序論：好文章的創作是一個不斷探索和完善的過程，我們為您推薦十篇預算績效管理工作方案范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質，帶來更深刻的閱讀感受。

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（2）查閱資料。查閱2017年度預算安排、資金管理、經費支出、資產管理等相關文件資料和財務憑證。

（3）實地查看。現場查看實物資產等。

（4）發放調查問卷。對部門履行職責情況的公眾滿意度進行調查。

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摘要：本文結合目前縣級財政預算績效管理現狀，針對存在的績效意識不強、人員力量不足、技術力量欠缺、評價體系不完善、評價結果未有效利用等問題，本文從江蘇省沛縣實際入手，就建立和完善縣級財政預算績效管理體系做進一步的分析探討，提出了解決的思路，以供借鑒。

關鍵詞 ：縣級財政：預算績效；工作

加強預算績效管理，將績效理念嵌入預算管理全過程，是進一步提升財政科學化精細化管理水平的有力抓手。隨著縣級財政支出規模的不斷擴大，加強財政預算績效管理工作日趨重要，縣級財政管理逐步邁人以績效管理為重點的新階段。

一、預算績效管理的主要做法

(1)建章立制，構建績效管理制度體系。近年來江蘇沛縣以提高財政資金的使用效益為目標，積極構建“事前、事中、事后”全過程預算績效管理機制，根據上級部門有關文件要求和沛縣實際，相繼制定出臺了《沛縣財政支出績效評價管理暫行辦法》《沛縣財政支出績效評價指標體系（試行）》《關于加強財政專項資金預算績效評價結果應用的意見》《沛縣財政專項資金預算績效目標管理暫行辦法》，為全面實施預算績效管理提供了有力的制度保障。

(2)明確程序，科學編制績效預算。按照預算績效管理的要求，沛縣以編制2015年縣本級部門預算為突破口，嘗試將績效目標管理融入到部門預算編制中，要求績效目標與部門預算同步申報、同步審核、同步批復。按部門預算編制“二上二下”程序，預算部門對于50萬元以上的財政資金支出項目，必須申報績效目標。績效目標審核在“一上”階段進行，調整的績效目標審核在“二上”階段進行。財政業務科室組織初審，重點審核項目的可行性、合規性和完整性，預算科具體實施評審工作。業務科室在“二下”階段通過預算編審系統批復完整的績效目標，并將項目信息及績效目標批復文件下達到部門。

(3)自評為主、突出重點，分層次穩步推進績效評價工作。2015年初，縣財政局制定下發了《2015年縣本級財政支出績效評價工作方案》，明確了部門自評與重點評價相結合的評價方式，分別確定了當年的縣本級自評項目24個和重點評價項目10個，提出了相關工作程序及要求。自評單位組織相關人員成立項目評價組，根據年初工作方案，制定相應的評價指標和標準，實施績效評價，最終形成績效報告上報財政部門。財政部門根據方案確定的重點項目，組建重點評價工作機構，按規定程序分不同層次采取多種方式開展績效評價，對于政府重點關注及難度較大的住房保障、農業、科技等項目，委托第三方組織實施；對于與經濟發展和民生密切相關的項目，由財政業務科室人員與聘請的專家聯合組建評價組實施評價；對于從單位自評項目中按20%比例抽取的作為重點評價的項目，由財政各業務科室自行組建評價組對報告的真實性、客觀性進行評價。

二、預算績效管理工作存在的問題

(1)績效管理意識不強。很多部門單位的預算績效意識不強，不能正確認識績效管理是提高財政資金使用效率的著力點，往往視為“削權”，長期形成的“重分配、輕績效”的觀念沒有轉變，導致對開展績效管理工作重視不夠，甚至陽奉陰違，部門之間難以形成合力，推進阻力較大。

(2)人員力量配備不足，技術力量欠缺。目前，沛縣未成立績效管理工作機構，績效管理工作主要由預算科1人牽頭負責，財政監督、預算、投資評審等內設業務科室具體配合。當前，縣財政部門和主管部門均缺乏專家型的績效管理人才，尤其缺乏既有實踐經驗又懂技術操作的復合人才。

(3)績效評價體系不完善。財政支出范圍廣泛，具有層次不同、領域不同、支出性質不同的復雜性。在國家沒有統一規范、科學完善的評價體系情況下，沛縣制定的評價指標是依據上級精神與借鑒外地經驗而形成的，標準設置較為粗糙，評價方法單一，影響了評價結果的適用性，造成績效評價結果大多停留在反映情況和問題的層面，評價質量不高。

(4)評價結果未得到有效利用。績效評價工作最重要的作用是通過績效評價結果的應用，優化財政資源配置，調整支出結構，提高財政資金使用效益。從目前績效評價工作開展情況看，評價結果沒有與項目安排、預算編制等有效結合，應用不夠，難以充分發揮作用。

三、進一步加強財政預算績效管理工作的建議

(1)加強組織領導，樹立全程績效理念。首先，從政府層面要給予高度重視，主導成立預算績效管理領導小組，形成“政府主導、財政組織、部門實施、中介配合、社會參與”的良性機制。其次，政府及其各部門應統一思想，強化績效管理主體意識，將以結果為導向的績效理念貫穿到預算編制、執行、監督的全過程，在編制部門預算時，應同時合理分解、量化全縣經濟社會事業發展目標，設立績效目標，測算資金需求，以此作為安排預算的重要依據；在預算執行中，全過程的績效監控應與項目目標實施進度相結合，保證績效目標的實現；在預算執行結束后，要通過結果與目標的對比分析，對預算部門的職能履行情況和項目實施效果進行客觀公正的評價并出具評價報告。

(2)加強機構隊伍建設，形成工作合力。一是財政部門應建立健全績效管理組織機構，完善機構職能，配備專職工作人員，并明確工作職責，各業務科室之間要加強內部溝通和協調，形成工作合力。二是充分考慮縣級人才和財力缺乏的實際情況，引入政府購買服務機制，采取多種方式，不斷充實專家隊伍，并建立專家跟蹤考核機制，及時更新專家庫，實現滾動管理。三是建立預算績效管理外部協調機制。協調人大、紀檢監察、審計等部門建立聯席會議制度，充分利用其監督檢查、效能監察職能作用，加強對各預算單位的督促和考評。

