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篇（1）

關(guān)鍵詞 ：高等學(xué)校; 代建制; 基建會(huì)計(jì)

一、代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定

2004 年由國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于投資體制改革的決定》首次提出對(duì)非經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目加快推行“代建制”以來(lái)，許多高職院校在缺乏建設(shè)管理技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的情況下，選擇采取項(xiàng)目代建模式，“代建制”即通過(guò)招標(biāo)等方式，選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)建設(shè)實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目投資、質(zhì)量和工期，竣工驗(yàn)收后移交給使用單位。代建制財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算主要依據(jù)財(cái)政部頒布《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)政府投資代建制項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理通知》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等，項(xiàng)目代建單位要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的基建預(yù)算管理、基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、建設(shè)資金賬戶管理制度等進(jìn)行管理和單獨(dú)建賬核算，保證建設(shè)資金的安全使用。

二、新制度對(duì)基建會(huì)計(jì)核算相關(guān)的有關(guān)規(guī)定

對(duì)基建會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行新《高校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度）規(guī)定的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”。依據(jù)財(cái)政部的《新舊高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《銜接規(guī)定》）基建并賬處理方法，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額列入高校賬套會(huì)計(jì)處理并在報(bào)表上反映。新制度增設(shè)了“在建工程”科目，并在該科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本，取消“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”支出科目，基建資金轉(zhuǎn)入單位基建戶時(shí)，不在進(jìn)行支出管理。新制度對(duì)事業(yè)支出科目下，要求按支出功能、資金性質(zhì)、項(xiàng)目分類、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，月末并賬時(shí)，按工程實(shí)際支付情況，并入教育事業(yè)支出科目核算。

三、在新制度下對(duì)高職院校代建制會(huì)計(jì)核算探討

（一）代建基建資金流動(dòng)途徑

1.同級(jí)財(cái)政撥入專項(xiàng)基建資金零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶 施工單位等賬戶。

2.自籌基建資金（上繳財(cái)政專戶撥款）零余額賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶施工單位等賬戶。

3.銀行貸款基本賬戶基建專用賬戶代建單位代建項(xiàng)目專戶 施工單位等賬戶。

（二）各種資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理

1.同級(jí)財(cái)政撥入專項(xiàng)基建資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。收到銀行蓋章的《授權(quán)支付額度到賬通知書》，學(xué)院大賬會(huì)計(jì)分錄為：借：零余額賬戶用款額度( 預(yù)算內(nèi)用款額度),貸：財(cái)政補(bǔ)助收入---高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）---項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）--某工程。

基建專項(xiàng)資金從零余額賬戶歸集基建專用賬戶，因基建賬未實(shí)際支出，學(xué)院賬上先借記：其他應(yīng)收款—高等職業(yè)教育92050305（支出功能分類）- 財(cái)政補(bǔ)助支出- 某工程款，貸記：零余額賬戶用款額度( 預(yù)算內(nèi)用款額度) 。基建賬上，借記：銀行存款，貸記：基建撥款－本年預(yù)算撥款－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）--- 財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)）--項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）

因本項(xiàng)目為代建項(xiàng)目，為加強(qiáng)對(duì)代建資金監(jiān)管，在代建單位設(shè)立專用賬戶（雙方預(yù)留印鑒），單獨(dú)核算基建資金。按實(shí)際發(fā)生工程款，從基建專用賬戶轉(zhuǎn)入代建單位獨(dú)立專用賬戶，會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款—代建某工程款，貸：銀行存款。

代建單位收到資金支付給工程施工單位，基建賬根據(jù)代建單位提供付款憑證等會(huì)計(jì)資料（復(fù)印件留代建單位），會(huì)計(jì)分錄借：建筑安裝工程投資或待攤投資等－高等職業(yè)教育92050305（功能分類）- 財(cái)政補(bǔ)助（資金性質(zhì)）－項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類），借：其他應(yīng)收款—代建某工程款。

2.自籌基建資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。除資金來(lái)源非財(cái)政補(bǔ)助外，如：財(cái)政補(bǔ)助改為非財(cái)政補(bǔ)助，其他會(huì)計(jì)分錄處理同上。

3.銀行貸款資金流動(dòng)途徑賬務(wù)處理。銀行貸款資金轉(zhuǎn)入學(xué)院基本戶時(shí)，學(xué)院大賬借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款—銀行基建借款。

銀行貸款資金從基本戶歸集基建專用戶，學(xué)院賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款—銀行基建借款，貸：銀行存款。基建賬上借：銀行存款，貸：基建投資借款-XX銀行借款。

（三）月末主要賬務(wù)并賬處理

1.對(duì)財(cái)政專項(xiàng)基建撥款、自籌資金投入并賬處理。根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，在學(xué)院賬上借記“在建工程———基建某工程”科目，貸記中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金———在建工程”科目。同時(shí)，借記教育事業(yè)支出－高等職業(yè)教育92050305（支出功能類別）－財(cái)政補(bǔ)助支出或非財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)分類）―項(xiàng)目支出（項(xiàng)目分類）－基本建設(shè)支出－房屋建筑物構(gòu)建（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類），貸記其他應(yīng)收款—財(cái)政補(bǔ)助支出或非財(cái)政補(bǔ)助支出（資金性質(zhì)分類）--某工程款。

2.借入資金并賬的賬務(wù)處理。高校資金不足需要向銀行貸款投資，而且金額較大，如果用借款支付工程款全部計(jì)入事業(yè)支出，全年收支不平衡，收支相抵后，導(dǎo)致當(dāng)年事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)，事業(yè)基金為負(fù)數(shù)，而財(cái)政部關(guān)于2007 年度部門決算編審問答（第1 期）中對(duì)事業(yè)基金明確規(guī)定：事業(yè)基金不能沖減為負(fù)數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。年度部門決算報(bào)表填報(bào)時(shí)，若事業(yè)基金填列負(fù)數(shù)，會(huì)出現(xiàn)審核不通過(guò)無(wú)法上報(bào)現(xiàn)象。所以每月并賬，學(xué)院賬處理按對(duì)財(cái)政專項(xiàng)基建撥款、自籌資金投入并賬處理方法，年終有出現(xiàn)事業(yè)基金負(fù)數(shù)時(shí)，負(fù)數(shù)按掛賬處理，以后年度有資金結(jié)余再結(jié)轉(zhuǎn)。

（四）資產(chǎn)交付使用賬務(wù)處理

根據(jù)代建單位的基建竣工決算報(bào)告等會(huì)計(jì)資料，基建賬處理：借記交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)，貸記建安投資、待攤投資、設(shè)備投資、其他投資。學(xué)院大賬上處理借記：固定資產(chǎn)，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)；同時(shí)借記非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程；貸記在建工程—某工程。

（五）基建賬上年初建賬結(jié)轉(zhuǎn)處理

基建未完工項(xiàng)目，年初建賬時(shí)，基建撥款所屬“本年預(yù)算撥款”，“本年自籌資金撥款”等各明細(xì)科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方。

基建完工項(xiàng)目，上年已交付使用資產(chǎn)，年初建賬時(shí)，使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款———以前年度撥款”；使用基建借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建投資借款”。

基金項(xiàng)目：

本文系2013年福建省教育廳B類科研項(xiàng)目（人文社科類）“新高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度改革對(duì)高職院校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響”階段性成果，項(xiàng)目編號(hào)JB13619S。

參考文獻(xiàn)：

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近年來(lái)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有了飛速的發(fā)展，生產(chǎn)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展也帶來(lái)了工程資金管理的變化，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求，必須依靠先進(jìn)、科學(xué)的技術(shù)建立起規(guī)范、流程化的資金管理信息平臺(tái)，創(chuàng)新工程項(xiàng)目資金管理模式，才能有效地提高管理能級(jí)，適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。為此開始對(duì)資金結(jié)算系統(tǒng)的開發(fā)工作。

二、資金結(jié)算系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

系統(tǒng)設(shè)計(jì)目標(biāo)是：研究工程項(xiàng)目資金監(jiān)控和結(jié)算分析的網(wǎng)絡(luò)管理模式，設(shè)計(jì)面向企業(yè)整體服務(wù)的解決方案，編制計(jì)算機(jī)行之有效的應(yīng)用管理系統(tǒng)，提升資金監(jiān)控管理和結(jié)算分析的能力。

（一）管理模型

（1）工程項(xiàng)目資金審批和監(jiān)控管理功能。在審批界面上不僅能根據(jù)施工、設(shè)備、材料和人力資源等合同的特點(diǎn)，顯示相應(yīng)的合同資料和申報(bào)材料，而且還可以動(dòng)態(tài)反映出該合同以及相對(duì)應(yīng)的工程合同（上家）和相關(guān)合同（其它分包）的收入，支出、待支、待批等資料。便于領(lǐng)導(dǎo)和各管理人員全面、客觀地掌握項(xiàng)目的整體情況，提高監(jiān)管和決策的能力。

（2）設(shè)計(jì)企業(yè)信息平臺(tái)基礎(chǔ)。研究和編制工程合同編號(hào)的編碼規(guī)則，使其成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)代碼, 不僅使系統(tǒng)中同一工程項(xiàng)目下的合同資料數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，也使公司相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合和信息共享，保證工程資金數(shù)據(jù)的完整性、一致性和有效性。

