序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇民營(yíng)企業(yè)的定義范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。

篇（1）

一、民營(yíng)企業(yè)、人力資源、路徑依賴及其定義

1.民營(yíng)企業(yè)、人力資源及其定義

對(duì)于“民營(yíng)”的概念，迄今尚無一個(gè)公認(rèn)并且清晰的定義，與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)相對(duì)應(yīng)的扶持政策文件，每份幾乎都要對(duì)其進(jìn)行解釋。一般認(rèn)為，民營(yíng)是一種不同于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是將產(chǎn)權(quán)明確到自然人，由民間來進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)。

本文對(duì)民營(yíng)企業(yè)采用了一個(gè)比較官方而又相對(duì)常用的定義:民營(yíng)企業(yè)是指在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立，不屬于國(guó)有及國(guó)有控股、集體及集體控股、外商投資的企業(yè)。包括股份合作制，非國(guó)有聯(lián)營(yíng)、集體聯(lián)營(yíng)、國(guó)有與集體聯(lián)營(yíng)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，非國(guó)有獨(dú)資的有限責(zé)任公司、股份有限公司，私營(yíng)企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)，有時(shí)還包括個(gè)體戶。

人力資源，是指能夠推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的具有智力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)的勞動(dòng)者的能力，包括處在勞動(dòng)年齡的已直接投入建設(shè)和尚未投入建設(shè)的人口的能力。從廣義上來說，智力正常的人都是人力資源。企業(yè)人力資源是指人口資源中能夠推動(dòng)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的勞動(dòng)者的能力的總稱。人才資源，是高素質(zhì)的人力資源，指在人力資源中具有創(chuàng)制能力的資源。

2.路徑依賴及其定義

對(duì)于路徑依賴?yán)碚摻?jīng)濟(jì)學(xué)界有不同的看法。本文采用美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾思的定義，制度變遷中的路徑依賴是一種客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律。其運(yùn)行機(jī)理可以概括為給定條件、啟動(dòng)機(jī)制、形成狀態(tài)、退出閉鎖等四個(gè)環(huán)節(jié)。他還認(rèn)為，制度和技術(shù)一樣具有報(bào)酬遞增的性質(zhì)和自我強(qiáng)化的機(jī)制。制度的演化可能有兩種不同的結(jié)局:一種是良性循環(huán)，加速優(yōu)化;另一種也可能鎖定在一種無規(guī)則的混亂狀況中，忍受長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)停滯。

二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)人力資源管理存在的問題

這些年我國(guó)許多民營(yíng)企業(yè)在人力資源管理方面進(jìn)行了一些探索與創(chuàng)新，取得了明顯進(jìn)展，積累了一定經(jīng)驗(yàn)，如績(jī)效考核、競(jìng)爭(zhēng)上崗、末位淘汰，將考評(píng)與獎(jiǎng)金、福利掛溝進(jìn)行激勵(lì)，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)以提高素質(zhì)等，都收到了一定效果。然而目前大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)人力資源管理的狀況不容樂觀。這與我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期的初始要素稟賦條件是分不開。由于建國(guó)后的社會(huì)主義改造運(yùn)動(dòng)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)幾乎絕跡，直到之后才又開始萌芽。所以說我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)起步比較晚，而且基本都發(fā)端于個(gè)體戶、小作坊或是規(guī)模稍大的家族企業(yè)，在人力資源管理方面可以說是先天不足。這就成為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)人力資源管理中初始稟賦條件，因而我國(guó)民營(yíng)企業(yè)人力資源管理中主要存在以下幾方面的路徑依賴。

1.缺乏科學(xué)的人力資源戰(zhàn)略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，以及民營(yíng)企業(yè)業(yè)主、企業(yè)管理層素質(zhì)的不斷提高，他們對(duì)企業(yè)人力資源也有了較全面的理解。但由于意識(shí)與實(shí)際操作過程中存在差異，人力資源管理理念與人力資源投資理念也往往不一致，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與人力資源戰(zhàn)略并不協(xié)調(diào)。科學(xué)制定與企業(yè)相適應(yīng)的人力資源戰(zhàn)略成為當(dāng)前一些中小型民營(yíng)企業(yè)人力資源管理的一大難題。而由于在初創(chuàng)和成長(zhǎng)初期，有限的資源更多的是向生產(chǎn)和銷售傾斜，而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生變化和企業(yè)步入穩(wěn)定成長(zhǎng)期后，人的因素的作用日益重要。中小型民營(yíng)企業(yè)原有管理模式如制度照抄照搬不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況，管理較隨意化、缺乏科學(xué)性等弊端正成為制約企業(yè)成長(zhǎng)的瓶頸。雖然以人為中心理念已被大數(shù)企業(yè)所有者和管理層所接受，但在實(shí)際實(shí)施過程中卻更多的是將“人情”與“人性”混淆。同時(shí)，由于人才流動(dòng)性大，民營(yíng)企業(yè)尤其是中小企業(yè)對(duì)人力資源的投資比較慎重，再加之企業(yè)發(fā)展較快，人才需求量也較大，所以人才更多地是從人才市場(chǎng)招聘，不能真正將人力資源投資作為企業(yè)基礎(chǔ)性投資看待。相應(yīng)的，這些企業(yè)在制定市場(chǎng)戰(zhàn)略、產(chǎn)品戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略時(shí)，也未能制定相應(yīng)的人力資源戰(zhàn)略以支持。

2.人才吸納乏力，用人觀念陳舊

民營(yíng)企業(yè)在多年的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，向世人展示了自己的創(chuàng)業(yè)奇跡，證明了自身機(jī)制的優(yōu)越性。但是，由于中國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的歷史原因和傳統(tǒng)的文化背景，造成許多民營(yíng)企業(yè)在吸納人才上存在著嚴(yán)重的危機(jī)。如在初、中期吸納人才乏力，尤其吸納高層次人才嚴(yán)重乏力。據(jù)一些資料報(bào)道調(diào)查統(tǒng)計(jì)，愿意到中小型民營(yíng)企業(yè)工作的大學(xué)生不到10%，碩士生不到3%，博士生幾乎為零。即使一些大學(xué)生和研究生滿懷希望進(jìn)入民營(yíng)企業(yè)，但也很快又流出。由此看來，大學(xué)生在民營(yíng)企業(yè)的存活時(shí)間和存活率分別為2年和50%。我國(guó)是“家文化”傳統(tǒng)最為悠久和深厚的國(guó)家。受這種特殊的社會(huì)文化的影響，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家族化用人色彩濃厚。在親情觀念的支配下，管理者以血緣的遠(yuǎn)近、關(guān)系的親疏確定員工在企業(yè)中的地位。在員工的任用上搞內(nèi)外有別、任人惟親，嚴(yán)重挫傷了非家族員工的積極性，使企業(yè)失去凝聚力，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

3.缺乏合理的薪酬與激勵(lì)機(jī)制

在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)中，員工的報(bào)酬一般采用基薪加獎(jiǎng)金或基薪加提成的辦法，且?guī)в幸欢ǖ撵`活性。這對(duì)于一般員工效果可能比較好，或者在企業(yè)發(fā)展初期沒有太多不足。隨著企業(yè)的發(fā)展和人才結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，對(duì)核心員工來說，報(bào)酬不僅是一種謀生手段，或是獲得物質(zhì)及休閑需要的手段，更是一種人們的自我滿足和自尊的需要。單一的薪酬體系已不能滿足核心員工的多樣化需求，原有的薪酬體系必須做出調(diào)整。許多企業(yè)為達(dá)到激勵(lì)員工的目的，花了不少的錢，不僅沒有調(diào)動(dòng)起員工的積極性，反而招來員工的種種不滿，工作效率反而下降。原因往往是激勵(lì)措施不公平、不合理。美國(guó)心理學(xué)家亞當(dāng)斯在進(jìn)行大量調(diào)查的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)員工的工作動(dòng)機(jī)，不僅受到其所得絕對(duì)報(bào)酬的影響，而且受到相對(duì)報(bào)酬的影響，即一個(gè)人不僅關(guān)心自己收入的絕對(duì)值，而且也關(guān)心自己收入的相對(duì)值（自己的收入與他人收入的比較）。當(dāng)他人的工資和自己的一樣，即便是較低，也能容忍。但當(dāng)工資相差很大，且別人所做的貢獻(xiàn)并不比自己大尤其是不如自己時(shí)，即便是自己也拿了可觀的收入，不滿、憤恨的情緒也會(huì)產(chǎn)生，工作情緒隨之更加低落。這也是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)普遍存在的問題。

三、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)人力資源管理路徑創(chuàng)新模式選擇

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)人力資源管理中存在路徑依賴的原因與表現(xiàn)，上文已經(jīng)有所論述。本部分旨在提出，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)人力資源管理存在上述路徑依賴的情況下，如何打破這種由于初始要素稟賦條件決定的路徑依賴，即走出這種“鎖定”（lock-in），實(shí)現(xiàn)路徑創(chuàng)新的有效模式。

1.對(duì)人力資源管理進(jìn)行戰(zhàn)略性定位

要實(shí)現(xiàn)有效的人力資源管理，民營(yíng)企業(yè)首先要正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)代人力資源管理，在觀念上擺脫傳統(tǒng)人事管理觀念的束縛，深刻認(rèn)識(shí)到人力資源不僅是自然資源，而且更重要的是一種資本性資源，人力資本的投資效益高于其他一切形態(tài)的資本的投資收益。企業(yè)要樹立人力資源管理的戰(zhàn)略觀，要對(duì)人力資源管理進(jìn)行戰(zhàn)略性定位。現(xiàn)代的人力資源管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一部分，要求企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，從企業(yè)戰(zhàn)略的角度出發(fā)，把人力資源管理者納入企業(yè)決策層，系統(tǒng)看待企業(yè)人力資源管理，以指導(dǎo)整個(gè)人力資源管理工作。人力資源部門的工作重點(diǎn)應(yīng)是積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的擬定，而不是局限于對(duì)員工問題的簡(jiǎn)單處理。人力資源管理部門應(yīng)把從員工招聘到使用的一系列人力資源管理環(huán)節(jié)都與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合起來，他們所采取的人力資源管理方案，如激發(fā)員工工作的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，滿足其成就感；不斷地對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和工作重構(gòu);努力營(yíng)造員工和企業(yè)共同的企業(yè)價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)文化等都應(yīng)是為了促使員工更有效地進(jìn)行工作，幫助企業(yè)各部門成功地達(dá)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高層決策者在制訂戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)同步思考未來發(fā)展所需要的人力配置，促使企業(yè)重視人才、尊重人才、合理使用人才，促使人才自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的大發(fā)展。

