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二、科研經費預算管理現狀與成因

（一）科研經費預算科目與會計核算科目不一致，缺乏協調機制我國科研經費來源渠道眾多，科研機構性質各不相同。科研經費預算科目和會計核算科目不一致，且缺乏統一、有效的協調機制。經費預算與核算數據歸類存在一定的隨意性，使得科研預算管理陷入“預算編制和執行兩張皮、財務和科研兩套賬、審計人員兩頭難”的困境，嚴重制約了預算管理功能的發揮。科研項目經費預算科目編制與實際財務會計科目有出入，預算與實際支出明細不銜接，在實施操作中難以精確把握。我國科技預算科目體系最早是建國初期參照原蘇聯體系建立，1986年進行修訂，主要包括科學事業費、科技三項費、科研基建費和其他部門事業費中安排用于科技方面的經費，帶有明顯行政色彩。2007年我國正式實施政府收支分類改革，將科學技術類預算支出分為九款，包括基礎研究、應用研究、技術研究與開發等，初步實現科研預算項目與國際接軌。為了適應科研經費預算管理的需要，財政部與科技部于2006年聯合版布了《關于改進和加強中央財政科技經費管理的若干意見》。該意見設置了包括設備費、材料費、勞務費、管理費等十二類支出預算科目，基本規范了國家項目的預算明細。但是，直到2009~2011年，國家科技投入才實現了真正的統一。863、973、自然基金、重大專項等專項資金首次實現預算科目統一，并明確了開支范圍。但是，我國在規范科研經費預算科目的同時，并未對核算科目進行統一界定，出現該現象的主要原因是科研機構的性質存在多樣性。我國科研機構經過改革，形成了企業性科研機構、非營利性科研機構和公立事業性科研機構并存的格局，它們分別執行不同的會計制度，如高新技術企業及各大企業集團下屬的科研院所均執行《企業會計制度》、高校執行《高等學校會計制度》、財政事業單位性質的科研院所則需要遵守《科研事業單位會計制度》、《行政事業單位會計制度》等。科研機構會計科目的設置主要受所在行業性質的限制，所以雖然不同類型科研機構的科研預算科目趨向一致，但其會計核算科目仍然不能達到統一，這種現象在多家單位合作科研的情況下尤為突出，是業界亟待解決的問題。科研經費核算科目和預算科目不一致，預算與核算內容不匹配，會對后續的預算執行產生不利影響，導致預算管理功能難以充分發揮。

（二）科研成本的預算結構不合理，間接成本缺乏系統核算機制根據國際慣例和課題制的規定，我國科研成本分為直接成本與間接成本。直接成本是指可以直接計入課題成本的費用，如研究經費、設備費、人員費等。間接成本雖不能直接計入課題成本，但也是項目實施不可缺少重要組成部分，如儀器設備的使用費、行政管理費用、非在編研究人員經費等。我國預算編制中長期存在預算結構不合理，即直接成本比重偏高、間接成本比重偏低的現象。課題制雖然明確了直接成本和間接成本的大致范圍，但并未明確規定各自內涵和量度。尤其在間接成本核算方面，我國缺乏間接成本的科研經費政策，尚未真正建立起間接成本補償機制。以高校為例，國內大學目前普遍執行的綜合管理費為項目合同額的5-10%，條件費為合同額的4-8%，勞務費為10%左右，合計19-28%，大大低于美國大學對研究經費的預算比例，尤其在人員費用的分類及比例上中美高校之間存在較大差異。美國《A-21通告》列示了科研間接成本的適用范圍、概念界定及核算原則等，明確22項不屬于間接成本的費用，其中包括校友活動費、招待費、酒飲品費、壞賬損失等。而相比之下，我國科研經費對費用的范圍和內涵沒有如此詳細的規定，壞賬損失常被計入管理費。我國大學科研間接成本占科研項目總成本的比重僅相當于美國大學平均科研間接成本率的三分之一。另外，在人員費方面，科研人員薪酬機制與獎勵辦法鑒定不明確，受行業工資總額限制，直接用于考核獎勵的資金與薪酬統一，激勵作用不明顯；管理費則是規定僵化，采取固定比例法且長期保持較低水平，影響了科研工作正常運轉。不同來源的科研經費，預算管理要求各不相同，如財政事業性的科研資金采用超額累退制，企業性質的科研院所則采用企業、集團內部的自定比例，這都在一定程度上加大了預算結構的差異性。

（三）科研項目預算執行中缺乏有效的控制機制（包括預警機制及調整機制）科研預算執行的控制體系主要包括預警機制和調控機制。預警是對可能或將要面臨的風險進行實時監控和預測警示，從而最大程度的降低損失的行為。通過建立科研預算管理的預警機制，有利于加強風險預測能力，從而有效強化預算的控制力和執行力。而健全合理的預算調整機制則可以有效降低審計風險，提升預算的可行性和執行力。兩者相輔形成，互為補充，成為預算控制與約束功能的重要保障，也是科研預單位內部控制系統的重要組成部分。目前，從國家層面和企業層面的相關檢查和審計中可以發現，科研經費的控制和監督力度遠遠不夠，沒有進行科研項目的立項、實施、驗收、跟蹤的全過程全生命周期管理。尤其是在預算執行中缺乏高效完整的控制機制，具體表現在缺乏實用有效的預警機制，而變更調整機制更是體制僵化且審批滯后。沒有完整的控制機制很難保證科研預算的執行力度，薄弱的執行力不僅會降低科研經費的使用效率，而且會為成果驗收和后續審計帶來嚴重影響。

三、科研經費預算管理優化思路

（一）協調科研預算科目與核算科目，推進兩者趨同的制度化研究

（1）繼續推進科研預算科目的改革。我國應按照OECD組織的要求，在科技預算明細下進一步科學合理的設置便于統計、便于行業比較及國際比較的R&D類分級預算科目，尤其是要進一步提高科研經費預算管理的公開性、透明度和公正性。科研預算科目的改革看似微小，實則會起到四兩撥千斤的作用，能夠提升科研經費的使用績效和透明度，使科研活動的財務語言全球化，同時也為科研預算科目與會計核算科目間的協調一致提供了良好基礎。

（2）推進科研預算與核算科目趨同的制度化研究。雖然不同類型科研機構會計制度存在差異，形式上似乎無法與預算科目協調一致，但是根據會計科目設置的相關性、實用性原則，為了滿足管理實際需要，現行企事業單位會計制度都允許自行增設一級科目和明細分類。這項重要規定為核算科目和預算科目的協調統一提供了極大的可行性。因此，為了提高我國預算管理的整體水平，促進國內外重大科技合作項目的有效實施，政府應從制度層面加快科技經費管理體制的改革步伐，盡早實現科研預算科目和核算科目的協調統一。目前，我國政府正在為提升預算科目與核算科目的協調統一做出努力。新《科學事業單位會計制度》（2014）充分體現了科學行業的特點，反映出以前未能單獨核算的內容。如新增“科技產品”科目；將原來的“事業支出”科目拆分為“科研項目支出”、“非科研事業支出”、“支撐業務支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”6項一級會計科目，有效細化了科研活動的成本核算，為科研活動的分類預算管理提供了財務依據；新增無形資產和固定折舊攤銷內容，提出“虛提”折舊和攤銷的方法，即沖減非流動資產基金，而非計入支出，這種處理方法既能反映資產消耗狀況，又不影響支出的預算口徑。新《科學事業單位會計制度》既滿足了科學事業單位財務核算的需要，又有利于提升單位預算管理水平，對于其他各類科研機構提供了有益的預算管理優化思路。

