序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇風險規(guī)避的基本方法范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1 電力工程技術(shù)經(jīng)濟特點概述

為了對決策階段的技術(shù)經(jīng)濟進行分析，本文給出了如下6個電力工程技術(shù)經(jīng)濟特點：

①在決策階段所呈現(xiàn)出來的技術(shù)經(jīng)濟文件，都是行業(yè)性標準化文件，有著自身的定額。

②電力工程有著技術(shù)專業(yè)性和工程條件的復雜性，正是這些工程復雜度，決定了各個工程的報價預算有自身特點，造成了參考性較低的特點。

③在最終方案評選過程中，通常以輸變電工程整體為單位，進行綜合經(jīng)濟評價比較。

④由于工程本體費用所占的比例逐年減少，造成外界因素對工程造價影響越來越嚴重。

⑤項目投資回收期長。

⑥通常參照歷史類似規(guī)模工程相應(yīng)的指標設(shè)立。研究指出，電力工程的可行性研究和經(jīng)濟技術(shù)分析，還要貫徹、執(zhí)行國家的技術(shù)、產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策，嚴格執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)以及專業(yè)設(shè)計規(guī)程，在現(xiàn)行國家標準、電力行業(yè)標準的范疇內(nèi)進行。

2 電力工程決策階段及技術(shù)經(jīng)濟分析原理

2.1 電力工程投資決策分析

通常行業(yè)的投資決策，是由項目可行性研究和對可行性研究進行審計兩個部分組成，前者的目的是進行方案的設(shè)計優(yōu)化，后者的目的是根據(jù)審計結(jié)果提出決策。一般工程類投資決策過程，如圖1所示。由圖1中一般工程類投資決策流程可知，在電力工程投資決策階段，工程造價管理的主要內(nèi)容包括：①需要確定影響電力工程項目投資決策的主要因素②對電力工程決策階段的投資進行估算。③針對電力工程項目決策階段進行經(jīng)濟分析，分析內(nèi)容包括基本要求和財務(wù)評價，在基本要求中，用到的技術(shù)經(jīng)濟方法有動態(tài)分析、定量分析、全過程分析、宏觀效益分析、價值分析和預測分析；在財務(wù)評價中，可能用

到的技術(shù)經(jīng)濟方法有盈利能力分析、外匯效果分析和償債能力分析等。④對所研究的電力工程項目的社會效益和國民經(jīng)濟進行評價。⑤對電力工程項目決策階段的風險管理提出預案。

2.2 技術(shù)經(jīng)濟分析原理

在電力工程決策階段的投資估算中，需要運用技術(shù)經(jīng)濟的方法進行分析，其估算項目從籌建施工到建成投產(chǎn)所需要全部建設(shè)的資金總額。工程項目的投資估算內(nèi)容，主要有固定資產(chǎn)估算和鋪底流動資金估算，而固定資金又由靜態(tài)部分和動態(tài)部分兩個環(huán)節(jié)構(gòu)成，其中，靜態(tài)部分包括設(shè)備和工具的購置費、基本預備費和工程建筑的其他費用；動態(tài)部分包括在電力工程項目建設(shè)過程中的漲價預備費和貸款利息。鋪底流動資金的計算如下：流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債（1）式（1）中，流動資產(chǎn)等于應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金和預付賬款的總和，流動資金本年增加額等于本年流動資金與上年流動資金的差值，各項流動資金平均占用額等于周轉(zhuǎn)額與周轉(zhuǎn)次數(shù)的比值。固定資產(chǎn)的動態(tài)部分相對靜態(tài)部分是一個較小的量，因此，在電力工程決策階段的固定資產(chǎn)估算中，主要針對靜態(tài)部分進行估算，通常采用單位生產(chǎn)能力估算法和生產(chǎn)能力指數(shù)法：

（2）

其中，單位生產(chǎn)能力估算法主要用于新建項目或裝置的估算，而生產(chǎn)能力指數(shù)法適用于只了解工藝流程及規(guī)模時未知詳細的工程設(shè)計資料，通常承包商采用生產(chǎn)能力指數(shù)法，進行固定資產(chǎn)靜態(tài)部分的估算。對于流動資金的投資估算方法，主要有分項詳細估算法和擴大指標估算法，其中，分項詳細估算法在式（1）已經(jīng)做了解釋，擴大指標估算法如下：年流動資金額=年費用基數(shù)×各類流動資金率（3）財務(wù)評價的基本步驟：①進行財務(wù)基礎(chǔ)資料預測，編輯財務(wù)評價的輔助報表。②編輯和評估財務(wù)評價的基本報表。③計算財務(wù)評價的各項指標，分析項目的財務(wù)可行性。

3 電力工程可研決策階段投資風險分析及基本策略

3.1 投資風險分析

隨著我國電力體制的改革，電力行業(yè)對政府的依賴性逐漸減弱，市場將會發(fā)揮越來越大的作用，對投資人來說，是機遇與風險并存的。因此，需要投資人對電力工程項目的投資更加理性，在考慮效益的基礎(chǔ)上，還要考慮到風險虧損，而在風險虧損的分析中，離不開技術(shù)經(jīng)濟理論的支持，運用該理論可以有效避免不必要的虧損，為其所代表的企業(yè)競爭力和抗風險能力的提升做出貢獻。為了對電力工程可研決策提供合理的風險規(guī)避措施，首先，需要了解風險因素，本節(jié)針對內(nèi)部風險和外部風險進行分析，以期為規(guī)避措施的提出奠定基礎(chǔ)。①內(nèi)部風險：該類風險主要包括工程建設(shè)、產(chǎn)品購買者的信用、運行維護和合作伙伴的信用等，若想避免這些風險，投資人可自行搞好工程建設(shè)與運行維護，選擇信用好的合作伙伴并注重開發(fā)信用好的購買客戶，因此，該類風險是可控制與轉(zhuǎn)移的風險大類別。②外部風險：該類風險包括的內(nèi)容主要是匯率變動、產(chǎn)品銷售、融資成本、財務(wù)結(jié)構(gòu)燃料供應(yīng)、法律變更和環(huán)境保護等，由于這些風險是項目外部的類別，即市場風險，在實際的決策分析中，某些市場風險是可以通過商務(wù)合同轉(zhuǎn)移的，也有一些風險是難以規(guī)避的。因此，為了在全新的市場競爭中獲得成功，需要對風險進行技術(shù)經(jīng)濟分析，在分析結(jié)果的基礎(chǔ)上規(guī)避風險，以期為電力工程項目的獲利做出積極響應(yīng)。

3.2 基本策略

由于在電力工程可研決策階段的技術(shù)分析中，存在如表1的五類常見錯誤，需要對其進行基本策略的約束，為電力工程提供更為規(guī)范和準確的依據(jù)。誤，為做好電力工程可研決策，需要遵循一定的基本策略：①嚴格招投標程序，確保選出優(yōu)秀的承包商。②從觀念上提高對技術(shù)經(jīng)濟分析的重視程度。③建立電力工程數(shù)據(jù)庫和信息網(wǎng)絡(luò)平臺。

4 結(jié)語

通過本文的論述，得出技術(shù)經(jīng)濟在電力工程的可研決策階段，有著重要的應(yīng)用價值，可以通過量化的方式，為工程決策的風險規(guī)避提供積極的建議。

參考文獻：

[1]陳阿丹.電力工程在可研決策階段的技術(shù)經(jīng)濟分析[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2013，（19）：120-121.

[2]王婷，華志武.基于全生命周期造價管理的電力工程項目造價管理[J].中國管理信息化，2009，12（7）：80-81.

[3]印璽.電力工程造價控制方法研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2011，（18）：183-184.

篇（2）

一、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范實施勢在必行

2008年6月28日和2010年4月26日，財政部會同審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會先后了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這標志著我國“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的內(nèi)部控制體系基本建成。其貫徹實施將對企業(yè)防范風險、提升管理、應(yīng)對競爭、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和保障所有者權(quán)益具有積極的推進作用。

《基本規(guī)范》及配套指引是政府部門以政策、法規(guī)、規(guī)范文件的形式，并制定計劃進度，分步驟在各類企業(yè)中貫徹實施。自2011年1月1日起境內(nèi)外同時上市的公司已經(jīng)開始執(zhí)行《基本規(guī)范》及配套指引，2012年1月1日起又擴大到在上交所、深交所主板上市的公司，并鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。由此可見，《基本規(guī)范》及配套指引的全面實施已是大勢所趨，勢在必行。

二、公司內(nèi)部控制建設(shè)概況

構(gòu)建內(nèi)部控制體系是項系統(tǒng)工程，涉及面廣影響因素多，必須充分考慮企業(yè)的接受程度和承受能力。對于公司來說更需要夯實基礎(chǔ)，經(jīng)歷一個從加強引導、深化認識、逐步適應(yīng)到不斷完善的過程，切不可操之過急，否則很可能事與愿違。

近些年來公司不斷建立健全各項規(guī)章制度，充實了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。通過對內(nèi)部控制制度的不斷推進與完善，公司的內(nèi)部控制體系已從原來單純的內(nèi)部牽制、會計控制的范圍中突破出來，正逐步向全員全方位的風險控制方向邁進。公司內(nèi)部控制的提升對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)均起到了至關(guān)重要的作用。

1.公司首先組織認真學習《基本規(guī)范》及配套指引的有關(guān)內(nèi)容，重點要理解其精神實質(zhì)，提高對內(nèi)部控制的認知度。

2.為了更好地實現(xiàn)信息資源共享及其分級管理，增強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，并妥善解決與其他信息系統(tǒng)的兼容擴展等問題，公司在2010年建成了ERP管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的無縫對接，促進了公司管理水平的進一步提升，為公司全面貫徹實施內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的條件。

3.在公司原有基礎(chǔ)上進一步修訂完善了各項管理措施，并于2011年從外部聘請了專業(yè)人員為公司制定了內(nèi)部控制制度。

4.在完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，加強控制活動等方面作了一些工作，包括公司機構(gòu)改革、增強企業(yè)文化建設(shè)、行之有效的績效考評等。

