序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇計劃管理論文范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1.不超綱，注意緊扣課本。

回到課本，并非簡單地重復和循環(huán)，而是要螺旋式的上升和提高。對課本內(nèi)容引申、擴展。加強縱橫聯(lián)系；對課本的習題可改動條件或結(jié)論，加強綜合度，以求深化和提高。

2．全面復習。

復習目的不全是為升學，更重要是為今后學習和工作奠基。由于考查面廣，若基礎(chǔ)不扎實，不靈活，是難以準確完成。因此必須系統(tǒng)復習，不能遺漏。

3．狠抓"雙基"。

重視基本概念、基本技能的復習。對一些重要概念、知識點作專題講授，反復運用，以加深理解。

4．提高能力。

復習要注意培養(yǎng)學生思維的求異性、發(fā)散性、獨立性和批評性，逐步提高學生的審題能力、探究能力和綜合多項知識或技能的解題能力。

5．分類指導。

學生存在智力發(fā)展和解題能力上差異。對優(yōu)秀生，指導閱讀、放手鉆研、總結(jié)提高的方法去發(fā)揮他們的聰明才智。中等生則要求跟上復習進度，在訓練中提高能力，對學習有困難的學生建立"知識檔案"，實行逐個輔導，查漏補缺。

二．復習的具體做法。

1．循序漸進。

學習是一個由低到高，由淺到深，由片面到全面的過程。第一階段的全面復習必不可少。初三化學知識的一個特點是：內(nèi)容廣泛，且分散滲透。總復習就要把分散的知識集中起來，以線網(wǎng)或圖表形式把它們聯(lián)系起來，從中找出規(guī)律性的東西。按照知識的有機組合，以課本為依據(jù)，按大綱進行全面、扼要、系統(tǒng)的復習，并充分利用直觀教具，以比較法、提綱法、列表法、歸納法、競賽法等形式進行。

2．講練結(jié)合，專題講解，加強訓練。

全面復習的基礎(chǔ)上抓住重要內(nèi)容進行專題訓練。尤其是有一定難度，有一定代表性的內(nèi)容更要加強，提高學生思維的靈活性、嚴謹性和適應(yīng)性。

3．采取靈活多樣的復習形式。

復習切忌搞填鴨式、注入式的教學和題海戰(zhàn)術(shù)。在教學中我常用：啟發(fā)式講授、自學式的閱讀和鉆研，有題組式訓練、小組討論、讓學生對實驗裝置進行改裝，對結(jié)論進行論證等復習形式。激發(fā)學生學習興趣，提高學習積極性。

4．進行題型分析，掌握解題規(guī)律。

不論什么題型都有各自的規(guī)律，掌握了這些規(guī)律對解題是有很大幫助的。我們反對"題海戰(zhàn)術(shù)"，但多種題型的訓練卻是必要的。教師必須在閱讀多種資料的基礎(chǔ)上，整理出適量題目給學生練，切不要照抄照搬。教師進行題型分析，既使學生掌握解各類題方法，又能對各種知識再重新復習一次，這種做法很受學生歡迎。

三．加強信息反饋，及時調(diào)整教學計劃。

在總復習中要重視"信息反饋"。正如控制論創(chuàng)始人維納所說："有效行為必須由某種反饋過程來提供信息，看它是否達到預定目標，最簡單的反饋是檢驗任務(wù)的成功或失敗"。我們通常說："實踐是檢驗真理的唯一標準"。所謂"檢驗"就是要通過反饋信息來了解實際與預期目的是否符合。讓教學的信息反饋體現(xiàn)在教學的全過程中。

1．發(fā)動學生提供反饋信息，

向?qū)W生說明教與學的辯證關(guān)系、教師傳授知識與學生提供反饋信息的重要性，要求學生裝在今后教學活動中密切配合。

在復習的過程中，可將歷屆學生在學習上曾出現(xiàn)過的疑難問題作講解。每一節(jié)復習課都反映了"備學生"這一環(huán)節(jié)的連續(xù)性。也激發(fā)學生提供教學反饋信息的積極性，愿意與教師合作。

2．課堂教學注意捕捉學生情感因素的反饋信息。

教師對一個知識點的復習，學生反應(yīng)會有所不同，如精神集中或煥散、迷惑不解或思索、輕松愉快或愁眉不展。。。。。。。多少可以反映他們對教學內(nèi)容的理解程度。教師可以從中了解輸入學生頭腦中和知識是否被學生接受貯存？哪些仍含糊不清？從而調(diào)整復習的程序，達到教與學的和諧。

3.課后聽取學生的反饋信息。

教師講授知識的過程中，必然受到各到各種干擾。每個學生接受程度不同，常會造成種種的差異。教師課后及收集真實和準確的信息，對下一節(jié)課的復習有較強的針對性，避免閉門造車，易被學生所接受。

4．通過形成性測驗，檢查復習效果。

在復習過程中，多次的測試是以化學知識系統(tǒng)為線索，將學生學習的各個階段的結(jié)果跟教學目標相對照，借以考察所達到的程度與差距，及時發(fā)現(xiàn)和糾正教學工作中的缺陷，幫助學生克服學習上的困難，并找出原因，從而獲得反饋信息和對學生作出評價--又稱形成性測驗。

我除了在每單元教學中，注意來自學生方面各式各樣的反饋，堅持做到按時、按量、按評分標準、科學分析試卷、評講試卷。并注意與不同層次學校的測驗成績對比。要求學生對測驗情況進行知識點、知識面、掌握情況及學習上的主、客觀因素進行書面分析，尋找原因。教師做好統(tǒng)計工作，找出教學上的弱點，進一步改進教學的方法，及時調(diào)整復習計劃。這樣才能使實際掌握情況與預期定下的目標更加吻合，做到有質(zhì)、有量地提高學習成績。

三、做好備考工作，提高應(yīng)變能力。

1．加強審題訓練。

不在審題上下功夫，就難以做到既快又準。我們提出：審題要慢，解題適當加快。通過審題訓練，提高分析、判斷、推理、聯(lián)想的能力。特別是一些分步解決的問題，須得依次作答，才可取得較好成績。審題是解好題的前奏，"磨刀不誤砍柴工"。

2．提高表達能力。

不少學生會算知思路，就是說不清，邏輯混亂；書寫潦草、丟三漏四。在改變這些惡習，必須從解題規(guī)范和書寫格式抓起。要求做到：字跡清晰，書寫整齊，語言簡煉、準確、嚴密；計算準確，文字、符號、表達符合課本規(guī)范，養(yǎng)成嚴謹治學的好學風。

3．發(fā)掘?qū)W生的非智力因素。

學生的信心、毅力、意志、情緒、學習方法、記憶方法等對學習有很大映響。因此在傳授知識和教會方法的同時，要加強思想工作，全面關(guān)心學生成長，幫助學生端正態(tài)度，改進方法，克服畏難情緒，激勵學習熱情，使其聰明才智充分發(fā)揮。

4．注意心理訓練。

篇（2）

2嚴格執(zhí)行三級預審制度

我省物資需求計劃預審分為物資需求單位、省物資公司和省公司三級預審。物資需求單位的需求部門根據(jù)設(shè)計院的設(shè)計成果，在ERP編制物資需求計劃，導出《物資需求計劃審核表》，報本單位預審會集中審核。物資需求單位預審包括ERP計劃審核和技術(shù)規(guī)范書審核。審核通過后由本單位分管物資的領(lǐng)導在《物資需求計劃審核表》上簽字確認，報省公司對口專業(yè)管理部門審核。省公司專業(yè)管理部門審核通過簽字確認后，將審核表返還給物資需求單位專業(yè)管理部門。需求單位專業(yè)管理部門再將審核表報本單位物資公司審核，審核通過后通過ERP系統(tǒng)報省物資公司計劃部審核。省物資公司計劃部專責對ERP計劃和技術(shù)規(guī)范書進行審核。計劃部在技術(shù)規(guī)范書審核階段，部門四名員工分成兩組，兩人一組，一組審核線路材料技術(shù)規(guī)范書，一組審核變電設(shè)備技術(shù)規(guī)范書。若時間允許，還要進行交叉審核。審核通過后報省公司物資部計劃合同處。計劃合同處將計劃轉(zhuǎn)給招標采購處，由招標采購處委托招標機構(gòu)聘請專家，組織省公司需求計劃及招標文件審核會。省公司審核會期間，省公司物資部計劃合同處、省物資公司計劃部配合開展工作。對于專家提出的修改意見，各物資需求單位會同設(shè)計院進行遠程修改。垂直的三個層面的預審解決了技術(shù)規(guī)范書絕大多數(shù)的技術(shù)問題。

