序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇加強科研誠信建設范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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然而，在我國科技事業迅猛發展的主旋律下，依然跳動著與“基本面”不相和諧的音符：2006年5月12日，上海交通大學通報，該校微電子學院院長陳進在負責研制“漢芯”系列芯片過程中存在嚴重的造假和欺騙行為。雖然陳進被解職，項目被終止，經費被追繳，但“漢芯”作為科研不端的標志性事件，已經被永遠釘在了科學殿堂的恥辱柱上！

更令人擔憂的是，在我國科技界，大大小小的“陳進”事件并不少見。在這些事件的主角中，夸大成果、過度“包裝”者有之，抄襲剽竊、占有他人成果者有之，編造數據，欺世盜名者有之。他們的這些行為不僅嚴重損害了我國科技界的聲譽，還破壞了我國的自主創新環境，影響了科技事業的正常發展。

誠然，科研不端是一個世界性的問題，并不只是中國的“專利”。 據介紹，美國衛生與公共服務部所屬的研究誠信辦公室，在1994～2003年的十年間，共收到1777個有關學術誠信方面的舉報，僅2004年全年就收到了267個。2005年，曾被尊為韓國“民族英雄”兼“首席科學家”的黃禹錫，被韓國首爾大學調查委員會認定科研作假，其2005年刊于美國《科學》雜志上的論文所指11個克隆胚胎干細胞系中，至少9個是偽造。

篇（2）

[7] Office of Science and Technology Policy（OSTP），Washin

gton，DC，USA. Federal policy on research misconduct [DB/OL]. 65（235）：76260-76264. （2000-12-06）[2014-09-26]. http：//gpo.gov/fdsys/pkg/FR-2000-12-06/pdf/00-30852.pdf.

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篇（3）

一是借鑒與創新的結合。在學術誠信建設中，我們既要借鑒西方發達國家的成功經驗，也要立足本國國情，制訂符合我國學術發展現狀的學術誠信制度以及監督、教育機制。美國及歐盟國家自上世紀40年代超就開始對學術誠信問題進行研究。70年代的一系列學術造假事件促使這些國家認真思考對策，著手構建學術誠信體系。迄今為止，各國都已普遍形成較為完善并行之有效的學術誠信體系，在學術誠信的立法、監督管理和教育等方面有許多值得借鑒之處：其一是借鑒學術誠信立法。在學術誠信立法上，發達國家普遍建立了較為完善的法律制度。以美國為例，美國目前針對學術誠信有《國家科研法案》、《關于不正當研究行為的聯邦政策》、《健康研究附加法案》等多部立法，為學術誠信建設提供了法律依據；其二是借鑒學術誠信監管。在這方面，發達國家大多成立專門的誠信監督機構，如美國的誠信研究辦公室、荷蘭的國家科學誠信委員會以及丹麥的治理科學失信委員會等，專門負責對本國學術研究領域中的各種不道德、不誠實行為進行檢查監督。其三是借鑒學術誠信教育。在學術誠信管理與教育方面，歐美高校普遍推行榮譽守則制度、簽署學術誠信保證書、針對作弊和抄襲行為建立調查研究機制等。

但是，學術誠信建設不能只靠借鑒，更需要我們自己的創新，唯有制度創新，才能切實解決我國學術誠信建設中遇到的難題。我國對學術誠信問題的關注始于20世紀80年代初，1981年鄒承魯等學者在《中國科學報》上發表文章，建議開展“科研工作中的精神文明”討論，反對科研中的弄虛作假。此后，學術界對學術規范和學術建設進行了廣泛討論。90年代，我國開始針對學術誠信建設中出現的問題制定相關的制度，相繼出臺了《關于科技工作者行為準則的若干意見》等規定，促進了學術誠信建設的制度化；《科學技術進步法》、《著作權法》、《知識產權法》等法律中針對學術不端和學術腐敗問題的規定為學術誠信建設提供了一定的法律保障。但客觀地講，我國的學術誠信建設尚處于起步階段，無論是在制度建設、管理機制還是在社會監督方面都存在諸多不足。目前我國尚沒有專門的學術誠信法律法規，這使得我國對各種學術不端行為的治理缺少充足的法律依據。此外，我國學術誠信建設具有特殊之處。與西方發達國家相比，我國的學術誠信建設起步較晚，在相當長的時間內，學術研究缺少明確的學術規范，導致在20世紀80～90年表的學術成果中，有一些學術成果可能達不到現在的學術規范要求。如何解決這一歷史遺留問題是我國學術誠信建設面臨的一個難點。要解決學術誠信建設的這些問題，必須要依靠創新，而不能簡單地照搬借用發達國家的學術誠信建設經驗。

二是“懲惡”與“揚善”的結合。學術誠信建設的目的就是要為學術研究營造自由而又規范的良好氛圍，進而促進學術事業的健康發展。為此，學術誠信建設既要“懲惡”，又要“揚善”?！皯蛺骸笔侵敢獓绤柎驌舾鞣N學術不端行為，凈化學術空間。“揚善”是指要積極倡導學術誠信道德，對于恪守學術誠信的研究人員要進行表彰獎勵，樹立良好的學術誠信風氣。學術不端乃是學術事業的大敵。近年來，我國的學術不端事件之所以呈上升趨勢，除了目前我國學術誠信制度不健全、缺少懲治學術不端行為的法律依據外，一個很重要的原因是對于已有的法律法規和相關制度的執行不到位，沒有做到有法必依、執法必嚴、違法必究，對抄襲、剽竊等不端行為沒有做到零容忍，在一定程度上縱容了學術不端行為的泛濫。由此，在治理學術不端問題上，要建立和完善學術不端的防范機制，政府部門和高校、科研機構等學術共同體要建立和完善嚴格的學術監管體系，通過學術不端的危害性教育、公眾監督、同行評議等多道關口，力爭將學術不端行為杜絕在萌芽狀態。同時，要完善學術評估機制，不給學術人員提出過高的學術要求，以至逼迫學術人員進行學術造假，從事不端行為。對已經發生的學術不端行為要嚴懲不貸，通過立法及建立相關規章制度，明確學術不端行為的懲戒組織、懲戒程序以及學術不端行為人應當承擔的法律及其他責任。一經認定為學術不端行為，就應當嚴格處理，決不姑息。

篇（4）

學術道德規范是從事學術研究應該遵守的基本規范，了解與掌握學術道德規范是開展學術研究工作的前提條件。我國教育部制定的學術誠信方面的制度主要有2004年頒布的《高等學校哲學社會科學研究學術規范（試行）》和2009年頒布的《高校人文社會科學學術規范指南》。然而，根據“首都高校研究生學術道德與誠信狀況調查及對策研究”課題組開展的一項問卷調查①顯示，當前我國研究生學術不端行為的根本原因在于我國高校學術誠信教育的嚴重缺失，以致研究生群體在面對經濟利益的誘惑時，往往為了經濟利益而違反學術誠信。

