相關(guān)期刊
時(shí)間：2023-07-24 16:33:49
序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇?jiǎng)討B(tài)財(cái)務(wù)分析范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。
第一，資金來(lái)源廣泛。在一般情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資金的主要來(lái)源是資本金和保險(xiǎn)費(fèi)，但是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的項(xiàng)目不斷增多，且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷更新，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資金來(lái)源更加廣泛。第二，資產(chǎn)分布比較集中。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按照集中管理的原則管理資金，各個(gè)分布保險(xiǎn)費(fèi)用的支付都可以通過(guò)現(xiàn)代科技來(lái)實(shí)現(xiàn)，為總公司資金的集中化管理提供了重要支持。第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)債數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的基本屬性是負(fù)債公司，收取的保險(xiǎn)費(fèi)用也是負(fù)債資金，因而保險(xiǎn)公司的資金管理面臨較大的不確定風(fēng)險(xiǎn)。
二、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度量
（一）基本原理
在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)度量中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)度量指標(biāo)在險(xiǎn)價(jià)值VaR和尾部在險(xiǎn)價(jià)值TCE，在險(xiǎn)價(jià)值VaR雖然操作簡(jiǎn)單，但是卻不是一致性風(fēng)險(xiǎn)度量函數(shù)，而TCE滿足一致性風(fēng)險(xiǎn)度量的方式是有效的風(fēng)險(xiǎn)度量方法。在險(xiǎn)價(jià)值VaR和尾部在險(xiǎn)價(jià)值TCE的基礎(chǔ)上能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的績(jī)效情況進(jìn)行綜合評(píng)估。當(dāng)前，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的績(jī)效評(píng)估常用的指標(biāo)包含Shap指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本收益率指標(biāo)（RAROC）能夠彌補(bǔ)Shap指標(biāo)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。RAROC的取值范圍在正無(wú)窮和負(fù)無(wú)窮之間，在負(fù)無(wú)窮和0之間的時(shí)候是，說(shuō)明財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了獲取定期收益承擔(dān)了較多的風(fēng)險(xiǎn)，且RAROC的大小和財(cái)產(chǎn)公司所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一種反比關(guān)系。在RAROC取值范圍在0到正無(wú)窮之間的時(shí)候，RAROC的大小和保險(xiǎn)公司所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一種反比關(guān)系。
（二）實(shí)證分析
（1）數(shù)據(jù)選擇。選取2016年到2017年中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的有關(guān)數(shù)據(jù)作為基本樣本，投資收益率、機(jī)動(dòng)車輛的總體賠付率、非機(jī)動(dòng)車輛的賠付率根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)信息計(jì)算分析得到。在排除多種因素之后，實(shí)證過(guò)程直接使用投資收益率來(lái)進(jìn)行更深入的劃分，將正態(tài)分布、對(duì)數(shù)正態(tài)分布、卡方分布、指數(shù)分布等分布函數(shù)作為備選分布函數(shù)，采取科學(xué)的檢驗(yàn)方法來(lái)判定備選分布函數(shù)的擬合優(yōu)度。
（2）度量結(jié)果。首先，根據(jù)相關(guān)關(guān)系和Copula函數(shù)參數(shù)值，應(yīng)用專業(yè)的仿真技術(shù)得到1000個(gè)隨機(jī)數(shù)。其次，在得到10000個(gè)權(quán)益資本EC值。最后，對(duì)10000個(gè)權(quán)益資本EC的數(shù)值進(jìn)行升序。在經(jīng)過(guò)數(shù)值的平均計(jì)算之后得到保險(xiǎn)公司的RAROC始終小于0，充分正經(jīng)保險(xiǎn)公司為了獲取現(xiàn)有的收益承擔(dān)了較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略
（一）根據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的時(shí)候要認(rèn)真分析公司所在的內(nèi)外部環(huán)境，在變化的市場(chǎng)環(huán)境中積極尋找應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，不斷提升保險(xiǎn)公司的社會(huì)適應(yīng)力。結(jié)合時(shí)展需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也需要做到與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的個(gè)性特點(diǎn)和需要來(lái)為其安排適合的崗位，發(fā)揮人員在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作中應(yīng)有的作用。
（二）打造完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系
通過(guò)打造保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能遇到的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)報(bào)表，從而透過(guò)財(cái)務(wù)工作從多個(gè)角度體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)發(fā)展情況。
（三）增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力
電子商務(wù)的產(chǎn)生，于二十世紀(jì)七十年代末，主要以信息技術(shù)，提高商業(yè)運(yùn)作效率為主，在財(cái)務(wù)交易過(guò)程中，以直接化、無(wú)紙化的方式存在。近幾年，電子商務(wù)的發(fā)展突飛猛進(jìn)，對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中各方面正在逐步影響，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，也在電子商務(wù)的發(fā)展下，開(kāi)始逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，電子商務(wù)時(shí)代下的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，正在逐步取代傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式與理念。
一、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)及問(wèn)題
（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題
為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益而做出的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)，被稱之為財(cái)務(wù)管理。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理制度中，依然存在許多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損，企業(yè)無(wú)法擺脫傳統(tǒng)問(wèn)題的束縛，做改革措施。例如，大多企業(yè)在上下級(jí)管理中，失去制約。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，致使企業(yè)財(cái)力分散。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面束縛力下降，關(guān)系模糊，都會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化為唯一目標(biāo)，然而在追求目標(biāo)的同時(shí)，易出現(xiàn)短期化決策，未對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，以及風(fēng)險(xiǎn)做考量，對(duì)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展構(gòu)成影響。
（二）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)
財(cái)務(wù)資料獲取有局限性，財(cái)務(wù)報(bào)告難以生成；財(cái)務(wù)分析耗時(shí)，且達(dá)到效果較差；企業(yè)信息資源無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享；企業(yè)財(cái)務(wù)無(wú)法做前期預(yù)測(cè)。
二、電子商務(wù)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理要求
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中所一直欠缺的觀念，電子商務(wù)時(shí)代需實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理，必須要具有安全性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。電子商務(wù)是無(wú)區(qū)域易，對(duì)信息傳輸安全、網(wǎng)絡(luò)安全、付款、貨款結(jié)算、信息保密等方面，都必須做到萬(wàn)無(wú)一失。對(duì)法律保障原則，電子商務(wù)作為新型貿(mào)易模式，無(wú)法用傳統(tǒng)法規(guī)進(jìn)行約束。因此，必須要做好法律方面的安全保障
（二）不斷適應(yīng)市場(chǎng)需求變化
這是一個(gè)不斷發(fā)展的時(shí)代，電子商務(wù)市場(chǎng)千變?nèi)f化，在財(cái)務(wù)管理方面，必須要根據(jù)市場(chǎng)變化的需求，不斷轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，才能在競(jìng)爭(zhēng)中有脫穎而出的機(jī)會(huì)，讓企業(yè)跟上時(shí)代變化的步伐。財(cái)務(wù)管理應(yīng)實(shí)現(xiàn)彈性、及時(shí)性，對(duì)于交易需要做到實(shí)時(shí)化、遠(yuǎn)程化。必須注重企業(yè)的知識(shí)資本，并加大企業(yè)流動(dòng)性管理。
（三）財(cái)務(wù)管理需尋求突破
電子商務(wù)的存在，將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的界限打破，可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，從一個(gè)局限的空間內(nèi)，逐步往外擴(kuò)張，將靜態(tài)財(cái)務(wù)管理，逐步發(fā)展為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式。可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上采購(gòu)、支付、報(bào)表、查賬等相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理流程。管理人員不管在何時(shí)何地，都可使用網(wǎng)絡(luò)做遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)管理，以此提高在財(cái)務(wù)管理上的效率。
三、電子商務(wù)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式分析
電子商務(wù)的發(fā)展，使得企業(yè)可采用以下管理方式做財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)資源規(guī)劃、財(cái)務(wù)重構(gòu)策略、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)工程。
（一）網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是使用范圍較廣的財(cái)務(wù)管理方式，以財(cái)務(wù)與為核心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化管理模式。網(wǎng)絡(luò)為工作實(shí)施基礎(chǔ)，能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)遠(yuǎn)程操作，采取動(dòng)態(tài)在線管理的系統(tǒng)化財(cái)務(wù)管理模式。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理下，能將財(cái)務(wù)人員的工作介質(zhì)、方式做巨大改變，由原本靜態(tài)操作模式，改變?yōu)閯?dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理，可有效提高工作效率，在線審核、報(bào)賬、信息等，能大量減少工作負(fù)荷。電子貨幣模式，可將傳統(tǒng)貨款方式，改變?yōu)殡娮訂螕?jù)，其優(yōu)越性不可小覷。
（二）財(cái)務(wù)資源規(guī)劃
對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源實(shí)施規(guī)劃，是在ERP系統(tǒng)模式下所形成的財(cái)務(wù)管理模式。在財(cái)務(wù)管理的日常工作中，可讓財(cái)務(wù)部門與企業(yè)各部門之間，有緊密的聯(lián)系，利用信息技術(shù)，可將企業(yè)的物流、資金流、信息流匯集，能實(shí)現(xiàn)企業(yè)與業(yè)務(wù)、供銷、庫(kù)存、生產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)保持互動(dòng)，將實(shí)物的物資方式，轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)資金，可確保企業(yè)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同。兩者之間相互協(xié)調(diào)，可有效提高整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的工作績(jī)效。可改變企業(yè)信息斷層情況，將企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確率大幅度提高，能達(dá)到信息流、資金流匯集的模式。
四、結(jié)語(yǔ)
在電子商務(wù)的時(shí)展模式下，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中所存在的需求不足與問(wèn)題，可在電子商務(wù)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式上逐步得到解決。電子商務(wù)實(shí)施財(cái)務(wù)管理，必須確保安全性、信息及時(shí)性，無(wú)區(qū)域性質(zhì)的貿(mào)易模式，在擴(kuò)大商家利益范圍的同時(shí)，財(cái)務(wù)管理也必須提高效率，減少弊端，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化、持續(xù)發(fā)展性。系統(tǒng)化的管理模式，特別適用于大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在一個(gè)集中且流通的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下做遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)管理，也增加了財(cái)務(wù)工作的及時(shí)性、效率、水平，企業(yè)各部門之間與財(cái)務(wù)部門保持互動(dòng)，能妥善解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制力不足問(wèn)題。參考文獻(xiàn)：
[1] 樊萍.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理的新方式[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（10）：137.
