序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇稅收管理的原則范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

（一）稅收管理員制度是對傳統稅務專管員制度的合理揚棄

我們現在所說的稅收管理員制度，并非過去稅務專管員制度的簡單“回歸”，而是建立在對傳統專管員制度合理“揚棄” 基礎上的一種新制度。所謂“揚”，就是發揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務等好的傳統和作法，密切稅企聯系，疏通溝通渠道，以利于改進和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責任”和“情況不明、信息不靈”等問題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進廠，各稅統管，集征管查于一身”的弊端，改變動輒“下戶”的作法，而不是對稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚其所長，避其所短，將基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不負責稅款征收、不負責稅負核定、不負責涉稅審批、不負責涉稅案件的稽查，從而變集權式管理為分權式管理，變全程式管理為環節式管理，變“保姆式”服務為依法服務，是一種有限管理、直達服務。對這一問題的認識，關鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關系，不能將管事與管戶割裂開來，既要防止一強調管戶，就到企業多頭、重復檢查，又要防止一強調管事，就出現坐等納稅人上門申報，忽略必要的入戶管理服務，導致戶籍不明、稅源不清等現象發生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過這一連接征納的紐帶，及時、全面地掌握納稅人的生產經營情況和稅源狀況，更加扎實、有效的實施稅源管理，搞好納稅服務。

（二）推行稅收管理員制度是實施精細化管理的基礎環節

稅收管理的精細化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細致、具體，沒有稅收稅源數據的真實、準確、及時、連續和完整的基礎，就無法實現稅收管理的精細化。從一定意義上說，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強化。就我省近年來查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發生的原因與當地稅務機關稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關。一些稅務機關對稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報等環節間接獲得的二手資料，對稅源的控管基本是以靜態管理為主，數據的準確度偏低、連續性不夠，導致所掌握的稅源信息與納稅人的實際情況相距甚遠。稅源管理低效運行的被動局面，已成為制約稅收征管質量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問題。其一，稅收管理員通過下戶管事，到實地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數據，各項數據信息的真實性、準確性和動態性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細、抓實。其二，稅收管理員通過有計劃地下戶進行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發票、評估問詢，以及了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時發現管理中的漏洞，找準稅收管理中的薄弱環節，有針對性地制定措施，細化稅源管理，提高管理實效。其三，稅收管理員在全面、準確收集各種信息資料的基礎上，搞好分析評估，并利用信息化手段，對納稅人的涉稅信息實行“一戶式”存儲利用，有利于聯結、共享和利用征管各個業務環節的信息。從這個意義上來講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問題，實施精細化管理，提高稅收征管水平的一個重要基礎環節。

（三）推行稅收管理員制度是改進納稅服務的有效途徑

除了稅源管理，稅收管理員的另一個基本職責就是為納稅人提供面對面的納稅服務。近些年，稅務機關為納稅人提供的納稅服務，主要是依托辦稅服務廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務，難免缺乏一定的針對性，而稅收管理員制度的實行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過與納稅人的直接具體聯系，提供一種個性化的納稅服務，可以針對每一個納稅人的具體需求，為其輔導納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務的針對性、時效性得到大大增強；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業，了解企業經營情況，主動送政策上門，幫助企業解決涉稅問題，提供稅法咨詢，征納雙方實現零距離接觸，進行貼近式的交流、面對面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現了對納稅人權益的維護和尊重，使得納稅服務更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關系，進一步彰顯了稅收的人文關懷。由此可見，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯系稅企的橋梁與紐帶作用，是進一步改進和優化納稅服務的有效途徑。

二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則

第一，要堅持管戶與管事相結合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務，離開了管戶，管事也就無所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒有針對性；所謂“管事”，就是按照管理的業務流程，針對每一戶具體的納稅人實施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務入手，實施及時、有效的管理，離開了管事，管戶也就失去了工作的內容。管戶是管事的一種實現途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統一的，而不能脫節。這就要求我們堅持管戶與管事相結合的原則，管事必須到戶，責任必須到人，通過管好戶，真正地管好事。

第二，要堅持管理與服務相結合的原則。國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務是整個金字塔的基礎。優質高效的納稅服務，有利于維護納稅人的合法權益，融洽稅收征納關系，引導和提高納稅人的稅法遵從度，促進其增強依法誠信納稅意識，進而優化納稅環境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，不能為加強管理而管理，而要積極探索基于個性化服務、上門服務基礎上的管理，堅持管理與服務相結合的原則，將零距離、個性化的納稅服務納入稅收管理員的基本職責范圍，貫穿于稅源管理的全過程，這樣既可避免重新加重納稅人負擔之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強化管理中提高服務水平，在優化服務中加強管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。

第三，要堅持“人”與“機”相結合的原則。科技是管理的

手段，管理需要科技的支持。而機器是科技手段的載體，人是稅收管理實踐活動的主體，只有實現科技與管理、“人” 與“機”的有機融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時候，都不能忽視人在稅收管理實踐中的積極因素。缺少了人的管理責任意識和主觀能動性，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，必須堅持“人”、“機”結合的原則，建立人機互動的關系，實行“人”、“機”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化手段就自然而然地加強了管理的認識誤區，注重發揮好稅務干部在管理中的積極作用。要在充分運用信息化手段，及時、全面地收集相關的資料信息和數據，實現“一戶式”儲存，推進信息共享的同時，充分發揮稅務干部加強管理的主觀能動性和積極性，運用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時、準確、全面地輸入和更新，加強對納稅人的了解和服務，搞好案頭審核分析，研究加強管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動權。20__年以來，我省全面推行的個體戶電腦定稅系統，就是在實行“人”、“機”雙控方面的一個有益嘗試。

第四，要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則。推行稅收管理員制度，通常實行屬地管理，其核心就是分片負責，落實到人，即按納稅人所在區域實行劃片管事，明確責任，分工落實。

近年來，隨著市場經濟的快速發展，企業類型的多元化、經營方式的復雜化趨勢日益明顯，跨區域經營漸成潮流，電子商務方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則，不斷適應經濟發展變化的趨勢，在推行屬地管理的基礎上，根據稅源管理的需要和納稅人的實際情況，建立重點稅源、重點行業、中小企業、個體工商戶、集貿市場等不同類型的分類管理機制，對不同行業、不同規模的納稅人，采取不同的管理辦法，實行分類管理。如對大型企業可以實行派員駐廠管理，對個體工商戶實行雙人上崗、建帳控管，對具有行業特色的稅源實行單項管理、分行業監控，對增值稅、營業稅起征點調高后未達到起征點的業戶實施動態管理等。