二、美國RCR教育計劃

RCR 的全稱是Responsible Conduct of Research，意為負責任研究行為。該計劃最初是針對整個學術界的科研誠信問題提出的，面向對象包括研究生、博士后、科學研究院以及管理機構。根據美國研究誠信辦公室提出的RCR教育目標，RCR教育的內容涉及9個方面，即數據的采集、管理、共享與所有權，利益沖突與履行承諾，人體試驗，動物實驗，科研不端行為，發表實踐與作者責任，導師/學生的責任，同行評議，科研合作等9個專題。美國為了在研究生院學校中推進對研究生的學術誠信教育，制定了一項研究生“負責任研究行為”教育計劃（即RCR教育計劃）。這項計劃由美國研究誠信辦公室和美國國家自然科學基金委資助，并由美國研究生院委員會啟動[1]。隨后，美國各高校也開始意識到RCR教育的重要性，部分走在前列的高校已經具備RCR 教育的相關網絡教程、師資隊伍和教學經驗。美國通過實施RCR 教育計劃出臺了完善的學術誠信條例，構建起立體式的學術誠信監管系統，開展了全方位的學術誠信教育，對學術不端行為采取了嚴厲處罰。通過這些全方位的防范和監管措施，營造了良好的學術誠信氛圍，保證了美國學術誠信建設的長期和良性發展。

三、 我國研究生學術誠信保障體系的構建

考慮到我國研究生群體中的一系列學術不端事件，從長遠看，研究生作為未來國家科技創新的主力，其學術誠信建設將不僅是一個學風問題，更是一個戰略性的關鍵問題。因此，我們可以借鑒美國RCR 教育計劃，通過推行相關的制度規范、建立相關的組織機構、營造學術誠信氛圍以及實施嚴厲懲罰來構建我國高校研究生的學術誠信保障體系。

1. 以制度為支撐

美國完善的學術誠信條例為其學術誠信建設提供了明確的文本依據，有鑒于此，我國也逐步建立起一套專門制度。2004年，教育部頒布第一部學術誠信方面的規范――《高等學校哲學社會科學研究學術規范（試行）》，該文件界定了學術誠信的評價標準。2009年教育部頒布《高校人文社會科學學術規范指南》。2013年施行的《學位論文作假行為處理辦法》，為處理學位論文作假行為提供了規范清晰的條文準則。雖然上述幾部文件對我國研究生學術誠信建設提供了一定支持，但要構建我國高校研究生的學術誠信保障體系，除了制定明確的學術誠信標準并嚴格實施外，還需對與該制度相關的一些配套制度進行完善。

首先改革研究生研究成果評價制度。高校應該改變將研究生文憑與論文數量掛鉤的現象，對研究生的理論基礎、學術思維、研究能力等實施綜合評價，重點培養研究生的學術水平和研究能力。其次制定研究生學術活動制度，以制度的形式規定研究生需要參與的討論、論壇和報告等，實現導師與研究生之間以及同學之間的相互交流。通過教授等權威人士的點評，傳授給研究生正確的學術態度和研究方法，增強研究生的學術誠信意識。再次，高校還應提供多種學術交流平臺，盡量為研究生創造學術交流機會。例如，小至研究生自主舉辦的各級學術講座、網上學術交流區和學術論壇，大至國內各高校之間的交流與合作，乃至國際性的大型學術活動等。

2. 以組織為依托

美國健全的組織機構為其學術誠信建設提供了有力的組織保障，有鑒于此，我國也逐步設立起一個專門機構。2007 年3月，我國科技部成立了科研誠信建設辦公室，接受科研不端行為的舉報和組織開展調查工作，這是我國在科研誠信管理機構建設方面邁出的第一步，也是關鍵的一步。許多高校紛紛響應科技部的此項舉措，在學校內部構建誠信管理辦公室，用于接受學術不端行為的舉報和調查工作[2]。專門機構的設立，為高校學術不端行為的管理提供了規范化渠道和正規受理部門，也是加強學術誠信規范化建設的有效途徑。

3. 以宣傳為手段

美國全方位的學術誠信教育為其學術誠信建設營造了良好的氛圍，使學生時刻接受到“學術誠信”的熏陶。有鑒于此，我國各高校也開始重視學術誠信教育氛圍的營造。

首先，我國高校應該充分利用三個關鍵時期，即學生入學時、考試前和畢業時，采取豐富多樣的宣傳方式，使學術誠信意識深入人心。比如介紹并引進“誠信誓言”制度，張貼誠信教育方面的海報，以及利用圖書館和互聯網對研究生進行學術誠信教育等。其次，還可以根據我國研究生的培養目標，將學術誠信教育納入研究生學位課程體系，將其作為研究生學位課程的必修課。在授課內容上，可以安排有關學術誠信的法律法規、案例分析等；在授課形式上，可以采取統一授課、專門講座、小組討論等；在考核方式上，可以采取閉卷、開卷和個人體會等相結合。通過多樣化的教學安排，使研究生從理論上明確學術道德和學術規范，同時利用案例分析和討論使研究生從實踐上懂得如何避免學術不端行為，嚴格按照學術道德和規范進行學術研究。

4. 以嚴懲為警示

美國對學術不端行為的嚴厲懲處為其學術誠信建設起到了很好的威懾作用，有鑒于此，我國大學必須對學生考試作弊，找“”論文或代考等學術不端行為實行嚴厲的處罰。可以借鑒美國大學的做法，對學生采取作業不及格、課程不通過甚至休學或開除的處罰。只有這樣，才能凈化研究生隊伍，營造“干凈”的學術環境。

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中圖分類號：G27 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2016）08-0071-01

一、國家層面對科研誠信的規范和完善

近年來，科研誠信已成為全社會關注的焦點，科研誠信對我國科技事業發展和科技人才培養出現了負面影響，直接影響到整個科研學術環境，它主要表現在社會各界對科研道德，學術誠信問題的討論，更是在新聞報道、報刊雜志等方面引起熱議，這些反應說明科研誠信問題的嚴重。因為當精神價值和道德標準出現危急，社會輿論造成嚴重后果時，社會各界才會認識到它的嚴重性，才會反思，做出相應的應對措施、制度等。針對科研誠信，從多方面加強科研制度建設，治理學術浮躁、學術不端等不正之風，構建良好的學術風氣，優化科研資源，建立科研誠信檔案，對高校的科研誠信提出了制度化的指導意見。

二、高職院校科研誠信的現狀

科研誠信是科學研究和發展創造的基礎。目前，社會上引起了廣泛熱議科研失信現象的流傳，部分高職院校的科研誠信和學術風氣出現了一些不容忽視的問題，具體表現為：科研人員在選題和課題研究過程中沒有認真對待，有意識回避與理論假設和試驗預期不一致的結果，缺乏應有的科學道德和行為規范，科研誠信和自律意識薄弱，拼湊論文成果屢見不鮮，甚至利用不正當手段謀取個人利益、套取科研經費。

高職院?？蒲泄ぷ髌毡槠鸩捷^晚，加強科研誠信，是當前高職院校加強自身科研能力必須解決的首要問題。在治理科研誠信建設過程中，要健全制度，形成科研誠信的長效機制，要從健全法制、加強管理創新、促進科學共同體內部的規范管理，以及科技人員自身的道德自律和文化建設等多個層面綜合推動。加強科學研究的同時要完善科研誠信規范，強化科研監督管理，努力推動高職院?？蒲泄ぷ鞯慕】蛋l展。