三、風險應(yīng)對策略的認識與實踐

風險應(yīng)對就是在風險識別和衡量的基礎(chǔ)上針對企業(yè)存在的風險點采取定性、定量分析并進行風險排序，制訂相應(yīng)的應(yīng)對措施和整體策略，以達到消除或降低風險的目的。《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，前期競爭中獲勝的企業(yè)紛紛進入到“復賽”階段，尤其從2008年的全球性金融危機爆發(fā)以來，市場經(jīng)濟環(huán)境的變化速度日益加快，不確定性也日趨嚴重。盡管世界經(jīng)濟目前已步入后危機時代，但全球經(jīng)濟也僅在緩慢復蘇中，其基礎(chǔ)還尚不穩(wěn)固，在如此復雜的環(huán)境下，企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟并謀求進一步發(fā)展，首先必須提升自身防御風險的能力，建立健全全面風險管理體系，穩(wěn)健應(yīng)對風險。

下面通過案例來談?wù)勶L險應(yīng)對策略的認識與實踐：

（一）風險規(guī)避

《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風險規(guī)避的方法主要有兩種：

1.完全放棄

完全放棄就是采取完全放棄項目的方法。這樣風險是沒有了，但同時也失去了項目及其可能帶來的收益，所以這種做法并不常見。一般有兩種情況例外：（1）某些特定的風險事件，發(fā)生概率較高，后果損失十分大，甚至是無法彌補的損失，如人身傷害等；（2）如采用其他風險應(yīng)對策略，處理風險的成本均大于其產(chǎn)生的效果。

2.預防性風險規(guī)避

預防性風險規(guī)避是指采取預防性措施將風險源消除的方法。措施之一是加大項目成本使風險源消失；之二是改變項目的某些條件使風險源完全消除。

例1：從20世紀90年代起，敘利亞成為公司重要的紡機出口國。為完成規(guī)模為24萬錠的杰布萊棉紡廠交鑰匙工程項目、哈馬棉紡廠的設(shè)備技術(shù)改造項目等，公司及設(shè)備供應(yīng)商等派出人員一批批前往那里工作，在大家的共同努力下，項目最終圓滿完成，雙方都很滿意，之后那里的項目發(fā)展勢頭還很不錯。

前些時候談過一個項目，對敘方來說是新工藝新設(shè)備，所以價格和市場前景都很好，但安裝時需我方派員指導等，這就有了問題。因為如今敘利亞局勢動蕩，死傷人的事情時有發(fā)生，人身安全得不到保障。鑒于敘利亞的局勢，公司領(lǐng)導對項目的風險評估十分重視，組織有關(guān)人員進行了風險識別和分析，結(jié)論是人身安全的風險概率較高，后果十分嚴重，結(jié)合企業(yè)風險承受度，確定了采取完全放棄的風險規(guī)避方式，即謝絕了該項目。這樣中斷了風險源，使風險降為零，但同時公司也失去了從風險源中獲得收益的可能性，所以它也是一種消極的方法。

而如上述項目，沒有要求我方派員指導安裝的條款，那么人身安全的風險就不復存在了，并且對應(yīng)收款也已采取了預防發(fā)生風險的措施，則該項目采用的風險應(yīng)對策略是預防性風險規(guī)避，它是一種積極的方法。

（二）風險降低

《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險降低是指把不利的風險事件的概率或后果降低到企業(yè)可接受的限度內(nèi)的風險控制方法，運用這種方法仍不失贏利機會，相對風險規(guī)避而言，它是一種積極的風險應(yīng)對方法。

風險降低的措施大致可以分成損失預防和損失抑制兩類，其實質(zhì)均是通過采取措施消除或減少風險因素，以降低損失發(fā)生的概率及程度、縮小損失發(fā)生范圍。

例2：2008年之前公司80%的業(yè)務(wù)為出口貿(mào)易，自公司成立以來發(fā)展了一批忠實的客戶。但是隨著金融危機的爆發(fā)，企業(yè)如果仍然僅僅固守在之前最擅長的出口貿(mào)易領(lǐng)域，其風險之大可想而知。于是公司在穩(wěn)步維持出口市場的基礎(chǔ)上，進一步擴大業(yè)務(wù)范圍，在國別政策項目的拉動下，大力發(fā)展其他非國別項目的進口業(yè)務(wù)，公司的營業(yè)利潤及貿(mào)易額均維持了較好的發(fā)展。但是隨之而來，對企業(yè)的風險管控也提出了更高的要求。首先，隨著資金需求量的增加，對資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排的要求也更為迫切，除了對資金的收付制訂詳細的計劃外，外匯的統(tǒng)一籌劃（例如將出口業(yè)務(wù)收到的外匯直接用于支付進口業(yè)務(wù)的貨款，這樣可減少買賣匯差的損失），進口押匯及海外代付的靈活運用等，都可以降低企業(yè)資金的風險。其次，根據(jù)公司內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，控制好存貨等兩項資金的周轉(zhuǎn)速度，使其保持在一個合適的水平，在企業(yè)獲取最大利益的同時，降低了經(jīng)營和財務(wù)風險。

（三）風險分擔

《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧瑢L險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。

風險分擔也稱風險轉(zhuǎn)移，是將自己不能或不愿承擔的風險，采用保險、信用擔保、租賃經(jīng)營、套期保值、期貨交易、票據(jù)貼現(xiàn)等方式，以付出一定的經(jīng)濟成本為代價，讓其他人（或組織）分擔的一種方法。風險分擔又可分成保險類風險分擔和非保險類風險分擔兩類。

1.保險類風險分擔

保險類風險分擔是指以投保的形式將風險轉(zhuǎn)移給保險公司。以前公司投保主要是海運的貨物保險，近幾年來投保更多應(yīng)用于應(yīng)對國內(nèi)外客戶拒付或不能及時付款的風險。

2.非保險類風險分擔

非保險類風險分擔是指采用中和（期貨、套期保值）、履約保函、保證人等工具，將企業(yè)自己不能或不愿承擔的風險讓第三方分擔的方法。金融危機爆發(fā)以來，美元兌人民幣持續(xù)貶值，公司出口主要用美元交易，并且一般都采用遠期信用證的結(jié)算方式，這樣就存在著匯率風險。公司通常采用套期保值的方法，往往能取得很好的效果。

例3：公司作為印尼、越南、孟加拉等東南亞國家的主要紡機供貨商，在提供機械設(shè)備及安裝服務(wù)的同時，近年來也為上述客戶提供越來越多的融資支持。例如我公司出口紡機成套設(shè)備，客戶希望發(fā)貨前先支付20%的預付款，其余款項將在發(fā)貨后2年內(nèi)分4批還清。這樣的支付條款假如公司能接受的話，那將大大增強公司的市場競爭力，并為出口業(yè)務(wù)開拓出一個更寬闊的前景。但是巨大的風險也隨之而來：公司預先支付了如此多的采購款，營運資金能否正常運轉(zhuǎn)？發(fā)貨后由于政治風險或者其他商業(yè)風險貨款收不回來怎么辦？兩年內(nèi)美元兌人民幣大幅貶值怎么辦？無論哪一種風險其后果都是嚴重的，目前公司采取了兩種措施來分擔上述風險。其一，投保出口信用保險，當貨款到期無法收回時，可以得到約80%～90%的保險賠付，大大降低了此類業(yè)務(wù)的收款風險。同時由于有保單的支持，客戶承兌后公司可以以更優(yōu)惠的條件去銀行獲得融資，而且保險承保部分的銀行融資還不需占用公司的授信，這樣就極大地緩解了公司的資金壓力，并且可以較早地進行美元結(jié)匯，使得該筆業(yè)務(wù)的匯率風險也得到了分擔。其二，敘作銀行的遠期結(jié)售匯業(yè)務(wù)。該業(yè)務(wù)屬于套期保值業(yè)務(wù)，其目的是為了降低匯率風險，保證合同的一定利潤及現(xiàn)金流。公司只需承擔一些貼水點，即可將未來某天的結(jié)售匯匯率鎖定，使得外幣匯率波動的風險進一步得到分擔。

（四）風險承受

《基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定，風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權(quán)衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

風險承受也叫風險接受，是指企業(yè)自己承擔由于風險所造成的損失。它是基于風險分析的結(jié)果，項目風險損失不大，在企業(yè)承受度之內(nèi)，而且沒有其他合適的風險應(yīng)對策略可選，它是唯一可行的應(yīng)對策略。

風險承受有兩種方式：主動和被動風險承受，其區(qū)別在于前者是計劃性的，而后者是非計劃性的，究其實質(zhì)均為企業(yè)自己來承擔損失。

公司針對一些傳統(tǒng)出口產(chǎn)品，由于制造商穩(wěn)定，質(zhì)量和交貨期等有保證，往往造成的損失不大，如補缺損件等，故而采取風險承受的方式。而當客戶對產(chǎn)品質(zhì)量、檢驗方法等有特別要求，并在合同中約定質(zhì)保金時，公司將對制造商提出一系列要求，如在供貨合同中也列示質(zhì)保金條款、增加試驗次數(shù)、派員赴現(xiàn)場質(zhì)量監(jiān)督等以防止違約造成的風險。

【參考文獻】

[1] 中華人民共和國財政部等.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2008.

[2] 中華人民共和國財政部等.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[M].立信會計出版社，2010.

