序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇員工自我評價和總結(jié)范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

在當(dāng)前金融危機(jī)的情況下，建立和保持一個強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)對任何組織的成功都是至關(guān)重要的。但是內(nèi)部控制的執(zhí)行和遵循成本是一個不能回避的問題。相對而言，內(nèi)部控制自我評價提倡的是以研討會的方式讓全體員工參與內(nèi)部控制的建設(shè)。不僅有助于降低成本，而且符合人本管理的理念。因此，內(nèi)部控制自我評價對企業(yè)的重要性不言而喻。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二章內(nèi)部環(huán)境中要求審計(jì)委員會負(fù)責(zé)“審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評價情況”，但對于如何實(shí)施、怎樣實(shí)施并未有具體指引。內(nèi)部控制自我評價的現(xiàn)實(shí)意義是什么?如何具體實(shí)施內(nèi)部控制自我評價等問題是每個企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重要問題。

一、內(nèi)部控制自我評價的概念及其特征

內(nèi)部控制自我評價系統(tǒng)最早是由加拿大的海灣資源公司在上世紀(jì)八十年代開始運(yùn)用的，并大大推動了該公司內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。近年來，其理念受到了國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會等理論界和實(shí)務(wù)界的贊許和推廣。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、決策低層化以及企業(yè)外部競爭多元化趨勢的日益加劇和加深，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大。與此同時，內(nèi)部審計(jì)人員由于對復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)不盡熟悉，受人力資本、工作時間和工作地域的限制，完全依贛個別審計(jì)人員實(shí)施完整有效的審計(jì)監(jiān)督已不具可能性。在公司治理活動的推動下。企業(yè)內(nèi)部管理的強(qiáng)化，使內(nèi)部控制系統(tǒng)評價也由傳統(tǒng)的審計(jì)人員檢查單據(jù)、實(shí)施復(fù)核性測試程序?yàn)閷?dǎo)向，轉(zhuǎn)為在審計(jì)人員指引下、由管理部門和員工共同研討、提出最佳改進(jìn)措施的“內(nèi)部控制自我評價”。

內(nèi)部控制自我評價(CSA)是指公司定期或不定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，評價內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率和效果以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。其一般的方法是內(nèi)部審計(jì)人員與被評價單位管理人員組成一個小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價，然后根據(jù)評價和集體討論來改進(jìn)建議，出具報告，由管理者實(shí)施(張諫忠、吳軼倫，2005)。J.Stephen Mcnally(2007)認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價是一種管理技術(shù)，其運(yùn)用可以向內(nèi)部和外部重要的利益相關(guān)者確保一個組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)是可靠的。內(nèi)部控制自我評價是一個持續(xù)的過程，管理層可憑借這種方法檢驗(yàn)證實(shí)其內(nèi)部控制的效果。也就是一個組織里的每個過程中的組長或個人都對其效果進(jìn)行檢驗(yàn)，核實(shí)關(guān)鍵的控制功能是否適當(dāng)?shù)匕l(fā)揮，從而察覺或消除重要的誤報。綜上所述，內(nèi)部控制自我評價是指公司管理層和員工共同在公司內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險，而進(jìn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施的自我評價方法。有效的內(nèi)部控制自我評價是一個對內(nèi)部控制效果的監(jiān)督和測試的持續(xù)過程。

“內(nèi)部控制自我評價”體現(xiàn)了內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的嶄新觀念。發(fā)展至今，已由審計(jì)的技術(shù)和方法轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾淼募夹g(shù)和方法。內(nèi)部控制自我評價有三個基本特征：關(guān)注業(yè)務(wù)過程和控制成效；由管理部門和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。企業(yè)不僅是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的主體，而且負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，增強(qiáng)了企業(yè)的自主性和責(zé)任感。內(nèi)部控制的自我評價機(jī)制使內(nèi)部控制的監(jiān)督由被動變?yōu)橹鲃樱枪局卫韰f(xié)調(diào)性和有效性的體現(xiàn)。

二、實(shí)施內(nèi)部控制自我評價的益處

內(nèi)部控制自我評價活動一般以研討會的形式進(jìn)行，通過每個過程的人員及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的后果，主動采取改進(jìn)行動，從而提高全員的內(nèi)部控制意識。

第一，內(nèi)部控制自我評價增加了業(yè)務(wù)流程執(zhí)行者的責(zé)任，總體上也增加了經(jīng)營管理階層的經(jīng)營管理責(zé)任。實(shí)施內(nèi)部控制自我評價的首要步驟，需要確保內(nèi)部控制的過程和程序已經(jīng)建立并清晰地解釋。每個業(yè)務(wù)流程的組長必須理解由他或她的部門所擁有的整個計(jì)劃，包括每個小組成員的作用以及如何由小組相互聯(lián)系實(shí)行控制活動。然后要求每個業(yè)務(wù)流程的組長檢測他們的控制效果，履行制定的檢驗(yàn)手冊，核實(shí)證據(jù)并且證實(shí)控制是否按所設(shè)計(jì)運(yùn)行。該流程的組長親自負(fù)責(zé)監(jiān)督和證實(shí)該部門整個年度內(nèi)部控制的效果。一個有效的自我評價把內(nèi)部控制的責(zé)任感帶到了每個業(yè)務(wù)流程小組的每個成員。事實(shí)上，由那些直接對交易加工處理的人、或者是對某個過程履行關(guān)鍵控制的人證實(shí)經(jīng)營活動的效果是最好的安排。通過調(diào)動這些不同的個人的積極性，使他們對作為控制的主人、他們的責(zé)任、以及控制意識等獲得了更好的理解。

第二，有效的內(nèi)部控制自我評價會促進(jìn)對法律法規(guī)的持續(xù)遵循。它是通過將內(nèi)部控制有效性的評價鑲嵌于每日的活動或例行的程序中提供了保證。最重要的是實(shí)施內(nèi)部控制的自我評價使得管理階層更有可能發(fā)現(xiàn)對現(xiàn)有的控制活動加以改善或合理化的機(jī)會，取消多余的、無效的控制，減輕內(nèi)部控制系統(tǒng)可能存在的缺陷，使某個過程的組長和個人對他們在過程中的特有的作用加深了理解。因而，自我評價的結(jié)果很可能使企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)得以加強(qiáng)并且合理化，自然使得管理當(dāng)局遵循法律法規(guī)演化為一個持續(xù)的過程。

第三，內(nèi)部控制自我評價可能成為一個有效的培訓(xùn)工具。實(shí)施自我評價的過程并在整個年度內(nèi)對其進(jìn)行檢驗(yàn)，有助于那些對交易進(jìn)行加工處理的人理解他們在整個計(jì)劃里的作用，結(jié)果使他們在履行其工作時變得更有效。自我評價也使得經(jīng)營管理階層，特別是每個過程的組長更好地理解關(guān)鍵的控制和由小組中每個成員所發(fā)揮的作用之間的聯(lián)系。自我評價的文件可以被另一個小組中的新的成員進(jìn)行復(fù)核，這樣對于他們總體上的作用和對內(nèi)部控制的義務(wù)就能迅速地達(dá)成。一個有效的自我評價確保內(nèi)部控制培訓(xùn)變成了常規(guī)的一部分。

第四，降低內(nèi)部控制的遵循成本。內(nèi)部控制法律法規(guī)的遵循，常常要增加內(nèi)部審計(jì)人員或雇傭新的人員，從而提高了內(nèi)部控制的成本。實(shí)施一個有效的自我評價，管理當(dāng)局就能減少或消除對第三方的依賴。從而使內(nèi)部審計(jì)的功能更加關(guān)注那些有壓力的和戰(zhàn)略上的需要，從而減少了純粹出于遵循而增加的成本。由于內(nèi)部控制自我評價是一個在廣泛的范圍內(nèi)員工參與的過程，因而不會對其中的某一個人造成過度的負(fù)擔(dān)。

第五，強(qiáng)化內(nèi)部控制的環(huán)境。有效的自我評價不只提高了內(nèi)部控制的遵循效率，而且提高了公司總體上的控制意識。由于在管理當(dāng)局和全體員工較寬的范圍內(nèi)執(zhí)行，組織將更好地培訓(xùn)和激勵員工，特別是當(dāng)自我評價的責(zé)任經(jīng)由業(yè)績的復(fù)核可以被計(jì)量或獎勵的話，更易于對雇員的激勵。

另外，自我評價使管理當(dāng)局能夠識別

內(nèi)部控制的不足，對控制的失敗具有很大的預(yù)防性的作用。員工對內(nèi)部控制具有了一致的認(rèn)識并能在控制缺陷發(fā)生時加以識別和更正，而不是在發(fā)現(xiàn)故障之后才補(bǔ)救。有效的自我評價將提高經(jīng)營管理階層和高管之間的交流，并且對高管和外部審計(jì)師就組織的內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供較大的保證。

三、內(nèi)部控制自我評價的具體實(shí)施方法和步驟

內(nèi)部控制自我評價方法常用的有三種：即研討會法、問卷調(diào)查法和管理結(jié)果分析法。其中，研討會法是指把管理當(dāng)局和員工召集起來就特定的問題或過程進(jìn)行面談和討論的一種方法。問卷調(diào)查法是利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是／否”或“有／無”的反應(yīng)，控制流程的執(zhí)行者則利用調(diào)查結(jié)果對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出評價。無論采用何種方法或結(jié)合使用幾種方法。都需要了解實(shí)施的步驟。

內(nèi)部控制自我評價的實(shí)施包括定義其性質(zhì)和范圍；開始實(shí)施；對實(shí)施進(jìn)行測試和復(fù)核；總結(jié)具體的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)；開始下一輪實(shí)施過程。一般主要通過以下幾個步驟來實(shí)現(xiàn)：

(一)研究采用的內(nèi)部控制自我評價的模式

研究采用的內(nèi)部控制自我評價應(yīng)取得管理層的支持，由內(nèi)部審計(jì)人員參與設(shè)計(jì)，必要時聘請外部審計(jì)人員或相關(guān)的專家?guī)椭O(shè)計(jì)。其結(jié)構(gòu)一般包括；管理者的支持及工作小組的創(chuàng)建。并恰當(dāng)安排小組成員。有助于內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門開展合作和增加相互理解。參與的人員要有對各自控制環(huán)境的風(fēng)險發(fā)表意見的機(jī)會，可以采用定期舉行會議的形式。對發(fā)現(xiàn)的問題可由審計(jì)師以職業(yè)的眼光進(jìn)行判斷，以預(yù)防各種錯弊。

(二)定義內(nèi)部控制自我評價的范圍、原則和目標(biāo)

每個組織關(guān)于內(nèi)部控制自我評價范圍、原則和目標(biāo)并不相同，但一般應(yīng)采用全員參與的、整個流程范圍的自我評價。并要在所有的關(guān)鍵的利益相關(guān)者之間進(jìn)行交流、調(diào)整，如內(nèi)部審計(jì)師、高層管理人員和董事會。

(三)作用和責(zé)任的限定

有效的內(nèi)部控制自我評價關(guān)鍵在于對參與者的作用和責(zé)任的限定。包括過程的崗位責(zé)任者，內(nèi)部控制自我評價的測試人員以及經(jīng)營的復(fù)核者。一般而言，一個過程的崗位負(fù)責(zé)人應(yīng)該是一個擁有較強(qiáng)的項(xiàng)目管理技術(shù)的專家并且足夠資深，以確保無論在何種情況下，內(nèi)部控制自我評價能優(yōu)先排序。對測試人員要實(shí)行詳細(xì)的檢驗(yàn)，并將相應(yīng)的結(jié)果文件化，測試人員必須對自我評價的過程理解和所測試的基本控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)衡，并且以合理程度的專業(yè)懷疑態(tài)度和獨(dú)立性進(jìn)行測試。內(nèi)部控制自我評價的復(fù)核人員也必須對實(shí)施有效的復(fù)核過程有足夠的理解。對某一個既定的過程而言，自我評價復(fù)核人員邏輯上通常是這個過程的崗位負(fù)責(zé)人。

(四)確定內(nèi)部審計(jì)人員的功能

出于遵循法律法規(guī)的需要，一般都由內(nèi)部審計(jì)人員正式地對內(nèi)部控制自我評價進(jìn)行評估并發(fā)表相應(yīng)的意見；或者他們只是簡單地對某個既定過程的基本的內(nèi)部控制在一般的基于風(fēng)險的審計(jì)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)。無論內(nèi)部控制自我評價在結(jié)構(gòu)上采用何種方式，關(guān)鍵的是對上述人員的作用加以規(guī)定，并從項(xiàng)目涉及的各個參與人的視角進(jìn)行協(xié)調(diào)，達(dá)成一致意見。

(五)全面實(shí)施內(nèi)部控制自我評價

在建立了內(nèi)部控制自我評價的總體的結(jié)構(gòu)、原則和預(yù)期后，就需要將相應(yīng)的培訓(xùn)列入日程中。培訓(xùn)涉及內(nèi)部控制的性質(zhì)、審計(jì)功能和目標(biāo)，對那些沒有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的參與者要使其領(lǐng)會內(nèi)部控制自我評價項(xiàng)目的具體要求。

(六)提出實(shí)施的具體要求

對每一個關(guān)鍵控制的目標(biāo)如何進(jìn)行測試要制定測試手冊。包括事先確定樣本的規(guī)格、具體測試的步驟、步驟保留的證據(jù)以及每項(xiàng)測試通過與不通過的組成內(nèi)容。可以多聽取外部審計(jì)師及其他專家的意見。

(七)實(shí)施測試和復(fù)核

在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價測試期間，對每一位內(nèi)部控制自我評價的測試者而言，首先應(yīng)該復(fù)核已有的內(nèi)部控制文件，包括關(guān)鍵控制和有關(guān)的測試手冊以及分配的每一個責(zé)任領(lǐng)域；其次按照事先建立的測試手冊和正式的文件實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制自我評價測試，必要時要保持有關(guān)的證據(jù)。每個測試人應(yīng)該與該過程的崗位責(zé)任人和具體的個人就潛在的、新的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行討論，完成測試。某個過程的崗位負(fù)責(zé)人或涉及的個人應(yīng)該對內(nèi)部控制自我評價測試的文件進(jìn)行復(fù)核，包括詳細(xì)描述實(shí)施的測試、達(dá)成的結(jié)論和任何支撐的證據(jù)。

(八)矯正已確認(rèn)的內(nèi)部控制的缺陷

在內(nèi)部控制自我評價測試中，如果內(nèi)部控制的缺陷已經(jīng)被確認(rèn)，或者是對所設(shè)計(jì)的控制有某些擔(dān)心或者失敗已確認(rèn)，則應(yīng)盡快啟動對差異的矯正。確認(rèn)已有的控制和最佳的控制之間的差距，從而不斷改善、發(fā)現(xiàn)和掌握使內(nèi)部控制程序和內(nèi)部控制本身更有效的方法。

篇（2）

中圖分類號：C937文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001-8409（2013）04-0111-05

1問題提出

工作投入（Work Engagement）概念最早由Kahn于1990年提出，后被Schaufeli等進(jìn)一步發(fā)展和完善，認(rèn)為工作投入是積極情感和高強(qiáng)動機(jī)在工作中的持續(xù)反應(yīng)，可以從活力、奉獻(xiàn)和專注三個角度進(jìn)行概念化操作[1]。工作投入研究的理論基礎(chǔ)是工作要求-資源模型，根據(jù)Bakker和Demerouti的觀點(diǎn)，將工作特征劃分為工作要求和工作資源，強(qiáng)調(diào)工作要求與工作資源不同程度的組合對工作投入的影響[2]。研究表明：自主度、任務(wù)多樣性、工作重要性和反饋等工作特征會對從業(yè)者工作投入產(chǎn)生重要影響。同時，變革型領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)導(dǎo)成員交換等社會因素對工作投入的作用在許多研究中也得到了證實(shí) [3，4]。雖然該模型具有一定有效性，但其過于關(guān)注工作環(huán)境對工作投入的影響，缺少對個體因素的考量[5]，而且需要特別注意的是，工作要求-資源模型是隨著人群特點(diǎn)的不同、文化習(xí)俗的不同而有所權(quán)變的模型。