二、推行稅收管理員制度的實現途徑

（一）明確稅收管理員職責。稅收管理員的基本職責就是稅源管理，是實際意義上的稅源管理員。同時，稅收管理員還擔負有納稅輔導、政策宣傳以及到實地了解情況和進行必要的日常檢查等工作職責，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導員、稅企協調員。具體來講，其工作職責就是“日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發票、評估問詢，以及了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查與全面審計的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強對納稅人動態信息的采集、整理和更新，定期或不定期進行實地了解情況，及時采集影響稅源變化的關鍵信息，規范信息采集方式，準確填寫信息采集單和下戶日志，及時更新納稅人的信息資料。資料核實，就是實地查看納稅人的生產經營地點、聯系方式等是否屬實。按照增值稅一般納稅人認定標準，對納稅人進行實地核查；對納稅人享受各項稅收優惠政策的資格進行實地調查核實；加強所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項目審核，以及對減免緩退稅資料的核實、對個體戶稅收定額的審查等工作。分類評估，就是加強信息比對，做好案頭審核分析，開展納稅評估工作。綜合運用資料分析、評估和現場檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個納稅人的納稅情況，根據相關數據的邏輯關系查找納稅申報的疑點。同時，參照各個行業標準及同類企業的能耗、物耗平均值等，確定分行業評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，查找薄弱環節，堵塞征管漏洞。納稅服務，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導、政策咨詢等各種納稅服務，這是一種個性化的納稅服務，區別于辦稅服務廳面向公眾提供的共性化服務，服務的針對性、實效性更為明顯。

（二）建立稅收管理員工作規程。通過建立一套科學的工作規程，保障稅收管理員制度規范、協調、高效的運行。具體來講，工作規程應包括六個方面內容，一是按計劃和規定的程序下戶管理，避免動輒下戶，增加納稅人的負擔；二是定期巡查戶籍，及時摸清和掌握納稅戶底數；三是對稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實行案頭管理提供基礎支持；四是實地核實有關數據，充分掌握第一手資料，保證所收集的數據真實、準確、全面；五是及時送達稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強征納之間的直接、緊密的日常聯系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現狀和變化趨勢，及時發現稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監控的針對性和實效性。

（三）嚴格目標責任考核。推行稅收管理員崗位目標責任制，根據稅收管理員的崗位職能職責，建立稅收管理員崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責情況與獎金發放和公務員年度考核、評先評優獎勵掛鉤，獎勤罰懶，獎優懲劣，以激勵先進，鞭策后進；嚴格執行稅收執法責任制和過錯責任追究制，落實過錯責任追究必須真追實究，做到有錯必糾、有錯必究，對執法過錯行為，要按照統一的規定追究責任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網上考核，嚴格按照 “六率”的標準考核稅收征管質量，按月考核，定期通報，用征管質量檢驗稅收管理員的工作質效，及時發現和解決稅源管理中存在的問題。

(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數據的收集和分析利用，實現人機雙控。一是實施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環節的征管資料，分布在增值稅管理系統、綜合征管軟件、其他單項軟件以及輔助軟件中的各類靜態、動態征管信息，按獨立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫，對稅源管理信息實行“一戶式”存儲利用，實現信息共享，以便于統一查詢、分析、核實。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。二是實行稅源信息動態管理。明確專人，負責維護一戶式歸集存儲的各類管理信息，并及時清理過時信息，及時更新稅源管理信息，實行納稅人信息資料的動態管理。三是加強外部信息交換。加強與工商、銀行、國庫、海關、

統計、公安、交通等部門的配合，建立數據交換與互聯互通渠道，制定信息交換與數據共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實現征管信息互聯共享，增強稅源管理實效。

（五）強化內外監督制約。嚴格按照各項廉政制度的規定，切實加強對稅收管理員的監督制約。一是實行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計等制度，稅收管理員原則上每兩年應輪崗一次，重點企業稅收管理員每三年應輪崗一次。二是加強執法檢查，重點圍繞發票管理、減免退緩稅資料核實等重點環節，通過開展日常執法檢查，加大監督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等不廉行為的發生；三是強化外部監督，在社會各界聘請稅風稅紀監督員，設立舉報箱和投訴電話，開展“開門納諫“活動，提高稅收管理的透明度。

（六）提高管理人員素質。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質。一是加強教育培訓。以素質建設為核心，以稅收征管法、財務會計、稽查審計、稅收統計、計算機技術等內容為培訓重點，全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業務素質和實際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結構等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區)局以下的稅收管理人員應占到全體人員的50%以上。三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學測試和評定稅收管理員的能級，實行按能定崗、以崗定責、以責考核。要深化勞動分配制度改革，適當拉開收入分配差距，充分激發稅收管理員隊伍干事創業、積極進取的積極性。

四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題

推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應用，在實踐中要根據稅源管理形勢和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發展。當前，重點要注意處理好以下六個方面問題。

第一，要避免將“管戶”簡單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內容在于“管事”，是指逐戶地落實稅源管理，而且“管”的方式側重于對每個納稅戶進行案頭審核分析，必要的下戶調查核實只是強化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質的區別。

第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責分開，明確分工，各行其職，各負其責，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發揮。

第三，要盡量避免將管理核查演變為檢查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實踐中，稅收管理員有計劃、有針對性

地下戶調查核實有關涉稅情況是強化稅源管理的有效途徑，但這里的進戶核查只是管理的手段，不同于稅務檢查和稅務稽查。 因此要防止擴大職能，將日常核查演變為檢查甚至稽查。要通過建立核查對象篩選、計劃管理機制，加強對核查的計劃管理，保證日常核查按規定的程序規范運行，做到下戶有記錄、檢查有報告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問題，盡量不安排同類型的稽查。

篇（2）

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。

一、稅收管理的理論創新

理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了0多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人2世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。

二、稅收管理的技術創新

科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。

創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。

其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創新

稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。

一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇（3）

    伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人,我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾,還沒有得到根本解決,特別是加人WTO后,傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰,迫切要求加快稅收管理的改革創新,實現傳統型管理向現代型管理轉變。

    一、稅收管理的理論創新

    理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來,我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐,也落后于其他一些重要社會科學領域。

    我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末,進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索,還是新稅制實施后,對傳統專管員制度全面改革,所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”的新征管模式,以及進人21世紀后,采取科技加管理措施,以信息化推進專業化的深化稅收征管改革,基本上都是在理論準備不足的情況下進行的,未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究,在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上,形成稅收管理改革的基本理論框架,給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此,在改革的目標方向上,缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證,征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中,對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程;在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想,沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化;在改革的范圍上,側重于稅收征管的改革,忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計,忽視人力資源的配置管理和開發利用;在改革的進程上,對不同地區制約征管改革的因素研究不夠,缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步,造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路,浪費了不少人力、物力和財力,增大了改革成本。

    當然,稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索,但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上,缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾,加快建立現代化稅收管理體系,提高稅收管理水平,必須創新稅收管理理論。

    推進稅收管理的理論創新,首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法,注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討,善于總結經驗教訓,把成功的經驗系統化、理論化;其次,要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術,結合我國稅收管理的實際,創造性地加以吸收和運用,形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系,并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展;還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢,善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識,創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新,推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面,徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面,實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。