一、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的界定困境及內(nèi)涵
動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上就是財(cái)務(wù)管理在其理念趨于成熟后，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化轉(zhuǎn)型的一種發(fā)展趨勢(shì)及落實(shí)，是對(duì)財(cái)務(wù)管理原始或者傳統(tǒng)形態(tài)的揚(yáng)棄及升華。因?yàn)槠鋼P(yáng)棄及升華本身是一個(gè)持續(xù)不斷的過(guò)程，所以動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上是一個(gè)籠統(tǒng)、變化而不完全確定的概念。正因?yàn)槿绱耍瑒?dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理雖然在現(xiàn)在是業(yè)內(nèi)熟語(yǔ)，但卻沒(méi)有比較確切的界定。雖然，基于動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理本身的特征，在界定方面存在困難。不過(guò)，在整體上看，卻有相對(duì)穩(wěn)定的系列內(nèi)涵或者內(nèi)容。從其定位方面來(lái)說(shuō)，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理完全突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理側(cè)重于結(jié)算及資金管理的偏狹范圍，而將期觸角伸向財(cái)務(wù)策劃、合規(guī)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面的系列事項(xiàng)，拓寬了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容范圍。從關(guān)注維度方面來(lái)看，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)超越了財(cái)會(huì)部門的本位主義及組織暫時(shí)發(fā)展的短視情況等傾向，而著眼于組織或特定項(xiàng)目全局，直向組織或項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)，有更高的層次及更寬的視野。從其作用方面來(lái)看，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上推動(dòng)財(cái)會(huì)部門及工作超越純碎的財(cái)務(wù)支撐，而在財(cái)務(wù)資源整合、業(yè)務(wù)決策甚至戰(zhàn)略布局等方面也開(kāi)始起到一定的作用。從實(shí)務(wù)層面來(lái)看，動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理可以充分發(fā)揮信息化時(shí)代的優(yōu)勢(shì)，采集更多更密集的信息，打造外顯或者說(shuō)透明度較高的財(cái)務(wù)管理模式及流程，推動(dòng)財(cái)務(wù)即時(shí)監(jiān)控、深度財(cái)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)，糾偏事后監(jiān)督的缺陷而提升事件整改的時(shí)效等。建安企業(yè)的系列施工項(xiàng)目，數(shù)量多，施工現(xiàn)場(chǎng)分散，涉及的相關(guān)方較多，相當(dāng)一部分資金流動(dòng)并沒(méi)有局限在項(xiàng)目組織內(nèi)部，部分項(xiàng)目的規(guī)模及涉及的資金額度往往比較龐大，具有其他組織罕見(jiàn)的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)管理的壓力及風(fēng)險(xiǎn)更高，對(duì)財(cái)務(wù)管理走出傳統(tǒng)或者原始形態(tài)而趨于動(dòng)態(tài)化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在需求度更大。
二、建安企業(yè)施工項(xiàng)目組織財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及困境
1、認(rèn)知意識(shí)方面的不足及障礙
在企業(yè)管理的各方面中，相當(dāng)一部分建安企業(yè)非常重視市場(chǎng)的開(kāi)拓及建筑業(yè)務(wù)的爭(zhēng)取，而相對(duì)忽視財(cái)務(wù)管理工作，僅把其定位在比較原始而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)支撐方面。在施工項(xiàng)目管理的各方面中，部分建安企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度也比較有限，他們寧可選擇偷工減料來(lái)提升利潤(rùn)，也沒(méi)有意識(shí)到利用財(cái)務(wù)管理的升華推動(dòng)項(xiàng)目組織增值。此外，因?yàn)閯?dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理在具體概念界定方面的困難，建安企業(yè)內(nèi)部的在崗財(cái)會(huì)人員對(duì)此普遍缺乏比較清晰而到位的認(rèn)知，即便是有心推動(dòng)趨于這方面的轉(zhuǎn)型提升，也很難落實(shí)在具體實(shí)務(wù)層面。
2、財(cái)務(wù)管理成熟度方面的不足及障礙
基于建工行業(yè)的特殊性，建安企業(yè)的規(guī)模體量一般比較可觀，相對(duì)于其他包含大量中小企業(yè)的行業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在整體上說(shuō)其財(cái)務(wù)管理工作比較規(guī)范到位。不過(guò)，部分建安企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也存在著成熟度不足的問(wèn)題，部分建安企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度僅提及資金收支、票據(jù)管理、現(xiàn)金流動(dòng)、報(bào)銷管理、分包付款臺(tái)帳、機(jī)械費(fèi)用等和資金直接相關(guān)的系列事項(xiàng)，而對(duì)諸如資產(chǎn)管理、預(yù)算管理及財(cái)務(wù)分析等方面的工作及其需要的相關(guān)方面數(shù)據(jù)信息的關(guān)注力度較小，投入的人力及資源極其有限，導(dǎo)致系列方面工作的薄弱，致使采購(gòu)過(guò)多資源或資金浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。具體到特定的施工工程項(xiàng)目組織而言，其財(cái)務(wù)管理工作的成熟度更是問(wèn)題，很難為其趨于動(dòng)態(tài)化轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)性支撐。
3、施工預(yù)算管理方面的不足及障礙
動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)應(yīng)該和預(yù)算管理工作密切結(jié)合，沒(méi)有預(yù)算管理工作的高質(zhì)量推進(jìn)很難談動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)。雖然，大部分建安企業(yè)接納并在不同程度上踐行了預(yù)算管理及全面預(yù)算管理的理念，不過(guò)具體到特定的施工項(xiàng)目組織中，預(yù)算管理大都呈現(xiàn)有明顯而嚴(yán)重的粗放型特征，預(yù)算編制粗糙，成本單元細(xì)分缺乏精細(xì)度，預(yù)算執(zhí)行控制及分析形式化嚴(yán)重，預(yù)算調(diào)整在幅度、程序等方面的隨意性過(guò)大問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目超預(yù)算現(xiàn)象比較普遍。
4、施工項(xiàng)目組織方面的不足及障礙
對(duì)于施工項(xiàng)目組織自身而言，上述第二點(diǎn)所言及的財(cái)務(wù)管理成熟度問(wèn)題是其一。此外，基于建設(shè)工程健康有序推進(jìn)的考慮，大多數(shù)施工項(xiàng)目組均被授予比較大的權(quán)限，在財(cái)務(wù)管理各方面也有比較獨(dú)立而完整的權(quán)限。這些施工項(xiàng)目組織不具備獨(dú)立法人資質(zhì)，他們?cè)谕七M(jìn)相關(guān)工作往往存在較為嚴(yán)重的本位主義傾向，容易將部分問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到總公司、分公司或其他施工項(xiàng)目組中，實(shí)際上防礙了建安企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制約了其推進(jìn)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的限度。
5、信息化建設(shè)方面的不足及障礙
對(duì)信息化時(shí)代利好的充分吸納和利用，較高的信息化建設(shè)水準(zhǔn)是動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的時(shí)代背景之一，也是必要條件之一。對(duì)于建安企業(yè)來(lái)說(shuō)，從總公司層面來(lái)看其信息化建設(shè)水準(zhǔn)一般相對(duì)較高，不過(guò)在分公司層面來(lái)看往往稍微偏低，而具體到施工項(xiàng)目組織層面則不容樂(lè)觀，硬件設(shè)備缺乏及軟件及模塊設(shè)置不夠充分，導(dǎo)致施工工程一線情況的系列數(shù)據(jù)信息往往很難及時(shí)進(jìn)入信息系統(tǒng)中，在信息共享設(shè)置等方面也存在一定的問(wèn)題，無(wú)法為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理提供比較充分而到位的支撐。
三、建安企業(yè)施工項(xiàng)目組織實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)
1、堅(jiān)持預(yù)算先行
建安企業(yè)施工項(xiàng)目組織推動(dòng)實(shí)施動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理，需要堅(jiān)持預(yù)算先行的原則。具體而言，應(yīng)該在施工預(yù)算編制階段，在充分調(diào)研及審視分析的基礎(chǔ)上，依托科學(xué)的流程，強(qiáng)化全覆蓋、精細(xì)度和精準(zhǔn)性，避免單純依靠過(guò)往經(jīng)驗(yàn)而導(dǎo)致方案或草案粗枝大葉。在施工預(yù)算執(zhí)行階段，應(yīng)確保嚴(yán)格依案推進(jìn)，避免預(yù)算及實(shí)務(wù)推進(jìn)兩張皮的現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，應(yīng)該提升預(yù)算分析的涉入頻率，提升預(yù)算調(diào)整或整改的時(shí)效，依托預(yù)算分析及調(diào)整的動(dòng)態(tài)化特征催化動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)。
2、拓寬關(guān)注維度
在施工工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理推進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)該借助信息技術(shù)的力量，壓低或者減縮收支結(jié)算及資金管理的分量，將更大的精力及資源投入應(yīng)對(duì)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)分析及合規(guī)控制等系列事項(xiàng)中。在關(guān)注和資金直接相關(guān)的數(shù)據(jù)信息時(shí)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注諸如采購(gòu)、物料、設(shè)備、人力、安全等多方面的信息。在關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)情況時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理的關(guān)注和重視。在關(guān)注財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作推進(jìn)之外，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)資源配置等方面工作的推進(jìn)，提升項(xiàng)目組織財(cái)務(wù)管理的成熟度等。如上所述，均應(yīng)在建安企業(yè)總公司、分公司及施工項(xiàng)目三個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理制度中有所體現(xiàn)。
3、強(qiáng)化價(jià)值導(dǎo)向
在施工工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理推進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)該揚(yáng)棄將狹隘的成本減縮等當(dāng)成其目標(biāo)導(dǎo)向，而應(yīng)該將價(jià)值提升當(dāng)成其終極導(dǎo)向。在財(cái)務(wù)信息采集中，應(yīng)擴(kuò)大目標(biāo)范圍，注意將諸如時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)、組織價(jià)值有關(guān)的系列事項(xiàng)納入其中。在財(cái)務(wù)分析中，應(yīng)該在著眼于支付流程及核算情況之余，分析施工項(xiàng)目推進(jìn)及預(yù)算方案的差異，以是否利于組織價(jià)值提升為終極標(biāo)準(zhǔn)對(duì)此進(jìn)行審視和評(píng)判，并籍此思考整改或調(diào)整的路徑。在成本控制方面，應(yīng)該避免單純思考?jí)嚎s成本額度，應(yīng)該在組織價(jià)值提升導(dǎo)向下，在更大的范圍內(nèi)以更靈活的態(tài)勢(shì)，推動(dòng)財(cái)務(wù)資源及其他資源在財(cái)務(wù)管理工作實(shí)務(wù)中實(shí)現(xiàn)事中的優(yōu)化配置，而非僅是事后的思考反思。
