序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收精細(xì)化管理范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

稅收精細(xì)化管理是以“精確、細(xì)致、深入、規(guī)范”為特征的全面管理模式。從思想概念看，稅收精細(xì)化管理是一種理念，指明了稅收管理的努力和發(fā)展方向；從實(shí)踐活動(dòng)看，它是深化和提高稅收管理水平的重要方法和途徑，表明了稅收管理精細(xì)化的過(guò)程性、漸進(jìn)性。作為我國(guó)稅務(wù)管理重要手段的稅收信息化目前正處于整合階段，與精細(xì)化管理存在一定關(guān)系。

（一）稅收精細(xì)化管理離不開(kāi)信息系統(tǒng)整合，信息系統(tǒng)整合服務(wù)于精細(xì)化管理。

首先，精細(xì)化管理原則要求不同部門(mén)、不同職位的人需要承擔(dān)已經(jīng)細(xì)化的不同的責(zé)任與任務(wù)，需要匯總相當(dāng)大的信息量進(jìn)行分析處理，需要相對(duì)比較合理的精細(xì)化分工，稅收精細(xì)化管理離不開(kāi)信息系統(tǒng)整合。其次，信息系統(tǒng)整合也離不開(kāi)精細(xì)化管理，離開(kāi)了精細(xì)化管理，信息系統(tǒng)整合就缺乏了指導(dǎo)原則，就會(huì)陷入低效率甚至一團(tuán)糟的地步。因此，稅收信息系統(tǒng)整合對(duì)于稅收精細(xì)化管理來(lái)講，既是精細(xì)化管理的出發(fā)點(diǎn)，又是其歸宿點(diǎn)。

（二）整合信息孤島，實(shí)現(xiàn)稅收管理精細(xì)化的主要信息技術(shù)障礙。

信息孤島現(xiàn)象是由于信息化過(guò)程中缺乏統(tǒng)籌與規(guī)劃，或者籌劃不力造成的。具體表現(xiàn)在：一是每個(gè)部門(mén)各自開(kāi)發(fā)建設(shè)，各自處理信息，沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；二是由于相互之間的差別與孤立，根本達(dá)不到全局范圍內(nèi)信息資源的共享和交互；三是無(wú)法實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)之間的應(yīng)用和綜合決策。信息孤島不僅是整合的主要攻克“堡壘”，也是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的障礙。

（三）精細(xì)化管理理念與信息系統(tǒng)整合的管理手段。

從管理體系的層次上來(lái)看，精細(xì)化管理屬于管理理念，處于管理體系的高層次位置，而信息整合處于管理體系列的操作層。是具體的管理手段?；诰?xì)化管理的信息系統(tǒng)整合作為指導(dǎo)思想，既從管理理念層面指明了信息化發(fā)展的方向和目標(biāo)，要求適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，以更精確的、更細(xì)致的、更科學(xué)的工作來(lái)提高稅務(wù)管理的效率和效益，又有實(shí)際操作層結(jié)合了具體的方法和策略。要求適應(yīng)信息社會(huì)發(fā)展的需求，從現(xiàn)有的信息體系出發(fā)，圍繞信息整合這個(gè)中心，構(gòu)筑精細(xì)化管理的信息支撐平臺(tái)。

二、稅收信息化整合實(shí)踐引發(fā)的思考

進(jìn)行稅收資源整合，將有利于推動(dòng)實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收管理精細(xì)化進(jìn)程，有利于推動(dòng)基于信息和知識(shí)的稅收管理和服務(wù)的發(fā)展。在這個(gè)過(guò)程中，需要重視以下幾個(gè)問(wèn)題：

（一）主題數(shù)據(jù)庫(kù)

目前的各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)產(chǎn)生了許多稅收信息生產(chǎn)的中間環(huán)節(jié)和大量冗余信息。因此，我們要對(duì)來(lái)自原始數(shù)據(jù)的海量稅收信息做深入的分析，需要對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的再組織。建立標(biāo)準(zhǔn)化稅收業(yè)務(wù)主題數(shù)據(jù)庫(kù)和數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。這是做好稅收信息資源整合的核心與基礎(chǔ)工作。

（二）異構(gòu)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)同步

決策層要做出一項(xiàng)決策，往往需要查詢(xún)多個(gè)基于各種異構(gòu)數(shù)據(jù)源的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和外部系統(tǒng)，要在進(jìn)行大量數(shù)據(jù)分析后才能做出此決策。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和信息化建設(shè)的推進(jìn)，信息系統(tǒng)中的異構(gòu)數(shù)據(jù)源已不再能夠滿(mǎn)足用戶(hù)的要求，制約信息化進(jìn)程的障礙。

（三）分散稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合

目前稅務(wù)部門(mén)多系統(tǒng)、多平臺(tái)共存，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集不規(guī)范。數(shù)據(jù)的質(zhì)量差；信息重復(fù)與信息漏采的現(xiàn)象共存；數(shù)據(jù)孤立，信息孤島和數(shù)字鴻溝普遍存在，每個(gè)系統(tǒng)里都保存有大量涉稅數(shù)據(jù)，形成了龐雜的數(shù)據(jù)海洋。這些分散的數(shù)據(jù)對(duì)稅收工作的分析、決策和管理應(yīng)用帶來(lái)很多難題，也給數(shù)據(jù)的備份增加了難度，并直接影響到為納稅人提供涉稅服務(wù)的質(zhì)量。

（四）保持業(yè)務(wù)應(yīng)用的個(gè)性化

為了保持業(yè)務(wù)應(yīng)用的個(gè)性化，在重視和加強(qiáng)稅收信息資源整合平臺(tái)建設(shè)的同時(shí)，要積極引導(dǎo)各類(lèi)專(zhuān)業(yè)稅收業(yè)務(wù)軟件的應(yīng)用開(kāi)發(fā)，保持協(xié)調(diào)發(fā)展，在發(fā)展中求得融合和統(tǒng)一。

（五）重視政府部門(mén)之間的信息資源整合

作為電子政務(wù)重要環(huán)節(jié)的稅收信息化建設(shè)，如果忽視了政府各部門(mén)之間的信息資源整合而“埋頭苦干”，再先進(jìn)的稅收信息化系統(tǒng)也只能是在“螺螄殼里做道場(chǎng)”。

三、基于精細(xì)化的信息系統(tǒng)整合的主要內(nèi)容

（一）精細(xì)化的稅收業(yè)務(wù)整合模式

1、信息管理對(duì)象的整合。信息管理對(duì)象的整合，主要體現(xiàn)在表證單書(shū)的簡(jiǎn)化上。是稅收管理中一個(gè)指標(biāo)歸類(lèi)、整理、合并、精簡(jiǎn)的過(guò)程。整合的目標(biāo)之一是簡(jiǎn)化、歸并各種征管資料，提高資料信息的電子化程度，使之符合業(yè)務(wù)流程再造的信息化集中管理的需要，切實(shí)減輕納稅人報(bào)送資料的負(fù)擔(dān)。而且可以保證納稅人資料的一致性和有效性，提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

2、業(yè)務(wù)流程的整合。信息化支撐下的業(yè)務(wù)流程整合過(guò)程是對(duì)稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行解剖、分類(lèi)的過(guò)程，主要內(nèi)容包括劃分業(yè)務(wù)類(lèi)型、明確業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、衡量業(yè)務(wù)績(jī)效。

3、信息的整合。信息整合的目標(biāo)是建設(shè)為稅務(wù)管理服務(wù)的稅收信息模型，這一模型具有以下特征：清晰分類(lèi)，稅務(wù)管理各方面的數(shù)據(jù)沒(méi)有二義性地進(jìn)行劃分；互為補(bǔ)充，各部分的信息能夠形成閉合環(huán)，完整地描述稅務(wù)管理的各方面情況；動(dòng)態(tài)流轉(zhuǎn)，隨著時(shí)間的變化，動(dòng)態(tài)地反映稅務(wù)管理的變化情況。

（二）信息系統(tǒng)整合的層次

根據(jù)精細(xì)化稅收管理的業(yè)務(wù)需要，結(jié)合當(dāng)前信息整合的實(shí)際開(kāi)展情況，可以將整合過(guò)程具體規(guī)劃為兩個(gè)層次：

1、整合現(xiàn)有系統(tǒng)。構(gòu)建一體化應(yīng)用平臺(tái)，初步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中。首先，構(gòu)建一體化應(yīng)用平臺(tái)和公用組件，要既能滿(mǎn)足稅務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)的各項(xiàng)要求，又能滿(mǎn)足現(xiàn)有的稅收業(yè)務(wù)和其他應(yīng)用系統(tǒng)整合的需要。其次，在鞏固、完善和拓展金稅工程二期、綜合征管軟件、出口退稅審核系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上加大整合力度，實(shí)現(xiàn)信息共享。最后，在整合現(xiàn)有系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立基于統(tǒng)一應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)的用戶(hù)認(rèn)證體系。實(shí)現(xiàn)稅務(wù)人員都可以通過(guò)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的一個(gè)界面登陸后完成所有業(yè)務(wù)。

2、全面建設(shè)四個(gè)子系統(tǒng)，促進(jìn)系統(tǒng)全面優(yōu)化。通過(guò)整合現(xiàn)有信息系統(tǒng)，在新的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)平臺(tái)上全面實(shí)現(xiàn)征管業(yè)務(wù)、行政管理、外部信息交換、決策支持四個(gè)子系統(tǒng)的功能，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)綜合效能，在稅源監(jiān)控上實(shí)現(xiàn)由重點(diǎn)稅源監(jiān)控向全面稅源監(jiān)控的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管和執(zhí)法監(jiān)控的質(zhì)量考核工作。

經(jīng)過(guò)以上兩個(gè)層次的整合，將基本實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收信息化建設(shè)的總體目標(biāo)，即根據(jù)一體化原則。建立統(tǒng)一規(guī)范的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用平臺(tái)，助力稅收管理精細(xì)化。

（三）信息系統(tǒng)整合的相關(guān)策略

1、建立基于稅收業(yè)務(wù)的參考模型?？梢灾笇?dǎo)應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)，并幫助用戶(hù)進(jìn)行信息系統(tǒng)規(guī)劃。

2、基于合理的軟件體系結(jié)構(gòu)開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件系統(tǒng)。應(yīng)基于合理的軟件體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，同時(shí)采用構(gòu)件化設(shè)計(jì)，從結(jié)構(gòu)上保證軟件的易維護(hù)性和可升級(jí)性。

3、對(duì)業(yè)務(wù)的定期跟蹤。與業(yè)務(wù)定期進(jìn)行交流，了解業(yè)務(wù)發(fā)生的變化，發(fā)現(xiàn)潛在的整合的需求。

4、對(duì)與自身產(chǎn)品相關(guān)的技術(shù)的跟蹤。這既包括軟件平臺(tái)的升級(jí)等直接相關(guān)技術(shù)。也包括競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手同類(lèi)產(chǎn)品采用的技術(shù)。

5、及時(shí)為業(yè)務(wù)提供 新的解決方案。對(duì)信息系統(tǒng)做出評(píng)價(jià)，在具有升級(jí)與整合潛在需求時(shí)及時(shí)提供解決方案。

值得關(guān)注的是，信息系統(tǒng)整合的成功尤其需要長(zhǎng)期的策略。信息系統(tǒng)升級(jí)與整合的長(zhǎng)期策略是項(xiàng)目具體實(shí)施策略的基礎(chǔ)，有了長(zhǎng)期策略的支持，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的各項(xiàng)工作才能順利展開(kāi)，實(shí)施過(guò)程才能向應(yīng)用過(guò)程平穩(wěn)過(guò)渡。

四、基于精細(xì)化管理的稅收信息系統(tǒng)的遠(yuǎn)景框架

（一）精細(xì)化的操作。

在細(xì)化分解每一個(gè)稅收戰(zhàn)略，決策、目標(biāo)、任務(wù)、計(jì)劃、指令的基礎(chǔ)上，稅收信息系統(tǒng)的實(shí)施將進(jìn)一步落實(shí)到人，通過(guò)信息系統(tǒng)的強(qiáng)化約束作用，管理活動(dòng)中的每一個(gè)行為都有一定規(guī)范和要求，每個(gè)員工都應(yīng)遵守這種規(guī)范，從而使稅務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)運(yùn)作更加正規(guī)化、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）精細(xì)化的控制。

精細(xì)化控制要求稅收業(yè)務(wù)的運(yùn)作要有一個(gè)細(xì)致流程，要有調(diào)研、計(jì)劃、審核或?qū)徟?、?zhí)行和回顧的過(guò)程，從而大大減少業(yè)務(wù)運(yùn)作失誤，杜絕部分管理漏洞，增強(qiáng)流程參與人員的責(zé)任感。

（三）精細(xì)化的績(jī)效考核。

篇（2）

20*年，全市財(cái)政一般預(yù)算收入完成810.9億元，比上年增長(zhǎng)12%，其中：地方財(cái)政收入完成390.4億元，增長(zhǎng)18.6%。市本級(jí)一般預(yù)算收入140.3億元，比上年負(fù)增長(zhǎng)1.7%，其中：地方財(cái)政收入41.6億元，比上年增長(zhǎng)4%。財(cái)政收入雖然保持了兩位數(shù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但增幅呈現(xiàn)明顯的前高后低回落趨勢(shì)。尤其是下半年以來(lái)，受宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、企業(yè)盈利下滑、落實(shí)減稅輕費(fèi)政策等因素影響，全市財(cái)政收入增幅逐月明顯回落。特別是10月份和11月份兩個(gè)月，全市一般預(yù)算收入和地方財(cái)政收入當(dāng)月同比出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。但正是在這種嚴(yán)峻的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，全市各級(jí)財(cái)稅部門(mén)依法大力組織收入，認(rèn)真落實(shí)支持企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)減負(fù)政策，除個(gè)別市（區(qū)）外都較好地完成了年初預(yù)算任務(wù)，鄞州（含高新園區(qū)和東錢(qián)湖）、保稅區(qū)、象山等地一般預(yù)算收入增幅還保持在20%以上。

全市財(cái)政一般預(yù)算支出完成439.4億元，增長(zhǎng)18.4%。各級(jí)財(cái)稅部門(mén)注重優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，大力壓縮一般性支出，確保了各項(xiàng)重點(diǎn)支出需要。其中，農(nóng)林水事務(wù)支出30.3億元，增長(zhǎng)23.2%；社會(huì)保障和就業(yè)支出33.5億元，增長(zhǎng)32.3%；醫(yī)療衛(wèi)生支出29.1億元，增長(zhǎng)29.2%；環(huán)境保護(hù)支出6億元，增長(zhǎng)42.9%；城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出56.3億元，增長(zhǎng)27.6%。