    二、稅收管理的技術創新

    科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展,對稅收管理正產生著革命性的影響,為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術,以信息技術和通迅技術為基礎,實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革,提高稅收管理質量和效率,實現稅收管理現代化的必由之路。

    伴隨著稅收征管改革的深入,我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越,信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現,稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是,我們不惜重金投入,購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備,與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題,突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃,軟件開發應用雜亂無序,信息系統平臺不統一,數據處理缺乏層次性和綜合性,形成許多“信息孤島”;信息資源利用不充分,集中分析監控能力不強,導致高技術與低效率并存,高成本與低產出共生,造成人財物的極大浪費。對此,我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓,從戰略高度推進稅收管理的技術創新,加強對信息化建設工程組織學的研究,克服盲目性和隨意性,加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究,徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況,挖掘信息網絡技術的潛在效能。

    創新稅收管理技術,實現稅收管理信息化,是科技與管理相互結合、相互促進,推動稅收管理發展,實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新,推進稅收管理信息化應突出四個重點:

    其一、堅持按照一體化原則,遵循“統籌規劃,統一標準,突出重點,分步實施,保障安全”的指導思想,進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃,逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化,在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

    其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛,適應現代信息網絡技術發展的要求,實現技術創新與管理創新的互動,在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新,改造管理流程,重組職能機構,

    變革管理方法,優化資源配置,規范權力運行,把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來,形成上下級之間、同級之間的互動響應機制,構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。

    其三、利用先進的通訊和網絡技術,建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式,大力推進稅、銀、庫聯網,實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉,最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅,為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統,包括提供電話自動查詢和人工查詢系統,電子化的自動催報催繳系統;利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息,向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢,與納稅人溝通交流,實行網上行政,網上辦理涉稅事項,接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等,使信息技術在方便納稅人,提高辦稅質量和效率,降低稅收成本方面發揮重要作用。

    其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托,把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統,實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上,逐步實現征收信息向地市局和省局集中,進而再向省局和總局兩級集中,克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀,提高征收入庫操作的規范度,實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析,管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的,只有信息完備才能實施有效管理。因此,在加強納稅申報信息采集管理的同時,要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享,以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上,利用信息技術控制業務處理流程,減少自由裁量的環節和幅度,落實行政執法責任,參與稅收管理質量的控制和改進,實現對執法行為的監督制約,使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效,都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上,提高依法行政的透明度。

    三、稅收管理的組織創新

    稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要,圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理,直接關系到能否履行好國家稅收職能,能否為納稅人提供優質高效的納稅服務,影響到稅收管理質量和效率的高低。

篇（4）

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。

一、稅收管理的理論創新

理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。

二、稅收管理的技術創新

科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。

在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。

創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。

其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創新

稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組

織機構龐大臃腫，管理層

級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。

一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納

稅人誠信納稅。

同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇（5）

理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。

二、稅收管理的技術創新

科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。

創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。

其三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。

其四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創新

稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

篇（6）

改革開放以來，我國一直沿用傳統的稅收管理理念，即稅收機關通過行政管制手段，以組織、協調和控制的方式對納稅人實行強制管理。在此情況下，形成了一種管理者與被管理者的敵對局面，不僅嚴重影響了稅收管理工作的開展，更加阻礙了我國經濟、政治、社會的健康、協調發展。因此，改革或者更新現有的稅收管理理念，才能有效的把經濟的良性運行和協調發展平衡。

一、現代稅收管理理念的理論基礎

現代管理理論認為, 一定的管理理念總是基于一定人性假設之上的, 管理者總是根據這些人性假設來確定他們的管理理念、管理模式和管理手段的。

管理學家麥格雷戈說：“人在工作中會消耗掉自己的體能和智力的活動，作為自然人還得對自己的目標負責任，使得自己在工作中要實現自我領導和自我的控制性，使內部和外部都達到平衡的狀況，而企業稅收是通過外部的控制力來維持這種組織的實現。并在大多數人都具備實現這一決策能力時，這不僅僅表現出的是一種能力還更多的是折射出了企業或個人主動去負責或者去承擔的意識，他不是在逃避或者推卸自身的責任而是在履行自身的義務。在現代工業化社會里，較多的自然人和企業通過人的責任性來倡導完成納稅的義務，在Y理論中人的成長、成熟都是在自身的經歷中完成的，即通過一體化的組織來實現，如果自身需要創造出更好的條件，使得組織內的人員都被吸收過來的話，那么該組織就迅速的龐大起來，從而實現了自身的目標或者價值，也很好的實現了企業或者組織的目標。因此，采用Y理論可以很好的實現組織與個人之見的雙贏效果，但是從管理角度，要把組織內的人員與外部的環境結合在一起，并使人的潛能完全的發揮出來需要極大的毅力。通過激勵手段把內部和外部人員合理的凝結在一起為共同的目標而努力。

稅收管理是管理學的一部分，同樣是基于被管理者的人性和行為模式的假設上的。受西方國家新興的“新公共管理理論（New Public Marragement）”影響，吸收現代管理理念中具有明顯市場導向、服務導向和顧客導向的管理理論，從根本上顛覆了傳統的稅收管理理念，將傳統的管理理念轉變為服務理念。

二、現代稅收管理理念的內容

現代稅收管理理念是在擺脫傳統稅收管理理念的基礎上，順應時代創新、發展，迎合現代社會發展需求，切合現代人文觀念而形成的具有實踐性、創新性的稅收管理理念。

1.現代稅收管理理念是以人本主義為基本原則的，在當代“以人為本”的人本理念影響下，現代稅收管理理念也以納稅人為基本對象，將服務質量、內容作為稅收管理的核心內容，并且將稅收服務質量的滿意度評價作為征稅人的主要業績標準。當前的社會是經濟化、市場化社會，同時是人文主義社會，現代稅收管理理念跟隨社會、市場變化，適應人文需求，將以人為本融合到稅收管理中，并積極倡導服務核心內容，將稅收管理工作推向新的模式下，這不僅是稅務工作的與時俱進，也是行政工作、國家管理的更新、進步。

2.現代稅收管理理念改變了傳統稅收管理理念的管理模式，把 “稅收服務”作為主要內容之一。傳統的稅收管理理念下征稅人與納稅人是管制與被管制的縱向關系，是行政對立關系；征稅人在國家行政強制力的政策下，對納稅人實行稅收征收、監管等管理工作，而納稅人則是作為被管理者參與稅收管理，導致兩者之間經常出現不愉快、甚至敵對。現代稅收管理理念主張人人平等，轉變征稅人與納稅人之間的關系——服務與被服務關系。在這種觀念轉變下，將稅收服務作為稅收管理活動的主要內容，并且提倡建立納稅人服務中心，健全納稅服務系統。在保障、維護納稅人合法權益的前提下，要求征稅人以服務者的態度做好稅收管理工作，并且要注重服務質量。