3上報國網(wǎng)公司前嚴把關(guān)

省公司審核會結(jié)束后，省物資公司計劃部重新介入審核，針對技術(shù)規(guī)范書模版選用錯誤、表格填寫不完整和不規(guī)范、前后參數(shù)不一致等情況重新審查，徹底解決ERP計劃和ECP技術(shù)規(guī)范書的問題。在這一階段，物資計劃管理人員要與省公司專業(yè)管理部門、需求單位專業(yè)管理部門、設(shè)計院、需求單位的物資公司計劃專責進行溝通，對不符合要求的計劃或技術(shù)規(guī)范書進行最后的修改或退回不招。

4高度重視國網(wǎng)需求計劃及招標文件審核會

由省物資公司計劃部主任帶隊，計劃部專責分兩組參加國網(wǎng)線路材料、變電設(shè)備需求計劃及招標文件審核會。在國網(wǎng)審核會期間，針對國網(wǎng)專家提出的意見，計劃部人員立刻聯(lián)系項目單位和設(shè)計院進行修改。設(shè)計人員有時存在一些疑問和顧慮。針對這些疑問，計劃部人員反復和專家溝通，一個參數(shù)一個參數(shù)的確認，直到專家滿意，設(shè)計院認可。既要保證我省物資需求計劃和招標文件通過審核，又要竭盡全力保證同業(yè)對標指標。

5總結(jié)與考核并舉

每批計劃上報結(jié)束后，省公司物資計劃部進行全面總結(jié)，理解消化國網(wǎng)新精神。對全省各單位進行考核，在時間軸上按初審、省審核會、國網(wǎng)審核會，將出現(xiàn)的問題分門歸類，制作考核表，排名次，撰寫分析報告，召開電視電話會議通報全省。做到出現(xiàn)過的問題絕不出現(xiàn)第二次。

6加強專家隊伍的建設(shè)

每次召開省招標文件審核會，省物資公司計劃部要將上批國網(wǎng)審核會中出現(xiàn)的問題、從國網(wǎng)帶回來的會議精神、本批初審意見和最新審核要點給專家進行集中講解。為了提高我省專家的審核水平，分批帶領(lǐng)我省學習能力強的專家去國網(wǎng)審核會學習、鍛煉。側(cè)重培養(yǎng)年輕后備專家，促進各專業(yè)的均衡發(fā)展。通過建立合理的獎懲機制，促進專家不斷提高業(yè)務(wù)水平。并且向國網(wǎng)推薦我省骨干專家成為國網(wǎng)審核專家。

7注重計劃從業(yè)人員的培訓

在每批次計劃上報前，對計劃申報人員進行集中培訓，宣講審核要點的變化，通過及時和有針對性地宣貫培訓，提升了采購技術(shù)文件的規(guī)范性，保證了采購標準應(yīng)用執(zhí)行率。地市公司物資計劃專責是計劃審核的第一把關(guān)人，因此安排他們輪流參加省招標文件審核會。省物資公司計劃部邀請工程技術(shù)人員給計劃部員工進行電力專業(yè)知識培訓，派計劃專責參加省公司舉辦的智能電網(wǎng)與繼電保護培訓班。計劃管理人員不僅要物資業(yè)務(wù)過硬，還需要熟練掌握電力專業(yè)知識。只有這樣才能適應(yīng)目前的物資計劃管理工作。

8重點幫扶

地市公司有時更換物資計劃專責，讓兄弟單位有經(jīng)驗的計劃專責和新人結(jié)對子，幫助其盡快適應(yīng)計劃工作。對于連續(xù)考核排名墊底的地市公司，其物資計劃專責要到省物資公司計劃部學習，查找計劃和技術(shù)規(guī)范準確率低的原因，進行有針對性地改進。

篇（3）

2計劃編制

沖壓件生產(chǎn)計劃是基于安全庫存的滾動式生產(chǎn)計劃。因此，在計劃編制前需要根據(jù)生產(chǎn)實際情況確定每種零件的安全庫存警戒線。為了保證安全庫存的合理性，對于有生產(chǎn)淡旺季的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)市場情況制定不同產(chǎn)量下的安全庫存，以保證在不同時期使庫存資金占用處于合理狀態(tài)。另外，還要結(jié)合零件使用頻率利用ABC分類法對各種零件進行分類管理。對于使用頻率較高的A類零件，在計劃編制時可以考慮分批投放；對于使用頻率一般的B類零件，可以按照生產(chǎn)周期進行投放；對于使用頻率較低的C類零件，可以根據(jù)預算大綱一次性投放。在確定了每種零件的有效產(chǎn)能、經(jīng)濟批量、安全庫存警戒線、投放標準之后，就可結(jié)合預測需求數(shù)量、需求時間、板料到貨時間等進行沖壓件計劃的初步編制。

3計劃優(yōu)化

在初步編制完成后，我們需要對生產(chǎn)線作業(yè)平衡、工位器具數(shù)量分別進行定量評估，以保證計劃的指導性和可執(zhí)行性。生產(chǎn)線作業(yè)平衡包括線內(nèi)作業(yè)平衡以及線體間作業(yè)平衡。線內(nèi)作業(yè)平衡主要是指計劃作業(yè)時間和實際要求工作周期的平衡。即將計劃數(shù)量和產(chǎn)能相互匹配得出計劃生產(chǎn)時間，再將其與實際要求的工作周期進行比較。如果小于要求周期，則可滿足生產(chǎn)要求；如果大于要求周期則存在產(chǎn)能不足的問題，需要加班生產(chǎn)或委外加工。線體間作業(yè)平衡是指對各條生產(chǎn)線的計劃作業(yè)時間進行平衡，避免線體間工作時間差異過大，導致生產(chǎn)資源浪費。工位器具數(shù)量的評估是指對計劃中各種零件需求的工位器具（特別是通用料框類工位器具）數(shù)量進行估算，確保每種零件生產(chǎn)完成時有足夠的空工位器具承裝零件。在實際操作中，可分別計算出計劃中每種零件所需的工位器具，對所需工位器具數(shù)量進行分類累加，再結(jié)合現(xiàn)有空工位器具、周期內(nèi)回轉(zhuǎn)工位器具，計算工位器具是否可以滿足計劃需求。

篇（4）

計劃的重要性認識不足主要表現(xiàn)在，一是管理層對計劃管理重視不夠，這是因為新建發(fā)電企業(yè)由于營利空間較大，管理層在考慮問題時，往往更多是保證安全生產(chǎn)需要，在資源配置時顯得過于“大手大腳”，成本因素常常被忽略，沒有精打細算觀念。二是部門領(lǐng)導對部門的計劃管理工作重視不夠，部門的計劃工作更多的是為了應(yīng)付上級的要求而做的工作，不能真正用來指導部門開展工作。三是計劃項目的實施，隨意性較大，缺乏有效的審批流程。