2.高薪聚才，建立科學(xué)的用人機(jī)制

有條件的民營(yíng)企業(yè)，可以高薪聘任具有現(xiàn)代人力資源管理理論知識(shí)、具有豐富人力資源管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人力資源經(jīng)理，適當(dāng)放權(quán)，委以重任，使企業(yè)人力資源管理走上正規(guī)化、專業(yè)化的道路。由于人力資源管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而又艱巨的工作，其從業(yè)人員工作的積極性的發(fā)揮至關(guān)重要。所以要重視和關(guān)心人力資源部門從業(yè)人員的成長(zhǎng)，做到政治上關(guān)心、工作上支持、生活上體貼，從而更好地發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)有人力資源管理人員的作用。要破除傳統(tǒng)用人觀念，打破家族血緣、地域化的用人界線，從家族化用人觀念中解放出來，廣納天下人才，堅(jiān)持選賢任能，惟才是舉，把懂管理善經(jīng)營(yíng)的員工安排到合適的崗位，充分發(fā)揮其聰明才干，為企業(yè)未來的發(fā)展提供人力資源上的保證。

篇（2）

在規(guī)范化、體系化過程中，民營(yíng)企業(yè)會(huì)在戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人力管理的管理流程方面遇到相當(dāng)多的具體問題。舉例來說，在很多民營(yíng)企業(yè)中，在戰(zhàn)略目標(biāo)制定和分解上往往簡(jiǎn)單地在歷史數(shù)據(jù)上加以修訂，這樣的戰(zhàn)略目標(biāo)制定缺乏合適的方法論來支持，并且缺失了自上而下以及自下而上的溝通機(jī)制。

很多民營(yíng)企業(yè)并不存在一套完整的管理流程，當(dāng)然也沒有對(duì)關(guān)鍵決策方在流程中的清晰定義。這些企業(yè)往往沿用粗放型的方法來進(jìn)行管理，它們以往在各自領(lǐng)域取得了一定程度的成功，但由于缺失對(duì)關(guān)鍵流程的梳理和定義，這些成功無法進(jìn)行復(fù)制，企業(yè)也無法取得可持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

完整的現(xiàn)代化管理流程是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障之一。這些關(guān)鍵流程可能包括戰(zhàn)略規(guī)劃和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃的制定和調(diào)整、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析、財(cái)務(wù)相關(guān)流程、人事相關(guān)流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)流程等。對(duì)于缺乏這些流程的民企來說，當(dāng)務(wù)之急是建立這些流程。

建立的方法可以通過參照行業(yè)典范的做法，并針對(duì)企業(yè)自有的特征進(jìn)行修訂和梳理。其中最為關(guān)鍵的不是僅僅記錄下最主要的步驟，而是清晰地定義每一個(gè)參與部門、個(gè)人在關(guān)鍵流程中的定位。現(xiàn)代管理體系中有“RASIC”模型來定義流程中的職能和職責(zé)：

R（Responsible）負(fù)責(zé)人:對(duì)舉措的實(shí)施負(fù)責(zé)，采取行動(dòng)來確保各項(xiàng)任務(wù)的實(shí)施。

A（Approve）決策者:授權(quán)對(duì)決策進(jìn)行審批。只有經(jīng)其同意或簽署之后，決策才能得以生效。

S（Support）支持方:參與并支持舉措的實(shí)施，提供必要的數(shù)據(jù)、人員參與和其他資源。

I（Inform）需被告知方:舉措會(huì)對(duì)某些部門工作產(chǎn)生影響，因此必須告知這些部門舉措的結(jié)果，負(fù)責(zé)人（R）有責(zé)任向其溝通。

C（Consult）需被咨詢方:決策之前必須向某些部門進(jìn)行咨詢。通常不是決策的直接參與者。

篇（3）

（一）民營(yíng)企業(yè)的概念。民營(yíng)企業(yè)是指：在中國(guó)境內(nèi)除國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)控股企業(yè)和外商投資企業(yè)以外的所有企業(yè)，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司。從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和控制權(quán)的角度看，含一小部分國(guó)有資產(chǎn)和（或）外商投資資產(chǎn)、但不具企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和控制權(quán)的有限責(zé)任公司和股份有限公司亦可稱之為“民營(yíng)企業(yè)”。

（二）員工流失的概念。員工流失的定義至今都沒有統(tǒng)一的理解標(biāo)準(zhǔn)，但是它有廣義和狹義之分，美國(guó)學(xué)者普萊斯（Price，1977）從員工與組織的關(guān)系角度給定給出的廣義定義是：“個(gè)體作為組織正式成員關(guān)系的中斷”。莫布雷（W.Mobley，1982）則給出了一個(gè)狹義的定義：“從組織中獲取物質(zhì)收益的個(gè)體終止其組織成員關(guān)系的過程”。

綜合上述理論，本論文把員工流失界定為：原本從企業(yè)中工作并獲取報(bào)酬的人與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系的過程，重點(diǎn)集中于主動(dòng)離職方面。

二、山西民營(yíng)企業(yè)流失原因

（一）企業(yè)外部因素。社會(huì)環(huán)境的變化和影響，以及隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善和國(guó)家人事制度的不斷改革，人員的流動(dòng)性有了很好地市場(chǎng)環(huán)境及制度保障，也加劇了員工的流失。山西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型帶來的影響，我省由于以傳統(tǒng)煤炭產(chǎn)業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，尤其近年來煤炭行業(yè)普遍不景氣，煤炭產(chǎn)業(yè)兼并重組的推行，以及焦炭、煤炭銷路不好。眾多焦化、煤化企業(yè)大量裁員，工資不能及時(shí)發(fā)放、福利減少等等因素也會(huì)引發(fā)企業(yè)的員工流失。

（二）企業(yè)內(nèi)部因素

1.不合理的薪酬制度。民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要是為盈利，要想盈利更多，必然壓縮各種成本。一方面，通過調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)與同行業(yè)的其他企業(yè)相比的平均工資水平較低，同樣的工作在其他公司干與在民營(yíng)企業(yè)工作相比所得到的報(bào)酬會(huì)更高，員工更愿意另謀高就，另一方面，薪酬支付缺乏公平、公開性，由于民企大多實(shí)行保密薪酬制度，這樣加劇了員工之間的猜忌，小道消息得以滋生，另外由于民營(yíng)企業(yè)屬于家族式企業(yè)，也存在著任人唯親的弊端，這就造成了關(guān)系戶的薪酬與普通員工薪酬有著差異。

2.缺乏良好的企業(yè)文化，員工缺乏歸屬感。山西民營(yíng)企業(yè)由于是私人經(jīng)營(yíng)，大多都沒有明確的企業(yè)文化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法適時(shí)的培育出一種企業(yè)群體共同認(rèn)知的價(jià)值觀念、行為規(guī)范和獎(jiǎng)懲規(guī)則，另外自己的親身經(jīng)歷中發(fā)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)在獎(jiǎng)懲規(guī)則、請(qǐng)假制度上企業(yè)的規(guī)定可以說是苛刻，獎(jiǎng)懲條例中懲罰條例多于獎(jiǎng)勵(lì)條例，員工請(qǐng)假除非是到了你真的不能動(dòng)彈才會(huì)準(zhǔn)假，其余情況很難被批準(zhǔn)，這種缺乏人性關(guān)懷的規(guī)章制度使得每位員工在崗位上時(shí)刻小心謹(jǐn)慎，生怕出錯(cuò)，員工與企業(yè)之間缺乏一種認(rèn)同感、歸屬感，從而導(dǎo)致員工離職。

3.缺乏培訓(xùn)和職業(yè)生涯管理。大部分山西民營(yíng)企業(yè)的培訓(xùn)體系主要是入職培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)。入職培訓(xùn)主要是公司簡(jiǎn)介、公司的規(guī)章制度，培訓(xùn)方式主要是人事部門播放簡(jiǎn)單的DVD。崗位培訓(xùn)主要是對(duì)員工所分配的工作崗位的操作流程和動(dòng)作進(jìn)行培訓(xùn)，由生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的領(lǐng)班進(jìn)行帶領(lǐng)，培訓(xùn)時(shí)間只需一天，第二天正式上崗。工作一段時(shí)間后，員工會(huì)覺得這個(gè)工作沒前景，沒發(fā)展空間。如果企業(yè)無法幫助員工訂立職業(yè)生涯規(guī)劃，幫助他們認(rèn)清自己，并為他們指出一條職業(yè)生涯之路，那么他們工作起來會(huì)毫無干勁、充滿茫然，這樣不利于企業(yè)的發(fā)展，也不利于他們自己才能的正確發(fā)揮。

三、針對(duì)山西民營(yíng)企業(yè)員工流失問題提出的對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。一個(gè)企業(yè)的靈魂在于它的企業(yè)文化，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，企業(yè)文化包含著一個(gè)企業(yè)的核心價(jià)值觀和企業(yè)精神，同時(shí)，在企業(yè)文化中我們還應(yīng)該注入“以人為本”的理念，讓企業(yè)文化深入到每位員工的心中。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)提出企業(yè)群體共同認(rèn)可的價(jià)值觀念、行為規(guī)范、獎(jiǎng)懲制度。良好的企業(yè)文化能夠激發(fā)員工的使命感，凝聚員工的歸屬感，加強(qiáng)員工的責(zé)任感，就民營(yíng)企業(yè)而言，營(yíng)造出良好的企業(yè)文化，就會(huì)減少員工的離開組織的意愿。

（二）完善薪酬、福利制度。一般來說，企業(yè)需要提高平均工資水平增加自己在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，改變現(xiàn)有的薪酬結(jié)構(gòu)，針對(duì)不同層次和類型的員工，我們可以實(shí)行股權(quán)發(fā)放、員工持股等方式，建立合理、公平、公開的薪酬福利制度。關(guān)注企業(yè)內(nèi)部利益的分配，根據(jù)“按勞分配”的原則，對(duì)于有特殊貢獻(xiàn)的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，提高員工的工作積極性，適時(shí)增加員工的福利項(xiàng)目，例如增加員工的住房補(bǔ)貼、食宿補(bǔ)助、以及特殊崗位的職位津貼。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)和職業(yè)生涯規(guī)劃。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)培訓(xùn)，例如對(duì)于基層崗位員工設(shè)立定期培訓(xùn)班，幫助員工學(xué)習(xí)各種知識(shí)和技能，開展“技術(shù)能手”大賽，實(shí)行師帶徒活動(dòng)。定期進(jìn)行員工知識(shí)和技能摸底，掌握廣大員工各項(xiàng)素質(zhì)和能力，提供實(shí)現(xiàn)個(gè)人專長(zhǎng)的機(jī)會(huì)，使個(gè)人與企業(yè)的發(fā)展相契合，共同進(jìn)步。對(duì)于有著個(gè)人追求的員工，結(jié)合個(gè)人意愿和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定員工職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，可以使員工看到企業(yè)對(duì)自己的重視程度，從而使他對(duì)企業(yè)的歸屬感增強(qiáng)，如果企業(yè)進(jìn)行的是特殊培訓(xùn)，員工增加的是一種離開本企業(yè)就不能夠發(fā)揮作用的技能的話，就可以減少員工流失。

參考文獻(xiàn)：

[1] Mobley W H.Intermediate Linkages in the Relationship Between Job Satisfaction

and Employee Turnover [J].Journal of Applied Psychology，1977，62：237-239.