3.現代稅收管理理念將現代電子科技、網絡信息作為主要工具、途徑。現代科學技術水平發展快速，不僅帶動了經濟發展，也加快了人們的生活節奏，同時方便了管理工作的進行。現代稅收管理理念主要要求利用電子計算機、網絡信息收集、整理納稅人信息，同時建立網絡控制接入點，為納稅人提供電子稅收申辦、納稅流程辦理的平臺。通過掌控、監管稅收電子系統，實現稅務各級部門、機構的資源共享及稅務監管。

篇（7）

在全國十屆人大常委會上，我國正式廢除了兩千多年的農業稅。但是農業稅的改革導致我國財政出現不平衡現象，使得稅收管理困難，逐步出現了諸多問題。因此完善我國財政稅收管理體制是當前財政工作的當務之急。

一、財政稅收管理的現狀

財政稅收管理是我國財政體系的關鍵環節，但是因為諸多原因，現階段，我國財政稅收管理工作依舊存在許多問題，嚴重的滯后了我國財政事業的發展。當前，對于我國財政稅收管理工作出現的問題進行分析發現，其原因主要是因為以下幾點：財政稅收管理體制不健全；監督監管不夠到位；資金效益有待提高；民主管理不夠完善等。這些原因導致了我國財政稅收管理不夠規范，出現舉報多，上清下亂，上訪頻繁，差距大等問題，給國家財政造成困難和壓力。

二、完善財政稅收管理體制

1.改革我國財政稅收管理體制

現階段，我國財政稅收管理依舊沒有一個完善的體制，而且財政稅收管理的建設也一直受到集權、分權循環的影響。長期以來，我國財政稅收管理部門缺乏對財政稅收的重視，許多管理人員存在著重收入輕管理的思想。因此，在當前乃至今后的一段時期之內，改革我國傳統的財政稅收管理體制將成為我國財政管理工作的主要任務。這就要求我國財政稅收管理部門必須強化法律權威，淡化人為影響；同時還要建立穩定的財政稅收管理秩序，完善財務管理機制，強化債務管理，避免出現不正常的債務現象，使得財政稅收管理關系處于健康、和諧的關系之中，能夠有效的促進其適應時代的發展。

2.提升財政稅收管理人員綜合素質，實施績效評估措施

在我國財政稅收管理工作之中，管理人員的素質直接影響著財政稅收管理工作的效率以及發展，它是財政稅收管理工作在主要執行者，是財政稅收管理效率的力量之本。財政稅收管理運作的好優劣直接依靠管理人來決定，因此，管理人員的綜合素質直接影響著財政稅收管理的最終效果。所以，提升我國財政稅收管理人員綜合素質具有十分重要的意義。首先要建立規范的財政稅收內部秩序，并采取一系列行之有效的措施對管理人員進行學習、教育、培訓等；然后要強化財政稅收管理的培訓指導，優化其知識結構，使得管理人員均具有管理與服務相統一的意識，提升其綜合協調和組織能力，為百姓提供最優質的服務，推進我國財政稅收管理事業的發展。

另外，在我國十七屆三中全會中指出，要建立新型的公共管理體制，深化和推進農村公共財政的實施。因此，財政稅收部門的工作職能設置就可以根據市場情況進行調整，實行“精兵簡政”，盡可能的減少機構設置，降低財政支出負擔，營造寬松的財政發展環境；并且也要建立相關的“評估管理”政策，實施績效評估，提升財政稅收管理工作的工作效率。

3.合理界定和擴大財政稅收的收支范圍

要綜合利用各種社會經濟措施，建立一體化的管理和服務體系，調動各個層面的工作積極性，強化人力資源的開發。并且認真分析我國財政稅收的收支項目，結合我國的經濟發展狀況，嚴格按照市場原則重新進行財政稅收收支范圍的調整，科學確定稅負比例，并且合理配置各種稅收服務領域，推進區域公共服務均衡化的發展。還要明確財政稅收管理職責權限，進行相關的職責劃分，逐步把財政稅收管理歸入預算管理范圍之內，同時調整在稅源轉移以及跨區域分配過程中出現的不公現象，降低市場或者國家政策等因素對于財政稅收收入的影響。建立相關的經濟穩定健康發展的長效機制，發展民營經濟，培養稅源、涵養稅源，進而擴大我國財政稅收的收支范圍。

4.提高財政稅收資金的使用效益

一直以來，我國財政稅收資金都是應用在公共事業的發展上，然而，隨著市場經濟體制的改革，要提高我國財政稅收資金的效益，除了上文中提出的改革、完善以及創新等措施之外，我國財政稅收管理部門還可以整合財政稅收資源，把所有的財政稅收情況進行公開、透明化管理。同時，加大對有前景的事業的扶持力度，加大信息交流力度，利用財政稅收管理的優勢，實現資源和信息的共享，適當的把資金投入向基層傾斜，利用重點扶持以及優劣互補等方式提升財政稅收的資金管理和使用。并且要建立相關的資金整合協調機制，全程監督資金的使用管理情況，提升資金的使用效益。

三、小結

綜上所述，社會主義市場經濟體制的不斷發展，對于財政稅收管理工作有利有弊，財政管理人員必須抓住機遇，完善財政稅收管理體制，充分調動財政稅收管理部門工作人員的積極性，努力做好財政稅收管理工作。同時財政稅收部門也要深化財政管理體制改革，依法理財，強化黨風廉政建設，為我國財政稅收管理工作做好基礎工作。

參考文獻：

[1]李亮亮 張澤林：金融危機背景下財政稅收改革探討[J].中國城市經濟.2011（20）：45--47.

篇（8）

1稅收管理員在稅源管理中的主導作用

稅收管理員是隨著我國稅制改革和經濟的發展，由稅收專管員演化而來的，但不是過去稅收專管員的簡單回歸，不是“穿新鞋、走老路”，它是對專管員的揚棄。

首先，在市場經濟條件下，經濟成分多樣化和經濟利益復雜化，稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統管，必須有分工有協作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強化稅源管理的一項舉措。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現在這幾乎是不可能的事。信息技術和網絡技術的廣泛運用，把稅收管理員從大量重復的手工操作中解放出來，資源共享、數據分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學化、精細化”管理成為可能。

其次，稅收管理員制度對稅源管理起到了良好的促進作用，這是專管員制度條件下，專管員所不可能實現的。一方面，稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信息，了解稅務登記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機結合的稅源管理體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信息錄入電腦網絡，為以后各項稅收工作打下堅實的信息基礎，充分發揮稅收管理員在稅源管理方面的積極作用，提高涉稅信息的準確性。

2稅收管理員在稅源管理中存在的問題

稅收管理員是聯系征納雙方的橋梁和紐帶，充分發揮其主觀能動性是抓好稅源管理的關鍵。落實好稅收管理員制度，對于增加稅收收入、強化稅源管理、提高納稅服務水平、優化納稅環境、提高征管質量和效率、降低征管成本等方面起到了積極作用，但在實際工作中也不可避免地存在問題，特別是在發揮稅收管理員主動性方面有一定的制約。

