序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇科研項目風(fēng)險分析及對策范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、海洋石油項目風(fēng)險及風(fēng)險評價指標(biāo)的建立

海洋石油工程屬于高風(fēng)險工程產(chǎn)業(yè)，作為行業(yè)的從業(yè)管理者有必要對海洋石油的系統(tǒng)工程進(jìn)行有效的風(fēng)險評價，將風(fēng)險有效的控制在決策者預(yù)訂的范圍內(nèi)。海洋石油行業(yè)本身的行業(yè)性質(zhì)就比較特殊，而且石油行業(yè)在跨國經(jīng)營中具有更多的無法預(yù)測和不確定的因素，這些因素的存在往往使其項目投資效果更容易受到世界各國經(jīng)濟(jì)政治形勢、工程實用技術(shù)、地理地質(zhì)等含有大量不可預(yù)測的各種因素的負(fù)作用，從而導(dǎo)致負(fù)作用的存在具有潛在性和可能性，而這兩種性質(zhì)很可能產(chǎn)生不利的結(jié)果，以至于無法實現(xiàn)或者無法完全實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。

我國海洋石油工程項目的系統(tǒng)可以進(jìn)行如下分類：1、設(shè)計系統(tǒng)2、采辦體統(tǒng)3、安裝系統(tǒng)4、建造系統(tǒng)5、管理組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)。以上系統(tǒng)都涉及大量的不確定性的風(fēng)險事件，用傳統(tǒng)的風(fēng)險描述和統(tǒng)計系統(tǒng)已經(jīng)很難對系統(tǒng)的風(fēng)險因素進(jìn)行有效的評價。因此我們可以引入模糊數(shù)學(xué)的理論，建立數(shù)學(xué)評價模型，對風(fēng)險因素進(jìn)行精確的控制。這一方法目前在工程行業(yè)被廣為采用。海洋工程項目管理組織結(jié)構(gòu)圖如下：

從上圖可以看出，項目組的管理組織機(jī)構(gòu)采取的是矩陣組織機(jī)構(gòu)形式，或者叫做“項目”或“產(chǎn)品”管理。項目組采用這種方式進(jìn)行項目管理是適合管理的需要的。因此，要對其項目管理實行風(fēng)險評估，就必須對項目組本身的組織機(jī)構(gòu)和管理人員綜合水平實行評價，同時也需要對各個職能部門，即對各個分公司所實行的職能，包括采辦、建造安裝、設(shè)計等管理方面進(jìn)行風(fēng)險評估。

從整體來看，項目組同外界環(huán)境的協(xié)調(diào)程度的風(fēng)險值最高，這將成為影響這個項目組管理過程的效率和效果的最為關(guān)鍵的因素。同時，管理組織過程的協(xié)調(diào)程度也成為影響整個項目管理效率的重要因素。需要重視。②管理組織的管理層次、跨度正常，屬于窄跨度組織結(jié)構(gòu)，適應(yīng)項目的管理和操作。權(quán)責(zé)分配符合要求。③從局部各個風(fēng)險因素來看，嚴(yán)重影響組織管理的風(fēng)險因素包括：a項目組人力物力資源緊張；b會出現(xiàn)多人對統(tǒng)一決策負(fù)責(zé)的現(xiàn)象；c決策的效率低；d.項目組命令決策不能統(tǒng)一貫徹執(zhí)行；e項目組與職能分公司的命令容易混淆；f會造成多重任務(wù)的復(fù)雜性；g公司各項目主次順序不明確；h.項目組目標(biāo)不是很明確；通過對海洋工程專家、管理人員的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，評價下，

首先，根據(jù)表中的指標(biāo)賦以權(quán)重，設(shè)計科研項目評價和選擇指標(biāo)體系。其次，科學(xué)分配指標(biāo)的權(quán)重值。一般說來，諸因素在評價指標(biāo)體系中的地位不能等量齊觀，應(yīng)根據(jù)：這里的Aj指第j個因素在指標(biāo)體系中的權(quán)重值；m為專家數(shù)；n為指標(biāo)數(shù)，Rj為秩次和。通過上述公式求得表中各因素的權(quán)重為：A1=a，A2=b，A3=c，A4=d，A5=e，A6=f。然后，開關(guān)函數(shù)與單指標(biāo)淘汰項目模型。在科研項目立項定量評價時，總得分高低并沒有反映課題質(zhì)量的全部信息，當(dāng)某一項指標(biāo)的平分低于確定的底線，即使其他指標(biāo)的平分都很高，此項目也被認(rèn)為無資助價值，即因單因素而淘汰。在當(dāng)前科研應(yīng)用與經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合的環(huán)境下，我們在進(jìn)行科研項目的定量評審時，作為基礎(chǔ)性研究項目，若在“創(chuàng)新性程度”指標(biāo)評分等級達(dá)不到“D”等，即低于代表分65分時，若是應(yīng)用性研究項目，在“市場/地方”適應(yīng)性程度指標(biāo)評分等級打不到“C”等，即低于代表分75分時，即使其他指標(biāo)的評分很高，該項目也可被認(rèn)為沒有意義而否定。因此，在定量評價和項目選優(yōu)時就需要設(shè)置開關(guān)函數(shù)，建立單因素淘汰項目制。設(shè)上述兩類指標(biāo)項專家評分均值為Tj，則：當(dāng)j=1時，為研究項目“創(chuàng)新性程度”指標(biāo)項；當(dāng)j=2時，為研究項目“市場/地方”適應(yīng)性程度指標(biāo)。tij為第i個專家在j項指標(biāo)的評分值。于是項目m的開關(guān)函數(shù)為：或其中為閥值，當(dāng)j=1時，=65分；j=2時，=75分。當(dāng)時，項目m的單指標(biāo)符合要求，即可正常納入項目定量評審；當(dāng)0時，一票否決，直接否定項目m，勿須再參加后續(xù)評審。最后，項目定量評價舉例：類似，專家對某一項目x的其他五個單因素進(jìn)行模糊評判后得到一個六因素評價結(jié)果矩陣：前述六因素的權(quán)重值寫成矩陣形式為：為防止“調(diào)皮”數(shù)據(jù)的干擾，我們選擇模糊矩陣算法中的主因素突出型算法：得：B=A?R=（0.2，0.25，0.25，0.23，0.16歸一化得：B=（0.1834，0.2294，0.2294，0.2110，0.1468）為了綜合定量表述評價結(jié)果，對A=“優(yōu)”，B=“良”，C=“中”，D=“一般”，E=“差”分別賦值為95分，85分，75分，65分，55分，則得矩陣：即項目X經(jīng)學(xué)科組10位專家定量評價所得的總分值約為76，對應(yīng)等級為中偏上。

二、針對上述模型我們項目組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到

1、 建立完善的風(fēng)險管理體系

針對原材料風(fēng)險，主要是控制好原材料的價格，防止施工成本超支。對于通貨膨脹風(fēng)險，要事先了解國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)走向，建立完善的經(jīng)濟(jì)信息收集和分析制度，來應(yīng)對通脹風(fēng)險。針對資金風(fēng)險，要做好在施工過程中的財務(wù)管理工作，加強(qiáng)對工程進(jìn)度款的審核與支付。針對施工風(fēng)險，首先要做好施工前期的技術(shù)論證，做好對施工工程的質(zhì)量控制，加強(qiáng)對施工人員的質(zhì)量安全教育。

2、 引入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建應(yīng)急機(jī)制

海洋石油工程項目的承包商要加強(qiáng)對風(fēng)險管理的信息化建設(shè)，引入行業(yè)內(nèi)最新的風(fēng)險預(yù)警等系統(tǒng)，通過對預(yù)探井、油氣水井、油氣集輸系統(tǒng)等起關(guān)鍵作用的部位進(jìn)行重點(diǎn)實時地監(jiān)控，來收集相關(guān)的資料和信息，同時運(yùn)用系統(tǒng)內(nèi)附帶的統(tǒng)計和預(yù)測方法來描述和預(yù)測風(fēng)險可能發(fā)生的時間和可能造成的損失。同時，海洋石油工程項目的承包商要加強(qiáng)防范預(yù)案和應(yīng)急機(jī)制的構(gòu)建工作，針對各種可能發(fā)生的風(fēng)險，來構(gòu)建相應(yīng)的防范預(yù)案。

