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序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇公司生產經營狀況范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。
一、主成分分析法基本原理
人們在從事科學研究的時候往往面臨眾多的復雜因素，且這些因素很多時候包含著重復的信息。科學研究的過程中，這樣的信息越多，研究人員就越不容易對事物的發展規律做出正確判斷。然而在大部分經濟研究過程中，充當自變量的眾多變量之間總是有一定的相關性。因此，如何消除變量之間的相關性以使研究更加精確成為一個頗受人們關注的問題。1933年，霍特林提出的主成分分析法便是實現這一目的的有效途徑之一。
主成分實際上就是由原變量X1～Xm。線性組合出來的若干個互不相關且未丟失任何信息的新變量，也稱為綜合變量。因而，建立在主成分基礎上的主成分分析法就是一種針對多指標的綜合評價方法，該方法的基本操作原理是通過對原始變量相關矩陣內部結構關系的研究，在盡量不損失或少損失原指標所包含信息的條件下，把多個指標簡化為少數幾個綜合指標。運用主成分分析法計算出來的結果，在保留了原始指標主要信息的同時，又使其彼此之間不相關，比原始變量具有某些更優越的性質。運用主成分分析法可以使得我們在研究復雜問題時抓住主要矛盾。
對石油公司某一年度的生產經營狀況進行評價時，需要用到較多的指標，各個指標所反映的信息必然存在著相互重復的現象，例如石油儲量和石油產量、總收入和凈利潤就是高度相關的。對于企業而言，若要評價某一方面的生產經營狀況比如產量，則只需對具體指標的數據進行直接的比較就可以了，這一點相對容易。但在對生產經營業績進行綜合評價時則需要將各個指標所反映的信息進行高度概括。正因為如此，用主成分分析法綜合評價中外石油公司生產經營業績就具有現實基礎。
二、中外石油公司生產業績評價數據
在這里我們立足石油產業技術和經濟特點，選取若干具有代表性的中外石油公司2003／2004年度的生產經營數據，包括財務方面的數據和生產方面的數據，作為分析評價各個石油公司生產經營業績綜合評價的基礎數據。這些數據主要來自《美國石油情報周刊》，涵蓋了各個石油公司上游和下游主要業務領域，具有一定的代表性和科學性，基本能夠綜合反映年度生產經營狀況。2003／2004年的數據見表1、表2。
這里用X1～X9分別代表各個指標。需要說明的是，表中的數據沒有考慮人均數據指標。中石油和中石化擁有的職工人數在世界所有石油公司中居前兩位，因而如果從人均財務指標和生產指標看，國內兩大石油公司業績排名肯定位居后列，不具有可比性。
三、評價模型
根據主成分的基本原理和計算步驟，借助分析軟件(SAS8．1)，對2003年數據進行綜合處理，根據計算輸出結果，選取2個主成分(累積貢獻率達92．2％)，構建中外石油公司業績綜合評價模型。兩個主成分的線性組合方程式分別為：
根據綜合評價模型對中外石油公司生產經營業績進行綜合量化評價，需要將各個石油公司數據進行標準化處理。在此對數據進行處理采用標準差標準化方法，將標準化后的數據代人Z1和Z2的計算公式，可以計算出主成分Z1和Z2的數值。之后，再將其代人S的計算式，計算出2003年各個石油公司的業績綜合評價分值，見表3。
運用同樣的方法對2004年的數據進行處理，得出該年度各個公司的生產經營業績綜合評價分值，并將2003/2004年的評價結果進行匯總和比較分析，結果見表4。
四、生產經營業績綜合評價結果分析
通過比較分析表4中的數據信息，可以發現以下規律：
1。經營業績排序。以上10家石油公司中，按照2003年業績評價結果排序依次為埃克森美孚、殼牌、BP、中石油、道達爾、德士古、巴西國家石油公司、意大利埃尼集團、中石化以及挪威國家石油公司。2004年這一排序發生“微調”，殼牌、BP位置互換，其余則未發生變化。
2．相對優勢量化評價。2003年埃克森美孚的經營業績最好，綜合評價分值為4．06，中石化股份公司和挪威國家石油公司生產經營業績相對較弱，得分值分別為-2．46和-2．89，最高值與最低值差值為4．06-(-2．89)＝6．95。
2004年埃克森美孚石油公司的綜合業績依然最好，得分值為3．86，相對較弱的依然是中石化和挪威國家石油公司，但2004年強弱的差距已明顯縮小。埃克森與挪威石油公司得分差值為3．86-(-2．85)=6．71，小于2003年的6．95。這從另一個方面說明美孚石油公司的相對其它石油公司的相對優勢正在減弱。
3．“進步”與“退步”的測度。雖然綜合評價排序沒有發生大的變化，但各個公司的相對變化確實很明顯的。根據得分變化情況看，相對于2003年而言，2004年經營業績得以提升的公司為BP、道達爾、德士古、中石油、中石化、埃尼集團和挪威石油公司。其中提升力度最大的公司是BP，得分增加0．13，其次是中石化，得分增加0．11。
2004年綜合經營業績有所下降的公司是美孚、殼牌、巴西石油，其中美孚下降的力度最大(-0．2)，這也再一次說明其相對競爭優勢正在減弱。
需要說明的是，《美國石油情報周刊》對世界石油公司隊排名也是以上述指標為基礎，但《情報周刊》的做法是將3項財務指標和6項生產指標截然分開，分別評價，所以有兩個綜合排名結果。此處的研究將財務指標與生產指標予以融合，通過主成分分析法對各項指標予以綜合比較分析，抽象出能夠反映9項指標信息的主成分。這樣的評價結果涵蓋信息量更大，評價結果也更具科學性。相對于《情報周刊》的比較方法，筆者以為有一定程度的創新。
當然，如果將評價的指標增減或者將評價的公司數量予以拓展，評價的結果肯定會發生變化，因此以上的評價僅僅是一種相對的比較和分析，對其理解不能絕對化，例如不能因為挪威國家石油公司的得分為-2．89，就認為該公司的生產經營業績很差。但即使如此，相對的比較亦然具有其應有的意義。運用此方法可以對上述石油公司進行連續年度的生產經營業績評價并排名，通過不同年度經營情況得分的測度來把握各個公司年度相對經營業績的水平。綜合得分情況的變化基本可以衡量某一公司在整個群體當中相對的生產經營發展狀況。公司的決策者可將這種排名和相對得分的變化狀況作為提升企業競爭力的戰略部署和調整的基本依據之一。