篇（3）

一、民航客艙安全管理的內(nèi)容和安全管理的現(xiàn)狀

1.民航客艙安全管理的主要內(nèi)容

民航正常運行依賴于安全，客艙安全對飛行安全具有重要的影響作用，涉及航空器、飛行員、乘務(wù)員以及旅客在特定環(huán)境下的安全管理。雖然飛機仍是安全系數(shù)最高的交通工具，但是旅客乘機安全意識薄弱、工作人員操作失誤等人為因素仍成為航空安全的一大隱患，這就給客艙安全管理提出了更高的要求。必須通過嚴格的規(guī)范流程，確保旅客在正常、非正常情況下得到最大程度的保護。客艙安全水平直接影響民航的整體安全水平，不應(yīng)孤立地看客艙安全，而應(yīng)從整個民航安全體系的角度來看待客艙安全的重要性。

2.民航客艙安全管理的基本現(xiàn)狀

當下民航客艙安全管理中的基本內(nèi)容比較健全，但是乘務(wù)員的安全意識和機組人員的溝通協(xié)調(diào)等方面還有一定的提升空間，從而出現(xiàn)了一些本可以規(guī)避掉的風險，例如，在飛機顛簸過程中的廚房設(shè)施未能固定牢固，導致了物品跳出砸傷乘務(wù)人員；再如，由于機組人人員的溝通不暢，導致了駕駛艙發(fā)出的顛簸預警信號未能及時傳達到乘務(wù)倉，最終造成了乘客未能在第一時間進行安全措施的預防。這些都是民航客艙安全管理的細節(jié)中存在的基本狀況，只有提高航班上每位工作人員的安全風險意識，才能夠有效地規(guī)避飛行中的風險，為乘客營造一個安全平穩(wěn)的航程。

二、風險管理模式在民航客艙安全管理中的應(yīng)用

1.風險識別

所謂風險識別是指洞悉潛在的未知風險，將預計的風險進行分類并分析各種風險之間的內(nèi)在聯(lián)系，識別出能夠?qū)е驴团摪踩娘L險。通常情況下，風險的識別要經(jīng)過匯集材料、預計潛在風險和分類識別風險三個階段。關(guān)于材料的匯集方面可以通過各種方法來搜集，例如，通過對機組的工作人員和機修工作人員以及乘客等參與民航飛行活動的人進行問卷調(diào)查，從而匯集成為材料冊。關(guān)于預計潛在的風險可以對材料冊中的問題進行細致地分析，從而知曉對客艙造成危險的因素以及這些因素對客艙安全的危險指數(shù)，進而能夠?qū)团摰陌踩芾碛谐醪降娜娴恼J識，最終能夠確定當前客艙的危險程度。關(guān)于風險識別和分類可以分為直接可識別風險和間接可識別風險。對于直接可識別風險要有與之相匹配的預防方法來消除安全隱患，而對于間接可是別風險，要有其間接判據(jù)以供日程排查風險參考。

2.風險分析

通常情況下，風險分析的主要方法是利用與之匹配度較高的模型來進行分析，從而能夠?qū)︼L險性質(zhì)進行分析，同時也能夠?qū)撛陲L險的嚴重程度進行分析，進而實現(xiàn)風險分析兼顧定性和定量兩個方面。此外，風險分析中還要對風險發(fā)生的可能性的大小（即風險產(chǎn)生概率）和風險發(fā)生的可變動性（即風險變動的隨機性）進行深度分析，從而能夠依據(jù)潛在風險事件的產(chǎn)生原因和風險走向來編制風險規(guī)避策略，進而能夠?qū)︼L險進行有效的預防和高質(zhì)量的處理。在飛機的安全管理中，客艙安全管理的難度最大，其難度主要體現(xiàn)在客艙中人數(shù)基數(shù)大、公共設(shè)備多以及空間設(shè)計系統(tǒng)復雜。

3.風險評估

一般情況下，風險評估要經(jīng)過三個階段，依次是明確風險評估的基礎(chǔ)準則、明確潛在目標風險的嚴重程度以及依照評估基礎(chǔ)準則對潛在目標風險進行定性和定量兩個維度的分析。根據(jù)相關(guān)的風險評估理論來確定風險水平，即風險水平等于風險發(fā)生的概率與風險嚴重程度兩者的乘積。風險類別確定則需要以單個評估基礎(chǔ)準則和整體評估基礎(chǔ)準則為評價準繩，將潛在目標風險事件與系統(tǒng)風險水平與之對比，從而能夠確定風險的類別和規(guī)避風險以及處理風險的方法和策略，進而在管理組織結(jié)構(gòu)等方面對系統(tǒng)進行深度優(yōu)化以提高民航客艙的安全指數(shù)。

4.風險控制

所謂風險控制就是規(guī)避風險和應(yīng)對風險的過程，通常情況下被定義為運用相應(yīng)的方法和手段來減小風險發(fā)生的概率或者減緩風險的嚴重程度。預防風險發(fā)生即防患于未然，是風險控制的最佳方式，也是風險控制的最高水平。但是在實際的飛行工作中發(fā)現(xiàn)，不可控制的自然環(huán)境變化會造成很多不可預測的風險，這時能夠通過相應(yīng)的措施進行風險的降低就是最優(yōu)風險控制方法了，這樣可以將風險造成的損失降到最低。接下來對防患于未然的規(guī)避風險方法和降低風險的損壞程度兩個方面來對分線控制進行討論。關(guān)于風險的預防工作，主要從以下兩個方面來開展。第一，營造良好的安全文化氛圍，安全知識要隨處可見，從而能夠保證乘務(wù)員有強烈的安全意識，從而能夠積極影響到其工作的質(zhì)量，進而能夠在日常工作的細節(jié)上規(guī)避風險。安全文化的宣傳活動的開展形式多種多樣，員工安全意識的養(yǎng)成不是一蹴而就的，只有持久的安全文化宣傳才能起到潛移默化的作用，因此安全教育工作要常抓不懈。第二，完善乘務(wù)員管理制度，這里主要強調(diào)兩點，一是保證現(xiàn)役乘務(wù)人員有扎實的職業(yè)能力和良好的職業(yè)道德，二是保證乘務(wù)員有足夠的休息時間以避免神情恍惚而造成的風險判斷誤差。

關(guān)于風險損失的減少工作，主要從以下兩個方面來開展。第一，要制定風險發(fā)生緊急預案，依據(jù)潛在的風險的性質(zhì)和風險的嚴重程度制定出相應(yīng)的解決對策，從而能夠在風險發(fā)生時工作人員有據(jù)可循，進而能夠提高短時高效處理風險的能力。第二，要準備好應(yīng)對風險的基礎(chǔ)設(shè)備，在風險發(fā)生后，如果某些設(shè)備的運行工況出現(xiàn)紊亂，可以切換到備用設(shè)備，從而能夠讓飛機正常航行，進而避免系統(tǒng)癱瘓造成飛機失事，最終降低風險帶來損失。

三、結(jié)語

篇（4）

中圖分類號：F407 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）12（a）-0245-02

1 PPP融資模式概述

PPP融資模式，亦即公私合伙制，起源于英國，已流行于全球，這也為我國的城市基本建設(shè)提供了一種新的融資模式，并取得了一定成效。例如，眾多的城市軌道交通融資，北京的鳥巢融資等都采用了這一模式。

PPP融資模式具有很多種類，美國政府會計將PPP融資模式分為12類，PPP國家委員會則將之細分為18類，世界銀行則將它分為6大類，我國學者楊衛(wèi)華等則將之細分為4大類9中類22小類，這些分類主要是根據(jù)設(shè)計、建設(shè)、經(jīng)營、移交、外包、租賃（含回購租賃）、持股等方面進行了考量，為不同的基建項目選擇不同的PPP融資模式提供了理論依據(jù)。

2 PPP融資模式存在的風險

由于PPP融資模式通常都是應(yīng)用于比較大型的基本建設(shè)項目，建設(shè)的資金需要量巨大，建設(shè)的周期較長，因此，其風險也比較大，常見的有如下幾種風險。

2.1 政治風險

由于政策改變或者審批需要授權(quán)等問題，或者由于政治原因?qū)е马椖坎豢衫^續(xù)實施的風險，其中包括獲準風險、稅收政策變化風險、新法律產(chǎn)生、總統(tǒng)選舉等導致政策變化等不可預測的風險。其中，特許經(jīng)營權(quán)是一個特別重要的因素，一旦發(fā)生變化，將會給PPP融資項目帶來極大風險，甚至導致項目的失敗。例如，由于鳥巢的運營沒有明確的法律規(guī)定導致成本分攤出現(xiàn)了問題，最終導致使用權(quán)被政府收回，項目終結(jié)。

2.2 金融風險

PPP融資模式通常應(yīng)用于大型基本建設(shè)項目，因為建設(shè)周期長，可能面臨金融市場的巨大變化，帶來巨大的金融風險。常見的有外匯和利率風險，當經(jīng)濟運行出現(xiàn)異常的時候，央行可能會調(diào)整利率，對于巨額投資項目而言，利率上調(diào)會導致巨大的經(jīng)濟損失，匯率也是同樣如此，外匯市場也是經(jīng)常出現(xiàn)巨大的波動，其風險也會導致外資利用風險。另外，還有國內(nèi)通貨膨脹風險，物價的快速上漲也會導致原來預期的投資額出現(xiàn)巨大缺口，可能導致項目實施的資金鏈斷裂。

2.3 不可抗力風險

不可抗力風險都是政府和投資人無法控制的風險，有些可能還可以監(jiān)控，如天氣預報等，有些則具有突然性，且破壞力巨大，如洪水、泥石流、戰(zhàn)爭、地震、罷工、甚至極端勢力的發(fā)酵等等，都是不可忽略的風險。

除此之外可能還有其他的各種風險，以上是主要的幾種風險。

3 PPP融資模式風險評估

正因為PPP融資模式存在巨大的風險，因此，對風險進行評估，并進行規(guī)避就成為一個重要的工作。

3.1 識別風險

首先是對風險進行識別并進行分析和研究，采用一些定量分析方法進行描述，也可以通過概率論及數(shù)理統(tǒng)計等方法進行分析，其中主觀因素和客觀因素都需要考慮進去，一般要求使用主客觀相結(jié)合的方法進行風險識別與估計。因此，在對PPP融資模式進行風險估計時，應(yīng)當確保項目中投資回報率的穩(wěn)定性，在進行風險估計的過程中，將其融資模式開展中的投資回報率進行分析，然后再對風險發(fā)生后的投資回報率進行分析，通過二者之間的對比，從而在確保誤差相對較小的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對融資風險的估計。

3.2 風險評價

利用理論化基礎(chǔ)知識，對PPP項目當前面臨的風險進行系統(tǒng)性的評價，具體包括風險的影響水平及可造成的整體損失，對評估數(shù)據(jù)進行量化分析，為風險評價提供出有效數(shù)據(jù)支持。同時，也應(yīng)當對PPP項目風險的嚴重程度進行評價分析，確保風險估計與風險評價兩方面的綜合考慮，實現(xiàn)對風險的有效評估，最終實現(xiàn)對PPP融資模式風險的規(guī)避。在風險評價的過程中，應(yīng)當充分對其日后是否會影響到城市規(guī)劃前景等問題進行綜合考察和評價，確保其在風險評價的全面性，可以在一定程度上保證工程日后的預期營業(yè)成本，實現(xiàn)對風險的系統(tǒng)化評價。

4 規(guī)避PPP融資風險的建議

在分析了風險的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的措施，才能盡量規(guī)避PPP融資風險。