結(jié)合我國具體國情，80后、90后的新生代員工已成為創(chuàng)造社會財(cái)富的主要生力軍，這些新生代員工同上一代用工群體相比，個性張揚(yáng)、自尊心強(qiáng)，他們特有的過往經(jīng)驗(yàn)、人格特點(diǎn)、價值觀念等均有可能影響其工作表現(xiàn)。社會認(rèn)知理論假設(shè)人類具有自我反思和自我調(diào)節(jié)能力，認(rèn)為人類不僅是環(huán)境的消極反映者，而且還是環(huán)境的積極塑造者[6]。中國情境下新生代員工工作投入行為的產(chǎn)生是外部環(huán)境與個體內(nèi)部因素（如認(rèn)知因素、情感因素等）交互作用的產(chǎn)物。因此，有必要探討個體特質(zhì)與工作投入的關(guān)系，并重點(diǎn)關(guān)注認(rèn)知因素對這種權(quán)變關(guān)系的影響與作用機(jī)制。

11核心自我評價與工作投入的關(guān)系

Judge，Locke和Durham在整合自尊、自我效能感、控制點(diǎn)和情緒穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，提出了“廣泛的、潛在的、高階的”的人格構(gòu)念——核心自我評價，并將其定義為個體對自我能力和價值所持有的最基本的評價和估計(jì)[7]。從核心自我評價提出以來，有關(guān)核心自我評價與工作行為的關(guān)系研究在國外學(xué)術(shù)界較受關(guān)注，從而使得核心自我評價迅速成為組織行為學(xué)研究中不可或缺的個體差異性因素。Chang，F(xiàn)erris，Johnson，Rosen和Tan針對149項(xiàng)核心自我評價研究中出現(xiàn)的599個描述核心自我評價同結(jié)果變量關(guān)系的效應(yīng)量進(jìn)行元分析，結(jié)果表明：當(dāng)員工具有較高的核心自我評價時，除了會表現(xiàn)出較高的生活工作滿意感外，還會增進(jìn)對組織的情感承諾，并表現(xiàn)出較強(qiáng)的工作動機(jī)、較高的工作績效和積極的組織公民行為[8]。雖然國內(nèi)關(guān)于核心自我評價在工作背景下的研究還不多，但有研究指出：核心自我評價同工作結(jié)果變量存在直接關(guān)系[9]。借鑒國外核心自我評價的研究成果，并充分考慮東方集體主義組織文化背景的前提下，提出研究假設(shè)1：新生代員工高水平的核心自我評價可以提升其工作投入水平。

12心理授權(quán)對核心自我評價和工作投入關(guān)系的中介效應(yīng)

心理授權(quán)由授權(quán)概念演變而來，Spreitzer指出：心理授權(quán)是個體對工作任務(wù)形成的內(nèi)化動機(jī)，體現(xiàn)了個體對工作的控制感，是個體對工作角色的積極定位，是工作意義、工作自主性、勝任力和影響力的認(rèn)知綜合體[10]。自我決定理論一直是心理授權(quán)研究中最重要的理論之一，該理論認(rèn)為：任務(wù)的激勵效果不是由任務(wù)活動的客觀特征決定，而是由這些任務(wù)活動賦予人的心理意義所決定。任務(wù)給個體帶來了自主型動機(jī)，個體就會受到激勵[11]。一般而言，核心自我評價較高的個體通常會選擇具有挑戰(zhàn)性的工作，由此促使其工作動機(jī)得到內(nèi)化，進(jìn)而對心理授權(quán)的感知產(chǎn)生強(qiáng)化。例如，Judge和Hurst的研究就證實(shí)了核心自我評價對心理授權(quán)的正向影響[12]。此外，持續(xù)增強(qiáng)的內(nèi)部動機(jī)會有效提升員工組織公民行為。Seibert對于心理授權(quán)的元分析表明：心理授權(quán)水平較高的個體會對自己的工作態(tài)度與工作行為產(chǎn)生更為積極的知覺或體驗(yàn)[13]。基于以上分析，可將心理授權(quán)視為中介變量，如果員工核心自我評價較高，其心理授權(quán)程度就會得到增強(qiáng)，增強(qiáng)的內(nèi)部動機(jī)繼而影響其工作投入水平。提出假設(shè)2：心理授權(quán)在新生代員工核心自我評價與工作投入關(guān)系之間有中介效應(yīng)。

13過度教育對心理授權(quán)中介效應(yīng)的調(diào)節(jié)作用

隨著我國高等教育連續(xù)十幾年的擴(kuò)招，高學(xué)歷已然成為新生代員工的一個顯著特征，而這些高學(xué)歷員工的增加在某種程度上已超出勞動力市場的吸納能力，因此，許多人不得不接受一份與他們實(shí)際教育水平不相匹配的工作。由此，過度教育已成為該群體日益凸顯的現(xiàn)實(shí)問題。過度教育是指受教育者由教育帶來的知識、能力、技能等超出了自身工作的需要。依據(jù)相對剝奪理論，組織中員工對工作環(huán)境的反應(yīng)，受他們自我評估以及和比較對象多方面對比結(jié)果的影響[14]。一方面，核心自我評價高的個體會對工作產(chǎn)生較高預(yù)期，當(dāng)個體感覺到為工作所投入的前期教育成本并未獲得相應(yīng)收獲時，會大大降低其工作動機(jī)。Agut和Peiró的研究表明過度教育對個人主動性和內(nèi)在工作價值觀有著消極影響[15]。據(jù)此推斷，過度教育作為人職匹配程度的重要指標(biāo)，在核心自我評價與心理授權(quán)關(guān)系間起負(fù)向調(diào)節(jié)作用。另一方面，過度教育的個體通過與那些和他們從事類似工作但學(xué)歷低于他們的人相比，會感覺工作預(yù)期沒有得到滿足，比如技能得不到充分發(fā)揮、較低薪酬以及有限的社會人際關(guān)系等，進(jìn)而產(chǎn)生相對剝奪感。研究表明，相對剝奪感不但會降低個體對工資的滿意水平，還會對其身心健康產(chǎn)生不利影響[16，17]。可以說，過度教育不可避免地造成新生代員工對自身工作角色的消極定位，由此削弱了個體心理授權(quán)與工作投入的正向關(guān)系。基于上述推測，提出假設(shè)3：過度教育在心理授權(quán)的中介效應(yīng)中發(fā)揮著調(diào)節(jié)作用。整體研究架構(gòu)見圖1。

2方法

21被試

問卷調(diào)查在北京、上海、哈爾濱、大連、青島等地的16家企業(yè)中進(jìn)行，這些企業(yè)覆蓋了國有、民營、外資和合資等組織類型，被試者是1980年以后出生的新生代員工，性別分布平衡。鑒于新生代員工知識水平較高的特點(diǎn)，在人事專員的協(xié)調(diào)下，簡要介紹研究目的并承諾匿名之后，任何感興趣的被試者可以自由選擇是否要參加。根據(jù)其個人意愿，問卷的發(fā)放采用現(xiàn)場作答和網(wǎng)絡(luò)作答二選其一的方式進(jìn)行，并通過平衡項(xiàng)目順序、匿名測評等方法控制共同方法偏差。根據(jù)篩選標(biāo)準(zhǔn)，剔除未完成和胡亂作答（連續(xù)出現(xiàn)10個或以上同一答案，或有規(guī)律）等無效問卷39份，剩余合格問卷447份，有效回收率為9198%。被試中，74%以上擁有本科學(xué)歷，814%未婚；男性占499%，女性占501%。

22工具

3結(jié)果

31共同方法偏差檢驗(yàn)

4討論

基于社會認(rèn)知理論、自我決定理論和相對剝奪理論，對新生代員工核心自我評價與工作投入關(guān)系進(jìn)行探討。首先，核心自我評價對新生代員工工作投入的主效應(yīng)得到了回歸分析結(jié)果的支持。核心自我評價較高的新生代員工，通常具有較高的工作投入。體現(xiàn)在組織環(huán)境中，新生代員工通過與工作環(huán)境的磨合以及對任務(wù)成敗的總結(jié)，會持續(xù)積累、沉淀和概化自身能力與價值。因此，高自我評價的新生代員工通常具備積極的工作態(tài)度，這也是核心自我評價帶動工作投入產(chǎn)生的重要原因。其次，心理授權(quán)對新生代員工核心自我評價和工作投入間的關(guān)系起部分中介效應(yīng)。心理授權(quán)強(qiáng)調(diào)個體感知到的授權(quán)程度，反映了個體對工作及自己在組織中角色的知覺或態(tài)度。研究表明，如果新生代員工能夠自主決定自己的行為，有能力在富有意義的任務(wù)上取得預(yù)期的結(jié)果，并且能夠通過關(guān)系的建立在群體中產(chǎn)生一定影響，其內(nèi)部動機(jī)就會得到維持或增強(qiáng)。這種持續(xù)的自主型動機(jī)不但反映了新生代員工對自身能力和價值所持有的最基本評價和估計(jì)，還會進(jìn)一步促進(jìn)其在工作中充滿熱情、積極奉獻(xiàn)、主動融入。這一結(jié)論也成功驗(yàn)證了自我決定理論在職業(yè)健康心理學(xué)研究中的可推廣性，并啟發(fā)研究者進(jìn)一步深入探索如何對新生代員工進(jìn)行自我啟發(fā)式培訓(xùn)，促進(jìn)其自主型動機(jī)的整合。再次，研究結(jié)果證實(shí)，新生代員工心理授權(quán)對核心自我評價與工作投入關(guān)系的部分中介效應(yīng)受到過度教育的調(diào)節(jié)作用。這種調(diào)節(jié)作用不僅表現(xiàn)在核心自我評價與心理授權(quán)的關(guān)系上，同時還體現(xiàn)在心理授權(quán)與工作投入的關(guān)系上，這說明新生代員工心理授權(quán)對工作投入的影響是有調(diào)節(jié)的中介效應(yīng)。一方面，新生代員工渴望人格的獨(dú)立和他人的尊重，樂于參與有價值和挑戰(zhàn)性的工作任務(wù)。但是，當(dāng)員工自認(rèn)為大膽創(chuàng)新無法得到組織的認(rèn)同，或是付出的腦力勞動得不到相應(yīng)的尊重，會感覺到對于組織的發(fā)展決策和管理工作缺少話語權(quán)，從而使得過度教育高感知削弱了核心自我評價對心理授權(quán)的積極影響。另一方面，新生代員工職業(yè)生涯剛剛起步，他們迫切地希望將自己的利益與組織發(fā)展密切結(jié)合，雖然心理授權(quán)有助于提高信息的透明度，增加員工程序公正感，但如果新生代員工受人職不匹配因素影響，對組織目標(biāo)缺乏認(rèn)同，同樣會降低其工作投入程度，這對于過度教育高感知群體尤為明顯。

5未來研究方向

新生代員工核心自我評價通過心理授權(quán)對其工作投入產(chǎn)生正向影響，該效應(yīng)之所以發(fā)生，是由于在組織環(huán)境中，自主、關(guān)系和勝任等因素能夠滿足個體的基本心理需求，從而促使個體自主型動機(jī)的形成，并在自我決定的基礎(chǔ)上，最終對提升個體工作投入水平。核心自我評價對工作投入的影響強(qiáng)度因過度教育的高低而異，過度教育感知越高，對心理授權(quán)的感受度越低，核心自我評價與心理授權(quán)關(guān)系越弱，繼而降低工作投入程度的可能性越大。因此，對于年輕人來講，進(jìn)行合理的職業(yè)生涯規(guī)劃，選擇一份與自身教育水平相適應(yīng)相匹配的工作非常重要，盡管有時候它并沒有吸引人的外在獎勵。對于企業(yè)來講，招聘前進(jìn)行合理的工作分析，注意工具性支持與情感性支持并重，充分地體現(xiàn)出對新生代員工的情感尊重和智力尊重，實(shí)屬必要。

今后的研究中，應(yīng)注意避免同源誤差，增加數(shù)據(jù)來源的異質(zhì)性，還需進(jìn)一步加大被試取樣的范圍和數(shù)量，從而使研究結(jié)論更具可推廣的外部效度。此外，對工作投入的研究方法進(jìn)行創(chuàng)新，開展多特質(zhì)、多方法、長期追蹤式的本土化研究，也將是未來研究的方向之一。

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篇（3）

現(xiàn)代企業(yè)均具備經(jīng)濟(jì)性和倫理性的雙重身份,擔(dān)當(dāng)著經(jīng)濟(jì)、社會和生態(tài)的三種功能,這決定了現(xiàn)代企業(yè)必須具備相應(yīng)的道德觀念和價值目標(biāo)。和諧力是現(xiàn)代企業(yè)所應(yīng)該達(dá)到的一種應(yīng)然的價值目標(biāo)和理想追求。培育和優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)和諧力的過程其實(shí)就是將這種應(yīng)然的價值目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體實(shí)踐效果的過程,現(xiàn)代企業(yè)和諧力的優(yōu)化只有在加強(qiáng)教育灌輸、進(jìn)行制度化管理的同時融入到企業(yè)具體的生產(chǎn)實(shí)踐中才能收到實(shí)效,因?yàn)椤皞€人怎么表現(xiàn)自己的生活,他們自己就是怎樣。因此,他們是什么樣的,這同他們的生產(chǎn)是一致的――既和他們生產(chǎn)什么一致,又和他們怎樣生產(chǎn)一致。”

一、加強(qiáng)企業(yè)員工的倫理準(zhǔn)則教育

培養(yǎng)企業(yè)員工愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、無私奉獻(xiàn)的精神要素。具體的倫理準(zhǔn)則構(gòu)成了我國企業(yè)倫理的行為規(guī)范體系,其終極目標(biāo)在于營造企業(yè)的和諧力,使企業(yè)走上良性發(fā)展的道路。然而要實(shí)現(xiàn)這個終極目標(biāo),只有在上述應(yīng)然的企業(yè)倫理準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為企業(yè)具體的道德實(shí)踐后方才具有真實(shí)的意義,否則無異于紙上談兵。

二、強(qiáng)化企業(yè)的制度化管理

從根本上講,企業(yè)對市場經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)源于企業(yè)中人的自覺遵守,倘若人類的理性意志完全能夠制約人性對待利益的感性追求,那么,以強(qiáng)制為特征的法律和制度也就沒有存在的理由了。事實(shí)上,在由人構(gòu)成的企業(yè)行為選擇中,制度建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中仍然發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)和諧力作為一種高尚的企業(yè)道德理想和價值目標(biāo),倘若不能滲透到企業(yè)的行為實(shí)踐中,就會淪為空想,實(shí)現(xiàn)這種滲透和結(jié)合主要靠企業(yè)員工的自覺實(shí)踐,同時需要制度的約束和保障,能夠經(jīng)常性地、以一貫之的落實(shí)在現(xiàn)在企業(yè)的行為活動中,以保證實(shí)現(xiàn)制度的常態(tài)化。除了擬定法規(guī)和完善監(jiān)督之外,還需構(gòu)建公平民主的管理機(jī)制,塑造民主、自由的氛圍,這是培育并優(yōu)化企業(yè)和諧力、促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展和整個社會和諧發(fā)展的一個契機(jī)。

