序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇稅收征管金點子范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

稅收肩負著國家財政和調(diào)控經(jīng)濟等重要職能，涉及到幾乎所有的經(jīng)濟領(lǐng)域、經(jīng)濟部門和經(jīng)濟環(huán)節(jié)。稅務(wù)系統(tǒng)的信息能最全面、最及時、最準確地反映國民經(jīng)濟的狀況及發(fā)展態(tài)勢。電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)是適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時代稅收的需要，是稅務(wù)信息化的必然要求。

一、電子商務(wù)稅收征管模式概述

在電子商務(wù)活動中，除了商家和客戶兩大商務(wù)實體外，還有海關(guān)和工商等管理部門、認證中心、網(wǎng)絡(luò)銀行、網(wǎng)絡(luò)運營商、配送企業(yè)等，共同組成電子商務(wù)的運作環(huán)境。由于電子商務(wù)交易過程信息流、資金流相分離，致使現(xiàn)行電子商務(wù)稅收征管模式研究呈現(xiàn)出以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路[1]。這兩種模式各有優(yōu)劣，當(dāng)前國內(nèi)主要趨向于以控制“信息流”的稅收征管模式，各種征收軟件也是針對該模式開發(fā)的，但電子商務(wù)交易的虛擬性、交易主體的多國性、交易記錄的無紙化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的稅收征管存在較大的漏洞，而實施控制資金流的稅收征管方案，通過控制交易雙方的資金流動，有利于形成完全電子化的、與快捷的電子商務(wù)活動相適應(yīng)的自動征稅系統(tǒng)，可以在一定程度上回避信息流思路所面臨的難點問題，交易雙方的資金通過網(wǎng)絡(luò)銀行，就可實現(xiàn)稅款的自動扣繳入庫，有利于切實提高征收效率，而且基本不損害交易者的隱私權(quán)，實施的阻力會很小，比較穩(wěn)妥。

二、以資金流電子商務(wù)稅收征管信息系統(tǒng)總體實施方案

隨著稅務(wù)信息化建設(shè)整合工作的開展，以及電子商務(wù)發(fā)展給稅收帶來的新的問題和國家稅務(wù)總局所的稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的要求，以資金流控制稅收征管模式實施主要實現(xiàn)以下幾個方面：一是強化稅收行政的執(zhí)法監(jiān)督；二是強化電子商務(wù)稅收的有效監(jiān)控；三是鞏固并加快稅收征管信息化建設(shè)的步伐；四是提高了決策依據(jù)的準確性和可靠性。

本系統(tǒng)采用模塊化設(shè)計的方法，把系統(tǒng)分成若干個彼此相對獨立的功能模塊，這些功能模塊繼續(xù)分解為若干個子模塊的集合，持續(xù)分解到處理程序易于編寫調(diào)試，便于分工合作，有利于維護和擴充。

（一）業(yè)務(wù)模型

以資金流控制稅收征管模型要滿足稅務(wù)機關(guān)對稅收管理和服務(wù)的需求，對稅務(wù)信息系統(tǒng)的總體體系結(jié)構(gòu)進行設(shè)計要立足于全局，集合征收、業(yè)務(wù)管理、數(shù)據(jù)管理、稅收監(jiān)控、納稅人服務(wù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的一個互動的整體。系統(tǒng)實現(xiàn)要把電子商務(wù)的資金流作為納稅渠道，同時要把網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控與電子商務(wù)交易相融合。其業(yè)務(wù)模型如圖1所示：

圖1：務(wù)模型

該業(yè)務(wù)模型以稅務(wù)信息中心為技術(shù)依托，以稅收業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和協(xié)同工作平臺為基礎(chǔ)，建立面向網(wǎng)上銀行代征代扣稅的管理體系。系統(tǒng)中主要業(yè)務(wù)表現(xiàn)有：（1）稅款征收以網(wǎng)上銀行為核心，簡便、快捷、高效；（2）稅收管理以網(wǎng)絡(luò)交易監(jiān)控為核心，通過對支付網(wǎng)關(guān)和網(wǎng)上銀行資金的支付監(jiān)控達到稅源監(jiān)控的目的；（3）稅務(wù)稽查以規(guī)范執(zhí)法為核心，以一級稽查為特征；（4）監(jiān)督保障以“兩權(quán)監(jiān)督”為核心、全過程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控為特征。