參考文獻：
XX年至2012年是公司制定實施“xxx”戰略發展規劃，全面推進各項改革、建設和發展的三年，也是工會組織順應時展要求，圍繞中心、服務大局，全面履行四項職能，突出維護職能，各項工作順利推進的三年。三年來，公司工會在集團工會、公司黨支部的領導下，緊緊圍繞公司生產經營中心，開展了獨具特色的工作和活動，充分發揮了廣大職工的積極性、主動性和創造性，為公司兩個文明建設作出了積極貢獻。
㈠圍繞生產經營中心，廣泛開展群眾性的經濟技術創新活動。
為使群眾性經濟技術創新活動實施有序，運作規范，深入持久地開展，最大限度地調動廣大職工群眾的積極性，主動性和創造性，公司工會結合實際，開展各項競賽活動。
1、結合公司生產經營狀況，在全司范圍內開展了“攬業務競賽”活動。為了使活動經常化、制度化、規范化，公司工會成立了專項工作小組，制定了詳細的活動方案，并在實施過程中對活動方案進行補充完善。廣大職工廣泛參與，營造了全員參與經營的氛圍，有力地推動了公司的經營工作。競賽活動開展以來，共有7名員工受到表彰，3名員工受到表揚。
2、根據集團工會統一部署，認真開展“挖潛、扭虧、促經營，安全、創效、保目標”為主題的百日勞動競賽活動，積極動員和組織公司全體員工挖潛創新促經營，奮力拼搏保目標。廣大職工積極參與，為全面完成集團下達的生產經營工作任務目標做出了積極貢獻。
3、圍繞公司生產經營的難點問題開展職工提合理化建議活動。廣大職工積極出言獻策，推動了公司管理創新
從傳統視角來看，審計活動是作為財務管理的“對立面”而存在著。通過審計工作的開展，最終確保公司財務管理的合規性。然而，從推動公司生產經營有效開展的角度來看，二者卻又能形成相互融合的態勢。或者說，可以將審計已有的監管、審核功能，轉換為向財務管理提供信息、建議的功能上來。正是基于這種思路，筆者提出：可以建立公司財務管理與審計融合下的優化模式。
文章首先探討二者的融合機制；之后，再提煉出二者融合下的優化原則。最后，給出具體的優化模式。
一、二者的融合機制分析
從公司財務管理的主要內容出發，可以根據資本循環公式的邏輯：G—W—G'，先后在資金預算、資金使用、資金回籠三個方面進行機制分析。
（一）資金預算中的機制分析
資金預算構成了財務管理的重要工作內容，實踐中一般根據項目、任務驅動來進行資金預算和劃撥。此時，可能因缺乏整體視閾而導致資金預算效果處于次優狀態。同時，因諸多干擾因素（如人際關系因素）的作用，也會使預算偏離合理軌道。而審計活動不僅關注資金循環，還涉及到公司生產、經營等整個環節的業務運作。因此，這里就可以為財務管理提供信息支撐和建議。
（二）資金使用中的機制分析
根據筆者的體會，資金使用中的財務管理面臨著更大的挑戰。諸如，資金流量、流向，以及使用中的效益性都構成了財務管理的重點與難點。對此，公司財務人員一般根據各賬戶資金的流轉進行監管與控制，但仍無法避免資金使用與公司整體發展的偏離狀況。這時，審計（包括跟蹤審計、事后審計）就能為此起最后保障的功能。
（三）資金回籠后的機制分析
公司作為盈利性組織，必然面臨著對利潤的追逐。其中，利潤的合理分配就成為關系公司可持續發展的關鍵。一般而言，利潤被分配為：發展基金、積累基金、福利基金等三個部分。此時，最大的問題就在于如何確立三項基金間的比例。而審計活動的整體視角優勢，就可以為財務管理提供建議。
以上三個方面的闡述，指明了二者融合的機制。
二、二者融合下的優化原則
那么如何根據上述邏輯，建立二者融合下的財務管理模式呢？針對這個問題，還須提煉出二者優化的原則。
（一）財務管理先行原則
從財務管理中的會計職能就能知曉，考察公司生產經營狀況的主要手段是會計手段。通過建立會計報表，來分析一個會計周期后的公司資產流動性狀況。這就意味著，財務管理應先于審計活動而出來。而審計活動在此處，則主要為財務管理提供業務保障功能。
（二）財務管理主體原則
從功能上看，二者之間是無法替代的。為此，應建立財務管理為主體，審計為支撐的二元結構。所謂“主體”可以理解為，針對公司的資金預算、使用、分配應以財務管理手段來實施，并著重從資金循環周轉的科學、有效性方面來進行價值判斷。所謂“支撐”則可以界定為，通過引入審計活動的整體視角優勢和建議，降低財務管理中的信息不對稱狀況。
不難看出，以上兩個原則拋開了傳統認識，而是建立了二者在融合基礎上的相互地位，這也成為指導優化財務管理模式的路徑指向。
三、原則導向下的優化模式構建
結合上述討論并在原則導向下，下文將就集團公司的財務管理優化模式進行闡述。
（一）針對公司資金鏈條風險的財務審計
從動態的角度，考察資本循環G—W—G'可知：在這三個環節中，不僅在時間維度上表現為依次呈現；而且，在空間維度上體現為同時存在。因此，這就對公司的資金需求提出了更高的要求。在我國經濟發展方式轉變的大背景下，諸多公司都面臨著提升資本有機構成的任務。公司資本有機構成的提升，通過固定資本重置的方式來實現，必將增大公司的資金投入。從而，公司財務審計將為此提供安全屏障。
（二）針對公司資金優化配置的財務審計
公司的資金在時間、空間維度上的存在要求。由此，會計審計功能又體現在優化配置公司資金方面。在以市場拉動為主要模式的商品銷售形態，使得公司不僅要關注下游的需求方，還要面對上游生產要素的購進渠道。即：在貨幣職能（G）、生產職能（W）、商品職能（G'）環節中，公司須進行合理的資金配置。若要最終實現“驚險的跳躍”，公司則須科學測算出各領域的資金預算。
當然，建立在二者融合機制下的優化模式遠不止這些。但在有限的篇幅內，筆者選取了更為重要的兩個方面進行闡述，仍可以起到觸類旁通之效。相信，隨著筆者在工作實踐中的經驗積累，將會逐步深化對本文主題的理解。最后，本文權當拋磚引玉之用。
四、小結
可以將審計已有的監管、審核功能，轉換為向財務管理提供信息、建議的功能上來。具體應遵循：財務管理先行原則、財務管理主體原則。
參考文獻
[1]邵柏清.加強企業財務審計工作的思考[J].中國城市經濟，2011(3).