（二）完善科研成本預算編制，重視人員費與間接成本的預算從國外經驗和我國科研經費成本預算管理現狀來看，最需要關注人員費與間接費用的范圍內涵與度量工作。

（1）改變重直接成本輕間接成本做法，正確認識科研間接成本對科研事業的重要意義。國際經驗證明，對科研間接成本的補償可以彌補公益性科研機構經費短缺，保證科研機構的可持續發展。基礎設施、實驗儀器設備以及人力物力資源的支撐是科研活動正常開展的前提和保障。所以，首先應從思想上高度重視間接成本的核算與研究，積極探索適合我國科研事業發展的成本核算和成本補償機制。其次要明確間接成本的范圍內涵。科研間接成本的內涵明晰是科研成本核算的基礎，目前我國許多學者將作業成本法引入科研成本核算領域，根據成本動因進行成本歸集，這要求對成本的構成要素有明確的認識，否則會影響準確性。另外，間接經費的成本率要根據不同性質的項目或單位的實際需求來確定，不能僵化的使用固定的比率。例如管理費，可以參照美國的做法，利用專家評議或同行評議來獲得授權的比例。

（2）以人為本，重視人員費的預算。科研人員是科技創新的核心要素，也是科研單位提高可持續發展能力的關鍵所在。在科技計劃的執行過程中要建全科研人員收入機制，適度提高人員費用比例。首先，需要合理提高人員費在間接費用的列支比例，同時注意根據不同項目特點，區別性的測算人員費在項目經費中的比例。例如科研人力資源消耗比例較大的基礎性研究領域可適當提高人員相關費用的比例。其次，完善科研人員收入分配制度，拓寬科研人員收入中績效工資的來源渠道。取消原有科研管理經費中關于全額撥款事業單位的正式在編科研人員不能提取勞務費的規定，真正建立按勞取酬的機制。最后，在科研單位內部形成良好的績效導向。將“論文導向”“經費導向”轉向“科研成果轉化和產業化水平導向”，適當引入稅收政策和股利政策實現對科技創新的激勵。

（三）建立健全科研預算執行中的控制系統，完善預警機制，優化調整機制

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1、科研項目的申報時間與財務編制預算時間不一致，財務編制預算時間一般為年底或年初。而科研項目申報時間一般為頭一年的年中，批復在第二年。兩方面時間上的差異，造成財務預算中對科研項目經費的無體現或體現不細。

2、編制人員對預算的重要性認識不足，部門之間缺少溝通。科研經費的預算應該是由科研項目的負責人和財務人員共同編制。但在目前的預算編制中多是各自為政，各自編制相應的預算，由于項目負責人缺乏財務知識，財務人員缺乏專業知識。造成雙方編制預算內容上的脫節。

3、針對科研項目，缺乏統一的、科學的科研經費預算標準，編制人員只能依靠自身經驗來編制預算，缺乏相關的科學依據。

4、財務采用的編制方法僅限于年度管理，對跨度較長的項目難以進行總體反映，造成預算編制的不到位。

(二)科研經費預算執行中的問題。目前，經費管理始終在強調預算的“龍頭”作用，對于預算強調的比較嚴格，也造成現在的一種現象，有的單位對于編制預算時有合理的計劃，預算做得很好，但在實際的經費管理和使用過程中卻存在不能嚴格按預算執行的問題。

(三)科研經費管理監督和考核體制的問題。科研經費的高效運用，不僅要做到預算合理，執行有力，更重要的是要有健全的監督和考核體制。部隊科研經費管理監督和考核體制還不是很健全。

二、運用全面預算的管理理念管理科研經費

全面預算在科研經費管理中的運用，可以涉及到科研經費管理的各個方面，解決科研經費管理中預算編制和預算執行中出現的問題。通過全面預算體系的建立，可以不斷健全科研經費管理中監督和考核機制。使科研經費得以高效運用。

(一)建立單位的預算管理委員會，負責單位的各項經費預算管理事宜。針對某一科研項目經費，也可單獨成立一科研項目經費管理委員會。其主要職責是:負責科研項目預算管理辦法的制定;確定科研項目所要達到的目標;審議業務部門針對某一項目的業務活動預算;審議財務部門針對科研項目編制的財務經費預算;協調解決業務活動預算和財務預算相脫節的問題;解決財務預算編制和執行中的問題;組織檢查、考核預算的執行情況;督促項目小組完成財務預算目標。負責各科研項目的單位也要成立以主要負責人為組長的預算管理領導小組，負責本項目各項預算的制定與實施。

(二)設置科學的預算目標。每一個科研項目都有其所要達到的預期目標。預算管理委員會，要綜合考慮單位長遠建設，考慮到和項目相關的風險因素，構建科學合理的戰略預算目標體系，設定出合理的項目活動目標和財務目標，以保障預算的制定有效。這一環節的重點就是預算指標的分解，相關人員要考慮如何將預算目標向下分解，經過反復測算，使不同部門、不同崗位的人員都有合適的目標。

(三)改進預算的編制方法。科研項目有的跨度時間比較長，不是在一個年度就能完成的。對于完成時間較長的科研項目，單位多數都忽視了中長期滾動預算的管理，致使出現年度預算與戰略相脫節的現象，因此在選擇預算編制方法時，應避免現有年度預算管理體系的短期效應。現行科研經費的編制方法，雖然便于預算的控制和考評，但是由于預算的事前性，會造成對后續發生的事件存在疏忽，對一些突發事件不能及時做出反饋和調整，因此，建議改進科研項目經費的預算編制方法，綜合中長期滾動預算和彈性預算的優點，并規避其不足的地方，充分考慮到項目進行過程中的風險因素，對預算目標設定彈性系數，進而編制科學、合理、可行的項目預算，這樣使得單位既可以把握項目的中長期發展方向，指導年度預算的編制，又可以通過滾動的方式使人員對項目的過程及整體目標更加清晰，避免盲目性。

(四)預算的編制。預算要在管理委員會的統一管理下進行編制，因為有部門的統一管理，業務部門和財務部門可以有效的進行溝通，在各自編制預算的時間相互參與，不管在業務部門編制業務活動預算，還是在財務人員編制經費預算的時候，編制人員互相學習，彌補各自專業知識的不足，使各自編制的預算與實際相結合，具有可操作性。