（3）工程資金結(jié)算分析系統(tǒng)，使用財(cái)務(wù)結(jié)算統(tǒng)計(jì)的算法，隨時(shí)可以對(duì)工程資金運(yùn)行過(guò)程中的資料進(jìn)行處理，即時(shí)的產(chǎn)生各個(gè)統(tǒng)計(jì)層面的分析表，并且可以對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源進(jìn)行層層追溯直到原始財(cái)務(wù)憑證，保證資料的正確性、完整性和可比性。充分了解各管理部門對(duì)資金管理的需求，實(shí)現(xiàn)資金的結(jié)算收支、材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、施工生產(chǎn)等成本的事先計(jì)劃、事中控制和事后反饋。建立面向財(cái)務(wù)核算、經(jīng)濟(jì)管理、設(shè)備物資核算、工程結(jié)算、內(nèi)部銀行支付以及審計(jì)的整體服務(wù)模式，全面提升企業(yè)資金管理的能級(jí)。

（二）系統(tǒng)架構(gòu)

本系統(tǒng)具有用戶訪問站點(diǎn)多、使用頻率高，信息流量大和響應(yīng)速度要求高的特點(diǎn)，針對(duì)該系統(tǒng)的要求，提出了系統(tǒng)采用瀏覽器/ 服務(wù)器(B/S) 體系架構(gòu)，以及C#.Net 和XHTML( 可擴(kuò)展超文本標(biāo)記語(yǔ)言) 為編程語(yǔ)言、SQL 2008 為系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)。為系統(tǒng)的順序開展打下了基礎(chǔ)。

（三）功能設(shè)計(jì)

1. 管理模塊設(shè)計(jì)。根據(jù)資金管理特點(diǎn)分為以下模塊：（1）申報(bào)管理模塊。【申報(bào)管理】是為工程資產(chǎn)申請(qǐng)收支方服務(wù)的，提供的主要功能是：輸入資金收支申請(qǐng)表的操作界面以及對(duì)本方資金紀(jì)錄的查詢和結(jié)算分析，是由“申請(qǐng)付款單輸入”、“免審支出輸入”、“收入登記輸入”、“成本和稅金管理”、“自付費(fèi)用支付”、“申報(bào)資料的查詢”以及“操作口令設(shè)置”模塊組成。

（2）審批管理模塊。【審批管理】是為工程資產(chǎn)監(jiān)管方( 本例是“機(jī)施集團(tuán)”) 服務(wù)的。它提供的主要功能是：對(duì)下級(jí)申報(bào)表的審批、支付、工程資金紀(jì)錄的查詢和結(jié)算分析等。是由“申報(bào)資料預(yù)審”、“申報(bào)資料審批”、“收入資料圈閱”、“申報(bào)資料結(jié)審”、“付款申請(qǐng)執(zhí)行”、“結(jié)算資料查閱”以及“操作口令設(shè)置”這幾個(gè)具體功能模塊組成，系統(tǒng)根據(jù)用戶權(quán)限自動(dòng)調(diào)用相應(yīng)的功能模塊。

（3）系統(tǒng)管理模塊。【系統(tǒng)管理】是為系統(tǒng)管理員服務(wù)的。它提供系統(tǒng)初始化設(shè)置的平臺(tái)，主要由“注冊(cè)單位管理”、“本方銀行管理”、“數(shù)據(jù)代碼管理”、“操作權(quán)限管理”、“數(shù)據(jù)資料維護(hù)”以及“操作日志管理”這幾個(gè)功能模塊組成。

2. 合同編號(hào)設(shè)計(jì)。為了保證工程資金資料的完整性、唯一性和關(guān)聯(lián)性，工程資金管理軟件把合同編號(hào)定義為數(shù)據(jù)庫(kù)關(guān)鍵字。主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)工程資金應(yīng)用系統(tǒng)的整合和數(shù)據(jù)的共享，并能反映下面的統(tǒng)計(jì)要素：能區(qū)別工程合同( 上家) 和分包合同( 下家) ；能反映工程的性質(zhì)：施工、材料、設(shè)備、勞務(wù)、專項(xiàng)分包和其它；能反映簽約單位和施工單位；合同簽約的年份和排序號(hào)；能區(qū)別原始合同還是補(bǔ)充合同；通過(guò)合同編號(hào)可以方便的實(shí)現(xiàn)工程資金的查詢和分類匯總統(tǒng)計(jì)。

3. 資金流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)。工程資金的流轉(zhuǎn)分為：工程資金支付的審批、工程資金收入的報(bào)告、免審支出的確認(rèn)。在總結(jié)資金審批管理運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)工程資金管理上新的需求，提出了完善資金審批的方案。流程設(shè)計(jì)如下：工程資金支付的審批：考慮建筑企業(yè)資金支付的特點(diǎn)和實(shí)際操作的需要，審批流程的功能包括：a)順序?qū)徟?b) 退回；c) 復(fù)審；d) 作廢；e) 提示；工程資金收入報(bào)告：收入報(bào)告流轉(zhuǎn)是為了讓相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)了解項(xiàng)目的收入情況；免審支出確認(rèn)：為提高資金的支付效率，部分的款項(xiàng)支付可由集團(tuán)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部確認(rèn)后，由申請(qǐng)方直接去內(nèi)部銀行支付。

4. 資金分析功能設(shè)計(jì)。建筑工程尤其是中大型建筑工程，施工組織龐大，具有十分復(fù)雜的合同構(gòu)成，而同一個(gè)工程合同的收支也是分階段進(jìn)行的，這就給工程資金管理和監(jiān)控帶來(lái)了困難。為了提高資金的管理效能，促進(jìn)工程資金的收支平衡和運(yùn)作能力，增加項(xiàng)目支出審批的合理性，在資金管理中應(yīng)用收支分析功能的需求就變得更為迫切，為此我們引進(jìn)了財(cái)務(wù)結(jié)算的概念，在工程資金收支變化時(shí)，即時(shí)地進(jìn)行結(jié)算式的處理，同步產(chǎn)生結(jié)算分析報(bào)告。結(jié)算分析報(bào)告分成三個(gè)統(tǒng)計(jì)層面，分別為a) 總賬：工程項(xiàng)目收支總賬，用以了解整個(gè)工程項(xiàng)目的資金狀況。b) 分類賬：按合同類別列示收支匯總；資金分類賬細(xì)化了該項(xiàng)目的收入支出內(nèi)容，將支出分為協(xié)議、施工、材料、租賃、勞務(wù)以及自有成本等類別并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。c) 明細(xì)賬：合同的收支匯總及明細(xì)表；用以顯示某一合同支出( 收入) 的全部紀(jì)錄，進(jìn)一步操作還可以查閱該紀(jì)錄的申報(bào)單，為了區(qū)分支付分類，將內(nèi)部銀行、自主支付和土木鋼構(gòu)( 對(duì)外合作) 標(biāo)以不同的顏色，方便鑒別。同時(shí)和“工程資金結(jié)算分析”相對(duì)應(yīng)的，在申報(bào)、審批操作中只要點(diǎn)擊申請(qǐng)界面中的“工程項(xiàng)目結(jié)算分析”就會(huì)進(jìn)入“工程資金結(jié)算分析”界面，并直接顯示出與本次申請(qǐng)合同相關(guān)聯(lián)的工程項(xiàng)目結(jié)算分批報(bào)告，二者的效果是一致的。

三、資金結(jié)算系統(tǒng)應(yīng)用分析

系統(tǒng)面向多部門的特點(diǎn)，使企業(yè)對(duì)工程資金的監(jiān)管和結(jié)算分析更加的輕松、便捷，結(jié)合各個(gè)使用部門的日常應(yīng)用（由于系統(tǒng)用戶多，故本文僅截取部分用戶的應(yīng)用分析），系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）提高了財(cái)務(wù)管理水平

減輕了審批的工作量，提高了工作的效率。審批時(shí)能直接查閱到該筆資金所屬工程項(xiàng)目的整體資金狀況，為審批提供了依據(jù)。資金收入的圈閱功能使得集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層能在第一時(shí)間了解工程項(xiàng)目的資金回收情況。強(qiáng)大的數(shù)據(jù)歸集和處理能力，促使工程項(xiàng)目的資金得到有效的監(jiān)控。系統(tǒng)的結(jié)算分析功能使得每個(gè)工程的合同付款狀況一目了然。通過(guò)系統(tǒng)提供的分類查詢功能可以按支付的方式分類匯總工程項(xiàng)目或者按工程開工日期分類匯總某一年的工程資金狀況，亦可根據(jù)用戶需要自由組合。使用瀏覽器訪問系統(tǒng)，使得系統(tǒng)操作不再被辦公室束縛，即使在外開會(huì)或出差，也能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成日常的審批工作，不會(huì)造成工作的積壓，大大提升工作效率。

（二）提高了資金審批效率

系統(tǒng)與集團(tuán)公司的合同管理系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)，在審批時(shí)可以直接查閱相關(guān)申請(qǐng)的合同條款，大大提高工作效率和審批的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)了資金審批的全過(guò)程監(jiān)控，控制各個(gè)層級(jí)的資金支付。系統(tǒng)通過(guò)合同編號(hào)自動(dòng)歸集同一工程協(xié)議的付款，既在單一合同層面保證付款的合理性，也在工程協(xié)議層面把控資金支付的可控性，為市場(chǎng)部的合約管理，合同支付管理提供了極大的便利。系統(tǒng)功能齊全，操作簡(jiǎn)便。系統(tǒng)使用方便快捷，使用網(wǎng)址登錄，只要有網(wǎng)絡(luò)的地方，就可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)操作，有力的提高了管理的能效。