關鍵詞：成本控制；作用；財務管理
一、成本控制在企業管理中的作用
企業是從事生產經營活動的自負盈虧的經濟組織，它一旦成立，就面臨著競爭，并始終處于生存與倒閉、發展與萎縮的矛盾之中，因此，必須加強成本控制，以求得生存與發展。成本控制在企業管理中發揮著巨大的作用，主要有：
(一)成本影響企業效益水平的高低
經濟效益通常用投入與產出之比或所得與所費之比來表達。成本控制的水平制約著企業經濟效益的大小。
(二)成本反映企業的生產經營狀況
成本是反映企業生產經營狀況的綜合指標，并在很大程度上反映了企業各項經營活動的經濟效果，代表著企業生產經營管理水平的高低。
(三)成本能衡量企業是否具有發展前途
影響企業的發展因素很多，有宏觀與微觀的，也有內部與外部的，但單從企業內部來看，企業的生命力的強弱在很大程度上取決于成本管理水平，只有降低企業成本，才能提高市場競爭能力，企業才會取得長足發展。
(四)成本影響企業經營預測、決策和分析
在激烈競爭的市場經濟條件下，只有及時提供準確的成本資料，才能使預測、決策和分析等活動建立在科學的、可靠的基礎之上。
二、大港油田灘海開發公司的成本控制
大港油田灘海開發公司成立以來，注重成本控制，不斷提高管理水平、預算執行能力和會計核算水平，在公司成本控制上積累了一些好的經驗和做法。
(一)把計劃做合理
面對灘海開發復雜以及成本壓力大等方面的困難和挑戰，灘海開發公司積極行動起來，在財務計劃方面進行了較為深入的探索和實踐。細化指標分解，優化預算管理，扎實開展各項工作。公司從編制成本預算開始，逐步理順操作費管理流程。1起草了操作費要素定義，定義各項操作費指標的含義及其具體內容，進一步明確各項指標包含的內容和費用列支渠道，使各切塊指標的責任單位或責任人清晰、明了自己所負責的切塊費用，責權更加明確。2按照整體性、管理性支出總量控制、倒推成本的原則，把操作費分解為固定性支出、生產性支出和管理性支出三部分，明確操作費管理的指導思想。即固定性支出和管理性支出集中于公司各職能科室一級管理、實施公司統控；生產性支出由作業區管理。3每年組織召開公司指標分解會，對費用項目和分解的金額進行研究討論，最終確定分解指標項目。通過科學、合理地分解指標，為成本控制工作打下了堅實的基礎。
(二)把過程控制執行透徹
健全財務管理制度，強化制度保障。1建立了《成本管理辦法》、《完工未結管理辦法》和《資金管理細則》等一系列規章制度。2制定了《公司成本核算辦法》，對臺賬、作業過程、部門等的使用以列表方式進行明確，規范了成本費用核算范圍和方法，確保成本核算準確無誤。3完善了《資產管理制度》，明確資產的購置、使用、轉移、報廢等各環節的規定，重點規范油氣資產棄置費用的核算、管理和使用。此外，根據油田公司下發的資產管理工作檢查驗收標準，整改、完善資產管理相關資料。加強成本跟蹤預測，掌握真實的成本費用。
(三)把物資關口把嚴
物資、設備采購占成本支出較大，且繁雜瑣碎、千頭萬緒。為此，1公司嚴格把關物資設備采購程序，確保質量上乘，成本不超。根據實際情況，公司積極配合上級部門開展管理基礎年工作，以完善管理制度、理順管理機制、規范運作方式為重點，組織學習了《大港油田公司物資采購管理整合意見的議案》、《大港油田公司設備管理辦法》、《大港油田公司招標管理辦法》、《大港油田公司市場準八管理辦法》等文件，領會其精神實質。2公司結合本部門和各崗位特點，對綜合服務部制定完善了各崗位職責分工，明確了部門職責定位。并進一步完善公司物資裝備管理制度，制訂了《灘海開發公司生產物資管理實施辦法》，夯實了公司物資裝備管理工作的基礎。根據公司部門職責調整，及時與上級歸口管理部門溝通，嚴格按照上級要求規范運作。同時，加強物資采購管理，加大集中采購、招標采購力度，采購通過貨比三家、商務競價方式進行，最大限度降低成本支出，將產能項目部的物資采購納入統一采購管理，確保了生產建設物資供應，實現資金的有效節約。
(四)把資產狀況摸清
按照上級《關于開展財產清查工作會議》的安排，成立了以公司經理為組長，總會計師為副組長，以財務資產科、綜合服務部等機關科室負責人為成員的財產清查領導小組，對財產清查進行總體安排、協調工作。同時，設立財產清查辦公室，負責本次財產清查的具體工作安排。清查前，組織召開了財產清查工作動員大會與第一次培訓會議，對公司財產清查工作進行了全面部署，對清查的方式方法進行了培訓，確定了本次清查工作的內容和方向。成立了三個專業清查小組，對固定資產、存貨、資金分別進行清查，做了大量、細致的財產清查工作。在資金清查中，對于無法支付的，確定在今后工作中建立管理臺賬，落實責任人，定期核查，關注往來單位營業狀況，并根據相關政策及時處置質保金。
(五)把信息化建設做實
企業生產經營普遍欠好
調查顯示，11戶光伏企業生產經營狀況普遍欠好。其中，成都的天威新能源控股有限公司、天威新能源（成都）光伏組件有限公司、四川漢能光伏有限公司和成都旭雙太陽能科技有限公司生產2增2減（見表1）。
綿陽調查的3家企業有兩家經濟效益不理想。安縣銀河建化星源科技有限公司2014年上半年實現銷售收入僅248.65萬元，虧損達111.1萬元；北川福德新能源公司去年4月出口了一批產品到南非，但南非方面至今沒錢支付，今年第二批產品不敢發貨，只有全部內銷，2014年上半年只實現產品銷售收入567.21萬元，虧損32.78萬元；綿陽高新區正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研發能力的科技型企業，產品全部內銷，主要經營太陽能光伏產品、太陽能光熱產品、節能環保產品、機電產品、電子、電熱、電氣產品、高低壓成套設備等，2014上半年實現產品銷售收入1233.71萬元，稅后盈利107.98萬元，是該市唯一一家盈利的光伏企業。
