序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇企業內部監管范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

【前言】

目前我國約有99%的企業為中小企業，中小企業對GDP的貢獻超過60%，對稅收貢獻超過50%，提供了75%以上的城鎮就業崗位。然而，前不久中國社科院了一組數據，中小企業在金融風暴的沖擊下40%的企業已倒閉，另外還有40%正在生死邊緣掙扎。雖然這些企業的倒閉原因不盡相同，但與其風險意識淡薄內部控制形同虛設或多或少存在關聯。筆者將以如何加強企業的內部控制，使內部控制在防弊的基礎上起到興利的積極作用來進行探討。

一、內部控制的相關概念

內部控制是隨著企業的所有權與經營權分離，產生了信息不對稱的狀況，為防范經營管理中的舞弊行為，實現經營目標，維護資產完整，保證會計信息真實正確和財務收支合法合規，以及保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，在本單位因分工產生的相互制約、相互聯系的基礎上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制。目前我國已基本形成企業內部控制規范體系，包括一項基本規范，17項具體規范（征求意見稿）和三項指引（征求意見稿）。同時基本規范中已強調要求中小企業參照基本規范和具體規范建立健全內部控制體系。

二、我國中小企業內部控制存在的問題

我國中小企業誕生時間較短，存在所有制結構和組織形式多樣化；組織結構簡單，管理層級少；資本結構簡單；企業人員整體素質不高，企業壽命不長等特點。因而其受上述制約因素，普遍存在內部控制體系混亂或基本沒有的情況。

1．產權結構因素制約著內部控制的有效實施

由于所有權與經營權分離是內部控制形成的關鍵所在，內部控制初期形成的主要目的就是對經營者予以監督。但我國目前作為控制環境重要環節的公司法人治理存在很大的缺陷，民營企業中普遍存在一股獨大的現象，董事會發揮不了應有的作用，相應監控管理形同虛設。公司往往形成董事長與經理“合二為一”的局面，董事會成員絕大多數是企業經理人員，使得經理人員在公司的經營決策等基本管理方面具有很大的發言權。而且控股股東濫用權力，不擇手段地追求自己利益，產生強烈的財務舞弊動機。公司法人治理結構的不完善，導致企業缺乏監管制衡機制，無法建立有效的內部控制體系。

2．實施嚴格的內部控制的動機不強

由于中小企業存在組織結構簡單管理層次少的問題，管理層往往直接參與企業經營，管理者認為其本身對企業的控制已經十分有效，內部控制的制度化、程序化差，因此其細化嚴格的內部控制體系的動機不強。從中小企業的實際情況來看，簡單的內部控制措施也能起到較為有效的控制及防弊效果，但是現代內部控制的目標已不僅僅是單方面的防弊問題，還在于在防弊的基礎上形成合理化建議促進公司發展。中小企業對于內部控制的整體認識有待于加強。

3．人員素質問題制約了內部控制的發展

中小企業財力有限，企業壽命不長等特征造成其員工職業發展前景不大，難以吸引高素質人才。企業員工往往大多為城鎮下崗職工、農村剩余勞動力等，專業素質難以勝任內部控制的要求。加之員工流動性強，企業缺乏長遠規劃，基本沒有員工專業素質培訓的計劃。上述因素導致了企業內部控制專業人才的稀缺，即便有專業內部控制人員也大多缺乏專業內部控制知識，即便有一些專業的內部控制制度也基本為財務部門內部的部門性制度。

4．中小企業在內部控制的執行力度上存在很大問題

內部崗位的設置和職責劃分交叉重疊的現象很普遍，存在職能部門職責不清和一人多崗的問題，這不可避免的造成了內部控制執行力不強的問題。公司員工之間多半有復雜的人際關系，“人治”多于“法制”，管理隨意性較大。初期執行好的情況下這種管理模式會省錢高效，但時間一長往往會使公司積累各種各樣的隱患。除此以外，我國中小企業基本沒有設立專門的內審機構。有的即使安排了內審工作，也只側重于經濟效益和財務收支審計等，缺乏對內部會計控制制度了解和重視，即使偶爾發現了問題，也是大事化小，小事化了。

三、國內中小企業內部控制解決的辦法

1.加強公司治理是根本之道

公司治理解決的是股東、董事會、經理及監事會之間的權責利劃分的制度安排，其目的是有效的解決委托問題和改善企業經營成果。內部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監事會、經理之間的權責利劃分之后，董事會和經理為了保證受托責任的順利履行，而做出的主要面向管理人員和員工的控制。鑒于我國中小企業的法人治理不完善，沒有有效的所有權與經營權分離，董事會形同虛設，其內部控制體系的建立基本上沒有合理的制度保障，難以建立適合現代企業制度的內部控制體系。中小企業董事會應當充分認識自身對企業內部控制所承擔的責任，加強對本企業內部控制建立和實施情況的指導和監督。引進具有獨立判斷能力的獨立董事，對企業經理層進行全面高效的監督。建立一個完善的約束、監督和激勵經營者的外部監督機制，通過激勵提高經營者的積極性，減少道德風險。保持監事會應有的獨立性和權威性。

2.明確內部控制目標，擴展至公司戰略層面

據調查，企業人士總體上對內部控制的作用起較為肯定的態度，特別是認為其在確保資產安全完整方面認為作用很大，但對內部控制能有助于實現公司價值最大化認識不足。我們要借鑒國際上有關內部控制的目標定位，明確內部控制的興利目標，運用到公司整體規劃發展方面來，只有這樣才能取得突破性的進展，并形成有效指導內部控制實務的理論成果。采取分步實施、逐步完善的方法建立健全本企業的內部控制。在公司財務內部控制制度的基礎上，逐漸擴大到日常管理工作，最后擴大至公司企業戰略、規劃制訂實施等方面。

3.加強對人的管理，培訓員工并引入激勵機制

現代企業的競爭說到底是人才的競爭，我國中小企業要取得大的發展只有抓好人的管理，加強對人員的培訓。企業必須引入人才競爭機制，根據優勝劣汰原則，挖掘職工的潛在能力，為企業發展壯大配備合格的人才。對新員工進行企業文化和道德價值觀的導向培訓。提高工資與福利待遇，加強員工之間的溝通，增強凝聚力，同時注意避免誘發不道德行為。定期對員工進行培訓，幫助其提高業務素質，更好地完成規定的任務。工作崗位輪換，定期或不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發現存在的錯弊。

4.建立內部監控體系加強對關鍵點的控制

篇（2）

在我國，政府監管對內部控制制度的制定、實施和完善具有重要影響。崔學剛（2004）認為政府失靈和監管不足都有可能造成政府監管無法達到其應有的效率限度。因此在政府監管下，內部控制制度的實行是否切實有效？我國的大部分上市公司由國企改制而成，基于我國的制度背景，公司股權性質對上市公司內控自評報告的披露是否會存在一定的影響？介于以上問題，本文從自愿性披露的角度出發，以我國《企業內部控制基本規范》等法律法規的頒布為研究契機，對2007年～2009年滬市A股上市公司內部控制自我評估報告披露的相關情況進行描述統計，由內控自評報告披露的連續性及報告質量來說明相關政策和監管環境對企業內部控制的影響及存在的問題、不同股權性質的上市公司在內控自評報告披露方面存在差異的原因，并提出改善我國上市公司內部控制自我評估報告披露質量的合理建議。本文的研究對相關部門的政策制定具有一定的借鑒意義。

二、 滬市A股上市公司內部控制自我評估報告披露情況的分析

2006年上海證券交易所出臺了《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，規定公司董事會應在披露年度報告的同時，披露年度內部控制自我評估報告和自我評估報告的鑒證報告。然而，此規定并未在當年生效，而是到了2007年改為鼓勵披露內部控制自我評估報告和自我評估報告的鑒證報告。為此本文選取滬市A股上市公司為樣本，年份跨度為2007年～2009年。其中剔除07年及以后上市的公司，剔除在2007年、2008年或2009年退市的公司，剔除銀行、證券、保險等具有特殊內部控制信息披露規定的公司，最后獲得樣本公司共計757家。我國于2008年6月頒布了《企業內部控制基本規范》，2010年4月五部委又聯合了《企業內部控制基本規范》配套指引，且證監會和上交所在每年還會頒布一項《關于做好上市公司XX年年度報告及相關工作的通知》，相關政策的統計見表1。757家上市公司中有412家（54.43%）連續三年未披露內控自評報告；617家在2007年未披露內控自評報告的上市公司中有173家在2008年政府頒布內控基本規范后開始披露，且這些公司在2009年的財務報告中繼續披露其內部控制自評報告；32家上市公司（占比4.23%）從2009年開始進行內控自評報告的披露。由此看出，鼓勵性政策為主的監管環境下，在自愿披露的前提下，大部分企業出于各種原因連續三年不披露內控自評報告；隨著相關政策的陸續出臺并不斷完善，以前年報中未披露內控自評報告的上市公司以出臺的相關政策為指引開始逐步披露內控自評報告。這表明政府監管環境對于企業內部控制自我評估報告的披露具有一定約束作用，而監管力度及制約性的強弱直接關系到內控自評報告披露程度的高低。

