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篇（1）

____4年10月，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中美審計(jì)研討會(huì)上演講時(shí)指出“金融業(yè)的高度互聯(lián)以及金融虛擬化使得風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)交叉持有的資產(chǎn)直接傳遞，加劇了風(fēng)險(xiǎn)的傳染速度和沖擊強(qiáng)度，從而帶來(lái)和迅速放大全球系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，‘蝴蝶效應(yīng)’和‘多米尼諾骨牌效應(yīng)’更加顯著”。面對(duì)金融改革和發(fā)展的新局面，地方金融審計(jì)應(yīng)積極立足地方金融工作實(shí)際，維護(hù)地方金融穩(wěn)定、防范金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高金融監(jiān)管效能。筆者結(jié)合近幾年本地金融審計(jì)實(shí)踐，談?wù)勀壳暗胤浇鹑趯徲?jì)面臨的困難和不足，并提出新形勢(shì)下深化地方金融審計(jì)的幾點(diǎn)建議。

一、當(dāng)前金融審計(jì)面臨的宏觀金融形勢(shì)

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出“要高度重視財(cái)政金融領(lǐng)域存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)決守住不發(fā)生系統(tǒng)性和區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線”，目前，縱觀國(guó)內(nèi)外金融形勢(shì)，國(guó)際金融市場(chǎng)仍不穩(wěn)定，國(guó)內(nèi)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)依舊存在等，地方金融審計(jì)面臨著嚴(yán)峻的宏觀金融形勢(shì)。

（一）國(guó)際金融市場(chǎng)仍不穩(wěn)定。在2007年金融危機(jī)導(dǎo)致全球金融體系持續(xù)萎縮，經(jīng)濟(jì)陷入衰退的情況下，各國(guó)政府在采取經(jīng)濟(jì)刺激措施后，全球經(jīng)濟(jì)雖逐步走出低谷，但是復(fù)蘇的基礎(chǔ)并不牢固，不穩(wěn)定性因素日趨加劇，如發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大，部分國(guó)家財(cái)政赤字依然嚴(yán)重，歐洲債務(wù)危機(jī)仍有可能向其他國(guó)家蔓延。

（二）國(guó)內(nèi)潛在金融風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。近年來(lái)，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)實(shí)施了積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，在此基礎(chǔ)上融資平臺(tái)和工具應(yīng)時(shí)而生，金融機(jī)構(gòu)向政府融資平臺(tái)超額發(fā)放大量的貸款和融資，使得財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與金融風(fēng)險(xiǎn)并存。在金融從緊、信貸收縮情況下，金融機(jī)構(gòu)為獲取自身利益，通過(guò)繞過(guò)貸款規(guī)模控制和利用理財(cái)產(chǎn)品等方式變相發(fā)放貸款，形成了“影子銀行”，甚至有些資金流向了貸款管控項(xiàng)目。加之我國(guó)金融業(yè)雖高速發(fā)展，但金融發(fā)展方式較為粗放，市場(chǎng)發(fā)育比較稚嫩，且存在不少體制性、機(jī)制性、結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。

（三）地方金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度有待加強(qiáng)。隨著金融體制改革的深化和多層次金融體系的建立，金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的范圍不斷擴(kuò)展，致使監(jiān)管有些力不從心，違規(guī)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題仍很突出，大案要案時(shí)有發(fā)生，有些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)存在隱性風(fēng)險(xiǎn)，如，審計(jì)移送的截止____4年5月已經(jīng)辦結(jié)的經(jīng)濟(jì)案件，呈現(xiàn)出驚人的數(shù)據(jù)：2004年來(lái)，中國(guó)銀行的北京等6家分行違規(guī)放貸共64億；農(nóng)發(fā)行2008年以來(lái)5家分行違規(guī)處置不良貸款14億元，2006年以來(lái)，農(nóng)發(fā)行總行和山東、安徽等10家分行違規(guī)放貸超過(guò)67億元；中司用來(lái)違規(guī)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的資金超過(guò)82億元。另外，部分中小銀行風(fēng)險(xiǎn)急于做大，盲目擴(kuò)張，管理薄弱，金融風(fēng)險(xiǎn)更高，如，____2年的南京宇揚(yáng)公司騙貸案件，涉及渤海銀行南京分行等10余家民營(yíng)銀行，資金達(dá)5億多元。

經(jīng)過(guò)不斷審計(jì)實(shí)踐，金融審計(jì)雖已擴(kuò)展到對(duì)金融業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)的審計(jì)，地方審計(jì)機(jī)關(guān)部分克服了審計(jì)資源不足和任務(wù)重的矛盾，提升了審計(jì)監(jiān)督能力，但面臨復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外金融形勢(shì)，地方金融審計(jì)如何更好地發(fā)揮區(qū)域金融穩(wěn)定作用，尚面臨著嚴(yán)峻的困難和挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)職能難以充分發(fā)揮。根據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，地方審計(jì)機(jī)關(guān)只能對(duì)地方國(guó)有金融機(jī)構(gòu)或國(guó)有資本占控股、主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，且還要根據(jù)省級(jí)政府的授權(quán)。隨著金融市場(chǎng)的開(kāi)放，不同性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，比如村鎮(zhèn)銀行、小貸公司、擔(dān)保公司等金融行業(yè)，地方國(guó)有金融機(jī)構(gòu)在數(shù)量和規(guī)模上所占比重越來(lái)越小，金融審計(jì)的范圍也日益狹窄。筆者近幾年參加的金融審計(jì)項(xiàng)目，均由省級(jí)政府批準(zhǔn)，市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織，并抽調(diào)縣級(jí)審計(jì)人員組成審計(jì)組，且僅對(duì)地方農(nóng)村商業(yè)銀行開(kāi)展審計(jì)。這種審計(jì)對(duì)象范圍的限制，導(dǎo)致地方金融審計(jì)無(wú)法去發(fā)現(xiàn)和揭示整個(gè)地方金融系統(tǒng)普遍性、關(guān)鍵性的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法充分發(fā)揮維護(hù)地方金融安全、防范地方金融風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）審計(jì)結(jié)果的片面性，建設(shè)性作用發(fā)揮還不夠。《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求金融審計(jì)要從體制、機(jī)制上分析原因，提出建議，促進(jìn)深化金融改革，推動(dòng)金融市場(chǎng)可持續(xù)健康發(fā)展。因地方金融審計(jì)所涉及的金融機(jī)構(gòu)層次較低、數(shù)量有限，導(dǎo)致還是根據(jù)審計(jì)查出的個(gè)性問(wèn)題提出審計(jì)建議，提出的審計(jì)建議偏重微觀，深度不足、高度不夠，對(duì)金融改革、發(fā)展、機(jī)制創(chuàng)新和金融風(fēng)險(xiǎn)防范等方面缺乏宏觀分析和總結(jié)，審計(jì)宏觀性、建設(shè)性的作用無(wú)法充分發(fā)揮。

（三）資源配置不合理，難以適應(yīng)審計(jì)形勢(shì)發(fā)展需要。當(dāng)前，只有實(shí)施對(duì)金融行業(yè)大數(shù)據(jù)集中篩選匯總和比對(duì)分析，才能夠從整體、宏觀的角度把握和分析總體情況，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“精確打擊”。因此，在人力資源配備和時(shí)間安排上必須向?qū)徢罢{(diào)查階段傾斜，才能保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段的工作效率。但實(shí)際工作中，往往對(duì)審前調(diào)查階段重視不足，數(shù)據(jù)整理和分析工作都是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段才開(kāi)始，并且占用了大量的時(shí)間和人力，壓縮了實(shí)地取證和核實(shí)的時(shí)間，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)沒(méi)有時(shí)間和人力實(shí)施進(jìn)一步審查，既延長(zhǎng)了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，又影響了審計(jì)的效率和效果。

