決策。產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的關(guān)系如下：產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展有賴(lài)于對(duì)集群進(jìn)行SC式整合，把集群內(nèi)松散、無(wú)序的企業(yè)打造成許多具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的SC；SC的運(yùn)作過(guò)程表現(xiàn)為各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，由于業(yè)務(wù)活動(dòng)將會(huì)直接或間接地在當(dāng)前或未來(lái)引起資金運(yùn)動(dòng)，可以假設(shè)業(yè)務(wù)活動(dòng)就是財(cái)務(wù)活動(dòng)，SC 的運(yùn)作最終表現(xiàn)為各種財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此，產(chǎn)業(yè)集群決策體現(xiàn)為集群內(nèi)SC的決策，并且SC的業(yè)務(wù)決策與其財(cái)務(wù)決策高度統(tǒng)一。

模型將決策過(guò)程分為五個(gè)階段，每個(gè)階段都按照各層次主體的發(fā)展和決策路徑循序漸進(jìn)，并且與其他主體同階段決策無(wú)縫銜接。

各層次各階段決策內(nèi)容分析如下。

（一） 模塊一：確定目標(biāo)

確定產(chǎn)業(yè)集群、SC與財(cái)務(wù)活動(dòng)三層次的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，并確保三層次的目標(biāo)高度統(tǒng)一，總體目標(biāo)與特定時(shí)期的具體目標(biāo)無(wú)縫銜接。

總體目標(biāo)一般保持長(zhǎng)期不變，并已達(dá)成共識(shí)。產(chǎn)業(yè)集群的總體目標(biāo)為持續(xù)發(fā)展，轉(zhuǎn)型升級(jí)；SC的總體目標(biāo)為SC長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展；財(cái)務(wù)活動(dòng)總體目標(biāo)為相關(guān)者利益最大化。

具體目標(biāo)反映了特定時(shí)期、特定環(huán)境下相關(guān)主體的目標(biāo)，它是總體目標(biāo)的具體化，為總體目標(biāo)服務(wù)，使其更具有可執(zhí)行性。特定時(shí)期、特定環(huán)境是指相關(guān)主體的發(fā)展階段、宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政府政策等。產(chǎn)業(yè)集群具體目標(biāo)有品牌建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新、物流園區(qū)建設(shè)等；SC具體目標(biāo)有打造核心競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)建綠色SC、提高客戶(hù)滿(mǎn)意度、提高快速反應(yīng)能力等；財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)有收益最大化、成本最小化、風(fēng)險(xiǎn)最小化等。

三層次目標(biāo)之間的關(guān)系是產(chǎn)業(yè)集群目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

依賴(lài)于集群內(nèi)眾多SC目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，SC目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于SC的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)（也即財(cái)務(wù)活動(dòng)）。

（二） 模塊二：方案設(shè)計(jì)

1.產(chǎn)業(yè)集群層次：基于產(chǎn)業(yè)集群目標(biāo)，提出可能的發(fā)展路徑。常見(jiàn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展路徑有工藝流程改進(jìn)、產(chǎn)品創(chuàng)新、功能創(chuàng)新、鏈條轉(zhuǎn)換等。

2.SC層次：基于SC目標(biāo)，進(jìn)行SC設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)內(nèi)容包括SC類(lèi)型、合作伙伴選擇。

3.財(cái)務(wù)活動(dòng)層次：基于財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，提出各種備選方案。

（三） 模塊三：方案選擇

1.產(chǎn)業(yè)集群層次：選擇最有效的發(fā)展路徑。

2.SC層次：選擇最優(yōu)的類(lèi)型和合作伙伴。

3.財(cái)務(wù)活動(dòng)層次：選擇最優(yōu)的方案，即進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。

三者之間的關(guān)系是產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展路徑影響且依賴(lài)SC設(shè)計(jì)，SC設(shè)計(jì)影響且依賴(lài)財(cái)務(wù)決策。在進(jìn)行SC設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循預(yù)期的發(fā)展路徑，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，需要考慮預(yù)期的SC設(shè)計(jì)；產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展路徑的實(shí)現(xiàn)需要依賴(lài)集群內(nèi)眾多SC 的有效設(shè)計(jì)；SC 的有效設(shè)計(jì)依賴(lài)于SC 內(nèi)多層次的財(cái)務(wù)決策。