三、建立科研誠信檔案的重要作用

1.科研人員科研誠信意識的提高是營造高職院校良好學術氛圍的基石

誠信是基本行為規范的價值核心，更是個人誠信檔案的重要內容[1]。個人誠信意識提高了，不僅是營造高職院校良好學術氛圍的基石，更是做好科技創新先鋒、學術道德和社會誠信的表率。

2.建立個人誠信檔案是科研誠信長效機制的基本保證

隨著現代高科技信息業的快速發展，科研誠信的內涵建設也在不斷豐富[1]，建立個人科研誠信檔案勢在必行。高職院校建立個人科研誠信檔案是科研誠信長效機制的基本保證，科研誠信能夠促進管理的透明度，對各項環節做到公平、公正。成立學術委員會，完善學術委員會章程，逐步建立健全科研誠信檔案的建設與管理，對參評的項目、課題負責人、科研人員、承擔單位等，在項目實施過程中和成果產出中出現的不良行為記入個人誠信檔案。

3.建立個人科研誠信檔案是治理學術不端的有力抓手

科研誠信問題產生的原因：

一是體制方面的原因：主要包括：⑴科研績效評價機制不盡合理；⑵科研管理制度不健全；⑶科研分配體系不合理；⑷監督機制薄弱。

二是個人方面的原因：主要包括：⑴科研誠信意識薄弱；⑵科研誠信觀念落后；⑶缺乏科研誠信自律原則；⑷經濟利益的誘惑。

四、科研誠信檔案建設的基本要求

1.科研誠信檔案歸檔內容

個人基本信息，專業技術職務，承擔科研項目、獲獎成果、專利、論文、論著、教材，科研榮譽，學術不端審查及處理情況。

2.科研誠信檔案的管理與考核

多部門合作，科研管理主管，負責檔案管理、材料歸檔及科研成果方面的審核，于每年年底對專業技術人員的科研工作業績進行考核、匯總、統計，建立個人科研業績誠信檔案；人事管理部門、教務部門等協助，負責相關檔案材料的審查與考核，并將相關材料移交管理部門進行歸檔；學術委員會負責歸檔材料的處理認定，對考核結果真實性、一致性情況進行審核，并在全院范圍內公示。最終考核結記入個人誠信檔案，與專業技術人員年終考核、評先推優、職稱評聘掛鉤。

3.科研誠信檔案的應用

科研誠信不僅是對個人道德水準的評價與考驗，更是個人成果的真實記錄與寫照，它應用于職稱晉升評價、專業技術職務聘任，榮譽表彰相關條件的認定等?？蒲姓\信管理與應用是實現創新與規范齊頭并進，創新是要順應科技創新，利于科學研究，制定科學合理的管理流程，實現資源共享、一檔多用。

五、科研誠信檔案的管理與監督

科研誠信檔案的建設在科技工作中的位置至關重要。正確引導和宣傳，使科研人員，完善落實好各項措施，以實實在在的成果取信于公眾，使優良傳統和聲譽發揚光大。

1.建立個人誠信檔案

個人誠信檔案不一定完全杜絕學術不端行為的發生[2]，但可以消除大部分，是杜絕和減少科研學術不端行為的一個重要措施。單位在每年年底的績效考核中設立個人科研誠信檔案不良記錄考核指標，如果有人超出指標，根據規定按照等級給予不同程度的處罰。

2.明確責任，加強監督

建立行之有效的規章制度，明確個人職責與管理部門的監督，完善科研誠信記錄的有效利用，達到遏制學術不端行為的發生。

3.規范科研誠信建設

按照科研誠信的基本規范和要求，建立健全科研道德規范，完善學術評價和科研誠信的相關制度。同時，鼓勵科研人員針對國家的需要和要求，潛心研究，為國家做出更多創新性研究成果。建立完善科研誠信績效檔案，并將其作為科研人員年終考核、職稱晉升考評的重要依據。

總之，科研誠信建設是當今社會面臨的重大問題，高職院校應更加重視，必須認識到科研誠信對科教、研人員的科研核心競爭力和高校品牌創建的重要作用，采取一系列有效措施，落實各項法規、制度，提高科研活動的透明度。聘請專家對法規、制度進行宣講，提高科研人員對科研誠信的認識與提高，使誠實守信成為科技工作者的自覺行動。

參考文獻

[1]李立群，史呈偉；王菲；于丹丹；劉心平；孫瑞岐；科研誠信缺失的表現、成因與對策[J].中國衛生人才，2011（8）：70-71

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中圖分類號：C829.2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 (2012) 06-0051-01

依照經濟學的觀點，一個過于依賴關系管理的社會，由于社會資源（利益）對利益相關方的不正當輸送，導致社會管理的不公開、不公正、不公平，會滋生出一批?？可鐣Y源供養的“食利”階層。據媒體披露，我國真正用于科研的經費僅占四成，許多資源流失于項目外。一些“項目老板”打著搞科研的晃子，巧立名目、重復立項，騙取科三費搞“暗箱操作”，為打通“環節”，不惜“跑部錢進”，“圈錢致富”一時甚囂塵上，利用的正是科研管理“事前無根據、事后無監督”的疏漏。有限科技經費，不能發揮功效，用在“刀刃”上，造成我們科技發展后勁不足，社會經濟上升乏力，產業空心化的嚴重惡果。

經濟增長意味著快速的經濟變革。上述種種亂象暴露了現行的政治體制、社會管理無法適應復雜多變的經濟活動。今年達沃斯論壇上，溫總理就政治體制改革問題，提出堅持依法治國、推進社會公平正義、維護司法公正、保障人民的民利、堅決反對腐敗的五點方針。就科技管理言，我們要認真反思當前科技管理體制、運行模式中，不適應市場經濟發展的種種弊端，認清科技體制改革的迫切和艱巨。因此，應當從體制制度、科研誠信建設、科技查新機制等方面進行改進。

第一、在制度建設上，堅持改革從完善體制和制度入手?？萍剂㈨?、科研經費劃撥、成果評獎是計劃經濟的產物，沿襲著計劃經濟模式，步入市場經濟環境，管理模式滯后于形勢要求，我們要因時而變、因勢利導，敢于直面新情況、新問題。

要依法治國，嚴格地遵照于憲法和法律框架內為辦事原則，杜絕以黨代政，權力絕對化和權力過分集中的現象，減少政府對微觀經濟活動干預。

深化科技和經濟體制改革，加強科技計劃管理各項規章制度項層設計的重構和重建，頂層設計要科學化，實現資源的有效配置。盡快落實制定有關科研立項、審批、經費使用、監管責任完整的法律法規，實現理念和管理方式的切實轉變，以適應市場經濟發展要求。科研立項要圍繞國家戰略目標，按照重點領域、研究方向公開征集，不應受限于具體技術路線、具體任務指標的過多規定。完善項目評審環節，改變過去僅由部門和地方科技管理部門單一推薦的方式，增加行業協會、產業技術創新戰略聯盟、國家重點實驗室、國家工程技術研究中心、國家高新區、農業科技園、可持續發展實驗區等推薦渠道。針對科研經費管理存在的問題，實行項目承擔單位法人責任制，調整和規范了課題經費開支范圍，增加人員激勵性費用支出，尤其是對直接參與研究人員勞務費用作相應安排?？蒲姓n題的立項、中期評估和結題驗收結果要進行公示，以接受社會監督。