（三）提高了資金支付效率

強(qiáng)大的搜索功能使得付款時(shí)可以根據(jù)申請(qǐng)金額、對(duì)方單位名稱、工程名稱等信息方便快捷的定位到某一筆具體的付款申請(qǐng)，這一人性化功能在年末付款高峰時(shí)非常有用。系統(tǒng)的資金支付操作方便快捷，易于上手。付款時(shí)，只需點(diǎn)擊具體的支付行賬戶名稱和操作人員姓名，即完成了一筆資金在系統(tǒng)中的支付操作。與原有的內(nèi)部銀行管理軟件無(wú)縫銜接，使得在資金系統(tǒng)中完成支付操作的記錄完整的導(dǎo)入內(nèi)部銀行管理軟件中，并在該軟件中完成制證的操作，大大減少了財(cái)務(wù)核算的工作量。

四、結(jié)論與展望

篇（3）

公路工程建設(shè)屬于投資密集型產(chǎn)業(yè)，其投資額一般在數(shù)十億以上，而且具有一次性、單件性的特點(diǎn)。公路工程施工中需要耗用大量物資，一般占到建設(shè)投資的50%-70%，因此，管好公路工程物資對(duì)保障工程建設(shè)和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性不言而喻。公路工程物資品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、自然屬性千差萬(wàn)別，而且物資來(lái)源不同、用途不一，在工程施工中的作用和對(duì)企業(yè)成本控制的重要性也各不相同，這些特點(diǎn)都要求施工企業(yè)對(duì)物資進(jìn)行必要合理的分類，以便區(qū)別對(duì)待、進(jìn)行針對(duì)性管理。

根據(jù)多年的公路工程施工和物資管理實(shí)踐，工程物資的分類應(yīng)滿足不同的管理需要。歸納起來(lái)，這種需要基本體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是要滿足會(huì)計(jì)核算方面的要求，物資的分類科目應(yīng)該符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定；二是要滿足質(zhì)量、安全、環(huán)境等方面管理體系標(biāo)準(zhǔn)的要求，物資的分類應(yīng)能體現(xiàn)物資對(duì)工程產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的影響程度；三是要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，物資的分類應(yīng)該體現(xiàn)其對(duì)成本控制的重要程度。

一、根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求的分類方法及管理對(duì)策

公路工程物資在會(huì)計(jì)核算中屬于存貨范疇，會(huì)計(jì)核算對(duì)存貨有按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同和按照存放地點(diǎn)的不同兩種分類方法。根據(jù)物資核算的特點(diǎn)，應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類方法，并綜合考慮物資的自然屬性、管理方法以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用大小，將工程物資劃分為四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別。

公路工程物資宜劃分為以下四級(jí)核算科目類別：

一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：依據(jù)物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料三個(gè)類別。

二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：是在一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別基礎(chǔ)上，依據(jù)物資在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用大小和成本核算口徑進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料六個(gè)類別。各類別的具體劃分依據(jù)如下：

1.主要材料：指用于工程產(chǎn)品，并能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種大宗原材料。

2.結(jié)構(gòu)件：指經(jīng)過(guò)吊裝、拼砌、安裝即能構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種金屬的、混凝土的、鋼筋混凝土的、木質(zhì)的和其他新型材質(zhì)的結(jié)構(gòu)物、構(gòu)件、砌塊等。

3.機(jī)械配件：指施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等各種機(jī)械設(shè)備維護(hù)修理的各種配件和零件，以及為機(jī)械設(shè)備準(zhǔn)備的備品備件。

4.其他材料：主要指在施工生產(chǎn)過(guò)程中并不構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體的各種材料。另外，也包括部分雖然構(gòu)成工程產(chǎn)品實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或有助于工程產(chǎn)品形成的，但用量較少、采購(gòu)金額較小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限較短或單位價(jià)值較低，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品等。低值易耗品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.周轉(zhuǎn)材料：指在施工生產(chǎn)過(guò)程中能夠多次使用并可基本保持原來(lái)形態(tài)，而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。

三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：是在二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資自然屬性進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，可分為以下類別：

1.主要材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：鋼材、木材、水泥、黃砂、石料、瀝青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加劑、混合料、土等。

2.結(jié)構(gòu)件可細(xì)化設(shè)置下列類別：支座、錨具、伸縮縫、波紋管、泄（排）水管、預(yù)制構(gòu)件、護(hù)欄、隔離柵等。

3.機(jī)械配件可細(xì)化設(shè)置下列類別：汽車配件、工礦機(jī)械配件、機(jī)床附件、軸承、蓄電池等。

4.其他材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：有色金屬制品、燃潤(rùn)料、電工電料、其它產(chǎn)品等。

5.低值易耗品可細(xì)化設(shè)置下列類別：勞保用品、工具。

6.周轉(zhuǎn)材料可細(xì)化設(shè)置下列類別：模板類周材、檔板類周材、架料類周材、其他周材等。

四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別：是在三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別的基礎(chǔ)上，依據(jù)物資的成分、類別、品種、形狀等條件進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置，如鋼材應(yīng)細(xì)化設(shè)置各種牌號(hào)、各種規(guī)格的圓鋼、螺紋鋼、板材、型材等。四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目類別一般取決于單位主營(yíng)業(yè)務(wù)范疇，不同行業(yè)差別很大，具體可由物資管理部門根據(jù)本單位常用物資統(tǒng)一制定、和增補(bǔ)。

根據(jù)會(huì)計(jì)核算要求劃分各類物資，主要是為了保證物資憑據(jù)、臺(tái)賬、報(bào)表的一致性，以及與財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)性，因此必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定。

二、根據(jù)管理體系要求的分類方法及管理對(duì)策

隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，顧客、法律法規(guī)對(duì)產(chǎn)品的品質(zhì)保證及其實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的環(huán)境影響、職業(yè)安全、社會(huì)責(zé)任也提出了越來(lái)越高的要求。這就要求組織建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理體系，通過(guò)體系的有效運(yùn)行和產(chǎn)品的過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)滿足顧客要求、增強(qiáng)顧客滿意、提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的管理目標(biāo)。

管理體系依據(jù)物資對(duì)工程實(shí)現(xiàn)過(guò)程及輸出中對(duì)質(zhì)量、環(huán)境、安全方面的影響程度，一般將物資分為A、B、C三類：

1.A 類物資：指構(gòu)成工程主要部分和關(guān)鍵部分，會(huì)直接影響最終產(chǎn)品交付使用或安全性能，可能導(dǎo)致顧客投訴的物資。如工程主體所用鋼筋、鋼絞線、鋼筋網(wǎng)片、水泥、黃砂、石料、砼外加劑、支座、錨具、伸縮縫、瀝青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B類物資：指構(gòu)成工程實(shí)體非主要部分和非關(guān)鍵部分，或服務(wù)于產(chǎn)品形成的各類物資，以及對(duì)安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)有重要影響的物資。如工程施工所用泄水管、波紋管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危險(xiǎn)物品、安全防護(hù)用品。

3.C類物資：指并不構(gòu)成工程實(shí)體，僅對(duì)工程實(shí)現(xiàn)過(guò)程起輔助作用的物資

具體管理中應(yīng)按體系要求區(qū)別對(duì)待各類物資。A類、B 類物資要建立供方評(píng)價(jià)、選擇制度，合格供方名錄，加強(qiáng)計(jì)劃管理，嚴(yán)格產(chǎn)品驗(yàn)證；C類物資可簡(jiǎn)化管理。

三、根據(jù)成本管理要求的分類方法及管理對(duì)策

按照成本管理要求劃分物資類別時(shí)，主要依據(jù)是其對(duì)成本控制的重要程度。劃分時(shí)先計(jì)算出每一種物資資金占用額占全部物資資金占用額的百分比，并按大小順序排序，再根據(jù)排序順序依次累加占比，一般可按采購(gòu)金額的占比多少分為主要物資和輔助物資兩類：

1.主要物資：其采購(gòu)資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購(gòu)資金總額的70%～75%，如橋梁工程中的鋼筋、鋼絞線、水泥、黃砂、石料等，瀝青路面工程中的瀝青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.輔助物資：其采購(gòu)資金總和一般指占用到工程項(xiàng)目物資采購(gòu)資金總額的25%～30%，包括主要物資范疇外的其余工程物資。

根據(jù)成本管理系要求劃分的各類物資，具體管理時(shí)要分清主次，抓大放小，有針對(duì)性地采取措施，實(shí)現(xiàn)有效控制。主要物資一般種類較少，但占用資金較多，應(yīng)集中主要精力，對(duì)其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制，符合一定金額標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)公開招議標(biāo)采購(gòu)。輔助物資一般種類繁多，但占用資金很少，可實(shí)行簡(jiǎn)化管理，不必耗費(fèi)過(guò)多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，可憑經(jīng)難確定進(jìn)貨量或根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。

四、公路工程物資的編碼方法

為防止由于各類物資在管理環(huán)節(jié)中因名稱規(guī)格不一致、叫法不相同、計(jì)量不統(tǒng)一等現(xiàn)象引起混亂混淆，施工企業(yè)應(yīng)該編制物資目錄，確保各種報(bào)表能按照統(tǒng)一的分類和順序進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、核算，這也是企業(yè)物資管理實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化、網(wǎng)絡(luò)化的前提和基礎(chǔ)。

