序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常包括政策變化、市場(chǎng)萎縮、關(guān)鍵客戶流失、重要供應(yīng)短缺、技術(shù)落后、資金周轉(zhuǎn)困難、關(guān)鍵管理人員離職等不利影響，反映到財(cái)務(wù)報(bào)表中，收入、利潤(rùn)下滑，資產(chǎn)質(zhì)量下降，現(xiàn)金流量不暢。但是，財(cái)務(wù)報(bào)表并非都會(huì)真實(shí)、客觀地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，一旦經(jīng)營業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)反映結(jié)果脫節(jié)，意味著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。舞弊的三角理論認(rèn)為，“壓力”是管理層舞弊的重要因素之一，而舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的特別風(fēng)險(xiǎn)。以上市公司為例，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)營失敗導(dǎo)致的業(yè)績(jī)壓力可能包括：維持再融資財(cái)務(wù)條件、過度依賴信貸支持、避免暫停上市、兌現(xiàn)盈利承諾、滿足股權(quán)激勵(lì)行權(quán)條件、保護(hù)管理層報(bào)酬、隱瞞決策失誤、高價(jià)減持股票套現(xiàn)、保持市場(chǎng)形象、控股股東壓力等，上市公司通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，掩蓋經(jīng)營困難，獲取巨大利益。雖然經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并不必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但在我國資本市場(chǎng)尚不成熟，普遍缺乏誠信意識(shí)，違規(guī)成本低的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，管理層舞弊動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈，從而加大了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率。2013年1月至2014年4月期間，44家上市公司涉嫌財(cái)務(wù)信息披露等違規(guī)被證券監(jiān)管部門立案調(diào)查，這些公司不少處于經(jīng)營困難，業(yè)績(jī)壓力較大的窘?jīng)r。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其中16家上市公司出具了保留或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段審計(jì)意見，而綠大地、萬福生科、天能科技等企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終導(dǎo)致了審計(jì)失敗。為了攔截經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，防止經(jīng)營失敗引發(fā)的審計(jì)失敗，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把好“四關(guān)”：一是把好入口關(guān)。對(duì)于系統(tǒng)性、行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)較高的客戶，審慎承接，而對(duì)于經(jīng)營陷于困境，頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，堅(jiān)決不接。二是派好人手關(guān)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大的高風(fēng)險(xiǎn)客戶，委派具有相應(yīng)豐富經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目合伙人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人至關(guān)重要。三是防范舞弊關(guān)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與舞弊行為猶如孿生兄弟，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)圍繞以舞弊為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)展開。四是做好溝通關(guān)。對(duì)市場(chǎng)關(guān)注度高的客戶，及時(shí)做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部門、監(jiān)管部門等各方溝通協(xié)調(diào)。

二、過度信任與職業(yè)懷疑

信任，是建設(shè)和諧社會(huì)的基石。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，信任能夠提高效率，例如，信任內(nèi)部控制有效，可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。但若過度信任，放松職業(yè)懷疑，則可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。職業(yè)懷疑，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。如何在信任與職業(yè)懷疑之間取“最大值”，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)務(wù)中，在“信任”問題上存在幾種認(rèn)識(shí)誤區(qū)：“客戶沒有事，我們就沒事。客戶有事，我們也逃不脫”；“客戶說了，保證這些問題明年全部消化，請(qǐng)你們放心”；“客戶很誠信，從來沒有欺騙過我們”；“某某項(xiàng)目經(jīng)理能力很強(qiáng)，他負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)肯定沒問題”……。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為何會(huì)產(chǎn)生過度信任？哪些情形阻礙了注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑？主要原因在于：一是審計(jì)環(huán)境中的某些情況可能會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)和壓力，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生偏見，如客戶承諾高收費(fèi)、長(zhǎng)期合作關(guān)系等。二是隨著審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系延續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃危承┣闆r下可能會(huì)迫于壓力，避免與管理層產(chǎn)生分歧或?qū)芾韺釉斐刹涣己蠊茨鼙３智‘?dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑。三是其他情況也可能阻礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑，如合伙人對(duì)項(xiàng)目組時(shí)間安排不夠。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所及合伙人層面經(jīng)營理念溯源，是市場(chǎng)至上，還是質(zhì)量為重，辦所理念往往決定了信任的程度，盡管有時(shí)信任是被動(dòng)的。過度信任是審計(jì)失敗的前奏。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)樾湃握瑳]想到政府配合支持企業(yè)造假；因?yàn)樾湃毋y行，發(fā)現(xiàn)對(duì)賬單居然系偽造；因?yàn)樾湃慰蛻舫兄Z，但客戶一次又一次失約；因?yàn)樾湃螌徲?jì)人員，卻不知其已喪失了專業(yè)和道德底線。因此，過度信任是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的天敵，唯有相信審計(jì)準(zhǔn)則，親眼所見，親耳所聞，親身所思，持“人之初，性本惡”的態(tài)度，堅(jiān)持批判性思維，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，才能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。法國著名哲學(xué)家、數(shù)學(xué)家笛卡爾的名言“我思，故我在。”思，即普遍懷疑精神。職業(yè)懷疑并非懷疑一切，而是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域有針對(duì)性地提高警惕。例如，舞弊風(fēng)險(xiǎn)、管理層凌駕于公司內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)、收入確認(rèn)、會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、重大非常規(guī)交易、金融工具等高度復(fù)雜的交易、對(duì)法律法規(guī)的遵循、持續(xù)經(jīng)營、函證、存貨監(jiān)盤、期后事項(xiàng)等易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或舞弊的領(lǐng)域。

三、實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)與形式風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。形式風(fēng)險(xiǎn)，指財(cái)務(wù)報(bào)表本身并無重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序?qū)嵤┎坏轿豢赡軐?dǎo)致的監(jiān)管部門檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)理論、審計(jì)準(zhǔn)則中，只有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)于實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)意思，而并無實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)與形式風(fēng)險(xiǎn)的定義，但審計(jì)實(shí)務(wù)中二者之爭(zhēng)頗為激烈，由此形成了不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀，進(jìn)而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)思路和獲取的審計(jì)證據(jù)。重實(shí)質(zhì)主義者認(rèn)為，會(huì)計(jì)問題定生死。只要沒有導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量或披露事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不會(huì)有遭致行政處罰的重大風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持該觀點(diǎn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)重點(diǎn)主要是查問題、糾錯(cuò)報(bào)、防報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)，重實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，輕風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試，不追求程序?qū)嵤┟婷婢愕剑粔蛑匾晫徲?jì)工作底稿編制的完備性，強(qiáng)調(diào)報(bào)表真實(shí)。事務(wù)所合伙人多持該種觀點(diǎn)，他們認(rèn)為就中國當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管環(huán)境，只要客戶存在實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，即使審計(jì)程序執(zhí)行再完美，以現(xiàn)行監(jiān)管執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，也難逃“有罪推定”之責(zé)。重形式主義者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立審計(jì)師，必須分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的關(guān)系。被審計(jì)單位對(duì)編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)，包括按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，以及設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取證據(jù)并發(fā)表審計(jì)意見。堅(jiān)持該觀點(diǎn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，工作重點(diǎn)是完成審計(jì)準(zhǔn)則的“規(guī)定”動(dòng)作，重視審計(jì)程序的實(shí)施和底稿編制的齊備性，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等，強(qiáng)調(diào)程序真實(shí)，執(zhí)業(yè)一線注冊(cè)會(huì)計(jì)師多持該觀點(diǎn)。他們認(rèn)為，按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)天經(jīng)地義，且通常能夠發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，即使不能發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》（法釋[2007]12號(hào)）規(guī)定，若屬于“已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤”情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免責(zé)。因此，防范形式風(fēng)險(xiǎn)，必須做好審計(jì)底稿，因?yàn)榈赘迨恰白o(hù)身符”。筆者認(rèn)為，前述兩種觀點(diǎn)均有失偏頗，堅(jiān)持“實(shí)質(zhì)與形式并重”，是貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的最好詮釋。僅強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)因程序?qū)嵤┎坏轿欢灰装l(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)問題；僅強(qiáng)調(diào)形式風(fēng)險(xiǎn)，難免會(huì)偏離審計(jì)目標(biāo)，即使能夠免責(zé)，但這并非財(cái)務(wù)報(bào)表使用者所需要的審計(jì)結(jié)果。因此，實(shí)質(zhì)與形式是審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)手段的關(guān)系，按照準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施程序，是為了發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，兩者并無矛盾。審計(jì)實(shí)務(wù)中，關(guān)鍵是如何貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與實(shí)質(zhì)性測(cè)試掛鉤，審計(jì)資源輕重有別，程序?qū)嵤┓焙?jiǎn)有據(jù)，既避免審計(jì)過度，又防止審計(jì)不足，從而提高審計(jì)質(zhì)量與效率。

四、余額審計(jì)與過程關(guān)注

資產(chǎn)負(fù)債表反映時(shí)點(diǎn)數(shù)，利潤(rùn)表反映期間數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別以確認(rèn)期末余額、當(dāng)期發(fā)生額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性為審計(jì)目標(biāo)，并據(jù)以設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目余額形成過程關(guān)注不夠，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。為何要關(guān)注過程？一是期間違規(guī)，期末平賬。二是偷梁換柱，隱瞞真實(shí)交易。三是出借賬戶或資質(zhì)，形成體外循環(huán)。四是詢證回函可靠性不足，易出現(xiàn)串通舞弊等。例如，某上市公司2013年度與關(guān)聯(lián)方發(fā)生大量非經(jīng)營性資金往來，累計(jì)金額超過10億元，關(guān)聯(lián)方年度間多數(shù)月末均占用上市公司資金，年末全部歸還。從期末余額看，財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)收款并無重大錯(cuò)報(bào)，但存在“期末為零，過程占用”行為，嚴(yán)重侵害上市公司利益，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)并在審計(jì)報(bào)告披露，將承擔(dān)重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某擬上市企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并取得回函，但因被審計(jì)單位與客戶串通，其中一大額客戶回函與實(shí)際不符，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。事實(shí)上，在我國社會(huì)信用基礎(chǔ)缺乏的情況下，評(píng)價(jià)回函可靠性應(yīng)當(dāng)保持高度警覺。美國SEC、PCAOB等機(jī)構(gòu)認(rèn)為，中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證實(shí)施存在重大缺陷，未充分考慮客戶可能對(duì)函證目標(biāo)施加影響。余額審計(jì)與過程關(guān)注，相輔相成，互為補(bǔ)充。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下幾方面把握：第一、關(guān)注資金流。幾乎所有交易都離不開資金流，上市公司、擬上市企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，核查資金流是至關(guān)重要的程序，包括賬戶完整性、未達(dá)賬項(xiàng)、異地賬戶、賬戶數(shù)量或資金流量與業(yè)務(wù)匹配性等，并同財(cái)務(wù)報(bào)表異常項(xiàng)目掛鉤，如大額長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)掛賬。中國證監(jiān)會(huì)2013年組織的IPO財(cái)務(wù)核查，銀行流水成為重中之重，發(fā)現(xiàn)并查處了河南天風(fēng)節(jié)能等財(cái)務(wù)造假案。第二、關(guān)注實(shí)物流。采購與銷售業(yè)務(wù)及形成的資產(chǎn)、負(fù)債，僅審核合同、發(fā)票等證據(jù)還不夠，物流軌跡亦為關(guān)鍵證據(jù)。第三、重視會(huì)計(jì)分錄測(cè)試。會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄，以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整執(zhí)行的測(cè)試，主要目的在于應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。通過關(guān)注異常會(huì)計(jì)分錄，可識(shí)別騰挪、平賬、虛構(gòu)等交易。當(dāng)然，余額審計(jì)時(shí)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目形成過程，并非等同于損益類科目審計(jì)，而是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，關(guān)注重大、異常、疑慮等高風(fēng)險(xiǎn)賬戶。

五、例外審計(jì)與常規(guī)審計(jì)

科學(xué)管理之父泰勒認(rèn)為，管理中大量的事務(wù)性工作應(yīng)該盡可能實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，企業(yè)的高級(jí)管理人員把一般的日常事務(wù)授權(quán)給下級(jí)管理人員去處理，自己只保留對(duì)例外事項(xiàng)（即重要事項(xiàng)）的決因此，實(shí)質(zhì)與形式是審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)手段的關(guān)系，按照準(zhǔn)則規(guī)定實(shí)施程序，是為了發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)，兩者并無矛盾。審計(jì)實(shí)務(wù)中，關(guān)鍵是如何貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，做到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與實(shí)質(zhì)性測(cè)試掛鉤，審計(jì)資源輕重有別，程序?qū)嵤┓焙?jiǎn)有據(jù)，既避免審計(jì)過度，又防止審計(jì)不足，從而提高審計(jì)質(zhì)量與效率。策和監(jiān)督權(quán)。例外原則運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)更多地關(guān)注被審計(jì)單位出現(xiàn)異常的例外事項(xiàng)，評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，委派具有相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施及進(jìn)一步審計(jì)程序，而對(duì)常規(guī)事項(xiàng)，采取一般審計(jì)，以節(jié)約審計(jì)資源。不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目采取分級(jí)分類管理，不同等級(jí)項(xiàng)目，實(shí)施不同的質(zhì)量控制流程，包括項(xiàng)目承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行、報(bào)告出具等，體現(xiàn)了例外管理原則，也與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向精神相適應(yīng)。被審計(jì)單位的“例外”事項(xiàng)，通常包括：一是財(cái)務(wù)指標(biāo)的異常波動(dòng)，如資產(chǎn)負(fù)債及收入成本項(xiàng)目異常變動(dòng)、毛利率大幅變動(dòng)、期間費(fèi)用波動(dòng)等。二是復(fù)雜或特殊交易事項(xiàng)，如衍生金融工具、商譽(yù)等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值測(cè)試、精算福利、特定資產(chǎn)價(jià)值量確認(rèn)、境外審計(jì)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理等，需要較高的專業(yè)勝任能力。三是非常規(guī)重大交易。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要特別關(guān)注：復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購；突然新增重要交易客戶或供應(yīng)商；與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實(shí)體之間的交易；對(duì)外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對(duì)價(jià)；具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)；循環(huán)交易；在合同期限屆滿前變更條款；采用特殊交易模式或創(chuàng)新交易模式；交易標(biāo)的對(duì)被審計(jì)單位或交易對(duì)手而言不具有合理用途；交易價(jià)格明顯偏離正常市場(chǎng)價(jià)格；不屬于正常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的、金額重大且沒有實(shí)物流的交易等等。