4、提高統(tǒng)籌層次
因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目組自身的系列缺陷，實(shí)際上很難作為一個(gè)獨(dú)立的組織推進(jìn)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理。所以，在推進(jìn)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理落實(shí)的時(shí)候，應(yīng)該提升財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)籌層次，應(yīng)該以母公司或分公司為具體的統(tǒng)籌層次，進(jìn)而適當(dāng)縮減施工項(xiàng)目組的權(quán)限，在修正財(cái)務(wù)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上思考構(gòu)建具體的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式，籍此整合財(cái)會(huì)工作崗位分配及職責(zé)說(shuō)明，重塑具體的工作流程。
5、重視信息化建設(shè)
在施工工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理推進(jìn)的過(guò)程中，應(yīng)該優(yōu)化思考推動(dòng)信息化建設(shè)工作。具體而言，一應(yīng)該根據(jù)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理系列事項(xiàng)的要求，優(yōu)化升級(jí)在用的信息系統(tǒng)或軟件，開(kāi)發(fā)新的功能，推出更多的新模塊及權(quán)限設(shè)置，以便為施工項(xiàng)目涉及到的系列相關(guān)方的人員輸入相關(guān)信息及在盡量大的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享。二是應(yīng)該將電腦等硬件搬進(jìn)施工現(xiàn)場(chǎng)，或者借助手機(jī)終端，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)和施工推進(jìn)之資源消耗的無(wú)縫對(duì)接，以為借力信息化成果推動(dòng)動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)打造便利條件。
參考文獻(xiàn)
[1]顧宏.加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)研究.2009(01)
[2]江晨蕾.信息化時(shí)代下的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式研究[J].生產(chǎn)力研究.2014(15)
[中圖分類號(hào)]G250.74
[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A
[文章編號(hào)]1672-5158（2013）05-0151-02
前言
目前，企業(yè)面臨材料價(jià)格上漲、技術(shù)更新加快、采購(gòu)成本高、部分供應(yīng)商壟斷、開(kāi)發(fā)供應(yīng)商難度加大等物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的嚴(yán)峻形勢(shì)，企業(yè)必須更新采購(gòu)觀念和創(chuàng)新采購(gòu)模式，用戰(zhàn)略思維構(gòu)筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略采購(gòu)體系，達(dá)到降低企業(yè)采購(gòu)成本、增加企業(yè)利潤(rùn)空間的目的。
擁有并保持一個(gè)具有高度競(jìng)爭(zhēng)力的供應(yīng)市場(chǎng)，具有成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，對(duì)任何一個(gè)公司，都是具有關(guān)鍵戰(zhàn)略意義的。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，面對(duì)日益嚴(yán)峻的成本壓力和殘酷的市場(chǎng)挑戰(zhàn)，科學(xué)管理物資供應(yīng)商使之提供合適的產(chǎn)品或服務(wù)，已成為眾多企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇，采購(gòu)成本控制與供應(yīng)商管理已成為影響企業(yè)未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的關(guān)鍵因素。
傳統(tǒng)的采購(gòu)管理模式已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，采購(gòu)部門也不僅僅是“買東西”，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行現(xiàn)代化管理正逐步成為采購(gòu)部門的重要職責(zé)。供應(yīng)鏈管理體系應(yīng)用而生，對(duì)降低供應(yīng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、提高服務(wù)的響應(yīng)速度和持續(xù)的降低成本有著無(wú)可比擬的巨大作用。供應(yīng)鏈管理體系建立后，每年在供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)可節(jié)約成本6-8%，效益相當(dāng)可觀。
建立物資采購(gòu)運(yùn)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)可以提供所需物資實(shí)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)和采購(gòu)價(jià)格信息，為集團(tuán)公司決策提供數(shù)據(jù)支持，降低采購(gòu)成本，減少前期市場(chǎng)調(diào)研消耗，同時(shí)避免了人工管理帶來(lái)的暗箱操作，形成不必要內(nèi)耗，為集團(tuán)快速響應(yīng)市場(chǎng)、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力夯實(shí)基礎(chǔ)。
1動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)來(lái)源
1.1山西焦煤物資價(jià)格目錄、集團(tuán)公司歷年采購(gòu)的各種物資價(jià)格歷史數(shù)據(jù)，由各采購(gòu)單位提供的實(shí)時(shí)物資交易數(shù)據(jù)。
1.2通過(guò)暗標(biāo)方式與準(zhǔn)人的商貿(mào)公司或供貨企業(yè)簽訂協(xié)議，由準(zhǔn)人的供應(yīng)商聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)傳遞物資的價(jià)格數(shù)據(jù)，并匯總到動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)中。
1.3準(zhǔn)入供應(yīng)商的下屬供應(yīng)商物資報(bào)價(jià)。使企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)采購(gòu)物資的來(lái)源有地可尋，更準(zhǔn)確的判斷采購(gòu)成本、采購(gòu)價(jià)值。
1.4市場(chǎng)實(shí)地調(diào)查物資的價(jià)格數(shù)據(jù)。由市場(chǎng)調(diào)研組調(diào)研而成，多方互相制約，促進(jìn)工作快速完善執(zhí)行。
2數(shù)據(jù)庫(kù)的管理
2.1物資采購(gòu)價(jià)格動(dòng)態(tài)信息，只限于集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)調(diào)閱查看和對(duì)物資采購(gòu)的管理工作提供參考。
2.2動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)由企管處負(fù)責(zé)建立，提供接口給二級(jí)物資采購(gòu)單位，二級(jí)物資采購(gòu)單位根據(jù)集團(tuán)公司的要求建立本單位的物資采購(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)，并與集團(tuán)公司動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，每周將集團(tuán)公司各單位物資的采購(gòu)情況，上網(wǎng)報(bào)送集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)。
2.3物資價(jià)格如果變化，數(shù)據(jù)庫(kù)管理人員根據(jù)準(zhǔn)人商貿(mào)公司或供貨企業(yè)實(shí)時(shí)傳遞的價(jià)格變動(dòng)情況和變動(dòng)原因，及時(shí)對(duì)物資價(jià)格數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)向二級(jí)物資采購(gòu)單位通報(bào)市場(chǎng)物資價(jià)格變動(dòng)情況。
3實(shí)施步驟
3.1成立動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)管理小組
3.2成立招標(biāo)小組
3.3成立監(jiān)督小組
4數(shù)據(jù)庫(kù)功能
4.1權(quán)限分配
領(lǐng)導(dǎo)決策層權(quán)限：查看、修改、審批、發(fā)文通告功能。
供應(yīng)商權(quán)限：自己獨(dú)立賬號(hào)下資料的查看、添加。
采購(gòu)部權(quán)限：執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)指示采購(gòu)工作，訂單生成、進(jìn)度查詢、到貨驗(yàn)收、結(jié)單付款申請(qǐng)?zhí)峤弧?/p>
財(cái)務(wù)部門權(quán)限：驗(yàn)收單查看、財(cái)務(wù)審批、上下級(jí)工作通報(bào)。
企管處：相應(yīng)權(quán)限下資料查看、錯(cuò)誤糾正修改。
4.2數(shù)據(jù)庫(kù)角色分層
4.2.1供應(yīng)商
產(chǎn)品以類別詳細(xì)劃分，可實(shí)現(xiàn)按類別、按名稱等的檢索。使領(lǐng)導(dǎo)的查詢條理明晰。
同樣，由于我集團(tuán)公司采購(gòu)物資種類、規(guī)格繁多，我們可根據(jù)采購(gòu)物資的不同而把供應(yīng)商劃分為不同級(jí)別，以方便領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)物資信息的檢索。
集團(tuán)采購(gòu)物資科系統(tǒng)，可按照采購(gòu)頻率、單次采購(gòu)數(shù)量、合同金額大小等將其劃分開(kāi)來(lái)。即：長(zhǎng)期主要采購(gòu)物資、長(zhǎng)期次要采購(gòu)物資、臨時(shí)大宗采購(gòu)物資、臨時(shí)小量采購(gòu)物資。
因此，供應(yīng)商也可按照物資采購(gòu)類別的劃分來(lái)歸類，分為A、B、C、D四級(jí)。
A級(jí)應(yīng)商是我集團(tuán)公司長(zhǎng)期主要物資的供應(yīng)商。為集團(tuán)公司長(zhǎng)期緊密戰(zhàn)略性合作伙伴。主要材料的提供者。
B級(jí)供應(yīng)商為我集團(tuán)公司長(zhǎng)期次要物資供應(yīng)商。采購(gòu)頻率較低。
C級(jí)供應(yīng)商為我集團(tuán)公司臨時(shí)大宗物資供應(yīng)商。采購(gòu)數(shù)量多。
D級(jí)供應(yīng)商為我集團(tuán)公司臨時(shí)小量物資供貨商。涉及合同單位小，金額少，合作數(shù)量少。
一級(jí)供應(yīng)商供應(yīng)物資還含有許多從小供應(yīng)商處匯總而來(lái)的物資，我們要更清楚的了解采購(gòu)情況就需要對(duì)這些小供應(yīng)商報(bào)價(jià)也集成到數(shù)據(jù)庫(kù)。相對(duì)應(yīng)的這些供應(yīng)商我們將其劃分為二級(jí)供應(yīng)商——a、b、c、d級(jí)。a、b、c、d級(jí)供應(yīng)商是有特定上家的供應(yīng)商，隸屬于A、B、C、D之下，為A、B、C、D級(jí)供應(yīng)商的下級(jí)供應(yīng)商。二級(jí)供應(yīng)商需將其供應(yīng)給一級(jí)供應(yīng)商的產(chǎn)品、規(guī)格、合同數(shù)量、合同金額詳細(xì)列表填寫(xiě)。供我集團(tuán)公司查看。
各供應(yīng)商聯(lián)系人為集團(tuán)公司企管處主管人員，各企管人員在各自領(lǐng)域內(nèi)享有獨(dú)立查看，錯(cuò)誤批復(fù)、修改權(quán)限。真正做到任務(wù)責(zé)任到人。
4.2.2集團(tuán)公司管理人員
根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際情況，集團(tuán)公司軟件實(shí)操者包括企管處的企業(yè)管理者及采購(gòu)部業(yè)務(wù)執(zhí)行者兩大類。
軟件瀏覽內(nèi)容上兩者嚴(yán)格劃分，各司其職，有效防止業(yè)務(wù)人員的暗箱操作。