(3)建立符合地方實際、科學可行的績效評價指標和標準體系。一是要依據財政部共性指標體系框架，結合近年來的績效評價實踐經驗，進一步梳理完善共性指標。二是根據具體績效評價對象的不同特點，進一步豐富和優化個性化評價指標。三是結合縣域內各部門的實際，合理分配業務指標和財務指標的權重，逐步建立統一、規范的評價標準，提高部門之間評價標準的一致性、可比性，切實增強評價結果的可用性。

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2013年至今，鹽湖區預算績效管理工作的主要重心是結合鹽湖區實際情況，著力打好績效管理的工作基礎，完善績效管理支撐體系，做實了三項基礎工作：制度建設、“五個智庫”建設、績效氛圍建設。一是領導狠抓落實，健全管理體制。2013年以來，鹽湖區區長王吉敏曾多次在會議和調研中指出要進一步推進鹽湖區預算績效管理工作，優化財政資源配置，強化財政支出績效管理。鹽湖區財政局局長吳建創同志牽頭就績效管理工作在局內多次展開了研討會，制定了績效管理工作職責及工作流程，并相繼出臺了《鹽湖區全面推進預算績效管理工作方案》、《鹽湖區財政局預算績效管理內部工作規程》、《鹽湖區財政局預算績效管理暫行辦法》及《關于加強財政支出績效評價結果應用的意見》四個文件，完善了各相關制度辦法，擬定了績效管理的長遠規劃和年度計劃，為績效工作的開展提供了制度保障。2013年12月鹽湖區財政局正式成立了預算績效管理股，抽調了局里相關業務人員，專門負責績效管理工作，為績效工作的開展提供了組織保障。二是統籌規劃設計，建立“五個智庫”。2013年至今，鹽湖區財政局按照省財政廳建立“全過程預算績效管理體系”的要求，對績效管理工作進行了系統研究，努力破解績效管理工作中的各種難題，建立了具有鹽湖特色的“五個智庫”即：“指標庫”、“范本庫”、“專家庫”、“中介庫”、“項目庫”。“指標庫”涵蓋了11個類別的指標體系，并且把績效指標明細到了二、三級指標。從8個方面完善績效評價工作相關文書的文檔格式及內容構件，建立了“范本庫”，提升了預算績效管理的規范化水平，夯實了預算績效管理工作基礎。“中介庫”收錄中介機構130余家，“專家庫”收錄專家300余位。鹽湖區財政局截止目前已將有關財政支出268個項目納入“項目庫”的管理范圍，實行跟蹤式績效監管。三是開展業務培訓，加大宣傳力度。2013年以來，鹽湖區財政局按照“以業務工作為主體，以培訓和宣傳為兩翼”的工作思路，在會計培訓會、績效聯席會等會議上，先后多次開展績效管理的培訓宣傳工作。另外，鹽湖區財政局通過簡報、新聞等形式，積極宣傳績效管理工作，為營造良好的績效氛圍，強化績效理念打下基礎。

（二）落實一個根本，突出“三個加大”

2013年以來，鹽湖財政本著落實“財政資金使用的安全性、有效性”這一根本，著力提升財政資金績效，切實做到“三個加大”：加大績效目標的管理、加大績效評價的范圍、加大績效評價結果的應用。一是實現財政項目支出績效管理全覆蓋。鹽湖區財政局2014年和2015年連續兩年編制預算時，要求各預算單位在申請項目資金時就提出項目資金使用應達到的績效目標并在年終或項目結束后，展開績效自評。連續兩年將區級財政項目資金全部納入績效管理的范圍，在全市率先實現財政項目支出績效管理的全覆蓋。二是全面開展績效評價工作。為了統籌安排財政預算績效管理工作，抓好績效重點評價工作，每年4月左右，鹽湖區財政局都會組織召開財政預算績效管理工作聯席會，對績效評價工作進行統一安排與部署，將社會較為關注的民生項目列入本年度績效重點項目評價年度工作計劃。從2014年起，鹽湖區財政更是積極探索預算項目事前評價，進一步嘗試對部門整體支出綜合評價。另外，自2013年起每年年底，鹽湖區財政局都要對本年財政支出納入績效管理的項目全面開展績效自評工作；并對50萬元以上項目的績效自評報告展開抽查復核工作。三是績效評價結果應用。績效評價結果運用是績效管理工作實施的根本保證，也是財政績效管理工作能否取得成效的關鍵，為此，鹽湖區財政局出臺了《關于加強財政支出績效評價結果應用的意見》等規范性文件，從制度上明確了績效評價結果應用的操作流程和實施內容。在實際工作中，鹽湖區財政局及時將績效評價結果以書面形式反饋給預算單位，并要求預算單位填報反饋書及整改報告，并將其評價結果與預算編制相結合，作為下年安排預算的參照，進一步提高預算資金使用績效。

（三）圍繞一個中心，推進三個公開

2014年以來，鹽湖區財政局圍繞“陽光財政”這一中心，積極構建績效評價結果公開制度，2014年已將財政重點評價及整體支出的評價結果在財政內部全面公開，今后將進一步在政府內部全面公開并逐步向社會公開，接受社會公眾的監督。

二、鹽湖區預算績效管理工作取得的主要成效

（一）績效氛圍基本形成

通過兩年多的績效氛圍建設，鹽湖區已經營造出良好的績效氛圍，鹽湖區財政局各業務股室及政府各單位對預算績效管理理念已逐步接受并認可，績效理念已經開始發生轉變，“用錢必有效，無效必問責”的績效理念在各單位及業務股室已經開始萌芽，預算績效管理基本實現常態化。

（二）預算績效管理基礎建設基本完成

鹽湖區財政局通過建章立制，逐步規范流程；研究探討，科學建立智庫；加大宣傳、加強業務培訓等手段，加快實現了“三個推進”：即推進績效管理支撐體系建設、推進績效評價機制建設、推進績效評價結果公開制度建設，已初步構建“全過程預算績效管理”這一體系，落實了財政預算管理科學化、精細化要求。