隨著監管政策的陸續出臺和逐步完善，部分上市公司能夠遵從政策監管的要求，積極配合并出具內部控制自我評估報告。內部控制較為完善的公司，自愿披露內部控制信息是一種向外部發送公司財務報告高質量信號的方式。173家上市公司選擇在2008年企業內部控制基本規范出臺后開始披露內部控制自我評估報告，那么是否意味著這些公司實現了高質量的內部控制？參照《企業內部控制基本規范》，并結合上交所出臺的相關規定，本文從以下四個方面考查內控自評報告披露的詳細與否：（1）是否從內部控制的五個構成要素"內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督"對內部控制分別進行評價；（2）內部控制信息披露是否涵蓋公司所有運營環節；（3）是否指出內部控制還存在的缺陷、問題，并提出具體的改進計劃和措施；（4）公司是否設立了專門負責監督檢查內部控制的內部審計部門或專職的內審人員。結果發現，這些公司內部控制自我評估披露的質量差強人意，僅有6.94%的樣本公司進行了詳細披露，簡單披露的公司占到了60%以上。在這其中，指出自身仍然存在內控缺陷并提出改進措施的只有27家（15.6%），這說明政府監管對內部控制自我評估報告的披露起到了一定的推動作用，但效果并不理想，大部分上市公司的披露只是表面遵從，披露的內容過于簡單。

三、 基于京滬地區特征的分析

在我國，地區市場化進程存在差異（樊綱、王小魯，2009），不同地區受到政府干預的程度也有所不同，對政策的敏感性自然也就不一樣。上海和北京無疑是最具代表性的兩個城市：上海是我國的經濟中心，相對市場化進程全國排名第一；北京是我國的政治中心，大部分政策從制定、實施到推廣普及都由此開始。相比市場化進程較高的上海地區而言，地處北京的上市公司勢必會受到較高程度的政策監管?；诘貐^特征，筆者選取地處北京和上海的滬市A股上市公司為對象，通過對樣本公司2007年～2009年內部控制自我評估報告披露情況進行統計，以進一步驗證企業內部控制自我評估報告的披露在不同的監管環境下存在差異，統計結果發現，北京地區內控自評報告披露的力度遠高于上海，連續三年披露的公司占比北京為44.78%，上海為8.4%；連續三年未披露的占比北京味19.4%，上海為61.83%。在現有研究中，內控自評報告披露的影響因素包括了公司規模、盈余質量、股本結構、審計意見類型、公司業績、再融資計劃以及公司成長性、內審部門是否設立等。數據統計時期，我國上市公司內控報告仍屬于自愿披露范疇，在自愿披露的前提下，表中北京地區連續披露程度比上海高出如此之多的現象，無論從公司特征還是公司業績來考慮，很明顯無法通過以上的因素進行合理的解釋。

在資本市場上，為減少逆向選擇，公司采用充分披露政策，以增加公眾可獲取的信息量。自愿披露公司內部控制信息的目的亦在于通過信號傳遞以降低逆向選擇。在成熟的市場經濟環境下，內部控制信息作為企業向外界傳遞公司運營情況的信號。內控質量高（比如，內部控制資源充裕、快速成長、設置了內審部門）的公司可以將增加內控的外部鑒證作為一種強有力的信號向市場傳遞管理層對內控質量的信心，從而提升投資者對公司的估值，降低資本成本。這難道說明地處北京的上市公司是在通過披露內控自評報告來對外傳遞公司運作良好的信號么？然而，在市場化程度最高的上海，僅有8.4%的上市公司連續三年披露了內控自評報告，連續三年未披露內控自評報告的公司達到81家，相對較低的披露比例表明在我國現階段，即使在市場化程度最高的上海，企業并未有效的通過內控自評報告的披露來向外界傳遞企業的運營狀況。顯然，地處北京的上市公司并非是為利用信號傳遞作用而進行披露。

既然利用信號傳遞作用的意圖不夠充分，為什么北京地區的披露比例如此之高？前面提到中國市場化指數中，衡量各地市場化發展狀況的五方面因素中有“減少政府對企業干預”一項指標，我們發現北京地區的得分為7.80（上海得分12.33），在東部地區的11個城市中排名第七，不難看出地處北京的上市公司內控自評報告的披露在很大程度上受到了政府監管的影響。經統計，在2008年《企業內部控制基本規范》頒布后，北京地區2007年未披露內控自評報告的上市公司中有51.35%選擇在2008年開始披露，在東部地區各省市中處于較高的水平，這也充分說明了地處北京的上市公司對政府政策監管的敏感性較高，并能很好的遵從政策；同時，在北京上市的公司中，國有性質公司占到很大比例（北京2009年上市公司共有81家，國有性質公司有73家（90.12%），其中的61家選擇披露（83.56%），這也從某種程度上說明了企業性質對企業內部控制自我評估報告的披露存在一定的影響。

地處北京的上市公司積極進行內控自評報告的披露，那么他們的內控就一定是高質量么？于是根據上文提到的內控自評報告評價標準，我們對從2008年開始披露內控自評報告的樣本公司進行分析。經統計，雖然在2008年進行了內控自評報告的披露，但披露卻過于簡單，詳細披露的數目為0，簡單披露占到了73.69%。而在這19家樣本公司的內控自評報告中，有14家認為自己的內部控制健全、有效。如果說這些公司確實實施了有效的內部控制，那么內控自評報告模式的構建和要求亟待規范，從而能夠通過評判內控自評報告的優劣來衡量上市公司內部控制質量的高低；如果并非如此，那么這些簡單披露內控自評報告的公司便存在“形式主義”披露的情況甚至外強中干的嫌疑。在實際工作中，有些監督檢查往往僅停留在“過程控制”而忽略了對會計結果――會計信息質量的監管，這種監督檢查的作用值得思考。

四、 基于上市類型的分析

相關法律法規的制定能夠影響企業內部控制自我評估報告的披露，在一定程度上反映出監管環境對企業內部控制的影響。由于我國大陸資本市場發展起步較晚，法律建設還不成熟，各項法律法規處于逐步完善的過程中；相對而言，我國香港地區擁有較為完善的投資者保護立法，上市公司的信息披露和公司治理更嚴格，各相關政策更為具體，監管環境水平更高，制度建設更為完善，形成了高水準的法律實施環境。因此，大陸和香港在投資者保護的立法及實施等方面存在明顯差異，與僅在內地上市的公司相比，在港上市的公司處于更為完善的投資者保護機制之下，公司治理者受到更為嚴格的法律法規的約束。由此，筆者將滬市的A+H股交叉上市、僅在A股上市、A+B股上市公司內控自評報告披露的情況進行對比分析，詳細結果見表2。

從表2中可以看出，A+H股上市公司的內部控制自我評估報告披露的情況明顯好于僅在A股上市和同時在A、B股上市的公司。A+H股交叉上市公司中，有超過1/4的公司連續三年披露內控自評報告，而僅在A股上市和A+B股上市的公司這一比例明顯要低；同樣從2008年開始披露內控自評報告的情況來看，A+H股上市公司披露內控自評報告的比例明顯高于僅在A股上市和A+B股的上市公司。這表明在內地和香港交叉上市的公司受到更加嚴格的法律監管，同時，A+H股交叉上市的公司對于香港和內地的政策執行情況更加良好。在自愿性披露的前提下，交叉上市的公司受到更加嚴格的政策指引、制度監管和法律約束，這些公司自愿披露內控自評報告的動機更強。

五、 基于所有權性質的分析

上文已經指出，在北京地區范圍內，披露內控自評報告的上市公司中國有企業占了很大比例，那么基于企業的股權性質，筆者將企業劃分為國有企業和非國有企業，同時將國有企業劃分為中央企業和地方國有企業，對全部樣本公司進行分析。經統計，在2008年《企業內部控制基本規范》出臺以后，積極遵從政策規定并開始披露內控自評報告的上市公司中73.41%（127/173）為國有企業，這些披露內控自評報告的國有企業占到全部國有企業樣本的25.20%，高于非國有企業的18.18%；連續三年披露內控自評報告的公司中，國有企業披露的比例（15.87%）在1%顯著水平上高于非國有企業（8.30%）。文章將國有企業具體劃分為中央企業和地方國有企業，進行對比分析，發現中央企業的披露情況優于地方國有企業，且均在1%統計水平上顯著不同。我們暫不對這些公司內控自評報告質量的優劣進行評價，單從披露力度方面看，很明顯，國有企業能夠積極遵從政府監管，更大力度的披露內控自評報告，其原因在于國家持股對公司的監管力度較強，對內控要求較高，且國有性質的公司不同于其他純商業目標的公司，國有公司，尤其是中央企業，肩負著履行社會責任、支撐國民經濟、執行國家戰略等任務，因此健全的內部控制制度、在各地區經濟發展中的重要地位及形象導致了國有企業以身作則，樹立模范帶頭作用，積極構建并不斷完善內控制度。

六、 結論及建議

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加強資金管理的必要性

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所以,為了促進建筑業資金的快速流動、良性循環,保證建筑業充分的發揮其作用,就要明確現代建筑業財務監管與內部控制的關系,盡量的控制企業的資金風險,為建筑業創造一個新的管理模式,保證建筑企業更好的經營.