物資資目錄內(nèi)容主要包括物資分類、編碼、物資名稱、規(guī)格、計(jì)量單位五個(gè)方面。其中：物資的分類一般等同采用物資會(huì)計(jì)核算科目類別，以便與財(cái)務(wù)核算科目對(duì)口；物資的名稱、規(guī)格、計(jì)量單位一般從國(guó)家或行業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)中直接引用；而物資編碼對(duì)于倉(cāng)庫(kù)管理、賬卡設(shè)立、報(bào)表統(tǒng)計(jì)匯總影響較大，也是計(jì)算機(jī)參與管理識(shí)別物資的基礎(chǔ)，因此，物資編碼是編制物資目錄的核心工作。

物資編碼多以數(shù)字表示，采用分層組合式的編號(hào)結(jié)構(gòu)。分層組合式編號(hào)具有容量大、實(shí)用性強(qiáng)、層次清晰，保證一物一號(hào)并有較大擴(kuò)充性的特點(diǎn)。編號(hào)的基本結(jié)構(gòu)可設(shè)計(jì)為五層十一位，如下圖所示：

五層十一位代碼圖

每一大類物資都分為五層，每個(gè)層次均為一個(gè)獨(dú)立的編號(hào)分庫(kù)，每層數(shù)碼均由1開始，結(jié)尾開口，有擴(kuò)充的余地。

第一層對(duì)應(yīng)一級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（物資大類）代碼，位數(shù)一位，如：原材料代碼1、低值易耗品代碼2、周轉(zhuǎn)材料代碼3。

第二層對(duì)應(yīng)二級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資成本核算代碼，位數(shù)一位，如：主要材料代碼11。

第三層對(duì)應(yīng)三級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資自然屬性（種類）代碼，位數(shù)二位，如：主要材料的鋼材代碼1101。

第四層對(duì)應(yīng)四級(jí)會(huì)計(jì)核算科目分類編碼，為物資名稱代碼，位數(shù)二位，如：鋼材中的光圓鋼筋代碼110101、螺紋鋼筋代碼110102。

第五層為規(guī)格型號(hào)明細(xì)編碼，位數(shù)四位，如：光圓鋼筋中的HPB235φ5.5型號(hào)代碼1101010001，HPB235φ6型號(hào)代碼1101010002。

篇（4）

2016年度我市納入2016年十大民生工程及20件民生大事的50個(gè)農(nóng)村生活垃圾治理民生工程項(xiàng)目責(zé)任區(qū)縣。

二、資金補(bǔ)助情況

按文件要求，我市完成50個(gè)村莊農(nóng)村垃圾治理民生工程項(xiàng)目目標(biāo)任務(wù)，每個(gè)村莊安排經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元，共獲省級(jí)補(bǔ)助項(xiàng)目資金400萬(wàn)元。撥付資金主要用于垃圾房、清潔房、生態(tài)垃圾池、垃圾坑、運(yùn)輸工具等農(nóng)垃設(shè)施設(shè)備和“五有標(biāo)準(zhǔn)”及“戶分類、村收集、鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）運(yùn)輸、縣處理”機(jī)制建設(shè)上。

三、項(xiàng)目進(jìn)展情況

（一）制定方案，推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施。

各區(qū)縣制定本區(qū)縣城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施方案，將50個(gè)農(nóng)村生活垃圾治理民生工程項(xiàng)目列入實(shí)施方案內(nèi)容。對(duì)民生項(xiàng)目分別制定《關(guān)于下達(dá)農(nóng)村生活垃圾民生工程實(shí)施項(xiàng)目的通知》和《農(nóng)村生活垃圾治理民生工程項(xiàng)目實(shí)施方案》。

（二）分解任務(wù)，開展摸底調(diào)查。

各區(qū)縣治理辦分別按照各自的實(shí)施方案，對(duì)區(qū)域內(nèi)農(nóng)村生活垃圾治理基本情況開展調(diào)查摸底，分解任務(wù)，明確目標(biāo)和進(jìn)度。其中，重點(diǎn)對(duì)省專項(xiàng)資金落實(shí)的8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，摸清底數(shù)，掌握了實(shí)際情況。

（三）注重成效，推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施。

召開方山村生活垃圾治理項(xiàng)目實(shí)施工作會(huì)，成立農(nóng)村生活垃圾治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，完善項(xiàng)目實(shí)施方案，明確目標(biāo)任務(wù)和工作重點(diǎn)。積極推進(jìn)設(shè)施建設(shè)，擬投入資金1萬(wàn)元左右，新增竹編新型垃圾箱8-10個(gè)；擬投入資金1.23萬(wàn)元，修建垃圾池6個(gè)。按照“戶分類、村收集、鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）運(yùn)輸、縣（市）處理”原則，對(duì)農(nóng)村生活垃圾進(jìn)行分類收集處理，即由村組環(huán)衛(wèi)人員每周定期將垃圾收集池和清潔房的垃圾集中轉(zhuǎn)運(yùn)至垃圾生態(tài)處理池，按標(biāo)準(zhǔn)分類，并進(jìn)行生態(tài)化處理，對(duì)無(wú)法進(jìn)行生態(tài)化處理的垃圾（不可回收垃圾），在每周收集轉(zhuǎn)運(yùn)至鎮(zhèn)上的垃圾中轉(zhuǎn)站，由鎮(zhèn)環(huán)衛(wèi)人員負(fù)責(zé)將中轉(zhuǎn)站中的垃圾統(tǒng)一運(yùn)往垃圾處理場(chǎng)進(jìn)行集中處理。

（四）廣泛宣傳，惠及廣大群眾。

各區(qū)縣積極開展農(nóng)村生活垃圾治理宣傳，通過(guò)召開村民大會(huì)，宣傳農(nóng)村生活垃圾分類處理的意義，推進(jìn)農(nóng)村生活垃圾治理進(jìn)家庭；通過(guò)懸掛宣傳橫幅、發(fā)放垃圾治理知識(shí)傳單，進(jìn)一步提高村民的知曉率和參與率，從而惠及廣大人民群眾。

四、存在問題

（一）區(qū)（縣）財(cái)政壓力大。

由于上級(jí)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)較少，城鄉(xiāng)環(huán)境綜合治理專項(xiàng)資金項(xiàng)目中農(nóng)村生活垃圾治理環(huán)衛(wèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)主要還是由區(qū)（縣）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)政府財(cái)政承擔(dān)，在一定程度上影響項(xiàng)目建設(shè)責(zé)任單位的積極性。

（二）項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度不均衡。

由于各級(jí)政府財(cái)力的實(shí)際情況不同，導(dǎo)致農(nóng)村生活垃圾治理項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度不均衡，部分工作進(jìn)展緩慢。

篇（5）

2編報(bào)年度工程維修養(yǎng)護(hù)方案

工程維修養(yǎng)護(hù)方案是維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)，由工程管理機(jī)構(gòu)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)小型水利工程開展拉網(wǎng)式普查，通過(guò)調(diào)查詳細(xì)掌握轄區(qū)內(nèi)工程現(xiàn)狀，了解需要進(jìn)行維修養(yǎng)護(hù)工程各部位存在的問題及應(yīng)采取的維修養(yǎng)護(hù)措施，精心編制各類工程維修養(yǎng)護(hù)實(shí)施方案。項(xiàng)目縣根據(jù)上級(jí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金和縣級(jí)自籌資金落實(shí)情況，結(jié)合轄區(qū)工程運(yùn)行管理現(xiàn)狀和特點(diǎn)，按照輕重緩急的原則，自行確定工程維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目，經(jīng)縣級(jí)水行政主管部門審批后實(shí)施，同時(shí)報(bào)上級(jí)水行政主管部門備案。

3規(guī)范維修養(yǎng)護(hù)工程的建設(shè)管理

縣級(jí)水行政主管部門作為項(xiàng)目的實(shí)施主體，嚴(yán)格按照批復(fù)的實(shí)施方案完成建設(shè)任務(wù)，建立健全績(jī)效管理制度，提高資金使用效益。其直屬的工程管理單位或受其委托的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，通過(guò)政府采購(gòu)、公開招投標(biāo)、合同制管理等方式選擇具有相應(yīng)資質(zhì)或相應(yīng)技術(shù)力量的專業(yè)化隊(duì)伍承擔(dān)小型水利工程的維修養(yǎng)護(hù)工作。對(duì)單宗維修養(yǎng)護(hù)資金超過(guò)50萬(wàn)元的項(xiàng)目原則上要履行招投標(biāo)程序，對(duì)小于50萬(wàn)元的維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)行合同管理和資金報(bào)賬制。

項(xiàng)目縣區(qū)統(tǒng)籌安排中央、自治區(qū)和市縣維修養(yǎng)護(hù)資金，認(rèn)真落實(shí)地方財(cái)政對(duì)維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的投入，部分縣區(qū)以政府牽頭對(duì)維修養(yǎng)護(hù)組織實(shí)施、資金使用范圍與用途、部門（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）職責(zé)、驗(yàn)收程序作了明確規(guī)定，積極籌措安排縣級(jí)配套資金，按“誰(shuí)受益、誰(shuí)維護(hù)”，“大干大支持、小干小支持、不干不支持”的原則，合理分配工程維修養(yǎng)護(hù)及運(yùn)行管理費(fèi)用，支持部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)做好維修養(yǎng)護(hù)工作。采取倒排工期、督促檢查等措施，加快施工進(jìn)度，做好已完工程的驗(yàn)收、結(jié)算等工作。