3、 建立風(fēng)險監(jiān)控報告制度，加強(qiáng)對風(fēng)險的全過程監(jiān)控

篇（2）

DOI：10.3969/j.issn.1008-0821.2017.05.007

〔中圖分類號〕G251〔文獻(xiàn)標(biāo)識碼〕A〔文章編號〕1008-0821（2017）05-0037-06

Research on the Risk Control Strategies of Scientific Research

Process Based on the Perspective of Data Curation Life CycleXu Weilan

（School of Information Management，Central China Normal University，Wuhan 430079，China）

〔Abstract〕In the environment of E-Science，the process risk management plays a more important role in scientific research project.This paper attempted to discuss the content constitution and the formation mechanism from the nature of the risk of scientific research process.The current situation and problems of risk management in the scientific research process were analyzed.The concept of data management life cycle was combined with three aspects of the research process，life cycle and risk management.Based on the time-process-logical three-dimensional structure，the risk management model of scientific research process was constructed.The operational mechanism of risk management was explored.In different stages，the identification and prevention of scientific research risk were provided.

〔Key words〕data curation；life cycle；scientific research process；risk management

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）相關(guān)統(tǒng)計顯示，我國科研投入與產(chǎn)出比率較低，科研成果轉(zhuǎn)化率不足15%[1]。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)+時代的到來，海量、多維、多模態(tài)的數(shù)據(jù)如井噴式劇增，成為促進(jìn)數(shù)據(jù)密集型科研創(chuàng)新發(fā)展的重要資源。然而，在科研進(jìn)程中囿于人們認(rèn)知局限、管護(hù)策略欠妥，導(dǎo)致科研小數(shù)據(jù)與不可重復(fù)觀測數(shù)據(jù)的丟失、長尾數(shù)據(jù)忽視、信息損失不可讀、信息共享與復(fù)用艱難等風(fēng)險。為了規(guī)避科研過程中不確定性的各種風(fēng)險，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)采集與處理，促進(jìn)多學(xué)科科研人員協(xié)作交流，增強(qiáng)科研數(shù)據(jù)的可溯源性、可重用性、可驗證性，提升科研產(chǎn)出的質(zhì)量創(chuàng)新與增值效率，無疑成為當(dāng)前科研管理亟待解決的問題。

盡管國內(nèi)外學(xué)者在科研項目風(fēng)險、科研生命周期的數(shù)據(jù)管理服務(wù)方面關(guān)注熱烈，不乏有見地的研究成果。如：胡曉蕊（2014）[2]對科研項目財務(wù)風(fēng)險做了識別與控制的界定，王靜等（2014）[3]提出了服務(wù)協(xié)作風(fēng)險管理思路，朱光等（2016）[4]給出了隱私風(fēng)險管理框架，楊丹（2007）[5]、蔣琰（2009）[6]、張萍等（2015）[7]探究了高校科研管理能力成熟度模型和評估方法。2015年葉蘭[8]、李偉綿[9]等討論了科研數(shù)據(jù)管理模型，等等。但從動態(tài)多維視角探討科研過程風(fēng)險管理模型的研究比較罕見，鮮有文章提出了生命周期視角下科研項目風(fēng)險管理，可大多圍繞時間、人員、經(jīng)費(fèi)、資源等維度進(jìn)行綜合層面的分析，缺乏從形成機(jī)理層面深度揭示風(fēng)險的來源，探知風(fēng)險的可預(yù)測與可改進(jìn)方略。因此，本文從內(nèi)容構(gòu)成及形成機(jī)理深入挖掘科研過程風(fēng)險的本質(zhì)，剖析科研風(fēng)險管理的問題與歸因，從數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期視角構(gòu)建科研過程風(fēng)險的動態(tài)管理模型，全面優(yōu)化科研過程風(fēng)險的管理方略。

1科研過程風(fēng)險

11內(nèi)涵

風(fēng)險管理研究發(fā)端于企業(yè)，1989年Boehm出版的《軟件風(fēng)險管理》[10]奠定了軟件項目風(fēng)險管理理論基礎(chǔ)，隨后在科研管理領(lǐng)域的研究蔚然成風(fēng)，但有關(guān)過程風(fēng)險研究并未引起學(xué)者們過多關(guān)注。通常，西方學(xué)者側(cè)重從經(jīng)濟(jì)學(xué)、精算學(xué)等領(lǐng)域的客觀維度來定義過程風(fēng)險，國內(nèi)學(xué)者偏向以社會文化為核心的主觀維度來構(gòu)建過程風(fēng)險內(nèi)涵。本文認(rèn)為，科研活動主觀上說是人的認(rèn)知過程，客觀上是實踐與認(rèn)識過程，科研過程風(fēng)險實質(zhì)是科研人員在認(rèn)識和實踐中的風(fēng)險現(xiàn)象的表征。該風(fēng)險與企業(yè)風(fēng)險、社會風(fēng)險不同，其特征主要有復(fù)雜性、隱匿性以及可防范性。當(dāng)研究主體在選取不同的研究方式與路徑后，表現(xiàn)出對未知事件分析與判定的結(jié)果差異顯著，致使多種不確定性產(chǎn)生，即科研過程風(fēng)險的復(fù)雜性；在突破未知的灰色領(lǐng)域探求特定指向的智力密集型科研活動時，相關(guān)后果與影響無法直接感知，各種潛在風(fēng)險隱性傳遞，呈現(xiàn)出隱匿性；可防范性則是指不斷發(fā)展與更新的理論體系與實踐方法為科研過程風(fēng)險的防范可控提供了各種可能。

12內(nèi)容構(gòu)成與形成機(jī)理

科研過程是科研創(chuàng)新質(zhì)量的形成、增值效率的提升過程，主要包括以科研項目、課題等為依托的核心過程與提供支持的科研資源配置、科研輔助管理過程。本文認(rèn)為科研活動為非固化不變的程序，是一項復(fù)雜的實踐與認(rèn)知系統(tǒng)工程，一般由需求識別過程、計劃實施過程、成果形成與改進(jìn)過程以及反饋過程等幾個環(huán)節(jié)相互銜接，其過程風(fēng)險的內(nèi)容構(gòu)成可從科研項目的啟動、執(zhí)行以及后續(xù)3個過程深入剖析，如圖1所示。