（二）稅收精細(xì)化管理水平進(jìn)一步提高

全市各級(jí)財(cái)稅部門(mén)以組織收入為中心，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，堅(jiān)持依法治稅，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，地稅部門(mén)全年共組織各項(xiàng)收入475.3億元，增長(zhǎng)18.6%，其中稅收收入314.8億元，增長(zhǎng)16.2%。一是深化稅源監(jiān)控。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)稅收的聯(lián)動(dòng)分析，強(qiáng)化對(duì)357戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。充分發(fā)揮稅收管理員平臺(tái)作用，加強(qiáng)納稅人戶(hù)籍和發(fā)票管理，積極探索與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況相適應(yīng)的稅源管理模式。江北、余姚、鎮(zhèn)海等地對(duì)個(gè)體工商戶(hù)參數(shù)系數(shù)法定額管理進(jìn)行了調(diào)研探索。健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、保監(jiān)委等部門(mén)配合，加大對(duì)委托代征、無(wú)證戶(hù)的管理力度，與國(guó)稅部門(mén)聯(lián)合評(píng)定納稅信用A級(jí)企業(yè)334戶(hù)，引導(dǎo)企業(yè)依法誠(chéng)信納稅。江東、海曙等地協(xié)稅護(hù)稅工作成效明顯。二是強(qiáng)化稅種管理。認(rèn)真做好新企業(yè)所得稅法實(shí)施后首次企業(yè)所得稅匯算清繳工作。學(xué)習(xí)貫徹新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例，整頓規(guī)范貨運(yùn)市場(chǎng)營(yíng)業(yè)稅，北侖、大榭等地積極探索先進(jìn)的貨運(yùn)稅收征管方法。完善個(gè)人所得稅全員全額電子申報(bào)工作，全市除行政事業(yè)單位及核定征收戶(hù)外，均納入個(gè)人所得稅全員申報(bào)系統(tǒng)，并分批寄送個(gè)所稅完稅證明。加快推進(jìn)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人自行納稅申報(bào)工作。推進(jìn)土地使用稅GIS信息管理系統(tǒng)建設(shè)，全年征收土地使用稅17.5億元，增長(zhǎng)283.9%。探索構(gòu)筑車(chē)船稅信息共享平臺(tái)，全年實(shí)現(xiàn)車(chē)船使用稅1.7億元，增長(zhǎng)197%。實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理。加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等地方稅種及以社保費(fèi)為重點(diǎn)的非稅收入的管理。社保費(fèi)收入首次突破100億元。三是提升納稅服務(wù)水平。簡(jiǎn)化納稅人辦證、申報(bào)納稅等手續(xù)，推廣網(wǎng)上辦稅服務(wù)，充分發(fā)揮12366納稅服務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的作用，推進(jìn)稅務(wù)信息公開(kāi)，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)和納稅成本。推進(jìn)稅收征管信息化，全面提高“稅易07”系統(tǒng)應(yīng)用水平。開(kāi)展以“稅收·發(fā)展·民生”為主題的稅收法制宣傳活動(dòng)，慈溪、鄞州、北侖、東錢(qián)湖等地宣傳形式多樣、內(nèi)容豐富，社會(huì)反響良好。四是嚴(yán)格稅務(wù)稽查。開(kāi)展重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治和專(zhuān)項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)整治。全年共入庫(kù)查補(bǔ)收入7733萬(wàn)元。

（三）財(cái)稅支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿作用得到有效發(fā)揮

為應(yīng)對(duì)復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，全市各級(jí)財(cái)稅部門(mén)按照市委、市政府“干部進(jìn)企業(yè)、服務(wù)促發(fā)展”活動(dòng)要求，充分發(fā)揮財(cái)稅政策杠桿作用，全年為企業(yè)減負(fù)60億元，積極幫助企業(yè)克服困難，共渡時(shí)艱，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。一是充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。出臺(tái)了54條支持企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施。認(rèn)真落實(shí)新企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅稅率調(diào)整政策，當(dāng)年就為全市企業(yè)減稅分別達(dá)20億元和10億元；落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠政策，全市共評(píng)定393戶(hù)，減免企業(yè)所得稅3.1億元，比上年37家、減免0.32億元凈增減免額2.78億元；落實(shí)困難企業(yè)稅收減免政策，僅土地使用稅、房產(chǎn)稅和水利基金減免約6億元。二是及時(shí)實(shí)施為企業(yè)減費(fèi)輕負(fù)政策。出臺(tái)了暫停征收150項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)政策，全年為企業(yè)與群眾減負(fù)約2.4億元；臨時(shí)性下浮企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例，即暫停征繳20*年12月企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的五大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。三是積極發(fā)揮財(cái)稅政策的導(dǎo)向作用。牽頭制定支持和鼓勵(lì)引進(jìn)市外大型服務(wù)業(yè)機(jī)構(gòu)、制造企業(yè)二、三產(chǎn)業(yè)分離發(fā)展和第四方物流運(yùn)輸市場(chǎng)培育等財(cái)稅政策，配合有關(guān)部門(mén)制定工業(yè)“兩創(chuàng)”倍增計(jì)劃和服務(wù)業(yè)跨越式發(fā)展系列政策。積極推進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)工作，市本級(jí)落實(shí)3600萬(wàn)元支持節(jié)能產(chǎn)品和技術(shù)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用及推廣、安排4800萬(wàn)元支持重點(diǎn)污染源治理、環(huán)境監(jiān)測(cè)能力建設(shè)等。支持外貿(mào)企業(yè)發(fā)展，加快出口退稅進(jìn)度，全年完成出口退稅285.2億元，其中免抵調(diào)58.7億元。同時(shí)市本級(jí)財(cái)政安排3億元對(duì)重點(diǎn)商品出口給予專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助。采取財(cái)政貼息等辦法，引導(dǎo)金融企業(yè)加大對(duì)企業(yè)的融資，市本級(jí)安排3000萬(wàn)元對(duì)銀行新增中小企業(yè)貸款利息收入部分給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，安排2500萬(wàn)元中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金。這些政策為企業(yè)雪中送炭，深受企業(yè)歡迎。

（四）民生等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)得到進(jìn)一步保障和改善

按照市委市政府的工作要求，充分發(fā)揮財(cái)政分配職能，扎實(shí)推進(jìn)政府“實(shí)事工程”，保障各項(xiàng)民生等重點(diǎn)領(lǐng)域支出，解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題。一是支持教育優(yōu)先發(fā)展。加大義務(wù)教育投入，轉(zhuǎn)移支付義務(wù)教育各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金1.2億元。從20*年春季起全市62萬(wàn)名學(xué)生享受義務(wù)教育免收課本費(fèi)和作業(yè)本費(fèi)政策，從20*年1月起對(duì)農(nóng)村教師發(fā)放任教津貼。加大中等職業(yè)教育投入，市本級(jí)安排2900萬(wàn)元支持6所中職特色專(zhuān)業(yè)學(xué)校發(fā)展和南三縣職業(yè)教育基礎(chǔ)能力建設(shè)。二是支持社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展。提高新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，增加企業(yè)各類(lèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)享受標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施市級(jí)醫(yī)院使用廉價(jià)藥物補(bǔ)助辦法，推行大型醫(yī)療設(shè)備檢查結(jié)果互認(rèn)制度，對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置進(jìn)行經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，減輕群眾醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)。啟動(dòng)困難群眾物價(jià)補(bǔ)貼機(jī)制，對(duì)城鎮(zhèn)低保和持“社會(huì)扶助證”低收入人群進(jìn)行物價(jià)補(bǔ)貼，市本級(jí)支出1435.6萬(wàn)元，受惠2.3萬(wàn)人。全市安排3710萬(wàn)元啟動(dòng)新一輪企業(yè)退休人員和參保城鎮(zhèn)居民健康體檢，全年參加體檢人數(shù)超過(guò)37萬(wàn)人次。全市落實(shí)4506萬(wàn)元支持以基本生活補(bǔ)助、康復(fù)、撫養(yǎng)為重點(diǎn)的殘疾人共享小康工程。啟動(dòng)第三輪就業(yè)再就業(yè)政策，加大就業(yè)培訓(xùn)力度，推動(dòng)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)。市本級(jí)安排資金1.01億元，用于廉租對(duì)象的租金補(bǔ)貼或?qū)嵨锱渥狻Ｈ侵С滞晟乒参幕?wù)體系。對(duì)*博物館等免費(fèi)開(kāi)放的博物館（紀(jì)念館）予以經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)。市本級(jí)安排資金1200萬(wàn)元支持新一輪廣播電視“村村通”工程，開(kāi)展“彩虹行動(dòng)”和“廣電低保工程”，為低保戶(hù)免費(fèi)贈(zèng)送電視機(jī)。全市安排800萬(wàn)元支持“萬(wàn)場(chǎng)電影千場(chǎng)戲劇”進(jìn)農(nóng)村活動(dòng)，共放映電影2.5萬(wàn)場(chǎng)次、演出戲劇1000場(chǎng)次。市本級(jí)安排1380萬(wàn)元支持迎奧運(yùn)火炬接力活動(dòng)。四是支持強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金投入。強(qiáng)化農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，全市完成水利投資40億元。落實(shí)糧食直補(bǔ)、油料作物補(bǔ)貼和農(nóng)機(jī)購(gòu)置補(bǔ)助、生豬、奶業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等政策性資金，保障物價(jià)穩(wěn)定。落實(shí)油價(jià)提價(jià)補(bǔ)貼，按照中央的統(tǒng)一部署，對(duì)漁業(yè)、林業(yè)、城市公交、農(nóng)村道路客運(yùn)和城市出租車(chē)給予補(bǔ)貼，全市共發(fā)放補(bǔ)貼資金7.7億元。五是支持重大項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。安排城市建設(shè)資金24億元，制訂大項(xiàng)目財(cái)政資金管理辦法，支持軌道交通和莊橋機(jī)場(chǎng)遷建前期等重點(diǎn)項(xiàng)目及城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。六是支持抗震救災(zāi)。向上級(jí)部門(mén)爭(zhēng)取救災(zāi)補(bǔ)助資金1500萬(wàn)元，安排農(nóng)林和民政救災(zāi)資金2000萬(wàn)元，積極應(yīng)對(duì)雨雪冰凍災(zāi)情。全市安排3.39億元資金支援四川抗震救災(zāi)，幫助地震災(zāi)區(qū)抗災(zāi)救災(zāi)和災(zāi)后重建，同時(shí)對(duì)援助資金使用進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，確保資金安全有效使用。

（五）財(cái)稅管理改革繼續(xù)穩(wěn)步推進(jìn)

篇（3）

精細(xì)化管理應(yīng)具有認(rèn)真、精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的特征，隨著精細(xì)化管理時(shí)代的到來(lái)，細(xì)化管理勢(shì)必影響到經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)方面。在近幾年的稅收征管改革中，尤其是在征收過(guò)程管理中，或多或少地體現(xiàn)過(guò)精細(xì)化管理的方式方法，做過(guò)許多切實(shí)有效的工作，但是在精細(xì)上下狠功夫不夠，稅收征管改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)告誡我們，無(wú)論是加強(qiáng)管理、強(qiáng)化管理或是全面管理，必須注重細(xì)節(jié)，把小事做細(xì)，把環(huán)節(jié)做細(xì)，把規(guī)章做細(xì)，把標(biāo)準(zhǔn)做細(xì)，如此成效才會(huì)顯著?？梢哉f(shuō)，細(xì)節(jié)決定了稅收精細(xì)化管理的成敗，追求細(xì)節(jié)是精細(xì)化管理的精髓。

1、注重過(guò)程管理。精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)的是對(duì)管理對(duì)象實(shí)施精細(xì)、精確、快捷的規(guī)范與控制。其主要思想就是把提高管理效能作為管理創(chuàng)新的基本目標(biāo)，確定具體、明確的量化標(biāo)準(zhǔn)，將量化標(biāo)準(zhǔn)滲透到管理各個(gè)環(huán)節(jié)，以量化的數(shù)據(jù)作為提出問(wèn)題的依據(jù)、分析判斷的基礎(chǔ)、分析評(píng)估的尺度，變無(wú)形管理為有形管理，利用量化的數(shù)據(jù)規(guī)范管理者的行為，并對(duì)管理進(jìn)程進(jìn)行引導(dǎo)、調(diào)節(jié)、控制，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)矯正管理行為。比如在稅源管理上，實(shí)現(xiàn)納稅人戶(hù)籍的網(wǎng)絡(luò)化管理、屬地責(zé)任區(qū)管理、橫向部門(mén)（包括國(guó)稅、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門(mén)）協(xié)作管理等是稅源細(xì)化管理的關(guān)鍵。通過(guò)三項(xiàng)管理內(nèi)容的實(shí)際操作，全面控制新開(kāi)業(yè)、變更、注銷(xiāo)業(yè)戶(hù)的情況，及時(shí)更新檔案，消除漏征漏管戶(hù)和假注銷(xiāo)、假停業(yè)等情況，這樣才能做到稅收戶(hù)籍明了，稅源分布清楚，稅基完整準(zhǔn)確。

2、完善職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。古人云“天下大事，必作于細(xì)；天下難事，必成于易?！睂?shí)踐告訴我們，細(xì)節(jié)決定成敗。完善職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是一個(gè)細(xì)化崗位職責(zé)的過(guò)程。按照分權(quán)制約、職責(zé)清晰、強(qiáng)化管理的原則，認(rèn)真對(duì)照《征管工作規(guī)程》，對(duì)征管查三方面各崗位的基本職責(zé)從工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限和步驟等方面進(jìn)行細(xì)化、量化、固化，切實(shí)做到各崗位有章可循、有據(jù)可依，形成職能清晰、崗位職責(zé)明確、責(zé)任落實(shí)到位、適應(yīng)工作特點(diǎn)的職責(zé)體系。崗位職責(zé)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要與實(shí)際崗位需求相符合。比如管理崗位職責(zé)要與轄區(qū)納稅戶(hù)數(shù)多少、稅源分布特點(diǎn)、管轄區(qū)域大小相適應(yīng)，并能與其他工作相銜接。在打造服務(wù)品牌上也要從細(xì)節(jié)做起，要倡導(dǎo)效率服務(wù)，質(zhì)量服務(wù)，簡(jiǎn)化程序，并把稅收優(yōu)惠政策切實(shí)落實(shí)到位。

3、細(xì)化監(jiān)督檢查。細(xì)化監(jiān)督檢查是精細(xì)化管理的一個(gè)重要層面，落實(shí)到具體工作中就是要堅(jiān)持經(jīng)常，并以制度固定下來(lái)。一是要堅(jiān)決落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，提高執(zhí)行力。細(xì)化執(zhí)法責(zé)任制度規(guī)定，加強(qiáng)指導(dǎo)。把執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法職責(zé)、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)作為提高執(zhí)行力的基礎(chǔ)進(jìn)行監(jiān)督檢查。二是抓好政策法規(guī)培訓(xùn)，提高學(xué)習(xí)力。對(duì)新出臺(tái)的法律法規(guī)要認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)。搞好執(zhí)法資格培訓(xùn)、考試工作，增強(qiáng)適應(yīng)本職工作的能力。三是切實(shí)搞好政務(wù)公開(kāi)，提高透明力。堅(jiān)持以人為本，優(yōu)化稅收服務(wù)。堅(jiān)持稅收政策、執(zhí)法程序、執(zhí)法結(jié)果“三公開(kāi)”，通過(guò)檢查前告知、聽(tīng)取陳述申辯、舉行聽(tīng)證會(huì)等形式，讓納稅人參與到行政程序中來(lái)，以改善稅企關(guān)系，提高執(zhí)法準(zhǔn)確性。四是搞好執(zhí)法監(jiān)督工作，提高約束力。搞好涉稅表單證書(shū)的審核，加強(qiáng)事前監(jiān)督。進(jìn)行重大稅務(wù)案件審理，加強(qiáng)事中監(jiān)督。組織稅收?qǐng)?zhí)法檢查，搞好事后監(jiān)督。五是密切內(nèi)外關(guān)系，提高凝聚力。既要搞好內(nèi)部的團(tuán)結(jié)協(xié)作，緊密配合，又要樹(shù)立大局觀(guān)念，與有關(guān)部門(mén)搞好密切合作關(guān)系。

二、精確到位是精細(xì)化管理的保證。

精細(xì)化管理是通過(guò)具體的數(shù)字、程序、責(zé)任，使每一項(xiàng)工作

內(nèi)容都能看得見(jiàn)、摸得著、說(shuō)得準(zhǔn)。每一個(gè)問(wèn)題有專(zhuān)人解決、每一項(xiàng)工作有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，每一項(xiàng)任務(wù)有專(zhuān)人完成。這一切管理內(nèi)容的落實(shí)必須要有“精”確到位的各項(xiàng)制度來(lái)保證。