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二、不同經營模式下非經營區預算管理的特點

1.企事業混合經營模式下的預算管理特點企事業混合經營模式下的非經營區的預算管理相較于另外兩種模式下非經營區的預算管理來說較為混亂，例如河北省專門設置高速公路服務管理中心管理非經營區將加油業務和非加油業務完全分離管理，這一模式就是典型的企事業混合經營模式：非加油業務隸屬于事業單位管理，加油業務則是通過一定方式交由企業經營。其經營性質在一定程度上決定了其預算管理方式：對非加油業務采用事業單位的預算管理方式，嚴格按照“收支兩條線”的方式進行管理，也就是說對于非加油業務的收入要全部上繳，而其預算支出也要全部由財政統一撥付，收入和預算支出是完全分離的“兩條線”，保證了“兩條線”的準確進行，防止“坐收坐支”情況的發生。而加油業務實行的則是另外一種完全不同的預算管理方法，由于將加油業務完全交給企業進行經營，所以其預算管理的模式也完全企業化，加油業務的日常收入和支出完全脫離了財政預算，由企業內部統一管理。在這種經營模式下，非經營區的業務按照兩種完全不同的預算管理方式進行，不僅容易混淆兩者的區別，而且加大了人為調節預算的風險，工作難度也加大。如果沒有有力的監督機制制約，這種模式下的預算管理很容易失控。2.全事業化經營模式下的預算管理特點在全事業化經營模式下，非經營區的預算管理需要完全嚴格按照“收支兩條線”的規定進行，并明確劃分收入和預算支出的界限和范圍。國家對高速公路全事業化經營模式的非經營區實行“收支兩條線”這種預算管理辦法，在一定程度上能夠加強管理服務區的收入和支出，易于上級主管部門掌握和控制其收支的總體規模，因此能夠對其資金的支出形成強有力的約束，同時使其資金周轉的順暢與有效得到保障。但在這種經營模式下有可能會遇到支出預算審批困難，資金到位時間遲緩等問題，這可能會影響服務區預算計劃的執行，不能及時解決資金問題。3.全企業化經營模式下的預算管理特點在全企業化經營模式下，非經營區實行的是完全企業化的預算管理模式。公司的預算管理與財政部門完全分離，其所有的收入和支出不需要通過財政部門的審批，是由公司內部制度進行管理。高速公路服務區管理部門僅是一個監督機構，無權涉及公司的任何管理制度，非經營區的預算相對簡化，無需將各個業務分開進行，最終的預算結果是整個非經營區預算收入和支出的整體結果。同時，由于非經營區的完全企業化管理，企業有可能為了自身利益而忽視了非經營區的社會功能，不能全面考慮非經營區的社會形象。但是不可否認，這種經營模式往往是最能發揮經濟效益的。

三、不同模式下非經營區預算管理存在的共性問題分析

非經營區的預算管理方法會因其經營模式不同而有所不同，但是盡管如此，三種模式下的非經營區也在預算管理方面存在著共性的問題，具體分析如下。1.預算管理缺少科學管理理念預算是一個系統工程，整個預算過程是一個龐大的體系，需要每一個領導和員工的參與，每一個環節的控制和重視程度對預算的準確性和合理性都有著至關重要的影響。首先由于領導與員工對預算管理的認知程度不同，對預算管理的作用認識也普遍存在不足，同時預算管理制度也存在一定缺陷，導致了非經營區的管理人員與員工對預算管理產生許多誤解。其次有些服務區的職責權屬劃分不清，使得在預算編制過程中出現很多不符合實際的預算方案，也使得有些問題沒有得到重視和反映，如有些服務區的權責劃分不清楚，將本不是自己職責范圍內的責任也一并包攬進來，造成預算編制的混亂或在實際管理過程中預算經費不足等問題。再次，非經營區的管理人員并沒有對預算管理有充分的認識，忽略了預算不僅僅是一個約束機制，同時也是一個激勵機制，不能僅僅用預算的多少衡量其績效，而要同時關注預算金額的合理程度和預算資金所使用的效率問題。2.預算執行缺少剛性約束和有效的監管在預算管理過程中，剛性約束和有效監管是預算準確執行的基礎，但在非經營區的預算管理中，這兩方面還存在一定問題。首先，按照相關管理規定，非經營區的預算一經批準，必須嚴格執行，不得隨意更改。但根據統計調查，在眾多非經營區中依然存在隨意變更預算指標、預算執行不充分等違反規定的現象。其次，在三種經營模式下的非經營區普遍缺乏嚴格的監管機制，事前、事中、事后的監督不完善，沒有形成對預算的全過程、全方位監督。最后，預算審批周期過長。這將影響項目的適時進行，使得資金不能及時到位，不能按時支付承包商的項目款。這種做法若延續下去將會損害服務區的信譽，增加其他項目簽約的機會成本。例如服務區計劃興建某項工程，工程已經完工，但預算款項卻遲遲未能經過審批，服務區又無資金墊付，拖欠款使得承建商對服務區的印象大打折扣。3.考核指標設置不科學，績效評價制度不完善。服務區考核指標設置不科學，其制定的考核指標較為死板，不能靈活運用，沒有打破傳統的只注重財務指標的業績管理方法。例如在實地調研過程中發現，某服務區管理單位對經營性和非經營區的考核指標都是關注其內部利潤、營業額、費用這三大考核指標的實現數額，三者權重相同。非經營區主要體現的是它的社會效益，如果像經營區一樣仍然以內部利潤、營業額、費用的多少來考核評價其績效是不合理的。同時非經營區績效評價的方法過于單一，能夠從多方面對員工工作進行評價的良好的績效評價體系還是處于空白狀態——對預算執行過程表現較好的員工沒有給予相應的獎勵，對未完全按照預算執行的個人也并未給予懲罰，這意味著現行的績效評價沒有真正實現將預算的執行情況與個人的績效、工資相勾稽，因此缺少有效的績效評價的預算管理并未起到應有的激勵的效用。

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事業單位，尤其是行政單位，其職能決定了單位財務核算以及資金運行不可能完全市場化運作，各單位財務部門對經費的管理常常是事后核算，忽視了資金使用前的預測和使用中的控制，對經費收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少對資金使用效率進行考核。事業單位在財務制度的執行中，由于各種制度與現實銜接的標準細化不夠，或執行人的素質問題，造成財務管理中的許多問題。因此，加強制度建設，完善各種規章制度，是進一步規范完善事業單位財務管理的必要措施。

一、事業單位財務管理中存在的主要問題。

1。經費審批不嚴格。隨著財政經費撥付的減少，行政事業單位在財政經費的使用上應該給予一定程度上的控制，以減少本單位的資金壓力。但是，由于多年以來形成的制度管理漏洞，許多行政事業單位在下級經費的使用審批上依然較為寬松，并不嚴格按照制度予以規范或控制，對下級的不良行為較為縱容。例如 ，按規定下級在經費的申請和使用的過程中，必須有相應的主管領導及項目負責人簽字，通過幾級領導的會簽來完成經費的劃撥及使用，但是在很多情況下，某位高級領導的授意要比制度本身更具“規范力”。

2。預算管理缺乏力度。在大多數的行政事業單位中，一般都存在著預算管理的某種漏洞，這些漏洞或許是存在于預算的編制過程中，也或許是存在于預算的執行過程中，而在更多的情況下是兼而有之。例如，在預算的編制過程中往往只有本單位財務部門的參與，而其他部門的參與卻較少，這就使得所編制的預算往往與各部門的實際情況有偏差；而在另一方面，各部門在預算的執行過程中，又缺乏必要的管理和規范，時常出現挪用預算、少報補報、多報多用的現象，從而又加劇了所編制預算與實際情況的偏差 ，給本單位的預算管理造成了較大的混亂。