六、扁平思維與立體視角

企業(yè)財(cái)務(wù)信息來源同員工、客戶、供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)等內(nèi)外部密切相關(guān)，數(shù)據(jù)生成呈系網(wǎng)狀、立體式，因而財(cái)務(wù)信息之間、財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間存在內(nèi)在勾稽或聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，必須了解財(cái)務(wù)報(bào)表背后的故事，僅從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門完成全部審計(jì)工作蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橐粡垞?jù)以入賬的原始憑證，在進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)前也許經(jīng)歷了漫長(zhǎng)、復(fù)雜的“旅行”，經(jīng)過了不同地方、不同單位、不同部門、不同人員之手，最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表上的一個(gè)數(shù)據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于異常數(shù)據(jù)，往往要從數(shù)據(jù)外尋找突破口。所幸的是，以互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展催生的大數(shù)據(jù)時(shí)代，為了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成相關(guān)主體及真實(shí)性印證提供了便利條件，公開信息、媒體報(bào)道、舉報(bào)等成為獲取審計(jì)線索的重要途徑。“由外至內(nèi)，自上而下”的審計(jì)思維，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變：一是審計(jì)程序的執(zhí)行，要由扁平化向立體化轉(zhuǎn)變。例如，審計(jì)重要的收入項(xiàng)目，不僅要履行分析、抽查、核對(duì)等常規(guī)程序，還要進(jìn)行交易函證，甚至現(xiàn)場(chǎng)走訪核查，從立體視角核實(shí)印證收入確認(rèn)真實(shí)性，切忌將審計(jì)工作變成“復(fù)印機(jī)”、“留聲機(jī)”。二是審計(jì)證據(jù)的獲取，要由單一化向多維化轉(zhuǎn)變。僅以詢證回函確認(rèn)應(yīng)收賬款余額可能存在風(fēng)險(xiǎn)，若輔之以收入核查、存貨抽盤等證據(jù)，將降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，這也是不少注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序的原因。擬上市企業(yè)審計(jì)中，監(jiān)管部門要求申報(bào)會(huì)計(jì)師關(guān)注財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息相互銜接與印證，目的是從不同維度獲取證據(jù)，核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。例如，經(jīng)營模式、產(chǎn)銷量與營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、期間費(fèi)用的關(guān)系是否匹配；產(chǎn)能與產(chǎn)量是否匹配；存貨構(gòu)成與產(chǎn)銷量是否匹配；產(chǎn)量與水、電量是否匹配；銷量與運(yùn)費(fèi)支出是否匹配；毛利率波動(dòng)與生產(chǎn)工藝改進(jìn)、原材料價(jià)格波動(dòng)關(guān)系是否匹配；資產(chǎn)的形成過程是否與發(fā)行人歷史沿革和經(jīng)營情況相互印證；招股說明書披露的財(cái)務(wù)信息是否與經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表一致等。

七、審計(jì)不足與審計(jì)過度

以最少的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)最多的錯(cuò)報(bào)，這是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最高境界和最佳效果。但要達(dá)該效果并非易事，往往不是審計(jì)不足，就是審計(jì)過度。審計(jì)不足風(fēng)險(xiǎn)，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)過度風(fēng)險(xiǎn)，指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了不必要的審計(jì)程序，獲取的證據(jù)無助于形成審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。前者影響審計(jì)效果，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，后果影響審計(jì)效率，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施額外工作，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。導(dǎo)致審計(jì)不足與審計(jì)過度的原因，一方面，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則掌握理解不夠，尤其是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向運(yùn)用不到位所致。例如，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)平均用力，非重要組成部分也執(zhí)行了詳細(xì)、完整的審計(jì)程序；控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重復(fù)審計(jì)；審計(jì)抽樣不考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，不考慮重要性水平，漫無目的抽樣檢查會(huì)計(jì)憑證，復(fù)印大量資料等，這種過度審計(jì)毫無意義。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)的深度、廣度不夠，證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論。另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理也不容忽視，包括人力資源投入不足、項(xiàng)目組織不當(dāng)、時(shí)間壓力大、合伙人責(zé)任不到位、收費(fèi)過低等，產(chǎn)生這些問題的根源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營以質(zhì)量為導(dǎo)向，還是市場(chǎng)為導(dǎo)向，是重品牌建設(shè)，還是重短期利益，不同理念形成質(zhì)量文化差異。如何處理好二者的關(guān)系？經(jīng)濟(jì)學(xué)中“納什均衡”理論，或許值得借鑒，即博弈中參與各方效用最大。具體而言，選擇合適的審計(jì)程序是平衡審計(jì)不足與審計(jì)過度的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別，在于會(huì)計(jì)是做“判斷題”，審計(jì)是做“選擇題”。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，會(huì)計(jì)人員需要判斷是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)、何時(shí)確認(rèn)、按何種屬性計(jì)量、如何后續(xù)計(jì)量、以何種方式列報(bào)與披露等，“判斷”正確與否決定會(huì)計(jì)處理的恰當(dāng)性。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，面對(duì)海量的會(huì)計(jì)審計(jì)資料，如何選擇審計(jì)程序?qū)嵤┑姆秶⑿再|(zhì)和時(shí)間，貫穿于審計(jì)工作的始終。選擇恰當(dāng)，事半功倍，反之，則事倍功半。例如，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍，需要根據(jù)組成部分的重要性，選擇重點(diǎn)審計(jì)單位、一般審計(jì)單位和審閱單位，重點(diǎn)審計(jì)單位對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)化程序，而審閱單位中個(gè)別重要項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)選擇審計(jì)方式等；又如，實(shí)施盤點(diǎn)程序的時(shí)間選擇，既可在資產(chǎn)負(fù)債表日，也可在資產(chǎn)負(fù)債表日前后；既可提前安排好盤點(diǎn)計(jì)劃，又可為增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，選擇實(shí)施突擊盤點(diǎn)等。

篇（2）

1.1技術(shù)因素的影響

技術(shù)因素主要包括機(jī)器、材料、工藝和測(cè)量等方面。機(jī)器設(shè)備及相關(guān)工具的維護(hù)和保養(yǎng)情況及其準(zhǔn)確性、精確性情況影響著產(chǎn)品質(zhì)量；原材料的質(zhì)量及其保管情況也影響產(chǎn)品質(zhì)量；選擇的工藝參數(shù)和工藝裝備等正確性、合理性及工藝方法的執(zhí)行情況也會(huì)影響產(chǎn)品質(zhì)量；測(cè)量的準(zhǔn)確度和精密度也直接影響著產(chǎn)品質(zhì)量。

1.2人員因素的影響

由于人員知識(shí)儲(chǔ)備、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)和能力素養(yǎng)等方面的不同，以及企業(yè)培訓(xùn)力度的不同，技術(shù)能力仍有欠缺，違規(guī)使用生產(chǎn)原料，摻雜使假，逃避檢驗(yàn)檢疫等等都將導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題。操作人員的質(zhì)量意識(shí)差、粗心大意、不遵守操作規(guī)程、操作技術(shù)不熟練、厭煩情緒以及人為控制難度大等造成操作誤差也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題。此外，領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)量意識(shí)是關(guān)鍵人為因素，督促各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)質(zhì)量管理，促進(jìn)全體員工提高質(zhì)量意識(shí)才能保證企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量。

1.3管理因素的影響

法律法規(guī)的完善程度、監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)監(jiān)管力度和產(chǎn)品質(zhì)量管理體系等管理因素都影響產(chǎn)品質(zhì)量。如安全用藥意識(shí)比較薄弱，無監(jiān)管或監(jiān)管薄弱狀態(tài)，監(jiān)督執(zhí)法工作薄弱，缺少統(tǒng)一的協(xié)調(diào)手段等。

1.4環(huán)境因素的影響

社會(huì)環(huán)境方面存在質(zhì)量安全市場(chǎng)秩序不規(guī)范、企業(yè)社會(huì)責(zé)任感較低、追求低投入高回報(bào)、制造假冒偽劣產(chǎn)品等違法行為，威脅著產(chǎn)品質(zhì)量安全。生產(chǎn)環(huán)境方面，生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的溫度、濕度、噪音、振動(dòng)、照明、氣體成分、污染程度等都對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)生直接或間接的影響，尤其是那些對(duì)環(huán)境條件有特殊要求的產(chǎn)品加工過程中。

2產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1傳統(tǒng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈質(zhì)量出現(xiàn)短板的風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)擁有完整的產(chǎn)業(yè)鏈。但由于產(chǎn)業(yè)鏈的個(gè)別環(huán)節(jié)出現(xiàn)短板，導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)業(yè)不合格率偏高。原輔材料、標(biāo)準(zhǔn)件和非標(biāo)外協(xié)零部件等成為供應(yīng)鏈質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，如紡織皮革類產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈中的染料、面料及染整工藝，電子電器產(chǎn)業(yè)鏈中的低端電子元器件和電器附件、家具產(chǎn)業(yè)鏈中的人造板、膠黏劑等。由于惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，部分中小企業(yè)，為了獲得生存空間，盲目追求制造成本，選取低價(jià)格供應(yīng)鏈，導(dǎo)致產(chǎn)品安全性能不合格。

2.2高新技術(shù)產(chǎn)品面臨技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)

新材料新工藝不斷催生高新技術(shù)產(chǎn)品，但由于高端技術(shù)產(chǎn)品在設(shè)計(jì)和制造過程中，片面追求和保留產(chǎn)品使用新穎性，缺乏產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)。且產(chǎn)品在初期缺少標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)管，往往會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)品整體質(zhì)量水平不高。高端產(chǎn)品均處于技術(shù)發(fā)展積累期，個(gè)別技術(shù)尚待突破，產(chǎn)品成熟還有待時(shí)日。

2.3小型微型企業(yè)質(zhì)量失控的風(fēng)險(xiǎn)

小型微型企業(yè)眾多，三五人就能憑借一兩臺(tái)簡(jiǎn)陋的設(shè)備開始生產(chǎn)，加之其對(duì)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)不足，難以保障其產(chǎn)品質(zhì)量。如商用電器產(chǎn)品的對(duì)觸及帶電部件的防護(hù)、電氣間隙、爬電距離和固體絕緣等基本電氣安全項(xiàng)目的不合格；電源適配器的抗電強(qiáng)度等多項(xiàng)不合格；食品中添加劑和色素等超標(biāo)；機(jī)械壓力機(jī)的安全防護(hù)措施等多項(xiàng)安全措施缺失。

2.4企業(yè)誠信缺失的風(fēng)險(xiǎn)

部分經(jīng)營者缺乏誠信、假冒偽劣、違法添加、以次充好等。如食品中非法添加物；鋼筋、不銹鋼管材的直徑/厚度不達(dá)標(biāo)；汽車用制動(dòng)器襯片使用低劣原材料；加油機(jī)非法改造加油機(jī)硬件進(jìn)行計(jì)量作弊；石材產(chǎn)品的以次充好；紙制品添加熒光增白劑；液化石油氣添加二甲醚等。

3產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)，食品等部分關(guān)鍵領(lǐng)域的國家質(zhì)檢中心建立了快速反應(yīng)機(jī)制，能積極快速向上級(jí)部門反饋產(chǎn)品質(zhì)量問題并盡快處置。各質(zhì)檢中心在監(jiān)測(cè)過程中對(duì)非食用物質(zhì)和致病菌等高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，食品添加劑超范圍或超限量、品質(zhì)指標(biāo)不達(dá)標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目以及其他產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，采用不同措施。此外還通過召開產(chǎn)品質(zhì)量分析會(huì)、標(biāo)準(zhǔn)宣貫會(huì)等，深入分析產(chǎn)品質(zhì)量問題，解讀和宣貫標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的幫扶力度，開展質(zhì)量提升分析培訓(xùn)活動(dòng)，提升企業(yè)產(chǎn)品自檢能力，引導(dǎo)企業(yè)強(qiáng)化質(zhì)量責(zé)任意識(shí)，督促企業(yè)履行質(zhì)量安全主體責(zé)任，有效降低了產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。