綜上所述，前三個(gè)模塊集中于財(cái)務(wù)決策，因此第四部分將對(duì)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行定量化研究。

（四） 模塊四：方案實(shí)施

此階段主要是對(duì)產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展、SC 的運(yùn)作、財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保決策方案的有效執(zhí)行。決策內(nèi)容包括確定實(shí)際與預(yù)期是否存在顯著偏差、偏差的原因及影響、是否對(duì)偏差進(jìn)行糾正及如何糾正、是否修訂目標(biāo)。

（五） 模塊五：方案評(píng)價(jià)

此階段主要是對(duì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展?fàn)顩r、SC運(yùn)作狀況、財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體決策內(nèi)容有確定評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法、進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)（效率和效果）、分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、對(duì)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行修訂。

四、集群式SC 財(cái)務(wù)決策

（一） 集群式SC財(cái)務(wù)決策思路及特點(diǎn)

基于前文分析，產(chǎn)業(yè)集群、SC及財(cái)務(wù)活動(dòng)具有天然的耦合性，產(chǎn)業(yè)集群、SC及財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)決策問(wèn)題都具體化并集中于財(cái)務(wù)決策問(wèn)題，產(chǎn)業(yè)集群和SC進(jìn)行耦合形成集群式SC。因此，產(chǎn)業(yè)集群的路徑選擇、SC的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)方案的選擇最終可轉(zhuǎn)化為集群式SC財(cái)務(wù)決策問(wèn)題。集群式SC財(cái)務(wù)決策以財(cái)務(wù)決策作為切入點(diǎn)，通過(guò)管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保SC整體最優(yōu)化。

集群式SC財(cái)務(wù)決策可分為外部決策和內(nèi)部決策。外部決策將集群式SC作為一個(gè)整體，不考慮內(nèi)部節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易和活動(dòng)，僅考慮與外部的交易活動(dòng)，決策目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集群式SC整體價(jià)值最大化；內(nèi)部決策需要充分考慮內(nèi)部節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易活動(dòng)，決策目標(biāo)是確保SC整體收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的有效分配，真正實(shí)現(xiàn)SC節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的利益同享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。

核心企業(yè)是集群式SC決策的主導(dǎo)者。集群式SC財(cái)務(wù)決策主體是集群式SC，包括SC中的核心企業(yè)和節(jié)點(diǎn)企業(yè)，因此，決策過(guò)程是相關(guān)主體的動(dòng)態(tài)博弈過(guò)程，為了實(shí)現(xiàn)整體最優(yōu)化和利益的合理分配，核心企業(yè)應(yīng)成為決策（至少是外部決策） 的主導(dǎo)者。

集群式SC財(cái)務(wù)決策是多階段、多目標(biāo)決策。

集群式SC財(cái)務(wù)決策的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)SC整體價(jià)值最大化，在每一次決策時(shí)，不能僅僅考慮某單一財(cái)務(wù)活動(dòng)效益最大化，而是要考慮與其相關(guān)的前后財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，例如在進(jìn)行投資項(xiàng)目方案選擇時(shí)，需要考慮項(xiàng)目整個(gè)生命周期內(nèi)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。集群式SC財(cái)務(wù)決策涉及多個(gè)主體、多項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此，在不同發(fā)展階段，針對(duì)不同的主體、不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)有不同的具體決策目標(biāo)。

（二） 集群式SC模型構(gòu)建思路

1.以項(xiàng)目對(duì)相關(guān)系列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行歸集。基于前文分析，集群式SC財(cái)務(wù)決策對(duì)象是系列相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，為了便于模型的建立，將這系列相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)項(xiàng)目，將項(xiàng)目生命周期內(nèi)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)整體進(jìn)行決策。對(duì)制造企業(yè)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以歸集為以下項(xiàng)目：籌資項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目、分配項(xiàng)目。