企管處主要負(fù)責(zé)保證數(shù)據(jù)庫(kù)信息準(zhǔn)確實(shí)時(shí)性，在供應(yīng)商價(jià)格變動(dòng)情況下可及時(shí)將變動(dòng)更新到數(shù)據(jù)庫(kù)。
采購(gòu)部主要執(zhí)行采購(gòu)任務(wù)，需要對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行一系列作業(yè)，不享有數(shù)據(jù)庫(kù)的查閱權(quán)，只有上傳已購(gòu)物資價(jià)格數(shù)據(jù)權(quán)限。不同崗位上的業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)范圍明確分配。對(duì)無(wú)關(guān)事宜不需要享有查看功能，統(tǒng)一界面下按業(yè)務(wù)員編號(hào)登陸管理系統(tǒng)，界面簡(jiǎn)單清晰。
4.2.3招標(biāo)部
通過(guò)招標(biāo)小組，在BS架構(gòu)網(wǎng)頁(yè)上對(duì)網(wǎng)上的投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行匯總處理。
4.2.4監(jiān)督部
對(duì)投標(biāo)網(wǎng)頁(yè)投標(biāo)信息享有查看權(quán)，抽取數(shù)據(jù)做記錄對(duì)比招標(biāo)部報(bào)告進(jìn)行招標(biāo)監(jiān)督工作，可實(shí)時(shí)查閱數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)自動(dòng)對(duì)比生成的價(jià)格大幅異動(dòng)。
5軟件說(shuō)明
軟件專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)化的界面，細(xì)節(jié)到了每一個(gè)按鈕、面板、標(biāo)簽、圖標(biāo)、滾動(dòng)條、狀態(tài)欄及封面的設(shè)計(jì)。美觀大方，流程設(shè)置清晰明了，使用戶在辦公時(shí)舒適、便捷。
軟件采用BS+CS架構(gòu)（通俗說(shuō)CS就是客戶端+服務(wù)器端，每臺(tái)電腦必須安裝客戶端，優(yōu)勢(shì)是速度快，可以處理復(fù)雜數(shù)據(jù)。BS就是網(wǎng)頁(yè)形式的，優(yōu)點(diǎn)是免維護(hù)，免配置）。
二級(jí)供應(yīng)商數(shù)量繁多，商家具有很大不確定性，集團(tuán)公司亦不與其產(chǎn)生直接業(yè)務(wù)，僅了解其產(chǎn)品報(bào)價(jià)即可，因此，二級(jí)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)需采用BS架構(gòu)（其登陸賬號(hào)由一級(jí)供應(yīng)商負(fù)責(zé)發(fā)放，我方進(jìn)行審核），簡(jiǎn)單便捷易實(shí)現(xiàn)我方調(diào)閱目的。界面羅列上級(jí)供應(yīng)商（一級(jí)供應(yīng)商）名稱、產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品報(bào)價(jià)、產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品產(chǎn)地等等，可直接在線提交數(shù)據(jù)資料，實(shí)現(xiàn)小供應(yīng)商實(shí)時(shí)網(wǎng)上報(bào)價(jià)。
一級(jí)供應(yīng)商是我集團(tuán)公司的直接物資供應(yīng)商。涉及業(yè)務(wù)流程手續(xù)，辦理需要相關(guān)人員審批，因此，一級(jí)供應(yīng)商的報(bào)價(jià)采用CS架構(gòu)。在每個(gè)一級(jí)供應(yīng)商處發(fā)送數(shù)據(jù)庫(kù)管理軟件，在供應(yīng)商各自的權(quán)限平臺(tái)下填寫(xiě)報(bào)價(jià)單，報(bào)價(jià)單發(fā)送至相關(guān)業(yè)務(wù)員系統(tǒng)，避免因數(shù)據(jù)繁多導(dǎo)致的錯(cuò)誤和丟失。一級(jí)供應(yīng)商上無(wú)修改下級(jí)供應(yīng)商報(bào)價(jià)資料權(quán)限，僅可拉取報(bào)價(jià)。
一級(jí)供應(yīng)商全程操作可留痕查看，自動(dòng)集成供應(yīng)商報(bào)價(jià)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，供我方隨時(shí)調(diào)閱。
歷史合作商各產(chǎn)品成交價(jià)格從采購(gòu)部數(shù)據(jù)中自動(dòng)生成列表記錄，集成歷史價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)。
供應(yīng)商報(bào)價(jià)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)與歷史價(jià)格庫(kù)自動(dòng)對(duì)比生成動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)，領(lǐng)導(dǎo)決策層通過(guò)對(duì)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫(kù)的查詢掌握價(jià)格差異。（與現(xiàn)貨交易查詢軟件類似，實(shí)時(shí)顯示物資價(jià)格變動(dòng)、最新報(bào)價(jià)、最新成交價(jià)格）
中圖分類號(hào)：R11
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1006-0278（2013）03-137-01
一、引言
近年來(lái)，食品安全問(wèn)題逐漸被重視，美國(guó)FDA限定了各種食品包裝材料中化學(xué)物遷移到食品中的總濃度要低于0.5ppm，歐盟在89/109/EEC中對(duì)食品直接接觸的包裝材料也做了具體的要求。據(jù)歐盟食品安全局檢查與統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)表明，2012年有10%左右的中國(guó)出口食品因安全問(wèn)題而被禁止入境，其中因包裝材料中的化學(xué)物遷移到食品中的比例占50%左右。一方面是我國(guó)對(duì)包裝材料中化學(xué)物遷移的認(rèn)證、法規(guī)等存在一定的問(wèn)題，另一方面也因?yàn)槲覈?guó)對(duì)于食品包裝材料中的化學(xué)物遷移量的檢測(cè)方法與歐美國(guó)家不一致，進(jìn)而檢測(cè)到的遷移物殘留量不同。塑料包裝薄膜中在和食品接觸能夠遷移的化學(xué)物多是小分子的、流動(dòng)性強(qiáng)的添加物（抗氧化劑、阻燃劑、紫外線吸收劑等），與食品長(zhǎng)時(shí)間接觸后能通過(guò)擴(kuò)散、溶解、吸收等作用逐漸進(jìn)入食品中，污染食品并對(duì)人類的健康產(chǎn)生危害。
二、包裝材料化學(xué)物遷移分析方法
（一）傅立葉變換紅外光譜法
傅立葉變換紅外光譜法（FTIR），是應(yīng)用與研究的較早的一種分析PVC包裝材料中化學(xué)物遷移量的方法。做傅立葉變換紅外光譜法的前期處理用的時(shí)間稍長(zhǎng)，至少要十天左右，根據(jù)各種食品用途的PVC材料而決定。常使用的方法是在乙醇和橄欖油的萃取條件下，保持40℃的恒溫，浸泡PVC試驗(yàn)樣品10-15天。在浸泡過(guò)程中需要每天對(duì)浸泡的實(shí)驗(yàn)樣品與食品模擬物進(jìn)行分析測(cè)定，通過(guò)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)分析出樣品和模擬物的質(zhì)量變化隨時(shí)間推移的規(guī)律。實(shí)驗(yàn)中還要結(jié)合原子吸收光譜（AAS）、傅立葉變換紅外光譜法（FTIR）研究PVC材料中添加的金屬脂肪酸鹽與環(huán)氧化合物的遷移情況。其中萃取溶劑根據(jù)不同的包裝材料、分析物質(zhì)、國(guó)家或者地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)選取，3%的醋酸、蒸餾水、橄欖油也是常用的萃取溶劑。
（二）放射化學(xué)測(cè)定
放射化學(xué)測(cè)定是用來(lái)分析塑料包裝材料中金屬元素常用的一種方法，部分的金屬元素（如：鉛、鉻、鎘、錫、銻等）為了使塑料具有特定的用途、穩(wěn)定的物理化學(xué)性質(zhì)，被添加到塑料中。分析金屬元素一般常用的就是放射化學(xué)測(cè)定的方法，包括紫外輻射（UV-radiation）、誘導(dǎo)電感藕合等離子體原子反射光譜（ICP-AES）兩種方法結(jié)合。在進(jìn)行放射化學(xué)元素分析前，需要對(duì)包裝材料進(jìn)行一定的處理，使塑料分解，金屬元素析出達(dá)到能測(cè)定的程度。一般的處理方法是：用微波長(zhǎng)時(shí)間處理使塑料完全消解，或者使用濃硝酸、濃硫酸、雙氧水、四氟硼酸等強(qiáng)酸性、強(qiáng)氧化性的化學(xué)試劑結(jié)合加熱的方式對(duì)塑料進(jìn)行濕法消解，消解后對(duì)溶液進(jìn)行痕量分析測(cè)定。
（三）高效液相色譜聯(lián)用法
高效液相色譜法一般用來(lái)檢測(cè)塑料中的有機(jī)添加成分（抗氧化劑、阻燃劑、塑料穩(wěn)定劑等），主要包括：米嗤酮、二乙胺-二苯甲酮、雙酚A、鄰苯二甲酸二丁酯、鄰苯而甲酸二（2-乙基己基）酯、二苯甲酮等。高效液相色譜在應(yīng)用前要對(duì)塑料中的各種添加物萃取，常常與別的實(shí)驗(yàn)儀器聯(lián)用。現(xiàn)在常用的操作簡(jiǎn)單的兩種儀器聯(lián)用的檢測(cè)方法包括：微波萃取儀-高效液相色譜聯(lián)用、高效液相色譜-紫外檢測(cè)聯(lián)用、高效液相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用。微波萃取儀是利用塑料包裝材料的不同成分介電常數(shù)的差異，不同的成分在微波場(chǎng)中吸收微波能力不同，進(jìn)而加熱被萃取物，使其從包裝材料中快速分離至萃取液中。微波萃取儀一高效液相色譜（MAE-LC）聯(lián)用后能夠大量縮減對(duì)遷移物分析的工作量與分析時(shí)間，是目前常用的高效分析方法，大量的實(shí)驗(yàn)證明微波萃取儀的作用與傳統(tǒng)的條件模擬所分析的結(jié)果相差很小。高效液相色譜一紫外檢測(cè)聯(lián)用（HPLC-UV），這種方法能夠模擬紫外線的環(huán)境，對(duì)最外層的塑料包裝（食用油、食醋、醬油等的塑料桶）遷移與穩(wěn)定研究有較好的應(yīng)用。通過(guò)紫外檢測(cè)后，用高效液相色譜測(cè)定液體食品中各個(gè)部位殘留的化學(xué)物的量，進(jìn)而構(gòu)建出模型評(píng)估不同的溫度、不同的存儲(chǔ)條件下、不同的接觸時(shí)間等包裝用塑料材料對(duì)食品的污染情況。高效液相色譜-質(zhì)譜聯(lián)用，以液相色譜作為分裂系統(tǒng)質(zhì)譜儀作為檢測(cè)系統(tǒng)，在各方面的應(yīng)用很廣，能檢測(cè)多種包裝塑料中的有機(jī)添加劑。
（四）氣相色譜聯(lián)用法
(一)特殊性財(cái)務(wù)分析是事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的重要工作內(nèi)容之一，而且，從實(shí)際的工作來(lái)看，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析也可以將其稱為一種服務(wù)，為事業(yè)單位的發(fā)展決策而服務(wù)。從事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作的目的來(lái)分析，財(cái)務(wù)分析具有一定的特殊性[1]。事業(yè)單位在發(fā)展中所需要的資金主要來(lái)源于國(guó)家，而一些公益性機(jī)構(gòu)在日常發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，并不是以盈利為主要目的，而是為大眾、為國(guó)家服務(wù)的，從本質(zhì)上來(lái)分析，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)與其他私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著極大的不同，具有一定的特殊性，相應(yīng)的對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析也充分體現(xiàn)出特殊性。
(二)廣泛性從大量的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位所開(kāi)展的財(cái)務(wù)分析不僅僅要求財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)技能，更需要掌握與財(cái)務(wù)分析工作有著直接聯(lián)系的一些科目知識(shí)，這樣才能更好的完成財(cái)務(wù)分析工作[2]。而且，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析工作不僅僅局限在單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算分析中，涉及的分析面廣，例如，資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益、成本利潤(rùn)、預(yù)算編制計(jì)劃、資產(chǎn)負(fù)債率等，這些都是事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析工作必須要做到的，具體要結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展而定，因此說(shuō)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析具有廣泛性的特點(diǎn)。
