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[中圖分類號]F293.3[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）51-0145-02
1房地產企業內部控制制度
1.1內部控制制度的含義
廣義的內部控制制度主要說的是經濟單位以及各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務形式以及職責分工制度。其主要目的是為了有效改善經營管理辦法，提升經濟效益。內部控制制度是在經營管理需求上面建立的，并伴隨著經營管理的需要不斷完善其發展。最早控制活動的核心內容是保護財產的安全完整，保障會計信息的質量，其側重點主要在于錢物分管，一定要不斷加強手續管理，并嚴格審核各個方面的內容。隨著商品經濟的不斷發展、生產規模的不斷擴大，才會逐步形成現代內部控制管理系統。
1.2中小房地產企業內部控制制度建立的重要性
內部控制制度能夠有效提升企業管理水平，是不斷提升企業競爭力的重要手段，假使不重視內部控制制度的完善，就一定會影響房地產行業的不斷發展，所以，加強房地產企業內部控制意義十分重大。
首先，健全內部控制制度能夠有效保障企業在競爭環境中保持健康規范的經營方式，房地產行業具有一定的特殊性，其開發時間較長，前期投入的比重較大，因此，存在較大的經營風險，對其實施有效的內部控制程序，使其能夠對企業生產經營各個環節實施監督，以便及時發現其中存在的各種問題，繼而降低運營成本，提升企業的經濟效益；其次，健全內部控制制度有利于企業健康穩定的發展，能夠監督考核企業各個部門的工作，真實反映工作實際情況，繼而充分發揮企業整體性同時保障經營效率提升，保障企業能夠順利完成既定的經營管理目標。
2房地產企業內部控制制度存在的問題
2.1企業對內部控制制度認識不足、執行力度不夠
房地產企業經營發展過程中，想要建立、完善內控制度需要花費大量的人力、物力，并且不能夠有效產生經濟效益，就算是間接效益也需要很長一段時間才能夠觀察出來，這樣情形就很容易致使企業內部控制制度的建立產生誤解，以為實施內部控制制度一定程度上會降低工作效率，分散、制約管理層的權利，使其不愿意或者是不積極推動內部控制制度的實施，使其內部控制流于表面形式，降低了企業防范風險的能力與管理水平。
2.2企業內部缺乏監督力
我國中小房地產企業內部控制失效是一種較為普遍的現象，難以管理與監督提供較為有效、可供參考的資料，致使監督失去控制，致使經濟效率低下。雖然我國形成了包括政府監督與社會監督在內的企業外部監督體系，但是建立的監督管理體系最終效果卻并不盡如人意。我國企業的各項監督功能較差，標準制定不夠統一，其實行分散管理，缺乏有效的信息溝通，并且沒有形成有效的監督管理系統。監督工作也沒有按照預期目標實行，弱化問題較為嚴重。另外，外部環境較差以及不正當的業務競爭也促使監督效果不能夠真正發揮作用。
2.3內部控制風險意識淡薄，對內部控制認知不足
因為內部控制是不能夠直接產生經濟效益的，并且間接效益也需要較長時間才能夠體現出來，需要設置很多人員崗位，并制定大量的規章制度，并且一定要增設辦事環節以及程序。導致大部分房地產業主將主要精力放在房地產商品的開發以及銷售上面，繼而忽視了內部控制制度的建立。許多房地產企業往往對于市場競爭環境中一些外部因素考慮較多，但對本身因為內部控制帶來的風險因素考慮的很少，特別是對盲目擴張帶來的管理以及控制方面的缺陷考慮不周。
3加強房地產企業內部控制的措施
3.1完善房地產企業內部控制環境
一定要加大力度進行宣傳，提升管理人員的內部控制意識。注重內部控制的設計與實施，保障企業中每個崗位以及人員、業務環節都能夠按照一定的規章制度處理工作。真正將內部控制制度的建設作為一項長期任務來執行。有效發揮房地產企業董事會的作用，積極建立完善董事會的建設，只有這樣，當董事會擁有足夠權限的時候，才能夠對其適當進行管理，并履行相應的監控、引導、監督的責任。另外，要不斷加強企業文化的建設，一般情況下，企業員工的道德思想素質被認為是內控環境的重要因素之一，正直誠實的品格、高尚的敬業精神對企業內部控制會產生非常重要的影響。房地產行業的人員流動性較大，管理者尤其需要重視內部控制，為員工樹立榜樣，起到帶頭作用，遵守內部控制制度，并穩步經營，實施科學管理。
3.2建立外部約束機制
內部控制因為制度本身以及認為因素的制約，存在一定的局限性，企業在發展過程中能夠建立完善內部控制制度，仍舊依賴于外部監督機制。只有有效地做到內外結合，才能夠有效降低房地產企業的經營風險，提升房地產企業的經營水平，并且還能夠不斷提升房地產紕漏信息的可靠性，有效保障投資者的利益。針對房地產企業內部的控制管理現狀，為了有效加強、完善房地產企業的內部控制，可以采取下述辦法：首先，加強房地產企業管理人才的培養工作，用職業經理人代替不稱職的管理人員，并實施有效的激勵機制；其次，充分調動人員的積極性，實現房地產企業的經營目標；再次，有效拓展房地產企業的資金來源，鼓勵其在資本市場進行融資活動，發展正常的經營管理模式，采取善意的收購合并模式，使其能夠形成良性競爭機制，不斷強化內部檢查機制。
3.3健全風險評估機制
風險評估說的是識別、分析、評估風險的一個過程，是實施內部控制的一個重要環節。房地產行業具有一定的特殊性，房地產行業前期發展過程中需要的投資較多，房地產行業屬于一種高風險行業，其面臨的風險不能夠全憑管理層的經驗判斷就斷定其過程。所以，房地產企業一定要不斷強化風險管理意識，吸納一些專業的管理人才組成相應的風險分析團隊，并嚴格按照規章制度，及時分辨、有效分析相關的風險，并合理確定風險的應對措施，將風險控制在一個范圍之內，避免企業管理人員因為個人對風險的判斷，為企業帶來經濟損失。
3.4完善成本控制
現階段，房地產行業競爭的核心內容是對成本的有效控制，有效的成本控制一定要建立在完善的內部控制制度上面才能夠實行。現代企業的成本控制可以分為“粗放型”與“集約型”兩種。粗放型成本控制說的是對生產技術、產品工藝方面的控制，單純依靠減少材料的使用，對其降低成本的一種控制辦法。集約型成本控制說的是依靠高技術水平的辦法有效改善生產技術、產品工藝，繼而有效降低成本的辦法，將這兩種辦法結合起來，就是現代成本控制。
3.5完善內部監督機制
內部監督機制通常情況下是通過內部審計來實現的。所以，房地產行業一定要不斷加強內部審計機構與審計人員的獨立性，簡單來說，就是在董事會下面設置一個相對獨立的內部審計部門，對企業的內部情況獨立行使審計與監督。內部審計部門對房地產企業發生的問題應該直接向董事會、監事會報告，并且還應該設置專職的內部審計人員，嚴禁財務會計人員兼職內部審計工作，使其能夠真正做到職務分離，保障審計人員能夠發揮自己真正作用，保持自身獨立性。其次，內部審計部門需要有相應的權限與智能，保障審計部門能夠在企業日常經營過程中發揮其應有的作用，保障其能夠真正發揮監督作用。
3.6完善考核評價制度
考察企業實施內部控制制度是否有效的關鍵是完善考核評價制度。大部分房地產企業都制定了較為完整的內部控制制度。但是卻忽視了怎樣執行以及怎么判斷執行的效果，最終導致內部控制制度執行力度不夠。就此，企業一定要建立完善內部控制考核、評價制度，定期對企業各項管理活動進行評價、考核，并對其中存在的問題提出改進意見，有效提升內部控制的水平。
4結論
現階段，內部控制已經成為衡量現代企業經營管理的一項重要標志，按照房地產企業管理系統來講，實事求是地建立自我調整、檢查以及制約的內部控制制度，是房地產企業組織管理的客觀要求，這也是房地產企業在生產經營過程中順利運行的根本保障，使其能夠在競爭激烈的市場環境中立于不敗之地。
參考文獻：
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[2]張瑾.企業內部控制制度的建立和完善[J].財經界，2014（5）：74，85.