 

一、建筑企業財務監管存在的問題

 

(一)財務管理理念落后

 

因為建筑企業與其他的企業有很多的經濟往來,那么財務狀況也就相對復雜,如果建筑企業在財務上一直處于虧損的狀態,就會有很多的負面影響,也會影響其他企業的發展,甚至無法保證資金的正常運轉,也進行不了后續的建筑工作.

 

現代的很多建筑企業對這一情況沒有充分的認識,沒有更好的進行財務管理,管理者不夠重視,員工也就不會認真對待,整個企業沒有一個好的管理財務的環境.

 

所以建筑企業要將財務管理的理念進行不斷的調整,跟上時代的步伐,保證資金在投入時間內的合理利用以及風險管理,制定新的建筑企業建設、銷售等制度,保證資金的有效利用.

 

(二)財務監管人員的素質不高

 

財務監管涉及到整個企業的利益,但是還是存在很多職業道德較差的人員,不按要求進行財務監管工作,被各種利益誘惑做出不利于企業發展的行為,很多小問題不注意也會成為影響企業的大問題.

 

特別是影響到普通員工的利益,沒有一個公正的待遇,員工沒有工作激情,企業的凝聚力大大降低;甚至有很多的監管人員與不法分子勾結,損害企業的利益,侵吞企業的財產等.

 

監管人員不積極的進行學習,對于新的財務管理知識等沒有及時的進行學習,很難執行財務管理的任務,這樣會造成很大的失誤,監管也不能發現問題,最終造成企業的損失.

 

(三)財務監管制度不完善

 

建筑企業對財務監管不夠重視,那么相關的制度也就不夠完善,采用以前的財務管理制度會不適用于快速發展的建筑企業,這樣很多的財務問題不能被及時的發現也就無法快速的解決,導致出現更加嚴重的財務問題,這個時候意識到財務監管的重要性已經沒有作用.

 

另外,對于很多有監管制度的建筑企業,沒有將財務管理明確到個人,存在權責不明確的現象,對于發生的很多問題沒有人去解決,或者因為解決的人權力有限而無法解決,這些都會導致建筑企業財務問題沒有及時解決而造成嚴重的后果.

 

(四)未對企業管理者進行監督

 

現代建筑企業中沒有專門的對管理者進行監督的辦法,因為領導者有很大的權力,可以對重大的項目進行決策與管理,如果只靠管理者自律很難保證決策等的準確性,面對很多的誘惑可能會為了獲取利益而濫用職權.

 

特別是當今社會,有很多的管理者將工程建造資金外帶出逃,給建筑企業造成了很大的損失,也給員工與工程施工人員帶來了很大的傷害.

 

所以,對建筑企業管理者進行監督與管理變的越來越重要.

 

二、建筑企業財務監管的意義

 

(一)更好的進行企業成本預算

 

建筑企業內部建立一套完善的財務監管機制可以更好的保證企業內部控制的進行,促進企業財務工作的順利開展,也可以最大限度的保證企業成本預算的完成,對于整個企業進行建筑工作有很大的促進意義.

 

比如:建筑企業在進行招投標工作的時候,根據企業本身的財務狀況來計算工程標底,不能超出企業的承受范圍,同時企業的財務監管部門依據會計管理等知識對招投標進行預算,讓企業管理者充分的認識到工程的風險,最大程度的避免損失,保證建筑工作更好的進行.

 

(二)更好的實現建筑企業內部控制

 

企業的內部控制就是盡量的將建筑企業整個經營活動中的風險降到最低,對風險進行管理的制度.

 

是一種提高企業管理力度的手段,財務監管是對企業的財務進行監督與管理,保證企業有一個完善的財務制度,促進建筑企業更好的實現建筑目標,最大程度的完善企業的運營機制,實現對建筑企業的資金管理,協調部門之間的關系.

 

而內部控制只有在財務監管更好的實現的情況下才可以更好的進行,對各個方面進行風險的控制與管理,保證建筑企業更加合理的發展.

 

三、建筑企業完善財務監管與內部控制的措施

 

(一)加強建筑企業內部牽制

 

建筑企業有著工作地點不確定的特點,每個不同的地方分散著建筑企業的分公司,分公司有大量的經營活動與資金運轉,這樣要保證建筑企業安全、合理的發展,就要進行企業內部牽制,以規范整個建筑企業與分公司的經營行為,盡量的降低企業的經營風險,因為內部牽制可以讓每一項工程在一個更好的機制監督下進行.

 

對建筑企業容易出現問題的環節進行監督與管理,發現問題最快速度的解決;不斷的完善建筑企業內部監督機制,在進行較重大的決策時要有專業的人士共同討論,集體決策;保證信息傳遞的速度,確保各個部門最快的時間了解信息;對于總公司與分公司的賬目要及時的進行查對,加強管理,保證企業內部牽制的實行.　(二)完善預算管理

 

建筑企業要更好的進行運轉就要做好財務監管的工作,而財務監管工作的重要部分是進行預算管理,因為建筑企業的投資周期較長,在招投標的時候要充分的做好建筑企業的預算管理工作,依據企業自身實際情況量力而行,這樣有利于企業監管部門進行監督與考核,提高各個部門的工作質量,也有利于企業對項目的風險進行預估與管理,保證企業內部控制的順利進行.

 

(三)完善建筑企業內部機構的配置

 

建筑企業有一個好的內部機構才能保證企業有效的運行,建筑企業的資金鏈較長、機構分散、運行規模較大、管理跨度也較大等特點使得企業需要更多的管理機構,也增加了建筑企業財務監管的難度.

 

為了最大程度的實現企業的財務管理與內部控制,要將企業的財務機構與會計機構分開設置,保證每個部門各行其職,建立專門的財務監管部門,有效的行使監督與管理的權力,保證資金的正確使用、有效利用等,另外,財務監管部門要不斷的進行自我監督,保證財務監督與企業內部控制的有效運行.

 

(四)提高工作人員的素質

 

企業的財務監管工作是十分重要的工作,直接影響到企業的發展與整個公司員工的利益,企業要招聘符合企業發展的人才,進行專門的職前培訓,特別是對財務監管的人才要保證其有好的職業素質與專業知識,既不會對建筑企業工程建設的風險判讀失誤,也不會影響企業員工的利益.

 

保證監管人員的學習時間,提供好的教育培訓環境,對于財務專業知識進行及時的學習.保障建筑企業工作人員的專業性與自身素質.

 

四、結語

 

完善企業財務監管與內部控制是提高建筑企業核心競爭力的有力手段,可以擴大企業的市場范圍,保證企業有一個好的監管機制.

 

所以建筑企業要不斷的加強自身的實力,提高工作人員的工作素質,建立完善的企業監管與內部控制制度,建立一個合理的管理制度,營造一個好的工作環境,保證建筑企業合理的運用資金,促進建筑企業更好的發展.

 

參考文獻:

 

[1]劉強.現代建筑業財務監管與內控的關系[J].新財經(理論版),2013(09).

 

[2]鄭利.淺析建筑企業資金管理及預防財務風險的措施[J].中國市場,2011(18).