3.1生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)防范措施

①建立風(fēng)險(xiǎn)管理小組，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

建立由生產(chǎn)和管理各環(huán)節(jié)人員參加的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)控制，具體包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的度量、評(píng)估和決策，員工安全知識(shí)的宣貫，生產(chǎn)過程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督排查，風(fēng)險(xiǎn)防控措施的制訂，安全風(fēng)險(xiǎn)信息搜集整理等。

②監(jiān)控生產(chǎn)過程達(dá)到規(guī)程要求。

質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)制定相應(yīng)的生產(chǎn)過程監(jiān)控規(guī)程和檢查員操作規(guī)范，監(jiān)督制度規(guī)定的實(shí)施和檢查員檢查工作，要求檢查員按相關(guān)規(guī)定對(duì)生產(chǎn)過程、包裝過程進(jìn)行全過程的監(jiān)控。不符合規(guī)定要求或標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)立即整改，直到達(dá)到要求。

③加強(qiáng)研判實(shí)現(xiàn)前期預(yù)警。

質(zhì)量管理部門及生產(chǎn)部門相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)原料和產(chǎn)品的相關(guān)檢測(cè)、檢疫、檢查數(shù)據(jù)，及質(zhì)監(jiān)部門的預(yù)警信息，對(duì)本單位生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量安全進(jìn)行研判和預(yù)警。有條件的，可建立相應(yīng)的預(yù)警制度和預(yù)警平臺(tái)，及時(shí)將預(yù)警信息告知相關(guān)工作人員，以便提高生產(chǎn)要求，加強(qiáng)檢測(cè)檢查力度，排除問題產(chǎn)品，保證產(chǎn)品質(zhì)量安全。

④加強(qiáng)員工培訓(xùn)，減少人為差錯(cuò)。

通過技術(shù)培訓(xùn)提高人員綜合素質(zhì)和勝任能力，加強(qiáng)管理，完善規(guī)章，改善運(yùn)行環(huán)境等措施，可以最經(jīng)濟(jì)地最有效的減少人為差錯(cuò)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)用好該方法加強(qiáng)員工培訓(xùn)減少人為差錯(cuò)。因此需要明確各類人員的素質(zhì)要求，正確考察員工技能，合理安排工作崗位，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)方能有效降低人員因素對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的影響。

⑤嚴(yán)控原材料質(zhì)量。

產(chǎn)品質(zhì)量控制的好壞與原材料質(zhì)量是分不開的，因此進(jìn)場(chǎng)的原材料必須嚴(yán)格檢驗(yàn)檢查并符合要求。原材料的外在質(zhì)量缺陷和內(nèi)在質(zhì)量缺陷最終都會(huì)降低產(chǎn)品性能，甚至產(chǎn)品安全性。找出哪些原材料特性可能影響產(chǎn)品質(zhì)量安全，并重點(diǎn)監(jiān)控原材料的這些特性。

⑥技術(shù)創(chuàng)新增加產(chǎn)品安全性。

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和產(chǎn)品安全性能認(rèn)識(shí)的增強(qiáng)，利用技術(shù)手段研發(fā)安全性更高的產(chǎn)品也是一條重要途徑，同時(shí)還能增加產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。例如，汽車行業(yè)的混合動(dòng)力系統(tǒng)、起動(dòng)/停止系統(tǒng)、汽車安全系統(tǒng)等都有效的提高的汽車的安全性能。

⑦質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的交換和共享。

由于行業(yè)、工藝過程、管理方式、掌握信息、認(rèn)識(shí)經(jīng)驗(yàn)及安全意識(shí)等方面的不同，以及不同用戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量安全的側(cè)重點(diǎn)不同，因此產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)控制及關(guān)注點(diǎn)不同，因此有必要保證企業(yè)間、員工間、供應(yīng)商與用戶之間及時(shí)溝通，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的交換和共享，對(duì)不同產(chǎn)品不同用途分別建立安全風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫，盡可能降低產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。

3.2質(zhì)量監(jiān)管部門的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)防范措施

①成立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組。

為加強(qiáng)全省產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，可在質(zhì)監(jiān)局成立局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，巡視員、相關(guān)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位負(fù)責(zé)人參與的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)制定相關(guān)制度和工作流程，建立規(guī)范有序的工作機(jī)制；收集全省產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息；分析整理監(jiān)督抽查信息、標(biāo)準(zhǔn)變化信息、產(chǎn)品質(zhì)量曝光信息；開展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)并預(yù)警；制定專項(xiàng)抽查計(jì)劃；構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。

②加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究和應(yīng)用。

加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、研判、評(píng)估等安全風(fēng)險(xiǎn)研究工作，建立質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)研判機(jī)制，對(duì)傾向性、苗頭性、疑問性產(chǎn)品質(zhì)量安全信息及時(shí)預(yù)警和處置，避免系統(tǒng)性、全面性重大產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，減輕產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。目前質(zhì)監(jiān)系統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，安全風(fēng)險(xiǎn)管理理念不清晰，相關(guān)研究仍停留在理論層面，實(shí)際應(yīng)用較少，因此要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究和應(yīng)用。

③加強(qiáng)對(duì)部分高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

產(chǎn)品的使用風(fēng)險(xiǎn)不僅與產(chǎn)品自身的質(zhì)量有關(guān)，還與安裝情況、周圍環(huán)境、使用人員等因素有關(guān)。如電熱水器觸電事故多發(fā)生于用電環(huán)境達(dá)不到要求（無接地保護(hù)，布線不規(guī)范等）的農(nóng)村，電梯安全事故發(fā)生在小孩的情況較多。因此，對(duì)于這些產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行綜合性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，聯(lián)合相關(guān)管理部門，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，完善制度規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)管，保證產(chǎn)品使用安全。

④建設(shè)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警平臺(tái)。

根據(jù)文件要求做到對(duì)質(zhì)量安全問題早發(fā)現(xiàn)、早溝通、早報(bào)告、早研判、早預(yù)警、早處置，提高產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管工作的針對(duì)性和有效性，盡可能避免出現(xiàn)重大事故，或盡可能減輕危害。風(fēng)險(xiǎn)信息研判采取分級(jí)研判和專門研判相結(jié)合的原則。各級(jí)質(zhì)檢機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)對(duì)收到的信息認(rèn)真組織研判，通過科學(xué)研判確定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和采取處置措施。建設(shè)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警平臺(tái)，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)信息的報(bào)送、分類、研判、處置、統(tǒng)計(jì)、預(yù)警和。通過加強(qiáng)質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集、分析、研判和統(tǒng)計(jì)，有利于對(duì)傾向性、苗頭性、疑問性產(chǎn)品質(zhì)量安全信息的掌握，以便及時(shí)預(yù)警和處置。通過該平臺(tái)還能相關(guān)信息，以便質(zhì)量監(jiān)管部門和企業(yè)之間的產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)信息的交換和共享。

⑤加快標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，規(guī)范工作流程。

質(zhì)量監(jiān)管部門應(yīng)引導(dǎo)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)積極推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，特別是加強(qiáng)對(duì)因標(biāo)準(zhǔn)缺失導(dǎo)致高危風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)和檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)積極跟蹤研究國外標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)法規(guī)的新動(dòng)向新變化，結(jié)合需求推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制訂和修改。如嚴(yán)格執(zhí)行“抽檢”分離制度，規(guī)范“抽樣“”檢驗(yàn)”工作流程，確保檢驗(yàn)結(jié)果準(zhǔn)確可靠。

⑥加強(qiáng)技術(shù)儲(chǔ)備，提升技術(shù)能力，建立速效科技攻關(guān)機(jī)制。

科技研發(fā)過程中，積極開展相關(guān)產(chǎn)品（特別是高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品）的檢測(cè)技術(shù)研究工作，開拓檢測(cè)范圍，提升檢測(cè)能力，并注重技術(shù)儲(chǔ)備。為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，應(yīng)建科技攻關(guān)快速反應(yīng)機(jī)制，確保在突發(fā)事件時(shí)，有科研力量迅速開展工作，短時(shí)間內(nèi)找出解決辦法，為處置突發(fā)事件提供信息支撐或技術(shù)支撐，控制事件蔓延。此外，檢驗(yàn)監(jiān)管模式也需要技術(shù)提升來支撐，如進(jìn)口機(jī)電產(chǎn)品的檢驗(yàn)周期較長(zhǎng)，且由于技術(shù)含量高構(gòu)造復(fù)雜，需多專業(yè)人員協(xié)作，有必要提高檢驗(yàn)技術(shù)水平，改進(jìn)檢驗(yàn)監(jiān)管工作措施，提高檢驗(yàn)有效性。

⑦完善產(chǎn)品召回制度，健全產(chǎn)品召回體系。

對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，如食品、紡織品、電源、燈具、數(shù)字醫(yī)療器械、汽車、電子產(chǎn)品、機(jī)械產(chǎn)品、家電等，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督抽查，對(duì)監(jiān)督抽查不合格的產(chǎn)品和企業(yè)依法實(shí)施公告、曝光、整改復(fù)查、行政處罰，甚至召回相關(guān)問題產(chǎn)品等措施。目前僅汽車、進(jìn)口乳品、食品三類建立了召回制度，質(zhì)量監(jiān)管部門應(yīng)考慮對(duì)其它高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品也建立召回制度。只有通過召回制度才能從根本上處置不合格產(chǎn)品，才能使使用中的產(chǎn)品都是合格的，從而形成生產(chǎn)、銷售、使用、召回的閉環(huán)產(chǎn)品質(zhì)量控制模式。此外，質(zhì)量監(jiān)督部門應(yīng)鼓勵(lì)生產(chǎn)商經(jīng)銷商主動(dòng)召回問題產(chǎn)品，而對(duì)高安全風(fēng)險(xiǎn)的問題產(chǎn)品應(yīng)強(qiáng)制召回，避免安全事故的發(fā)生。

⑧借鑒國外產(chǎn)品監(jiān)管的先進(jìn)做法。

制定較高的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，即規(guī)定了較高的產(chǎn)品質(zhì)量特性技術(shù)要求。國外很多產(chǎn)品的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)比國內(nèi)高，如油漆類產(chǎn)品中有害物質(zhì)VOC釋放量，歐洲標(biāo)準(zhǔn)比中國標(biāo)準(zhǔn)高很多。另外還可借助于民間檢驗(yàn)體系，定期采購市場(chǎng)上的消費(fèi)品進(jìn)行嚴(yán)格檢驗(yàn)并公布結(jié)果，指導(dǎo)消費(fèi)。類似民間機(jī)構(gòu)在美國、歐盟、日本等廣泛存在。政府和民間兩套監(jiān)督系統(tǒng)相互補(bǔ)充共同發(fā)揮作用。近些年美國和歐盟的許多產(chǎn)品瑕疵，都是被民間檢測(cè)機(jī)構(gòu)率先發(fā)現(xiàn)，政府隨后跟進(jìn)。中國應(yīng)效仿這些經(jīng)驗(yàn)建立一套民間檢測(cè)體系，還可以借鑒美國的食品召回制度，如果食品被發(fā)現(xiàn)不合格，要求生產(chǎn)廠家和銷售部門主動(dòng)召回已售商品，并退還消費(fèi)款項(xiàng)。

篇（3）

2工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素

工程監(jiān)理的責(zé)任包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任、民事責(zé)任、非法律責(zé)任等，造成工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多。在對(duì)工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，通常包括以下幾個(gè)基本步驟：搜集相關(guān)資料、分析不確定性、確定風(fēng)險(xiǎn)事件、得出責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.1工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別方法

工程監(jiān)理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別方法包括核對(duì)表法、因果分析圖法、工作分解結(jié)構(gòu)WBS法、事故樹分析法、專家調(diào)查法、歷史文獻(xiàn)分析法等。本文綜合釆用了工作分解結(jié)構(gòu)WBS法、專家調(diào)查法、歷史文獻(xiàn)分析法三種方法對(duì)監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別。

2.2工程監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素分析根據(jù)上文所述方法，可將工程監(jiān)理質(zhì)量主要責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素歸納為：①監(jiān)理工程師專業(yè)技術(shù)水平不高、責(zé)任心不強(qiáng)；②質(zhì)量管理體系未被有效實(shí)施；③內(nèi)部缺乏良好的溝通機(jī)制；④監(jiān)理工作未得到業(yè)主的積極配合；⑤業(yè)主未及時(shí)提供資金；⑥施工所用機(jī)械設(shè)備不配套；⑦施工材料以次充好；⑧施工方案缺乏合理性，作業(yè)人員未接受良好的技術(shù)培訓(xùn)，作業(yè)水平較低；⑨工程被施工方掛靠承包，甚至多次轉(zhuǎn)包，其設(shè)計(jì)規(guī)范脫離實(shí)際，所設(shè)計(jì)的施工方案可行性不高；⑩主管部門未規(guī)范管理監(jiān)理中的問題。

3對(duì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素的防范策略

為提高監(jiān)理工程師的工作效率和熱情，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，必須完善監(jiān)理單位和監(jiān)理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的管理體系，從而提高監(jiān)管效率，降低管理風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)理單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部約束制度的建設(shè)，完善管理制度，針對(duì)質(zhì)量和安全問題制訂明確的方針政策。