（二）技術(shù)架構(gòu)

系統(tǒng)實施技術(shù)上完全基于j2ee三層體系架構(gòu)，業(yè)務(wù)上本著實現(xiàn)稅務(wù)應(yīng)用和數(shù)據(jù)大集中的目標(biāo)，充分運用和發(fā)揮目前先進的三層體系架構(gòu)和應(yīng)用系統(tǒng)集成等先進的軟件開發(fā)技術(shù)，支持構(gòu)建集中的稅收征管信息系統(tǒng)，為開拓稅務(wù)綜合分析和決策支持應(yīng)用提供更加有利的條件。系統(tǒng)依照軟件開發(fā)對象模型和應(yīng)用系統(tǒng)的五層邏輯架構(gòu)設(shè)計。

三、稅收征管方案實施

以資金流電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)要解決的問題主要在兩個方面，一是業(yè)務(wù)問題，二是原有信息系統(tǒng)存在的技術(shù)問題。

（一）系統(tǒng)實施方案

由于稅務(wù)體系的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)特征，不論是國稅還是地稅系統(tǒng)，都是一種逐層分支的一個完整體系。目前的電子商務(wù)交易基本上把傳統(tǒng)的交易移植到網(wǎng)上，即便是無形商品必然有資金流，因此稅務(wù)部門應(yīng)與銀行共同合作設(shè)置“網(wǎng)上稅關(guān)”，包括建立網(wǎng)上電子銀行。這樣就可以通過網(wǎng)上銀行和支付網(wǎng)關(guān)監(jiān)控電子商務(wù)的交易以及通過網(wǎng)上銀行實現(xiàn)稅務(wù)的代征代扣。

控制資金流的電子商務(wù)稅收征管系統(tǒng)依托set支付體系，在支付環(huán)節(jié)由網(wǎng)上銀行實現(xiàn)稅收的代征代扣。系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)由信息采集展現(xiàn)層、信息門戶層、業(yè)務(wù)邏輯層、業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)整合層組成。

（二）系統(tǒng)功能模塊

電子商務(wù)交易活動是通過網(wǎng)上銀行進行資金支付的，該系統(tǒng)通過采集支付中心和網(wǎng)上銀行的支付信息和支付金額，形成前端信息采集庫，然后由網(wǎng)上銀行向電子稅務(wù)監(jiān)控中心申請扣稅，也即由網(wǎng)上銀行對交易資金的稅收實行代征代扣等業(yè)務(wù)。主要模塊功能如下：

1．稅款征收：通過稅務(wù)部門、國庫、網(wǎng)上銀行三方聯(lián)網(wǎng)，由網(wǎng)上銀行代征代扣，改進了稅款繳交方式和入庫方式，提供了稅銀聯(lián)網(wǎng)實時繳款、批量預(yù)儲扣稅、由網(wǎng)上銀行對電子商

務(wù)交易的支付行為申報繳款等稅款繳交方式，在縮短稅款入庫時間的同時，減低人為干預(yù)和出錯的可能，確保稅款及時、足額入庫。同時通過處理日常稅金征收、入庫、退付等活動，以保證稅收資金運動順利進行。

2．稅收會計統(tǒng)計核算：采用統(tǒng)一的清算業(yè)務(wù)、核算規(guī)則、數(shù)據(jù)口徑，由系統(tǒng)根據(jù)具體的征管業(yè)務(wù)信息，自動生成電子憑證，進行各種稅款劃解、退付、比銷、對帳、記賬、核對、結(jié)算、編制報表等一系列稅收會計統(tǒng)計操作，減少手工操作和人為干預(yù)的因素，對征收、入庫過程進行全程、嚴密的監(jiān)控和完整、真實的反映。