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（一）績效理念尚未完全樹立。近年來，各部門開始重視績效管理工作，初步樹立了績效管理理念，但長期形成的“重分配、輕績效”的痼疾觀念還沒有根除，導致對開展績效管理工作重視不夠，部門之間難以形成合力，推進阻力較大。目前，縣級層面的績效管理工作還停留在事后績效評價階段，事前績效目標管理、事中績效運行跟蹤監控還處在探索階段，績效管理理念尚未融入預算編制、執行、監督的全過程。（二）缺乏統一完備的制度支撐。目前，從國家層面還未出臺有關預算績效管理的法律、法規，縣級財政僅依據上級文件精神，制定相關工作方案和辦法來開展具體工作，由于缺乏相關激勵約束和長效機制，推進工作的法制支撐不足，改革面臨較大的阻力。（三）專業技術力量欠缺。財政績效管理是一項復雜的系統工程，技術含量較高，需要熟練掌握預算、績效管理、項目管理、財政財務知識、文字表達能力及相關政策法規并具有較強組織協調能力的復合型人才。當前，縣級財政和主管部門均缺乏專家型的績效管理人才，尤其缺乏既有一定理論素養、實踐經驗又懂技術操作的復合人才。（四）績效評價體系不完善。財政支出范圍廣泛，使用層次不同、領域不同、性質不同。在國家沒有統一規范、科學完善的評價體系情況下，縣級層面制定的評價指標僅依據上級精神與借鑒外地經驗而來，標準設置較為粗糙，評價方法單一，影響績效評價的科學性和適用性，造成績效評價結果大多停留在反映情況和問題的層面，評價質量不高。（五）評價結果未得到有效利用。績效評價工作最重要的作用是通過績效評價結果的應用，優化財政資源配置，調整支出結構，提高財政資金使用效益。而從目前績效評價工作開展情況看，評價結果沒有與項目安排、預算編制等有效結合，應用不夠，難以充分發揮作用。

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預算績效管理是將績效管理理念、績效管理方法融入預算管理的全過程，使之與預算編制、預算執行、預算監督一起成為預算管理的有機組成部分，是一種以績效目標的實現為導向，以績效運行監控為保障，以績效評價為手段，以結果應用為關鍵，以改進預算管理、優化資源配置、控制節約成本、提高公共產品質量和公共服務水平為目的的預算管理模式。

一、事業單位預算績效管理存在的問題

1.預算績效制度尚不完善

由于事業單位預算績效管理尚處于起步階段，目前尚沒有相關法律對預算績效管理做出明確規定。現行的《中華人民共和國預算法》中也沒有涉及此項內容。尚沒有成熟的、統一的績效指標體系，從而制約了事業單位預算績效管理的發展。

2.預算績效管理重視程度有待加強

目前事業單位的預算績效管理主要是由各自單位的財務部門負責，而單位領導和其他業務相關部門并未真正的參與進來。

3.預算績效管理實施存在困難

在績效目標管理、審核過程中由于還未建立健全完備的工作機制，造成績效目標設置不合理，缺乏科學性。

預算執行中未建立專門的跟蹤控制機制，大部分精力都放在督促預算執行進度中，在預算執行進度的壓力下，對于財政資金使用是否合理、是否取得的最大的效益關注不多，疏于對績效信息的收集與分析。

在績效評價過程中評價方法單一，在評價指標的選擇上過多的選擇了定性指標，往往容易受到人為因素的影響對評價對象缺乏客觀的描述，評價質量也有待提高。

在績效評價結果的應用上，往往由于相關的獎罰機制尚未建立或獎懲力度過小，評價結果運用缺乏硬性約束，評價結果往往得不到有效應用。

二、加強事業單位預算績效管理建議措施

1.建立完善事業單位績效評價制度體系

預算績效管理涉及到方方面面的利益調，具有一套健全的制度體系是做好一切工作的基礎。一是要加強法律法規制度建設。最好是以立法的形式在《中國人民共和國預算法》中加入有關預算績效管理的相關內容，使預算績效管理做到有法可依。二是要加強各單位的規章制度建設。依據相關法律法規制定系統規范的預算績效管理工作流程及操作實施細則，明確預算相關部門在預算績效管理中的工作目標、工作職責、工作要求，以科學、合理、切實可行的制度保障預算績效管理工作的進行。

2.樹立績效理念以加強對預算績效管理的重視程度

加強預算績效管理觀念宣傳，培養講求績效的工作氛圍。在實際工作中，各事業單位是預算編制和預算執行的責任主體，要把績效評價工作列入議事日程。要加強事業單位的責任觀念，把預算績效管理工作當作一項重要工作來抓。

3.建立全過程預算績效管理機制

建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用管理是全過程。

預算績效目標管理是全過程預算績效管理的基礎，在整個預算績效管理中處于龍頭地位。預算部門原則上應對全部財政性資金都編制績效目標，但就目前情況來說還做不到，下一步要不斷擴大績效目標的編制范圍，爭取做到財政資金全覆蓋。同時還要加強對預算部門績效目標的審核工作，并及時、有效地指導預算部門修改完善績效目標。

預算績效運行監控是全過程績效管理的關鍵。要做好對績效信息跟蹤監控工作，績效跟蹤監控屬于事中控制，可將風險控制提前，有利于掌握預算執行中的第一手數據，當發現預算支出等績效運行與原績效目標不一致或發生偏離時要立即采取相關措施，及時制止、糾正，確保績效目標的實現。

預算績效評價是全過程預算績效管理的核心。事業單位的財務部門可做為本級預算部門的評價組織機構，聯合本單位的相關業務部門利用決算數據認真分析，對財政資金的實際支出進行客觀公正地評價，擬定績效評價工作方案，實施具體績效評價。

預算績效評價結果的應用是全過程預算績效管理的落腳點。績效評價結果反饋要及時，還要建立相應的獎懲機制。如對于績效評價優秀的單位在資金安排上要給予優先支持；對于在績效評價中發現問題或績效結果較差的單位在資金安排上要從嚴控制。同時還要逐步建立績效問責制，由于故意或過失等原因造成財政資金失效或低效的單位及個人要給予責任追究。

三、結束語

事業單位預算績效管理對國家財政資金使用及運行效率起著非常重要作用。只有進行科學合理的預算管理，在預算中發現問題，分析問題，解決問題。促進事業單位從“重分配”向“重管理”、“重績效”轉變，只有這樣才能不斷提高事業單位預算績效管理水平。

參考文獻：

[1]陳璐.加強事業單位預算績效管理探析.中國鄉鎮企業會計-2013年11月15日第71頁.