3.1提高管理水平，加強(qiáng)內(nèi)在約束

3.1.1從合同管理方面降低質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)理合同的訂立過程不僅復(fù)雜，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)性在合同內(nèi)容上有所體現(xiàn)，因此，監(jiān)理單位必須仔細(xì)研究合同條款，分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)，以保證自身合法權(quán)益不受損害。在監(jiān)理工作的實(shí)施過程中，監(jiān)理單位不僅要嚴(yán)格履行合同義務(wù)，還要積極防范欺詐、串通和脅迫等合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)違背我國法律制度的強(qiáng)制性規(guī)定、如何解決爭(zhēng)議以及對(duì)不同語言文本的解釋和效力界定等風(fēng)險(xiǎn)也要作出防范。

3.1.2重視對(duì)項(xiàng)目部人員的管理

專業(yè)技能水平的高低，決定了監(jiān)理工程師所提供監(jiān)理服務(wù)的優(yōu)劣，因此，監(jiān)理工程師需要不斷完善自我，努力提升專業(yè)水平，這是現(xiàn)代化工程項(xiàng)目建設(shè)的客觀要求。如果不注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，只是依賴以往的經(jīng)驗(yàn)，墨守成規(guī)，那么必然會(huì)與時(shí)代脫節(jié)。監(jiān)理工程師只有通過主動(dòng)學(xué)習(xí)提升自身專業(yè)素質(zhì)，并在工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化自身的組織協(xié)調(diào)能力，才能在現(xiàn)有技能不足的情況下抵御潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2完善法律法規(guī)，加強(qiáng)外在約束

由于我國現(xiàn)行法律還有待完善，加之行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的地方性法律法規(guī)還未能全面覆蓋工程監(jiān)理領(lǐng)域，因此，建議該領(lǐng)域的專家學(xué)者在建設(shè)行政主管部門的組織下，科學(xué)、合理地規(guī)劃監(jiān)理質(zhì)量服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)服務(wù)深度作出具體規(guī)定，細(xì)化和量化“三控二管”，并具體闡述監(jiān)理成效。業(yè)主、監(jiān)理和承包方是工程建設(shè)的主要參與者，約束三者的問責(zé)機(jī)制直接關(guān)系到道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，因此，為防止失責(zé)行為的發(fā)生，必須加強(qiáng)制度實(shí)施機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)控力度，完善管理、約束和激勵(lì)等機(jī)制的建設(shè)，杜絕有法不依現(xiàn)象的發(fā)生。只有嚴(yán)格管理現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理人員的行為，完善約束制度，從根本上避免承包方尋租行為的發(fā)生，才能大大降低監(jiān)理單位的監(jiān)理質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

3.3完善職業(yè)道德教育和市場(chǎng)信用評(píng)價(jià)體系

3.3.1完善職業(yè)道德教育

要防范監(jiān)理工程師因職業(yè)道德缺失而造成監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立該行業(yè)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。遺憾的是，我國目前還未對(duì)此工作予以足夠的重視，現(xiàn)有的一些職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)缺乏可操作性。因此，應(yīng)在充分考慮監(jiān)理工程師職業(yè)特點(diǎn)和實(shí)際工作情況的基礎(chǔ)上，制訂明確的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，以便監(jiān)理工程師依規(guī)行事，并基于此標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化其職業(yè)道德建設(shè)，使監(jiān)理工程師的行為變被動(dòng)為主動(dòng)。另外，監(jiān)理行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)在日漸完善的監(jiān)督機(jī)制下，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.3.2完善監(jiān)理市場(chǎng)信用評(píng)價(jià)體系

當(dāng)前，人們的社會(huì)信用觀念和意識(shí)較為淡薄，不同的人，對(duì)信用的認(rèn)知、認(rèn)同和信賴程度各不相同。一般來說，人們較為認(rèn)可由政府部門的信息，因此，我國監(jiān)理市場(chǎng)信用管理體系的建設(shè)，總體上應(yīng)遵循以下思路：建設(shè)主管部門積極發(fā)揮其監(jiān)管職能，充分發(fā)揮市場(chǎng)的作用，依靠社會(huì)各界建立和完善信用監(jiān)管制度，提高監(jiān)管市場(chǎng)信用工程的建設(shè)和發(fā)展速度。

3.4推行質(zhì)量監(jiān)理職業(yè)責(zé)任擔(dān)保與保險(xiǎn)制度

質(zhì)量監(jiān)理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度的實(shí)施，能夠最大程度地降低監(jiān)理單位所承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。投資巨大、與社會(huì)和民眾的利益息息相關(guān)是監(jiān)理單位所從事工作的特點(diǎn)，因此，一旦出現(xiàn)重大事故，不僅會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且也可能會(huì)發(fā)生人員傷亡的情況。在此情形下，監(jiān)理單位根本沒有應(yīng)對(duì)事故賠付的能力。如果監(jiān)理單位投保，那么經(jīng)濟(jì)賠償將由實(shí)力雄厚的保險(xiǎn)公司承擔(dān)，會(huì)大大緩解監(jiān)理單位質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的壓力。此外，由于監(jiān)理過程中存在潛在的質(zhì)量責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，因此，監(jiān)理單位可以采用保險(xiǎn)這一方式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)公司，這樣更能體現(xiàn)出公平、合理的精神。監(jiān)理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的實(shí)施，促進(jìn)了監(jiān)理行業(yè)的良性發(fā)展。

3.4.1引入監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任擔(dān)保制度

監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任保險(xiǎn)已經(jīng)獲得我國學(xué)術(shù)界的認(rèn)同，知名學(xué)者譚慶鏈（我國土木工程學(xué)會(huì)理事長(zhǎng)）曾經(jīng)談到，在世界范圍內(nèi)，工程質(zhì)量保險(xiǎn)已被廣泛使用，而我國才剛起步，因此，可逐步實(shí)施監(jiān)理質(zhì)量責(zé)任擔(dān)保制度。一旦工程發(fā)生質(zhì)量問題，就可通過保險(xiǎn)來避免更大的損失。這無論對(duì)建設(shè)單位來說，還是對(duì)使用者來說，都是利大于弊。保險(xiǎn)公司在接受監(jiān)理工程質(zhì)量責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)后，可采取有效的監(jiān)管措施，比如對(duì)工程前期規(guī)劃設(shè)計(jì)的審查、對(duì)監(jiān)理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、對(duì)施工過程的監(jiān)督等，防患于未然，降低自身風(fēng)險(xiǎn)。

3.4.2監(jiān)理工程師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)

監(jiān)理工程師的麻痹大意和過失會(huì)損害建設(shè)單位和委托監(jiān)理工程師工作的第三方的利益。如是是故意行為，則不屬于監(jiān)理工程師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的賠付范圍。例如在某工程項(xiàng)目中，監(jiān)理工程師由于自身疏忽，未進(jìn)行檢查，或者雖然進(jìn)行了檢查，但未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，從而導(dǎo)致建設(shè)單位遭受損失。在這種情況下，不僅承包商需要承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量責(zé)任，而且擔(dān)任監(jiān)理的工程師也必須為此負(fù)責(zé)，承擔(dān)職業(yè)責(zé)任。

篇（4）

2工程地質(zhì)條件

橋位處地質(zhì)情況為：表層以第四系沉積層為主，主要是粉質(zhì)黏土、淤泥質(zhì)粉質(zhì)黏土；黏土下以含水砂層為主；基底以燕山3期花崗巖為主，其內(nèi)部裂隙水較為貧乏。地下水構(gòu)成主要為土層中的孔隙水和基底巖層裂隙水，補(bǔ)給源為大氣降水，水位在0.4～1.4m范圍變化，對(duì)混凝土基本無腐蝕性。

3頂升支點(diǎn)選擇

3.1初步施工方案

采用先斷柱后頂升方法，即利用下抱柱梁-蓋梁體系進(jìn)行頂升托換，在蓋梁底部吊掛千斤頂，并交替對(duì)角布置在橋梁軸線兩側(cè)，完成整體頂升施工。該施工方案存在以下問題：

1）橋梁修建時(shí)采用了CFG樁處理軟基，并且進(jìn)行了預(yù)壓。若方案采用下抱柱結(jié)構(gòu)，則需要進(jìn)行圍堰施工，且向下開挖難度較大。即使開挖完畢，之后的軟基處理在施工空間受影響的條件下如何進(jìn)行也是施工的難點(diǎn)。

2）原有系梁距蓋梁底部的距離最小只有1.03m，而原托換結(jié)構(gòu)下抱柱梁高度為1.5m，墩柱切割位置為距抱柱梁頂面0.3m處，而現(xiàn)場(chǎng)墩柱的凈空高度大多不滿足施工空間要求。

3）千斤頂為對(duì)角布置，頂升過程中會(huì)使蓋梁結(jié)構(gòu)產(chǎn)生扭矩，影響蓋梁整體穩(wěn)定性，而且千斤頂產(chǎn)生的反力不均衡，會(huì)產(chǎn)生縱、橫橋向水平力，對(duì)千斤頂受力和穩(wěn)定極為不利。總之，該頂升方案難度高、投資大且工期太長(zhǎng)，需要對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。

3.2施工方案優(yōu)化

3.2.1總體改進(jìn)

針對(duì)初步施工方案中的問題進(jìn)行了優(yōu)化，具體情況如下：

1）對(duì)于橋臺(tái)結(jié)構(gòu)，采用直接頂升然后接高蓋梁方法，利用蓋梁-板梁體系進(jìn)行頂升托換，這樣可避免橋臺(tái)下的軟基處理問題。

2）對(duì)于橋墩結(jié)構(gòu)，采用先斷柱頂升，再接高立柱方法，利用加固原有系梁-蓋梁體系進(jìn)行頂升托換。采用植筋法對(duì)系梁結(jié)構(gòu)加高30cm，以增加安全系數(shù)儲(chǔ)備。

3）千斤頂采用軸線布置，消除縱橋向反力，且中間千斤頂受力更為均勻。

3.2.2改進(jìn)分析

以跨中6號(hào)、7號(hào)墩之間的30m跨組合小箱梁為研究對(duì)象，為充分說明各種情況下箱梁可能出現(xiàn)的受力情況，采用以下3種頂升方案：

1）6號(hào)、7號(hào)墩同步頂升；

2）6號(hào)、7號(hào)墩逐次頂升（每個(gè)墩的支座同步頂升）；

3）6號(hào)、7號(hào)墩各個(gè)支座依次頂升。針對(duì)上述3種方案具體分析如下：方案1：梁結(jié)構(gòu)的受力最佳，但對(duì)于墩臺(tái)頂升高度的一致性要求極為嚴(yán)格，實(shí)際施工中很難控制。施工中需將頂升過程分多步進(jìn)行，必須控制前期各頂升高度完全一致。因此需要使用大量的千斤頂，雖然投資較大，但可以縮短工期。方案2：施工過程中梁為簡(jiǎn)支結(jié)構(gòu)，對(duì)梁體本身受力影響不大。逐墩頂升時(shí)若高差過大，可能造成梁端伸長(zhǎng)，磕碰臨跨橋梁；逐墩頂升還會(huì)產(chǎn)生額外附加應(yīng)力，甚至?xí)a(chǎn)生支座脫空現(xiàn)象。因此施工前需要精確計(jì)算，施工時(shí)采取相應(yīng)措施。因投入的千斤頂數(shù)量較少，可節(jié)約投資，且施工控制簡(jiǎn)單，但因千斤頂反復(fù)拆裝會(huì)延長(zhǎng)工期。方案3：施工過程中，采用PLC計(jì)算機(jī)液壓同步頂升技術(shù)控制逐次頂升高度的精度（2mm），則不會(huì)影響到主梁的穩(wěn)定性。如頂升高差過大，在梁體自身抗彎剛度作用下，很容易產(chǎn)生側(cè)向偏移，甚至導(dǎo)致頂升點(diǎn)脫離頂升支座，梁體脫空的同時(shí)頂升的千斤頂瞬時(shí)承受巨大局部應(yīng)力，對(duì)于長(zhǎng)期服役的橋梁具有較大施工風(fēng)險(xiǎn)。雖該方案所需要千斤頂數(shù)量最少，但拆卸千斤頂工作的次數(shù)最多，風(fēng)險(xiǎn)也最大。經(jīng)上述分析，該橋先采用方案1整體頂升法，每次頂升高度為10cm；最后一輪頂升采用方案2，即逐墩臺(tái)頂升，精確控制頂升高差（10cm之內(nèi)）。頂升施工過程中對(duì)橋梁整體進(jìn)行全面監(jiān)控，施工中一旦發(fā)生超過監(jiān)控預(yù)警值情況，應(yīng)立即按照受力穩(wěn)定原則進(jìn)行補(bǔ)償頂升，消除超過預(yù)警值的應(yīng)力、應(yīng)變，隱患消除后方可繼續(xù)整體頂升。

4頂升施工風(fēng)險(xiǎn)分析

橋梁頂升施工中具有客觀的偶然因素，同時(shí)人的主觀意識(shí)也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一般認(rèn)為橋梁風(fēng)險(xiǎn)具有隨機(jī)性，所以應(yīng)針對(duì)橋梁風(fēng)險(xiǎn)潛在因素進(jìn)行辨別，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)控、測(cè)量，并對(duì)采集數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，積極采取合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