第二、在誠信建設上，加強科技誠信建設，營造自主創新的良好氛圍。著眼點放在重塑社會誠信的基礎工作上：即提高人的素質、建立誠信制度。

“最優秀的進政府、次優秀的華爾街、三類的搞科研”，美國之所以在政治、經濟、科技、文化領域中，不斷創造輝煌和奇跡。除完善制度保障外，在公共社會管理中，重視吸收社會精英階層“入伙”共同參與管理，反觀我們的公務員“入口”管理，以市級科技行政管理，多為安置干的政治需要，其文化素質、業務水平顯然無法適應當前社會轉型、產業升級的形勢要求，甭說更高的職業水準（社會誠信）要求了。因此，要維系社會諸多領域的高效率運轉，強化對公務員用人機制的探索研究，注重吸引社會精英--將心系天下蒼生，兼具戰略眼光的有識之士，納入主體社會管理隊伍中，抓緊落實政府公務員用人制度改革，完善“入口”“出口”機制及其糾錯機制，強化對公務員法律法規自我約束，提高管理者誠實守信素質教育，建立信用評估數據庫，是搞好科技管理工作的客觀要求，對打造誠實守信社會，根除“暗箱操作”等學術不端和科技腐敗行為的基礎性工作。

完善制度應以文化和價值觀的持續改善和優化為前提，我們應以全球高度、國際視角，廣泛地學習和借鑒西方文明社會契約精神為主流精神的先進文化，大力弘揚先進文化，開展誠實守信、遵紀守法公民價值觀教育，營造誠實守信的良好社會環境。科技進步需要技術創新，科學管理需要制度創新。改革科技計劃管理體制、完善科技評價制度、建立科技信用數據庫，圍繞提高科技管理的公開性和透明度，加強與科技誠信建設有關的制度建設，全面建立對科技不端行為的預防和監督體系。只有從制度、宣傳、落實監督等方面大力推動科研道德建設，通過科技管理改革、部門聯席會議溝通機制等措施加以落實。才能從源頭懲治和預防學術不端行為的蔓延。

第三、科技查新上，要提高對查新工作的重視?？萍脊芾響浞纸梃b科技查新作為“情報評價”的功能，充分發揮其參謀輔政作用，以嚴謹情報分析為依據，為專家評議提供全面、準確的“鑒證性客觀依據”，嚴格遵守科技查新科學、客觀、公正、準確的工作要求，認真履職。增強科技查新工作的權威性、可信度，誠信度、美譽度，提高科技查新的社會存在性，使其能夠早日擔當起“攔網”之重任。提高科技管理水平，遏制學術腐敗和不端行為，減少管理者工作的失誤。

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[摘要] 通過比較研究我國與西方發達國家在大學生學術誠信建設上存在的差異，運用倫理學分析其背后存在的倫理性質根本差異，指出西方發達國家大學生學術誠信建設的倫理性質為契約倫理，與其市場經濟相符，而我國大學生學術誠信的倫理背景仍是與市場經濟不符的身份倫理，因此，為適應我國市場經濟發展需要，促使大學生學術誠信思想的養成，提出了實現我國倫理轉型、優化大學生學術誠信建設的四大工作機制：教育引導機制、制度保障機制、主體作用機制和監督反饋機制。

[

關鍵詞] 大學生；學術誠信；契約倫理；身份倫理；倫理性質；制度標準；變更主體

[中圖分類號] G416 [文獻標識碼] A [文章編號] 1674-893X(2014)06?0134?03

學術誠信是大學精神的根本[1]，雖然世界各國對其沒有明確統一的定義，但一般是指在學術領域要恪守誠實守信的原則。針對在大學生中出現的種種不誠信問題，各國都采取措施，加強大學生學術誠信建設。我國也不例外。但是，國外尤其是西方國家的高等教育較發達，在大學生學術誠信系統建設上起步較早，經驗更豐富。本文擬通過比較我國與西方發達國家在大學生學術誠信建設方面的差異，探索其背后深刻的倫理根源，最終設計出優化我國大學生學術誠信建設的轉型機制，希冀能提高人才培養質量、建設優良學風。

一、中外大學生學術誠信建設的比較分析

（一）教育方式的比較

西方發達國家在教育方式上，一方面開設通識教育課程，通過案例、情景模擬等方式引導和啟發大學生思考學術誠信的意義。例如，美國哈佛大學通過開設通識教育課程，讓學生進行哲學思辨、小組討論和自我分析，探索真理；另一方面，通過營造校園學術誠信氛圍、引導大學生參與學術誠信實踐等方式，使大學生親自感受和體驗學術誠信的重要性。如加拿大維多利亞大學通過公開討論、主題活動、合作項目等來提高學生的學術誠信意識，培養誠信的學術文化氛圍。而美國的大學通過學術榮譽制度的實施，讓學生參與學術誠信規則的制定、調查與裁判等實踐活動，使其真正體驗與感受學術不誠信可能遭受的懲罰和帶來的危害，從而樹立學術誠信的意識。

我國大學生學術誠信教育以單向灌輸為主，通過“大學生思想品德修養”等課程，把學生的自覺養成作為培育學術誠信的主要手段。在社會轉型的今天，盡管教育和自我反省是必須的，但純粹依靠灌輸教育和自我修煉的成效值得探討。

（二）制度標準的比較

西方發達國家經過長期的歷史演進，建立了一套較完善的大學生學術誠信制度，其中既有詳細的學術規范明確責任，也有較完整的申訴懲罰措施，使大學生能明確學術誠信的標準和界限。例如，澳大利亞的《澳大利亞負責任研究行為準則》、美國的學術榮譽制度等都對大學生學術不誠信行為的定義和懲罰措施等進行了詳細的規定。而美國芝加哥大學出版社的《芝加哥手冊》和現代語言學會出版的MLA 手冊，明確了學術誠信的樣式和標準，極大地促進了美國大學生的學術誠信建設和學術創新。

我國雖然從新世紀初開始出臺有關學術道德建設的一系列專門文件，但在學術不端行為方面規定的懲罰措施較多，缺乏具體的學術規范以明確責任。例如，2004 年施行的《高等學校哲學社會科學研究學術規范（試行）》盡管對科研活動進行了規范，但顯得過于籠統。如它提出“要合理使用引文”，但什么是“合理”，也未詳加說明。而且，我國至今尚未出臺一部適合大學生的統一的學術研究規范，既不利于大學生開展學術研究，還可能導致大學生產生無意識的學術不誠信行為。

（三）政策變更主體的比較

西方發達國家的高校許多是面向社會自主辦學，因此，高校擁有較大的行政與學術自由權，在學術誠信建設上也較自主，能根據需要靈活調整學術誠信政策，建立良好的學術誠信氛圍。例如，根據美國憲法，教育的權限歸各州，聯邦政府無直接管理教育的權利，高校享有與州政府相對分離的行政自由權和學術自由權[2]，這樣就為美國高校產生種類繁多的誠信規章制度提供了較好的環境，推動了其大學生學術誠信建設的進步與發展。