 

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    企業在我國經濟發展中扮演著非常重要的角色，在我國現代化建設騰飛中有著不可或缺的作用。但是，隨著經濟的發展，企業內部出現了各種各樣的經濟問題，這些問題不但造成了企業的資金流失，還會造成企業會計信息失真，使得上級無法核實企業的真實經濟狀況。另外，隨著企業的發展壯大，企業的經營風險不斷增大，如果沒有嚴格的會計內部控制體系，企業無法進行長期的經營活動，勢必在流動資金的欠缺下退出市場。為了改善企業的經營狀況，國家出臺了新《會計法》、《企業內部控制基本規范》等一系列法律、法規，目的是保證企業的流動資金處于流動狀態，會計信息真實有效，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。會計內部控制本質上就是以企業資金為控制對象，并伴隨著這些資金的流動貫穿于企業內部控制的全過程。

一、企業會計內部控制建設的作用

    會計內部控制是指單位為了提高會計信息質量、保護資產的安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序[1]。進行企業會計內部控制建設是新《會計法》、《企業內部控制基本規范》等法律、法規的重要任務之一。企業會計內部控制是企業內部控制的核心。企業會計內部控制建設是完善企業內部控制的有效途徑，能夠有效避免企業的資金流失，控制財務舞弊，確保企業經營業績真實有效。并且能夠提高企業經營管理水平和風險防范能力，加強企業財務管理水平，使得財務信息為企業的發展提供決策依據。

二、目前企業會計內部控制存在的問題

1.企業會計內部控制體系缺乏科學性

目前我國企業雖然建立了內部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統性[2]。主要表現在會計內部控制過于機械性，不能有效規避風險，并在事后進行控制，不能在事前和事中進行預防和控制。另外，內部會計控制內容不全，不能實現全面控制，使得企業的內部控制難以立竿見影。

2.會計人員有待提升職業操守

現在的企業會計人員，雖然較之過去，在文化素質方面有了較大的提升。但其工作方法仍然沒有創新，工作態度仍然陳舊，不能在企業財務管理中，對發現的問題給出有效的解決辦法。另外，由于職業操守欠缺，使得會計信息跟著領導走，領導讓怎么辦就怎么辦，不能對其不法行為給予警告。而且在工作中過于“安分”，不能識別企業發展的風險因素，導致企業經營風險完全憑借自由發展模式，運氣好風險消失，運氣不好，企業損失嚴重。

3.信息化建設滯后

隨著計算機技術的飛速發展，信息化得到廣泛推廣。信息化技術與企業財務管理的融合已經不是新的課題。但是，目前企業會計內部控制的手段仍然落后，沒能跟上時代的發展，對于企業會計內部控制仍是人腦化和手工化，使得會計信息錯誤率很高，而且不能快速地對事件進行控制核算，影響了控制的效果。

三、企業會計內部控制建設的方法

1. 建立健全企業會計內控體系

建立企業有效的內部控制系統，實施企業會計內部控制是強化企業管理的關鍵，能夠對企業發生的一切經濟事務及財會部門的工作職能進行防控、堵漏、核查，及進發現問題，防范并化解各種風險[3]。因此，企業要設立會計組織機構，確認落實企業會計的相關職能與責任。要因崗設立、因事設人、量能授權、責任與權利對等。要建立嚴密的控制監管制度，全面地實施現金流量控制與監管、應收賬款控制與監管、實物資產控制與監管、財務風險控制與監管、管理信息系統控制與監管，保障企業生產經營有序健康地運行。另外，要以科學的控制手段來健全和完善會計內部控制體系，通過事前監控、事中監督和事后審核評價，對企業流動資金、會計信息、發展決策等進行有效的風險規避和控制。

2.重視會計人員的選擇與培養

會計內部控制的主體是財務人員，完善會計內部控制建設的首要任務就是要加強企業財務隊伍的整體水平，因此，財務人員的職業首先素養、知識更新和業務水平是會計內部控制建設的前提條件。這就要求企業在選聘財務人員時，要從財務人員的綜合素質考慮，應用一定的選拔程序，從理論知識、應變能力、風險意識、工作態度、職業道德素質等方面進行全面的選拔，并通過不斷的培訓來增強財務人員的職業操守、風險預防能力，不畏強權，在工作中能夠真正履行內部控制職責，確保企業會計信息的真實可靠有效，為企業的發展提供更好的監督和控制作用。

3.建立企業會計內部控制數字化信息系統

研發企業會計內部控制數字化信息系統，有助于企業內部控制的精準和速度。而且企業能夠迅速提取信息數據，為企業決策提供可靠依據。在這個信息化系統中，會計人員只需按照事件整個過程進行會計信息的錄入，系統會自動將信息存入到數據庫中，并能夠對數據進行校驗，一旦出現問題，馬上就會反應在電腦屏幕上，使得會計人員能夠及時發現錯誤并改正。這個數字化系統需要設立訪問密碼，數據修改密碼，大大減少了非會計人員的訪問修改，能夠有效地保證數據的客觀性。另外，這個系統中的數據能夠隨時調出，并為上級提供真實有效的會計信息，為審計部門提供有效的會計數據。

四、總結語

企業會計內部控制建設還要明確崗位職責[4]，通過企業各部門的能力合作，對企業的規劃、流動資金、授權批準、預算、實物資產、成本、風險、審計、績效考核等方面進行全面控制，才能保證企業在法律法規的規范下，堅持以人為本，走可持續發展之路。

參考文獻

[1]張艷萍.淺議企業會計內部控制[J].民營科技，2010，（12）.

篇（6）

隨著社會主義市場經濟的不斷深化發展,企業集團化已經逐漸成為現代企業在發展過程中一個重要的趨勢，這也就要求集團化的企業需要加強其財務管理的內部控制，這能夠使得在市場競爭力不斷提升的基礎上優化集團內部的資源與配置，這樣一來，增進了企業財務管理的內部控制，也就為企業經濟活動的正常運轉提供了保障，為企業資產提供了一個更加安全的環境，促進了企業的可持續高質量發展。

（一）內部控制的分類

企業財務管理的內部控制從整體上來看就是通過合理并且科學的控制方法，形成一套完善的控制體系，這是一套對企業中的各種經營過程都會進行制約與規范的體系，直到最終達到促進企業中戰略性發展目標的實現，同時也確保了企業中財務信息的準確無誤且相對完備。我國企業的內部控制要素主要包括五個方面：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境決定了企業基調，是風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督的基礎。在風險評估方面，要制定清晰的目標，具有識別并評估風險的能力，在整個企業的大環境背景下進行風險的識別和分析，同時對于一些潛在性的因素也同樣要及時識別與評估。在控制活動方面，企業中的各種經營項目在實現的過程中都會面臨著或多或少的風險，這就要求管理者能夠在有限的時間與資源空間內，制定出能夠將風險縮小至能夠承受范圍內的最小程度的控制制度。如今，互聯網技術在現代企業經營中得到廣泛應用，工業化與信息化深度融合發展，信息互聯互通顯得尤為關鍵，企業中內外兩部分的信息溝通與協調和企業中對于信息高效快速傳輸的管理是分不開的，企業中的信息必須被確認、捕獲并以一定形式傳遞出去。在內部監督方面，對企業的內部進行可持續性的監控或者獨立性的評估進而實現對系統的檢測。企業的財務管理屬于具有價值意義的管理，在管理系統中對各種財務指標進行預測、分析以及控制，這樣才能夠在一定程度上實現企業資源的合理分配與高效管理。

（二）內部控制的作用

內部控制實質上是屬于企業管理的一個過程，其相關體系的構建與企業的管理層有著緊密的聯系，內部控制對于企業的高質量發展有著很重要的意義，內部控制能夠為企業的各個方面規范發展提供有效的保證。內部控制帶來了很多的有利條件：首先，企業的內部控制可以保護企業資產的完整與安全，企業資產的保護需要企業制定相應的內部管理制度，從而保護企業的資產不遭受威脅。其次，內部控制可以為企業的會計和管理信息提供保障。從企業的健康發展角度來說，企業的管理層需要得到更多的有關企業的財務會計信息，這同時也是需要企業內部控制管理來實現的。另外，為了保證企業經營的正常開展，相關部門往往會制定相對應的管理制度，內部控制可以保證企業制定的管理制度以及措施的有效執行，而管理制度最終的貫徹執行也同樣關系著企業未來的發展命運，因此，內部控制能夠有效監測到企業中管理制度的執行程度，然后管理層通過得到的反饋結果制定相關政策進而保證企業的持續安全發展。大部份企業在運行項目的過程中，支出浪費的現象層出不窮，內部控制能夠約束企業的經濟支出避免浪費或舞弊，確保企業的最大盈利目標和股東價值最大化。獲得盈利是企業發展的最終目的，相對而言，企業項目運行中的浪費減少了，也就增加了企業的盈利，由此可以看出，企業只有通過內部控制壓縮企業的經營成本，才能夠為企業的最終利潤提供最大程度的保障。最后，內部控制能夠約束企業管理層存在的錯誤措施并為企業制定高效措施提供保障。在企業的發展過程中，任何人都不能夠保證措施的執行是否一定能給企業帶來盈利，企業面臨的經濟環境往往都是復雜多變的，所以制定的相關政策也要實時地進行調整，內部控制能夠及時糾正企業中存在的不利措施，保證企業能夠最大程度地執行有利于企業價值最大化的措施。