4.1風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定

頂升和落梁施工中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：頂升電腦控制系統(tǒng)故障、液壓頂升設(shè)備故障、監(jiān)測(cè)值超預(yù)警值、千斤頂內(nèi)泄跑壓及現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的安全事故。將上述風(fēng)險(xiǎn)分別歸入不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)內(nèi)，如下所示。

1）低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：電腦系統(tǒng)故障。

2）中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：液壓設(shè)備故障；千斤頂發(fā)生內(nèi)泄。

3）高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：結(jié)構(gòu)監(jiān)測(cè)值超限事故；現(xiàn)場(chǎng)安全事故。

4.2風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)頂升和落梁過程中的關(guān)鍵施工環(huán)節(jié)，詳細(xì)分析，制訂了可能發(fā)生意外的緊急應(yīng)對(duì)措施。關(guān)鍵環(huán)節(jié)施工過程中，由技術(shù)負(fù)責(zé)人現(xiàn)場(chǎng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，組建現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)急預(yù)案小組隨時(shí)待命，小組成員由結(jié)構(gòu)工程師、電腦軟件維護(hù)工程師、液壓控制系統(tǒng)專家、機(jī)械專家及經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)人員等組成。

4.2.1電腦控制系統(tǒng)故障及處理措施

1）由電腦軟件控制技術(shù)人員將系統(tǒng)設(shè)置為一旦電腦無信號(hào)傳輸，則整體系統(tǒng)停止、液壓系統(tǒng)保壓，千斤頂鎖死，并及時(shí)發(fā)出警報(bào)。警報(bào)發(fā)出后電腦技術(shù)人員馬上介入處理，備份資料數(shù)據(jù)，其他無關(guān)人員禁止觸碰電腦，橋下施工人員暫時(shí)撤至安全范圍內(nèi)。

2）將專門應(yīng)急操作按鈕設(shè)置在操作界面上，便于緊急情況下快速啟動(dòng)該程序，使整個(gè)工程立即進(jìn)入事先設(shè)定的頂升系統(tǒng)閉鎖狀態(tài)。故障應(yīng)急處理后，由現(xiàn)場(chǎng)總指揮根據(jù)具體情況決定是否繼續(xù)頂升作業(yè)。

3）為主控電腦提供專用保障電源，安排專業(yè)電工實(shí)時(shí)待命，以緊急處理電線、電路方面的問題。

4）操作系統(tǒng)出現(xiàn)故障，嚴(yán)禁其他人員嘗試排除，必須由專業(yè)工程師進(jìn)行檢查排除。

4.2.2液壓設(shè)備故障及處理措施

1）泵站不能正常提供動(dòng)力：利用千斤頂自鎖功能，自動(dòng)關(guān)閉保護(hù)閥，維持頂升力恒定。

2）油管突然暴裂：由于千斤頂上均裝有均載保護(hù)閥，可保證液壓千斤頂?shù)挠筒煌庑购徒Y(jié)構(gòu)的絕對(duì)安全。

3）千斤頂壓力不足：備足千斤頂和墊塊，先用墊塊進(jìn)行支撐，由液壓工程師對(duì)千斤頂進(jìn)行維修或者徹底更換。

4）液壓系統(tǒng)異常：施工中由專業(yè)人員對(duì)液壓系統(tǒng)壓力進(jìn)行監(jiān)控，遇到問題立即上報(bào)主控室，由專家判斷是否繼續(xù)頂升或排除故障后再開機(jī)、調(diào)試、頂升施工。

4.2.3結(jié)構(gòu)監(jiān)測(cè)值超限

1）結(jié)構(gòu)出現(xiàn)裂縫：立即停止頂升，由應(yīng)急小組進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，制訂處理措施，決定是否繼續(xù)頂升，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)測(cè)。

2）箱梁和蓋梁兩側(cè)頂升不同步：立即停止頂升，組織應(yīng)急小組人員分析原因進(jìn)行“糾偏”；使較高箱梁和蓋梁一側(cè)千斤頂保壓靜止，另一側(cè)緩慢加壓頂升，兩側(cè)達(dá)到平衡位置時(shí)，則停止“糾偏”操作。

4.2.4千斤頂發(fā)生內(nèi)泄

千斤頂一旦發(fā)生內(nèi)泄，將導(dǎo)致頂升施工中斷，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致頂升失敗，并會(huì)因千斤頂不同步使結(jié)構(gòu)產(chǎn)生附加應(yīng)力導(dǎo)致結(jié)構(gòu)破壞，因此對(duì)內(nèi)泄需提前預(yù)防、及時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1）千斤頂在頂升前均需保壓；

2）通過監(jiān)控液壓泵站供油速度是否加快，頂升速度是否下降，來及時(shí)判斷千斤頂是否發(fā)生內(nèi)泄；

3）千斤頂頂升或下落施工時(shí)，采用輔助螺旋千斤頂微調(diào)跟進(jìn)，保證頂升施工萬無一失。

5結(jié)語

1）整體頂升施工工藝為工程的順利完成奠定了基礎(chǔ)，并可為今后類似工程的施工提供參考。

篇（5）

1.2混凝土施工中振搗工作不合理在現(xiàn)場(chǎng)澆搗混凝土的過程中，插入或者振搗不當(dāng)，漏振、過振或振搗棒抽拔過快，都會(huì)對(duì)混凝土的密實(shí)性和均勻性造成影響。混凝土的不均勻一般與振搗的時(shí)間過短有關(guān)；裂縫的產(chǎn)生和振搗時(shí)間過長(zhǎng)有關(guān)，導(dǎo)致了嚴(yán)重的浮漿現(xiàn)象的出現(xiàn)。混凝土施工過程中，由于過分振搗，造成粗骨料沉落，擠出了水分和空氣，形成表面砂漿層，因?yàn)檫@種表面砂漿層較之混凝土層有更大的伸縮性，所以在水分蒸發(fā)后，更容易形成凝縮裂縫。同時(shí)需要指出的是，在混凝土澆搗之后，抹干和壓光的過度也會(huì)讓過多的細(xì)骨料浮到表面，產(chǎn)生水泥漿層，這層中的氫氧化鈣和空氣中的二氧化碳結(jié)合，生成碳酸鈣，使得混凝土表面發(fā)生龜裂。

1.3管線鋪設(shè)不合理現(xiàn)澆板產(chǎn)生裂縫的原因和樓面墊層內(nèi)鋪設(shè)的暗裝水管、電線套管鋪設(shè)不當(dāng)有很大的關(guān)系。預(yù)埋的管線，尤其是在多根管線集散處，混凝土易受到削弱，在這種地方應(yīng)力集中，最為薄弱。一般來說，直徑較小的管線，同時(shí)房間寬度較小時(shí)，一般是不會(huì)發(fā)生混凝土斷裂的。但是，如果預(yù)埋的管線直徑過大，房間開間夠大，同時(shí)線管的敷設(shè)走向又垂直于混凝土的收縮和受拉力向時(shí)，非常容易發(fā)生混凝土斷裂的事情。

1.4混凝土拆模時(shí)間過早養(yǎng)護(hù)不當(dāng)在施工的過程中會(huì)，在混凝土還沒有達(dá)到規(guī)定強(qiáng)度的時(shí)候，就過早的拆模，也或者在混凝土還沒有終凝時(shí)間就上了載荷，使得混凝土樓板發(fā)生了彈性形變，從而導(dǎo)致了混凝土早期強(qiáng)度低或者沒有強(qiáng)度時(shí)，承受了彎應(yīng)力、壓應(yīng)力和拉應(yīng)力，進(jìn)而出現(xiàn)樓板的內(nèi)部傷害以及斷裂裂縫。這樣的斷裂既已出現(xiàn)，就難以閉合，是一種永久的“傷痕”。施工的時(shí)候，沒有做到很好的控制也會(huì)出現(xiàn)裂縫。

1.5模板變形事實(shí)上在施工中一些裂縫的產(chǎn)生和模板的變形是有很大關(guān)系的，模板的變形的原因一般是模板構(gòu)造不得當(dāng)、支撐的剛度沒有達(dá)到要求、支撐的地基不夠穩(wěn)定，所以在混凝土澆筑的過程中由于壓力以及別的一些原因使得模板或者支撐系統(tǒng)發(fā)生變形，以至于產(chǎn)生了裂縫。

2住宅工程現(xiàn)澆板裂縫防治措施研究

2.1加強(qiáng)混凝土的澆灌振搗加強(qiáng)混凝土的澆灌振搗，以提高混凝土的密實(shí)度。在混凝土澆筑時(shí)，要做到勻速并且適度，要使用正確的振搗方式，防止離析的現(xiàn)象出現(xiàn)。可以在澆搗時(shí)，快插慢拔振搗棒，振搗時(shí)間的選擇要依據(jù)不同混凝土坍落度，要采用“一次振搗、二次抹面”的方針，將秘水以及混凝土內(nèi)部的水分和氣泡排除掉。在混凝土樓板澆筑完畢后，盡量減少表面的刮抹，不要在混凝土撒干水泥刮抹。

2.2完善管線鋪設(shè)質(zhì)量從管線鋪設(shè)的角度來考慮防治裂縫的產(chǎn)生。在較粗的預(yù)埋管線預(yù)埋處以及多根管線集散處，應(yīng)該重新增設(shè)垂直于線管的短鋼筋網(wǎng)加強(qiáng)。從日常施工來看，一般增設(shè)準(zhǔn)6至準(zhǔn)8的抗裂短鋼筋，其間距大概為小于等于150，其錨固長(zhǎng)度在300mm以上。在敷設(shè)線管時(shí)，要盡量避免立體交叉，在交叉布線的地方用線盒進(jìn)行換裝，在多根線管的集散處宜采用放射形分布，要減少甚至避免緊密平行排列，以此保證混凝土順利灌注和密實(shí)振搗的完成。當(dāng)管線眾多時(shí)，在集散口的混凝土截面受到大量削弱，這時(shí)應(yīng)通過增設(shè)井字形抗裂構(gòu)造鋼筋來防治混凝土裂縫的出現(xiàn)。

2.3掌握合理的拆模時(shí)機(jī)，做好養(yǎng)護(hù)提升混凝土成品保護(hù)力度針對(duì)上面提到的，在施工的過程中，在混凝土還沒有達(dá)到規(guī)定強(qiáng)度的時(shí)候，就過早的拆模，因而產(chǎn)生了裂縫的問題，要掌握合理的拆模時(shí)機(jī)。較早拆模時(shí)，要保證早期的混凝土不開裂、不損壞，但是也不能太晚進(jìn)行拆模，應(yīng)該不要錯(cuò)過最佳養(yǎng)護(hù)時(shí)間，不要錯(cuò)過混凝土水化熱峰值，在達(dá)到允許值的時(shí)候再進(jìn)行拆模。要做好養(yǎng)護(hù)提升混凝土成品保護(hù)力度。對(duì)施工操作程序進(jìn)行嚴(yán)格操控，不趕工期，不過早投入使用。對(duì)已經(jīng)澆筑好的板面，要測(cè)試其強(qiáng)度，在強(qiáng)度達(dá)到1.2N/mm才能夠上人，允許通過。

2.4提升模板的剛度，完善模板的支撐結(jié)構(gòu)①選擇擁有足夠剛度的模板和支架，用來防止在施工荷載（尤其是動(dòng)荷載）的影響下，模板發(fā)生巨大的形變?cè)斐苫炷楷F(xiàn)澆板開裂。首先，在施工之前，夯實(shí)和硬化松軟土、填土地基。之后要保證模板擁有足夠的剛度、強(qiáng)度，并且支撐牢靠，讓地基有均勻的受力。最后，在拆模時(shí)，注意拆模時(shí)間，要更加注重拆模的順序，以防治混凝土建筑的裂縫的出現(xiàn)。值得注意的是，在凍土上設(shè)置模版的時(shí)候，一定要采取防護(hù)措施，并加大監(jiān)管力度，強(qiáng)化模板的施工和管理。②要合理選擇模板的支撐構(gòu)造，以防止模板的變形，防止混凝土建筑裂縫的出現(xiàn)。對(duì)于一些材料臨時(shí)堆放區(qū)域，在模板支撐架搭設(shè)前，要通過增加支撐架剛度來加強(qiáng)抗沖擊震動(dòng)荷載，減少裂縫的出現(xiàn)。

篇（6）

[關(guān)鍵詞]換手率價(jià)格波動(dòng)成交量

一、引言

股市中有句名言：“市場(chǎng)行為涵蓋一切信息”。而股價(jià)與成交量是股市中兩個(gè)最重要的變量，因此對(duì)它們的研究具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。陳恰玲、宋逢明對(duì)中國股市的價(jià)格變動(dòng)與成交量之間的關(guān)系進(jìn)行了多層次的實(shí)證研究；王軍波等利用GARCH模型分析了利率、成交量對(duì)股價(jià)波動(dòng)的影響。張永東、黎榮舟還研究過上海股票市場(chǎng)日內(nèi)波動(dòng)性與成交量之間的引導(dǎo)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)它們之間存在雙向線性引導(dǎo)關(guān)系這意味著可以用成交量變動(dòng)率的線性模型來預(yù)測(cè)日內(nèi)波動(dòng)性。但它們之間不存在非線性引導(dǎo)關(guān)系，這意味著在預(yù)測(cè)上海股票市場(chǎng)日內(nèi)波動(dòng)性時(shí)不能得出支持非線性預(yù)測(cè)模型的結(jié)論。文章在他們研究的基礎(chǔ)上，從另一角度對(duì)價(jià)量關(guān)系進(jìn)行了研究。