圖1科研過程風(fēng)險的內(nèi)容構(gòu)成圖

由圖1可知，科研過程風(fēng)險的內(nèi)容構(gòu)成可由啟動過程風(fēng)險、執(zhí)行過程風(fēng)險以及后續(xù)過程風(fēng)險3部分構(gòu)成。科研啟動過程風(fēng)險包括科研選題風(fēng)險、學(xué)術(shù)構(gòu)思風(fēng)險以及方案擬設(shè)風(fēng)險。科研選題的擬定是最基礎(chǔ)、最重要的環(huán)節(jié)，務(wù)必需要嚴(yán)格審查，并進(jìn)行風(fēng)險評估[11]。選題確定后，科研主題便開始對科研課題進(jìn)行學(xué)術(shù)構(gòu)思，確保論據(jù)符合科研認(rèn)知邏輯與事物內(nèi)在規(guī)律，該環(huán)節(jié)的風(fēng)險有可能導(dǎo)致科研活動偏離正確軌跡。而方案擬設(shè)決定了科研全局活動的順利進(jìn)行，所以該過程的風(fēng)險會造成科研活動整個過程癱瘓。科研執(zhí)行過程風(fēng)險由硬件支撐風(fēng)險、服務(wù)支持風(fēng)險、資源配置風(fēng)險組成。硬件支撐風(fēng)險是指在現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)、圖書館、實驗室等硬件條件下，科研相應(yīng)的儀器、材料、設(shè)備等是否齊全、精度如何、可供使用程度多大等風(fēng)險。服務(wù)支持風(fēng)險是說缺乏對科研用戶需求、科技發(fā)展情況等外界信息收集、分析、判定，使得科研機(jī)構(gòu)在項目實施過程中無法確定和甄別問題本質(zhì)，加上內(nèi)部溝通不暢造成信息服務(wù)支持能力不足的風(fēng)險。資源配置風(fēng)險主要是科研成果產(chǎn)出過程中，時間、經(jīng)費(fèi)、共享數(shù)據(jù)等有關(guān)資源的調(diào)配與管護(hù)不當(dāng)造成的損失。科研后續(xù)過程風(fēng)險分為科研實施風(fēng)險、知識表達(dá)風(fēng)險以及成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險。科研實施風(fēng)險是科研周期與具體工作進(jìn)度安排、實施方案科學(xué)規(guī)范等內(nèi)容不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險。知識表達(dá)風(fēng)險是將個人知識轉(zhuǎn)化成組織或零散知識對科研活動負(fù)面的直接和間接影響。成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險是科研成果轉(zhuǎn)化為社會產(chǎn)品、成果及生產(chǎn)力時，社會需求的適應(yīng)性低、社會價值的擬合度不高等原因造成的負(fù)向影響。

追蹤科研過程風(fēng)險的形成緣由不難發(fā)現(xiàn)：科研過程中科研主體的主觀風(fēng)險和科研過程執(zhí)行或后續(xù)進(jìn)程中所引發(fā)的客觀風(fēng)險是科研過程風(fēng)險的形成機(jī)理。科研主體的功利傾向與科研團(tuán)隊的不穩(wěn)定性是引發(fā)主觀科研過程風(fēng)險的內(nèi)在因素，應(yīng)用性科研產(chǎn)品脫離市場與不合理的科研獎評機(jī)制是引起客觀科研過程風(fēng)險的外在因素[12]。

2科研過程風(fēng)險管理問題歸因

宏觀層面來看，傳統(tǒng)科研過程風(fēng)險管理不外乎3種類型：“終點(diǎn)式”考核過程風(fēng)險管理、非均衡反饋過程風(fēng)險管理以及“管制型”溝通過程風(fēng)險管理[13]。第一種風(fēng)險管理注重以科研成果最終形態(tài)為前提的風(fēng)險防控；第二種風(fēng)險管理傾向?qū)蒲辛㈨棓?shù)量與課題等級、初期科研經(jīng)費(fèi)匹配度等指標(biāo)的管理，對科研項目完成情況、完成質(zhì)量關(guān)注度次之，對科研過程風(fēng)險管理幾乎完全忽略；第三種將科研立項考核和目標(biāo)管理定位為一種管制模式，缺乏明確的管理機(jī)制和流程，無法完成科研過程的即時、全面監(jiān)控與追蹤。顯然可知，現(xiàn)有風(fēng)險管理中極其缺乏過程風(fēng)險管理意識，科研過程風(fēng)險管理方式也與管理制度環(huán)境嚴(yán)重脫節(jié)，科研過程中針對性、實效性的風(fēng)險管理責(zé)任制嚴(yán)重缺位[14]。

微觀層面來說，首先，現(xiàn)有科研過程風(fēng)險管理中大都拘泥于固定的管理流程，風(fēng)險管理中過分倚重不靈活的考核機(jī)制，缺乏過程意識；過程管理中以形式主義非定期抽查為主，缺乏風(fēng)險意識，無法實現(xiàn)主動管理。其次，大量豐富的科研原始數(shù)據(jù)被遺棄、長尾科研數(shù)據(jù)的管理不當(dāng)或重用障礙等造成科研過程風(fēng)險管理長效效用不足。此外，科研過程中，項目的質(zhì)量要素指標(biāo)復(fù)雜，交叉科研項目績效評價的局限以及科研成果社會效用的滯后與非顯性，因而難以精準(zhǔn)測度科研過程風(fēng)險管理的內(nèi)在規(guī)律與價值[15]。

3數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期理念引入科研過程風(fēng)險管理的可行性分析2004年，英國綜合數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)（Digital Curation Center，簡稱DCC）成立。2005年9月，英國巴斯大學(xué)第一屆數(shù)據(jù)管護(hù)會議召開。2006年，DCC與愛丁堡大學(xué)聯(lián)合創(chuàng)辦《國際數(shù)字管護(hù)期刊》問世[16]。這一系列活動，標(biāo)志著“數(shù)據(jù)管護(hù)”研究的濫觴。結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者有關(guān)數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的界定，本文將其細(xì)化為以下階段：數(shù)據(jù)管護(hù)戰(zhàn)略規(guī)劃、數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)保存、數(shù)據(jù)利用、服務(wù)質(zhì)量評價。其理念不僅明確數(shù)據(jù)作為管理對象脫離于相關(guān)領(lǐng)域的獨(dú)立存在性，更重視厘清產(chǎn)生數(shù)據(jù)并與之關(guān)聯(lián)的某領(lǐng)域的特征，即數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期應(yīng)與其關(guān)聯(lián)領(lǐng)域活動的具體過程相結(jié)合。簡言之，數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期可由“數(shù)據(jù)生命周期”和“領(lǐng)域活動過程”兩層次構(gòu)成，如圖2所示。

如圖2所示，數(shù)據(jù)運(yùn)動趨勢與其價值，主要從數(shù)據(jù)外在形式和內(nèi)在價值的變遷為數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期提供實施的路徑與依據(jù)。隨著數(shù)據(jù)科學(xué)（Date Science）、數(shù)據(jù)自然界（Date Nature）的來臨，科學(xué)數(shù)據(jù)與信息“價值老化”生命周期衰變規(guī)律異同，它與科研工作流程緊密關(guān)聯(lián)。所以將該理念引入科研過程風(fēng)險管理，一是將科研過程風(fēng)險管理中各類科研數(shù)據(jù)資源貫穿于整個研究生命周期，能實現(xiàn)從創(chuàng)建、使用、歸檔全過程的主動管理；二是從科研數(shù)據(jù)資源長期效用與可持續(xù)發(fā)展視角，使信息生命周期與科研數(shù)據(jù)價值緊密關(guān)聯(lián)；三是以定量化描述和測度科研過程風(fēng)險管理中各類數(shù)據(jù)本身在生命周期各環(huán)節(jié)的特性，能挖掘其內(nèi)在規(guī)律和價值；四是以SDM-CMM為核心的管護(hù)模型強(qiáng)調(diào)了一種持續(xù)性的過程改進(jìn)，這與數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期下的科研目過程風(fēng)險管理極具不謀而合之處，二者實施主體都屬于知識密集型組織，具有相似的管理對象，都依托于項目的開發(fā)進(jìn)行，且都由輸入、輸出過程組成，也均與擬解決的質(zhì)量問題密不可分。借鑒該模型理念能將生命周期過程管理和科研項目風(fēng)險管理有效整合，對數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)能力各階段進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，并綜合評價出數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)各方面的成熟特征，還能為科研項目各環(huán)節(jié)提供數(shù)據(jù)管護(hù)能力的改善路徑和提升策略。

4基于數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的科研過程風(fēng)險管理方略

41科研過程風(fēng)險管理模型的構(gòu)建

411模型構(gòu)建思路

在科研過程風(fēng)險管理中，無論是科項目啟動前、執(zhí)行中或后續(xù)過程，其過程風(fēng)險的管理體系都包括風(fēng)險的識別、評估、排序、緩解以及監(jiān)督5個方面。數(shù)據(jù)作為科研過程的重要資源，數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)能力實質(zhì)表征了測度、評估和持續(xù)改善科研過程風(fēng)險管理實踐的重要度量指標(biāo)。數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)能力的過程域及影響因子又與成熟度等級間存在一定的映射關(guān)系。因而，目蒲邢钅孔隕硤卣鞒齜，將數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期理念與風(fēng)險管理理論方法相結(jié)合，綜合借鑒SDM-CMM模型的成熟度分級思想、風(fēng)險管理體系結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的服務(wù)能力，構(gòu)建出基于時間――過程――邏輯三維度的科研過程風(fēng)險管理模型。