三、構(gòu)建有序的評價體系

除了強(qiáng)化企業(yè)的制度化管理,實(shí)行實(shí)效化的激勵機(jī)制,而且要進(jìn)行有序的評價體系。對現(xiàn)代企業(yè)的制度進(jìn)行客觀、全面、及時、有序的評價,是保障企業(yè)管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的關(guān)鍵時節(jié)。

有序的評價體系需要采用多種評價方式進(jìn)行全方位的評價。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)法制度的性質(zhì)和特點(diǎn)以及進(jìn)行評價活動的主體和對象,對現(xiàn)代企業(yè)制度管理的評價方式主要有:

篇（4）

中國神華能源股份有限公司（簡稱公司）是一家以煤為基礎(chǔ)，電力、鐵路、港口、航運(yùn)、煤制油與煤化工為一體，產(chǎn)、運(yùn)、銷一條龍經(jīng)營的特大型能源企業(yè)。2005年6月在香港主板上市，2007年10月回歸A股，作為A+H股上市公司，公司內(nèi)部控制建設(shè)要滿足上市監(jiān)管要求，同時要建立符合公司實(shí)際的內(nèi)部控制評價制度，目前這一評價制度的建設(shè)和運(yùn)行已經(jīng)從公司總部、業(yè)務(wù)板塊模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆思覺”模式，“十八”就是財(cái)政部等五部委內(nèi)控應(yīng)用指引基本要求，“X”為公司基本要求，包括公司以風(fēng)險管理為主要特征的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)安全體系建設(shè)和運(yùn)行的基本評價點(diǎn)。目前內(nèi)控評價已經(jīng)成為公司監(jiān)督內(nèi)部控制有效性及提升企業(yè)管理水平的重要舉措。

一、循序漸進(jìn)逐步提高內(nèi)控評價的有效性

（一）內(nèi)控自我評價從公司總部開始。公司的內(nèi)控建設(shè)和評價首先是在公司總部進(jìn)行的，2006年通過現(xiàn)狀評估，與國際先進(jìn)能源企業(yè)對標(biāo)并制定的內(nèi)控自我評價標(biāo)準(zhǔn)，通過自我評價發(fā)現(xiàn)差距，尋找問題的系統(tǒng)性原因，對問題進(jìn)行整改，不斷完善內(nèi)控制度流程及組織架構(gòu)，明確管控責(zé)任。

（二）以總部評價為基礎(chǔ)，在全公司范圍內(nèi)自我評價。2007年開始公司所屬企業(yè)在總結(jié)公司總部內(nèi)控評價經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，全部子分公司開展內(nèi)控評價。

（三）在自我評價基礎(chǔ)上，進(jìn)行抽樣檢查評價。2007年開始在總部及子分公司自我評價的基礎(chǔ)上，選擇總部及部分重點(diǎn)子分公司進(jìn)行檢查評價，獨(dú)立對自我評價的可靠性及重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行測試。

（四）在抽樣檢查評價基礎(chǔ)上，進(jìn)行全公司范圍檢查評價。2009年開始在總部及子分公司自我評價的基礎(chǔ)上，對總部及全部子分公司進(jìn)行全面檢查評價，提高內(nèi)控評價的可靠性和有效性。

（五）核實(shí)評價和內(nèi)控審計(jì)，2007年開始外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)控評價報告進(jìn)行核實(shí)，包括對內(nèi)控整體檢查的方案、自我評價、檢查評價的程序、內(nèi)容和結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，2011年開始外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)控有效性進(jìn)行審計(jì)。

公司在內(nèi)部控制評價工作實(shí)踐中，始終堅(jiān)持量身定做、與時俱進(jìn)，不斷探索和創(chuàng)新，使內(nèi)部控制評價工作與公司管理工作相融合，不斷提升企業(yè)管理水平。

二、積極利用現(xiàn)有組織體系開展內(nèi)控評價

公司開展年度內(nèi)控評價工作以來，一直由內(nèi)控審計(jì)部牽頭組織，總部各部門、各分子公司全部參與，內(nèi)控審計(jì)部由公司董事長直接分管，向?qū)徲?jì)委員會匯報工作。公司總部和分子公司分別設(shè)置內(nèi)控評價領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門總經(jīng)理組成，主要負(fù)責(zé)對本單位的內(nèi)控評價工作統(tǒng)一部署和安排，同時對內(nèi)控評價工作結(jié)果確認(rèn)。工作小組由內(nèi)控審計(jì)部和其他部門相關(guān)人員組成，負(fù)責(zé)工作的具體組織和實(shí)施。

子分公司是否設(shè)置內(nèi)控與風(fēng)險管理專職部門，以及如何設(shè)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險管理計(jì)劃和規(guī)劃，公司沒有統(tǒng)一要求，公司只是定期組織進(jìn)行風(fēng)險評估、內(nèi)控評價、專項(xiàng)檢查，子分公司根據(jù)自身管理現(xiàn)狀和公司統(tǒng)一管理要求逐步推進(jìn)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作。

三、以全面風(fēng)險控制、重點(diǎn)內(nèi)控檢查為評價原則

公司開展內(nèi)控評價一直堅(jiān)持全面性、重要性、客觀性、以風(fēng)險為導(dǎo)向原則。

（一）全面性原則是指評價工作包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，包括公司各部門和各分子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，涵蓋決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

（二）重要性原則是指在內(nèi)部控制全面評價的基礎(chǔ)上，針對公司總部重點(diǎn)部門、重點(diǎn)分子公司、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)檢查或測試。

（三）客觀性原則是指公司總部和分子公司以及評級工作組應(yīng)在評價工作基礎(chǔ)上，客觀地揭示經(jīng)營管理中存在的問題和風(fēng)險狀況，在內(nèi)部控制評價報告中如實(shí)反映、準(zhǔn)確描述內(nèi)部控制缺陷，客觀評價內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

（四）以風(fēng)險為導(dǎo)向原則是指根據(jù)全面風(fēng)險評估工作確定的重要風(fēng)險和制定的管控措施，評價公司各項(xiàng)管控措施對重要風(fēng)險的控制情況，以及偏離公司整體控制目標(biāo)的程度。

四、科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)控評價程序

內(nèi)控評價工作過程中，公司逐步形成評價方案設(shè)計(jì)、自我評價、檢查評價、缺陷認(rèn)定及整改、撰寫評價報告、核實(shí)評價及內(nèi)控審計(jì)、結(jié)果評比等七個環(huán)節(jié)為一體的年度內(nèi)控評價工作程序。

（一）評價方案設(shè)計(jì)是指評價工作開始前，對本年自我評價工作底稿中的關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施更新、確定檢查評價內(nèi)容與程序、對全部評價工作籌劃安排，組織抽調(diào)相關(guān)人員組成評價工作組等。

（二）自我評價是指各部門、各分子公司對照自我評價工作底稿中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，自我檢討和審視自身業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，風(fēng)險的管控情況，并撰寫部門和分子公司內(nèi)控自我評價報告。

（三）檢查評價是指公司內(nèi)控審計(jì)部抽調(diào)熟悉業(yè)務(wù)的人員或聘用專業(yè)機(jī)構(gòu)組成評價工作組，對各部門和分子公司的自我評價底稿和自我評價報告復(fù)核，并抽取重要業(yè)務(wù)執(zhí)行專業(yè)測試。

（四）缺陷認(rèn)定及整改是指各部門、各分子公司首先分析缺陷產(chǎn)生的原因和后果，并提出整改建議或措施，由公司匯總后分析缺陷的類型，是否需要披露，并分解整改責(zé)任，落實(shí)整改。

（五）撰寫評價報告是指內(nèi)控審計(jì)部在匯總、整理、分析全公司內(nèi)控評價結(jié)果的基礎(chǔ)上，撰寫內(nèi)控評價報告，經(jīng)董事會審核批準(zhǔn)后，對外披露。

（六）核實(shí)評價及內(nèi)控審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對評價報告核實(shí)后，發(fā)表核實(shí)意見，2011年起改為內(nèi)控審計(jì)，并發(fā)表財(cái)務(wù)報告相關(guān)內(nèi)控有效性審計(jì)意見。

（七）結(jié)果評比是指按照預(yù)先制定并向各分子公司公布的評比辦法，對內(nèi)控評價結(jié)果打分排名，以鼓勵先進(jìn)、督促后進(jìn)。

五、建立符合公司自身特點(diǎn)內(nèi)控評價機(jī)制

（一）實(shí)施全面內(nèi)控評價

公司到底實(shí)施全面內(nèi)控評價，還是與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控，在外界對內(nèi)控建設(shè)和評價的范圍爭論不休時，公司從提升管理水平，有效防范公司全面風(fēng)險的角度出發(fā)，實(shí)施以財(cái)務(wù)為核心的全面內(nèi)控評價。

公司實(shí)施內(nèi)控評價時，評價的范圍不僅包括資金管理、預(yù)算管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，也包括了總體戰(zhàn)略規(guī)劃編制、資源選擇與獲取、公司并購業(yè)務(wù)、項(xiàng)目投資決策等與公司重大戰(zhàn)略相關(guān)的內(nèi)控控制，還包括年度生產(chǎn)計(jì)劃制定、日常調(diào)度業(yè)務(wù)、生產(chǎn)裝備管理、煤炭裝船銷售等與公司主營業(yè)務(wù)密切相關(guān)的內(nèi)部控制，還包括安全監(jiān)督檢查與隱患整治管理、突發(fā)事故處理等與公司安全風(fēng)險密切相關(guān)的內(nèi)部控制，還包括科技創(chuàng)新項(xiàng)目管理等與公司科技發(fā)展密切相關(guān)的內(nèi)部控制，體現(xiàn)了公司董事會在內(nèi)控評價伊始，就將公司的內(nèi)控評價上升到防范公司重大風(fēng)險、提升公司管理水平的重要手段。

（二）建立內(nèi)控評價運(yùn)行機(jī)制

公司在內(nèi)控評價實(shí)踐中，逐步建立了“風(fēng)險評估-風(fēng)險管控-內(nèi)控評價-缺陷改進(jìn)-考核評比”不斷循環(huán)往復(fù)的機(jī)制。即每年年初，各部門、各分子公司對當(dāng)年可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，并調(diào)整或制定相應(yīng)的管控措施，年中各部門、各分子公司對各類風(fēng)險持續(xù)管控，內(nèi)控審計(jì)部、安全監(jiān)督局等監(jiān)督部門對各類風(fēng)險持續(xù)監(jiān)控并進(jìn)行專項(xiàng)檢查，年末內(nèi)控審計(jì)部對各部門、各分子公司一年來風(fēng)險管控措施執(zhí)行情況、風(fēng)險管控效果進(jìn)行系統(tǒng)評價，對于評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因，分解責(zé)任，落實(shí)整改，并對評價結(jié)果打分評比。

由于建立了這樣一種常態(tài)性的內(nèi)控監(jiān)督評價機(jī)制，所有的內(nèi)控實(shí)施人員，包括公司領(lǐng)導(dǎo)和具體操作人員，都能自覺遵守各項(xiàng)管控措施，并努力采取各類措施以有效控制風(fēng)險，謀求公司的長遠(yuǎn)發(fā)展、科學(xué)發(fā)展和安全發(fā)展。

（三）實(shí)施全員內(nèi)控評價

正如財(cái)政部王軍副部長在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范聯(lián)合培訓(xùn)班上的講話所說，公司中每個人都是內(nèi)部控制的劇中人和責(zé)任人。公司內(nèi)控評價開始就沒有走一般企業(yè)慣常走的評價組主導(dǎo)型的模式，而是走了一條全員內(nèi)控自我評價的道路。公司內(nèi)控評價的第一步首先是各部門、各分子公司對照自我評價工作底稿自我評價，撰寫自我評價報告，自己評價自己到底做的怎么樣，還有那些不足和缺陷待改進(jìn)。

在這種評價方法下，全體員工既是自己所負(fù)責(zé)領(lǐng)域內(nèi)控的執(zhí)行者，也是評價者。每位員工對自身工作的領(lǐng)域無疑是最了解的，由員工自己對照自我評價工作底稿的關(guān)鍵點(diǎn)，對自己實(shí)施的工作進(jìn)行評價，員工會深刻了解自己工作中的不足，并主動的進(jìn)行彌補(bǔ)和改正，同時也能提出更具有操作性和針對性的改正建議。為彌補(bǔ)自己評價自己所缺乏的客觀性，內(nèi)控審計(jì)部抽調(diào)人員組成獨(dú)立的評價工作組，對自我評價工作底稿和自我評價報告進(jìn)行復(fù)核，并選擇重要方面，使用專業(yè)評價方法測試。

這種評價方法實(shí)施以來，深刻改變了各分子公司、各部門的內(nèi)控意識，增強(qiáng)了全體員工的內(nèi)控責(zé)任感，從最初的“我被內(nèi)控”，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的“我要內(nèi)控”，如一些部門和公司，主動要求增加自我評價的流程，并接受評價工作組的檢查。這種評價方法也充分調(diào)動了全體員工在內(nèi)控工作中的積極性，各分子公司、各部門自覺行動起來，加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)控知識，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，整章建制，主動系統(tǒng)完善和改進(jìn)公司的各項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)，彌補(bǔ)自己在工作中不足，公司的整體內(nèi)控建設(shè)發(fā)生了翻天覆地變化，公司的內(nèi)控文化深入人心，公司的整體管理水平得到迅速提高。

（四）內(nèi)控評價推動內(nèi)控執(zhí)行

“天下之事，不難于立法，而難于法之必行”。內(nèi)控的最大的難點(diǎn)不在于制度不全，而在于執(zhí)行不力。公司自實(shí)施內(nèi)控評價以來，一直把推動內(nèi)控的執(zhí)行列為內(nèi)控評價的主要目的。

公司每年都實(shí)施內(nèi)控自我評價，但每年全體員工對照進(jìn)行自我評價的關(guān)鍵控制點(diǎn)不是一成不變的，而是每年根據(jù)監(jiān)管要求的變化、公司管控要求的變化、當(dāng)年風(fēng)險評估的結(jié)果、上一年內(nèi)控評價發(fā)現(xiàn)的問題等進(jìn)行調(diào)整，將最新的外部監(jiān)管要求和公司內(nèi)部管控要求貫徹落實(shí)，促進(jìn)了這些管控措施的真正落地，同時公司的內(nèi)控評價始終圍繞公司的主要風(fēng)險展開，圍繞最常出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)展開，不斷督促公司各個層面加強(qiáng)管理，有效防范風(fēng)險。

（五）致力于全體分子公司管理水平提升

中國神華下屬有40多家二級分子公司，分布在煤炭、電力、鐵路、港口、航運(yùn)五大業(yè)務(wù)板塊，神東煤炭、國華電力等幾家大的公司資產(chǎn)和收入總額占集團(tuán)公司相當(dāng)大比重，根據(jù)方案分析，如果只做這幾家公司內(nèi)控評價，基本能夠滿足監(jiān)管要求。但是中國神華沒有將內(nèi)控評價理解為僅僅滿足監(jiān)管要求，或者走形式，而是致力于全面提升所有分子公司內(nèi)控管理水平。

歷年來，對于幾大分子公司以外的其他公司的內(nèi)控工作，中國神華也常抓不懈。如各個公司的內(nèi)控底稿和報告，內(nèi)控評價組全部復(fù)核，對于幾大分子公司外的其他公司，內(nèi)控評價組也派人親赴現(xiàn)場，測試重要業(yè)務(wù)，訪談有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。以致力于推動全集團(tuán)內(nèi)控管理水平提高，避免各分子公司間內(nèi)控發(fā)展水平不平衡。