3。會計核算較為混亂。從理論上說，會計核算工作的有效性是反映其單位財務管理水平及成效的一個關鍵性因素 ，而從實際上看 ，在許多行政事業單位中卻普遍存在著會計核算工作混亂的問題，嚴重影響了這些單位財務管理工作的成效。例如，在某些行政事業單位中會計核算工作常常出現一人兩崗、一人多崗的情況，負責記賬工作的會計人員還同時負責審核以及保管等等；此外，在具體進行會計核算時，賬賬核對、賬實核對、賬表核對這些必需的會計工作常常不能得以有效的執行，而會計稽核這種定期的監督檢查工作也無法得到有效的貫徹。

4。固定資產管理缺位。在行政事業單位的固定資產管理上，也存在著諸多亟需解決的問題。例如，在購入固定資產時常常出現決策盲目的問題，對準備購入的固定資產缺乏合理的可行性分析，從而導致固定資產在購入后其效用的發揮并不理想；而在固定資產的日常管理上，有些行政事業單位也往往出現管理缺位的現象，對該單位購入、使用、停用的固定資產，并沒有設置固定資產臺賬或固定資產卡片給予相應的管理；而對那些已經變賣、報廢或者變更用途的固定資產也沒有及時入賬進行相應的登記或處理，從而導致固定資產管理存在著較大的滯后性。

二、加強和改進行政事業單位財務管理的幾點建議。

1。強化會計核算及固定資產的管理力度。為了有效地加強行政事業單位的財務管理工作，首先就要加強其會計核算工作的效果和質量，通過有效的內部牽制制度對其會計工作的崗位重新進行合理分工，防止一人兩崗、一人多崗情況的出現；而對于會計核算工作也要充分的保持其嚴肅性 ，使之在對單位所發生的經營業務做到正確、及時、合理給予入賬反映的基礎上，充分提高其會計信息的質量。此外，行政事業單位還要加強對固定資產的管理力度 ，通過設置專門的固定資產賬簿而對本單位的固定資產進行專門的管理，以充分提高固定資產的使用效率。

2。提高財務管理的計劃性與預測性。現階段，應盡快推廣國庫集中支付制度的改革，建立科學的部門預算。目前部門預算改革工作剛剛起步，還處在不斷完善的過程，作為行政事業單位的主管部門，要確實深入基層，廣泛了解，深入調查，有針對性地對一些必須強化的項目、費用，單獨立項，分項預算。如辦公費、小車費用等，將其中有效的、先進的辦法和標準，作為預算控制依據納入控制目標，使之貼近實際，提高預算的可信度以及可操作性。每個單位應當對預算執行的情況進行分析研究，對于出現的差異，應及時報告，供預算編制部門及時了解情況，研究對策，使部門預算更加切合實際。

3。預算的編制及執行過程與績效相掛鉤。行政事業單位在對預算所實施的管理上，要通過將預算的編制及執行情況同各部門的績效密切地聯系起來 ，從績效評價的角度加強對預算的管理力度。在預算的編制過程中，通過要求單位各部門負責人積極參與，來提高預算在執行過程中的力度，避免了預算與實際有較大偏差情況的出現；而在預算的具體執行過程中，對那些擅自挪用、惡意多報、謊報預算等諸多違反預算使用規定的行為，要根據其績效的評價結果進行相應的經濟或其他方式的懲處，從而達到以儆效尤的結果。

4。加強經費審批及內部控制制度的管理。由于行政事業單位在經費的審批過程中普遍存在缺乏審慎、不夠嚴格的問題，應對其進行制度上的完善及改造，增加對經費審批過程的監督檢查力度。例如，實行會簽制的行政事業單位要充分利用該制度的優越性 ，對缺乏相關負責人簽字的經費審批事項要拒絕進行處理，如果無法進行判斷或取舍的要積極向上進行反映 ，尋求上級主管部門的處理建議和意見。此外，行政事業單位還要加強對內部控制制度的建設，防止經費審批過程中的惡意授權，從而達到從內部杜絕財務舞弊行為發生的目的。

5。提高財務人員素質，培養復合型的會計人才。現代財務管理要求財務人員不但具有傳統的核算型素質，還要具備管理型和經營型的素質，不僅要掌握專業財務知識和技能，還應對計算機和財務管理知識有比較深刻的了解，才能利用電算化會計的特點，實施財務管理，對事前、事中和事后進行全面的掌控。為此，要有目的的組織財會人員參加各種專題培訓學習，較快地更新知識，學習先進的管理技術和方法，提高綜合管理能力；定期召開業務學習會，交流工作經驗和認識，從中取長補短，發揮群體優勢；繼續實行會計人員崗位資格管理制度，不斷提高會計人員的職業道德水平。

此外，作為行政事業單位財務管理的外部監督者，財政部門一方面要依法履行對行政事業單位財務管理的監督職責，深入基層掌握情況，從預算編制到預算執行，從資金管理到資產管理，從非稅收入管理到集中支付管理，從資金結算到會計核算，從內控制度的制定落實到財務人員的任職資格，從事前預警、事中監控到事后規范，全方位、全過程實行有效的指導和監管。另一方面要加強對單位財經法律法規和政策的宣傳，要定期進行相應的業務培訓，特別是新制定的管理制度要及時貫徹下去；要利用財政部門的宣傳窗口和渠道，隨時做好政策的解釋工作，反復宣傳政策，以達到深入人心的目的。

參考文獻：

［1］陳金海.事業單位財務管理存在的問題及解決辦法.金融經濟，2008；20

［2］房蒲建主編.行政事業財務管理.山西經濟出版社 ，2001

［3］季步江主編.事業單位財務管理與會計核算.新華出版社 ，1997

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一、引言。 

隨著事業單位改革的不斷深入，使得部分事業單位完全推向市場，部分事業單位由國家賦予了一定的管理社會公共事務的職能。政府新公共財政體系框架的建立，政府經濟職能的“市場化”傾向加強，作為完善政府職能的輔助部門———事業單位的內外環境發生了顯著變化，它正從單純的“公益性”向“綜合性”逐漸改變，其市場性也得到進一步加強，其服務對象、服務方法以及取得資金的來源等，與以往相比都發生了較大的改變。2006年新《企業會計準則》的頒布進一步完善了與我國國情相適應并與國際慣例相協調的企業會計法規體系。而我國的事業單位財務管理，仍然沿用的是上世紀90年代的《事業單位財務規則》，財務管理滯后且明顯帶有計劃經濟體制的遺留痕跡。財務管理相對單調與簡單的常規做法與其實際發展的復雜性之間產生了較大的矛盾，造成了事業單位財務管理方面的種種問題。 

二、事業單位改革進程中財務管理存在的問題。 

1·事業單位資金來源多渠道，財務管理難度加大。 

完全推向市場的事業單位財務管理，已經脫離了事業單位財務管理的范疇。而尚未被推向市場的事業單位，仍保留計劃經濟時期的痕跡。即，財政低層次的保障，允許事業單位開展一些收費或者經營服務，甚至有些事業單位成立下屬企業進行經營，以彌補經費的不足。這樣使得事業單位的資金來源更加廣泛，財政撥入資金、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入等多渠道，使得資金管理難度越來越大。 

2·國家對事業單位財務管理實行的是預算績效考核，強調的是預算管理，從而使得資金使用效益低下。 

在計劃經濟下，我國的財政是一種大包大攬的財政，政府統攬一切，財政通過直接分配來實現政府目標。事業單位對于資金的來源與使用缺乏足夠的自主決策權，它只是政府目標的執行工具，無需對資金使用產生的效益負責，財務管理相對簡單，主要就是預算編制、預算執行和預算監督。 