1、規(guī)章制度要精。一方面建立全面的管理制度體系，包括稅源管理、納稅評(píng)估、稅收分析、執(zhí)法追究、稽查檢查、處罰執(zhí)行等諸多方面都要有相應(yīng)的制度保證工作的具體落實(shí)。另一方面，對(duì)上級(jí)的各項(xiàng)管理辦法要細(xì)化為符合本地區(qū)本單位實(shí)際的具體辦法來(lái)執(zhí)行。在完善、健全或細(xì)化制度辦法時(shí)要注意強(qiáng)調(diào)其實(shí)用性、可操作性，以及體系的一體化，同時(shí)還要具有一定的前瞻性。要充分將精細(xì)化管理的基本理念和要求與本區(qū)域稅收實(shí)際狀況相結(jié)合。通過(guò)進(jìn)一步建立稅源管理規(guī)范化機(jī)制、強(qiáng)化稅源信息化管理、建立與精細(xì)化相適應(yīng)的稅收管理制度、建立與之相配套的征管績(jī)效考核體系，實(shí)行稅收征管的高效管理?？偲饋?lái)講。就是以全面提高征管質(zhì)量和執(zhí)法水平為目標(biāo)，將職責(zé)體系、操作規(guī)程、業(yè)務(wù)考核、責(zé)任追究為一體，實(shí)現(xiàn)管理、控制、預(yù)防三者結(jié)合的管理體系。

2、建立長(zhǎng)效機(jī)制。一是提高稅務(wù)干部執(zhí)法素質(zhì)。這是提高行政執(zhí)法水平的首要條件。規(guī)范執(zhí)法行為，提高精細(xì)化管理，強(qiáng)化稅務(wù)干部的思想政治教育是前提，提高其法律、業(yè)務(wù)知識(shí)

水平是關(guān)鍵。在當(dāng)前依法治國(guó)、法制經(jīng)濟(jì)的今天，稅務(wù)執(zhí)法行為必須做到合法規(guī)范、依法治稅，建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍。二是明確責(zé)任加強(qiáng)執(zhí)法檢查。根據(jù)稅務(wù)執(zhí)法流程，把稅務(wù)管理、稅收征收、欠款管理、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)檢查、稅收法制、信息數(shù)據(jù)處理細(xì)化到各執(zhí)法崗位，對(duì)每一個(gè)執(zhí)法崗位的工作職責(zé)、執(zhí)法權(quán)限、操作程序、處理時(shí)限、責(zé)任范圍進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)格界定，劃分清楚。明確職責(zé)體系，并盡量與目標(biāo)管理考核一體化。在日常執(zhí)法檢查中應(yīng)選用業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、政治素質(zhì)硬的干部組織檢查。建立檢查人員執(zhí)法檢查責(zé)任制度，從而有效地促進(jìn)執(zhí)法水平提高和保證執(zhí)法質(zhì)量的提高。三是加大過(guò)錯(cuò)追究力度。嚴(yán)格實(shí)施過(guò)錯(cuò)追究是規(guī)范執(zhí)法行為的有力保障。要堅(jiān)決落實(shí)并細(xì)化《執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》和《管理工作過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度》，對(duì)在執(zhí)法過(guò)程中不負(fù)責(zé)任、濫用權(quán)力、越權(quán)、放權(quán)行為，不履行責(zé)任和義務(wù)，侵害納稅人行為，法制觀(guān)念淡薄，不依法辦事，甚至以權(quán)壓法、以言代法，在執(zhí)法工作中管理不嚴(yán)、、督促不辦的還應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)上述行為表現(xiàn)，區(qū)分不同情況，加大追究力度，把涉及其他法律法規(guī)的都納入精細(xì)化管理體系，確保精細(xì)化管理的全面落實(shí)。

三、求真務(wù)實(shí)是精細(xì)化管理的關(guān)鍵

加強(qiáng)稅收精細(xì)化管理

，是提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。這是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)，求真務(wù)實(shí)、與日俱進(jìn)的一個(gè)重要舉措，要做好這項(xiàng)工作，一個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題就是要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)是求是地抓好落實(shí)。其中人的因素是抓落實(shí)中最關(guān)鍵最主要的一個(gè)因素。1、提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀(guān)念。首先各級(jí)干部在思想上要高度重視。領(lǐng)導(dǎo)班子要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)上級(jí)的各項(xiàng)要求，明確加強(qiáng)稅收精細(xì)化管理的具體內(nèi)容和要求，認(rèn)真分析本單位在精細(xì)化管理上存在的問(wèn)題，以及阻礙或影響精細(xì)化管理的因素，要善于透過(guò)表面現(xiàn)象抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，切實(shí)解決精細(xì)化管理上的漏洞，消除不利因素的影響。中層干部特別是基層的科所長(zhǎng)是抓好精細(xì)化管理的關(guān)鍵之關(guān)鍵，必須要全面掌握精細(xì)化管理的內(nèi)容和方法。當(dāng)前，許多中層干部在本職崗位時(shí)間較長(zhǎng)，多年的征管思維方式形成了桎梏，經(jīng)驗(yàn)性的東西充斥了整個(gè)思想，有的總是處于被動(dòng)的地位，個(gè)體的思想不僅影響著精細(xì)化管理的落實(shí)，在把握全體科所人員的思想脈搏上，在抓群體落實(shí)的思想觀(guān)念上也處于劣勢(shì)，因此，提高中層干部特別是基層科所長(zhǎng)的能力素質(zhì)是抓好精細(xì)化管理成功的關(guān)鍵。其次，在征管思路上要實(shí)現(xiàn)新的轉(zhuǎn)變。一方面針對(duì)科學(xué)規(guī)范執(zhí)法行為的要求，稅收管理思想要向規(guī)范化管理轉(zhuǎn)變，按照公平、合理與平等完善的原則，轉(zhuǎn)變管理方式、制定相關(guān)措施，提高稅收管理效率。另一方面，稅收管理思想要由粗放式向精細(xì)化轉(zhuǎn)變，在稅收預(yù)測(cè)評(píng)估、稅收監(jiān)控、服務(wù)管理等方面有所提高。

篇（4）

2、集整車(chē)銷(xiāo)售，售后維護(hù)，零配件零售等為一體。各公司除銷(xiāo)售品牌車(chē)外，還負(fù)責(zé)該品牌車(chē)的售后保養(yǎng)、維護(hù)以及其他品牌車(chē)的修理修配，代辦購(gòu)車(chē)貸款、車(chē)牌照、保險(xiǎn)、負(fù)責(zé)二手車(chē)的交易等，功能齊全，形式多樣。

3、貨物流、資金流，環(huán)節(jié)多周轉(zhuǎn)快。貨物流：即有機(jī)動(dòng)車(chē)、配件流通又有飾品、贈(zèng)品的流轉(zhuǎn)，即有保修期內(nèi)的免費(fèi)維修，又有有償修理業(yè)務(wù)；資金流：有與廠(chǎng)家、配件零售商的資金流，有與銀行往來(lái)及車(chē)輛借貸業(yè)務(wù)，有與車(chē)輛保險(xiǎn)部門(mén)、消費(fèi)群體的業(yè)務(wù)往來(lái)。涉及環(huán)節(jié)有銷(xiāo)售、修理、保養(yǎng)業(yè)務(wù)，二手車(chē)交易等多個(gè)環(huán)節(jié)，資金往來(lái)數(shù)額大，周轉(zhuǎn)快。

二、摸清行業(yè)底數(shù)，監(jiān)控稅源變化。

據(jù)統(tǒng)計(jì)20*年所轄企業(yè)銷(xiāo)售車(chē)輛5843輛（其中小轎車(chē)及7座以下微型車(chē)841輛）售車(chē)修理收入7.11億，年末庫(kù)存347輛，銷(xiāo)售成本率6.8億元，廠(chǎng)家返利1343.69萬(wàn)元，交納增值稅766.81萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本率96%，期間費(fèi)用率5.57%，廠(chǎng)家返利占收入比1.89%，增值稅稅負(fù)1.*%。

通過(guò)收入分析發(fā)現(xiàn)20*年與20*年比銷(xiāo)量增長(zhǎng)35.59%，其中小轎車(chē)及7座以下微型車(chē)增長(zhǎng)29.65%，其他機(jī)動(dòng)車(chē)增長(zhǎng)86.47%，主要為載重貨車(chē)。載重貨車(chē)增長(zhǎng)異常的原因?yàn)椋簢?guó)家自20*年7月1日起將載重貨車(chē)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)由“國(guó)Ⅱ”改為“國(guó)Ⅲ”，自7月1日后不符合“國(guó)Ⅲ”標(biāo)準(zhǔn)的貨車(chē)不準(zhǔn)登記車(chē)輛牌照，因受此政策因素影響，廠(chǎng)家及商家對(duì)庫(kù)存“國(guó)Ⅱ”標(biāo)準(zhǔn)貨車(chē)進(jìn)行的統(tǒng)一處理，使20*年5-6月銷(xiāo)量增大。

通過(guò)成本分析發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售成本率上升2%，主要為整車(chē)銷(xiāo)售進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)相對(duì)降低，利潤(rùn)空間減少，但也不排除多列成本情況，隨著“4S店”開(kāi)業(yè)時(shí)間增長(zhǎng)后，各類(lèi)品牌車(chē)保有量的增加，經(jīng)銷(xiāo)商汽車(chē)維修業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較快，20*年與上年比維修收入增長(zhǎng)39.25%。

三、強(qiáng)化稅源管理，提高征管質(zhì)量。

1、注重日常管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，分局按月進(jìn)行稅源分析，并作出相應(yīng)的稅源分析報(bào)告，及時(shí)了解掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，在稅收管理員分戶(hù)管理的同時(shí)，將相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行縱向、橫向比較，便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，促使企業(yè)及時(shí)改正。如20*年4月分局在對(duì)*瑞通佰盛汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)發(fā)現(xiàn)“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶(hù)每月都有發(fā)生額，經(jīng)詢(xún)問(wèn)企業(yè)，了解到大部分為處理“商品包裝物”和“清潔用過(guò)的廢油”收入，而其他企業(yè)未發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)收入，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，分局組織人員與相關(guān)企業(yè)進(jìn)行座談，了解到有部分企業(yè)將收入直接作為職工福利，有的直接沖減費(fèi)用，有的帳外循環(huán)。通過(guò)納稅輔導(dǎo)，這些企業(yè)認(rèn)識(shí)到自身問(wèn)題，并積極自查補(bǔ)稅56000元。對(duì)分局發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題如代辦保險(xiǎn)、保險(xiǎn)公司返利征稅問(wèn)題、試乘試駕機(jī)動(dòng)車(chē)計(jì)征增值稅問(wèn)題、廠(chǎng)家返利的處理問(wèn)題以及促銷(xiāo)贈(zèng)品、贈(zèng)物的帳務(wù)處理、售后修理、保險(xiǎn)賠償?shù)葐?wèn)題進(jìn)行統(tǒng)一的納稅輔導(dǎo)，達(dá)到預(yù)防和改正的功效，均收到良好的效果。

篇（5）

建立新型稅收管理員制度就是要將管事和管戶(hù)有機(jī)結(jié)合，突出管理的專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化。科學(xué)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，選拔骨干力量合理配置稅收管理員，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的管理，建立健全稅收管理員制約機(jī)制，稅收管理員由管理科或稅務(wù)所按管理要求按月提出下戶(hù)計(jì)劃，實(shí)行雙人或多人下戶(hù)制度，并接受行政執(zhí)法和行政監(jiān)察的監(jiān)督。

二、全面開(kāi)展納稅評(píng)估

建立專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估辦法和操作規(guī)程，綜合運(yùn)用宏觀(guān)稅收分析、稅前調(diào)查、兩稅普查、所得稅匯算清繳、納稅申報(bào)等信息資料，增強(qiáng)評(píng)估的針對(duì)性；通過(guò)建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系和評(píng)估數(shù)學(xué)模型，運(yùn)用科技手段，增強(qiáng)評(píng)估的科學(xué)性和規(guī)范性。在實(shí)際工作中稅收管理員、納稅評(píng)估和日常檢查要通過(guò)適當(dāng)方式實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，結(jié)合方式有兩種：一種是三個(gè)崗位成員分成三組，分別實(shí)施不同的管理職責(zé)；一種是將三項(xiàng)工作職責(zé)同時(shí)交給某一組人員共同完成。這兩種形式各有利弊,在稅源較多的地區(qū)采取前一種方式比較適宜，稅源相對(duì)單一的地區(qū)采用后一種方式更便捷。

三、加強(qiáng)評(píng)估、檢查和稽查的工作協(xié)調(diào)

按照總局有關(guān)日常檢查和稅務(wù)稽查的職責(zé)劃分原則，在實(shí)際工作中，稽查部門(mén)的工作職責(zé)應(yīng)明確為以下內(nèi)容：所有納稅人偷逃騙抗稅案件查處、增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他扣稅憑證的協(xié)查、牽頭實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的工作。日常檢查工作職責(zé)應(yīng)明確為：漏征漏管戶(hù)的清理檢查；納稅人取得、印制、使用、保管發(fā)票中違章行為的檢查；納稅人安裝、使用稅控裝置情況的檢查；納稅評(píng)估并經(jīng)約談仍無(wú)法消除的疑點(diǎn)的調(diào)查落實(shí)（包括檢查賬簿、查看實(shí)物、盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存等）；關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、歇業(yè)、注銷(xiāo)稅務(wù)登記等情況的檢查清算；非正常戶(hù)的清理調(diào)查等。在明確日常檢查與稽查的前提下，要保證征管查部門(mén)之間協(xié)調(diào)一致。建立規(guī)范的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，明確規(guī)定經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估后出現(xiàn)什么情形，應(yīng)向日常檢查崗移送情況和資料，日常檢查崗根據(jù)移送的情況，結(jié)合納稅人信用等級(jí)制度規(guī)定的檢查次數(shù)，經(jīng)管理科或稅務(wù)所集體研究后確定實(shí)施日常檢查。納稅評(píng)估和日常檢查在什么情形下必須移送稽查部門(mén)，稽查部門(mén)經(jīng)集體研究確定哪些應(yīng)立案查處；稽查部門(mén)認(rèn)為不需立案查處的要與征管部門(mén)協(xié)商，有意見(jiàn)分歧的由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)、決定。稽查部門(mén)應(yīng)當(dāng)在完成稽查工作后將稽查結(jié)果反饋給征管部門(mén)。征管部門(mén)必須按規(guī)定向稽查部門(mén)通報(bào)稽查案件的稅款和罰款入庫(kù)情況、納稅人的調(diào)賬情況、納稅評(píng)估和日常檢查情況以及有利于稽查案件執(zhí)行的納稅人的資金、貨物、不動(dòng)產(chǎn)等情況；稽查部門(mén)要通報(bào)隨機(jī)選案情況、專(zhuān)項(xiàng)檢查和整頓規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的情況、案件的查處情況、案件查處過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)等。必須建立科學(xué)的選案和移送機(jī)制。

四、進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)

加快推行多元申報(bào)的步伐，提高電子申報(bào)、電話(huà)申報(bào)、劃卡繳稅等方便快捷申報(bào)納稅方式的比重，簡(jiǎn)化征管手續(xù)，減少審批環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)并申報(bào)資料，完善“一站式”服務(wù)，制定并公布服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)服務(wù)機(jī)制，建立起征納雙方互信機(jī)制，努力降低稅收征納成本。建立規(guī)范的稅法公告制度，及時(shí)將各項(xiàng)政策法規(guī)貫徹落實(shí)到納稅人；建立統(tǒng)一的稅收征管辦法實(shí)施制度，凡要求廣大納稅人執(zhí)行的征管規(guī)定，必須經(jīng)征管、法規(guī)等部門(mén)統(tǒng)一審核后實(shí)施，防止出現(xiàn)違背征管法及行政許可法等法律的有關(guān)規(guī)定，擅自增加檢查或?qū)徟h(huán)節(jié)。