隨著各項(xiàng)維修養(yǎng)護(hù)工程的全面實(shí)施，資料的收集和整理也貫穿于維修養(yǎng)護(hù)工作的全過(guò)程。縣級(jí)水行政主管部門從項(xiàng)目申報(bào)與審批、合同簽訂與管理、資金安排與使用、工程實(shí)施與驗(yàn)收等環(huán)節(jié)對(duì)資料進(jìn)行及時(shí)整理。做到維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目請(qǐng)示、批復(fù)文件、設(shè)計(jì)圖紙、施工合同齊全，現(xiàn)場(chǎng)記錄、工程驗(yàn)收單、結(jié)（決）算認(rèn)定書手續(xù)完備，在工程建設(shè)中出現(xiàn)的問題及處理的結(jié)果能夠妥善保存，全面、系統(tǒng)、真實(shí)的反映工程的維修養(yǎng)護(hù)情況。

4明確維修養(yǎng)護(hù)資金的安排使用

縣級(jí)水行政主管部門把管好用好中央和自治區(qū)財(cái)政補(bǔ)助水利工程維修養(yǎng)護(hù)資金作為一項(xiàng)重要任務(wù)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)資金使用管理辦法和指導(dǎo)意見，明確維修養(yǎng)護(hù)資金的使用范圍。維修養(yǎng)護(hù)資金到位后縣區(qū)均設(shè)立專用賬戶，對(duì)各類資金實(shí)行分級(jí)管理，明確資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行專戶專賬、專款專用。工程實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度及完成的工程量及時(shí)撥付工程款，做到資金足額用于工程建設(shè)，杜絕了資金的擠占挪用，保證資金安全，提高資金使用效率。

5嚴(yán)格績(jī)效考評(píng)，確定資金獎(jiǎng)補(bǔ)額度

篇（6）

中圖分類號(hào)：F326.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01

一、林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)

上世紀(jì)七十年代，美國(guó)林業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)家克勞森、塞喬等人進(jìn)行了林業(yè)分工理論的研究，提出了森林多效益主導(dǎo)利用經(jīng)營(yíng)模式。這一經(jīng)營(yíng)模式認(rèn)為森林具有提供林產(chǎn)品、保持水土、發(fā)送環(huán)境、游憩等多種經(jīng)濟(jì)和生態(tài)功能，應(yīng)根據(jù)森林區(qū)域、林分、樹種等方面的不同進(jìn)行分工，突出其主導(dǎo)功能，即一方面主要通過(guò)集約經(jīng)營(yíng)、建立工業(yè)人工林基地，滿足社會(huì)對(duì)木材及各種林產(chǎn)品的需要；另一方面在生態(tài)區(qū)位重要的地區(qū)培育公益林以滿足社會(huì)的生態(tài)需求。新西蘭、法國(guó)、澳大利亞都屬于該模式。新西蘭于1985年進(jìn)行了林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)改革，將全國(guó)森林劃分為商品林和非商品林，采用不同的經(jīng)營(yíng)管理方法。僅用占林地面積18%的商品林就滿足了全國(guó)98%的木材需求。我國(guó)早在1995年頒布的《林業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革總體綱要》就提出林業(yè)進(jìn)行分類經(jīng)營(yíng)的發(fā)展思路。我國(guó)林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)是將全國(guó)林業(yè)區(qū)分為公益林和商品林兩大類。公益林以維護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，保持生態(tài)平衡，保護(hù)生物多樣性等為主體功能；商品林以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益為主，主要利用木材及其他林產(chǎn)品。對(duì)公益林與商品林應(yīng)采取不同的管理體制、經(jīng)營(yíng)機(jī)制和政策措施。通過(guò)林業(yè)分類經(jīng)營(yíng)建立起比較完備的林業(yè)生態(tài)體系和比較發(fā)達(dá)的林業(yè)產(chǎn)業(yè)體系，充分發(fā)揮公益林的生態(tài)效益和商品林的經(jīng)濟(jì)效益。投融資體制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制中最核心的組成部分，投融資體制要與產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本要求一致，才能更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國(guó)現(xiàn)有的林業(yè)資金投入體系沒有充分體現(xiàn)在分類經(jīng)營(yíng)模式下，對(duì)公益林和商品林投融資體制的不同要求。

二、林業(yè)投融資現(xiàn)狀及存在的問題

（一）林業(yè)投資主體。由于受林業(yè)投資回收期長(zhǎng)、投資風(fēng)險(xiǎn)大、生態(tài)效益外部性等因素的制約，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)林業(yè)主要依靠國(guó)家財(cái)政投入。2000～2010年全國(guó)林業(yè)基本建設(shè)共完成投資26，714，493萬(wàn)元，其中國(guó)家投入19，250，552萬(wàn)元，占72.06%。11年間國(guó)家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后國(guó)家投入占比有所下降，但仍在50%以上。可見，我國(guó)林業(yè)資金對(duì)國(guó)家投入的過(guò)度依賴。近年來(lái)，我國(guó)嘗試通過(guò)利用外資、金融機(jī)構(gòu)林業(yè)貸款等形式來(lái)拓寬林業(yè)融資渠道，但數(shù)量較小。

（二）林業(yè)投資方向。在主要依賴國(guó)家投入的林業(yè)投資體系中，當(dāng)投入總量有限時(shí)，國(guó)家必然會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要對(duì)各投資對(duì)象進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。在以生態(tài)建設(shè)為主的林業(yè)發(fā)展思路下，我國(guó)林業(yè)資金主要向生態(tài)工程傾斜。當(dāng)前，我國(guó)林業(yè)投資方向有一個(gè)顯著的特點(diǎn)，即重營(yíng)林輕森工。2000～2010年我國(guó)完成營(yíng)林基本建設(shè)投資22，846，398萬(wàn)元，森工基本建設(shè)投資3，868，095萬(wàn)元，二者投入比為5.91∶1。在營(yíng)林投入中又傾向重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)。《2011年中國(guó)林業(yè)發(fā)展報(bào)告》顯示：2010年中央林業(yè)資金向天然林資源保護(hù)工程、退耕還林工程、重點(diǎn)防護(hù)林體系建設(shè)工程、京津風(fēng)沙源治理工程、野生動(dòng)植物保護(hù)及自然保護(hù)區(qū)工程五大林業(yè)重點(diǎn)生態(tài)工程投入總量達(dá)444.87億元，占全部中央林業(yè)資金的47.08%。由于國(guó)家林業(yè)資金在投資方向上的傾斜，同時(shí)又缺少其他資金來(lái)源，使得商品林及森工產(chǎn)業(yè)得不到有效資金支持，這也不利于我國(guó)林業(yè)整體的持續(xù)發(fā)展。

三、對(duì)分業(yè)經(jīng)營(yíng)模式下構(gòu)建林業(yè)投融資體系的思考

（一）公益林投融資。公益林是以維護(hù)社會(huì)生態(tài)安全為主體功能，其生態(tài)效益具有明顯的經(jīng)濟(jì)外部性，較難吸引社會(huì)資金的投入。因此，為發(fā)展公益林事業(yè)，應(yīng)以國(guó)家投入為主，充分利用國(guó)家信用逐步推進(jìn)市場(chǎng)融資機(jī)制。同時(shí)，保證其投入的制度化與長(zhǎng)效性。

1.政府應(yīng)加大財(cái)政投入。從投入總量上來(lái)看，國(guó)家應(yīng)逐步加大投入規(guī)模，且應(yīng)保證林業(yè)投入占總財(cái)政支出的一定比例。目前，在我國(guó)財(cái)政“農(nóng)林水事務(wù)”支出總量中，應(yīng)確保林業(yè)支出比例不低于1/3。同時(shí)，各級(jí)地方政府應(yīng)根據(jù)林業(yè)發(fā)展需要，結(jié)合當(dāng)?shù)刎?cái)政情況按一定比例進(jìn)行林業(yè)資金配套。

2.積極探索市場(chǎng)化融資渠道。通過(guò)市場(chǎng)化融資能有效解決林業(yè)發(fā)展過(guò)度依賴國(guó)家財(cái)政投入這一問題。通過(guò)發(fā)行國(guó)債籌集林業(yè)發(fā)展資金就是對(duì)市場(chǎng)化融資的積極嘗試。一方面國(guó)家可適度增加林業(yè)專項(xiàng)國(guó)債的發(fā)行，以籌集公益林事業(yè)發(fā)展需要的長(zhǎng)期性資金；另一方面通過(guò)完善森林生態(tài)效益補(bǔ)償制度為林業(yè)國(guó)債的償還做好準(zhǔn)備。我們可借鑒國(guó)外征收森林生態(tài)稅的辦法對(duì)國(guó)債資金進(jìn)行補(bǔ)償。

3.大力發(fā)展政策性金融機(jī)構(gòu)支林作用。國(guó)家開發(fā)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行是現(xiàn)階段提供政策性林業(yè)貸款的兩大金融機(jī)構(gòu)。國(guó)家開發(fā)銀行2009年共發(fā)放林業(yè)貸款158.8億元，2010年發(fā)放林權(quán)抵押貸款31.3億元，2011年提供林業(yè)貸款80億元。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行早在1995年就開辦了林業(yè)貼息貸款業(yè)務(wù)。政策性銀行應(yīng)增加對(duì)林業(yè)生態(tài)建設(shè)的扶持。

（二）商品林投融資。多元化、市場(chǎng)化融資是商品林投融資體系建立的根本思路，應(yīng)引導(dǎo)各類社會(huì)資金投資林業(yè)，促進(jìn)社會(huì)林業(yè)發(fā)展。