（四）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不夠，難以滿足信息化審計(jì)發(fā)展的需要。金融行業(yè)專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)更新快、信息化水平高，要求審計(jì)人員專業(yè)技能更新更快，水平提升更高。但因受審計(jì)對(duì)象的限制，

普遍存在金融審計(jì)項(xiàng)目偏少的現(xiàn)狀，如筆者所在單位，近十年僅參與了三次金融審計(jì)項(xiàng)目，且還是較小項(xiàng)目。審計(jì)人員缺乏實(shí)踐鍛煉，相關(guān)培訓(xùn)也較少，知識(shí)更新跟不上金融行業(yè)發(fā)展的速度。另外，因機(jī)構(gòu)編制限制，一線審計(jì)人員偏少，缺少既懂金融又熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的人員，無(wú)法組成有效的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，影響了審計(jì)的效果和效率。 （一）擴(kuò)大金融審計(jì)范圍，促進(jìn)提升金融審計(jì)質(zhì)效。首先，積極向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取授權(quán)，進(jìn)一步創(chuàng)新授權(quán)方式和范圍，對(duì)傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)。其次，可進(jìn)一步完善地方性審計(jì)條例，加大對(duì)地方農(nóng)商行、村鎮(zhèn)銀行、保險(xiǎn)、融資擔(dān)保和典當(dāng)?shù)刃袠I(yè)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查力度。再次，可圍繞財(cái)政資金補(bǔ)助方向，積極開(kāi)展延伸審計(jì)，如，對(duì)中小企業(yè)貸款貼息資金、擔(dān)保扶持資金等專項(xiàng)資金的延伸審計(jì)，以檢查金融機(jī)構(gòu)在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到的作用，從側(cè)面發(fā)揮金融審計(jì)維護(hù)、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的作用。

（二）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，促進(jìn)提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。要緊緊圍繞地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的中心工作，重點(diǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的健全性和信息的真實(shí)性，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、苗頭性問(wèn)題積極予以揭示，并從制度、機(jī)制、政策等方面對(duì)問(wèn)題的產(chǎn)生進(jìn)行原因剖析，提出規(guī)范金融秩序、保障金融安全等方面的建議，更好地為地方政府和部門(mén)決策服務(wù)，提升地方金融審計(jì)監(jiān)管績(jī)效。

（三）整合審計(jì)資源，積極探索金融審計(jì)新思路。目前，應(yīng)合理規(guī)劃金融審計(jì)時(shí)間、方式和范圍等方面，充分發(fā)揮現(xiàn)有審計(jì)資源作用的最大化。第一，在金融審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展中，數(shù)據(jù)的整合和分析是關(guān)鍵，應(yīng)延長(zhǎng)審前調(diào)查階段的審計(jì)時(shí)間，以提高工作效率和效果。第二，傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式明顯滯后、被動(dòng)，不符合風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的要求，應(yīng)積極改進(jìn)審計(jì)手段、探索創(chuàng)新審計(jì)模式，變被動(dòng)為主動(dòng)，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。第三，積極嘗試金融機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，打造過(guò)硬信息化金融審計(jì)隊(duì)伍。新時(shí)期，應(yīng)積極打造一支適高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)越來(lái)越重要的金融審計(jì)任務(wù)。一是切實(shí)提高審計(jì)隊(duì)伍思想素質(zhì)，要求審計(jì)人員勇于擔(dān)負(fù)責(zé)任，敢于克服各種困難，為維護(hù)國(guó)家金融安全做出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。二是通過(guò)組織開(kāi)展金融、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，培養(yǎng)既懂得金融知識(shí)、還懂得相關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家政策，以及掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。三是積極以“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，引領(lǐng)審計(jì)人員堅(jiān)守審計(jì)職業(yè)操守，恪守審計(jì)職業(yè)道德，切實(shí)愛(ài)崗敬業(yè)、務(wù)實(shí)奉獻(xiàn)、堅(jiān)持原則、盡職盡責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

1.潘曄，《中小銀行風(fēng)險(xiǎn)防范不可忽視》，內(nèi)參選編，____2年1月；

篇（2）

所謂衍生金融工具，是以貨幣、債券、股票等基本金融工具為基礎(chǔ)而創(chuàng)新出來(lái)的金融工具，它以另一些金融工具的存在為前提，以這些金融工具為買(mǎi)賣(mài)對(duì)象，價(jià)格也由這些金融工具決定。具體而言，衍生金融工具包括遠(yuǎn)期、期貨、互換或期權(quán)合約，或具有相似特征的其他金融工具。衍生金融工具具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、高風(fēng)險(xiǎn)性。衍生金融工具本身是為規(guī)避金融價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，運(yùn)作得當(dāng)?shù)难苌鹑诠ぞ呖梢越档突A(chǔ)工具的風(fēng)險(xiǎn)。但衍生金融工具也存在風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)在《衍生金融工具管理指南》中指出，衍生金融工具具有信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。更重要的是，衍生金融工具具有以小博大的杠桿性，交易時(shí)只需交付少量保證金即可簽訂大額合約成互換不同的金融工具，一旦運(yùn)作不當(dāng)，便可能給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

2、衍生金融工具的時(shí)態(tài)性是未來(lái)的。衍生金融工具是交易雙方通過(guò)對(duì)利率、匯率、股價(jià)等因素變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，約定在未來(lái)某一時(shí)間按一定條件進(jìn)行交易或選擇是否交易的合約。與傳統(tǒng)的即期交易相比，衍生金融工具交易均為將要在未來(lái)某個(gè)時(shí)間完成的交易，即其時(shí)間屬性是未來(lái)的。從合約的簽訂到履行，金融工具的價(jià)格將可能發(fā)生劇烈的變動(dòng)。

3、表外反映性。與傳統(tǒng)金融工具相比，有些衍生金融工具不符合傳統(tǒng)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)，因此在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)法反映，只能作為表外項(xiàng)目列示，這就給審計(jì)帶來(lái)了一定的難度。

此外，衍生金融工具還具有高度技術(shù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，這些決定了衍生金融工具審計(jì)與一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比具有一定的特殊性，同時(shí)也加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、衍生金融工具的審計(jì)目標(biāo)及程序

一般審計(jì)目標(biāo)適用于所有項(xiàng)目的審計(jì)，衍生金融工具審計(jì)也不例外，如衍生金融工具在特定期間的存在狀況，其歸屬權(quán)，增減變動(dòng)和收益記錄，計(jì)價(jià)依據(jù)，年末余額，披露情況等。

衍生金融工具審計(jì)的審計(jì)程序和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中其他項(xiàng)目的審計(jì)程序基本一樣，只不過(guò)在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)所面對(duì)的內(nèi)容有所不同。現(xiàn)就典型的衍生金融工具審計(jì)所主要考慮的問(wèn)題作一探討。

（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)。

在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員就要對(duì)企業(yè)的衍生金融工具的內(nèi)部控制作一初步評(píng)價(jià)。一個(gè)健全、有效的衍生金融工具內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)至少應(yīng)包括：（1）建立嚴(yán)格的衍生金融工具使用、授權(quán)和核準(zhǔn)制度。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)使用衍生金融工具應(yīng)由高級(jí)管理部門(mén)、董事會(huì)或相關(guān)的專門(mén)委員會(huì)如審計(jì)委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)授權(quán)核準(zhǔn)，并進(jìn)行合法、合規(guī)性檢查。（2）衍生金融工具的授權(quán)、執(zhí)行和記錄必須嚴(yán)格分工。如由獨(dú)立于初始交易者的負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn)，由獨(dú)立于初始交易者的其他人員負(fù)責(zé)接收來(lái)自交易對(duì)方對(duì)交易的確認(rèn)憑證。（3）對(duì)交易伙伴的信譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，并采取措施控制交易伙伴的信用風(fēng)險(xiǎn)。（4）建立健全的衍生金融工具保管制度和定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度。（5）由內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)衍生金融工具進(jìn)行定期審計(jì)。（6）經(jīng)常以至視需要隨時(shí)核對(duì)保證金的收付及金額，并指派特定人員監(jiān)控保證金的收取。