4.1 針對不同的項目選擇不同的融資種類

不同種類的PPP融資模式，對經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)的要求不同，首先從大類上來選擇是外包型、回租回購型、特許經(jīng)營型、資產(chǎn)剝離型，然后再選擇具體的中類和小類，這需要充分考慮不同PPP融資模式下，政府與投資人之間的合作程度，根據(jù)項目特點，從招投標、設(shè)計、融資、建設(shè)、經(jīng)營和移交等環(huán)節(jié)進行考慮，從信任、共享、溝通、協(xié)作、承諾多個方面來測量合作程度，預測存在的風險，選擇相應(yīng)的PPP融資模式，規(guī)避相應(yīng)的風險。

4.2 管控PPP融資規(guī)模，規(guī)避財政風險

國際上PPP融資應(yīng)用比較成熟的國家，PPP融資無論是項目數(shù)量還是投資金額，僅占全部公共部門投資的15%～25%，對于我國而言，經(jīng)濟發(fā)展水平有限，金融市場發(fā)展不夠完善，建議政府在審批的時候，一定要控制其占公共預算支出的比例，目前財政部的《政府和社會資本合作項目財政承受能力論證指引》（2015年4月）要求不超過10%，認為更保守一些，控制在5%以下應(yīng)該是可以的。在應(yīng)用比較熟練、制度建設(shè)比較成熟的情況下，可以慢慢提高這個比例。

4.3 開展相關(guān)研究，提供理論支持

PPP融資項目建設(shè)周期長、金額大、不確定因素多，因此，可組織學者和國資委、規(guī)劃、城建等專家對PPP融資模式展開研究，對已經(jīng)完成的項目進行考察，建立科學、全面、完善的風險監(jiān)管技術(shù)和方法，并完善相關(guān)理論，用于指導實踐，并聘請相關(guān)專家學者對項目的審批進行論證，提供參考意見，規(guī)避各種風險。

4.4 組織政府審計部門和民間審計機構(gòu)全程跟蹤審計

對于國家財產(chǎn)物質(zhì)的安全需要得到相應(yīng)的保證，民間資金的安全也應(yīng)該得到保證，能夠按照合約認真履行，各盡其責，這就需要國家審計部門和民間審計機構(gòu)對項目實施的全程進行跟蹤，保證合作行為的合理合規(guī)。對于日常的建設(shè)、經(jīng)營、移交等活動并不干預各方?jīng)Q策，但必須最大程度上保證各方按照合同認真履行。對于出現(xiàn)的突發(fā)重大事項，兩方審計人員應(yīng)本著公平、公正的原則來出具審計報告與建議，最大程度上規(guī)避各種風險，保證項目的順利實施。

4.5 合同中應(yīng)預先約定風險分攤機制

PPP融資項目，私人參與的目的是盈利，政府參與的目的是為社會提供各種服務(wù)，不能因為國有產(chǎn)權(quán)的虛位，就承擔大部分乃至全部的風險，也不能因為私人的逐利，大部分盈利都歸結(jié)于私人。因此，對風險與盈利都應(yīng)該在合同中予以約定，規(guī)避項目風險，共享項目成果。

⒖嘉南

[1] 葉曉d，徐春梅.我國公共項目公私合作（PPP）模式研究述評[J].軟科學，2013（6）：6-9.

[2] 嚴曉健.公私合作伙伴關(guān)系（PPP）的應(yīng)用及審計重點探討[J].審計研究，2014（5）：45-51.

篇（5）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.153

1 引 言

工程投標是指具有合法資格和能力的投標人根據(jù)招標文件要求，提出實施方案和報價，在規(guī)定的期限內(nèi)提交標書，并參加開標，中標后與招標人簽訂承包協(xié)議的經(jīng)濟活動。工程招標、投標實質(zhì)上是一種市場競爭行為。招標人通過招標活動從投標人中選定報價合理、工期較短、信譽良好的承包商來完成工程建設(shè)任務(wù)。而投標人則通過有選擇地投標，競爭承接資信可靠的業(yè)主的建設(shè)工程項目，以取得較高的利潤。在目前我國投標的過程中還沒有一個成熟的理論分析的方法，筆者通過建立層次矩陣評標模型來分析風險的大小，從而達到規(guī)避投標風險的目的。

2 項目施工投標中規(guī)避承包商風險的層次矩陣分析法

2.1 投標層次矩陣分析法的理論與步驟

投標層次矩陣分析法的基本思路是：先確定評價目標，再明確方案評價準則，然后把目標、評價準則和行動方案一起構(gòu)造一個層次結(jié)構(gòu)模型。在這個模型中，目標、評價準則和行動方案處于不同的層次，彼此之間有無關(guān)系用線表示。我們將投標過程中的評價目標、準則、行動方案和風險因素用層次矩陣分析法來分析和規(guī)避承包商的風險，建立了層次矩陣投標模型，用層次矩陣評標模型來分析風險的大小，從而達到規(guī)避投標風險的目的。

層次矩陣分析法的信息基礎(chǔ)是判斷矩陣。根據(jù)判斷矩陣，利用排序方法，可以得到各個風險因素重要性的排序。層次總排序即在單準則排序的基礎(chǔ)上，計算同一層次所有因素對于最高層（目標）的相對重要性的排序權(quán)值，稱為層次的合成權(quán)數(shù)。這一過程是自上往下進行的。

層次矩陣分析法的具體步驟如下。

第一步：定義問題，確定要完成的目標。

第二步：從最高層（管理目標），通過中間層（判斷準則）到最低層（方案）構(gòu)成一個層次結(jié)構(gòu)模型。

第三步：構(gòu)造一系列下層各因素對上一層準則的兩兩比較判斷矩陣。

第四步：在第3步里建立判斷矩陣所需要的n（n-1）/2個判斷。

第五步：完成所有的兩兩比較，輸入數(shù)據(jù)，計算最大正特征值，計算隨機一致性比率CR。

第六步：對各層次完成第3，第4，第5步的計算。

第七步：各層次合成計算。

第八步：如整個層次綜合一致性不通過，要對某些判斷作適當?shù)母纳疲缧薷淖龀蓪Ρ容^判斷時所提的問題。如一定要修改問題的結(jié)構(gòu)，則即要回到第2步，不過只要對層次結(jié)構(gòu)中有問題的部分作相應(yīng)修改則可。

層次矩陣分析法的基本計算問題是計算判斷矩陣的最大特征根和與此對應(yīng)的特征向量。

2.2 層次矩陣分析法在項目施工投標中規(guī)避承包商風險的應(yīng)用

2.2.1 建立判斷矩陣

通過進行專家咨詢，統(tǒng)計綜合后可得到下一層因素相對與上一層因素的判斷矩陣，在此給出建設(shè)工程項目承包商風險評估的層次判斷矩陣。

2.2.2 進行層次矩陣單排序

計算各判斷矩陣的最大特征根及其相應(yīng)的特征向量（或權(quán)重）W，并檢驗判斷矩陣的一致性。以表1 A承包商風險評估比較矩陣為例計算方法如下：

判斷矩陣的隨機一致性比率CR遠小于0.01，表明該判斷矩陣具有滿意的一致性，模型是可靠的。對于向量Wb中的五個數(shù)從評價目標“風險評估”的角度，其大小順序即代表了它產(chǎn)生風險的大小，由此可判斷產(chǎn)生風險的各因素的順序。

同理可計算表2承包商自身方面的原因B1判斷矩陣各指標的權(quán)值，并檢驗矩陣的一致性指標。

2.2.3 進行層次矩陣總排序

層次矩陣總排序就是用上一層的排序數(shù)值對下一層各有關(guān)因素單排序權(quán)值進行加權(quán)，得到下一層對上一層的總排序權(quán)值，對于最高層的主層次，其層次單排序也就是層次總排序。

各項指標對總目標的權(quán)值計算結(jié)果為：

承包商的風險評估：

對于向量 Wc中的 n 個數(shù)從評價目標“風險評估”的角度，其大小順序即代表了它產(chǎn)生風險的大小，由此可判斷產(chǎn)生風險的各因素的順序。

2.3 承包商風險評定等級和標準

具體見表9。

3 結(jié) 論

承包方首先可分析各種風險因素的來源，然后通過投標層次矩陣分析法來確定各種風險的大小，從而可以作出正確的決擇，達到規(guī)避投標風險的目的。

參考文獻：

篇（6）

金融工具按照基礎(chǔ)性與否可分為基礎(chǔ)金融工具和衍生金融工具，兩者互為對立但也存在緊密聯(lián)系，基礎(chǔ)金融工具是存款憑證、商業(yè)票據(jù)、債券、股票等基礎(chǔ)性金融工具，期權(quán)和約、股票價格指數(shù)期貨和約、利率期貨和約等從基礎(chǔ)性金融工具派生出的新型金融工具則可被歸類為衍生金融工具。衍生金融工具的特點相對基礎(chǔ)金融工具有較為顯著的差異性，例如跨期交易、杠桿效應(yīng)、高風險、套期保值和投機套利共存等。其價格形成有利于資源的合理配置和資金的有效流動，有分割，轉(zhuǎn)移風險，提高金融市場經(jīng)濟效率的作用。

總體而言，衍生金融工具的應(yīng)用能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理起到以下幾點良性影響：其一，提升資金流動率，衍生金融工具可以提升資金運營效率，其一方面可以為企業(yè)提供更為靈活的交易方向，另一方面也可以在一定程度上改善企業(yè)收益；其二，能夠降低當前階段財務(wù)風險，企業(yè)財務(wù)管理中必須重視財務(wù)風險的預防和處理，其中經(jīng)營環(huán)境的不確定是風險的本質(zhì)成因，而處理風險問題的根本方法是通過最小的風險獲取最大的收益，衍生工具的高杠桿特性正有利于實現(xiàn)這一目標；其三，有助于改善企業(yè)內(nèi)部資源配置，金融衍生產(chǎn)品在企業(yè)財務(wù)管理中的風險是可以量化和測量的，企業(yè)在風險承受范疇內(nèi)參與金融衍生產(chǎn)品市場是對財務(wù)風險管理的優(yōu)化，因此可幫助企業(yè)進行資源優(yōu)化配置。