我國的高校大部分是政府投資辦學，因此，高校的行政和辦學自主權較小，各級政府和教育行政管理部門是高校各項政策制定的主體。但是，這個主體是根據自身需要參與包括學術誠信制度在內的政策變更，作為一個間接參與者，它的反映和靈活性會較慢，不利于培育大學生的學術誠信意識。

（四）大學生參與度的差異

在西方發達國家，大學生是學術誠信建設的主動參與者，他們大部分對學術誠信建設過程全程參與、努力實踐，有利于學術誠信思想的形成。例如美國的學術榮譽制度會讓大學生參與學術誠信制度的制定和修改；對待不端學術行為的調查、審判也由大學生自己進行。通過這種主動融入與參與，美國大學生體驗了學術誠信的重要性，有助于學術誠信思想的培養。

在我國，大學生是高等教育的主要對象，在學術誠信建設過程中，也只是被動的參與者。例如，2011 年出臺的《教育部關于切實加強和改進高等學校學風建設的實施意見》中，雖然指出了高校加強學風建設的重要性，但大學生只是受教育的對象，沒有發現大學生能參與這個制度制定和修改的字句?？梢?，我國大學生參與學術誠信建設缺少實踐，由于認識來源于實踐，這并不利于大學生學術誠信觀念的形成。

綜上，西方發達國家的學術誠信建設更有利于培育大學生的學術誠信意識，因此，我們必須探究原因，減小差距。

二、中外大學生學術誠信建設差異的倫理探源

上述差異的存在，歸根到底是學術誠信終究為一個倫理問題，我國與西方發達國家的倫理性質有著質的不同：西方國家是契約倫理，而我國則是身份倫理。英國法律史學家梅因在《古代法》中指出，“所有進步社會的運動，到此為止，是一個‘從身份到契約’的運動。”這一論斷也曾受到馬克思經典作家的充分肯定[3]。可見，西方國家的契約倫理比之我國的身份倫理，代表了社會的進步。

（一）西方發達國家大學生學術誠信建設的倫理性質：契約倫理

契約倫理，一般是指人們在訂立、執行和銷毀合約過程中所遵循的倫理準則。它的基本特征，主要是通過自由平等的個人之間訂立的契約，主張對個人利益的保護，而社會利益則理解為個人不能侵害他人的基本權利[4](117)。

西方發達國家大學生學術誠信建設的本質，明顯地體現了現代社會契約倫理的基本特征：首先，西方發達國家的大學生自認同時也被認可是享有平等自由權利的獨立個體。畢竟，西方高度發達的市場經濟和宗教的普及使得自由平等的理念早已深入人心，包括大學生在內的每個個體都不例外，其認為個人基本權利應予以保護。因此，在學術誠信建設包括學術誠信教育、學術誠信氛圍的營造、學術誠信制度的訂立、執行與監督等整個過程中，大學生都可以主動、自由和平等地參與；其次，大學生維護學術誠信的主要方式是制度。既然大學生是平等自由的獨立個體，結合前面的研究，西方發達國家的大學生主要是通過制定、執行和監督各項學術誠信制度和標準來提倡學術誠信，保護自身合法權益，同時也不侵害他人學術研究成果的。例如，美國高校的學術榮譽制度，一方面保證他人不侵害個人的研究成果，維護個人的合法權益；另一方面也約束個人不要去抄襲、剽竊他人的學術成果，尊重他人的研究成就和心血。這樣，契約雙方的研究成果都得以維護，學術誠信理念能真正貫徹并逐步深入人心。

可見，西方發達國家大學生學術誠信建設的倫理性質是契約倫理。由于倫理道德由經濟基礎決定，作為西方市場經濟充分發展的產物，契約倫理就成為市場經濟的倫理基礎?，F代西方國家的市場經濟高度發達，其大學生學術誠信建設的倫理本質適應市場經濟的發展需要，是值得肯定和借鑒的。

（二）我國大學生學術誠信建設的倫理性質：身份倫理

一般來說，德性依賴于血緣宗法等身份條件的倫理稱為身份倫理。它的本質特征是，個人依賴于身份的責任和義務，強調服從共同體權威的自我犧牲[4](114)。

我國大學生學術誠信建設的本質，體現出身份倫理的基本特征：首先，大學生不是自由獨立的個體，而只是受教育、被管制的對象。在前面的分析中，我們了解到大學生在一系列學術誠信制度上，要求通過接受教育和學術道德自律，培養學術誠信意識。在此中間，大學生一直是被動的，沒有主動融入學術誠信建設的實踐；其次，我國缺少一套較為詳盡具體的大學生學術規范，可能增加了其無意識學術不端行為的風險；最后，盡管我國新世紀后也出臺了一系列大學生學術誠信的政策制度，似乎有向契約倫理轉型的跡象，但是，制度背后蘊含的契約文化思想卻不是一朝一夕能形成的；同時，政策制度的主要制定者、執行者和監督者是政府與教育主管部門，大學生作為學術誠信思想的養成者卻仍被排斥在制度制定、執行和修訂之外，因此，這些學術誠信政策和制度能否真正在大學生中貫徹與執行，并取得實效，值得制定者深思。

可見，我國大學生學術誠信建設的性質仍是身份倫理，而研究認為，契約倫理優于身份倫理，那么，綜上所述，西方發達國家在大學生學術誠信系統建設上比我國更成熟、更進步，是必然的。因此，為縮小差距、追求進步，我國確立了在新世紀建立比較完善的社會主義市場經濟體制這樣的宏偉目標，相應地，大學生學術誠信建設也應以適應市場經濟的契約倫理為導向，做出變革，以符合經濟社會發展和整個社會倫理轉型的需要。

三、優化我國大學生學生誠信建設的轉型機制

唯物史觀認為，經濟基礎決定倫理道德的性質。要使大學生學術誠信建設的倫理性質根本轉變，首先，必須大力發展社會主義市場經濟，促進整個社會倫理的轉型，為大學生學術誠信建設轉型奠定良好的基礎；同時，在此過程中，作為高等教育工作者，還需要主動完善各項機制，優化我國大學生學術誠信建設：

（一）教育引導機制

前面的分析認為，我國大學生學術誠信的教育方式主要為灌輸式教學，效果并不理想，因此，必須調整教育方式，營造學術誠信氛圍，改灌輸為引導，提高教育實效。首先，在思政課中采用案例教學、討論教學和情景模擬等教學方式，啟發大學生對學術誠信問題的思考，增強學術誠信的意識；其次，在專業課程教學中，通過專業教師對學術論文規范的講解，使大學生了解和掌握學術研究規范，增進學術誠信意識；再次，加強對大學新生的學術誠信教育。借鑒西方經驗，在大學生剛入學時，在入學手冊上對學術不誠信的定義、表現、懲罰措施、申辯程序等進行詳細說明，并舉例示范，讓大學生印象深刻；最后，營造校園學術誠信氛圍，使學術誠信意識貫徹在大學生日常生活中。例如，在新生入學、期末考試等關鍵時點前簽訂誠信承諾書，設立“學術誠信周”開展學術誠信教育活動。