審計(jì)計(jì)劃階段了解內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的程序主要有：詢問(wèn)被審計(jì)單位與衍生金融工具交易有關(guān)的人員；查閱與衍生金融工具相關(guān)的內(nèi)部控制文件；觀察被審計(jì)單位衍生金融工具交易及內(nèi)部控制運(yùn)行情況；選擇若干具有代表性的衍生金融工具交易進(jìn)行穿行測(cè)試；了解被審計(jì)單位是否對(duì)衍生金融工具進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)協(xié)助工作。

（二）符合性測(cè)試。

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程如果準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試，就應(yīng)實(shí)施符合性測(cè)試。典型的符合性測(cè)試主要包括以下內(nèi)容：檢查交易執(zhí)行情況與規(guī)定政策的一致性；檢查交易的單據(jù)和記錄是否完整，審計(jì)人員可抽取樣本函證交易對(duì)方，詳細(xì)核對(duì)交易細(xì)節(jié)，對(duì)交易情況進(jìn)行判斷；檢查企業(yè)所采用的計(jì)價(jià)模型；檢查企業(yè)通過(guò)抵押、擔(dān)保等減少信用風(fēng)險(xiǎn)的政策和措施；檢查用于核準(zhǔn)交易伙伴的程序，用于監(jiān)控交易伙伴信用等級(jí)的程序。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

由于衍生金融工具的復(fù)雜性和高度風(fēng)險(xiǎn)性，審計(jì)人員需進(jìn)行大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

衍生金融工具審計(jì)應(yīng)進(jìn)行以下的實(shí)質(zhì)性測(cè)試：（1）檢查衍生金融工具明細(xì)帳余額與總帳余額是否相等。（2）盤(pán)點(diǎn)檢查衍生金融工具合同和交易單據(jù)。（3）驗(yàn)證衍生金融工具初始確認(rèn)。年末計(jì)價(jià)和損益確認(rèn)的正確性。衍生金融工具應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于存在活躍市場(chǎng)、可獲取市場(chǎng)價(jià)值的衍生金融工具，應(yīng)審查其公允價(jià)值是否為交易數(shù)乘以市價(jià)；對(duì)于不存在活躍市場(chǎng)的衍生金融工具，則應(yīng)審查公允價(jià)值的估算是否合理、正確。并應(yīng)審查公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生的利得或損失，是作為所有者權(quán)益記入資產(chǎn)負(fù)債表還是作為綜合收益。（4）在報(bào)表日向交易對(duì)方核對(duì)在途交易。（5）確定衍生金融工具是否已在報(bào)表上恰當(dāng)披露。企業(yè)除應(yīng)在報(bào)表中反映已確認(rèn)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，還應(yīng)在報(bào)表附注中披露衍生金融工具的范圍、性質(zhì)、交易目的、會(huì)計(jì)政策和方法。可能的風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容。

（四）其他審計(jì)程序和審計(jì)考慮。

由于衍生金融工具內(nèi)在的不確定性、杠桿性及計(jì)量上的靈活性，在對(duì)其審計(jì)時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、重視利用金融、法律等其他專家的意見(jiàn)。衍生金融工具涉及較深的金融、法

律等專業(yè)知識(shí)，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)可能因此還有一定的差距，因此在進(jìn)行審計(jì)時(shí)可考慮聘請(qǐng)金融、法律等方面的專家協(xié)助項(xiàng)目的審計(jì)，僅審計(jì)人員在利用專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其充分性和適當(dāng)性，以確定能否支持會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)認(rèn)定。

篇（3）

二、內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其目標(biāo)就是嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，營(yíng)造一個(gè)公開(kāi)、公正、公平的環(huán)境，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)各種危機(jī)。金融危機(jī)按照發(fā)展階段，可以分為潛伏期、爆發(fā)與持續(xù)期、平息與恢復(fù)期三個(gè)階段，不同階段中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮不同的作用。

(一)金融危機(jī)的潛伏階段

在金融危機(jī)的潛伏階段，內(nèi)部審計(jì)主要的責(zé)任是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確即時(shí)的反應(yīng)。對(duì)政府債務(wù)性審計(jì)要從債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、政府現(xiàn)金流量表、債務(wù)可持續(xù)性三個(gè)方面入手,加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)政和國(guó)家財(cái)政的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析,提出防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。首先，評(píng)價(jià)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可從四個(gè)指標(biāo)入手：首先是赤字率；二是債務(wù)負(fù)擔(dān)率；三是償債率；四是債務(wù)依存度。其次，評(píng)價(jià)政府現(xiàn)金流量表。如果抵御政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資源已經(jīng)非常緊張，存量流量資源都難以為繼。那么地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須引起高度重視。

(二)金融危機(jī)爆發(fā)與持續(xù)期

1.運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)判斷，科學(xué)評(píng)估危機(jī)。

政府審計(jì)首先要搞清金融危機(jī)傳導(dǎo)路徑和渠道，確定其是由國(guó)際貿(mào)易外部引入還是因國(guó)際資本熱錢(qián)流動(dòng)引入，傳輸渠道是否可以屏蔽隔離；第二是要了解金融危機(jī)對(duì)本國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的沖擊，這種沖擊是暫時(shí)的還是長(zhǎng)遠(yuǎn)的，是否建議高層出臺(tái)相應(yīng)措施；第三是要評(píng)估金融危機(jī)的后續(xù)影響。能否引發(fā)誘發(fā)型金融危機(jī)。

2.發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)職能，做出減緩危機(jī)方案并加以實(shí)施。

危機(jī)發(fā)生后，經(jīng)濟(jì)狀況復(fù)雜棘手，保持清醒的認(rèn)識(shí)、迅速找到緩解危機(jī)的措施和方案，是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不可推卸的責(zé)任，除了提出科學(xué)合理的實(shí)施方案以外，內(nèi)部審計(jì)還要承擔(dān)監(jiān)督落實(shí)方案計(jì)劃的職責(zé)。

(三)金融危機(jī)平息與恢復(fù)期

1.探索系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)新審計(jì)模式。

通過(guò)全方位、深層次的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，增強(qiáng)政府各項(xiàng)績(jī)效考核和責(zé)任負(fù)責(zé)制的信任度。同時(shí)，高風(fēng)險(xiǎn)審查制度也幫助決策者制定和完善現(xiàn)行的法律規(guī)范。

2.建立網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化審計(jì)監(jiān)督。

信息和網(wǎng)絡(luò)是把雙刃劍，既能加速風(fēng)險(xiǎn)傳遞，也能更有效得識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、屏蔽風(fēng)險(xiǎn)。要維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，就要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)。只有這樣，才能站在更高地高度反應(yīng)被審計(jì)對(duì)象的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提出建設(shè)性審計(jì)建議。

篇（4）

隨著國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善,各地方政府更加重視資產(chǎn)管理,以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu),使得金融企業(yè)的審計(jì)工作越來(lái)越被重視,審計(jì)的方法也不斷更新。

1、金融企業(yè)審計(jì)的基本對(duì)象

按照《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)的金融企業(yè)主要包括四種類型,第一,執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè);第二,執(zhí)業(yè)需要取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)企業(yè);第三,執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè);第四,從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計(jì)的對(duì)象。

2、金融企業(yè)審計(jì)的主要類型

總體來(lái)看,當(dāng)前金融企業(yè)的審計(jì)包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指金融企業(yè)通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu),通過(guò)獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)行為對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的方法有很多,但總體來(lái)看主要包括審查、復(fù)核、盤(pán)點(diǎn)、測(cè)試與抽樣、評(píng)價(jià)等,對(duì)于一個(gè)管理規(guī)范的金融企業(yè)而言,內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分。外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行審計(jì),并提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告,對(duì)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況等做出客觀公正的評(píng)價(jià)。外部審計(jì)的方法主要是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證等,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