二、企業(yè)財務(wù)管理中衍生金融工具的應(yīng)用范圍

在企業(yè)財務(wù)管理中，衍生金融工具的應(yīng)用主要有三個方向，分別是融資、投資增值和常規(guī)經(jīng)營管理。

其一，融資。衍生金融工具最直接的作用辨識融資，其形式內(nèi)容多屬于融資渠道。衍生工具融資相對于傳統(tǒng)的直接、間接融資產(chǎn)品而言具有融資效率高、操作靈活、資金成本低、交易配置靈活等特點，但同時也對企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力有一定要求，且不適合中長期融資需求。

其二，投資增值。企業(yè)的管理除了要求對企業(yè)生產(chǎn)過程中的現(xiàn)金流進行管理優(yōu)化，企業(yè)資金的有效運用、實現(xiàn)保值和增值也越來越重要，企業(yè)的投資往往較為謹慎保守，由于主業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，在金融產(chǎn)品上的投資需求也越來越大。銀行對公理財產(chǎn)品以及信托產(chǎn)品在往往很難達到高收益與低風險的完美組合，企業(yè)參與金融市場的欲望愈發(fā)強烈。

其三，常規(guī)經(jīng)營管理。在經(jīng)營管理方面，衍生金融工具所能起到的作用主要有兩個方面，一是規(guī)避利率風險，二是規(guī)避匯率風險，可見都是用于應(yīng)對貨幣市場風險而產(chǎn)生的。

三、企業(yè)財務(wù)管理中衍生金融工具的應(yīng)用方案

篇（7）

前言

建筑消防工程在施工過程中，受各種各樣不確定的因素的干擾，使整個消防工程的進度、質(zhì)量、安全以及費用等在可控范圍之外。因此，對建筑消防工程施工過程中的風險的識別、分析評估，進而如何應(yīng)對和監(jiān)控這些風險是我們必須面對和重視的問題。

一、建筑消防工程風險

（一）風險與風險的分類

建筑消防工程風險是在工程目標規(guī)定的條件下，該目標不能實現(xiàn)的可能性。

建筑消防工程風險按來源分可分為自然風險和人為風險；按風險對象分可分為財產(chǎn)風險、人身風險和責任風險；按影響范圍分，風險也可分為基本風險和特殊風險等。

（二）建筑消防工程風險的特性

建筑消防工程風險具有下列特性：

1.建筑消防工程風險的客觀性。建筑消防工程的風險始終是客觀存在的，無論是自然災(zāi)害還是社會生活中的矛盾沖突，都是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。

2.建筑消防工程風險的不確定性。風險事件是否發(fā)生、何時發(fā)生和發(fā)生后會造成什么樣的后果均是不確定的。但人們可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，對其做出一定程度上的分析和預測。

3.建筑消防工程風險的可變性。當風險因素發(fā)生變化時，就會引起風險的可能性、風險的后果等發(fā)生變化。

4.建筑消防工程風險的階段性。它包括潛在階段、發(fā)生階段和后果階段。

二、建筑消防工程風險識別

建筑消防工程風險識別是風險管理的第一步，也是十分重要的一步。風險識別是要確定在工程項目實施中存在哪些風險，這些風險可能會對工程產(chǎn)生哪些影響，并將這些風險及其特性歸檔。

（一）風險識別的原則

在風險識別過程中，應(yīng)遵循以下原則：⑴先懷疑，后排除；⑵排除與確定并重；⑶由粗及細，由細及粗；⑷嚴格界定風險內(nèi)涵并考慮風險因素之間的相關(guān)性；⑸必要時，作實驗論證。

（二）風險識別的過程和方法

建筑消防工程的風險識別方法往往是經(jīng)驗數(shù)據(jù)資料分析、風險調(diào)查、專家咨詢和實驗論證等方式。在經(jīng)驗數(shù)據(jù)資料分析中，要注意對類似建筑數(shù)據(jù)的收集，包括過去建設(shè)過程中的檔案記錄、工程總結(jié)、工程質(zhì)量、工程驗收資料與安全事故處理文件等，找出相關(guān)的參考數(shù)據(jù)。在風險調(diào)查中，通過風險分解的方式，建立建筑消防工程初始風險清單。在初始風險清單建立后，仍需根據(jù)建筑工程自身的特點進一步識別風險，并在實踐中做出必要的修正和補充。專家咨詢一般可召集有關(guān)專家開會，對特殊建筑的消防方案提出各自的意見，也可采用問卷式調(diào)查，在獨立的基礎(chǔ)上發(fā)表自己的觀點。再由風險管理人對專家發(fā)表的意見加以歸納分類、整理分析。

三、建筑消防工程風險應(yīng)對與風險管理

建筑消防工程常用的風險應(yīng)對策略和措施有：風險規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移、風險緩解、風險自留和風險利用，以及這些策略的組合。

（一）風險規(guī)避

風險規(guī)避就是以一定的方式消除風險或消除風險產(chǎn)生的條件，或者保護工程的目標不受風險的影響。從風險管理的角度看，風險規(guī)避從源頭上消除風險，是一種最徹底的消除風險影響的方法。

1.風險規(guī)避的方式

風險規(guī)避的方式有如下兩種：（1）規(guī)避風險事件發(fā)生的概率。（2）規(guī)避風險事件發(fā)生后可能有的損失。

2.風險規(guī)避計劃系統(tǒng)

在建筑消防工程中，風險規(guī)避計劃系統(tǒng)可由預防計劃、災(zāi)難計劃和應(yīng)急計劃三部分組成。

3.風險規(guī)避的局限性

風險規(guī)避也存在一定的局限性：（1）在某些條件下，風險規(guī)避會喪失一些機會或阻礙創(chuàng)新。（2）風險規(guī)避受信息的制約較大，當風險識別和風險估計還沒有充分把握時，風險規(guī)避的策略會受到很大的影響（3）采取風險規(guī)避的策略有時不太現(xiàn)實，付出的代價比較昂貴，回避風險的同時也失去了一些從風險中獲得收益的可能性。

（二）風險轉(zhuǎn)移

風險轉(zhuǎn)移是將某風險的結(jié)果連同風險應(yīng)對的權(quán)利和責任轉(zhuǎn)移給他方，是由各方承擔風險。轉(zhuǎn)移風險僅將風險管理的責任轉(zhuǎn)移給他方，并不能消除風險。風險分擔的原則是：任何一方風險都應(yīng)由最適宜承擔該風險或最有能力進行風險應(yīng)對的一方承擔。因此，符合這一原則的風險轉(zhuǎn)移是合理的，各方可取得雙贏或多贏的結(jié)果。

（三）風險自留

風險自留亦稱風險接受，時一種由工程主體自行承擔風險后果的一種風險應(yīng)對策略。它不改變建筑消防工程風險的客觀性質(zhì)，即它既不改變工程風險發(fā)生的概率，也不改變工程風險潛在損失的嚴重性。風險自留是一種風險財務(wù)技術(shù)，明知有風險而不去控制。風險自留用于殘余風險的處置，面對眾多的風險，總會有一些難以把握的風險及造成的損失，工程的主體自己承擔或保留。

（四）風險利用

風險利用是建筑消防工程風險應(yīng)對更高的一個層次，它主要針對一些投機性質(zhì)的風險，通過對風險的把握和駕馭，可以化不利的后果為發(fā)展機遇。

（五）建筑消防工程風險管理決策

建筑消防工程風險管理決策，就是風險管理者在占有一定的信息基礎(chǔ)上，從若干可能實施的方案中，通過分析、評價和判斷，選出滿意的方案。

四、綜合評價

建筑消防工程風險管理是一個綜合的、復雜的過程，僅僅對其中的每個步驟進行研究是不能滿足建筑消防風險工程管理的需要的，它需要管理者將從風險識別直至風險應(yīng)對的每個步驟融合成一個整體，綜合運用消防工程學、風險管理學、統(tǒng)籌學、經(jīng)濟學、保險學等多種知識進行管理和決策。

（一）風險評估方法選擇

風險評估方法的選擇將會最終決定風險應(yīng)對方式的選擇，根據(jù)不同類型的工程和風險，風險評估方法也有所不同。

（二）風險應(yīng)對方式選擇

風險應(yīng)對方式的選擇是與風險評估緊密相連的，風險評估的結(jié)果直接決定了風險應(yīng)對方式的選擇。不同類型的風險要選擇最適合的風險應(yīng)對方式，而正確的應(yīng)對方式的選擇，正是風險管理的目的所在。通常最基本的風險應(yīng)對方式是風險規(guī)避，因為風險規(guī)避從源頭上消除風險，最徹底的消除風險影響的方法。但對于不同的情況也要具體分析。

（三）風險評估與風險應(yīng)對

建筑消防工程風險管理的每一個步驟都是十分重要的，前一個步驟是后一個的前提和基礎(chǔ)，但根據(jù)不同的具體情況其輕重緩急也要具體的分析。一般來說，對于發(fā)展比較成熟的建筑消防工程，由于其風險評估系統(tǒng)比較完善，而且經(jīng)過了國外多年的經(jīng)驗總結(jié)和論證，那么對風險應(yīng)對方法的選擇就比較重要；而對于發(fā)展不夠成熟的建筑消防工程及其分支系統(tǒng)，其風險評估系統(tǒng)的發(fā)展尚不成熟，我國幾乎沒有一套成型的風險評估體系，也缺少相應(yīng)的法規(guī)，而無法對風險的比較準確的評估，在此基礎(chǔ)上所做出的風險應(yīng)對，其可靠性和有效性是難以達到預期目的的，因此，這種情況下，風險評估就尤其重要。

五、結(jié)束語

建筑消防工程風險管理是消防上一個重要的部分，它在整個建筑消防工程中起著舉足輕重的作用。通過對建筑消防工程風險管理的研究，可以有效的避免或減少建筑消防工程的損失，對消防的性能化設(shè)計起著有力的促進作用，為綜合消防分析理論提供了技術(shù)支持。本文對建筑消防工程管理的過程只是做了初步簡單的闡述。

[參考文獻]

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[2]王卓甫，邱德華.工程項目管理.南京：河海大學出版社，2002

[3]王卓甫.工程項目風險管理.北京：中國水利水電出版社，2003

篇（8）

進入2007年，有人稱其為“全面開放元年”， 2006年12月11日是中國加入WTO五周年，至此中國已經(jīng)全面兌現(xiàn)五年前入世的承諾，建立和推出了比較完善的市場經(jīng)濟法律法規(guī)體系，包括新《證券法》、新《公司法》、新《會計準則》等等。這一系列舉措對于中國走向世界、融入全球經(jīng)濟體系是非常有必要的。