但是在市場經濟條件下，事業單位作為獨立的法人，擁有更多的資金來源渠道、經營收入和有權進行相應的投資，無疑也會參與到市場競爭的過程中，使得事業單位的財務管理不再局限于預算管理。但是，現行的財務管理體制圍繞的仍然是預算資金的使用，一方面給事業單位開了創收的口子，另一方面又不能真正按照企業模式運作，迫使各事業單位更加注重的是預算執行，而非經濟效益，很少考慮行政成本，成本核算粗放，也使其很少進行相關的財務決策，導致資金效益顯然低下。 

3·財政收支兩條線的改革力度不夠。 

事業單位收支兩條線是改革的必然要求。財政體制改革提出事業單位實行收支兩條線，部分事業單位由于在稅收和非稅收入定位不明確，仍有一些單位出現自收自支的現象，事業單位的部分資金尤其是經營性收入游離于財政監管之外，非稅收入管理制度尚待進一步完善。 

4·資金來源多渠道，綜合預算編制不完善。 

由于預算編制是從基層由下而上進行編制，編制上的不科學性使得一些事業單位人為地將有些經營性資金不納入預算管理，游離預算管理之外從而可能引發小金庫。 

5·事業單位人員經費、部分業務運行。 

經費不足，造成資金使用上的不規范。 

在我國部分事業單位國家只從政策上給予保障，財政預算經費如人員經費、部分業務項目經費等是嚴重不足的，從預算的角度上看，得先保證人員經費的支出，經費的不足，導致資金的濫用，有些單位因沒有或者經營性收入不足，從維護穩定的角度出發，用項目經費、基本建設經費發放人員津補貼。 

6·固定資產管理不規范。 

由于事業單位未對國有資產進行經營性和非經營性的有效劃分，事業單位的經營創收正是利用了這部分資源進行科技服務，創造了一定的財富，彌補事業經費的不足。從國有資產的構成來看是不均衡的，資產的購置者、使用和維護者不一致，勢必會造成國有資產的流失，對單位資產的運作以及資產的保值增值情況缺乏有效的監督，同時也造成成本費用支出的不合理。 

7·財務人員的財務管理意識薄弱、財務崗位權責弱化。 

計劃經濟體制下的職能實現工具弱化了事業單位財務人員的主動財務管理意識，再加上財務人員素質的參差不齊，讓事業單位的財務管理水平低下，從而使得本應發揮財務控制和監督職能的財務機構基本上作為一個會計核算單位或報賬機構存在。其主要表現有：①財務人員沒有參加重大經濟決策的過程；②財務控制流于形式，如一些財務人員僅僅從會計的角度對發票、報銷單等資金劃撥手續進行審批，而沒有按照相關合同或文件對支出金額的正確性、合理性進行核對；③財務人員沒有對會計信息進行相關的整理、提煉和加工，有些單位甚至全年都沒有編制過基本的財務報表，其直接后果就是既不能為相關的經濟決策提供有用信息，又沒有及時掌握本單位的財務狀況和經營情況。 

三、對事業單位改革進程中財務管理的建議。 

市場經濟的實質就是在一定規則約束下的市場主體的相互獨立和產權清晰，在新公共財政與新公共管理主義的改革浪潮中，為了適應與促進市場經濟的進一步發展，服務型政府已經成為了政府改革的必然趨勢，這勢必要強化政府在公共事務中的“市場化”地位，讓其與市場經濟的發展更加和諧與融洽。因而，加強自身的“市場化”地位也成為了改善作為完善政府職能而存在的事業單位的財務管理改革的一個必然趨勢，為了更好的加強事業單位的“市場化”地位，主要應該從以下幾個方面入手： 

（一）繼續深化事業單位財務管理體制改革。 

計劃經濟體制下一刀切的財務管理體制已經很難再適應市場經濟條件下的事業單位發展，我們應該繼續深化事業單位的財務管理體制改革，增強其“市場化”地位。 

1·繼續完善事業單位的分類改革，確定不同的市場主體地位。 

事業單位的存在具有歷史特殊性，在市場經濟發展的改革浪潮中，有加強“市場化”的趨勢。但是，也并不是所有的事業單位都需要關注其資金使用的經濟效益，所以，改革的首要目標是完善事業單位的分類改革，從而確立相應的財務管理目標。 

具體來說，準政府類型和純公益類事業單位財務管理的主要目標是追求財政資金使用效益的最大化，重點在資金使用上而非其資金盈利性；準公益性事業單位的目標是追求財政資金和社會資金使用的綜合效益最大化，關注的重點除了資金使用以外還有財政資金與社會資金的保值、增值以及盈利；純經營類的事業單位就應當與市場中的企業定位一致，追求的財務管理目標是盈利最大化，但其前提條件是其追逐盈利的過程中不能對公共服務和公共事業產生負的外部效應。 

2·引入權責發生制，增強事業單位會計信息的財務決策權。 

對于準政府類和純公益類的事業單位，其主要定位還是在于其政府職能的實現，無需關注財政資金的盈利性，需要的相關信息比較少，所以可以仍然適用收付實現制的會計核算；對于純經營性的事業單位而言，企業的市場地位需要更加全面和相關的會計信息來支持其財務決策的做出，因此應當引入權責發生制的會計核算體制，增強會計信息的決策有用性；準公益性事業單位的財務管理目標相對比較復雜，既要考慮財政資金的使用，又要兼顧社會資金的盈利性，單純的用某一單一的會計核算體制都難以滿足其財務要求。所以，相應的解決方法有兩種：①嚴格區分事業單位的資金使用途徑，對于公益性的資金使用，沿用收付實現制的會計核算體制，而對于經營性資金使用，引入權責發生制。 

②對于難以具體區分資金使用的，在用收付實現制核算的基礎上，再用權責發生制核算一遍，從而滿足事業單位參與市場競爭的信息需求。 

（二）進一步完善事業單位財務管理制度。 

事業單位財務管理應從只注重財政資金的預算編制、預算執行和預算監督轉到對單位全部資金的來源、使用以及所產生的經濟效益和社會效益的全過程進行核算和監督： 

1·加強綜合預算管理。事業單位預算是根據各單位職責、工作任務和事業發展計劃，編制的年度財務收支計劃，反映單位資金收支、業務活動和事業發展的規模和方向，是部門預算編制的基礎，也是單位財務工作的基本依據，所以各單位的預算外收入、經營收入也應全部納入預算管理，編制年度綜合預算，全面反映部門及所屬單位預算內外資金收支狀況，不得“坐收”、“坐支”。 

2·深化和完善事業單位國庫集中支付系統，運用國庫集中支付系統軟件對財政數據進行分析，加強財政與經濟聯系的分析，同時完善和利用各部門的財務軟件系統對預算外、經營性資金全面剖析、把握資金的走向，關注資金的使用效率，發現問題，查找原因，提出對策，提高預、決算分析水平，更好地為領導決策服務。 

3·加強事業單位的資產管理，防止國有資產流失。事業單位資產管理部門要會同有關部門做好固定資產產權登記、變動和糾紛的調處，盡可能地將經營性資產和非經營性資產區分開來，對單位資產的運作以及資產保值增值情況進行有效的審計監督，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。 