2.1稅收管理員制度本身存在的缺陷束縛了稅收管理員的手腳

稅收管理員制度屬于部門規章，而且在制定上，缺乏可靠的法律依據。作為制定依據之一的《國家稅務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》(國稅發(2004)108號)，本身屬于部門規章，在立法層次上不能作為《制度》的制定依據。另一制定依據《稅收征管法》符合立法層次的制定依據要求，但從內容上沒有建立稅收管理員制度的相關條款。也沒有對稅收管理員納稅輔導、評估、咨詢等活動性質的界定，不能確定稅收管理員工作的行政執法活動的性質,不符合法定主義的原則。另外,《制度》對稅收管理員的職責和權限的規定不盡合理,對稅收管理員的職責規定過于僵化，過分地限制了稅收管理員的權力，束縛了管理員的手腳，影響了管理的效率。對于稅收管理員在稅收日常納稅服務、納稅評估、日常管理、下戶調查等管理活動中，如何行使《稅收征管法》及《行政處罰法》，以至于如何在特定的情況下，可以采取稅收保全和強制執行措施，實施當場處罰等都沒有作出明確規定，使稅收管理員的日常管理活動稅收執法的剛性不強，嚴重影響了稅收管理員的工作積極性。

2.2稅收征收模式與稅收管理員制度之間的矛盾，造成崗位間銜接不暢，挫傷稅收管理員的工作積極性

我國現行的征管模式，實行的征收、管理、稽查三分離，這與《稅收征管法》第十一條關于“稅務機關負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。”的規定相符，目的就是實現稅務機關內部各職能部門之間的科學化、精細化、系統化分工，形成稅收征收、管理、稽查各司其職，相互協調，相互促進的統一整體，但在實踐中往往是工作各干各的，但崗位之間銜接卻跟不上，在內部工作銜接上缺少一整套行之有效的工作銜接制度，降低了征管工作效率。在需要工作銜接或稍有職責交叉，往往互相推諉，嚴重時就會出現管理上的漏洞，受責任追究的往往是稅收管理員，既影響稅收執法的嚴肅性和工作效率，又挫傷了稅收管理員工作積極性。

2.3稅收管理員力量薄弱、素質不高，影響稅源管理質量稅收管理員力量薄弱主要表現為稅收管理員的事務性工作太多，不能以全部精力履行強化稅源管理的職責。一是稅收管理員日常管理工作較為繁雜，工作量大，難以在稅源管理這一項工作上集中太多精力。二是受傳統的“保姆”式的專管員制度的影響，納稅人問及涉稅事宜，都直接找管戶的稅收管理員來處理，這無形之中加大了稅收管理員的工作量。稅收管理尤其是重點稅源戶的管理沒有落實到納稅人生產經營全過程，造成稅源監控上的空檔。影響了稅源管理的實效性，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動。

稅收管理員素質不高,主要表現為稅收管理員的綜合素質參差不齊，業務技能和工作能力有待于進一步提高。在稅收管理員隊伍中，60%以上的稅務人員年齡都在40歲以上，尤其是45歲以上的老稅務，其知識儲備已經不能滿足新形勢下稅收工作的需要。新招錄進地稅系統的大學畢業生甚至研究生，具有較強的理論功底和接受能力，但實踐經驗缺乏，要將其培養成稅收管理員隊伍中的主力軍還有待時日。因此，既懂稅收業務知識，又懂經濟管理、財會知識，同時熟練掌握計算機信息技術的復合式高技能人才，往往僅在35至40歲這個年齡段，占全部稅收管理員的比例較低。造成在實際稅源監控管理中信息采集質量不高,信息化條件下的數據資源利用效率不高，稅收分析和納稅評估流于形式,稅源監控效能低下等實際問題，直接影響稅源管理質量。2.4稅收管理員的管理和績效考核監督機制不完善，形成“鞭打快牛”的現象，不能使稅收管理員在稅源管理中的主觀能動性充分發揮。稅收管理員制度僅對稅收管理員考核的量化標準和激勵的具體措施可操作性差。如何各地都缺少系統完善的管理和考核辦法，如稅收管理員的管理如何與稅源分類監控有機結合，如何根據稅收管理員的能級合理配置資源，建立相應的崗位責任體系，如何量化稅收管理員的工作職責和工作績效,考核標準、考核指標如何界定等問題都沒有形成科學的系統的有效激勵和考核監督體系,導致“鞭打快牛”的現象產生，難以實現稅收管理員職責規范化、配置最優化、考核系統化和效率高效化。

3發揮稅收管理員在強化稅源監控管理主觀能動性的建議

3.1加強稅收法制化建設進程，提高稅收管理員制度的立法層次，明確稅收管理員管理工作的法律性質。首先制定我國的《稅收基本法》，以此為基礎，提升稅收行政法規及稅收管理員制度的法律地位，使稅收管理員進行稅收執法活動時有充足的法律依據。其次，以法律的形式將稅收管理員的各項管理工作定性為行政執法活動。從實際工作需要來看，運用法律的手段來實施稅收管理能夠增強管理的力度，提高管理的效率，使稅收管理員工作起來能放開束縛，更能體現依法行政。

3.2建立合理機制，保證稅收管理員與崗位之間工作上的銜接順暢。稅收崗位的專業化分工是適應社會主義市場經濟的新的稅收管理模式下的一種必然選擇，“征、管、查”崗位與機構三分離，也是借鑒國際上通行的做法，但稅收管理過程中的專業化分工，必然增加工作環節，從而增加協調的工作量和難度，反而影響工作效率。要解決這一問題，要建立協調機制，在合理分工的前提下，征收、管理、稽查等各職能部門應克服本位主義思想，樹立全局意識、協作意識、配合意識、服從意識，各司其職，各負其責、做到工作上不缺位、不越位，分工不分家，保證稅源管理的這一中心工作。同時，建立各崗位人員的流動機制，適時實行輪崗。特別是對人員素質要求較高的稅收管理員工作崗位，要堅持“能者上、庸者下”，實行末位淘汰制，將業務精、計算機操作熟練、責任心強稅務干部，從征收、稽查崗位充實到稅收管理員崗位上來，保證每一名稅收管理員都能勝任本職工作，保證征收、管理、稽查各部門之間的銜接順暢。從整體上將稅收管理工作提升到一個更高的層次。

3.3充實稅收管理力量與提高稅收管理員素質并舉，確保稅收管理員工作質量

首先是充實稅收管理員力量。針對稅收管理員人均管戶多的現狀，一方面，要合理調整征、管、查人員配備,特別是隨著網上申報的實行,征收分局工作量大大減輕，可以將征收分局部分年輕、計算機應用水平高的人員充實到稅收管理員隊伍,提高稅收管理員占一線征管人員比重，降低人均管戶數。

