序論：好文章的創(chuàng)作是一個(gè)不斷探索和完善的過(guò)程，我們?yōu)槟扑]十篇銀行風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來(lái)更深刻的閱讀感受。

篇（1）

1、金融效率遞減

我國(guó)還處于社會(huì)主義初級(jí)階段，我國(guó)的銀行業(yè)還無(wú)法與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行業(yè)相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的放開(kāi)，我國(guó)銀行業(yè)面對(duì)的挑戰(zhàn)將更艱巨。一方面國(guó)內(nèi)人民幣業(yè)務(wù)的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)將逐步被擁有人才、技術(shù)、資金優(yōu)勢(shì)的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說(shuō)法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國(guó)資金市場(chǎng)上呼風(fēng)喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“愛(ài)立信事件”和美國(guó)花旗銀行在中國(guó)分支機(jī)構(gòu)對(duì)小額存款收費(fèi)這兩件事連起來(lái)看，外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)是有備而來(lái)，目標(biāo)非常明確。對(duì)中資銀行來(lái)說(shuō)，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發(fā)展才是燃眉之急。

2、信貸資產(chǎn)質(zhì)量差

我國(guó)銀行業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量還有待進(jìn)一步完善。偏高的不良資產(chǎn)率正困擾著金融業(yè)的發(fā)展。20__年，國(guó)務(wù)院為強(qiáng)化對(duì)金融業(yè)的監(jiān)管工作，將監(jiān)管職能從中國(guó)人民銀行分離出來(lái)成立了銀監(jiān)會(huì)。近期，中國(guó)人民銀行與銀監(jiān)委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢(qián)；二是農(nóng)村金融體制改革大局初定。成立農(nóng)村商業(yè)銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強(qiáng)全體聯(lián)合，提高農(nóng)商行整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的處置意圖已十分明朗。

無(wú)論是站在國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的高度，還是站在某一單一金融機(jī)構(gòu)自身發(fā)展的需要角度看，加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量是一件刻不容緩的大事。結(jié)合我國(guó)金融業(yè)的實(shí)際，需要在盤(pán)活存量、放活增量上下工夫。就微觀經(jīng)濟(jì)而言，關(guān)鍵要健全銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制，杜絕不良貸款的“超生”。

二、如何建立有效的金融風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制？

建立有效的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制，是指建立銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制、銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的分析機(jī)制。

（一）建立銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一種實(shí)踐。更多的是憑識(shí)別者的判斷能力、識(shí)別手段和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。建立銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制，目的是為了認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

宏觀的風(fēng)險(xiǎn)，由于我們所處位置的局限性，事實(shí)上很難把握。結(jié)合我們自己的工作實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)側(cè)重于微觀風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵是抓好兩方面工作。

1、建立較完善的信貸檔案

“信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過(guò)程的真實(shí)記錄，是進(jìn)行貸款管理的必備資料。”參照國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的做法，結(jié)合自身實(shí)際，較完善的信貸檔案應(yīng)包括：（1）基本情況。（2）財(cái)務(wù)狀況。（3）擔(dān)保抵押文件。（4）分析報(bào)告。（5）備忘錄。根據(jù)人民銀行的監(jiān)管要求，所有企業(yè)貸款和大額個(gè)人貸款均需實(shí)行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行，現(xiàn)在又在搞信用村鎮(zhèn)建設(shè)，發(fā)放信用貸款，對(duì)千家萬(wàn)戶的農(nóng)民也應(yīng)一一摸底登記，否則，信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法有效控制。這是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的基礎(chǔ)。而要真正建立較完善的信貸檔案，關(guān)鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個(gè)企業(yè)信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務(wù)、工商等部門(mén)經(jīng)常保持聯(lián)系，看企業(yè)是否依法納稅，是否已吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，是否還生產(chǎn)正常；對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強(qiáng)聯(lián)系，以了解其人品和誠(chéng)信狀況；對(duì)其自身要經(jīng)常聯(lián)系，正面了解，必要時(shí)深入車(chē)間，就產(chǎn)供銷(xiāo)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)解剖，并按季寫(xiě)出分析報(bào)告。

2、關(guān)注早期預(yù)警信號(hào)

通過(guò)早期預(yù)警信號(hào)的識(shí)別，有助于發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)貸款的現(xiàn)有問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)，來(lái)確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預(yù)警信號(hào)很多，主要有：（1）財(cái)務(wù)不健全。（2）三項(xiàng)資金占用不合理。（3）財(cái)務(wù)狀況不良。（4）營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)不健全。（5）企業(yè)或企業(yè)法定代表人的社會(huì)聲譽(yù)敗壞，等等。企業(yè)早期預(yù)警信號(hào)的出現(xiàn)有時(shí)是單一的、也有時(shí)是集中性發(fā)生；有時(shí)是短期的，馬上會(huì)調(diào)整過(guò)來(lái)；也有時(shí)是中長(zhǎng)期的。它沒(méi)有固定的模式，也不能像測(cè)算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時(shí)時(shí)關(guān)注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預(yù)警信號(hào)、這是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的關(guān)鍵。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)防范的分析機(jī)制

在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的事前預(yù)警中，銀行風(fēng)險(xiǎn)分析是核心。銀行風(fēng)險(xiǎn)分析具體包括財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析兩方面。建立風(fēng)險(xiǎn)防范的分析機(jī)制，目的是為了把握風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)務(wù)分析。根據(jù)會(huì)計(jì)分析的要求，財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動(dòng)比率四個(gè)。財(cái)務(wù)分析成功的關(guān)鍵是獲取企業(yè)真實(shí)的、全面的、準(zhǔn)確的報(bào)表。但遺憾的是我國(guó)一些企業(yè)在這方面信用極差。部分企業(yè)備有應(yīng)付財(cái)稅、銀行、工辦的三套不同的對(duì)外報(bào)表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。為此盡管我國(guó)相繼出臺(tái)了《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《統(tǒng)計(jì)法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國(guó)民素質(zhì)問(wèn)題，也有法制的不健全問(wèn)題，更有管理的不到位問(wèn)題，等等。所以，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，還需多張報(bào)表共同分析。

財(cái)務(wù)分析不是可有可無(wú)的，而是必不可少的；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不是孤立的、僵化的，而是一個(gè)系統(tǒng)的綜合指標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，我們才能對(duì)企業(yè)有比較真實(shí)、準(zhǔn)確的了解。

2、非財(cái)務(wù)因素分析。按照西方商業(yè)銀行的觀點(diǎn)，非財(cái)務(wù)因素主要是指借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素 、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、管理風(fēng)險(xiǎn)因素、自然社會(huì)因素以及銀行的信貸管理等因素。

（1）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

每個(gè)企業(yè)都處在某一特定行業(yè)中，將面對(duì)同一行業(yè)基本一致的風(fēng)險(xiǎn)。一般可以從借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長(zhǎng)期、產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)周期性和替代性、行業(yè)的盈利性、經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境的影響、對(duì)其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對(duì)該行業(yè)的影響程度等幾個(gè)方面來(lái)分析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢(shì)，并由此判斷借款人的基本風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

可從借款人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、產(chǎn)品單一或多樣、經(jīng)營(yíng)策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產(chǎn)品情況和市場(chǎng)份額以及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，來(lái)判斷借款人的自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，這個(gè)過(guò)程是最復(fù)雜的，也是最根本的。如果說(shuō)行業(yè)分析是群體分析，那么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析則是個(gè)體分析。通過(guò)它可以直接分析具體借款人的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度。

（3）管理風(fēng)險(xiǎn)分析

主要是通過(guò)對(duì)借款人的組織形式、管理層素質(zhì)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力、經(jīng)營(yíng)管理作風(fēng)等方面來(lái)考察借款人的管理風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)一般對(duì)客戶重在物的風(fēng)險(xiǎn)分析，特別是客戶的主要財(cái)務(wù)、信用指標(biāo)的考查；西方許多國(guó)家銀行對(duì)一般客戶重在人的風(fēng)險(xiǎn)分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實(shí)上，人是最能動(dòng)的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國(guó)特色的信用危機(jī)的根源之一。通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)分析，我們可以準(zhǔn)確地把握企業(yè)興衰的脈搏。

作為金融機(jī)構(gòu)，密切關(guān)注開(kāi)戶企業(yè)的管理，并不時(shí)督導(dǎo)開(kāi)戶企業(yè)加強(qiáng)管理，向管理要效益，很有必要。

（4）信貸管理風(fēng)險(xiǎn)分析

實(shí)踐證明，一些貸款不能及時(shí)、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對(duì)金融機(jī)構(gòu)信貸管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

①違反法律、法規(guī)發(fā)放貸款。

這些貸款由于在法律上得不到充分保護(hù)，具有先天不足。如上階段金融機(jī)構(gòu)搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚(yú)，發(fā)了幾張煤氣票，結(jié)果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發(fā)放所造成的。還有上階段，有些金融機(jī)構(gòu)片面強(qiáng)調(diào)存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結(jié)果雞飛蛋打。這是不正常競(jìng)爭(zhēng)引起的違規(guī)操作。

②缺乏有效的貸款監(jiān)督。

這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當(dāng)?shù)闹饕颉Ｈ缬械馁J款被挪用于歸還其他債權(quán)人的貸款，或未經(jīng)銀行同意將回籠資金投入炒房地產(chǎn)、炒股票、期貨等另一高風(fēng)險(xiǎn)的交易中去。特別是以貸還貸現(xiàn)象事實(shí)上相當(dāng)普遍，這將對(duì)擔(dān)保合同的有效性直接構(gòu)成威脅。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)企業(yè)貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業(yè)普遍性經(jīng)營(yíng)不善，合同糾紛將會(huì)把我國(guó)金融機(jī)構(gòu)拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地?zé)岷头康禺a(chǎn)業(yè)“發(fā)燒”目前最引人關(guān)注。

篇（2）

中圖分類(lèi)號(hào)：F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006－3544（2008）04－0019－04

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化，國(guó)際債務(wù)、海外投資快速增長(zhǎng)，資本流動(dòng)加快和金融危機(jī)突發(fā)（墨西哥、亞洲、南美的金融危機(jī)），大家對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)及其變遷有了更深刻全面的認(rèn)識(shí)。 本文通過(guò)介紹國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的定義及全球主要的研究方法， 深入比較分析不同技術(shù)方法的差異，從而為我國(guó)的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)研究提供參考。

一、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的定義

國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，也稱為風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)，是一種宏觀性風(fēng)險(xiǎn)和綜合性風(fēng)險(xiǎn)， 其定義根據(jù)研究目的及實(shí)務(wù)需要而不同和不斷演變。 克拉森斯和恩布里奇（Claessens和Embrechts，2003）認(rèn)為國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)人集體風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)普（S&P）認(rèn)為， 風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)家及時(shí)采取行動(dòng)以直接或間接影響債務(wù)人履行其義務(wù)的能力 [1] 。穆迪（Moodys）認(rèn)為， 評(píng)級(jí)并不是對(duì)政府信用的直接評(píng)估，而是對(duì)公共部門(mén)和私人部門(mén)債務(wù)償還能力的綜合評(píng)價(jià) [2] 。經(jīng)濟(jì)學(xué)家情報(bào)中心（EIU）認(rèn)為國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和銀行部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)的綜合度量，可進(jìn)行不同國(guó)家及歷史的比較。目前，國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的通行定義尚未形成。

二、主要研究方法

（一）定性描述

主要采用分析報(bào)告的形式，有兩類(lèi)：一是非固定格式的報(bào)告，分析內(nèi)容和重點(diǎn)隨國(guó)家情況、風(fēng)險(xiǎn)分析需要而變化；二是結(jié)構(gòu)化分析報(bào)告，具有標(biāo)準(zhǔn)格式 [3] 。 BMI的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告就是通過(guò)SWOT分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)、重點(diǎn)問(wèn)題描述，得出對(duì)政治前景、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、特別事項(xiàng)、商業(yè)環(huán)境的綜合分析與評(píng)價(jià)，最終得到國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的核心結(jié)論。中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司在對(duì)各國(guó)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)（共分9個(gè)等級(jí)）的同時(shí)，采用結(jié)構(gòu)式報(bào)告對(duì)全球190個(gè)國(guó)家進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)定性描述，包括國(guó)家基本信息、政治狀況、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、投資狀況、雙邊關(guān)系、總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估六個(gè)部分 [4] 。

（二）打分卡

打分卡以專家經(jīng)驗(yàn)判斷為基礎(chǔ)， 通過(guò)確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重、等級(jí)值，求出風(fēng)險(xiǎn)因素得分，加總得到綜合風(fēng)險(xiǎn)得分，對(duì)應(yīng)得到國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。該方法是國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的主流方法， 但不同機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)內(nèi)容及指標(biāo)選取原則有較大差異。標(biāo)普分析政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)前景、財(cái)政彈性、貨幣穩(wěn)定性等9個(gè)方面；穆迪分析定性因素、經(jīng)濟(jì)基本面和外債3個(gè)方面；環(huán)球透視分析政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)6個(gè)方面；法國(guó)的Coface分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、外幣流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、外債水平、銀行部門(mén)的脆弱性等7個(gè)方面。EIU由分析貨幣風(fēng)險(xiǎn)、 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、 銀行部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)等6項(xiàng)內(nèi)容簡(jiǎn)化為普通風(fēng)險(xiǎn)（Generic Risks）和特定國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)兩項(xiàng)內(nèi)容，同時(shí)用13類(lèi)共77個(gè)定量和定性指標(biāo)對(duì)經(jīng)合組織與歐盟國(guó)家、新興市場(chǎng)國(guó)家進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。日本國(guó)際金融中心（JCIF）通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)因素、市場(chǎng)化、數(shù)據(jù)真實(shí)度進(jìn)行五級(jí)評(píng)價(jià)，得出了國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)度量。宣國(guó)良等（1997）運(yùn)用層次分析法，建立了包括政治社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的34個(gè)指標(biāo)的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。

（三）統(tǒng)計(jì)模型

1．線性回歸模型

其中，Y是量化后的國(guó)家評(píng)級(jí)，xi是解釋變量，a0是截距，ai是解釋變量的參數(shù)，?著是隨機(jī)誤差，j是變量的個(gè)數(shù)。

坎托和帕克（Cantor和Packer，1995）利用49個(gè)國(guó)家的橫截面數(shù)據(jù)， 使用了8個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)變量回歸擬合了標(biāo)普和穆迪風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí) [5] ，該模型擬合精度在90%以上。 朱特勒和麥卡錫（Jüttner和McCarthy，1999）增加5個(gè)變量形成了具有13個(gè)備選變量的模型 [6] 。他們對(duì)全部市場(chǎng)和新興市場(chǎng)、亞洲金融危機(jī)前后的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分別進(jìn)行了實(shí)證研究， 通過(guò)模型的變量篩選，形成多個(gè)模型，并認(rèn)為：新模型對(duì)歷史現(xiàn)象具有更高的解釋力； 全部市場(chǎng)和新興市場(chǎng)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)特性解釋變量差別較大； 危機(jī)前后模型選擇的解釋變量差異較大。穆迪的Mahoney（2003）和Martinez-Alas、Levey等（2004）采用GDP、債務(wù)、出口、政府效率等指標(biāo)，分別對(duì)政府發(fā)行的本幣/外幣債券的評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行了模型研究， 其擬合優(yōu)度分別為87%、91%。Alexe和Hammer（2003）利用標(biāo)普的評(píng)級(jí)，使用GDP、匯率等12個(gè)變量進(jìn)行回歸擬合，模型的擬合度為88.6%。