二、研究方法

雖然不少文獻(xiàn)都認(rèn)為日成交量與每日最高最低價(jià)之差存在正相關(guān)關(guān)系，但在實(shí)際中經(jīng)常可以發(fā)現(xiàn)成交量不大，價(jià)格變化卻很大的情況。所以對(duì)于一給定的成交量到底可以引起多大的價(jià)格波動(dòng)，是我們所關(guān)注的問題。為了在不同股票之間進(jìn)行比較，對(duì)成交量與價(jià)格波動(dòng)的研究分別轉(zhuǎn)化為換手率與振幅（每日最高最低價(jià)之差比昨日收盤價(jià)）的研究。現(xiàn)引入一定義：將每日振幅比換手率定義為振幅比換手。振幅比換手越高，說明同樣的成交量能夠引起的價(jià)格波動(dòng)越大。這時(shí)我們可以將振幅比換手理解為一種效率，一種成交量能夠引起價(jià)格波動(dòng)的效率。下面就通過作振幅比換手與換手率的散點(diǎn)圖來看看他們之間的關(guān)系。

三、實(shí)證分析

本文選取了兩只股票：健康元與方正科技。研究中所采用數(shù)據(jù)來自“分析家系統(tǒng)”。所選數(shù)據(jù)的時(shí)間段為：2004.9-2006.4。采用的統(tǒng)計(jì)分析軟件為：SPSS。

1.健康元股票的分析

通過觀察振幅比換手與換手率的散點(diǎn)圖，我們認(rèn)為它們之間存在顯著的冪函數(shù)關(guān)系。于是對(duì)振幅比換手與換手率都取對(duì)數(shù)后，進(jìn)行線性擬合。結(jié)果如下：

2.方正科技股票的分析

同樣，我們認(rèn)為它們之間存在著冪函數(shù)關(guān)系。于是對(duì)振幅比換手與換手率都取對(duì)數(shù)后，進(jìn)行線性擬合。

3.線性化后兩條直線斜率的比較

通過對(duì)兩只股票作線性回歸后得到兩條直線。健康元:；方正科技：。如果這兩條曲線之間有明顯的差異，則我們可以認(rèn)為，這兩只股票在“效率”上有明顯的差異，即在同樣的換手率下一只股票所產(chǎn)生的價(jià)格變動(dòng)要比另一只明顯大。下面就對(duì)這兩條曲線的差異性作檢驗(yàn)。

計(jì)算統(tǒng)計(jì)量:，得，故可以認(rèn)為兩條直線有明顯差異。

如果對(duì)“振幅比換手率”與“換手率”的散點(diǎn)圖直接作冪函數(shù)曲線回歸，將會(huì)得到兩條曲線。健康元：；方正科技：。健康元的相關(guān)指數(shù)：；方正科技的相關(guān)指數(shù)：。其中為曲線回歸剩余平方和。從相關(guān)指數(shù)來看，健康元的相關(guān)指數(shù)顯著高于方正科技。

上圖中，虛線為方正科技，實(shí)線為健康元。可以看出方正科技在換手率較大時(shí)，價(jià)格產(chǎn)生的變動(dòng)明顯要高于健康元。

四、總結(jié)與討論

通過以上分析，我們認(rèn)為不同的股票在“效率”上有顯著差異。也就是說，同樣的換手率對(duì)不同的股票造成的價(jià)格波動(dòng)是有顯著差別的。在所選的兩只股票中，方正科技一般被認(rèn)為是莊股，我們可以看出它的價(jià)格波動(dòng)明顯大于健康元。我們不能因此而得出一般結(jié)論說莊股的價(jià)格波動(dòng)必明顯大于一般股票。但可以理解的是：莊股由于股票集中在少數(shù)莊家手中，而莊家在吸籌，炒盤，最后獲利脫身的一系列過程必然引起價(jià)格的顯著波動(dòng)。另外，不同的股票在“效率”上的差異也是風(fēng)險(xiǎn)性度量的一個(gè)方面。我們可以認(rèn)為方正科技在風(fēng)險(xiǎn)性上比健康元要大得多。

本文的主要工作在于：盡管從總體上講股票成交量對(duì)價(jià)格波動(dòng)的解釋能力較差，但不同股票之間這種解釋能力仍有顯著差別。這不僅對(duì)投資者選股有所幫助，同時(shí)也提醒研究者，對(duì)股票的研究不能一概而論。

參考文獻(xiàn):

篇（7）

展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)和聚類分析，探究我國項(xiàng)目管理理論現(xiàn)有研究熱點(diǎn)領(lǐng)

域和新興領(lǐng)域的研究主題，并對(duì)我國項(xiàng)目管理理論研究特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，以推動(dòng)我國項(xiàng)目管理

理論的進(jìn)一步發(fā)展與完善?

〔關(guān)鍵詞〕項(xiàng)目管理；碩士學(xué)位論

文；科學(xué)計(jì)量；信息可視化

DOI：10.3969/j

.issn.1008-0821.2014.01.024

〔中圖分類號(hào)〕F062.4 〔文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼〕A 〔文章編號(hào)

〕1008-0821（2014）01-0110-05

Analysis of the Topics of Ch

ina Project Management Theory Research

——Based on the View of Scientometric Analysis of Master Degree

Thesis

Zhu Fangwei1 Song Haoyang1 Hou Jianhua2

（1.Faculty of Management and Economics，Dalian University of Technology，Dali

an 116024；

2.Humanities Department，Dalian University，Dalian 116024，China）HT〗

〔Abstract〕”BZ〗Use CiteSpace software to analyze the Master degree thesis of project ma

nagement in China in Scientometrics method.Based on an in-depth understanding of

the development of project management in China，this paper explored the themes o

f the existing hot and emerging field project management theory through keywords

co-occurrence network and cluster analysis.Then summarized the features of Chin

as project management researching and proposed some advises about the future d

evelopment of project management theory to promote the further development and i

mprovement of Chinas project management theory.

〔Key words〕project manageme

nt；master dissertation；scientometrics；information visualization

我國項(xiàng)目管理理論的學(xué)習(xí)與研究始于20世紀(jì)60年代?1960年，華羅庚最早將項(xiàng)目管理的

主要方法之一網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)引進(jìn)國內(nèi)，并命名為“統(tǒng)籌法”，自此拉開了我國項(xiàng)目管理研究

與應(yīng)用的序幕?1965年6月，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表了華羅庚的《統(tǒng)籌方法平話》，進(jìn)一步促進(jìn)

了網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)在我國的推廣與應(yīng)用[1]?這一時(shí)期，我國的項(xiàng)目管理主要處于理

論方法學(xué)習(xí)與推廣階段?

20世紀(jì)80年代末，現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論在國內(nèi)工程實(shí)踐領(lǐng)域得到廣泛的應(yīng)用?其中，利用世界

銀行貸款所建設(shè)的云南魯布格水電站飲水導(dǎo)流工程，首次采用了國際招標(biāo)和項(xiàng)目管理方法，

并取得了很好的效果[2]?隨后，一些大型工程建設(shè)項(xiàng)目如二灘水電站?三峽水利

樞紐建設(shè)相繼采用了項(xiàng)目管理的方法和模式?

進(jìn)入90年代后，相關(guān)研究者開始著手我國項(xiàng)目管理理論體系的構(gòu)建工作，并于1991年成立了

我國第一個(gè)項(xiàng)目管理專業(yè)學(xué)術(shù)性組織，中國項(xiàng)目管理研究委員會(huì)?截至2000年，委員會(huì)總共

開過3次學(xué)術(shù)年會(huì)和兩次國際研討會(huì)[3]?由該委員會(huì)組織構(gòu)建的《中國項(xiàng)目管理

知識(shí)體系》?內(nèi)部發(fā)行的《項(xiàng)目管理》刊物以及《國際項(xiàng)目管理專業(yè)資質(zhì)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)我

國項(xiàng)目管理理論的研究和人才的培養(yǎng)起到了積極的促進(jìn)作用?

近年來，我國項(xiàng)目管理理論研究和人才培養(yǎng)得到了快速的發(fā)展和廣泛的應(yīng)用，而國內(nèi)高等院

校和機(jī)構(gòu)則成了理論研究與人才培養(yǎng)的主力軍?20世紀(jì)90年代開始，相關(guān)高校開始設(shè)立項(xiàng)目

管理專業(yè)，將其作為管理科學(xué)與工程一級(jí)學(xué)科下的自主設(shè)置二級(jí)學(xué)科，培養(yǎng)碩士?博士等各

層次專業(yè)人才?截至2012年，全國具有項(xiàng)目管理專業(yè)學(xué)位授予權(quán)的院校和機(jī)構(gòu)共有133所，

其中，具有博士學(xué)位授予權(quán)的院校和機(jī)構(gòu)有97所?高層次人才的培養(yǎng)大大推動(dòng)了我國項(xiàng)目管

理理論研究的發(fā)展，學(xué)位論文的研究成果在很大程度上體現(xiàn)了我國學(xué)者對(duì)項(xiàng)目管理前沿探索

的最新成就[4]?

目前，已有一些學(xué)者通過對(duì)我國項(xiàng)目管理的發(fā)展過程?特點(diǎn)以及未來的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行不同程

度的研究分析，以期指導(dǎo)該領(lǐng)域未來的發(fā)展[5-7]?但多數(shù)研究都是從個(gè)人的視

角出發(fā)，帶有較強(qiáng)的主觀性?相比之下，陸紹凱統(tǒng)計(jì)了《國際項(xiàng)目管理學(xué)報(bào)》和中國優(yōu)秀博

碩士論文數(shù)據(jù)庫中有關(guān)項(xiàng)目管理的研究性論文，分析了從1999-2003年間我國項(xiàng)目管理研究

主題和應(yīng)用行業(yè)領(lǐng)域情況，具有一定程度的客觀性?

本文使用CiteSpace軟件對(duì)項(xiàng)目管理碩士學(xué)位論文數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)計(jì)量與可視化分析，并繪制

可視化網(wǎng)絡(luò)圖譜，在保證客觀性和有效性的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目管理理論研究熱點(diǎn)領(lǐng)域和新興領(lǐng)

域及其主要主題進(jìn)行分析?較為客觀地反映了我國項(xiàng)目管理理論研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)，借此

為未來項(xiàng)目管理理論研究提供一定的指導(dǎo)?

1 我國項(xiàng)目管理學(xué)位論文的基本情況

在中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫（CDFD）?全國高校學(xué)位論文文摘數(shù)據(jù)庫（CALIS）?中國

國家圖書館和萬方學(xué)位論文等數(shù)據(jù)庫中，以“學(xué)科專業(yè)名稱=項(xiàng)目管理”?“時(shí)間=不限～

2012年”為條件進(jìn)行數(shù)據(jù)檢索，經(jīng)去重處理后共獲得博士論文37篇，碩士論文7 344篇

?

盡管存在數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)不全的情況，但現(xiàn)有數(shù)據(jù)能夠代表項(xiàng)目管理研究學(xué)位論文整體數(shù)量分布

情況和研究方向?其中，項(xiàng)目管理專業(yè)博士學(xué)位論文數(shù)量較少，說明該專業(yè)博士人才的培養(yǎng)

工作尚處于起步階段，碩士學(xué)位論文對(duì)項(xiàng)目管理理論研究起到主要的推動(dòng)作用?

從各年論文數(shù)量的分布狀況看，2005年的論文數(shù)量最少，2006-2009年間論文數(shù)量出現(xiàn)驟增

，于2009年達(dá)到最大量，隨后幾年論文數(shù)量出現(xiàn)小幅下降，具體數(shù)據(jù)如圖1所示?由此，可

以判斷，自2005年開始項(xiàng)目管理碩士研究生培養(yǎng)及理論研究得到快速發(fā)展，整體呈現(xiàn)上升態(tài)

勢(shì)?

按各院校論文總數(shù)對(duì)學(xué)位論文的產(chǎn)出單位進(jìn)行統(tǒng)計(jì)排序，排名前20的高產(chǎn)院校論文數(shù)量共占

文獻(xiàn)數(shù)據(jù)總量的90.1%，具體數(shù)據(jù)如圖2所示?結(jié)合各院校背景和發(fā)展實(shí)際來看，論文產(chǎn)量

較高的院校通常開設(shè)了項(xiàng)目管理工程碩士學(xué)位，如北京郵電大學(xué)的項(xiàng)目管理教育

中心和中國海洋大學(xué)的在職研究生培養(yǎng)，這在一定程度上也反映了對(duì)專業(yè)項(xiàng)目管理人才的旺

盛需求?但需要注意的是項(xiàng)目管理碩士學(xué)位論文的數(shù)量并不能完全代表理論研究水平，學(xué)術(shù)

型項(xiàng)目管理碩士學(xué)位論文對(duì)于項(xiàng)目管理理論的發(fā)展與完善有著重要的作用?此外，在20所院

校中理工科院校占14所，其論文數(shù)量占20所院校總量的65.9%，說明項(xiàng)目管理雖然屬于管理

科學(xué)，但與IT?科技?建筑等理工科項(xiàng)目實(shí)踐聯(lián)系緊密?