樂山多晶硅企業自2011年底以來基本處于停產狀態。其中，四川永祥多晶硅公司2012年生產3200噸多晶硅，產值約4億元左右，2013年因整個銷售市場疲軟，該公司進行了減量生產，由3條生產線減到1條生產線，全年產量降為600噸左右。今年1～6月產量上升，已達到600噸。但是，目前該公司由于產品銷售價格只有13.8萬元/噸左右，低于15萬元/噸左右的生產成本，生產處于虧損狀態。東汽峨嵋半導體公司因債權人，法院已凍結該公司所有資金帳戶，2011年11月起停產，員工工資由東汽集團，瀕臨破產。新光硅業公司和樂電天威公司均于2011年11月停產。
企業開工情況差異大
成都光伏企業開工率比去年同期上升。其中，天威控股（包括天威組件）去年開工率率僅30%左右，而今年上半年硅片開工率達100%；漢能公司一季度受市場需求減少影響，開工嚴重不足，開工率只有20%，二季度產能呈逐漸放大趨勢，已達到30%以上，下半年計劃生產100兆瓦，開工率將大幅增長；旭雙公司今年以來積極拓展多晶硅領域，實現轉產改造后，預計企業的開工率將有所提升。
樂山只有永祥多晶硅公司生產處于運轉狀態，去年1～9月一直在技改試機，開工率較低，年設計產量2000噸的生產線開機斷斷續續，月均產量約10噸。自去年10月份開始恢復性生產，但因往年有多達900噸的庫存，故只恢復了一條年設計產量800噸的生產線，且生產量不飽和，月產量只有50噸左右。從今年1～6月的生產數據來看，永祥多晶硅公司只生產了600噸的產品，與設計2000噸的年產量有很大差距。
綿陽調查企業的開工情況亦不太好。安縣銀河建化星源科技有限公司生產設備利用率只在30～50%之間；北川福德新能源公司生產設備利用率更是不足10%；綿陽高新區正旭光伏能源科技有限公司生產設備利用率稍好，但也只有60～80%。
產品價格、出口及庫存情況趨于好轉
價格回升。如成都調查的4戶企業，2014年1～6月有3家企業的產品銷售價格同比上漲，只有旭雙公司的產品價格下跌（見表2）。
庫存改善。如成都調查的4戶企業涉及的5類產品中，有4類產品的庫存減少，僅多晶硅電池增加，總體情況有較大改善（見表3）。
外貿出口向好。在調查的11戶企業中，有外貿出口的天威控股和天威組件同屬中國兵裝集團旗下的子公司，2014年1～6月兩家公司外貿出口額38276千元，同比增長143.0%，出口占銷售產值的比重為37.3%，比去年同期提高18.7個百分點。其中，天威雖然多晶硅組件受國外需求減少影響導致出口比去年下滑83.0%，但多晶硅電池外貿出口銷售量同比增長393.0%。
企業資金比較緊張
據調查，當前光伏企業普遍存在資金緊缺、融資難的問題。如，成都調查的4家企業均表示缺乏資金，融資渠道因行業不景氣，基本被銀行拒之門外，所需資金基本以自籌為主。其中，成都旭雙太陽能科技有限公司主要發展方向是光伏電站建設和BIPV（光伏建筑一體化）項目，但項目前期投入資金缺口很大；天威新能源控股有限公司目前已面臨資金枯竭，企業生產經營隨時可能出現災難性的崩潰；四川漢能光伏有限公因缺乏資金，生產經營規模難以擴大。
科技投入情況較好
調查表明，除樂山4個企業因生產經營困難基本沒有科技投入外，成都、綿陽所調查企業普遍有一定的科技投入。如，安縣銀河建化星源科技有限公司上半年投入研發資金60萬元；北川福德新能源公司該企業設有獨立科研部門，光伏產品技術含量和國內企業差不多，上半年投入研發資金35萬元，現在該企業正在建設空氣能項目；綿陽高新區正旭光伏能源科技有限公司是一家有自主研發能力的科技型企業，公司有獨立的研發機構，上半年已投入研發資金40萬元。
政府補貼基本兌現
從會計數據和業務數據摘要分析公司的總體經營狀況
會計數據和業務數據摘要向投資者提供了上市公司年度內的諸如營業收入、歸屬于上市公司股東的凈利潤、歸屬于上市公司股東的每股凈資產、每股經營活動產生的現金流量凈額等基本的財務數據和指標，為投資者分析上市公司總體經營狀況提供了重要的依據。要從會計數據和業務數據中分析出公司的總體經營狀況，首先，也是最基本的，是要知道和了解這些數據所表示的基本含義。其次是運用一定的方法對這些數據進行處理和分析。最基本和最常用的分析方法是比較分析法，即通過兩個或幾個有關的經濟指標的對比，找出差異，研究和評價公司經營情況的一種方法。比較分析法主要有以下幾種形式：1 實際指標與計劃指標對比，借以考核有關計劃完成情況；2 本期實際數同上期實際數對比，即縱向比較，借以了解有關指標在不同時期的增減變化情況；3 本期實際數與同行業公司的指標之間相互比較，即橫向比較，借以了解上市公司之間的財務狀況和經營成果之間的差異。
分析年報中的董事會報告
一、引言
在古典經濟學中，亞當?斯密提出了“看不見的手”的理論，認為個人在實現效益最大的過程中，會促使社會實現帕累托最優。公司在實現股東利益最大化的同時，也可以實現社會效益最大化。但是這其中隱含這樣的假設：存在一個有效反映信息的自由競爭市場。這在現實生活中并不存在。