[2]陳衛東.事業單位預算績效管理問題研究.財經界（學術版）-2013年10月25日第44頁.

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關鍵詞：

行政事業單位；預算績效管理；財務管理；改革措施

一、行政事業單位預算績效管理的重要性

在當前行政事業單位開展預算管理工作的大背景下，深入推進預算績效管理至關重要，其重要性主要體現在以下三個方面。（1）增強預算的科學性。預算績效管理本質上是一種管理工具，行政事業單位可以借此發現預算管理中存在的問題。依托績效指標的設計和考核，挖掘預算管理中的深層次問題，為改進預算管理工作提供基本的依據及指導，從而推動預算管理水平得到進一步提升。（2）增強預算執行的剛性。預算執行是行政事業單位預算管理的重點，預算執行的剛性不足是其中最顯著的問題，往往導致預算的編制與執行脫節，造成行政事業單位的預算資金被大量挪用，有限的財政資金沒能用到最需要的地方，嚴重影響了各項業務工作的正常開展。而推進預算績效管理工作，可以全面把握行政事業單位執行預算的情況，并及時調整資金撥付，規范行政事業單位預算執行，增強預算執行的剛性。（3）提高資金使用的效率。行政事業單位大部分資金都源自財政撥款，開展預算績效管理工作能及時發現資金使用的問題，全程跟蹤資金使用，規范資金使用，從而提高資金使用效率。

二、行政事業單位預算績效管理的具體措施

1.行政事業單位建立相關組織機構

行政事業單位要想最大限度發揮預算績效管理的作用，就需建立統一、完善的管理機構，夯實組織基礎，從而保障預算績效管理工作順利開展。目前，除財政部門已建立相應組織機構外，大多數行政事業單位尚未建立起相關的組織機構。預算績效管理涉及很多內容，且范圍較廣，相互之間缺乏明顯的聯系或契合點，需要一個組織健全、規范有效的機構部門將其聯系在一起，如將行政事業單位的財務部門、社會相關組織及行業專家等密切聯系起來，通過合理、科學的方式對相關工作進行協調，同時對相關組織機構建立約束機制，對預算績效管理工作進行監督，考察工作開展程序是否合理，并科學分析預算績效管理的結果，提升行政事業單位預算管理工作水平。

2.加強溝通協調

溝通是績效管理的一個關鍵環節，對行政事業單位提高預算績效管理水平具有重要作用。在開始實施具體的預算績效管理之前，需加強宣傳介紹工作，促使行政事業單位充分認識到預算績效管理的重要性，同時減少錯誤認識，從而讓行政事業單位更好地開展預算績效管理工作；在預算績效管理實施的過程中，行政事業單位要與國庫支付中心保持良好的溝通協作，協調解決預算績效管理工作中出現的各種問題，提高行政事業單位預算績效管理工作的效率。另外，行政事業單位和國庫支付中心之間建立對接機制，委派專人負責落實相關協調工作，為深入推動預算績效管理工作提供人員支持。

3.強化行政事業單位預算績效管理目標

（1）強化績效目標制定。行政事業單位各部門要按照自身職能及長期規劃，細致研究各自的年度工作計劃，明確績效目標，涵蓋工作的內容、投入、產出以及預期效果、考核指標等，同時量化績效目標，將其分解到每一個職能部門，而各部門要加強研究項目可行性、制定工作方案，細化項目績效目標，為編制預算、排列項目實施順序等提供基礎支持。（2）強化對預算編制工作的管理。行政事業單位要落實統計財務基礎數據的工作，將各項預算收入統籌起來，確保單位預算收支的準確性、完整性。行政事業單位的財務部門要積極和相關處室交流，通過落實目標預測、調查研究、論證分析等工作，提高編制預算的質量，從而密切連接業務工作和預算編制，增強預算的可操作性。另外，還需要加強預算編制精細化，尤其要細化編制項目支出預算，同時有效銜接上年預算執行和本年預算編制。（3）科學建立內部資金分配機制。行政事業單位要進一步明確內部分配資金的決策程序、執行措施，按照職能情況建立起項目儲備庫，按照年度重點工作計劃進行項目審查，考慮項目的時效性，提升資金使用的效率。

4.全過程跟蹤管理

行政事業單位編制好預算之后，地區財政分局的績效評價科就要開始跟蹤各個項目的實施情況。從下發款項開始，對開展項目的有效性、使用資金的進度、項目支出合理與否等進行跟蹤管理，如果認為某項支出并不合理，財政部門應對該項支出提出整改建議并督促實施。當某一個項目的資金下撥之后，花費突然增大，或年度時間已經過去一大半還沒有使用任何項目經費，都要依據預算績效管理工作流程進行整改，行政事業單位將經費使用說明提交給財政局，由財政局績效評價科依據單位所交報告探索原因，查找資金使用的薄弱環節，同時進行重點監督、管理，在總結經驗、教訓后為編制下一年預算提供指導作用，促進行政事業單位提升預算績效管理水平。

5.加強預算績效評價結果的應用

之所以要求行政事業單位開展預算績效管理工作，一方面可以對預算支出進行更有效的管理，另一方面可以更有效地制定預算計劃，并指導下一年工作。因而，預算績效評價工作的結果反饋及應用有著重要意義。地區財政局預算科要統計行政事業單位預算績效評價的結果，并登記在案，然后細致分析這些數據，充分反映行政事業單位資金使用的效果、每一個項目的資金使用情況，從中發現問題并上報上級部門。將績效管理結果應用于行政事業單位預算管理考核，同時可以作為重大項目支出及項目實施管理的重要依據。另外，地區工委辦事處還可把它視作問責指數，對行政事業單位違反規定編制績效目標、執行預算時偏離績效目標、未達到預算績效目標、干擾甚至阻礙預算績效管理工作、違反財政管理制度、弄虛作假等行為實行績效問責，強化管理，提高行政事業單位落實預算績效管理工作的質量。

三、結語

預算績效管理工作為行政事業單位職能的發揮、經濟社會的發展提供了重要保障，預算績效管理并非只是一項抽象的、簡單的工作，更應體現地區發展的思路、現狀以及管理模式，因而行政事業單位應該加強預算績效管理工作，充分發揮其作用。科學合理地設計績效指標，積極推進工作開展，從而合理評價行政事業單位的預算工作，提高預算資金使用效率，提升預算績效管理水平。

參考文獻

1.陳琳.行政事業單位中預算績效管理的應用探析.財會學習，2016（24）.