近幾年來，伴隨著我國社會經濟水平的提高，房地產這一行業的興起引起了社會各階層的關注，由于中國人口不斷向沿海地區遷移，使得沿海地區的房價不斷攀升，從而帶動了全國房價的上漲。這一問題引起了政府的重視，于是政府采取了一系列的宏觀調控政策，對房價進行抑制，房地產行業本來內部就存在畸形發展，再加上國家一定的干預以及面臨經濟結構變化帶來的制約，房地產行業面臨的挑戰更加嚴峻。因此，房地產行業應該有計劃的調整內部管理，這樣才能應對突如其來的經濟變化情況。一直以來，我國房地產企業始終立足于內部控制管理制度，內部會計工作問題對房地產行業的各項經營活動的開展起到不可忽視的作用，下面就來對我國房地產企業的發展狀況進行分析。
一、房地產企業的發展現狀
我國房地產企業的發展現狀主要有以下兩點：
1.房地產的整體規模增大，但區域發展不平衡。就目前我國發展的狀況來看，國民對于購房的需求只會增加不會減少，這使得我國房地產行業的投資規模不斷擴大，據統計2013年，全國房地產開發投資86013億元，比上年名義增長19.8%（扣除價格因素實際增長19.4%），增速比1-11月份提高0.3個百分點，比2012年提高3.6個百分點。雖然規模實際增加了不少，但是在區域方面的發展極不平衡。這表現在兩個方面：第一，東部地區和沿海地區的經濟發展水平較高，所以房地產企業發展比起中西部地區來說，相對完善。盡管近幾年來，中西部的經濟也得到了快速的發展，但是相對于東部沿海地區，還是存在一定的差距;第二，城市和農村的住房條件存在差異。經濟的發展使得城市的水平要高于農村的水平，城市優越的生活條件吸引了大批農村人口向城市涌入，這改變了我國的土地結構，導致城市的住房用地不夠，使得房價飛漲，而在農村，卻存在大量的農用地得不到很好的利用。
2.房地產價格提升的過快。在我國，商品房價格一直呈現穩定發展的趨勢，但從2009年開始，全國商品房價格開始飛漲，東部沿海地區出現這種現象尤為顯著，這給中低收入的家庭帶來了不小的困難，因此國家采取一系列的政策來改變這種狀況，但是還是有不少投機者利用此種機會來炒房，使得房地產行業面臨更大的問題。
二、房地產企業內部會計存在的問題
1.監督體系不夠完善
監督管理制度一直是一個企業發展的基礎保障，尤其是對于會計這一重要的環節，監督制度的完善顯得尤為突出。對于房地產內部來說，監督管理執行力度顯然不夠，比如對內部工作人員的監督不夠，尤其是對高層領導來說，他們是最能體現的主體。還有就是內部審計部門缺乏相對的獨立性，使得其功能無法得到很好的發揮。
2.企業內部人員自身素質不高
如今，房地產內部的工作人員的綜合素質存在一定的差距，一個企業如果工作人員的綜合素質的不高，也會影響一個企業的良好發展，而對于房地產內部會計工作這重要的部門來說，相應的人員也必須提升自己的綜合素質，才能滿足這個企業的需要，才能適應這個社會的發展。
3.企業內部信息溝通不暢
信息的透明確保了數據的有效性和真實性，信息的暢通有利于各部門交流的暢通無阻，從而降低溝通成本，但在房地產這一行業中，管理層與員工缺乏交流，而對業務部來說，也經常表現為各自為政的狀況，導致整個企業信息溝通渠道受阻，對于內部會計部門來說，及時獲得信息資料，將有助于該部門對某事項進行合理的資金預算，從而為企業預算盈利。所以加強內部信息的暢通很有必要。
三、解決房地產企業內部會計控制問題的對策
1.完善內部監督體系
內部控制建設是一項需要全體參與的活動，從企業內部高層領導到基層工作人員，只有相互配合，才能有效的進行監督工作，所以首先要做的就是建立一套完善的內部監督機制，并且制定相應的監督計劃，如對內部資金的每一筆用途都要及時的備案記錄;再者，充分發揮內部審計部門的職能，這就需要內部審計機構對本企業的內部控制制度做出有效的評價以及監督，從而完善內部審計監督職能。
2.加強員工綜合素質，增強企業內部工作人員的責任感
員工的綜合素質主要表現在專業知識和思想道德素質兩方面。從專業知識來看，企業可以組織一定的活動來加強對會計人員道德的測驗和提升。而從專業知識方面來看，則可以定期組織人員學習最新相關會計的改革和相關的法律法規進行專門的培訓。員工的綜合素質提高了，責任感也會隨之加強。
3.加強各部門信息的溝通
房地產企業應根據內部經營情況，實現資源共享的目的，達到每個部門能夠及時獲得信息的地步，從而是每個部門高速的運作，例如，在具體的運作中，只有通過業務部把信息和計劃及時有效的傳達給會計部門，會計部門才能根據具體的情況制定詳細的資金預算，如果所有信息都能像這樣及時有效的傳達的話，那么房地產企業內部的運作將會更加快速有效的發展。
四、總結
（一）部分房地產開發企業風險管理意識薄弱
1.企業資本結構不合理，導致資產負債率偏高
房地產行業的項目投資資金需求量大，絕大多數房地產企業為使項目順利運行，想方設法向銀行申請貸款，利用財務杠桿大肆舉債，過高的資產負債率導致企業發展的盲目性；沒有謹慎考慮企業的償債能力，導致企業資本結構不合理，資金成本不斷加大，償債壓力增加。
2.財務杠桿效應的放大，導致財務風險的產生
企業內部資金管理、使用和利潤分配存在不合理現象，會導致資金使用效率的降低，企業資金的安全性也隨之降低。企業內部財務管理混亂是導致企業財務風險的一個重要因素，如果不同財務分析方法得出來的結論不具有可比性，決策人員將無法判定方案的可行性。
3.房地產開發企業跟風投資，增加投資風險
受政策利好消息影響，有些房地產開發企業相關人員對財務風險存在的客觀性認識存在偏差，對房地產開發項目的投資規模、市場需求、投資回報率等方面沒有進行充分的系統分析，在沒有進行大范圍市場調研的基礎上進行投資決策，將會進一步加大企業的財務風險。
（二）有些房地產企業內部控制制度不完備，控制體系不健全
有些房地產企業內部控制體系建設不完備，實際操作過程中某些制度的執行沒有依據。有些房地產企業雖然建立了內部控制制度，但存在著內容不完整、設計不合理的問題。有的企業只具有某些基本的內部控制操作，沒有形成一個完整的內部控制系統。有的房地產企業執行力不夠，雖然有好的管理制度但是得不到很好地貫徹、執行，監督、考核更是形同虛設。有的房地產企業風險控制體系不健全，決定投資開發項目時僅憑管理者現有經驗或初步的市場調研，對開發過程的風險控制沒有給予足夠重視，從而使開發商陷入被動狀態。有的企業尚未建立自我防范與約束機制，遇到問題時才采取措施加以補救，更多依賴于事后控制而忽視事前的預防控制。
（三）內部風險控制缺乏有效監督
企業的內部審計部門是房地產企業內部風險控制的有效監督部門。有的內審部門有崗無人或有崗只有象征性的1人，內審部門形同虛設。內部審計部門不能獨立于董事會，且受制于管理層的干涉，對內部控制制度不能進行客觀的評價，因此在重大事項、重大資金支出、重要崗位人員調整等方面的內部監督流于形式，最終結果還是一言堂。有的企業內部審計工作僅局限于財務層面，審計內容主要是會計核算、會計賬簿、財務報表，而對內部控制制度評價、企業各部門履行職能的效率方面，沒有充分發揮出內部審計的作用。
（四）?炔糠縵湛刂譜ㄒ等瞬瘧冉先狽?