其次，抓好提高人員素質技能培訓。除了對新招錄人員嚴格考試選拔，從源頭上保證稅收管理員隊伍的高素質外，主要還是對在崗人員加強教育培訓,把對稅收管理員的業務技能培訓工作列入重要議事日程，建立教育培訓長效機制。應把對基層管理分局干部培訓的重點來抓，通過省、市局集中舉辦稅收管理員培訓班等形式，提高稅收管理員的素質和稅源監控管理的理論水平。

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稅收管理是整個社會管理中密不可分一個組成部分，它與農業、文化、教育等等方面的管理，構成了國家的管理系統。地方稅收管理則是地方稅務機關對稅收進行管理并分配的過程，也是地方稅務機關對稅收管理進行決策、計劃、組織、指揮、控制、調節的方法。地方稅收管理作為經濟管理的重要組成部分，與社會主義稅收管理同樣具有如下作用：第一，籌集資金作用，主要指稅務部門組織稅款入庫、保證財政收收入的作用。第二，調節經濟作用，主要指其配合價格、工資等政策，調節生產、流通、分配和消費，調節不同經濟成分，調節企業收入水平的作用。第三，增強法制觀念作用，即通過保護合法經營、打擊違法亂紀活動、依法征稅、依法納稅，樹立和加強納稅人與稅務人員的法制觀念。第四，維護國家主權作用，即通過稅收管理，在互惠互利基礎上，在參與國際經濟技術活動中維持國家政治、經濟效益。地方稅收管理不僅具有上述作用，其作用還表現在以下三個方面：有利于發揮稅收參與國民收入分配、組織財政收入的作用；有利于發揮稅收分配的經濟杠桿作用；有利于發揮稅收的監督作用。稅收管理的作用如此之重大，啟示我們要重視對稅收的管理，通過對稅收的管理促進我國經濟的發展和社會的進步，使我國的國民經濟再上一個臺階。

一、地方稅收管理的方法

地方稅收管理應該依托信息化，以信息共享、全程監控、數據比對為手段，以優化服務、方便納稅人為宗旨，以加強地方稅收管理為切入點，通過部門配合、環節控制，實現諸環節緊密銜接，實現地方稅收管理一體化、精細化、規范化。地方稅收管理的方法要因地制定，例如遼陽市國稅局提出的稅收管理“加減法”，確保了收入的“穩增長”：加強信息管稅，減少重復下戶；加強納稅評估，減少日常檢查；加強約談自查，減少納稅風險；加強納稅服務，減輕納稅人負擔。

二、當前地方稅收管理機構設置中的不適應

分稅制分設了國稅與地稅兩套征管機構，對國稅局和地稅局的職權范圍進行了分工。但是，兩套稅務機構在工作中存在著一些矛盾與不協調。主要有三方面：一是征管范圍交叉。如，部分屬于地方稅的收入，如集貿市場和個體工商業戶的稅收以及涉外稅收中的地方稅收等仍由國稅局代征，收入大部分劃歸地方，國稅局征稅積極性不高，影響了地方財政收入，也使地方政府無法對屬于本級的收入充分行使管轄權，這與建立國稅、地稅兩個稅務機構的初衷相悖。二是對共享稅的征管存在矛盾。共享稅由國稅征管，但征收任務又與地方掛鉤，是一種不徹底的分稅征收制。三是征稅權與其他執法權相脫節。即部分地方收入由國稅局征收后，其他執法權，如管理權、檢查權、復議權的歸屬如何與征收權一致起來，存在不少需要進一步解決的問題。

三、當前地方稅收管理中存在稅收腐敗

稅收管理部門的腐敗問題由來已久,自從產生稅收這一國民收入再分配手段以來,稅收腐敗問題就應運而生,并且成為根深蒂固、難以清除的痼疾之一。稅收負擔的沉重和稅收人員自身收入的有限是導致稅收腐敗問題產生的主要原因。稅務人員的自身收入與所征收的稅款相比則是相當小的一個數字,這兩種比例差異越大,稅務人員通過少征部分稅款而將其轉為自身收入以改善經濟狀況的欲望也越強。在這里納稅人和稅務人員存在著明顯的共謀,如果納稅人通過行賄進行逃稅獲得的收益高于行賄支出,則納稅人愿意進行行賄；而稅務人員如果確認納稅人不會告密,并且可以逃避任何調查,則進行腐敗就是稅務人員的最佳選擇。因此在地方稅收管理中，必然存在稅收腐敗現象。

四、地方稅收管理的改進的對策

1、調整、優化產業結構，大力發展優勢產業。營業稅是地方稅收固定的收入，在地方的財政建設中處于極其重要的地位。因此，應廣泛培植包括交通運輸、建筑安裝、旅游等在內的第三產業作為稅源。優化產業結構，開辟新的財政收入來源，幫助國有企業改制轉型。

2、處理好地方政府稅收計劃與應收盡收的矛盾。針對稅收管理過程中出現的“征管不到位與稅收管理效率低”的問題地方政府應該處理好稅收計劃與應收盡收的矛盾。當政府稅收計劃與“依法治稅、應收盡收”原則發生重大矛盾時，要堅持“依法征稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的組織收入原則，堅決禁止在組織收入過程中寅吃卯糧、竭澤而漁的短期行為。要加強宣傳，講清執法違法的危害，講清違反經濟發展規律收稅對經濟的惡性調節的道理。另一方面，也要挖掘潛力，應收盡收，實現稅收收入速度與質量、結構、效益的統一。

3、加強稅務人員的思想教育管理,提高稅務隊伍的素質。無論是稅務領導還是員工，他們都是人民的公仆，但是隨著經濟的迅猛發展，一些人在利益的誘使下收受賄賂，滋生了稅收腐敗現象。因此，政府必須在稅務部門內部要積極開展思想教育工作，堅持小平同志“抓法制”的思想，健全完善稅收執法責任制，使每一名稅收人員都有“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”、“法律面前人人平等”的意識，堅決杜絕協商辦稅和包稅等行為現象的發生，凈化地方稅收管理的思想道德及社會文化環境，提高稅收部門干部的素質，營造良好的地方稅收管理氛圍。

五、對地方稅收管理體制改革的建議

針對我國當前稅收管理體制的非均衡狀態，勢必要求政府進行改革，使改革后的制度需求與制度供給達到均衡的狀態。要實現稅收管理體制改革后的均衡，必須首先要解決一些問題：均衡選擇改革目標；完善實現改革目標的供求機制；正確選擇改革目標實現路徑。

