序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇企業(yè)稅務(wù)風險管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

目前，國家頒布的稅務(wù)法律還不健全，稅務(wù)法律的有關(guān)內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關(guān)法律條文的規(guī)范下，企業(yè)制定符合本企業(yè)特點的財務(wù)制度和稅務(wù)處理制度，并開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是有關(guān)的國家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國家稅務(wù)總局頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風險的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內(nèi)容很呆板，實際操作性不強，該文件給出了具體的稅務(wù)風險管理的原則和崗位職責，也包括具體的監(jiān)督和改進機制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營特點、企業(yè)規(guī)模不一樣，在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下，進行實際的稅務(wù)風險管理與控制是不可行的。

2.企業(yè)稅務(wù)風險控制力度不強

在企業(yè)的稅務(wù)風險管理控制中，還有一些企業(yè)沒有組建專門的風險管理部門，沒有具體的稅務(wù)風險管理與控制的人員開展工作，稅務(wù)風險的管理更是無從談起。當真正發(fā)生稅務(wù)糾紛事件時，企業(yè)的領(lǐng)導者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險，更別說找到稅務(wù)風險發(fā)生的原因和如何降低風險，這也給稅務(wù)風險的善后工作制造了困難。目前，稅務(wù)風險的控制主要是定性的指標，可信度不強，說服力較弱，因此，應(yīng)該建立一個系統(tǒng)的全面的稅務(wù)風險控制的定量指標。目前，企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務(wù)信息的報表，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息大都是在財務(wù)報表中找到，財務(wù)報表中一般會有營業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費和所得稅費用等會計科目，但是這些會計信息的反映一般比較籠統(tǒng)，不具體不詳細，不能達到稅務(wù)風險管理的要求。因此，企業(yè)可以考慮建立完善的稅務(wù)量化指標，從而加強對稅務(wù)風險的管理與控制。

3.企業(yè)稅務(wù)風險管理人才不足

目前，我國的稅務(wù)風險管理的研究起步較晚，大多是借鑒國外的研究經(jīng)驗，適合我國國情的稅務(wù)風險管理控制的理論研究還很不成熟，稅務(wù)風險管理的人才更是少之又少。隨著稅務(wù)風險案例的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務(wù)風險管理控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，有些企業(yè)在稅務(wù)風險管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力，但是這是一個漫長的過程，現(xiàn)在缺乏擁有稅務(wù)風險管理的專業(yè)人才，尤其是在稅務(wù)籌劃和風險控制方面。另外，有的企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)風險管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業(yè)招聘不到具備專業(yè)資格的人才，從而出現(xiàn)這些職位形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風險管理控制的對策

1.增強對稅務(wù)風險管理控制的重視

在實際的企業(yè)經(jīng)營中，稅務(wù)風險是客觀存在的，企業(yè)管理人員必須加強對稅務(wù)風險的重視。管理者應(yīng)該增加稅務(wù)風險的管理意識，防范風險的發(fā)生，只有增強風險防范的意識，提高警惕，才能及時的發(fā)現(xiàn)風險，并提出解決問題的對策。企業(yè)在增強風險防范意識和及時處理稅務(wù)風險外，還應(yīng)該不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，完善財務(wù)管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導者應(yīng)該做好宣傳工作，不僅要求財務(wù)人員重視稅務(wù)風險，還要要求其他職員重視提高稅務(wù)風險的意識。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應(yīng)該加大重視，規(guī)模大、利潤高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項檢查大幕已經(jīng)拉開。在往年的稅收專項檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補稅款的“大戶”，有些年份甚至占到全部查補稅款數(shù)額的一半。

2.不斷完善稅務(wù)法律制度

為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務(wù)風險，相關(guān)政府部門應(yīng)該建立符合單位經(jīng)營特點和業(yè)務(wù)規(guī)模的稅務(wù)風險管理法律制度。目前，正在實行的是2009年的大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行），隨后有地方的海南省國稅局以提高稅法遵從度為目標引導幫助大企業(yè)建立完善稅務(wù)風險內(nèi)控機制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務(wù)風險能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務(wù)風險法律制度，不能滿足不同類型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務(wù)風險的要求。另外，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)稅收法律制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理控制的信息溝通機制，及時地傳輸稅務(wù)風險信息。

3.增強稅務(wù)風險的控制力度

企業(yè)應(yīng)該進最大可能控制風險，最大化降低損失。在稅務(wù)風險發(fā)生前做好風險防范措施；當企業(yè)面對稅務(wù)風險時，應(yīng)該及時地找到風險發(fā)生的原因，找到應(yīng)對風險的方案。增強稅務(wù)風險控制強度時，首先是確立企業(yè)稅務(wù)風險管理目標，健全稅務(wù)風險防范機制，將企業(yè)稅務(wù)風險管理控制作為企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評估的開展、進行稅務(wù)檢查等一系列工作，并客觀處理稅務(wù)風險，針對不同等級風險實施不同的、實用的風險管理應(yīng)對方案。企業(yè)可以采取資金儲備的方式應(yīng)對稅務(wù)風險，在風險發(fā)生時，利用儲備資金應(yīng)對資金緊張的壓力，同時，企業(yè)也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時的籌集到資金。

4.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)風險管理控制人才

現(xiàn)在，在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學者，并沒有實際的稅務(wù)處理經(jīng)驗，稅務(wù)風險的管理與控制的經(jīng)驗更是欠缺，并且課程講授的對象主要是高校的學生，受眾面較窄，稅務(wù)風險管理的人才輸出數(shù)量較少，不能滿足眾多企業(yè)的需求。另外，稅務(wù)風險管理的工作要求高，需要改專業(yè)人員必須具備財務(wù)和稅務(wù)方面的專業(yè)知識，同時還應(yīng)該具備稅務(wù)風險識別、管理、控制方面的知識。稅務(wù)風險管理人才還應(yīng)該具有敏銳的觀察力，及時的學習和了解最新的財稅政策，并將其運用到實際的稅務(wù)風險管理控制的工作中去。

篇（2）

隨著稅務(wù)管理的日益現(xiàn)代化，以及稽查力度的不斷加強，涉稅風險引起企業(yè)更多的關(guān)注。據(jù)安永公司2006年對全球15個國家和地區(qū)474家公司調(diào)查顯示，無論是股東、董事會、管理層、企業(yè)稅務(wù)部門，還是國家稅務(wù)機關(guān)以及學者都越來越關(guān)注稅務(wù)風險。可見，稅務(wù)風險已經(jīng)成為了企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，如何規(guī)避企業(yè)的稅收風險，對企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。