3．票證管理：從稅收票證的設(shè)計開始，到征收開票、結(jié)報繳銷、停用、損失及核銷、移交、盤點、核算、銷毀，還有相關(guān)的稅收票證審核、檢查、歸檔和稅收票證違規(guī)處理，全部納入系統(tǒng)管理，環(huán)環(huán)相扣，而且稅收票證業(yè)務(wù)發(fā)生雙方同時進行票證核算，保證了稅收票證信息的一致性和準確性。

4.稅源監(jiān)控：重點稅源監(jiān)控采用建立重點稅源檔案的方法，由省、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)計財部門，根據(jù)稅收計劃管理的要求，確定需要建檔的重點稅源大戶名單及重點稅源檔案內(nèi)容，建立重點稅源監(jiān)控體系，對重點稅源大戶的經(jīng)營、納稅情況進行定期分析、監(jiān)控，及時掌握稅源情況，進行稅收計劃預(yù)測、分析。

（三）系統(tǒng)特色

1．采用標(biāo)準和開放的架構(gòu)用面向?qū)ο蠹夹g(shù)實現(xiàn)：采用基于行業(yè)標(biāo)準或得到廣泛使用的事實上的行業(yè)標(biāo)準的技術(shù)和架構(gòu)，有利于降低技術(shù)風(fēng)險和對特定供應(yīng)商的依賴性；采用開放系統(tǒng)架構(gòu)，有利于保持系統(tǒng)的向后兼容性、可集成性和可擴展性?；诿嫦?qū)ο蠹夹g(shù)的開發(fā)語言和應(yīng)用框架，已經(jīng)得到證明可以大大提高信息系統(tǒng)開發(fā)和建設(shè)的效率，提高架構(gòu)的合理性和可擴展性。

2．采用分層的架構(gòu)和組件技術(shù)：分層從邏輯上將模塊劃分成許多集合，而層間關(guān)系的形成要遵循一定的規(guī)則。通過分層，可以限制模塊間的依賴關(guān)系，使系統(tǒng)以更松散的方式耦合，從而更易于建設(shè)、維護和進化。

3．前后臺業(yè)務(wù)的劃分，便于管理和執(zhí)法：從業(yè)務(wù)的縱向分布上，引進了在企業(yè)管理中廣泛應(yīng)用的先進理念，將業(yè)務(wù)按照前、后端處理方式進行劃分。將業(yè)務(wù)作前后端劃分，是為了方便電子商務(wù)稅收征收。

4．通過網(wǎng)絡(luò)提高納稅服務(wù)水平：通過internet完成了稅務(wù)信息公告、網(wǎng)上銀行扣款、發(fā)票真?zhèn)尾樵?、假發(fā)票舉報、網(wǎng)上文書受理和文書批準情況查詢、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上遞交財務(wù)報表所得稅附表、email信息發(fā)送。

5．強大的權(quán)限管理模型：在本系統(tǒng)中，權(quán)限管理分為兩個部分，一個是應(yīng)用的權(quán)限，另一個是可見數(shù)據(jù)域的權(quán)限。

功能權(quán)限通過功能樹、角色、稅務(wù)人員等各個對象來進行控制；功能權(quán)限除了控制菜單外，還控制到功能下面的某個小功能（如：不能做刪除操作、只能做增加操作等）。

數(shù)據(jù)域的權(quán)限，通過行政機關(guān)、職能樹、職能、稅務(wù)人員這些對象來共同控制；在行政機關(guān)樹的基礎(chǔ)上，按照不同的職能角度，切分成不同的上下級的職能子樹，每個操作員都要定義自己所需職能的可見范圍(也可通過角色控制)；同時，每一個納稅人都隸屬于一個管理機關(guān)，這個管理機關(guān)通過對應(yīng)表，能夠找到相應(yīng)的各個職能機關(guān)；通過納稅人的職能機關(guān)和操作員的可見范圍確定了數(shù)據(jù)域的范圍。