五、加快信息化建設(shè)步伐

按照統(tǒng)籌規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、整合資源、講究實(shí)效、加強(qiáng)管理、保證安全的原則加快信息化建設(shè)步伐。加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)隊(duì)伍建設(shè)，建立技術(shù)保障體系和有利于技術(shù)人員發(fā)展的管理體制。努力實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中，大力整合信息資源，提高信息共享和運(yùn)用水平。同時(shí)，還必須建立科學(xué)的信息化管理體系，逐步建立健全各項(xiàng)信息化管理制度。

六、強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理

篇（6）

長(zhǎng)期以來(lái)，非稅收入的管理存在收費(fèi)項(xiàng)目雜，環(huán)節(jié)多、資金不透明、征管人員不足以及管理難度大等問(wèn)題，亟需加強(qiáng)非稅收入管理，以利于構(gòu)建我國(guó)“一體兩翼”的公共財(cái)政管理體系，提高非稅收入管理的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化水平。

非稅收入管理信息化發(fā)展現(xiàn)狀

2004年財(cái)政部頒布的《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》明確要求各部門(mén)完善非稅收入征收與管理方式，按照構(gòu)建公共財(cái)政管理模式的要求，在清理收費(fèi)項(xiàng)目、改革票據(jù)管理、完善行政審批制度的基礎(chǔ)上，建立以先進(jìn)信息技術(shù)為依托的“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、實(shí)時(shí)監(jiān)督”的政府非稅收入管理體制，推行采用財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)和非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，確保政府非稅收入管理的法制化、規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政性資金 “國(guó)家所有、政府調(diào)控、財(cái)政管理”的目標(biāo)。由此，從政策層面拉開(kāi)了非稅收入管理信息化的序幕。

非稅征收與管理信息化模型

信息化應(yīng)用是非稅收入管理的重要組成部分。其中，財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)安裝在非稅執(zhí)收單位，應(yīng)用于非稅收入的征收環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)電子開(kāi)票和“單位開(kāi)票、銀行代收、實(shí)時(shí)監(jiān)管”的電子化管理功能。它能及時(shí)發(fā)現(xiàn)欠繳、漏繳、坐支等違規(guī)行為，堵塞征收環(huán)節(jié)的漏洞，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督關(guān)口前移和源頭治理，達(dá)到“以票管費(fèi)、以票控罰、以票促繳”的目的。

非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)安裝在財(cái)政部門(mén)，應(yīng)用于非稅收入的管理環(huán)節(jié)，主要包括單位非稅收入信息管理、非稅收入財(cái)政端管理、銀行代收管理、資金清算管理等功能模塊。非稅收入收繳管理系統(tǒng)通過(guò)與財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)、非稅收入政策系統(tǒng)緊密銜接，建立財(cái)政、銀行、執(zhí)收單位實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，以統(tǒng)一的非稅政策庫(kù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、實(shí)時(shí)監(jiān)督、源頭分解、自動(dòng)繳庫(kù)”的政府非稅收入管理體制，確保政府非稅收入按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，為提高政府非稅收入管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平發(fā)揮重要作用。系統(tǒng)的理論模型及核心流程見(jiàn)圖1。

國(guó)內(nèi)非稅管理信息化迅速推進(jìn)

近年來(lái)，在財(cái)政部的主導(dǎo)下，非稅收入管理信息化在全國(guó)各省區(qū)迅速鋪開(kāi)。福建省是全國(guó)最早推行財(cái)政票據(jù)電子化改革和非稅收入收繳管理系統(tǒng)的省份之一，2004-2006年期間，福建省取消行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金53項(xiàng)，轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性4項(xiàng)，降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)17項(xiàng)，但由于實(shí)現(xiàn)了非稅收入管理信息化，非稅收入仍保持30%以上的年增長(zhǎng)率。截至2011年三季度，福建省應(yīng)實(shí)施財(cái)政票據(jù)電子化改革的單位數(shù)18450個(gè)，其中已實(shí)行的單位數(shù)18300個(gè)，完成率99.19%，全省通過(guò)財(cái)政票據(jù)電子化管理系統(tǒng)累計(jì)收取資金8079.2億元，納入專(zhuān)戶(hù)、國(guó)庫(kù)或單位賬戶(hù)資金8078.33億元，非稅收入入庫(kù)率大大提高，高達(dá)99.99%。

此外，黑龍江、江西、江蘇、河北逐步擴(kuò)展現(xiàn)有財(cái)政票據(jù)電子系統(tǒng)功能，充分發(fā)揮“以票管費(fèi)”的作用，上線(xiàn)非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。云南、遼寧、河南、青海、新疆等地啟用新的財(cái)政票據(jù)管理系統(tǒng)，逐步提高票據(jù)電子化、非稅收入信息化管理水平。其他省區(qū)也逐步開(kāi)始采用票據(jù)電子化系統(tǒng)和非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。總體而言，非稅收入管理信息化取得階段性成果，財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)和非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)的普及率大大提高，非稅收入管理信息化市場(chǎng)快速增長(zhǎng)，市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大。

非稅收入管理信息化市場(chǎng)前景可期

根據(jù)非稅收入管理信息化行業(yè)當(dāng)前的市場(chǎng)銷(xiāo)售現(xiàn)狀及政府相關(guān)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，可估測(cè)出行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模及未來(lái)增長(zhǎng)情況，以期對(duì)非稅監(jiān)管及執(zhí)收部門(mén)、非稅軟件企業(yè)提供參考，促進(jìn)行業(yè)良性健康發(fā)展。

非稅收入管理信息化包括前端的征收環(huán)節(jié)和后端的管理環(huán)節(jié)。征收環(huán)節(jié)使用財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)，管理環(huán)節(jié)使用非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)。本文從征收和管理環(huán)節(jié)分別對(duì)其市場(chǎng)規(guī)模及增長(zhǎng)情況進(jìn)行展望。

征收環(huán)節(jié)——財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)市場(chǎng)規(guī)模

財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)用戶(hù)分為財(cái)政單位和開(kāi)票單位。財(cái)政單位為財(cái)政票據(jù)的政策管理端。按行業(yè)當(dāng)前的主流收費(fèi)模式（下同），省級(jí)財(cái)政單位軟件費(fèi)平均每套25萬(wàn)元，市縣級(jí)財(cái)政單位平均每套5萬(wàn)元。截至2011年年底，全國(guó)共有31個(gè)省級(jí)行政區(qū)（不包括港澳臺(tái)），332個(gè)地級(jí)行政區(qū)劃單位，2853個(gè)縣級(jí)行政區(qū)劃單位 。按照實(shí)際銷(xiāo)售情況統(tǒng)計(jì)，全國(guó)省級(jí)單位計(jì)33個(gè) ，縣級(jí)財(cái)政單位計(jì)3185個(gè)。

對(duì)于開(kāi)票單位，以1個(gè)開(kāi)票單位包括1個(gè)或多個(gè)開(kāi)票點(diǎn)計(jì)，平均每個(gè)開(kāi)票點(diǎn)軟件費(fèi)1000-2000元和第二年起每年運(yùn)維費(fèi)300-500元。全國(guó)每個(gè)省級(jí)單位平均約有13000個(gè)財(cái)政票據(jù)開(kāi)票單位（不含醫(yī)療機(jī)構(gòu)），共約有23000個(gè)財(cái)政票據(jù)開(kāi)票點(diǎn)（不含醫(yī)療票據(jù)）。以2009年全國(guó)財(cái)政票據(jù)電子化軟件15%的普及率為基礎(chǔ)測(cè)算，全國(guó)財(cái)政票據(jù)電子化系統(tǒng)市場(chǎng)規(guī)模如圖2所示。

由于醫(yī)療票據(jù)軟件用戶(hù)數(shù)量大、地域分散，銷(xiāo)售模式與其它財(cái)政票據(jù)軟件具有明顯差異，醫(yī)療票據(jù)軟件市場(chǎng)需單獨(dú)計(jì)算。2009年，財(cái)政票據(jù)電子化改革試點(diǎn)開(kāi)始向醫(yī)院推廣。目前，對(duì)醫(yī)療票據(jù)軟件的收費(fèi)模式是對(duì)三、二、一級(jí)醫(yī)院設(shè)置總服務(wù)端，三級(jí)、二級(jí)醫(yī)院服務(wù)端軟件費(fèi)每家60000元，一級(jí)醫(yī)院每家30000元，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的軟件費(fèi)為2000元。每家醫(yī)院各設(shè)若干個(gè)開(kāi)票點(diǎn)，每個(gè)開(kāi)票點(diǎn)初次實(shí)施費(fèi)為2000元；同時(shí)，各服務(wù)端初次銷(xiāo)售額的10%-20%作為軟件每年的運(yùn)維費(fèi)，每個(gè)開(kāi)票點(diǎn)的運(yùn)維費(fèi)為每年500元。

截至2011年年底，全國(guó)共有醫(yī)院21979個(gè)（包括三級(jí)、二級(jí)、一級(jí)醫(yī)院，民營(yíng)醫(yī)院視為一級(jí)），基層（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)以下）醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)918003個(gè) 。由于醫(yī)療票據(jù)軟件的應(yīng)用始于2009年，2009至2012年為市場(chǎng)培育及推廣階段，增速較為緩慢，2013年以后市場(chǎng)逐步打開(kāi)，增速加快。預(yù)計(jì)全國(guó)醫(yī)療票據(jù)軟件未來(lái)三年的普及率有望達(dá)到20%，據(jù)此，可以測(cè)算出2011—2014年國(guó)內(nèi)醫(yī)療票據(jù)市場(chǎng)規(guī)模（見(jiàn)圖3）。

管理環(huán)節(jié)——非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)市場(chǎng)規(guī)模

篇（7）

美國(guó)從1960年開(kāi)始,逐步在全國(guó)范圍內(nèi)建立起計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò),稅收預(yù)測(cè),稅務(wù)登記,納稅申報(bào),稅款征收,稅務(wù)稽查,稅源監(jiān)控,納稅資料的收集存儲(chǔ)檢索,人事行政管理以及計(jì)會(huì)統(tǒng)等各方面的工作,都廣泛使用計(jì)算機(jī).通過(guò)遍布全國(guó)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局4個(gè)征收中心,可以處理全國(guó)上億份納稅申報(bào)表.目前,美國(guó)聯(lián)邦稅收收入約有82%是通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)征收上來(lái)的.重視運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)管理稅收,是美國(guó)稅務(wù)管理的一大特色.1997年,聯(lián)邦政府撥付3.36億美元預(yù)算,用于稅務(wù)局的技術(shù)更新,其中僅改造計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)就花費(fèi)了2.06億美元.現(xiàn)在,美國(guó)已利用互聯(lián)網(wǎng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人以及其他個(gè)人和組織之間構(gòu)建起了快捷的稅收信息通道.納稅人通過(guò)國(guó)內(nèi)收入局IRS網(wǎng)站,即可查詢(xún)到有關(guān)稅收的各方面情況,還可在網(wǎng)上處理納稅事宜,每年有幾百萬(wàn)納稅人使用IRS電子服務(wù)系統(tǒng)來(lái)報(bào)稅.最近,美國(guó)還啟用了一種運(yùn)用"數(shù)據(jù)挖掘"信息技術(shù)的新征管軟件.這種軟件的優(yōu)點(diǎn)在于,納稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)在錄入時(shí)要經(jīng)過(guò)過(guò)濾,有偷逃稅嫌疑的納稅人的申報(bào)表就會(huì)很快被挑選出來(lái).在信息安全管理上,美國(guó)注重健全信息安全管理體制和信息安全法制建設(shè),不僅設(shè)立了直屬總統(tǒng)的總統(tǒng)關(guān)鍵基礎(chǔ)設(shè)施保護(hù)委員會(huì)和負(fù)責(zé)安全,基礎(chǔ)設(shè)施防護(hù)及反恐怖行動(dòng)的全國(guó)協(xié)調(diào)員,國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施保障委員會(huì)等機(jī)構(gòu),專(zhuān)司負(fù)責(zé)保護(hù)美國(guó)的信息安全,還成立了計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急中心(CERT),信息安全測(cè)評(píng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)(NIAP)等信息安全基礎(chǔ)設(shè)施,通過(guò)了涉及計(jì)算機(jī),互聯(lián)網(wǎng)和安全問(wèn)題的法律文件300多件,其中有關(guān)打擊計(jì)算機(jī)犯罪的議案26個(gè),有關(guān)保障計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的議案18個(gè).

澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào),辦理出口退稅,處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作,并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng),而且與政府的有關(guān)部門(mén)如海關(guān),保險(xiǎn),金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián),為有效實(shí)施稅源監(jiān)控及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).澳大利亞開(kāi)發(fā)了大量稅收管理應(yīng)用軟件,包括稅款征收管理軟件,辦公自動(dòng)化管理軟件,納稅服務(wù)管理軟件,特別是在納稅申報(bào)方面,澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局提供了數(shù)十種表格,供國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)下載,應(yīng)用于報(bào)稅系統(tǒng).目前,全澳約有八成的納稅人采用電子申報(bào)方式報(bào)稅.澳大利亞還非常重視計(jì)算機(jī)應(yīng)用的安全保密工作,主要的安全措施有:為防止火災(zāi)及地震毀壞等,建立數(shù)據(jù)庫(kù)拷貝運(yùn)行系統(tǒng),以備不時(shí)之需;為防止計(jì)算機(jī)病毒感染,安裝計(jì)算機(jī)殺毒保護(hù)軟件.保密措施也有很多,如啟用口令或密碼,屏幕保護(hù)功能,權(quán)限保護(hù)功能,電子通行證,追蹤查詢(xún)功能等.

西班牙稅務(wù)管理局的總部和56個(gè)省級(jí)中心都具有數(shù)據(jù)處理和儲(chǔ)存的功能,其他稅務(wù)所的所有設(shè)備,終端,打印機(jī)與中央處理系統(tǒng)相聯(lián)接.稅務(wù)數(shù)據(jù)處理局的總部負(fù)責(zé)軟件的開(kāi)發(fā)和維護(hù),并向56個(gè)省級(jí)中心發(fā)放軟件,形成了一套完整的現(xiàn)代化,高效率的稅收管理計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系.計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施和軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)應(yīng)用及專(zhuān)業(yè)人才的聘用工作,是西班牙計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的核心內(nèi)容,占有重要地位.在硬件設(shè)備采購(gòu)方面,西班牙稅務(wù)管理部門(mén)不依賴(lài)于任何單一生產(chǎn)廠(chǎng)家和供貨商.它使用的所有硬件都相互兼容,在不超過(guò)電子信息處理局預(yù)算25%的前提下,從標(biāo)價(jià)最合理的供貨商那里購(gòu)買(mǎi).西班牙的應(yīng)用軟件系統(tǒng)包括:新稅務(wù)管理系統(tǒng)(用于稅務(wù)登記,自我申報(bào),年終納稅申報(bào),通知),國(guó)家數(shù)據(jù)庫(kù)(主要但不僅僅用于納稅稽查,包括身份識(shí)別,信息處理,納稅人選擇3個(gè)部分),國(guó)家征稅系統(tǒng)和自動(dòng)化海關(guān)管理系統(tǒng)(目前,正在把這兩個(gè)系統(tǒng)并入新稅務(wù)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù).前者覆蓋面廣,包括稅務(wù)當(dāng)局的評(píng)估結(jié)果,納稅人納稅,強(qiáng)迫繳納,法令通知,賠款和遲延繳納;后者每年要處理6500萬(wàn)份進(jìn)出口申報(bào)表),地方行政經(jīng)濟(jì)法庭系統(tǒng),大型企業(yè)監(jiān)控系統(tǒng).為了留住計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才,西班牙1990年預(yù)算法案中設(shè)立了一個(gè)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員類(lèi)別,分高級(jí),中級(jí)和管理人員3層.1991年預(yù)算法案中為這3類(lèi)人員設(shè)立了稅務(wù)類(lèi)別,還設(shè)立了他們所屬的政府稅務(wù)管理局,為計(jì)算機(jī)人員設(shè)計(jì)一個(gè)管理專(zhuān)業(yè)方向,使他們?cè)诙悇?wù)管理中能有中期和長(zhǎng)期的工作前景.同時(shí)還建立了一個(gè)透明,廣泛,有活力的人才流動(dòng)市場(chǎng),來(lái)填補(bǔ)由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人才流失所造成的空缺.