2． Logit回歸模型

Lee（1991）、Balkan（1992）、Marashaden（1997）、Aylward和Thorne（1998）等運(yùn)用Logit模型對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了實(shí)證研究。張金水等（2005）采用實(shí)際GDP增長(zhǎng)率、外債、匯率等4個(gè)指標(biāo)，并運(yùn)用非線性變量的Logit模型對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究。

3． 多元判別模型

Frank和Chine（1971），運(yùn)用多元線性判別模型對(duì)1960~1968年間23個(gè)國(guó)家發(fā)生的13次債務(wù)重組事件進(jìn)行了考察，發(fā)現(xiàn)償債率、進(jìn)口與國(guó)際儲(chǔ)備比率、分期付款與債務(wù)比率是三個(gè)最具統(tǒng)計(jì)意義的指標(biāo)。Citron和Nickelsburg（1987）將隨機(jī)的政治因素納入模型之中完善了模型。

4．其他模型

Roman Kr?ussl（2001）將債券利差、短期流動(dòng)性指標(biāo)作為自變量， 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)結(jié)果作為因變量， 運(yùn)用VAR模型回歸擬合了國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。此外，有運(yùn)用Probit模型、Tobit模型、時(shí)間序列模型等技術(shù)方法開(kāi)展國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的研究。

（四）資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）

通過(guò)計(jì)量公開(kāi)市場(chǎng)上不同國(guó)家資本的回報(bào)水平，利用CAPM模型可以衡量國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，公式如下：

ERi，t=?茁i，w ERw，t

其中，ERi，t是國(guó)家的資本回報(bào)率的期望值，?茁i，w 是在全球資本下國(guó)家i的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)系數(shù)，ERw，t是全球的資本回報(bào)率的期望值。

通過(guò)界定一個(gè)國(guó)家的長(zhǎng)期政府債券收益率作為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)率， 可以衡量不同國(guó)家的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。標(biāo)普、國(guó)際金融協(xié)會(huì)的S&P/IFCG（Global）指數(shù)、摩根斯坦利國(guó)際資本公司的MSCI指數(shù)、J. P. 摩根的EMBI均可作為分析投資回報(bào)的參數(shù)。同時(shí)，標(biāo)普提供的標(biāo)準(zhǔn)普爾500指數(shù)反映各國(guó)市場(chǎng)指數(shù)與世界市場(chǎng)指數(shù)波動(dòng)性。

CAPM對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)的擬合度較高， 但對(duì)于新興市場(chǎng)的擬合與實(shí)際卻存在較大差異，因此很多學(xué)者提出了新的模型。Mariscal和Lee（1993）提出了差額模型，也稱為Goldman model，即增加了反映該國(guó)國(guó)債和美國(guó)國(guó)債收益差額的變量， 方程如下：

由于上式存在將債券的風(fēng)險(xiǎn)成本直接用于資本的情況。因此Damodaran（1999）提出了新方程：

同時(shí)，Ibbotson Associates（1999）也提出了Ibbotson貝葉斯模型，即在全球CAPM模型的基礎(chǔ)上，增加了一個(gè)系數(shù)（是回歸模型截距的一半）。

此外，Hauptman和Natella（1997）提出了CSFB模型，即Eri，t=r ft + ?茁i，us ｛Erus，t-r fus，t×Ai ｝Ki

其中，回報(bào)率期望值、 ?茁 值概念同前，Ai是當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)與美國(guó)市場(chǎng)的變異系數(shù)之比；Ki是調(diào)整系數(shù)，設(shè)為0.6。

厄爾布等（1996）提出了Erb-Harvey-Viskanta模型，公式如下：

Ri，t=a0+a1Log（RRi，t-1）+?著i，t

其中，Ri，t是國(guó)家i的資本半年回報(bào)率，Log（RRi，t-1）是國(guó)家i信用等級(jí)的自然對(duì)數(shù)。

由此，對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家和流動(dòng)性較強(qiáng)的市場(chǎng)，CAPM和多因素模型均有良好的表現(xiàn)， 而對(duì)于新興市場(chǎng)，則要根據(jù)其流動(dòng)性是否與國(guó)際市場(chǎng)接軌，來(lái)判斷模型的適用性， 同時(shí)還要考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的期限結(jié)構(gòu)及市場(chǎng)成本。

三、差異比較分析

由于國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的研究方法有較大差異， 因此本文對(duì)其不同的特性內(nèi)容進(jìn)行深入探討。

（一）定義尚未統(tǒng)一

如前所述， 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)概念的內(nèi)涵與外延有較大差異。 對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)概念認(rèn)識(shí)差異產(chǎn)生的主要原因在于： 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)概念尚缺乏穩(wěn)固的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)； 國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的外部性導(dǎo)致其研究范圍的寬泛和復(fù)雜； 目標(biāo)導(dǎo)向的研究需求導(dǎo)致研究?jī)?nèi)容差異加大； 全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的新內(nèi)容不斷顯現(xiàn)。

（二）原理方法差別很大

定性研究對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的描述比較全面， 但無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)比較。打分卡方法，計(jì)量便捷有效，但主觀性較強(qiáng)，打分缺乏一致性，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的一致衡量（見(jiàn)表1）。模型技術(shù)與打分卡技術(shù)相比，能更為準(zhǔn)確計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)值， 但由于其是建立在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的， 因此對(duì)歷史數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求較高，且該方法是一種后向（Backward Looking）的模型，因此對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的最新變化無(wú)法及時(shí)反映。 模型研究國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)目前還處于驗(yàn)證階段， 且僅主要計(jì)量公開(kāi)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)， 同時(shí)對(duì)危機(jī)的預(yù)測(cè)還存在結(jié)構(gòu)斷裂等問(wèn)題。

（三）信息渠道多樣且交叉

國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)研究的信息來(lái)源主要包括原始信息、處理后的信息和評(píng)價(jià)結(jié)果信息。 原始信息主要包括政府部門(mén)、 公開(kāi)市場(chǎng)和信息服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的大量統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；處理后的信息主要包括國(guó)際政治經(jīng)濟(jì)組織，如國(guó)際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行（World Bank）、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、聯(lián)合國(guó)（UN）等多家機(jī)構(gòu)提供的匯總的歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。 評(píng)價(jià)結(jié)果信息主要是指全球各個(gè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、 出口信用保險(xiǎn)公司、咨詢機(jī)構(gòu)、投資銀行和商業(yè)銀行提供的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告和評(píng)級(jí)結(jié)果。 這些信息來(lái)源具有以下特點(diǎn)：國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息來(lái)源廣泛、渠道多樣；數(shù)據(jù)相互之間有雷同、交叉和修正；各國(guó)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑和方式有差異； 數(shù)據(jù)的有效性很難判別，及時(shí)性存在較大差異。正是由于這些信息具有以上特點(diǎn)， 直接決定了不同機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)結(jié)論非常接近。

（四）研究目的各有側(cè)重

雖然各類(lèi)機(jī)構(gòu)開(kāi)展國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析的主要目的都是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和計(jì)量，以決定采取回避、分散、轉(zhuǎn)移、控制、自留等手段來(lái)管理國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)，并獲得符合風(fēng)險(xiǎn)偏好的回報(bào)，但是因需求不同，國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的研究目的存在較大差異。如標(biāo)普、穆迪等國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)主要為跨國(guó)投資和國(guó)際債務(wù)選擇提供依據(jù)； 各國(guó)的出口信用保險(xiǎn)公司的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)主要為出口信用保險(xiǎn)提供制定費(fèi)率的依據(jù)； 商業(yè)銀行的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)主要為金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和銀行監(jiān)管部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供支撐服務(wù)等等。

（五）評(píng)價(jià)結(jié)果近似一致

不同評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)和組織對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所用數(shù)據(jù)的來(lái)源基本相同或近似，存在交叉引用的情況，并且在評(píng)價(jià)分析時(shí)交流形成相近的觀點(diǎn)和看法，因此不同方法、不同機(jī)構(gòu)、不同目的、內(nèi)部和外部的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，存在較高的一致性。如穆迪研究認(rèn)為打分卡和回歸擬合模型評(píng)級(jí)結(jié)果的一致性在90%以上；厄爾布等（1995）發(fā)現(xiàn)標(biāo)普、穆迪與機(jī)構(gòu)投資者風(fēng)險(xiǎn)度量一致性為95%， 與ICRG的一致性為90%；BIS認(rèn)為進(jìn)出口銀行與評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)結(jié)果一致性很高。Claessens和Embrechts（2003）認(rèn)為穆迪、標(biāo)普和一家國(guó)際銀行的評(píng)級(jí)一致性分別為94%、93%。

四、結(jié)論

綜上，由于目前國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的研究主要是需求驅(qū)動(dòng)的，因此研究目的不同，導(dǎo)致對(duì)于國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的概念認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，技術(shù)方法也存在差異，但是由于數(shù)據(jù)來(lái)源交叉、雷同，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果卻具有高度一致性（反映出國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)核心內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)特征的內(nèi)在一致性）。鑒于此，我國(guó)的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析，只有充分利用國(guó)際研究最新成果，有效發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，在不斷規(guī)范國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的基本概念，夯實(shí)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)，分析國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素間內(nèi)在的、多維的、互為因果的相關(guān)性基礎(chǔ)上，長(zhǎng)期關(guān)注和研究國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)格局、內(nèi)涵的變遷，并盡快建立一套完整的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)， 才能為我國(guó)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化潮流、 參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供強(qiáng)有力的支撐。

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篇（3）

世界各處無(wú)不體現(xiàn)統(tǒng)計(jì)之廣，一點(diǎn)一滴中展示著統(tǒng)計(jì)的魅力。統(tǒng)計(jì)學(xué)是應(yīng)用數(shù)學(xué)的一個(gè)分支，主要通過(guò)利用概率論建立數(shù)學(xué)模型，收集所觀察系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行量化的分析、總結(jié)，并進(jìn)而進(jìn)行推斷和預(yù)測(cè)，為相關(guān)決策提供依據(jù)和參考。從統(tǒng)計(jì)學(xué)的基本發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，統(tǒng)計(jì)學(xué)與實(shí)質(zhì)性學(xué)科結(jié)合成為大勢(shì)所趨。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)地位在全球的崛起，經(jīng)濟(jì)與金融正融入全球一體化發(fā)展大潮中，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在自身主動(dòng)發(fā)展需要與被動(dòng)改革的推動(dòng)下，正在呈現(xiàn)出多元化發(fā)展的趨勢(shì)。

一、商業(yè)銀行金融統(tǒng)計(jì)面臨的問(wèn)題

首先是商業(yè)銀行金融統(tǒng)計(jì)地位弱化。目前商業(yè)銀行統(tǒng)計(jì)工作地位不高，雖然因?yàn)樯鲜泻蟮男畔⑴缎枰^以往有所提升，但統(tǒng)計(jì)的基本功能和作用仍然得不到充分體現(xiàn)，參與銀行經(jīng)營(yíng)管理的程度較低。其次是商業(yè)銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。這一方面是數(shù)據(jù)使用者與源數(shù)據(jù)生成者目的不同，導(dǎo)致基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。另一方面，業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不一致。由于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)立項(xiàng)設(shè)計(jì)之初，無(wú)法預(yù)計(jì)系統(tǒng)在使用過(guò)程中可能遇到的新情況，從而導(dǎo)致最終的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量下降。最后是商業(yè)銀行之間部分統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏可比性。其中會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)管理差異導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)差異。在同一個(gè)科目下，各家商業(yè)銀行在子科目的設(shè)置、業(yè)務(wù)處理方式，以及統(tǒng)計(jì)口徑歸并上都存在較大差異。另外信息系統(tǒng)建設(shè)差異也會(huì)導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量差異。

二、商業(yè)銀行統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系

商業(yè)銀行統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、負(fù)債業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等。

1、資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

（1）資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指對(duì)銀行所擁有的各種實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)的統(tǒng)計(jì)，主要指標(biāo)應(yīng)包括絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)，絕對(duì)指標(biāo)可直接取自資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目，相對(duì)指標(biāo)包括貸款回收率、信貸資金運(yùn)用率、貸款周轉(zhuǎn)率、貸款利息實(shí)收率等。

（2）資產(chǎn)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系可根據(jù)以下內(nèi)容來(lái)構(gòu)建，①、一定時(shí)期的各種貸款發(fā)放、回收及余額統(tǒng)計(jì)分析。②、資產(chǎn)質(zhì)量分析，分析報(bào)告期內(nèi)各種不良貸款余額、不良貸款成因。③、各類(lèi)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分析，如貸款的期限結(jié)構(gòu)分析等。④、貸款市場(chǎng)占比分析，反映銀行的競(jìng)爭(zhēng)力水平。⑤、資產(chǎn)流動(dòng)性分析，主要指標(biāo)有速動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)，（速動(dòng)資產(chǎn)―法定準(zhǔn)備金）/總資產(chǎn)，流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)等。

2、負(fù)債業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

負(fù)債業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系可根據(jù)以下主要內(nèi)容來(lái)構(gòu)建。①、各項(xiàng)負(fù)債余額統(tǒng)計(jì)分析。②、負(fù)債結(jié)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析。③、負(fù)債變化及對(duì)負(fù)債變化的預(yù)測(cè)。④、負(fù)債成本分析，負(fù)債成本分析的兩個(gè)主要分析工具是平均成本和邊際成本。⑤、負(fù)債的穩(wěn)定性分析，用于反映資金來(lái)源的穩(wěn)定情況。

3、銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)

銀行主要面臨三大類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn);信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）信貸風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。信貸風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)體系主要有：①信貸風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)報(bào)表體系;②信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告;③貸款行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析。銀行的貸款分類(lèi)是五級(jí)分類(lèi)法，分別為正常關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失。

（2）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。衡量流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要指標(biāo)有：流動(dòng)性缺口，核心存款與總資產(chǎn)的比率，貸款總額與總資產(chǎn)的比率，貸款總額與核心資產(chǎn)的比率，流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比率等。

（3）資本風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。衡量資本風(fēng)險(xiǎn)的方法是：計(jì)算資本與風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的比例，與人行監(jiān)管局規(guī)定的最低比例比較，分析風(fēng)險(xiǎn)的大小。

統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系目前還存在這一些缺點(diǎn)：首先是指標(biāo)的設(shè)立缺乏統(tǒng)一性。其次只側(cè)重于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集，缺乏分析性指標(biāo)。最后它側(cè)重于內(nèi)部信息的統(tǒng)計(jì)，忽略了外部資源的整理。