2.將所有決策目標(biāo)統(tǒng)一為項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大化。針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策，往往涉及多個(gè)決策目標(biāo)，既有貨幣化、可計(jì)量的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又有非貨幣化、不可計(jì)量的非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這些目標(biāo)雖然相互作用和矛盾，增加了決策的難度和復(fù)雜性，但它們都指向價(jià)值最大化這一終極目標(biāo)，即決策所選方案會(huì)帶來(lái)最大的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值。為簡(jiǎn)化決策過(guò)程，將所有決策目標(biāo)都統(tǒng)一為項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大化。

所謂項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量，通過(guò)以下幾步來(lái)表述：首先，項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量指項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)前或未來(lái)所帶來(lái)的現(xiàn)金凈流量，現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量指此項(xiàng)目引起的增量現(xiàn)金凈流量，需將此項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流量與其他活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量分離，前者是決策相關(guān)因素，后者是決策無(wú)關(guān)因素。其次，現(xiàn)值表明這一指標(biāo)考慮了資金時(shí)間價(jià)值，它指應(yīng)用一定的折現(xiàn)率將不同時(shí)點(diǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流量折算到?jīng)Q策當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的金額，如果項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量延續(xù)時(shí)間不長(zhǎng)（一般不超過(guò)1年），則不需要折現(xiàn)，將各時(shí)點(diǎn)金額直接相加即可。再次，由于決策肯定發(fā)生在項(xiàng)目實(shí)施之前，項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流量金額、時(shí)點(diǎn)需要預(yù)測(cè)獲得，預(yù)測(cè)結(jié)果存在不確定性。因此，在對(duì)指標(biāo)的計(jì)算時(shí)需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三） 集群式SC財(cái)務(wù)決策模型構(gòu)建

集群式SC財(cái)務(wù)決策包括兩個(gè)層次，第一個(gè)層次是外部決策，第二個(gè)層次是內(nèi)部決策。

1.外部決策。建立如下集群式SC整體優(yōu)化模型。

目標(biāo)函數(shù)：項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大化。

約束函數(shù)：資金約束、收益約束、風(fēng)險(xiǎn)約束、其他約束。

決策變量：所有影響項(xiàng)目現(xiàn)金流量的變量。

（1） 函數(shù)及變量說(shuō)明。①項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量。項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量=項(xiàng)目現(xiàn)金流入量-項(xiàng)目現(xiàn)金流出量。項(xiàng)目現(xiàn)金流入量指項(xiàng)目生命周期內(nèi)各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流入量，不包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的現(xiàn)金流入量。一般指此項(xiàng)目向市場(chǎng)提供最終產(chǎn)品所取得的銷(xiāo)售收入。項(xiàng)目現(xiàn)金流出量指項(xiàng)目生命周期內(nèi)各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流出量，不包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的現(xiàn)金流出量。一般指各個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)為此項(xiàng)目在相應(yīng)時(shí)期的現(xiàn)金流出。②約束函數(shù)。資金約束：各節(jié)點(diǎn)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的投入不超過(guò)該節(jié)點(diǎn)企業(yè)的預(yù)期投入；項(xiàng)目總投入不超過(guò)總的預(yù)期投入。收益約束：期望收益率不小于SC要求的最低期望收益率；期望風(fēng)險(xiǎn)凈收益不小于0。風(fēng)險(xiǎn)約束：預(yù)期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平不大于SC可以承受的或可接受的水平，可以用標(biāo)準(zhǔn)差表示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平。其他約束：利于SC的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。例如，客戶(hù)滿(mǎn)意度達(dá)到SC 要求的最低標(biāo)準(zhǔn)；研發(fā)投入不能低于一定的標(biāo)準(zhǔn)。

（2） 模型應(yīng)用及求解。①確定備選項(xiàng)目方案。以核心企業(yè)為主導(dǎo)，在所有成員充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，確定各種可能的備選方案。②預(yù)測(cè)備選方案的增量現(xiàn)金流入量與流出量，并計(jì)算出增量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值。③評(píng)價(jià)備選方案是否滿(mǎn)足各約束函數(shù)，所有滿(mǎn)足約束函數(shù)的方案都為可行方案。④所有可行方案中，增量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大的即為最優(yōu)方案。