412管理模型的構(gòu)建

風(fēng)險管理模型旨在增強(qiáng)科研過程中風(fēng)險應(yīng)對決策能力，預(yù)防突發(fā)事件的產(chǎn)生，降低風(fēng)險帶來的損失，識別并管理整個數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期下科研項目全過程的風(fēng)險因素，提供多重風(fēng)險的評估與改善能力。該模型依據(jù)科研項目的特點(diǎn)，以時間維度劃分科研項目不同階段，在數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期各階段的過程域，按照邏輯維序列，結(jié)合服務(wù)能力成熟度等級構(gòu)建基于時間――過程――邏輯三維結(jié)構(gòu)的科研項目過程風(fēng)險管理模型。如圖3所示。

圖3科研項目過程風(fēng)險管理模型圖

1）時間維――科研項目不同階段過程風(fēng)險管理

如圖3所示，從科研項目啟動、執(zhí)行、后續(xù)全過程的時間維度看，風(fēng)險管理始終由風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險排序、風(fēng)險緩解以及風(fēng)險監(jiān)督構(gòu)成。首先，依據(jù)數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期各階段關(guān)鍵過程域所關(guān)聯(lián)的子實踐的風(fēng)險進(jìn)行識別，主要目的是將評價數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)能力的關(guān)鍵過程域分解成為公用實踐、專用實踐以及子實踐等可供評價的層次，識別整個數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的風(fēng)險源的構(gòu)成及其它們之間的關(guān)系。其次，根據(jù)科研過程風(fēng)險發(fā)生的概率對某項目的影響程度做出非正式的估測，對于科研數(shù)據(jù)管護(hù)各階段不確定性風(fēng)險概率及影響程度進(jìn)行經(jīng)驗相似項目單元參照評估，建立風(fēng)險評價指標(biāo)和方法體系。第三，根據(jù)帕累托最優(yōu)原理，整合獲得對數(shù)據(jù)管護(hù)各階段所有風(fēng)險源的概括性認(rèn)識，并對其進(jìn)行排序，集中加強(qiáng)對科研項目威脅較大的風(fēng)險元素進(jìn)行管理。第四，針對科研風(fēng)險的量化結(jié)果，降低其風(fēng)險產(chǎn)生的概率和帶來的負(fù)面效應(yīng)，從而制定風(fēng)險管理應(yīng)對策略，實施有效的技術(shù)手段。最后，根據(jù)科研項目的數(shù)據(jù)變化情境，適度修改或擬定新的科研風(fēng)險處置策略，跟蹤已識別的科研風(fēng)險，同時監(jiān)管未識別的潛在風(fēng)險，確保風(fēng)險應(yīng)對計劃及時修補(bǔ)完善。

2）過程維――數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的過程域

本模型中，科研過程風(fēng)險識別依據(jù)數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的過程域展開。如圖所示，數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期服務(wù)能力的構(gòu)成要素本身就是自成一體的過程，它由通用性的數(shù)據(jù)管護(hù)過程，數(shù)據(jù)采集、處理與鑒定選擇過程，數(shù)據(jù)的可視化、集成和導(dǎo)入過程，數(shù)據(jù)的共享與過程，數(shù)據(jù)服務(wù)質(zhì)量的評價與保護(hù)過程這五要素構(gòu)成了管護(hù)服務(wù)能力的關(guān)鍵過程域。關(guān)鍵過程域的組成部件是生命周期管護(hù)中某一域內(nèi)的一組相關(guān)的實踐，科研過程風(fēng)險實質(zhì)就是過程域中各子實踐風(fēng)險的集合，管控好實踐中的風(fēng)險則能實現(xiàn)對過程域風(fēng)險的有效管理。另外，實踐還包括公用和專用實踐，前者視為過程域的通用性問題，后者需建立專用風(fēng)險清單。風(fēng)險的識別與管理并非一蹴而就的，應(yīng)在科研項目全過程以過程域、關(guān)鍵實踐、其他子實踐為依據(jù)自始至終定期執(zhí)行。

3）邏輯維――CMM成熟度等級與數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)能力映射關(guān)系

從邏輯維度分析，科研過程中，若數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)未執(zhí)行，那么依據(jù)CMM的五級成熟度等級判別該科研項目處于零等級，只有當(dāng)其在一個臨時基礎(chǔ)上執(zhí)行，科研項目才會被初始化；如果數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期是根據(jù)科研項目級別設(shè)定并執(zhí)行的政策和程序，此時科研項目處于可重復(fù)級；直到數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)一直應(yīng)用于所有科研項目的全過程，則標(biāo)志著已在定義級執(zhí)行；項目評估數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)過程的有效性，以及管護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的維持，意味著科研項目是在可預(yù)測級執(zhí)行；在優(yōu)化等級下，數(shù)據(jù)管護(hù)致力于對缺陷識別和弊端自處理。

413風(fēng)險管理模型的運(yùn)行機(jī)理

為了有計劃地進(jìn)行風(fēng)險分析，實施風(fēng)險管理過程，三維風(fēng)險管理模型的運(yùn)行機(jī)理可如圖4所示：

首先，由上述三維模型建立起數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期、科研項目開發(fā)文檔要求和CMM的映射關(guān)聯(lián)，然后給出數(shù)據(jù)管護(hù)服務(wù)每個過程域的主要活動與輸出，根據(jù)數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期下科研過程風(fēng)險定義：R=∑ni=1（W（xi）×P（xi），其中xi（i=1，2，…，n）表示科研項目過程中風(fēng)險事件，n為風(fēng)險事件的數(shù)量，W（xi）為科研項目中風(fēng)險事件xi的權(quán)重，P（xi）則是科研項目進(jìn)程中風(fēng)險事件xi產(chǎn)生的概率。通過對每個數(shù)據(jù)管護(hù)過程域中的活動和輸出與最佳實踐進(jìn)行比較，然后識別科研項目過程中的活動與輸出是否出現(xiàn)偏離。科研過程中，在組織與機(jī)構(gòu)對數(shù)據(jù)管護(hù)最佳實踐指導(dǎo)下，風(fēng)險發(fā)生的概率難免發(fā)生偏離，一方面，當(dāng)科研過程中數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的某一節(jié)點(diǎn)處于風(fēng)險產(chǎn)生的概率高于最佳管護(hù)實踐下的風(fēng)險出現(xiàn)概率，稱之為正偏離；另一方面，因科研過程中數(shù)據(jù)管護(hù)策略持續(xù)不斷的改進(jìn)，使得風(fēng)險發(fā)生概率減低而形成負(fù)偏離。其次，對這一系列偏離進(jìn)行客觀評估，裁剪出客觀存在偏離數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期最佳實踐的不確定性，識別數(shù)據(jù)管護(hù)主體的決策和科研數(shù)據(jù)利用主體價值目標(biāo)構(gòu)成的潛在威脅或造成的損失。最后，判定兩類不同主體對相同風(fēng)險的承受力與收效大小、投入多寡、科研活動的主體地位以及所掌握的資源，從而實現(xiàn)對科研項目過程的風(fēng)險識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險排序、風(fēng)險緩解與監(jiān)督。