（二）制度保障機制

契約倫理的表現形態是制度，所謂制度，是一個社會組織或團體中要求其成員共同遵守并按一定程序辦事的規程，它能強制地保障組織或團體的成員執行既定政策，確保目標的實現。由此，在優化大學生學術誠信建設的過程中，還要不斷建立和完善大學生學術誠信制度和標準。一方面，可以建立學術榮譽制度，讓大學生通過制度的制定、執行和裁定等程序性的實踐過程，牢記學術誠信的規章制度，在體驗和感悟中鞏固和加強學術誠信意識；另一方面，我國的大學生學術誠信制度建設不僅需要懲罰性的規章與辦法，更需要有明確具體責任的學術標準，因此，我國需要出臺至少一部適合大學生的學術規范標準，并宣傳推廣給大學生，使其了解和掌握哪些規范是符合學術誠信標準的，哪些是不可為的學術不誠信行為，避免誤入學術不規范、不誠信的盲區。

（三）主體作用機制

大學生學術誠信建設的主體主要是大學生，換句話說，大學生形成學術誠信意識，就是大學生學術誠信建設的終極目標。由此，需要充分發揮大學生的主體作用，通過大學生親身實踐，了解各項學術規范，提高對學術誠信的認識與思考，最終養成學術誠信意識。這中間，學術榮譽制度是充分發揮大學生主動性、創造性和積極性的重要手段，也被美國大學實踐證明是卓有成效的，值得借鑒和推行；同時，高校也是大學生學術誠信建設的主體之一。之前的研究證明，我國高校學術誠信政策和制度制定的主體是政府和教育主管部門，但其反應性和靈活度較差，因此，為使政策制定更及時、更貼近大學生實際，政府與教育部門需下放一定權力，讓各高校擁有更大的行政自主權，使高校根據需要靈活地調整大學生學術誠信政策和制度，提高執行效率。

（四）監督反饋機制

大學生形成學術誠信意識非一朝一夕，因此，學術誠信建設也并非一蹴而就的。在此過程中，還要充分發揮監督反饋機制的重要作用。監督反饋機制包含兩層含義：一是對人的監督反饋。其中包括實行學術榮譽制度，促進大學生之間相互監督，促進學術誠信意識的養成同時，還要充分發揮教師對大學生的監督作用。教師直接給大學生授課，也是學術研究者，因此在指導大學生遵守學術規范和學術誠信制度上，具有天然的優勢；同時，教師對相關學術領域有較深的了解，因此，更容易發現學生的學術不端行為；二是對學術誠信教育和制度進行監督反饋。大學生學術誠信教育制度和誠信教育行為是在一定條件下制定并實施的，但隨著時間和條件的變化，原來的制度和行為可能不適應新情況新問題，因此，建議定期對大學生學術誠信教育制度和教育行為進行調查研究，并及時反饋給政策和制度制定部門，做出及時調整，使新的教育方式、行為和制度符合新的形勢需要。

參考文獻：

[1] 楊衛.學術誠信是大學精神的根本[N].光明日報,2012-04-23(16).

[2] 李志峰,歐陽凌紫.中美大學生學術誠信制度的比較[J].湖北社會科學,2013(7):172-175.

篇（8）

2規范公益類農業科研機構的職責和利益

美國種子企業主要運用雜交育種和轉基因理論研發市場容量大、經濟效益高的技術與產品，所以在玉米、大豆和棉花作物上基本實現了以企業為主體的商業化育種，但小麥、水稻以及大部分蔬菜的常規種選育，仍然以大學等公立研究機構為主，接受美國聯邦政府和基金的資助，科研成果屬于公共產品。美國種業的現狀和做法與我國推進種業發展的相關政策基本一致。國務院既對種子企業提出了建立商業化育種新機制，也對國家級和省部級科研院所、高等院校提出了強化農作物種業基礎性公益性研究的任務，要求重點開展種質資源搜集、育種理論方法等技術研究和常規作物育種等公益性研究。由于歷史原因，我國種質資源、科研人才集中在農業科研院所和高等院校。不論是農業科研院所和高等院校轉向農作物種業基礎性公益性研究，還是種質資源、科研人才等要素向種子企業流動，都是一個長期過程。借鑒美國在種業發展的經驗和做法，建議國家調整政策，改變公益類農業科研機構既得到財政資金保障又轉讓品種獲取利益的做法，規定公益類農業科研機構依靠財政資金取得的研究成果、培育的新品種歸社會共享，從體制上改變其與種子企業商業化育種的不公平競爭。如此，既可以保護目前公益機構的育種工作，不致于因其退出商業化育種而延滯培育新品種，又可以加快以種子企業為主體的商業化育種體系建設步伐。

3加大種子企業對種子質量的責任

生產力提高引發社會分工和交換，大規模生產和交換催生市場經濟；市場經濟發展了與之相適應的契約、誠信和法制理念；經過時間累積，這種觀念在發達國家成為社會共識。因此，企業對產品質量負責成為理所當然、天經地義的事情。在這一點上我國與美國存在明顯差距，急需加強。種子是種子企業生產供應的，種子企業應對種子質量負責。不論品種是自育的還是授權的，不管種子是自繁的、代繁的還是外購的，只要種子企業向農戶銷售了種子，就不能以任何理由開脫其對種子質量的責任。明確的責任和義務必然要求種子企業規范自身營銷行為，提高對種子風險的管控能力；由此可以遏制跨區銷售、虛假標注、夸大宣傳現象。隨著我國現代農業發展，尤其是規模經營和農民素質提高，農戶（家庭農場）對種子、對種子企業的選擇越來越理性，保證用種安全的要求會逐步勝過貪便宜的心理，反過來也會推動和促進種子企業規范經營。

4將種子市場監管重點轉移到企業誠信建設方面上來

種子企業是種子產業的主體，種子企業應該加強行業自律，承擔起種子產業發展的主要責任。政府應該轉換角色，以政策引導種業發展方向，而不包辦代替種子企業的種業發展責任。今后種子管理部門應該繼續以種子質量抽查和種子案件處理為抓手，逐漸將種子市場監管重點轉移到企業誠信建設方面。只有違法成本高于所得利益、違法行為得不償失時，整個社會才能產生自覺守法意識。只要發現種子企業經營了假劣種子、發生了坑農害農事件，不僅對其依法查處，還要公開通報，使其企業和主要負責人無法在種業界立足。隨著現代種業的發展和信息日益通暢，公開通報比處罰給違法企業帶來的損失更大、作用更顯著，誠信建設對企業長久發展來說更為根本。這也就為企業誠信建設提供了原動力。

篇（9）

重視學術規范教育。教育是加強學風和學術道德建設的基礎。對學術規范的無知和意識薄弱是導致學術失范的重要原因。2008年年底發生的“賀海波論文事件”對于浙江大學教訓深刻。之后我們舉一反三，強化誠信是為人之道、學術之本，科學道德和學術規范教育已經成為教師崗前培訓和學生學業教育的必備一課。

篇（10）

[中圖分類號]F233[文獻標識碼]A[文章編號]1006-5024(2006)11-0179-03

[作者簡介]王有志,山東經濟學院工商管理學院黨總支書記、副教授,研究方向為思想政治教育、管理學。(山東濟南250014)