公司治理是為了實現誰的利益，學術界一直存在爭議。目前主要有兩種觀點，一種觀點是為實現股東價值最大化；另一種觀點是利益相關者的利益最大化。在公司治理中，由于股東作為出資人，在公司成立初期和經營過程中提供了大部分資金來源并承擔了主要的風險，企業把股東利益最大化作為企業目標無可厚非。但是企業作為一個社會組織存在著，它的經營發展離不開所在社會環境。在這個環境下，該企業與相關利益主體有著各種聯系。如果企業只是把股東個體利益放在首位，無視其他利益者的利益，就容易產生負的社會效益。短期來看，可能增加了股東財富；但從長期看，通過損害社會利益的方式往往會影響企業的長遠發展。如果政府相關監管部門也會對企業的行為采取懲罰措施；在社會輿論之下，企業的信譽和形象會受到重創，這會給企業帶來不可估量的損失。所以企業履行社會責任必須要考慮利益相關者的利益。
二、企業社會責任與利益相關者的治理
20世紀七八十年代，經營環境的變化使得個人和群體日益受到企業經營行為的影響，企業成為了“社會的企業”。利益相關者理論為企業責任問題提供的理論框架，并且這一框架明確了企業責任是建立在實現其他利益相關者利益上的。公司治理主體需要從股東擴大到以股東為主的各利益相關者，并且除股東外的其他利益相關者對公司制衡力量越來越重要。公司利益相關者主要包括：出資人（股東）、經營者、員工、供應商和經銷商、債權人、客戶、政府、社區居民等。將利益相關者的治理結構分為內層、中間層和外層，每一層次所負責的工作和承擔的社會責任不同，在公司治理中發揮著各自的作用。利益相關者治理的分解圖如下：
2.1內層治理
股東把責任權限委托給經營者，經營者對股東負有責任。經營者必須定期向資產提供者報告他們對受托資產的經營狀況以及經營結果，以反映他們對股東所負受托經管責任的完成情況。由于股東對公司的經營狀況不如經營者了解，這種關系就產生了問題。人（經營者）利用委托人（公司）授權謀取個人利益，使股東的最大利益難以實現。
根據理論，解決股東與經營者之間矛盾的最好方法是建立激勵和約束經營者的長期契約或合約，通過契約關系對人行為進行密切監督，以便約束人那些有悖于委托人利益的活動。除監督機制外，還可以采取激勵機制解決目標偏離問題。除此之外，控制權市場和經理人市場的存在，增加了經營者因并購或其他原因被替換的可能。迫于自身價值和聲譽的壓力，經營者必須恪守職責，努力工作。
2.2中間層治理
公司對員工、債權人、供應商負有責任，這些權益主體作為公司專業資源的使用者，與公司之間是一種契約關系。員工位于企業組織的內部，不可避免要承擔投資風險特別是與“人力成本”投資相關風險。在當今知識經濟時代人力資源變的越來越可貴，員工參與公司治理是必要的。債權人作為企業融資的重要來源，擁有對企業還本付息的要求，為了降低風險，需要對企業進行監控。供應商是公司生產經營所需要生產資料供應者，與公司的生產經營所需要生產資料的提供者，與公司的命運息息相關。公司在持續經營中，必須要維護供應商的利益。
2.3外層治理
當把公司治理的權益主體從股東進一步擴大到其他利益相關者，公司治理的外延也將大，這一過程也是公司的社會責任得到強化的過程。公司財富的增加，不僅僅是股東以及經營者的貢獻，掌握公司關鍵性資源的中間層，社區、政府乃至競爭者都與公司形成了長期的關系，正是這種長期關系使得這些權益主體在某種程度上都成為公司財富的創造者。
尤其在當今社會，環境問題和可持續發展問題日益突出。企業的發展過程中，必須要重視環境，走生態文明的道路。企業想要持續發展，建設百年企業，不能只是關注企業自身的效益增長，要制定長遠發展目標。因此，企業承擔社會責任意味著公平對待社會各個群體，這些群體的經濟狀況與公司經營狀況和公司價值是密切相關的。
三、總結
企業是一個盈利組織，其目的是實現長期可持續的發展。無論是實現股東價值最大化還是實現利益相關者的利益最大化，都不能忽視企業作為社會組織存在的價值，最終是要為這個目標服務。公司治理是企業社會責任得以實施的重要途徑；社會責任能夠推動公司治理有效改善與良性發展。公司治理與社會責任相輔相成，緊密相連。公司治理必須承擔社會責任，承擔起社會責任才能實現有效的治理。
社會責任是公司治理層次的核心特征，隨著公司治理的外延的擴大，企業都必須重視利益相關者的作用、承擔社會責任。因而企業最終治理目標是基于企業社會責任的利益相關者的利益最大化。
【參考文獻】
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根據東___鎮工會的要求，結合公司具體實際，制定出了《江蘇蘇日電動工具有限公司廠務公開管理規定》，《規定》中對廠務公開的主要內容、公開形式和公開程序都作了明確的規定。
廠務公開的具體情況：
1、每周五召開的生產會，是江蘇蘇日電動工具有限公司開展廠務公開工作的重要場所，在生產會上，公司領導班子根據具體情況，及時將公司生產經營目標、計劃及中、長期發展規劃、企業經營成果，企業重大改革方案，技改重大項目、重點基建項目、大宗物資采購招議標結果，安全生產和經營管理中的重點、難點問題，企業用人、及工資獎金分配情況，企業“四大”費用開支情況，重大科技成果的評審結果等企業生產經營管理的重大事項以及獎勵或處罰職工違紀情況進行通報，再由各班組長、部門負責人向廣大職工傳達。
2、對企業重要的規章制度的建立與廢除，以及企業招聘用工制度和規定、職工養老保險、保險制度變化情況及個人帳戶情況、集體合同簽訂與履行情況等涉及職工切身利益的事項，江蘇蘇日電動工具有限公司會在一年一次的職代會上進行通報。