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關鍵詞：績效管理 全面預算管理 國有房地產企業

一、引言

在當前供給側改革的政策背景下，以績效管理、全面預算管理等為主要工具的管理會計在房地產企業中所具有的特殊作用就日益顯現出來。因此，當前對國有房地產企業實施績效為導向的全面預算管理進行探討現實意義就十分明顯。績效管理典型運用工具有目標管理、關鍵績效指標、平衡計分卡等。而全面預算管理重點集中在控制、激勵和評價等方面，能夠有效、科學、協調地謀劃企業未來發展戰略。績效管理與全面預算管理都屬于現代管理會計體系中非常重要的組成部分。

二、國有房地產企業實施績效導向型全面預算的意義

（一）有利于充分發揮國有企業的主導作用

在我國社會主義市場經濟條件下，國有企業理所當然地負有在國民經濟中發揮主導作用和控制力作用的重要職能。當國有企業實行績效導向型全面預算管理工作時，它將有利于國有企業合理配置資源，提高國有企業的效率，特別是在當前供給側改革的政策背景下，國有企業要想在“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”中發揮主導作用，就必須實施績效導向的全面預算管理體系，將績效管理與全面預算這兩個管理會計工具在國企內部進行有效結合，這對國有企業的長遠發展以及國有經濟格局的戰略性調整都具有非常重要的意義。

（二）有利于提高國有企業的核心競爭力

核心競爭力是由企業的資源與能力組成的，形成核心競爭力的目的是提高企業的經營效率，而如何有效組織與運行企業的資源，提升企業的各項能力這就需要全面預算管理。國有企業可以通過全面預算管理將決策和資源之間的分配進行量化，提高資源使用效率，規避財務風險，保證國有企業的資產安全。國有企業實施績效導向型的全面預算管理工作可以幫助管理層充分了解企業財務狀況的方向，調整經濟管理結構。作為全面預算管理的助推器，績效考核常常與預算管理聯合起來，二者相互促進、相互影響，從而促使國有企業核心競爭力的建設，確保企業長期穩定運行。

（三）有利于國有企業持續提升業績與企業管理水平

國有企業實施績效導向型全面預算除了幫助企業提高對短期利益重視程度之外，還可以幫助企業著重考慮企業的長期發展。績效導向全面預算管理有利于國有企業充分發揮相關考評體系以及激勵制度的作用，從而穩步提升企業業績。與此同時，績效導向型全面預算管理作為有效的管理手段，在企業管理過程中一直由會計人員與人力資源管理人員參與其中。而績效導向型全面預算管理是一系列管理流程，在實施過程中績效管理有助于促進組織戰略的制定、執行、監控和評估業績，有助于組織持續改進業績并不斷提升內部管理水平，從而使得企業具有爭優勢。

三、國有房地產企業實施績效導向型全面預算存在的主要問題

在供給側改革背景下，國有企業必須進行轉型升級，由粗放型向集約型進行轉化，在這個過程中，績效管理與全面預算管理的有機結合具有不可忽視的作用。但由于受國有企業特殊性及一些歷史原因影響，目前部分國有企業實施績效導向型全面預算還存在一些問題。

（一）缺乏實施績效導向型全面預算管理的良好氛圍與環境

我國部分國有企業實施績效為導向的全面預算管理工作時沒有結合企業實際情況，導致所實施績效型全面預算管理只是一些規章制度，并沒有引起大家足夠的重視；有些國有企業在制定考核指標與下達預算時沒有充分考慮員工的感受，實際執行時受到很大的阻力，員工抵觸情緒較強。實施績效為導向的全面預算管理工作須確保企業內部所有部門能夠大力配合，積極努力，全體員工意識統一。在全面預算管理工作中，預算不僅僅是體現在預算編制內容上，還體現在日常預算執行過程中。可以說預算與企業方方面面均具有一定關聯，不僅需要合理協調各個部門之間的資源，還需要確保各個職能部門能夠合理配合，承擔自身的責任。這些都需要在國有企業內部形成良好的績效管理與全面預算管理的氛圍與環境。

（二）實施績效導向型全面預算管理的信息溝通與協調工作不到位

國有企業實施績效導向型全面預算管理工作必然會涉及多個部門（科室），但有些國有企業沒有重視部門（科室）之間的協調與信息溝通工作，往往容易導致不同部門之間的利益糾紛情況，從而無法確保以績效為導向的全面預算管理工作能夠順利開展。當然實施績效導向型全面預算管理時，部門之間的利益沖突有時也難以避免，但有些國有企業并沒有建立健全內部的仲裁機構，無法對預算執行過程中的經濟糾紛進行調節與信息溝通。實施績效導向型全面預算管理時只有將企業利益作為仲裁出發點，才能確保各個職能部門能夠合理行使權力，配合企業的績效導向型全面預算的順利實施與推動。

（三）績效導向型全面預算管理考核指標運用不到位

國有企業在實施績效導向型全面預算管理過程中考核的實際效用問題值得思考。在目前國有企業管理框架下，如何發揮考核的效用，如精神與物質激勵相結合，擴大精神面的激勵，需要結合公司實際情況有所創新。這就需要從總體戰略目標入手，深入分析業務，提高業務及職能部門績效，特別是對于一些關鍵績效指標的制定與考核要充分考慮其將來的運用。因為關鍵績效指標是用來衡量某崗位任職者工作績效表現的具體量化指標，是對目標完成效果最直接的衡量依據。關鍵績效指標的制定是在公司高層領導對企業戰略達成共識之后，通過價值樹或者任務樹或者魚骨分析來分解成關鍵成功因素，再分解為關鍵業績指標，再把關鍵績效指標按部門和崗位向下分解，是自上而下的。所以從指標的設定與考核都要注意最終的運用。