2 研究分析

學(xué)術(shù)論文中的關(guān)鍵詞，對(duì)于揭示論文主題有著重要的作用[8]?因此，本文以項(xiàng)目

管理專業(yè)碩士學(xué)位論文的關(guān)鍵詞為對(duì)象，使用CiteSpace軟件進(jìn)行關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)和聚類分

析，在探究項(xiàng)目管理理論研究主要領(lǐng)域及其主要研究主題的基礎(chǔ)上，揭示我國項(xiàng)目管理理論

研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)?

2.1 熱點(diǎn)領(lǐng)域概況分析

運(yùn)用CiteSpace軟件構(gòu)建項(xiàng)目管理碩士學(xué)位論文的關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)圖譜，共現(xiàn)頻次在100以上

的關(guān)鍵詞共有15個(gè)?其中“項(xiàng)目管理”的共現(xiàn)頻次雖然最高（1 431次），但對(duì)于揭示

本專業(yè)的研究主題作用較小，因此以下主要對(duì)其余14個(gè)關(guān)鍵詞進(jìn)行分析，具體頻次如圖3所示?

14個(gè)關(guān)鍵詞共現(xiàn)頻次合計(jì)2 540次，占除“項(xiàng)目管理”以外關(guān)鍵詞總共現(xiàn)頻次（6 298

次）的40.33%，表明這14個(gè)關(guān)鍵詞所反映的研究領(lǐng)域可代表當(dāng)前項(xiàng)目管理碩士學(xué)位論文

的主要熱點(diǎn)領(lǐng)域?對(duì)14個(gè)關(guān)鍵詞的研究主題及其相關(guān)性進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，在“項(xiàng)目管理”領(lǐng)域

中主要包括“項(xiàng)目質(zhì)量管理”?“項(xiàng)目進(jìn)度管理”?“項(xiàng)目成本管理”?“可行性研究”和

“項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理”5個(gè)關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)群組，即5個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域?其中，“項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理”群組

的共現(xiàn)頻次及所含關(guān)鍵詞節(jié)點(diǎn)數(shù)量最多，這表明項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)研究受到了研究者的極

大關(guān)注?

在選定的閾值下，關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)圖及熱點(diǎn)領(lǐng)域分布，如圖4所示?對(duì)關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)各節(jié)

點(diǎn)的中心度指標(biāo)進(jìn)行分析，中心度數(shù)值在0.07以上的關(guān)鍵詞包括：“成本控制（0.1）”

?“可行性分析（0.09）”?“房地產(chǎn)項(xiàng)目（0.09）”?“項(xiàng)目管理（0.07）”?“風(fēng)

險(xiǎn)分析（0.07）”和“經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)（0.07）”?結(jié)合各群組間網(wǎng)絡(luò)關(guān)系分析發(fā)現(xiàn)，6個(gè)高中

心度共現(xiàn)關(guān)鍵詞相互聯(lián)結(jié)，形成以“風(fēng)險(xiǎn)分析——可行性分析——經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)——房地產(chǎn)項(xiàng)目

——成本控制——項(xiàng)目管理”依次排序的連接鏈，將“項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理”?“可行性研究”?

“項(xiàng)目成本管理”和“項(xiàng)目管理”4個(gè)群組聯(lián)系在一起?而“項(xiàng)目質(zhì)量管理”和“項(xiàng)目進(jìn)度

管理”群組分別通過“可行性研究”和“項(xiàng)目成本管理”兩群組與其他群組聯(lián)結(jié)?這表明不

同熱點(diǎn)領(lǐng)域間存在著不同程度的聯(lián)系，而項(xiàng)目管理專業(yè)碩士學(xué)位論文的研究主題通常涵蓋了

項(xiàng)目管理中某幾個(gè)領(lǐng)域的問題，具有一定程度的綜合性?

2.2 項(xiàng)目管理研究主題分析

依據(jù)各共現(xiàn)節(jié)點(diǎn)研究主題的相關(guān)性，通過CiteSpace軟件構(gòu)建關(guān)鍵詞聚類，以TF*IDF算法抽

取每個(gè)聚類的主題標(biāo)識(shí)詞[9]?對(duì)各熱點(diǎn)主題進(jìn)行初步分析整理，得到可反映論文

研究主題的聚類17個(gè)?其中，9個(gè)聚類的熱點(diǎn)主題包含于5個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域中，另有8個(gè)聚類屬于

近年來新興的研究主題，反映了項(xiàng)目管理理論研究的新興領(lǐng)域，具體數(shù)據(jù)如表1所示?

2.2.1 熱點(diǎn)領(lǐng)域主題分析

關(guān)鍵詞聚類分析再次證實(shí)了關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)分析的結(jié)果，即“項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理”?“項(xiàng)目質(zhì)量

管理”?“項(xiàng)目成本管理”?“項(xiàng)目進(jìn)度管理”和“可行性研究”是項(xiàng)目管理碩士學(xué)位論文

熱點(diǎn)研究領(lǐng)域?結(jié)合高頻共現(xiàn)關(guān)鍵詞和聚類結(jié)果，探究五個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域的熱點(diǎn)主題，具體內(nèi)容

如表1所示?

表1 基于聚類分析的熱點(diǎn)和新興領(lǐng)域及

①有關(guān)“項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理”的高頻共現(xiàn)關(guān)鍵詞包括“風(fēng)險(xiǎn)分析”?“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”?“風(fēng)險(xiǎn)

”以及“層次分析法”，共現(xiàn)頻次共計(jì)548次，這說明對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和分析成了項(xiàng)目風(fēng)

險(xiǎn)管理的熱點(diǎn)主題?同時(shí)，聚類結(jié)果顯示國際項(xiàng)目成為風(fēng)險(xiǎn)管理新的研究對(duì)象，這體現(xiàn)了項(xiàng)

目管理的國際化趨勢(shì)[10]?在經(jīng)濟(jì)全球化的推動(dòng)下，我國境內(nèi)開展的國際項(xiàng)目逐

漸增加?這些國際項(xiàng)目通常面臨著更加復(fù)雜的環(huán)境，需要的技術(shù)更加多樣化，更多地采用國

際化標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范?項(xiàng)目實(shí)施者不僅要應(yīng)對(duì)較為傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，還要考慮許多新的風(fēng)險(xiǎn)因素

，如政治?環(huán)境等，這給項(xiàng)目活動(dòng)的開展造成了更大的困難?因此，對(duì)國際項(xiàng)目來說，項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別?評(píng)估及應(yīng)對(duì)等工作的重要性和必要性更加顯著；

②“質(zhì)量控制”的共現(xiàn)頻次為173次，說明“項(xiàng)目質(zhì)量管理”領(lǐng)域以質(zhì)量的監(jiān)控為研究熱點(diǎn)

?通過聚類分析發(fā)現(xiàn)，近年來，項(xiàng)目成果的可持續(xù)發(fā)展逐漸引起人們的重視，盡管項(xiàng)目是一

次性的任務(wù)，但項(xiàng)目的交付物通常會(huì)在未來的一定時(shí)間內(nèi)持續(xù)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值?項(xiàng)目成果質(zhì)量

的可持續(xù)性對(duì)于之后的運(yùn)營管理?成本控制?環(huán)境保護(hù)等方面都有著重要影響，尤其是在自

然資源開發(fā)與利用和生態(tài)發(fā)展的項(xiàng)目中，可持續(xù)性成為影響項(xiàng)目能否開展的關(guān)鍵因素?因此

，不僅要強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量監(jiān)控，更要關(guān)注項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)問題?通過建立項(xiàng)目后評(píng)

價(jià)體系和方法，來衡量項(xiàng)目成果的可持續(xù)性，在確保項(xiàng)目成果質(zhì)量的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的可

持續(xù)發(fā)展，成為項(xiàng)目質(zhì)量管理的一個(gè)熱點(diǎn)主題；

③高頻共現(xiàn)關(guān)鍵詞統(tǒng)計(jì)顯示，項(xiàng)目進(jìn)度的監(jiān)控問題受到“項(xiàng)目進(jìn)度管理”領(lǐng)域的重視?聚類

分析則發(fā)現(xiàn)，近年來建筑工程類項(xiàng)目的進(jìn)度控制成為該領(lǐng)域的研究熱點(diǎn)?這一現(xiàn)象與我國經(jīng)

濟(jì)發(fā)展有著緊密的聯(lián)系?2008年的世界金融危機(jī)后，為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，政府加大

了國內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)投資，各地紛紛籌備并實(shí)施大中型建筑工程類項(xiàng)目?而在建筑工程類項(xiàng)目實(shí)

踐中，由于項(xiàng)目管理水平?施工條件，資源需求，設(shè)計(jì)變更，物資供應(yīng)以及相關(guān)方協(xié)調(diào)等因

素的影響，普遍存在著進(jìn)度失控問題[11]，這對(duì)項(xiàng)目成本?質(zhì)量?收益等方面都

產(chǎn)生了不利影響?因此，建立并完善建筑工程項(xiàng)目進(jìn)度控制的理論?工具和方法有著重要的

實(shí)踐意義；

④“項(xiàng)目成本管理”領(lǐng)域以“成本控制”（共現(xiàn)頻次182）為熱點(diǎn)，尤其是有關(guān)項(xiàng)目成本控

制方法的改進(jìn)與完善問題?在項(xiàng)目實(shí)踐過程中，傳統(tǒng)的成本控制方法面對(duì)復(fù)雜性不斷提高的

項(xiàng)目及環(huán)境，自身的局限性不斷暴露?單純的以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)成本，往往無法

有效滿足項(xiàng)目的多方面需求?為了彌補(bǔ)傳統(tǒng)控制方法的不足，“項(xiàng)目成本管理”領(lǐng)域引入了

“價(jià)值工程”理念?價(jià)值工程能夠綜合考慮功能與經(jīng)濟(jì)要求，在保證達(dá)成項(xiàng)目必要目標(biāo)的同

時(shí)，實(shí)現(xiàn)成本的降低?如何將價(jià)值工程的理念和方法有效的應(yīng)用于項(xiàng)目成本管理，以最低的

成本達(dá)成項(xiàng)目的必要目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本降低與功能最佳的統(tǒng)一，成為該領(lǐng)域的熱點(diǎn)問題；

⑤“可行性研究”領(lǐng)域以清潔能源項(xiàng)目的“可行性分析”，尤其是“經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)”為主要研究

主題?隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)以煤炭為主要來源的能源結(jié)構(gòu)不僅無法滿足快速增長(zhǎng)

的需求，更不利于環(huán)境的保護(hù)與有效利用?為了改變能源結(jié)構(gòu)?改善環(huán)境狀態(tài)，清潔能源項(xiàng)

目在國家政策的扶持下得到快速發(fā)展?而此類項(xiàng)目通常具有規(guī)模和資金需求量大，建設(shè)周期

和投資回收期長(zhǎng)等特征，在項(xiàng)目投產(chǎn)后能否獲得足夠的利潤(rùn)以保證項(xiàng)目成果的持續(xù)運(yùn)營成為

該類項(xiàng)目可行性研究的重要議題?

2.2.2 新興領(lǐng)域主題分析

關(guān)鍵詞聚類分析表明，近年來項(xiàng)目管理理論研究中出現(xiàn)了4個(gè)新興領(lǐng)域，即“項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理

”?“項(xiàng)目知識(shí)管理”?“多項(xiàng)目管理”和“項(xiàng)目管理模式”?由于這些理論的研究處于起

步階段，相關(guān)文獻(xiàn)數(shù)量少，所以在關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)圖譜中未能形成大的群組或領(lǐng)域，但新興

領(lǐng)域?qū)ξ覈?xiàng)目管理理論發(fā)展與完善有著積極的促進(jìn)作用?