三、商業(yè)銀行中統(tǒng)計(jì)模型的應(yīng)用

由于銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的作用是對(duì)銀行是否為高風(fēng)險(xiǎn)銀行進(jìn)行預(yù)測(cè)，因此通常選取的分析方法有：判別分析、線性概率、logit分析模型等等。

1、判別分析。使用多重判別分析方法研究銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，該研究將1972年和1973年初被美國(guó)監(jiān)管部門(mén)斷定為有問(wèn)題的110家銀行作為分析對(duì)象，所使用的數(shù)據(jù)是根據(jù)這兩類(lèi)銀行1969――1972年的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表計(jì)算出來(lái)的10個(gè)反映銀行的流動(dòng)性、貸款、資產(chǎn)和存款構(gòu)成、效率、盈利性、資本充足率以及收入來(lái)源和用途等方面狀況的財(cái)務(wù)比率。采用二次式判別分析的結(jié)果是：貸款收入/總收入、其它費(fèi)用/總收入以及營(yíng)業(yè)支出/營(yíng)業(yè)收入這三個(gè)財(cái)務(wù)比率的判別能力最強(qiáng)，

2、線性概率模型。這種方法用Prob（y=l）= α+βX表示銀行破產(chǎn)的概率，用Prob（y=0）=l―（α+βX）表示銀行正常經(jīng)營(yíng)的概率。其中向量X是表示銀行財(cái)務(wù)特征的變量， β是反映X的變化對(duì)概率的影響的參數(shù)，α是常數(shù)項(xiàng)。α和β是模型y=α+βX +ε（y的值為0或1，0表示正常經(jīng)營(yíng)銀行，1表示破產(chǎn)銀行）的最小二乘估計(jì)。線性概率模型存在一些比較嚴(yán)重的缺點(diǎn)：一是誤差項(xiàng)異方差;二是概率的預(yù)測(cè)值可能在區(qū)間（0，1）之外。因此這種方法較少被采用。

3、logit分析

該方法是較常被采用的一種方法。這種方法假定銀行發(fā)生破產(chǎn)的概率服從Logistic分布。用P表示銀行破產(chǎn)的概率，則P= ;其中向量X是表示銀行財(cái)務(wù)特征的變量， β是反映X的變化對(duì)概率的影響的參數(shù)，α是常數(shù)項(xiàng)。采用最大似然估計(jì)法得到參數(shù)β和α的估計(jì)值后就可以計(jì)算某一銀行破產(chǎn)的概率P，然后對(duì)照設(shè)定的臨界概率可以判斷該銀行屬于破產(chǎn)類(lèi)還是屬于正常經(jīng)營(yíng)類(lèi)。logit模型對(duì)數(shù)據(jù)的要求不像判別分析那么高，判別的準(zhǔn)確率比較高，因此20世紀(jì)80年代以后的研究較多使用這種方法。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)60、70年代，20世紀(jì)80年代在金融、保險(xiǎn)、制造業(yè)等行業(yè)的大企業(yè)有了發(fā)展，從風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的規(guī)范性來(lái)看當(dāng)屬銀行和保險(xiǎn)業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是在20世紀(jì)末2l世紀(jì)初，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，風(fēng)險(xiǎn)管理成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。它不僅關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致。風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)評(píng)控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段。

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定及類(lèi)型

1.銀行風(fēng)險(xiǎn)的界定

關(guān)于銀行風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)有兩種說(shuō)法。一是指商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中由于各種不確定因素而招致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。二是指在貨幣經(jīng)營(yíng)和信用活動(dòng)中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定因素的影響，使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，有蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲得額外收益的雙重機(jī)會(huì)和可能。本人同意第二個(gè)觀點(diǎn)。

銀行風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行價(jià)值鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)，可以說(shuō)，銀行自成立之日起就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中謀取收益的。對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的正確理解須注意以下幾點(diǎn)：(1)銀行風(fēng)險(xiǎn)不等于銀行損失。風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生不利或有利事件的可能性；而損失是消耗或喪失的東西，是原來(lái)不確定事件形成的一種事實(shí)。兩者的著眼點(diǎn)不同，風(fēng)險(xiǎn)著眼于未來(lái)，損失著眼于現(xiàn)在和過(guò)去。(2)風(fēng)險(xiǎn)既是一種挑戰(zhàn)又是一種機(jī)遇，它具有雙重性。(3)它包含多層次風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容且有動(dòng)態(tài)性的范疇。多層次的風(fēng)險(xiǎn)包括法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。(4)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)更多的是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)的反映，與經(jīng)濟(jì)主體的行為目標(biāo)、決策方式和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相聯(lián)系，并不單純是銀行自身的問(wèn)題。

2.銀行風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

我國(guó)銀監(jiān)會(huì)制定并于2005年2月1日起實(shí)施的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》指出，商業(yè)銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(含利率風(fēng)險(xiǎn))、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。

從實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于銀行影響比較大的風(fēng)險(xiǎn)主要有四種：信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位、職責(zé)與作用

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由于其自身的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理?yè)碛幸欢ǖ膬?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員熟悉本單位情況，對(duì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員是組織內(nèi)部成員，其利益同組織發(fā)展、興衰密切相關(guān)，對(duì)防范各種風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不同于其他部門(mén)，不從事具體業(yè)務(wù)，其職能獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合、客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

1.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位

現(xiàn)在我們所說(shuō)的風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越趨向于廣義的概念，公司治理也好、內(nèi)部控制也好，實(shí)際上都屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，只是風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的層次有所不同，而內(nèi)部審計(jì)一直都擔(dān)任著重要的角色。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會(huì)、高層管理者、外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師作為有效公司治理的基石，成為開(kāi)展公司治理、內(nèi)部控制必須職責(zé)的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的角色對(duì)組織機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制是至關(guān)重要的。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的定位應(yīng)該是參與者、協(xié)作者和監(jiān)管者。

2.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的一條主線。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)也必須參與風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。但內(nèi)部審計(jì)不等同于風(fēng)險(xiǎn)管理。IIA指出，內(nèi)部審計(jì)師在建立和管理風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中所起的積極作用有別于“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用。為了避免起到“風(fēng)險(xiǎn)所有者”的作用，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該要求管理層證實(shí)其在確定、防范、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)“所有者”的責(zé)任。2004年9月，IIA針對(duì)COSO委員會(huì)新的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，以《全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)角色》為題發(fā)表了一份職位說(shuō)明書(shū)，指出，內(nèi)部審計(jì)的核心職能有五項(xiàng)：為風(fēng)險(xiǎn)管理流程提供保證、確保風(fēng)險(xiǎn)得到正確評(píng)價(jià)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程、評(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告體系以及審核關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。其次，職位說(shuō)明書(shū)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的職責(zé)也進(jìn)行詳細(xì)的描述：協(xié)助識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、培訓(xùn)管群層如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、完善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系、維護(hù)開(kāi)發(fā)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理、為決策層擬定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。最后，也明確內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)承擔(dān)以下責(zé)任:(1)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)額度；(2)強(qiáng)加風(fēng)險(xiǎn)管理流程;(3)向管理層提供風(fēng)險(xiǎn)保證;(4)做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策；(5)以管理者名義執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案;(6)風(fēng)險(xiǎn)管理的受托責(zé)任。

3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

國(guó)內(nèi)外企業(yè)，特別是世界知名企業(yè)，如杜邦公司和微軟公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系都比較完善，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中發(fā)揮了重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)重要的管理責(zé)任。要實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)，管理層應(yīng)該保證擁有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，并能發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該在確定組織是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程以及這些程序適當(dāng)有效地運(yùn)作等方面起監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的適當(dāng)性和有效性并提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)的工作。還需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的作用可以隨著時(shí)問(wèn)的推移而發(fā)生變化，并可能有不同的作用：即從無(wú)任何作用，到作為內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的一部分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，到積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，到管理和協(xié)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程。

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用概括為以下四個(gè)方面:一是檢查與評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)運(yùn)用審計(jì)手段對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估；二是管理與協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)利用自身優(yōu)勢(shì)，積極參與銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議；三是顧問(wèn)與咨詢，內(nèi)部審計(jì)師以咨詢顧問(wèn)身份協(xié)助企業(yè)確定針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的方法和控制措施，并評(píng)價(jià)其合理性與有效性；四是報(bào)告與防范，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)及時(shí)傳遞并督促落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的成果，使各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范。

三、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問(wèn)題

中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行等都有針對(duì)性地組織了風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)等課題的研究。但是銀行內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中還存著以下問(wèn)題：

1.內(nèi)部審計(jì)理念落后

相對(duì)于一般的工商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在其價(jià)值鏈中占有重要位置，是銀行成立以來(lái)一直倍受關(guān)注的問(wèn)題。因此，其風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)比較好，這就使得業(yè)內(nèi)外的一些認(rèn)為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是完善的，這也造成了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不充分，內(nèi)審人員不能積極主動(dòng)地去關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，制約了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

2．內(nèi)部審計(jì)方法手段不能適應(yīng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需求

我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)尚處于查錯(cuò)防弊、開(kāi)展合規(guī)性審計(jì)階段，局限于對(duì)經(jīng)營(yíng)部門(mén)及營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的事后審計(jì)上，主要進(jìn)行的還是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展不夠。而銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)要求進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅要進(jìn)行事前防范、事中控制、事后管理，還要進(jìn)行信息處理，大力開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

3．內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用和地位不明確

商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理分為風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)總的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。而實(shí)際上風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的關(guān)系并未得以明確。

4.風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)開(kāi)展力度不夠

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有責(zé)任對(duì)業(yè)務(wù)主管部門(mén)所面臨的外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納、整理和分析，并向高級(jí)管理層提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，為高級(jí)管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供參考。而現(xiàn)在的審計(jì)工作基本上是根據(jù)總、省行的工作部署來(lái)展開(kāi)，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作不充分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避效果不佳。

四、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是建立在全面風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，這種方法作為成功的全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)承受、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)等。目前銀行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還具有以下優(yōu)勢(shì)：

1.有利于內(nèi)部審計(jì)從全局角度評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊的金融企業(yè)，決定了銀行業(yè)務(wù)流程上的任一環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)因素存在，并且由于風(fēng)險(xiǎn)具有感染性、傳染性、不對(duì)稱性等特征，鏈上某一主體造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)的后果有時(shí)并不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)通過(guò)一定的聯(lián)系傳遞到其他主體，最終會(huì)導(dǎo)致銀行陷入困境。內(nèi)部審計(jì)，可以將每一個(gè)環(huán)節(jié)及周?chē)h(huán)境來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素考慮在內(nèi)，有利于從戰(zhàn)略高度全面評(píng)價(jià)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.有利于加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，都是為了實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)銀行增加價(jià)值的目的。但是，二者的責(zé)任并不相同。風(fēng)險(xiǎn)管理需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和方法進(jìn)行設(shè)計(jì)并負(fù)責(zé)執(zhí)行，而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)，并為管理層提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理信息適度確認(rèn)的責(zé)任。因此，在某種程度上可以說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理審汁是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)局者迷、旁觀者清，所以風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從“局外人”的角度，跳出風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)對(duì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)地、客觀地評(píng)價(jià)，有利于銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.更加有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的都是為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值增加。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程來(lái)減少由于風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)營(yíng)成本的增加，并且風(fēng)險(xiǎn)管理審汁作為一種內(nèi)部審計(jì)，并不局限于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，因此通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程及周?chē)h(huán)境分析，不僅可以提供一些經(jīng)營(yíng)管理等其他方面的建議，起到一舉多效的作用，而且也有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

篇（5）

摘　要：本文分別從財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、制定風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)和措施、確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)、組織評(píng)價(jià)及持續(xù)改進(jìn)等方面，簡(jiǎn)要介紹了如何開(kāi)展財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控

中圖分類(lèi)號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）19-0165-03

收稿日期：2015-06-12

作者簡(jiǎn)介：金環(huán)（1973-），女，山東省平度市人，業(yè)務(wù)主管，研究方向：企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理。

財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理、成本費(fèi)用管理、擔(dān)保管理等財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程真實(shí)性、合法性、效益性的有效手段。加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控對(duì)公司管理而言就顯得尤為重要，下面就如何開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控管進(jìn)行重點(diǎn)闡述。

一、相關(guān)定義

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟構(gòu)成，其中：

風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)是通過(guò)辨識(shí)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)源、影響范圍、事件及其原因潛在的后果等，形成財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)。

風(fēng)險(xiǎn)分析是根據(jù)獲得的信息數(shù)據(jù)和資源，采用定性的、定量的、定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是將風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果與公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制策略、控制標(biāo)準(zhǔn)/措施比較，或者在各種風(fēng)險(xiǎn)的分析結(jié)果之間進(jìn)行比較，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，作為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的重要依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（一）風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)

（1）收集風(fēng)險(xiǎn)資料

由公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域的主責(zé)部門(mén)即財(cái)務(wù)部牽頭收集本業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)資料，包括公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、行業(yè)資料、行業(yè)分析報(bào)告、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)等。

（2）辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)源

由公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃安排，組織本部門(mén)及相關(guān)管理人員、業(yè)務(wù)骨干通過(guò)專題研討會(huì)或其他風(fēng)險(xiǎn)源辨識(shí)方法，基于已收集的風(fēng)險(xiǎn)資料，辨識(shí)可能影響財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)源。

由于各公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍的不同，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的涉及業(yè)務(wù)范圍也不盡相同，從大的方面來(lái)說(shuō)，可能包括會(huì)計(jì)核算與管理，稅務(wù)管理，資金管理，資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理、收入、成本與費(fèi)用管理、擔(dān)保管理等等。而每個(gè)方面里又會(huì)涉及到多個(gè)具體的環(huán)節(jié)，如資金管理中又會(huì)涉及資金管理制度、資金賬戶管理、資金支付、銀行賬戶管理、現(xiàn)金日常管理、票據(jù)管理等，各環(huán)節(jié)中又會(huì)涉及到不同的風(fēng)險(xiǎn)源。

結(jié)合某家煤炭公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍，財(cái)務(wù)領(lǐng)域涉及到會(huì)計(jì)核算與管理、稅務(wù)管理、資金管理等七項(xiàng)內(nèi)容，86個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。其中核算與會(huì)計(jì)管理制度涉及21個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源；預(yù)算管理涉及7個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源；稅務(wù)管理涉及5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源；資金管理涉及13個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源；資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理涉及24個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源；收入、成本與費(fèi)用管理涉及10個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源；擔(dān)保管理涉及6個(gè)風(fēng)險(xiǎn)源。

（3）建立風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)