篇（4）

隨著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的迅速發(fā)展和強(qiáng)大，內(nèi)部審計(jì)已成為民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。目前，雖然大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)根據(jù)工作的需要開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但由于民營(yíng)企業(yè)自身?xiàng)l件的局限性以及面臨的政策、制度和法律環(huán)境尚不完善等問題，從總體來說，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行中還存著制度不合理，有其位無其權(quán)，內(nèi)部審計(jì)有名無實(shí)的現(xiàn)象，因此民營(yíng)企業(yè)在審計(jì)工作上需要進(jìn)一步完善。

1.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概念

1.1 內(nèi)部審計(jì)的定義及作用

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出定義：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的目的是通過對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，使組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的問題得到認(rèn)識(shí)和解決，以促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其中，內(nèi)部審計(jì)工作是由組織下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的一種獨(dú)立、客觀的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)部門，對(duì)其做出客觀公正的評(píng)價(jià)，并提出富有建設(shè)性的意見和建議，使被審計(jì)部門存在的問題能夠及時(shí)、有效地得到解決。

從內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概念可以看出，內(nèi)部審計(jì)的作用，大體分為防弊、興利與增值作用。防弊，是指在內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)等舞弊行為，以及通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性的審查和評(píng)價(jià)，促進(jìn)組織健全內(nèi)部制度，防范舞弊行為再次發(fā)生，糾正管理弊端。增值作用是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的新增作用，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)通過接入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制領(lǐng)域，以促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，并提升企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加。

1.2 民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

民營(yíng)企業(yè)，就是所有的非公有制企業(yè)。在“公司法”的定義中，是按照企業(yè)的資本組織形式來劃分企業(yè)類型的，主要有：國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股、有限責(zé)任公司、股份有限公司（又分上市公司和非上市公司）、合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等。按照對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)涵的界定，除國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國(guó)有資本，均屬民營(yíng)企業(yè)。本文從狹義的角度，即民營(yíng)企業(yè)僅指私營(yíng)企業(yè)和以私營(yíng)企業(yè)為主體的聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行下述分析。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，情況較為復(fù)雜。民營(yíng)企業(yè)存在規(guī)模大小不一，各企業(yè)間發(fā)展程度差異極大的特點(diǎn)。而且，民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品種類也是高檔低檔有所不同，所涉及的行業(yè)繁多。所以，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面，并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和格式，如果要想完善內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)就必須注意積累經(jīng)驗(yàn)。

其次，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制靈活。民營(yíng)企業(yè)所有者一般直接參與企業(yè)的日常管理，管理權(quán)高度集中。這一特征有助于民營(yíng)企業(yè)在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，需要抓住機(jī)遇發(fā)展壯大自己。與此同時(shí)這也就意味著，企業(yè)的管理制度對(duì)所有者約束性較差，所有者往往會(huì)凌駕于企業(yè)內(nèi)部控制之上，使內(nèi)部審計(jì)制度流于形式，無法貫徹執(zhí)行。

第三，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍寬泛。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督以及經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際需要，將內(nèi)部審計(jì)延伸到企業(yè)所能控制和影響的各個(gè)方面。這其中包括了傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，又包括了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，既可以事后審計(jì)，又可以進(jìn)行事前審計(jì)，審計(jì)的工作既可以是保護(hù)性的，也可以是建設(shè)性的，審計(jì)范圍自主選擇的空間相當(dāng)之大。

2.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

目前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)眾多，但大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)并沒有開展切實(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)工作，有些民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中仍然存在諸多問題。我國(guó)目前民營(yíng)企業(yè)的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足

從目前情況看，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作都處于一種淺顯的感性認(rèn)識(shí)階段，在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作十分不理解。很多民營(yíng)企業(yè)所有者認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是會(huì)計(jì)工作的一種延伸，或者根本就是會(huì)計(jì)工作的一部分，片面地認(rèn)為通過外部審計(jì)就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題和弊端，于是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上往往與企業(yè)內(nèi)其他部門合并設(shè)置，常常出現(xiàn)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門的現(xiàn)象， 重“會(huì)計(jì)”輕“內(nèi)審”的現(xiàn)象普遍存在。有些企業(yè)雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行精簡(jiǎn)，不注重內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展建設(shè)，致使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門變成一個(gè)擺設(shè)， 從而不能有效地發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。

2.2 審計(jì)范圍過于狹窄

篇（5）

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1.2 研究思路與方法

本文借鑒《中國(guó)上市公司多元化的動(dòng)因和績(jī)效研究》(林曉輝,2008)[7]、《我國(guó)民營(yíng)上市公司多元化經(jīng)營(yíng)的績(jī)效和動(dòng)因研究》(侯博亞,2012)[8]等文,以及覃志剛的《企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)績(jī)效:理論與實(shí)證》[9]一書,在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出本文的研究框架。從財(cái)務(wù)能力視角切入,研究多元化戰(zhàn)略的選擇動(dòng)因及實(shí)施績(jī)效。研究思路,本文力求脈絡(luò)清晰:第一步,闡明文章的寫作背景和理論基礎(chǔ);第二步,針對(duì)浙江省民營(yíng)上市公司進(jìn)行實(shí)證分析,研究事先財(cái)務(wù)能力對(duì)多元化選擇的影響以及多元化的實(shí)施對(duì)事后財(cái)務(wù)能力的影響;第三步,對(duì)雅戈?duì)柤瘓F(tuán)和杉杉股份進(jìn)行案例分析,通過回顧案例企業(yè)的多元化戰(zhàn)略歷程,分析多元化戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)能力之間的關(guān)系。第四步,總結(jié)財(cái)務(wù)能力與民營(yíng)上市企業(yè)多元化的關(guān)系,并提出對(duì)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的啟示。最后指出文章存在的些許不足與改進(jìn)的方向。本研究旨在達(dá)到以下目的:第一,在已有研究成果的基礎(chǔ)上,對(duì)多元化戰(zhàn)略的主要理論進(jìn)行總結(jié),并構(gòu)建出綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)以反映財(cái)務(wù)能力。第二,通過對(duì)浙江省上市民營(yíng)企業(yè)數(shù)據(jù)的實(shí)證檢驗(yàn),分析事先財(cái)務(wù)能力對(duì)多元化選擇的影響,驗(yàn)證多元化選擇的契機(jī)是否和財(cái)務(wù)能力水平有關(guān),以及具有什么樣的財(cái)務(wù)能力會(huì)促使企業(yè)進(jìn)行多元化選擇。第三,通過 T 檢驗(yàn),分析多元化戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)事后財(cái)務(wù)能力的影響,剖析民營(yíng)企業(yè)選擇多元化戰(zhàn)略是對(duì)是錯(cuò)。第四,通過對(duì)雅戈?duì)柤瘓F(tuán)和杉杉股份的雙案例對(duì)比分析,深入探究多元化戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)能力之間的關(guān)系。最后,希望通過本研究能夠揭開財(cái)務(wù)能力與多元化戰(zhàn)略之間的神秘面紗,為二者千絲萬縷的關(guān)系理出一些頭緒,以期能夠推動(dòng)學(xué)術(shù)界及企業(yè)家對(duì)于多元化戰(zhàn)略的深入思考。

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2 概念界定與理論文獻(xiàn)回顧

2.1 民營(yíng)上市企業(yè)界定

民營(yíng)企業(yè)是一種具有中國(guó)特色的本土企業(yè),具有自身的特點(diǎn)。目前尚未對(duì)民營(yíng)企業(yè)有一個(gè)公認(rèn)、明確的界定。學(xué)者李亞(2003)[11]綜合了已有的觀點(diǎn),將民營(yíng)企業(yè)劃分為四類,分別是寬派、次寬派、中派和窄派。本文基本采用的是中派的界定,即范圍僅包括非國(guó)有控股民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)。對(duì)于民營(yíng)上市企業(yè)的界定,學(xué)者基本采用的是以第一大股東或控股股東的性質(zhì)來進(jìn)行判定。本文的界定原則為:在 A 股上市,且由自然人或國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)控股的企業(yè),消除了 B 股及境外上市的影響。鑒于控制權(quán)劃分的復(fù)雜性,以第一大股東的性質(zhì)來判定是否屬于民營(yíng)上市企業(yè),具體篩選流程見圖2.1 所示:

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2.2 多元化戰(zhàn)略概述

國(guó)內(nèi)外很多學(xué)者都對(duì)多元化的概念進(jìn)行了定義。其中,美國(guó)學(xué)者高特(-Gont,1962)[12]的定義“一個(gè)企業(yè)所活動(dòng)的行業(yè)數(shù)目的增加”清晰明確,很適合操作層面,尤其是實(shí)證分析研究。因此,本文遵循這一觀點(diǎn)。

2.2.1 多元化程度的衡量

財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為,企業(yè)多元化是以靈活調(diào)度企業(yè)的資源和能力為基礎(chǔ),以便把握那些能夠帶來財(cái)務(wù)收益的經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)。它通過企業(yè)內(nèi)外部投資改善財(cái)務(wù)資源的分配來實(shí)現(xiàn)。隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈化,僅涉及單一行業(yè)的企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與政策風(fēng)險(xiǎn)更大,不確定性更強(qiáng)。為了避免“把雞蛋放在一個(gè)籃子里”,多元化可以有效分散風(fēng)險(xiǎn)。另外,業(yè)務(wù)的多元化可以保證收益的穩(wěn)定性,用盈利能力較好的項(xiàng)目來抵消虧損項(xiàng)目帶來的損失,現(xiàn)金流的波動(dòng)性亦變小。多元化企業(yè)可以通過內(nèi)部資本市場(chǎng)來實(shí)現(xiàn)資源分配(Myers,1977[13];Myers & Majluf,1984[14])。Stulz(1990)[15]也支持這一觀點(diǎn),多元化會(huì)構(gòu)造出一個(gè)內(nèi)部資本市場(chǎng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源分配與資金調(diào)度,可以有效解決投資不足這一問題。同時(shí),Stein(1997)[16]也贊成這一觀點(diǎn),即采用多元化戰(zhàn)略的企業(yè)能夠通過合理劃分內(nèi)部資源,即將資金更多地供給經(jīng)營(yíng)績(jī)效好的部門,而關(guān)閉經(jīng)營(yíng)績(jī)效差的機(jī)構(gòu),來實(shí)現(xiàn)整體效率的提升。總結(jié)起來,企業(yè)為了分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少收益波動(dòng)性、利用內(nèi)外部市場(chǎng),會(huì)選擇多元化經(jīng)營(yíng)。范圍經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為,企業(yè)選擇相關(guān)多元化是為了尋求業(yè)務(wù)單元之間的范圍經(jīng)濟(jì),通過建立或延伸現(xiàn)存的資源、經(jīng)營(yíng)管理能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),追求企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于多元化企業(yè)而言,范圍經(jīng)濟(jì)主要來自一個(gè)業(yè)務(wù)中的優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)力轉(zhuǎn)移到另一個(gè)新的業(yè)務(wù)中而節(jié)約的成本,

主要通過行為共享與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)移兩個(gè)途徑來實(shí)現(xiàn)。 .......