篇（7）

二、陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法主要內(nèi)容

1.突出強(qiáng)調(diào)了預(yù)算管理的具體要求。在《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》財(cái)務(wù)預(yù)算管理一般要求的基礎(chǔ)上，特別明確了公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)嚴(yán)格遵循的規(guī)定，主要包括：基本支出和項(xiàng)目支出的劃分原則，編制財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算和事業(yè)支出預(yù)算的規(guī)則，對(duì)基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算具體項(xiàng)目的界定，基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算編制的基本要求。強(qiáng)調(diào)基本支出預(yù)算需要按照省市財(cái)政部門的定額標(biāo)準(zhǔn)編制；詳細(xì)規(guī)范了公路小修保養(yǎng)、公路大中修、干線公路改擴(kuò)建、對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)補(bǔ)助、償還貸款本息等特殊支出項(xiàng)目的預(yù)算管理。2.明確了不實(shí)行固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷制度。《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，事業(yè)單位是否計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)在財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，但《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中沒有明確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的事項(xiàng)。陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位在施行《公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度》過(guò)程中一直計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并且計(jì)入養(yǎng)護(hù)成本。實(shí)施新的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度后，計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷不再計(jì)入支出，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊失去了意義，因此，明確了陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位不實(shí)行固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷制度。鑒于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助收入較少，計(jì)提修購(gòu)基金意義不大，也明確了公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位不計(jì)提修購(gòu)基金。3.細(xì)化了收入支出的管理。一是按照交通專項(xiàng)資金管理的基本要求，將財(cái)政補(bǔ)助收入細(xì)化為“養(yǎng)路補(bǔ)助收入”、“車購(gòu)稅補(bǔ)助收入”和“其他財(cái)政補(bǔ)助收入”三個(gè)財(cái)政補(bǔ)助收入類項(xiàng)目，將這些分類項(xiàng)目增設(shè)為明細(xì)科目。對(duì)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位從其他政府部門或上級(jí)單位等非同級(jí)財(cái)政部門取得財(cái)政撥款，依據(jù)財(cái)政部國(guó)庫(kù)司部門決算報(bào)表編制說(shuō)明解釋將其確認(rèn)為事業(yè)收入。二是明確了行業(yè)特色的事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入的區(qū)別。規(guī)定公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位對(duì)外提供公路養(yǎng)護(hù)服務(wù)等專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入計(jì)入事業(yè)收入。對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位提供的其他工程收入計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入。三是按照交通專項(xiàng)資金管理的基本要求，將事業(yè)支出細(xì)化為“養(yǎng)路補(bǔ)助支出”“、車購(gòu)稅補(bǔ)助支出”和“其他財(cái)政補(bǔ)助支出”和“其他事業(yè)支出”四個(gè)事業(yè)支出類項(xiàng)目，并將其增設(shè)為一級(jí)科目，以體現(xiàn)公路養(yǎng)護(hù)單位的行業(yè)特點(diǎn)；對(duì)公路改擴(kuò)建支出、對(duì)農(nóng)村公路建設(shè)補(bǔ)助、公路小修保養(yǎng)支出、公路大中修支出、綠化支出、渡口支出、安保工程支出、對(duì)農(nóng)村公路養(yǎng)護(hù)補(bǔ)助支出、償還公路建設(shè)本金支出和利息支出等歸類的規(guī)定，也與公路工程預(yù)算管理保持一致。4.規(guī)范了公路債務(wù)管理的要求。與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中的負(fù)債管理要求相比，一是明確了借入款項(xiàng)包括公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位取得的短期借款和長(zhǎng)期借款，以及特有的建設(shè)單位移交的公路建設(shè)投資借款。二是按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的規(guī)定，公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位取得的各項(xiàng)借款不列入預(yù)算，用借款安排的公路工程支出不計(jì)入當(dāng)期支出，以滿足“不得編制赤字預(yù)算”預(yù)算管理規(guī)定。對(duì)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位用債務(wù)資金安排的支出，本辦法采取單獨(dú)核算的方法，未列入當(dāng)期支出。

三、陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算辦法的主要內(nèi)容

本辦法保留了新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》體現(xiàn)的主要變化：新增與國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容；引入“虛提”固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷的思路；明確基建數(shù)據(jù)定期并入公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)“大賬”；規(guī)范非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算；全面完善會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；系統(tǒng)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系等。為了滿足陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的特殊需要，本辦法較新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》相比主要做出了如下方面的變化：1.適當(dāng)調(diào)整了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定“事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。鑒于陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的資金來(lái)源基本上是財(cái)政性資金，本辦法規(guī)定陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制。采取收付實(shí)現(xiàn)制的公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位，為了適應(yīng)管理的需要日常核算可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和支出，但在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要按照收付實(shí)現(xiàn)制的要求進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。2.增加了公路在建工程的核算。《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》中規(guī)范的在建工程屬于固定資產(chǎn)在建工程；現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度并沒有將公路基礎(chǔ)設(shè)施確認(rèn)為事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，陜西省公路事業(yè)單位從事的與公路基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的在建工程，包括公路小修保養(yǎng)、公路大中修與改建工程等，不屬于固定資產(chǎn)在建工程，因此，本辦法根據(jù)公路在建工程核算的需要新設(shè)置了“公路小修保養(yǎng)”、“公路大中修”、“公路搶修”、“公路改擴(kuò)建”、“公路綠化”五個(gè)一級(jí)科目。3.增加了待核銷借款工程支出的核算。陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的公路債務(wù)部分來(lái)自于公路建設(shè)單位將已建成公路移交給公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的同時(shí)一并移交的公路建設(shè)借款本息余額；部分來(lái)自于公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位為從事公路大中修與擴(kuò)建改造工程負(fù)擔(dān)的債務(wù)。用債務(wù)資金發(fā)生的支出，按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定不能計(jì)入當(dāng)期支出，因此，本辦法專門設(shè)置一級(jí)科目“待核銷借款工程支出”用以歸集利用債務(wù)完成的待核銷公路工程支出。待預(yù)算安排了償債資金后，在償還債務(wù)的當(dāng)期沖銷“待核銷借款工程支出”。4.細(xì)化了財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位取得的各項(xiàng)財(cái)政資金中，成品油稅費(fèi)改革交通專項(xiàng)資金和車輛購(gòu)置稅交通專項(xiàng)資金都具有專項(xiàng)核算、專項(xiàng)管理的要求。為了適應(yīng)這一要求，本辦法在“財(cái)政補(bǔ)助收入”一級(jí)科目下，專門設(shè)置了“養(yǎng)護(hù)補(bǔ)助收入”、“車購(gòu)稅補(bǔ)助收入”和“其他補(bǔ)助收入”三個(gè)明細(xì)科目，以適應(yīng)分類核算各種財(cái)政補(bǔ)助資金的需要。5.細(xì)化了事業(yè)支出的核算。為了更清晰反映陜西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位事業(yè)支出的結(jié)構(gòu)，滿足公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位專項(xiàng)核算交通專項(xiàng)資金支出的需要，本辦法將“事業(yè)支出”科目拆分為“養(yǎng)路補(bǔ)助支出”、“車購(gòu)稅補(bǔ)助支出”、“其他財(cái)政補(bǔ)助支出”和“事業(yè)支出”四個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，分別進(jìn)行核算和反映。細(xì)化事業(yè)支出一級(jí)科目后，會(huì)計(jì)核算辦法中設(shè)置的“事業(yè)支出”一級(jí)科目只核算用非財(cái)政補(bǔ)助資金安排的事業(yè)支出。6.增設(shè)了具有行業(yè)管理特點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表。增設(shè)了養(yǎng)路支出預(yù)算執(zhí)行表、公路小修保養(yǎng)表和固定資產(chǎn)增減變動(dòng)表。本辦法設(shè)置的報(bào)表主要反映養(yǎng)路支出預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況、公路小修保養(yǎng)的實(shí)際成本、公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，體現(xiàn)了陜西省公路行業(yè)管理的要求，為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公路養(yǎng)護(hù)預(yù)算管理提供依據(jù)。

篇（8）

1.1物資采購(gòu)管理

高鐵工程項(xiàng)目的物資采購(gòu)管理工作是面向整體采購(gòu)系統(tǒng)組織的管理活動(dòng)。高鐵工程項(xiàng)目物采購(gòu)資管理不同于其他普通工程項(xiàng)目中的物資采購(gòu)管理，其獨(dú)有的特點(diǎn)主要為物資采購(gòu)管理持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、采購(gòu)管理技術(shù)難度較高、高鐵工程項(xiàng)目設(shè)備和材料采購(gòu)種類繁多、數(shù)量巨大及采購(gòu)管理所涉金額巨大，物資供給面向全球化，通用采購(gòu)與專用采購(gòu)方式并存。因此高鐵工程項(xiàng)目如何實(shí)現(xiàn)響應(yīng)快、低成本高質(zhì)量的物資采購(gòu)以及科學(xué)有效的管理模式，將對(duì)高鐵工程項(xiàng)目成本控制、工期控制、質(zhì)量控制產(chǎn)生決定性作用。

1.2供應(yīng)商管理

供應(yīng)商管理主要是指通過(guò)多種信息手段了解供應(yīng)商，選擇和開發(fā)供應(yīng)商，進(jìn)而使用和控制供應(yīng)商的綜合管理工作。做為新型經(jīng)營(yíng)管理理念，供應(yīng)商管理可以通過(guò)互動(dòng)的方式改善需求方與供應(yīng)商之間關(guān)系，進(jìn)而建立緊密的長(zhǎng)期合作關(guān)系，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)與供應(yīng)商的“雙贏”。