3、對每年的評先選優的結果，由公司辦公室制成《光榮榜》下發至每個班組，并在黑板報上進行公開。
4、對職工購房的優惠政策、選房打分結果及住房補貼變化情況，公司辦公室都及時張貼在墻上和黑板上，讓全體職工充分了解。
5、對于需面向社會公開的一些項目，如企業招工程序、規范化服務標準、對客戶服務承諾制內容、關于加強行風建設的有關規定等，有關部門都已打印出來或制成標牌。
6、公司已制定出招投標流程圖，并進行了公示。
二、我國公司的財務分析存在問題與優化建議
一是，在公司內部樹立科學的財務分析管理意識。作為公司的經營管理人員首先應當具備先進的經營管理理念、正確的財務管理意識，能夠認識到財務分析對于公司經營發展的重要意義所在，并將財務分析工作與公司行政管理、組織生產活動全面結合起來，遵守我國關于公司財務管理的相關政策法律規定，不斷提升公司的經濟實力。舉例說明，公司經營者應當通過財務分析工作，??公司生產經營中的眾多問題、職能分配、項目管理、投融資活動、經營成果等事項展開全面、系統化的分析，優化管理與經營策略，幫助公司現實長期發展計劃。
二是，公司應當致力于培養并提升財務分析人員的職業素養。從我國公司財務分析的現實情況來看，財務分析工作的目標是幫助公司經營者提供決策依據、優化經營方案，提升公司的勞動力生產率和市場競爭實力。因此，為了確保財務分析工作的質量與水平，應當選聘和任用具有高水準專業素養的財務工作人員，并對公司財務管理工作者、會計人員開展職業能力培訓，增強財務分析人員對于經營管理、市場營銷、財務內控管理與風險防范的職業能力。
三是，構建全面的財務分析系統。
1.完善企業財務分析指標。首先，充分利用現金流量信息，注重現金流動負債比。因為償還債務最主要的手段是現金，如果缺少現金，企業可能會因為資不抵債而宣告破產，從這個角度上講，這個指標要比流動比率和速動比率等更能真實地反映企業的償債能力。所以，在分析和評價企業的短期償債能力時，除了要注重流動比率和速動比率外，更應關注現金流動負債比。其次，要注重反映企業未來財務增長潛力的指標，因為企業未來的財務增長潛力是企業可持續發展的動力，是企業實現價值最大化的長遠保障。最后，要注重分析企業的時期指標。眾所周知，時點指標其只能說明企業某一時點的情況，并不能代表企業整個時期的情況，而且這類指標出自企業的資產負債表，容易被人為調整。所以，應該增加時期指標在整個財務分析中的比重，避免人為因素降低財務分析的真實性。
2.在比較分析時，必須要選擇比較的基礎，作為評價本企業當期實際數據的參照標準，包括本企業歷史數據、同業數據和計劃預算數據。首先，橫向比較時使用同業標準。目前，大多數企業習慣用競爭對手的數據作為分析的基礎。其次，縱向分析時，以本企業歷史數據作為趨勢分析比較的基礎。但財務分析人員必須清楚，歷史數據代表的是過去，并不代表其一定合理。因為宏觀經濟、市場狀況和競爭對手等經營環境因素都是在不斷變化的，企業今年的利潤比往年提高了，并不能簡單的說明企業的管理水平一定有了改進；反之，企業今年的利潤下降了，也不能完全證明其管理水平一定有所下降。最后，在進行實際與計劃的差異分析時，財務分析人員要清楚，實際和預算的差異，可能是預算不合理造成的，并不一定是企業本身在執行過程中出了什么問題。總之，一定要準確理解和應用財務分析的比較基礎本身，避免簡單化和絕對化地做出分析結論。
3.財務分析應多用定量的分析方法，以減少因為分析人員的主觀偏好而發生的財務分析失真情況的出現。在財務分析中可以較多的運用數據模型，既可以推廣運用電子計算機處理財務信息，又可以進一步改進財務分析的方法增強財務分析的準確性和實用性。
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）02-0201-03
上市公司啟動、周轉、盈利的必需是資金。資金預算管理是在企業的整個生產經營活動中，對管理的各個層面、環節及總體目標進行系列、統一的規劃和控制的一種管理活動[1]。隨著市場競爭日益激烈，上市公司面臨國內及國際同行業競爭的雙重考驗，使上市公司的生存環境呈現出復雜的特性。如何有效、合理的運用資金，加速上市公司穩健發展，使股東獲取最大利益已經成為各上市公司所要解決的重要問題。
一、 上市公司資金預算管理的必要性
（一）凸顯競爭優勢，增加股東財富效應
上市公司為尋求更好的發展空間，在維持好現有經營狀況的同時，會積極關注市場動態，爭取搶占更多的潛在市場份額，這一系列活動都需要投入大量的資金。因此，更為完善的資金預算管理會成為上市公司強有力的競爭優勢，為公司爭奪更多的發展機會。
上市公司對資金需求量較大，而資金預算管理能夠真正動態地反映公司資金的余缺。它可以監控和衡量上市公司經營績效與戰略目標的實施情況，準確預測企業的現金流量與未來利潤，合理有效的控制開支。因此，運用資金預算管理可使管理者的決策更具有科學性、全面性，有利于上市公司的經營步入良性循環。一方面，資金預算管理更加關注上市公司各項費用支出的控制，可以有效的降低經營成本；另一方面，資金預算管理中對投資預算的管理可以較為準確地預測出上市公司的投資數目、投資回收狀況和投資回報率，幫助上市公司更加合理地追求股東的財富最大化。
（二）提高資金利用率，降低上市公司風險