一、稅務(wù)風險的來源及其后果

（1）稅務(wù)風險的來源。稅務(wù)風險是指企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)未能正確遵循稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益損失的可能性。稅務(wù)風險既來自企業(yè)內(nèi)部的挑戰(zhàn)，也來自外部環(huán)境的變化。第一，內(nèi)部原因。企業(yè)缺乏必要的風險管理制度、經(jīng)驗和能力；財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間缺乏充分的信息交流與溝通；企業(yè)管理層依法納稅的意識和風險意識薄弱；涉稅人員不能準確地掌握和運用稅收法規(guī)和政策；錯誤地認為稅務(wù)風險管理就是與稅務(wù)機關(guān)搞好關(guān)系。不注意通過制度建設(shè)規(guī)避納稅風險。第二，外部原因。稅收政策變化頻繁，超過了企業(yè)涉稅人員的接受能力；納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道；稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)過大，加大了納稅人涉稅行為是否合法的不確定性。（2）稅務(wù)風險的后果。稅務(wù)風險處理不當，可能使企業(yè)遭受法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害等損失，嚴重時還可能導致企業(yè)破產(chǎn)。第一，法律后果。法律風險是指企業(yè)的稅務(wù)行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，而涉嫌偷稅、漏稅和不及時進行納稅申報而受到的經(jīng)濟處罰以及法律制裁，包括補稅、罰款、加收滯納金，以及民事的或者刑事的法律制裁。第二，財務(wù)損失。這里的財務(wù)損失是指企業(yè)由于使用稅法不當而繳納了不應(yīng)當繳納的稅款，以及由于不了解稅收政策失去了應(yīng)當享受的稅收優(yōu)惠政策。值得注意的是，該種類型的財務(wù)損失往往是由企業(yè)的業(yè)務(wù)活動安排不當和會計方法選擇不當所引起，往往隱藏于日常的業(yè)務(wù)活動之中，因而不容易被人們所發(fā)覺，所以企業(yè)面臨的該種類型的稅務(wù)風險具有長期性的特征。第三，人格風險。我國稅法具有較強的管理色彩，其標志之一是對納稅人資格所進行的分類管理辦法。例如，增值稅就區(qū)分了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，前者可以使用增值稅發(fā)票，而后者只能使用普通發(fā)票。增值稅納稅人人格上的差異，造成了不同納稅人商業(yè)地位上的不平等，失去了一般納稅資格就意味著失去了一些商業(yè)機會。如果企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)違反稅務(wù)法律和法規(guī)，除了要遭受經(jīng)濟損失和法律制裁外，還可能會失去本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策待遇和一般納稅人資格。

二、稅務(wù)風險管理的模式

（1）自我管理模式。自我管理模式是指企業(yè)所有的涉稅業(yè)務(wù)及其相關(guān)風險全面由企業(yè)內(nèi)設(shè)的稅務(wù)管理部門進行管理。該種模式的效率和效果取決于企業(yè)稅務(wù)管理人業(yè)的知識水平和業(yè)務(wù)能力，以及現(xiàn)有的控制體系的完整性和有效性，還取決于成本與效益原則的比較。因此，由于企業(yè)自身人員知識結(jié)構(gòu)、能力方面的限制，自我管理模式可能會在企業(yè)。（2）外包模式。外包模式是國外十分流行的稅務(wù)解決方案，它依據(jù)的是比較優(yōu)勢理論，具體而言，就是企業(yè)將所有的涉稅業(yè)務(wù)委托給更具有專業(yè)比較優(yōu)勢的外部稅務(wù)師進行管理。由于我國稅制具有復雜性和多變性，企業(yè)承擔的稅務(wù)風險具有很大的不確定性，對涉稅業(yè)務(wù)進行外包，還可以有效地分散稅務(wù)風險。（3）混合模式。混合模式是指外包與自營相結(jié)合的模式，將風險大、事務(wù)性、重復性強的非核心功能外包出去，只保留具有比較優(yōu)勢且對企業(yè)具有戰(zhàn)略價值的涉稅業(yè)務(wù)。在西方發(fā)達國家，出于對稅務(wù)管理效率和管理成本的綜合考慮，企業(yè)更傾向于委托外部專業(yè)稅務(wù)師進行稅務(wù)風險管理，以便將主要精力用于企業(yè)核心競爭力的打造方面，由于生產(chǎn)型企業(yè)的主業(yè)在生產(chǎn)和研發(fā)，其比較優(yōu)勢不在稅務(wù)管理。我國稅制的復雜性和多變性是公認的，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員和涉稅人員很難透徹地理解和掌握稅法和政策精神，更不用說無過錯地予以運用。因而非常有要借助于專業(yè)稅務(wù)師的專業(yè)優(yōu)勢，以分散稅務(wù)風險、提高風險管理的效率、降低管理成本。

三、企業(yè)稅務(wù)風險管理方法

國家稅務(wù)總局大企業(yè)司于2009年5月了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》（國稅發(fā)2009190號），這是我國官方第一次以正式文件的形式提出了稅務(wù)風險及其管理的概念，并肯定了稅務(wù)風險管理在企業(yè)風險管理中的地位。該指引的出臺，為企業(yè)加強風險管理意識，自覺防范稅務(wù)風險，主動遵從納稅義務(wù)提供了政策依據(jù)。為此，企業(yè)應(yīng)當按照指引的要求，認真關(guān)注稅務(wù)風險，完善稅務(wù)風險防控體系，依法履行納稅義務(wù)，避免可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。（1）建立責任會計制度，明確稅務(wù)管理人員職責。責任會計是以目標管理為基礎(chǔ)的，以責任中心的責任為核算和考核對象的一種會計管理制度，它通過會計核算和業(yè)績考核，可以督促責任人按照目標的要求履行責任義務(wù)。因而，責任會計也可以用于稅務(wù)風險管理。例如，對于某一涉稅業(yè)務(wù)，如新簽的交易合同，只要稅務(wù)管理人員能夠提出兩個不同的稅務(wù)解決方案，就可以將兩個方案納稅差額的一定比例獎勵給相關(guān)責任人員。（2）合理安排業(yè)務(wù)活動，正確選擇稅務(wù)方案。納稅義務(wù)是基于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的，這就要求企業(yè)涉稅人員要熟悉并參與企業(yè)經(jīng)營管理活動，并以此為基礎(chǔ)通過對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的稅務(wù)安排，實現(xiàn)稅收負擔的最小化。例如，現(xiàn)在有一個閑置廠房使用計劃，至少可以設(shè)計出兩套稅務(wù)方案。第一套方案是租賃方式。經(jīng)過測算，需要繳納以租金為計稅對象的5％的租賃營業(yè)稅、12％的房產(chǎn)稅、以及按照上述兩項稅金為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為租金的18.7％。如果改用第二套方案，即倉儲方案，經(jīng)測算應(yīng)納稅額為：以倉儲收入（與第一套方案的租金相同）為計稅對象的5％的營業(yè)稅、以倉儲營業(yè)稅為計稅對象的7％的城建稅、3％的教育費附加，稅額總計為倉儲收入的5.5％。可見，稅務(wù)管理的對象是業(yè)務(wù)活動，如果離于了具體的業(yè)務(wù)半自動而進行風險管理，就如同盲人摸象。稅務(wù)風險管理是企業(yè)的整體行為，絕不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門或者是稅務(wù)管理部門的事情。為此，企業(yè)要實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)扁平化，提高系統(tǒng)信息傳遞能力；建立內(nèi)部溝通機制，尋求業(yè)務(wù)部門支持和配合。（3）建立信息溝通制度，加強與稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)聯(lián)系。在企業(yè)稅務(wù)管理實踐中，由于征納雙方對稅法規(guī)定理解不一，企業(yè)因而喪失稅收優(yōu)惠待遇乃至遭受稅務(wù)機關(guān)經(jīng)濟處罰的例子數(shù)不勝數(shù)。對此，企業(yè)要建立與稅務(wù)機關(guān)溝通的機制，在重大業(yè)務(wù)事項的稅務(wù)處理方面要及時與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，爭取使雙方的認識保持一致。另外要改變與稅務(wù)機關(guān)溝通就是“走后門”、與稅務(wù)機關(guān)“拉關(guān)系”的錯誤認識，因為值得注意的一個趨勢是：因為目前國家檢察和監(jiān)察部門已經(jīng)越來越注重于通過稅務(wù)問題作為檢察和監(jiān)察國家公職人員經(jīng)濟問題的突破口。通過與稅務(wù)征管人員搞好關(guān)系而換取稅收利益的行為正是目前反腐倡廉的重點對象之一。（4）加強稅務(wù)風險評估研究，提高稅務(wù)風險應(yīng)對能力。建立風險評估政策和程序，識別及評價隱藏于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的潛在的稅務(wù)風險；在機構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度和程序等方面體現(xiàn)風險評估的要求，建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程和所有層面的風險評估機制。一是通過介入式風險管理，對影響企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的關(guān)鍵風險因素進行識別、評估和控制，從而預(yù)防稅務(wù)損失；二是通過流程式的稅務(wù)監(jiān)督，對企業(yè)稅務(wù)活動進行糾錯以及對稅務(wù)損失進行事后補救。定期進行納稅健康檢查，并定期對風險管理制度的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風險管理制度和流程。