3 浙江省民營(yíng)上市企業(yè)現(xiàn)狀分析....... 20

3.1 浙江省民營(yíng)企業(yè)基本情況 .... 20

3.2 浙江民營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)......... 20

3.3 浙江民營(yíng)上市企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況.... 21

3.4 浙江省民營(yíng)上市公司多元化情況........ 22

3.5 小結(jié).......... 22

4 事先財(cái)務(wù)能力對(duì)多元化戰(zhàn)略選擇影響的實(shí)證研究 ..... 2 3

4.1 研究假設(shè)與理論基礎(chǔ)..... 23

4.2 研究設(shè)計(jì) ......... 24

4.3 實(shí)證分析 ......... 27

4.4 結(jié)果討論 ......... 34

4.5 小結(jié).......... 35

5 多元化戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)事后財(cái)務(wù)能力影響的實(shí)證研究 ..... 36

5.1 理論分析與研究假設(shè)..... 36

5.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來源..... 37

5.3 實(shí)證分析 ......... 38

5.4 結(jié)果討論 ......... 40

5.5 小結(jié).......... 41

6 多元化戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)能力關(guān)系的案例分析

案例研究是在對(duì)案例充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,根據(jù)定性的數(shù)據(jù),對(duì)某一具體現(xiàn)象進(jìn)行深入探究和剖析的方法(Yin,1994)[97]。它有利于理解表面現(xiàn)象背后復(fù)雜的動(dòng)態(tài)作用機(jī)制,尤其適合觀察企業(yè)內(nèi)部微觀的縱向演化機(jī)理,所以本文采用雙案例對(duì)比研究的方式探究財(cái)務(wù)能力與多元化戰(zhàn)略之間的關(guān)系。多案例研究能夠通過重復(fù)案例來支撐研究結(jié)論的正確性,使研究的效度得到提高。與此同時(shí),多案例研究可以更加全面系統(tǒng)地識(shí)別案例企業(yè)的多個(gè)方面,進(jìn)而總結(jié)出更準(zhǔn)確完備的理論結(jié)論。通過分析典型案例企業(yè),獲得一定的初步感性認(rèn)識(shí),捕捉企業(yè)多元化戰(zhàn)略的選擇動(dòng)因及實(shí)施的績(jī)效,通過對(duì)不同案例分析的結(jié)果進(jìn)行歸納,尋找出共同的規(guī)律,加之理論分析與探討,得出多元化戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)能力的關(guān)系,進(jìn)一步驗(yàn)證前幾章實(shí)證結(jié)果的正確性

6.1 案例企業(yè)選擇

案例分析首先要對(duì)研究對(duì)象進(jìn)行清晰的界定與衡量,否則將很難對(duì)研究問題有準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)(毛基業(yè)、李曉燕,2010)[98]。基于本人對(duì)浙江民營(yíng)上市公司的了解,選定寧波兩家進(jìn)行多元化發(fā)展的上市公司:雅戈?duì)柤瘓F(tuán)和杉杉股份。兩家公司最初均是由紡織服裝起家,后來選擇了不同的多元化戰(zhàn)略,發(fā)展軌跡也因此出現(xiàn)了差異。選擇這兩家企業(yè)的原因有以下幾點(diǎn):第一,兩家企業(yè)上市年份較早,上市時(shí)間不少于十年,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較完整,前期資料及研究較為豐富,有利于案例企業(yè)的深入分析。第二,兩家企業(yè)均進(jìn)行過成功的多元化戰(zhàn)略實(shí)踐,并且長(zhǎng)期致力于多元化發(fā)展,年限不少于 5 年。第三,案例企業(yè)多元化之前處于同一行業(yè)。跨行業(yè)研究會(huì)顯得比較粗糙,不同行業(yè)之間的企業(yè)財(cái)務(wù)能力可能相差巨大,而處于同一行業(yè)中的企業(yè)才具有可比性。本文選取樣本企業(yè)時(shí)限定了最基本“行業(yè)”這一因素,多元化的績(jī)效受多方因素影響,而多元化的選擇也是一個(gè)復(fù)雜的過程,因而,聚焦行業(yè)能夠有效排除行業(yè)因素的影響。

.......

結(jié)論

篇（6）

管理會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，但是，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)非常重視傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，忽視管理會(huì)計(jì)在民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展需求，尤其是在民營(yíng)企業(yè)，會(huì)計(jì)人員必須具備必要的管理會(huì)計(jì)知識(shí)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)分析與統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)而使企業(yè)迸發(fā)巨大的活力。

1管理會(huì)計(jì)及其作用分析

1.1管理會(huì)計(jì)的定義

1997年，美國(guó)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(IMA)將管理會(huì)計(jì)定義為：“管理會(huì)計(jì)是提供價(jià)值增值，為企業(yè)規(guī)劃設(shè)計(jì)、計(jì)量和管理財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的持續(xù)改進(jìn)過程，通過此過程指導(dǎo)管理行為、激勵(lì)行為、支持和創(chuàng)造達(dá)到組織戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所必須的文化價(jià)值。”在我國(guó)，管理會(huì)計(jì)通常被定義為：“管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)的重要分支，主要服務(wù)于單位(包括企業(yè)和行政事業(yè)單位)內(nèi)部管理需要，是通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用的管理活動(dòng)”。從傳統(tǒng)意義上來看，管理會(huì)計(jì)似乎與會(huì)計(jì)管理有著異曲同工的行為特點(diǎn)。實(shí)際上，管理會(huì)計(jì)并不是集中于人員管理的集約模式，它更強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)系統(tǒng)化的管理流程。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制在相應(yīng)的人員手里，那么其專業(yè)技能與道德素質(zhì)會(huì)隨著市場(chǎng)變化具備更高要求。但是如果僅僅將會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的技能與素質(zhì)提升，雖然可以提高會(huì)計(jì)管理的實(shí)用性，但是無法準(zhǔn)確對(duì)其他部門形成高效監(jiān)督，從而形成企業(yè)內(nèi)部合力。而管理會(huì)計(jì)指的更是一種科學(xué)化機(jī)制與理念，要求民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部人員都具備邏輯分析思維，將人作為管理范疇中的環(huán)節(jié)，達(dá)成人與工作高度的契合，從而優(yōu)化企業(yè)整體布局。

1.2管理會(huì)計(jì)的作用

在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的背景下，民營(yíng)企業(yè)不再是單純的依靠主打生產(chǎn)鏈延伸來提高社會(huì)價(jià)值，而是具備更高標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式。從以往來說，大部分民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者因?yàn)槿狈?guó)有控股，所以能夠減少管制作用，但因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也存在一定的自發(fā)行為。民營(yíng)企業(yè)較多，且發(fā)展規(guī)模日益擴(kuò)大，從而加大了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的殘酷性。因此，大部分民營(yíng)企業(yè)盲目的進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，或者尋求其他資本的注入，導(dǎo)致發(fā)展效果不理想。這些問題都是由于企業(yè)需要自行建立內(nèi)部機(jī)制，并且完善組織架構(gòu)，從而具有一定的思維導(dǎo)向誤差。盡管民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資本不斷擴(kuò)大，但是由于思維慣性，大部分領(lǐng)導(dǎo)者依舊注重經(jīng)濟(jì)利益，卻沒有考慮全局，因此在監(jiān)督人員和評(píng)價(jià)考核時(shí)過于粗放，尤其是行政管理停留在口頭上，僅僅要求人員加強(qiáng)工作速度與增加工作時(shí)間。而在管理會(huì)計(jì)的作用下，相關(guān)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要看到社會(huì)企業(yè)發(fā)展的最高形式就是與社會(huì)共通，只要社會(huì)存在，企業(yè)就能屹立不倒。只有朝著社會(huì)軌跡發(fā)展，形成現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)體制，才能創(chuàng)造更多活力。而人員是一個(gè)企業(yè)的核心，尤其是民營(yíng)企業(yè)，在以前過于注重經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致人員與企業(yè)之間只存在利益關(guān)系，長(zhǎng)此以往，思維導(dǎo)向就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，不利于企業(yè)長(zhǎng)久健康發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)想要立于不敗之地，歸根結(jié)底必須創(chuàng)造有社會(huì)效益的價(jià)值內(nèi)容。如果僅僅依靠營(yíng)銷，無法與市場(chǎng)長(zhǎng)時(shí)間接軌。因此，民營(yíng)企業(yè)需要具備市場(chǎng)發(fā)展的觀點(diǎn)，定期進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和摸排，對(duì)社會(huì)的需求與市場(chǎng)變化及時(shí)整理和分析，從而為轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式做準(zhǔn)備。在這一過程中，必須對(duì)企業(yè)的自身特點(diǎn)和規(guī)模有一個(gè)精準(zhǔn)了解，才能規(guī)劃設(shè)計(jì)出轉(zhuǎn)變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或模式的可能性，進(jìn)而制定策劃方案。管理會(huì)計(jì)就是一個(gè)策劃管理的過程，除了監(jiān)督工作人員進(jìn)行日常工作以外，還需要提前做好預(yù)測(cè)，不僅需要平常的企業(yè)效率最大化，還需要科學(xué)的調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)作出調(diào)整，制定相應(yīng)的方針。以某企業(yè)為例，通過對(duì)前幾個(gè)季度經(jīng)濟(jì)的調(diào)查，該企業(yè)營(yíng)業(yè)額平均增長(zhǎng)率大幅度上升，原本該企業(yè)可以尋求擴(kuò)張，但是考量到市場(chǎng)變化以后，該企業(yè)提前轉(zhuǎn)變發(fā)展模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，需要增設(shè)相關(guān)部門人員，并且采購更高成本的產(chǎn)品，經(jīng)過計(jì)算前幾個(gè)季度的營(yíng)業(yè)額難以負(fù)荷這么大的開支，因此企業(yè)開始縮減營(yíng)銷規(guī)模。只有精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)分析，才能有效地規(guī)避企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