面對如此高密度、高頻率法律法規(guī)的推出，對于企業(yè)實務(wù)界來說，即使是專業(yè)律師跟上這些變化已屬不易，而并不以法律為專業(yè)的CFO們該如何應(yīng)對這種情況，如何才能駕駛著企業(yè)這艘巨輪闖過這段急流險灘，穩(wěn)穩(wěn)地駛向?qū)掗煹暮Ｑ螅峙虏荒懿灰餋FO們的深思。

本文將從法律風險的分類、識別和規(guī)避這三個角度，結(jié)合筆者的實際工作體會，來分析作為企業(yè)的CFO如何來應(yīng)付這些變化。

一、CFO如何面對法律風險

在決定如何識別和規(guī)避法律風險之前，首先需要了解企業(yè)到底面臨哪些方面的法律風險，這樣才能對癥下藥，采取一定方法去識別它，然后去思考如何規(guī)避它。

對于企業(yè)的法律風險，不同的角度或不同的角色將會有不同的分類方法,作為企業(yè)的CFO，主要的工作并不是法律方面，因此也沒必要對法律的各個方面都非常精通。

那么CFO通過什么方法可以將本企業(yè)的法律風險置于自己的掌握之中，并能夠?qū)⑦@方面的法律風險降到最低程度呢？

企業(yè)的CFO只要重點關(guān)注三類法律風險，并針對這三類法律風險設(shè)計不同的識別和規(guī)避流程，就可將整個公司的法律風險處于一種有效的控制狀態(tài)。這樣CFO既可以避免閱讀枯燥的法律條文以及晦澀難懂的法律術(shù)語，又可以將整個公司的法律風險處于可控的狀態(tài)。

企業(yè)的法律風險其實不外乎三類：第一類涉及企業(yè)做為法律主體存在的法律風險；第二類涉及企業(yè)運營環(huán)境的法律風險；第三類涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動的法律風險。

1．涉及企業(yè)作為法律主體存在的法律風險

企業(yè)無論從事任何經(jīng)營活動，必須要合法存在，這也是企業(yè)運營最根本、最基礎(chǔ)的要求。

這些內(nèi)容主要是在涉及企業(yè)主體方面的法律法規(guī)中進行規(guī)范，如《公司法》、《合資企業(yè)法》、《合作企業(yè)法》、《外資企業(yè)法》、《個人獨資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等。

這些法律的共同特點就是規(guī)范企業(yè)做為一個法律主體合法成立的經(jīng)營范圍、設(shè)立條件等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)需要保證自己的經(jīng)營主體符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

2．涉及企業(yè)運營環(huán)境的法律風險

這類法律風險主要包括兩個方面，一方面是指企業(yè)整體運營環(huán)境方面的法律風險；另一方面是針對企業(yè)所涉及的特定市場、產(chǎn)品等方面的法律風險。

涉及企業(yè)整體運營環(huán)境方面的法律風險，主要是指針對各項企業(yè)都可能會遇到的法律風險，像《勞工法》、《公司法》等方面法律規(guī)范的改變。

針對企業(yè)所涉及的特定的市場、產(chǎn)品等方面的法律風險，包括與能源企業(yè)相關(guān)環(huán)保法規(guī)的變化，與廣告公司相關(guān)的法律法規(guī)的變化等等。

3．涉及企業(yè)日常經(jīng)營活動的法律風險

這類法律風險，主要是指企業(yè)實際運營過程中涉及的具體法律風險。這類法律風險涉及了比較詳細和具體的內(nèi)容，比如企業(yè)在實際融資過程中，需要關(guān)注融資是否符合《公司法》、《證券法》等相關(guān)法律是否有重大的變化；企業(yè)在出具財務(wù)報告時，需要關(guān)注《企業(yè)財務(wù)報告》方面的法律法規(guī)的變化。

以上三類法律風險基本涵蓋了企業(yè)各個方面各個層次的法律風險。

二、如何識別和規(guī)避法律風險

在我們熟悉企業(yè)的幾類法律風險之后，在法律法規(guī)快速更新的今天，作為企業(yè)的CFO，如何能夠快速了解這些法律的變化，并迅速識別這些變化對企業(yè)造成的法律風險？并且在識別這些法律風險之后，能夠較好減輕甚至消除這些法律風險呢？

我們需要針對不同的法律風險采取不同的識別和規(guī)避方法，以便使相關(guān)法律的變化迅速地被了解，相關(guān)的法律風險迅速被識別，將由此引起的法律風險降到最低。

（一）企業(yè)法律主體風險的識別和規(guī)避

識別的層面

這類法律風險涉及到企業(yè)能否合法存續(xù)，對企業(yè)的影響很大，這類法律風險的識別層面，需要公司高層對于相關(guān)法律的修訂有足夠的敏感度，作為CFO，尤其要關(guān)注這方面法律的變化，及其對于本企業(yè)的影響。

識別的方法

在識別由法律改變而引起的法律風險之前，首先需要了解如何能夠知道這類法律發(fā)生了修改，然后才能判斷由此引起的法律風險。

一般可以通過下述途徑了解法律的變化和更新：訂閱一些新法速遞之類的電子郵件，一般專業(yè)的法律網(wǎng)站都會提供這些訂閱服務(wù)。只要有涉及這方面變化，稍微專業(yè)一點的網(wǎng)站，都不會遺漏這方面的內(nèi)容；公司法律顧問也會經(jīng)常給法務(wù)部發(fā)一些類似的郵件資料，讓法務(wù)部的同事同時抄送一份，基本上也可以達到這方面的需求。或者要求公司法務(wù)部只要有類似的法律修改，就第一時間給予通知，做為法務(wù)部工作的一個部分。另外報紙、雜志一般也會對類似的法律變更進行及時的報道和宣傳。

規(guī)避的方法

法律的變化一般會在下述兩個方面產(chǎn)生一些法律風險：

（1）合法性、合規(guī)性的法律風險

這個方面的規(guī)避方法比較簡單，這方面法律的修改，在工商或稅務(wù)部門一般有一個詳細的操作規(guī)范，只要關(guān)注并督促相關(guān)部門按照法律法規(guī)的要求進行，就可以將這方面的風險降到最低。例如新《公司法》第五十二條規(guī)定：有限責任公司設(shè)監(jiān)事會，其成員不得少于三人。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責任公司，可以設(shè)一至二名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會。這條與之前的公司法相比較，有限責任公司設(shè)監(jiān)事會或監(jiān)事成為了必須的一條規(guī)定，那就只需要根據(jù)要求，增加相應(yīng)的機構(gòu)就可以達到合規(guī)性的要求了。

（2）籌劃性法律風險

所謂籌劃性法律風險，是指在原有法律主體的構(gòu)架下，根據(jù)各種利益訴求，利用原法律主體的特點而設(shè)計的方案。

舉例來說，原《公司法》規(guī)定，有限責任公司股東按照實繳的出資比例分取紅利。

但在現(xiàn)實情況中有許多投資人不想實際參與企業(yè)經(jīng)營管理，投入資金之后，想獲得更大的分紅比例，許多公司為了獲得這部分資金的支持，同時又為了滿足公司法規(guī)定的要求，通常會針對這種情況設(shè)計一系列的法律文件來配合達到這一利益要求。像在股東協(xié)議之外，單獨簽署的債權(quán)或服務(wù)類的合同。

新《公司法》第三十五條規(guī)定：股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認繳出資的除外。

根據(jù)該規(guī)定，對于原先有這些結(jié)構(gòu)性籌劃和安排的，就需要及時根據(jù)新法的要求去修改原先的一系列協(xié)議，之前的方案雖然有一定的保障，但還是會有一定的風險。在新法實行之后，只要通過一個全體股東的約定就可以達到這一要求。

由于納稅籌劃方面的需要而根據(jù)不同的法律主體之間的差異進行納稅安排的集團公司，關(guān)注這方面的及時更新就顯得特別重要。比如以前規(guī)定可以按總分機構(gòu)匯總交納所得稅的公司，按照新的法規(guī)要求，所有分支機構(gòu)必須在當?shù)亟患{所得稅，如何規(guī)避這方面的法律風險就需要一些特別專業(yè)的建議。

那么我們可以采取哪些程序來對這方面的法律風險進行較好的識別呢？

如果企業(yè)在根據(jù)法律主體的差異而設(shè)計不同籌劃方案時，需要對這方面進行單獨記錄，在相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生變化之后，及時復核每一筆記錄，考慮法律法規(guī)的變化所產(chǎn)生的法律風險。比如設(shè)立A子公司，主要是考慮了子公司在當?shù)囟悇?wù)的原因；設(shè)立B公司主要是為了吸引投資者，利用債權(quán)或服務(wù)合同來規(guī)避按出資比例分紅的限制等。針對這些記錄，可以安排法務(wù)部或法律顧問針對這些問題提供專門的法律建議。

（二）企業(yè)運營環(huán)境法律風險的識別和規(guī)避

識別的層面

因這類法律變化而引起的法律風險對企業(yè)的影響比較大，將涉及企業(yè)業(yè)務(wù)能否得到正常運行。負責業(yè)務(wù)的VP或類似級別的高級管理人員需要隨時關(guān)注這些法律法規(guī)的變化，因為有可能會影響到企業(yè)經(jīng)營游戲規(guī)則的變化。

識別的方法

第一類識別風險的方法也同樣適用于此，由于這類法律的變化而引起的法律風險比較重要，可以采取定期會議的方式來識別，由法務(wù)部或公司法律顧問根據(jù)這個專題采取定期會議的制度。這類會議不用太頻繁，每季度一次就差不多，會議主要針對這些領(lǐng)域新出現(xiàn)的法律法規(guī)進行探討。這類法律法規(guī)的變化一般不會太頻繁，通過這樣的制度，基本上可以識別出重要的法律變化。

規(guī)避的方法

這些法律的變化，一般涉及企業(yè)游戲規(guī)則的改變，如果企業(yè)不對其做出回應(yīng)，將會產(chǎn)生較大的法律風險。

為了規(guī)避這方面的法律風險，一般會牽涉到企業(yè)各個部門的配合，涉及到業(yè)務(wù)操作、財務(wù)處理等各個方面。

企業(yè)CFO在識別這些法律風險之后，需要作為一個牽頭人的身份出現(xiàn)，來規(guī)避這些法律風險。針對這些變化專門召開相關(guān)部門的會議，針對這些法律變化對原業(yè)務(wù)流程的影響，研究原業(yè)務(wù)流程需要進行哪些修訂，才能夠符合規(guī)定。