參 考 文 獻

篇（3）

關(guān)鍵詞:市場風險 稅務(wù)管理 措施

key word: Market risk Tax administration Measure

企業(yè)運作于市場經(jīng)濟就必須要面對來自各方的經(jīng)濟風險,而稅務(wù)風險管理則是企業(yè)在風險下重要的應(yīng)對措施。因稅務(wù)造成的風險主要是指企業(yè)涉稅行為因未能符合稅收法規(guī)規(guī)定,給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。稅務(wù)風險對于企業(yè)經(jīng)營而言,是其市場經(jīng)營中無法避免的風險,是客觀存在的。稅務(wù)風險帶來的不利影響處理經(jīng)濟損失外,還能讓企業(yè)承擔較大的稅務(wù)責任,不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風險的形成因素

1、稅務(wù)籌劃因素

企業(yè)經(jīng)常為了減小自己的納稅金額而廣泛利用各種籌劃策略,但通常情況下,企業(yè)稅務(wù)的各種政策均是在某一經(jīng)濟發(fā)展時期制定的,只使用在特定情況下。遇到不同的對象或標準時,這些稅務(wù)政策就無法起到理想的作用。但企業(yè)在制定稅務(wù)規(guī)劃時常從主觀角度考慮,導致了在對政策理解有誤或執(zhí)行上出現(xiàn)失誤,這就給企業(yè)因政策適用錯誤而帶來諸多稅務(wù)風險。

2、管理制度因素

企業(yè)防范稅務(wù)風險必須依賴于內(nèi)控管理制度的更新,內(nèi)控管理制度的完整性直接決定了企業(yè)防范稅務(wù)風險的大小。當企業(yè)的內(nèi)控管理制度殘缺,缺少全面的稅務(wù)管理體系時則難以在源頭上對稅務(wù)風險進行防范,這大大降低了企業(yè)防范稅務(wù)風險的效益。此外,業(yè)財務(wù)人員及管理對對稅務(wù)風險的認識水平不足,抗市場風險的技術(shù)落后,企業(yè)自身的財務(wù)管理措施不當時,都會造成稅務(wù)風險防范措施不科學,給企業(yè)造成過重的稅務(wù)壓力,帶來不必要的經(jīng)濟損失。

3、稅法體系因素

當前我國的稅法體系還處于完善階段,很多財稅法律、法規(guī)、規(guī)章都處在修改過程中,法律法規(guī)頻繁變動修改使得稅收法律出現(xiàn)了很大的差異性,彼此之間出現(xiàn)了矛盾。這類因素也會導致企業(yè)的涉稅行為違規(guī)操作,進一步擴大了企業(yè)的稅務(wù)風險。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風險管理的相關(guān)策略

1、增強意識,合理應(yīng)對

稅務(wù)風險是市場經(jīng)濟中存在的客觀物質(zhì),其不會隨著人們的主觀意識變化而消失。而作為企業(yè)管理人員,只有不斷加強對稅務(wù)風險的防范意識才能在稅務(wù)風險出現(xiàn)時制定有效的應(yīng)對政策。而增強風險意識處理要做好稅務(wù)風險的防范外,還需要在財務(wù)管理方面進行完善,這是企業(yè)領(lǐng)導層需要合理對待的經(jīng)營問題。除了財務(wù)人員對風險重視外,還要引導企業(yè)全體職員的重視,在內(nèi)部形成上至企業(yè)領(lǐng)導,下至普通員工的全面的稅務(wù)風險意識,認真對待每一次重大業(yè)務(wù)的稅務(wù)風險評估,在每個環(huán)節(jié)上把握好風險防范工作,爭取把風險“大事化小,小事化無”。

2、構(gòu)建體系,完善制度

企業(yè)要想有效地抵抗防范稅務(wù)風險,就應(yīng)該結(jié)合自身的運營狀況建立起立符合實際發(fā)展的稅務(wù)風險管理體系。依據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》的相關(guān)內(nèi)容,不斷完善稅務(wù)風險管理的信息及交流制度,弄清與稅務(wù)有關(guān)的信息情報,加快風險信息的傳播輸送,讓企業(yè)在第一時間掌握市場行情,保證企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠及時和董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層展開交流,制定有效的風險抵抗防范措施。而企業(yè)稅務(wù)風險責任制的構(gòu)建也是一項抗風險策略,讓生產(chǎn)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的職員能做好風險防范工作。

3、控制風險,降低損失

風險防范策略主要用于風險發(fā)生前期,當風險真正到來時,企業(yè)必須要迅速分析且制定應(yīng)對措施,將損失控制在最小。主要工作包括:控制風險損失,結(jié)合相應(yīng)的措施控制稅務(wù)風險帶來的經(jīng)濟損失,將企業(yè)損失控制在最小范圍。調(diào)用資金,資金儲備優(yōu)勢是抵抗風險的重要手段,企業(yè)需同銀行加強合作,在風險中發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難時可立刻籌集資金緩解壓力。

4、依靠法律,加強聯(lián)系

企業(yè)必須要對稅務(wù)機關(guān)工作的運行流程熟悉掌握,在日常交流中加強與法律部門之間的聯(lián)系,尤其是在遇到突發(fā)事件時必須在稅務(wù)機關(guān)的允許下才能實施處理措施。對于企業(yè)制定的稅收籌劃規(guī)劃,也只有在得到主管稅務(wù)機關(guān)的審批才能合理實施,這在防范稅務(wù)風險中是很重要的。而作為法律部門也要對企業(yè)做好政策引導,使其不斷完善稅務(wù)管理措施。

三、結(jié)語

綜上所述,企業(yè)在日常經(jīng)營中必須將稅務(wù)風險控制作為重點內(nèi)容,通過多方面的規(guī)劃調(diào)整來制定適合市場發(fā)展的風險防范策略,這是提高企業(yè)抗風險能力,增加經(jīng)濟效益的重要方式。

參考文獻:

篇（4）

1.成立專業(yè)化風險管理團隊，建立大企業(yè)稅務(wù)風險控制中樞

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣泛，涉稅事項復雜，對稅收管理與服務(wù)的要求高。某市通過遴選的方式，在全市國稅系統(tǒng)選調(diào)12名人員，組建市風險監(jiān)控中心，負責任務(wù)的整合、分發(fā)，起到風險管理中樞的作用。成立情報管理、風險分析識別和風險應(yīng)對管理三個緊密型團隊，明確各團隊的崗位職責，在縣局把情報管理、風險識別、風險應(yīng)對管理由征管科扎口管理。

2.成立專業(yè)化風險應(yīng)對分局，構(gòu)建大企業(yè)風險應(yīng)對系統(tǒng)