六、內(nèi)控評價中存在的問題和對策

公司實(shí)行以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的內(nèi)控評價以來，也清醒看到尚存在一些問題和不足，對于存在的問題和不足，公司一直在積極改進(jìn)、應(yīng)對和系統(tǒng)解決。

（一）風(fēng)險和管控措施重要性分級

風(fēng)險評估是公司內(nèi)部控制和評價的方向，公司從2006年以來，每年進(jìn)行風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定管控措施和實(shí)施內(nèi)控評價。但是公司目前只評估出公司和各分子公司層面的重大風(fēng)險，對重大風(fēng)險進(jìn)行重點(diǎn)管控，對于重大風(fēng)險及其他風(fēng)險的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)，缺乏適合公司管控體系和管理需要的風(fēng)險分級、分層標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立分層級的風(fēng)險管理策略及風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，可能導(dǎo)致公司不能依照風(fēng)險的管理層級，有效配置人力和資源，合理管控和評價公司存在的全部風(fēng)險。

針對此問題，公司將進(jìn)行風(fēng)險評估科研立項(xiàng)，補(bǔ)充完善公司風(fēng)險信息庫，對風(fēng)險進(jìn)行分級、分層、分類、分擔(dān)，建立分層級的風(fēng)險管控策略和風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，在確定風(fēng)險管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的基礎(chǔ)上，平卻管控責(zé)任和評價各項(xiàng)風(fēng)險。

（二）評價結(jié)果評比

公司目前尚未將內(nèi)控評價結(jié)果納入各分子公司、各部門的績效考核，原因是目前的打分評比方法，不能客觀比較不同規(guī)模大小、不同發(fā)展階段（如生產(chǎn)期和基建期）、不同業(yè)務(wù)類型（如煤炭生產(chǎn)企業(yè)和鐵路運(yùn)輸企業(yè)、境內(nèi)外企業(yè)、復(fù)雜業(yè)務(wù)與簡單業(yè)務(wù)企業(yè)）企業(yè)間內(nèi)控發(fā)展水平，這在一定程度上影響到內(nèi)控的貫徹執(zhí)行和內(nèi)控評價的效果。

針對此問題，公司正在考慮對風(fēng)險評估和內(nèi)部控制進(jìn)一步深化，制定一套具有科學(xué)性、客觀性、可操作性、可比性、適應(yīng)性的評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，對各分子公司、各部門的評價結(jié)果評比，在此基礎(chǔ)上，逐步過渡到對評價結(jié)果考核。

（三）評價指標(biāo)定量化

公司目前使用的評價標(biāo)準(zhǔn)主要是定性指標(biāo)，缺乏定量指標(biāo)，例如對關(guān)鍵控制點(diǎn)：“公司在制定戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和指標(biāo)時，是否明確規(guī)定所需資源支持以及未來所需獲取資源的范圍、重點(diǎn)、計(jì)劃”進(jìn)行自我評價時，目前可選的答案是“是”和“否”，在選擇“是”時，不能反映“是”的程度，當(dāng)連續(xù)兩年都選擇“是”時，也不能反映出公司針對此關(guān)鍵控制點(diǎn)的管控水平提高了沒有，提高了多少。當(dāng)不同的兩個分子公司都選擇“是”時，也不能反映這兩個分子公司針對此關(guān)鍵控制點(diǎn)的管控水平的差異。

篇（5）

西餐廚師長自我評價范文一：廚房在XX年做了很多，但也有不足，有激情，但也有無奈，其實(shí)這些就是工作，這些就是生活。我們不要想著去改變什么，我們更多的該想想我們自己還可以改變什么，這樣才能讓我們的廚房有更大的進(jìn)步。下面是我的工作總結(jié)，和大家分享：

XX年香榭里廚房工作總結(jié)

XX年即將過去，回首年前的工作計(jì)劃和這一年中的忙碌種種，廚房員工付出了艱辛的努力，大家齊心協(xié)力，積極奮斗，在完成計(jì)劃的同時還創(chuàng)造了一個個的驚喜，但也有不足需要我們?nèi)タ偨Y(jié)和彌補(bǔ)。

一、XX年工作總結(jié)：

1.加強(qiáng)廚房內(nèi)部培訓(xùn)。

根據(jù)前一年的工作總結(jié)，廚房員工工作能力差和工作意識不強(qiáng)現(xiàn)象，嚴(yán)抓新員工的工作服務(wù)意識，強(qiáng)化崗位技能，提升員工的綜合能力。

2.加強(qiáng)前后臺溝通和協(xié)調(diào)，提升對客服務(wù)。

定期拓開廚房、前臺協(xié)調(diào)會議，增強(qiáng)香榭里人員的團(tuán)隊(duì)意識和服務(wù)意識，發(fā)現(xiàn)并解決工作中的存在的不足，前后臺相互協(xié)助，共同努力，提升了餐廳的品牌。

3.合理安排人員，勞動力綜合運(yùn)用。

在競爭日益激烈的當(dāng)今，人員緊張，根據(jù)廚房現(xiàn)有人員對其進(jìn)行合理安排，綜合運(yùn)用，及時調(diào)整員工的工作內(nèi)容，提升員工的工作效率。

4.進(jìn)一步規(guī)范和明確廚房獎勵考核制度。

為提升廚房員工工作效率，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力和凝聚力，提高員工總體水平和素質(zhì)，培養(yǎng)員工積極進(jìn)取的工作態(tài)度，對員工的獎勵及考核方案作了進(jìn)一步的明細(xì)規(guī)定。

5.一如既往做好廚房“五常法”和衛(wèi)生工作，廚房的衛(wèi)生和“五常法”工作一直是廚房工作的重點(diǎn)之一，廚房員工持之以恒進(jìn)行落實(shí)。

在飯店星級復(fù)評自查中，受飯店領(lǐng)導(dǎo)好評，還被評為西餐部“五常法”示范廚房。

6.體現(xiàn)餐廳品牌，突出個性化服務(wù)。

在平日服務(wù)中，前后臺共同配合，不缺乏個，對特殊客人特殊對待，這其中有為孕婦制定制作為期兩個多月的營養(yǎng)餐，有為喜好美食的常客長期制作個性菜肴等等。

7.堅(jiān)持做好各廚房的協(xié)調(diào)配合工作。

嚴(yán)把出品質(zhì)量關(guān)，保證從本廚房出去的任何成品或半成品符合標(biāo)準(zhǔn)，提升部門的服務(wù)與品質(zhì)。

8.圓滿完成月餅銷售任務(wù)。

一年一度的月餅銷售工作廚房人員齊心協(xié)力，把工作重點(diǎn)放在銷售上，雖廚房人員的銷售能力薄弱，但經(jīng)過兩個多月的努力，圓滿完成任務(wù)。

9.各節(jié)日美食活動豐富多彩。

從中西混合套餐到經(jīng)典自助吧臺，從母親節(jié)溫馨套餐到圣誕大餐，給客人帶來的不光是美食，更多的是驚喜和滿足。

10.創(chuàng)造具有南苑特色的優(yōu)秀西餐菜肴。

廚房內(nèi)部創(chuàng)新開拓，研制了許多深受客人喜愛的西餐零點(diǎn)菜肴;在參加全省烹飪技能大賽中屢獲金獎、特金獎，為飯店?duì)帄Z榮譽(yù)。

這些都離不開全體人員的共同努力，也離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和配合。在這一年中廚房取得了一些成績，但我們更多的思考應(yīng)該是我們的不足，在競爭如此激烈的今天，我們?nèi)绾卧诿魈靹?chuàng)造更多的業(yè)績，這需要我們?nèi)毫θ翰摺Ｎ覀儠谛碌囊荒曛校餐鎸щy，共同挑戰(zhàn)未來，創(chuàng)造更美好的明天。

西餐廚師長自我評價范文二：回首2013年，在各位領(lǐng)導(dǎo)及廣大同事的支持下，作為一名廚師，我始終堅(jiān)持以身作則，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，團(tuán)結(jié)。為顧客提供了精美的菜肴和優(yōu)質(zhì)的服務(wù);為實(shí)現(xiàn)酒店經(jīng)濟(jì)利益和社會效益，勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)。現(xiàn)將一年來的具體工作總結(jié)如下：

一、經(jīng)營方面：我在各位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下集思廣益、制定較合理的經(jīng)營計(jì)劃。如：根據(jù)顧客的消費(fèi)心理，我們推出一些綠色食品和野生食品;根據(jù)季節(jié)性原料供應(yīng)特點(diǎn)，我們推出一些具有農(nóng)家特色的菜肴，還為客人提供具有季節(jié)特色的花茶等等。

二、管理方面：以人為本，我結(jié)合員工實(shí)際情況，定期對員工進(jìn)行有針對性的廚藝培訓(xùn)，并經(jīng)常激勵他們把本分工作做好。經(jīng)過努力，員工整體素質(zhì)得以提高，如注重儀表、遵守廚房規(guī)章制度不斷提高自己的廚藝，甚至有些員工還開始嘗試自己制作新菜肴。現(xiàn)在，我們已經(jīng)形成了一個和諧、優(yōu)質(zhì)、高效、創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)。

三、質(zhì)量方面：菜肴質(zhì)量是酒店餐飲方面得以生存發(fā)展的核心競爭力。作為領(lǐng)班，我以身作則，協(xié)助廚師長嚴(yán)把關(guān)好菜肴出品的質(zhì)量。我們對每道菜都制作了一個投料標(biāo)準(zhǔn)及制作程序單，做菜時嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確保每道菜的色、香、味穩(wěn)定;我們還認(rèn)真聽取餐飲廳面員工意見及賓客反饋意見，總結(jié)每一餐的菜肴出品問題，并在每日例會中及時向員工分析廚房的不足;我們還經(jīng)常添加新菜肴，確保回頭客每次都可以嘗到新口味。

四、衛(wèi)生方面：嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生安全法》，認(rèn)真抓好食品衛(wèi)生安全工作，把握好食品加工的各個環(huán)節(jié)。按規(guī)定，每個員工都必須對各自的衛(wèi)生區(qū)域負(fù)責(zé)，同時，由我進(jìn)行不定期檢查。我們利用一切可以利用的力量，確保食品衛(wèi)生安全，防止顧客食物中毒，造成不必要的后果。

五、成本方面：在保證菜肴質(zhì)量的情況下，降低成本，讓利顧客，始終是我們追求的一個重要目標(biāo)。作為廚師，我也總結(jié)出一些降低成本的新方法。如：掌握庫存狀況，堅(jiān)決執(zhí)行“先進(jìn)先出”原則，把存貨時間較長的原料盡快銷售出去;研制無成本菜品，把主菜的剩余原料做成托式菜品，以降低成本;還讓每位員工都知道自己所用原料的單價，每日估算所用原料的價值，這樣就把成本控制落實(shí)到每個員工身上，使所有廚房員工都關(guān)心成本，從而達(dá)到效益最大化。

綜上所述，在本年度，通過團(tuán)隊(duì)的共同努力，我們在廚房經(jīng)營管理方面取得了顯著成效;在菜品創(chuàng)新、菜肴質(zhì)量、成本控制、員工素質(zhì)提高等方面都取得相當(dāng)高的成績。當(dāng)然，我們也還存在不足，從這個事件上，我也深感我肩負(fù)工作的挑戰(zhàn)性與創(chuàng)新性。今后，我一定會帶領(lǐng)我的團(tuán)隊(duì)不斷接受挑戰(zhàn)、勇于創(chuàng)新，烹飪更精美的菜肴。

辭舊迎新之際，我們將在2013年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強(qiáng)經(jīng)營管理、質(zhì)量衛(wèi)生監(jiān)控和成本控制，同時要改進(jìn)自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創(chuàng)新，從而尋求在2014年創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

但是，我相信，在各位領(lǐng)導(dǎo)和同仁的指導(dǎo)和幫助下，我們的團(tuán)隊(duì)一定能夠抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，走向一個收獲的2014!

西餐廚師長自我評價范文三：光陰似箭，日月如梭轉(zhuǎn)眼間20xx即將接近尾聲，馬上伴著圣誕節(jié)的喜慶和元旦的氣息，20xx年的鐘聲即將敲響。首先，我預(yù)祝大家新年快樂、工作順利!回首20xx年，在各位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷指導(dǎo)下，在廣大同事的支持下，作為一名廚師長兼廚師，我始終堅(jiān)持以身作則，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求、團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)食堂員工，堅(jiān)持以大局為重，服從組織安排，干一行愛一行，以自己的實(shí)際行動抓好食堂管理，保證工作正常動轉(zhuǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)和員工提供精美、可口的菜肴和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，我們還開墾出來好幾畝地，種植蔬菜，飼養(yǎng)牛，羊，雞，鴨等。加飯菜的花色品種，做到主副食合理搭配，降低損耗，節(jié)約成本。溫暖服務(wù)的理念，全心全意為地雅，紫金服務(wù).在20xx年里，食堂共接待外部用餐121次，共計(jì)1077人次，并受到領(lǐng)導(dǎo)及客人的一致好評。 現(xiàn)將一年來的具體工作總結(jié)如下：

一、工作方面：

我現(xiàn)擔(dān)任食堂主管兼食堂烹調(diào)工作。我在各位領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下集思廣益、制定較合理的工作計(jì)劃。首先在節(jié)約支出的情況下，吃飽吃好不浪費(fèi)，并在技術(shù)上不斷提高自己的烹飪技術(shù)。在實(shí)踐中我不斷探索，讓領(lǐng)導(dǎo)和員工都能吃上香甜可口的飯菜。

二、管理方面：

首先，對廚房從業(yè)人員定期培訓(xùn)和指導(dǎo)，杜絕在操作過程中的重大失誤，比如燒傷，燙傷等。結(jié)合員工實(shí)際情況加強(qiáng)素質(zhì)教育，對操作人員進(jìn)行有針對性的廚藝培訓(xùn)，并經(jīng)常激勵他們把工作看作是自己的事業(yè)。經(jīng)過努力，員工整體素質(zhì)得以提高;注重儀表、遵守廚房規(guī)章制度、勞動紀(jì)律、不缺勤、不曠工、不遲到、不早退;現(xiàn)在，我們已經(jīng)形成了一個和諧、優(yōu)質(zhì)、高效、創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)。

三、質(zhì)量方面：

菜肴質(zhì)量是食堂得以新鮮、實(shí)惠的核心。作為廚師長，我嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，保證食材，新鮮、不腐爛、不變質(zhì)。還要確保員工的用餐衛(wèi)生、可口嚴(yán)防食物中毒，拒絕霉變，過期食品。其次，增加飯菜的花色品種，做到主、副食合理搭配。

四、衛(wèi)生方面：

嚴(yán)格執(zhí)行《食品衛(wèi)生安全法》，認(rèn)真抓好食品衛(wèi)生安全工作，把食品加工的各個環(huán)節(jié)。按規(guī)定，每個員工都必須對各自的衛(wèi)生區(qū)負(fù)責(zé)，對操作間進(jìn)行每兩天消毒一次

希望領(lǐng)導(dǎo)及同事們進(jìn)行不定期檢查;并提出寶貴意見，加以改正。其次，規(guī)定食品原料必須分類存放，分別處理，廚房用具也必須存放在固定位置;另外，庫房、保鮮柜、冷凍箱等原料存放地也進(jìn)行定期的溫度和濕度測量。我們利用一切可以利用的力量，確保食品衛(wèi)生安全，防止食物腐爛，造成不必要的浪費(fèi)。