（三）加大事業單位財務信息的透明度，增強對事業單位財務決策的外部監督事業單位雖然是作為政府職能的輔助部門存在，但是在“理性經濟人”的假設前提下，事業單位與政府之間同樣存在“委托—”關系。事業單位目標利益函數和政府的職能目標函數是存在差異的，在市場化改革的推動下，這種目標差異矛盾就變的更為明顯與尖銳。而缺乏有效的外部監督更助長了事業單位財務“機會主義” 

行為，從而阻撓了政府職能目標的實現。 

因此，適當的財務公開就像是引入一個有效的外部監督，一方面，加強公眾對政府的信心，另一方面也可以約束事業單位的“機會主義”行為。 

（四）強化事業單位財務人員的財務管理意識，提高財務人員的基本素質財務管理體制的完善是改觀事業單位財務管理狀況的必要前提，但是光有這個前提是遠遠不夠的，財務人員的素質高低也起著一個決定性的作用。因而，要加強事業單位的財務管理水平的另一個重要方面就是加強事業單位的財務人員財務管理意識和專業水平。一方面，強化財務人員的財務管理意識，要讓投資風險、籌資成本、資金的時間價值、經營收益等基本財務意思深入人心；另一方面，加強對已有財務人員的后續教育以及新進財務人員的專業水準把關，提升財務人員的專業素養。 

參考文獻： 

[1]馬國賢。服務型政府的預算框架研究[j].中央財經大學學報，2008（11）：1~11. 

[2]馮永梅，王澤崗。事業單位財務管理目標的變革[j].注冊會計師與審計，2008（9）：30~31. 

篇（6）

本文結合現行法規，參考財務管理書籍[1]和地勘單位勘查項目管理論文等，立足于地勘單位的現狀，主要針對財務管理戰略，在分析特殊的籌資環境基礎上，服從和服務于國家戰略的前提下，對地勘單位的資源籌集和配置活動進行統籌和長遠性的謀劃，更好地融入在資源勘查合理配置和資源開發立體分布綜合利用等方面進行理論性的探索。

二、地勘單位工程項目財務管理的主要特點

（一）資金來源

也就是地勘單位工程項目資金的籌資或投資來源。由于資源勘探工作一直屬于國家的基本建設內容。尤其是基礎地質勘查工作，一直是由前事業單位性質的國企和央企進行分項目的申報與核準后承擔完成。投入資金主要來自于財政撥款和中央與地方的各種地勘基金，少部分來源于地勘市場的需求服務和其它。

（二）預算投資

也就是地勘單位的工程項目預算。由于地勘單位的投入資金主要來自于財政撥款和中央與地方的各種地勘基金，而投入資金的管理是采用項目申報核準、全程監督、分期投放制。針對年度經費總預算、項目經費預算原則、核批年度項目經費預算及組織實施費預算和監督檢查經費的管理和使用情況進行全方位預算管理。對組織和管理國土資源大調查工作制定具體職責的規劃、年度項目的立項指南和年度項目立項計劃；給出不同年度項目經費預算及組織實施費預算標準；對重大項目和組織實施單位承擔的項目組織審查論證和驗收；監督檢查經費的管理和使用情況，進行分期投放。因此，地勘項目都有一個立項申請、項目設計和施工方案及項目資金預算、[2，3]編制、地質勘查報告編制提交的全過程。在立項申請和項目設計中的預算也都是非營利性的，按照不同勘查程度要求進行的成本預算。尤其是資源勘查引入市場競爭機制以后，資金預算只能是采用預算標準的中、低檔，資金不足部分基本靠內部宏觀管控和技術挖潛、改造來彌補消化。自從建國以來，地勘行業的資金來源一直受控于國家的產業政策，伴隨著國家“五年規劃制”的不斷實施，地勘行業也同時呈現出明顯的“大周期小循環”的特征。針對這一實際，利用好財務管理的手段特點，針對地勘單位各工程項目的特殊要素，給予工程項目先期預算的投資引導和修正，為達成國家基本戰略和地勘單位局部利益的共同愿景、使命和目標服務。

（三）生產成本

也就是地勘單位承擔完成的各類工程項目的總成本。國土資源調查專項資金對于項目費和組織實施費規定了按項目核算成本費用的詳細方法。具體到所有直接費用和間接費用。甚至包括人員費、專用儀器設備費、能源材料費、外協費、用地補償費、差旅費、會議費、管理費和其他相關費用的細致劃分與確定內容。由于地勘工作多是在戈壁荒漠中開展，具有勘查區交通不便、生產補給困難、生活條件極差等等特殊性，從而也就勢必造成地勘工作的生產成本很高且變化很大不易控制。尤其是地質鉆探的綜合成本，受氣候條件（天熱降溫、天冷保濕、刮風、下雨停鉆等）、地質條件（松散地層成孔難、堅硬地層進尺慢、貧水層需拉運循環水、富水層需止涌材料等）和設備條件（高溫、高寒極劇變化時設備機故率增高并引發高孔故率和鉆孔報廢率）的極大影響居高不下，成為地勘費用的主部。在許多鉆探施工極困難的勘查區（采空、火燒發育區、高山無路上鉆困難區、地層嚴重涌漏卻無水源或水源很遠區、設備配件缺少或無生產材料供給區等）基本就是用技術服務費來補貼鉆探成本費。因此，充分利用好財務管理這一杠桿，實現內部技術創新和節能挖潛，將地勘單位帶入良性循環的可持續發展軌道具有很大的成長空間。

（四）產品

地勘單位的最終產品就是依據各類工程項目施工成果匯總編制的地質勘查報告。地質勘查報告中的各種基礎數據的真實、全面和可靠就是產品的質量內涵；地質勘查工作中對于勘查方法的綜合合理、有效運用就是產品質量的基礎；地質勘查報告中的文、圖、表的巧妙利用就是產品質量展示宣傳的窗口；新技術、新方法的創新引用和傳統方法堅守傳承的有機運用就是產品內在質量的堅實保證，更是地勘單位立足本質和有效開拓市場的根本保證。因此，合理發揮財務管理的激勵機制，促進高水平科研人才的扶持培養和高品質地質報告的編制提交，完善地勘單位整體戰略水平的提升具有深遠的歷史意義。

（五）成果檢驗

也就是地勘單位承擔完成的各類工程項目質量，尤其是地質報告的成果質量，不僅要通過專業報告評審機構（省級或部級評審機構）的評審，還要經受地質報告使用方（多為業主）在成果利用和指導效果與實際情況“符合程度”的全程的歷史檢驗和評判。

（六）后期服務

由于國家對資源勘探、開發和利用的政策壟斷專營，地勘單位的工作成果――地質報告也就主要是服務于國家整體戰略需要的。地質勘查在國家的整個資源開發利用戰略系統中只是其中的第一階段或一部分，加之地質勘查主要是“以點連線、以線推面”的，具有很強的經驗與技術推斷預測性。那么，在資源開發利用的各個階段就不僅僅是對地質勘查綜合成果――地質報告質量的核準驗證，還有一個不斷補充完善的過程。更有針對實際所出現的問題進行針對性的勘查與解決等的后期服務過程。所以說，地質報告的質量優劣實際上體現于資源開發利用的全過程中，集中體現在后期服務的質量和水平上。而在地勘單位中，只有財務管理才能貫穿于不同勘查工程項目和勘查階段的始終，并及時發現和糾正前期工程項目中存在的問題，提升市場拓展優勢和促進成長方向，為下一次工程項目的合理投資預算、降低工程成本、節能挖潛、開源節流和提高地質報告的創新服務質量提供可深入分析、有效利用、可持續循環發展依據。