(三)嚴(yán)謹(jǐn)性眾所周知，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析對(duì)事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策有著直接的影響，而且，事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中，很多事宜都離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析[3]。如果事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差的話，將會(huì)對(duì)相應(yīng)的事宜帶來(lái)影響，同時(shí)，對(duì)事業(yè)單位做發(fā)展決策也將產(chǎn)生直接的影響，因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)必須確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，因此說(shuō)，財(cái)務(wù)分析工作具有嚴(yán)謹(jǐn)性的特點(diǎn)。
(四)目的性事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析并不是隨便的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而是有著一定的目的性，要達(dá)到什么目的，以此來(lái)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析工作。例如，在了解事業(yè)單位負(fù)債情況，必須要對(duì)有關(guān)負(fù)債的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的分析；以事業(yè)單位發(fā)展決策為目的，必須確保對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)展開(kāi)全面的分析，這樣才能確保為事業(yè)單位做出正確發(fā)展決策提供可靠的數(shù)據(jù)。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的方法探索
(一)建立動(dòng)態(tài)分析圖事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析，可以及時(shí)有效的了解事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中各項(xiàng)資源以及資金的使用情況、去向等，并根據(jù)財(cái)務(wù)的分析來(lái)確定事業(yè)單位的發(fā)展方向，做出正確的發(fā)展決策。事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析方法實(shí)施的有效性將對(duì)財(cái)務(wù)工作有著直接的影響，動(dòng)態(tài)分析圖是財(cái)務(wù)分析的重要方法之一，可以更直觀的將事業(yè)單位財(cái)務(wù)結(jié)果分析并直觀的呈現(xiàn)出來(lái)，通過(guò)各種指標(biāo)來(lái)建立動(dòng)態(tài)結(jié)構(gòu)圖。通過(guò)建立動(dòng)態(tài)分析圖，來(lái)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和分析事業(yè)單位過(guò)去以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況等，最終目的是通過(guò)分析過(guò)去和評(píng)價(jià)現(xiàn)在的方式，來(lái)合理的預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展，為事業(yè)單位做出正確的發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)[4]。建立動(dòng)態(tài)分析圖都需要結(jié)合財(cái)務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為了確保動(dòng)態(tài)分析圖建立的準(zhǔn)確性、有效性，應(yīng)在建立動(dòng)態(tài)分析圖之前，需將當(dāng)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算和報(bào)表之后，才能確保數(shù)據(jù)的完整性，同時(shí)，要保存當(dāng)前的原始數(shù)據(jù)，從而有效的提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析效率。
(二)增設(shè)財(cái)務(wù)分析表一般情況下，事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，都會(huì)采取報(bào)表的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，在此，作者建議可以在財(cái)務(wù)報(bào)表中增設(shè)財(cái)務(wù)分析表，并根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)的實(shí)際分析情況，設(shè)置相應(yīng)的欄目，例如，上期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其數(shù)據(jù)欄、本期的數(shù)據(jù)欄、行業(yè)發(fā)展的平均數(shù)欄等。另外，在增設(shè)財(cái)務(wù)分析表的過(guò)程中，為了確保財(cái)務(wù)分析表的清晰可見(jiàn)性，建議設(shè)置的欄目不要過(guò)多，起到財(cái)務(wù)分析的目的即可。此外，在增設(shè)財(cái)務(wù)分析表的過(guò)程中需要遵循著以下原則：財(cái)務(wù)分析不僅要對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位的需要，同時(shí)，還要考慮到事業(yè)單位未來(lái)的發(fā)展需要，這樣才能充分體現(xiàn)出財(cái)務(wù)分析的作用，特別是在科學(xué)技術(shù)快速發(fā)展的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也在不斷的發(fā)生變革，在這種條件下應(yīng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新，這樣才能更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展;應(yīng)確定財(cái)務(wù)分析的目的，并結(jié)合分析的目的來(lái)確定相應(yīng)的分析指標(biāo)，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的有效性。
1前言
企業(yè)財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同，從財(cái)務(wù)角度入手，比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)分析，揭示活動(dòng)結(jié)果與目標(biāo)的差異，探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動(dòng)因素，提出可供選擇的解決方案的過(guò)程。因企業(yè)運(yùn)行環(huán)境變化快，需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化，以及多部門多層次人員參與等因素，導(dǎo)致有些企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在這樣或那樣的問(wèn)題。本文提出了十個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題，希望對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作有所啟發(fā)。
2企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的十個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題
問(wèn)題一:重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)分析。
目前，我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期。一方面，由于市場(chǎng)和自身的原因，有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財(cái)務(wù)信息支持，造成使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不足;另一方面，由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁，為了跟上變化，大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒(méi)能處理好企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映調(diào)整與財(cái)會(huì)工作服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理兩者之間的關(guān)系，把大量時(shí)間和精力花費(fèi)在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上，很少有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，從而也難以通過(guò)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。在會(huì)計(jì)核算按照國(guó)家強(qiáng)制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下，大部分企業(yè)仍存在重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象。
問(wèn)題二:找不準(zhǔn)需求，不知為誰(shuí)服務(wù)。
在現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對(duì)財(cái)會(huì)工作的需求程度，導(dǎo)致其不清楚財(cái)會(huì)工作為誰(shuí)服務(wù)，反映在財(cái)務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰(shuí)提供財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品，應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。
這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進(jìn)行對(duì)接，習(xí)慣以總部為據(jù)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)，將本部門定位為居高臨下的總部職能部門，不清楚財(cái)務(wù)分析的“客戶”，不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個(gè)性化的財(cái)務(wù)需求。財(cái)務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品，財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀，讓人看不懂。
問(wèn)題三:定位不清，作用不明。
有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的定位和作用認(rèn)識(shí)不清，片面地重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析，分析得很細(xì)，分析結(jié)果提示的問(wèn)題也很到位，然而分析完后卻到此為止，沒(méi)有下文。他們錯(cuò)將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心，而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動(dòng)方案。這樣一來(lái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越來(lái)越多，財(cái)務(wù)分析的作用似乎也越來(lái)越大，但企業(yè)仍在走老路，戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo)，或困難重重。
問(wèn)題四:只檢查過(guò)去，不指導(dǎo)未來(lái)。
受管理者控制性思維習(xí)慣的影響，有些企業(yè)習(xí)慣于對(duì)過(guò)去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查，而不能夠基于過(guò)去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來(lái)進(jìn)行分析和溝通。不服務(wù)于未來(lái)的財(cái)務(wù)分析，只會(huì)發(fā)現(xiàn)過(guò)去的問(wèn)題和滿足于已取得的成績(jī)。
在信息的收集與處理上，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料，很少采用外部競(jìng)爭(zhēng)者提供的動(dòng)態(tài)環(huán)境信息，從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無(wú)法為企業(yè)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助，那么沿著這條路走下去是陽(yáng)光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。