二、企業財務管理內部控制存在的問題分析

（一）法律治理檢測體系有待完善

部份集團化企業雖然有獨立的法人代表，但是法人治理結構卻不夠完善，如董事會、監事會大體上都是企業的內部人員，所以企業一旦遇到問題，便很難實現有效的利弊權衡，所以在財務管理與財務風險控制方面也會存在阻礙。大多數的企業對于法人治理結構以及組織框架構建的設計也只是停留在初期階段和經營便利階段，所以并不能夠對組織治理結構的風險控制和整體的運行效率進行綜合性的評價。因此，企業內部控制的缺陷以及風險也就不能得到及時地發現，導致企業的內部控制在實際的運營環境中決策效率很低，風險防范能力低下，使得企業遭受損失。

（二）對企業內部控制了解不夠深入

我國的企業根據國家財政部等五部委的相關規定，需要建立起一套嚴密的內部控制制度體系和會計控制制度體系，在企業的內部控制制度中，內部會計控制制度是十分重要的，要嚴格按照內部會計控制制度來執行。但仍有部份企業因缺乏完善的內部控制制度和會計控制制度，導致工作人員在進行日常工作的過程中對于自己的責任與權力沒有一個嚴格的劃分，工作時會涉及到一些在自己職責范圍以外的事情，造成工作秩序的混亂甚至危害到企業的正常運行。內部控制的相關培訓不到位、企業制定的相關規定沒有及時地貫徹落實到各部門，都會導致企業的內部控制水平不高,不能在財務管理中有效地發揮作用。

（三）內部審計不能發揮真正作用

內部控制在企業經營中占有著十分重要的地位，同時內部審計控制也在財務內部控制中有著不可替代的作用。內部審計的相關工作需要一定的獨立性，不能夠被企業的管理層以及業務部門所影響，雖然內部審計工作的獨立性要求逐年提高，但國內的許多企業特別是非上市公司卻未能夠完全做到這一點，他們的內部審計工作都會受到一定的干涉，使得內部審計工作的過程逐漸變得形式化，從而失去了審計工作原有的具有監督意義的性質，因此，內部審計工作不能對企業的財務起到有效監督與控制的作用。甚至部份企業都沒設立獨立的內部審計部門，而向外界公開的審計部門成員也只是由其他部門所兼任的，而這些成員中有的自身所具備的能力根本無法勝任審計的工作，從而導致了企業內部審計工作流于形式，直接導致企業內部控制不到位，對企業地了解不夠全面。

（四）企業的資金管理體系存在問題

預算管理作為企業財務管理中的一部分，是不可或缺的，其對于提升財務管理的工作效率有著十分積極的影響與作用；當前的企業預算管理，較多還是流于形式，顯然是并沒有意識到預算管理對于企業內部控制的重要性，所以也使得預算管理成為了企業財務管理的薄弱部分。由于企業管理層重視程度的不足，一些員工對于財務預算的認知明顯不足，不能夠從全方位的角度去考慮企業預算管理中存在的一些問題，導致企業在預算申請以及計劃制定與執行等方面實施的不到位。企業內部各個部門都是從自身的業務角度出發對預算計劃進行制定，缺乏全面性，沒有結合企業中項目的實際變化趨勢，也沒有進行全面的統籌規劃，導致得到的預算數據不準確，所以在項目的運行過程中就不能對項目預算經費進行約束。即使有了完善的預算管理體系，也存在著處理不當或者預算目標不合理的現象，企業部門之間缺乏溝通，不能相互了解，導致可持續發展的戰略目標難以實現。

三、針對內部控制存在問題的有效對策分析

（一）規范企業財務管理的內部控制環境

首先要對企業的財務管理進行合理的財務配置，通過最高決策機構對企業進行戰略性的規劃和年度預算，注明財務部門各項職能的權限，然后各個部門各司其職完成好分內的工作。其次就是完善企業的財務管理體制，通過逐級管理的模式對企業的財務管理進行規范，加強對銀行賬戶的監控和管理，避免低效無序的資金流動，認真核對賬戶信息，保證真實有效。最后要強化企業內部的資金運作管理、財務預算管理以及資金管理，明確財務組織中各個部門的工作流程，保證企業資金的安全和高效。

（二）提供科學化的預算管理體系

預算管理體系是企業財務管理的重要環節。當前企業的預算管理系統相對薄弱，要加強管理首先從整體的角度出發，分析預算管理系統存在的問題，進而增強管理層對于預算管理地了解，通過訓練組建一個具有專業性經驗的團隊，科學地劃分好各部門的工作職責。其次是改進企業的預算管理流程，增強員工的參與度，逐步提高企業財務數據的真實性，各部門多交流以便于對預算方案進行及時地調整或修正。最后是要密切關注預算管理體系各部分流程并建立一個定期預算體系考核制度，這樣既能調動員工工作積極性，又能增強企業內部控制的有效性。

（三）強化對企業資金的監督管理

建立和健全科學的資金管理模式，構建完善的企業資本結構。首先要樹立科學的資金管理觀念，要根據國際的經濟發展趨勢并結合企業的現狀來對企業的員工進行持續培訓，以此來促進企業管理層人員對資金管理的正確認知，進而能夠有效地對資金管理風險進行識別和預防。其次要拓寬企業的融資渠道，避免局限于面向銀行進行短期的間接融資，可以在一定程度上不斷拓寬融資渠道，優化企業的負債結構，減少債務風險。最后要對企業的資金管理制度進行可行性地論證，加強對企業資金的監控，經常對企業各部門的資金活動狀況進行監督檢查，維護企業的投融資信用。

四、企業財務管理內部控制的實踐分析

我國社會主義市場經濟的飛速發展促進了企業規模的擴大，而經濟的全球化也使得企業受到了一些現代西方企業制度的影響，在中西方并進的企業發展環境中，企業的發展規模只會呈現出一個可持續擴大的趨勢，西方的企業制度還是會與國內的存在一些差異，所以要想制定出一個既符合當前經濟形勢又適合國內企業發展的企業內控制度就需要能夠建立起一個相互影響、相互制約、相互促進的發展體系，一套完備的內控管理系統能夠對企業的整體發展提供保障，促進企業管理水平的發展，保證企業活動的正常運行。企業財務管理的內部控制指的是內部控制在固有功能的基礎上對于企業中的經營項目以及外部的社會經濟活動所產生的一些管理方面的效果與影響。內部控制在市場經濟中屬于能夠作為正常經營活動的自我調節機制，發展的狀況對于企業來說都是至關重要的，同時也直接影響著企業的規模。作為企業蓬勃發展的關鍵性因素，內部控制能夠提高企業的經濟效益，保障企業的正常經營。

（一）提供良好的內部氛圍

內部控制能夠為企業提供一個良好的內部氛圍，環境控制往往是內部控制各個環節的基礎，首先要做好內部環境控制，才能進一步進行企業的業務控制、風險評估以及系統控制。因為內部控制是建立在環境控制的基礎之上，所以企業內部環境會直接影響到企業的文化氛圍以及工作人員的控制意識，企業內部環境的優劣也會影響到企業內部控制是否能夠貫徹執行。一個良好的企業內部環境能夠為企業戰略的有序開展提供保障。

（二）加快現代企業經濟體制的建設

在建設現代化經濟體制的過程中，需要企業能夠建立起一套產權相對清晰的現代企業法人治理結構，充分發揮出股東大會以及董事會、監事會對于企業管理者的監督權力，確保企業各個部門都能夠做到監管到位，橫向到邊、縱向到底。企業的蓬勃發展必然要借助企業的財務會計部門，通過會計部門對內控信息的掌握與處理，制定出一個嚴謹科學的管理決策，同時要想實現這一部分，就需要企業財務會計等相關部門所接受和處理的信息具有絕對的可靠性，并且需要針對企業內部的經營管理項目進行協調和監督來加快內控體系的建設。

（三）協調企業內部的經濟運行加強審計考核

為了使得經濟合法發展，國家提供了較為齊全的監督方式，其中包括財政、稅務、審計以及證券監管等方面，這些部門的監督方式也并非是相互獨立的，一些監管部門具有交叉性，標準不統一，所以就出現了監管力度不強，監管效果不好的現象。所以監管部門通過法律進行審計考核，分析得到最后的檢查結果，通過得出的結果，其他監管部門相繼做出調整，這樣一來，避免了重復性的操作，減少了資源和時間上的浪費，提高了國家的監督管理質量和效率。另外，企業在管理與運行的過程中要加強對企業機制的定期考核、監督以及相關制度的制約，使得企業內部審計人員的作用得到充分的發揮，監督并保護企業資產的安全，保證監督企業經營的合法性，實現企業各種價值的良性循環。

參考文獻：

［1］吳雪珍.內部控制在集團型企業財務管理中的應用與實踐探析［J］中國市場，2016（31）.