四、國有房地產企業實施績效導向型全面預算管理的具體措施

（一）創造良好的績效導向型全面預算管理環境

首先，國有企業必須完善現代企業制度和清晰法人治理結構。國有房地產企業必須構建完整的公司治理結構，主要是權力機構、董事會、經營（經理）層和監督機構的有效組合搭建。其次，加強董事會建設。企業能否得到有效治理，關鍵在于企業董事會能否發揮出關鍵性作用。因此有必要對國有房地產企業的管理系統進行優化和整合。對于董事會成員的選擇，必須確保其能夠充分主動地參與到企業的運行和發展中，充分發揮自身的才智來履行職責。國有房地產企業董事會成員有必要定期進行培訓教育，以此加深其對全面預算管理的理解和掌握，并且能夠在企業實際運行中靈活運用，提升對預算管理工作的重視程度，確保績效導向型全面預算管理能夠全面落實到企業內部各個部門中。最后，要不斷深化績效導向型全面預算管理理念。要在企業范圍內營造良好的績效導向型全面預算管理氛圍，使績效為導向的全面預算管理深入人心，確保全面預算管理工作能夠順利開展。國有房地產企業還可以對企業績效考核體系進行完善，以此進一步深化預算管理理念。企業內部部門或者個人能夠有效開展全面預算工作，可以給予一定的獎勵，從而全面激發員工的工作激情，能夠主動配合企業的績效為導向的全面預算管理工作。

（二）強化績效型全面預算管理信息溝通

實施績效型全面預算管理工作是一項龐大而又系統的管理工作，涉及部門多、信息量大、時間長。為確保績效型全面預算管理工作能夠順利進行，國有企業要不斷推進信息化建設。國有房地產企業在使用日常財務軟件之外，還可以完善ERP系統。ERP系統作為一種企業管理信息系統，可以跨公司、跨部門地對企業信息進行實時整合。房地產企業的ERP系統需要建立在企業原有財務信息系統以及企業購銷存業務系統之上，從而有效整合、升級企業信息系統，使企業開展信息化的預算管理模式。通過信息化建設，有效對接財務系統和信息系統，實現了對預算執行參數的自動化分析，對于工作效率的提升具有重要意義。另外，國有企業還要建立健全各職能部門信息傳遞機制。在實施績效導向型全面預算管理工作時，在預算編制、執行以及預算變更階段積累了非常多的信息內容，如果確保全面預算管理能夠最大程度地發揮價值，有必要充分運用所積累的數據信息。通過數據內容，可以進行報表的統計和分析、監控預警、信息反饋等內容，實現信息的實施交流和共享，幫助企業管理人員結合預算情況，合理調整和制定管理措施，對于房地產企業的發展具有關鍵作用。為了保證全面預算信息溝通機制暢通，國有房地產企業還要建立信息監控制度。信息監控能夠有效監控企業的供應、生產、銷售等各個環節中的數據信息，從而有利于預算管理系統中數據的完整性和真實性。

（三）加強績效導向型全面預算管理配套體系的建設

實施績效為導向的全面預算管理工作是一項系統工程，它離不開內部控制體系、內部審計機構體系協同支持與配合。因此國有企業要加強這些配套體系的建設工作。在內部控制體系建設方面：國有房地產企業需要充分結合企業的實際經營情況、企業的整體層面、業務層面以及信息系統層面而合理考慮，并且針對企業的業務流程風險和未來戰略規劃，實現控制措施的制定，最大程度地控制風險。此外，通過建立內部控制制度，還需要對信息系統建設進行關注，合理融合企業管理和信息技術，使企業決策分析更加具有效率性和實時性，從而有效預測企業運行中存在的風險，充分體現出內部控制的價值；在內部審計機構體系建設方面：內部審計制度對于內部控制、全面預算以及全面預算管理具有重要作用，其與企業的治理結構相輔相成，內部審計除了合法審計和財務審計之外，更需要發揮出績效審計和效率審計的作用。國有房地產企業有必要建立審計部門，聘請審計相關專業的職工，并且保持內部審計部門具有一定的獨立性，可以隸屬于企業董事會。如果企業運營情況存在問題，還需要及時進行解決，提出針對性意見，并且監督運用于后續工作。

五、A房地產公司實施績效導向型全面預算管理的案例分析

（一）案例背景簡介

A房地產公司是國有一級房地產資質開發企業，中國城市房地產開發商策略聯盟成員。公司采取董事長負責制，董事長兼任公司法人代表，下設經營班子由總經理、副總經理等高層管理人員組成，并設立辦公室、企劃部、總工辦、工程部、投資經營部、營銷部、財務部、客戶服務部8個業務職能與后勤保障部室；擁有全資子公司多家。A房地產公司以完整的經營理念和開發經驗，秉承“上善，不爭，厚天下”的企業價值觀。多年來，A房地產公司以國有企業的公民責任專注城市運營，堅持以房地產主業為龍頭，同時帶動商業租賃、物業管理等相關業務發展，打造出了一個主營業務突出、經營結構合理、競爭優勢明顯、集產品與服務為一體的專業化、規模化大型國有房地產開發品牌企業和城市運營商。

（二）績效導向型全面預算管理方案的制定

2015年年初，公司成立了績效導向型全面預算管理小組，董事長任組長，總經理等班子成員任副組長，其中由專門負責財務的副總負責具體績效管理實施工作并牽頭，在分析企業管理的特點與企業現狀的基礎上，決定借助平衡計分卡的理念，以KPI的方式，建立績效考核體系，以此為基礎開展績效導向型的全面預算管理工作，來實現精細化管理。績效導向型全面預算管理小組首先明確了工作思路，在董事會與經營班子簽訂考核責任書的基礎上，根據辦公會議確定的項目各標段重要節點時間，按照工作流程順序倒推其他各部門相關工作時間安排，進而確定各部門主要業績指標考核內容及具體考核辦法。部門指標包括以工作業績為導向的關鍵業績指標，同時包含基礎工作指標，指標之間保持平衡。另外，部門工作計劃中需提交考核指標落實的工作方案。同時考慮到房地產企業的特點，一些部門承擔的工作難度較大、采用部門分類加分機制進行特殊化處理。另外建立預警機制，在全面預算管理過程中發現部門工作延遲要及時報告績效管理小組，并與有關部門協調解決；管理小組參與協調并視情況重要程度提交高層解決。在考核結果運用方面，績效導向型全面預算管理小組進行績效跟蹤及對績效考核結果進行分析，采取相應措施改進公司績效。考核結果與年度獎金掛鉤并設定優秀員工、最佳協作、特別貢獻獎等獎項，根據員工平時的具體工作表現和績效考核分數，經過考核程序，辦公會研究通過后安排發放。