1.2公司目標傳遞不到位

公司目標不能得到有效傳遞，最多只能傳遞到部門；部門對公司的目標不能做到層層分解，層層落實，進行有效細分；部門不能把目標有效傳遞到班組和個人。部門制定計劃時，未能有效針對公司的目標和重點工作計劃，制定出切實可行的實施方案，并且安排布置到人，各崗位基本按部就班的完成自己日常工作，對現(xiàn)階段的工作重點，不能有所側(cè)重。職能部門之間、崗位之間，缺乏全年工作目標之間的溝通，使得上下左右之間的工作配合不夠順暢。

1.3計劃編制整體質(zhì)量不高

公司在編制各年度工作計劃時，流于形式，實際指導意義不大；年度專項計劃的編制，隨意性、簡單抄襲、審查不到位；月度計劃編制不系統(tǒng)，年度計劃和月度計劃、部門計劃和員工崗位計劃不能有效銜接；計劃編制格式不規(guī)范，目標不具體。

1.4計劃缺少全過程的動態(tài)

管理計劃管理沒有形成一個閉環(huán)管理。過程管理重視程度不夠，計劃工作常常出現(xiàn)有頭無尾的現(xiàn)象，對計劃編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查與考核等環(huán)節(jié)不能進行有效管理。

2新建發(fā)電企業(yè)建立完整計劃管理體系的對策

2.1提高計劃管理意識

首先必須提高管理層的計劃管理理念，作為最為基礎(chǔ)的管理工作，計劃為龍頭的管理理念必須建立起來。要通過制度的建立、優(yōu)化和落實來保證計劃管理工作，要通過不斷的培訓強化計劃管理理念，通過績效的導向建立計劃管理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，都直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總目標的實現(xiàn)。計劃管理就是要求企業(yè)不同層次、不同部門、不同階段與環(huán)節(jié)的活動，都必須服從于企業(yè)的目標與要求。計劃管理是以全企業(yè)、全過程和全員管理為特征的，即是由企業(yè)全體職工都參加計劃的制定，執(zhí)行和檢查。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總目標及其計劃均分解落實到每個人，每個人都應(yīng)有自己的工作計劃，并且都能納入企業(yè)統(tǒng)一計劃的軌道。計劃管理的具體實現(xiàn)必須通過管理工作目標化和計劃管理系統(tǒng)化來進行。

2.2要實現(xiàn)公司年度目標的有效傳遞，必須要建立以公司年度綜合計劃為基礎(chǔ)的計劃管理體系

（1）公司年度綜合計劃；（2）部門年度主要工作任務(wù)計劃；（3）崗位年度工作計劃；（4）專項工作計劃；（5）部門月度工作計劃；（6）崗位月度工作計劃。這一計劃管理體系的完善，將可以做到計劃管理所希望的：逐層有計劃、人人有計劃、事事有計劃、時時有計劃，公司的目標也基本上能達到有效傳遞。

2.3實現(xiàn)公司年度目標的有效傳遞

2.3.1部門對公司年度目標的有效傳遞公司目標的有效傳遞，部門是關(guān)鍵。部門一是要圍繞公司的年度目標、重點工作和生產(chǎn)經(jīng)營目標責任狀的要求，根據(jù)部門職責制定部門全年的重點工作任務(wù)計劃，細化分解公司的年度目標和重點工作；二是要根據(jù)年前制定的各專項工作計劃（如：檢修計劃、技改、反措、安措、培訓等），根據(jù)時間次序的安排，進行詳細分解，落實到具體時間節(jié)點和崗位上；三是要結(jié)合部門的工作職責和去年部門工作情況制定部門本年度需要改進的主要工作。

2.3.2崗位對部門目標的有效傳遞個人要根據(jù)部門的全年主要工作任務(wù)計劃編制崗位的全年主要工作任務(wù)計劃。崗位全年工作計劃最好由兩部門組成：一是日常固定的工作任務(wù)；二是階段性的工作任務(wù)。

2.3.3月度計劃對全年工作目標的有效傳遞年度計劃的落實主要體現(xiàn)在月度計劃上，部門要根據(jù)職責范圍，提交責任范圍的月度計劃工作，由公司計劃職能部門統(tǒng)籌后形成公司的月度計劃；在落實公司的月度計劃項目時，部門要根據(jù)責任分工落實到各崗位。

2.3.4平行崗位之間的“目標”傳遞在某種意義上來說，目標的傳遞也可以說是任務(wù)的傳遞，包括平行崗位之間工作任務(wù)的互相傳遞和要求。例如年度招投標計劃的制定和落實，就需要部門之間、崗位之間的目標任務(wù)傳遞：（1）全年各項工作計劃（如：大小修項目、技改、特殊項目）確定后，全年的招投標計劃就要根據(jù)前述的計劃進行編排；根據(jù)招投標制度（如項目費用大小）的要求，項目實施部門應(yīng)提交本年度需招投標的項目清單傳遞給經(jīng)營部；（2）經(jīng)營部根據(jù)招投標項目編制全年的招投標計劃，明確配合部門需提供的資料的時間節(jié)點，計劃形成后傳遞各部門；（3）各相關(guān)部門和崗位根據(jù)該計劃有次序開展工作，各施其責，從而實現(xiàn)部門之產(chǎn)、崗位之間的目標傳遞。

2.4實現(xiàn)計劃全過程的動態(tài)管理

計劃管理必需是個動態(tài)的管理，計劃的制定下達、執(zhí)行、檢查、反饋，要有個全過程的跟蹤直到閉環(huán)。

2.4.1計劃執(zhí)行的監(jiān)督

計劃一旦制定，就一定要執(zhí)行，體現(xiàn)計劃的權(quán)威性和嚴肅性，計劃職能部門可用抽查的方式進行監(jiān)督。（1）加強對部門月度工作計劃編制的監(jiān)督：各年度專項計劃一定要分解到部門的月度工作計劃中，通俗講，就是說各專項工作計劃的某一項任務(wù)，一定能在部門的某一個月度工作計劃中能找到，這樣做的目的，是為了監(jiān)督這些專項計劃有沒有得到落實；（2）加強對專項計劃項目執(zhí)行的監(jiān)督：對于一些由于客觀原因不能執(zhí)行的計劃項目，要有部門和公司分管領(lǐng)導的批準手續(xù)。

2.4.2計劃編制、審批監(jiān)督

計劃制定階段要嚴謹、客觀、實際，而不是為了應(yīng)付而隨便定的計劃。計劃部門要加強對計劃的編制、審批環(huán)節(jié)的監(jiān)督，督促各職能部門在計劃編制階段嚴加管理、在計劃審批環(huán)節(jié)嚴格控制。

2.4.3計劃完成情況的監(jiān)督

加強對部門月度工作和專項計劃完成情況匯報的監(jiān)督。部門的月度計劃要嚴格執(zhí)行，每月都需要詳細匯報月度計劃項目的完成情況，客觀原因不能完成的，要根據(jù)制定規(guī)定履行審批手續(xù)；同時，要建立專項計劃的定期匯報體系，做到每季有小結(jié)、年終有總結(jié)，定期梳理專項計劃的完成情況；同時，要加強計劃項目完成質(zhì)量的監(jiān)督，通過專業(yè)技術(shù)人員、部門仍至分管領(lǐng)導對計劃項目的完成質(zhì)量進行監(jiān)督。

2.5規(guī)范計劃編制流程、提高計劃編制水平

2.5.1完善專項計劃的相關(guān)制度

各職能部門要通過各專項計劃管理制度的完善，從定義上明確計劃的內(nèi)容和性質(zhì)，明確計劃編制的程序、內(nèi)容、時間節(jié)點等要求。例如技術(shù)改造管理制度，明確規(guī)定了每年年中就開始準備明年技改的編制工作，規(guī)定了技改計劃應(yīng)如何編制，明確技改項目需要編寫可行性研究報告，規(guī)定了技改項目的審批流程等等。有些新企業(yè)，由于概念的模糊，計劃編制時往往把一些日常工作列入到年度計劃中，不能突出重點，因此，要通過專項的管理制度，明確應(yīng)編入計劃的內(nèi)容，使得計劃簡明扼要、更具體、有可操作性。