三、地勘事業單位工程項目財務管理的重要方面

通過對地勘事業單位主要特點介紹和專項基金管理現狀我們可以看出：地勘單位的資金主要來源于財政撥款和中央與地方的各種地勘基金。資金預算和使用受制于上級管理審核機構。尤其是基金項目的管理是全程監督分期投放落實制。所以，地勘單位的財務管理就是服務于對現有下達基金的合理有效使用情況和地質報告的服務質量長期有效的管理調控。就是用財務管理這一杠桿為地勘單位在行業內的聲譽、信譽和市場形象服務。然而，由于地勘工作受到的影響因素很多，而且在同一區域的不同地段都有很大差異，尚有許多不可預知干擾。集中反映在工程項目立項、設計預算、工程項目管理和成果提交的各個具體環節，情況非常復雜。最好的財務管理實際就是滲透于工程項目技術管理體系的各個環節之中去。

由于財務管理與工程項目管理間存在著密切的經濟關系。指導和參與具體策劃地質勘查工程項目的合理配置[4，5]就是更好地發揮財務管理職能的良好途徑。

（一）勘查方法選擇中的財務管理

資源勘查方法遵循的是“從已知到未知”、“由淺到深”、“由表及里”的基本原則。因此，資源勘查基本劃分出了找礦、普查、詳查和勘探幾個大階段。對應不同階段都有明確的勘查方法與內容和勘查程度的規范要求，并同時提交相應階段程度的勘查報告。可是在資源勘查的成果與目的上又是具有繼承性、連續性與相互驗證、補充完善和不可分割的統一整體系統。所以，運用財務管理服務的目標分解方法，充分考慮到不同勘查方法運用的經濟、有效和勘查目標的快捷速達，適宜調整有效勘查方法工作量的比重；運用數據分析進行成長方向的趨勢預測，高瞻遠矚到特殊勘查內容可能在建井利用時的參考有效程度和環境承載的可持續發展利用價值；立足全局預先建立起勘查資料和對應的資金投入的時序可比對體系，形成背景值、現狀值、影響值和驗證值不同或相同方法間的連續可比、循環利用數據庫體系。為優化勘查工程項目大數據管理提供切實依據。

（二）勘查內容選擇中的財務引導

煤田地質勘查方法和內容在各種資源地質勘查中都有相互關聯，甚至是某種意義上的相同。這就為在煤田地質勘查中運用投資分析管理戰略方法進行多種資源的同時發現、勘查、開發和利用提供了可能；也為不同種類資源地質勘查資料的共享創造了條件；更為統籌、全面、協調、可持續地開展煤田內的多種資源綜合利用產業發展，促進人與自然的和諧共存指明了發展道路。財務管理的參謀、助手和引導作用這時就能得以充分發揮。

（三）保證勘查目的服務質量的財務監督

對于各種資金條件下的所有地質勘查工程項目，建立保證勘查目的服務質量財務監督服務體系的充要性將隨著勘查成果的逐步利用而相對滯后地逐漸顯見。煤田地質勘查的目的就是服務于建礦設計、采礦和閉坑規劃的全過程。在新疆以往的煤田地質勘查工作中，由于種種原因造成煤田地質勘查的目的主要是針對煤炭資源量的勘查確認。而對于煤炭資源量之外的其它影響因素與條件的勘查確認程度就顯得相對薄弱、模棱兩可或不夠準確可靠。由于地質勘查報告質量的檢驗周期相對較長，充分利用地勘事業單位現有的管理體系，合理整合現有資源（地質勘查工程項目資金支出、各項責任落實的獎懲明細、人才崗位流動使用的準確勞資狀態等等）就能實現保證勘查目的服務質量和工程項目質量責任人責任程度的財務數據監督與責任管理。

篇（7）

 

一、科學引導創一流 

一流建設之初，我們緊緊圍繞“一強三優”發展戰略目標和“三抓一創”工作思路，積極實施“三新”農電發展戰略，按照“兩個轉變”和“四化”建設要求，結合自身供電量小的特點，重新謀劃和定位企業發展，將建設“學習型、創新型、發展型、和諧型”四型特色的“一強三優”供電企業作為南樂局的發展戰略目標，將“固本強基，和合奮進，追求一流”作為企業的共同愿景，重新修訂了適應企業自身發展的系列規劃，制定了“夯實基礎，注重內涵，突出亮點，創新特色，全面提升”的總體思路，為一流建設的務實開展奠定了良好基礎。 

在一流建設過程中，始終堅持“日常工作一流化，一流工作日常化”的原則，充分運用“學習、工作加研究”的方法，將一流建設的9項考核指標分解成涵蓋企業文化、企業管理、可靠性管理等22項內容的一流軟課題，并成立攻關小組、撥付專項經費，將工作難題當作課題攻關，使工作難點變成工作亮點，做到了一流建設與日常工作結合、課題研究與工作創新結合、科學理論與工作實踐結合，目前共有10多項課題研究成果得到應用。通過狠抓農電基礎建設和管理科技創新，確保了一流工作的內涵和外延齊頭并進，協調發展，企業呈現出“各項工作亮點紛呈，一流建設成效顯著”的良好局面。 

在成功創建國家電網公司一流縣供電企業后，面對榮耀帶來的一些思想波動和自滿現象，南樂局及時開展了“清醒有為”大討論、建言獻策“金點子”、公開承諾作表率、走出企業找差距、凝心聚力謀發展等一系列活動，征集合理化建議150余條、思想報告和公開承諾書260余份，進一步堅定了“淡忘過去，清醒現在，有為將來”的工作理念，明確了“以精益化管理考核建立一流常態機制”的工作思路，確保了企業健康快速發展。企業實現了售電量連年增加、連創歷史新高，連續17年保持省級文明單位，連續16年實現電費結零，連續5年保持行風評議第一。目前，南樂局“團隊在形成、基礎在夯實、管理在提升、效益在提高”，企業整體發展態勢穩健良好。 

二、文化引領新思路 

南樂局堅持以人為本，將“有為班子，滿意班子，特色班子”作為領導班子團隊愿景，重點突出“有為”二字，始終堅持文化引領思想，理念開拓思路，境界鑄造內涵，以企業文化建設引領一流同業對標工作，使全局上下形成思想上合心、工作上合力、步調上和拍、感情上和弦的創一流氛圍，使企業始終保持著和合奮進的發展態勢。 