（三）績效導向型全面預算管理執行情況

由于A房地產公司自上而下高度重視，加之考核指標與預算的制定遵循雙向溝通原則商定考核指標及考核辦法，過程較為民主，指標體系也較為科學，得到企業自上而下的支持與有效執行。A房地產公司開通了辦公室、企劃部、總工辦、財務部、客戶服務部等多部門（人員）參與的OA辦公系統，加快了信息傳遞速度。績效導向型全面預算管理小組根據績效預算管理過程中的反饋情況，及時進行機構及人員調整。在落實績效過程中，發現有些部門間溝通門檻較高，部分部門人浮于事，因此及時將相關部門進行整合同時裁減3名員工并對部分員工薪酬進行調整。因為事前溝通充分，A房地產公司全體員工知悉績效導向型全面A算管理的目標，在推行過程中，企業績效顯著改善。2015―2016年，A房地產公司在集團公司領導及相關部門大力支持下，緊緊圍繞“戰略拓展，流程再造，以績效為導向的全面預算管理”的年度主題，全體員工團結努力、提速提效，完成年度經營目標如下表所示。

由上述案例分析可以看出，A房地產公司在實施績效導向型全面預算管理時，首先在企業內部創造了良好的績效導向型全面預算管理環境，同時強化了績效導向型全面預算管理信息溝通并加強績效導向型全面預算管理配套體系的建設。

六、結論

總而言之，國有房地產企業實施績效導向的全面預算管理，不僅能夠對各種企業內部資源進行整合，確保企業資源得到最優調節，還能改善企業經營狀況，科學有效地預測和控制風險，保證企業的可持續性發展。特別是對于房地產企業來講，績效導向的全面預算管理工作涉及到房地產企業經營活動的各個方面，通過開展全面預算管理，可以進一步提升內部管控，有效降低運營風險。Z

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上面講到人力資源的規劃，既然有了規劃，我們就要開始人員的招聘任用與配置。人員任用講求的是人崗匹配，適崗適人。找到合適的人卻放到了不合適的崗位與沒有找到合適的人一樣會令招聘工作失去意義。招聘合適的人才并把人才配置到合適的地方是才能算完成了一次有效的招聘。招聘和配置有各自的側重點，招聘工作是由需求分析-預算制定-招聘方案的制定-招聘實施-后續評估等一系列步驟構成的，其中關鍵又在于做好需求分析，首先明確公司到底需要什么人，需要多少人，對這些人有什么要求，以及通過什么渠道去尋找公司所需要的這些人，目標和計劃明確之后，招聘工作會變得更加有的放矢。人員配置工作事實上應該在招聘需求分析之時予以考慮，這樣根據崗位“量身定做”一個標準，再根據這個標準招聘企業所需人才，配置工作將會簡化為一個程序性的環節。招聘與配置不能被視為各自獨立的過程，而是相互影響、相互依賴的兩個環節，只有招聘合適的人員并進行有效的配置才能保證招聘意義的實現。3、培訓與開發

對于新進公司的員工來說，要盡快適應并勝任工作，除了自己努力學習，還需要公司提供幫助。對于在崗的員工來說，為了適應市場形勢的變化帶來的公司戰略的調整，需要不斷調整和提高自己的技能。基于這兩個方面，組織有效培訓，以最大限度開發員工的潛能變得非常必要。就內容而言，培訓工作有企業文化培訓，規章制度培訓，崗位技能培訓以及管理技能開發培訓。培訓工作必須做到具有針對性，要考慮不同受訓者群體的具體需求。對于新進員工來說，培訓工作能夠幫助他們適應并勝任工作，對于在崗員工來說，培訓能夠幫助他們掌握崗位所需要的新技能，并幫助他們最大限度開發自己的潛能，而對于公司來說，培訓工作會讓企業工作順利開展，業績不斷提高。4、薪酬與福利（員工激勵的最有效手段之一）

薪酬與福利的作用有兩點：一是對員工過去業績的肯定；二是借助有效的薪資福利體系促進員工不斷提高業績。一個有效的薪資福利體系必須具有公平性，保證外部公平、內部公平和崗位公平。外部公平會使得企業薪酬福利在市場上具有競爭力，內部公平需要體現薪酬的縱向區別，崗位公平則需要體現同崗位員工勝任能力的差距。對過去業績公平地肯定會讓員工獲得成就感，對未來薪資福利的承諾會激發員工不斷提升業績的熱情。薪酬福利必須做到物質形式與非物質形式有機地結合，這樣才能滿足員工的不同需求，發揮員工的最大潛能。5、績效管理

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也就是我們籠統說的方案和計劃的組合，簡單的打個比喻：“就像航行出海的船需要確定一個目的地定位好航標，同時需要一個有效的導航系統，以確保航行在正確的路線之上”。人力資源管理也一樣，需要確定HR（人力資源）工作目標定位和實現的途徑。人力資源規劃的目的在于結合企業發展戰略，通過對企業資源狀況以及人力資源管理現狀的分析，找到未來人力資源工作的重點和方向，并制定具體的工作方案和計劃，以保證企業目標的順利實現。人力資源規劃的重點在于對企業人力資源管理現狀信息進行收集、分析和統計，依據這些數據和結果，結合企業戰略，制定未來人力資源工作的方案。