大企業(yè)作為重點稅源戶的典型部分，其稅務(wù)風險天然地與其他重點稅源戶有著很大的相似性和關(guān)聯(lián)性，某市設(shè)立風險應(yīng)對實施分局，專門負責專業(yè)化風險管理團隊下發(fā)的典型戶應(yīng)對、行業(yè)解剖性應(yīng)對和重大風險應(yīng)對，形成典型案例分析報告和行業(yè)性應(yīng)對指南，并承擔重點稅源戶的應(yīng)對實施管理。在縣局通過職責調(diào)整，組建2個專業(yè)化應(yīng)對分局，分別負責重點稅源企業(yè)和中小企業(yè)的風險應(yīng)對；在市區(qū)分局組建3-4個稅源專業(yè)化應(yīng)對科，以此形成網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)系統(tǒng)，全方位鎖定大企業(yè)稅務(wù)風險。

3.成立重點稅源管理機構(gòu)，扁平化實施大企業(yè)風險管理

在屬地管理模式下，總局、省局、市局、縣（分）局均對大企業(yè)實施風險管理，業(yè)務(wù)邊界不清，效率低下且很容易影響納稅人的遵從度。某市國稅局由國際稅收管理處上收原先分散于各地管理的大企業(yè)風險管理事項，承擔全市列名所有大企業(yè)的稅收服務(wù)、風險分析與識別、評定審計和反避稅為主的風險應(yīng)對實施職責。市局大企業(yè)和國際稅收管理處和省局大國處對口，對下級風險應(yīng)對分局具有指導職能。明確各級大企業(yè)管理機構(gòu)業(yè)務(wù)邊界后，市局直接實施管理的大企業(yè)占全市稅源總量60%以上。

二、大企業(yè)風險管理中存在的問題

從5年來某市對大企業(yè)風險管理的探索過程來看，筆者認為在實際管理中還存在亟待思考解決的問題。

1.人少事多矛盾突出，對大企業(yè)管理的基礎(chǔ)薄弱

某市國稅系統(tǒng)目前有在職干部1015人，比1994年僅增加169人，而管轄的納稅人有近70000戶，比1994年增加53400戶，特別是“營改增”實施以來納稅人增加7694戶，大企業(yè)的戶數(shù)也是連年增加，采取以往“人盯戶”“以票管稅”的方法越來越管不了，大企業(yè)的隱藏在巨大業(yè)務(wù)量下的細微風險很難被及時發(fā)現(xiàn)。

2.大企業(yè)風險管理的要求日趨提高

大企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)復雜，資產(chǎn)重組、股權(quán)投資活動頻繁，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層級、跨行業(yè)等特點，基層干部風險管理能力與這些大企業(yè)財務(wù)人員及其稅務(wù)中介機構(gòu)的財務(wù)水平差距很大，也就很難實施有效的管理，“以弱對強”越來越不好管。

3.稅企雙方層級管理及信息不對稱

對于越來越多的大型企業(yè)，尤其是跨地區(qū)經(jīng)營集團企業(yè)、股份公司、跨國稅源等，不同層級的稅務(wù)機關(guān)在大企業(yè)管理過程中很難取得全面的信息和類比分析數(shù)據(jù)，尤其是在對大企業(yè)分支機構(gòu)實施稅源管理時，基層主管稅務(wù)機關(guān)普遍存在“管得著看不見、看得見管不著”現(xiàn)象。

三、進一步優(yōu)化大企業(yè)稅務(wù)管理的思考

目前，稅務(wù)機關(guān)對于大企業(yè)稅務(wù)風險管理的探索還處于起步階段，大力推進以風險管理、信息管稅等為主要內(nèi)容的稅源專業(yè)化管理是強化大企業(yè)稅務(wù)風險管理的前進方向，以下幾點建議，可供參考：

1.轉(zhuǎn)換工作重點，建立平等互信合作的新型稅企關(guān)系

將過去事后的監(jiān)督檢查為主的管理模式，逐步向預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)事前事中風險延伸，做到最大力度地預(yù)防風險發(fā)生，最快速地發(fā)現(xiàn)潛在的遵從風險，最大限度地以共贏方式解決已出現(xiàn)的稅務(wù)風險。大企業(yè)一般內(nèi)控較強、財務(wù)核算健全，納稅遵從能力較高，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)大企業(yè)的上述特點，促進其主動提升納稅遵從度，以求從一定程度上走出稅務(wù)管理人員“人少事多”的管理困境。

2.優(yōu)化人力資源配置，縱向推進內(nèi)部職能調(diào)整

篇（5）

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理界定

企業(yè)稅務(wù)風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務(wù)風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務(wù)風險管理時也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務(wù)風險管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風險管理的目標重點突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風險管理目標，建立企業(yè)稅務(wù)風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務(wù)風險；再次，提出稅務(wù)風險應(yīng)對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務(wù)風險管理機制（也可穿插于稅務(wù)風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風險識別

1、建立、健全企業(yè)風險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負責確定企業(yè)稅務(wù)風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務(wù)風險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責任制。三是建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對待稅務(wù)風險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風險管理機制的設(shè)計和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責劃分和相互制衡機制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機制的有效性；其他內(nèi)部風險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風險。

3、識別企業(yè)外部稅務(wù)風險因素。企業(yè)外部稅務(wù)風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風險因素。對企業(yè)外部稅務(wù)風險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風險。

4、將風險識別細化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風險，并將風險識別任務(wù)細化，對于組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對于集團型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)和集團型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風險，通過細化風險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務(wù)風險。

5、實行風險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務(wù)風險識別體系，時刻注意識別和評估原有風險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風險。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進行稅務(wù)風險的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進行分析識別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運營過程中涉及的稅務(wù)問題，從一端的經(jīng)濟投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過與企業(yè)的全面風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務(wù)風險。構(gòu)建風險流量圖需運用恰當?shù)娘L險識別工具，常見的工具主要包括風險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風險數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務(wù)風險防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對風險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風險，防患于未然。

2、制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點。《指引》著重于企業(yè)稅務(wù)風險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風險要素框架，只是強調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責和授權(quán)、風險評估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運用和信息溝通等與稅務(wù)風險管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險。

篇（6）

一、稅務(wù)風險管理概念及背景

要討論民營企業(yè)稅務(wù)風險管理問題，首先要討論風險、稅務(wù)風險、稅務(wù)風險管理及稅務(wù)風險管理的背景。有關(guān)風險的問題，在經(jīng)濟學上說，筆者認為風險就是未來的收益或損失的不確定性。如果未來的收益或損失是確定的，那就構(gòu)不成風險，而是確定的收益或損失。稅務(wù)風險，是風險的細分，指的是企業(yè)涉稅事項未來損失的不確定性。稅務(wù)風險未來沒有收益，處理不當只會造成損失。因為稅收成本是企業(yè)一項純支出的事項，不可能帶來收益，這和稅收的特性有關(guān)。稅收具無償性的特性。稅務(wù)風險損失包括涉稅事項被國家相關(guān)部門處罰經(jīng)濟的、行政的、刑事的損失以及名譽的損失。筆者認為，稅務(wù)風險管理，應(yīng)當是企業(yè)風險管理的細分，是企業(yè)風險管理的一個重要組成部分。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動或事項，均會從相應(yīng)的會計科目上體現(xiàn)出來，而會計核算的資料又是企業(yè)稅務(wù)核算和稅收征管的基礎(chǔ)。因此，稅務(wù)風險的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對于稅務(wù)方面的管理。

稅收不是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，但是稅收是階級的產(chǎn)物，國家的產(chǎn)生，為維護國家機器的運作而要依國家強制力參與國民生產(chǎn)的分配。因此，政府是不請自來的交易第三方。經(jīng)濟的發(fā)展日益復雜，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也日益復雜，稅法也日益復雜，企業(yè)的稅務(wù)風險也越來越復雜。為了防范企業(yè)的稅務(wù)風險，稅務(wù)風險管理也被提上了議事日程。為指導企業(yè)更好的發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，2009年5月5日，國家稅務(wù)總局適時出臺了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，指導企業(yè)更好地進行稅務(wù)風險管理。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理的框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理的重要組成部分，而不是獨立于企業(yè)的風險管理。涉稅事項是源于企業(yè)的經(jīng)營活動。沒有企業(yè)經(jīng)營活動，也就沒有了涉稅事項。所以，筆者認為，企業(yè)的稅務(wù)風險管理可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的框架。