3、我國(guó)金融企業(yè)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

總體來(lái)看,當(dāng)前國(guó)家對(duì)金融企業(yè)審計(jì)的重視程度不斷提升,頒布了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》等法規(guī)制度,并對(duì)制度執(zhí)行過(guò)程中的一些問(wèn)題做出了相應(yīng)的制度安排,如頒布了《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法(試行)》,這些制度的頒布實(shí)施,將使得金融企業(yè)審計(jì)走向規(guī)范化。而對(duì)于金融企業(yè)自身而言,隨著其理念的更新,目前已經(jīng)將審計(jì)工作擺在更加突出的位置,這將推動(dòng)金融企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、新形勢(shì)下金融企業(yè)審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

總體來(lái)看,當(dāng)前金融企業(yè)審計(jì)工作存在審計(jì)的獨(dú)立性欠缺,審計(jì)的作用尚未完全發(fā)揮,審計(jì)人員的素質(zhì)有待提升等方面的問(wèn)題。

1、審計(jì)工作的獨(dú)立性欠缺

首先,從內(nèi)部審計(jì)來(lái)看,由于我國(guó)金融企業(yè)特別是一些區(qū)域性的金融企業(yè),企業(yè)成立時(shí)間尚不長(zhǎng)久,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)制度還不完善,從而影響了審計(jì)的開(kāi)展。特別是,由于長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)的管理文化更為重視人本管理,制度化管理的執(zhí)行相對(duì)不嚴(yán),并且由于內(nèi)部審計(jì)的工作人員多受聘于企業(yè),在審計(jì)過(guò)程中較為容易受到企業(yè)高層管理人員的干涉,或者被其他業(yè)務(wù)部門(mén)所“融化”,從而使得審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)結(jié)果的公正性出現(xiàn)問(wèn)題。其次,從外部審計(jì)來(lái)看,對(duì)于大多數(shù)審計(jì)而言,金融企業(yè)具有選擇委托單位的權(quán)利,且我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)中一些大型的審計(jì)機(jī)構(gòu)多為外國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,這就可能使得部分審計(jì)機(jī)構(gòu)出于利益、長(zhǎng)期合作等方面的考慮而在一定程度上放棄了審計(jì)的“獨(dú)立性”,使得審計(jì)結(jié)果的客觀性受到質(zhì)疑。

2、審計(jì)的作用還沒(méi)有被完全開(kāi)發(fā)出來(lái)

首先,從重視程度來(lái)看,當(dāng)前部分金融企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的觀念仍然相對(duì)滯后,認(rèn)為審計(jì)的作用在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,查找問(wèn)題,而沒(méi)有將審計(jì)與金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系起來(lái),沒(méi)有從戰(zhàn)略的高度來(lái)對(duì)待審計(jì)工作,從而使得審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用仍然局限于對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行處理,不利于審計(jì)結(jié)果的其他功能的開(kāi)發(fā)。其次,從實(shí)際來(lái)看,部分企業(yè)的審計(jì)工作沒(méi)有與部門(mén)管理、金融企業(yè)的整體管理結(jié)合起來(lái),對(duì)各種現(xiàn)代化的管理系統(tǒng)利用不夠,從而使得審計(jì)結(jié)果更多的成為一種事后的審計(jì),缺乏動(dòng)態(tài)性,難以提升審計(jì)結(jié)果的效用。再次,從后續(xù)審計(jì)工作來(lái)看,由于后續(xù)審計(jì)制度尚不不完善,目前我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)制定的后續(xù)審計(jì)準(zhǔn)則大都只是對(duì)后續(xù)審計(jì)政策、范圍、形式、程序等作了大的原則要求,不夠細(xì)化和具體,操作中缺乏配套的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤┺k法,審計(jì)環(huán)節(jié)的弱化以及審計(jì)職責(zé)不清,加之金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)部門(mén)不配合,懈怠于整改糾錯(cuò),導(dǎo)致大大削弱了后續(xù)審計(jì)的作用。

3、審計(jì)人員的素質(zhì)還有待進(jìn)一步提升

從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看,金融企業(yè)業(yè)務(wù)精通的人員多從事財(cái)會(huì)工作,而從事審計(jì) 工作的人才整體素質(zhì)相對(duì)較差,從而降低了通過(guò)審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的概率,也使得審計(jì)工作創(chuàng)新的人才支撐相對(duì)不夠。并且,我國(guó)大量?jī)?yōu)秀的審計(jì)人才被國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所所聘用,國(guó)內(nèi)事務(wù)所則由于競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力等方面的原因,難以招聘到大量業(yè)務(wù)素養(yǎng)高的人才,從而出現(xiàn)人員素質(zhì)相對(duì)不高的局面。此外,由于我國(guó)高校在人才培養(yǎng)中更為重視理論素養(yǎng)的提升,

而對(duì)實(shí)踐操作能力的培養(yǎng)相對(duì)不夠,這也造成了市場(chǎng)中熟練的審計(jì)人才供給相對(duì)不足,影響了審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

三、完善金融企業(yè)審計(jì)工作的對(duì)策建議

完善金融企業(yè)審計(jì)工作,可以從更新理念,完善制度,加強(qiáng)管理,強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn)等方面著手。

1、更新理念,化內(nèi)部審計(jì)為公司治理

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中,無(wú)論是金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層,還是從事審計(jì)工作的職工,都要從就審計(jì)而審計(jì)的觀念中走出來(lái),更多的關(guān)注金融企業(yè)的整體發(fā)展,要充分的利用信息化管理手段,通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中相關(guān)信息等進(jìn)行實(shí)時(shí)、持續(xù)性的監(jiān)控來(lái)達(dá)到進(jìn)行審計(jì),將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的管理、與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定等結(jié)合起來(lái),從而更好的發(fā)揮審計(jì)的作用,實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)增值的目標(biāo)。此外,還要注重各種審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用,不僅要改進(jìn)或者糾正審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,還要對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)可能會(huì)對(duì)金融企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成影響的因素進(jìn)行分析,從而幫助企業(yè)改進(jìn)管理。

2、完善制度,提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

首先,金融企業(yè)要在制度上明確審計(jì)工作獨(dú)立性的同時(shí),進(jìn)一步細(xì)化、完善保持這種獨(dú)立性的制度體系,通過(guò)設(shè)計(jì)各種防止高層管理人員干預(yù)、影響審計(jì)結(jié)果的制度來(lái)確保這種獨(dú)立性。其次,要在責(zé)任分解、責(zé)任追究等方面下功夫,要對(duì)審計(jì)工作的職工、外部審計(jì)工作的工作責(zé)任、審計(jì)結(jié)果考核、審計(jì)結(jié)果失真責(zé)任追究等方面下功夫,從而明確審計(jì)者的責(zé)任,避免出現(xiàn)與金融企業(yè)管理人員進(jìn)行合作,更改審計(jì)結(jié)果等問(wèn)題。

3、加強(qiáng)管理,不斷提高審計(jì)水平

首先,要不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,為審計(jì)工作營(yíng)造良好的氛圍。要在各部門(mén)工作對(duì)接、配合等方面下功夫,特別是在進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)等工作時(shí),更需明確各部門(mén)有責(zé)任進(jìn)行配合,以此來(lái)提高審計(jì)的質(zhì)量。其次,審計(jì)部門(mén)本身要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的管理,要通過(guò)嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告的關(guān)卡,實(shí)施二審復(fù)核甚至三審制度來(lái)提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。此外,要?jiǎng)?chuàng)新管理手段,如設(shè)計(jì)出激勵(lì)性的制度調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性,建立審計(jì)工作人員信用情況信息庫(kù),對(duì)他們進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理等,以此來(lái)督促他們提高審計(jì)質(zhì)量。