2.5.2要加強歷史數(shù)據(jù)的收集和分析，作為專項計劃編寫的依據(jù)

計劃編制的幾個階段中（確定目標、認清現(xiàn)狀、研究過去、確定計劃前提條件、確定方案），認清現(xiàn)狀和研究過去，都需要有數(shù)據(jù)的收集和分析。計劃的編寫，是對未來的預判，所以必然需要在總結(jié)歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行科學的估算，才能使計劃趨于合理、準確。計劃編寫的數(shù)據(jù)，來源于對歷史數(shù)據(jù)的收集、整理、分析的結(jié)果。計劃的編寫要注重平時工作的積累，年度計劃的編制準備工作，不是短短的半個月、一個月或幾個月的時間就能完成，也不是純粹拍拍腦袋就可以想清楚的，需要在平時的工作中，日積月累，記錄下來。比如，我們在平時的工作中，要把一些一時不能根本解決的缺陷記錄下來，作為下一年度設(shè)備維護計劃的一部分；要把往年發(fā)現(xiàn)的一些對人身安全或設(shè)備安全存在著隱患而一時又不能整改的記錄下來，作為制定安措或者反事故措施計劃內(nèi)容；要統(tǒng)計一年來備品備件的消耗情況，作為每年的零星采購計劃、備件采購計劃的參考；要把每一年氮氣、CO2、氫氣、水、滑油等大宗材料的具體使用情況，比較詳細的記錄下來并進行分析，作為大宗材料采購計劃的依據(jù)；要把平時工作中的新思路、新想法記錄下來，進行思考研究，作為明年技術(shù)改造計劃的項目。

2.5.3部門月度計劃的編寫

月度工作計劃，一定要有效傳遞、分解、執(zhí)行全年的工作任務(wù)的作用。公司月度工作計劃，應(yīng)突出公司的工作重點，例如比較重大工作、需部門協(xié)調(diào)配合的工作、較重要的專項工作（如技改項目）等等。部門的月度工作計劃，應(yīng)能指導部門的月度工作，實現(xiàn)部門月度工作目標。部門月度工作計劃的制定，應(yīng)與公司的總體計劃、部門間的工作計劃、部門各崗位個人計劃有機結(jié)合。月度工作計劃的編寫，要統(tǒng)一規(guī)范要求，計劃的基本要素要具備，計劃的內(nèi)容應(yīng)簡單扼要，目標詳細具體，責任部門要分清，完成時間要明確。

篇（5）

2備件計劃的編制

編制備件計劃是將備件工作從提出需求到備件落實消耗的全部業(yè)務(wù)活動，有目的地統(tǒng)籌安排、把備件管理工作有機地組織起來，確保維修和生產(chǎn)。

2.1備件需求計劃的編制

目前編制備件需求計劃的方法有三種。方法一：以備件儲備定額和消耗定額為依據(jù)。儲備備件數(shù)量達不到儲備定額要求，且消耗定額中在訂貨周期內(nèi)的備件。同時還應(yīng)包括專項備件如：技改、技措和安措等備件需求計劃。方法二：以各作業(yè)部和作業(yè)區(qū)的年修、定修和日修為依據(jù)，以備件定額和消耗定額為參考，考慮專項備件，由設(shè)備部備件處和檢修處、技術(shù)處全方位考慮提出。方法三：無完整的儲備定額和消耗定額，備件工作又多頭分散，部分備件編入計劃，另一部分則不編入計劃，客觀上形成了“需要就是計劃”的局面。

2.2備件訂貨計劃的編制

根據(jù)備件需求計劃中的單項數(shù)量，減去到庫部分，減去合同期貨（包括在途的數(shù)量），再減去修舊利廢部分，得出備件訂貨總計劃數(shù)；然后根據(jù)不同的渠道制訂出分類訂貨計劃，所以備件訂貨計劃是分類計劃的匯總。

2.3年修備件計劃的編制

編制好年修備件計劃，是確保檢修順利進行的一項重要措施，也是減少流動資金占用的一項重要舉措，意義重大。年修備件是我公司專為大修準備的一次性消耗備件，按照儲備分類不屬正常儲備范圍，原則上應(yīng)按計劃100%的消耗掉，如果在現(xiàn)場中出現(xiàn)消耗不掉的情況，應(yīng)從大修專用資金中沖銷或?qū)Α?/p>

3備件計劃的審核、執(zhí)行和檢查

備件計劃的審核主要指備件工程師編制出的所有備件計劃，都需呈送主管備件的領(lǐng)導進行審核，這是備件計劃獲得批準，成為生效備件計劃的必備手續(xù)。

3.1備件計劃的執(zhí)行

備件計劃一旦經(jīng)過各級領(lǐng)導審核、批準，就必須嚴格執(zhí)行。并且做到要使所有備件計劃得到落實。

3.2備件計劃的修訂與調(diào)整

由于基層備件工程師和點檢工程師缺乏對作業(yè)區(qū)實際情況掌握或設(shè)備檢修計劃的變動等，都會造成備件計劃的調(diào)整。

3.3備件計劃的檢查對備件計劃還要經(jīng)常檢查其執(zhí)行情況，對計劃本身或在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時處理

然后上報給各單位的備件員，由備件員匯總并審核本單位各區(qū)域提供的備件計劃和物料主數(shù)據(jù)。按要求對本單位所需急件備件進行催交，以滿足正常生產(chǎn)需求。如果現(xiàn)場工程師所提報計劃經(jīng)審核合格并匯總分類后在系統(tǒng)中發(fā)起審批。備件員還要對本單位的備件計劃進行成本核算，不能超出設(shè)備部所核定的金額標準。最后把計劃電子版報給設(shè)備部的計劃員，并及時對設(shè)備部各專業(yè)與本單位各專業(yè)及領(lǐng)導間的信息進行溝通。在提報采購申請前，各單位區(qū)域點檢或?qū)I(yè)工程師對要提報的備件物料必須做好“四查”（查消耗、查定額、查庫存、查在途）工作，不得“寬打窄用”，凡是庫存（包括機旁備件）數(shù)量大于最低儲備數(shù)量和有在途備件的物料原則上不允許再報，設(shè)備部計劃員一經(jīng)查出，將歸屬為不合格計劃，確實有特殊需要的須書面說明情況，并有主管部長簽字確認，同時確認需求時間。

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二、通過工裝成本的全過程控制，實現(xiàn)成本管理

1.工裝種類、數(shù)量的控制

（1）成立工裝項目“專家評審小組”。為加強工裝項目的審核力度，有效控制工裝項目發(fā)生，從管理部門、設(shè)計部門、一線生產(chǎn)單位抽調(diào)各專業(yè)的業(yè)務(wù)骨干，成立“工裝項目專家評審小組”。本著服務(wù)一線生產(chǎn)、降低工裝成本為原則，對各產(chǎn)品的工裝需求種類、數(shù)量、制造成本、生產(chǎn)工藝進行可行性研究、審核把關(guān)。（2）建立《工裝劃分原則》，明確工裝劃分界限。為區(qū)分工裝項目，避免其它費用列支，達到專款專用。經(jīng)營計劃處組織各分廠、職能處室召開工裝項目分交研討會，會議審議并通過《工裝劃分原則》，《工裝劃分原則》成為公司工裝項目申報、管理的依據(jù)。（3）形成系列船《標準工裝項目清單》。通過各船歷史數(shù)據(jù)、各單位申報材料、工裝小組長期現(xiàn)場調(diào)研，制定標準工裝項目清單。清單明確各類型船建造過程中所需工裝的名稱、種類、數(shù)量等信息。該清單被公司列入企業(yè)管理標準，《標準工裝項目清單》的制定，為工裝成本預算及工裝計劃制定奠定了基礎(chǔ)。