2、招聘與配置

上面講到人力資源的規劃，既然有了規劃，我們就要開始人員的招聘任用與配置。人員任用講求的是人崗匹配，適崗適人。找到合適的人卻放到了不合適的崗位與沒有找到合適的人一樣會令招聘工作失去意義。招聘合適的人才并把人才配置到合適的地方是才能算完成了一次有效的招聘。招聘和配置有各自的側重點，招聘工作是由需求分析-預算制定-招聘方案的制定-招聘實施-后續評估等一系列步驟構成的，其中關鍵又在于做好需求分析，首先明確公司到底需要什么人，需要多少人，對這些人有什么要求，以及通過什么渠道去尋找公司所需要的這些人，目標和計劃明確之后，招聘工作會變得更加有的放矢。人員配置工作事實上應該在招聘需求分析之時予以考慮，這樣根據崗位“量身定做”一個標準，再根據這個標準招聘企業所需人才，配置工作將會簡化為一個程序性的環節。招聘與配置不能被視為各自獨立的過程，而是相互影響、相互依賴的兩個環節，只有招聘合適的人員并進行有效的配置才能保證招聘意義的實現。

3、培訓與開發

對于新進公司的員工來說，要盡快適應并勝任工作，除了自己努力學習，還需要公司提供幫助。對于在崗的員工來說，為了適應市場形勢的變化帶來的公司戰略的調整，需要不斷調整和提高自己的技能。基于這兩個方面，組織有效培訓，以最大限度開發員工的潛能變得非常必要。就內容而言，培訓工作有企業文化培訓，規章制度培訓，崗位技能培訓以及管理技能開發培訓。培訓工作必須做到具有針對性，要考慮不同受訓者群體的具體需求。對于新進員工來說，培訓工作能夠幫助他們適應并勝任工作，對于在崗員工來說，培訓能夠幫助他們掌握崗位所需要的新技能，并幫助他們最大限度開發自己的潛能，而對于公司來說，培訓工作會讓企業工作順利開展，業績不斷提高。

4、薪酬與福利（員工激勵的最有效手段之一）

薪酬與福利的作用有兩點：一是對員工過去業績的肯定；二是借助有效的薪資福利體系促進員工不斷提高業績。一個有效的薪資福利體系必須具有公平性，保證外部公平、內部公平和崗位公平。外部公平會使得企業薪酬福利在市場上具有競爭力，內部公平需要體現薪酬的縱向區別，崗位公平則需要體現同崗位員工勝任能力的差距。對過去業績公平地肯定會讓員工獲得成就感，對未來薪資福利的承諾會激發員工不斷提升業績的熱情。薪酬福利必須做到物質形式與非物質形式有機地結合，這樣才能滿足員工的不同需求，發揮員工的最大潛能。

5、績效管理

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1.現階段農業項目管理存在的主要問題

1.1農業項目前期工作不充分。當前，一些地方部門從本地區局部利益考慮，為爭取項目資金，重項目申報，輕視項目前期工作；編制項目建議書前對國家產業政策、行業發展規劃了解不透切；對市場需求、項目發展潛力缺乏深入細致的研究。

1.2農業項目地方配套資金落實不到位。地方配套資金不到位，特別是經濟欠發達地區，由于自身財力困難，配套資金很難落實。國家當前在下達項目計劃時均要求地方財政承諾配套一定比例的項目建設資金，為了爭取到上級農業投入項目，在明知地方配套難以落實的情況下，地方財政仍簽訂落實地方配套資金承諾書。在實際執行中配套任務卻難以按計劃完成。為應付上級部門檢查，有的地方財政采取先撥入本文由收集整理后扣回的辦法；有的采取虛列支出作為自籌資金的辦法；有的以其他項目或用過去的實物作配套等等[1]，虛假配套，導致了項目概算不足，資金規模留有缺口，項目建設任務不能按計劃完成。

1.3農業項目資金使用管理不規范。一些地方部門項目管理基礎工作較薄弱，個別項目單位領導責任心不強，忽視專項資金的嚴肅性，對項目資金使用管理重視不夠。財務人員對項目管理有關規定不熟悉，項目資金未實行專戶管理或專帳核算。存在違規大額支付現金、白條入帳、違規截留、挪用專項資金，用于償還貸款、彌補辦公經費不足等問題，使農業建設專項資金不能使用到位，項目實施達不到預期目標。

1.4農業項目合同簽訂不完整、合同執行不嚴格。一些項目管理單位訂立合同能力不強，簽訂合同時工程范圍、建設工期不清楚，工程造價不確定，沒有工程量和單價，對工程質量和驗收標準沒有要求，質量保修范圍不明確。施工單位在項目實施過程中履約意識淡薄，施工方案、施工方法隨意調整，導致達不到合同約束預期效果，直接影響到工程項目的正常實施和完成質量。

1.5農業項目績效評價的機制不健全。由于績效評價工作才剛剛起步，無成熟經驗可借鑒，許多部門及管理人員對績效評價還不了解，對績效管理的意義認識不清，績效評價的長效機制缺乏。評價指標體系不完善，大部分地方只是對少數項目建立了相應的評價指標，且設計的考評指標不是十分合理，績效考評后，沒有進行跟蹤檢查，整改落實不到位。

2.加強農業項目管理的幾點建議

2.1提高農業項目前期工作質量。項目前期工作的質量是實現項目目標的關鍵。可行性研究是項目前期工作的主要內容，項目在選項和編制可行性研究報告前要認真了解國家的產業政策、投資政策和有關法規，熟悉行業和區域發展規劃。要深入實地勘察、搞好市場調研，認真分析當地優勢。在此基礎上制定出科學合理、效益突出的項目規劃設計方案，編制出有深度的可研報告。同時嚴格項目的專家評審制度，規范項目的評審工作程序。項目計劃一經立項和批復，不得隨意調整與變更，如確需調整和變更，須按程序履行報批手續。

2.2認真落實配套資金。地方配套資金應納入本級財政預算管理。各級財政按配套方案明確的比例，科學合理地編制地方配套資金預算方案，配套方案應充分考慮地方財政的實際情況，做到既照顧了貧困地區，又合理適度地確定市、縣負擔的配套比例。采取多種形式，加強對地方配套資金預算落實情況的檢查。對不按要求落實配套資金的市、縣，按項目資金管理辦法嚴肅處理，并扣減第二年的項目資金，確保地方配套資金的落實到位。