4、強(qiáng)化培訓(xùn)與人才引進(jìn),鍛造審計(jì)人才隊(duì)伍

首先,要建立常態(tài)化的培訓(xùn)制度,通過(guò)加大培訓(xùn)投入,與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)等專業(yè)化的培訓(xùn)組織建立動(dòng)態(tài)合作關(guān)系,在出現(xiàn)國(guó)家頒布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的新的制度,發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在較為普遍的問(wèn)題等情況時(shí),要積極的組織培訓(xùn)。同時(shí),還應(yīng)該將培訓(xùn)作為一種有效的激勵(lì)手段,用于幫助審計(jì)人才的成長(zhǎng),以此來(lái)提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。其次,要在人才特別是高端人才引進(jìn)等方面加大投入力度,通過(guò)引進(jìn)領(lǐng)軍型的審計(jì)人才來(lái)打造審計(jì)隊(duì)伍,引進(jìn)熟悉金融行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才作為審計(jì)隊(duì)伍的中間力量,以此來(lái)提高審計(jì)人員的整體水平。

篇（5）

1.2基坑支護(hù)方案選型分析及選取思路基坑設(shè)計(jì)方案選取需要考慮的因素有：基坑平面形狀及尺寸，基坑安全等級(jí)及開(kāi)挖深度，巖土體的性狀及地下水條件情況，基坑周邊對(duì)變形的要求，主體地下結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)形式，施工方案的可行性，施工工期和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。（1）錨索與內(nèi)支撐的比較由于本基坑開(kāi)挖深度較大，且周邊具有市政管線、地鐵和建(構(gòu))筑物等，錨索的長(zhǎng)度會(huì)在基坑受到限制，與錨索方案相比，內(nèi)支撐方式較好。（2）地下連續(xù)墻與排樁比較分析根據(jù)等效剛度原理排樁換算的連續(xù)墻厚度見(jiàn)表3，根據(jù)深圳地區(qū)排樁和連續(xù)墻施工技術(shù)、材料價(jià)格情況，一般地下連續(xù)墻的造價(jià)約為排樁造價(jià)的1.5～2.0倍。排樁在深圳地區(qū)基坑中應(yīng)用較多，主要有旋挖樁和鉆孔咬合樁，相比其他樁型，排樁的施工工藝成熟，施工設(shè)備多，綜上所述選擇排樁+內(nèi)支撐支護(hù)結(jié)構(gòu)。（3）樁型和支撐型式選擇一般基坑支護(hù)現(xiàn)在常用挖孔樁、泥漿護(hù)壁鉆孔樁、旋挖樁與咬合樁等，本基坑開(kāi)挖達(dá)33m，加上支護(hù)樁的嵌固深度，支護(hù)樁長(zhǎng)在40m左右，且存在砂層，因此不宜采用人工挖孔樁；另外在市區(qū)施工，泥漿護(hù)壁鉆孔樁灌注樁對(duì)環(huán)境有一定影響；相比來(lái)說(shuō)，旋挖樁較適合本項(xiàng)目，其成樁速度快；咬合樁入巖困難，不宜采用，經(jīng)過(guò)綜合比選，最后采用旋挖樁支護(hù)。基坑支撐體可選擇縱橫網(wǎng)格狀支撐或環(huán)形支撐，由于該工程塔樓中心為“鋼骨–勁性混凝土”核心筒，主塔樓外框采用8根巨型鋼骨混凝土柱、7道巨型斜撐和7道環(huán)帶桁架構(gòu)成，見(jiàn)施工照片圖4，因此考慮其施工限制，支撐采用采用鋼筋混凝土雙環(huán)支撐結(jié)構(gòu)，其中南側(cè)采用單環(huán)支撐，北側(cè)單環(huán)直徑較大，采用了環(huán)中套環(huán)的內(nèi)支撐，圓環(huán)與支護(hù)樁之間采用4道鋼筋混凝土撐。綜合考慮各種因素，最終基坑支護(hù)方案為：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+內(nèi)支撐（圓環(huán)）+四周封閉式止水帷幕的支護(hù)方案。

1.3基坑具體支護(hù)設(shè)計(jì)方案選擇基坑支護(hù)方案要綜合考慮地質(zhì)條件、地下水、上部結(jié)構(gòu)、場(chǎng)地平面布置、基坑周?chē)h(huán)境及經(jīng)濟(jì)性等因素。基坑最終支護(hù)方案采用：鉆（沖）孔混凝土灌注樁+4道內(nèi)支撐+高壓旋噴樁和袖閥管注漿結(jié)合的方案，基坑平面圖見(jiàn)圖5。支護(hù)樁采用混凝土鉆（沖）孔灌注樁，樁徑有1600mm和1400mm兩種，北側(cè)（靠近地鐵）支護(hù)樁采用1600@1800，其他支護(hù)區(qū)域1400@1600（見(jiàn)圖6～8）。混凝土強(qiáng)度等級(jí)為C30，設(shè)置4道鋼筋混凝土內(nèi)支撐，并設(shè)置了兩道大圓環(huán)鋼筋混凝土支撐，其中支撐與地下室底板錯(cuò)開(kāi)，主體結(jié)構(gòu)核心筒布置在圓環(huán)撐內(nèi)，這樣核心筒施工不受支護(hù)的影響，其中主塔位置的大圓環(huán)支撐采用雙圓環(huán)形式，外環(huán)內(nèi)徑為92.5m，內(nèi)圓環(huán)內(nèi)徑62.5m，裙樓區(qū)域采用單圓環(huán)布置，圓環(huán)內(nèi)徑為60.0m，具體內(nèi)支撐構(gòu)件尺寸和截面見(jiàn)表4。立柱采用鋼管混凝土，立柱設(shè)置均避開(kāi)了基礎(chǔ)及主體結(jié)構(gòu)的柱，鋼管立柱有900mm、800mm和700mm3種規(guī)格，壁厚20mm，C30混凝土填充鋼管，鉆（沖）孔混凝土灌注樁為立柱基礎(chǔ)。

1.4基坑止水設(shè)計(jì)方案前面分析可知，場(chǎng)地內(nèi)含透水層（中粗砂、粉細(xì)砂及粗礫砂層），且最支護(hù)結(jié)構(gòu)的變形控制要求比較嚴(yán)格[12]，因此，采用什么方案止水對(duì)該基坑非常重要，是確保基坑周邊地鐵和建筑物安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合支護(hù)方案和地質(zhì)條件，最后采用三重止水措施：高壓旋(擺)噴樁+袖閥管注漿+掛網(wǎng)噴射混凝土，具體止水設(shè)計(jì)方案見(jiàn)圖9。止水帷幕施工完成后進(jìn)行了圍井抽水試驗(yàn)，結(jié)果表明：雙重止水效果良好，止水帷幕擴(kuò)散體的滲透系數(shù)達(dá)到10-6cm/s。

1.5基坑監(jiān)測(cè)方案設(shè)計(jì)由于基坑周邊環(huán)境復(fù)雜，基坑設(shè)計(jì)中對(duì)基坑監(jiān)測(cè)布置了比較全面的基坑支護(hù)監(jiān)測(cè)體系，主要監(jiān)測(cè)內(nèi)容有：支護(hù)樁深部水平位移（測(cè)斜管）、支護(hù)樁頂水平位移和沉降觀測(cè)、混凝土圓環(huán)及支撐布應(yīng)力應(yīng)變、地下水位、地面沉降、孔隙水壓力、基坑內(nèi)外土壓力及支護(hù)樁內(nèi)力，測(cè)點(diǎn)平面布置見(jiàn)圖10。