有些房地產開發企業組織機構設置不合理、人力資源保障不到位、缺少內部控制氛圍等，這些都是內部控制管理中急需解決的問題。有些內部控制系統管理人員的素質提升跟不上房地產企業發展的步伐，有些房地產企業的工作人員在工作后沒有繼續學習，得不到充分的培訓與鍛煉，甚至專業能力不達標，這些都會制約房地產企業的發展。只有思想素質提高了，業務能力增強了，才能適應企業發展的需要。因此，提高內部控制系統管理人員的素質是解決內部控制問題的重要手段。
二、完善房地產企業內部控制的對策
（一）完善內控制度體系建設，提高風險管理應對能力
房地產企業增強防范風險的能力應從建立有效的管理機構、完善內部控制制度入手，明確各部門的職責權限，提高員工的財務風險意識。
1.完善的內部控制體系可以有效抵御外部環境的變化
健全的房地產內部控制體系以及完善的管理制度為企業內部控制提供了基礎保障。外部環境的變化特別是宏觀經濟政策對房地產開發企業的影響很大，國家通過調節土地政策、稅收政策等各項措施來促進宏觀經濟的發展，調節房地產開發市場的供需平衡。
2.加強科學化的制度流程建設是企業內部風險控制的有效保證
房地產企業的資金流量大，應加強會計審核管理，對資金的使用應進行嚴格的控制管理，對企業資金的用途進行有效監督。通過建立內部管理審核制度，資金得到審批后應對資金的使用情況進行嚴格的監督，禁止資金挪作他用，通過加強與銀行的交流可以及時了解企業的資金動向。重大資金的使用、重大事項的約定應通過董事會決議，不能由總經理一人獨斷。
3.加強內部審計工作，提高抵御風險的能力
采用過程控制和主動控制，做好事前控制和事中控制，充分發揮內部審計的風險評估和防范作用，最大限度地發揮企業資產經營效益。通過定期或不定期的內部審計并且延伸審計領域，由財務收支審計向經濟效益審計、管理審計等領域擴展，實現資源的優化配置。
4.房地產企業要保持資金結構合理，適度負債經營
融資和投資是房地產開發的重點領域，資金運營安全影響著企業的生產經營，影響著企業的經營風險。在充分考慮企業償債能力的前提下，多元化籌措項目建設資金，可以拓寬企業融資渠道。通過控制企業成本，保持適度資產負債率，提高企業資金的使用效率可以提升企業的利潤空間。
（二）建立房地產風險控制機制，完善監督機制
房地產企業必須強化風險管理意識，建立風險評估體系和風險預警機制，把風險控制在可接受的范圍內。
1.內部審計部門要有相對的獨立性
當內部控制體制不完善時，管理層的權力有時會凌駕于規章制度之上，缺乏相應的監督機制，導致管理層出現弄虛作假行為。為了避免這種情況的發生，內部審計部門應由董事會直接領導，并向董事會報告，保證審計的客觀性，充分發揮其對部門的監督職能。
2.監督體系要形成有效的監督合力
監督主體應具有相對的獨立性，按照設定的目標進行有效監督，如果監督部門對被審計單位不僅提高審計業務，還同時提供會計、稅務等經濟咨詢勞務，監督部門很難發揮內部審計的監督作用。
3.構建企業內部暢通的信息溝通渠道，實現資源共享
根據房地產企業自身的生產經營情況，建立與企業發展相適應的內部信息集成處理系統，實現信息資源共享。可以通過整合營銷部門、運營部門及財務部門信息，應用信息集成處理系統實現資源共享。信息資源整合可以實現部門數據實時共享，有利于為公司決策層提供有針對性的決策建議。
（三）提高管理層及相關管理人員的業務水平，進行全面財務預算管理
企業管理層應提高管理水平，有助于公司決策的合理性，降低企業風險。管理人員通過加強業務培訓，充實房地產行業建造流程等業務知識，可以提高自身素質和管理能力，實現企業股東利潤最大化的目標。
1.加強預算管理，提高資金使用效率
應依據房地產企業運營的整體情況，進行全面預算管理。由銷售、合約、工程、財務等部門配合制訂企業經營收入計劃，確定規劃設計費用、工程開發直接成本與間接費用等，并認真貫徹執行預算指標，從而提高資金的使用效率。加強預算管理進行資金管控，確保資金收支符合財務管理規定以及會計準則，可以嚴格控制資金風險。對房地產企業的各項投資風險進行一定的預測與評估，可以有效規避企業風險。
2.提高業務素質，提升企業經營管理水平
一、房地產企業內部控制制度存在的問題
1、內控制度不完備
我國房地產企業內部控制體系建設不完備， 主要表現在：
（1）內部控制制度尚未建立，或不成文，內部控制制度工作無據可依。
（2）部分企業雖然建立了內部控制制度，但不健全。
（3）許多房地產企業內部控制程序不科學，目標不明確、不細化。
2、風險控制體系不健全房地產行業屬高投入、高風險行業，但其風險控制系統卻并未健全。主要表現在：
（1）房地產企業對項目投資風險與評價不足，決定投資開發項目時僅憑借管理者經驗或短暫的市場調研，經倉促估算便進入土地有形市場搶拍土地開發權，對開發過程的風險未能加以重視，以至使開發商在購入土地后再重新審視自己原有的可研報告才意識到開發風險的嚴重性。
（2）在產品設計策劃、行銷策劃的市場定位上，常是高層憑經驗主觀決定，沒有深入調查分析。以至產品完工后銷售時間過長，才意識到產品不符合市場需要。
3、監督機制不到位
目前房地產企業基本都認識到了內部控制的重要性， 并完善了企業的規章制度。但其能否得到嚴格實施才是生產安全住房品質合規的最基本保障。因此需要內部審計部門嚴格監督。目前，一些房地產企業的審計與財務部門沒有完全分開， 部分內部審計人員擔任或兼任財務部門領導，甚至是財務總監的下級，使審計工作受到各方面利益的牽制，最終流于形式。
4、缺乏內部控制專業人才
我國房地產企業面臨相關專業人才儲備不足、缺乏內控相關的信息系統等挑戰。而房地產行業的投資、預算、工程施工等環節都需要監督,致使該行業的內部控制專業人才更加缺乏。由于內控專業人才儲備不足，很多企業依賴專業機構的協助，但專業機構對企業的認識往往有限，往往僅可以完成內部控制報告。
5、企業基層內部控制環境薄弱
企業缺乏對于員工層的內部控制教育培訓， 內部控制理念沒有向員工展開， 房地產公司員工普遍認為內部控制是企業高層的工作。而內部控制實質上是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。只有全體員工的共同參與，才能實現內部控制的有效性。
6、房地產經營中信息溝通不暢
房地產企業具有開發周期較長，籌資額較大，資金周轉期長等特點。在經營中涉及方面廣泛，利益相關者眾多，包含投資者、債權人、承包單位、被拆單位和居民、勘察設計單位、材料供應單位、房屋購買者、土地轉讓單位以及各個政府審批部門、工商、稅務等等。由于涉及范圍較廣，導致內部控制的內部與內部、內部與外部信息溝通更容易不暢，給內部控制帶來了較大難度。
二、完善房地產企業內部控制的對策
1、完善企業內部流程
（1）制定規范的業務流程管理制度并編制內部管理手冊，明確內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，使企業由上至下有據可依。
（2）對業務流程不斷梳理完善、優化，加強各部門間協作，避免職責交叉和制度缺失等問題，避免墨守成規。
（3）不斷完善流程管理信息系統，采用較先進的ERP 管理軟件。
2、健全房地產風險控制機制
當前房地產行業市場走勢不清晰，政策金融形勢不穩定，房地產企業在取得土地經營權到最后房屋銷售的過程中，必然會受到諸多外部因素的影響，僅憑企業領導者主觀經驗決策難免會與正確方向存在偏差。完善的風險控制機制，能為管理者提供穩固的決策環境。
企業必須強化風險意識，建立合理的風險評估體系，建立風險預警機制，把風險控制在可接受的范圍內。房地產企業應根據風險類型和特征制定合理的風險轉移方案。應用現代化的網絡信息技術對企業內部風險進行預測，實行科學的事前控制手段，有效規避內部風險。充分吸收專業人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規范的程序，避免企業領導因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。
3、完善有效的監督機制
（1）保證內部審計部門的獨立性，其應由董事會直接領導，向董事會報告，確保其能客觀的對各個部門進行審計，充分發揮其對總經理和財務部門的監督職能。
（2）設立內部舉報機制，保持內部舉報熱線和信箱的暢通，保護舉報人的安全。
（3）防止管理層舞弊，一般房地產公司管理層舞弊具有隱蔽性，當內控體制不完善時，管理層的權利有時會凌駕于規章制度之上。通常管理層舞弊有如下信號，如管理人員遭受異常壓力或業績期望；機構面臨資金壓力；管理層的薪酬與經營成果掛鉤等。當企業出現這些信號時，內部審計部門要特別注意對財務報告真實性的確認，考察管理層是否存在粉飾財務報告的情況。
4、培養與引進內部控制專業人才
（1）挑選財務、工程、采購等核心部門的員工組成獨立的內部審計團隊， 還可以在團隊中外部聘用會計師事務所的專業人才對企業進行風險識別與評估、對內控環境進行建設并持續監控，發揮內部控制最大效果，并逐漸將其規范化和精細化，產生管理效益；
（2）鼓勵內審團隊員工參加內部審計知識培訓，鼓勵其取得審計師證書和國際內部審計師證書等；
（3）在內審機構創立后的前一兩年必須采用專業機構展開內部審計，促使企業內審團隊和外部專業機構合作，并在合作過程中向專業機構學習技術經驗。
5、完善企業內部控制的人文環境
（1）在企業內部全面宣傳內部控制，制作內部控制手冊，分發到每一位員工。通常內部控制手冊，需要具備如下信息：企業信念理念和文化方針，如誠實守信、以人為本；企業合規承諾，如遵守國家法規、符合國際標準、達到審計合格；對管理層的合規要求內容，如做合規表率，對每一位員工的合規要求內容，涵蓋工程、采購、銷售等；
(2)定期展開內部控制自查，制做內部控制自查確認表，針對各個部門不同業務情況制做表格，要求每年一次由各個部門對本部門是否符合內部控制要求進行自我檢查確認，并且要求各個部門領導將檢查事項進行部門內部教育，告知下屬，每年檢查后均需進行內部自我改善。
(3)不定期進行內部審計，在每一次內部審計過程中，讓員工了解到內部控制是由每一個員工的工作組成，內部控制是全體員工實施的。
隨著我國市場經濟不斷縱深發展，房地產企業為了更好地適應不斷擴張發展，就必須加強對于企業人員、資金、財務等環節的規范和管理。有效地內部控制制度的實施能夠幫助房地產企業規范對于生產經營各環節的控制和管理，有利于提高房地產企業的管理控制水平，促進房地產企業在激烈的競爭中可持續的生存與發展。
一、房地產企業內部控制的重要性
縱所周知，房地產行業是個高風險行業。雖然很多房地產企業已經建立了內部控制制度，但是內部控制意識淡薄，缺少應對風險的相應措施，內部控制的有效性和執行情況不容樂觀。究其原因，在很大程度上歸結為房地產企業內部控制的失效。因此，完善房地產企業內部控制制度，增強適應環境的應變能力及抵抗風險能力，幫助企業安全渡過危機，顯得尤為迫切。
然而，很多企業認為，內部控制就是各項工作制度和業務規章的匯總，有了規章制度，企業就有了內部控制。甚至，部分企業認為制定大量規章制度，增加了辦事環節、程序和人員，束縛了手腳，影響辦事效率，增加了企業的經營成本。這些都是沒有真正理解內部控制的內在含義，沒有把內部控制當作是企業加強經營管理，實現經營目標不可缺少的重要環節。
二、房地產企業內部控制存在的問題
（一）房地產企業內部控制環境薄弱
1.房地產企業管理層內部控制意識薄弱。我國的大部分房地產企業的性質為民營，他們的管理者往往是從基層施工人員發展而來，們自身的文化素養和管理水平比較有限。對于內部控制的實施，更是缺乏系統和宏觀的概念和認識。內部控制制度的試試效果往往會跨越幾個經營周期，其效果回報往往具有耗時長、成本高、回報不明顯等特點。很多房地產企業的經營者往往認為內部控制制度的實施與企業的生產經營和利潤不十分相關，因此怠于實施內部控制制度。另一部分管理者，認為內部控制制度就是一紙條文，只需建立制度即可卻疏于內部控制的真正實施。還有一部分管理者視內部控制制度為限制其管理行為的方式，是投資者不信任其的表現，因此對于內部控制的實施態度較為抵觸。這些來自房地產企業管理層的內部控制意識缺失，就使得內部控制不能得以有效實施。
2.房地產企業缺乏專業的內部控制人才。房地產企業的大部分員工都是從事業務的人才。然而內部控制能否有效實施關系到房地產企業能否健康穩定的發展，內部控制專業人才的缺乏將不利于企業內部控制制度在生產經營各環節的實施。房地產企業的大部分員工由于缺乏基本的內部控制素養，導致絕大部分房地產企業員工只重收益，輕內控的現象，這將嚴重影響企業的正常生存發展。
3.權責分配不合理。我國大部分的房地產民營企業多半采用家族式管理模式。這種管理模式的最重要的特點在于權利的集中。許多房地產企業在一些崗位上采取一人多崗的方式來節約成本。然而這種權責不清的管理模式一方面使得員工混淆自己的分內職責，不利于員工工作的有效率進行。另一方面，有些重要崗位若權責不清將會對企業整體的發展走勢產生至關重要的影響。還有一些房產企業管理結構不十分健全，其董事會、監事會的設置往往是“擺設”，而沒有達到三權制衡的效果，這將角色的重疊就使得房地產企業內部控制制度的實施和有效性水平不容樂觀。
（二）內部控制制度執行能力低
1.房地產企業業務流程設計不清晰。房地產企業常常伴隨著高風險與高利潤，因此，管理者對于各環節的生產業務環節的設計存在設計不清晰，控制水平低下等情況。對于項目的建設和運作往往取決于管理者的個人職業判斷，鮮有固定規范的模式可以依據和追尋。這種混亂的生產運作形式不利于內部控制制度的有效實施.