1.稅務(wù)風險管理環(huán)境。稅務(wù)風險管理環(huán)境規(guī)定了企業(yè)風險管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否做好稅務(wù)風險管理的基礎(chǔ)。這包括治理層、管理層對待風險的態(tài)度、是否遵守誠信經(jīng)營、誠信納稅的經(jīng)營哲學。

2.配備稅務(wù)管理崗位。所有的工作到最后都要人去完成，要做好稅務(wù)風險管理，企業(yè)應(yīng)配備相應(yīng)的稅務(wù)管理崗位并配備合適的工作人員。

3.及時辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記是稅收征的一個重環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)及辦理相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)。依稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當在辦理營業(yè)執(zhí)照30天日到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。涉及變更的，也應(yīng)及時辦理相關(guān)手續(xù)。

4.及時組織納稅申報和稅款繳納。我國現(xiàn)時稅法規(guī)定，由納稅人依據(jù)自身的經(jīng)營情況，自主向主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報和稅款繳納，主管稅務(wù)機關(guān)組織納稅輔導和納稅檢查。各稅種都有明確的納稅義務(wù)發(fā)生時間和稅款繳納的要求，企業(yè)必須在稅法規(guī)定的時限內(nèi)，組織納稅申報和稅款繳納，否則，就有可能產(chǎn)生滯納金或罰款。

5.正確會計核算、提高會計信息質(zhì)量，準確計算稅款。會計核算資料是稅收征管依賴的基礎(chǔ)，稅務(wù)風險管理離不開高質(zhì)量的會計核算資料。因此，企業(yè)必須準確提供稅務(wù)資料和會計核算資料，準確計算稅款。

6.嚴格發(fā)票管理。企業(yè)必須嚴格遵守國家稅收政策及本單位的發(fā)票管理制度，對各種發(fā)票的領(lǐng)購、開具、保管等工作都不得違反稅法。另外，增值稅進項發(fā)票必須在規(guī)定的時限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)認證。

7.積極依法配合稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)征管的重要手段，企業(yè)應(yīng)依法配合稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查。

8.依法保管納稅資料、檔案。稅法有明確規(guī)定納稅資料、檔案的期限，企業(yè)不得違反。

三、民營企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題

1.企業(yè)主及管理層對稅務(wù)風險管理不重視。這屬于稅務(wù)風險管理環(huán)境層次，是觀念、文化層面，是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放發(fā)展起來的，發(fā)展時間不長。民營企業(yè)發(fā)展初期，主要是靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼發(fā)展起來的。在民營企業(yè)發(fā)展初期，企業(yè)的規(guī)模不大，不存在講究細節(jié)化管理，企業(yè)主及其管理層也沒有什么風險意識，所以，也不注重風險管理，當然就不會講究稅務(wù)風險管理了。這是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)部環(huán)境問題。

2.社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣。誠信是市場經(jīng)濟的基石，可以說個人失去誠信，就是失去立身之本；企業(yè)失去誠信，就是失去生存發(fā)展之道；社會失去誠信，就是失去和諧之根基。改革開放發(fā)展30年來，我國社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展已經(jīng)成為世界所矚目。但是，在這個經(jīng)濟飛速發(fā)展的進程中，卻出現(xiàn)了一連串很不和諧的誠信危機問題。近年來，商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題、司法公正問題、政府誠信問題等時有耳聞。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅還不完善，納稅人不誠信偷稅主管稅務(wù)機關(guān)為完成稅務(wù)任務(wù)而收過頭稅在實務(wù)中也可能存在。另外，我國對失信的懲罰力度不夠，失信成本過低也是我國誠信問題之一。社會誠信體系建設(shè)不完善，依法誠信納稅還沒有形成全社會的良好風氣習慣是民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的外部挑戰(zhàn)。

3.民營企業(yè)會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。前面所述，會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。應(yīng)該說，稅務(wù)風險管理的前提條件，是企業(yè)必須有健全完善的會計核算體系，能夠提供高質(zhì)量的會計信息。但是民營企業(yè)由于受到成本的制約，財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)把撐不到位，會計核算水平低下，會計信息質(zhì)量不高。

4.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)薄弱。隨著世界經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟發(fā)展全球一體化，我國企業(yè)尤其是民營企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大。特別是金融危機以來，民營企業(yè)更是面臨著資金、人才、技術(shù)等制約。新的發(fā)展時期，民營企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度在生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。由于歷史等原因，民營企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，稅務(wù)風險管理環(huán)節(jié)薄弱，制約著企業(yè)發(fā)展。

四、民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的建議

1.企業(yè)主及管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重視和支持稅務(wù)風險管理。企業(yè)主及管理層應(yīng)與時俱進，從稅務(wù)風險管理環(huán)境層次、觀念、文化層面，來解決民營企業(yè)稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)性問題。民營企業(yè)是在改革開放初期得以發(fā)展起來，有其歷史機遇問題。但進入新時期，原先的發(fā)展條件已經(jīng)發(fā)生了根本性的改變，原先的條件不復存在，所以民營企業(yè)主應(yīng)及時轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，不能單靠企業(yè)主個人的敢拼愛拼去發(fā)展。應(yīng)講究細節(jié)化管理，放棄粗放式發(fā)展。企業(yè)主及其管理層應(yīng)樹立風險意識，注重風險管理，講究稅務(wù)風險管理，提升企業(yè)價值。

2.構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。既然誠信是市場經(jīng)濟的基石，那么，要發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，就要構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣。積極宣導誠信文化，讓每個人遵守誠信，以誠信為立身之本；讓企業(yè)遵守誠信，以誠信求生存發(fā)展之道；讓社會遵守誠信，以誠信維護和諧之根基。治理商業(yè)誠信問題、產(chǎn)品質(zhì)量問題、食品安全問題、醫(yī)療誠信問題，推行司法公正、誠信政府。企業(yè)依法納稅、政府依法治稅。另外，加大對失信的懲罰力度，加大失信成本。構(gòu)建完善和諧的社會誠信體系，讓依法誠信納稅形成全社會的良好風氣習慣，改善民營企業(yè)稅務(wù)風險管理的外部條件。

3.加強民營企業(yè)會計核算，提高會計信息質(zhì)量。會計信息是稅收征管的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行稅款計算的依據(jù)。所以說，加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量是完善稅務(wù)風險管理的前提。民營企業(yè)必須健全完善會計核算體系，提供高高質(zhì)量的會計信息。民營企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計人員在稅務(wù)風險管理中的作，提升財務(wù)會計人員的素質(zhì)，加大對會計、稅務(wù)等政策法規(guī)的培訓力度。

4.完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風險管理。民營企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營風險層面入手，對業(yè)務(wù)風險全面的分析。應(yīng)完善法人治理結(jié)構(gòu)，管理層對待風險控制態(tài)度應(yīng)良好，培育積極向上的風險管理態(tài)度。完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強稅務(wù)風險管理，促進民營企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

篇（7）

企業(yè)稅務(wù)風險，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟利益受到損失。企業(yè)稅務(wù)風險主要表現(xiàn)為兩個方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽嚴重受損等風險；二是企業(yè)因不了解有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業(yè)在經(jīng)營活動中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強企業(yè)稅務(wù)風險管理具有以下幾點意義：