系統(tǒng)通過支付網(wǎng)關(guān)向支付方全面扣繳稅款，有利于實現(xiàn)電子商務(wù)稅收的全面征繳，以減少稅收流失，但是存在一些實施的困難，因此作為金融機構(gòu)的銀行和稅務(wù)之間的連接以及電子商務(wù)稅務(wù)征管如何與目前的電子報稅對接成為該模式成功實施的關(guān)鍵。

【參考文獻】

篇（2）

一是可規(guī)范企業(yè)納稅行為，保障國家稅款征收，構(gòu)建和諧征納體系。稅收是財政收入的重要來源。而稅收收入的穩(wěn)定增長，一方面依靠稅務(wù)機關(guān)加強征管，另一方面也依賴于納稅人自覺積極地依法納稅。但是當(dāng)前納稅人偷逃稅現(xiàn)象仍然存在。稅收的征收管理實質(zhì)上是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的管理，而辦稅員又是代表納稅人從事會計核算、辦理涉稅業(yè)務(wù)的具體人員。加強“辦稅員管理”，培養(yǎng)納稅人主動積極的納稅自覺性和準確性，實行有效的會計監(jiān)督，是當(dāng)前加強稅收征管、保障財政收入的客觀需要。把辦稅人員培養(yǎng)成既是理財?shù)哪苁钟质寝k稅的模范，有效地提高稅收政策的執(zhí)行力，提高納稅人依法納稅的遵從度，有利于維護稅收秩序，促使納稅人正確地履行納稅義務(wù)，構(gòu)建和諧征納體系。

二是可培養(yǎng)造就一支高質(zhì)量的辦稅人員隊伍，提高財務(wù)管理和稅收籌劃水平，提高辦稅效率和征管質(zhì)量。通過建立規(guī)范上崗培訓(xùn)和定期后續(xù)教育制度，搭建辦稅員免費學(xué)習(xí)的大課堂，可促進辦稅人員自覺學(xué)習(xí)涉稅知識，及時、正確掌握稅收政策及其調(diào)整變動情況。經(jīng)過正規(guī)化訓(xùn)練的辦稅員上崗后，不僅掌握了一定的財務(wù)和涉稅知識，而且熟悉了各項涉稅軟件的操作技能，能很快適應(yīng)工作崗位，正確、快捷地辦理各項涉稅業(yè)務(wù)，將使征管質(zhì)量和征管效率顯著提高，有效降低稅收成本；當(dāng)好企業(yè)的參謀和助手，為企業(yè)財務(wù)核算和經(jīng)營管理把脈會診，提供加強企業(yè)管理的金點子，幫助企業(yè)用足用好各項優(yōu)惠政策，為促進企業(yè)健康發(fā)展和提高稅收征管質(zhì)量實現(xiàn)雙贏。

三是可疏通征納雙方信息交流的渠道。通過多種方式的信息溝通和交流，稅務(wù)機關(guān)可以經(jīng)常聽取辦稅員和企業(yè)老板的建議和意見，發(fā)現(xiàn)問題及時改進以取得納稅人的諒解，促進稅務(wù)機關(guān)不斷提高征管水平和服務(wù)質(zhì)量；納稅人碰到問題時，可以通過辦稅員及時與主管稅務(wù)人員聯(lián)系咨詢，使遇到的問題能夠得到政策上的指導(dǎo)和具體操作上的幫助；通過有效的交流，提高企業(yè)業(yè)主的納稅意識，使其更加客觀地看待財務(wù)和辦稅員工作，更加理解稅務(wù)機關(guān)的工作，加強與稅務(wù)機關(guān)的配合；可以通過辦稅人員幫助稅務(wù)機關(guān)積極化解征納矛盾，做好解釋宣傳工作，并督促業(yè)主執(zhí)行并在以后的工作中加以改進，促進構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