五、成本方面：

在確保不超支、不浪費(fèi)、而且菜肴質(zhì)量的情況下，降低損耗、節(jié)約成本、始終是我們追求的一個重要目標(biāo)之一。作為廚師長，在平時的工作中也總結(jié)出一些降低成本的新方法。如：隨時掌握庫存狀況、堅(jiān)決執(zhí)行“先進(jìn)先出”原則，把存貨時間較長的原料盡快投入使用;研制無成本菜品，以降低成本。

綜上所述，在本年度，通過團(tuán)隊(duì)的共同努力，我們在廚房管理方面取得了顯著成效;在菜品創(chuàng)新、菜肴質(zhì)量、成本控制、員工素質(zhì)提高等方面都取得相當(dāng)高的成績。當(dāng)然，我們還存在不足。請領(lǐng)導(dǎo)和同事監(jiān)督指正，我也深感我肩負(fù)工作的挑戰(zhàn)性與創(chuàng)新性。

經(jīng)過一年多的努力，在原有的工作基礎(chǔ)上，嚴(yán)格要求自己和幫廚人員，在以后的工作中找出不足，保留好的傳統(tǒng)。今后，我一定會帶領(lǐng)我們的團(tuán)隊(duì)不斷努力，接受挑戰(zhàn)、勇于創(chuàng)新，烹飪更精美好吃的的菜肴。

辭舊迎新之際，我們將在20xx年的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加強(qiáng)管理、質(zhì)量衛(wèi)生監(jiān)控和成本控制，同時要改進(jìn)自己的工作思路，考察新的菜品，加快菜肴的創(chuàng)新。總之，今后的工作中，不斷地鞭策自己并充實(shí)能量，提高自身素質(zhì)、營養(yǎng)知識和烹飪水平，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與公司共同成長。我相信，我們的團(tuán)隊(duì)一定能走向一個成功喜悅收獲的20xx。

篇（6）

內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制自我評價，簡單來說就是公司不定期或定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，評價內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制自我評價是一種自發(fā)的自我評估運(yùn)營程序，它把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計(jì)人員從事的內(nèi)控評價轉(zhuǎn)由公司各部門參與作業(yè)的人員親自評估，幫助他們認(rèn)識到內(nèi)部控制不只是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任，也不僅僅是高級管理層應(yīng)該關(guān)心的問題，相反，應(yīng)該把它看作是組織所有成員的事。內(nèi)部控制自我評價是為提高組織內(nèi)部控制的自我意識所作的努力，這種活動經(jīng)常以研討會的形式進(jìn)行。研究表明，實(shí)施內(nèi)部控制自我評價的方法對于一個公司加強(qiáng)管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營程序及控制風(fēng)險等都有著積極的作用。

一、內(nèi)部控制自我評價的基本特征

（1）現(xiàn)在我國的一部分企業(yè)在發(fā)展業(yè)務(wù)流程和控制成效上也加大了管理力度，管理信息系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要子系統(tǒng)，也在評價范圍之內(nèi)，由于對于管理信息系統(tǒng)的重視，控制成效也有了相當(dāng)大的提高，所以加強(qiáng)了對這兩方面的關(guān)注。（2）由職能部門和業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行。要想企業(yè)的內(nèi)部控制自我評價落到實(shí)處，起到應(yīng)有的作用，要在企業(yè)的職能部門和業(yè)務(wù)部門同時開展是無庸質(zhì)疑的。（3）從內(nèi)部審計(jì)人員到業(yè)務(wù)流程具體執(zhí)行人員全體參與。一方面要想使內(nèi)部控制自我評價順利有效的進(jìn)行，企業(yè)從內(nèi)部審計(jì)人員到業(yè)務(wù)流程具體執(zhí)行人員全體必須參與；另一方面也體現(xiàn)出企業(yè)對員工的重視，增加員工的積極性，同時也是普及內(nèi)部控制相關(guān)知識的過程。

二、內(nèi)部控制自我評價實(shí)踐

由于業(yè)務(wù)復(fù)雜多變，受人力資本和工作時間的限制，完全依賴少量的審計(jì)人員實(shí)施完整有效的審計(jì)監(jiān)督十分困難，一些企業(yè)目前的經(jīng)營風(fēng)險比以往任何時候都大。另外，由于一些企業(yè)采取事業(yè)部制，使得在此組織機(jī)構(gòu)下職能部門和業(yè)務(wù)單元之間的沖突無法避免，而以監(jiān)督和檢查為天職的內(nèi)部審計(jì)部門首當(dāng)其沖。為了創(chuàng)造和諧,更是為了深入業(yè)務(wù)，在監(jiān)督的同時做好指導(dǎo)、服務(wù)工作。控制活動是針對控制點(diǎn)而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)控制活動內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)流程。內(nèi)部控制自我評價作為一種很好的雙向溝通機(jī)制，就受到企業(yè)中審計(jì)部門和業(yè)務(wù)單位的一致好評。可望借助內(nèi)部控制自我評價這一平臺讓各部門減少摩擦，創(chuàng)造和諧，提高管理水平，完善內(nèi)部控制制度是公司發(fā)展和治理的需要。

三、內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱內(nèi)部控制和監(jiān)督不力

1．企業(yè)沒有專門機(jī)構(gòu)或指定專門的人員制定、評價企業(yè)內(nèi)部控制，更缺乏對內(nèi)部控制實(shí)施情況的評價機(jī)制。由于內(nèi)部控制職責(zé)不明確，對企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題要么發(fā)現(xiàn)不了，要么不及時進(jìn)行總結(jié)，汲取教訓(xùn)，“有章不循”現(xiàn)象嚴(yán)重。以致有的控制點(diǎn)（甚至是關(guān)鍵控制點(diǎn)）長期失控也未能察覺，管理漏洞不能有效堵塞。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上的雙向服務(wù)機(jī)制將內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力，只能把內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)置于一個兩難的境地。

2．財(cái)務(wù)與會計(jì)合署辦公，在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置尚能滿足管理的需要，但與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相比，其弊端暴露無遺。一是服務(wù)對象不明。財(cái)務(wù)監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)的所有者，而會計(jì)監(jiān)督的服務(wù)對象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關(guān)系人，其提供的公開化會計(jì)信息必須體現(xiàn)“真實(shí)、公允”的原則。將服務(wù)對象和靈活性程度不同的兩項(xiàng)工作合并一處，必然導(dǎo)致服務(wù)對象模糊，財(cái)務(wù)管理的靈活性會干擾會計(jì)的公允性。二是財(cái)會部門不堪重負(fù)。應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的投資、籌資和收益分配事項(xiàng)，涉及的時間跨度大。特別是在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)必將日趨復(fù)雜，關(guān)系到企業(yè)的存亡。由會計(jì)人員兼做財(cái)務(wù)，會計(jì)人員力不從心，既影響會計(jì)信息質(zhì)量又導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乏力，財(cái)會部門的工作質(zhì)量也隨之下降。三是違背不相容職務(wù)分離原則。由財(cái)會部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又進(jìn)行會計(jì)信息處理，極易導(dǎo)致基于財(cái)務(wù)收支需要而捏造會計(jì)信息；財(cái)務(wù)管理的對象是資本營運(yùn)系統(tǒng)，而會計(jì)的對象是信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)與會計(jì)合并一處也不符合實(shí)物管理與會計(jì)記錄分離原則。隨著理財(cái)業(yè)務(wù)量的增大，對財(cái)會部門內(nèi)部不相容職務(wù)的劃分提出了更高的要求，劃分不當(dāng)，容易產(chǎn)生個人舞弊。

四、對完善內(nèi)部控制自我評價的幾點(diǎn)思考

1．明確內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用。一是有助于管理層改善經(jīng)營方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；二是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失或損害；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性；四是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動的合法性。

2．樹立以人為本的新觀念。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€企業(yè)的發(fā)展。亞細(xì)亞關(guān)門、“廣東國投”破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

3．健全組織機(jī)構(gòu)提高管理人員素質(zhì)。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不斷更新，原有的內(nèi)部控制制度在具體實(shí)施過程中，暴露了一些突出問題，如體系不夠完善、內(nèi)容不夠完備、監(jiān)督不夠得力、可操作性不強(qiáng)、滯后性明顯等。企業(yè)內(nèi)部控制制度要創(chuàng)新，就要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，充分考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等內(nèi)容，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度，如建立新型的成本、費(fèi)用控制制度，破除傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用與科技創(chuàng)新、市場經(jīng)濟(jì)相脫節(jié)的弊端，健全組織機(jī)構(gòu)。大膽啟用有現(xiàn)代管理知識的人才，提高管理者的綜合素質(zhì)。

4．建立完整的監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部控制固然不可忽視，但使內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行則更為重要。目前，一些企業(yè)之所以會產(chǎn)生有內(nèi)部控制制度而不認(rèn)真執(zhí)行的情況，一個很重要的原因是監(jiān)督機(jī)制不健全，對執(zhí)行者沒有足夠的約束力，即沒有實(shí)施必要的內(nèi)部控制執(zhí)行隋況的評價制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的控制點(diǎn)，進(jìn)行定期或不定期的內(nèi)部控制實(shí)施情況評價活動。

綜上所述，內(nèi)部控制自我評價作為新興的審計(jì)技術(shù)和方法，其理論和方法正在被實(shí)施者不斷充實(shí)和更新，希望國內(nèi)同行有更多的人了解內(nèi)部控制自我評價、運(yùn)用內(nèi)部控制自我評價，并結(jié)合我國國情和公司的實(shí)際情況把這一方法進(jìn)行改良、發(fā)展，以提高公司的管理水平。

篇（7）

我來中國人壽保險股份有限公司青海公司業(yè)管中心工作已經(jīng)七年多了，在過去的這工作的七年里，有成功，有失敗，有歡樂，也有苦惱。在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷及指導(dǎo)下，在各位同事及前輩的鼎力支持幫助下，我的工作能力有了很大的提高，現(xiàn)將七年來的工作做一個自我評定。 在工作過程中細(xì)心和責(zé)任感很重要，以前在上學(xué)階段，學(xué)習(xí)的好壞需對自己負(fù)責(zé)，而工作中，責(zé)任很重要，一句話也許就會造成后面無數(shù)連鎖反應(yīng)，我們要對自己說的話負(fù)責(zé)要對自己做的事負(fù)責(zé)。

以前在工作中，我自認(rèn)為是比較盡職盡責(zé)的，但即便如此，有時候依然會犯職場中的大忌：即情緒化的處理工作中的問題。殊不知這種不專業(yè)的態(tài)度不僅給別人造成了困惑，也給自己帶來了不少負(fù)面影響。

充分利用時間。一個人的時間是有限的，在有限的時間里如何將自己的事情打理的有條不紊很重要。在工作過程中，有工作在時，主要矛盾就是工作，而不是化妝、看電視、聊天、對工作視而不見等等，忙完了可以休息，工作中我有時候喜歡把活堆起來，總說明天再弄，明天的活來了又堆起來說后天再弄事實(shí)證明，這種做法會使工作效率低下，看似整天很忙，卻不見成效。時間是稀缺資源，我們年輕人更應(yīng)該懂得如何有效利用時間才能最大化的完成工作。

隨著時間的推移，工作閱歷的增加，我也在不斷的完善自我。2012年又是一個充滿激情的一年，在今后的工作中，我將努力提高自身素質(zhì)，克服不足，對照德能勤績四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，盡心盡力做好各項(xiàng)工作，較好履行自己的工作職責(zé)。朝著以下幾個方向努力：

一是高度重視理論知識學(xué)習(xí)，不斷堅(jiān)定政治信念，進(jìn)一步明確服務(wù)宗旨。

積極參加機(jī)關(guān)組織的各項(xiàng)活動，提高自己的溝通能力，更希望能參加公司組織的每次培訓(xùn)。能針對自身工作特點(diǎn)，擠出時間學(xué)習(xí)有關(guān)文件、報告和業(yè)務(wù)書籍。時刻牢記全心全意為客戶、為基層公司服務(wù)的宗旨，公道正派，堅(jiān)持原則，忠實(shí)地做好本職工作。

二是統(tǒng)籌結(jié)合加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高工作能力，積極做好本職工作。

學(xué)無止鏡，時代的發(fā)展瞬息萬變，各種學(xué)科知識日新月異。我將堅(jiān)持不懈地努力學(xué)習(xí)各種保險知識，并用于指導(dǎo)實(shí)踐工作。業(yè)精于勤而荒于嬉，在以后的工作中不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，通過多看、多學(xué)、多練來不斷的提高自己的各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。積極利用參加培訓(xùn)班等機(jī)會聆聽專家的指導(dǎo)，向?qū)＜艺埥虒W(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力。緊緊圍繞本職工作的重點(diǎn)，積極學(xué)習(xí)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、政治、科技、法律等最新知識，努力做到融匯貫通，聯(lián)系實(shí)際。在實(shí)際工作中，把理論知識、業(yè)務(wù)知識和其它新鮮知識結(jié)合起來，開闊視野，拓寬思路，豐富自己,努力適應(yīng)新形勢、新任務(wù)對本職工作的要求。

三是勤干加實(shí)干，積極進(jìn)取，努力取得工作實(shí)績。

認(rèn)真做好本職工作和日常事務(wù)性工作，做到腿勤、口勤，手勤，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)建立健全各項(xiàng)制度，保持良好的工作秩序和工作環(huán)境，使各項(xiàng)管理日趨正規(guī)化、規(guī)范化。來人接待、上下溝通、內(nèi)外聯(lián)系等各類工作努力做到不推諉、負(fù)責(zé)任。工作中的自我評價有句話叫態(tài)度決定一切，其實(shí)在工作中，態(tài)度決定工作質(zhì)量、工作效率、工作完成率。沒有事業(yè)心的人，將一事無成。才華和能力只有在腳踏實(shí)地的工作中才能充分施展，才能得到相應(yīng)的回報，我們青年的一代是要充分發(fā)揮個人潛能，銳意進(jìn)取才能真正實(shí)現(xiàn)個人的人生價值。

【員工工作態(tài)度自我評價范文二】

歲月的年輪在飛一般地轉(zhuǎn)動,20xx年呼啦一下子又過去了,回顧過往的一年，現(xiàn)將工作上各方面作一總結(jié)。總結(jié)如下：

首先，非常感謝公司給了我這個成長的平臺，讓我不斷地磨練,慢慢地提升自己的素質(zhì)與才能。過往的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作基礎(chǔ)上增長了很多技術(shù)知識而且吸取了很多工作經(jīng)驗(yàn)，但仍存在了諸多不足。

在過去的一年中，我還是有許多的不足之處需要在今年的工作中加以改善，比如：對本工作崗位的知識技能還有待進(jìn)一步的提高;對處理一些緊急的情況還缺乏經(jīng)驗(yàn);俗話說馬有失蹄人有失足，工作中還會犯一些不必要的錯誤等等。針對去年出現(xiàn)的種種問題，我想我應(yīng)該在今年的工作中逐漸避免，做到在工作中還會多思、多想、多學(xué)、多問，在存有的基礎(chǔ)知識上增加自己多方面能力，在工作的各方面發(fā)揮出自己的才能。具體來說就是做到以下這幾點(diǎn)：1.工作是工作，要靠自己來完成，不能依靠任何人;2.每件事情都要獨(dú)立完成，不能讓任何人輔助自己;3.做每一件事都要喜歡動腦子，而且要會動腦，不能事事往自己身上攬;