42科研過程風(fēng)險管理的實施

421關(guān)鍵風(fēng)險因素分析體系的裁剪

裁剪就是通過以上風(fēng)險管理模型中的關(guān)鍵過程域與關(guān)鍵實踐的實施情況快速定位每個具體科研過程風(fēng)險因素，并在管護(hù)過程中實現(xiàn)對項目過程活動風(fēng)險的監(jiān)控與根除。從科研項目前、中、后期的科研數(shù)據(jù)管理的若干關(guān)鍵實踐、公用實踐、專用實踐等都可聚集到5個關(guān)鍵過程域中，如表1所示：①通用性的數(shù)據(jù)管護(hù)，主要目標(biāo)是成立管護(hù)工作服務(wù)評議小組，根據(jù)科研用戶需求，追求高質(zhì)量的科研項目管護(hù)流程，預(yù)判項目風(fēng)險。②數(shù)據(jù)采集、處理與鑒定選擇，目的為獲取可靠數(shù)據(jù)，以便科研項目過程中的利用與保存。③數(shù)據(jù)的可視化、集成和導(dǎo)入，旨在描述和表示科研數(shù)據(jù)，便于后續(xù)研究的挖掘與使用。④數(shù)據(jù)的共享與，目標(biāo)是為科技工作者共享、獲取與科研數(shù)據(jù)交互制定對應(yīng)的政策和提供必備的技術(shù)基礎(chǔ)。⑤數(shù)據(jù)服務(wù)質(zhì)量的評價與保護(hù)，目標(biāo)是保障科研數(shù)據(jù)的可訪問性、復(fù)用性、合法性等。

表1關(guān)鍵過程域與關(guān)鍵實踐

關(guān)鍵過程域〖〗關(guān)鍵實踐過程評估通用性的數(shù)據(jù)管護(hù)通過項目數(shù)據(jù)來源、背景識別利益相關(guān)者；未來潛在用戶需求；建立數(shù)據(jù)管護(hù)的風(fēng)險管理的量化目標(biāo)；制定戰(zhàn)略規(guī)劃與管護(hù)計劃、政策。測評與分析；驗證實施情況數(shù)據(jù)采集、處理與

鑒定選擇制定數(shù)據(jù)質(zhì)量控制政策、流程、方法、工具及數(shù)據(jù)文件政策、格式、組織形式；采集數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)文檔的思路、策略。測量與分析，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量；驗證其他來源數(shù)據(jù)的集成情況數(shù)據(jù)的可視化、

集成和導(dǎo)入制定元數(shù)據(jù)采集政策、規(guī)范、模式；制定數(shù)據(jù)生成策略、u估元數(shù)據(jù)。測評與驗證實施效果數(shù)據(jù)的共享與制定數(shù)據(jù)共享、權(quán)利與保密政策、使用規(guī)則；管理訪問支持技術(shù)和服務(wù)方式、流程、標(biāo)準(zhǔn)。測評與分析；驗證實施情況數(shù)據(jù)服務(wù)質(zhì)量的

評價與保護(hù)制定數(shù)據(jù)保存、備份、管護(hù)、復(fù)用許可政策、計劃；選擇支持技術(shù)、模式、備份程序、數(shù)據(jù)遷移方案。測評與分析；驗證存儲與備份情況

表1中的關(guān)鍵實踐說明了組織機(jī)構(gòu)為確保科研不同階段數(shù)據(jù)管護(hù)流程必須開展的行動、前提條件以及實現(xiàn)關(guān)鍵過程域必需的程序。過程評估則說明了進(jìn)行風(fēng)險管理所需的測量、分析過程與結(jié)論驗證。

422不同過程風(fēng)險的識別與防控

風(fēng)險識別是辨識所有可能影響科研過程風(fēng)險因素和事件，為確認(rèn)數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期下科研過程風(fēng)險不確定性的客觀存在，區(qū)分科研項目啟動前、進(jìn)行中、后續(xù)過程所有工作流程各環(huán)節(jié)上潛在的風(fēng)險因素與事件，以便為風(fēng)險管理提供支持。

1）啟動過程風(fēng)險的識別與防控

在科研前期啟動過程中，科研選題、學(xué)術(shù)構(gòu)思以及方案擬定對科研過程風(fēng)險產(chǎn)生直接正向顯著影響。良好的數(shù)據(jù)管護(hù)戰(zhàn)略規(guī)劃便于推進(jìn)科研項目的有序開展，啟動過程風(fēng)險識別與數(shù)據(jù)管護(hù)戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容是否恰當(dāng)、合理、周全密切相關(guān)。此階段，研究者們需明確各種國際慣例、國家政策與法規(guī)、上級機(jī)構(gòu)與組織的數(shù)據(jù)共享政策，并制定適用于數(shù)據(jù)收集、組織處理、存儲備份等要素的高質(zhì)量的數(shù)據(jù)管護(hù)計劃，提供包含數(shù)據(jù)管護(hù)計劃政策、計劃指南、計劃要素、計劃模板甚至具體工具等精準(zhǔn)的計劃和資源導(dǎo)航，確保科研過程后續(xù)工作順利進(jìn)行，預(yù)防項目目標(biāo)實現(xiàn)的安全隱患。此外，為了防范源自于啟動過程的風(fēng)險，我們可以通過對已有研究基礎(chǔ)、條件、知識和技能進(jìn)行拓展與深化，不斷確保既定的知識性投入，實現(xiàn)知識向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化的永續(xù)活動，提升科研成果質(zhì)量[17]。

2）執(zhí)行過程風(fēng)險的識別與防控

科研執(zhí)行過程中，硬件支撐通過影響成果轉(zhuǎn)化過程間接正向顯著影響科研過程風(fēng)險，服務(wù)支持通過影響知識表達(dá)過程間接正向顯著影響科研過程風(fēng)險，資源配置影響不夠顯著，但科研環(huán)境對科研過程風(fēng)險影響值得重視。該過程風(fēng)險隱患規(guī)避可體現(xiàn)在數(shù)據(jù)管護(hù)生命周期的數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)保存三個階段的合理管護(hù)。在數(shù)據(jù)收集環(huán)節(jié)中，管護(hù)人員必須檢索查驗是否有可重用的項目數(shù)據(jù)和方法，明確產(chǎn)生項目數(shù)據(jù)的類型、格式指標(biāo)，繼而擬訂合適的項目數(shù)據(jù)創(chuàng)建、收集的方法與工具；數(shù)據(jù)處理中，管護(hù)人員首先需對項目數(shù)據(jù)與文件組織規(guī)范化處理，統(tǒng)一規(guī)范文件命名規(guī)則、進(jìn)行數(shù)據(jù)文件的版本控制、根據(jù)項目數(shù)據(jù)不同類型選取恰當(dāng)元數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。其次，根據(jù)科研項目數(shù)據(jù)類型及預(yù)期結(jié)果精選出匹配的工具來分析和處理數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)保存階段，管護(hù)人員以某一時間段為頻度對科研項目數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲和備份，選擇最佳的存儲途徑、工具、系統(tǒng)等。另外，為了防范源自于執(zhí)行過程的潛在風(fēng)險，我們可以試圖構(gòu)建有利于創(chuàng)新科研成果的良好科研環(huán)境，加強(qiáng)管護(hù)人員與科研團(tuán)隊相互交流與溝通，建立和完善合理的科研資源配置機(jī)制，為可持續(xù)有效的科研過程風(fēng)險管理提供保障[18]。