2.工裝設(shè)計成本控制

（1）工裝設(shè)計優(yōu)化。設(shè)計人員要時時考慮不同設(shè)計方案對成本所造成的影響。對于不同的設(shè)計方案，在滿足技術(shù)要求的前提下，要從成本的角度進行取舍。（2）工裝設(shè)計的二級審核制。計劃管理處工藝路線科做為工裝工藝路線設(shè)計、材料工時核算單位。在滿足生產(chǎn)的同時，根據(jù)成本核算及時對設(shè)計部門提供的工裝圖紙?zhí)岢鲈O(shè)計修改意見，以達到圖紙的二級優(yōu)化設(shè)計，建立二級審核制度。

3.工裝的物料成本控制

（1）制定《工裝項目使用、消耗、維修標準》。在工裝的總成本中物料成本占工裝總成本的90%以上，所以工裝物料成本控制是重中之重。根據(jù)各船型的建造特點及《標準工裝項目清單》制定《工裝項目使用、消耗、維修標準》。此標準明確各工裝項目在產(chǎn)品建造過程中消耗的數(shù)量、增補的比例、維修周期及回收利用率。（2）充分利用生產(chǎn)余料及庫存余料。生產(chǎn)用鋼材余料與整材每噸的價格差近2000元，所以充分利用生產(chǎn)余料是節(jié)約工裝成本的有效途徑。為充分利用生產(chǎn)余料及庫存余料，經(jīng)營計劃處與物管處聯(lián)合建立鋼材余料數(shù)據(jù)庫，對物管處內(nèi)的各種鋼材余料的規(guī)格、材質(zhì)進行統(tǒng)計匯總，經(jīng)營計劃處工藝路線科在工裝鋼材選擇時，以該庫內(nèi)材料為首選。

4.工裝成本的動態(tài)管理和目標控制

建立“工裝成本統(tǒng)計、預算系統(tǒng)”，在各系列船工裝項目清單的基礎(chǔ)上，通過制定《工裝項目使用、消耗、維修標準》建立“工裝成本統(tǒng)計、預算系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以VB語言及EXCEL二維表格為載體，對建造船舶的各種因素進行參數(shù)設(shè)置，通過編制程序的自動計算，生成各建造產(chǎn)品所需的工裝成本。同時對每天發(fā)生的工裝費用進行匯總、分析，對將超工裝成本的費用進行提前預警和報警提示，這樣實現(xiàn)了工裝成控制的動態(tài)管理。

三、通過制定《工裝管理細則》，實現(xiàn)制度管理

編制《工裝管理細則》，此細則是工裝管理工作的指導書，是工裝一切管理工作的原則和方針，是開展工裝管理工作的依據(jù)，能有效保障工裝管理體系的建立和運行。3取得的經(jīng)濟效益2013年建造民品18條，發(fā)生工裝費用3072萬元，比2012年累計節(jié)約工裝費用1626萬元。2014年節(jié)約工裝費用327萬元，兩年累計節(jié)約工裝費用1953萬元。

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二、加強結(jié)算管理，提高項目投資結(jié)算進度

1.成立組織結(jié)構(gòu)，保證結(jié)算工作高效運作成立了工程項目結(jié)算協(xié)調(diào)小組，加強結(jié)算工作的組織協(xié)調(diào)；制訂了相關(guān)結(jié)算流程、理順各部門關(guān)系和職責；建立項目結(jié)算運行表，嚴格考核，推進各部門工作；在廠領(lǐng)導的支持下，采取有效措施，加快了疑難問題的解決。通過努力，項目結(jié)算工作理順了思路，抓住了重點，步入了良性循環(huán)的軌道，各部門主動溝通協(xié)調(diào)意識和工作責任心顯著提高，重點項目和前期遺留問題全部解決。2.將結(jié)算資料納入項目竣工驗收內(nèi)容，破解結(jié)算進度的難題基建部門制定統(tǒng)一的項目竣工驗收單，組織項目驗收預備會，工程施工圖紙、設(shè)計聯(lián)絡(luò)(變更)、經(jīng)濟簽證、物資價格等施工方應(yīng)辦理的資料(票據(jù))完整齊全后，方可組織驗收，避免工程驗收后因資料缺項等問題耽誤項目預算審查和財務(wù)決算，破解竣工結(jié)算資料和手續(xù)不全制約結(jié)算進度的難題。3.簡化結(jié)算流程，提高辦事效率為提高我廠基建類項目結(jié)算效率，簡化結(jié)算流程，計劃規(guī)劃部制定了《采油九廠項目會簽程序》，財務(wù)部門接受結(jié)算辦理時，將會簽單內(nèi)容以電子文檔形式發(fā)給相關(guān)結(jié)算部門，提前進行審核，每周四下午定期舉行項目會簽，由主管廠領(lǐng)導主持，結(jié)算相關(guān)部門參與，對工程結(jié)算款、進度款及質(zhì)保金撥付統(tǒng)一辦理，避免了施工單位多次往返辦理結(jié)算的不便，提高結(jié)算效率。4.加強對施工單位的考核，減少乙方原因?qū)Y(jié)算進度的影響特別是要對施工單位預算審核不配合、資料組卷超時、資料質(zhì)量差、決算不及時等問題進行嚴格考核，要加大處罰力度。

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二、基于精益化模式下全過程管控的綜合計劃管理主要做法

一是綜合平衡，實現(xiàn)對公司工作的全覆蓋。首先完善公司三級計劃管理網(wǎng)絡(luò)，將上級部門業(yè)績考核責任書、總經(jīng)理工作報告、年度綜合工作計劃層層分解，逐級細化，形成月度工作計劃指導日常工作。其次，召開月度綜合計劃例會，發(fā)揮其協(xié)調(diào)推動作用，分系統(tǒng)、分層次對月度計劃執(zhí)行情況進行跟蹤分析，特別是對重點工作的過程監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題，及時制定措施，確保各項工作嚴格按計劃有效執(zhí)行。

二是逐級分解，健全綜合計劃指標體系。首先，以上級部門業(yè)績考核責任書和公司發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)，采取雙向溝通的方式，確定下達各部門、單位關(guān)鍵業(yè)績指標計劃，并在充分調(diào)研溝通的基礎(chǔ)上，本著科學合理、實事求是的原則，編制確定公司年度綜合工作計劃。其次，各部門、單位建立部門綜合計劃指標體系，并要督導車間建立班組綜合計劃指標體系，做好與全員績效管理指標系統(tǒng)相結(jié)合，分層次、有重點的將指標落實崗位和個人。

三是跟蹤監(jiān)控，全面深化經(jīng)濟活動分析。首先，建立和完善綜合計劃跟蹤分析制度，拓展分析思路，更新分析方法，縮短“問題”指標分析周期，以跟蹤分析為主；適當延長優(yōu)勢指標分析周期，以趨勢分析為主。通過對指標不同側(cè)重點的分析，進一步提高分析質(zhì)量和實效性，為領(lǐng)導正確判斷經(jīng)營形勢起到積極作用。其次，指標分析分層次開展，自下而上，由班組分析開始，到車間、部門，最終到公司。第三，對月度績效計劃完成情況定期檢查，納入工作績效，按月考核，按季度通報，按年度兌現(xiàn)。

四是嚴格考核，完善并優(yōu)化計劃考評機制。完善年度業(yè)績考核辦法，細化月度考核細則，健全考核內(nèi)容，針對每一項計劃工作，認真開展完成情況的成效分析，修訂完善《綜合計劃管理辦法》、《經(jīng)濟活動分析會管理辦法》、《全員績效管理考核辦法》等制度，以制度保障計劃考核的實效性。