4.遇到不明白的，無論別人持有什么態(tài)度，都要打破砂鍋問到底，直到自己弄明白為止;5.交接工作不可大意，必須自己一筆一筆的對上，否則后果不堪設(shè)想;6.在自己能力范圍內(nèi)，盡最大的力量幫助別人，鼓勵別人;7.只要內(nèi)心無愧，你就是做的最好的，相信自己比相信任何人重要;8做任何事情都要認(rèn)真仔細(xì)對待。這丫才能在今年把工作做得更好。 2013年，是充滿希望的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過往一年工作中的不足，取長補(bǔ)短，把新一年的工作做到最好。總結(jié)起來，算是對自己的工作有了更多的熟悉,也好引導(dǎo)自己在新一年的工作中更好的利用、發(fā)揮自己的才能為公司的發(fā)展作出自己的一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

在今后的日子里，我將繼續(xù)保持我的優(yōu)良作風(fēng)，發(fā)揮能動性，彌補(bǔ)不足，奮力前進(jìn)。

【員工工作態(tài)度自我評價范文三】

到單位工作已經(jīng)有三個月了，在過去的工作三個月里，有成功，有失敗，有歡樂，也有苦惱.在領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)懷與指導(dǎo)下，在各位同事的鼎力支持幫助下，我的工作能力有了很大的提高，現(xiàn)將3個月來的工作做一個自我評定。

1，對本職工作進(jìn)一步加強(qiáng)深化理解，嚴(yán)格要求自己對安全第一，預(yù)防為主，綜合治理為己要。

2，積極主動不放過可以學(xué)習(xí)的任何機(jī)會，對自己當(dāng)前的嚴(yán)格可以使在工作中安全生產(chǎn)為首要。

篇（8）

一、心理學(xué)促進(jìn)人的自我認(rèn)識

學(xué)習(xí)心理學(xué)加深了人們對自身的了解。通過學(xué)習(xí)心理學(xué)，我們可以更好地解釋自己的行為，并研究這些行為背后隱藏著的心理活動。通過心理學(xué)的測驗(yàn)我們可以明確知道自己屬于哪種氣質(zhì)類型的人，是膽汁質(zhì)、粘液質(zhì)、多血質(zhì)還是抑郁癥。再根據(jù)自己的氣質(zhì)類型進(jìn)行自我完善，同時也可以指導(dǎo)我們充分發(fā)揮自己的氣質(zhì)優(yōu)勢，豐富生活。

心理學(xué)中的自我認(rèn)識中包括兩個重要概念，自我概念和自我評價。自我概念就是個體關(guān)于自己的總體認(rèn)識，即一個人對自身存在的體驗(yàn)。它包括一個人通過經(jīng)驗(yàn)、反省和他人的反饋，逐步加深對自身的了解。自我概念是由反映評價、社會比較和自我感覺三部分構(gòu)成。反映評價一直伴隨著我們，例如，幼兒園的小朋友在活動中積極配合老師，并因此得到一朵小紅花，那么小朋友的到老師的肯定后自信就會增加，在以后的活動中自然而然表現(xiàn)良好。反之，如果小朋友在活動中因表現(xiàn)不好而受到老師的批評，那么孩子心中就會有挫敗感，在此活動中必然無法充分發(fā)揮，以后的活動也許還會受到影響。社會比較，在生活和工作中，人們往往與他人比較來確定衡量自己的標(biāo)準(zhǔn)，這就是在作社會比較。小時候我們會比較哪個小朋友吃飯速度比較快，哪個小朋友比較乖，大一點(diǎn)，同學(xué)之間會比較誰的成績高，成年后又會比較誰的收入高、誰的孩子好等等。這些比較可以讓我們更好地認(rèn)識自己當(dāng)前的狀況，并及時彌補(bǔ)不足。自我感覺則是隨著年齡的增長出現(xiàn)的。做作業(yè)時自己通過努力思考解決了一道難題，自己動手縫好了掉落的扣子，第一次獨(dú)立做好一頓晚餐，這些都可以是我們獲得較好的自我感覺，并因此而更加自信，同時，自我概念也改進(jìn)了。自我評價是對自我所做的某種判斷。事實(shí)上，自我評價與自我概念始終是聯(lián)系在一起的。自我概念的形成過程中就有自我評價成分的融入，而自我感念形成后又為自我評價提供了框架 。心理學(xué)有效地促進(jìn)了個體對自我的認(rèn)識。

二、心理學(xué)有利于教學(xué)

心理學(xué)研究證明，參與教學(xué)活動的心理分為認(rèn)知因素和情感心理因素兩大類，正確處理這兩大類心理有利于教學(xué)活動的進(jìn)行。教師在教學(xué)時采取符合學(xué)生學(xué)習(xí)心理和情感需要的教學(xué)方法，以此提高學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和積極性。

古代的教學(xué)是夫子在上面講晦澀難懂的古文，之后學(xué)生死記硬背，這樣的教學(xué)方法培養(yǎng)出一批又一批固守條條框框、缺乏自己思想的麻木者。現(xiàn)代的教學(xué)則吸取教訓(xùn)，充分研究學(xué)生的心理，在教學(xué)時采取多種形式的教學(xué)法。例如魏書生先生的“六步教學(xué)法”，首先給學(xué)生進(jìn)行“定向”，明確方向，使學(xué)生有了學(xué)習(xí)的動力；第二步讓學(xué)生“自學(xué)”，學(xué)生根據(jù)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)和難點(diǎn)自學(xué)習(xí)教材，獨(dú)立思考，自己作答案，這些答案都充滿了學(xué)生自己獨(dú)特的思想；第三步則進(jìn)行“答疑”，此處的答疑首先是學(xué)生之間互相解答疑惑，在這一過程中學(xué)生思考了更多問題，答案也集中了全班同學(xué)的智慧，對于學(xué)生自己解決不了的問題教師在給予解答；第四步“自測”，顧名思義，學(xué)生根據(jù)“定向”中指定的目標(biāo)來檢測自己，進(jìn)行自我評定， 檢查學(xué)習(xí)效果；最后一步“自結(jié)”，學(xué)生自己總結(jié)本科學(xué)習(xí)的收獲，再選取在自測中成績優(yōu)秀的同學(xué)進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)，使知識得到強(qiáng)化。這種教學(xué)法充分調(diào)動了學(xué)生的求知欲，認(rèn)識求知的重要性，并在獨(dú)立解決問題的過程中提高效率，體驗(yàn)了獲得知識的歡樂和幸福。教師還可以在教學(xué)中與學(xué)生通過互動進(jìn)行情感交流，使學(xué)生情況得到及時反饋，教師可以因此調(diào)整教學(xué)進(jìn)度。學(xué)生具有獵奇心理，教師在教學(xué)中不時地展現(xiàn)一些圖片、案例能很好地吸引學(xué)生的注意力。利用艾賓浩斯的遺忘規(guī)律則可以使教師引導(dǎo)學(xué)生將所學(xué)知識及時復(fù)習(xí)，鞏固記憶，提高學(xué)習(xí)效率。

三、心理學(xué)使人更好地工作

心理學(xué)在工作中運(yùn)用極為廣泛，有助于企業(yè)更好地展開工作。我們平時見到的商場工作人員就是利用消費(fèi)和廣告心理學(xué)的知識重新設(shè)計(jì)櫥窗、陳設(shè)商品，以吸引更多的顧客，如大街經(jīng)常 “打折”或“瘋狂大甩賣”店鋪，再如企業(yè)中總管利用組織與管理心理學(xué)的知識激勵員工，鼓舞士氣，促進(jìn)員工積極工作，等等。心理學(xué)在工會工作中的作用則在2010年富士康“13連跳”后得到充分體現(xiàn)。黨的十七大報告提出：國有企業(yè)要關(guān)注職工的心理健康，富士康依此通過定時對員工進(jìn)行心理咨詢、緩解員工工作壓力等方法來促進(jìn)員工心理健康。員工心理健康了，工作積極性和工作效率自然提高。

四、心理學(xué)使人際關(guān)系更和諧

人際交往總會存在一些心理效應(yīng)，如刻板印象、首因效應(yīng)、近因效應(yīng)、投射效應(yīng)、暈輪效應(yīng)等，這些效應(yīng)會影響到我們的人際交往。心理學(xué)家根據(jù)這些效應(yīng)提出一些合理的交往法則，例如匈牙利傳播學(xué)家拉希爾提出了一個拉希爾法則，也稱為人際交往第二法則，核心思想是：人際交往尊重為本。這個觀點(diǎn)與我國儒學(xué)大師孟子的“愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之”相似，這些思想多多少少都能給我們一些啟發(fā)，促使我們與他人友好相處，是人際關(guān)系更加和諧。

五、結(jié)論

由此，心理學(xué)涉及每個人生活和工作的方方面面，凡是人，不論幼兒或老人，正常人或精神病患者，都會運(yùn)用到心理學(xué)，終身受其影響。我們要深刻認(rèn)識到心理學(xué)的重要作用，并積極利用心理學(xué)的知識來造福自己，使自己更完善，學(xué)習(xí)更輕松，工作更順利，人際更和諧，讓生活更加豐富。

參考文獻(xiàn)：

[1]時蓉華.社會心理學(xué)[M].浙江教育出版社，2005

篇（9）

一、內(nèi)部控制自我評價與披露的內(nèi)涵

內(nèi)部控制自我評價是指公司定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，評估其執(zhí)行的效果和效率，并及時提出改進(jìn)建議的過程。它是由企業(yè)的全體成員共同參與，采用結(jié)構(gòu)化的方法對內(nèi)部控制的實(shí)施效果進(jìn)行總體的評估，使得上至企業(yè)管理者，下至企業(yè)基層員工都能了解內(nèi)部控制所存在的不足以及這些問題所可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果，督促企業(yè)的管理者能夠積極主動地改正這些缺點(diǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的員工也能主動地遵守改進(jìn)后的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。從現(xiàn)在的實(shí)施情況看來進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價所起到的作用是巨大的，它在一定程度上能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，同時能夠使企業(yè)擁有一個有效的內(nèi)部稽查程序，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制所存在的不足并進(jìn)行改進(jìn)，使企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營流程更加合理有序，而且能夠提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制信息披露，是指上市公司通過一定的媒介向社會公眾發(fā)表或公司內(nèi)部控制運(yùn)行狀況的信息。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。規(guī)范中也規(guī)定將企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的情況及進(jìn)行自我評價與披露的情況納入績效考核體系，有關(guān)部門有權(quán)力檢查企業(yè)的具體操作情況。為此目的，企業(yè)的相關(guān)負(fù)責(zé)人可以要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托會計(jì)師事務(wù)所定期的對本企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否到位進(jìn)行審計(jì)，然后將最后的結(jié)果通過內(nèi)部控制自我評價報告或其他的方式提供給外部信息使用者。

二、上市公司內(nèi)部控制自我評價與披露存在的問題

（一）披露內(nèi)容不規(guī)范。通過研究選取的自我評價報告可以發(fā)現(xiàn)公司所披露的報告內(nèi)容帶有很大隨意性，缺乏一個統(tǒng)一的規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)。盡管現(xiàn)在已經(jīng)出臺了相關(guān)文件，但是也僅僅提出了哪些內(nèi)容是報告中必須要有的，而沒有對全部的內(nèi)容做出一個硬性統(tǒng)一的規(guī)定，所以導(dǎo)致報告的內(nèi)容五花八門，也導(dǎo)致報告中的內(nèi)容大多是避重就輕，存在眾多的無用信息。

在所收集到的內(nèi)部控制自我評價報告中，大部分的公司都按照相關(guān)要求詳細(xì)地評價了內(nèi)部控制的幾個基本要素，或者是分業(yè)務(wù)簡要的介紹了一下內(nèi)控的設(shè)計(jì)，并且這些內(nèi)容占了報告的絕大部分版頁。但是一個很現(xiàn)實(shí)的問題不得不引起我們的思考，那就是這些信息的作用到底有多大？以雅戈?duì)柕膬?nèi)部控制自我評價報告部分內(nèi)容為例，報告中雅戈?duì)枌︿N售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制評價就短短的一句話：明確了銷售業(yè)務(wù)中各環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，并按照權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了與生產(chǎn)、資產(chǎn)、資金等方面管理的銜接，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在評價研究和開發(fā)的內(nèi)部控制時，幾乎沒有對其內(nèi)部控制進(jìn)行評估，而是著重介紹了公司品牌的發(fā)展歷程。這樣的信息對于我們的信息使用者而言其實(shí)都是一些無用或者說是沒有任何實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的信息，而這樣的信息在很多公司的內(nèi)控報告中都出現(xiàn)了，所占的篇幅比重也不小。

（二）內(nèi)控報告中關(guān)于“缺陷”的披露情況存在不足。目前大部分公司所公布的報告中都包括內(nèi)部控制的缺陷與整改情況這個內(nèi)容，但是真正把企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺點(diǎn)公布出來的企業(yè)的數(shù)量是有限的。很多報告中都是說本公司的內(nèi)部控制不存在重大或重要缺陷，也有的公司沒有提到這句話，只是說會繼續(xù)按照有關(guān)要求改進(jìn)其內(nèi)部控制制度。而不管企業(yè)的內(nèi)部控制到底是否存在缺陷，報告中有沒有披露所發(fā)現(xiàn)的不足，最后關(guān)于內(nèi)部控制有效性的評價都是內(nèi)部控制制度健全，執(zhí)行有效。這些其實(shí)違背了內(nèi)控自評的初衷，內(nèi)控自評為的是讓公司發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的不足并加以改正，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，同時也是為了讓其他利益相關(guān)的人員了解企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的真實(shí)情況，幫助他們做出決策。有缺點(diǎn)就要勇于披露，積極改正，相信投資者肯定會做出一個合理的判斷，但是顯而易見我國的上市公司目前在這方面仍然做的不夠好。

（三）內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。在公司所公布的內(nèi)部控制自我評價報告中往往還包括內(nèi)部控制評價的程序和方法以及內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，仔細(xì)查看這幾部分內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)幾乎每個公司都有自己單獨(dú)的流程以及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。盡管每個公司披露出來的內(nèi)控評價的流程存在相同之處，大體可以分為評價準(zhǔn)備階段、評價實(shí)施階段、缺陷認(rèn)定階段、評價報告階段，所采用的方法也基本相似，主要有調(diào)查問卷法、訪談法、穿行測試法和抽樣法等集中辦法，但是在最重要的評價標(biāo)準(zhǔn)上每個公司采用的標(biāo)準(zhǔn)是千差萬別的。

評價標(biāo)準(zhǔn)一般分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，在這兩個標(biāo)準(zhǔn)上每個公司所給出的參考數(shù)據(jù)是不一樣的，例如華潤雙鶴的報告所給出的定性標(biāo)準(zhǔn)中提到關(guān)鍵崗位管理人員和技術(shù)人員流失嚴(yán)重或者是媒體負(fù)面新聞頻現(xiàn)都屬于內(nèi)部控制的重要缺陷，而這些在其他公司出現(xiàn)的比較少。定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，定量標(biāo)準(zhǔn)更是千差萬別。根據(jù)公司自己的評價標(biāo)準(zhǔn)，也許可以評判一個公司內(nèi)部控制制度的好壞，執(zhí)行落實(shí)的效果如何，但是在整個的評價體系中，公司之間卻缺少一個可以進(jìn)行統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，不能進(jìn)行公司與公司之間的橫向比較。這個缺點(diǎn)使得公司之間的相互學(xué)習(xí)變得比較困難，也使得有關(guān)部門不能統(tǒng)一全面地了解全體公司的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。