［2］楊樂.內部控制在企業財務管理中的作用與實踐探析［J］財會管理，2021（35）.

篇（7）

二、我國企業內部控制制度建設現狀

企業內部控制體系在一些西方發達國家很快的得到了發展及完善，但是對于我國來說，企業內控體系的發展相對較晚，內控制度建立和完善工作還存在很多薄弱環節。在過去我國有很多大型的企業，曾經是國家經濟發展的支柱企業，最終因為虧損或不能償還債務等原因，紛紛走上了破產、倒閉、改制的死路。分析其中的原因，很多都是由于企業經營管理不到位、不能遵循企業管理制度、弄虛作假或以不正當手段竊取企業資產等現象導致的。出現這些問題，歸根結底的原因是很多企業都缺乏內部控制體系。要改變這種現狀，保證我國企業持續健康發展，從本質上的手段是要建立和完善企業內部控制制度。隨著經濟全球化的不斷加深，我國有很多企業都已經開始融入全球經濟圈，它們所面臨的競爭勢必將會更加的激烈。面對這樣一種情況，我國的企業要在未來的市場競爭中謀求生存和發展，就必然要在技術與管理這兩個方面開展工作。而企業管理方面的重點就是要加強內部控制制度的建設，這是提升企業整體管理水平的基礎，也是我國企業現階段的實際需要。企業內部控制制度的說法最開始來自于內部牽制，它指的是保護企業資產的安全完整、確保會計信息和其他相關資料的可靠性、保證企業財務活動的合理合法性等。隨著我國社會經濟的不斷發展以及現代管理學的發展，內部牽制的范圍日益擴大，已經慢慢發展到企業生產經驗決策目標的計劃與實施、企業經濟效益的實現與評價等等，之后逐漸的形成了企業內部控制制度這樣一套完整科學的控制體系。

三、我國企業內部控制制度建設中存在的問題

（一）企業內控觀念薄弱

目前我國有很多企業都沒有正確的認識到內部控制制度對于企業生產經驗管理方面的重要意義，很難接受與適應我國市場經濟大背景之下建立起來的，以風險管理為主要指導的內部控制體系，很多企業甚至對內控制度的含義都不能正確的理解，對內控制度的內容不能準確的把握，根本沒有建立起一系列規范的操作流程，管理工作缺乏透明度，始終還是遵循過去那種一人辦事、一人了結的舊方法，由企業管理者直接控制和進行評價，這就導致了很多內部指控制度流于形式。

（二）企業內控體系不完善

從企業內部環境控制上來說，有很多企業都沒有設置一個比較獨立的機構來對內部控制制度直接負責，各項規章制度并不完善，有部分企業雖然已經開始設置內部控制體系架構，但是缺乏相應的執行力與執行制度，就讓這些內控體系機構形同虛設。從風險控制方面來說，企業要對自身從事的經營活動進行科學仔細的分析，結合實際情況制定相適應的策略，這是企業內部控制制度實施的一個關鍵環節。但是當前很多企業管理者缺乏風險管理意識，他們不能正確的看清企業當前所面臨的內部與外部風險，在進行風險決策的過程中常常因為自身的原因或者主觀因素而錯誤的決策，從而為企業帶來更多的損失。在信息溝通系統方面，企業表現出的問題也有很多，例如溝通制度缺乏執行、各類信息反饋失真等。

（三）內控制度執行不到位

我國目前很多企業內部，由于它們一直受到過去那種傳統的管理模式的影響，很多企業領導者對于企業內部控制制度根本不屑一顧，即是建立了內控制度也不能保證它能夠貫徹落實，內部控制制度在很多企業中成為一紙空文，并沒有落實到企業的生產經營管理中去，例如不相干的崗位不能獨立控制、授權審批程序混亂、各種決策一人決定、不進行企業文化建設、員工只知道服從指令、企業的社會責任沒有履行到位等等，這些危害都讓企業在很多方面蒙受著損失，甚至還會帶來社會危害。

（四）內部控制監督不到位

在內部監督上，我國的很多企業始終沒有形成一套系統有效的內部監督機制，不能建立一種定期的評估機制，而內控制度日常監督也不能有效的貫徹落實，這就讓企業內部控制制度存在的一些弊端與問題不能第一時間被發現，久而久之就會影響企業的正常運營。還有部分企業雖然設立了監督部門，但是其內部監督工作還是僅僅局限于財務方面，在對內部控制制度進行評估監督以及管理建設等方面還是依賴一些中介機構的建議書，導致內部監督管理流于形式。

四、加強企業內部控制制度建設的對策

（一）提升企業內部控制意識

企業要提升對內部控制的認識與重視度，必須要創造一個好的內部管理環境。企業內控制度是通過單位管理人員和基層員工共同來開展的實現內控目標的一個過程，不管是企業管理人員還是員工都應該對企業內部控制制度有明確的認識，要積極的樹立起內控制度制約下進行生產經營活動的意識，保證企業各項活動能夠真正列入內部控制體系之中，將非可控性的因素降到最低。另外，企業還必須要明確自己的管理理念，尤其是企業的領導者，必須要拋棄過去的管理觀念，建立一種能夠有權力制衡的法人管理體系，同時還要充分認識到企業內部管理活動與生產經營效益之間的聯系，將內控制度的建設放在企業戰略目標的首要位置，將它作為企業發展壯大道路上的一項重要戰略事項來抓。

（二）建立完善內部控制制度

在國家相關法律法規的允許范圍之內，企業應該充分把握自身的實際狀況，結合《企業內部控制基本規范》以及《企業內部控制應用指引》這兩項法規，按照全面性、符合性、均衡性、重要性等原則，來建設符合自己企業實際情況的內部控制管理制度。在對會計內控制度進行設計的過程中，必須要對企業內部條件以及外部實際情況進行仔細的研究與分析；當企業建設內部控制時，必須把握好不同控制階段以及組織體系的連續性，充分發揮出不同部分的作用以及其協調性，另外還應該讓內部控制制度可以對企業經營活動進行有效的監督和控制，以便于及時的發現和根除危險；通過對不同業務環節進行評估之后找到風險控制點，即企業經營業務活動中可能產生風險之處。在建立內部控制制度時還應該要保持控制活動和控制目標相一致。

（三）建立內控評價及監督機制

企業首先要明確的認識到自身內部控制制度建立時首要實現的目標，根據自身企業的實際情況，有針對性有重點的來設計本企業的內控制度，讓內控制度最大限度的與自身企業的戰略目標以及企業文化相一致。另外，企業在建立內控制度的評價及監督機制的過程中，必須要遵循合法性、全面性以及有效性的原則，盡量將不相容的職務獨立開來，確保能夠各司其職、各盡其責。而企業在建立內控制度的主要內容時，主要注重處理企業經營活動中的薄弱環節，結合企業相關的經營業務的流程，有計劃有步驟的來對關鍵風險點進行控制，建立完善以會計控制為核心環節的內控體系，努力做到既要確保會計部門與其他部門相獨立，又要確保會計部門能夠與企業其他部門能夠有效的進行溝通，確保會計信息的真實性與可靠性。此外，企業還應該善于運用會計信息對企業的經營管理進行評價與監督。

（四）兼顧總體控制與具體控制

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一、我國企業內部控制存在的問題

1、企業內部會計控制的意識淡薄,內部會計控制制度不完善

我國一些企業的管理者,對內部會計控制的認識模糊,認為內部會計控制是一堆堆的手冊、文件和規章制度,有的認為企業內部會計控制就是內部成本控制、內部財務會計信息控制、準確性及資產安全性與完整性控制、內部監督等,有的認為內部會計控制制度束縛了自己的手腳,不重視內部會計控制制度的建設。有些企業的會計不能參與企業的經營與決策,會計職務分工不明,財務票據沒有統一管理,人為篡改財務數據,虛報企業利潤,假造會計數據,從而造成會計信息失真,財務管理混亂。一個設計良好、運行有效的內部會計控制制度可以做到會計事項相關人員的職責權限明確,財產清查范圍、程序明確,實施內部審計的方法和程序明確。一些企業制訂的內部會計控制制度的執行、檢查流于形式,稽核的范圍有限,以偏概全,以點代面,缺乏完整性和全面性,這都嚴重阻礙了企業的正常經營和運作。