2基坑土方施工方案

本基坑開(kāi)挖量達(dá)到55萬(wàn)m3，出土方案和施工方法是工程能否按期完成和控制基坑施工對(duì)周?chē)ㄖ镉绊懙闹匾h(huán)節(jié)之一，基坑設(shè)計(jì)時(shí)為了出土方便和塔樓基礎(chǔ)施工的限制，分別在北側(cè)和南側(cè)采用了環(huán)撐，北側(cè)塔樓的內(nèi)圓環(huán)內(nèi)徑為62.5m，南側(cè)裙樓區(qū)域圓環(huán)內(nèi)徑為60.0m內(nèi)徑。為了加快出土速度，在南側(cè)環(huán)形支撐內(nèi)布置了出土棧橋，棧橋?qū)?m，棧橋內(nèi)側(cè)有1m寬的應(yīng)急人行道，車(chē)道表面設(shè)置了20mm厚的防滑凹槽，兩側(cè)有1.2m的防護(hù)欄。棧橋采用鋼管立柱及槽鋼連梁連接，且與基坑內(nèi)支撐和環(huán)撐是分開(kāi)的，坡道頂部澆筑350mm厚的鋼筋混凝土板，現(xiàn)場(chǎng)施工后的現(xiàn)場(chǎng)情況見(jiàn)圖11。基坑土方主要通過(guò)棧橋運(yùn)輸出去。

3基坑監(jiān)測(cè)結(jié)果分析

圖12是4個(gè)測(cè)斜管實(shí)測(cè)的支護(hù)樁水平位移（QS1和QS2布置在北側(cè)，QS3和QS5布置在東側(cè)），支護(hù)樁的最大水平位移在20位置附近，QS1的最大值為25.13mm，QS2的最大值為24.23mm，QS3的最大值為20.34mm，QS5的最大值為18.49mm。圖13是利用理正深基坑軟件計(jì)算的QS1測(cè)斜管對(duì)應(yīng)的支護(hù)斷面，計(jì)算出的最大位移為31.40mm，實(shí)測(cè)值小于計(jì)算值，基坑監(jiān)測(cè)結(jié)果沒(méi)有達(dá)到設(shè)計(jì)提出的預(yù)警值，基坑仍處于安全狀態(tài)。目前該項(xiàng)目的地下室部分已施工完，現(xiàn)場(chǎng)情況見(jiàn)圖14。

篇（6）

經(jīng)過(guò)多年的改革與實(shí)踐，廣西農(nóng)村金融體系已逐步形成了以合作金融為基礎(chǔ)、政策性金融和商業(yè)性金融分工協(xié)作的局面。目前，正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)和非正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)共同為廣西提供農(nóng)村金融服務(wù)。正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)有農(nóng)村信用合作社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行和郵政儲(chǔ)蓄等；非正規(guī)性金融機(jī)構(gòu)則有高利貸、民間自助借貸、合會(huì)等形式。

2.廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

通過(guò)實(shí)證統(tǒng)計(jì)，2012年廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值為3490.72億元，2003年為1030.89億元，增長(zhǎng)了2.3倍。其中，2012年廣西農(nóng)業(yè)產(chǎn)值為1724.05億元，2003年為500.82億元，增長(zhǎng)了2.4倍；2012年廣西林業(yè)產(chǎn)值為245.26億元，2003年為53.80億元，增長(zhǎng)了3.5倍；2012年廣西牧業(yè)產(chǎn)值為1072.77億元，2003年為342.83億元，增長(zhǎng)了2.1倍；2012年廣西漁業(yè)產(chǎn)值為331.74億元，2003年為115.53億元，增長(zhǎng)了1.8倍。通過(guò)上述數(shù)據(jù)的計(jì)算，可以看出，自改革開(kāi)放以來(lái)，廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)態(tài)總體良好，尤其是2003年以來(lái)，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)較快，比全國(guó)平均水平高出1個(gè)百分點(diǎn)。從上述實(shí)證數(shù)據(jù)可以看出，隨著廣西農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，廣西農(nóng)林牧漁業(yè)產(chǎn)值逐年增長(zhǎng)，廣西農(nóng)村金融深化指數(shù)也逐年提高，廣西農(nóng)村金融深化與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)兩者之間存在著密切的關(guān)系。廣西農(nóng)村金融深化對(duì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有正效應(yīng)，即農(nóng)村金融深化能有效促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

二、政策啟示

1.構(gòu)建多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系

政府應(yīng)該堅(jiān)持金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化改革，逐步構(gòu)建一個(gè)多層次多元化的農(nóng)村金融組織體系。首先，重新整合已有的金融機(jī)構(gòu)體系，使各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)明確自己在農(nóng)村金融市場(chǎng)上扮演的角色和所承擔(dān)的職責(zé)，引導(dǎo)和促使金融組織在農(nóng)村金融業(yè)務(wù)上充分發(fā)揮作用；其次，引導(dǎo)多種結(jié)構(gòu)和形式的金融機(jī)構(gòu)在農(nóng)村市場(chǎng)有序發(fā)展，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)業(yè)類上市公司的扶持力度，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的有效創(chuàng)新，進(jìn)一步放開(kāi)農(nóng)村市場(chǎng)；最后，增強(qiáng)金融方面的保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)農(nóng)業(yè)的保障作用。保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)農(nóng)業(yè)的扶持，在很大程度上能彌補(bǔ)由于農(nóng)業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，在一定程度上能有效穩(wěn)定農(nóng)業(yè)的健康發(fā)展。

2.完善農(nóng)村金融相關(guān)法規(guī)和政策

首先，完善農(nóng)村金融相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行政策引導(dǎo)，明確各有關(guān)金融機(jī)構(gòu)支持“三農(nóng)”的義務(wù)和責(zé)任；其次，大力實(shí)施對(duì)涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的減稅、免稅等政策扶持，調(diào)動(dòng)涉農(nóng)行業(yè)服務(wù)“三農(nóng)”的積極性，激勵(lì)其對(duì)“三農(nóng)”的服務(wù)行為；再次，建立政策性金融支農(nóng)機(jī)制，使農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)更好的落實(shí)國(guó)家相關(guān)的“三農(nóng)”優(yōu)惠政策和扶持政策；最后，完善農(nóng)村消費(fèi)信貸的政策，拓展農(nóng)村費(fèi)消信貸產(chǎn)品，提高農(nóng)村消費(fèi)信貸的發(fā)展水平，活躍農(nóng)村市場(chǎng)，提高農(nóng)民生活質(zhì)量。

3.加強(qiáng)農(nóng)村金融創(chuàng)新力度

金融創(chuàng)新已經(jīng)成為現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展重要的手段。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加大農(nóng)村金融創(chuàng)新力度，不僅要對(duì)農(nóng)村金融產(chǎn)品、金融管理和金融服務(wù)方面進(jìn)行創(chuàng)新，還要在農(nóng)村金融監(jiān)管、組織體系和制度等方面進(jìn)行創(chuàng)新。建立符合農(nóng)村實(shí)際的金融管理制度，保證農(nóng)村金融創(chuàng)新健康發(fā)展，推動(dòng)農(nóng)村金融深化的進(jìn)程。

4.建立農(nóng)村信用機(jī)制，營(yíng)造良好的信用環(huán)境

政府部門(mén)作為農(nóng)村信用環(huán)境建設(shè)的主導(dǎo)者，應(yīng)積極提高農(nóng)民的思想道德水平和法制觀念，堅(jiān)決打擊違反金融法律法規(guī)的違法行為。同時(shí)，加快農(nóng)村信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，為農(nóng)村和農(nóng)民建立信用檔案，建立廣泛、有效的農(nóng)村信用體系，為營(yíng)造良好的農(nóng)村信用環(huán)境保駕護(hù)航。