（四）披露形式與格式不規(guī)范。上文中提到在現(xiàn)有的文件中沒有明確的提出內(nèi)部控制信息披露的具體形式，也不強(qiáng)制性地規(guī)定公司必須要采取哪種披露方法，企業(yè)可以在現(xiàn)有的兩個形式中自由選擇其中一種，這不利于讓企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制自我評價報告的重要性，也不能滿足社會對內(nèi)評報告的需求。同樣的現(xiàn)在對內(nèi)部控制自評報告披露的格式也缺少一個統(tǒng)一的規(guī)定，在之前的現(xiàn)狀描述中也說到公司進(jìn)行披露的格式主要有兩種，盡管這兩種格式在大體上是相似，但是其中的細(xì)節(jié)部分還是存在不同，導(dǎo)致所披露的內(nèi)部控制自我評價報告也存在差別，這就會使得報告顯得雜亂無章，也會影響信息需求者的使用。

（五）信息提供者和信息需求者對內(nèi)部控制評價與披露不重視。

一是從信息提供者的角度看，雖然很多上市公司的內(nèi)部控制自我評價都確定了具體的評價流程，但是很多公司僅僅是敷衍了事，并沒有嚴(yán)格地遵照規(guī)定來進(jìn)行評價，而且在報告中給出的結(jié)論也極其簡單，起不到任何實(shí)質(zhì)的作用，甚至還有的企業(yè)沒有披露內(nèi)部控制自我評價的相關(guān)信息。而如果是聘請外部的注冊會計(jì)師來進(jìn)行內(nèi)控的評估，一方面他們所關(guān)注只是與財(cái)務(wù)報告有關(guān)的那部分內(nèi)部控制，另一方面出于利益的考慮，某些注冊會計(jì)師所提供的內(nèi)部控制審計(jì)信息對于利益相關(guān)者來說并沒有很大的利用價值，而正是因?yàn)檫@樣導(dǎo)致披露出來的內(nèi)部控制自我評價報告缺少使用價值。

二是從信息需求者的角度看，內(nèi)評信息的需求動力嚴(yán)重缺乏。盡管說如今對內(nèi)控信息的需求正在增加，但是真正有效的需求還是比較少的，因?yàn)槿杂泻芏嗟睦嫦嚓P(guān)者包括投資者和政府部門都還沒有真正的意識到內(nèi)評信息所能起到的重要作用，或者可以說是他們還沒有感受其所能帶來的價值；同時，企業(yè)內(nèi)部的員工還沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制自我評價與披露對改善工作流程、提高工作效率、防范經(jīng)營風(fēng)險的重大作用，自然就不用主動的去關(guān)注內(nèi)部控制自我評價報告有哪些不足。

三、完善上市公司內(nèi)部控制自我評價報告的建議

（一）上市公司層面。

1.不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是公司董事會的責(zé)任；監(jiān)事會對董事會建立實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，由于各部門的利益糾葛，會影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，從而可能會影響內(nèi)部控制披露信息的真實(shí)性。所以要保證披露信息的質(zhì)量，必須要使這些部門負(fù)責(zé)任地承擔(dān)其本職工作。公司的董事會為了股東的合理利益，要認(rèn)真地根據(jù)公司情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制；監(jiān)事會則認(rèn)真地?fù)?dān)負(fù)起監(jiān)督責(zé)任，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在不足就應(yīng)及時向有關(guān)部門反映；經(jīng)理層則應(yīng)堅(jiān)持將內(nèi)部控制制度執(zhí)行落實(shí)到底，不能陽奉陰違，及時調(diào)整在實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的弱點(diǎn)，以保證公司的內(nèi)部控制不存在任何的重大或重要的缺點(diǎn)。堅(jiān)持如此，公司的人員就不會害怕披露內(nèi)部控制自我評價的信息，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制都是完善且有效的，內(nèi)部控制自我評價與披露也可以成為公司主動自愿的行為，企業(yè)能夠理直氣壯的在報告中說企業(yè)內(nèi)部控制健全，執(zhí)行有效，更能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約一些不必要的“包裝費(fèi)用”，保證信息的可靠性。

2.改變企業(yè)所有者和經(jīng)營管理者的思維模式。雖然完善的內(nèi)部控制制度可以在一定程度上緩解內(nèi)部控制自我評價與披露工作中存在的問題，但由人制定的制度避免不了存在瑕疵和缺陷，對這些信息是否進(jìn)行真實(shí)的披露，取決于企業(yè)所有者和經(jīng)營者的思維模式。在企業(yè)經(jīng)營之中，企業(yè)的經(jīng)營管理者需要向企業(yè)所有者負(fù)責(zé)，同時企業(yè)的所有者也會評價他們的工作。他們會害怕如果公開了公司所存在的問題可能會影響公眾對企業(yè)的信心，影響到公司的業(yè)績，出于對自身利益的考慮，管理者會偏向不公布內(nèi)部控制自我評價信息或者是選擇披露好的信息。這時候企業(yè)的所有者或者說是公司的股東董事們應(yīng)該要起到帶頭作用，鼓勵管理層對外披露內(nèi)部控制信息，讓公司的內(nèi)部控制處在公眾的監(jiān)督之下，讓公眾判斷公司是否適合投資；同時也應(yīng)該鼓勵管理層不斷地完善企業(yè)的治理環(huán)境，保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，也應(yīng)該做到不以一時的利益得失來作為管理者的評價標(biāo)準(zhǔn)。管理層則應(yīng)該排除后顧之憂，實(shí)事求是地反映內(nèi)部控制的真實(shí)情況，不要因?yàn)橐粫r的私利而影響到公司全局，敢于做實(shí)事，說實(shí)話。

3.重視重要性宣傳與公司文化建設(shè)。目前很多公司不愿意進(jìn)行內(nèi)部控制信息的披露，一方面是害怕披露了缺點(diǎn)會影響公司的形象，從而造成不好的結(jié)果，另一方面則是認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價與披露是一件成本與效益不符的行為。每年的內(nèi)部控制自我評價與披露會支出一部分的費(fèi)用，但是卻看不到實(shí)實(shí)在在的利益。再加之公司很多員工都認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價與披露這項(xiàng)工作是管理人員的責(zé)任，導(dǎo)致員工的參與積極性并不高。這就要求公司加大對內(nèi)部控制自我評價與披露重要性的宣傳，讓每一位員工能夠意識到這項(xiàng)成本是一次性支出，并不是會經(jīng)常發(fā)生的，而且它是企業(yè)的一項(xiàng)長遠(yuǎn)投資，不管對企業(yè)還是對個人都有重要的作用，其長遠(yuǎn)效益更是不可估量。同時也可以通過企業(yè)文化的建設(shè)，通過潛移默化的影響，讓員工樹立起“執(zhí)行完善內(nèi)部控制，披露內(nèi)部控制信息，人人有責(zé)”的思想意識，使他們能夠積極主動地參與到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和自我評價的工作中來，幫助企業(yè)的管理者改進(jìn)內(nèi)部控制中存在的缺陷，完善企業(yè)的內(nèi)部控制。

4.健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。現(xiàn)在我國有部分上市公司在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價時往往是臨時組建評價小組，而不是將內(nèi)控評價的工作安排到日常的流程中。這會造成評價的時間短，評價工作匆忙，而且在臨時組建的小組中并不全都由專業(yè)的人士構(gòu)成，也會影響到最后所披露的內(nèi)部控制自我評價報告的準(zhǔn)確性。

一個完善的內(nèi)部控制制度理應(yīng)包括一個專業(yè)的內(nèi)部控制自我評價團(tuán)隊(duì)，沒有相應(yīng)的內(nèi)評組織在一定程度上也就說明企業(yè)的內(nèi)部控制本身就存在著重大的缺陷。組建內(nèi)部控制專業(yè)評價小組，建立內(nèi)部控制自我評價制度，不但可以提高內(nèi)部評價的監(jiān)督力度，而且由專業(yè)的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制自我評價工作可以保證內(nèi)部控制的規(guī)定能夠落到實(shí)處，也能夠使內(nèi)部控制自我評價的工作更具有科學(xué)性。同時也應(yīng)該保證內(nèi)部控制自我評價小組的客觀性，使內(nèi)評工作不受任何外來因素的影響以確保最后內(nèi)部控制自我評價報告中內(nèi)部評價結(jié)果的準(zhǔn)確性。

另一方面應(yīng)提高董事審議內(nèi)部控制自我評價報告的能力。在內(nèi)部控制自我評價報告正式公布之前，會先提交給董事會進(jìn)行審議，同時要求董事會填寫相關(guān)的工作底稿，作為董事審議了內(nèi)部控制自我評價報告的依據(jù)。但是由于專業(yè)知識的限制，很多董事并不能很好地理解工作底稿中的內(nèi)容，也不知道怎么填寫表格，這樣就很難保證內(nèi)部控制自我評價的客觀性和準(zhǔn)確性，也不能及時地發(fā)現(xiàn)管理層或者是內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的造假行為。公司應(yīng)安排董事進(jìn)行一些內(nèi)部控制審計(jì)的知識培訓(xùn)，使他們了解如何進(jìn)行內(nèi)部控制的評價，所采用的方法有哪些，具體要怎么操作，甚至在董事了解相關(guān)的知識后安排他們參與內(nèi)部控制的自我評價工作，以保證內(nèi)部控制自我評價報告的真實(shí)可靠。

（二）制度層面。盡管在美國或者是其他國家，也都還沒有對內(nèi)部控制自我評價報告的內(nèi)容做出統(tǒng)一的規(guī)定，但是出于對我國上市公司實(shí)際情況的考慮，出臺切實(shí)可行的披露框架勢在必行。

1.充實(shí)內(nèi)部控制自我評價報告的內(nèi)容。前面總結(jié)出我國內(nèi)部控制自我評價報告中所披露的內(nèi)容不完善，無用信息過多，這是因?yàn)槲覈鴮?nèi)部控制自我評價報告的內(nèi)容沒有做出具體統(tǒng)一的規(guī)定。筆者認(rèn)為相關(guān)部門應(yīng)該在相關(guān)使用者中進(jìn)行調(diào)查，了解他們需要哪些信息，包括投資者、政府部門和其他的利益相關(guān)者，將所收集的信息進(jìn)行整理并結(jié)合上市公司的具體實(shí)際，以法律或者是法規(guī)的形式規(guī)定出內(nèi)部控制自我評價報告的具體的、統(tǒng)一的內(nèi)容，特別應(yīng)該注意內(nèi)部控制缺陷和整改意見的內(nèi)容規(guī)定，這部分必須作為報告的重點(diǎn)。具體的內(nèi)容規(guī)定可以防止企業(yè)所披露的報告大量充斥無用的信息，從而保證報告所披露的內(nèi)容是有效的，能夠真正為人們所用。

2.統(tǒng)一內(nèi)部控制自我評價報告的格式。目前各個公司的內(nèi)部控制自我評價報告所采用的格式五花八門，使用者閱讀不便，難于理解。通過對比各個公司的自評報告，總結(jié)各自的優(yōu)缺點(diǎn)后，筆者認(rèn)為內(nèi)部控制自我評價報告大體可以采用如下框架格式：①董事會聲明；②內(nèi)部控制自我評價的總體工作安排；③內(nèi)部控制評價的依據(jù)；④內(nèi)部控制的評價范圍；⑤內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定；⑥內(nèi)部控制活動中存在的問題及整改計(jì)劃；⑦內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。在內(nèi)部控制自我評價的總體安排中應(yīng)著重介紹內(nèi)部控制評價的程序與方法。在內(nèi)部控制的評價范圍一章中則以內(nèi)部控制的五個基本要素為框架，在基本要素下再分業(yè)務(wù)介紹公司的內(nèi)部控制制度，同時要求附上公司的內(nèi)部控制流程，以幫助讀者進(jìn)行理解，但是這部分內(nèi)容不應(yīng)該也不允許企業(yè)作為重點(diǎn)的內(nèi)容，對其的披露要做一個相應(yīng)的篇幅限制。報告的重點(diǎn)應(yīng)該放在缺陷的披露和整改，企業(yè)必須要在這部分披露實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，不能敷衍了事。具體的格式企業(yè)應(yīng)該結(jié)合需要披露的內(nèi)容做進(jìn)一步調(diào)整。除規(guī)定格式以外還應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定報告的披露形式，以方便需求者獲取和使用。

3.制定操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如前所述，很多公司的報告中幾乎沒有披露出重大的內(nèi)部控制缺陷，這一方面是因?yàn)樯鲜泄境鲇诶姹Ｗo(hù)的考慮，另一方面也是因?yàn)槊總€上市公司的重大缺陷評價標(biāo)準(zhǔn)是不統(tǒng)一的，而且是由公司自行設(shè)定。按照公司自身設(shè)定的評價標(biāo)準(zhǔn)難以發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制中存在的不足，更不用說是進(jìn)行披露，甚至可能存在發(fā)現(xiàn)了重大的內(nèi)部控制缺陷，但是通過修改評價標(biāo)準(zhǔn)，缺陷也變成是正常的情況。針對這一情況，相關(guān)的監(jiān)管部門必須加緊出臺統(tǒng)一的內(nèi)部控制缺陷評價標(biāo)準(zhǔn)，用以指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定，同時也為公司間的相互借鑒提供條件。

4.明確內(nèi)部控制自我評價的責(zé)任追究機(jī)制。現(xiàn)在大量無用的甚至是虛假的內(nèi)部控制自我評價報告得以公布，是因?yàn)槠髽I(yè)所需承擔(dān)的造假成本低，也意味著我國目前的監(jiān)管體系仍不完善，甚至還存在漏洞。這就要求有關(guān)部門要加強(qiáng)對內(nèi)控信息披露的監(jiān)管，可以從以下幾個方面入手：

（1）加強(qiáng)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，提高注冊會計(jì)師專業(yè)審計(jì)能力。在企業(yè)公布內(nèi)部控制自我評價報告之前都會要求注冊會計(jì)師就內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并給出相應(yīng)的審計(jì)意見，但是大多數(shù)的注冊會計(jì)師出于現(xiàn)實(shí)的考慮，在內(nèi)部控制審計(jì)報告所給出的審計(jì)意見大都是“內(nèi)部控制健全”。如果可以加強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)工作的獨(dú)立性，減少公司與注冊會計(jì)師之間的利益糾葛，不僅可以督促企業(yè)管理者不斷的改善內(nèi)部控制制度，也可以保證所披露的內(nèi)部控制信息的真實(shí)可靠。注冊會計(jì)師的專業(yè)知識儲備及業(yè)務(wù)能力也會影響到最后評價結(jié)果的準(zhǔn)確性，所以注冊會計(jì)師應(yīng)該不斷加強(qiáng)專業(yè)勝任能力，保證能夠提供真實(shí)有效的信息。相信通過內(nèi)部審計(jì)制度的完善再加上外部審計(jì)的輔助，公司內(nèi)部控制的建設(shè)與評價工作必然可以更加順利的開展。

（2）有關(guān)部門要加強(qiáng)對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管。因?yàn)楹芏嗤顿Y者將內(nèi)部控制的相關(guān)情況作為其是否進(jìn)行投資的重要參考依據(jù)，大量虛假無用的內(nèi)部控制自我評價報告可能會損害到投資者的利益。監(jiān)管部門應(yīng)完善審計(jì)和監(jiān)管程序，對于那些在內(nèi)部控制自我評價與信息披露過程中違反有關(guān)規(guī)定，故意遺漏，甚至造假的上市公司，要給予嚴(yán)厲的處罰。同時也應(yīng)該建立起一個投資者監(jiān)督反饋渠道，讓投資者及時地反映上市公司披露過程中所存在的問題，對所收到的投訴也要認(rèn)真對待。對于那些由于虛假的信息而使利益受到損害的投資者，要建立起民事賠償訴訟機(jī)制，加大上市公司及其有關(guān)人員的違規(guī)成本，從根本上杜絕虛假的內(nèi)部控制自我評價報告。