2.資金管控缺乏有效制約。房地產企業因其資金運營的特殊性，使得大多數的企業缺乏專門進行資金集中管理的部門。因房地產企業往往具有跨區域性，因此為了便于項目投資的正常進行，房地產企業常常提前預付項目開發人一定的資金以確保項目的正常實施。然而由于房地產企業與項目所在地往往不一致，使得房地產企業對于投資項目資金不能有效進行控制和約束，容易導影響資金利用有效性。
（三）缺乏暢通的信息溝通渠道
1.管理層缺乏有效的與員工交流渠道。無論是管理層向員工傳達公司整體戰略思路和布置各階段工作任務，還是員工向管理層反饋工作結果都離不開通暢的交流渠道。房地產企業存在的內部管理機構與渠道不健全的問題，有時會導致管理層無法及時有效地向員工布置和調整員工工作內容，另一方面也會影響員工向管理層反饋工作成果以及在工作中發現的問題。這種雙向交流渠道的不暢將會影響了企業的管理信息的傳達和反饋，將大大影響企業的經營的效率。
2.業務信息系統集成程度較低。高速有效的業務實施離不開健全集成的信息系統平臺。房地產企業各環節設計存在不清晰、冗余的現象，其采購、生產、銷售、投資、融資、財務管理、人力資源管理等環節均沒有形成層層流轉，環環相扣的信息體統管理，因此使得各個環節難于彼此協調，無法保證信息在各環節之間及時、準確的傳遞，不利于房地產企業對潛在的風險進行有效的控制。
（四）缺乏有效規范的內部控制監督
1.內部控制監督流于形式，缺乏實際意義。內部控制監督的實質在于對企業生產各環節經營效率與效果進行有效的檢查和監督。然而我國房地產企業將內部控制監督的內容僅僅理解為對財務報告真實性進行監督。房地產企業的內部控制監督機構幾乎將所有的精力與時間用來檢查財務報告的數據是否真實可靠，而忽視對企業資產安全、各環節實施情況進行實際有效的監督。
2.內部審計部門獨立性缺失。部分房地產企業雖設置了內部審計部門，但卻將管理層的權利凌駕于內部審計部門之上，嚴重影響了內部審計人員的內部控制效率與效果。許多企業的管理層甚至要求內部審計部門要直接對管理者負責，這樣一來不利于內部審計部門對于管理層的決策和行為進行有效的監督。另一方面，有些房地產企業使財務部門或其他部門的主管或員工兼任內部審計的工作，以降低內部控制成本。這樣會影響內部審計人員的獨立性，從而嚴重影響內部控制的效果。還有些企業將內部審計部門“束之高閣”，不賦予實際的內部控制監督權力，使得內部審計部門成為名存實亡的兼職機構，不能有效地實施內部控制。
三完善房地產企業內部控制的對策
（一）構建健康的內部控制實施環境
1.提升內部控制及風險意識。房地產企業應積極展開針對于內部控制和風險防控的相關知識普及，調高管理層與員工對于風險防控和內部控制實施必要性的認識，并將內部控制以及風險防控效果納入到員工和管理層薪酬計劃范疇，使得與員工及管理層切實將內部控制和防控作為影響其自身發展的一個重要“因素”來看待，從而較為深刻地轉變以往員工及管理層內部控制及風險意識缺乏的問題，防止企業的盲目擴張，有利于企業的長遠發展。
2.加快員工內部控制專業素養的提升。房地產企業應就企業生產運營環節的內部控制管理設專門人員及專門機構進行管理和控制。并制定計劃，聘請內部控制實施方面的專家為本企業的內部控制負責人員定期進行內部控制理論和實踐環節的培訓，這樣一來將有利于房地產企業專業性內部控制管理人才的內部控制和風險防控等專業素養的提高。
3.建立健全房地產企業的內部治理結構。完善的內部控制治理結構是內部控制有效實施的基礎，房地產企業一方面應該加強董事會的主體地位，賦予董事權利，重視董事會在對房地產企業進行決策過程中的力度。另一方面要建立專門的內部控制監督機構，使得內部控制監督部門能夠獨立于生產經營管理的各環節，展開內部控制實施有效性評價。建立健全企業的內部控制治理結構有利于加強內部控制制度的實施效果。
（二）提升房地產企業全面風險管理水平
1.實現對資金的綜合管理。通過建立及時資金的預算計劃、資金的集中核算中心實現對資金尤其是貨幣資金的計劃預算、籌集、運用于集中管理等環節，結合房地產企業自身的經營特點，建立房地產企業資金的綜合結算中心，便于對于資金的管理和控制。
2.積極探索新型的融資方式，拓寬融資渠道。為了改變目前我國房地產企業主要向銀行進行資金借貸的融資結構，房地產企業應結合自身的經營特點，可以考慮采用上市融資、信托融資、夾層融資和短期融資券等新型的融資方式加強房地產企業資金流轉能力，豐富融資方式，拓寬房地產企業的融資渠道。
（三）建立有效的房地產企業業務運營流程
1.嚴格監督招投標環節的規范性。房地產企業應該建立供應商的檔案信息平臺，對供應商的綜合排名、分類、償債能力等方面要進行嚴格把控，使得招投標環節透明化，杜絕招投標環節存在不公平、不公允的現象。
2.加強對房地產企業的合同內部控制管理。房地產企業合同管理是房地產企業整個運營過程中的重要環節。從合同簽訂伊始至合同到期退出企業的過程中，如何利用企業的內部控制制度對合同的實施效果進行全方位、完整、完善的實施，是整個環節的重中之重。房地產企業可以通過對合同按照不同的類別進行劃分整理，建立臺賬，便于各項合同實施情況的監督與追蹤。
3.建立有對應關系的客戶信息內部控制管理平臺。房地產企業應首先建立客戶信息卡片，完善對于客戶基本信息進行管理和控制監督。其次，要對房地產企業銷售過程進行嚴格全面的監督。在制定價格時，應綜合考慮項目所在地的物價水平以及房屋所在區域、戶型、樓層、裝修、物業等問題，不得隨意定價。同時，建立24小時銷售監管平臺，對于房地產企業銷售情況進行有效的監督。
（四）建立房地產企業內部控制動態監控機制
1.強化對房地產企業投資階段風險評估。房地產企業在投資項目選擇時，應積極做好對于項目投資收益、風險等方面的預估，判斷投資項目的可行性，加強對房地產企業投資項目的風險評估，為管理者做出投資決策提供基礎和保證。
2.加強對房地產企業工程施工全過程進行有效監督。施工階段是房地產開發企業的核心環節，因此應將內部控制制度應用于該環節中，實現對房地產企業工程施工的全過程有效監督。首先，在審批階段，所有房地產的企業管理者、重要崗位的領導應嚴格按照公司的規章進行工程實施。所有員工必須按照公司所給的權限進行動態有效的內部控制監督。
（五）提升房地產企業內部審計實施效果
1.強化房地產企業內審人員的獨立性。房地產企業應建立獨立的內部審計機構，派專門的內部控制人員對整個企業的內部控制有效性進行評價。在內部審計部門行使其內部控制監督職能的過程中，房地產企業應充分保護內部審計機構與人員在職務上的獨立性。首先，內部審計部門必須獨立于其他任何生產經營環節，其行為直接對董事會負責；其次，企業的管理層不能將權力凌駕于內部審計部門或內部審計人員之上，要切實做到對內部審計部門及人員在形式上和實質上的獨立性的保護。
2.提升房地產企業內部審計人員的職業水平。內部審計人員是內部控制自我評價的實施者和監督者，其專業素養水平將直接影響著房地產企業的內部控制管理水平的高低。因此，房地產企業應定期聘請專業的內部控制專家和風險評估與防控專家來到企業集中對企業的內部審計人員進行培訓，同時也應加強對于內部審計人員職業道德的提升。
（六）提高信息化水平
隨著計算機技術與網絡技術的廣泛普及與推廣，信息化已經成為了當前房地產企業內部控制的一個必然趨勢。通過現代化的信息技術，能夠幫助企業將各個部門集中到一起，實現統一管理，這樣一來，各個部門之間便可以有效實現資源共享，同時也可以進行實時的交流和溝通，不僅能夠提高管理效率，而且還能夠進一步提高管理水平。
參考文獻
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中圖分類號：F27 文獻標識碼：A
原標題：論我國房地產企業內部控制存在的問題和對策
收錄日期：2014年1月5日
我國房地產行業經過幾十年的發展，現在已經變成了我國經濟的一個支柱產業。但是隨著市場化進程的不斷發展以及國家宏觀調控的不斷加強，不少房地產企業在發展的過程中都面臨著內部控制、風險管理等一系列問題。
一、內部控制的目標及作用
據財會[2008]7號《企業內部控制基本規范》，內部控制包括五大目標：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息度的真實完整、提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。這五大目標能夠確保企業經營活動的高效性、企業資產的安全性和企業會計信息資料的可靠性，是內部控制的基本目標。實現這些目標，能夠使企業的整體經營目標更快更有效地實現，使得企業在競爭中立于不敗之地。