3）后續(xù)過程風(fēng)險的識別與防控

科研后續(xù)過程中，科研實施、知識表達(dá)與成果轉(zhuǎn)化都會給科研過程風(fēng)險帶來正向影響。該過程風(fēng)險的根除與數(shù)據(jù)管護(hù)工作的數(shù)據(jù)利用和服務(wù)質(zhì)量評價緊密關(guān)聯(lián)。數(shù)據(jù)的利用就是對原始科研數(shù)據(jù)的挖掘與分析，從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)增值。另外，為保證科研用戶能安全獲取與共享所需各類科研項目數(shù)據(jù)，采取合理的科研數(shù)據(jù)途徑，如：長尾數(shù)據(jù)的保存或刪除處理，科研小數(shù)據(jù)的儲存方式抉擇，可共享數(shù)據(jù)以論文或科研成果轉(zhuǎn)化形式發(fā)表。服務(wù)質(zhì)量評價即檢驗科研項目中數(shù)據(jù)質(zhì)量（各類數(shù)據(jù)文件的可執(zhí)行性、兼容性、合法性、版權(quán)許可、系統(tǒng)平臺以及數(shù)據(jù)規(guī)模與來源等）；服務(wù)實施效果（用戶服務(wù)安全性、高響應(yīng)度、互操作性、可擴(kuò)展性等）；科研書目管護(hù)工具與技術(shù)等的評價。誠然，為了防范后續(xù)過程的風(fēng)險，我們可以制定和規(guī)范明確的科研過程目標(biāo)體系和責(zé)任問責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)對科研過程生命周期的監(jiān)管，最終實現(xiàn)科研質(zhì)量的創(chuàng)新與提升[19]。

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篇（3）

一、什么是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵笇徲嬋藛T在審計過程中始終以風(fēng)險分析評估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的風(fēng)險水平確定審計項目次序、審計范圍重點(diǎn)，對風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評價，提出合理性意見建議的審計活動。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜钤缭?001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中被明確定義為“根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計計劃”；英國內(nèi)部審計師協(xié)會緊隨其后了《風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計》立場報告，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ骄痛顺醪叫纬桑?004年美國COSO《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》，把風(fēng)險管理從理論延伸到實踐，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵蔀橹髁靼l(fā)展趨勢；2009年國際內(nèi)部審計師協(xié)會《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠^點(diǎn)、方法和流程作了全面系統(tǒng)的闡述和梳理。2014年1月1日起正式施行的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》也全面體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睿瑴?zhǔn)則中明確了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)審查和評價業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的舞弊風(fēng)險，以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。

不同于合規(guī)性審計、流程基礎(chǔ)審計或控制導(dǎo)向?qū)徲嫷葌鹘y(tǒng)審計模式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍紫纫獎?chuàng)建科學(xué)的風(fēng)險評估模型，準(zhǔn)確識別和判斷風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險類別與大小確定將誰作為審計對象、如何配置審計資源、審計的重點(diǎn)和范圍、審計報告?zhèn)戎胤从衬男﹥?nèi)容。通過對規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的合理性、可操作性、遵循性進(jìn)行分析驗證，檢查評價內(nèi)控措施的貫徹執(zhí)行情況，達(dá)到完善單位管理的目標(biāo)。另外，相比傳統(tǒng)審計方式，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕邮芏雀撸L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钦驹诒粚徲媶挝坏慕嵌龋瑢楸粚徲媶挝徊槿毖a(bǔ)漏、堵塞漏洞作為出發(fā)點(diǎn)，分析現(xiàn)用制度缺陷、提出改進(jìn)措施建議，更易被采納，能夠更好地發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)作用。基于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷纳鲜鰞?yōu)勢，本文探討如何將其應(yīng)用到資金量日趨龐大的科研領(lǐng)域。

二、識別和評估科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵木褪菍⒂邢薜馁Y源集中在存在重大經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)事項上。因此，在對某個科研項目實施審計之初，先要明確被審計科研項目在經(jīng)費(fèi)使用過程中可能存在風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)事項，如“三公經(jīng)費(fèi)”使用、合同簽訂、政府采購程序等，然后選取某月份為樣本庫進(jìn)行審計，根據(jù)審計結(jié)果，針對各類經(jīng)濟(jì)事項分別建立相對應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險評估矩陣。風(fēng)險評估矩陣為識別、評估和控制風(fēng)險提供了最基礎(chǔ)的方法，使審計人員能夠統(tǒng)籌考慮被審計單位在使用科研經(jīng)費(fèi)過程中可能存在的各類風(fēng)險。如下所示：

矩陣橫軸為樣本月審計發(fā)現(xiàn)的該類經(jīng)濟(jì)事項違規(guī)資金金額，矩陣縱軸為樣本月審計發(fā)現(xiàn)的該類經(jīng)濟(jì)事項違規(guī)資金占該項支出的比例，根據(jù)違規(guī)資金的金額和比例確定該類經(jīng)濟(jì)事項的風(fēng)險等級。矩陣將經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險分為5個等級，違規(guī)資金大于5萬元且占比大于5%的經(jīng)濟(jì)事項風(fēng)險為5級，5級為最高風(fēng)險，4級次之，以此類推，風(fēng)險等級越高，產(chǎn)生不良影響的程度越嚴(yán)重。

同時，歷次審計報告也是了解高風(fēng)險點(diǎn)的有效途徑之一。在審計進(jìn)點(diǎn)時，應(yīng)參考包括審計署、上級主管單位、社會審計機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計部門對該科研項目的歷次審計報告。審計報告是非常重要的信息來源，從中可以獲取科研項目風(fēng)險最有可能出現(xiàn)在哪類經(jīng)濟(jì)事項當(dāng)中，特別是那些屢查屢犯且不愿意接受整改的審計問題，有助于審計人員對項目組的風(fēng)險防控意識和措施形成初步判斷。根據(jù)風(fēng)險評估矩陣評估結(jié)果，結(jié)合歷次項目相關(guān)審計報告，可以對各類經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生違規(guī)資金的風(fēng)險做一排序。

三、實施風(fēng)險導(dǎo)向的科研經(jīng)費(fèi)審計

在確定了各類經(jīng)濟(jì)事項風(fēng)險排序后，需要根據(jù)風(fēng)險的類別和等級，有針對性地修正調(diào)整、實施科研經(jīng)費(fèi)審計計劃。首先，優(yōu)化配置審計資源。每個審計人員受從業(yè)年限及從業(yè)經(jīng)驗類別影響，擅長的審計領(lǐng)域各不相同，當(dāng)現(xiàn)有審計人員的職業(yè)能力不足以應(yīng)對當(dāng)前的審計項目，如，該科研項目存在大量大額進(jìn)口設(shè)備通過單一來源采購方式采購，存在極大違規(guī)風(fēng)險，而審計組中又沒有精通政府采購政策的成員時，就要適時補(bǔ)充調(diào)整審計組成員。其次，根據(jù)違規(guī)風(fēng)險排序情況，確定審計的重點(diǎn)和范圍。在經(jīng)過初步的經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險評估后，審計組應(yīng)對被審計的科研項目有個初步的判斷，對重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的經(jīng)濟(jì)事項有詳細(xì)的了解，接下來就是要利用風(fēng)險評估結(jié)果，對各類經(jīng)濟(jì)事項采取有區(qū)別的審計方法。具體來說主要有：談話，與被審計項目組負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主要經(jīng)辦人、技術(shù)骨干等進(jìn)行溝通，有針對性地了解內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，項目資金高風(fēng)險點(diǎn)是否得到有效控制等；穿行測試，在被審計項目中對某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項樣本處理的全過程進(jìn)行跟蹤，增加對項目流程運(yùn)作的了解，并獲取有關(guān)內(nèi)部控制是否有效的直接證據(jù)；符合性測試，對科研項目某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦過程是否符合既定程序規(guī)定進(jìn)行評估；善用審計軟件，通過數(shù)據(jù)庫和編程手段尋找經(jīng)費(fèi)使用高風(fēng)險點(diǎn)，提高審計工作的規(guī)范性和效率性。最后，形成風(fēng)險導(dǎo)向的科研經(jīng)費(fèi)審計報告。審計報告是審計項目最重要的部分，一份好的審計報告必須滿足以下幾個條件，一是重點(diǎn)突出，能按照風(fēng)險等級水映科研經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題；二是撥雜去冗，能恰當(dāng)反映科研項目管理環(huán)節(jié)中的過度控制和無效控制；三是切實可行，要提出科研經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險控制的有操作性的建議和明確的整改措施。同時，審計報告還要符合時效性、準(zhǔn)確性、簡潔性等特征，能給審計報告的使用人提供有意義的借鑒。