風(fēng)險(xiǎn)事件是風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，才能使?jié)撛诘奈ｋU(xiǎn)轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實(shí)的損失。公司財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)已辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)源，結(jié)合收集到的本行業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)事件，建立了《風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)》，包括共226項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事件，以及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及造成的影響。如稅務(wù)管理中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事件：稅收籌劃不合理，未能實(shí)現(xiàn)最優(yōu)稅務(wù)成本，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失、缺少針對(duì)稅務(wù)政策變化等對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況有影響事項(xiàng)的分析評(píng)價(jià)工作，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析評(píng)估不足；關(guān)鍵崗位管理風(fēng)險(xiǎn)事件：資金管理人員和加遠(yuǎn)礦區(qū)財(cái)務(wù)崗位未定期輪換、未建立強(qiáng)制休假制度對(duì)無(wú)法進(jìn)行輪崗情況進(jìn)行補(bǔ)償控制。

風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的建立對(duì)今后公司有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管控提供了重要依據(jù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)分析

在對(duì)公司財(cái)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，要考慮導(dǎo)致公司風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)公司可能造成的影響。在風(fēng)險(xiǎn)分析中，應(yīng)考慮公司的風(fēng)險(xiǎn)承受度，并適時(shí)與公司管理層進(jìn)行溝通。具體程序：

（1）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析工作

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查法、專題研討會(huì)法等方式開(kāi)展財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)分析工作。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)分析方法

一般可采用定性和定量相結(jié)合的方法，定性分析，主要是運(yùn)用流程分析法、問(wèn)卷調(diào)查法、專題研討法、專家咨詢法等，對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。定量分析，可以通過(guò)事件樹(shù)分析、失效模式與影響分析等估計(jì)出風(fēng)險(xiǎn)后果及其姓可能性的實(shí)際數(shù)值，并產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的數(shù)值。計(jì)算公式為：

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的數(shù)值＝風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評(píng)分*風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)分

（3）分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性

指假定不采取任何措施去影響經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程的情況下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大小或者頻繁程度進(jìn)行分析，依據(jù)下面評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，可能性可細(xì)分為低、中、高等3個(gè)等級(jí)。

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：一般情況下不會(huì)發(fā)生或極少情況下才發(fā)生（如今后5-10年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為低風(fēng)險(xiǎn)；某些情況下發(fā)生（今后2-5年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為中等風(fēng)險(xiǎn)；較多情況下發(fā)生（今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次），就定為高風(fēng)險(xiǎn)。

（4）分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度

主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面影響程度進(jìn)行分析。通過(guò)假設(shè)特定事件、情況或環(huán)境已經(jīng)出現(xiàn)，確定某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件可能會(huì)產(chǎn)生的影響程度。依據(jù)以下評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，影響程度可細(xì)分為低、中、高等3個(gè)等級(jí)。

（5）形成風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果

風(fēng)險(xiǎn)分析工作完成后，形成對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的一致意見(jiàn)，作為確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的依據(jù)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

通過(guò)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度，公司便可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果制定防范風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。一是確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。包括某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是否需要應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)優(yōu)先次序、是否應(yīng)開(kāi)展某項(xiàng)應(yīng)對(duì)活動(dòng)、應(yīng)采取哪種途徑進(jìn)行應(yīng)對(duì)等。二是公司財(cái)務(wù)部根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，繪制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)示意圖。

三、財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管控

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，公司財(cái)務(wù)部根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。

（一）控制標(biāo)準(zhǔn)與措施

1.控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施的基本內(nèi)容

控制標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范和指南，是在充分考慮公司對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，以及法律、法規(guī)和其他方面要求的基礎(chǔ)上形成的。從人員、技術(shù)、環(huán)境、管理和制度五個(gè)方面來(lái)提煉確定，通過(guò)具體的預(yù)控措施、可量化的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。

控制措施是對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)一步細(xì)化，詳細(xì)闡述了財(cái)務(wù)領(lǐng)域管理過(guò)程中的每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)管控步驟如何操作，為各級(jí)崗位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理提供具有指導(dǎo)性、操作性的依據(jù)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、績(jī)效考評(píng)控制等。通過(guò)制定控制措施，明確管理職責(zé)，使每個(gè)業(yè)務(wù)人員明白自己應(yīng)該如何執(zhí)行和操作。

如公司財(cái)務(wù)部基建科會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)會(huì)涉及到往來(lái)賬務(wù)管理、資金支付、在建工程入賬的會(huì)計(jì)處理、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理、存貨（甲供材）出入庫(kù)會(huì)計(jì)處理、在建工程差值評(píng)估與會(huì)計(jì)處理等。每項(xiàng)管控職責(zé)中還要具體到執(zhí)行操作程序，如在資金支付中，執(zhí)行操作是“根據(jù)完整和工程驗(yàn)收資料編制《基建辦付款聯(lián)簽表》，裂本期工程完成金額，現(xiàn)金預(yù)算金額，支付審批金額，以及借款、預(yù)付款、材料款、電費(fèi)、保證金等需從施工方扣除的金額，并計(jì)算出實(shí)際應(yīng)支付金額并簽字確認(rèn)；然后編制內(nèi)部銀行賬戶付款會(huì)計(jì)憑證”

3.制定控制標(biāo)準(zhǔn)與措施的程序

（1）制定控制標(biāo)準(zhǔn)

公司財(cái)務(wù)部根據(jù)財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將較抽象的風(fēng)險(xiǎn)源從人員、技術(shù)、環(huán)境、管理和制度五個(gè)方面進(jìn)行提煉，形成具體管理對(duì)象。充分考慮源公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，以及國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度、集團(tuán)及公司內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上，制定針對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)。如在資金管理方面，公司財(cái)務(wù)應(yīng)制（修）訂資金收付、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等相關(guān)管理制度，傳達(dá)集團(tuán)公司的相關(guān)制度，明確資金收付、銀行賬戶管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金管理等管理辦法、工作程序。

（2）制定控制措施

公司財(cái)務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程進(jìn)行梳理，厘清相關(guān)管理職責(zé)劃分，詳細(xì)描述業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理過(guò)程中的每一步驟如何操作，形成業(yè)務(wù)領(lǐng)域控制措施，為各級(jí)崗位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理提供具有指導(dǎo)性、操作性的依據(jù)。如：銀行賬戶管理控制措施，公司財(cái)務(wù)部資金科每年不定期通過(guò)財(cái)務(wù)檢查工作對(duì)全公司范圍內(nèi)銀行賬戶進(jìn)行檢查，對(duì)全公司范圍的銀行賬戶情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并對(duì)公司所有銀行賬戶的性質(zhì)，銀行賬戶未達(dá)賬項(xiàng)，是否與銀行簽訂補(bǔ)充協(xié)議，賬戶用途等是否合規(guī)，賬戶是否進(jìn)入賬套，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行文字記載，是否存在資金挪用，是否存在“小金庫(kù)”等情況進(jìn)行檢查，并形成書(shū)面報(bào)告。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)/閾值

1.確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)

是財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)變化情況并可定期監(jiān)控的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可用于監(jiān)測(cè)可能造成損失事件的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施，并作為反映風(fēng)險(xiǎn)變化情況的早期預(yù)警指標(biāo)（公司管理層可據(jù)此迅速采取措施）。具體指標(biāo)可能包括：固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)差異率、材料配件盤(pán)點(diǎn)差異率、煤炭盤(pán)點(diǎn)差異率、七項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)際完成率、發(fā)現(xiàn)賬外資金金額、資金錯(cuò)誤支付率、預(yù)付工程款借款賬期、預(yù)付賬款賬期、在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理及時(shí)性、壞賬率、現(xiàn)金預(yù)算完成金額占比等。

同時(shí)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)，包括名稱、說(shuō)明、監(jiān)控部門(mén)、監(jiān)控頻率、計(jì)算公式、指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源等。例如七項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)際完成率，該指標(biāo)是反映七項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行之間的偏差，主要是用來(lái)檢查財(cái)務(wù)資產(chǎn)部費(fèi)用辦科長(zhǎng)是否定期進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計(jì)，若達(dá)到預(yù)警級(jí)別，是否進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)警措施。計(jì)算公式是七項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際完成金額/七項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算金額*100%，預(yù)警頻率是每月一次。

2.確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的閾值

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)確定后，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析、管理目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受度等，確定每一個(gè)指標(biāo)不同風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的臨界值，即閾值。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)上升趨勢(shì)將指標(biāo)的閾值分為三級(jí)：輕度預(yù)警、中度預(yù)警和高度預(yù)警，其中：

1）輕度預(yù)警代表低風(fēng)險(xiǎn)，表示該領(lǐng)域存在較輕的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)知悉，并對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)保持關(guān)注。

2）中度預(yù)警代表中風(fēng)險(xiǎn)，表示該領(lǐng)域存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引起財(cái)務(wù)部的重視。

3）高度預(yù)警代表高風(fēng)險(xiǎn)，表示該領(lǐng)域面臨嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引起財(cái)務(wù)部的高度重視，并及時(shí)采取必要措施。

如上面所述七項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算實(shí)際完成率，根據(jù)綜合分析，確定了三個(gè)閾值，并將指標(biāo)按閾值分為三級(jí)，當(dāng)指標(biāo)≥90%為輕度預(yù)警，>100%≤105%是中度預(yù)警，>105%為高度預(yù)警。

（3）關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)控

財(cái)務(wù)部對(duì)本部門(mén)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，根據(jù)預(yù)警頻率，定期統(tǒng)計(jì)分析相關(guān)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的數(shù)據(jù)。針對(duì)異常情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，提出相應(yīng)的管理要求和應(yīng)對(duì)建議，并組織實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。

四、組織評(píng)價(jià)與持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，不斷提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控是一個(gè)周而復(fù)始的管理過(guò)程，需要通過(guò)組織評(píng)價(jià)分析、比較已實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、措施的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)的契合程度來(lái)評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)管理方法、措施的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性，并根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、措施進(jìn)行修正完善。

1.組織評(píng)價(jià)

全面評(píng)價(jià)與重點(diǎn)評(píng)價(jià)相結(jié)合。由于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域較多，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不同時(shí)期在公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要程度也不盡相同，如公司存在大規(guī)模基建項(xiàng)目時(shí)，基本建設(shè)管理與核算就會(huì)面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)其進(jìn)行高度關(guān)注，重點(diǎn)進(jìn)行管控和評(píng)價(jià)。因此在日常管控評(píng)價(jià)中必須遵循全面性和重要性相結(jié)合的原則，使得評(píng)價(jià)活動(dòng)既能夠全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)控管情況，又能夠顧及重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域評(píng)價(jià)的充分性。

2.持續(xù)改進(jìn)

篇（6）

第二條本方法適用于中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)）及其各級(jí)派出機(jī)構(gòu)對(duì)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)的監(jiān)測(cè)和考核。

第三條鄉(xiāng)村信用社和各級(jí)聯(lián)社要按照本方法要求，制定符合本地實(shí)際的鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)考核方法。

第四條本方法所稱不良資產(chǎn)是指按照《鄉(xiāng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》、《鄉(xiāng)村合作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》等確定的標(biāo)準(zhǔn)和程序劃分的不良信貸資產(chǎn)和非信貸資產(chǎn)。

第五條不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)考核報(bào)告的數(shù)據(jù)和資料主要來(lái)源于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管信息系統(tǒng)、銀監(jiān)會(huì)要求的其他統(tǒng)計(jì)報(bào)表、鄉(xiāng)村信用社報(bào)送的不良資產(chǎn)分析報(bào)告及現(xiàn)場(chǎng)檢查和日常監(jiān)管所掌握的情況。

第二章不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)和考核

第六條各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)按月對(duì)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，按季進(jìn)行考核。

第七條各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)建立不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)工作制度和操作規(guī)程，明確對(duì)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)的工作部門(mén)和崗位人員，并報(bào)上級(jí)監(jiān)管部門(mén)備案。

第八條出現(xiàn)下列情形之一的，各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要實(shí)施直接重點(diǎn)監(jiān)測(cè)：

（一）不良貸款比例和不良非信貸資產(chǎn)比例排前三名的地區(qū)或機(jī)構(gòu)。

（二）連續(xù)三個(gè)月不良貸款余額和不良非信貸資產(chǎn)余額不減反增，以及不良貸款比例和不良非信貸資產(chǎn)比例不降反升的地區(qū)或機(jī)構(gòu)。

（三）當(dāng)年新增不良貸款和新增不良非信貸資產(chǎn)居前三名的地區(qū)或機(jī)構(gòu)。

第九條各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)采取以下有效措施對(duì)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)及管理情況進(jìn)行考核：

（一）建立不良資產(chǎn)考核的工作制度和考核評(píng)價(jià)體系，明確不良資產(chǎn)考核的工作部門(mén)和崗位人員。

（二）從縱比、橫比兩方面對(duì)被考核鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)及管理的進(jìn)步度作出考核評(píng)價(jià)。

（三）建立不良資產(chǎn)考核指標(biāo)體系，按風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行考核。

（四）將不良資產(chǎn)考核結(jié)果作為重要事項(xiàng)納入法人機(jī)構(gòu)綜合考評(píng)體系，并作為對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行考核的重要依據(jù)。

（五）將不良資產(chǎn)考核結(jié)果及時(shí)向被考核單位通報(bào)，并提出相應(yīng)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)化解的工作目標(biāo)和措施要求。

第十條不良資產(chǎn)考核指標(biāo)體系包括資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)和貸款遷徙率指標(biāo)（具體計(jì)算公式見(jiàn)附件）。資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)主要包括不良貸款比例、不良貸款比例變化、不良貸款變化額、新發(fā)放貸款形成的不良貸款余額、新發(fā)放貸款不良率、不良貸款收現(xiàn)率、不良非信貸資產(chǎn)比例、不良非信貸資產(chǎn)比例變化、不良非信貸資產(chǎn)變化額。貸款遷徙率指標(biāo)主要包括正常貸款遷徙率、次級(jí)類(lèi)貸款遷徙率和可疑類(lèi)貸款遷徙率。

新發(fā)放貸款余額為月日以后發(fā)放的貸款余額。

第三章不良資產(chǎn)分析

第十一條各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)情況要持續(xù)關(guān)注，按月對(duì)不良貸款、按季對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行全面分析，及時(shí)對(duì)鄉(xiāng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)狀況和變化趨勢(shì)作出總體判斷和評(píng)價(jià)，并形成分析報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況嚴(yán)重和變化明顯的要重點(diǎn)說(shuō)明。不良資產(chǎn)分析包括不良貸款分析和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析及相應(yīng)的工作措施和建議等。

第十二條不良貸款分析。主要包括以下內(nèi)容：

（一）基本情況。本期貸款余額、不良貸款余額及比例、與上期和年初比較的變化情況及原因。對(duì)重大變動(dòng)和異常情況應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析。

（二）地區(qū)分布情況。不良貸款余額及比例的地區(qū)分布情況分析。

（三）行業(yè)分布情況。各行業(yè)貸款余額、不良貸款余額、不良貸款比例情況分析。對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控產(chǎn)業(yè)進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注。

（四）投向情況。主要是對(duì)企事業(yè)單位（包括企事業(yè)法人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及集體合作組織）、自然人一般農(nóng)戶（包括農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款、助學(xué)貸款）、銀行卡、住房按揭、汽車(chē)、自然人其他戶、貼現(xiàn)及承兌匯票墊款等貸款投向形成的不良貸款情況作出必要的分析。