隨著具有中國特色的社會主義市場經濟制度的建立以及不斷的完善，內部控制的作用在我國各行業中都得到了不斷的擴展，其效果也越來越突出。目前，內部控制的作用主要體現在以下五點：
1、保證企業的業務經營信息和會計信息資料的正確性和真實性。
2、保證企業的生產和經營管理等各項活動能夠順利有效地進行。
3、保護企業的各項資產的安全和完整，防止資產流失的現象發生。
4、保證管理層的經營方針和目標能夠順利實現。
5、為相關的審計工作打下良好的基礎。
二、我國房地產企業內部控制存在的問題
（一）房地產企業對內部控制的認識度不夠。當前，我國大多數房地產企業都認為內部控制不能直接有效地產生經濟價值，就算能夠間接產生經濟效益也是需要一個較長的周期才能看出的，且需要制定大量的規章制度，需要多增加人員工作崗位，這就不可避免地增加了企業的經營成本。因此，目前我國大多數房地產企業仍然是把主要精力放在房地產的開發和銷售上面，對于企業本身的內部控制的認識僅僅是局限于幾個層面：
1、認為內部控制就是成本控制、會計控制等。
2、片面的強調了企業組織結構的重要性，而忽視了控制方式的跟進和強化。
3、習慣并且滿足于傳統的經營管理方式，而忽略了控制方面所產生的作用對企業自身所造成的影響。
4、更有甚者認為如果加強企業內部控制，就會束縛自己的手腳，從而影響自己的辦事效率。同時覺得如果企業搞內部控制是對企業內部工作人員的不信任，容易造成內部矛盾。
（二）房地產企業內部控制不健全、不合理。由于我國房地產行業起步較晚，因此大量房地產企業的內部控制仍然存在著不健全、不合理的現象。主要體現在以下三方面：
1、企業對員工的激勵與約束機制不健全，獎勵與懲罰標準不明確。
2、企業沒有建立起一套行之有效的自我防范機制。
3、企業在制定內部控制制度的過程中不遵循一切從實際出發，實事求是的原則。
（三）我國房地產企業經營方式尚不成熟。我國房地產行業起步較晚，各個方面都沒有形成一套成熟的體系，企業本身的內部控制能力較差，并且仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業內部普遍都存在機構臃腫繁冗、管理層次多、工作效率低下等問題，有時候甚至需要國家進行相對應的宏觀調控來解決這些問題。正是由于存在著這樣的情況，從而使得制約我國房地產行業內部控制能得到順利實施的因素越來越多，主要表現在以下方面：
1、房地產企業開發周期較長，資金周轉期較長，所需金額較大，同時在經營過程中涉及到較多的部門及個人。首先，我國的房地產企業在開發房地產的過程中往往費時較長，費力較大，開發一塊地產往往需要3～5年的時間，更有甚者在8～10年之后都不能竣工，相比較國外的房地產開發僅僅需要兩年的時間；其次，在開發經營的過程中，往往涉及到很多的部門及個人，比如投資方、債權方、債務方、勘察設計單位、材料供應單位、承包單位、被遷的單位和居民、房屋購買者、土地轉讓單位等等，有時候還要牽扯到工商局、稅務局甚至司法局等政府部門。由于所涉及的范圍太廣，因此往往導致企業內部控制的信息與溝通渠道不暢。但是企業對這一點往往都不會過多的重視，從而使得企業內部各個部門之間的協調性變得越來越差，給內部控制帶來了相當大的難度。
2、房地產企業普遍缺乏內部稽核和審計能力，并且內部監督機制不全、力量薄弱。具體表現為以下幾個方面：
（1）企業未按規定要求設置相應的稽核崗位或者是雖然設置了稽核崗位但是稽核工作做的不到位。
（2）企業的內部審計部門并未站在獨立的立場上對企業的經濟活動進行客觀公正的審計，往往是隸屬于企業的其他部門，尤其是財務部門，審計部門的領導往往由財務部門的領導或者企業其他主要領導兼任，內部審計工作在形式上就已經缺乏了應有的獨立性。內部審計力量變得薄弱，在進行內部審計工作的過程中有時候還會遇到較大的阻力，這就很有可能導致內部審計作用的失效，最終使得審計人員的工作質量大打折扣。
（3）很多企業的內部監督機制不全、力量薄弱，在內部控制的建立與實施的過程中都沒有進行切實有效的監督檢查，對所建立的內部控制系統都沒有進行認真的評價，更沒有建立內部控制缺陷糾正與改進機制，這就使得企業經營活動的各個方面都不能得到有效的監督，內部監督效力得不到充分的發揮。
3、公司管理層的結構不合理。目前，我國的房地產大股東擁有絕對的控制權，小股東的權益得不到合法的保護。而此時大股東往往會憑借自己的股權優勢來控制股東大會，然后推選能夠代表其自身利益的董事進入董事會，從而控制董事會，進而控制監事會。而經理層也往往是由控股股東委派，甚至很多房產企業都出現董事長兼任總經理的情況。這就使得公司的絕大部分權力都掌握在內部人士手中，責、權、利的劃分就形同虛設。
三、完善我國房地產企業內部控制的措施
我國房地產企業如果想在激烈的競爭中立于不敗之地，那么就需要克服當前內部控制的現狀，內部控制的理論就必須嚴格遵循及時性的原則不斷發展，不斷創新，與時俱進，各項內部控制制度也必須要明確自己控制的目的，并有效地發揮其自身作用，這樣才能夠使我國的房地產企業更好地適應我國特有的社會主義市場經濟環境，從而創造更大的經濟效益。
（一）完善房地產企業內部控制環境?？刂骗h境主要反映了一家企業的管理層和其他相關人員對企業運行的態度、認識和行動。完善自身的內部控制環境要從以下三點入手：
1、完善企業自身的內部治理結構。當前，我國很多房地產企業尤其是中小型房地產企業的自身治理結構都相當混亂，因此這些企業迫切需要完善自身的內部治理結構，要完善自身的內部治理結構，就要實行科學的內部管理制度，調節企業員工和經理層之間的關系。對于企業的員工，一定要制定一套行之有效的激勵機制，根據企業各個層面工作人員的工作態度和工作效率來進行相應的獎懲。而對于企業的經理層，一定要根據產品市場和經理人員市場來制定相配套的經理約束機制。只有建立起合理的員工獎懲機制和經理約束機制，才能調節好企業經理層和員工之間的矛盾，才能使企業經濟利益最大化。
2、做到以人為本。企業的發展命運更多的是由企業員工的素質和能力決定的。企業內控環境主要也是由企業員工鑄造起來的，因此企業管理者要充分重視每一個員工的價值，轉變陳舊的觀念，樹立以人為本的新觀念。這樣才能使企業每個員工都覺得自己是企業的主人翁，從而調動他們的積極性和創造性，激發自身的潛力，最終為企業發展做出自己的貢獻。
3、加大對內部控制的宣傳力度，同時加強企業文化建設。只有這樣才能使企業的每一位員工認識到自己企業如果想在當前激烈的房地產市場中占有一席之地，就必須注重內部控制的設計與實施，確保企業每一位員工把內部控制制度作為一項長期而又艱巨的任務來完成。另外，還要加強企業的文化建設，這樣才能夠提高企業員工的思想道德素質，因為員工的思想道德素質是內部控制的重要環境之一，因此對員工進行思想道德方面的建設是十分必要的。因此，企業一定要加強自身的文化建設，建立統一的價值觀和道德觀。
（二）加強房地產企業的信息溝通。作為占我國房地產企業絕大多數的中小型企業來說，還沒有認識到信息流通的重要性，很多企業的信息系統都沒有得到完善，這樣就會導致很多會計信息的失真，從而就會使得一些企業人員利用這一漏洞，貪污挪用公款、收受賄賂，從而使企業資產大量流失。因此，我國的房地產企業應該從以下幾點來優化或者建立自己的信息溝通系統：
1、在重視縱向間的信息溝通的同時不要忽略橫向間的信息溝通。當前，我國很多房地產企業雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權力與義務關系，下級往往都只對上層領導負責，而對橫向間的各項關系都缺乏足夠的重視，企業內部各平級部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協調性差。
2、在收集信息的過程中兼顧內部信息和外部信息，不能顧此失彼。企業一定要保證內外信息的收集、儲存、分析、加工和使用同時進行，這樣才能滿足企業的信息需求，從而為企業的生存發展開辟出正確的道路。