四是可維護納稅人的合法權(quán)益，減少企業(yè)違反稅法的風(fēng)險支出。納稅人除履行法定納稅義務(wù)外，其他的合法權(quán)益都應(yīng)受到保護，不容侵犯。一方面有些企業(yè)的辦稅員由于未能及時、準確地掌握稅務(wù)部門的政策法規(guī)，該享受的未享受，而給企業(yè)造成了一些無謂的損失；另一方面又有些辦稅人員由于對政策把握不準、業(yè)務(wù)不精，該做收入的未做、不該列支的在稅前列支了而少繳了稅款，被國、地稅事后檢查時既要補稅，又要加收滯納金和罰款，造成不必要的損失。通過辦稅公開、接受咨詢、納稅輔導(dǎo)等渠道，使辦稅人員能夠了解納稅人所享有的權(quán)利，了解各項辦稅程序，了解國家的稅收優(yōu)惠政策，了解各種稅收爭議的解決渠道，避免因不了解稅收政策信息或稅務(wù)法律知識，而造成的納稅成本提高；可以讓辦稅人員幫助企業(yè)負責(zé)人正確理解稅法，及時“敲邊鼓”不做違法事，規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險。這是對納稅人的合法權(quán)益的有力保護，也是對稅務(wù)機關(guān)行使行政權(quán)力的有效制約。經(jīng)?？吹矫襟w披露個別企業(yè)因為做假賬被國稅、地稅部門課以重罰而倒閉。一些企業(yè)老總深有感觸地講：“財務(wù)人員的素質(zhì)就是企業(yè)的效益，財務(wù)人員不能把好關(guān)，企業(yè)就會在稅收上付出高昂代價?！币虼?，他們也迫切要求稅務(wù)機關(guān)加強對辦稅員的資格認證、納稅指導(dǎo)和工作考評，提高辦稅質(zhì)量和效率。

二、當(dāng)前辦稅人員隊伍的現(xiàn)狀

1、無證從業(yè)。鑒于該崗位的重要性，部分企業(yè)任人唯親，只選用家人、親戚、朋友擔(dān)任財務(wù)工作，存在無會計從業(yè)資格證書、文化程度低下的現(xiàn)象。

2、素質(zhì)參差不齊。部分辦稅人員不注重財會業(yè)務(wù)和稅收知識的學(xué)習(xí)，缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和專業(yè)知識的更新，得過且過，對國家稅收政策法規(guī)知之甚少，納稅意識和財務(wù)核算水平較低，缺乏必要的辦稅技能，不能準確、規(guī)范地履行應(yīng)負的義務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂，核算不準，申報出錯，增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險，也不能維護企業(yè)的自身權(quán)益；有的不會使用電腦，對涉稅軟件的操作知識一竅不通，不能適應(yīng)新形勢下的辦稅工作需要，辦稅員隊伍的素質(zhì)滯后于現(xiàn)代稅收管理的要求。

3、年齡老化。由于經(jīng)濟的發(fā)展，新的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，辦稅人員的需求量不斷增加，出現(xiàn)了“供不應(yīng)求”的局面，部分年齡偏大（超過60周歲）的老辦稅人員仍然在職，辦稅人員隊伍的年齡結(jié)構(gòu)趨于老化。年紀較大的辦稅員由于年齡原因，行動遲緩，聽話不清，視力不好，經(jīng)常發(fā)生報表填錯、稅務(wù)部門傳達的事項聽錯而無法及時落實等現(xiàn)象，有些已無法適應(yīng)新形勢的需要。

4、監(jiān)督不力。雖然《會計法》中對單位各方面的監(jiān)督權(quán)規(guī)定得十分明確，給了辦稅員應(yīng)有的權(quán)力，但是在實際工作中，因現(xiàn)有企業(yè)財會人員聘用制度不盡完善，競爭擇優(yōu)、任人唯賢的市場機制尚未健全，財會人員工資、福利等依附于企業(yè)，對老板只能言聽計從，會計監(jiān)督難以實施，內(nèi)控制度也是流于形式。