意大利是歐洲最后實(shí)現(xiàn)稅收征管計(jì)算機(jī)化的國(guó)家,但它卻有歐盟國(guó)家中最成功也是最大的稅收信息管理系統(tǒng)ITIS(ItalyTaxInformationSystem).ITIS數(shù)據(jù)處理中心設(shè)在首都羅馬,財(cái)政部借助ITIS對(duì)意大利全國(guó)稅收工作進(jìn)行管理,并通過(guò)意大利公用數(shù)據(jù)網(wǎng)和歐洲公用數(shù)據(jù)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人,政府有關(guān)部門(mén)及歐盟各國(guó)的信息交換和數(shù)據(jù)共享.ITIS由16個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成,主要包括:稅務(wù)登記注冊(cè)子系統(tǒng),所得稅子系統(tǒng),增值稅子系統(tǒng),稅務(wù)檢查子系統(tǒng),技術(shù)支持與培訓(xùn)子系統(tǒng)等.這些子系統(tǒng)均以稅務(wù)登記代碼體系為連結(jié)點(diǎn),進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人,各子系統(tǒng)之間,稅務(wù)信息系統(tǒng)與其他公共部門(mén)以及個(gè)人之間的信息交換.意大利的稅收計(jì)算機(jī)系統(tǒng)已經(jīng)構(gòu)成一個(gè)遍布全國(guó)的稅務(wù)信息通信網(wǎng)絡(luò),各種資料集中存放,各地區(qū)之間,各應(yīng)用系統(tǒng)之間的信息交換十分頻繁,每天的聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)超過(guò)200萬(wàn)筆.

新西蘭于1988年制定了計(jì)算機(jī)發(fā)展10年規(guī)劃,經(jīng)過(guò)10多年的開(kāi)發(fā),計(jì)算機(jī)得到了廣泛應(yīng)用.新西蘭也非常重視先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用,90年代初,新西蘭國(guó)家稅務(wù)局投資2億新元,研制開(kāi)發(fā)了超大型的ORACLE稅務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),運(yùn)用先進(jìn)的SUNUNIX小型機(jī)和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換技術(shù),建成了南半球最大的稅務(wù)處理系統(tǒng)和信息特快系統(tǒng),即電話(huà)申報(bào)咨詢(xún)系統(tǒng).在日常稅收征管中,還充分利用電子掃描和拆信機(jī)等機(jī)器操作.目前,新西蘭共設(shè)有3個(gè)數(shù)據(jù)處理中心,全國(guó)所有的納稅申報(bào)和征繳全部集中在3個(gè)數(shù)據(jù)處理中心,各中心與稅務(wù)局實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng),稅務(wù)局與銀行,社會(huì)保障等部門(mén)也可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)相互采集有關(guān)數(shù)據(jù),各類(lèi)數(shù)據(jù),信息自動(dòng)化傳遞相當(dāng)快速,大大提高了工作效率和質(zhì)量.

日本在國(guó)稅廳,11個(gè)國(guó)稅局以及524個(gè)稅務(wù)署形成了全國(guó)計(jì)算機(jī)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),該系統(tǒng)具有統(tǒng)一性,完善性和實(shí)效性的特點(diǎn).國(guó)稅局及稅務(wù)署的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)根據(jù)征管工作需要統(tǒng)一開(kāi)發(fā)運(yùn)行,國(guó)稅局信息中心接收稅務(wù)署傳送的納稅人基本情況和申報(bào)信息,并對(duì)銀行傳送的稅款入庫(kù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì),驗(yàn)算核對(duì)后再傳送給稅務(wù)署,后者用統(tǒng)一的定型統(tǒng)計(jì),促使國(guó)稅局,稅務(wù)署的電腦系統(tǒng)在統(tǒng)一的狀態(tài)下運(yùn)行.國(guó)稅局系統(tǒng)內(nèi)不僅建立了完整的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò),而且各信息中心形成由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng),包括第一部分子系統(tǒng)(是按稅種建立的信息管理系統(tǒng)),第二部分子系統(tǒng)(具有稅收統(tǒng)計(jì)分析功能,是對(duì)第一系統(tǒng)的補(bǔ)充),第三部分子系統(tǒng)(是公共通用系統(tǒng),能對(duì)納稅人有共性的信息資源如納稅人的編號(hào),地址等信息實(shí)行資源共享).國(guó)稅局,稅務(wù)署的大量日常管理工作是通過(guò)龐大的信息管理系統(tǒng)來(lái)完成的,稅務(wù)人員工作效率較高.

90年代初,阿根廷建成了覆蓋全國(guó)稅務(wù),海關(guān),銀行,除定額戶(hù)外的企業(yè),財(cái)產(chǎn)登記部門(mén),車(chē)輛交易管理部門(mén),政府機(jī)構(gòu)等的稅務(wù)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò).稅法規(guī)定政府及公共服務(wù)部門(mén)(包括金融)信息資料必須與稅務(wù)機(jī)關(guān)共享,不得對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)保密.阿根廷的稅務(wù)登記,申報(bào),納稅,管理,稽查,進(jìn)出口稅收管理都通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提供資料,監(jiān)控95%的稅收收入以及劃轉(zhuǎn),追繳稅款.近年來(lái),阿根廷不斷開(kāi)發(fā)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)用,建立了許多行之有效的對(duì)不同納稅人,納稅行為管理監(jiān)控的子系統(tǒng),這些系統(tǒng)包括:針對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)開(kāi)發(fā)的"2000計(jì)劃"系統(tǒng),用于進(jìn)出口稅收管理的"瑪利亞"系統(tǒng),用于稽查的"奧塞里"系統(tǒng),用于稅務(wù)司法的"海里克斯"系統(tǒng)等.

二,對(duì)加強(qiáng)我國(guó)稅收信息化管理的啟示

(一)明確稅收信息化管理目標(biāo)是加強(qiáng)稅收信息化管理的前提

國(guó)外在稅收信息化管理方面的成功經(jīng)驗(yàn),給我們一個(gè)顯而易見(jiàn)的啟示,那就是現(xiàn)代化信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,節(jié)約了稅收成本,促使稅收管理的效率和質(zhì)量不斷提高.雖然我國(guó)近年來(lái)對(duì)信息化建設(shè)的重視程度在增強(qiáng),投入在增加,軟硬件配置日益現(xiàn)代化,但是設(shè)備和信息的利用率較低,計(jì)算機(jī)往往成了打字機(jī),開(kāi)票機(jī),對(duì)信息只重視錄入,忽視分析整理和利用,造成信息嚴(yán)重堆積,共享性,開(kāi)放性不足,管理效率和質(zhì)量不盡如人意,突出表現(xiàn)在納稅申報(bào)率和申報(bào)準(zhǔn)確率較低,偷逃騙稅增多.這與在稅收信息化建設(shè)中目標(biāo)不明確有關(guān).信息化管理最重要的內(nèi)涵或精髓,是構(gòu)建起一個(gè)"虛擬機(jī)關(guān)",即跨越時(shí)間,地點(diǎn)和部門(mén)的全方位的稅務(wù)綜合信息集合體,至少應(yīng)達(dá)到這樣兩個(gè)目標(biāo):(1)使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠有效地運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù),并將其整合到稅收管理中去,從而實(shí)現(xiàn)稅收管理的目標(biāo);(2)稅收信息的公開(kāi)和可獲得性,使全體稅務(wù)人員能夠更容易地獲得各個(gè)方面的信息,在工作中創(chuàng)造更高的附加值,提高稅收管理的效率和質(zhì)量.離開(kāi)了實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)和提高稅收管理效率,稅收信息化管理就將走彎路,增加成本,產(chǎn)生一定的負(fù)面效應(yīng).

(二)優(yōu)化稅收管理是加強(qiáng)稅收信息化管理的基礎(chǔ)

多年來(lái),我國(guó)稅收信息化建設(shè)始終沒(méi)有跳出一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),即把稅收信息化視為征管改革的根本和唯一的出路.這種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)是與稅收信息化管理目標(biāo)不明確相聯(lián)系的.認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)導(dǎo)致在推進(jìn)稅收信息化過(guò)程中,孤立,單純地強(qiáng)調(diào)應(yīng)用技術(shù)手段,忽視改革和創(chuàng)新管理體制;強(qiáng)調(diào)以技術(shù)設(shè)備的配置為主體,忽視以稅收管理的優(yōu)化為支撐點(diǎn),期望稅收信息化破解征管實(shí)踐中所有難題.結(jié)果不少地方的稅收信息化建立在稅收管理體制落后,低效的架構(gòu)上,使高技術(shù)與低效益并存,高投入與低產(chǎn)出共生,稅收成本不但沒(méi)有減少,反而不斷攀升.上述7個(gè)國(guó)家由于稅收信息化管理以科學(xué),嚴(yán)密的稅收管理為基礎(chǔ),稅收直接成本顯著下降,如日本從60年代的1.9%下降到1990年的0.8%,美國(guó)1990年的直接征收成本不到0.4%.這些國(guó)家稅收信息化的成功實(shí)踐證明,缺乏管理創(chuàng)新的稅收信息化不可能取得成功,技術(shù)永遠(yuǎn)只是管理手段,只有與先進(jìn)的管理思想,管理體制相結(jié)合,才能產(chǎn)生巨大的效益.要加強(qiáng)稅收信息化管理,稅收管理實(shí)現(xiàn)全方位創(chuàng)新是基礎(chǔ).簡(jiǎn)言之,就是管理主體必須更新觀(guān)念和知識(shí),稅收管理必須以服務(wù)為導(dǎo)向,遵循信息技術(shù)規(guī)律,立足為納稅人服務(wù),對(duì)稅收業(yè)務(wù)和工作規(guī)程進(jìn)行重組和優(yōu)化,建立符合信息技術(shù)要求,統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)程,流程,努力使管理標(biāo)準(zhǔn)化;稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織設(shè)計(jì)必須具有彈性和適應(yīng)性,應(yīng)建立一種具有高靈敏度和回應(yīng)力的稅務(wù)行政組織,減少內(nèi)部管理的層次和環(huán)節(jié),改變內(nèi)部集權(quán)結(jié)構(gòu),向下級(jí)授予職權(quán),使其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任;決策程序必須優(yōu)化和改進(jìn),構(gòu)建稅收法制管理環(huán)境.

(三)建立全國(guó)統(tǒng)一的稅收計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)是加強(qiáng)稅收信息化管理的必由之路

不難看出,上述7個(gè)國(guó)家的稅收管理都無(wú)一例外地建立在嚴(yán)密的信息監(jiān)控基礎(chǔ)之上,有的國(guó)家不僅實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)各部門(mén)之間的縱向聯(lián)網(wǎng),而且還實(shí)現(xiàn)了與全國(guó)各主要行政機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門(mén)的橫向聯(lián)網(wǎng),信息交流快捷,共享程度較高.我國(guó)的稅收信息化建設(shè)應(yīng)制訂一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)形成從上到下的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng).計(jì)算機(jī)硬件的配置和軟件的開(kāi)發(fā)運(yùn)用,要有全國(guó)一盤(pán)棋的思想,使用同樣的標(biāo)準(zhǔn)化計(jì)算機(jī)系統(tǒng),不能"各自為戰(zhàn)",自成系統(tǒng).所有計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備,應(yīng)用軟件,信息資源等,都應(yīng)進(jìn)行合理調(diào)整,不能片面追求人手一機(jī),切實(shí)做到拓寬計(jì)算機(jī)的運(yùn)用范圍.能在網(wǎng)上共享的設(shè)備,軟件,數(shù)據(jù),盡量采用共享方式,降低成本,減少設(shè)備或軟件閑置,低效率使用現(xiàn)象,真正提高現(xiàn)有資源的利用率.在此基礎(chǔ)上,加快實(shí)現(xiàn)與金融,工商行政管理,海關(guān)等有關(guān)部門(mén)網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)聯(lián)接,通過(guò)法律規(guī)定有關(guān)信息不得對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)保密,共享相關(guān)部門(mén)的動(dòng)態(tài)信息.并逐步將以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為媒體的信息公路,延伸到納稅人和社會(huì)各部門(mén)中去,加強(qiáng)部門(mén)間信息的交流,利用,最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)涉稅信息共享.

(四)重視計(jì)算機(jī)軟件的開(kāi)發(fā)運(yùn)用是加強(qiáng)稅收信息化管理的關(guān)鍵

信息技術(shù)最關(guān)鍵的因素是軟件的開(kāi)發(fā).國(guó)外稅收計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的主要組成部分包括三大塊:稅款征收,辦公自動(dòng)化,納稅服務(wù).對(duì)所有納稅人特別是對(duì)大型企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)繳稅情況進(jìn)行有效監(jiān)控,防止稅款流失,是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容.我國(guó)在應(yīng)用系統(tǒng)一體化建設(shè)中,除了上述3項(xiàng)內(nèi)容外,還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的監(jiān)控,開(kāi)發(fā)一套支持稅務(wù)稽查的系統(tǒng),該系統(tǒng)應(yīng)包括:申報(bào)稅摘要系統(tǒng)(用于處理納稅人在不同納稅期申報(bào)的數(shù)據(jù),統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和從外部渠道搜集到的有關(guān)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)),向政府的銷(xiāo)售系統(tǒng)(用于處理政府的公司和政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)的數(shù)據(jù),核查納稅人是否如實(shí)申報(bào)),公司購(gòu)買(mǎi)和銷(xiāo)售系統(tǒng)(用于對(duì)大,中型公司的銷(xiāo)售和購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理,排查申報(bào)銷(xiāo)售量長(zhǎng)期小于從大,中型公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量的采購(gòu)者),進(jìn)口系統(tǒng)(用于對(duì)納稅人申報(bào)的進(jìn)口數(shù)量或收入進(jìn)行比較分析).目前,我國(guó)稅收管理計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)一體化建設(shè)尚處在起步階段,在軟件的開(kāi)發(fā)應(yīng)用方面比較混亂,一些單位和部門(mén)從各自需要出發(fā),像建土高爐一樣,到處冒煙,自行研制開(kāi)發(fā)軟件.這不僅使開(kāi)發(fā)重復(fù),浪費(fèi)資源,而且造成系統(tǒng)構(gòu)成不配套,技術(shù)體制不兼容,標(biāo)準(zhǔn)格式不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)不能共享,效率大打折扣的不良后果.很有必要在業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范的前提下,按照"平臺(tái)統(tǒng)一,一次錄入,數(shù)據(jù)一致,信息共享,綜合利用"的原則,在科學(xué)周詳?shù)挠?jì)劃下積極穩(wěn)妥地分步實(shí)施,既要充分分析業(yè)務(wù)發(fā)展變化和信息技術(shù)發(fā)展趨勢(shì),搭建一個(gè)立足于"一個(gè)網(wǎng)絡(luò),一個(gè)平臺(tái),一套數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)"的全新應(yīng)用框架,又要盡可能保護(hù)已有的軟件投入及稅收業(yè)務(wù)和行政管理信息的積累,實(shí)現(xiàn)軟件開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)性,全面性,兼容性,規(guī)范性.