2管理會(huì)計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

2.1管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用成本高

我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)都是中小型企業(yè)，這些企業(yè)的創(chuàng)建者只是看到了民營(yíng)企業(yè)豐厚的利潤(rùn)，卻沒有看到其背后潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，盲目的注冊(cè)商標(biāo)和申請(qǐng)企業(yè)資質(zhì)，實(shí)際上沒有一定的資金利用能力。因此大部分民營(yíng)企業(yè)只能不斷節(jié)約成本，力圖以最小的成本回報(bào)最高的收益。但是會(huì)計(jì)管理過程中，必須尋求部門的合力，而且想要普及預(yù)測(cè)分析的技能，就必須在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境創(chuàng)設(shè)高科技設(shè)備，讓相關(guān)人員學(xué)習(xí)和探究更高效率的工作方法。然而計(jì)算機(jī)等高科技技術(shù)應(yīng)用過程中，不僅需要采購成本，還需要固定維護(hù)以及保養(yǎng)，尤其是為了不泄露企業(yè)價(jià)值信息，需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)云平臺(tái)和信息管理數(shù)據(jù)等的使用程度，而這些技術(shù)的使用成本都較高，企業(yè)無力承擔(dān)。加上許多企業(yè)雖然引進(jìn)了相關(guān)技術(shù)，但是不具備自主探究的意識(shí)，仍然采用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的方法，導(dǎo)致這些工具白白耗費(fèi)，加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。有些企業(yè)覺得應(yīng)用管理會(huì)計(jì)十分冒險(xiǎn)，于是大范圍的采用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式，只是將管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于事后管理，導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)向沒有得到根本性改變，規(guī)模遲遲無法擴(kuò)大，資金收入出現(xiàn)赤字，只能裁撤這些技術(shù)。

2.2管理會(huì)計(jì)執(zhí)行不足

在我國(guó)，雖然管理會(huì)計(jì)日趨被民營(yíng)企業(yè)所重視，但是由于民營(yíng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者錯(cuò)誤的理解了管理會(huì)計(jì)的含義，只是加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督，卻沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員作出系統(tǒng)化的考量，也沒有對(duì)其開展的工作流程作出引導(dǎo)。導(dǎo)致大部分人員只是停留在口頭意義上，并不能真正將工作落到實(shí)處。還有的民營(yíng)企業(yè)雖然加強(qiáng)了各部門協(xié)調(diào)配合的力度，并且引導(dǎo)和宣傳管理會(huì)計(jì)的概念和具體工作流程步驟，但是大部分工作內(nèi)容脫離了實(shí)際，與企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不符，信息存在滯后性。另外，企業(yè)內(nèi)部沒有形成較為系統(tǒng)的行為文化，執(zhí)行管理會(huì)計(jì)的過程時(shí)，盡管已經(jīng)對(duì)工作人員規(guī)劃了目標(biāo)，大部分人員依舊敷衍了事，雖然用績(jī)效考核對(duì)人員進(jìn)行了約束，實(shí)際上因?yàn)槿藛T統(tǒng)一對(duì)工作敷衍，領(lǐng)導(dǎo)者只能改變方針。

2.3管理會(huì)計(jì)本土化程度不夠

由于管理會(huì)計(jì)這一概念是從國(guó)外引入的，帶有很強(qiáng)的排他性。這種排他性主要是由于國(guó)外的理論與我國(guó)國(guó)內(nèi)實(shí)踐結(jié)果并不相符，需要我國(guó)民營(yíng)企業(yè)從中有價(jià)值的過濾，將能夠應(yīng)用于民營(yíng)企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)容融入，而不是全盤吸收。但是大部分民營(yíng)企業(yè)并沒有具備相應(yīng)意識(shí)，只是圍繞著外國(guó)的著作以及相關(guān)翻譯本全盤研究，導(dǎo)致戰(zhàn)略指導(dǎo)出現(xiàn)常識(shí)性錯(cuò)誤。另外，民營(yíng)企業(yè)并沒有對(duì)人員結(jié)構(gòu)和人才培訓(xùn)提出較高要求，只局限于內(nèi)部人員的意識(shí)之中，沒有足夠的資金招聘專業(yè)人才來改良內(nèi)部經(jīng)營(yíng)模式。這就導(dǎo)致有些內(nèi)部人員由于自身技能不過關(guān)，也不具備相應(yīng)的素質(zhì)，但是工作成本低，企業(yè)只能繼續(xù)聘用。

3加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用措施

3.1完善機(jī)制創(chuàng)造管理會(huì)計(jì)環(huán)境

由于民營(yíng)企業(yè)在應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的過程中，主要是根據(jù)市場(chǎng)外部環(huán)境以及社會(huì)需求的變化進(jìn)行規(guī)劃管理，而國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制、科技環(huán)境等都會(huì)造成市場(chǎng)變化。因此，民營(yíng)企業(yè)在工作中需要對(duì)這些內(nèi)容有一個(gè)完全的了解，盡可能的優(yōu)化內(nèi)部工作環(huán)境。首先，可以完善我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境，保障民營(yíng)企業(yè)相應(yīng)的權(quán)利，主要是與民營(yíng)企業(yè)的信息接軌，給予民營(yíng)企業(yè)法律法規(guī)方面的指導(dǎo)，讓民營(yíng)企業(yè)及時(shí)了解政策法規(guī)的變化。其次，需要引入高科技信息措施，組織人員進(jìn)行定向研究，對(duì)我國(guó)的科技環(huán)境和文化水平有大致的了解，將我國(guó)的科技技術(shù)應(yīng)用于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)工作各環(huán)節(jié)，保證工作具有科學(xué)化態(tài)勢(shì)，并且將國(guó)內(nèi)的文化作為企業(yè)內(nèi)部的行為文化，傳遞給人員良好的價(jià)值觀，不斷引導(dǎo)人員創(chuàng)造對(duì)社會(huì)具有價(jià)值的內(nèi)容。再次，需要健全企業(yè)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)的基本制度，將細(xì)化的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)體系真正建立，完善成本管控、責(zé)任會(huì)計(jì)以及決策分析等各環(huán)節(jié)的注意事項(xiàng)以及行為監(jiān)督，優(yōu)化各部分工作內(nèi)容，規(guī)定在企業(yè)行為準(zhǔn)則之中。最后，需要招聘具有專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)師人才，加大技術(shù)成本的引入，對(duì)人才進(jìn)行定向培訓(xùn)。

3.2提升管理會(huì)計(jì)信息化程度

信息化建設(shè)能夠提高管理效率及數(shù)據(jù)處理效率。按照企業(yè)實(shí)力，可以適當(dāng)引進(jìn)信息化系統(tǒng)，結(jié)合生產(chǎn)流程，將管理形成閉環(huán)。生產(chǎn)方面，以具備ERP系統(tǒng)的企業(yè)為例，在ERP基礎(chǔ)上，企業(yè)可以ERP系統(tǒng)為軸線，擴(kuò)展管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，并行建設(shè)總賬管理系統(tǒng)、HR系統(tǒng)、PDM圖紙系統(tǒng)、費(fèi)用預(yù)算部報(bào)銷等，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)鏈，可以適當(dāng)引進(jìn)物聯(lián)制造系統(tǒng)，對(duì)生產(chǎn)流程進(jìn)行監(jiān)控，將生產(chǎn)計(jì)劃細(xì)化至每一條生產(chǎn)線及機(jī)器上。財(cái)務(wù)方面，企業(yè)可以構(gòu)建集BI系統(tǒng)、報(bào)表合并系統(tǒng)、銀企信息系統(tǒng)、加密系統(tǒng)等智能化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析處理為一體的系統(tǒng)稽核，隨時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)開展監(jiān)控，滿足內(nèi)部資金與數(shù)據(jù)管理需求。

3.3從需求出發(fā)，構(gòu)建管理會(huì)計(jì)體系

管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)從企業(yè)需求出發(fā)，要明確企業(yè)存在的問題、需求，了解自身發(fā)展阻力及瓶頸，通過了解管理會(huì)計(jì)的方法及運(yùn)用環(huán)境條件，保障管理會(huì)計(jì)與民營(yíng)企業(yè)急需解決的問題相符。應(yīng)當(dāng)細(xì)化操作程序，如編制管理會(huì)計(jì)指導(dǎo)手冊(cè)、構(gòu)建管理會(huì)計(jì)為輔助的戰(zhàn)略目標(biāo)，積極使用現(xiàn)代信息化信息手段，針對(duì)企業(yè)需求，積極開發(fā)具有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件，從而讓財(cái)務(wù)工作擺脫傳統(tǒng)會(huì)計(jì)單純記賬、算賬的局限，增加管控、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)職能，強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)效能。

4結(jié)語

綜上所述，民營(yíng)企業(yè)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用應(yīng)從實(shí)際出發(fā)。一方面，要盡快實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的本土化，提高管理會(huì)計(jì)與民營(yíng)企業(yè)的適配性；另一方面，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)，為管理會(huì)計(jì)提供平臺(tái)，避免落后思想對(duì)新管理方法的應(yīng)用造成阻礙，同時(shí)避開管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的盲目性。

篇（7）

中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月2日

一、中小高新民營(yíng)企業(yè)的特征

何為高新民營(yíng)企業(yè)？我國(guó)國(guó)家科委給高新技術(shù)企業(yè)這么定義：以高新技術(shù)人員為主體，按照自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧原則創(chuàng)辦和經(jīng)營(yíng)的，實(shí)行工貿(mào)一體化、產(chǎn)供銷一條龍的高新技術(shù)企業(yè)。而我國(guó)的中小高新技術(shù)企業(yè)不同于大型國(guó)有企業(yè)，還擁有自己獨(dú)特的特點(diǎn)：（1）規(guī)模較小，以中小型企業(yè)為主；（2）地域性較強(qiáng)，往往集中在人口多的大中型城市；（3）投資高，風(fēng)險(xiǎn)大。

二、中小高新民營(yíng)企業(yè)融資現(xiàn)狀

首先，我們需要把融資分類，既可分為直接融資與間接融資，也可分為內(nèi)部融資與外部融資。直接融資是指資金的盈余方和資金的短缺方直接進(jìn)行的資金借貸行為，也就是沒有中介機(jī)構(gòu)的介入，如發(fā)行股票、發(fā)行債券籌資；間接融資即通過金融中介機(jī)構(gòu)如各種性質(zhì)的銀行在資金短缺與資金盈余者之間進(jìn)行資金的融通。內(nèi)部融資即在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行融資，主要有留存收益、內(nèi)部集資、企業(yè)員工購買企業(yè)股份等；利用外部融資即從公司外部融資，如向社會(huì)發(fā)行股票、向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)貸款等。

根據(jù)對(duì)中小高新民營(yíng)企業(yè)抽樣調(diào)查顯示，在“目前不利于企業(yè)發(fā)展最重要的問題”一問中，“資金不足”、“市場(chǎng)需求不足”、“缺乏人才”、“政府政策服務(wù)跟不上”等方面的問題，讓1，508家企業(yè)按重要程度依次排序，有43%的企業(yè)把“資金不足”列在首位。可見，民營(yíng)企業(yè)最急需解決的還是資金問題。