問(wèn)題五:找不到標(biāo)桿，不知優(yōu)劣。
由于沒(méi)有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰，或戰(zhàn)略沒(méi)有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)對(duì)外不清晰行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況，不找或找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，看不到機(jī)遇與威脅。對(duì)內(nèi)，缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo)，走到哪算哪，甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。
找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比，與過(guò)去同期比，是計(jì)劃和過(guò)去存在問(wèn)題還是當(dāng)前存在問(wèn)題，不得而知。沒(méi)有正確的比較就沒(méi)有真正動(dòng)力，就不能找準(zhǔn)正確的方向，找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。
問(wèn)題六:不考慮風(fēng)險(xiǎn)，或過(guò)于保守。
有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，過(guò)去運(yùn)氣比較好，膽子大，財(cái)務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)分析結(jié)果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功，導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力，喜歡沖擊小概率事件，看不到前方萬(wàn)丈深淵，直到風(fēng)險(xiǎn)變損失時(shí)，企業(yè)已陷入萬(wàn)劫不復(fù)，難以重生的境地。
由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，有些企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn)，或缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，要么視風(fēng)險(xiǎn)為洪水猛獸，要么但求無(wú)過(guò)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)一律回避，滿足于賺取微薄的利潤(rùn)，看不到風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì)，錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)，以致落后遭致淘汰。
問(wèn)題七:不計(jì)資金成本，影響效率。
有些企業(yè)財(cái)大氣粗，攤子很大，特別是一些壟斷企業(yè)，項(xiàng)目分析與內(nèi)部核算不計(jì)資金占用成本，企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻(xiàn)實(shí)為包袱。這類企業(yè)有時(shí)為了做大，并購(gòu)了大量不計(jì)資金成本的微利企業(yè)，其結(jié)果是股東投資回報(bào)不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長(zhǎng)年盈利，凈資產(chǎn)回報(bào)率卻大大低于市場(chǎng)利率，占用股東和社會(huì)的大量資源低效運(yùn)轉(zhuǎn)。
問(wèn)題八:重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。
貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過(guò)程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析;分析的過(guò)程是從大結(jié)果到小結(jié)果;只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，更沒(méi)有涉及解決問(wèn)題的行動(dòng)方案。
以價(jià)值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)的的目標(biāo)，常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢;對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，否決事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的新業(yè)務(wù)。
問(wèn)題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動(dòng)態(tài)分析。
有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和靜態(tài)的員工需求與能力對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動(dòng)態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動(dòng)方案。從而難以做到與時(shí)消息，與時(shí)偕行，與時(shí)俱進(jìn)。
問(wèn)題十:不解剖整體，個(gè)體分析不足。
1前言
企業(yè)財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同，從財(cái)務(wù)角度入手，比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)分析，揭示活動(dòng)結(jié)果與目標(biāo)的差異，探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動(dòng)因素，提出可供選擇的解決方案的過(guò)程。因企業(yè)運(yùn)行環(huán)境變化快，需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化，以及多部門多層次人員參與等因素，導(dǎo)致有些企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在這樣或那樣的問(wèn)題。本文提出了十個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題，希望對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作有所啟發(fā)。
2企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的十個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題
問(wèn)題一:重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)分析。
目前，我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期。一方面，由于市場(chǎng)和自身的原因，有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財(cái)務(wù)信息支持，造成使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不足；另一方面，由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁，為了跟上變化，大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒(méi)能處理好企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映調(diào)整與財(cái)會(huì)工作服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理兩者之間的關(guān)系，把大量時(shí)間和精力花費(fèi)在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上，很少有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，從而也難以通過(guò)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。在會(huì)計(jì)核算按照國(guó)家強(qiáng)制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下，大部分企業(yè)仍存在重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象。
問(wèn)題二:找不準(zhǔn)需求，不知為誰(shuí)服務(wù)。
在現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對(duì)財(cái)會(huì)工作的需求程度，導(dǎo)致其不清楚財(cái)會(huì)工作為誰(shuí)服務(wù)，反映在財(cái)務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰(shuí)提供財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品，應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。
這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進(jìn)行對(duì)接，習(xí)慣以總部為據(jù)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)，將本部門定位為居高臨下的總部職能部門，不清楚財(cái)務(wù)分析的“客戶”，不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個(gè)性化的財(cái)務(wù)需求。財(cái)務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品，財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀，讓人看不懂。
問(wèn)題三:定位不清，作用不明。
有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的定位和作用認(rèn)識(shí)不清，片面地重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析，分析得很細(xì)，分析結(jié)果提示的問(wèn)題也很到位，然而分析完后卻到此為止，沒(méi)有下文。他們錯(cuò)將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心，而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動(dòng)方案。這樣一來(lái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越來(lái)越多，財(cái)務(wù)分析的作用似乎也越來(lái)越大，但企業(yè)仍在走老路，戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo)，或困難重重。
問(wèn)題四:只檢查過(guò)去，不指導(dǎo)未來(lái)。
受管理者控制性思維習(xí)慣的影響，有些企業(yè)習(xí)慣于對(duì)過(guò)去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查，而不能夠基于過(guò)去，結(jié)合當(dāng)前，著眼未來(lái)進(jìn)行分析和溝通。不服務(wù)于未來(lái)的財(cái)務(wù)分析，只會(huì)發(fā)現(xiàn)過(guò)去的問(wèn)題和滿足于已取得的成績(jī)。
在信息的收集與處理上，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料，很少采用外部競(jìng)爭(zhēng)者提供的動(dòng)態(tài)環(huán)境信息，從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無(wú)法為企業(yè)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助，那么沿著這條路走下去是陽(yáng)光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。[]
問(wèn)題五:找不到標(biāo)桿，不知優(yōu)劣。
由于沒(méi)有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰，或戰(zhàn)略沒(méi)有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)對(duì)外不清晰行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況，不找或找不到外部標(biāo)桿，不分析或分析不出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，看不到機(jī)遇與威脅。對(duì)內(nèi)，缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo)，走到哪算哪，甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。