1.3庫(kù)存管理

庫(kù)存管理就是以確保物資充分供應(yīng)為前提，最大程度減少庫(kù)存物資，以及為降低庫(kù)存控制成本而進(jìn)行的預(yù)測(cè)、規(guī)劃、組織、控制等有效管理庫(kù)存保證供給的一系列工作。此系列管理工作需要重點(diǎn)解決物資采購(gòu)?fù)緩健⒉少?gòu)時(shí)間及采購(gòu)數(shù)量，這就要求管理者了解庫(kù)存物資使用情況、剩余情況以及與采購(gòu)商之間協(xié)調(diào)采購(gòu)方式，從而合理有效管理物資庫(kù)存，減小所占用的空間、資金等，為項(xiàng)目空間使用與資金周轉(zhuǎn)提供保證。高鐵工程項(xiàng)目與一般制造業(yè)的庫(kù)存管理相比，主要特點(diǎn)，見表1。

2現(xiàn)狀及問題分析

近年來(lái)，我國(guó)快速鐵路網(wǎng)飛速發(fā)展壯大，至“十二五”末我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了高鐵時(shí)代。高速鐵路網(wǎng)高速發(fā)展的同時(shí)也不可避免的出現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)事故，嚴(yán)重的危害了國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)安全與人民的生命安全，給國(guó)家和人民帶來(lái)了巨大的損失。

2.1物資采購(gòu)管理現(xiàn)狀

高鐵工程項(xiàng)目的物資具有種類多、需求量大、運(yùn)輸里程遠(yuǎn)、技術(shù)要求及調(diào)配要求高等特點(diǎn)，正是因?yàn)楦哞F工程項(xiàng)目物資的這些特點(diǎn)，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中對(duì)所需物資要求更為嚴(yán)苛。但實(shí)際工程項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中，從業(yè)主到建設(shè)單位幾乎無(wú)人重視項(xiàng)目物資采購(gòu)管理的重要性，所采用的采購(gòu)管理工作方式較為松散，并且在相關(guān)管理制度日益完善的情況下所采用的管理工作方式較為隨意，因此此類工程項(xiàng)目物資采購(gòu)管理水平亟需提高。

2.2存在問題及分析

高鐵工程項(xiàng)目物資采購(gòu)管理工作主要存在以下問題:(1)高成本。造成成本較高的原因主要是所采購(gòu)的物資沒有通過(guò)全面的市場(chǎng)調(diào)查而達(dá)到同類物資最低價(jià)格，或者因?yàn)榇嬖谌饲閮r(jià)格、關(guān)系價(jià)格等物資大大提高采購(gòu)成本。同時(shí)也可能因?yàn)椴少?gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)部門冗雜而浪費(fèi)人力物力財(cái)力造成采購(gòu)整體費(fèi)用較高。(2)采購(gòu)效率不高。造成采購(gòu)效率不高的原因主要包括物資選擇時(shí)效率不高、采購(gòu)方與供應(yīng)商溝通不及時(shí)、項(xiàng)目信息共享不充分和采購(gòu)周期冗長(zhǎng)等。(3)項(xiàng)目資金利用率低下。高鐵項(xiàng)目占用資金巨大，故一般資金都是施工過(guò)程分批下發(fā)給建設(shè)項(xiàng)目部，故合理的資金利用結(jié)構(gòu)及高效利用率直接決定資金運(yùn)營(yíng)。當(dāng)前工程項(xiàng)目普遍不能動(dòng)態(tài)觀察各種建設(shè)物資，再加之各部門之間信息溝通、共享不夠，這樣便造成項(xiàng)目資金利用率低下。

3物資供應(yīng)商的選擇

3.1物資種類的劃分

由于高鐵工程項(xiàng)目物資種類繁多，數(shù)量巨大，因此首先需要將物資進(jìn)行分類，然后按照物資對(duì)工程項(xiàng)目貢獻(xiàn)大小在區(qū)別對(duì)待不同種類的工程物資。為避免物資分類的盲目中慣性，本文建議采用定量細(xì)分的方法來(lái)分類。綜合考慮市場(chǎng)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)及物資成本，采用最終的評(píng)價(jià)值對(duì)物資進(jìn)行分類，最終評(píng)價(jià)值的計(jì)算如下公式所示:Ri=∑kj=1wjρj，Vi=∑kj=1SjQj式中:Ri、Vi分別為風(fēng)險(xiǎn)/成本的評(píng)價(jià)值和價(jià)值/成本的評(píng)價(jià)值;ρi為各種準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)/成本影響的大小，由專家評(píng)價(jià)法確定;wi為各準(zhǔn)則的權(quán)重;Qi為各準(zhǔn)則對(duì)價(jià)值/成本影響的大小;Sj為各準(zhǔn)則權(quán)重。

3.2供應(yīng)商的評(píng)價(jià)與選擇

選擇最佳物資供應(yīng)商是物資采購(gòu)管理工作重要前提，同時(shí)也決定這高鐵工程項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，高鐵工程項(xiàng)目物資供應(yīng)商企業(yè)必備條件主要包括高生產(chǎn)力、高技術(shù)水平、高管理水平和高服務(wù)水平，即“四高”。根據(jù)全面性、可操作性、實(shí)用性、可比性及拓展性原則進(jìn)行供應(yīng)商。

4結(jié)語(yǔ)

高鐵工程項(xiàng)目中物資采購(gòu)與管理的效率和質(zhì)量直接影響著此類工程項(xiàng)目的工程造價(jià)、工程進(jìn)度及工程質(zhì)量產(chǎn)，故對(duì)高鐵工程項(xiàng)目中物資采購(gòu)管理工作的研究有著非常重要的意義。本文通過(guò)運(yùn)用不同控制模型方法對(duì)工程項(xiàng)目中不同種類策略性物資庫(kù)存控制進(jìn)行研究，實(shí)際工程結(jié)果表明本文所采用的物資采購(gòu)管理工作方法能有效提高高鐵工程項(xiàng)目中相應(yīng)物資采購(gòu)的效率與質(zhì)量，所得結(jié)論為今后同類高鐵工程項(xiàng)目中物資采購(gòu)與管理工作提供借鑒。

作者:吳兆志 單位:中鐵五局集團(tuán)

參考文獻(xiàn):

［1］楊彬．探索建設(shè)工程項(xiàng)目采購(gòu)管理模式［J］．建材世界，2013(2):149－150．

［2］黃世雄．淺談鐵建施工企業(yè)物資采購(gòu)管理工作［J］．海峽科學(xué)，2012(11):63－65．

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二、通信工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)分析與應(yīng)用

通信工程項(xiàng)目信息管理系統(tǒng)主要分為八個(gè)模塊：項(xiàng)目立項(xiàng)管理、合同資金管理、施工管理、工程管理、審計(jì)管理、物資采購(gòu)管理、用戶管理、系統(tǒng)設(shè)置管理，下面將主要分析其中的四項(xiàng)：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)管理

作為通信工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)的重要組成部分，項(xiàng)目立項(xiàng)管理模塊的主要作用是對(duì)各部門提交的工程立項(xiàng)申請(qǐng)進(jìn)行審核立項(xiàng)。在審核之前，需要根據(jù)項(xiàng)目資金的額度對(duì)其進(jìn)行分類，設(shè)定統(tǒng)一的分類標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目資金大于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目與低于標(biāo)準(zhǔn)額度的項(xiàng)目采用不同的審核方式，再由相關(guān)部門的主管進(jìn)行審核。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審核主要依靠網(wǎng)絡(luò)手段，根據(jù)流程設(shè)計(jì)審核方式。首先初步審核已上報(bào)的項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)書，將初審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)資金額度進(jìn)行分類，對(duì)不同的類型采用不同的審核標(biāo)準(zhǔn)，再由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。立項(xiàng)審核的重點(diǎn)在于工程圖紙和設(shè)計(jì)文件的審核，根據(jù)審核結(jié)果填寫審核意見，并將其上報(bào)給主管，由主管決定立項(xiàng)是否審核通過(guò)。若立項(xiàng)審核通過(guò)，審核部門將依據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容編寫立項(xiàng)任務(wù)書，將其下達(dá)給相關(guān)施工單位，并通知采購(gòu)部門進(jìn)行材料采購(gòu)。

2、合同資金管理

合同資金管理模塊的主要作用就是有關(guān)部門的需求對(duì)合同資金進(jìn)行管理。由于每個(gè)項(xiàng)目的資金各不相同，在對(duì)其進(jìn)行管理前，需要根據(jù)項(xiàng)目的資金額度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行編碼。合理的資金編碼方式可以提高工程資金管理的查詢和操作效率，降低相應(yīng)人員的工作量。同時(shí)根據(jù)項(xiàng)目合同中的有關(guān)內(nèi)容，填寫工程款支付憑證，填寫完畢后會(huì)自動(dòng)生成一個(gè)在審核中使用的支付憑據(jù)圖片，根據(jù)自身需要可以采用打印機(jī)將圖片打印出來(lái)以作憑證，或者使用“另存為”選項(xiàng)將圖片保存到電腦中作為電子憑證。最后一步就是將依據(jù)項(xiàng)目合同，將資金撥付給相應(yīng)施工單位。