（一）直接融資渠道狹窄。在股權(quán)融資方面，企業(yè)進(jìn)入股市一直受到所有制形式的限制。在上海、深圳兩個(gè)交易所上市的過程中，一些效益較差的國(guó)有企業(yè)可以優(yōu)先考慮被包裝和上市，卻很少把上市融資的機(jī)會(huì)給予信用水平較高并且業(yè)績(jī)顯著的中小型民營(yíng)高新企業(yè)。在債券融資方面，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)在2007年才容許首次發(fā)行企業(yè)集合債券，可見中國(guó)債券融資市場(chǎng)建設(shè)中沒有充分考慮到民營(yíng)企業(yè)，而且由于中國(guó)債券市場(chǎng)門檻過高，要求民營(yíng)企業(yè)實(shí)力雄厚同時(shí)要有擔(dān)保，而大多數(shù)高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小，無法真正進(jìn)入債券市場(chǎng)融資。

（二）間接融資無法滿足企業(yè)需求。銀行信貸是我國(guó)高新技術(shù)民營(yíng)企業(yè)的主要融資方式，但是由于民營(yíng)企業(yè)自身實(shí)力和管理機(jī)制問題、信息不對(duì)稱、銀行偏重于國(guó)有經(jīng)濟(jì)等多方面原因，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)取得貸款的成功率非常低。有數(shù)據(jù)表明，15%的民營(yíng)企業(yè)表示從銀行貸款還算簡(jiǎn)單，35%的民營(yíng)企業(yè)表示較難，50%的民營(yíng)企業(yè)表示十分艱難。原因在于中小高新民營(yíng)企業(yè)沒有足夠的固定資產(chǎn)作為擔(dān)保，導(dǎo)致大部分銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)缺乏信任，長(zhǎng)期把民營(yíng)企業(yè)排除在貸款對(duì)象之外。正因?yàn)檫@樣，國(guó)家對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的扶持政策一直未能得到落實(shí)。雖然近年來國(guó)家政策漸漸開始兼顧中小民營(yíng)企業(yè)，但政策的頒布與落實(shí)之間仍然不能保持步調(diào)一致。

（三）民間借貸仍是民營(yíng)企業(yè)融資的重要渠道。中小高新民營(yíng)企業(yè)無法通過直接或間接融資滿足自身發(fā)展需要，不得不尋求其他資金的支持，于是非正式金融活動(dòng)――民間借貸應(yīng)運(yùn)而生。民間融資可分為兩個(gè)方面：一是低利率的互助式貸款；二是利率水平較高的信用借貸，這種借貸是民間融資的最主要方式。在南方一些地下金融活躍的地區(qū)，民間借貸是眾多中小民營(yíng)企業(yè)的選擇。目前，城鄉(xiāng)居民手中可自由支配的閑散資金越來越多，因此許多資金投入到這一市場(chǎng)上，從而保障了民間金融活動(dòng)的資金來源。但很遺憾的是，針對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)大、成本高等缺點(diǎn)，配套的金融w系與法律體系建設(shè)卻未能及時(shí)跟上，依舊沒有合理解決的辦法。

三、中小高新民營(yíng)企業(yè)融資難原因分析

（一）多數(shù)高新民營(yíng)企業(yè)缺少系統(tǒng)科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理。目前，我國(guó)大多數(shù)的中小民營(yíng)企業(yè)依舊是家族式或是合伙經(jīng)營(yíng)的模式，其內(nèi)部管理機(jī)制在短期內(nèi)無法健全。這些民營(yíng)企業(yè)往往就是一人獨(dú)大，內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制名存實(shí)亡；多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面也很薄弱，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和透明度較差。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)績(jī)以及發(fā)展前景等情況相對(duì)模糊，而銀行的信貸支持是建立在透徹了解一個(gè)企業(yè)的基礎(chǔ)上的，這樣造成銀行與企業(yè)之間信息不對(duì)稱，故企業(yè)很難從銀行貸款。同時(shí)，由于企業(yè)規(guī)模較小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也不夠強(qiáng)，所以它們承受風(fēng)險(xiǎn)的能力也不高，在如今弱肉強(qiáng)食的商業(yè)世界中，很容易受到歧視與排擠。

（二）政府沒有足夠重視中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展前景。除國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國(guó)有資本，均屬民營(yíng)企業(yè)。在當(dāng)今商業(yè)森林中，國(guó)有企業(yè)或者國(guó)有控股企業(yè)都是王，是實(shí)力最強(qiáng)的老虎，比如通信業(yè)的移動(dòng)、聯(lián)通、電信，石油業(yè)的中石化、中石油等，它們擁有相當(dāng)?shù)恼邇?yōu)惠及大部分的社會(huì)資源。政府在制定相關(guān)政策時(shí)，首先要考慮和確保這些大企業(yè)的利益，然后在剩余精力下才予以考慮這些中小民營(yíng)企業(yè)。

（三）資本市場(chǎng)發(fā)展不成熟。截至2016年底，滬市1，182家上市公司中，中小規(guī)模企業(yè)101家，占比9%。其中，國(guó)有企業(yè)占了大多數(shù)，中小民營(yíng)企業(yè)中僅有少數(shù)的產(chǎn)品成熟、效益好、市場(chǎng)前景廣闊的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)可以爭(zhēng)取到直接上市融資。目前的創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，雖然對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)開始全面放開，但其設(shè)置的門檻太高，相當(dāng)一部分的民營(yíng)企業(yè)置身于資本市場(chǎng)之外。長(zhǎng)期以來，資本市場(chǎng)是作為國(guó)有企業(yè)融資及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換的一個(gè)具有特定功能的制度，盡管現(xiàn)在正在改變這一狀態(tài)，但民營(yíng)企業(yè)要想獲取公開發(fā)行股票、債券的資格，仍然相當(dāng)困難。

（四）所有制的歧視。從體制角度看，在轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)中，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)為了獲得外生融資，不僅面臨“規(guī)模歧視”，還不可避免地會(huì)受到“所有制歧視”。因?yàn)樵谑袌?chǎng)化的過程中，銀行追求利潤(rùn)最大化，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任加強(qiáng)。如果貸款給國(guó)有企業(yè)，即使沒有能力償還，國(guó)家也會(huì)承擔(dān)損失的風(fēng)險(xiǎn)；如果貸款給民營(yíng)企業(yè)，如果產(chǎn)生壞賬，責(zé)任由自己承擔(dān)。因此，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)國(guó)有企業(yè)貸款較為寬厚，規(guī)模不限；而對(duì)民營(yíng)企業(yè)借款，則設(shè)定規(guī)模限制。存在所有權(quán)歧視的原因是，我們堅(jiān)持以公有制為主體，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中發(fā)揮競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略。為了進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家鼓勵(lì)國(guó)有商業(yè)銀行向國(guó)有企業(yè)提供財(cái)政支持。這種所有權(quán)歧視在很大程度上影響了民營(yíng)企業(yè)的融資機(jī)會(huì)，并阻礙了其發(fā)展。

四、中小高新民營(yíng)企業(yè)融資方式分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)投資融資。廣義的風(fēng)險(xiǎn)投資泛指一切具有高風(fēng)險(xiǎn)、高潛在收益的投資；狹義的風(fēng)險(xiǎn)投資是指以高新技術(shù)為基礎(chǔ)，生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)技術(shù)密集型產(chǎn)品的投資。根據(jù)美國(guó)全美風(fēng)險(xiǎn)投資協(xié)會(huì)的定義，風(fēng)險(xiǎn)投資是由職業(yè)金融家投入到新興的、迅速發(fā)展的、具有巨大競(jìng)爭(zhēng)潛力的企業(yè)中的一種權(quán)益資本。

案例：1998年，IDG廣州太平洋技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資基金主動(dòng)找上深圳金蝶軟件科技有限公司，向其投資2，000萬元人民幣，使得金蝶在投資方風(fēng)險(xiǎn)壓力的作用下，迅速調(diào)整自己，重新制定發(fā)展戰(zhàn)略，將過去忽視的市場(chǎng)占有率變成營(yíng)銷重點(diǎn)和宣傳重點(diǎn)，加速了整個(gè)公司的成長(zhǎng)。從此，金蝶軟件科技有限公司成為中國(guó)最大的財(cái)務(wù)軟件即企業(yè)管理軟件的開發(fā)者、供應(yīng)商之一；Windows版財(cái)務(wù)軟件和決策支持型財(cái)務(wù)軟件的開創(chuàng)者，是最早成功地研制出制造業(yè)管理系統(tǒng)（VMRP-Ⅱ）的財(cái)務(wù)軟件公司。

分析：金蝶公司之所以能順利地吸引到風(fēng)險(xiǎn)投資資金，與其優(yōu)秀的素質(zhì)不無關(guān)系。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)潛力巨大，而金蝶又在這個(gè)行業(yè)中處于領(lǐng)頭羊的地位，對(duì)市場(chǎng)的敏銳、超前的意識(shí)，優(yōu)秀的戰(zhàn)略眼光和戰(zhàn)略設(shè)計(jì)能力，穩(wěn)定、優(yōu)秀且不斷充實(shí)的人才隊(duì)伍，數(shù)字化的管理思想，無不打動(dòng)IDG董事局主席麥戈文。由此可見，中小高新民營(yíng)企業(yè)在吸引風(fēng)險(xiǎn)投資時(shí)，一定要具備優(yōu)秀的硬素質(zhì)，不論是在產(chǎn)品技術(shù)的開發(fā)上還是管理團(tuán)隊(duì)的高新技術(shù)人才方面，打好堅(jiān)實(shí)的融資基礎(chǔ)是十分必要的。

（二）天使投資融資。天使投資與風(fēng)險(xiǎn)投資很像，投資選擇都是有潛力的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，但是由于它是投資人的自有資產(chǎn)，所以每筆投資額度較小，靈活、快速，并且往往出現(xiàn)在企業(yè)萌芽期、種子期，即創(chuàng)業(yè)家首輪融資（通過其向家庭或朋友借款完成）之后，而不是向風(fēng)險(xiǎn)投資那樣大多出現(xiàn)在企業(yè)高速成長(zhǎng)期。中小高新民營(yíng)企業(yè)由于在創(chuàng)業(yè)初期很難從銀行等傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)獲得資金，所以尋求天使投資是一個(gè)很不錯(cuò)的選擇，雖然早期投資風(fēng)險(xiǎn)偏大，但數(shù)倍甚至幾十倍的高額回報(bào)預(yù)期，使得很多投資者無法抗拒。當(dāng)然，若企業(yè)在天使投資融資過程中遇到主動(dòng)型天使（專業(yè)天使投資者），那么它收獲的不僅僅是資金，還有大量可供借鑒的管理經(jīng)驗(yàn)以及行業(yè)資源。

（三）融資租賃。融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資人向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。租期屆滿，承租人可以選擇擁有所有權(quán)或不擁有所有權(quán)。