（五）直接監(jiān)測(cè)對(duì)象情況。確定為轄內(nèi)重點(diǎn)直接監(jiān)測(cè)對(duì)象情況分析。

（六）遷徙和清收轉(zhuǎn)化情況。分析各類(lèi)貸款形態(tài)之間的遷徙轉(zhuǎn)化情況，重點(diǎn)分析向下遷徙的原因以及現(xiàn)金清收、貸款核銷(xiāo)、以物抵債等清收處置情況。

對(duì)中央銀行專項(xiàng)票據(jù)置換的不良貸款的清收情況作出專門(mén)說(shuō)明，包括清收進(jìn)度、清收費(fèi)用、債務(wù)人資料、臺(tái)賬管理等。

（七）新增不良貸款情況。主要是月日以后新發(fā)放貸款的質(zhì)量情況和形成的不良貸款情況，重點(diǎn)對(duì)不良貸款形成的內(nèi)外部原因進(jìn)行分析，對(duì)當(dāng)年新形成的不良貸款情況要作專門(mén)說(shuō)明。

（八）對(duì)不良貸款變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提出加強(qiáng)不良貸款管理或監(jiān)管的措施和意見(jiàn)。

第十三條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析。主要包括以下內(nèi)容：

（一）基本情況。本期非信貸資產(chǎn)余額，不良非信貸資產(chǎn)余額和比例、預(yù)計(jì)損失余額及比例，與上期及年初比較變化情況。特別是投資、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收款等的變化情況。本期不良非信貸資產(chǎn)及預(yù)計(jì)損失變動(dòng)較大的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析。

（二）結(jié)構(gòu)分析。不良非信貸資產(chǎn)的地區(qū)分布、主要非信貸不良資產(chǎn)項(xiàng)目余額前10名地區(qū)情況。

（三）清收、處置不良非信貸資產(chǎn)分析。

（四）新發(fā)生不良非信貸資產(chǎn)原因分析，特別是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問(wèn)題及典型案例。

（五）不良非信貸資產(chǎn)及預(yù)計(jì)損失變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，繼續(xù)抓好非信貸資產(chǎn)管理或監(jiān)管工作的措施和意見(jiàn)。

第四章監(jiān)管措施與責(zé)任

第十四條各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)鄉(xiāng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)狀況定期或不定期聽(tīng)取轄內(nèi)不良資產(chǎn)變化情況的匯報(bào)，同時(shí)向被考核對(duì)象通報(bào)不良貸款考核結(jié)果，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

第十五條各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要在監(jiān)測(cè)、分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查或?qū)嵉卣{(diào)查，對(duì)確定的轄內(nèi)重點(diǎn)直接監(jiān)測(cè)對(duì)象有關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)，對(duì)不良資產(chǎn)總體情況及變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行深入研究，提出加強(qiáng)監(jiān)管的意見(jiàn)和措施。

第十六條監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級(jí)聯(lián)社制定和完善不良資產(chǎn)管理制度方法，包括明確不良資產(chǎn)管理部門(mén)及工作制度、不良資產(chǎn)清收、盤(pán)活方法和不良資產(chǎn)管理責(zé)任制等，并報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。

第十七條監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級(jí)聯(lián)社制定明確的不良資產(chǎn)控制目標(biāo)，包括年度、季度和當(dāng)年新增控制目標(biāo)以及分機(jī)構(gòu)控制目標(biāo)，并將控制目標(biāo)報(bào)送當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)，經(jīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)可后作為雙方考核的依據(jù)。

第十八條監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級(jí)聯(lián)社將轄內(nèi)不良資產(chǎn)年度、季度及當(dāng)年新增控制目標(biāo)落實(shí)到部門(mén)和人員，并作為重要內(nèi)容納入綜合考核體系。

第十九條監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級(jí)聯(lián)社按期對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、考核和分析，及時(shí)報(bào)送監(jiān)測(cè)、考核和分析報(bào)告及有關(guān)數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、原因分析全面深入、趨勢(shì)判斷合理科學(xué)、措施切實(shí)有效。

第二十條各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要督促鄉(xiāng)村信用社及各級(jí)聯(lián)社在不良資產(chǎn)情況出現(xiàn)重大變動(dòng)時(shí)，及時(shí)報(bào)告當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)。

第二十一條對(duì)轄內(nèi)不良資產(chǎn)或不良貸款居高不下的機(jī)構(gòu)和地區(qū)，各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。

（一）凡轄內(nèi)不良貸款比例在25%或不良資產(chǎn)20％以上（含）且余額上升、年內(nèi)新增貸款（不含貼現(xiàn)）不良率超過(guò)2%以上（含）以及被監(jiān)管機(jī)構(gòu)列為重點(diǎn)直接監(jiān)測(cè)的地區(qū)或機(jī)構(gòu)，所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人須定期約見(jiàn)該地區(qū)行業(yè)管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人或被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人，進(jìn)行監(jiān)管質(zhì)詢談話，要求其采取有效措施降低不良資產(chǎn)余額和比例，明確管理責(zé)任。

（二）凡轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社不良貸款比例在25%或不良資產(chǎn)20％以內(nèi)，但不良貸款余額或不良資產(chǎn)余額上升，不良貸款的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)向下遷徙的或年內(nèi)新增貸款（不含貼現(xiàn)）不良率在1%－2％的，所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須定期聽(tīng)取地區(qū)行業(yè)管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人或被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人關(guān)于不良資產(chǎn)狀況及風(fēng)險(xiǎn)化解情況的匯報(bào)，落實(shí)降低不良資產(chǎn)余額和比例的措施和責(zé)任。必要時(shí)，由監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人約見(jiàn)其主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)管質(zhì)詢談話，要求其采取有效措施清收盤(pán)活不良資產(chǎn)，并明確管理責(zé)任。

（三）凡轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社不良貸款比例在25%或不良資產(chǎn)20％以內(nèi)，不良貸款余額或不良資產(chǎn)余額下降，但不良貸款的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)向下遷徙的，所在地監(jiān)管部門(mén)必須定期聽(tīng)取地區(qū)行業(yè)管理機(jī)構(gòu)或被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)分管負(fù)責(zé)人關(guān)于不良資產(chǎn)狀況及風(fēng)險(xiǎn)化解情況的匯報(bào)，督促其采取多種有效措施清收盤(pán)活不良資產(chǎn)。

第二十二條監(jiān)管質(zhì)詢談話要做好記錄，整理成談話紀(jì)要，印發(fā)被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)，并抄送其上級(jí)管理部門(mén)督促落實(shí)。

第二十三條對(duì)新增不良貸款，特別是當(dāng)年形成的不良貸款，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)直接或責(zé)成被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)逐筆查明原因，落實(shí)責(zé)任，被監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)要予以整改并追究相關(guān)人員責(zé)任，將結(jié)果報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機(jī)構(gòu)。

第二十四條各省會(huì)城市所在地銀監(jiān)局要認(rèn)真審閱省級(jí)聯(lián)社報(bào)送的不良資產(chǎn)分析報(bào)告，并結(jié)合日常掌握的情況，形成獨(dú)立、審慎的轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)分析報(bào)告，分別于季后20日內(nèi)、年后30日內(nèi)報(bào)送銀監(jiān)會(huì)。

第二十五條凡不按本方法要求及時(shí)監(jiān)測(cè)、考核分析不良資產(chǎn)和上報(bào)不良資產(chǎn)分析和考核報(bào)告的監(jiān)管部門(mén)，上級(jí)機(jī)構(gòu)將對(duì)其通報(bào)批評(píng)；對(duì)重大問(wèn)題隱瞞不報(bào)的，或由于監(jiān)管不力造成轄內(nèi)鄉(xiāng)村信用社資產(chǎn)質(zhì)量惡化的，由上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人約見(jiàn)下級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人談話，落實(shí)監(jiān)管問(wèn)責(zé)。

第二十六條鄉(xiāng)村信用社和各級(jí)聯(lián)社要根據(jù)監(jiān)管部門(mén)關(guān)于不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)、考核和分析的要求，健全和完善本機(jī)構(gòu)或本地區(qū)鄉(xiāng)村信用社不良資產(chǎn)監(jiān)測(cè)、考核和分析的工作制度，明確工作部門(mén)和崗位人員，報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)備案。按照監(jiān)管部門(mén)的要求定期報(bào)送資料、報(bào)告和作專題匯報(bào)，接受監(jiān)管咨詢并落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)管要求和措施。

第二十七條凡不按監(jiān)管部門(mén)要求對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、考核，不及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)及報(bào)告的鄉(xiāng)村信用社和各級(jí)管理部門(mén)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《金融違法行為處罰方法》等法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定予以處罰。

第五章附則

篇（7）

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.06.24 文章編號(hào)：1672-3309（2013）06-51-03

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和銀行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，金融創(chuàng)新日新月異，商業(yè)銀行的發(fā)展呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多樣化、多極化和電子化的趨勢(shì)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)緊跟業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，借助電子化手段，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢測(cè)和評(píng)價(jià)，于是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行，甚至監(jiān)管機(jī)構(gòu)都逐漸重視非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并取得一定的成效。伴隨著我國(guó)金融體制改革的逐步深化，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在公司治理架構(gòu)中的地位日趨凸顯，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)真正成為董事會(huì)和高管層完善內(nèi)部控制和強(qiáng)化系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防控的抓手，同時(shí)，計(jì)算機(jī)在金融業(yè)的廣泛深入應(yīng)用，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)審工作提出了更高更新的要求，采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式和審計(jì)手段已不能適應(yīng)變革中銀行快速發(fā)展的需要。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性

（一）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的概念

隨著信息科技的廣泛應(yīng)用，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作為一種必要和有效的審計(jì)工作方式和手段，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。審計(jì)人員利用各種審計(jì)分析工具，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和篩選分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的全面、連續(xù)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，有效提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。

（二）開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的必要性

隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和壯大，銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)日益突出。風(fēng)險(xiǎn)因素在逐漸增加，銀行內(nèi)在的脆弱性也逐漸顯現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)聚集地。商業(yè)銀行合規(guī)性經(jīng)營(yíng)問(wèn)題越來(lái)越得到各方面廣泛的關(guān)注，銀行內(nèi)審部門(mén)作為公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)方法如果仍停留在傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)上，將難以適應(yīng)新環(huán)境下的業(yè)務(wù)發(fā)展，商業(yè)銀行亟須尋找新的審計(jì)模式，提高履職效率和效果，確保企業(yè)安全穩(wěn)定地發(fā)展。而非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的應(yīng)用正契合商業(yè)銀行的發(fā)展要求。

（三）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

1.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的及時(shí)性提供了保障。隨著國(guó)際先進(jìn)審計(jì)理念對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的滲透，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理活動(dòng)中得以廣泛應(yīng)用，審計(jì)職能從事后監(jiān)控向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的事先制度安排、事中提示預(yù)警不斷推進(jìn)和延伸，從查錯(cuò)究弊向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。基于數(shù)據(jù)式的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是滿足內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型的必要條件之一，是適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)信息化發(fā)展、有效履職的內(nèi)在要求，是審計(jì)師高效完成審計(jì)任務(wù)的必備手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)功能進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)把銀行集成金融信息的數(shù)據(jù)庫(kù)與審計(jì)師的計(jì)算機(jī)連接，使審計(jì)師可以利用數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，對(duì)各審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)流程、合規(guī)性與風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行檢測(cè)、評(píng)價(jià)，進(jìn)而分析造成違規(guī)或風(fēng)險(xiǎn)的緣由，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策；向董事會(huì)、高管層和相關(guān)部門(mén)人員提出改進(jìn)建議，以促使銀行強(qiáng)化管理、落實(shí)內(nèi)控，保證業(yè)務(wù)合規(guī)、穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)銀行安全性、效益性、流動(dòng)性目標(biāo)的均衡發(fā)展。

在信息技術(shù)時(shí)代背景下，根據(jù)內(nèi)部職能轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計(jì)必須實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分利用銀行內(nèi)部系統(tǒng)和數(shù)據(jù)資源，在審計(jì)技術(shù)方法和手段上突破傳統(tǒng)方式，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控和系統(tǒng)數(shù)據(jù)取證的方向發(fā)展，由于風(fēng)險(xiǎn)存在于任何業(yè)務(wù)的任何環(huán)節(jié)，控制漏洞也會(huì)出現(xiàn)在任何業(yè)務(wù)控制流程中。銀行作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)范圍非常廣泛，但囿于內(nèi)審現(xiàn)有的人力、物力，無(wú)法達(dá)到全面覆蓋式的審計(jì)需求，且被審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)品種在經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作中不斷發(fā)展變化，很多問(wèn)題會(huì)在瞬間發(fā)生，或者事后無(wú)法補(bǔ)救，單靠審計(jì)部門(mén)現(xiàn)行的事后審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)顯然是不夠的，利用信息技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)和即時(shí)監(jiān)控可以為風(fēng)險(xiǎn)防范和化解的及時(shí)性提供一定程度的保障。

2.非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。

第一，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)注重通過(guò)計(jì)算機(jī)與數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)管理中存在的缺陷進(jìn)行分析，遠(yuǎn)離被審計(jì)單位尋找業(yè)務(wù)工作中的薄弱點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，突出審計(jì)質(zhì)量。

第二，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以借助計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù)，創(chuàng)建相應(yīng)模型進(jìn)行分析，使業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的違規(guī)行為能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)被及時(shí)化解，使審計(jì)職能由事后監(jiān)督前移，起到事中控制，事前預(yù)警的作用。

第三，由于數(shù)據(jù)庫(kù)可以保存長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)運(yùn)行信息，審計(jì)師可隨時(shí)抽取不同時(shí)期、不同分支機(jī)構(gòu)、不同業(yè)務(wù)品種的相關(guān)信息進(jìn)行分析篩選，使審計(jì)更為連續(xù)化、簡(jiǎn)單化和科學(xué)化，同時(shí)擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面。

第四，運(yùn)用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)只需要投入少量的人力物力，即可以對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行處理分析，反應(yīng)速度快、效率高。信息技術(shù)使審計(jì)更趨自動(dòng)化，減少對(duì)人工的依賴，審計(jì)師可以將更多的精力放在審計(jì)方法和手段的創(chuàng)新上。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計(jì)始終將審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新作為提升履職能力的強(qiáng)大動(dòng)力，而傳統(tǒng)的檢查方式已經(jīng)難以跟進(jìn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜變化形勢(shì)，以科技創(chuàng)新為依托，由傳統(tǒng)審計(jì)模式向信息化審計(jì)方式轉(zhuǎn)變已成為必然趨勢(shì)。近年來(lái)銀行高層均意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化的必要性，大力支持內(nèi)審信息化的探索創(chuàng)新，積極更新方法技術(shù)，充分利用全行的信息科技優(yōu)勢(shì)，搭建功能先進(jìn)的信息系統(tǒng)平臺(tái)，建立符合銀行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，組建非現(xiàn)場(chǎng)分析隊(duì)伍，形成審計(jì)分析報(bào)告體系，將非現(xiàn)場(chǎng)分析技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)工作中，取得良好成效，整體提升了內(nèi)審專業(yè)化履職的能力。