(五)采用新技術(shù)是加強(qiáng)稅收信息化管理的重要手段

借鑒國(guó)外做法,廣泛將計(jì)算機(jī)技術(shù)同光電技術(shù),自動(dòng)化技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)結(jié)合起來(lái)用于稅收征管,全面提高我國(guó)稅收信息化管理效率和質(zhì)量.當(dāng)務(wù)之急,應(yīng)盡快在信息采集環(huán)節(jié)廣泛應(yīng)用光電掃描技術(shù),改變我國(guó)目前手工錄入信息資料速度慢,隨意性大,漏項(xiàng)多差錯(cuò)率高的狀況;盡快在全國(guó)統(tǒng)一的征管軟件中開(kāi)發(fā)應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),提高稅務(wù)稽查的效率和質(zhì)量;盡快拓展在互聯(lián)網(wǎng)上的稅務(wù)網(wǎng)站的服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)層次,使納稅人利用各自的計(jì)算機(jī)或電話(huà)機(jī),通過(guò)電話(huà)網(wǎng),國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),即可了解一切稅收方面的動(dòng)態(tài)信息,并可在網(wǎng)上處理納稅事宜,實(shí)現(xiàn)電子申報(bào)和電子支付;盡快開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)自動(dòng)化系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)與納稅人的"人機(jī)對(duì)話(huà)",使計(jì)算機(jī)自動(dòng)在有關(guān)程序的控制下,電話(huà)通知納稅人有關(guān)納稅事宜.

(六)提高信息的安全性是加強(qiáng)稅收信息化管理的保障

篇（8）

(一)征管對(duì)象的跨國(guó)性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國(guó)納稅人,包括跨國(guó) 自然 人與法人。這些跨國(guó)自然人流動(dòng)性大,稅源分散;而跨國(guó)法人的經(jīng)營(yíng)方式、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 核算制度等都與國(guó)內(nèi) 企業(yè) 不同。因此,涉外稅收的征管對(duì)象具有錯(cuò)綜復(fù)雜的跨國(guó)性。

(二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國(guó)性決定了其征稅對(duì)象,如收益、所得、財(cái)產(chǎn)價(jià)值等也具有跨國(guó)性,從而為納稅人隱瞞其收入,進(jìn)行國(guó)際避逃稅提供了有利的條件。

(三)征管依據(jù)的復(fù)雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對(duì)象具有跨國(guó)性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會(huì)計(jì)核算 方法 ,而且還需對(duì)國(guó)際稅收協(xié)定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據(jù)。

通過(guò)涉外稅收管理與國(guó)內(nèi)稅收管理的比較，可以看出涉外稅收要比國(guó)內(nèi)稅收復(fù)雜的多，尤其是在防止國(guó)際逃稅方面尤其困難，涉外稅收的特殊性決定了要強(qiáng)化涉外稅收征管,除了沿用國(guó)內(nèi)稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國(guó)際避逃稅方法。同時(shí),還需與有關(guān)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流,相互提供稅務(wù)情報(bào),才能有效地抑止國(guó)際避逃稅,維護(hù)我國(guó)的權(quán)益。

而隨著上個(gè)世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)際之間貿(mào)易交流更加廣泛，也就是人們常說(shuō)的經(jīng)濟(jì)全球化，即資本擴(kuò)張和 科技 進(jìn)步所引起的世界經(jīng)濟(jì) 發(fā)展 趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，國(guó)家、國(guó)界等關(guān)系到國(guó)家的因素相對(duì)減弱，由此產(chǎn)生了一系列的國(guó)際稅收新 問(wèn)題 。這樣給國(guó)際稅收管理帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)。

二，經(jīng)濟(jì)全球化帶了的國(guó)際稅收管理難題。

（一），稅收的部分削弱。

稅收可直接表現(xiàn)為國(guó)家有權(quán)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)制定其稅收政策，對(duì)國(guó)家的稅收活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，以及自主、獨(dú)立地參與國(guó)際稅收利益分配關(guān)系，以增加自己的財(cái)政收入，維護(hù)自己的稅收權(quán)益。區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化和稅收國(guó)際協(xié)調(diào)明顯的對(duì)國(guó)家稅收管理的自帶來(lái)了很大的限制。各國(guó)通過(guò)簽訂多邊性或雙邊性的國(guó)際條約參與國(guó)際稅收的合作與協(xié)調(diào)，意味著在締結(jié)條約后必須受條約的約束，再行使稅收時(shí)必須以國(guó)際法為依據(jù)。在協(xié)調(diào)的范圍內(nèi)，國(guó)家的稅收政策已不再完全僅僅由本國(guó)政府管理和制定，而必須遵從相關(guān)的協(xié)調(diào)組織的協(xié)議、國(guó)際條約和國(guó)際法的約束，這意味著國(guó)家單獨(dú)制定稅收政策的權(quán)力受到一定程度的削弱。

（二）跨國(guó)公司以及跨國(guó)納稅人對(duì)國(guó)家稅收的削弱。

首先，跨國(guó)公司進(jìn)行跨越國(guó)界和地區(qū)界限的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程起著重要的推動(dòng)作用。在國(guó)際直接投資領(lǐng)域，跨國(guó)公司在東道國(guó)進(jìn)行大規(guī)模的直接投資活動(dòng)，通過(guò)兼并和收購(gòu)以及建立新廠(chǎng)等方式控制東道國(guó)某些重要的經(jīng)濟(jì)部門(mén)，壟斷了東道國(guó)某些產(chǎn)品和市場(chǎng)，在一定程度上左右了東道國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策包括稅收政策的制定。同時(shí)跨國(guó)公司從其整體性的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，進(jìn)行大量的“公司內(nèi)部交易”和轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為。在稅收領(lǐng)域，這些活動(dòng)構(gòu)成了國(guó)際逃避稅的主要部分，對(duì)有關(guān)國(guó)家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外，掌握著大量國(guó)際 金融 資本的跨國(guó)金融機(jī)構(gòu)，在全球資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)進(jìn)行巨額瞬間貨幣交易，使得一國(guó)政府難以有效監(jiān)控這部分資本，更無(wú)法對(duì)之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產(chǎn)品和交易形式也給使得一國(guó)對(duì)之難以進(jìn)行有效的稅收管理，也就是說(shuō)，對(duì)一國(guó)的稅收管理權(quán)力提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

其次，　經(jīng)濟(jì)的全球化進(jìn)程使得各國(guó)對(duì)商品、資本、技術(shù)和勞動(dòng)力等經(jīng)濟(jì)要素的流動(dòng)放松管制，公司設(shè)立更加自由，跨國(guó)納稅人本身可以在各國(guó)自由流動(dòng)，跨國(guó)納稅人的各種所得和財(cái)產(chǎn)的跨國(guó)流動(dòng)也相對(duì)便利。與此同時(shí)，各國(guó)稅制仍然存在著差異，各國(guó)為了吸引外資而采取的稅收優(yōu)惠政策依然存在。這些因素為跨國(guó)納稅人進(jìn)行逃避稅活動(dòng)更加提供了可乘之機(jī)，在尋求收益最大化的主觀(guān)動(dòng)機(jī)驅(qū)動(dòng)下，跨國(guó)納稅人的逃避稅活動(dòng)將更加活躍。近年來(lái)，跨國(guó)納稅人采用改變居所、縮短居留時(shí)間、在聯(lián)屬企業(yè)內(nèi)部實(shí)行轉(zhuǎn)移定價(jià)、在避稅港設(shè)立基地公司、弱化投資和濫用稅收協(xié)定等諸多方法進(jìn)行國(guó)際逃避稅活動(dòng)，以致于在國(guó)際稅收關(guān)系中，如何防止國(guó)際逃避稅問(wèn)題已經(jīng)成為避免和消除雙重征稅問(wèn)題之外的最主要問(wèn)題。

（三），科技進(jìn)步，尤其是 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn)。

促使當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的重要因素之一是科技的發(fā)展?？梢哉f(shuō)，科技的進(jìn)步和發(fā)展是經(jīng)濟(jì)全球化的物質(zhì)基礎(chǔ)。當(dāng)前，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展引起人類(lèi)生活的各個(gè)方面的革新，并對(duì)傳統(tǒng)的 社會(huì) 行為規(guī)范和社會(huì)管理模式提出種種挑戰(zhàn)。

1．對(duì)收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)確定規(guī)則的挑戰(zhàn)

現(xiàn)代 各國(guó)基本上都是基于的屬地原則而主張來(lái)源地稅收管轄權(quán)。行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)的前提是納稅人的有關(guān)所得和財(cái)產(chǎn)來(lái)源于或者位于征稅國(guó)境內(nèi)的事實(shí)。既有國(guó)際稅法規(guī)則包含一系定有關(guān)納稅人所得來(lái)源地的規(guī)則。但這些規(guī)則是為了調(diào)整傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)方式下國(guó)際稅收利益分配關(guān)系的產(chǎn)物，它們難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中跨國(guó) 電子 商務(wù)活動(dòng)的發(fā)展需要，難以繼續(xù)調(diào)整在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中所產(chǎn)生的國(guó)際稅收利益分配關(guān)系。因?yàn)樵诳鐕?guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，跨國(guó)納稅人在收入來(lái)源地國(guó)除了設(shè)置一個(gè)網(wǎng)址或者服務(wù)器之外，并不需要另行設(shè)立任何的“有形存在”。從而根據(jù)既有國(guó)際稅法規(guī)則難以確定該筆收入的來(lái)源地，此其一。其二，在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，納稅人所從事的商務(wù)活動(dòng)所涉及的大多數(shù)是無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品交易，因此根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三，在網(wǎng)絡(luò)空間，跨國(guó)納稅人可以從事各種數(shù)字化產(chǎn)品等無(wú)形資產(chǎn)的商務(wù)活動(dòng)，也可以通過(guò)加密等手段保護(hù)和隱瞞收入和財(cái)產(chǎn)，以及征稅國(guó)據(jù)以征稅的相關(guān)會(huì)計(jì)資料。這將使得國(guó)際逃避稅更加容易，跨國(guó)納稅人可以充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)帶來(lái)的便利，在來(lái)源國(guó)逃避根據(jù)現(xiàn)有的稅法規(guī)則所承擔(dān)的納稅義務(wù)。正如有的學(xué)者所言，就像各國(guó)政府永遠(yuǎn)不能控制公海一樣，它們也無(wú)法控制網(wǎng)絡(luò)空間，因此網(wǎng)絡(luò)空間將成為謀求避開(kāi)政府控制者的避難所。

2．對(duì)征稅權(quán)劃分規(guī)則的挑戰(zhàn)

根據(jù)既有的國(guó)際稅法規(guī)則，各國(guó)在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得和跨國(guó)勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突中，普遍承認(rèn)來(lái)源地國(guó)的來(lái)源地稅收管轄權(quán)居于優(yōu)先地位，在此基礎(chǔ)上，通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)原則和固定基地原則限制來(lái)源地國(guó)的征稅權(quán)；在協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得征稅權(quán)沖突中，各國(guó)普遍采用的是征稅權(quán)的分享原則。顯然，上述的征稅權(quán)劃分原則是建立在行使有效的來(lái)源地稅收管轄權(quán)基礎(chǔ)上的。然而，在跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)中，來(lái)源地稅收管轄權(quán)受到嚴(yán)重的；沖擊和挑戰(zhàn)，各國(guó)基于來(lái)源地稅收管轄權(quán)難以對(duì)從事跨國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人行使有效的征稅權(quán)，取得相應(yīng)的稅收收入。因此以有效行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)為前提的征稅權(quán)劃分原則，不可避免的受到挑戰(zhàn)和沖擊。

參考 文獻(xiàn)

1， 經(jīng)濟(jì) 全球化與國(guó)際稅法的 發(fā)展 趨勢(shì)，作者，袁偉，2003-08-04

2， 增值稅轉(zhuǎn)型與國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展 作者，丁正智 2003-04-12

篇（9）

一、對(duì)稅收籌劃及房地產(chǎn)現(xiàn)狀的基本認(rèn)識(shí)

稅收籌劃是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是指納稅人為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目的，在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)自己的納稅事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)安排，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃的出現(xiàn)是稅收進(jìn)步的象征，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然現(xiàn)象，也是現(xiàn)代企業(yè)必修的一門(mén)功課。企業(yè)管理者應(yīng)該給予充分重視，合理運(yùn)用會(huì)計(jì)政策及稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)合理、合法的手段，減輕企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)收益，從而使企業(yè)得到穩(wěn)步發(fā)展。

近年來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展迅猛，已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)地方稅收有著顯著性影響。然而，隨著房?jī)r(jià)的不斷攀升，部分大城市的房地產(chǎn)市場(chǎng)也開(kāi)始出現(xiàn)有價(jià)無(wú)市的局面。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年3月全國(guó)70個(gè)大中城市房屋銷(xiāo)售價(jià)格同比上漲11.7%，而在2010年的兩會(huì)召開(kāi)期間，房?jī)r(jià)過(guò)高的問(wèn)題再次成為最受關(guān)注的焦點(diǎn)?？偫碓谡ぷ鲌?bào)告中強(qiáng)調(diào)：“要堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過(guò)快上漲勢(shì)頭，滿(mǎn)足民眾的基本住房需求。” 房地產(chǎn)“新國(guó)十條”及各地頒布一系列房?jī)r(jià)調(diào)控政策更是表明目前無(wú)論是從宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策層面還是需求層面，都不支持房?jī)r(jià)的持續(xù)高漲。在這種嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，不能夠在房?jī)r(jià)上獲取高額利潤(rùn)，那么通過(guò)選擇合理的稅收籌劃方案減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)則是必不可少的。

二、稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策中的實(shí)際應(yīng)用

筆者以營(yíng)銷(xiāo)手段、投資方式、服務(wù)內(nèi)容的決策選擇為基礎(chǔ)，闡述了稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策中的實(shí)際應(yīng)用。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)手段的稅收籌劃

從房地產(chǎn)“新國(guó)十條”及各地頒布的一系列房?jī)r(jià)調(diào)控政策再到近期內(nèi)關(guān)于開(kāi)征住房保有稅的爭(zhēng)論，房地產(chǎn)界可謂是風(fēng)起云涌。如此錯(cuò)綜復(fù)雜的局面更使得消費(fèi)者觀(guān)望情緒嚴(yán)重，房產(chǎn)成交量不斷下降。案例1，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為了加速資金回籠，刺激消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)，往往會(huì)采用一些營(yíng)銷(xiāo)手段，企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，面臨著以下兩個(gè)方案的選擇：方案1，促銷(xiāo)期內(nèi)買(mǎi)房子送汽車(chē)（假設(shè)一套房子定價(jià)200萬(wàn)元，一輛汽車(chē)價(jià)值20萬(wàn)元）；方案2，促銷(xiāo)期內(nèi)優(yōu)惠原價(jià)的10％。

企業(yè)管理者進(jìn)行初步分析發(fā)現(xiàn)：對(duì)于方案1，客戶(hù)如果買(mǎi)一套房子200萬(wàn)元，就須贈(zèng)送一輛汽車(chē)，花費(fèi)20萬(wàn)元，所以房地產(chǎn)公司收入180萬(wàn)元；對(duì)于方案2，在促銷(xiāo)期內(nèi)給予客戶(hù)原價(jià)優(yōu)惠10％ ，則凈收入也為180萬(wàn)元=200× （1-10％）。從銷(xiāo)售角度分析，兩種方案沒(méi)有差別，均可行。但是如果站在納稅的角度考慮，方案卻有優(yōu)劣。