1.有利于企業(yè)提高競爭能力

繳納稅款是企業(yè)的一項重要的費用支出，企業(yè)進行稅務(wù)風險管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競爭能力。隨著我國企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來越多的中國企業(yè)走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務(wù)風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務(wù)風險管理機制，很多企業(yè)在境外投資過程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業(yè)稅務(wù)風險管理，完善我國企業(yè)稅務(wù)體系建設(shè)，對企業(yè)做大做強與國際接軌至關(guān)重要。

2.有利于企業(yè)利益最大化目標的實現(xiàn)

企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標，而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費用。稅務(wù)風險管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。

3.有利于提高企業(yè)財務(wù)與會計的管理水平

良好的稅務(wù)風險管理，需要有規(guī)范的財務(wù)與會計制度，企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容就是為了實現(xiàn)利潤、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財務(wù)與會計處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財務(wù)與會計管理水平，才能完善企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，而科學有效的稅務(wù)風險管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務(wù)支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因很多，企業(yè)日常經(jīng)濟活動的每個環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)風險，可以說企業(yè)自成立之日起稅務(wù)風險就已經(jīng)存在。概括來說，企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因分為外部原因和內(nèi)部原因。

1.企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的外部原因

（1）我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復雜且變動頻繁

我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門規(guī)章、地方稅收政策和實施細則。為了適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟形勢，我國稅收法律法規(guī)變動頻繁，財政部門和國家稅務(wù)總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數(shù)百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數(shù)。對此，企業(yè)不能及時了解和學習相關(guān)稅收政策在所難免，就會導致企業(yè)在不知情的情況下產(chǎn)生了稅務(wù)風險。

（2）我國稅收行政管理體系的影響

我國稅收行政管理體系復雜，稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，包括國稅、地稅、海關(guān)和財政等多個政府行政部門。稅務(wù)行政機關(guān)在執(zhí)法時具有一定的自由裁量權(quán)，這種自由裁量權(quán)不嚴以規(guī)范，會造成執(zhí)法彈性較大，對執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時有些稅務(wù)工作人員不嚴格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關(guān)系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務(wù)風險。

（3）宏觀環(huán)境不斷變化產(chǎn)生的影響

我國宏觀環(huán)境復雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風險的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來某種機遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應(yīng)，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運營造成重大不利影響。

（4）我國稅收法規(guī)改革的影響

稅收政策是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟的一項重要手段，隨著宏觀經(jīng)濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應(yīng)的調(diào)整。我國正處于經(jīng)濟高速發(fā)展和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時，因沒能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險。

2.企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及多個方面，具體包括企業(yè)財務(wù)、績效評估、內(nèi)部審計、信息管理和企業(yè)風險管理等。控制企業(yè)稅務(wù)風險的有效手段之一，就是建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務(wù)風險的程度。企業(yè)生產(chǎn)運營的每一方面，都可能對稅收產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，就會造成稅務(wù)風險的產(chǎn)生。例如，企業(yè)財務(wù)制度不規(guī)范，企業(yè)就無法收集到關(guān)于財務(wù)方面真實可靠的信息，財務(wù)處理就會出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無法及時識別稅務(wù)方面的問題。企業(yè)內(nèi)控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導致企業(yè)無法及時準確地繳納稅金，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險。

（2）企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高

從稅務(wù)風險的角度來說，企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規(guī)的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過程中，對稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導致企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生。

（3）企業(yè)管理人員納稅意識不強

一些企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、營銷和售后等環(huán)節(jié)的管理，對企業(yè)稅務(wù)風險管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業(yè)務(wù)事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業(yè)納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風險。因?qū)Χ悇?wù)風險管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒有建立稅務(wù)管理部門，即使有的企業(yè)建立了稅務(wù)管理部門，也往往傾向于關(guān)注財務(wù)報表的管理，而忽視對稅務(wù)風險的管理。

（4）企業(yè)不能準確運用稅收法規(guī)

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應(yīng)當嚴格遵守。我國的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī)，又有財政部、國家稅務(wù)總局等行政部門制定的部門規(guī)章；既有程序法，又有實體法。有些稅務(wù)法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對具體稅務(wù)行為的規(guī)范。企業(yè)有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關(guān)內(nèi)容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

三、加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的幾點建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在促進稅務(wù)風險管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務(wù)日常管理工作，主要包括稅務(wù)會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作，可以通過建立事先預(yù)防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個完善的稅務(wù)風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預(yù)防模塊中，需要改進企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立以風險管理為導向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運用財務(wù)指標分析法，用于識別稅務(wù)風險，采用定性和定量相結(jié)合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應(yīng)的應(yīng)對方法；在事后監(jiān)督模塊，通過建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對稅務(wù)風險管理體系整個過程進行監(jiān)督與評價，確保企業(yè)稅務(wù)風險管理能夠有效運行。

2.提高企業(yè)財稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對企業(yè)稅務(wù)風險管理工作質(zhì)量具有重要作用。因此，必須加強企業(yè)財稅人員的業(yè)務(wù)培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應(yīng)督促企業(yè)財稅人員加強自身的職業(yè)道德建設(shè)，讓財務(wù)人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業(yè)建立稅務(wù)風險管理文化氛圍，讓稅務(wù)風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業(yè)財稅人員的稅務(wù)風險管理意識。在實際工作中，企業(yè)財稅人員防范稅務(wù)風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規(guī)范財務(wù)核算、嚴控虛開發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。

3.提高企業(yè)的納稅意識和稅務(wù)風險防范意識

我國大部分企業(yè)納稅意識不強，稅務(wù)風險防范意識不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業(yè)心存僥幸，認為只要和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，就不會受到稅務(wù)行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權(quán)益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔社會責任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)提高依法納稅的意識，同時應(yīng)重視稅務(wù)風險防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應(yīng)充分學習和應(yīng)用稅法，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產(chǎn)生稅務(wù)風險。企業(yè)也應(yīng)該及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

4.建立企業(yè)稅務(wù)風險管理績效評估體系

企業(yè)稅務(wù)風險管理績效評估體系，是指對企業(yè)稅務(wù)風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統(tǒng)。績效評估系統(tǒng)以稅務(wù)風險管理方案實施后的實際結(jié)果作為依據(jù)，分析稅務(wù)風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務(wù)風險管理的實際效益。通過建立稅務(wù)風險管理績效評估體系，企業(yè)可以評估企業(yè)稅務(wù)風險管理的效益，分析企業(yè)稅務(wù)風險管理產(chǎn)生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務(wù)風險事件的發(fā)生，提高稅務(wù)風險決策管理水平；對稅務(wù)風險管理存在的實際問題，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風險管理的經(jīng)驗和教訓，提出一些具有建設(shè)性的意見，完善稅務(wù)風險管理措施，進而提高稅務(wù)風險管理的效益。

5.建立暢通的稅企溝通機制，實現(xiàn)稅企互信

由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業(yè)因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務(wù)風險。稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)應(yīng)建立暢通的溝通機制。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業(yè)辦稅人員進行宣傳和講解。當企業(yè)對稅收政策理解有異議時，應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風險。

6.充分利用稅務(wù)中介機構(gòu)降低企業(yè)稅務(wù)風險

篇（8）

一、引言

對于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險，稅務(wù)風險控制管理不當，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風險影響經(jīng)營，不僅會產(chǎn)生嚴重的經(jīng)濟損失，甚至會影響業(yè)務(wù)的正常開展。因此，對于中小企業(yè)來說，實現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風險擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風險防范控制體系，促進企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風險及產(chǎn)生原因分析