所謂會計誠信,包含兩個方面的含義,一是行為人在進行會計處理時的態度誠實;二是行為人在提供會計信息時遵守會計法規、準則和制度。會計誠信是和諧社會信用體系建設的重要組成部分。近年來,曝光的一系列會計舞弊欺詐案件使會計業的公信力受到嚴峻挑戰,是構建和諧社會的重大隱患。如何重建會計行業誠信就成為我們面臨的緊迫問題,也是構建和諧社會、健全社會信用體系的一項艱巨任務。

一、會計誠信體系建設在構建和諧社會中具有重大意義

1.會計誠信體系建設是和諧社會的重要內容。十六屆四中全會提出了構建社會主義和諧社會重要戰略舉措,其中的本質要求就有健全適合我國國情的社會信用體系,達到加快構建和諧社會的目的。會計業作為誠信行業,從20世紀90年代初便不斷致力于會計誠信建設,但是,會計誠信問題始終沒有根本解決。會計誠信就是所有會計人員必須以誠信為本,操守為重,遵循準則,不做假賬,保證會計信息的真實、可靠。應該說,會計誠信表達了會計行業對社會的一種基本承諾,是和諧社會信用體系建設的重要內容。

2.會計誠信體系建設是和諧社會的必然要求。保證會計信息真實可靠是會計從業人員的基本職業道德和行為準則。但是,伴隨“銀廣廈”事件、“藍田股份”事件的出現,會計造假、會計信息失真的現象卻愈演愈烈。黨的十六屆三中全會指出:“以道德為支撐、產權為基礎、法律為保障的社會信用制度,是建設現代市場體系的必要條件”。如果會計誠信問題得不到解決,其“不和諧”因素必然會阻礙和諧社會誠信體系的建設。

3.會計誠信體系建設是和諧社會的思想體現。和諧社會的六個內涵是:民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人和自然和諧相處。而會計的和諧包括會計制度的和諧,即秩序和法制的統一;會計目標的和諧,即理想和多元的統一;人與人之間、人與世界的和諧,即公平和誠信的統一,合作和寬容的統一,可持續發展的統一。因此,會計誠信的體系是和諧社會思想的體現,它只有融入于整個社會誠信體系建設中才能得到發展。

二、會計誠信體系不和諧因素的原因分析

1.信息不對稱是產生前提。信息不對稱是指市場經濟的活動主體具有不相同的信息。如果會計信息是對稱的,會計信息的提供者與會計信息的使用者對信息的了解和掌握程度相同,虛假的會計信息就很容易被識破,那么就談不上會計失信問題。但是,現實的經濟市場并非是一個有效市場,信息不對稱始終存在。因此,信息不對稱是會計信息制造者提供虛假會計信息的前提,從而也成為會計誠信不和諧的前提。

2.公司治理結構不完善是根本原因

(1)股權結構不合理,股東大會形同虛設。2005年的統計數據顯示:從當前各類非流通股股東持股數量占非流通股的比例來看,國家股(國家股和國有法人股)的比重超過了2/3,其中A股市場上的國家股也占有較大比重,占A股總數的比例為43.4%。這樣的股權結構使得中小投資者很難真正參與到企業的決策中去,從很大程度上講,股東大會已經形同虛設。

(2)上市公司尤其是關聯交易被大股東操縱。由于我國上市公司治理結構的缺陷,控股母公司“一股獨大”,因此可任意左右與上市公司之間的關聯交易。根據2005年來自《證券日報》的統計,抽調48家公司披露的年報數據,共發生關聯交易筆數361筆,關聯交易總金額325.88億元,涉及關聯方395個,第一大股東的平均持股比例為61.43%,股權集中度相當高,“一股獨大”成為操縱關聯方交易從而造成信息披露不規范的主要原因。

(3)監管力度不強。首先,部分上市公司的會計人員在內部控制中往往既負責信息提供,又充當內部審計,缺乏監督。2004年國家審計署公布的審計公告可謂觸目驚心:科研系統2個部門和45個科研單位轉移、擠占、挪用科研經費6.69億元,另外還有13個單位把3.27億元的科研經費違規出借、對外投資甚至投入股市,內控形同虛設;其次,在公司內部治理結構中,監事會成員的身份和行政關系不能保持獨立,其工薪、職位等基本都由經營者決定,無法擔當起獨立監督的職責;第三,缺乏有力的外部監督機制。對企業來說,財政、稅務、審計等部門存在各自為政、重復監督、尺度不一,使得監管不足。對注冊會計師來說,違規審計雖然面臨很大風險,但因監管力度嚴重不足,使得挺而走險的注冊會計師仍然不斷增多。2001年,有關部門共抽查了16家國內會計師事務所出具的32份審計報告,并對21份審計報告所涉及的上市公司進行了審計調查,檢查發現有14家會計事務所出具了嚴重失真的審計報告,造成財務會計信息虛假賬達71.43億元,涉及41名注冊會計師。

2.會計自身特點及缺陷是基本條件

(1)會計原則為虛假會計信息提供了操作空間。其在會計實務中的運用是建立在會計人員職業判斷基礎上的,存在主觀隨意性,會計信息提供者很容易借此來操縱利潤。

(2)會計政策為企業提供寬泛的選擇范圍。現行會計制度沒有對多種方法選用標準的具體規定,企業可在允許范圍內對同一經濟事項采用不同會計處理方法。

(3)會計工作需要憑會計人員主觀判斷來進行。這就為會計人員制造虛假會計信息提供了職務上的方便,如果會計人員出于特定目的,不能排除利益干擾而有意識地采用某種方法,就違背了客觀性原則。

(4)會計準則的滯后性為會計造假提供契機。這就容易被上市公司利用會計準則的空白來選擇有利于自身利益的會計政策。

(5)會計人員沒有獨立地位。他們的工作行為都是處在經營者控制之下,獨立地位缺失,由于經營者的授意、強令和指使而造成的會計造假不在少數。

3.利益驅使是巨大動力。企業通過提供虛假會計信息獲得投資、貸款或減少稅金等經濟利益;大股東在其利益與國家、其他小股東、債權人發生矛盾的情況下,會對管理者施加影響,粉飾財務報告;單位負責人有能力也有條件影響會計人員,為個人及小集團的利益做假賬;在我國目前處于買方市場下的注冊會計師及會計師事務所,不得不以降低審計質量為代價,與上市公司管理當局“合作”,以實現“多贏”。正是這些復雜的利益關系,構成了虛假會計信息產生的內在動因。

4.處罰不力是重要障礙。《公司法》第212條規定:“公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告的,對直接負責任的主管人員和其他責任人員處以1萬元以上10萬元以下的罰款。構成犯罪的,依法追究刑事責任”?！稌嫹ā返?5條也有相關規定:“構成犯罪的,依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的,可以處5千元以上5萬元以下的罰款;屬于國家工作人員的,還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分?！边€有不少條文只是羅列“不得”有這樣或那樣行為,卻沒有給出“違反了怎么處理”的下文。這類條文的規定,明示了造假行為預期“成本”的上限,但威懾力不足。這種失信的成本和收益的不對稱性就使得失信從可能轉化為現實,也極大地挫傷了誠信者遵循誠信原則的積極性,從而易導致社會陷入信用危機。