2、企業內部管理控制制度不健全

多數企業受市場經濟的影響,一味追求經濟利潤,而忽視內部管理的重要性。一些自我約束和自我防范的制度還未能真正建立起來,導致內部控制制度不健全,雖然有相關的幾條規定,但缺乏實質性細則和完整性;許多內部控制制度通常是在違法亂紀的事情發生之后才采取的補救措施,沒有真正起到預防作用;作為企業內部監督的財政和審計部門形同虛設,對內部控制制度流于形式,上級部門對此也缺乏必要外部監管,最終導致對企業的內部控制制度執行不力,無法真實反映企業內部控制制度的具體執行情況。

3、企業內部缺乏有效的監督和競爭機制

內部控制的監督包括內部監督和外部監督。對于一個具體企業而言,內部審計是企業內部控制的重要組成部分,而目前我國的部分企業內部審計還比較薄弱,很多企業存在以行政命令代替制度政策, 這就造成了領導審批,會計必須直接執行的領導“一支筆”審批的局面。有些企業雖有監督部門,但不是專業的監督部門,而是由財政部門承擔監督任務,這就形成了自己監督自己的局面,使得內部控制制度形同虛設。另外,我國的企業內部審計制度的不完善,沒有形成公平的競爭機制。

二、加強我國企業內部控制的具體措施

1、加強企業內部會計制度控制

在市場經濟的社會形勢下,要完善企業內部會計制度必須做到:加強企業管理層的內控意識,進行培訓教育,讓其改變傳統的內部控制觀念,使其認識到內部會計控制制度在企業生產管理、銷售經營和高速發展中的重要性,為內部控制營造良好的輿論氛圍和社會環境,這樣才能保證內部控制制度的有效執行;會計控制應當保證單位涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分;加強企業內部控制的理論教育,強化會計人員的法律法制觀念,應當如實的反映企業現金流量、經營成果和財務狀況等信息,避免財務造假的現象發生,為內部控制提供專業人才,從而保證我國社會主義市場經濟秩序的繁榮穩定。

2、強化企業內部管理控制制度

內部控制必須有個完善的組織機構,完整的控制制度。企業的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。內控制度首先要保證組織機構的適當性,各項內控制度要參照會計法規制定準確到位,切實可行的內控制度,企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。內部管理控制制度的建立,主要是對企業的組織部門、業務部門和人事部門的優化整合,使其相互制約、通力配合。企業的內部控制在于提供執行、規劃、監督和控制企業生產和經營活動的結構框架,它直接影響企業的控制效果以及經營成果。內部控制制度還可以通過設計和控制業務流程,并建立相應的激勵政策,進而提高企業的經營效率和管理方針政策的貫徹執行。

3、強化企業內部審計工作

企業管理層應該重視內部審計工作,建立獨立于財務部門的內部審計機構,對內部單位定期進行各項審計,發現問題及時糾正,做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員不斷提高素質,增強服務意識,加強跟蹤落實審計決定、審計意見,真正做到通過內部審計加強內部會計控制,提高企業各項管理水平。注意內部審計方式方法的運用和改進,在堅持財務審計的基礎上,既要對企業的重大經營決策、重點投資項目及占用資金數額較大的主營業務實行事前審計,又要監督和評價有關項目、預算及合同的真實性、合理性、合法性、有效性,及時反饋信息并防止失誤,在審計技術上,要積極探索審計信息的自動化管理,適時開發計算機應用軟件模塊。實踐證明,建立健全內部控制制度的當務之急就是加強企業內部的審計,使之規范化和制度化。同時健全內部審計制度是強化內部會計監督,提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段,審計的主要包括原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等,主要目的是對內部控制制度執行情況進行檢查,監督企業內部的各項規定的落實情況,了解執行中存在的問題,從而加強內部的監督功能,建立健全內部的審計監督部門。

三、結語

總之,加強企業內部控制度建設對提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確具有重要作用。內部控制問題博大精深,有很強的理論研究價值,更具有一定的現實指導意義,必須確保制度安排的合理性,建立健全內部控制制度,提高認識,加強內部審計,建立符合企業特點和要求的內部控制制度,提高管理水平,實現企業價值的最大化。

參考文獻:

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[2]吳俊.企業內部控制的局限性及執行中應處理好的關系.公文易文秘資源網,2009;2-25

篇（9）

在市場競爭日益激烈、企業實現現代化管理的今天，建筑施工企業面臨更大的機遇和挑戰。能否抓住機遇迎接挑戰，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，甚至越走越遠，建筑施工企業應練好“內功”。內部控制是建筑施工企業現代化管理工作的重要組成部分，建筑施工企業實施內部控制管理既是建筑施工企業自身發展的必然選擇，也是社會經濟發展對建筑施工企業的必然要求。

1建筑施工企業實施內部控制的必要性

1.1實施內部控制有助于建筑施工企業防范風險

建筑施工企業通常生產周期長，投資規模大，資金占用較多，經營管理風險較高。加強內部控制，可以有效地幫助企業開展風險管理，全方位、全過程地控制和預防企業面臨的各類內外部風險，并且保障企業合法、合規經營，高質量完成施工項目，確保企業健康、可持續發展。

1.2實施內部控制有助于建筑施工企業提高經濟效益

經濟效益是建筑施工企業重要的發展目標。內部控制的實施，通過對企業不同部門優勢資源進行科學、合理、有效整合，建立起各經營環節的相互控制和制約的有效內控管理體系，不僅可以合理節約企業各環節成本，減少損失和浪費，還可以有效地調動職工的工作積極性，提升企業整體的工作效率，從而獲得較好的經濟效益。

2建筑施工企業內部控制現存問題

2.1企業對內部控制重視不夠

建筑施工企業的領導部門在承接建筑施工項目一開始，就沒有高度重視內部控制這一環節，甚至存在誤解，認為全面實施內部控制并不能帶來實際效益，只有積極開發市場，確保施工項目質量、安全和進度，才是最重要的。殊不知，內部控制的有效實施，才是企業健康、長遠發展的基石。比如：企業在項目選擇時不考慮自身實力，也未建立有效的制衡機制，導致在后續監理單位、建筑材料、施工單位等的選擇上產生很多麻煩，從而影響項目順利開展；在整個工程造價計劃中，不進行科學、合理的工程項目預算，使得企業因資金問題導致中途被迫停工、延誤工期，從而損害企業形象、浪費資源等現象屢見不鮮。就算實施了內部控制管理的建筑施工企業，其對內部控制的認知也有很大局限性，僅在部分職能部門，更多是財務部門內部管理上實行了簡單的相互牽制。再加上多數建筑施工人員文化水平較低，沒有較強的團隊協作觀念，這使得各職能部門之間缺乏應有的協調與配合，無法形成有效、健全的內部控制制度。

2.2企業內部監督力度不足

內部審計對建筑施工企業實施內控制度起著重要的監督作用，然而建筑工程內部審計機構設置和人員配備不合理，項目管理組織權責不清，很多內部審計部門依附于項目管理者的領導，內部審計人員多是由會計人員兼任，內部審計獨立性較差，從而導致項目管理內部控制審計形同虛設。部分建筑施工企業雖然設置了較獨立的內部審計部門，但內部審計部門的主要工作沒有超出財務審計的框架，主要是查漏糾錯和事后監督，實際指導意義不大。另外，建筑施工企業的財務部門主要負責支付、核算、處理會計賬目等日常工作，也缺乏有力的財務監管。在施工過程中，財務部門的監管僅限于簽署文件給上層查閱，內部控制制度過于精簡，有的甚至是領導的一個指示和一個簽名就可以隨意報銷支付，內部監督形同虛設。

2.3企業風險評估和防范意識淡薄

很多建筑施工企業對目前我國市場上存在的風險沒有足夠了解，認為企業面臨的風險主要是影響企業發展的惡劣生存環境和激烈的市場競爭，所以建筑施工企業格外重視項目的承包、市場的占領，而對潛在的工程項目風險、財務風險以及市場風險等的識別、評估、防范意識比較淡薄，也沒有意識到完善的內部控制體系對企業防范風險的巨大作用，缺乏對內部控制以及風險應對的正確認識。建筑施工企業對工程項目決定承接的時候，就應對其進行風險評估，但目前很多建筑施工企業沒進行這項重要工作。如果企業不重視內部控制，則可能直接導致對項目的風險識別能力下降，加上風險本身的突發性、復雜性，從而加大了評估的難度。沒有精準的風險評估，就沒有合理的風險分析，那么對降低風險的策劃便無從談起。建筑施工企業對風險評估認識不到位，直接導致了其在遇到風險時不能迅速做出應對方案，風險規避能力較弱。