例如，《廣告法》將審核廣告的主體，由最終的媒體，變?yōu)樗忻襟w的渠道均牽涉連帶責任。

針對這個變化，進行廣告業(yè)務(wù)的公司，就將面臨所廣告的合法性的問題，如何保證廣告的合法性，首先需要業(yè)務(wù)部增加廣告合法性審核這一流程，其次財務(wù)部門在付款的時候，除了需要考核廣告后才給予付款之外，還需要增加廣告審核人員，確認廣告沒有違法這一情況后，再安排付款。那些業(yè)務(wù)系統(tǒng)自行開發(fā)的企業(yè)，技術(shù)部也需要修改相應(yīng)的技術(shù)流程來適應(yīng)這一變化。

（三）企業(yè)日常經(jīng)營活動法律風險的識別和規(guī)避

識別的層面

這方面的法律風險一般由法務(wù)部在審查合同蓋章的時候進行控制和識別。但是法務(wù)部識別的僅是一般法律層面的風險，對于因合同引起的財務(wù)方面的法律風險一般關(guān)注不足。所以需要財務(wù)部的參與，共同識別這方面的法律風險。

多數(shù)的合同必然伴隨著企業(yè)現(xiàn)金的收付，法務(wù)部在審查合同的時候一般只注意常規(guī)的法律風險，而對財務(wù)方面的法律風險考慮不足，做為企業(yè)的CFO需要考慮將財務(wù)等各方面的籌劃和風險控制前置到合同簽訂環(huán)節(jié)，否則等到合同簽訂后再進行財務(wù)方面的籌劃，就已經(jīng)晚了。

識別的方法

企業(yè)每天都會有大量的交易發(fā)生，每一筆交易都有可能由于各種原因產(chǎn)生各種各樣的法律風險，作為企業(yè)的CFO如何及時識別這些法律風險呢？

一般企業(yè)的財務(wù)人員被動地接受業(yè)務(wù)部門簽訂的各種合同，然后根據(jù)該合同進行收付款等財務(wù)核算或籌劃。其實等到財務(wù)人員拿到已經(jīng)簽訂好的合同的時候，財務(wù)方面籌劃或設(shè)計已經(jīng)為時晚矣，合同一旦簽訂就只有嚴格執(zhí)行了，財務(wù)的籌劃空間非常小。

作為企業(yè)的CFO需要將所有財務(wù)籌劃前置到合同的簽訂環(huán)節(jié)，對于企業(yè)簽訂的每一份合同，甚至企業(yè)每蓋一次章，都需要進行嚴格的控制，這樣不但可以控制一般的法律風險，同時也可以降低因財務(wù)籌劃而引起的法律風險。

一般企業(yè)都會有一個制訂得非常詳細的合同管理制度。有效的合同管理辦法主要包括以下幾方面的內(nèi)容：明確簽訂合同應(yīng)遵守的原則；確定各類合同的分級管理和各級職責；明確具體對外簽訂合同的部門、權(quán)限以及審查報批制度；明確各類合同的具體要求等等。

許多企業(yè)的合同管理制訂得非常詳盡，但是嚴格按照合同管理制度執(zhí)行的卻不多。主要原因是，除法務(wù)部之外，其他業(yè)務(wù)部門很少有時間仔細閱讀這么多的規(guī)定，再加上執(zhí)行的時候，即使是法務(wù)部的人員也是憑感覺或印象在執(zhí)行審查合同，這些因素的存在將會導致越詳盡的合同管理辦法越難有效地執(zhí)行。

那如何解決這個問題呢？

如果我們將合同管理辦法由文本修改成表格的方式，將需要審查的內(nèi)容以及關(guān)鍵點全部在該表格中列示，并且一一進行簽字確認，這樣就可以確保重要的內(nèi)容全部處于認真的復核控制之中。

舉一個合同審核表的例子，見表1。

該表格有兩個特點：

（1）將法律審查與財務(wù)審查合并在一起，加強財務(wù)對于新業(yè)務(wù)第一單的審核，因為是新業(yè)務(wù)，財務(wù)部需要對其稅收、財務(wù)核算等各方面進行通盤考慮。

（2）將所有需要審核的要點全部詳細列明，審核人員只需要判斷后打勾確認即可，這樣不但可以避免審核人員的主觀隨意判斷，也可以加強審核人員的責任感。

企業(yè)如果能夠?qū)徍诉^程通過IT流程來實現(xiàn)，將會產(chǎn)生不可估量的益處。

規(guī)避的方法

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二、出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因

（一）會計人員的水平有限

企業(yè)在發(fā)展當中離不開各個專業(yè)人才的支持，在企業(yè)財務(wù)部門，會計人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財務(wù)人員，在處理財務(wù)工作上有不可替代的作用。而企業(yè)辦稅人員主要負責一些基本的稅務(wù)工作，比如稅務(wù)溝通、納稅籌劃、計算等。雖然這些工作看似非常普通、非常基本，但在實際工作中很多企業(yè)的辦稅人員都不能掌握最基本的業(yè)務(wù)知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經(jīng)驗，在遇到一些突發(fā)事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領(lǐng)導。辦稅人員的主觀意識上也缺少規(guī)避風險的意識，缺少對風險的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項業(yè)務(wù)當中走捷徑，沒有嚴格按照相關(guān)規(guī)定繳納稅金。為此，企業(yè)辦稅人員的基本稅務(wù)知識與水平是非常重要的。

（二）稅收籌劃方面存在問題

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項非常重要的稅務(wù)工作，其風險主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發(fā)的。出現(xiàn)籌劃失敗有諸多原因，比如稅務(wù)籌劃目標、組織策略、具體實施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務(wù)籌劃方案設(shè)計存在不足，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，最終導致企業(yè)無法順利完成籌劃目標。在企業(yè)經(jīng)營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業(yè)帶來風險。

（三）企業(yè)在應(yīng)用收稅政策過程中不夠科學

企業(yè)稅務(wù)繳納一般都是按照特定的繳納標準實施的，并會結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況確定稅率比例。但是企業(yè)在發(fā)展鑒于會計人員的水平有限，導致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業(yè)的行為被相關(guān)部門發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴厲的處罰，使企業(yè)的利益受損，并破壞了企業(yè)在市場當中的聲譽。

三、企業(yè)稅務(wù)風險會計規(guī)避方法

伴隨著企業(yè)會計準則的出臺與貫徹，國家在稅務(wù)法與稅務(wù)準則的制定上存在越來越多的差異，企業(yè)在進行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調(diào)整。比如，在申報納稅時，如果不能對稅金繳納做好調(diào)整，一旦出現(xiàn)了繳納漏洞，將會對企業(yè)實施處罰，為企業(yè)造成不好的影響。為此，企業(yè)管理者要能夠采取科學、合理的手段對上述問題進行規(guī)避，從而使企業(yè)能夠?qū)⒍悇?wù)風險降到最低。

（一）不斷對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行完善

通過上面的論述可以了解到，企業(yè)在發(fā)展當中鑒于諸多因素會出現(xiàn)稅務(wù)風險，并且還會受到相關(guān)部門的處罰，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。而企業(yè)制定新的會計準則，不斷完善會計制度是非常重要的。為此，企業(yè)在發(fā)展當中要能夠緊跟時代步伐，在體制上做好實現(xiàn)突破與變革，對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行創(chuàng)新與發(fā)展。此外，企業(yè)的管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際與當前市場經(jīng)濟的發(fā)展特征對稅法規(guī)定與企業(yè)財務(wù)會計存在的差異進行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業(yè)稅務(wù)風險降到最低。企業(yè)要在開展正常納稅過程中，做好風險的規(guī)避，而這一過程離不開企業(yè)辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關(guān)業(yè)務(wù)人員做好培訓工作，不斷提高其業(yè)務(wù)能力并使其管理水平提升。要充分認識當前的稅務(wù)法規(guī)，在出現(xiàn)了稅務(wù)風險以后，要將企業(yè)損失降到最低。

（二）事前做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃應(yīng)該在事先進行規(guī)劃、設(shè)計和安排。稅務(wù)籌劃可以貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是事后才進行籌劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，如果等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機關(guān)查出問題時，才想起稅務(wù)籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢，并非真正稅務(wù)籌劃。其次，好的稅務(wù)籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務(wù)籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務(wù)籌劃不應(yīng)只局限于個別稅種稅負的高低，而應(yīng)著重考慮整體稅負的輕重。其三，企業(yè)管理人員只有掌握更多的稅務(wù)優(yōu)惠政策和稅率，應(yīng)用低稅率繳納企業(yè)稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業(yè)管理人員要應(yīng)用好這些稅率差，使企業(yè)能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務(wù)風險。

（三）對稅務(wù)制度進行完善

一般來說，稅務(wù)就是指在國家規(guī)定范圍內(nèi)，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業(yè)辦理好各種稅務(wù)工作，在這一過程中，各種稅務(wù)辦理機構(gòu)能夠與國家稅務(wù)局保持著密切的聯(lián)系。為此，稅務(wù)機構(gòu)要能夠進行統(tǒng)一管理與籌劃，在范圍以及質(zhì)量上建立起規(guī)范化的監(jiān)管機制，使稅務(wù)機構(gòu)能夠科學服務(wù)、獨立辦事，使稅務(wù)能夠自負盈虧，實現(xiàn)自我約束。

（四）構(gòu)建出稅務(wù)風險預測系統(tǒng)

鑒于企業(yè)稅務(wù)風險的出現(xiàn)是不可預測的，為此，明確納稅人的自身權(quán)利是非常重要的。稅務(wù)人員通常能夠自覺履行自己的納稅業(yè)務(wù)，但是卻容易將他人的權(quán)利忽視，并且企業(yè)在發(fā)展當中受市場經(jīng)濟變化的影響大，為此，企業(yè)管理人員要首先保護好納稅人員的權(quán)益。此外，要做好風險的評估與控制。只有做好風險評估才能將企業(yè)風險降到最低，可以通過會計規(guī)避方式使企業(yè)風險降到最低。評價工作要以控制稅務(wù)風險為基礎(chǔ)，在納稅前要對企業(yè)進行全面、系統(tǒng)化的分析，從而構(gòu)建出科學、合理的風險預測機制。