根據(jù)我國(guó)國(guó)情，中小民營(yíng)企業(yè)不可能從現(xiàn)有的融資渠道上獲取大量的中L期資金，融資租賃正好可以解決這個(gè)難題。首先，融資租賃過程中，中小高新民營(yíng)企業(yè)作為承租人不需要一次支付巨額資金添置設(shè)備，只需支付少量租金。并且，我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定：企業(yè)融資租賃的固定資產(chǎn)和設(shè)備等按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及投入使用前發(fā)生的利息支出和匯兌損失后的價(jià)值計(jì)提。事實(shí)上，承租人并沒有為購置設(shè)備一次性花費(fèi)巨額資金，但可以在稅前將這筆資金計(jì)提折舊，這就給承租人安排了很大的財(cái)務(wù)空間，具有明顯的節(jié)稅效應(yīng)；其次，企業(yè)購買設(shè)備的方式一般不允許通過加速折舊有效地避免設(shè)備的陳舊風(fēng)險(xiǎn)，然而由租賃取得的資產(chǎn)，承租人可以避免因技術(shù)更新、市場(chǎng)需求變化等因素造成的租賃設(shè)備的無形損耗和貶值。不存在因舊有設(shè)備上的投入巨大而影響設(shè)備的更新?lián)Q代。

五、總結(jié)

有人說，在我國(guó)現(xiàn)在的“買方市場(chǎng)”下，什么都不缺，缺的是好的投資機(jī)會(huì)，而金蝶的例子足以說明我國(guó)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)體制的弊病所在，即分配給民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的各方面資源太少了。因此，要想社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)步發(fā)展，政府必須真正落實(shí)中小高新民營(yíng)企業(yè)的扶持優(yōu)惠政策，尤其是融資方面，只有擁有了資金，企業(yè)才可以有更廣闊的空間去發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇（8）

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理發(fā)展階段簡(jiǎn)述

《公司法》的頒布施行，世界貿(mào)易組織（WTO）的加入，保護(hù)個(gè)人私有財(cái)產(chǎn)的憲法修改，民營(yíng)企業(yè)迎來了1978年改革開放后的第二個(gè)加速發(fā)展的春天。相應(yīng)地，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也由“外力”推動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)椤皟?nèi)因”刺激，即“要我建”過渡到“我要建”的發(fā)展階段。特別是在賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場(chǎng)的市場(chǎng)格局的轉(zhuǎn)變中，在迫使民營(yíng)企業(yè)走內(nèi)涵發(fā)展之路、走向管理要效益之路的進(jìn)程中，在創(chuàng)自主品牌、創(chuàng)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、走信息化、綠色化、低碳化、循環(huán)化可持續(xù)發(fā)展之路的探索中，具有綜合性、高層次性、內(nèi)向性的內(nèi)部審計(jì)在組織管理中日益發(fā)揮著不可替代的獨(dú)特的作用，已引起了民營(yíng)企業(yè)業(yè)主（所有者）、職業(yè)經(jīng)理人、審計(jì)理論研究者、審計(jì)工作者、社會(huì)問題專家等各方的高度關(guān)注。所以加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)踐的研究，有助于內(nèi)部審計(jì)理論的創(chuàng)新發(fā)展，有助于提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者的實(shí)踐能力。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的內(nèi)容

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了保證其更好地履行職責(zé)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量而采取的一系列措施、程序與方法。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）2010年對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理的定義：首席審計(jì)執(zhí)行官必須有效地管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，確保為組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合下列情況時(shí)，屬于得到了有效的管理：內(nèi)部審計(jì)部門的工作結(jié)果達(dá)到了內(nèi)部審計(jì)章程所規(guī)定的目的和責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循了“內(nèi)部審計(jì)定義”和“內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”；內(nèi)部審計(jì)人員遵循了“職業(yè)道德規(guī)范”和“內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”[1]。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理包括從制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審查審計(jì)事項(xiàng)、編制審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案等各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作全過程。有的企業(yè)把它歸結(jié)為內(nèi)部審計(jì)信息管理、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)檔案管理[2]。或者按重要程度把它歸結(jié)為內(nèi)部審計(jì)資源管理、內(nèi)部審計(jì)工作底稿管理、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理、內(nèi)部審計(jì)成果管理。

三、如何加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，要重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源管理、內(nèi)部審計(jì)工作底稿管理、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理、內(nèi)部審計(jì)成果管理。

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源管理，要從改進(jìn)審計(jì)手段、改進(jìn)審計(jì)方法、拓展審計(jì)類型、開展定期審計(jì)入手，制定年度審計(jì)計(jì)劃與長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)，防止工作重復(fù)。在一定時(shí)期內(nèi)，民營(yíng)企業(yè)審計(jì)資源是相對(duì)穩(wěn)定的。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求速度總是大于審計(jì)資源的增長(zhǎng)速度，要突破“自給自足”觀念，樹立“不為我所有，但求為我所用”的審計(jì)資源觀念。所以，民營(yíng)企業(yè)要通過優(yōu)化效能、科學(xué)組合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源運(yùn)用的最大化。

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作底稿管理，要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行適當(dāng)分類，圍繞審計(jì)工作目標(biāo)，要求結(jié)構(gòu)完整、要素齊全，內(nèi)容完整、記錄真實(shí)，重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)，觀點(diǎn)明確、條理清楚，格式規(guī)范、手續(xù)完備[3]。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作底稿管理，有利于保護(hù)審計(jì)人員和提高查處問題的積極性，有利于資料利用、后續(xù)檢查和歷史檢驗(yàn)，有利于提高審計(jì)工作水平，防范審計(jì)質(zhì)量和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，要對(duì)包括人事、組織、規(guī)范、計(jì)劃、責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)質(zhì)量管理，對(duì)包括計(jì)劃――準(zhǔn)備――實(shí)施――報(bào)告――公告等各個(gè)環(huán)節(jié)的全過程質(zhì)量管理和審計(jì)組織的分級(jí)質(zhì)量控制，使質(zhì)量管理成為審計(jì)組織的自律行為，克服隨機(jī)因素、

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)信譽(yù)[4]。加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，就是要加強(qiáng)審計(jì)主體的質(zhì)量管理、審計(jì)組織工作的質(zhì)量管理、審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量管理、審計(jì)質(zhì)量管理制度的質(zhì)量管理，堅(jiān)持民主管理原則，堅(jiān)持全過程控制原則，堅(jiān)持規(guī)范化原則，堅(jiān)持預(yù)防為主和持續(xù)改進(jìn)原則，強(qiáng)化過程管理。

加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果管理，把審計(jì)報(bào)告、管理建議書、內(nèi)部控制報(bào)告、各類文字匯報(bào)等準(zhǔn)確傳遞到應(yīng)傳遞的對(duì)象，使后續(xù)開展的審計(jì)工作如跟蹤審計(jì)等有據(jù)可查。審計(jì)成果伴隨著審計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，也隨著審計(jì)的發(fā)展而發(fā)展，是審計(jì)質(zhì)量控制的重要組成部分，是審計(jì)成效的集中體現(xiàn)。加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果管理，有利于企業(yè)高層正確決策，有利于民主、制度建設(shè)，有利于發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，有利于提高審計(jì)的權(quán)威性。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值取決于審計(jì)工作的質(zhì)量。客觀、可靠、及時(shí)、專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作成果能為管理當(dāng)局提供大量有用的信息，并建立和保持對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織的信任。

總之，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理是治理組織環(huán)境、整頓管理秩序的需要，有利于維護(hù)和鞏固內(nèi)部審計(jì)較高層次的監(jiān)督地位，提高內(nèi)部審計(jì)工作的威望，有利于企業(yè)審計(jì)制度的建立和健全，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化，有利于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益[5]。同時(shí)審計(jì)實(shí)踐使我們深刻認(rèn)識(shí)到，審計(jì)人員是寶貴的審計(jì)資源，在審計(jì)管理中要重視人力資源管理和知識(shí)管理，所以各民營(yíng)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際，調(diào)整管理思路，堅(jiān)持開放與創(chuàng)新相結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李金華主編.審計(jì)理論研究[M].北京市：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.P243-290

篇（9）

一、當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)民營(yíng)企業(yè)與稅收政策的界定

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營(yíng)企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對(duì)于國(guó)有性質(zhì)而言的。因此，民營(yíng)企業(yè)可以指除“國(guó)有獨(dú)資”、“國(guó)有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營(yíng)企業(yè)的界定為私營(yíng)企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財(cái)政政策的一種，指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時(shí)性、靈活性等特點(diǎn)。在規(guī)范的稅收制度下，國(guó)家為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營(yíng)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）民營(yíng)企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個(gè)方面分析陳述民營(yíng)企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營(yíng)企業(yè)按照25%的稅率，對(duì)來源于中國(guó)境內(nèi)外所有扣除一定的費(fèi)用后納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶按照個(gè)人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得納稅，稅率是5%――35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠――對(duì)于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)融資的稅收政策。民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)于投資的吸引力不夠，我國(guó)政府為了緩解民營(yíng)企業(yè)融資困難的問題，出臺(tái)政策鼓勵(lì)投資企業(yè)對(duì)于特定民營(yíng)企業(yè)的投資。

二、國(guó)外扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收政策

西方國(guó)家促進(jìn)民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國(guó)和德國(guó)的稅收政策：

（一）美國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策

美國(guó)陸續(xù)頒布實(shí)施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個(gè)稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅；其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營(yíng)企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度；最后，利用稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。

（二）德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)政策

德國(guó)扶持民營(yíng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。首先，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，德國(guó)給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策；其次，在鼓勵(lì)企業(yè)投資上，德國(guó)政府對(duì)符合條件的民營(yíng)企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠；最后，德國(guó)政府對(duì)特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。

（三）國(guó)外民營(yíng)企業(yè)稅收政策的啟示

一是，政策目標(biāo)明確。國(guó)外政府都對(duì)民營(yíng)企業(yè)在本國(guó)經(jīng)濟(jì)中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識(shí)，制定的促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對(duì)應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實(shí)保障民營(yíng)企業(yè)的合法權(quán)益，將促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營(yíng)企業(yè)的扶持政策法制化。

二是， 分類實(shí)行稅收優(yōu)惠。各國(guó)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對(duì)于不同類型的民營(yíng)企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國(guó)政府稅收優(yōu)惠政策對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對(duì)于落后地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國(guó)政府對(duì)在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅的稅收扶持。

三是，多種方式并存。各國(guó)采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。例如：美國(guó)的稅收優(yōu)惠政策中，既有對(duì)小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵(lì)投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對(duì)投資收益的減免稅。

三、促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進(jìn)思路

篇（10）

關(guān)鍵詞：人力資本產(chǎn)權(quán)管理層持股企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率