（3） 模型輸出結(jié)果。項(xiàng)目總成本及各節(jié)點(diǎn)企業(yè)付出的成本、項(xiàng)目總收益、各節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的內(nèi)部交易量。

2.集群式SC內(nèi)部協(xié)調(diào)優(yōu)化。

（1） 確定集群式SC中相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)享有的項(xiàng)目收益。將項(xiàng)目?jī)羰找嬖诩菏絊C相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間進(jìn)行合理分配，是集群式SC內(nèi)部的協(xié)調(diào)優(yōu)化過(guò)程，也是集群式SC穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。在進(jìn)行收益分配時(shí)，需考慮相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)為此項(xiàng)目付出的成本、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)項(xiàng)目的貢獻(xiàn)程度，還需考慮一些間接因素如相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)效率、技術(shù)狀況、在集群式SC中的地位、核心競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)品的獨(dú)特性及不可替代性等。

（2） 確定項(xiàng)目?jī)?nèi)部交易價(jià)格。項(xiàng)目?jī)?nèi)部交易價(jià)格指項(xiàng)目涉及到的集群式SC相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易價(jià)格。通過(guò)集群式SC整體優(yōu)化模型，可以獲得相應(yīng)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的成本；上面（1） 確定了相應(yīng)節(jié)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)得的項(xiàng)目收益。因此，根據(jù)以下公式：各節(jié)點(diǎn)企業(yè)享有的項(xiàng)目收益＝節(jié)點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值－節(jié)點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，即可求出相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易總額，進(jìn)而求出交易價(jià)格。

在具體求解過(guò)程中，往往不可能是一步到位的，需要集群式SC相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間不斷協(xié)調(diào)，調(diào)整各個(gè)參數(shù)或函數(shù)關(guān)系式，并代入模型計(jì)算，直到求得最優(yōu)的解或使各方都滿(mǎn)意的解為止。對(duì)于比較復(fù)雜的項(xiàng)目，求解需要借助計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件才能完成。

五、小結(jié)

本文將SC管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行整合，以產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)三層次主體的發(fā)展和決策為路徑，構(gòu)建定性決策模型，使三層次的決策實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接。在此基礎(chǔ)上，認(rèn)為產(chǎn)業(yè)集群、SC及財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)決策問(wèn)題都具體化并集中于財(cái)務(wù)決策問(wèn)題，建立了定量化的集群式SC財(cái)務(wù)決策優(yōu)化模型和內(nèi)部協(xié)調(diào)優(yōu)化思路。

本文的研究首先為產(chǎn)業(yè)集群的持續(xù)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了思路和對(duì)策，同時(shí)也拓展了SC管理和財(cái)務(wù)管理的視野，使SC研究視角從過(guò)去主要關(guān)注物流、信息流轉(zhuǎn)到關(guān)注資金流，以?xún)?yōu)化資金流為出發(fā)點(diǎn)來(lái)優(yōu)化物流和信息流；其次使財(cái)務(wù)管理由過(guò)去主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題轉(zhuǎn)到關(guān)注整個(gè)SC的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并站在SC的角度來(lái)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、優(yōu)化配置資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和SC管理的共同目標(biāo)。

本文關(guān)于集群式SC財(cái)務(wù)決策優(yōu)化模型只是提供了思路和一般性的模型，對(duì)于模型在具體項(xiàng)目中的應(yīng)用，受篇幅限制，沒(méi)有一一列舉。關(guān)于一些復(fù)雜項(xiàng)目的模型求解以及涉及非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的約束函數(shù)如何量化，有待進(jìn)一步研究。

注釋

①陳良華2000 年率先進(jìn)行了供應(yīng)鏈管理下企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)過(guò)程重組研究（國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目79970095），參見(jiàn)《供應(yīng)鏈管理下企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)過(guò)程重組研究》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，2008 年第6 期，第111 頁(yè)。

②③④轉(zhuǎn)引自Ferguson．Renee．Boucher.SAP closes billing cycleeWeek 15306283[EB/OL].10／21／2002.

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