1、建立系統科學的稅收。管理體制稅制改革的不斷深人、分稅制的實施給當前獨立運行的地方稅務系統帶來許多新情況和新問題。如何適應新形勢，轉換腦筋，強化征管，建立并開拓與之相適應的稅收管理休制，確保地方財力的來源，是擺在地方政府和稅務部門面前的重要理論課題。基于政府對地方稅收管理的盲目干預問題，稅收管理部門必須把政府稅收管理體制為主，地方稅收管理體制次之的二級管理體制作為一個系統，對稅收進行科學 地、規范化地管理，不僅增加了稅收量，還降低了制度運行的成本，最終將推進我國國民經濟的快速發展進程。

2、優化地稅稅制，開辟新稅種。經濟的迅速發展，必然使政府具備新的社會管理職能，這就決定了要有新的稅收收入來源。稅收制度也要不斷地與時俱進，來適應稅收管理體制。例如：我國老齡化進程的加快，養老保險金的欠費現象也缺乏強力制約。為了加強社會的穩定、實現稅收的轉移支付目標，養老金應被立法、規范為新稅收；同樣，可以對某些企業征收環境保護稅，這樣可遏制地方稅收管理部門只收“污染費”，可從源頭上根本性的消滅污染。

3、重視地方利益，適當下放部分稅權。在不違反地方稅收收益性原則的前提下，稅收管理部門要重視地方的利益，適當下放部分稅權，給予地方政府充足的自有稅收收入的能力；同時中央政府也應在制度的設計上為地方政府留一些自有收入來源。從而使經濟發展在地方與政府間達到“橫向”與“縱向”的均衡發展。

4、合并重疊機構，理順內部矛盾，加強部門間的協調。隨著計算機和網絡技術的進步及其在稅務管理部門的廣泛推廣，“減人增效”機制對合并重疊機構，理順機構的內部矛盾，加強部門間的協調具有十分重要的意義；同時稅收作為財政收入的主要來源，“減人增效”也是解決“吃飯財政”問題的唯一方法。將地方與國家重疊的稅務機構進行合并，加強部門間的協調，清退冗余人員，這樣不僅在根本上減輕了經濟負擔、降低宏觀稅負、優化經濟環境，而且還可以有效堵住稅收征管漏洞，防止納稅人偷漏稅，減少行政機關間的矛盾，改善行政機關執法效率，改善行政機關形象。

稅收是國家財政收入的主要來源，是國家和地方財力的重要支柱，也是國家采取宏觀經濟調控的重要經濟杠桿。在地方稅收管理過程中，建立科學合理的稅收結構、稅收制度，實行規范的稅收政策，對正確有效調節國民收入再分配，促進生產要素流動，引導資源的優化配置，擴大社會就業，推動社會經濟持續健康的增長，都具有十分重要的地位、功能和意義。

參考文獻：

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（一）稅收管理員隊伍方面

1．稅收管理員隊伍年齡老化。市地稅局干部平均年齡由年分設時的33歲增加到年的43歲，稅收收入也從分設時的1.9億增長到年的21億，稅收收入每年平均增速高達30%。全市現有征管戶數45718戶，稅收管理員225人，人均管戶203戶,人均組織收入934.34萬元。我市稅收管理員隊伍存在人員偏少、年齡老化、管戶眾多、稅收任務繁重的問題，加之激勵機制不到位，導致干好干壞一個樣，工作效率低下。

2．稅收管理員業務技能提高緩慢。由于實行管戶制度，稅收管理員管理的企業涉及各行各業，要求稅收管理員具備多種知識技能，而大部分稅收管理員年齡偏大，知識更新緩慢，日常普及性的培訓在學習掌握稅收法律法規、財務知識及提高專業技能方面見效慢，不利于培養高素質稅收管理人才。

3．稅收管理員管戶執法風險較高。現行的稅收管理員管戶制使稅收管理員在稅收政策執行、項目扣除、資產處理、稅收減免等涉稅事項中扮演著如同“保姆”的角色，其他人員無從插手，權限過大，辦理的各項涉稅事項缺乏有效監管，加大了稅收管理員的稅收執法風險。

（二）稅源管理方面

1．稅收管理重點不突出，針對性不強。各稅務分局中普遍存在稅收管理員管理面廣、工作量大，忙于應付日常工作，難以對區域內的重大企業或項目實施精細化重點管理，導致不能全面了解掌握所有納稅人的生產經營和納稅情況，對容易出現問題的環節分析不透，不能帶著問題深入企業，只能簡單了解掌握情況，導致重點企業不重點管理。

2．一般稅源管理不到位，管戶不清。各區縣局一般稅源企業都占企業總戶數80%以上，由于管戶多，大部分稅收管理員對轄區內一般納稅人稅源監控和分析不到位，對失蹤企業、關停并轉企業跟蹤不及時，造成稅源不明，管戶不清。

3．個體、零散稅源社會化管理程度不高。全市現有個體工商戶33069戶，個體稅收管理員62人，人均管戶高達533戶。現有39個專業市場和大量零散戶管理采取委托代征方式控管的所占比例較小且個體稅收收入在各局稅收收入比例中都不超過3%，如何充分利用和調動社會資源實施控管并將個體稅收管理員充實到急需崗位是個體管理中急需解決的問題。

鑒于以上存在問題，改革現行稅收管理員制度，推行分工協作、相互制約的專業化稅源管理模式勢在必行。

二、加深內涵認識，拓寬管理思路

專業化稅源管理是稅務機關根據納稅人實際情況和實施管理的不同特點，以納稅人規模行業為主要標準科學分類，稅務機關內部則通過優化配置人力資源和組織架構，實施有重點、有針對性的管理，實現管住管好稅源的目標。并起到加大管理力度、拓展管理深度、提高征管效率、規范執法行為、提升人員素質的作用。稅收專業化稅源管理的理念來源于社會化大生產，早期的專業化主要是指社會化生產過程中的勞動分工。勞動分工有如下專業化優勢：一是分工簡化了復雜的勞動程序，使生產者專心于自己最具優勢的核心業務與生產環節，有助于勞動技巧和熟練程度的提高。二是分工協作的完成，促進了人力資源的集聚，帶來了規模經濟效益。三是勞動過程流程化，促使企業在工作方法的標準化、規范化方面有所突破，提高生產效率。

隨著經濟社會不斷發展，基于勞動分工的專業化內涵與外延不斷擴大與深化。專業化已成為現代社會化大生產和社會經濟運行的有效方式和手段。源自于勞動的分工，其核心要義是分工與協作，分工的科學化和合理性決定專業化管理的水平，協作的銜接方式和緊密程度決定專業化管理的效率。專業化不再是字面意義上的分解、獨立、分散，而是集中、協同與批量生產。目前專業化理念已普遍運用于各行各業，稅務部門的稅收征管模式歷經多次變革，也在向“專業化”方向發展。年之前實行的是“一人下戶、各稅統管”的保姆式征管模式；年至年建立起“征、管、查”三分離的征管模式；1997年開始實施“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式；年是增加了“強化管理”表述后的34字征管模式；年以后，以“科技加管理”、“信息化加專業化”的現代征管新格局正在逐步形成。