上市公司通過資金預算編制可以比較得出最優的籌資方案，即資本成本和風險都相對較低的方案。同時，按資金預算計劃使用資金，避免資金的無效使用，進一步優化了資金投資結構，提高了投資報酬率，最終使資金利用率得以提高。
資金投向、資金籌集及資金靈活調度都是影響上市公司生產經營的主要項目，而生產經營活動的效益與資金的數量和運行速度是相輔相成、相互影響的，二者成正比例變動關系。上市公司通過資金預算管理控制資金使用，在上市公司的生產經營與資金之間建立良性循環，可以有效降低公司的經營風險。上市公司將資金的具體使用情況與資金預算進行比較，找出差異，并針對差異進行分析，最后積極地采取解決措施，可以進一步防范上市公司的經營風險。
資金預算管理延伸至生產經營的各個環節，它將全程跟蹤上市公司的資金使用情況。通過對籌資活動、營運活動、投資活動三方面的預算管理可以有效加強上市公司的資金管理，確保資金活動按照預算編制有序進行，有效提高資金內部控制，從而降低上市公司的財務風險。
二、 上市公司資金預算管理存在的問題
（一）精準性不足，上市公司資金預算編制缺乏科學性
首先，上市公司資金預算編制缺乏獨立性，很多公司沒有單獨編制資金預算，而是與其他經營計劃混編。其次，編制指標的選取過于簡單，缺乏實用性。指標的選取通常根據經驗參照歷史指標，涉及內容多數只包括資金收入、成本費用等簡單項目。選取的指標缺乏實用性和客觀性，最終導致預算的滯后，使資金預算管理未能發揮本有的前瞻性和導向性。此外，對選取的指標數據只是簡單堆砌，沒有分析數字背后蘊含的深意，同時缺少對數據的預測，致使資金預算編制不準、不細。資金預算精準性不足，還表現在選取指標沒有結合上市公司實際生產經營情況，缺少考慮因市場等外部因素的變化而給公司資金預算帶來的影響。同時，公司內部各部門為維護自身利益，為資金預算提供刪減后的數據，也導致資金預算準確性降低。最后，編制方法陳舊且單一。上市公司選取編制方法時忽略結合自身實際情況，選擇的編制方法過于老舊，沒有應用比較先進的資金預算編制方法，如零基預算法、滾動預算法等。多種因素的共同作用最終導致上市公司資金預算編制缺乏科學性、精準性不足，嚴重制約公司發展，影響股東利益。
（二）時效性差，上市公司資金預算執行力度不足
上市公司現有資金預算不能及時反映公司資金狀況，時效性差。資金預算管理應當具有及時性，例如，當資金來源小于資金支出時，公司應編制籌資計劃；當資金來源大于資金支出時，公司應編制投資計劃，以保障公司穩步持續發展[2]。而目前上市公司資金預算管理多數呈現滯后性，制約了資金預算執行力度。
上市公司的資金預算管理只停留在預算編制上，實際執行力度差，缺乏約束力。表現在某些行業的上市公司因主營業務利潤率較低，將原本預算投入主營業務的資金投到投資收益豐厚且迅速的項目上，造成主營業務水平下降，實際投資脫離預算，使預算成為擺設。如果長期將資金用于投資與上市公司主業無關的項目，其短期的收益將會帶來潛在的巨大風險，逐漸使公司喪失在本行業的競爭力。
上市公司資金預算管理組織結構不合理，沒有達到縱向一體化，各部門針對資金預算配合協作程度低。公司設置的預算管理委員會形同虛設，職能不能充分發揮，甚至出現受制于其他部門的情況。結構的混亂致使各部門權責不明晰，針對預算出現無人監管和重復監管的現象。部門之間對預算項目資金使用情況的控制和監督缺乏銜接性，沒有嚴密的流程安排。結構不嚴密導致上市公司缺少對資金的統籌安排，使公司沒有按照項目的重要性進行資金的分配，導致一些攸關公司生死的重要項目因資金供給不及時和不足而失敗，進而導致公司整體運作的崩盤，大大降低資金預算的執行力度，進而危害股東權益。
（三）全面性缺乏，上市公司資金預算管理制度不健全
資金是上市公司生產經營的有力保障，而上市公司管理層資金預算管理意識淡薄，導致資金預算管理缺乏全面性。一方面，未將資金預算管理融入上市公司全部環節。籌資預算時只關注眼前發展所需，不注重長久規劃；投資時無視資金預算，盲目性強，忽略投入成本與投入收益的關系；日常經營中，預算調整、修正也缺乏制度支持，資金外流現象時有發生。另一方面，上市公司資金預算管理主要由財務部門負責，其他部門參與程度不夠，溝通不足。導致資金預算未能涵蓋各部門，忽略了一些特殊部門的特殊要求，預算針對性較差，甚至出現財務部門閉門造車的現象。
上市公司資金預算管理制度不健全且形式重于實質。一些公司設置了監督考核職能，甚至建立了相應的監督制度，但多數流于形式。上市公司面臨重大投資項目時，經常發生資金流向與控制脫節的問題，監控制度沒有發揮實效。調整制度過于死板，缺乏彈性，不能及時調整預算使得預算差異率持續增高。考核與獎懲制度結合度不高，缺少細化指標。一系列問題的綜合，致使資金預算管理執行力度不足，執行情況與預算偏差大，降低了資金預算管理本應為股東創造的價值。
三、 完善上市公司資金預算管理的對策
（一）科學編制，增強上市公司資金預算編制的準確性