方案1，對(duì)于房產(chǎn)公司來(lái)講，銷(xiāo)售一套房子200萬(wàn)元，需要繳納營(yíng)業(yè)稅200×5％=10萬(wàn)元，城建稅及附加10×（3%+7%）=1萬(wàn)元；同時(shí)，房產(chǎn)公司用200萬(wàn)元的20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)，按照增值稅條例的規(guī)定，企業(yè)將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，須征收增值稅，因此企業(yè)還須多繳納增值稅：20×17％=3.4萬(wàn)元。汽車(chē)是房產(chǎn)公司無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)的，客戶(hù)應(yīng)作為“偶然所得”，須繳納20％的個(gè)人所得稅，房產(chǎn)公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)，即房產(chǎn)公司還需要代客戶(hù)繳納個(gè)人所得稅：20×20％=4萬(wàn)元，房產(chǎn)公司代客戶(hù)繳納個(gè)人所得稅4萬(wàn)元，按照所得稅規(guī)定不能作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除，還需要多繳納企業(yè)所得稅4×0.25=1萬(wàn)元，房產(chǎn)公司還應(yīng)繳納印花稅200×0.05％=0.1萬(wàn)元。綜上，房產(chǎn)公司在此銷(xiāo)售過(guò)程總共應(yīng)繳納的稅費(fèi)19.5 萬(wàn)元（10+1+3.4+4+1+0.1）。對(duì)于客戶(hù)來(lái)講，房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)需要繳納契稅：200×2%=4萬(wàn)元，印花稅200×0.05％=0.1萬(wàn)元?？蛻?hù)合計(jì)應(yīng)繳納稅費(fèi)4.1萬(wàn)元。

方案2，按照優(yōu)惠價(jià)的10%銷(xiāo)售，即以180萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售，企業(yè)需要繳納營(yíng)業(yè)稅180×5%=9萬(wàn)元，城建稅及附加9×（3%+7%）=0.9萬(wàn)元；繳納印花稅180×0.05%=0.09萬(wàn)元。綜上，房產(chǎn)公司在此銷(xiāo)售過(guò)程總共應(yīng)繳納的稅費(fèi)9.99萬(wàn)元。比方案1相比，稅收減少9.51萬(wàn)元，減少比例為48.769%。對(duì)于客戶(hù)來(lái)講，房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)需要繳納契稅180×2%=3.6萬(wàn)元，印花稅180×0.05%=0.09萬(wàn)元?？蛻?hù)合計(jì)應(yīng)繳納稅費(fèi)3.69萬(wàn)元。與方案1相比，稅收減少0.41萬(wàn)元，減少比例為10%。

通過(guò)分析得出的結(jié)論是：方案1繳納的各項(xiàng)稅收大于方案2繳納的稅收，因此，無(wú)論對(duì)于房產(chǎn)公司還是對(duì)于客戶(hù)，都應(yīng)選擇方案2。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)投資方式的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)除了通過(guò)房屋銷(xiāo)售來(lái)獲取企業(yè)利潤(rùn)外，往往還進(jìn)行對(duì)外投資，來(lái)獲取更多的利潤(rùn)或降低風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，往往面臨著以下兩種方式的選擇：一種是以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。另一種是房地產(chǎn)企業(yè)以房產(chǎn)投資，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只收到固定收入。為此，可通過(guò)以下案例說(shuō)明，稅收籌劃對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)投資方式選擇的影響和運(yùn)用。

案例2，某房地產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本為2 000萬(wàn)元，其中辦公樓價(jià)值為500萬(wàn)元。該房地產(chǎn)企業(yè)為進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，獲取更多利潤(rùn)，企業(yè)管理層決定對(duì)外進(jìn)行投資。根據(jù)上述說(shuō)明，如果該企業(yè)以500萬(wàn)元的辦公樓投資，每年能收回的租金收入為600萬(wàn)元。在不考慮其他因素的情況下，僅從房產(chǎn)稅考慮，對(duì)于該企業(yè)而言，如果參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，其應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬(wàn)元），但如果該房地產(chǎn)企業(yè)只是以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，則應(yīng)按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=600×12%=7.2（萬(wàn)元）。

通過(guò)比較不難發(fā)現(xiàn)，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)比不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)要節(jié)省3萬(wàn)元的稅款，但共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加納稅人的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，所以在選擇這種籌劃方法來(lái)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，還應(yīng)該從綜合方面考慮，如果共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)納稅影響比較小，則可以考慮這種合作方式。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)服務(wù)內(nèi)容轉(zhuǎn)換的稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中還可根據(jù)市場(chǎng)行情的變化，靈活轉(zhuǎn)化服務(wù)內(nèi)容，從而達(dá)到減輕稅負(fù)、獲取更多利潤(rùn)的目的。

案例3，因受金融危機(jī)的影響，某房地產(chǎn)企業(yè)原來(lái)的主營(yíng)業(yè)務(wù)不景氣，倉(cāng)庫(kù)被閑置，為增加收入，公司決定轉(zhuǎn)型，把對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)。當(dāng)年取得租金收入800萬(wàn)元，依據(jù)5%的稅率需交納營(yíng)業(yè)稅40萬(wàn)元，依據(jù)12%的稅率需交納房產(chǎn)稅96萬(wàn)元。單此兩項(xiàng)稅收就達(dá)136萬(wàn)元，占到總收入的17%（136/800）；若再加上其他一些稅費(fèi)，則企業(yè)的稅負(fù)更重。

對(duì)于這個(gè)具體案例，可以根據(jù)當(dāng)?shù)匚飿I(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年租金收入進(jìn)行籌劃，把年租金800萬(wàn)元，變成年租賃費(fèi)400萬(wàn)元，物業(yè)管理費(fèi)400萬(wàn)元。由于物業(yè)管理費(fèi)只需交納營(yíng)業(yè)稅，不用按租金收入交納12%的房產(chǎn)稅，因此，通過(guò)節(jié)稅籌劃前后的稅負(fù)比較，可以看到：節(jié)稅籌劃前，營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅合計(jì)136萬(wàn)元；節(jié)稅籌劃后，營(yíng)業(yè)稅不變，仍為40萬(wàn)元，但房產(chǎn)稅現(xiàn)在只需按400萬(wàn)元計(jì)算，即400×12%=48（萬(wàn)元），總體稅負(fù)為88萬(wàn)元。這樣可以使企業(yè)減輕稅負(fù)48萬(wàn)元（136-88），稅負(fù)減輕35.29%（48/136）。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜合上述分析說(shuō)明，經(jīng)過(guò)納稅籌劃房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)未納稅前大大減少?？梢?jiàn)，納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)減少不必要的稅收上繳、壓縮成本、增加企業(yè)利潤(rùn)必不可少的措施之一。與此同時(shí)，納稅籌劃還為房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供了另一發(fā)展空間，這主要是由于考慮到我國(guó)房地產(chǎn)的現(xiàn)狀，我國(guó)政府對(duì)房?jī)r(jià)的嚴(yán)格防控和高壓打擊給房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理造成的極大不利影響。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］ 王克霞.新企業(yè)所得稅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2009（9）.

篇（10）

“管理問(wèn)題是稅制改革的核心而非輔助的問(wèn)題”( Richard M. Byrd，1989) ，［1］( P213)精細(xì)化管理是在稅收常規(guī)管理基礎(chǔ)上對(duì)管理工作的進(jìn)一步深化，是提高稅收征管效率和稅收服務(wù)質(zhì)量的必然要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家的稅收管理部門(mén)，隨著社會(huì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，需要不斷引入新的管理方法和理念，以降低管理成本，提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量。如何有效評(píng)估過(guò)去一段時(shí)期我國(guó)稅收征管水平，以及未來(lái)如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理工作，建立全新的精細(xì)化管理目標(biāo)與模式，己成為當(dāng)前稅務(wù)研究中的熱點(diǎn)問(wèn)題。在國(guó)外，稅收精細(xì)化管理問(wèn)題很早就引起了學(xué)者的重視，如威廉•配第、亞當(dāng)•斯密和瓦格納等人，在他們提出的課稅原則中，從稅制行政成本最小化角度討論稅收管理優(yōu)化問(wèn)題。而將稅收征管作為一個(gè)獨(dú)立的研究對(duì)象始于 20 世紀(jì) 70 年代，美國(guó)財(cái)政學(xué)家馬斯格雷夫( Musgrave，1973)［2］( P85 －97)提出稅收管理的有效性與一國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、收入水平及分配結(jié)構(gòu)、納稅遵從度、稅收管理部門(mén)與法院對(duì)稅法執(zhí)行程度等有關(guān)。美國(guó)學(xué)者詹姆斯•沃麥克和丹尼爾•魯斯( James P. Womack，Daniel Roos，1999)［3］( P247 －289)主要探討了精細(xì)化管理的起源、原則及應(yīng)用范圍，認(rèn)為精細(xì)化管理主要來(lái)源于企業(yè)管理，是為了防止工業(yè)化大生產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)而應(yīng)運(yùn)而生的?？逅?#8226;西爾法尼和凱瑟琳•巴爾( Carlos Sizvani，Katherine Baer，1997)［4］根據(jù)稅收差距大小，將稅收管理水平按稅收差距分為四個(gè)區(qū)間，分別是小于 10%、10% ～ 20%、20% ～ 40% 和 40% 以上，對(duì)應(yīng)的稅收管理效率分別為很高、相對(duì)有效、相對(duì)無(wú)效和非常無(wú)效，并指出了對(duì)應(yīng)的征管目標(biāo)和方法。國(guó)外已經(jīng)對(duì)稅收管理進(jìn)行了多年的理論研究和實(shí)踐探索，積累了大量經(jīng)驗(yàn)和方法，為我國(guó)稅收精細(xì)化管理提供了很好的借鑒。“理論是實(shí)踐的先導(dǎo)”，但在國(guó)內(nèi)，相對(duì)于理論研究，稅收精細(xì)化管理實(shí)踐探索起步更早，發(fā)展更快。從 20世紀(jì) 80 年代開(kāi)始，稅務(wù)部門(mén)從征管實(shí)踐中摸索出許多改革經(jīng)驗(yàn)，如稅收征管模式、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、信息化征管、人力資源管理等方面。在理論分析中，首次從精細(xì)化視角分析稅收管理的是葉崢、藏顯文( 1994)［5］，但他們主要是對(duì)我國(guó)涉外稅收政策進(jìn)行探討，所提精細(xì)化管理是對(duì)“宜粗不宜細(xì)”立法模式的檢討和揚(yáng)棄，并未對(duì)稅收精細(xì)化管理方法進(jìn)行深入分析。之后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與法制化進(jìn)程的不斷加快，理論與實(shí)務(wù)界對(duì)稅收精細(xì)化管理研究逐步深入。在對(duì)精細(xì)化內(nèi)涵的理解方面，汪中求( 2008)［6］指出精細(xì)化管理是一種管理理念和管理技術(shù)，是通過(guò)對(duì)規(guī)則的系統(tǒng)化和細(xì)化，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化、程序化和信息化的手段，使各組織單元精確、協(xié)同和持續(xù)運(yùn)行;在稅收征管現(xiàn)狀方面，張?jiān)佁O(píng)( 2004)［7］( P89 －138)認(rèn)為當(dāng)前稅收管理瓶頸在于負(fù)責(zé)稅收征收管理的一線(xiàn)機(jī)構(gòu)偏少且過(guò)于集中、稅收管理員制度不夠科學(xué)、征管流程不夠合理、納稅服務(wù)不夠改善; 在稅收管理改革取向方面，許月剛( 2002)［8］提出應(yīng)實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)“扁平化”、征管程序“簡(jiǎn)易化”、管理手段“多樣化”、管理方式“人本化”和人員素質(zhì)“專(zhuān)業(yè)化”。黃澤勇( 2006)［9］提出我國(guó)個(gè)人所得稅管理中，由于缺乏個(gè)人納稅代碼，使個(gè)人所得稅征收困難，存在個(gè)人收入與納稅不對(duì)稱(chēng)的情況。應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，建立健全個(gè)人納稅代碼制度，制定《個(gè)人納稅代碼法》，以更好地堵塞偷、漏稅現(xiàn)象。曾國(guó)祥( 2002)［10］( P67 －98)提出稅收征管改革中機(jī)構(gòu)設(shè)置要遵循精簡(jiǎn)、高效和便利原則，不能增加機(jī)構(gòu)，增加成本。2004 年全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上，謝旭人指出，要加強(qiáng)精細(xì)化管理，抓住稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，抓緊、抓細(xì)、抓實(shí)，不斷提高管理效能。［11］雖然目前對(duì)稅收精細(xì)化管理的研究如火如荼，但其在稅收管理領(lǐng)域仍是一個(gè)較新概念，眾多學(xué)者并未對(duì)稅收精細(xì)化管理的內(nèi)容、方法和改革路徑形成共識(shí)。國(guó)家稅務(wù)總局提出的精細(xì)化管理，僅僅是針對(duì)“疏于管理，淡化責(zé)任”現(xiàn)實(shí)提出的治稅理念，尚未形成一套系統(tǒng)的促進(jìn)稅收精細(xì)化管理貫徹落實(shí)的制度體系，甚至對(duì)“稅收精細(xì)化管理”亦未曾進(jìn)行準(zhǔn)確定義。有鑒于此，本文試圖對(duì)稅收精細(xì)化管理進(jìn)行進(jìn)一步探討，追溯其理論淵源，定量分析稅收征管因素在我國(guó)稅收增長(zhǎng)中的作用，并針對(duì)我國(guó)征管現(xiàn)狀提出改進(jìn)建議。

二、稅收精細(xì)化管理的理論基礎(chǔ)

稅收精細(xì)化管理就是基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和納稅人實(shí)際狀況，將企業(yè)管理與公共管理相融合，在依法治稅的前提下，提高稅收管理水平和服務(wù)質(zhì)量。稅收精細(xì)化管理目標(biāo)包括管理對(duì)象精細(xì)化、管理手段精細(xì)化、管理內(nèi)容精細(xì)化和考核評(píng)價(jià)精細(xì)化等。從理論淵源上講，稅收精細(xì)化管理是在汲取現(xiàn)代西方管理中的流程再造理論、精益生產(chǎn)理論、納稅遵從理論和公共管理理論等理論成果而逐漸演化發(fā)展起來(lái)的，并與稅務(wù)部門(mén)工作實(shí)際相結(jié)合產(chǎn)生的一種管理辦法，稅收精細(xì)化管理是對(duì)加強(qiáng)稅收征管、提高納稅服務(wù)質(zhì)量的必然要求。

( 一) 流程再造理論

流程再造理論是美國(guó)首創(chuàng)的關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的一種新的理論和方法。簡(jiǎn)而言之就是以生產(chǎn)流程為中心，重新設(shè)計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式及運(yùn)作方式。為了能夠適應(yīng)新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)必須摒棄已成慣例的運(yùn)營(yíng)模式和管理方式，以生產(chǎn)流程為中心，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及管理方式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。通過(guò)對(duì)企業(yè)原來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸環(huán)節(jié)進(jìn)行全面調(diào)查和細(xì)致分析，將其不合理、不必要的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹底之變革。根據(jù)流程再造理論在稅收精細(xì)化管理中的運(yùn)用，需要對(duì)稅務(wù)部門(mén)的外部征管流程和內(nèi)部控制流程，按精細(xì)化的要求，徹底改造、剔除不必要的稅收管理環(huán)節(jié)，以稅收工作流程為中心，重新整合設(shè)計(jì)外部征管及內(nèi)部控制方式。