三、會計誠信體系建設的對策

1.完善企業法人治理結構

(1)股東到位。使所有者在公司治理結構中到位,真正使所有者能夠有效地行使對公司的最終控制權。為此,需要加快國有資產管理體制改革,建立獨立的國有股權行使機構。同時,要逐步減持競爭領域上市公司國有股比例,解決一股獨大的問題。

(2)強化董事會功能。為避免大股東任命的董事長在履行職責時忽視甚至侵害中小股東利益,應引進一定比例的獨立董事,還可允許管理公司、咨詢公司、投資銀行、保險公司、基金公司向上市公司委派階段性的全職董事或兼職董事。減少董事與高層管理人員的交叉任職,上市公司董事長與總經理分設。

(3)落實監事會監督權。目前,公司中設立的監事會往往只有對經營者的監督之責,而缺乏監督之權,無法實施真正意義上的監督。

2.加強會計監督機制。內部監督機制是會計監督的基礎,是保證會計資料真實、完整的重要措施。而社會監督、政府監督是為了督促企業內部監督到位。財政部門要認真完成新《會計法》賦予其對會計工作的監督權和行政處罰權;審計部門要充分發揮審計監督作用;稅務部門要加大執法力度;其他部門應根據有關法律、法規的授權和職責分工對有關單位會計資料實施監督檢查,但應避免職責交叉和重復檢查;執法人員應更新觀念,在幫助企業解決問題的過程中強化監督。

3.健全會計法規。會計行為的嚴肅性靠會計法規來保證。新的《會計法》就會計違法行為明確了應由單位負責人負主要責任。當然,還應在刑法、公司法、民法等相關法律中予以明確規定。同時,要進一步完善會計信息質量檢查公告制度,對于提供虛假會計信息的會計人員和對于利用職權強迫指使會計人員做假賬的單位負責人要依法懲治。

4.規范會計準則。進一步完善會計準則和會計制度,對實際操作過程中的變動因素,制訂和出臺新的具體會計準則,針對當前出現的問題盡可能縮小會計政策選擇空間,要求適當增加會計的附注說明,完善和規范關聯交易的透明度。

5.加大對會計造假的處罰力度。會計信息失信屢禁不止,主要是由于對其處罰力度不夠,,與失信帶來的巨大利益相比處罰成本過低。因此,我們必須從立法、執法上對造假者追究其經濟責任、刑事責任,使造假者付出的代價遠遠大于其所得到的利益,大幅度提高會計造假成本,對企業領導授意、指使、強迫會計人員篡改會計數據的,必須追究法律責任,決不姑息遷就。對于會計人員對違法違紀活動知情不舉或者串通舞弊的,除追究法律責任外,要按規定取消其會計從業資格。另外,還要加強對敢于堅持秉公辦事,勇于揭發檢舉的會計人員的法律保護。2006年7月31日,湖北藍田股份有限公司造假案由武漢市中級人民法院公開宣判:法院判決被告賠償原告540多萬元,包括華倫會計師事務所在內的其他8名被告,被法院判決對原告的經濟損失承擔連帶賠償責任。這種處罰力度的加大無疑是對注冊會計師造假處罰的一個開始,也必將是維護法律尊嚴、凈化會計信息市場的一個良好開端。

6.實施誠信工程

(1)加強誠信教育。誠信是個人與社會、個人與個人之間相互關系的基礎性道德規范,也是市場經濟領域中一項基礎性的行為規范。加強會計誠信教育是提高會計職業道德、建設和諧社會的重要推動力。強化會計誠信教育,首先要在會計業樹立誠信的“至上原則”,借助一年一度的會計繼續教育,配合當前《公民道德建設綱要》,加強對單位負責人及會計從業人員誠信教育的學習、培訓,樹立正確道德觀、價值觀。我國著名會計學家閻達五教授就曾多次強調,我們應該加強會計職業道德教育,加強會計誠信建設。因此,我們要把會計誠信教育作為社會主義誠信體系建設的一項基礎性工程來抓。

(2)加大誠信宣傳力度。通過宣傳,凈化社會從業環境,讓全社會的人們都認識到會計誠信的重要性,強化誠信光榮、不誠信可恥的觀念。既要從正面教育會計從業者樹立正確的人生觀、事業觀,形成整個社會“求真務實”的誠信環境,又要從反面加以宣傳報道會計誠信缺失的單位和個人,以表警示和教育。

(3)打造信用政府。政府誠信成為社會誠信的重要力量和楷模,能夠增強社會公眾的社會信任感、歸屬感和責任感。政府失信會導致社會公眾信心不足、信仰迷茫、信任喪失,從而成為社會普遍失信的重要誘因。所以,社會的誠信首先是政府的誠信,誠信政府是誠信社會的方向盤。有了誠信政府,才有誠信企業、誠信個人和誠信社會。一方面,要充分發揮政府信用管理職能,積極推進社會信用建設;另一方面,各級政府及其職能部門要大力抓好自身信用建設,起到示范作用。要以政府誠信建設帶動全社會的誠信建設,以政府機關、事業單位控制會計信息失真為突破口,嚴格行政執法責任制和行政過錯追究制,提高會計誠信水平,促進和諧社會發展。

(4)建立會計信用檔案。會計師事務所及其從業人員的信用狀況直接影響其公信證明的可信程度。一系列會計造假事件的出現就暴露出部分注冊會計師和會計師事務所未盡職守、串通舞弊的現象,存在嚴重的信用問題,是我們會計行業內部的不和諧因素。在我國,誠信檔案建設還剛剛起步,中國注冊會計師協會已《中國注冊會計師協會會員誠信檔案管理暫行辦法》,以進一步推進注冊會計師、注冊資產評估師行業的誠信建設,強化行業誠信監督和管理。而且從實踐來看,早在2002年起,上海、深圳、浙江等城市的上百家會計師事務所就已開始建立起會計信用檔案。會計信用檔案一般包括會計師事務所信用檔案和注冊會計師信用檔案。會計師事務所的信用檔案主要是:事務所基本情況;主要合伙人情況;違反法律、法規、職業道德、行業紀律的事實及所受的刑事、行政、行業處罰;在年檢、注冊申報、文檔等方面提供的虛假材料;民事訴訟敗訴;年檢未通過;納稅情況;協會認為其他影響會計師事務所信用的情形。注冊會計師的信用檔案主要是:注冊會計師個人基本情況;商業信用記錄;個人收入和個人財產申報情況;社會工作及社會捐助情況;違反法律、法規、職業道德、行業紀律的事實及所受的刑事、行政、行業處罰;在年檢、注冊申報、考核中提供的虛假材料;官司敗訴;掛名兼職等不誠實行為;年檢未通過;協會認為其他對注冊會計師信用有影響的情形。應該說,建立會計行業誠信檔案制度,將為深化會計行業誠信建設工作、提高會計行業管理水平提供有力的信息支撐,對于促進整個社會誠信水平的提高也有著重要的積極意義。

參考文獻:

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[2]張連起.構建和諧會計[J].理財世界,2005,(3).