三、基于精益化模式下全過程管控的綜合計劃管理的效果

基于精益化模式下全過程管控的綜合計劃管理體系的實施，取得了一定的管理效益。

一是形成了企業(yè)整體效益觀念。精益化模式全過程管控的綜合計劃管理為企業(yè)發(fā)展指明了方向，各項工作均在統(tǒng)一目標下進行，增強了企業(yè)決策層的指導作用、管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動控制作用。在電網(wǎng)規(guī)劃、電網(wǎng)投資和資產(chǎn)管理等方面，做好了資源配置的綜合平衡和優(yōu)化，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，合理分配人、財、物，提升了企業(yè)整體效益。

篇（9）

政府審計計劃管理是一項綜合性系統(tǒng)工程，旨在有效調(diào)度審計資源，提高審計的效率效果。包括四個環(huán)節(jié)。

(一)制定審計項目計劃

2002年審計署的《審計機關(guān)項目計劃管理辦法》(以下簡稱計劃管理辦法)規(guī)定，我國審計機關(guān)每年必須制定審計項目計劃。審計項目計劃，是按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預先做出的統(tǒng)一安排，包含上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、授權(quán)項目、領(lǐng)導交辦項目和自行安排項目等。目前，我國審計項目計劃實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級負責制。審計署負責審計署統(tǒng)一組織的、署本級的審計項目計劃，指導全國審計項目管理工作，不負責安排或檢查地方審計機關(guān)的審計項目計劃，后者由地方審計機關(guān)自行管理。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，我國審計項目計劃的制定日益暴露出下列問題。

1．中長期戰(zhàn)略計劃缺位，難以保證各年度項目計劃的協(xié)調(diào)性。根據(jù)現(xiàn)行管理要求，各級審計機關(guān)只需在年初制定審計項目計劃并確保執(zhí)行即可。至于中長期戰(zhàn)略計劃，沒有任何規(guī)定與要求。這導致很多審計機關(guān)根本不考慮中長期戰(zhàn)略安排，各年度項目計劃缺乏全局性、協(xié)調(diào)性，極易造成審計重復或?qū)徲嬅^(qū)，監(jiān)督不到位，重點不突出。

2．沒有專門設(shè)置計劃管理部門，難以發(fā)揮主導“龍頭”作用。一直以來，我國審計項目計劃都是由各業(yè)務(wù)部門提出立項建議，辦公廳或辦公室簡單匯總后，審計機關(guān)領(lǐng)導審定下達。各業(yè)務(wù)部門集計劃管理與具體實施職能于一身，根本不能保證時間充裕地提出科學合理的立項計劃。2005年9月，審計署出臺了《審計署關(guān)于改進審計項目計劃管理的實施辦法》，要求辦公廳實行統(tǒng)一管理。雖有一定進步，但不可否認，該辦法依然無法保證辦公廳——一個同時肩負其他工作責任的非專業(yè)性綜合管理部門，能夠出色完成計劃管理任務(wù)。

3．立項程序過于簡單，難以制定科學合理的項目計劃。審計項目計劃制定遵循“兩上兩下”原則，即自上而下提出審計工作設(shè)想、自下而上編報計劃草案、自上而下布置項目計劃指標、再自下而上上報完整詳細的審計項目計劃備案。上述程序過于簡單，每一步到底怎么做，尚無明確規(guī)定，致使某些審計機關(guān)經(jīng)常敷衍了事，拍腦袋決定審計計劃，調(diào)查研究不充分，不考慮實施可行性，執(zhí)行過程中做臨時變動，大大損害了審計項目計劃的嚴肅性。

(二)編制審計方案

審計項目計劃下達后，審計機關(guān)和審計組應(yīng)當編制審計方案以指導審計工作的具體實施。審計方案，是指為順利完成項目計劃，達到預期審計目的，在實施審計前做出的計劃和安排，包括審計工作方案和審計實施方案。前者是審計機關(guān)為統(tǒng)一組織不同級次審計機關(guān)或多個審計組對某部門、行業(yè)或?qū)ｍ椯Y金等項目實施審計而制定的全面工作計劃，原則性較強，對象籠統(tǒng)寬泛，是注冊會計師審計沒有的，體現(xiàn)出政府審計特色。而后者，是審計組為完成審計任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，其地位和作用近似于注冊會計師審計中的總體審計計劃(策略)。具體內(nèi)容包括：編制的依據(jù)；被審計單位名稱和基本情況；審計目標；審計范圍、內(nèi)容和重點；重要性及審計風險的評估；預定的審計工作起訖日期；審計組組長、審計組成員及其分工；編制日期及其他有關(guān)內(nèi)容。目前我國審計方案的編制存在下列兩點突出問題。

1．只有總體計劃安排，難以指導具體工作。目前我國政府審計只要求針對被審計單位編制總體審計計劃，而不要求編制具體審計計劃。這種做法極為不妥，不僅與國際慣例不符，也沒有針對審計活動的各組成部分進行具體指導，導致審計組成員具體工作時無所適從，審計項目質(zhì)量控制無從實施。

2．未充分考慮審計風險，難以抓住工作重點。無論是注冊會計師審計還是其他國家政府審計，都已廣泛開展風險導向?qū)徲嫞找鎻娀瘜︼L險的評估和應(yīng)對。我國審計機關(guān)雖已開始關(guān)注，但在如何識別、評估進而應(yīng)對重大錯報風險方面還有很大差距，嚴重限制了計劃管理水平的提高，成為制約審計質(zhì)量的一大瓶頸因素。很多審計機關(guān)抓不住審計重點。

(三)監(jiān)控計劃執(zhí)行過程

我國政府審計實施計劃執(zhí)行報告制度。下級審計機關(guān)每半年要向上級反饋計劃執(zhí)行情況，包括計劃執(zhí)行進度、審計的主要成果、計劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進措施和建議等。審計項目計劃必須確保完成，不得擅自變更。如有特殊情況需要調(diào)整，應(yīng)當按照規(guī)定報批。例如，審計署統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目的調(diào)整，必須報審計署批準。目前我國審計計劃的執(zhí)行存在下列問題：

1．跟蹤監(jiān)管不得力，難以維護計劃執(zhí)行的嚴肅性。雖然有定期報告制度，但在實際工作中，有些審計機關(guān)缺乏必要的跟蹤監(jiān)控，對執(zhí)行情況了解掌握不夠細致，沒有真正從時間、成本、質(zhì)量三方面進行有效管理。再加上年初立項時考慮不周，審計項目計劃本身不合理，造成執(zhí)行計劃時經(jīng)常隨意變動、極不嚴肅。

2．溝通交流不足，難以實現(xiàn)動態(tài)過程管理。審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)與上級持續(xù)溝通，不斷評估事先確定的審計目標、重點、時間及人員安排等是否適當。一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時調(diào)整，必要時甚至終止審計。而實際上，不少審計機關(guān)未能深入審計現(xiàn)場，審計組上報情況不及時，上下級之間缺乏有效的交流溝通，無法實現(xiàn)動態(tài)信息網(wǎng)絡(luò)化管理。

(四)考評計劃執(zhí)行效果

計劃管理辦法要求各級審計機關(guān)對審計項目計劃的執(zhí)行和管理情況進行檢查和考核，主要內(nèi)容包括：計劃編制和執(zhí)行報告的完整性、及時性，計劃安排的科學性、合理性，計劃完成的質(zhì)量和效果等。審計計劃的考評存在下列問題：

1．缺乏明確的衡量標準，難以體現(xiàn)考評效果。雖然該辦法要求對審計項目計劃進行檢查和評估，但就如何確定指標體系和評價標準、如何建立考核制度，沒有明確規(guī)定。這使得考評工作無法實現(xiàn)預期效果，難以優(yōu)化計劃控制措施和方法。

2．忽視審計結(jié)果的跟蹤落實，難以落實計劃執(zhí)行效果。國外審計機關(guān)特別重視審計建議的落實，有時對建議的跟蹤可能延續(xù)幾年甚至十幾年。而我國審計機關(guān)對此不夠重視，仍處于起步階段，未充分關(guān)注審計成果是否被采納或執(zhí)行，無法收到審計監(jiān)督的成效。