三、專業化稅源管理實踐及成效

（一）合理劃分稅源

為推進專業化稅源管理新模式，地稅在年選擇一個區局進行了專業化稅源管理新模式試點，試點過程中緊緊圍繞組織收入這一中心，牢牢把握“管理、創新、執法、服務”工作主線，以“抓大、控中、規范小”為管理思路，按照納稅規模、行業特點及人力資源等實際狀況，科學合理劃分標準，對三類納稅人實施不同管理標準。一類是對本局確定的重點稅源企業實行專項管理監控，突出抓大保收入主題，由原來屬地管理統一集中到一個稅務分局管理。一類是將一般稅源企業作為控中管理對象，由兩個稅務分局按照屬地和管事的原則實行管理，按照專業化管理模式分工協作，實現了“管戶”向“管事”的轉變。一類是對個體稅源及社會零散稅源加大委托代征力度，充分實行社會化管理，由一個稅務分局進行管理。通過合理劃分大中小范圍，明確各稅務分局征管范圍和職責，使管理增加了針對性，專業化稅源管理模式得以進一步深化與完善。

（二）納稅評估與日常檢查有機結合

專業化稅源管理試點局成立了專門的納稅評估科，負責對全局納稅評估工作的計劃、組織、協調、落實和考核。長期以來,基層的納稅評估工作和稅務稽查、日常檢查經常混同，內容重復，相互推諉，工作扯皮。為解決這一問題，我們首先明確了三種工作的執法地位，將納稅評估、日常檢查和稅務稽查在工作程序上進行了嚴格劃分。首先確認納稅評估中的“實地核查”環節由日常檢查和稅務稽查來完成。其次取消稅收管理員的納稅評估職責并將其職責轉入專設的納稅評估科，使納稅評估、日常檢查和稅務稽查有機結合，形成了相為補充，相互制約的機制，通過納稅評估引導稅收管理員日常檢查和稅務稽查，通過日常檢查和稅務稽查落實納稅評估成果。

（三）分解管理員職責，降低執法風險

專業化稅源管理試點中，我們將長期困擾稅收管理員的納稅評估工作和征管資料裝訂工作分離出來,解決了以往稅收管理員自己管戶又自己評估，缺乏監督、評估不客觀、不規范、評估質量不高，資料裝訂費時費力的問題，使稅收管理員騰出更多時間和精力從事稅源管理。并通過分局內部專業化小組的分工配合分解整合稅收管理員其他職責，使管理事項環環相扣、相互依存，又彼此監督制約，打破了以往稅收管理員按區域“包戶到人、各事統管”的方式，有效分解稅收管理員過于集中的權力，對防范稅務執法風險，保障隊伍廉潔自律起到了積極作用。

（四）實行專業化分工，強化監督制約

稅務分局內部設置了稅源管理組和綜合服務組，相應制定了各小組具體工作職責和工作傳遞流程，小組之間分工協作，相互制約。以稅務分局催報催繳工作為例，每月綜合服務崗從征管系統中提取打印催報催繳名單，制作工作傳遞單（詳細列明工作內容、限辦時限、結果反饋等內容），通過“專業化稅源管理流程軟件”以工作任務的形式下發到稅源管理組，稅源管理組根據工作任務實施催報催繳并將結果按時反饋綜合服務組，綜合服務組督促稅源管理組的催報催繳工作。通過這種方式，試點單位催報催繳成功率從以前的70%提高到現在的90.5%。

（五）實施專業化稅源管理的成效

1．促進了稅收收入增長。試點單位主要從四方面加大組織收入力度，一是稅源管理科負責稅費收入和稅費源分析預測，全面掌握組織收入情況；二是辦稅大廳、分局、稅源管理科三方負責戶籍分析和監控，全面掌握稅源底數；三是執法檢查科組織實施監督考核，保證工作落實；四是進一步鞏固轄區七辦一鎮33個社區協稅護稅網點，徹底清理漏征漏管戶。截至今年10月31日，試點單位已組織稅費收入90663萬元，其中：稅收收入40201萬元，同比增長18.62%，增6590萬元；組織各稅附加1769萬元，同比增長26.90%，增收375萬元；組織契稅1912萬元；組織社保費收入46781萬元，同比增長7.35%，增收3205萬元，實施專業化稅源管理直接促進稅收增長2700萬元。

2．優化了人力資源。根據專業化稅源管理要求，合理設置崗位，堅持效率優先、發揮專長、人盡其才、全面發展的原則，對現有稅源管理人員進行專業分類，合理配置人力資源。稅收征管人員從試點前的53人增加到66人，占比從63%增長到84%，其中稅源管理人員（包括稅源管理崗和納稅評估崗）50人，占全局總人數的64.1%，實現了業務能力較強和素質水平較高人員向重點稅源管理和納稅評估崗位的傾斜。

3．增強了工作的針對性和時效性。專業化稅源管理試點運行實踐證明，專業化稅源管理新模式能集中力量管好重點稅源，確保稅收收入持續穩定增長，各崗位工作職責明晰，各崗人員明確自己干什么和怎么干的問題，解決了稅收管理員管理事務多而窮于應付的問題，解決了不同素質的稅收管理員工作適應性問題，人盡其才，有效提高了工作質量和效率。

四、對全面推行專業化稅源管理工作的建議

（一）明確和四訓程堅持總體原則

一是推行專業化稅源管理模式要堅持“五個有利于”，即有利于稅收收入增長，有利于提高稅收征管質量，有利于提升服務水平，有利于建立預警風險管理機制，有利于明確崗責并追究責任。二是因地制宜原則。市各區縣局之間，在管戶數量、分布密度、稅源結構、人員配置等方面存在明顯差異，因此推行稅收專業化管理決不可一個模板、一個標準，而要結合各地實際情況，因地制宜，務實創新地制定出適合本地區、本分局的實施方案。三是效能整合原則。稅收專業化管理能否取得成效，關鍵在于能否配備一支高素質的稅收專業管理人才隊伍。因此，必須堅持效率優先，發揮能力專長，最大限度整合人力資源，優化稅源管理單位設置，科學合理配置崗位。

（二）推廣專業化稅源管理的工作重點

1．研究確定專業化管理模式。各區縣局要根據省局、市局推行專業化稅源管理的基本思路，結合本單位戶籍和稅源結構特點、人員狀況等實際情況，研究確定實施專業化管理的具體模式。如實行分行業管理（如分工業和商業）、分規模管理（如分一般稅源企業和重點稅源企業）、分稅種管理、對個體“雙定戶”和各類專業化市場實行分類型管理。也可將具備共同特點的納稅人抽取出來，由專門管理員實施專業化管理。還可按照稅收管理員職責劃分戶籍管理、宣傳輔導、催報催繳、檔案管理、發票管理、定額管理、欠稅管理、信息采集、調查核實等崗位實行專業化管理，各負其責，形成稅源管理合力。