5、溝通不暢。部分辦稅人員工作責(zé)任心不強，不能有效地配合稅務(wù)機關(guān)的工作，對稅務(wù)部門的通知事項不能及時向企業(yè)老板做傳達和說服解釋工作，對企業(yè)老板的合理要求、意見和建議不能及時向稅務(wù)部門進行反饋，不能實現(xiàn)稅、企之間的有效溝通，不能幫助稅務(wù)機關(guān)化解征納矛盾。

6、私自代賬、多處兼職。部分企業(yè)因自身利益驅(qū)動，為了節(jié)省開支，違反《會計法》和《稅收征管法》的規(guī)定，私自聘用其他企業(yè)的會計人員代為記賬；同時部分辦稅人員為了取得更多的記賬報酬，以較低價格吸引企業(yè)主私下代賬，有的一個人甚至代六戶以上企業(yè)的賬務(wù)，因工作量大，應(yīng)付差使，賬冊不全，影響了會計核算質(zhì)量。代賬人員對企業(yè)的具體情況不了解，月末僅憑老板提供的單據(jù)就賬記賬，記成流水賬、糊涂賬，純屬應(yīng)付檢查，其賬務(wù)的真實性很難得到保證，在代賬的納稅戶中這種現(xiàn)象較為普遍。

7、換人不換證。有的企業(yè)雖然先后換了幾次會計，但剛開始辦稅務(wù)登記時提供的會計的從業(yè)資格證書一直沿用，而“辦稅人員”的信息是稅務(wù)登記的內(nèi)容之一，未能按稅務(wù)登記的要求進行變更。

8、一證多用。有的企業(yè)在辦理增值稅一般納稅人時，由于本企業(yè)沒有兩個具有會計從業(yè)資格證書的合格的財會人員，就借用其他企業(yè)的財務(wù)人員的會計從業(yè)資格證書，通過會計從業(yè)資格證書的“假變更”方法來達到目的（先變更服務(wù)單位，辦好后再變回去）。

三、建立辦稅員管理制度的方法與途徑

1、實行資格管理，明確崗職權(quán)利。要在納稅單位普遍建立辦稅員制度，以地方政府名義《加強辦稅人員管理的意見》，明確辦稅員的身份、職責(zé)、主管機關(guān)，建立辦稅員注冊登記、持證上崗制度，明確納稅人的涉稅事務(wù)必須由核準資質(zhì)的辦稅員申辦。

2、明確主管機關(guān)，管理統(tǒng)一規(guī)范。各地國、地稅部門要充分認識加強辦稅員管理工作的重要性，建立健全領(lǐng)導(dǎo)工作機制，強化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，聯(lián)合研究制訂并盡快出臺統(tǒng)一規(guī)范的對辦稅員的資格、職責(zé)、培訓(xùn)、考核、獎懲等一系列辦稅員管理辦法，為加強辦稅員管理提供制度保證和執(zhí)行依據(jù)，使基層稅務(wù)機關(guān)有據(jù)可依，有章可循。

3、建立培訓(xùn)體系，加強后續(xù)教育。建立與財政等會計主管（業(yè)務(wù)）部門的定期聯(lián)系和聯(lián)合培訓(xùn)制度，通過崗前培訓(xùn)和后結(jié)教育，讓辦稅員明確自己享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，掌握涉稅業(yè)務(wù)的辦理知識和流程，提高辦稅員隊伍整體素質(zhì)。辦稅員上崗之前要培訓(xùn)，稅收法律、法規(guī)及稅收政策發(fā)生變化時要及時培訓(xùn)，日常的培訓(xùn)也要定期和不定期地舉行，使辦稅員不斷熟悉新的稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，正確履行辦稅職責(zé)。

4、應(yīng)用信息系統(tǒng)，實行電腦管理。設(shè)計并應(yīng)用“辦稅員管理信息系統(tǒng)”，建立辦稅員檔案資料數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)計算機化管理，盡早形成依托信息化手段的新型辦稅員管理體系，使其具備辦稅員登記管理、違章記錄及獎懲記錄、年審管理、信息查詢等功能，并對辦稅員的服務(wù)單位數(shù)量自動控制，杜絕未按規(guī)定多廠兼職現(xiàn)象。