四、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕萍s因素

現(xiàn)階段，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诳蒲蓄I(lǐng)域中的應(yīng)用與理論發(fā)展水平尚存在較大差距，審計人員很難做到有效控制風(fēng)險。現(xiàn)用審計模式和審計觀念仍然相對滯后，科研領(lǐng)域的審計工作采用最多的是賬項基礎(chǔ)審計模式或制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑢徲嬋藛T在審計科研經(jīng)費(fèi)時往往并不重視風(fēng)險的識別、評估，僅僅憑主觀判斷推測出的風(fēng)險水平具有很大的隨意性。源于《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》對風(fēng)險管理的一再重申和強(qiáng)調(diào)，大多數(shù)審計人員已經(jīng)意識到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾裕窍鄳?yīng)的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力難以匹配風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊螅^的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲媽嵺`操作中基本上是流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

同時，科研業(yè)務(wù)本身性質(zhì)較為復(fù)雜。科研項目的種類多、差異化很大，經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)制度很多都是由財政部、科技部、發(fā)改委等各相關(guān)部委制定，制度本身存在的固有風(fēng)險很難有便捷通暢的渠道進(jìn)行控制和管理；科研單位及科研項目的管理體制也決定了審計工作需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及信息有時無法充分獲取，另外，部分科研項目涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容屬于高精尖技術(shù)，會產(chǎn)生很多專業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來及經(jīng)費(fèi)收支，審計人員作為“門外漢”要在短時間內(nèi)完成對項目的風(fēng)險評估有一定的難度。

五、科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展對策

從現(xiàn)行情況看，要在科研經(jīng)費(fèi)審計中運(yùn)用好風(fēng)險導(dǎo)向思維，還需要一個漸進(jìn)的過程。一方面，要積極推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟罴澳Ｊ降膶崉?wù)應(yīng)用。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬋藛T的知識儲備、專業(yè)判斷、方法優(yōu)化等方面都提出了更高的要求，高素質(zhì)的綜合人才匱乏是制約風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诳蒲蓄I(lǐng)域廣泛開展的最主要瓶頸。因此在日常工作中，應(yīng)重視對審計資源的均衡配置和多元化發(fā)展，加快對審計人員知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)能力的提升，與時俱進(jìn)構(gòu)建精通多領(lǐng)域業(yè)務(wù)的復(fù)合型審計梯隊，以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢；在對科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計的過程中，審計人員特別是審計組長要發(fā)揮好指向標(biāo)作用，不斷強(qiáng)調(diào)和引入風(fēng)險導(dǎo)向思路，真正將審計前沿理論應(yīng)用到實踐中去，更好地使科研項目完成目標(biāo)，使科研經(jīng)費(fèi)財盡其用。

另一方面，著力完善科研項目組管理機(jī)制。科學(xué)合理的項目組管理機(jī)制能夠使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔米畲蠡瑸轱L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诳蒲蓄I(lǐng)域的應(yīng)用提供有力保證。項目組應(yīng)著力設(shè)計完善的內(nèi)部控制體系，對崗位職責(zé)進(jìn)行明確分工和有效制衡，實行項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，明確項目責(zé)任人的責(zé)權(quán)利，并建立健全的科研管理制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度和會計核算制度，嚴(yán)格預(yù)算約束，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理，做到審批手續(xù)完備、賬目清楚、內(nèi)容真實、核算準(zhǔn)確、監(jiān)督措施有效運(yùn)行，確保資金的合理使用和安全。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

隨著教育體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大沖擊，國內(nèi)高等院校已逐漸從單一的政府撥款向多渠道融資籌資的模式轉(zhuǎn)變，在從事教學(xué)科研的同時，加強(qiáng)校企合作，重視企業(yè)投資，學(xué)校的教學(xué)科研、物資采購、校園建設(shè)、后勤工作等活動都涉及大量的資金流動和使用，高校需要對其進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控和管理。通過建立健全高校內(nèi)部控制制度，有利于進(jìn)一步推進(jìn)高校的體制改革，提高高校內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)高校防范財務(wù)風(fēng)險的能力。

一、完善高校內(nèi)部控制制度的必要性

高校的內(nèi)部控制是保證高校經(jīng)營管理有序進(jìn)行、實現(xiàn)學(xué)校辦學(xué)目標(biāo)的基礎(chǔ)，高校內(nèi)部控制制度則是保證內(nèi)部控制順利展開與實施的保障性制度，是高校組織管理制度的基本組成部分。完善的高校內(nèi)部控制制度對推進(jìn)高校辦學(xué)體制改革，提高管理水平等具有重要的現(xiàn)實意義。

1、完善的高校內(nèi)部控制制度是推進(jìn)高校辦學(xué)體制改革的有力保障

在我國，計劃經(jīng)濟(jì)體制根深蒂固，制約了高校應(yīng)對新環(huán)境的適應(yīng)能力。市場經(jīng)濟(jì)體制與經(jīng)濟(jì)全球化都對高校辦學(xué)體制提出了新要求。完善內(nèi)部控制制度，健全高校財務(wù)管理制度，保證資產(chǎn)安全完整，保證教學(xué)科研順利開展。

2、完善的高校內(nèi)部控制制度是提高高校管理水平的有效手段

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的可利用資源也日益豐富，因此，資源的優(yōu)化配置與嚴(yán)格監(jiān)控就成為高校經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。完善的內(nèi)部控制制度為高校管理、監(jiān)督以及考核提供了依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，保證了高校管理水平的提高。

3、完善的高校內(nèi)部控制制度是增強(qiáng)高校抵御財務(wù)風(fēng)險能力的必要途徑

隨著高校籌資融資渠道的日益多元化，資金的使用及其管理控制在更大程度上給高校管理帶來的風(fēng)險。雖然通過銀行貸款能及時解決高校資金短缺的困境，但也給為高校帶來了較大的還債壓力。因此高校有必要深入了解掌握財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，便于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)安全問題，及時采取有效措施，從而減少高校經(jīng)濟(jì)損失。

二、目前高校內(nèi)部控制制度存在的問題

1、高校內(nèi)部控制環(huán)境不健全

目前，高校的內(nèi)部控制環(huán)境還存在不少問題。部分高校對財務(wù)管理內(nèi)部控制不夠重視，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識較薄弱，在實際管理中習(xí)慣于傳統(tǒng)方式，偏向于計劃的制定與規(guī)劃，而忽視了對經(jīng)費(fèi)的管理與使用監(jiān)控，高校的財務(wù)管理形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督控制作用。雖然制定了一些內(nèi)部控制的條文規(guī)章，但是在實施中缺乏貫徹落實的精神，導(dǎo)致實際控制不力，影響了學(xué)校財務(wù)管理工作，破壞了內(nèi)部控制秩序。

2、風(fēng)險意識較薄弱

由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷沖擊，高校的發(fā)展與進(jìn)步也不能避免市場機(jī)制所帶來的影響。然而，由于部分高校決策層風(fēng)險意識薄弱，對市場信息的敏感性較低，因此對潛在隱患不能及時識別，決策的可行性不能得到保證，缺乏有效的風(fēng)險防范機(jī)制，導(dǎo)致部分高校的決策抵御風(fēng)險能力較弱，一旦出現(xiàn)失誤就會影響學(xué)校正常運(yùn)行。其次，由于越來越多高校選擇向銀行貸款、與企業(yè)合作等方式來籌集資金用于高校擴(kuò)建，雖然在短時間里可以解決學(xué)校的財務(wù)危機(jī)，但是卻給學(xué)校帶來了長期的債務(wù)壓力和財務(wù)風(fēng)險，高校不同于盈利性企業(yè)，收入渠道單一，資金周轉(zhuǎn)速度較慢、回收周期長，一旦學(xué)校盲目擴(kuò)建，就容易出現(xiàn)資金緊張，影響學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、控制活動不完善