找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較，習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比，與過(guò)去同期比，是計(jì)劃和過(guò)去存在問(wèn)題還是當(dāng)前存在問(wèn)題，不得而知。沒(méi)有正確的比較就沒(méi)有真正動(dòng)力，就不能找準(zhǔn)正確的方向，找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。
問(wèn)題六:不考慮風(fēng)險(xiǎn)，或過(guò)于保守。
有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，決策不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，過(guò)去運(yùn)氣比較好，膽子大，財(cái)務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)分析結(jié)果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整，把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功，導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力，喜歡沖擊小概率事件，看不到前方萬(wàn)丈深淵，直到風(fēng)險(xiǎn)變損失時(shí)，企業(yè)已陷入萬(wàn)劫不復(fù)，難以重生的境地。
由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，有些企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn)，或缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，要么視風(fēng)險(xiǎn)為洪水猛獸，要么但求無(wú)過(guò)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)一律回避，滿足于賺取微薄的利潤(rùn)，看不到風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì)，錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)，以致落后遭致淘汰。
問(wèn)題七:不計(jì)資金成本，影響效率。
有些企業(yè)財(cái)大氣粗，攤子很大，特別是一些壟斷企業(yè)，項(xiàng)目分析與內(nèi)部核算不計(jì)資金占用成本，企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻(xiàn)實(shí)為包袱。這類企業(yè)有時(shí)為了做大，并購(gòu)了大量不計(jì)資金成本的微利企業(yè)，其結(jié)果是股東投資回報(bào)不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長(zhǎng)年盈利，凈資產(chǎn)回報(bào)率卻大大低于市場(chǎng)利率，占用股東和社會(huì)的大量資源低效運(yùn)轉(zhuǎn)。
問(wèn)題八:重財(cái)務(wù)指標(biāo)，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。
貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利，但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過(guò)程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；分析的過(guò)程是從大結(jié)果到小結(jié)果；只出數(shù)字結(jié)果，而不清楚數(shù)字內(nèi)涵，始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素，更沒(méi)有涉及解決問(wèn)題的行動(dòng)方案。
以價(jià)值為管理基礎(chǔ)的企業(yè)，傾向于降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)的的目標(biāo)，常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響，遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息，對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢；對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)，否決事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的新業(yè)務(wù)。新晨
問(wèn)題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析，缺乏動(dòng)態(tài)分析。
有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和靜態(tài)的員工需求與能力對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化，很少動(dòng)態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，很少調(diào)整行動(dòng)方案。從而難以做到與時(shí)消息，與時(shí)偕行，與時(shí)俱進(jìn)。
問(wèn)題十:不解剖整體，個(gè)體分析不足。
1前言
企業(yè)財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)根據(jù)信息使用的目的不同,從財(cái)務(wù)角度入手,比照目標(biāo)和標(biāo)桿指標(biāo),對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專業(yè)分析,揭示活動(dòng)結(jié)果與目標(biāo)的差異,探求產(chǎn)生差異的驅(qū)動(dòng)因素,提出可供選擇的解決方案的過(guò)程。因企業(yè)運(yùn)行環(huán)境變化快,需求、目標(biāo)導(dǎo)向及分析方法的多元化,以及多部門多層次人員參與等因素,導(dǎo)致有些企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在這樣或那樣的問(wèn)題。本文提出了十個(gè)常見(jiàn)的問(wèn)題,希望對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作有所啟發(fā)。
2企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的十個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題
問(wèn)題一:重會(huì)計(jì)核算,輕財(cái)務(wù)分析。
目前,我國(guó)仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期。一方面,由于市場(chǎng)和自身的原因,有些投資者的投資決策和管理人員的管理決策很少依靠財(cái)務(wù)信息支持,造成使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不足;另一方面,由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度調(diào)整頻繁,為了跟上變化,大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)人員沒(méi)能處理好企業(yè)會(huì)計(jì)核算反映調(diào)整與財(cái)會(huì)工作服務(wù)經(jīng)營(yíng)管理兩者之間的關(guān)系,把大量時(shí)間和精力花費(fèi)在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則、新制度以及調(diào)整核算體系和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)上,很少有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,從而也難以通過(guò)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)決策者提供有效的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)品。在會(huì)計(jì)核算按照國(guó)家強(qiáng)制提供的標(biāo)準(zhǔn)照章處理,企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的需求和供給都不足的情況下,大部分企業(yè)仍存在重會(huì)計(jì)核算,輕財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)象。
問(wèn)題二:找不準(zhǔn)需求,不知為誰(shuí)服務(wù)。
在現(xiàn)實(shí)中,有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員因不了解或不全了解相關(guān)各方對(duì)財(cái)會(huì)工作的需求程度,導(dǎo)致其不清楚財(cái)會(huì)工作為誰(shuí)服務(wù),反映在財(cái)務(wù)分析上則表現(xiàn)為:不清楚應(yīng)為誰(shuí)提供財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品,應(yīng)該提供哪些產(chǎn)品。
這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門不習(xí)慣與業(yè)務(wù)單位進(jìn)行對(duì)接,習(xí)慣以總部為據(jù)點(diǎn)運(yùn)營(yíng),將本部門定位為居高臨下的總部職能部門,不清楚財(cái)務(wù)分析的“客戶”,不愿意為業(yè)務(wù)部門提供個(gè)性化的財(cái)務(wù)需求。財(cái)務(wù)分析一種模式走天下、只出一種財(cái)務(wù)分析產(chǎn)品,財(cái)務(wù)分析報(bào)告專業(yè)晦澀,讓人看不懂。
問(wèn)題三:定位不清,作用不明。
有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)分析的定位和作用認(rèn)識(shí)不清,片面地重視企業(yè)財(cái)務(wù)分析,分析得很細(xì),分析結(jié)果提示的問(wèn)題也很到位,然而分析完后卻到此為止,沒(méi)有下文。他們錯(cuò)將財(cái)務(wù)分析當(dāng)作戰(zhàn)略執(zhí)行分析的核心,而不是戰(zhàn)略與戰(zhàn)略行動(dòng)方案。這樣一來(lái),導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題越來(lái)越多,財(cái)務(wù)分析的作用似乎也越來(lái)越大,但企業(yè)仍在走老路,戰(zhàn)略執(zhí)行或偏離目標(biāo),或困難重重。
問(wèn)題四:只檢查過(guò)去,不指導(dǎo)未來(lái)。
受管理者控制性思維習(xí)慣的影響,有些企業(yè)習(xí)慣于對(duì)過(guò)去已完成、不變化、有結(jié)果的活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和檢查,而不能夠基于過(guò)去,結(jié)合當(dāng)前,著眼未來(lái)進(jìn)行分析和溝通。不服務(wù)于未來(lái)的財(cái)務(wù)分析,只會(huì)發(fā)現(xiàn)過(guò)去的問(wèn)題和滿足于已取得的成績(jī)。
在信息的收集與處理上,這些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以內(nèi)部的、靜態(tài)的的信息為主材料,很少采用外部競(jìng)爭(zhēng)者提供的動(dòng)態(tài)環(huán)境信息,從而使財(cái)務(wù)分析結(jié)果無(wú)法為企業(yè)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整提供指導(dǎo)和幫助,那么沿著這條路走下去是陽(yáng)光大道還是荊棘叢叢就不得而知了。
問(wèn)題五:找不到標(biāo)桿,不知優(yōu)劣。
由于沒(méi)有戰(zhàn)略、或戰(zhàn)略不清晰,或戰(zhàn)略沒(méi)有轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn),有些企業(yè)對(duì)外不清晰行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況,不找或找不到外部標(biāo)桿,不分析或分析不出自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì),看不到機(jī)遇與威脅。對(duì)內(nèi),缺乏走向戰(zhàn)略目標(biāo)的明確的行軍路線和階段目標(biāo),走到哪算哪,甚至不清楚企業(yè)走到了哪一階段。
找不到外部標(biāo)桿的結(jié)果是習(xí)慣于自我比較,習(xí)慣于與本企業(yè)的計(jì)劃比,與過(guò)去同期比,是計(jì)劃和過(guò)去存在問(wèn)題還是當(dāng)前存在問(wèn)題,不得而知。沒(méi)有正確的比較就沒(méi)有真正動(dòng)力,就不能找準(zhǔn)正確的方向,找不準(zhǔn)方向就不知企業(yè)存亡。
問(wèn)題六:不考慮風(fēng)險(xiǎn),或過(guò)于保守。
有些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),決策不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,過(guò)去運(yùn)氣比較好,膽子大,財(cái)務(wù)分析從不考慮或很少考慮風(fēng)險(xiǎn),對(duì)分析結(jié)果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整,把偶然的成功當(dāng)成決策系統(tǒng)的必然成功,導(dǎo)致企業(yè)決策層夸大自身能力,喜歡沖擊小概率事件,看不到前方萬(wàn)丈深淵,直到風(fēng)險(xiǎn)變損失時(shí),企業(yè)已陷入萬(wàn)劫不復(fù),難以重生的境地。