對于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風險主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對于涉稅行為處理不當，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風險；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風險管理意識缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風險管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對稅務(wù)風險管理重視不夠，認為稅務(wù)風險主要是財務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風險管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風險內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風險控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風險管理制度缺失，財務(wù)管理和會計核算體系也不夠完善，影響了財務(wù)報表的真實性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強。稅務(wù)管理工作是一項系統(tǒng)性專業(yè)性非常強的工作，需要專業(yè)管理人員負責。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對較少，稅務(wù)風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的實際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風險管控措施研究

1.提高對企業(yè)稅務(wù)風險管理的認識，增強稅務(wù)風險管控的主動性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風險對企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應(yīng)稅務(wù)風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風險就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風險就是創(chuàng)造企業(yè)價值的理念，加強稅務(wù)風險管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準確掌握并科學合理地運用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準確地了解和準確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風險防控機制。防范應(yīng)對中小企業(yè)的稅務(wù)風險問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風險防控機制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風險管理體系，完善稅務(wù)風險防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風險防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點完善中小企業(yè)的稅務(wù)風險防控管理組織架構(gòu)，特別是對存在涉稅風險的財務(wù)會計、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風險防控管理責任，確保加強中小企業(yè)的稅務(wù)風險過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風險識別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對中小企業(yè)稅務(wù)風險的識別分析能力，重點在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項稅務(wù)風險點等方面，準確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風險問題；另一方面，應(yīng)該重點加強稅務(wù)風險點的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強對中小企業(yè)的稅務(wù)風險識別，及時對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險隱患進行防范處理。

4.注重加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風險問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動地加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風險防范等方面，積極邀請稅務(wù)主管機關(guān)部門的指導，對有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風險防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實際情況，明確稅務(wù)風險控制管理的目標，完善稅務(wù)風險防控機制、稅務(wù)風險內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]企業(yè)稅務(wù)風險及防范措施研究[J]. 邱月洪. 中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）. 2017（01）.

篇（9）

在財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，國家稅務(wù)總局于2009年5月5日了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》，要求企業(yè)參照該指引，結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風險特征和已有的內(nèi)部風險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。

一、大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）的主要內(nèi)容

該指引明確要求企業(yè)建立稅務(wù)風險管理制度，內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)、崗位和職責；稅務(wù)風險識別和評估的機制和方法；稅務(wù)風險控制和應(yīng)對的機制和措施；稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；稅務(wù)風險管理的監(jiān)督和改進機制。

從其內(nèi)容我們可以看到，該指引與內(nèi)部控制基本規(guī)范的架構(gòu)有些類似，基本上是從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理體系。

首先是要求企業(yè)建章立制。俗話說“沒有規(guī)矩，不成方圓”。企業(yè)需要按照指引的要求建立符合自身實際情況的稅務(wù)風險管理制度。其次，企業(yè)需要建立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位。如果企業(yè)規(guī)模較大，可以設(shè)立稅務(wù)管理部門。如果規(guī)模小，可只設(shè)立稅務(wù)管理崗位。并明確稅務(wù)管理部門或崗位的職責。第三，企業(yè)應(yīng)該對其業(yè)務(wù)進行風險識別，查找可能涉及稅務(wù)相關(guān)的風險源，并對這些風險進行評估，識別出重要風險。第四，針對識別出來的風險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，以確保這些風險處于可控范圍內(nèi)。第五，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通機制，確保稅務(wù)風險相關(guān)信息能得到及時、準確、完整的傳遞，相關(guān)問題能得到及時解決。最后，企業(yè)還應(yīng)該有適當?shù)谋O(jiān)控機制，確保整個稅務(wù)風險管理機制得到有效運行和持續(xù)改進。

二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀

對于國有企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下5個方面：（1）國有企業(yè)上繳利稅的特殊地位使其缺乏防范稅務(wù)風險的利益趨動。由于其所有制體制，國有企業(yè)一般不存在偷逃漏稅問題，至少主觀上一般國有企業(yè)不會這么做。但正因為如此，國有企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面不會加以重視，認為只需要按照國家規(guī)定和所在地稅收征管機構(gòu)要求的規(guī)定繳納稅款即可。（2）上級行政主管部門處理下屬國有企業(yè)稅務(wù)問題的方式對稅務(wù)風險管理的影響。一般而言，國有企業(yè)上級行政主管機構(gòu)對稅務(wù)風險的認識不足，在處理下屬國有企業(yè)稅務(wù)問題時往往不會從稅務(wù)風險管理的角度出發(fā)考慮。（3）對主要領(lǐng)導決策者的考核機制影響其對稅務(wù)風險的重視程度。目前對國有企業(yè)主要領(lǐng)導決策者的考核機制上并未對稅務(wù)管理水平進行考核。有些企業(yè)的考核以為國家繳納了多少稅款為考核指標之一，從而導致國有企業(yè)的領(lǐng)導為了追求業(yè)績和考核結(jié)果而多交稅的現(xiàn)象。（4）稅務(wù)主管部門對大型國有企業(yè)的征管方式以及稅收問題的解決機制。一些稅務(wù)主管部門對所轄區(qū)的大型國有企業(yè)的征管存在以年度稅收征管目標為導向，而非以企業(yè)的實際經(jīng)營狀況出發(fā)征稅。（5）已上市或國際化程度較高的國企已經(jīng)在完善或有組織的建立內(nèi)部稅務(wù)風險管理制度。不可否認的是，對于管理較為規(guī)范，比如一些已經(jīng)上市的，或者國際化程度較高的國企在稅務(wù)管理方面已經(jīng)做了大量的工作，建立了相應(yīng)的組織機構(gòu)以及相關(guān)規(guī)章制度，對稅務(wù)管理進行了有效實施。

對于民營企業(yè)來講，筆者認為，主要表現(xiàn)在以下4個方面：（1）管理層法制和經(jīng)營觀念的影響。一般中小型民營企業(yè)的管理層一般偏向于能少繳稅就少繳稅，從而面臨較大的稅務(wù)風險。（2）企業(yè)發(fā)展的階段及行業(yè)競爭的層級影響。在企業(yè)處于發(fā)展期，行業(yè)競爭較為劇烈的時候，企業(yè)一般會偏重于采取各種手段少繳稅，從而使企業(yè)面臨較大的稅務(wù)風險。（3）稅務(wù)風險管理的理念尚在學習發(fā)展過程中。由于人員能力、經(jīng)驗的問題，企業(yè)里負責稅務(wù)管理的員工在稅務(wù)風險管理方面的知識還不足，企業(yè)沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度。（4）民營企業(yè)的稅收貢獻度及相應(yīng)的稅收主管機關(guān)對其的征管特點。對于部分小型企業(yè)，由于繳納的稅款不多，稅務(wù)機關(guān)對其進行檢查的頻率不高，從而也導致這些企業(yè)對稅務(wù)風險的管理重視不夠，企業(yè)管理層一般會存在僥幸行為。

三、對企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系的一些思考

對于企業(yè)來說，稅務(wù)風險其實是其整個內(nèi)部控制體系的一部分。因此，筆者認為，在建立稅務(wù)風險管理體系的時候，并非完全從零開始，而是在現(xiàn)有內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，加入稅務(wù)風險管理的元素，從而將稅務(wù)風險管理和其他業(yè)務(wù)的風險管理融合在一起，成為一個有完整體系的內(nèi)部控制管理機制。

因此，本文并不打算從常規(guī)的建立內(nèi)部控制體系的角度出發(fā)對企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系進行闡述，而是在假定企業(yè)已經(jīng)建立了一套規(guī)范的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，在開展稅務(wù)風險管理工作時的一些重點關(guān)注事項進行探討。