為增強上市公司資金預算管理的準確性和科學性，首先，應將其與經營計劃詳細區分，以資金結算中心為基礎單獨編制。其次，對預算指標的選取需結合自身實際特點與當前市場環境，使所選取的指標能夠準確反映上市公司實際經營狀況，根據這些指標編制出的資金預算方案才能符合上市公司的發展方向。對符合指標的數據進行搜集，并注重分析數據背后的深層含義，對其進行合理預測，以提高編制的科學性。在進行資金預算編制時還應將投資活動中的財務風險防范納入資金預算指標選取的范疇。一方面，當風險發生時可及時應對，降低風險帶來的損失；另一方面，明確的財務風險防范措施，可以降低財務風險發生的可能性。同時，還應關注非財務指標，將非財務指標量化納入資金預算管理指標體系內，如員工滿意度、產品市場占有率、客戶忠誠度等，以提高資金預算的精準度和實用性。最后，編制上市公司資金預算時要充分考慮各種先進的編制方法，選擇最契合自身實際的一種或多種綜合應用，以制訂最優的資金預算管理方案。比較領先的編制方法有：（1）零基預算法。以往會計期間產生的費用被忽略，一切從零開始，從實際需要出發，合理確定資金收支預算規模。優點就是減少公司運營中不必要的資金支出，降低成本。（2）滾動預算法。以一年或更長的時間為基礎編制年度現金流量，根據各期預算的執行情況逐期向后滾動，補充調整，使預算期始終保持為一個固定期間[3]。突出的優點就是預算在執行過程中可隨時動態的調整和修訂，充分發揮預算的控制和指導作用。只有將合理的預算編制形式、全面準確的預算編制指標和數據以及先進的預算編制方法有機結合，才能編制出符合上市公司發展及股東利益的最優資金預算管理方案。
（二）明晰權責，確保上市公司資金預算執行力度
資金預算管理要求對上市公司全部資源進行統籌協調，因此，就需要將權利與責任進行明確劃分，細化到每個部門、每個人，從而確保資金預算管理可以縱向執行到底。明晰權責、明確預算工作流程，加強重點預算指標的動態跟蹤、反饋和控制。嚴格執行資金預算，控制預算執行的偏差度，使每一項資金收支都與預算項目相匹配，這樣才能真正加強上市公司資金預算執行力度。將時間價值觀念融入資金預算管理，及時編報資金預算，并結合實際情況及時調整預算。與時俱進，將信息技術融于資金預算管理之中。選擇與上市公司生產經營活動契合度高的技術軟件，將公司日常經營活動與資金預算全方位結合，提高預算的效率和準確度以保障資金管理的時效性。時效性的增強可以有效提高資金預算的執行力度，例如，上市公司可以設立資金安全紅線，即保證上市公司正常運營所需資金的標準[4]。時效性強的資金預算管理可以及時反映出超過資金安全紅線的長期閑置或短期閑置資金，這樣上市公司就可以優化資金存量，將精確后的長期閑置資金進行新的投資預算，短期閑置資金可通過銀行或財務公司利用利率獲取一定收入，進一步提高資金使用效率，降低資本成本，增強資金預算的執行力度。
資金預算管理應是公司全過程、全方位和全體員工共同參與的，因此，上市公司應建立合理的資金預算組織結構，按照分層體系進行資金預算工作。首先應在公司各部門的基礎之上建立基層資金預算小組，然后建立管理層資金預算小組[5]，最后是建立位于整個資金預算管理結構頂層的由抽調的各部門負責人共同組成的資金預算管理委員會。
公司各部門及基層和管理層資金預算小組做好編制、匯總、平衡、執行和反饋等一系列工作，上報資金預算管理委員會。資金預算管理委員會作為資金預算的終端部門，做好最后的預算匯總和分析工作，明晰權責，確保上市公司資金預算執行力度。按照已經建立的上市公司嚴密的資金預算管理結構，將編制好的預算進行反復推敲，可有效增強資金預算的可操控性，利于資金的全局性統籌，避免預算執行部門的相互推諉，有效增強執行力度。
（三）強化意識，完善上市公司資金預算管理制度
上市公司應該樹立無預則不立的思想，改變對資金預算管理的傳統認識，強化資金預算管理的意識。資金預算管理應是上市公司全員參與的一種良性互動，在合理的資金預算組織結構下，應定期召開預算會議，每期選取各部門不同的員工來參與資金的預算、監控及調整，全面貫徹資金預算管理的意識。使全體部門協調一致、相會配合，使公司各個部門在資金預算管理中達到和諧的動態平衡，以增強上市公司資金預算管理的全面性。
為完善上市公司資金預算管理制度，應從監控制度、調整制度、考核及獎懲制度三方面進行強化。結合上述資金預算管理組織結構，采用上下層監控相結合的方法，對資金預算實施層層監控并落實責任制，確保資金流向與預算一致以及針對差異的及時反饋。上市公司需根據自身實際運營狀況及監控部門的反饋數據，對公司資金預算管理進行調整；公司管理層對公司重大戰略作出調整時，資金預算管理也需作出數據上的變更或補充。調整預算時，應當嚴格遵從預算執行部門提出申請―部門負責人審核―重新申報―審批―公司會議表決的流程，強化資金預算調整程序的約束，增強其嚴肅性。但應注意調整制度須有一定的靈活性，在特殊的突發事件發生時，可適度省略調整步驟，以保證及時縮小執行情況與預算的差異。強化考核制度，細化考核標準，將考核與獎懲緊密銜接。一方面，考核上市公司實際運行情況與資金預算的偏離程度；另一方面，考核公司全體員工在資金預算管理工作中發揮的作用，將考核細化到每一部門、每一員工。力爭每一項考核都能擁有與其相對應的有力依據，并將考核制度與獎懲制度結合，為在資金預算管理中表現突出的部門、員工給予獎金鼓勵。突出獎金的激勵作用，以激發員工對資金預算管理的熱情，將事先預算的觀念植入全體員工的思想。
四、結論
資金是上市公司賴以生存發展的必要條件，公司想要長存并壯大，就需要通過提高全員的預算意識、采用科學的編制方法、建立合理的資金預算結構及完善的制度來有效解決現行資金預算管理中存在的精準度差、執行力弱等問題。上市公司需要做好資金預算管理工作，運籌帷幄，集中發揮預算優勢以保障公司的良性發展和股東權益的最大化。
參考文獻：
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