數十年的發展，南樂局積累了豐富的管理經驗，更積淀了豐厚的文化底蘊。面對新的發展形勢，制定了以創建學習型企業為抓手，培育企業文化的重大戰略決策，通過立制度、建文化、激勵人等措施，全面提升企業管理，為企業發展注入活力。通過舉辦愿景訓練營，提煉出“固本強基，和合奮進，追求一流”的企業發展愿景，在統一思想和認識的基礎上，本著“棄取有道，收放有度”的思想，將企業長期沉積的“和合”思想融入到國家電網公司企業文化體系，在繼承和發展中不斷創新，進而培育出“人和心合，和衷共濟”的和諧理念、“清醒有為”的工作理念、“同道為朋，和合制勝”的團隊理念、“度電必爭，不留遺憾”的營銷理念、“借一塹，長一智”的風險理念、“以學育人，以制度人，以家聚人”的人本理念、“想干事、會干事、干成事”的人才理念……初步建立起獨具南樂電力特色的“和合”思想體系，并融入到企業文化“四統一”實踐中，進一步增強了國家電網公司優秀企業文化的穿透力、影響力和震撼力。 

南樂局秉承“以學育人，以制度人，以家聚人”的人本理念，確立了“將企業打造成一所持久學習力的學校、一支高效執行力的軍隊、一個超強凝聚力的家庭”的“三個一”戰略目標，以創建學習型企業為抓手打造一所學校，以標準化體系建設為抓手打造一支軍隊，以和合家園建設為抓手打造一個家庭，不斷培育“和合”思想，踐行“四統一”企業文化。通過企業文化建設，進一步夯實了員工思想基礎，促進了一流同業對標工作，提升了一流建設內涵，營造了“人心齊，合力足，干勁大，成效快”的一流建設氛圍，達到了“基礎管理兩手抓，內涵外延齊打造，和心合力創一流，凝心聚力謀發展”的思想境界。

三、突出特色樹標桿 

在創一流同業對標工作中，南樂局對企業自身優點和不足進行了系統思考和科學分析，結合自身特點，揚長避短，打造特色，不斷完善一流建設措施，豐富一流建設內容，提升一流建設內涵，為實現國網一流目標和建立一流常態機制奠定了堅實基礎。 

1.標準化建設夯基礎 

根據國家電網公司“抓基礎、上臺階，大力推進農電標準化建設”的要求，按照“橫向協同，縱向貫通，整體協調，運轉高效”的工作思路，我們以引入流程管理為導向，開展了標準化體系建設。對現有的各項規章制度和工作流程進行梳理，共梳理出工作流程249個、管理標準171個、工作標準177個，初步建立起了企業基礎資料體系、規章制度體系、標準管理體系和工作流程體系。在此基礎上，修訂了《崗位工作手冊》，制定了《精益化管理考核細則》，從業績分配、團隊協作和個人貢獻等方面實施精益化管理考核，形成了“凡事有章可循，凡事有人負責，凡事有人監督，凡事有據可查”的管理機制。通過精益化考核，停電計劃執行率由原來的60%上升到95%。開發使用的《戰略績效及流程管理系統》，實現了精益化管理考核的自動化、科學化、精細化。標準化體系建設在第五屆中國電力企業管理論壇上進行了經驗交流。 

2.責任意識保安全 

引導員工牢固樹立“相互關愛，共保平安”的安全理念，強化“安全生產，我的責任”意識，創新安全手段，培育安全文化。在加強安全常規管理的同時，自行創作的2首安全生產歌曲廣為傳唱，并附安全贈言制成電腦屏保，將安全責任意識根植員工心中。樹立了安規考試100分合格的觀念，建立健全16種應急預案，經常組織應急演練和反事故演習，保持了穩定的安全局面。連年保持省級安全生產先進單位，在國家電網公司農電安全座談會上做典型發言。 

3.依法治企避風險 

南樂局作為國家電網公司各類“違章”集中排查整治工作定點聯系單位，牢固樹立了“吃一塹、長一智”和“借一塹，長一智”的風險管理理念，將各類“違章”排查融入日常工作和員工行為，共排查出各類“違章”42項，目前已經全部整改。還從法律的角度編寫了《南樂縣電業局危險點分析與預控手冊》，初步建立了以“事前防范、事中控制、事后救濟”為主要內容的法律風險防范體系，受到了國家電網公司調研組的好評，在省公司專題培訓班上作典型發言，在國家電網公司年中農電工作會上進行成果。 

4.預算管理降成本 

堅持“預算管理、合理授權、規范使用、節獎超罰”的原則，實行全員管理、全程控制、“管事管錢相分離”的監督約束機制，制定出臺了預算管理辦法、成本定額管理辦法、成本核算員管理辦法，將差旅費、辦公費、招待費、維修費等17項費用全部納入各部門定額預算管理范圍，每個部門設立一名兼職成本核算員負責部門成本控制，掀起了全員參與成本控制的。通過自己組建防腐隊、修舊利用、實行車輛公里票、部門費用定額等形式，每年節約成本費用近百萬元。 

5.職業生涯育人才 

按照“想干事、會干事、干成事”的人才理念，依照《國家電網公司供電企業崗位分類標準（q/gdw246—2008）》，將員工崗位劃分經營管理類、專業管理類、技術管理類、生產技能類、服務類共5類職系，結合實際設立36個職階和126小類崗位，逐級為員工設定崗位成長目標，并制定相應的培養方案、激勵制度、評估機制和薪酬機制等，鼓勵員工職位進階、崗位成才，職業生涯規劃實現了員工和企業和諧發展。 

6.特色班組舉亮點 

在班組中率先引入6s管理理念，設置了統一的vi標識，增設了彰顯個性特色的文化室、文體活動室、愿景墻和文化長廊等。目前，基層站所綠化亮麗、布局合理，生產區設備工具排列整齊、擺放有序，生活區環境優雅、溫馨和諧，辦公區窗明幾凈、規范整潔。在此基礎上，為基層班組配備指導員，不斷加強班組“三個建設”，培育班組文化，科學引導班組創先爭優，使一批優秀標桿站所脫穎而出，有10余項班組課題研究成果應用到工作實踐中。 

四、交流經驗談體會 

回顧創一流走過的艱辛歷程，充分體會到：創一流的重要內涵在于它是永無止境的探索，不甘落后的拼搏，更高水平的追求，永不停息的超越；深刻認識到：從省一流向國一流攀登的過程，是一個不斷發展、不斷完善、不斷提升、不斷創新的過程；明顯感觸到：通過創一流同業對標，既鍛煉了隊伍，又打造了團隊；既培育了文化，又凝聚了合力；既夯實了基礎，又提升了管理。 

結合創一流的親身經歷，有六點心得體會。 

第一，切實可行是落實規劃的前提。學習型企業創建過程就是企業員工自我超越、改善心智、建設愿景、團隊學習、系統思考的修煉過程。一流建設涵蓋企業的方方面面，只有系統思考，科學謀劃，才能制定出切實可行的一流建設規劃。只有講究科學的方法，才能使一流建設規劃逐步得到落實。 

第二，堅強領導是落實規劃的關鍵。馬克思在《資本論》中說：“一切規模較大的直接社會勞動或共同勞動，都或多或少地需要指揮，以協調個人的活動，并執行生產總體運動……一個單獨的提琴手是自己指揮自己，一個樂隊就需要一個樂隊指揮。”指出：“政治路線確定之后，干部就是決定的因素。”所以，要抓好“領導”這一關鍵的環節。 

第三，不斷創新是落實規劃的動力。創新是“努力超越、追求卓越”企業精神的核心，也是一流同業對標工作的核心。只有牢固樹立了創新的觀念，才能有強烈落實一流建設規劃的動力，才能堅持實事求是的原則，審時度勢，不怕挫折，銳意創新，在新起點上不斷追求更新更高的目標。