篇（7）

《政府審計(jì)維護(hù)國(guó)家金融安全的作用路徑與實(shí)現(xiàn)機(jī)制》一文，基于國(guó)際金融危機(jī)的視角，從金融危機(jī)理論及其生成機(jī)理分析入手，提出了政府審計(jì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的戰(zhàn)略目標(biāo)；對(duì)政府審計(jì)維護(hù)金融安全的免疫功能進(jìn)行了定位；分析了政府審計(jì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)發(fā)揮免疫功能的自身優(yōu)勢(shì)；在描述當(dāng)前我國(guó)金融安全面臨的主要問(wèn)題和影響因素的基礎(chǔ)上，探討了政府審計(jì)維護(hù)金融安全的作用、路徑；構(gòu)建了政府審計(jì)應(yīng)對(duì)金融危機(jī)、維護(hù)金融安全的機(jī)制框架；并從審計(jì)理念、方式方法與技術(shù)手段等層面提出相應(yīng)策略和建議。

《經(jīng)濟(jì)案件線索審計(jì)研究及其案例分析》一文，以研究經(jīng)濟(jì)案件的本質(zhì)屬性、特征、表現(xiàn)形式為切入點(diǎn)，從理論和實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)上，探尋挖掘經(jīng)濟(jì)案件線索的有效路徑，并通過(guò)大量的審計(jì)案例，對(duì)審計(jì)在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的總體思路、主要方法和技巧等重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了多層次分析和論證，運(yùn)用多種學(xué)科及相關(guān)理論，歸納、梳理和提煉發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的科學(xué)有效的審計(jì)方法，為審計(jì)查找經(jīng)濟(jì)案件線索、加大審計(jì)執(zhí)法力度、提高審計(jì)監(jiān)督水平提供了思路。

《國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)聘用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究》，主要從聘用審計(jì)的委托關(guān)系、聘用審計(jì)的動(dòng)因、聘用審計(jì)的作用、聘用審計(jì)的過(guò)程管理和基本指標(biāo)評(píng)價(jià)等方面構(gòu)建出了一套國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)聘用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，充實(shí)和豐富了現(xiàn)有國(guó)家審計(jì)理論，同時(shí)為構(gòu)建合理科學(xué)的聘用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系提出了科學(xué)的建議。

篇（8）

二、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）可選擇三種類型：

1、畢業(yè)論文：結(jié)合專業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作內(nèi)容選擇適當(dāng)題目，進(jìn)行研究、分析，提出自己的觀點(diǎn)，得出結(jié)論或形成解決問(wèn)題的思路、建議。

2、方案設(shè)計(jì)：對(duì)實(shí)際工作中的具體某一問(wèn)題，進(jìn)行分析研究，提出較完善解決方案或制度設(shè)計(jì)。

3、調(diào)研報(bào)告：對(duì)與本專業(yè)相關(guān)的某一社會(huì)狀況，進(jìn)行調(diào)查研究，運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行分析說(shuō)明。

注意：無(wú)論哪種類型，都必須結(jié)合自己所學(xué)專業(yè)知識(shí)和實(shí)習(xí)工作崗位，最后成果要求對(duì)本單位工作具有一定的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值或?qū)δ骋活I(lǐng)域工作具有一定理論指導(dǎo)作用。

三、可選擇的指導(dǎo)老師信息

教師姓名

聯(lián)系電話

五、提醒

1、項(xiàng)目、提綱和文稿完成后及時(shí)以電子文檔發(fā)給指導(dǎo)教師，接受指導(dǎo)教師的指導(dǎo)并在指導(dǎo)教師要求的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)充、完善。畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）（字?jǐn)?shù)在3000字以上），要求結(jié)合實(shí)習(xí)單位和實(shí)習(xí)工作實(shí)際，主題突出，思路清晰，觀點(diǎn)明確，語(yǔ)言流暢，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，分析現(xiàn)象探索實(shí)質(zhì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題找出原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)措施。

  2、學(xué)生與指導(dǎo)老師雙向選擇；

  3、論文題目?jī)H供參考，具體請(qǐng)與指導(dǎo)老師商量溝通后定題；題目選定后，報(bào)經(jīng)系上同意后最多可以改動(dòng)一次。

  4、選定指導(dǎo)老師后，非報(bào)經(jīng)系上同意，不得隨意變動(dòng)；

  5、請(qǐng)每位同學(xué)積極按時(shí)完成各階段任務(wù)，凡有未及時(shí)完成的，警告一次，相應(yīng)成績(jī)降低一個(gè)等級(jí)，但仍需在15日內(nèi)補(bǔ)齊；出現(xiàn)第二次，取消成績(jī)。

6、如果不按規(guī)定時(shí)間完成論文寫(xiě)作步驟，或者在論文寫(xiě)作中不認(rèn)真寫(xiě)作、敷衍了事，指導(dǎo)老師可以拒絕繼續(xù)指導(dǎo)論文寫(xiě)作。

  7、超過(guò)論文定稿時(shí)間一周，仍未定稿者，視為論文未通過(guò)，畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）成績(jī)?yōu)椴患案瘛?/p>

六、參考題目

（一）畢業(yè)論文參考題目：

接合工作實(shí)際與指導(dǎo)老師共同確定，也可參考以下題：

會(huì)計(jì)部分

1、 會(huì)計(jì)假設(shè)的歷史演變及其未來(lái)發(fā)展

2、 談?wù)剷?huì)計(jì)國(guó)際化問(wèn)題

3、 略論我國(guó)會(huì)計(jì)模式的構(gòu)建

4、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)重心的轉(zhuǎn)移

5、 淺談人力資源的計(jì)量方法

6、 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)職能的轉(zhuǎn)變

7、 淺談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)的服務(wù)職能

8、 人力資源會(huì)計(jì)理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會(huì)計(jì)主體假設(shè)

10、 論環(huán)境會(huì)計(jì)主體的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

11、 從會(huì)計(jì)環(huán)境的變化看我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)范式的發(fā)展

12、 淺析實(shí)證會(huì)計(jì)理論

13、 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)下無(wú)形資產(chǎn)的本質(zhì)特征及管理

14、 淺論人力資源會(huì)計(jì)

15、 論21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)計(jì)面臨新的挑戰(zhàn)

16、 論會(huì)計(jì)控制對(duì)象──受托責(zé)任的完成過(guò)程和結(jié)果

17、 人力資源會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)及其確認(rèn)與計(jì)量

18、 試論會(huì)計(jì)方法的選擇和應(yīng)用

19、 構(gòu)建宏觀會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略會(huì)計(jì)的初步設(shè)想

20、 論穩(wěn)健性原則在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用

21、 建立具有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

22、 淺談會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)核算方法

23、 切實(shí)加快傳統(tǒng)會(huì)計(jì)教學(xué)模式改革

24、 中國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)文化的若干特征

25、 淺析公允價(jià)值在債務(wù)重組中的確定

26、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)與會(huì)計(jì)創(chuàng)新--人力資源、無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)理論的探討

27、 芻議權(quán)責(zé)發(fā)生制

28、 試論會(huì)計(jì)信息的失真

29、 論商譽(yù)及其會(huì)計(jì)處理

30、 初探會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的平行、互動(dòng)關(guān)系

31、 淺談我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施

32、 虛擬公司對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)

33、 會(huì)計(jì)學(xué)與法學(xué)的邊緣學(xué)科探析

34、 知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告模式的挑戰(zhàn)

35、 虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的識(shí)別與防范

36、 虛假會(huì)計(jì)信息探源與對(duì)策

37、 衍生金融工具對(duì)會(huì)計(jì)理論的挑戰(zhàn)