一方面，決策機(jī)構(gòu)職責(zé)模糊。高校在設(shè)立相關(guān)機(jī)構(gòu)時沒有嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離的原則，出現(xiàn)了不相容崗位未分離，如工程項目中負(fù)責(zé)人既參與可行性研究報告的制定，又是項目決策人之一；一些會計人員集記賬與審核于一身，這些都導(dǎo)致權(quán)責(zé)不分，留下安全隱患。另一方面，是對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。雖然高校大都制定了內(nèi)部控制制度，但在實際貫徹執(zhí)行中沒有真正落到實處，形同虛設(shè)、執(zhí)行不嚴(yán)，處理問題主觀隨意性較大。

4、信息化管理層次低，溝通不暢

良好的信息與溝通系統(tǒng)是高校內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)。在現(xiàn)階段，雖然大部分高校的財務(wù)部門已普遍實現(xiàn)了會計電算化，資產(chǎn)管理、科研教學(xué)、學(xué)工后勤等部門也開始使用專用軟件來協(xié)助管理，但各部門都自成體系，沒有實現(xiàn)橫向溝通，信息不能共享。同時，由于高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理層次的增多，在學(xué)校職能部門之間、各院部之間、部門與院部之間出現(xiàn)信息傳遞渠道不暢，導(dǎo)致出現(xiàn)問題相互推脫責(zé)任，降低了學(xué)校處理事務(wù)效率，阻礙了高校內(nèi)部管理。

5、監(jiān)督不力，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

監(jiān)督職能主要分為外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督，而內(nèi)部監(jiān)督主要是以內(nèi)部審計為中心。部分高校并未設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，學(xué)校的財務(wù)控制難以落到實處。然而，隨著高校經(jīng)費(fèi)渠道的多元化，高校內(nèi)部審計對象不僅包括政府教育經(jīng)費(fèi)、科研項目的撥款，還增加了企業(yè)、社會組織與高校合作間的項目款項，審計對象逐漸復(fù)雜化，審計難度隨之大大增加，涉及的內(nèi)容越多，審計對高校經(jīng)營管理的監(jiān)督控制能力就會降低。還有部分高校的內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)知識和實踐操作經(jīng)驗不足，對高校的審計流程不熟悉，審計效率較低，出現(xiàn)重“結(jié)果”輕“過程”，審計的監(jiān)督作用得不到發(fā)揮。

三、完善高校內(nèi)部控制制度的對策

1、優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境是指高校具有科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)、高效的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制；領(lǐng)導(dǎo)及管理階層水平高、素質(zhì)好、管理理念先進(jìn)；學(xué)校的階段性目標(biāo)清晰可行。內(nèi)部控制是一項全方位、全員參與的系統(tǒng)工程，而不是單靠財務(wù)部門的一己之力能夠完成的。高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該不斷提高管理、、財務(wù)等方面的認(rèn)識，真正體會到內(nèi)部控制與高校管理之間的關(guān)系，提高高校整體內(nèi)部控制意識。高校應(yīng)全面加強(qiáng)指導(dǎo)學(xué)校相關(guān)財務(wù)制度、內(nèi)部控制制度的建立、健全、實施與監(jiān)督工作。同時，高校應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的全面性原則、分工與合作原則、制衡原則等優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)和權(quán)限。如：對校務(wù)委員會、財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組、新校區(qū)建設(shè)指揮部、國有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組等各種機(jī)構(gòu)進(jìn)行重新組合和優(yōu)化，并重新確定其職責(zé)和權(quán)限，杜絕職責(zé)重疊，以確保財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組在高校管理發(fā)揮作用。

2、提高風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理

隨著高校教育改革的不斷深入，高校面臨的競爭也日益激烈，隨之而來的財務(wù)風(fēng)險也逐漸擴(kuò)大。因此，高校應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警體系，加強(qiáng)風(fēng)險管理控制。首先在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，成立由學(xué)校紀(jì)委牽頭，監(jiān)察審計部門、財務(wù)及相關(guān)職能部門參與的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)。其次，設(shè)定人員與公用經(jīng)費(fèi)支出、基建項目招投標(biāo)等風(fēng)險控制點(diǎn)，特別是對基建、后勤、政府采購的監(jiān)控，并相應(yīng)采取風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析及風(fēng)險報告等措施。高校要根據(jù)學(xué)校的發(fā)展?jié)摿Α⒕C合實力來規(guī)劃和設(shè)計，每個投資項目、基建項目都要編制全面完整的可行性評估報告，對項目風(fēng)險要充分識別，并制定清晰明確的防范措施，嚴(yán)格控制財務(wù)風(fēng)險。

3、完善內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制的有效實施立足于制度的貫徹執(zhí)行與控制活動的不斷完善。高校決策機(jī)構(gòu)首先應(yīng)確保規(guī)章制度的合理性與可行性，保證各項規(guī)章制度在高校各職能部門、各級管理人員與全體職工中得以有效執(zhí)行，并根據(jù)各項制度實施計劃、組織、調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動，以促成管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，制定獎懲機(jī)制，對執(zhí)行效果好的部門及個人給予獎勵；反之，予以批評，從而提高制度的監(jiān)督執(zhí)行力度。同時，還要對控制考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化與量化，提高控制活動的明確度，保證考核評估工作落到實處。如，高校決策層應(yīng)對學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率有明確的最高限度，把學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，否則予以追究責(zé)任。

4、建立有效的信息溝通系統(tǒng)

隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，管理層級的逐漸增多，傳統(tǒng)的“逐層請示”已不能滿足高校發(fā)展的需要。作為知識的發(fā)源地和信息的集散地，高校應(yīng)以校園網(wǎng)為依托，圍繞財務(wù)管理系統(tǒng)，建立涵蓋“課題經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)”、“資產(chǎn)管理系統(tǒng)”、“學(xué)生信息綜合服務(wù)平臺”以及“校園一卡通系統(tǒng)”等為一體化的信息與溝通系統(tǒng)，提高財務(wù)工作效率，從而實現(xiàn)縱向與橫向的溝通、校內(nèi)與校外的交流，增強(qiáng)信息共享程度，達(dá)到構(gòu)建數(shù)字化校園的目標(biāo)。借助良好的信息與溝通系統(tǒng)，高校管理者可以及時掌握學(xué)校最新動態(tài)；學(xué)校教職工能明確各自的任務(wù)以及與他人的工作關(guān)系；學(xué)生能準(zhǔn)確把握個人發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并進(jìn)行及時調(diào)整。

5、加強(qiáng)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能

高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)是學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)費(fèi)合理有效使用、幫助提高經(jīng)費(fèi)使用效益、保障學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動健康有序開展的不可替代部門。為保障高校資金安全完整，提高資金使用效率，各高校應(yīng)該建立健全內(nèi)審機(jī)制，完善內(nèi)部審計工作。首先內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人主要有高校高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性；其次要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定合理的內(nèi)審制度，保證內(nèi)審工作有章可循、有法可依；再次要更新落后的內(nèi)審方法，采用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段，保證內(nèi)審工作與會計工作步調(diào)一致，兩者相互促進(jìn)；最后要合理調(diào)整內(nèi)審工作人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審效率。學(xué)校二級核算單位對于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作要予以積極配合與支持，認(rèn)真對待內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的評估意見。高校的內(nèi)部審計應(yīng)該對相關(guān)項目經(jīng)濟(jì)效益的審計報告適度公開，并將審計結(jié)論作為高校下屬院系、部門及其負(fù)責(zé)人的考核依據(jù)。

總之，完善的內(nèi)部控制制度是高校提高財務(wù)管理能力，保證學(xué)校內(nèi)部管理高效有序?qū)嵤┑闹匾Ｕ稀Ｍㄟ^不斷健全完善高校內(nèi)部控制機(jī)制，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動穩(wěn)定合理運(yùn)行，促進(jìn)高校健康有序發(fā)展，從而推動高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡丹.完善高校內(nèi)控制度強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理[J].教育財會研究,2009(10).