1、利用科技手段打造強(qiáng)大的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)平臺(tái)，突出對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的防控。目前，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了多樣化的功能。一是全面覆蓋銀行資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品種類(lèi)和業(yè)務(wù)處理過(guò)程橫向和縱向的全覆蓋。二是提供業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制及主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)警和提示，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程有效監(jiān)控。三是具備對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、分層、因素分解、因果關(guān)聯(lián)和匯總功能，并可按需進(jìn)行靈活定制，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)處理智能化。四是具備參數(shù)化維護(hù)方式和強(qiáng)大的自定義功能，能夠自定義指標(biāo)、預(yù)警規(guī)則和業(yè)務(wù)分類(lèi)，并能進(jìn)行參數(shù)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)審計(jì)參數(shù)靈活控制。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程信息化，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)和管理流程的無(wú)紙化和審計(jì)信息的全員共享。一是提供審計(jì)文檔的存儲(chǔ)、錄入、統(tǒng)計(jì)、查閱和檢索功能，問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的統(tǒng)計(jì)、歸并功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享。二是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審批進(jìn)行有效控制，使審計(jì)檢查項(xiàng)目從立項(xiàng)申請(qǐng)、審批的流程實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化，立項(xiàng)報(bào)告、審計(jì)方案、審批結(jié)果等文檔自動(dòng)歸入文檔數(shù)據(jù)庫(kù)。三是對(duì)審計(jì)報(bào)告審核、審批進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作底稿的編寫(xiě)、核對(duì)，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)、核對(duì)、審批的無(wú)紙化和流程控制。

3、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)基礎(chǔ)上，從機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程、IT系統(tǒng)等不同維度繪制出剩余風(fēng)險(xiǎn)視圖，揭示全行風(fēng)險(xiǎn)分布和影響程度信息，有利于將有限的審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，有針對(duì)性地提出審計(jì)意見(jiàn)和管理建議。

4、按照統(tǒng)一的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論劃分等級(jí)，直觀、清晰地展示審計(jì)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)狀況和有關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要程度，有利于對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目和不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制狀況進(jìn)行比較，提高了審計(jì)成果的使用價(jià)值。同時(shí)，一些常規(guī)審計(jì)技術(shù)如抽樣評(píng)估、穿行測(cè)試、訪談技術(shù)、建模技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)等具體審計(jì)運(yùn)用中，不斷取得突破和創(chuàng)新，豐富和拓展，有效提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。

三、加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的措施

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是一項(xiàng)融合多門(mén)學(xué)科、需要大量經(jīng)驗(yàn)積累的工作，我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)還處于經(jīng)驗(yàn)積累的成長(zhǎng)期。隨著內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)的不斷深入，未來(lái)平臺(tái)的逐步整合，內(nèi)部審計(jì)可以從外部監(jiān)管、形勢(shì)變化和本行自身發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，依托不斷發(fā)展的信息平臺(tái)，有針對(duì)性地開(kāi)展系統(tǒng)性非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)向事前預(yù)警和事中監(jiān)控方向拓展，提升審計(jì)的評(píng)價(jià)職能和咨詢職能，最終實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的防范性、時(shí)效性、規(guī)范性、系統(tǒng)性、全面性。商業(yè)銀行應(yīng)將非現(xiàn)場(chǎng)模式作為內(nèi)部設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略的重中之重加以推動(dòng)，充分利用全行的信息科技優(yōu)勢(shì)，啟動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系建設(shè)，搭建一個(gè)全面覆蓋的分析平臺(tái)、構(gòu)建一套科學(xué)先進(jìn)的方法模型、組建一支高質(zhì)量的分析隊(duì)伍、建立一套靈活實(shí)用的分析報(bào)告機(jī)制，加大非現(xiàn)場(chǎng)分析技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目、持續(xù)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)領(lǐng)域應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)全行主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品的日常分析和持續(xù)監(jiān)測(cè)。

（一）建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作制度體系

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度體系是審計(jì)項(xiàng)目、持續(xù)監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)活動(dòng)得以高效開(kāi)展、審計(jì)產(chǎn)品和信息系統(tǒng)得以規(guī)范管理、維護(hù)和應(yīng)用的機(jī)制保障。銀行應(yīng)建立清晰的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度體系的層次和脈絡(luò)。在目標(biāo)規(guī)劃層面，明確非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)體系的發(fā)展目標(biāo)和主要任務(wù)措施；在體系建設(shè)層面，明確非現(xiàn)場(chǎng)體系和審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)的建設(shè)思路、框架和方法；在管理實(shí)務(wù)層面，明確細(xì)化非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作實(shí)施要求；在操作應(yīng)用層面，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展的具體標(biāo)準(zhǔn)。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)自動(dòng)化程度逐步提高

隨著審計(jì)管理理念的日趨成熟，信息技術(shù)手段在審計(jì)活動(dòng)中的應(yīng)用也不斷深入，這將大大提高包括非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在內(nèi)的運(yùn)行和自動(dòng)分析判斷，從審計(jì)線索的發(fā)現(xiàn)到審計(jì)報(bào)告的輸出，全過(guò)程都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)化手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，即通過(guò)人工智能化審計(jì)模型來(lái)完成實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估，系統(tǒng)能夠自動(dòng)出具非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)、預(yù)警報(bào)告，并通過(guò)一定的數(shù)學(xué)模型將風(fēng)險(xiǎn)較高的地區(qū)、業(yè)務(wù)品種和管理流程予以特別提示。審計(jì)師將從繁瑣的重復(fù)性勞動(dòng)中逐漸地解脫出來(lái)，將更多的精力投入到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估方法的探索中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型進(jìn)行設(shè)計(jì)和完善，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)始終與業(yè)務(wù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)保持一致，及時(shí)跟蹤并掌握各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)特征和變化動(dòng)向。

（三）創(chuàng)新和升級(jí)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)支持平臺(tái)

1.、建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)支持平臺(tái)，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)支持平臺(tái)作為支持非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展的應(yīng)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，是各項(xiàng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展的前提條件。銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)高度重視數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，以全行信息數(shù)據(jù)庫(kù)為依托，通過(guò)建立功能齊全、處理高效、涵蓋全行的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)、持續(xù)監(jiān)測(cè)平臺(tái)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了信息的集中分析，分散審查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面監(jiān)控。

2、建立審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)和審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“三位一體”的審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)。審計(jì)管理系統(tǒng)作為審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化工具，是跟蹤內(nèi)部審計(jì)資源配置、支持各項(xiàng)審計(jì)工作實(shí)施、管理審計(jì)成果和文檔資料、跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改的綜合化管理平臺(tái)，它實(shí)現(xiàn)了對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的質(zhì)量控制，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模塊為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)構(gòu)建提供支持。

審計(jì)分析系統(tǒng)包含了開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和技術(shù)工具，是內(nèi)部審計(jì)獲取數(shù)據(jù)的主要途徑和開(kāi)展數(shù)據(jù)分析的基本手段。該系統(tǒng)覆蓋范圍廣、數(shù)據(jù)時(shí)效性強(qiáng)、與原始數(shù)據(jù)同步一致，實(shí)現(xiàn)了次日同步加載，內(nèi)部審計(jì)人員每天可以了解前一天的業(yè)務(wù)發(fā)生狀況，契合了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的多樣化需求。

審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)通過(guò)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的歸集展示、監(jiān)測(cè)模型的定期運(yùn)行，建立全面了解監(jiān)測(cè)對(duì)象經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的有效渠道，提供對(duì)業(yè)務(wù)流程中重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的持續(xù)監(jiān)測(cè)工具。另外，行內(nèi)統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)也在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中得到了廣泛應(yīng)用。

通過(guò)以上多個(gè)系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)用與改進(jìn)優(yōu)化，搭建起覆蓋非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)活動(dòng)管理、持續(xù)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及數(shù)據(jù)分析等應(yīng)用領(lǐng)域的信息化平臺(tái)，從數(shù)據(jù)獲取、分析工具、管理平臺(tái)等多個(gè)角度為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了全方位支持，推動(dòng)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新應(yīng)用，保障了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的高效運(yùn)作。

（四）建設(shè)和培養(yǎng)一支穩(wěn)定高效的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)隊(duì)伍

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的不斷創(chuàng)新深化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)都提出了新要求，從事非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的審計(jì)人員應(yīng)同時(shí)具備銀行專業(yè)知識(shí)，并有較高的信息科技水平。為適應(yīng)形勢(shì)需要，銀行內(nèi)審部門(mén)應(yīng)積極采取有效措施，科學(xué)培養(yǎng)專業(yè)人才，建立合理的人才結(jié)構(gòu)，打造一支職責(zé)明晰、業(yè)務(wù)過(guò)硬的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，為提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)應(yīng)用水平提供充分的人力支持。

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參考文獻(xiàn)：

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篇（8）

中圖分類(lèi)號(hào)：17239.45　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1007-4392(2009)08-0066-02

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下的內(nèi)部控制

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試遵循“控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制目的是否實(shí)現(xiàn)”的邏輯順序，首先著眼于實(shí)際的內(nèi)部控制，其次才是評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，考慮控制的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，最后再針對(duì)控制的薄弱環(huán)節(jié)提出加強(qiáng)控制的建議，并在后續(xù)審計(jì)中考察問(wèn)題是否得以整改。這其實(shí)是一種事后的反饋，在確認(rèn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)之后，提供信息以幫助管理層增強(qiáng)和完善內(nèi)部控制。這種審計(jì)方式無(wú)法根據(jù)組織目標(biāo)考察風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)不同程度的風(fēng)險(xiǎn)加以適當(dāng)控制來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在偏好范圍內(nèi)。

隨著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的引入，內(nèi)部控制由強(qiáng)調(diào)事后的反饋控制轉(zhuǎn)變?yōu)楦N合內(nèi)部控制目標(biāo)的前饋以及同期控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)遵循的邏輯順序是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”，同時(shí)將根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，確定審計(jì)重點(diǎn)，緊密關(guān)注那些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，以提供更加相關(guān)、更加符合管理需求的準(zhǔn)確信息。另外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)還通過(guò)內(nèi)部控制自我評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估、內(nèi)部控制教育等方法幫助組織所有成員參與現(xiàn)代內(nèi)部控制的建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這一過(guò)程可以概括成為：了解組織目標(biāo)制定，根據(jù)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，判斷風(fēng)險(xiǎn)高低，確定審計(jì)的重要方向，然后實(shí)施審計(jì)監(jiān)控，最后根據(jù)審計(jì)結(jié)果評(píng)估內(nèi)控過(guò)程的充分性和有效性，從而幫助組織建立、實(shí)施并完善內(nèi)部控制建設(shè)。

二、人民銀行引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和金融服務(wù)的快速發(fā)展，人民銀行所肩負(fù)的職責(zé)日益艱巨。同時(shí)，由于人民銀行業(yè)務(wù)和職責(zé)的特殊性和重要性，傳統(tǒng)的審計(jì)方式并不能完全適應(yīng)因風(fēng)險(xiǎn)而異的環(huán)境，在人民銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)變得十分必要。

第一，人民銀行現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)模式仍停留在遵照上級(jí)審計(jì)部門(mén)的工作安排和要求上，審計(jì)的目的還局限于“查錯(cuò)防弊”。內(nèi)審部門(mén)一般主要采用詳細(xì)審計(jì)，或依賴于審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)的方法。這種沒(méi)有重點(diǎn)的審計(jì)，不僅耗時(shí)耗力，反映出的問(wèn)題過(guò)于瑣碎，還有可能遺漏一些關(guān)鍵的線索和問(wèn)題，達(dá)不到真正的審計(jì)目的。

第二，在傳統(tǒng)的審計(jì)方式下，審計(jì)人員只需要關(guān)注被審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部控制，在現(xiàn)有的內(nèi)控制度下進(jìn)行審計(jì)，并沒(méi)有對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)分析。所以在審計(jì)過(guò)程中，不能把審計(jì)資源集中到風(fēng)險(xiǎn)最高的領(lǐng)域，僅僅是對(duì)被審計(jì)單位的歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行事后檢查。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)則更加關(guān)注被審計(jì)對(duì)象當(dāng)前所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，確保審計(jì)能夠觸及潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。更加注重與領(lǐng)導(dǎo)決策層進(jìn)行有效的溝通，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更加有效、更容易接受。這樣。就可以將內(nèi)部控制策略與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有效地結(jié)合起來(lái)，使風(fēng)險(xiǎn)得到有效的識(shí)別和控制，內(nèi)審工作也因此可以得到重視和發(fā)展。

第三，當(dāng)前人民銀行內(nèi)控的運(yùn)行由一線崗位和相關(guān)部門(mén)、相關(guān)崗位監(jiān)督制約這兩道監(jiān)控防線組成，如有監(jiān)控不到位的情況。還需要依賴內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督作為內(nèi)控機(jī)制中的第二三道防線，無(wú)形中使得內(nèi)審部門(mén)面臨更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加大了其監(jiān)督壓力。

總的來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)將根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，確定審計(jì)重點(diǎn)，緊密關(guān)注人民銀行高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，向領(lǐng)導(dǎo)層提供更符合需求的信息，確定內(nèi)控制度有效性，從而完善人民銀行的內(nèi)控制度建設(shè)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)人民銀行內(nèi)部控制評(píng)估的方法

(一)根據(jù)整個(gè)人民銀行年度戰(zhàn)略目標(biāo)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃年度審計(jì)工作

由于內(nèi)部審計(jì)資源有限，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不可能涵蓋所有的范圍，因此就需要選擇被審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)目標(biāo)與年度審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)整個(gè)行的年度戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃年度審計(jì)工作，并應(yīng)充分考慮行內(nèi)的規(guī)劃目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)。使內(nèi)部審計(jì)所選擇的對(duì)象更加針對(duì)人民銀行高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而提供更相關(guān)、更有價(jià)值的服務(wù)。

(二)應(yīng)用標(biāo)桿比較法，評(píng)估人行的內(nèi)部控制

標(biāo)桿比較法是指通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制框架的實(shí)際情況與本行業(yè)最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行對(duì)比，從而做出客觀的判斷和評(píng)估。這種方法可以為內(nèi)審人員提供評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和完善內(nèi)部控制的指導(dǎo)，是一種效率高、效果好的方法。

借鑒到人民銀行的內(nèi)部控制評(píng)估，首先，我們可以先由內(nèi)審人員收集各地人行系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)信息、審計(jì)項(xiàng)目、分析報(bào)告等資料和數(shù)據(jù)，然后內(nèi)審小組根據(jù)這些資料和對(duì)所處人民銀行內(nèi)部實(shí)際情況的分析，編制能夠概括業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳實(shí)務(wù)報(bào)告或數(shù)據(jù)庫(kù)。第二，內(nèi)審人員了解本單位的內(nèi)部控制實(shí)際情況并將其與編制的最佳實(shí)務(wù)進(jìn)行對(duì)比，用定量或定性的方式評(píng)估內(nèi)部控制與最佳實(shí)務(wù)的差距。需要進(jìn)一步說(shuō)明的是，最佳實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)列舉的越清晰，這一評(píng)估過(guò)程就越簡(jiǎn)單。