38、 會(huì)計(jì)國(guó)際化的新格局及我們的對(duì)策

39、 淺談經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

40、 論會(huì)計(jì)信息失真的原因及治理措施

41、 會(huì)計(jì)在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的作用

42、 淺議建立有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論

43、 會(huì)計(jì)信息本身的局限性及其對(duì)策

44、 證券市場(chǎng)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)的影響

45、 我國(guó)會(huì)計(jì)現(xiàn)代化的哲學(xué)思考

46、 關(guān)于借款費(fèi)用資本化的探討

47、 試論我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

48、 試論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度面臨的問(wèn)題及對(duì)策

49、 非貨幣交易會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

50、 現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

51、 資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

52、 關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

53、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注與表外信息問(wèn)題研究

54、 機(jī)構(gòu)投資者與委托投票權(quán)競(jìng)爭(zhēng)研究

55、 現(xiàn)代企業(yè)制度下的公司治理問(wèn)題

56、 我國(guó)會(huì)計(jì)信息披露制度研究

財(cái)務(wù)管理部分

57、 上市公司股利政策實(shí)證研究

58、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理問(wèn)題研究

59、 上市公司財(cái)務(wù)治理問(wèn)題研究

60、 上市公司資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題研究

61、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制研究

62、 中小企業(yè)融資問(wèn)題研究

63、 企業(yè)重組與并購(gòu)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究

64、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系構(gòu)建研究

65、 企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析體系

66、 企業(yè)獲利能力評(píng)價(jià)體系

67、 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系

68、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

69、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)政策研究

70、 企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)投資政策研究

71、 試論企業(yè)價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

72、 企業(yè)并購(gòu)與重組的風(fēng)險(xiǎn)研究

73、 企業(yè)投資決策結(jié)構(gòu)體系研究

74、 關(guān)于金融互換與資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題的探討

75、 企業(yè)集團(tuán)股利政策研究

76、 關(guān)于投資財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

77、 關(guān)于企業(yè)價(jià)值研究

78、 預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

79、 企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)問(wèn)題研究（題目宜具體化）

80、 企業(yè)集團(tuán)存量資產(chǎn)重組研究

81、 國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制研究

82、 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系研究

83、 對(duì)企業(yè)理財(cái)務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識(shí)

84、 企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究

85、 關(guān)于財(cái)務(wù)的分層管理思想研究

86、 企業(yè)表外融資的財(cái)務(wù)問(wèn)題

87、 企業(yè)集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

88、 對(duì)自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價(jià)值評(píng)估問(wèn)題的探討

89、 企業(yè)收益質(zhì)量及其評(píng)價(jià)體系

90、 企業(yè)信用政策研究

91、 企業(yè)稅收籌劃

92、 關(guān)于財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)”分立研究

93、 上市公司關(guān)聯(lián)交易分析

94、 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析

95、 上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析（題目宜具體化）

96、 財(cái)務(wù)學(xué)科課程體系探討

97、 非盈利組織財(cái)務(wù)問(wèn)題研究

98、 跨國(guó)公司內(nèi)部控制制度研究

99、 跨國(guó)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究

100、 試論資本市場(chǎng)與信息控制

101、 企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)研究

102、 財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的融合

103、 負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對(duì)策（企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的探索

104、 股票期權(quán)的激勵(lì)作用

105、 家族式企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的優(yōu)勢(shì)

106、 中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的探索

107、 債券融資對(duì)我國(guó)公司治理影響研究

管理會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)部分

108、 管理會(huì)計(jì)方法的創(chuàng)新

109、 作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

110、 變動(dòng)成本法的應(yīng)用研究

111、 論管理會(huì)計(jì)的假設(shè)前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關(guān)于管理會(huì)計(jì)師及其職業(yè)道德研究

114、 預(yù)算管理研究，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系與方法研究

115、 論成本的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

116、 關(guān)于ABC法的研究

117、 責(zé)任會(huì)計(jì)的研究

118、 關(guān)于投資項(xiàng)目決策的研究

119、 標(biāo)準(zhǔn)成本的研究

120、 戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究

121、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

122、 關(guān)于成本差異分析的研究

123、 關(guān)于敏感性分析方法的探討

124、 關(guān)于成本控制方法研究

125、 現(xiàn)代工業(yè)的特點(diǎn)及成本計(jì)算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財(cái)務(wù)危害

127、 關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的關(guān)系

審計(jì)與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)部分

130、 關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題的探討

131、 論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)的職能與作用

132、 論審計(jì)在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位與作用

133、 論審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)的獲取

134、 論審計(jì)與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

135、 論我國(guó)審計(jì)組織體系的健全與發(fā)展

136、 論我國(guó)審計(jì)體制的改革與完善

137、 論審計(jì)的法制化、規(guī)范化建設(shè)

138、 論審計(jì)執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化

139、 論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

140、 企業(yè)對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究

141、 論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

142、 論國(guó)有資產(chǎn)保值增值審計(jì)

143、 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

144、 論會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的設(shè)計(jì)

145、 獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討

146、 對(duì)資產(chǎn)評(píng)估中有關(guān)問(wèn)題的探討

147、 審計(jì)工作策略探討

148、 論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)探討）

149、 論審計(jì)方式方法體系的完善

150、 論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

151、 論注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

152、 論審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核

153、 論我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度的發(fā)展與完善

154、 論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

155、 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則研究（可選一個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行研究）

156、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信建設(shè)研究

157、 論會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審計(jì)

五、會(huì)計(jì)電算化部分

158、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性分析與設(shè)計(jì)

159、 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的容錯(cuò)性及可操作性問(wèn)題

160、 會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)的子系統(tǒng)劃分研究

161、 會(huì)計(jì)電算化工作可能出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策

162、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作方法的影響探討

163、 會(huì)計(jì)電算化對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)職能的影響研究

164、 會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

165、 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)研究

166、 論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)理論的影響

167、 論網(wǎng)絡(luò)時(shí)代會(huì)計(jì)目標(biāo)下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組

168、 網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

169、 網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的會(huì)計(jì)發(fā)展

170、 電子商務(wù)時(shí)代會(huì)計(jì)信息的地位和作用

篇（9）

【摘要】這一變革，將會(huì)促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會(huì)計(jì)處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大。為取得一份“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，我們有理由相信，公司會(huì)更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。

【關(guān)鍵詞】促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會(huì)計(jì)處理 稅收籌劃手段

【本頁(yè)關(guān)鍵詞】歡迎論文投稿 省級(jí)期刊征稿

【正文】

對(duì)照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)規(guī)定， 一人有限責(zé)任公司基于其公司性質(zhì)， 應(yīng)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人， 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上， 一人有限責(zé)任公司方能將稅后利潤(rùn)分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應(yīng)就稅后分配利潤(rùn)， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負(fù)比較表應(yīng)稅所得額企業(yè)所得稅率個(gè)人所得稅率實(shí)際稅率個(gè)人所得稅實(shí)際稅率不超過(guò)5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過(guò)5000 元到1 萬(wàn)元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過(guò)1 萬(wàn)元到3 萬(wàn)元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過(guò)3 萬(wàn)元到5 萬(wàn)元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過(guò)10 萬(wàn)元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個(gè)人獨(dú)資企業(yè)超過(guò)5 萬(wàn)元到十萬(wàn)元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當(dāng)一人公司惟一股東為自然人時(shí)， 就會(huì)出現(xiàn)對(duì)公司利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅， 對(duì)惟一分配利潤(rùn)股東征收個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)性雙重征稅。而且，一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣10 萬(wàn)元，高于普通有限責(zé)任公司。因此，自然人設(shè)立一個(gè)一人公司，其稅負(fù)加重，進(jìn)行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強(qiáng)制審計(jì)”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據(jù)新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，需編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該按法律法規(guī)制定。也就是說(shuō)，從06 年1 月1 日開(kāi)始，無(wú)論公司大小都必須在每個(gè)會(huì)計(jì)年度報(bào)表上請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。這一變革，將會(huì)促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會(huì)計(jì)處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大。為取得一份“無(wú)保留意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告，我們有理由相信，公司會(huì)更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。

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篇（10）

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