篇（10）

隨著全球經(jīng)濟一體化發(fā)展以及全球各企業(yè)公司商業(yè)競爭加劇，使公司發(fā)展呈現(xiàn)競爭主體多元、客戶來源復雜、市場競爭激烈、公司內(nèi)部管理弊端明顯等狀態(tài)，這些都使公司面臨前所未有的風險。因此,有必要對公司面臨的愈來愈加劇的風險及應(yīng)對策略進行分析研究,并建立一套符合現(xiàn)代公司特點的風險管理體系,為公司進行風險管理,規(guī)避風險提供理論依據(jù)和實踐基礎(chǔ)。目前風險管理的方法很多,但筆者認為基于內(nèi)部審計視角，運用風險管理、內(nèi)部控制的原理和方法，探索、研究、構(gòu)建公司風險管理體系的基本模式和框架,是風險管理的新趨勢,也是內(nèi)部審計發(fā)展的新方向。

一、公司風險管理意義

1.風險管理是保障公司生存與發(fā)展的必然趨勢

在市場競爭的環(huán)境下，風險無處不在，它是可能對一個組織產(chǎn)生負面影響的不確定性因素。因此組織必須針對風險的特性與大小，利用科學的方法進行評估、管理和控制，這就是風險管理。在公司面臨越來越大風險和危機的今天，開展風險管理可以幫助公司對現(xiàn)實與潛在的風險進行識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進行有效的控制，用最經(jīng)濟合理的方法處理風險，是保障公司生存與發(fā)展的必然趨勢。

2.基于內(nèi)部審計視角是構(gòu)建公司風險管理體系的有效途徑

2001年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會(The Institute Of Internal Auditors，簡稱IIA)在《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中指出，內(nèi)部審計活動應(yīng)幫助機構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素、幫助改進風險管理與控制體系。它包括監(jiān)督、評價機構(gòu)風險管理體系的有效性；評價機構(gòu)在治理、運營方面的風險因素；查找、評價機構(gòu)的重大風險因素。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確規(guī)定：對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。把風險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域直接寫入了內(nèi)部審計的定義。因此基于內(nèi)部審計視角，引入風險管理和內(nèi)部控制理論，運用系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部審計方法，對公司面臨的風險進行規(guī)劃、識別、分析、評價、控制，是構(gòu)建公司風險管理體系的有效途徑，也是內(nèi)部審計發(fā)展的新領(lǐng)域。

二、公司風險管理

1.公司主要風險因素分析

在競爭加劇的現(xiàn)實環(huán)境下，公司面臨的風險加大，遭遇的不確定因素越來越多，主要包括：經(jīng)營運行風險（如政策法律風險、社會環(huán)境風險、市場競爭風險）、行政管理風險（如體制改革風險、內(nèi)部管理風險、財務(wù)管理風險）、公司人員培訓教育風險（如培訓項目設(shè)置風險、人力資源風險）、安全保障風險（如食品衛(wèi)生風險、公司環(huán)境風險、人身心理風險）等。

2.公司風險管理現(xiàn)狀

公司在運行與發(fā)展中面臨諸多現(xiàn)實和潛在的風險，而目前我國卻少有公司開展風險管理活動，風險管理意識普遍淡薄，未建立系統(tǒng)的風險管理體系，風險應(yīng)對現(xiàn)狀不容樂觀。

首先，風險管理在我國尚處于起步階段。20世紀80年代中期風險管理的理論才被引入國內(nèi)，但直到今天，風險管理在我國仍處于探索、研究，并僅在一些特殊行業(yè)和大中型企業(yè)管理中應(yīng)用的起步階段，遠未達到推行普及、廣泛應(yīng)用的程度。

其次，公司風險管理意識薄弱。我國公司雖然逐步轉(zhuǎn)向自主化、市場化，生存與發(fā)展的風險壓力也逐步增加，但是原有的體制帶來的影響在較長一段時間內(nèi)難以消除，加之風險管理在國內(nèi)尚處于探索階段，因而我國公司的風險意識普遍薄弱，更談不上進行風險管理。

再次，公司尚未建立系統(tǒng)的風險管理體系。風險管理在公司基本上還處于空白狀態(tài)，是一個嶄新的課題。因此，亟待引入風險管理理論，建立系統(tǒng)的風險管理體系，用最經(jīng)濟合理的方法處理、控制和規(guī)避風險，實現(xiàn)公司生存發(fā)展過程中的最大安全保障。

三、構(gòu)建基于內(nèi)部審計視角的公司風險管理體系框架

構(gòu)建風險管理體系，開展風險管理是公司管理領(lǐng)域亟待解決的新課題，可以借鑒的模式、方法不多。但筆者認為應(yīng)基于內(nèi)部審計視角，運用內(nèi)部審計的方法手段，發(fā)揮其在風險控制方面的制約、防護、評價、鑒證、參謀等作用，構(gòu)建公司的風險管理體系，開展風險管理和審計。

1.基于內(nèi)部審計視角的公司風險管理體系組成架構(gòu)

基于內(nèi)部審計視角的公司風險管理體系主要包括組織保障子系統(tǒng)、規(guī)范標準子系統(tǒng)、風險評估子系統(tǒng)、實施執(zhí)行子系統(tǒng)等：

(1)組織保障子系統(tǒng)：包括專業(yè)的風險管理委員會與完善的風險管理工作程序等。

(2)規(guī)范標準子系統(tǒng)：包括規(guī)范的風險管理制度與科學的風險管理標準等。

(3)風險評估子系統(tǒng)：包括廣泛的數(shù)據(jù)收集網(wǎng)絡(luò)、客觀的風險評價平臺、可靠的結(jié)果反饋機制等。

(4)實施執(zhí)行子系統(tǒng)：包括恰當?shù)膽?yīng)對策略方案、高效的執(zhí)行監(jiān)督措施、全面的效果評估審計等。

2.基于內(nèi)部審計視角的公司風險管理體系工作流程

公司風險管理體系工作流程一般由風險規(guī)劃、風險識別、風險評價、應(yīng)對策略、效果評估等若干主要環(huán)節(jié)組成，這些環(huán)節(jié)相互制約，相互作用，并對公司風險管理的最終效果產(chǎn)生影響。

(1)風險規(guī)劃。風險規(guī)劃是公司開展風險管理活動的首要步驟，公司應(yīng)根據(jù)面對的市場競爭壓力，分析內(nèi)外環(huán)境及管理現(xiàn)狀，運用內(nèi)部審計的控制職能，發(fā)揮其防護作用，計劃和設(shè)計完善的風險管理策略、措施和應(yīng)對手段。這個規(guī)劃應(yīng)該包括準確的目標定位（如承受風險目標、規(guī)避風險目標、控制風險目標）、具體的實施計劃（如風險形勢估計、風險管理計劃和風險規(guī)避計劃）、有力的組織機構(gòu)(如風險管理委員會、風險評估組、風險項目執(zhí)行組)、完善的制度保障（如風險管理制度、風險因素標準、風險警戒標準、風險結(jié)果標準、風險評價標準）、合理的經(jīng)費預算、科學的技術(shù)手段（如抽樣調(diào)查、數(shù)理統(tǒng)計、回歸分析、決策樹模型）等內(nèi)容。

(2)風險識別。風險識別就是必須運用內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，發(fā)揮其鑒證作用，運用科學的方法，通過繪制流程圖、制作風險檔案、開展風險調(diào)查、財務(wù)報表分析、建立風險清單等方法，對公司面臨的風險因素進行預測、感知和統(tǒng)計，識別和辨認所發(fā)現(xiàn)或預測的因素是否存在，以及這種因素的影響程度。

(3)風險評價。風險評價是指發(fā)揮內(nèi)部審計的評價職能和作用，運用各種評價技術(shù)手段，包括采用風險概率、期望值、均方差、風險度及財務(wù)杠桿等定量方法與幕景分析法、專家調(diào)查法、層次分析法等定性的方法對所有不確定和潛在風險的成因、發(fā)生概率、危害程度、影響范圍、損失大小、預期時間等要素進行系統(tǒng)地分析、判斷與評價，得出風險評估結(jié)果，并決定是否風險預警。

(4)應(yīng)對策略。應(yīng)對策略是指運用內(nèi)部審計的咨詢職能，發(fā)揮其制約作用，按照改變風險后果的性質(zhì)、風險發(fā)生的概率和后果大小等方面要求，在風險回避、風險轉(zhuǎn)移、風險預防、風險控制、風險承受和風險應(yīng)急等風險應(yīng)對策略或技術(shù)手段中，選擇并提出適合的規(guī)避與控制風險的處置與應(yīng)對意見，供公司決策層選擇并實施，這對于消除與降低風險事故帶來的影響和損失有著極為重要的意義。

(5)效果評估（風險管理審計）。開展風險管理審計，對公司風險管理體系的各個環(huán)節(jié)及工作成效進行效果評估能有效地降低風險管理成本、改善風險管理效果，是保證公司風險管理體系安全穩(wěn)定的基本前提，也是內(nèi)部審計發(fā)展的嶄新領(lǐng)域。

首先，對公司風險管理體系在運行過程中的計劃安排、目標設(shè)定、程序步驟進行審計，以此促進公司風險管理體系的科學性和前瞻性。

其次，對公司在風險管理體系中的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、管理制度、規(guī)范程序、標準設(shè)計等狀況進行審計，以此評價公司風險管理體系的安全性和完善性。

再次，對公司風險管理體系中在數(shù)據(jù)收集、風險識別、風險評估、風險應(yīng)對等各個環(huán)節(jié)中所采用的技術(shù)手段、方法措施是否實用、先進、可靠等狀況進行審計，以此監(jiān)督公司風險管理體系的穩(wěn)定性和效果性。

最后，對公司在風險風險管理過程中的資金預算、運行成本、降低的損失或帶來的收益進行審計，以此鑒證公司風險管理體系的經(jīng)濟性和效率性。

總之，基于內(nèi)部審計視角構(gòu)建完善的公司風險管理體系，是公司有效預防、規(guī)避和控制風險，提高運營效率和效果的有效途徑，對于促進公司健康發(fā)展，推動內(nèi)部審計理論與實踐創(chuàng)新具有重要意義。

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