( 二) 精益生產(chǎn)理論

稅收精細(xì)化管理發(fā)軔于精益生產(chǎn)理論。精益生產(chǎn)源于豐田生產(chǎn)方式( TPS) ，豐田公司認(rèn)為，在等待、搬運(yùn)、工藝流程、安排庫(kù)存等環(huán)節(jié)及由于生產(chǎn)過(guò)量、產(chǎn)品缺陷等原因，如果管理不當(dāng)均會(huì)造成浪費(fèi)，這些浪費(fèi)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展足以致命。要有效減少浪費(fèi)，需要在生產(chǎn)、庫(kù)存、作業(yè)再分配等各環(huán)節(jié)精益求精，實(shí)行精細(xì)化管理。實(shí)行精細(xì)化管理給豐田公司帶來(lái)了巨大的回報(bào)，其生產(chǎn)與管理方式也引起了理論界的高度關(guān)注，美國(guó)麻省理工學(xué)院組織了 14 個(gè)國(guó)家的專(zhuān)家學(xué)者歷時(shí) 5 年，對(duì)豐田制造方式進(jìn)行探索、總結(jié)及提煉，并將該生產(chǎn)方式稱(chēng)之為精益生產(chǎn)。精益生產(chǎn)的理論和方法隨著環(huán)境的變化而不斷變遷、廣為傳播，并跨出了制造業(yè)領(lǐng)域，作為一種先進(jìn)的管理理念在交通運(yùn)輸業(yè)、服務(wù)業(yè)、軟件開(kāi)發(fā)等行業(yè)得以應(yīng)用與發(fā)展。稅收精細(xì)化管理將精細(xì)化管理理念應(yīng)用到稅收工作中，吸收精益生產(chǎn)理論的精髓，避免粗放式管理，提高征管效率，降低稅收成本。

( 三) 納稅遵從理論

納稅遵從是指納稅人按照稅收法律法規(guī)的要求，使自身行為符合稅收政策意圖和稅收立法精神，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，自覺(jué)履行納稅義務(wù)的行為。納稅遵從理論源自美國(guó)，主要包括對(duì)稅收遵從度的研究和對(duì)遵從成本的研究。按納稅遵從度理論，納稅遵從主要分為三類(lèi)［12］，包括由于擔(dān)心因逃稅而受到處罰的防衛(wèi)性遵從、由于稅收制度和稅收管理十分嚴(yán)密而無(wú)機(jī)可逃的制度性遵從、由于對(duì)履行納稅義務(wù)的正確認(rèn)知及獲得高質(zhì)量納稅服務(wù)而產(chǎn)生的忠誠(chéng)性遵從。納稅遵從度可用四個(gè)指標(biāo)來(lái)衡量( 理查德•伯德、米卡爾•卡薩內(nèi)格拉•韓舍爾，1994)［13］( P136 －204): 包括潛在納稅人和登記納稅人之間的差額、登記注冊(cè)的納稅人與實(shí)際申報(bào)的納稅人之間的差額、納稅人申報(bào)稅額與根據(jù)法律應(yīng)繳納稅額之間的差額、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額與納稅人實(shí)際繳納的稅額之間的差額。西方學(xué)者研究認(rèn)為，影響納稅人遵從的因素有很多，其中之一就是稅收征管水平。稅收征管水平越高，就越會(huì)對(duì)納稅人形成威懾力。納稅遵從理論對(duì)稅收精細(xì)化管理具有以下啟示意義: 稅務(wù)部門(mén)要通過(guò)提高稅收征管水平，對(duì)納稅人進(jìn)行有力的監(jiān)控，增加納稅不遵從的風(fēng)險(xiǎn)成本，促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵守稅收法規(guī)，提高納稅遵從度，形成誠(chéng)信納稅的良好氛圍。

( 四) 公共管理理論

公共管理是以政府為核心的公共部門(mén)整合社會(huì)的各種力量，綜合運(yùn)用政治、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等手段，強(qiáng)化政府的治理能力，提升政府工作績(jī)效和公共服務(wù)質(zhì)量，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)福祉與公共利益。公共管理作為公共行政和公共事務(wù)重要組成部分，以公共利益為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)政府、公民、企業(yè)多方主體的互動(dòng)以及在公共問(wèn)題上的收益共享、責(zé)任共擔(dān)。公共管理理論既重視制度、法律的前提作用，更關(guān)注管理戰(zhàn)略、管理方法的合理運(yùn)用。稅收管理是公共管理的一部分，公共管理的理論是稅收精細(xì)化管理的基石，為稅收精細(xì)化管理指明了原則和方向。

三、我國(guó)稅收精細(xì)化管理現(xiàn)狀的實(shí)證分析———以稅收征管對(duì)稅收收入增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率為例

影響一國(guó)稅收增減變動(dòng)的因素有很多，如 GDP 規(guī)模、價(jià)格水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)與稅收政策、稅收征管能力等。其中，稅收征管是影響稅收增減變動(dòng)的重要一環(huán)，其對(duì)稅收變動(dòng)的影響分析在稅制設(shè)計(jì)、稅負(fù)分析、稅收征管水平測(cè)定等方面都具有重要意義。此處通過(guò)分析和分解影響稅收收入的各種因素，測(cè)算稅收征管因素對(duì)我國(guó)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率。

( 一) 實(shí)證分析思路及方法

在稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率的實(shí)證分析中，首先描述稅收變化量計(jì)算公式，并在此基礎(chǔ)上對(duì)引起稅收變動(dòng)的因素進(jìn)行分解，結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)算出各因素對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率。從宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的角度看，稅收直接取決于經(jīng)濟(jì)規(guī)模、價(jià)格變動(dòng)和稅收占名義 GDP 的比例。據(jù)此，可設(shè)定如下關(guān)系式:Ti= Gi* Pi* Ri( 1)其中: Ti表示第 i 期的稅收收入; Gi表示第 i 期實(shí)際 GDP( 按上年價(jià)格計(jì)算) ; Pi表示第 i 期的 GDP 價(jià)格平減指數(shù); Ri表示第期稅收收入占名義 GDP 的比重; i =1，0 分別表示本期與上期。對(duì)( 1) 進(jìn)行因素分解，有:T1T0=G1* P1* R1G0* P0* R0=G1G0P0* P1*R1R0=G1R0G0P0R0*G1P1R0G1R0*G1P1R1G1P1R0=G1R0N0R0*N1R0G1R0*N1R1N1R0( 2)其中 Ni表示第 i 期的名義 GDP( Ni= Gi* Pi) 。公式( 2) 表明，稅收增長(zhǎng)率等于本期實(shí)際 GDP 增長(zhǎng)速度、GDP 價(jià)格平減指數(shù)與稅收收入占名義 GDP 比重變化的連乘積。對(duì)( 2) 式兩邊取對(duì)數(shù)可得:lnT1－ lnT0=［ln( G1* R0) － ln( N0* R0) ］+［ln( N1* R0) － ln( G1* R0) ］+［ln( N1* R1) － ln( N1* R0) ］ ( 3)公式( 3) 表示為稅收增長(zhǎng)率的影響因素，若考慮影響稅收絕對(duì)額變動(dòng)的影響因素，則可作以下轉(zhuǎn)化:T1－ T0= ( G1* R0－ N0* R0) + ( N1* R0－ G0* R0) + ( N1* R1－ N1* R0) ( 4)即: 稅收收入變化量 = 由于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)增加的稅收收入 + 由于價(jià)格上漲增加的稅收收入 + 由于稅收占 GDP比重變化增加的稅收。根據(jù)上述影響稅收的各因素可知，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要指 GDP 的增長(zhǎng)，表現(xiàn)為上期名義 GDP 到本期實(shí)際 GDP 的變動(dòng)( N0G1) ; 價(jià)格變動(dòng)主要指 GDP 平價(jià)指數(shù)變動(dòng)，表現(xiàn)為本期實(shí)際 GDP 到名義 GDP 的變動(dòng)( G1N1) ; 稅收占 GDP 比重變化主要是指產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)、稅收制度和稅收征管因素變化等，表現(xiàn)為上期到本期稅收占名義GDP 的變動(dòng)( R0R1) 。特別指出的是，雖然稅收占 GDP 比重變化因素包括因素較多，但通過(guò)具體考察某一產(chǎn)業(yè)的稅收增長(zhǎng)情況可剔除產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)影響，而且稅收制度變化一般較為緩慢，在實(shí)際分析中予以忽略，此時(shí)可將稅收占 GDP 比重變化因素簡(jiǎn)述為征管因素對(duì)稅收變化的影響。如果我們分別計(jì)算稅收增長(zhǎng)額、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)和價(jià)格變化對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)，就可以匡算出稅收占 GDP 比重變化對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)。這樣就為分析稅收征管因素對(duì)稅收的影響程度提供了一種計(jì)算思路。

( 二) 數(shù)據(jù)檢驗(yàn)。按照 2001 －2010 年《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》及《中國(guó)財(cái)政年鑒》相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)前述稅收增量因素分解方法計(jì)算得到結(jié)果如表 1、表 2 所示。表 1、表 2 顯示了影響我國(guó)稅收收入變動(dòng)的因素變化趨勢(shì)。從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、價(jià)格變動(dòng)和征管能力三個(gè)因素比較來(lái)看，近十年來(lái)價(jià)格變動(dòng)因素對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)最大，2008 年前價(jià)格變動(dòng)因素所引致的稅收增長(zhǎng)呈逐年上升趨勢(shì)，并在最近兩年維持高位震蕩格局。2010 年由于價(jià)格因素導(dǎo)致的稅收增加占稅收總增量的一半以上( 58. 15%) ，即有過(guò)半的稅收增長(zhǎng)是由于價(jià)格上升導(dǎo)致的“名義性增長(zhǎng)”; 除價(jià)格因素外，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和征管能力因素在促進(jìn)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率的重要性上處于交替變化趨勢(shì)。從稅收征管能力提高對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率來(lái)看，近十年來(lái)呈現(xiàn)出先升后降再升的“M”型變動(dòng)趨勢(shì)，隨著稅收管理手段和信息化水平的逐步提高，稅收征管對(duì)促進(jìn)稅收增長(zhǎng)的影響日益凸顯，在 2007 年最高峰時(shí)貢獻(xiàn)了 3364 億元的稅收增長(zhǎng)，但由于稅收增長(zhǎng)的長(zhǎng)期性因素在于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的稅源增加，稅收征管效應(yīng)在征管能力沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的突破前難免“后勁不足”，在2007 年后呈現(xiàn)緩慢遞減趨勢(shì)，這就要求我們應(yīng)高度重視稅收征管因素對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管力度，提高征管水平，以保證稅收的健康、可持續(xù)增長(zhǎng)。

四、稅收精細(xì)化管理目標(biāo)

強(qiáng)化稅收征管是促進(jìn)稅收增長(zhǎng)的重要因素。從上述分析可知，雖然我國(guó)稅收征管水平較之以往有了較大幅度提升，但總體仍處于粗放式管理狀態(tài)，具體表現(xiàn)之一是稅收征管因素對(duì)稅收增收的貢獻(xiàn)率不高。2002 －2010 年間稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率最低年份不到 5% ，最高年份也僅為三分之一左右，平均貢獻(xiàn)率為21. 34% ( 表 2) ，明顯低于價(jià)格因素對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率，大部分年份也低于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率; 其二是稅收征管因素對(duì)稅收增收的貢獻(xiàn)率在年度間波動(dòng)較大，且呈現(xiàn)震蕩下降趨勢(shì)。從表 2 可知，稅收征管對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率在年度間呈現(xiàn)劇烈震蕩格局，年度標(biāo)準(zhǔn)差為 9. 80，分別高于 7. 12 和 8. 80 的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素和價(jià)格因素對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)的年度標(biāo)準(zhǔn)差值，在稅收增長(zhǎng)的三種因素中是最不穩(wěn)定的，表明稅收征管力度不穩(wěn)定、不連續(xù)，無(wú)法形成對(duì)稅收增長(zhǎng)貢獻(xiàn)的合理預(yù)期。此外，稅收征管貢獻(xiàn)率在近年來(lái)呈緩慢下降趨勢(shì)，從 2002年的 36. 19%下降到 2010 年的 16. 71%，表明稅收征管水平提高乏力，對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響式微。稅收征管因素對(duì)稅收增收的貢獻(xiàn)不大，表明稅收征管某些環(huán)節(jié)可能存在缺陷，需要借助更先進(jìn)的稅收管理理念和方法來(lái)提升。此時(shí)學(xué)界提出的“精細(xì)化管理”概念應(yīng)運(yùn)而生，精細(xì)化管理是實(shí)現(xiàn)稅收管理集約化、信息化的內(nèi)在要求，是克服粗放式管理的必然選擇。根據(jù)我國(guó)具體國(guó)情，稅收精細(xì)化管理目標(biāo)主要包括管理對(duì)象、管理手段、管理內(nèi)容和考核評(píng)價(jià)的精細(xì)化等方面:

( 一) 實(shí)行科學(xué)分類(lèi)，實(shí)現(xiàn)管理對(duì)象的精細(xì)化

管理對(duì)象精細(xì)化就是針對(duì)不同情況的納稅人實(shí)施不同的管理方式，即對(duì)納稅人實(shí)施分級(jí)、分類(lèi)管理。為此，需制定切實(shí)可行的納稅人分類(lèi)管理辦法，根據(jù)納稅對(duì)象規(guī)模大小、行業(yè)類(lèi)型、稅種、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式、信用記錄等情況，在納稅信用分級(jí)管理基礎(chǔ)上，制定和實(shí)施納稅人分級(jí)分類(lèi)管理辦法，集中力量解決矛盾主要方面，特別是對(duì)稅收流失相對(duì)嚴(yán)重的行業(yè)、資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)及信用等級(jí)較差的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)管理，以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。［14］以企業(yè)規(guī)模分類(lèi)為例，對(duì)大型企業(yè)，應(yīng)根據(jù)大企業(yè)信息化程度較高優(yōu)勢(shì)，充分利用電子報(bào)稅、稅控裝置等現(xiàn)代化管理工具，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算以及物流、資金流信息，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力; 對(duì)中小企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用信息化手段，在屬地管理的基礎(chǔ)上，實(shí)行行業(yè)分類(lèi)管理。從不同行業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及涉稅信息的分析入手，分行業(yè)確定監(jiān)控指標(biāo)體系，并運(yùn)用合理的分析方法和模型對(duì)納稅人納稅申報(bào)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)定; 對(duì)個(gè)體工商戶(hù)，要深入推行電腦定稅和定稅公示制度，并進(jìn)一步推行重點(diǎn)監(jiān)控，特別是重點(diǎn)行業(yè)( 如移動(dòng)通訊、建材、家具等) 和個(gè)體工商大戶(hù)的稅收管理，嚴(yán)格限制沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)的情況，以保證稅收收入，公平稅負(fù)。

( 二) 提高科技含量，實(shí)現(xiàn)管理手段的精細(xì)化

以信息化為導(dǎo)向的手段精細(xì)化是管理精細(xì)化的前提。要提高稅收管理精細(xì)化水平，應(yīng)將信息技術(shù)引入稅收監(jiān)管，充分發(fā)揮稅收征納系統(tǒng)、稅收征管數(shù)據(jù)庫(kù)和信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)的作用。有幾項(xiàng)工作需要深入研究: 一要拓寬信息來(lái)源渠道。注重通過(guò)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)收集納稅人的基本信息，保證納稅人涉稅信息的完整和準(zhǔn)確。同時(shí)應(yīng)廣泛推行納稅人網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證等電子申報(bào)方式，擴(kuò)大信息采集的渠道和范圍。二是做好與其他職能部門(mén)的信息情報(bào)交流交換工作，建立統(tǒng)一入口的納稅人信息系統(tǒng)平臺(tái)，加快建立同銀行、財(cái)政、工商、海關(guān)等部門(mén)的信息交換和共享。三要適時(shí)對(duì)涉稅信息進(jìn)行檢查更新，確保涉稅信息質(zhì)量。定期對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行清理，將“失真數(shù)據(jù)”、“垃圾數(shù)據(jù)”及時(shí)從信息管理系統(tǒng)中予以清除，保證涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性。

( 三) 強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，實(shí)現(xiàn)管理內(nèi)容的精細(xì)化