2.4企業內部信息傳輸滯后

公司治理中，明確分工、各司其職是最基本的治理結構。企業在經營中除了需要各職能部門做好各自分內工作外，更需要部門之間溝通、協作，互通信息、交流思想，團結一心，共同促進企業健康發展。我國建筑施工企業工程項目的最大特點就是分散性和流動性較強，實行的是由上而下的垂直管理模式，但由于企業自身管理信息化的觀念落后，內部信息系統發展滯后，使得企業管理層不能及時、準確地獲取信息，進行控制管理、科學決策。同樣，由于缺乏有效的信息化系統，信息傳輸成本高、效率低，使得建筑企業各個職能部門之間，尤其是內部審計部門、財務部門和項目管理部門之間溝通協作不夠，很多重要信息難以實現及時傳輸，從而影響內部控制的實施效率。

3建筑施工企業加強內部控制管理措施

3.1強化企業內部控制管理意識

企業管理層對內部控制越重視，內部控制在企業實施的效果就越好。事實證明，企業領導者對內部控制認知不深，便會在實施內部控制過程中出現隨意性、主觀性，這往往會影響內部控制發揮作用，進而在管理中出現很多問題，嚴重的甚至會影響到整個企業的發展。這就要求建筑施工企業的管理層充分認識到內部控制管理的重要性，對內部控制理念進行深入學習并理解透徹，加強實施內部控制管理能力，有效地建立內部控制體系，帶頭做好相關工作，認真履行自己的職責，保障企業內部控制的高效有序實施。

3.2提高企業內部控制制度執行力

人是具體制度的執行者，建筑施工企業實施內部控制要充分發揮人的作用。光是企業領導提高內部控制意識是不夠的，如果員工把內部控制依然片面地理解或誤解，甚至認為內部控制就是做做樣子，是為應付上級要求而誕生的，那內部控制制度也發揮不了應有的約束作用。領導層要加大宣傳力度，讓全體員工理解內部控制的必要性和重要意義，對其有全方位的認識。同時根據企業價值取向引導員工正確樹立價值觀念，增強員工凝聚力、向心力，并通過合理的績效考核制度以及獎懲制度，把員工工作積極性最大限度地激發出來，讓員工由被動控制變為自覺行動，將建筑施工企業設置的內部控制制度最大程度的貫徹落實，落實到具體人員的身上，從而加大內部控制工作的實際履行力度，更好地實現企業內部控制目標。

3.3改善企業內部監督體系

內部審計是建筑施工企業進行內部監督的重要工作，其獨立性的強弱直接關系到對企業內部控制有效監督的好壞。建筑施工企業應設立專門的內審機構，配備專門的內審人員，強化內部審計的獨立性，并且應嚴格按照有關法律規定確保審計人員行使內部審計監督權。要求內部審計部門和人員積極參與單位經濟活動的全過程，并且拓寬企業內部審計領域，不再局限于監督內部控制是否被執行，而是通過獨立的檢查和評價活動，從經濟活動的事后監督轉向事前監督和事中控制。另外，內部審計部門還應對單位重要經濟活動實施跟蹤審計，通過持續推進的跟蹤審計，保證內部審計工作的延續性和規范性，充分發揮內部審計的監督作用。

3.4增強企業風險防范意識

在經營管理過程中，建筑施工企業總會不可避免地遇到各種各樣的風險。要想在激烈的市場競爭中持續穩定發展，建筑施工企業管理者以及整個團隊應增強風險防范意識，努力做好風險的識別和評估工作，提高風險應對能力。能敏銳地觀察到并鑒別出可能存在于企業運營過程中各環節、階段的風險，并弄清哪些是主要風險，是否存在重大風險，充分分析研究建筑施工企業內外環境特別是市場環境，及時了解環境變化對企業經濟活動的影響，做好風險評估工作。同時建立健全企業內部預警機制，分別從定性、定量的角度分析具體風險存在的原因，權衡自身規避該風險的能力、條件，對可能造成的不利影響的程度進行全面、綜合的研究，以便制定出合理有效的應對風險的措施。

3.5加強企業信息化建設

建筑施工企業由于項目多、地點分散，信息化程度不高，導致內部溝通不暢。建筑施工企業應緊追信息化技術在各行各業快速發展的步伐，盡快完善現代化信息系統的構建，拓展信息溝通的渠道，通過網絡，實現資源共享，既可以為管理層的決策提供有效的參考依據，又可以促使企業內部各個部門加強溝通交流。一個通暢的信息交流平臺，可以實現及時地收集信息、整理信息和傳遞信息，有利于管理層指示的有效傳播，能使每一位員工了解到自己在內部控制系統中的作用，從而認真履行自己的職責。這樣既節約了各個部門獲取信息的成本，又提高了企業資源的利用效率，從而保證了企業內部控制管理有效實施?？傊?，在目前激烈的市場競爭中，建筑施工企業要實現現代化管理，實現可持續發展目標，提高競爭力，獲得最大化經濟效益，就需要加強內部控制管理，提高內部控制管理的水平，為自身健康、持續發展努力。

參考文獻

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[2]李學明.基于加強建筑施工企業內部控制的研究[J].財經界.2015(03).

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一、企業財務內部控制的不足

其實，企業財務內部控制不能夠得到有效地實施是受多方面的因素影響的。不管是在管理制度上還是在操作人員上，都存在一定的問題，從而降低了企業內部財務控制基本職能的發揮。而這些因素也是企業財務內部控制的關鍵點所在，只有對這些關鍵點進行詳細分析之后才能夠知道未來企業財務內部控制的正確實施方法。

第一，在管理制度上，公司治理機制不完善，內部控制環境差。現在的許多中小企業在管理上仍舊保持陳舊的觀念，從而影響了公司治理機制的制定與執行。一般而言，在企業內部仍然實行家長式的管理模式，即使建立了董事會、監事會等，但是在職責上并沒有真正實現其監管的作用。

第二，對于經營管理者而言，對企業內部財務控制管理沒有足夠的重視?，F在我國許多中小企業在管理模式上仍然守舊，對企業財務內部控制這一領域還沒有引起足夠的重視。從而在一定程度上影響了管理者在這一領域上的投入程度，其不完善的監管制度以及不具備職業操守的財務人員都是在這一環境中形成的。

二、企業財務內部控制的關鍵點分析

從以上對企業財務內部控制的不足就可以看出，如今我國企業在實施企業財務內部控制的時候沒有完善的治理機制作為基礎，也沒有職業素質水平較高的專業財務人員作為支撐，同時在管理上也缺乏一定的認知度。下面將對企業財務內部控制的關鍵點進行分析，為企業完善其控制管理提出幾點建議。

第一， 加強投資控制，保持穩步發展.企業應該保持清醒的頭腦，根據經濟市場的變化及時作出相應的調整。其中企業財務內部控制對于企業發展而言就是其中一個關鍵點，應該通過建立專門的咨詢委員會，加強對資金的投資與管理，從而有效降低投資風險，保持穩步的發展勢頭。

第二， 加強應收賬款控制，保證資金流通暢.我國企業在開拓市場的過程中一般財務的是“先交貨、后收款”的交易模式，而這樣的一種交易模式雖然在一定程度上吸引客戶，但是也為企業自身的發展帶來了極大的不安全因素，為資金鏈的流通設置了不小的阻礙。其實這樣的一種交易模式是將商品的一部分銷售風險轉移到企業身上，因而企業在發展自身產品的同時還需要承擔起企業銷售的狀況問題。特別是針對于我國中小企業，由于其自身發展規模不大，運營資金有限，從而一旦遇上貨款不能夠及時收回的狀況，將會嚴重影響企業的正常運營。所以企業應該根據企業信譽的不同制定出不同的應收賬款回款期限，然后根據回款期限實施監控應收賬款的回款情況，并針對不同的情況采取不同的措施，從而保證資金流的暢通。

第三， 建立健全科學的決策機制，避免“一言堂”.我國許多企業在管理上仍然采用的是家長制，往往相信自己對市場的判斷力以及領導能力，對現代企業管理制度較為排斥。因而這樣的管理者在企業運營中總是事必躬親，忽略了各部門的職能，在管理上容易造成“一言堂”的現象。長此以往，這樣的剛愎自用的管理者難以面對風云變幻的經濟市場。應該在企業內部建立健全的科學決策機制，充分體現出各個職能部門的作用，為企業財務內部控制創造良好的先決環境。

第四， 健全企業財務制度，保證企業長遠的發展.現在我國許多企業在財務管理中常常會出現會計信息失真、會計信息處理隨意性大以及財務賬目不清等狀況，為企業資金鏈的流通設置了關卡。而造成這些現象的主要原因是沒有完善的財務制度，不能夠保持財務控制管理的獨立性，從而不能夠對財務人員的操作進行嚴格監督，也不能夠對財務內部控制流程進行明確的規定。缺乏監控管理上的獨立性，將會使得企業內部財務控制如同虛設一般，不能夠對企業資金的流向進行實時監控。因而，只有建立了健全的企業財務制度，才能夠保證企業的長遠發展。