由于缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí),有些企業(yè)懼怕風(fēng)險(xiǎn),或缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度,要么視風(fēng)險(xiǎn)為洪水猛獸,要么但求無(wú)過(guò),對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)一律回避,滿足于賺取微薄的利潤(rùn),看不到風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì),錯(cuò)失發(fā)展良機(jī),以致落后遭致淘汰。
問(wèn)題七:不計(jì)資金成本,影響效率。
有些企業(yè)財(cái)大氣粗,攤子很大,特別是一些壟斷企業(yè),項(xiàng)目分析與內(nèi)部核算不計(jì)資金占用成本,企業(yè)內(nèi)占用大量資金的業(yè)務(wù)單元明為貢獻(xiàn)實(shí)為包袱。這類企業(yè)有時(shí)為了做大,并購(gòu)了大量不計(jì)資金成本的微利企業(yè),其結(jié)果是股東投資回報(bào)不斷受到侵蝕而企業(yè)卻渾然不知。這些企業(yè)雖長(zhǎng)年盈利,凈資產(chǎn)回報(bào)率卻大大低于市場(chǎng)利率,占用股東和社會(huì)的大量資源低效運(yùn)轉(zhuǎn)。
問(wèn)題八:重財(cái)務(wù)指標(biāo),輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)。
貨幣計(jì)量假設(shè)雖然為財(cái)會(huì)工作提供了處理企業(yè)信息的便利,但也容易使一些企業(yè)只重視結(jié)果而不顧過(guò)程。有些企業(yè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,輕非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析;分析的過(guò)程是從大結(jié)果到小結(jié)果;只出數(shù)字結(jié)果,而不清楚數(shù)字內(nèi)涵,始終找不到產(chǎn)生結(jié)果的驅(qū)動(dòng)因素,更沒(méi)有涉及解決問(wèn)題的行動(dòng)方案。
以價(jià)值為管理基礎(chǔ)的企業(yè),傾向于降低成本和強(qiáng)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等較易達(dá)的的目標(biāo),常忽略外部眾多難以用貨幣計(jì)量的不可控因素的影響,遺漏一些非貨幣性的外部戰(zhàn)略性信息,對(duì)威脅與機(jī)遇的反應(yīng)較慢;對(duì)內(nèi)僅以財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià),否決事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的新業(yè)務(wù)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)
問(wèn)題九:習(xí)慣使用靜態(tài)分析,缺乏動(dòng)態(tài)分析。
有些企業(yè)習(xí)慣于用靜態(tài)的思維、靜態(tài)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、靜態(tài)的市場(chǎng)環(huán)境、靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和靜態(tài)的員工需求與能力對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)的分析。這些企業(yè)很少關(guān)注外部和內(nèi)部的變化,很少動(dòng)態(tài)地去修正和完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,很少調(diào)整行動(dòng)方案。從而難以做到與時(shí)消息,與時(shí)偕行,與時(shí)俱進(jìn)。
問(wèn)題十:不解剖整體,個(gè)體分析不足。
(一)項(xiàng)目盈利能力分析。盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)分為:一類是貼現(xiàn)指標(biāo)、另一類是非貼現(xiàn)指標(biāo)。項(xiàng)目盈利能力分析主要考察一個(gè)項(xiàng)目的盈利水平,在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中,盈利能力分析占有突出的地位,是決定項(xiàng)目是否可行的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此,項(xiàng)目盈利能力分析十分重要。它是在編制現(xiàn)金流量表和損益表等基礎(chǔ)上,通過(guò)計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等指標(biāo),以判斷項(xiàng)目的盈利能力。
(二)項(xiàng)目清償能力分析。項(xiàng)目?jī)攤芰Ψ治鲋饕强疾祉?xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)各年的財(cái)務(wù)狀況和償還到期債務(wù)的能力,具體可根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,計(jì)算借款償還期、利息備付率、償債備付率等指標(biāo)。如果采用借款償還期指標(biāo),可不再計(jì)算備付率指標(biāo),反之亦然。
(三)不確定性分析。不確定性分析主要包括盈虧平衡分析和敏感性分析。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的未來(lái)狀況可能與預(yù)測(cè)產(chǎn)生偏差,投資項(xiàng)目因而有可能面臨潛在的風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)可行性評(píng)價(jià),需要進(jìn)行不確定性分析,估計(jì)項(xiàng)目可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),確定項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上的可行性。
二、項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的步驟
項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析過(guò)程中包括定性分析和定量分析,但是以定量分析為主。結(jié)合項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算,以及對(duì)于這些數(shù)據(jù)的整理和分析,找出項(xiàng)目財(cái)務(wù)的可行性。因而項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析主要是一個(gè)定量分析的過(guò)程,這一過(guò)程具體包括以下步驟:
(一)項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)搜集。根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的需求,搜集相關(guān)的各種數(shù)據(jù)參數(shù),包括國(guó)家有關(guān)的財(cái)政和稅收政策,項(xiàng)目的造價(jià)和運(yùn)營(yíng)與維護(hù)等方面的成本數(shù)據(jù)。
(二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析是對(duì)一個(gè)項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析,作為一種事前分析,項(xiàng)目財(cái)務(wù)基本數(shù)據(jù)多數(shù)是預(yù)測(cè)性的,預(yù)測(cè)項(xiàng)目的市場(chǎng)前景和項(xiàng)目的收益與成本方面的數(shù)據(jù);項(xiàng)目產(chǎn)品產(chǎn)量和銷量的預(yù)測(cè);項(xiàng)目產(chǎn)品銷售價(jià)格和銷售收入的預(yù)測(cè):項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)成本及稅金的預(yù)測(cè)等。
(三)編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析用報(bào)表。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析用報(bào)表分為基本報(bào)表和輔助報(bào)表,其中基本報(bào)表包括項(xiàng)目現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目損益表、項(xiàng)目負(fù)債及其償還表、項(xiàng)目資金來(lái)源與運(yùn)用表、項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表等。對(duì)收集和預(yù)測(cè)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的匯總和整理,編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析用報(bào)表,使這些數(shù)據(jù)之間形成內(nèi)在聯(lián)系。
(四)全面進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析主要是通過(guò)編制和計(jì)算動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)去進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性的分析與評(píng)價(jià)。因此在進(jìn)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析時(shí)必須要考慮資金的時(shí)間價(jià)值、對(duì)于不同時(shí)間點(diǎn)上發(fā)生的項(xiàng)目現(xiàn)金流量采用折現(xiàn)等方法將其換算為現(xiàn)在或未來(lái)同一時(shí)間點(diǎn)上的現(xiàn)金流量值,以保證不同項(xiàng)目方案或不同項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析具有同等的價(jià)值基礎(chǔ)。
(五)給出項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析結(jié)論。項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析最終的工作是根據(jù)上述分析得到的結(jié)果編寫(xiě)和給出有關(guān)項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性的報(bào)告,這一報(bào)告實(shí)際上是整個(gè)項(xiàng)目可行性報(bào)告的一個(gè)組成部分,并且是最重要的一個(gè)組成部分,因?yàn)槿绻硞€(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性有問(wèn)題的話,沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)會(huì)去開(kāi)展和實(shí)施該項(xiàng)目。
三、項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的技術(shù)方法
(一)資金時(shí)間價(jià)值。資金時(shí)間價(jià)值是指等額貨幣在不同時(shí)間點(diǎn)上具有不同的價(jià)值,即隨著時(shí)間的轉(zhuǎn)移,資金會(huì)發(fā)生增值。資金增值的途徑有兩個(gè),一是資金投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得利潤(rùn),二是資金存入銀行。后者由于存款人推遲消費(fèi)要得到相當(dāng)于利息的補(bǔ)償。兩種來(lái)源相對(duì)應(yīng),資金的時(shí)間價(jià)值有兩種表現(xiàn)形式,一是利潤(rùn),二是利息,它們也可以用利潤(rùn)率和利息率表示。習(xí)慣上,人們一般使用資金價(jià)值的相對(duì)量,即利息率和利潤(rùn)率來(lái)衡量資金的時(shí)間價(jià)值。
(二)財(cái)務(wù)分析的靜態(tài)分析方法。靜態(tài)分析法對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí),不考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值,對(duì)方案進(jìn)行粗略的評(píng)價(jià),這種方法計(jì)算比較簡(jiǎn)單而且比較實(shí)用。包括:
1、靜態(tài)投資回收期法。
2、借款償還期法。
3、投資利潤(rùn)率法。
4、投資利稅率法。
5、資本金利率法。
6、資產(chǎn)負(fù)債率法。
7、流動(dòng)比率法。
8、速動(dòng)比率法。
(三)財(cái)務(wù)分析的動(dòng)態(tài)分析方法。動(dòng)態(tài)分析法對(duì)項(xiàng)目的分析較為全面,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值,在此基礎(chǔ)上對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行考核,與靜態(tài)分析方法相比,這種方法更為實(shí)際、合理。包括:
1、動(dòng)態(tài)投資回收期法。