(三)控制自我評(píng)估方法

人民銀行的內(nèi)部控制體制建立的責(zé)任在于人行的領(lǐng)導(dǎo)管理層，而實(shí)施內(nèi)部控制貫穿整個(gè)人民銀行運(yùn)作的過(guò)程，要求人行所有人員的參與。因此，內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)部控制提供咨詢服務(wù)不能僅關(guān)注建立各種措施、規(guī)定，而更應(yīng)把重點(diǎn)放在“軟環(huán)境”的建立上，致力于讓所有成員理解、接納并積極執(zhí)行我們的內(nèi)部控制制度。控制自我評(píng)估方法充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制“軟環(huán)境”的關(guān)注，既能更好地為內(nèi)控制度提供咨詢?cè)u(píng)價(jià)，又能對(duì)單位所有人員進(jìn)行內(nèi)控教育，提高其對(duì)本行內(nèi)部控制制度的責(zé)任感。

具體實(shí)施過(guò)程中，我們可以先列舉出崗位、部門(mén)的各種風(fēng)險(xiǎn)，然后采取調(diào)查問(wèn)卷的形式下發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)自查表。讓不同崗位的人員直接參與進(jìn)來(lái)，這樣所識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)際情況更加吻合。這種方法可提高我們內(nèi)審工作的效率，更加強(qiáng)調(diào)員工的參與性，在有關(guān)人員參與到控制或風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程中，使他們能夠更深層次理解自身的職責(zé)，同時(shí)也了解了其他崗位、部門(mén)的流程與職責(zé)，加強(qiáng)了崗位間、部門(mén)間的合作和互動(dòng)。員工的參與使他們對(duì)檢查得出的結(jié)論形成認(rèn)同感，從而使本行內(nèi)部控制的運(yùn)行及改進(jìn)等到支持，也促進(jìn)員工更好地履行其職責(zé)。

四、意見(jiàn)及建議

(一)審計(jì)信息的公開(kāi)

在應(yīng)用標(biāo)桿比較法評(píng)估編制最佳實(shí)務(wù)報(bào)告時(shí)，需要搜集整個(gè)人民銀行系統(tǒng)內(nèi)的各項(xiàng)內(nèi)控制度、操作程序、審計(jì)信息、審計(jì)報(bào)告、分析資料等等。如果能夠建立相應(yīng)的信息公開(kāi)制度及平臺(tái)，使審計(jì)信息實(shí)現(xiàn)有效、全面地共享，就可以使編制的最佳實(shí)務(wù)報(bào)告更為真實(shí)、準(zhǔn)確，更具代表性，內(nèi)部控制的評(píng)估相應(yīng)更為精準(zhǔn)。

(二)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

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l、審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)擬設(shè)計(jì)的電子商務(wù)系統(tǒng)是否具有可操作性和信息安全性。審計(jì)人員考查系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該對(duì)系統(tǒng)硬件配備的要求是否完整。可行，系統(tǒng)的信息交換和轉(zhuǎn)換能否做到準(zhǔn)確、及時(shí)，系統(tǒng)對(duì)公開(kāi)信息和保密信息是否做到了分開(kāi)處理，對(duì)它們的進(jìn)人權(quán)限是否有不同的要求，系統(tǒng)對(duì)意外事件是否具有防范能力，對(duì)常見(jiàn)錯(cuò)誤是否具有糾錯(cuò)功能等進(jìn)行考查。

2、審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)電子商務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行后對(duì)企業(yè)資源的要求和對(duì)企業(yè)運(yùn)作的。首先應(yīng)確保企業(yè)的財(cái)務(wù)資源能夠滿足系統(tǒng)運(yùn)行后對(duì)企業(yè)技術(shù)、裝備和人員追加投資的要求，應(yīng)考慮到系統(tǒng)運(yùn)行后的每一個(gè)細(xì)節(jié)，以保證每一個(gè)工作崗位都具備相應(yīng)的工作條件。其次，應(yīng)評(píng)估企業(yè)運(yùn)行電子商務(wù)系統(tǒng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和商務(wù)運(yùn)作過(guò)程的變化，并對(duì)這些變化發(fā)生的時(shí)間和方式做一個(gè)預(yù)期，再根據(jù)預(yù)期提出企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)和適應(yīng)變化的解決方案。最后，還應(yīng)該評(píng)價(jià)企業(yè)能否協(xié)調(diào)好新的電子商務(wù)方式與傳統(tǒng)商務(wù)方式的共同運(yùn)作。

3、審計(jì)人員應(yīng)參與電子商務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的人員管理工作，確保設(shè)計(jì)該系統(tǒng)的人員能夠考慮到企業(yè)管理層和技術(shù)層的不同要求，確保評(píng)價(jià)、審核系統(tǒng)設(shè)計(jì)的審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)的功能和技術(shù)層面有一個(gè)較透徹的了解。

二、對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)服務(wù)功能的審計(jì)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)的電子商務(wù)系統(tǒng)，能否具有高質(zhì)量的顧客服務(wù)功能是至關(guān)重要的。電子商務(wù)系統(tǒng)的顧客服務(wù)功能有不同的層次，低層次的服務(wù)僅需要一個(gè)簡(jiǎn)單的平臺(tái)，處理企業(yè)的廣告宣傳、售前售后服務(wù)等事項(xiàng)，因此這種服務(wù)主要取決于負(fù)面設(shè)計(jì)，運(yùn)用隨機(jī)的、適宜的技術(shù)解決方案就相對(duì)便宜，并可以直接予以實(shí)施。并且由于它的方便性和成本低廉，適用于那些剛剛開(kāi)展電子商務(wù)的企業(yè)和小型企業(yè)。而當(dāng)一些大型企業(yè)試圖建立和擴(kuò)展在線銷(xiāo)售功能，根據(jù)顧客的信息反饋進(jìn)行彈性的生產(chǎn)安排，并把庫(kù)存、結(jié)賬管理也納入到系統(tǒng)中時(shí)，企業(yè)就應(yīng)該使自己的電子商務(wù)系統(tǒng)具有更高層的顧客服務(wù)功能，這也要求企業(yè)有一批高水平的技術(shù)人員來(lái)設(shè)計(jì)功能更加完備、更適合于本企業(yè)的電子商務(wù)系統(tǒng)。

審計(jì)評(píng)估系統(tǒng)顧客服務(wù)功能的一個(gè)主要標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是：顧客能方便進(jìn)行自我服務(wù)，系統(tǒng)的技術(shù)因素不應(yīng)該對(duì)顧客的活動(dòng)造成障礙。顧客應(yīng)能在網(wǎng)上方便、迅捷完成以下活動(dòng)：（1）獲得該企業(yè)的地址、電話、開(kāi)戶銀行等基本信息；（2）輸入他們的購(gòu)貨訂單并能及時(shí)得到確認(rèn)；（3）要求更改交貨的時(shí)間、數(shù)量等，并及時(shí)得到反饋；（4）裝貨后能跟蹤貨物的運(yùn)輸過(guò)程；（5）獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以做出資信評(píng)價(jià)；（6）搜尋并下載企業(yè)的促銷(xiāo)廣告、產(chǎn)品目錄、訂貨方式、產(chǎn)品裝運(yùn)等方面的信息。

審計(jì)人員還應(yīng)該審查商務(wù)系統(tǒng)的產(chǎn)品定價(jià)程序，以使產(chǎn)品價(jià)格符合供求市場(chǎng)的價(jià)格。其中，很重要的一點(diǎn)是，企業(yè)可以根據(jù)顧客的反應(yīng)動(dòng)態(tài)地隨機(jī)定價(jià)，并且企業(yè)管理者能知道競(jìng)爭(zhēng)者的價(jià)格和價(jià)格戰(zhàn)略。

三、對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作中的安全性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)

在電子商務(wù)中，企業(yè)面臨的根本風(fēng)險(xiǎn)就是從成本和戰(zhàn)略角度上講的電子商務(wù)投資的不可行性，即電子商務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行后，企業(yè)因此所增加的利潤(rùn)不能抵償初期建立系統(tǒng)時(shí)的投資，或企業(yè)的系統(tǒng)運(yùn)行效果并沒(méi)有達(dá)到初期設(shè)計(jì)時(shí)確定的基本目標(biāo)。另外也存在網(wǎng)站設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和使用者破壞風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致：顧客訪問(wèn)企業(yè)的網(wǎng)站僅能獲得低效的服務(wù)和過(guò)時(shí)的信息；由于過(guò)多的連接中斷和資源短缺，企業(yè)的網(wǎng)上數(shù)據(jù)傳輸緩慢；遭到入侵者襲擊后，企業(yè)的資源不能被適當(dāng)?shù)乇Ｗo(hù)。而完善的審計(jì)控制環(huán)境將有助于緩和、避免這些風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)企業(yè)在電子商務(wù)運(yùn)作中的信息保密和風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)行審計(jì)是十分必要的。

信息安全性是阻礙電子商務(wù)廣泛運(yùn)用的一大難題，幾乎每一個(gè)開(kāi)展電子商務(wù)的企業(yè)都必須考慮如何使相關(guān)信息得到保密，這些信息包括產(chǎn)品的價(jià)格、庫(kù)存量以及其他對(duì)競(jìng)爭(zhēng)者有價(jià)值的信息。電子商務(wù)的審計(jì)必須控制到每一項(xiàng)記錄的輸入、輸出。審計(jì)人員應(yīng)知道此時(shí)誰(shuí)在傳輸數(shù)據(jù)，并保證整個(gè)傳輸過(guò)程不存在被篡改的可能性；應(yīng)明確哪些人可以獲得哪些資源，并確保顧客不能訪問(wèn)一些秘密信息。對(duì)某些系統(tǒng)資源的進(jìn)人權(quán)限可以設(shè)置口令，那些一旦被競(jìng)爭(zhēng)者和外部人員獲得就會(huì)危害企業(yè)的信息，應(yīng)該儲(chǔ)存在一個(gè)獨(dú)立的服務(wù)器中。

在審核、通過(guò)電子商務(wù)系統(tǒng)的詳細(xì)設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)確保系統(tǒng)運(yùn)行后，企業(yè)有相關(guān)人員從事風(fēng)險(xiǎn)分析工作，并定期提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。企業(yè)可以設(shè)立一個(gè)專門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分析的工作崗位，至少也要在企業(yè)電子商務(wù)系統(tǒng)的功能、硬件和軟件發(fā)生重大變化時(shí)，配備員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析工作。風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告應(yīng)體現(xiàn)出系統(tǒng)對(duì)因員工工作疏忽而發(fā)生的錯(cuò)誤、員工的欺詐和盜竊行為、信息的不正確披露、在傳輸過(guò)程中數(shù)據(jù)的丟失、可能對(duì)顧客私人權(quán)利造成的損害等事項(xiàng)的糾錯(cuò)和防范程度。

在公司的電子商務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作幾個(gè)月后，審計(jì)人員可以收集資料以評(píng)價(jià)其運(yùn)行情況。比如審計(jì)人員可以測(cè)算信息平均下載時(shí)間、日常事務(wù)處理時(shí)間；統(tǒng)計(jì)諸如連接公司網(wǎng)站失敗、網(wǎng)頁(yè)丟失、網(wǎng)頁(yè)丟失、連接中斷等錯(cuò)誤并進(jìn)行制表分析。另外，審計(jì)人員應(yīng)總體評(píng)價(jià)企業(yè)能否實(shí)時(shí)監(jiān)控其電子商務(wù)的運(yùn)作，并提出改進(jìn)的建議。

篇（10）

個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)作為一款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重相對(duì)較低，盈利性強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)基本收益率高的信貸產(chǎn)品，成為各大商業(yè)銀行利益的主要來(lái)源和利潤(rùn)的新增長(zhǎng)點(diǎn)，各大商業(yè)銀行因此加大個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)銷(xiāo)力度以提高其市場(chǎng)占有份額。但是在商業(yè)銀行開(kāi)展此類(lèi)業(yè)務(wù)的過(guò)程中也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)繁榮，基于互聯(lián)網(wǎng)的金融產(chǎn)品高速發(fā)展的形勢(shì)下，個(gè)貸業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)。從“虛擬個(gè)貸”、開(kāi)發(fā)商爛尾樓等事件的頻繁出現(xiàn)我們可以看出個(gè)人住房擔(dān)保貸款并不是所謂的絕對(duì)風(fēng)險(xiǎn)低收益高的商業(yè)銀行信貸產(chǎn)品，隨著當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)趨勢(shì)的不確定性逐漸增加，個(gè)貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷擴(kuò)大。其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：相關(guān)市場(chǎng)變化和政策調(diào)整對(duì)個(gè)貸業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)了不確定性，銀行內(nèi)控措施還不夠完善，部分員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)淡薄，違規(guī)操作及失職行為時(shí)有發(fā)生，銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作依然有很多薄弱環(huán)節(jié)，給銀行個(gè)貸業(yè)務(wù)的發(fā)展和管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)隱患。商業(yè)銀行在開(kāi)展個(gè)貸業(yè)務(wù)的同時(shí)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和管理，以及建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系不僅關(guān)系著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，更有利于房地產(chǎn)行業(yè)和金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為房地產(chǎn)行業(yè)和金融行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。因此，通過(guò)研究個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)中的突出問(wèn)題，從而分析其風(fēng)險(xiǎn)影響因素及探討相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范措施具有重要意義。

一、個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)中的突出問(wèn)題

（一）客戶的真實(shí)情況掌握難度較大

從個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀來(lái)看，客戶的收入證明、工資流水等信息的真實(shí)性難以準(zhǔn)確掌握。這反映出商業(yè)銀行的調(diào)查手段和渠道不夠，許多客戶經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，在進(jìn)行貸前調(diào)查的過(guò)程中可能流于形式，簡(jiǎn)化程序，對(duì)貸款申請(qǐng)人提供的有明顯疑點(diǎn)的收入證明和貸款證明材料不作深入分析和進(jìn)一步調(diào)查認(rèn)定，為日后的貸后管理埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)質(zhì)量下滑

一些還款能力較弱的貸款客戶，無(wú)視個(gè)人征信報(bào)告上的貸款逾期信息，對(duì)銀行關(guān)于逾期貸款訴訟的法律條件有所掌握。精心計(jì)劃還款時(shí)間和還款期數(shù)，既達(dá)到了經(jīng)常貸款逾期緩解其還款壓力的目的，又不至于被銀行。對(duì)于這種情況，銀行目前只能想方設(shè)法的進(jìn)行貸后催收，還沒(méi)有形成有效的批量解決辦法。

（三）抵押物作為第二還款來(lái)源存在風(fēng)險(xiǎn)