二、我國政府審計計劃管理問題的成因分析

造成上述問題的原因有很多，如審計體制、審計環(huán)境、審計法規(guī)等，歸根結(jié)底，主要是三大成因。

(一)計劃管理的意識薄弱，缺乏戰(zhàn)略思考和統(tǒng)籌規(guī)劃

無論是美國、英國、加拿大等國家的政府審計還是注冊會計師審計，都非常重視計劃管理，通過不斷完善審計準則、設(shè)立專門的計劃管理部門、部署充裕的審計資源、強化管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，以持續(xù)提升審計計劃的效率效果。相比之下，我國政府審計仍存在較大差距。目前，我國已《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計機關(guān)審計項目計劃管理辦法》以及《審計署關(guān)于改進審計項目計劃管理的實施辦法》。雖然起到一定作用，但各文件之間缺乏銜接，內(nèi)容零散重疊，有只見樹木不見森林之感，無法突出計劃管理的戰(zhàn)略重要性和系統(tǒng)性，導致審計實務(wù)中一直存在重實施輕計劃的現(xiàn)象，難以實現(xiàn)1+1＞2的協(xié)同效應(yīng)。

(二)計劃管理的模式粗放，限制審計計劃管理整體效用的發(fā)揮

我國審計機關(guān)自成立以來，一直沿襲以領(lǐng)導意志為導向，以自上而下的內(nèi)部管理和嚴格的等級鏈條為標志的傳統(tǒng)管理模式，注重短期行為，欠缺深層次分析。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，傳統(tǒng)模式越來越顯示出不合理、不健全之處。就審計計劃管理而言：各環(huán)節(jié)缺乏科學、細致的管理方法，管理程序和內(nèi)容過于抽象，操作性不強，計劃變更隨意性大；未引入先進的管理理念，缺乏創(chuàng)新，難以與時俱進。

(三)計劃管理的技術(shù)手段落后，降低審計計劃管理的效率效果

信息化是當今社會的顯著特征，審計計劃管理應(yīng)當順應(yīng)時代潮流，通過開發(fā)計劃管理軟件或利用信息化技術(shù)工具，不斷提高效率效果。我國政府審計信息化建設(shè)雖已得到長足發(fā)展，但其成就尚未充分體現(xiàn)于計劃管理，部分審計機關(guān)仍沿用陳舊的管理工具和方法，沒有建立必要的審計資源數(shù)據(jù)庫，未將信息化技術(shù)運用于計劃管理各環(huán)節(jié)。這種狀況在很大程度上影響了審計計劃管理的有效性，無法實現(xiàn)動態(tài)管理，阻礙了計劃管理的持續(xù)創(chuàng)新。

三、改進我國政府審計計劃管理的建議

計劃在整個審計過程中必將越來越重要，因此，審計工作中心必須前移，審計計劃管理必須加強。筆者認為，可以針對上述三大問題成因予以改進。

(一)增強管理意識，從觀念上重視審計計劃管理的地位和作用

1．完善現(xiàn)行計劃管理準則。審計計劃管理應(yīng)當由制定審計項目計劃、編制審計方案、控制計劃執(zhí)行過程及評價計劃執(zhí)行效果四部分構(gòu)成，彼此相互聯(lián)系，同時又自成體系，缺一不可。建議以現(xiàn)行計劃管理文件為基礎(chǔ)，進行整合、概括與完善，新審計計劃準則，構(gòu)建審計計劃管理基本框架，囊括上述四環(huán)節(jié)，為計劃管理提供全面整體性的規(guī)劃指導。

2．設(shè)置專門的計劃管理部門。沒有專門負責計劃管理的部門，審計計劃的控制就無法形成合力，難以真正提高效率效果。美國審計機關(guān)非常重視計劃管理，審計機關(guān)內(nèi)部都設(shè)有專門的計劃管理部門，如GAO專門設(shè)立了政策和項目計劃辦公室，形成完整的審計計劃工作體系。我國各級審計機關(guān)也應(yīng)單獨設(shè)置計劃管理部門，制定計劃管理制度，對審計計劃工作進行全面質(zhì)量管理。

3．制定中長期審計戰(zhàn)略計劃。中長期審計戰(zhàn)略計劃，是一定期間內(nèi)指導、組織和控制全部審計活動的綱領(lǐng)，是制定年度立項計劃的重要依據(jù)。建議學習國外審計機關(guān)的成功經(jīng)驗，采用滾動計劃法，處理好中長期戰(zhàn)略計劃和年度計劃的關(guān)系，既克服年度審計立項的盲目性、隨意性，還有助于確保各審計項目之間的協(xié)調(diào)配合，避免資源浪費。

4．轉(zhuǎn)變計劃管理的組織結(jié)構(gòu)。可以考慮將傳統(tǒng)金字塔型組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄绞焦芾斫Y(jié)構(gòu)。前者強調(diào)領(lǐng)導意志和縱向信息流，而后者更加注重橫向、內(nèi)外部之間的信息溝通，打破僵化的部門界限，促進信息資源在組織內(nèi)部的自由流動，強調(diào)團隊合作，以靈活的工作角色，而非固定的職位為導向進行人員管理，引入內(nèi)部競爭機制，以實現(xiàn)審計目標。

5．營造計劃管理的氛圍。鼓勵全體人員積極參與計劃制定，主動按照計劃執(zhí)業(yè)，落實相關(guān)要求，共同致力于審計計劃管理的提高。另外，理論指導實踐，應(yīng)深入廣泛地開展計劃管理理論研究，學習其他國家和行業(yè)的成功做法、先進管理技術(shù)，不斷改進我國政府審計計劃管理工作。

(二)完善管理流程，從程序上保證審計計劃管理的科學嚴肅性

1．細化審計項目計劃制定程序。依照兩上兩下原則制定項目計劃時，應(yīng)特別關(guān)注下列三點：(1)事前充分調(diào)查，列出項目清單。審計立項前，認真分析國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢，結(jié)合中長期戰(zhàn)略計劃，找出社會關(guān)注的熱點、難點問題。可以采取邀請專家召開研討會、走訪、發(fā)函調(diào)研等多種方式，廣泛聽取機關(guān)內(nèi)外部對項目計劃的意見。然后，將潛在項目列入“項目領(lǐng)域”清單，初步確定審計立項。(2)評估項目風險，確定重點對象。美國、加拿大的審計機關(guān)都要進行風險評估，采用加權(quán)位列法評定各項目的風險系數(shù)，最終將風險系數(shù)大的列入當年計劃。需要考慮的風險因素包括：是否為社會公眾特別關(guān)注；政治上是否敏感；審計對象業(yè)務(wù)活動的復雜程度；最近一次審計時間等。可以考慮引入該風險評估機制，保證審計項目計劃的針對性。(3)分析可行性，盡早排除不合理項目。從經(jīng)濟、操作、社會和技術(shù)四方面對擬審計的項目進行可行性論證，例如，審計人員是否具備專業(yè)勝任能力，審計資源是否足以滿足審計需要，審計成本能否帶來預期成果等。最后，將結(jié)果編制成報告匯總，由審計機關(guān)領(lǐng)導研究決定本年度審計項目計劃。