3、物資采購(gòu)管理

物資采購(gòu)管理功能的整體設(shè)計(jì)思路如下：（1）采購(gòu)任務(wù)管理。這部分中主要是對(duì)項(xiàng)目物質(zhì)采購(gòu)數(shù)目繼續(xù)統(tǒng)計(jì)、審核，合理安排采購(gòu)計(jì)劃。（2）工程用料招投標(biāo)管理。根據(jù)相關(guān)施工部門的材料需求進(jìn)行招標(biāo)，對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行審核，檢查材料質(zhì)量，并編寫采購(gòu)清單。（3）工程用料變更通知管理。在工程用料出現(xiàn)問題時(shí)，如材料庫(kù)存不足、材料無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)運(yùn)送到達(dá)、采購(gòu)的材料無(wú)法滿足施工標(biāo)準(zhǔn)或者其他原因?qū)е率┕o(wú)法進(jìn)行時(shí)，采購(gòu)管理部門應(yīng)及時(shí)將其報(bào)告給項(xiàng)目管理單位和施工單位，提出變更用料的建議，并且根據(jù)施工現(xiàn)狀制定備用料的采購(gòu)清單。

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1公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付的常見問題

1.1工程計(jì)量與支付過(guò)程中財(cái)會(huì)介入不夠

由于公路工程項(xiàng)目大多采取項(xiàng)目部管理方式，管理人員的綜合素質(zhì)和人員數(shù)量都有限，再加上公路工程項(xiàng)目資金的密集性、工程量的龐大性、施工的長(zhǎng)期性，從而甲方的財(cái)務(wù)部門對(duì)于公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付就顯得比較被動(dòng)和粗放，屢屢存在著不規(guī)范現(xiàn)象，從而在客觀上造成了“乙方資金緊張、甲方占用資金”的困難局面。

1.2工程計(jì)量與支付的內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

絕大多數(shù)的公路工程量計(jì)量都采用定額計(jì)價(jià)方式，實(shí)質(zhì)上價(jià)款支付和成本核算都是采用成本會(huì)計(jì)管理中“產(chǎn)品法”的方式[2]。由于周期長(zhǎng)、流程復(fù)雜，甲方財(cái)務(wù)部門往往不會(huì)對(duì)前述資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行考證。另一方面，由于公路工程項(xiàng)目存在著很強(qiáng)的專業(yè)性，這樣一來(lái)，就有可能會(huì)造成若干控制環(huán)節(jié)失控的問題。

1.3工程計(jì)量與支付和資金流動(dòng)進(jìn)度不一致

公路工程項(xiàng)目是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的系統(tǒng)工程，涉及到許多方面，公路建設(shè)全過(guò)程都會(huì)涉及到資金運(yùn)作問題[3]。基于合同約定，按照公路工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度來(lái)計(jì)量支付工程款項(xiàng)通常都不會(huì)發(fā)生在現(xiàn)實(shí)生活中，只會(huì)存在于“理論”之中。通常而言，由于甲方財(cái)務(wù)管理的需要或資金緊張，亦或者乙方的施工質(zhì)量并不能一步到位地達(dá)到規(guī)范或合同的要求，那么都會(huì)造成工程計(jì)量支付與工程款項(xiàng)進(jìn)度不一致的問題，因此務(wù)必要盡量克服工程計(jì)量與支付和資金流動(dòng)進(jìn)度不一致的問題。

2改進(jìn)公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付的措施

2.1全面規(guī)范公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付審核制度

建立科學(xué)、規(guī)范的公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付制度是改進(jìn)公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付的重要手段[4]。公路建設(shè)相關(guān)公司應(yīng)該制定完善各類公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付審核制度，應(yīng)該將公路工程項(xiàng)目重大資金支出全部納入公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付審核制度中進(jìn)行管理；為了有效地避免公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)貪污舞弊的情況，務(wù)必要建立崗位責(zé)任制，特別是要注意對(duì)出納的崗位進(jìn)行明確，出納人員不能兼任如債務(wù)明細(xì)分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會(huì)計(jì)檔案保管、稽核等崗位。與此同時(shí)，杜絕出現(xiàn)由某一人來(lái)全部辦理公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付業(yè)務(wù)的情況，務(wù)必要體現(xiàn)出業(yè)務(wù)不相容崗位的相互監(jiān)督、相互制約、相互分離。

2.2財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)作

財(cái)會(huì)人員應(yīng)該要掌握一定的公路施工建設(shè)專業(yè)知識(shí)，必要時(shí)還應(yīng)該深入到施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況及時(shí)掌握，以便能夠與工程計(jì)量部門溝通合同付款進(jìn)度和付款流程。要建立起嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程和授權(quán)審批制度來(lái)處理公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付。主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、主管工程領(lǐng)導(dǎo)、工程管理部門應(yīng)該基于合同條款來(lái)逐級(jí)審核公路工程項(xiàng)目各分項(xiàng)工程的金額及工程量，對(duì)于不符合合同文件和技術(shù)規(guī)范要求、達(dá)不到驗(yàn)收質(zhì)量的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部分應(yīng)該要督促施工企業(yè)整改，整改合格之后才可以付款。此外，為了防止出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)或者質(zhì)保金、尾款收取延遲等問題，務(wù)必要進(jìn)一步強(qiáng)化管理質(zhì)保金的收取。

2.3注意提高中期計(jì)量支付的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

公路工程項(xiàng)目中期計(jì)量支付是指中期工程費(fèi)用、工程量的計(jì)量支付及審核，換言之，乙方施工人員在保質(zhì)保量完成一定項(xiàng)目量之后，甲方基于合同規(guī)定支付給乙方一定的施工費(fèi)用。值得注意的是，甲方資金的合理使用程度是會(huì)受到中期計(jì)量支付工作直接影響的，務(wù)必要按照以下三點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：第一，務(wù)必要基于實(shí)際完成的工程量來(lái)計(jì)算中期支付款項(xiàng)，并且這些實(shí)際完成的工程量還應(yīng)該是合格質(zhì)量工程；第二，務(wù)必要以已批準(zhǔn)的項(xiàng)目清單數(shù)目審核表為基準(zhǔn)，嚴(yán)格控制中期支付款項(xiàng)；第三，若分項(xiàng)工程有變更所造成的支付款項(xiàng)，務(wù)必要在第一時(shí)間內(nèi)將其補(bǔ)充在支付系統(tǒng)中。

2.4認(rèn)真審核工程承包合同

工程承包合同是公路工程項(xiàng)目投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制的主要依據(jù)，也是公路工程項(xiàng)目工程計(jì)量與支付的主要依據(jù)。合同條款不能夠有任何模棱兩可的內(nèi)容，要做到語(yǔ)言詳實(shí)、周密，應(yīng)明確違約責(zé)任、質(zhì)量保證期、建設(shè)工期、交工驗(yàn)收、撥款結(jié)算、工程質(zhì)量、材料設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、工程造價(jià)等內(nèi)容。為了確保合同內(nèi)容的周密性、嚴(yán)謹(jǐn)性和完整性，要仔細(xì)審查、閱讀合同全部?jī)?nèi)容，特別是要重點(diǎn)審查項(xiàng)目變更索賠、施工工期、工程質(zhì)量、資金支付以及承包方有關(guān)義務(wù)等條款，避免日后出現(xiàn)扯皮而造成造價(jià)上升的現(xiàn)象。

2.5從細(xì)節(jié)入手改進(jìn)公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付

第一，要以合同為依據(jù)，以工程實(shí)事求是為基礎(chǔ)，增強(qiáng)責(zé)任心，不得弄虛作假；第二，加強(qiáng)材料預(yù)付款的監(jiān)管力度，嚴(yán)格計(jì)量程序，駐地監(jiān)理對(duì)進(jìn)場(chǎng)材料的數(shù)量和質(zhì)量、用于實(shí)體工程的數(shù)量、庫(kù)存數(shù)量、材料總用量要做到心中有數(shù)，加強(qiáng)監(jiān)管；第三，根據(jù)各單位資金狀況及當(dāng)前社會(huì)資金環(huán)境，要強(qiáng)化資金監(jiān)管，項(xiàng)目工程師承擔(dān)現(xiàn)場(chǎng)資金監(jiān)管的責(zé)任，確保業(yè)主資金安全；第四，強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)、工作態(tài)度、責(zé)任落實(shí)問題，提高施工、監(jiān)理單位人員素質(zhì)，總監(jiān)辦、計(jì)劃科要加強(qiáng)對(duì)施工、監(jiān)理單位計(jì)量人員的管理，綜合評(píng)判人員素質(zhì)，必要時(shí)進(jìn)行加強(qiáng)和更換。

2.6提高公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息的透明度

公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息長(zhǎng)期以來(lái)都是公路工程項(xiàng)目中不可或缺的基礎(chǔ)材料。原因主要有以下三點(diǎn)：第一，公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息是定量信息，可以對(duì)公路工程項(xiàng)目的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況用數(shù)據(jù)的形式來(lái)進(jìn)行定量反映，便于開展縱向比較、橫向分析。第二，公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息能夠通過(guò)報(bào)表附注、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表來(lái)對(duì)公路工程項(xiàng)目等財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全方位反映，為投資決策提供極為有利的參考。第三，公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息是溝通未來(lái)、現(xiàn)在與過(guò)去的橋梁。公路工程項(xiàng)目計(jì)量支付信息還能夠?qū)饭こ添?xiàng)目未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這是它最具有價(jià)值之處，從而進(jìn)一步增加預(yù)見性和科學(xué)性。