一些商業(yè)銀行在開(kāi)展個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)時(shí)過(guò)度依賴房地產(chǎn)抵押等第二還款來(lái)源，在這種情況下，即使房?jī)r(jià)沒(méi)有大幅下滑，抵押作用的發(fā)揮也需要與其他條件相結(jié)合才能有效發(fā)揮作用。而在實(shí)際情況中銀行對(duì)抵押物的處置過(guò)程經(jīng)常發(fā)生糾紛，銀行通過(guò)訴訟來(lái)推進(jìn)不良貸款的清收，盡管訴訟成功也往往難以執(zhí)行，尤其是那些涉及多個(gè)債權(quán)人的案件，難以達(dá)成一致的分配意見(jiàn)。為防范此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行必須重視第一還款來(lái)源，減少對(duì)第二還款來(lái)源的依賴。

（四）貸款辦理銀行在項(xiàng)目準(zhǔn)入及貸款發(fā)放過(guò)程中

存在審核不嚴(yán)格及調(diào)查不充分的問(wèn)題，部門(mén)經(jīng)辦人員合規(guī)操作意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作。一些銀行在開(kāi)展個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的過(guò)程中，未充分調(diào)查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的資信、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)及銷(xiāo)售合法性、銷(xiāo)售前景等情況。一手房又大多為期房，很容易造成借款人和開(kāi)發(fā)商出現(xiàn)糾紛，導(dǎo)致合作項(xiàng)目出現(xiàn)違約風(fēng)險(xiǎn)。

二、個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

商業(yè)銀行在開(kāi)展個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)主要源于：銀行內(nèi)部管理控制措施不夠完善、部分員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)不強(qiáng)、信用缺失、監(jiān)管不到位、信息不對(duì)稱等。如果銀行切實(shí)落實(shí)貸前調(diào)查，認(rèn)真審核貸款條件，執(zhí)行貸中審查，完善貸后管理，加強(qiáng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)隱患的排查等，這些風(fēng)險(xiǎn)可以得到控制。具體來(lái)說(shuō)，個(gè)人住房擔(dān)保貸款的風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)自以下幾個(gè)方面：

（一）個(gè)人信用意識(shí)淡漠，信用機(jī)制不夠完善

在現(xiàn)代化的國(guó)家經(jīng)濟(jì)中，信用制度是必不可少的，信用制度的完善程度從側(cè)面反映出一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和國(guó)民素質(zhì)的高低。健全完善的信用機(jī)制可以有效的治理市場(chǎng)上存在的失信現(xiàn)象，增強(qiáng)國(guó)民的信用意識(shí)，使市場(chǎng)中的失信行為和銀行的不良貸款現(xiàn)象得到控制。在目前的個(gè)貸業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行一般通過(guò)央行征信系統(tǒng)對(duì)個(gè)人及企業(yè)的信用進(jìn)行查詢，但是征信報(bào)告僅能顯示貸款申請(qǐng)人在商業(yè)銀行獲得的貸款、信用卡辦理記錄及還款記錄，對(duì)影子銀行，如小貸公司、擔(dān)保公司、信托公司的借款信息無(wú)從查詢，對(duì)貸款客戶信用情況的了解不夠充分。商業(yè)銀行不能全面了解客戶的信用信息，在發(fā)放貸款的操作環(huán)節(jié)中審慎性不足，從而影響對(duì)貸款客戶未來(lái)還款能力和還款意愿的準(zhǔn)確判斷。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制和防范制度設(shè)計(jì)存在缺陷

近年來(lái)，由于個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)量與日俱增，各大商業(yè)銀行在爭(zhēng)奪個(gè)貸業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額的同時(shí)，忽視了個(gè)貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在實(shí)務(wù)中一些銀行個(gè)貸從業(yè)人員對(duì)借款人提供的有明顯疑點(diǎn)的資信證明不作進(jìn)一步的調(diào)查核實(shí)，片面的認(rèn)為有房地產(chǎn)作為抵押，放松了對(duì)第一還款源的調(diào)查認(rèn)定，給未來(lái)的貸款回收帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）部分商業(yè)銀行在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和績(jī)效考核壓力下

不能平衡業(yè)績(jī)和風(fēng)控之間的關(guān)系。個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)作為一款“低風(fēng)險(xiǎn)，高收益”的信貸產(chǎn)品，廣受各大商業(yè)銀行青睞，導(dǎo)致同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)激烈。一個(gè)樓盤(pán)往往有幾家不同的商業(yè)銀行辦理個(gè)貸業(yè)務(wù)，甚至出現(xiàn)一個(gè)樓盤(pán)存在同一商業(yè)銀行的不同支行相互爭(zhēng)奪貸款客戶的情況。商業(yè)銀行在拓展業(yè)務(wù)，爭(zhēng)奪客戶資源的同時(shí)往往降低了對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，導(dǎo)致出現(xiàn)了“假個(gè)貸”，貸款資金流入股市等監(jiān)管部門(mén)明文禁止的違規(guī)問(wèn)題，增加了個(gè)貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）部分經(jīng)辦人員合規(guī)操作意識(shí)淡漠，履職盡責(zé)不到位

部分客戶經(jīng)理在個(gè)貸業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查，貸款審核和貸后管理等環(huán)節(jié)履職盡責(zé)不到位，合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中對(duì)相關(guān)程序流于形式，對(duì)客戶提供的證明材料調(diào)查不充分，不能達(dá)到銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有對(duì)有疑點(diǎn)的客戶貸款證明材料作進(jìn)一步的調(diào)查認(rèn)定。甚至一些客戶經(jīng)理為了業(yè)績(jī)提升，幫助客戶填寫(xiě)貸款資料，偽造收入證明，代替簽章等違規(guī)行為。部分經(jīng)辦崗位人員責(zé)任心不強(qiáng)，作風(fēng)懶散，有可能出現(xiàn)客戶重要信息錄入錯(cuò)誤，抵押登記辦理不及時(shí)等問(wèn)題。

（五）商業(yè)銀行個(gè)貸從業(yè)人員配置不夠，存在業(yè)務(wù)辦理疲勞的現(xiàn)象

銀行個(gè)貸工作勞動(dòng)強(qiáng)度較大，尤其在當(dāng)前銀行房貸余額持續(xù)高速增長(zhǎng)的背景下，個(gè)貸業(yè)務(wù)從業(yè)人員沒(méi)有得到充分補(bǔ)充。客戶經(jīng)理考核壓力大，除了實(shí)地調(diào)查，家訪外，要準(zhǔn)備長(zhǎng)達(dá)幾十頁(yè)的貸款資料，登錄銀行信貸管理系統(tǒng)操作，加班加點(diǎn)是常態(tài)，樓盤(pán)銷(xiāo)售旺季時(shí)客戶經(jīng)理還需要駐點(diǎn)營(yíng)銷(xiāo)，工作非常辛苦。有些銀行的個(gè)貸業(yè)務(wù)部門(mén)由于工作量較大，常從社會(huì)上聘請(qǐng)兼職人員從事個(gè)人工作，難以適應(yīng)個(gè)貸業(yè)務(wù)的高速發(fā)展。在業(yè)績(jī)壓力下，高強(qiáng)度的工作使得從業(yè)人員出現(xiàn)管理疲勞，導(dǎo)致個(gè)貸業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的概率增加，從而增加了個(gè)貸業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、商業(yè)銀行個(gè)貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

由于個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較低，業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展比較便利，產(chǎn)品收益較高，各大商業(yè)銀行都把個(gè)人住房擔(dān)保貸款作為大力發(fā)展的信貸產(chǎn)品，商業(yè)銀行往往把重心集中在如何提高個(gè)貸業(yè)務(wù)的市場(chǎng)份額，而往往忽視了該種信貸產(chǎn)品的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在個(gè)貸業(yè)務(wù)近年來(lái)暴露出來(lái)的突出問(wèn)題中我們應(yīng)當(dāng)汲取教訓(xùn)，在拓展個(gè)貸業(yè)務(wù)規(guī)模的同時(shí)，嚴(yán)格控制和管理其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效益。我認(rèn)為商業(yè)銀行個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展要立足于風(fēng)險(xiǎn)可控性、產(chǎn)品成熟性、規(guī)模經(jīng)營(yíng)型、客戶價(jià)值性、政策法規(guī)成熟性。

（一）加快完善個(gè)人征信體系建設(shè)

加快完善個(gè)人信用信息的共享機(jī)制建設(shè)，將電信運(yùn)營(yíng)商，水電費(fèi)用的繳收，納稅情況等信息全方位的記入個(gè)人信用報(bào)告。加強(qiáng)對(duì)非銀金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，將非銀金融機(jī)構(gòu)的客戶信息數(shù)據(jù)納入央行征信系統(tǒng)，尤其是P2P網(wǎng)貸，小額貸款等貸款信息，使得個(gè)人征信報(bào)告能夠更加全面地反映個(gè)人信用情況，商業(yè)銀行能夠全面掌握貸款客戶的信用狀況，進(jìn)行合理授信，從而降低貸款客戶違約風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)合作機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入準(zhǔn)度建設(shè)

近兩年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)下行壓力，導(dǎo)致許多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和中小微企業(yè)資金壓力較大。銀行必須加強(qiáng)合作機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入制度的建設(shè)，對(duì)擬合作的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的開(kāi)發(fā)資質(zhì)、公司信用情況、項(xiàng)目信息、相關(guān)權(quán)屬證書(shū)情況等進(jìn)行全方位的調(diào)查，同時(shí)密切關(guān)注貸款資金流向和開(kāi)發(fā)商項(xiàng)目進(jìn)展情況，嚴(yán)防騙貸，貸款資金挪用等情況的發(fā)生，從源頭上把控貸款風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善商業(yè)銀行個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，優(yōu)化個(gè)貸業(yè)務(wù)審批制度

個(gè)人住房擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)一般由銀行個(gè)貸中心負(fù)責(zé)辦理，個(gè)貸業(yè)務(wù)客戶經(jīng)理進(jìn)行貸前調(diào)查，獨(dú)立審批人進(jìn)行貸款審批，這種模式使得審批人長(zhǎng)期進(jìn)行流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作，導(dǎo)致審批人過(guò)度關(guān)注申報(bào)項(xiàng)目和貸款證明材料的合規(guī)性，而忽視了項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；二是審批人對(duì)個(gè)人住房貸款合作項(xiàng)目及個(gè)人貸款客戶的審查主要依據(jù)客戶經(jīng)理提供的貸款證明資料，不能親自進(jìn)行真實(shí)性和準(zhǔn)確性調(diào)查，對(duì)業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)沒(méi)有最直接的掌握。為了克服以上弊端，建議商業(yè)銀行引入審批人對(duì)貸款客戶回訪制度，貸款審批人對(duì)存在疑點(diǎn)及其認(rèn)為真實(shí)性或準(zhǔn)確性有待調(diào)查的貸款客戶進(jìn)行回訪調(diào)查。

（四）對(duì)客戶進(jìn)行分類(lèi)、嚴(yán)抓準(zhǔn)入門(mén)檻、從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

防范風(fēng)險(xiǎn)要從源頭抓起，個(gè)貸工作人員應(yīng)根據(jù)資信水平對(duì)貸款客戶的進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，分別設(shè)定貸款最高額度、最大貸款成數(shù)和最長(zhǎng)期限。對(duì)國(guó)家公務(wù)員、教師等應(yīng)作為優(yōu)良客戶予以支持，對(duì)那些職業(yè)及輸入具有不穩(wěn)定性，無(wú)固定還款源的貸款客戶要從嚴(yán)控制。嚴(yán)格落實(shí)貸款客戶的準(zhǔn)入門(mén)檻，同時(shí)注意多方交叉印證，增強(qiáng)客戶信息透明度，拓寬客戶增信渠道。注重核查借款人資信的真實(shí)性，要深入調(diào)查和核實(shí)，多渠道、全方面的了解貸款客戶的實(shí)際收入情況，加強(qiáng)對(duì)貸款第一還款來(lái)源的審查力度，從而改變商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)控制管理中過(guò)度依賴第二還款來(lái)源的現(xiàn)狀。

（五）合理配置個(gè)貸從業(yè)人員

銀行開(kāi)展個(gè)貸業(yè)務(wù)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)個(gè)貸業(yè)務(wù)從業(yè)人員的配備，從業(yè)人員配備不足，不僅會(huì)影響個(gè)貸業(yè)務(wù)辦理效率，對(duì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展產(chǎn)生影響，還會(huì)影響個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的實(shí)施。同時(shí)，要提高支行層面客戶經(jīng)理及審批人員的專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)，樹(shù)立個(gè)貸從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)對(duì)各類(lèi)培訓(xùn)，對(duì)商業(yè)銀行個(gè)貸從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)操守教育，增強(qiáng)客戶經(jīng)理的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)操守及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。對(duì)違規(guī)操作及失職人員予以處罰，防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

（六）加強(qiáng)貸后跟蹤管理

改變商業(yè)銀行“重投放、輕管理”的局面，在貸后管理階段，要對(duì)重點(diǎn)客戶和重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性，周期性的分析和了解，及時(shí)掌握相關(guān)信息的變動(dòng)。對(duì)抵押物的登記情況進(jìn)行落實(shí)，對(duì)欠款期數(shù)較長(zhǎng)的不良貸款加大清收力度，細(xì)化催收流程，將多重催收手段緊密結(jié)合起來(lái)提高預(yù)期貸款催收效率。個(gè)貸部門(mén)應(yīng)建立并完善不良貸款分析報(bào)告制度，對(duì)逾期較長(zhǎng)的不良貸款進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和催收。

（七）通過(guò)個(gè)貸業(yè)務(wù)產(chǎn)品創(chuàng)新來(lái)提升其風(fēng)險(xiǎn)控制水平

近年來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)的高速發(fā)展產(chǎn)生了許多互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品，如支付寶、京東白條等。這些互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的出現(xiàn)給銀行的產(chǎn)品體系帶來(lái)了前所未有的沖擊，商業(yè)銀行應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和資源優(yōu)勢(shì)發(fā)展創(chuàng)新更好的貸款產(chǎn)品。例如，個(gè)人住房擔(dān)保貸款可以依托互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)對(duì)貸款申請(qǐng)等服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，利用互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的存量數(shù)據(jù)對(duì)貸款客戶進(jìn)行更為全面的授信，從而提高個(gè)貸業(yè)務(wù)的質(zhì)量，降低貸款風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前加速推進(jìn)利率市場(chǎng)化、金融脫媒持續(xù)深化、房地產(chǎn)市場(chǎng)不確定性增加、互聯(lián)網(wǎng)金融高速發(fā)展的背景下，研究商業(yè)銀行個(gè)人住房擔(dān)保貸款的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全方位的分析個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有效的風(fēng)控防范措施，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系。不僅有利于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益，更有助于我們順應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)相互協(xié)調(diào)，走上可持續(xù)發(fā)展道路。（作者單位：湖北大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[2] 劉海霞，劉海東.商業(yè)銀行個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策分析[J]，財(cái)經(jīng)與管理，2012.

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