2．改進審計方案。最新審計風險理論以“重大錯報風險”為導向，將審計業(yè)務(wù)流程重整為兩大部分，分別是，了解被審計單位及其環(huán)境以評估重大錯報風險；針對評估出的重大錯報風險實施進一步審計程序，包括控制測試(必要時和決定測試時)以及實質(zhì)性測試。該理論抓住了審計工作的“牛鼻子”，有利于履行審計責任、實現(xiàn)審計目標，已開始廣泛運用于注冊會計師審計和其他發(fā)達國家的政府審計。我國也應(yīng)當引入該理論，完善審計方案；(1)搞好審前調(diào)查，識別重大錯報風險。周密細致的審前調(diào)查至關(guān)重要。可以借鑒美國審計機關(guān)的做法，適當提高審前調(diào)查的時間比重，深入被審計單位活動，初步識別出可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，為后續(xù)審計實施方案的編制打下良好基礎(chǔ)。(2)補充具體審計計劃，增強審計實施方案的指導性。審計實施方案應(yīng)進一步細分為總體審計計劃和具體審計計劃兩層次。具體審計計劃應(yīng)包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，審計組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，內(nèi)容包括：為識別和評估重大錯報風險而擬實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；針對評估出的認定層次重大錯報風險而擬實施的進一步審計程序(包括控制測試和實質(zhì)性程序)的性質(zhì)、時間和范圍；認為有必要實施的其他審計程序。

3．促進執(zhí)行過程的信息溝通。應(yīng)當在審計組、業(yè)務(wù)部門和機關(guān)領(lǐng)導之間建立暢通、高效的動態(tài)信息反饋網(wǎng)絡(luò)，真正做到“上傳下達”、“下情上傳”，各項工作能夠緊密配合順利展開。溝通的頻率可以是定期或不定期，內(nèi)容包括審計進度、主要審計成果、遇到的困難和問題等。業(yè)務(wù)部門要及時匯總審計組上報的信息，通報普遍性問題，在審計的內(nèi)容、重點和方法等方面提出指導性意見。必要時，可以召集情況通報會，各審計組之間交流情況和經(jīng)驗，研究解決共性問題。

4．設(shè)計合理的考核評價體系。應(yīng)當確定客觀、適當、可度量的績效標準，考核計劃執(zhí)行情況。績效標準包括項目選取的適當性、計劃執(zhí)行的變動情況、審計質(zhì)量的高低、審計成果的評價等。具體可采用審計覆蓋率、審計工作日使用率、審計力量投入率、審計工作完成率、審計成本超支率、審計意見采納率等指標。另外，還應(yīng)加強后續(xù)調(diào)查管理，跟蹤落實審計建議。審計工作只是經(jīng)濟監(jiān)督的一個有效手段，其最終目的在于督促改進。審計機關(guān)應(yīng)當對審計結(jié)果進行跟蹤調(diào)查，要求被審計單位拿出配套處理方案，做到問責與問罰并舉。只有同時刮起“責任風暴”，才能落實審計計劃管理的目的，真正發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督作用。

(三)倡導管理信息化，從技術(shù)手段上提升審計計劃管理的水平和層次

篇（10）

1、建立有序的控制流程。

（1）差異審核與處理：對于每筆資金支付申請，均須對應(yīng)資金計劃，審核是否存在差異（包括超支、支付不足等情況），并對差異進行調(diào)查。當差異達到一定顯著性（該顯著性根據(jù)資金項目的特性從比例或絕對值上確定）的資金支付，均需找明原因，特別是計劃外的資金支付，除非情況特殊并經(jīng)領(lǐng)導研究批準，否則當期不予支付；（2）跟蹤記錄與多元報告：對于每筆已通過差異審核與處理環(huán)節(jié)的資金支付申請，均準確記錄每筆支付的內(nèi)容、金額、審核情況、差異金額、差異原因、處理結(jié)果、支付情況、資金來源等多項信息。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)不同使用者、不同使用區(qū)間的多元信息要求，提取并報告相應(yīng)數(shù)據(jù)；（3）支付申請單據(jù)的傳遞，由于資金支付頻繁，支付申請單據(jù)繁多，傳遞環(huán)節(jié)較多，在支付單據(jù)傳遞的每個重要環(huán)節(jié)都辦理交接手續(xù)，并根據(jù)審核支付進度跟蹤支付單據(jù)的位置并及時回收歸位。

2、選擇適當?shù)墓ぞ摺?/p>

為提高工作效率，我們充分挖掘辦公軟件功能，設(shè)計出與控制流程相配套的動態(tài)資金計劃管理表格體系，該體系以實時記錄資金的審核報送、計劃差異原因、支付情況、未支付原因等的資金計劃明細表為主體，并輔以多角度統(tǒng)計分析表、審核報送表、資金支付申請表等，形成表間聯(lián)動以及相互稽核，不僅保障了準確性而且可以隨時滿足各類使用者對資金計劃數(shù)據(jù)信息的多維需求。通過嚴格執(zhí)行事中控制措施，對資金支付過程加以調(diào)整和影響，進而有效地控制資金計劃的實際執(zhí)行情況，使之與計劃的差異控制在合理范圍之內(nèi)；使各級管理人員可以方便快捷的獲取資金審核支付進度信息，做到心中有數(shù)，有效進行決策并開展相關(guān)工作；使資金支付單據(jù)順利完成其在我公司內(nèi)部的整個“旅程”，保證了財務(wù)證據(jù)的安全完整；樹立并深化了公司各部門及各合作單位的計劃意識。

二、培養(yǎng)資金計劃意識

為充分發(fā)揮資金計劃管理作用，各部門、各合作單位等工作主體作為資金計劃管理系統(tǒng)工程中能動性最強的部分，應(yīng)當轉(zhuǎn)變觀念、提高對資金計劃的重視，在資金計劃的各個環(huán)節(jié)都能夠明確自身應(yīng)承擔的責任并積極執(zhí)行。資金計劃意識的樹立與強化可從下面兩點入手：

1、嚴格執(zhí)行差異審核與處理

實際執(zhí)行與資金計劃的差異在審核與處理環(huán)節(jié)需由責任單位進行原因說明。我們嚴格執(zhí)行這一規(guī)定，每一筆資金的支付都必須有經(jīng)批準的資金計劃，否則將被延長支付周期甚至面臨不予支付的境地；計劃內(nèi)資金的實際支付金額應(yīng)與計劃支付金額接近，不應(yīng)差異過大，否則將導致下期同類資金撥付金額被“打折”，資金需求不能得到充分滿足。通過這樣在資金計劃的執(zhí)行過程中潛移默化，使各責任單位逐步樹立并強化資金計劃意識，能夠在提報資金計劃時積極、認真、全面疏理和預計各項支付的金額與時間并提供詳實充分的依據(jù)，在執(zhí)行過程中充分理解分公司的資金計劃事中控制措施并積極配合，進而達到優(yōu)化后期資金計劃的效果。

2、及時溝通與反饋

資金計劃管理信息的反饋與溝通可以使各相關(guān)單位在統(tǒng)一計劃、部署的原則下達到理解一致，并在及時掌握本單位相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮主觀能動性，進而樹立和強化計劃主體意識。計劃管理單位通過與責任單位、合作單位溝通其涉及的資金需求種類與特征、需求數(shù)據(jù)報送渠道、估計依據(jù)編制要求、執(zhí)行過程的工作流程及相關(guān)制度等，可以得到相關(guān)單位及人員的理解與配合；各責任單位通過與計劃管理單位溝通不易歸類的資金需求、資金計劃執(zhí)行過程中的特殊情況等，可以促進計劃管理部門對資金需求規(guī)律的進一步認識；計劃管理單位通過向各責任單位及時反饋資金計劃的審批進度、經(jīng)批準的資金計劃、各階段資金計劃的執(zhí)行情況，可以使各責任單位及時掌握本單位本期可支付的資金額度、已支付的數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)活動的進度判斷資金的支付是否在按照預期有序進行，并采取措施解決影響資金計劃執(zhí)行的不利因素，進而充分發(fā)揮各責任單位的主觀能動性。因此資金計劃管理中注重溝通與反饋，可以避免資金計劃管理成為個別部門的“自娛自樂”，使公司內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、外部合作單位都能夠理解資金計劃管理的意義，配合并參與計劃管理工作，形成良好的互動，共同促進資金計劃管理的不斷完善和優(yōu)化。