3、保證企業網絡的安全性。如今計算機和網路技術的發展日趨成熟，可以說所有的房地產企業都有自己的網絡系統。但是網絡是很開放的，從理論上來說企業所有的信息資料都能從網絡上查到，因此網絡環境下的企業信息系統是很有可能被黑客或者病毒入侵的，這種攻擊可能來自于系統的內部，但是也有可能是來自于系統的外部，一旦發生，企業將面臨無法估計的損失。而房地產企業往往都是牽一發而動全身的，如果有一個地方出錯，那整個企業都將崩潰。因此，房地產企業尤其是中小型房地產企業一定要保證自身網絡系統的安全可靠。
（三）完善房地產企業組織結構。我國的房地產企業一定要制定科學合理的企業內部組織結構，明確各階層的職責范圍。根據我國《公司法》的規定，公司的組織結構由股東大會、董事會、經理層和監事會組成。其中，股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監事會是公司的監督機構。使得單位經濟活動的五個步驟，既授權、簽發、核準、執行和記錄能夠相對獨立地進行，這樣就根據一個權責相互分離、相互制衡的原則，形成一個明確、有效適合于公司發展要求的內部組織結構，從而便于內部控制作用的發揮。
四、結論
內部控制是一項持續、全面的系統過程，不是一朝一夕一個人或者幾個人就能完成的，尤其是在我國的房地產企業之中，一定要穩扎穩打地去完善內部控制。因為我國的房地產行業是我國的經濟命脈之一，雖然并不是決定性因素，但是也處于對中國經濟牽一發而動全身的地位。因此，我國的房地產企業在完善內部控制的過程中一定要結合相應的準則，以完善內部控制的環境、完善企業內部的信息溝通和完善企業的組織結構為出發點，一步一個腳印的去完善自身的內部控制，從而在壯大自身的同時也能夠為我國的經濟做出更大的貢獻。
主要參考文獻：
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房地產企業的財務管理及內部管理工作想要獲得大幅度提升就必須加強內部審計工作具體質量。近年來在內部審計工作方面也下了很多功夫，但是從具體情況來看，仍然存在許多問題值得我們思考。制度建設方面內部審計工作仍然偏重于事后審計，同時在審計結果分析研討方面也不夠準確及時，從而讓內部審計工作浮于表面，未能發揮實際效用。人員隊伍的素質也相對較低，不僅管理隊伍素質偏低難以勝任當前審計工作具體要求，其他部門管理人員及工作人員也因為無法有效結合自身工作與內部審計相關制度而讓許多制度難以得到有效執行，此外在審計手段方面也有需要改進的地方。
二、加強審計工作質量升級的思考
前文提到當前我國當地產企業在審計工作方面所存在的問題，這些問題所包含的內容是多方面的，想要實現審計工作的價值最大化發揮其需要改進的工作也是多方面的。筆者認為想要提升審計價值就應該從以下幾個方面入手。
（一）加強制度建設
制度建設是推進管理工作質量有序升級的最重要工作內容，只有不斷加強內部審計的具體制度建設才能夠有效發揮內部審計的真實價值。在制度建設方面，首先應該確立審計工作的獨立性、權威性以及嚴肅性。審計工作小組的工作獨立于財務管理部門而存在并直接對企業最高管理層及決策者負責。在具體工作方面應該確立事前預測審計、事中控制審計以及事后審計研討的精細化制度建設。事前審計包括了對房地產開發項目可行性報告的審計，必須從嚴格的市場調查、消費者消費心理、項目預期收益及風險評測等多個方面進行有效審計，從而確定項目建設是否具有真實可行的特點，同時還要對項目合同的條款、雙方權責進行審計，以加強合同管理及執行過程中的嚴謹性。事中審計不僅要全面監察成本控制、預算執行、固定資產使用及管理以及人員管理等各個方面，同時還要增加更多審計關鍵點并及時作出積極反應。在事后審計分析階段，要認真撰寫審計報告，將發現的問題以及提出的修改意見完整及時的呈現出來。
（二）加強人員管理
人員管理應該包括隊伍素質提升、人員檔案管理制度建設、以及績效考評及獎勵約束機制建設等多個方面。在隊伍素質提升方面，首先應該加強審計小組的人員知識結構積極調整。內部審計工作因為涉及到房地產企業較高商業機密與財務管理重要環節，因此在審計人員的安排方面幾乎都是企業內部財務管理及會計工作人員進行擔任，但是內部人雖然能夠確保審計小組對房地產企業的忠誠度與工作實效性，卻也容易因為屬于企業內部人都對企業產生利益與意識上的依附性，從而無法以更為科學、宏觀的態度執行審計工作，同時也容易因為企業內部的利益小團體思想侵蝕而做出違背企業總體利益的不法行為，所以整合管理隊伍不僅應該讓內部人參與來提升忠誠度，同時也應該積極的與社會專門審計機構聯合，利用專門人員多年來從事同類型審計工作的豐富經驗與更新的管理理論來幫助企業在內部審計工作方面擴寬思路、提升高度、延展廣度，實現內部審計與市場需求及企業未來發展的有效接軌。隊伍素質提升不光需要加強管理隊伍的素質提升，同時也需要提升其他部門管理人員及工作人員的基本素質，這樣才能夠確保每一項審計工作及財務管理制度都能夠得到積極有效的配合。在人員檔案管理方面應該推行一對一的檔案跟蹤記錄管理制度，無論是審計小組成員還是其他管理人員甚至是一般工作人員都應該建立專屬檔案，記錄其工作進度、日常表現、特長優點及潛在能力，這樣不僅能夠為日后的績效考評提供側面參考數據，同時也能夠讓企業管理者更好的掌握現有人力資源，為企業的發展儲備更多優秀人才。在績效考評方面應該改變傳統的單項、機械考評方式，建立以內部審計制度執行質量為核心的新型績效考評機制，最大限度促進內部審計工作的執行效率。在獎勵激勵機制建設方面，不僅要確保物質獎勵的公平科學，同時還要注意到當前企業員工在個人價值發揮及能力展現方面的多元化要求，并推行管理崗位輪崗制度，這樣一方面能夠留住人才，降低人員流動率，另一方面也能夠幫助企業管理者吸收更多合理化管理建議，調整企業管理思路。
（三）積極改進審計手段
【關鍵詞】
房地產企業：則務風險：控制：措施。
一、房地產企業財務風險的表現。
房地產行業的發展由于會受到受社會、政治、經濟、自然以及消費者心理等多方面因素的影響，加上行業特有的投資大、回收周期長等特點，使房地產企業不得不面對各種風險。
（一）面臨利率變動帶來風險。
利率的變動給房地產企業帶來的影響是巨大的，當銀行提高貸款利率時，會增加房地產企業的負債成本，導致企業預期收益的減少。而利率的提高會降低投資者的購買欲望，使需求降低。房地產市場面臨的需求降低、成本增加，則給房地產企業帶來很大的風險。
（二）通貨膨脹引起的風險。
通貨膨脹也是房地產企業面臨的風險，當出現大面積的通貨膨脹，相應的會增加房地產企業的生產成本，材料費用、人工費用、管理費用，進而大幅增加房地產的開發成本，使相應的風險隨之增加。
（三）稅率變動帶來的風險。
由于房地產企業在經營過程中不可避免的涉及到各種稅收項目，例如土地使用稅、城建稅、房產稅、企業所得稅、土地增值稅等等，當國家提高稅率時，房地產企業的投資開發成本也會上升，減少預期收益，增加風險。
（四）因資產負債率增加引發的風險。
因為房地產企業的投資規模相當巨大，許多房地產企業通常是負債開發。房地產企業的開發資金通常來自于銀行貸款。而我國房地產企業目前的發展狀況是資產負債率已經超過60%的警戒線，高負債率使企業面臨著預期收入得不到實現時帶來的巨大風險。
（五）再籌資帶來的風險。
高資產負債率使得房地產企業的再籌資難度加大，因為房地產企業對債權人的保證程度降低，使得企業很難從市場上進行資金的籌措。而房地產企業對銀行的過分依賴，逐漸使銀行所采取的相關政策就很敏感，無疑也是企業不得不面臨的風險。
（六）投資收回導致的風險。
政治因素以及社會經濟因素等都會影響房地產企業的經營狀況，部分房地產企業的開發成品房得不到有效利用，閑置過多，使得資金在短期內難以變現。或者有些售出的成品房由于面臨不確定因素的影響，客戶的交款不及時，影響了房地產企業的投資成本的回收。
二、房地產企業財務風險的形成原因。
（一）缺乏有效的財務預算管理。
房地產作為典型的資金密集型行業，具有前期投資大、資金回收慢、開發周期長等特點，而很多的項目不具備相應的調整能力。很多開發商盲目的投標、拿土地使用權，認為后期工程只要按時按質交付使用就能實現企業的經濟效益，這顯然是片面的。如果企業沒有財務預算管理的強烈意識，不注重對土地成本、施工成本、資金運作和投資回報率等方面的預算與控制，就很難實現企業原先的利潤目標，大大增加了項目的投入，降低了企業的經濟效益，企業甚至會因此產生的財務風險而出現虧損。
（二）成本費用控制不嚴。