人力資本理論認(rèn)為,人力資本與物質(zhì)資本一樣享有企業(yè)的剩余收益分配權(quán)。巴澤爾、舒爾茨、周其仁等學(xué)者明確指出人力資本與其載體不可分離,人力資本產(chǎn)權(quán)具有“私產(chǎn)”的特性。因此,調(diào)動(dòng)人力資本積極性的有效辦法,莫過于尊重其所有權(quán)的私有性,針對(duì)不同的人力資本給予不同的剩余收益分配權(quán)。這樣既體現(xiàn)了人力資源的產(chǎn)權(quán)特征,又使人力資本取得與其他資本平等的收益地位。當(dāng)然國(guó)內(nèi)一些學(xué)者也有不同的觀點(diǎn),但對(duì)人力資本產(chǎn)權(quán)“私有性”爭(zhēng)論的雙方,都承認(rèn)不合理的人力資本產(chǎn)權(quán)配置會(huì)導(dǎo)致德姆塞茨意義上的“產(chǎn)權(quán)殘缺”。所以,合理的人力資本產(chǎn)權(quán)配置對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高是有意義的。實(shí)踐中,針對(duì)管理層的年薪制和期權(quán)股激勵(lì),針對(duì)普通員工的員工持股計(jì)劃,就是一種探索。其中,管理層持有股份是體現(xiàn)人力資本參與剩余收益分配的一種較好的方式。本文主要針對(duì)管理層持股對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率(選用凈資產(chǎn)收益率)的影響進(jìn)行實(shí)證分析。文中選取了895個(gè)國(guó)有上市公司與256個(gè)民營(yíng)上市公司的較全面的描述性統(tǒng)計(jì)分析,又以41個(gè)國(guó)有上市信息技術(shù)公司與33個(gè)民營(yíng)上市信息技術(shù)公司為重點(diǎn),設(shè)計(jì)模型進(jìn)行回歸分析。(數(shù)據(jù)均來源于上市公司2003年年報(bào))。

一、變量選取與定義

以凈資產(chǎn)收益率為衡量經(jīng)濟(jì)效率的指標(biāo)(被解釋變量),以管理層持股比例作為自變量(解釋變量);另外,還設(shè)定了對(duì)公司業(yè)績(jī)影響最顯著的四個(gè)控制變量,即管理層薪酬、公司銷售規(guī)模、股權(quán)集中度和財(cái)務(wù)杠桿比率。各變量的代表符號(hào)和具體定義見表1。

二、國(guó)有與民營(yíng)上市公司描述性統(tǒng)計(jì)

由于我國(guó)不同行業(yè)的管理層持股狀況差異巨大,所以這里對(duì)國(guó)有和民營(yíng)上市公司只進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析。由于民營(yíng)控股科技公司的董事和管理者持股比例較高,管理層持股比例的相關(guān)系數(shù)也要高于國(guó)有控股科技公司管理層持股比例的相關(guān)系數(shù)(任建新,2005)。本文除選取國(guó)有和民營(yíng)人力資本存量較大的信息技術(shù)企業(yè)分別進(jìn)行重點(diǎn)描述統(tǒng)計(jì)分析外,還進(jìn)行回歸分析。

(一)國(guó)有、民營(yíng)上市公司總體描述性統(tǒng)計(jì)截止2003年,我國(guó)895個(gè)國(guó)有上市公司和256個(gè)民營(yíng)上市公司效率與管理層持股的總體情況如表2的所示。從中可以看出,民營(yíng)上市公司的平均凈資產(chǎn)收益率(10124%)遠(yuǎn)高于國(guó)有上市公司(4198%)。而從管理層持股比例來看,民營(yíng)上市公司(2125%)也遠(yuǎn)高于國(guó)有上市公司(0108%)。這在一定程度上說明民營(yíng)上市公司人力資本產(chǎn)權(quán)安排及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)效率要優(yōu)于國(guó)有上市公司。另外,無論是凈資產(chǎn)收益率還是管理層持股比例,民營(yíng)上市公司的標(biāo)準(zhǔn)差都大于國(guó)有上市公司,反映出民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)較高,民營(yíng)上市公司管理層持股比例最高的士蘭微可達(dá)到74126%,比國(guó)有上市公司管理層持股比例最高的中軟股份18.59%高出近4倍,說明國(guó)有企業(yè)在人力資本產(chǎn)權(quán)制度安排上需要進(jìn)行根本突破。

(二)國(guó)有、民營(yíng)信息技術(shù)企業(yè)上市公司描述性統(tǒng)計(jì)表3所反映的基本情況與上面的總體描述性統(tǒng)計(jì)是一致的。例如民營(yíng)信息技術(shù)上市公司的平均資產(chǎn)收益(5163%)要高于國(guó)有公司(5115%),但比較接近。另外,民營(yíng)信息技術(shù)上市公司資產(chǎn)收益率和管理層持股比例的標(biāo)準(zhǔn)差遠(yuǎn)大于國(guó)有公司,運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)也與總體民營(yíng)企業(yè)一樣較高。但民營(yíng)上市公司管理層最大持股比例的股份(70126%),比國(guó)有上市公司管理層的最高持有股份(1816%)也高出3.8倍。顯然民營(yíng)信息技術(shù)上市公司對(duì)人力資本產(chǎn)權(quán)的認(rèn)可程度要高于國(guó)有上市公司。

三、典型行業(yè)管理層持股經(jīng)濟(jì)效率的回歸分析

人力資本產(chǎn)權(quán)制度安排在我國(guó)不同行業(yè)的差異巨大,目前尚不具備建立有關(guān)人力資本產(chǎn)權(quán)與經(jīng)濟(jì)效率關(guān)系的總體模型。本文只對(duì)信息技術(shù)業(yè)進(jìn)行回歸分析。

(一)假設(shè)與模型構(gòu)建確立人力資本產(chǎn)權(quán)提高經(jīng)濟(jì)效率,由此作兩方面假設(shè)一是企業(yè)管理層持股比例與企業(yè)凈資產(chǎn)收益率正相關(guān),二是民營(yíng)信息技術(shù)業(yè)的管理層持股對(duì)凈資產(chǎn)收益率的相關(guān)性高于國(guó)有信息技術(shù)業(yè)。模型構(gòu)建如下:ROEi=αi+βi•MSR+δ1i•In(MW)+δ2i•ln(S)+δ3i•Cl+δ4i•C5+δ5i•FL+μi上式中i表示企業(yè)類型,i=1代表民營(yíng)上市公司,i=2代表國(guó)有上市公司,αi為截距,βi為相應(yīng)解釋變量的系數(shù),δli、δ2i、δ3i、δ4i、δ5i為相應(yīng)控制變量的系數(shù),μi為隨機(jī)項(xiàng),具體變量定義見表1,其中,對(duì)于管理層薪酬MW和公司銷售規(guī)模S我們?nèi)∽匀粚?duì)數(shù)ln(MW)和ln(S)。

(二)檢驗(yàn)結(jié)果與分析基于74個(gè)國(guó)有、民營(yíng)上市信息技術(shù)公司信息,運(yùn)用Eviews3軟件對(duì)上述模型做回歸分析。其回歸結(jié)果如表4、5所示。

這表明:

1、無論民營(yíng)還是國(guó)有的信息技術(shù)企業(yè),其管理層持股比例與企業(yè)凈資產(chǎn)收益率均正相關(guān),第一個(gè)假設(shè)成立。但是,總體上相關(guān)較弱。這其中民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)性又明顯強(qiáng)于國(guó)有企業(yè)(民營(yíng)企業(yè)MSR的系數(shù)為01164,國(guó)有企業(yè)MSR的系數(shù)為01035),也就是說,民營(yíng)上市公司管理層持股對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的影響要遠(yuǎn)大于國(guó)有上市公司。說明民營(yíng)信息技術(shù)企業(yè)對(duì)人力資本產(chǎn)權(quán)的認(rèn)可程度要高于國(guó)有企業(yè)。

2、國(guó)有企業(yè)的假設(shè)檢驗(yàn)幾乎不能通過,說明管理層持股在國(guó)有上市公司中還沒有成為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的影響因素,國(guó)有企業(yè)對(duì)人力資本參與剩余收益分配的實(shí)踐還有很大差距,人力資本產(chǎn)權(quán)制度安排還不能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。

3、從表4可以看出,民營(yíng)信息技術(shù)上市公司模型的擬合程度較好,R2值達(dá)到0188(在橫截面數(shù)據(jù)的條件下),說明民營(yíng)上市公司中管理層持股對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率有重要影響,這也充分顯示出民營(yíng)企業(yè)對(duì)人力資本產(chǎn)權(quán)的初步認(rèn)可,人力資本參與剩余收益分配已對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率具有一定作用。在綜合描述性統(tǒng)計(jì)分析中,民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的優(yōu)勢(shì),說明國(guó)有企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)向民營(yíng)企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)制度變遷的收益是大于成本的。

四、結(jié)論

對(duì)人力資本產(chǎn)權(quán)特征的正確認(rèn)識(shí),是人力資本產(chǎn)權(quán)制度合理安排的基礎(chǔ)。通過對(duì)國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)制度安排中管理層持股狀況的實(shí)證分析,我們可以得出以下結(jié)論:

第一,在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)中,對(duì)人力資本產(chǎn)權(quán)的安排較為靈活,且在管理層持股等方面已有了一些探索,并且在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率上收到了一定的回報(bào)。而國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)安排中對(duì)于人力資本產(chǎn)權(quán)尚無明確的規(guī)定,不能充分發(fā)揮人力資本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率提高的巨大作用,國(guó)企產(chǎn)權(quán)制度改革任重道遠(yuǎn)。

第二,不同的人力資本產(chǎn)權(quán)制度安排對(duì)經(jīng)濟(jì)效率具有重要影響。人力資本產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)化的配置方式雖然在一定程度上增加了交易費(fèi)用,但收益的增加是巨大的。因此無論國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè),通過管理層持股等方式,明確人力資本產(chǎn)權(quán)地位,是提高經(jīng)濟(jì)效率的有效途徑。

第三,在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐中,對(duì)人力資本產(chǎn)權(quán)的認(rèn)可程度有待加強(qiáng),尤其是國(guó)有企業(yè)。管理層持股是一種方法。人力資本產(chǎn)權(quán)地位的實(shí)現(xiàn)形式需要有更多的創(chuàng)新,以充分發(fā)揮人力資本的高回報(bào)率作用。這對(duì)于增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)活力、提高競(jìng)爭(zhēng)力無疑是一個(gè)重要方面。民營(yíng)企業(yè)人力資本產(chǎn)權(quán)的制度安排已對(duì)企業(yè)效益增長(zhǎng)產(chǎn)生推動(dòng)作用,但由于人力資本在測(cè)量等方面的現(xiàn)實(shí)困難,其對(duì)經(jīng)濟(jì)效率提高的準(zhǔn)確貢獻(xiàn)率還有待于進(jìn)一步的研究。需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率受到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、市場(chǎng)途徑、管理制度、企業(yè)文化等多種因素的影響,文中部分樣本的回歸分析,并不能得出管理層持股越多,經(jīng)濟(jì)效率越高的結(jié)論。

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