1、重視重大決策和交易稅務(wù)風險控制

目前，許多大企業(yè)經(jīng)常會遇到一些重大決策和交易事項，比如企業(yè)合并、企業(yè)重組、重大投資項目、經(jīng)營模式的改變的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易等。這些決策和交易事項都會涉及到稅務(wù)風險。但許多企業(yè)的管理層并沒有認識到這一點，或者并不重視這一點，從而時常出現(xiàn)決策后發(fā)現(xiàn)由于沒有考慮稅務(wù)這塊內(nèi)容，從而給企業(yè)帶來了不少的稅收成本。筆者曾在一家企業(yè)里看到，由于該企業(yè)現(xiàn)金流比較緊張，不得已需要把其下屬一家子公司的一塊盈利很好的業(yè)務(wù)出售，但在整改談判過程中財務(wù)部門沒有參與，只是最后決定后才將簽署的協(xié)議給到財務(wù)手頭，讓財務(wù)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。由于采取的是出售的形式，需要按照稅務(wù)管理規(guī)定，繳納了不菲的稅款。后來財務(wù)人員跟企業(yè)管理層匯報，如果當時考慮是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的形式，可以為企業(yè)節(jié)約不少稅款。但協(xié)議已經(jīng)簽署，無法更改，悔之晚矣。雖然事后來看，也許購買方不一定接受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式，但如果事先能讓決策層知道有多重處理方式，且不同方式稅負是有很大差異的，那有理由相信決策層在進行決策時，在和購買方進行談判時，會有很多余地。

針對重大決策和交易的稅務(wù)風險控制，一般建議企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)參與重大決策的具體方案制定。在制定前，稅務(wù)管理人員應(yīng)進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復核。同時，在整個決策過程中，稅務(wù)人員應(yīng)和決策實施部門保持密切溝通，以避免可能存在的稅務(wù)風險，或者額外增加稅務(wù)成本。

2、重視經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素的稅務(wù)管理和風險控制

經(jīng)營鏈主要指的是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)鏈條，如采購、生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等。經(jīng)營要素包括人、財、物等。在經(jīng)營鏈和經(jīng)營要素都不同程度的存在一些稅務(wù)風險，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員在開展稅務(wù)風險管理工作時加以識別和應(yīng)對。

比如在研發(fā)環(huán)節(jié)，在目前的會計準則規(guī)定下，企業(yè)可以將研究階段的支出費用化，可以將開發(fā)階段的支出資本化。但一般企業(yè)的研究開發(fā)部門的人員不了解這些規(guī)定，而稅務(wù)管理人員也不清楚研發(fā)人員如何進行研究和開發(fā)階段的劃分。因此需要稅務(wù)管理人員主動與研發(fā)人員進行溝通，講解稅務(wù)上關(guān)于研究和開發(fā)階段的處理，研發(fā)人員也需要根據(jù)稅務(wù)的規(guī)定對研究和開發(fā)計劃進行劃分，以避免可能的稅務(wù)風險。如不能費用化的費用化了，不能資本化的資本化了。

在其他環(huán)節(jié)也是如此，不同的業(yè)務(wù)模式都可能伴隨著不同的稅務(wù)風險，需要稅務(wù)管理人員提前了解，提前應(yīng)對，否則就會給企業(yè)帶來損失。

篇（10）

前言：

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業(yè)而言，對于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務(wù)管理和合理規(guī)避稅務(wù)風險有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對當下激烈的市場競爭，對于企業(yè)來說，進一步提升企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都面臨的嚴峻問題和考驗。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務(wù)風險管理，這樣不僅會使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會對社會產(chǎn)生負面影響。

一、我國大企業(yè)面臨的稅務(wù)風險

針對大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，面對各種的風險類型都會比小型企業(yè)多得多。以稅務(wù)風險來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營是很常見的事情，這樣就會增加大企業(yè)的經(jīng)營難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍廣、復雜程度高的特點。還有很多大型企業(yè)具有進出口業(yè)務(wù)，跨境經(jīng)營的模式使企業(yè)面臨的風險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標準不同，就會產(chǎn)生相應(yīng)的稅種問題、稅率問題等。總的來說，大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜。總的來說，大企業(yè)面臨的稅務(wù)風險主要分為兩個層次，包括了稅務(wù)經(jīng)濟風險和稅收法律風險。其中，稅務(wù)經(jīng)濟風險主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識到企業(yè)面臨的市場需求現(xiàn)狀，對經(jīng)營范圍沒有準確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導致大企業(yè)本身的稅務(wù)風險提高，承擔了更多的稅務(wù)負擔。其次，稅收法律風險是以我國現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律、政策和規(guī)定等為基準，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導致企業(yè)無法正常經(jīng)營，使企業(yè)聲譽也受到了嚴重的影響。

二、大企業(yè)面臨稅務(wù)風險的原因

（一）企業(yè)管理的主觀因素。

首先，由于企業(yè)高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，這些能帶來高額經(jīng)濟利潤的方面是很多企業(yè)高層都著力關(guān)注和大力發(fā)展的重點，就使得企業(yè)在整個生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作和稅務(wù)風險防范工作的建設(shè)。由于沒有健全的稅務(wù)管理制度和完善的風險規(guī)避體系，使整個企業(yè)置身在險象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現(xiàn)象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業(yè)利潤和股市交易進行暗箱操作，進行惡意炒作或者對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風險，嚴重則會產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

（二）企業(yè)經(jīng)營的客觀因素。

同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務(wù)風險也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項標準都要進行適當?shù)恼{(diào)整，從客觀上來說，會影響企業(yè)無法正確把握住相關(guān)政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務(wù)風險。同時，很多大企業(yè)也沒有進行妥善的稅務(wù)籌劃，操作行為的不當會使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。

三、稅務(wù)風險管理在大企業(yè)中的重要性

首先，大企業(yè)加強稅務(wù)風險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現(xiàn)階段國情來看，大企業(yè)是我國主要的稅收來源。大企業(yè)的社會影響廣、經(jīng)濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻。加強大企業(yè)的稅務(wù)風險防范機制建設(shè)，提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對全國各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務(wù)風險管理能夠提升國家稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率，進一步加強企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進一步穩(wěn)定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運行和經(jīng)營產(chǎn)生了社會影響非常重要，更關(guān)系到了整個證券市場的穩(wěn)定性。

四、加強大企業(yè)稅務(wù)管理的手段

（一）成立企業(yè)稅務(wù)風險管理部門。

稅務(wù)風險管理部門對于大企業(yè)來說就相當于一個強大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營和正常發(fā)展營造了安全的經(jīng)營環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專門建立一個屬于企業(yè)內(nèi)部的、獨立的、專門針對稅務(wù)風險管理的部門或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹立企業(yè)整體員工對稅收管理的正確認識，確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險管理工作能夠有效、有序地進行。

（二）建立健全稅務(wù)風險管理制度。

在企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務(wù)風險管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進行稅收風險管理。大企業(yè)的稅務(wù)事項涉及到的人員、部門、財務(wù)和技術(shù)等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務(wù)風險體系來明確工作的責任，加大工作的執(zhí)行力度。

（三）完善稅務(wù)風險信息管理機制。

企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風險管理能夠?qū)π畔崿F(xiàn)有效收集、整理、分類、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部的各個部門對稅務(wù)信息有正確的認識，并能夠采取積極的應(yīng)對措施。同時，企業(yè)也要建立有效的激勵機制，保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調(diào)動工作的積極性。

結(jié)論：

綜上所述，通過對大企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的思考，認識到了我國眾多大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理上更為復雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復雜的問題，因此面對的稅務(wù)風險會更高。而進行良好的企業(yè)稅務(wù)風險防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風險防范機制建設(shè)，進一步提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會效益。

參考文獻：