房地產企業的成本管理是一項長期、繁雜的工作，不但包含項目總成本中的土地征用及拆遷補償費、基礎設施費、前期工程費、建筑安裝工程費等，還包括項目完成后成本費用的分配和歸集。然而有的房地產企業沒有立足于企業的實際，采取有效的管理措，對企業的成本費用進行有效的控制，而是將過多的精力用在了工程的進度管理和質量控制上。例如，有的房地產企業對成本核算沒有給予足夠重視，成本核算過于簡單和粗糙，沒有嚴格成本核算的標準和規范，這無疑會增加企業的財務風險，影響企業的經濟效益。
（三）內部審計機制不夠健全。
內部審計是房地產企業財務風險控制與管理的重要組成部分。內部審計作為企業內部的監督機構，雖然沒有直接參與到企業內部的經營管理活動當中，但是卻能夠對企業的預定目標達成率、財務風險等進行有效的監督。然而很多企業偏偏忽視了內部審計的重要性，沒有建立起健全的內部審計機制，例如內部審計準則不全面、審計時間沒有保證等，這就大大降低了內部審計的有效性，不利于財務風險的規避。
（四）缺乏對現金流量的科學管理。
房地產企業開發經營過程具有長期性，開發建設需要經歷從征地、土地開發、房屋建設到竣工交付使用等多個階段，資金占有量大、周轉效率低、變現能力差，所以加強對現金流量的管理就顯的尤為重要。
然而很多企業與內部各部門之間及企業與上級企業之間，在現金流量管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成現金使用效率低下，現金的安全性、完整性往往無法得到保證。
三、房地產企業財務風險的控制措施。
（一）對企業的資本結構進行優化。
雖然企業采取負債經營能夠發揮負債的杠桿效益，能夠給企業帶來一定的經濟利益。然而，負債必須控制在合理的范圍之內，因為過高的負債率不僅不能夠給企業帶來利潤，還會增加企業的財務風險。當負債超出一定的比例，負債率和風險是成正比的。所以，房地產企業就要結合自己的具體情況，權衡自身的實際能力，分析企業的融資能力、抗風險能力以及獲利能力，制定出科學、合理的資本結構，使企業風險最小化。
（二）房地產企業要加強對投資項目的管理力度。
眾所周知，房地產投資是風險性極高的綜合性的經濟活動，受其自身行業特殊性的影響，對于政治環境、經濟環境和社會環境反映非常靈敏。所以，作為房地產經營企業，要加強對于投資項目的管理力度，對于投資項目做好相應的分析與綜合測評，對于指定的決策方案要進行多方的驗證，并且全面考慮可能面臨的各種風險因素，制定出詳盡、可行的投資實施方案，對投資項目做好投資風險的控制與規避。
（三）對現金流量進行控制與管理隨著房地產市場的不斷發展，使得以土地儲備作為競爭資本逐漸轉變為以現金流量、籌融資渠道做為競爭資本，這就使得房地產企業不得不對原有戰略進行適時的調整。目前，現金流已經發展成為房地產企業進行長遠規劃時率先要考慮的關鍵因素。
企業的經營活動必須要考慮所產生的現金流量凈額，當企業利潤上升，而現金凈流量卻下降時，反映出企業的實際收益是在減少的，要加強重視?？梢哉f現金凈流量是反映房地產企業的風險晴雨表。
（四）建立強有力的風險預警機制。
房地產企業通過建立有效的風險預警機制，可以把企業的非正常經營情況控制在初級階段，降低財務風險帶來損失的可能性。通過全面預算建立有效的預算預警機制是非常有必要的，因為通過預算與實際之間的比較和分析，可以為企業的整體經濟活動提供更有利的參考依據，制定調整企業行為的有力措施，對企業未來面臨的風險進行科學的預測。強有力的風險預警機制，可以對房地產企業潛在的財務風險進行及時的揭示、分析和預先的防范，實現規避和化解財務風險的目的。
（五）大力引進先進的技術，提高項目管理的水平。
對房地產企業來說，房產是其最終的產品，而項目管理的過程就是這一產品的生產過程。企業要想保證施工的質量和安全，實現更長遠的發展，就必須對產品生產的全過程進行有效的控制和管理，房地產企業也不例外。房地產企業的項目管理水平在很大程度上影響著項目的開發周期和成本，進而影響著項目的成敗和企業的經濟效益。所以，作為新形勢下的房地產企業，必須積極學習、探索和創新工程項目管理模式，將信息技術等先進技術應用到項目管理的過程中來，提高項目管理的質量和效率，進一步增強企業防范財務風險的能力。
四、結束語。
綜上所述，房地產企業的財務風險貫穿于企業經營管理活動的各個環節，對企業的穩定健康的發展埋下了很多隱患，所以財務管理人員對于這些風險必須給予足夠的重視，對其產生的原因要進行科學的分析，加強具有針對性的防范措施的研究，對房地產企業的各種財務風險進行嚴密的控制與管理，盡量將財務風險控制在最初階段。同時，財務管理人員要不斷豐富自身的知識結構，提高自身的職業素質、業務能力，從而不斷提高房地產企業財務風險控制與管理的水平，實現房地產企業的穩定、可持續發展。
【參考文獻】
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構建并完善企業的內部控制體系，是當前企業增強自身經營管理水平以及提高企業效益的重要有效途徑。內部控制作為企業經營管理的重要環節，它通過和企業經營管理過程相結合，對企業的日常生產經營管理活動進行相應地約束和調節，實現對企業的整體生產經營活動實時有效地監控與管理。因此構建一套科學、合理的內部控制體系對促進企業的可持續發展起著非常重要的作用。
一、房地產企業構建并完善內部控制體系的主要目標
（一）戰略目標
在企業的經營管理過程中，戰略目標是企業的最高層次目標，它同房地產企業的真正目的相協調，體現出企業的經營管理者就企業應當怎樣為其利益的相關者創造經濟價值而作出的選擇。
（二）報告目標
這類目標主要指在企業的經營管理過程中，要求企業提供的外部與內部報告都具有真實可靠性。真實、可靠的報告能夠為企業經營者制定合理的經營發展戰略和企業發展目標提供完整準確的信息，同時為企業管理者作出正確的經營決策提供正確的信息數據。
（三）遵循目標
這類目標主要為了房地產企業在房產開發以及經營管理過程中符合國家的相關法律、法規而設定，遵循目標對企業的市場聲譽以及社會聲譽等都會產生深遠的影響。
（四）資產及運行安全目標
這類目標旨在確保房地產企業經營管理的有效性，包括企業的盈利目標、企業業績以及企業資源不受損失等，并確保房地產企業現有的各種實物資產的完整、安全，同時確保企業的生產經營活動能夠正常開展，并力保企業價值的完整性、真實性。
二、房地產企業構建并完善內部控制體系的基本原則
（一）全面性原則
房地產企業的內部控制體系要貫穿于企業經營管理活動的全過程，涵蓋包括房地產企業進行開發經營的每個環節，財務會計工作的每個崗位以及每項經濟業務，要實現全過程、全員性控制。
（二）重要性原則
對事關房地產企業內部經營管理的重要事項要進行嚴格地掌握和控制，要狠抓工程招投標環節，并將工程質量安全、施工成本以及房屋的銷售作為內部控制的關鍵環節和關鍵控制點。相比之下，那些較為次要的經營管理事項則依據企業的具體能力采取適當控制。
（三）相互牽制原則
房地產企業在進行構建內部控制體系時，應合理分設工作崗位、組織機構，合理規范職責權限，并確保不同崗位之間職責明確、相互監督、相互牽制。主要包括財務會計記錄、授權批準、審核檢查、不相容職務相分離等內容，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
（四）有效性原則
房地產企業在構建內部控制體系時，需依據企業自身的實際情況以及行業特點，要有實用性以及針對性，同時要確保構建的內部控制體系與企業自身的規模以及企業的管理水平相符，并滿足提高企業經營效率效果的要求。內部控制是房地產企業內部管理制度的重要組成部分，因此需要在企業的經營管理過程中嚴格執行，此外，還應確保內部控制體系隨著企業內部業務以及外部環境的不斷變化，而進行相應地調整和完善。
（五）合法原則
房地產企業在構建并完善企業內部控制體系時一定要遵循國家相關的法律、法規以及有關部門的具體操作流程來進行，嚴禁出現違規、違法操作的行為，確保企業各種經濟業務以及經營管理活動正常有序地開展。
（六）成本效益原則
房地產企業要想構建并完善企業的內部控制體系，就要正確的處理好控制成本與內部控制效果之間的相互關系，盡可能在降低內部控制成本的基礎之上，取得一個相對較好的內部控制效果。
三、房地產企業構建并完善內部控制體系的主要措施
現階段，我國除了部分上市公司以及國有性質的企業，大部分房地產企業都沒有相對統一、系統的內部控制體系。一般情況下，企業會依據國家的相關法律、法規，結合企業的經營規模以及行業特點來制定相應的內部控制體系。因此，房地產企業在構建并完善企業內部控制體系應著重從以下幾個方面進行：