5.建立激勵機(jī)制，鼓勵上市公司披露內(nèi)控信息。有關(guān)機(jī)構(gòu)還要加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部控制自我評價報告的事后監(jiān)督，可以采用抽查的方法，對于檢查不合格的企業(yè)給予懲戒，對于表現(xiàn)良好的企業(yè)予以獎勵，具體的獎勵措施包括：

（1）通過政府網(wǎng)站、報紙，或者是通過上交所和深交所的網(wǎng)站對表現(xiàn)良好的企業(yè)進(jìn)行表揚(yáng)和宣傳，幫助企業(yè)樹立良好的形象，增強(qiáng)投資者對該企業(yè)的信心，也有利于企業(yè)開展相關(guān)的經(jīng)營活動。

（2）建立信用評級制度。對于披露工作做的較好，對在檢查后確認(rèn)能夠真實(shí)如實(shí)地反映內(nèi)部控制信息的企業(yè)在信用評級中給予好評，對于受到好評的企業(yè)在銀行貸款、政策扶持、稅收等方面都給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠。

（3）建立類似免檢產(chǎn)品的制度，可以評選出類似的免檢公司。對于在檢查中發(fā)現(xiàn)已建立比較完善的內(nèi)部控制制度，同時在內(nèi)部控制自我評價報告中真實(shí)地反映內(nèi)部控制實(shí)施情況的企業(yè)可以適當(dāng)?shù)販p少檢查的次數(shù)，減少檢查的內(nèi)容，并可以給予適當(dāng)?shù)莫剟睿瑥亩鸬焦膭顜悠渌髽I(yè)的目的。

（三）信息需求者層面。當(dāng)前，投資者和債權(quán)人仍是內(nèi)控信息的主要需求者，但是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，證交易市場的不斷規(guī)范，內(nèi)部控制信息的使用者必然越來越多。我們在不斷的要求企業(yè)提供真實(shí)可靠的內(nèi)部控制信息，但是這些信息對于使用者的價值到底有多少還是要看個人的，每個人獲取信息的能力不同，分析能力也存在差別。如果使用者意識不到內(nèi)部控制自我評價報告的價值，不能很好地利用內(nèi)部控制自我評價報告，那么再好再可靠的內(nèi)評報告也只是一堆廢紙。我們只有讓使用者認(rèn)識到內(nèi)評報告的重要性并不斷地提高使用者的信息獲取和分析能力，使使用者能夠判斷內(nèi)部控制信息是否真實(shí)有效，并且積極主動地配合相關(guān)的部門監(jiān)督上市公司的內(nèi)控信息披露，發(fā)現(xiàn)所存在的不足，從而通過不斷增加的有效的信息需求去督促企業(yè)負(fù)責(zé)任地內(nèi)控信息。S

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內(nèi)部控制自我評價CSA(ControlSelfAppraisal，簡稱CSA)是近年來產(chǎn)生的一種新的內(nèi)部控制評價方法，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評價的新觀念，不僅可以用于審計(jì)領(lǐng)域，也可以用于企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域。基于經(jīng)營管理目的的內(nèi)部控制評價最初主要由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)起和實(shí)施，然而，由于缺乏管理者的支持、企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識的不足以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性等因素的制約，由內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)起和實(shí)施的內(nèi)部控制評價工作往往很難有效地開展。于是，從20世紀(jì)80年代末開始，一種由企業(yè)高層管理當(dāng)局發(fā)動，全員參與的內(nèi)部控制評價方法——“內(nèi)部控制自我評價”應(yīng)運(yùn)而生。為了保證***有限公司業(yè)務(wù)活動的正常進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)各種錯誤、舞弊行為，本公司結(jié)合自身實(shí)際情況，建立了內(nèi)部控制，并在執(zhí)行中不斷完善。

一、內(nèi)部控制自我評價（CSA）的特征及主要方法

（一）內(nèi)部控制自我評價（CSA）的含義及特征

內(nèi)部控制自我評價（CSA）是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險而對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評價的方法。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會在1996年的研究報告中總結(jié)了CSA的三個基本特征：由管理和職員共同進(jìn)行；關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效；用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評估。具體來講，CSA將維持和運(yùn)行內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予公司管理層，管理層、員工和內(nèi)部審計(jì)人員合作評價控制程序的有效性，使管理層和員工與內(nèi)部審計(jì)人員一同承擔(dān)對內(nèi)部控制評估的責(zé)任；CSA以崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為中心來自我調(diào)節(jié)和自我完善，涉及所有員工對控制制度本身及其效果和效率進(jìn)行的評價以及對參與控制人員的資格、工作程序和工作表現(xiàn)的評價。這使以往由內(nèi)部審計(jì)人員對控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證發(fā)展到全新的階段，即通過設(shè)計(jì)、規(guī)劃和運(yùn)行內(nèi)部控制自我評估程序，由組織整體對內(nèi)部控制和公司治理負(fù)責(zé)。

（二）內(nèi)部控制自我評價（CSA）的方法

西方國家在實(shí)踐中已經(jīng)發(fā)展了多至20余種的CSA方法，但從其基本形式來看，主要有三種，即：引導(dǎo)會議法、問卷調(diào)查法和管理結(jié)果分析法。

1、引導(dǎo)會議法

由內(nèi)部審計(jì)人員與被評價單位管理人員組成評價工作小組，管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的幫助下，對企業(yè)或本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價，然后根據(jù)評價和集體討論來提出改進(jìn)建議出具評價報告，并由管理者實(shí)施。引導(dǎo)會議法集中體現(xiàn)了CSA全員參與內(nèi)部控制的理念，改變了把內(nèi)部控制評價看作是審計(jì)人員責(zé)任的思想，有效地提升了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

2、問卷調(diào)查法

利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是/否”或“有/無”的反應(yīng)，控制程序的執(zhí)行者則利用調(diào)查結(jié)果來評價他們的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、管理結(jié)果分析法

指除上述兩種方法之外的任何CSA方法。通過這種方法，管理當(dāng)局布置工作人員學(xué)習(xí)經(jīng)營過程。CSA引導(dǎo)者（可以是一個內(nèi)審人員）把員工的學(xué)習(xí)結(jié)果與他們從其他方面如其他經(jīng)理和關(guān)鍵人員收集到的信息加以綜合。通過綜合分析這些材料，CSA引導(dǎo)者提出一種分析方法，使得控制程序執(zhí)行者能在他們?yōu)镃SA做出努力時利用這種分析方法。

二、公司內(nèi)部控制評價體系的目標(biāo)和原則

（一）公司建立內(nèi)部控制評價的五項(xiàng)基本目標(biāo)

1、建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險全面防范和控制，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的正常、有序、高效運(yùn)行。

3、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整。

4、規(guī)范公司會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

5、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行

（二）公司內(nèi)部控制評價應(yīng)遵循以下基本原則

1、內(nèi)部控制制度涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個部門和各個崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制制度落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查、反饋等各個環(huán)節(jié)。

2、內(nèi)部控制符合國家有關(guān)的法律法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，要求全體員工必須遵照執(zhí)行，任何部門和個人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。

3、內(nèi)部控制保證公司機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持既無重疊，又無空白，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互服務(wù)。

4、內(nèi)部控制的制定兼顧考慮成本和效益的關(guān)系，盡量以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

三、建立公司內(nèi)部控制體系

（一）內(nèi)部環(huán)境控制

1、管理理念與經(jīng)營風(fēng)格公司把“誠實(shí)守信”作為企業(yè)發(fā)展之基、員工立身之本，將制度視為公司的法律、組織的規(guī)范，堅(jiān)持在管理中不斷完善和健全制度體系，注重內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，認(rèn)為只有建立完善高效的內(nèi)部控制機(jī)制，才能使公司的生產(chǎn)經(jīng)營有條不紊、規(guī)避風(fēng)險，才能提高工作效率、提升公司治理水平。

2、治理結(jié)構(gòu)根據(jù)《公司法》、《公司章程》和其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層“三會一層”的法人治理結(jié)構(gòu)，制定議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。三會一層各司其職、規(guī)范運(yùn)作。董事會下設(shè)戰(zhàn)略及投資委員會，審計(jì)委員會，提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，以進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)董事會科學(xué)、高效決策。

3、組織機(jī)構(gòu).公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合公司實(shí)際情況，設(shè)立總經(jīng)理辦公室、質(zhì)量保證部、生產(chǎn)部、人力資源部、財(cái)務(wù)部、物料部、研發(fā)部、內(nèi)審部等職能部門并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門分工明確、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。公司對控股或全資子公司的經(jīng)營、資金、人員、財(cái)務(wù)等重大方面，按照法律法規(guī)及其公司章程的規(guī)定，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫劝才怕男斜匾谋O(jiān)管。

4、內(nèi)部審計(jì)公司審計(jì)部直接對**負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會召集人承擔(dān)，并配備了專職審計(jì)人員，對公司及下屬子公司所有經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評價。

5、人力資源政策公司堅(jiān)持“德才兼?zhèn)洹徫怀刹拧⒂萌怂L”的人才理念，始終以人為本，做到理解人、相信人、尊重人和塑造人。公司實(shí)行全員勞動合同制，制定了系統(tǒng)的人力資源管理制度，對人員錄用、員工培訓(xùn)、工資薪酬、福利保障、績效考核、內(nèi)部調(diào)動、職務(wù)升遷等等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并建立了一套完善的績效考核體系。

（二）風(fēng)險評估控制

結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，建立系統(tǒng)、有效的風(fēng)險評估體系：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，及時進(jìn)行風(fēng)險評估，做到風(fēng)險可控。同時，建立企業(yè)突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案，明確各類重大突發(fā)事件的監(jiān)測、報告、處理的程序和時限，建立了督察制度和責(zé)任追究制度。

（三）控制活動

1、建立健全制度

根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制訂《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《重大投資決策制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《信息披露管理制度》、《募集資金管理辦法》等重大規(guī)章制度，以保證公司規(guī)范運(yùn)作，促進(jìn)公司健康發(fā)展。日常經(jīng)營管理：以公司基本制度為基礎(chǔ)，制定了涵蓋生產(chǎn)管理、行政管理、物料采購、人力資源、財(cái)務(wù)管理等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的

一系列制度，確保各項(xiàng)工作都有章可循，管理有序，形成了規(guī)范的管理體系。會計(jì)系統(tǒng)方面：按照《公司法》對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求以及《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定建立了規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)管理控制制度以及相關(guān)的操作規(guī)程，如《會計(jì)內(nèi)部牽制制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《會計(jì)核算制度》、《資金管理辦法》《成本核算辦法》、《成本管理?xiàng)l例》等等，對采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保會計(jì)憑證、核算與記錄及其數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性和安全性。

2、控制措施

（1）管理控制：健全公司的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，主要包括治理綱要、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露事務(wù)管理制度》、《重大投資決策制度》、《募集資金管理辦法》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、子公司管理制度以及研發(fā)管理、人力資源管理、行政管理、采購管理、生產(chǎn)和銷售管理等各個方面的企業(yè)管理制度、內(nèi)部控制制度。公司各項(xiàng)管理制度建立之后均能得到有效地貫徹執(zhí)行。

（2）生產(chǎn)過程控制：制定公司內(nèi)部完善的采購、生產(chǎn)、質(zhì)量、安全、銷售等管理運(yùn)作程序和體系標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家**標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理。公司定期對各項(xiàng)制度進(jìn)行檢查和評估，對員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考試，公司質(zhì)量控制部對公司生產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，保證了公司產(chǎn)品的安全。

（3）財(cái)務(wù)管理控制：按照《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)法》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立較為完善的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)會計(jì)制度》、《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》、《財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報告制度》、《發(fā)票管理制度》等。

（4）信息披露控制：制定嚴(yán)格的公司《信息披露事務(wù)管理制度》，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責(zé)任人及義務(wù)人職責(zé)；信息披露的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；信息披露的報告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的內(nèi)部控制及監(jiān)督機(jī)制；投資者關(guān)系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項(xiàng)的流轉(zhuǎn)程序作了嚴(yán)格規(guī)定。公司能夠按照相關(guān)制度認(rèn)真執(zhí)行。

（5）公司**資金管理控制。為規(guī)范公司募集資金的存放、使用和管理，保證資金的安全，最大限度地保障投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《中小企業(yè)板募集資金管理辦法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定了公司的資金管理制度，對公司資金的基本管理原則，資金的三方監(jiān)管，以及資金的使用和監(jiān)督等作了明確規(guī)定。

（6）對外擔(dān)保控制。嚴(yán)格控制公司的對外擔(dān)保，對外擔(dān)保按照規(guī)定，履行審批程序。報告期內(nèi)公司除對控股子公司進(jìn)行擔(dān)保外，沒有發(fā)生其他任何擔(dān)保。

（7）內(nèi)部審計(jì)控制：內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持以公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況審計(jì)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度。公司每年對下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，對財(cái)務(wù)、制度執(zhí)行、工程項(xiàng)目、合同等進(jìn)行審計(jì)。

（8）人事管理控制：公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并得到有效執(zhí)行。

（9）子公司管理控制：**年以來公司子公司數(shù)量大幅增加，增加了公司管理的難度。為此，公司已制定了對子公司的管理制度和措施，明確規(guī)定了子公司的職責(zé)、權(quán)限，并在日常經(jīng)營管理中得到有效實(shí)施，對提高公司整體運(yùn)作效率和增強(qiáng)抗風(fēng)險能力起到了較好的效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

公司**負(fù)責(zé)對**、**及其他高管人員的履職情形及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督，對股東大會負(fù)責(zé)。

審計(jì)委員會是**的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作，確保董事會對經(jīng)理層的有效監(jiān)督。

公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對全公司及下屬各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，具體包括：負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門經(jīng)理任職目標(biāo)和責(zé)任目標(biāo)完成情況；負(fù)責(zé)審查各企業(yè)、部門的財(cái)務(wù)賬目和會計(jì)報表；負(fù)責(zé)對經(jīng)理人員、財(cái)會人員進(jìn)行離任審計(jì)；負(fù)責(zé)對有關(guān)合作項(xiàng)目和合作單位的財(cái)務(wù)審計(jì)；協(xié)助各有關(guān)企業(yè)、部門進(jìn)行財(cái)務(wù)清理、整頓、提高。通過審計(jì)、監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和不足，詳細(xì)分析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案并監(jiān)督落實(shí)，并以適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r報告董事會。另外，公司還經(jīng)常通過開展部門間自查、互查、抽查、紀(jì)律大檢查等方式，強(qiáng)化制度的執(zhí)行和效果驗(yàn)證；通過組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)、普法宣傳等，提高員工特別是董監(jiān)高的守法意識，依法經(jīng)營；通過深入推進(jìn)公司治理專項(xiàng)活動、防止大股東占用資金自查等活動，完善內(nèi)部控制，提升公司治理水平

四、結(jié)論

綜上所述，審計(jì)委員會認(rèn)為：公司現(xiàn)有內(nèi)部控制體系已基本健全并已得到有效執(zhí)行，公司內(nèi)部控制制度對企業(yè)管理重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制發(fā)揮了較好的作用，公司的內(nèi)控體系與相關(guān)制度基本能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠?qū)靖黜?xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營風(fēng)險的控制提供保證。隨著公司未來經(jīng)營發(fā)展的需要，公司將不斷深化管理，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，使之適應(yīng)公司發(fā)展的動態(tài)需要和國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。

參考文獻(xiàn)

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[2]楊國莉-內(nèi)部控制自我評價芻議[J]-集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究-2007年10期