①為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)廣泛采用團(tuán)隊(duì)運(yùn)作方式來靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外部變化

?項(xiàng)目活動(dòng)的復(fù)雜性要求團(tuán)隊(duì)成員能夠彼此協(xié)作，共同完成任務(wù)?而項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員通常是來

自不同領(lǐng)域的專業(yè)人員，具有成就動(dòng)機(jī)強(qiáng)?自主性和創(chuàng)造性高?工作難以監(jiān)控和評(píng)價(jià)等特征

，這給項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的組建及管理帶來了新的挑戰(zhàn)，有關(guān)團(tuán)隊(duì)建設(shè)?成員管理等“項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理

”問題受到了研究者的關(guān)注；

②“項(xiàng)目知識(shí)管理”是在項(xiàng)目管理與知識(shí)管理相互交叉融合的過程中產(chǎn)生的?在項(xiàng)目活動(dòng)的

展開過程中，不僅需要輸入專業(yè)性的知識(shí)以支持項(xiàng)目，同時(shí)還會(huì)創(chuàng)造出大量新知識(shí)，這些知

識(shí)成為團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要來源?然而，在項(xiàng)目知識(shí)管理實(shí)踐中還存在著大量問題，如對(duì)于

知識(shí)的積累轉(zhuǎn)化重視不足?知識(shí)在項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)中沒有進(jìn)行完整的傳遞等[12]，這阻

礙了員工工作效率的提升，同時(shí)也增加了知識(shí)流失的風(fēng)險(xiǎn)?因此，培養(yǎng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)?創(chuàng)新

和傳播知識(shí)的能力?構(gòu)建知識(shí)管理系統(tǒng)，促進(jìn)知識(shí)交流與共享等相關(guān)主題成為該領(lǐng)域的主要

研究?jī)?nèi)容；

③“多項(xiàng)目管理”領(lǐng)域主要涉及企業(yè)的項(xiàng)目群和項(xiàng)目組合管理?在企業(yè)實(shí)踐中，往往需要同

時(shí)開展多個(gè)項(xiàng)目?由于財(cái)力?人力等資源的有限性，為了滿足各項(xiàng)目不同的需求，需要對(duì)各

種資源進(jìn)行合理的安排與利用?通過多個(gè)項(xiàng)目間資源的合理分配和有效協(xié)調(diào)，不僅能達(dá)成各

項(xiàng)目自身的目標(biāo)，還有助于企業(yè)整體績(jī)效的最優(yōu)?因此，多個(gè)項(xiàng)目間的協(xié)調(diào)問題成為該領(lǐng)域

的主要研究主題；

④“項(xiàng)目管理模式”領(lǐng)域主要探討項(xiàng)目管理模式的應(yīng)用與優(yōu)化問題?傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理模式，

如設(shè)計(jì)——招標(biāo)——建造?建造——運(yùn)營——移交?項(xiàng)目承包和設(shè)計(jì)——采購——建造等，

通常被應(yīng)用于大型復(fù)雜的工程建設(shè)項(xiàng)目，以期應(yīng)對(duì)此類項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，資金需求量大，風(fēng)

險(xiǎn)高等不利因素?但在實(shí)踐應(yīng)用的過程中，傳統(tǒng)項(xiàng)目管理模式也暴露出自身的不足，如缺乏

敏捷性?過分強(qiáng)調(diào)技術(shù)性?對(duì)項(xiàng)目過程的割裂等?為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理模式的優(yōu)化，“動(dòng)態(tài)聯(lián)

盟”的思想被引入項(xiàng)目管理領(lǐng)域?企業(yè)間的動(dòng)態(tài)聯(lián)盟可以充分利用聯(lián)盟各方的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

，共同應(yīng)對(duì)環(huán)境變化，提升競(jìng)爭(zhēng)力，抵御風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的共享?因此，動(dòng)態(tài)聯(lián)盟項(xiàng)目管理

模式的構(gòu)建?管理與應(yīng)用成為該領(lǐng)域的新興主題?

3 研究結(jié)論

通過對(duì)項(xiàng)目管理碩士學(xué)位論文數(shù)據(jù)的計(jì)量與可視化分析，本文探究了我國項(xiàng)目管理理論研究

的熱點(diǎn)和新興領(lǐng)域現(xiàn)狀，對(duì)目前我國項(xiàng)目管理理論研究的特征總結(jié)如下?

3.1 選題方向較為多元，研究?jī)?nèi)容豐富

關(guān)鍵詞共現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)分析顯示，項(xiàng)目管理專業(yè)碩士學(xué)位論文主要以5個(gè)項(xiàng)目管理問題為熱點(diǎn)研究

領(lǐng)域，并通過融入新的視角和理念來促進(jìn)各熱點(diǎn)領(lǐng)域發(fā)展與完善?從風(fēng)險(xiǎn)管理的國際化趨勢(shì)

，到質(zhì)量管理的可持續(xù)發(fā)展，再到價(jià)值工程理念的引入，以及進(jìn)度管理和可行性研究對(duì)象的

轉(zhuǎn)變，都表明了5個(gè)熱點(diǎn)領(lǐng)域研究主題的豐富與多樣性?

3.2 新興領(lǐng)域初步形成，有待進(jìn)一步深入研究

通過關(guān)鍵詞聚類分析發(fā)現(xiàn)主要形成了4個(gè)新興領(lǐng)域?其中，在與其他研究領(lǐng)域的交叉融合過

程中，形成了“項(xiàng)目知識(shí)管理”；“項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)管理”則體現(xiàn)了項(xiàng)目管理從硬因素轉(zhuǎn)向?qū)浺?/p>

素的關(guān)注[13]；傳統(tǒng)的單一項(xiàng)目管理擴(kuò)展到多個(gè)項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)管理，項(xiàng)目管理

模式中也引入了新的理念?但總體來看，這些新興主題的研究還處于起步階段，相關(guān)理論成

果較少且缺少系統(tǒng)性，需要進(jìn)一步的完善與發(fā)展?

3.3 與實(shí)踐的緊密結(jié)合是項(xiàng)目管理理論研究的重要特征

國際項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理?建筑工程項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)控以及清潔能源項(xiàng)目的可行性研究等，都表明

項(xiàng)目管理專業(yè)碩士學(xué)位論文的選題及研究?jī)?nèi)容緊跟時(shí)展，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性?

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2011.

篇（8）

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問題;



2.運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí),專業(yè)知識(shí),提高學(xué)生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問題;

4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進(jìn)一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).

〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的選題

1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實(shí)際,達(dá)到能運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),解決會(huì)計(jì)實(shí)踐中的問題;

2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);

3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過于簡(jiǎn)單,達(dá)不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時(shí)參考:

1.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

2.目標(biāo)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

3.責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責(zé)任成本管理問題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對(duì)策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問題的實(shí)證研究

10.激勵(lì)股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究

11.上市公司利潤(rùn)操縱的行為與動(dòng)機(jī)

12.資產(chǎn)減值對(duì)上市公司的影響?yīng)?/p>

13.企業(yè)重組的會(huì)計(jì)問題研究

14.上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量管理

15.企業(yè)兼并中的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)決策

16.企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制研究

17.企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立

18.企業(yè)并購的會(huì)計(jì)處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對(duì)策

20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究

22.激勵(lì)和約束機(jī)制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

23.集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

24.分權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

25.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際比較

26.企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

28.計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

29.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)設(shè)計(jì)

30.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)中總賬的設(shè)計(jì)分析

31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

32.獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理

34.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題及對(duì)策

35.獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析

36.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的實(shí)證研究

37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的審計(jì)模式研究

38.電子商務(wù)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制

39.人力資源會(huì)計(jì)研究

40.環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究

41.債轉(zhuǎn)股問題及對(duì)策研究

42.風(fēng)險(xiǎn)投資問題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制研究

45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究

46.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問題探討?yīng)?/p>

47.企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)控制研究

篇（9）

 

1、引言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步規(guī)范和完善的過程中，由于環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)的激烈，建筑施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。由于建設(shè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點(diǎn)，在實(shí)施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境之中，并且面臨著錯(cuò)綜復(fù)雜的矛盾，這將給工程施工目標(biāo)（成本、質(zhì)量和工期）的實(shí)現(xiàn)帶來困難，甚至造成重大的損失。

顯然，通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測(cè)來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而保證項(xiàng)目能按預(yù)期的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生對(duì)現(xiàn)代建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2、建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，就是人們對(duì)潛在的行為損失進(jìn)行辨識(shí)、評(píng)估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時(shí)亦能尋求切實(shí)可行的補(bǔ)救措施，從而減少損失或進(jìn)而風(fēng)險(xiǎn)為我所用。論文參考網(wǎng)。建筑施工企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有以下幾個(gè)方面：

2.1業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)主是工程的投資者，是施工企業(yè)最重要的合作者，業(yè)主方的情況對(duì)施工企業(yè)的工程實(shí)施和效益有著決定性影響。有的業(yè)主在工程中濫用權(quán)力，拖欠工程款；有的業(yè)主干擾工程施工秩序，又不給以補(bǔ)償；也可能出現(xiàn)無力支付工程款使施工企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)上的惡性循環(huán)，承受巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)象。論文參考網(wǎng)。

2.2合同法律風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前建筑市場(chǎng)存在的許多問題，如工程質(zhì)量問題、工程款拖欠問題、原材料價(jià)格問題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用建筑施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至陷入合同陷阱。合同是建筑施工企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先人不足”，勢(shì)必會(huì)造成工程項(xiàng)目實(shí)施中的被動(dòng)。

2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生偏離而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。包含籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。

2.4施工企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)

（1）職業(yè)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)

職業(yè)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)施工企業(yè)的施工人員特定的職業(yè)要求應(yīng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，這種職業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：

1）施工質(zhì)量責(zé)任。施工人員不嚴(yán)格按要求設(shè)計(jì)圖紙、不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范來組織進(jìn)行施工，隨意性強(qiáng)，導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣或安全事故。一旦發(fā)生這種因施工質(zhì)量而造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，施工單位不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失，甚至要承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

2）施工過程中投資控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)施工承包合同，施工單位需按時(shí)完成任務(wù)。但某些施工單位由于管理者方法不當(dāng)，管理不嚴(yán)、非生產(chǎn)性開支嚴(yán)重超標(biāo)，造成資金失控，有可能影響施工進(jìn)度。

（2）管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

管理方面的風(fēng)險(xiǎn)指項(xiàng)目施工過程中因管理不善等原因造成的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)上的損失。

1）項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子配備不合理。領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)參差不齊，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不懂管理，不善外交等帶來的工程準(zhǔn)備不足，管理失控而導(dǎo)致工期滯后、質(zhì)量控制不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)。　2）施工管理。質(zhì)量與安全是建筑施工企業(yè)永恒的生命線，質(zhì)量與安全管理也是工程項(xiàng)目施工管理重要的管理內(nèi)容，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，將給企業(yè)帶來直接和間接的經(jīng)濟(jì)損失。

3、建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

實(shí)踐中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策有許多種，各建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理的總方針和特定目標(biāo)，確定各種對(duì)策的最佳組合，達(dá)到以最小費(fèi)用開支獲得最大安全效果的目的。

首先，加強(qiáng)企業(yè)管理，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。

在建筑施工企業(yè)的組織形式和管理制度上進(jìn)行適合本企業(yè)的創(chuàng)新，以提高公司的活力；同時(shí)，建立明晰和井然的工作秩序，使決策得以順利、有效地實(shí)施。此外，組織形式應(yīng)以矩陣式項(xiàng)目經(jīng)理制為主體，設(shè)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在組織上建立以風(fēng)險(xiǎn)部門和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為主體的監(jiān)督機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，其工作可以延展到公司運(yùn)營的整個(gè)過程。同時(shí)施工企業(yè)成本控制也是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。只有做好施工過程的成本控制工作；并加強(qiáng)全體員工的成本控制意識(shí)，項(xiàng)目成本才會(huì)得到有效控制。加強(qiáng)經(jīng)營部門對(duì)甲方資金狀況，履約能力，社會(huì)誠信度及相關(guān)項(xiàng)目情況的考查責(zé)任，降低合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，避免與信譽(yù)不良的開發(fā)商合作，酌情減少與此類開發(fā)商合作項(xiàng)目，嚴(yán)格控制墊資規(guī)模的期限，謹(jǐn)慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌資合理安全運(yùn)用。堅(jiān)決摒棄以包代管意識(shí)，禁止項(xiàng)目自行舉債籌資。

其次，加強(qiáng)合同管理，注重合同談判。

包括全面完善合同管理，建立完善并嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制。論文參考網(wǎng)。增強(qiáng)索賠意識(shí)，加強(qiáng)索賠管理。加強(qiáng)對(duì)業(yè)主和開發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。關(guān)注授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)辦人越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。 施工企業(yè)的合同談判人員應(yīng)善于在合同中限制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可以免除責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，切忌盲目接受業(yè)主的某種免責(zé)條款，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)在雙方中合理分配。對(duì)業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任條款一定要規(guī)定得具體明確，在合同談判過程中進(jìn)行有理有利有節(jié)的談判也顯得尤為重要。

此外，合理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后，及時(shí)與材料供應(yīng)商簽定材料供應(yīng)合同，可以有效地防止材料漲價(jià)給施工企業(yè)帶來的損失；選擇有實(shí)力、有經(jīng)驗(yàn)的分包商，也是轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的的有效辦法；同時(shí)，進(jìn)行建設(shè)工程一切險(xiǎn)和第三者責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)，也可以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

最后，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

“工欲善其事，必先利其器”。盡管建筑施工企業(yè)的通用技術(shù)較多，但誰在科技創(chuàng)新上有優(yōu)勢(shì)，誰就能在發(fā)展上占主導(dǎo)地位。施工企業(yè)要結(jié)合自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，開展技術(shù)創(chuàng)新，緊跟科技潮流，使企業(yè)的技術(shù)始終走在同行業(yè)的前列。

篇（10）

 

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：

（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，

駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。

其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動(dòng)越來越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無意識(shí)存在所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門、單位為掩蓋經(jīng)營中存在的問題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問題，例如使用普通收支憑證而無正式的發(fā)票、無填制單位或填制人簽章，審查起來無從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)危@無形中也給審計(jì)部門帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來看，人們對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠實(shí)性，也就是說早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見的人越來越多。現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門帶來較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。

選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來越重。與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。

（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問題、處理問題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

（備注：增刊）

主要引用文獻(xiàn)：

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2005年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材（審計(jì)），北京海淀區(qū)阜成路甲28號(hào)，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005年，115-137頁