（一）做好企業控制環境建設
一般來講，控制環境主要分為兩種：內部環境以及外部環境。外部環境主要包含：企業所處的市場經濟環境、法律環境等。在這個環節中，外部環境的建設主要是由政府通過改革國家體制、完善法律系統以及推動道德教育等措施來實現的。由此可見，外部環境已經遠遠超出了房地產企業的控制范圍，因此外部環境不應作為企業內部控制體系的重要組成部分。而內部環境主要是指企業內部的組織機構以及人力資源等方面。在這個環節中，內部環境的建設應由房地產企業通過自身的努力來完成。通過創設合理的組織機構以及明確各部門職責權限，健全和完善董事會、股東會以及各部門的經營班子，并進一步明確董事會、監事會以及股東會的職責權限，同時不斷地強化董事會在企業日常經營管理活動的主導地位，構建一個以董事會為主體，監事會、股東會等相互牽制、相互監督的內部控制機制。
（二）健全和完善風險控制機制
房地產企業從獲取土地、開發建設直至房屋銷售的整個生產經營過程都會受到諸多外界因素的影響和干預。因此這就要求企業在生產經營管理過程中切實強化風險意識，通過設立風險預警機制、風險識別體系以及采用風險評估與應對等手段對企業在生產經營過程中遇到的經營風險以及財務風險等進行有效地預防和控制。
（三）強化企業的控制活動
房地產企業在生產經營管理過程中應重點關注和實施的主要控制活動包括：財務會計控制、授權批準控制、不相容職務分離控制以及實物控制等。例如，在財務會計控制中要重點關注會計記錄的真實完整，發票的真偽，建造成本的計量和確認等問題；在授權批準控制中，要重點關注重大決策是否經過集體決策審批的程序；在不相容職務分離控制中，要始終把內部牽制作為處理各種關系的核心；在實物資產控制中，要處理好實物保管和財產記錄的工作。房地產企業應根據自身設立的內部控制目標，結合房地產行業風險應對策略，綜合運用各種必要的控制措施，對本企業各種經濟業務持續實施有效控制。
（四）建立有效的信息溝通體系
房地產行業是個高風險的行業，時時刻刻都會受到來自內部和外部各種因素的干擾影響。所以，房地產企業必須建立起及時、有效的信息溝通體系，以確保正常經營活動持續有效地進行。要注重搜集日常經營活動中各種內部和外部的信息，并及時篩選，對于重要的信息必須及時遞交董事會、監事會和股東會，以便董事會、監事會和股東會能夠及時有效地進行決策。
（五）強化企業的內部監控
要想保證房地產企業的內部控制制度有條不紊地實施執行，就一定要做好相應的內部監督工作。房地產企業應當依據自身的規模以及行業特點，建立一個與之相適應的內部審計機構，并確保內部審計機構的設置，審計人員的配備和工作的獨立性。內部審計作為內部控制的重要環節，有著非常重要的作用。它能通過檢查和評價內部控制的執行情況，及時改進發現的內部控制缺陷，為企業的經營管理者提供完成企業經營管理目標有用的信息。因此，必須不斷地完善和健全企業內部的審計監督體系。
四、結束語
房地產行業是高投入、高風險、高回報的行業，因此構建一套科學、合理的內部控制體系對房地產開發企業有效規避行業風險，降低企業成本，提升可持續發展能力等都具有重要的意義。
參考文獻：
[1]李雁.關于房地產企業內部控制問題的探討[J].企業導報，2009；8
隨著我國房地產市場行業的快速發展，各類資本大量融入房地產市場，各類房地產企業數量激增，以至于房地產市場魚龍混雜。隨著我國近幾年來對房地產市場調控力度的加大，逐漸引導房地產行業走向規范化，淘汰和重組了部分落后企業，取得了一定成績。但總體來講，在行業發展中所遺留的問題還普遍存在于房地產市場中。具有一定實力的房地產企業立足自身綜合實力基礎之上，開始尋找新的發展方向，謀求長遠發展。但部分房地產企業依據停留在原有管理層次，管理方法和管理策略都停滯不前，無法適應時展需要。
1.2財務管理機制薄弱
目前，我國房地產企業財務管理機制薄弱問題還比較突出，具體體現在以下幾方面：（1）財務管理制度不健全，沒有結合企業實際，建立完善的財務管理制度，現有的管理制度未有效落實；（2）財務管理工作效率較低。房地產企業內部財務管理工作僅僅停留在編制財務報表和記賬等事物工作上，而財務預測、財務決策及財務控制和財務分析等財務管理職能未合理運用，導致管理水平較低。（3）資金的使用和籌措缺乏計劃，缺乏現金流量管理的經驗，以至于經濟效益較好時，能夠選擇的投資機會較多時，增加了企業風險控制的難度。
1.3預算管理不到位
部分房地產企業的員工在對預算編制時，存在較多錯誤認識，在編制預算、數據統計分析和編制財務報表時，僅僅當成簡單的財務行為進行處理。認為預算管理和其他部分關系不大，以至于房地產項目管理、預算管理、決算管理效果不佳。部分房地產企業內部缺乏完善的預算管理組織體系，導致企業整體規劃無法統一，以至于在落實預算考核及編制預算目標時，無法發揮應有的作用。在房地產項目建設的開發階段，對預算管理的重視度不夠，同時認為企業發展戰略和年度經營計劃直接的關聯性不大，而在預算執行階段，無法確保機制的完備性，無法保障預算數據來源、數據量的及時性。在實施預算評價時，由于考核職責不明或考核力度不大，同時缺乏有效監督管理，導致預算評價效果不佳。
1.4缺乏有效的內部管理、監督機制
目前，內部審計時房地產企業內部控制及內部監督的主要手段。通過運用內部審計對內部控制實現再控制，從而提高內部管理水平。但是由于部分房地產企業并未建立完善的內部管理和監督機制，導致缺乏完善的內部審計機構，即便設置了內部審計機構，但在實際運用中其審計職能缺失，無法對企業經營管理具有約束力。同時，由于我國缺乏COSO類似的組織來指導房地產企業建立完善的內部控制體系，基本上都依靠政府部門規定來減少內部管理制度，以至于缺乏完善的監督機制，影響企業管理水平的提升。
2企業內部房地產管理策略
2.1完善內部管理體制
房地產企業內部管理機制的完善，和內部控制效率的提升，都無法離開整理的指導原則。當前，房地產企業內部管理需要遵循的原則主要有：（1）合法合理原則。我國的法律法規時企業管理行為的準繩，房地產企業內部管理規則制度和管理行為都要以法律為指導，都要在法律允許范圍內。（2）堅持全面性的原則。在堅持合法合理性原則的前提之下，要將房地產企業內部的會計控制涵蓋企業業務的各個方面，并且還要重點落實決策、實施、監督等環節，實現對企業經營及管理的整體控制，例如：對材料及設備的購入控制、對施工成本的有效控制等。（3）堅持謹慎性的原則。房地產企業的內部會計控制的關鍵是有效防范風險，而房地產企業的一個重要特點就是投資風險大，這就要求內部會計控制要謹慎地考慮、評估、分析企業在經營各環節會存在的各種風險，爭取將風險值降到最低，以實現企業利益的最大化。（4）堅持靈活性的原則。企業的內部會計控制在堅持謹慎性原則的同時，還要根據具體的環境、實際需求、企業的經營戰略等情況及時改變、調整或完善相關措施等。
2.2做好成本管理，提高企業經濟效益
成本管理是企業財務管理活動中的重點，同時成本也是商品進行定價的重要基礎，對于房地產來講也是如此。做好企業成本管理具有重要的作用和意義，不僅對房地產商品價格產生重要影響，而且與企業經濟效益有密切關系。房地產如何做好成本管理，可以從幾下幾方面入手：第一，科學制定成本的項目及范圍，并對其實施有效控制；第二，要在企業財務部門設置出二級成本核算的單位，而且要實施成本責任制。此外，房地產企業在財務管理活動中，堅持統一管理、分級核算的原則也是很重要的，重視與各部門間的溝通和協調，及時落實財務部門所下發的財務目標，確保成本核算工作的準確性，建立起完善的激勵機制。在經過了大量的實踐表明，實施二級成本核算管理能夠為企業提供更真實、有效的財務信息，為企業管理者進行決策提供重要參考依據。
2.3明確權責，規范管理
在房地產企業內部管理層面，首先應該形成自上而下、權責清晰的管理體系，明確管控模式和職能定位，通過有效的組織結構設計、清晰的責權體系、流暢的業務運作流程、科學的業績評價體系，保證企業整體的組織運行效率與效果，增強企業在戰略和運營層面的競爭力。在發展過程中，不斷完善管理體系，適時進行調整以適應企業發展。
2.4獎懲有效，人治管理
激勵機制是房地產企業內部管理的重點。建立完善、有效的激勵機制，能夠極大的提高員工工作積極性和主動性，能為企業帶來更多效益。房地產企業要結合自身實際特點，制定科學考評辦法，綜合考慮制度管理和人治管理各方面的優缺點，以服務企業為目標，制定有效激勵策略及績效考核機制，以提高員工工作效率，確保管理水平的提升。
