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隨著我國經濟與國防事業的蓬勃發展，部隊高?？蒲兴袚目蒲许椖吭絹碓蕉啵?a href="http://www.12shijue.com/haowen/39829.html" target="_blank">科研經費也隨之大幅度的增長，科研經費數量的多少已成為衡量部隊高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多部隊高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，我們要積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。

一、目前科研經費管理存在的問題

（一）科研經費預算編制不規范。目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。

（二）缺乏全面準確的成本核算。教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。部隊高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗。例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支；科研人員的超比例提取津貼、酬金；在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼等。

（三）內部管理和監督機制不完善。在部隊高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管；有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等；許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用等。

因此部隊高?？蒲薪涃M管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。

二、影響高校科研經費管理的因素

部隊高校科研經費管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。

（一）編制科學、合理的預算管理制度?？蒲泄芾聿块T要制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。

（二）建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用。在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。

在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整；人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出；項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出；項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。

（三）建立、健全科研經費使用的內部審計制度

1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學?？蒲薪涃M的管理更加科學化、規范化、系統化。

2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為?？蒲薪涃M使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象；各項支出是否嚴格按合同要求，?？顚Ｓ茫豁椖抗芾碣M、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支；是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，以提高科研經費使用效益。

參考文獻：

[1]趙慧芝.加強高?？蒲薪涃M管理的幾點思考[J].現代經濟信息，2010（12）.

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一、前言

科研機構在石油企業中是重要的管理部門，對石油產品創新和石油科技發展有著重要的推動作用。為了保證石油企業科研機構的工作水平和工作質量，加強科研經費管理和控制，是提高石油企業科研工作效果的重要手段?；谶@一認識，在科研經費管理中，應從積極實行預算管理、完善現有的財務管理制度以及增設明細科目，完善項目核算等方面入手，使石油企業科研經費管理能夠滿足準確性高效性原則，確保石油企業科研經費能夠滿足實際需要。

二、石油企業科研經費管理應積極實行預算管理

對于石油企業的科研機構而言，多數科研單位申報國家項目所獲得的經費都是以定額補助式的經費資助方式，資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規定的程序審核后確定，資助額度一經確定不能調整，因此預算編制的精準至關重要。結合石油企業科研機構管理實際，應在經費管理中應積極實行預算管理，具體應從以下幾個方面入手：

1.建立具體的預算管理制度

根據石油企業科研經費的管理需要，只有建立完善的預算管理制度，才能保證科研經費管理有據可依。

2.將年度科研經費納入到預算管理中

在具體預算管理中，應將石油企業科研機構的經費全部納入到預算管理中，保證科研經費在預算制度的控制之下。

3.加強預算管理，嚴肅科研經費的審批使用制度

根據預算制度的要求，石油企業在科研經費使用中，應嚴格審批并加強把關，避免出現科研經費濫用的現象。

三、石油企業科研經費管理應完善現有的財務管理制度

從石油企業科研機構的運作來看，科研單位以科研業務為中心，爭取科研課題、項目，落實科研經費是單位的首要工作。因此，各單位為鼓勵科研人員積極爭取課題經費，多出科研成果，出臺了一些內部獎勵政策，獎勵支出一般在本項目列支，這些政策在一定時期內為單位科研發展發揮了重要作用?；谶@一認識，完善現有的財務管理制度對提高科研經費管理是十分必要的，具體應從以下幾個方面入手：

1.石油企業應保證財務管理制度的針對性

為了加強對科研經費的管理，石油企業應對財務管理制度進行改革和完善，提高財務管理制度的針對性。

2.石油企業應在財務管理制度中增加對經費的管控

基于石油企業科研機構經費管理的重要性，在財務管理制度應增加相應的條款實現對經費的合理管控。

3.石油企業應根據經費管理需要，完善財務管理制度

結合石油企業科研經費的管理需要，應立足財務管理制度實際，做好財務管理制度的完善，更好的為科研經費管理服務。

四、石油企業科研經費管理應增設明細科目，完善項目核算

考慮到石油企業科研經費在實際使用過程中，課題人員在報銷費用時，按照科研項目開支內容記入新增設的明細科目中，及時歸集項目的各類支出，在月末或季度末匯總統計出各科研項目預算支出數，及時編制預算執行情況表，考核科研項目預算執行進度。為了保證科研經費報銷與核算在可控范圍之內，增設明細科目并完善項目核算是十分必要的。基于這一需要，應從以下幾個方面入手：

1.根據經費需求計劃，合理增設明細科目

從石油企業科研經費的實際使用來看，為了保證核銷程序符合實際需要，合理增設報銷明細科目是十分必要的。

2.加強對項目核算的管控，提高經費的控制質量

基于石油企業科研經費的報銷實際，做好項目核算環節的控制，是提高經費控制質量和效果的重要措施。

3.把握項目核算原則，加強對核算費用的審核

在具體經費的核算過程中，應加強對核算費用的審核，使項目核算能夠滿足準確性、全面性和有效性原則，提高整體核算質量。

五、結論

通過本文的分析可知，為了保證石油企業科研機構的工作水平和工作質量，加強科研經費管理和控制，是提高石油企業科研工作效果的重要手段?；谶@一認識，在科研經費管理中，應從積極實行預算管理、完善現有的財務管理制度以及增設明細科目，完善項目核算等方面入手，使石油企業科研經費管理能夠滿足準確性高效性原則，確保石油企業科研經費能夠滿足實際需要。

參考文獻：

[1] 鄧雪翔.企業科研經費管理模式探討[J].山東煤炭科技，2014年02期

[2] 高茹英，張紅蓮，任蔚.我國科研經費投入中存在的問題及對策[J].研究與發展管理，2013年06期

[3] 林亞男.基于高?？蒲薪涃M管理模式的科研經費管理思路[J].福州大學學報（哲學社會科學版），2014年03期

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關鍵詞：科研經費;管理

近幾年，隨著我國經濟的蓬勃發展，高?？蒲信c政府、企業的合作聯系也逐漸緊密，所承擔的科研項目越來越多，科研經費也隨之大幅度的增長，近來，科研經費數量的多少已成為衡量高校實力的一個重要條件。然而，如何加強科研經費的管理是目前許多高校面臨的嚴峻問題，科研經費管理有效性差普遍存在，從政府到高校，都在積極探索合理管理的制度，使科研經費既能合理的使用又能激發科研工作者的積極性，創造更多的社會價值。

一、目前科研經費管理存在的問題

(一)科研經費預算編制不規范

目前，國家在科研項目支出科目、預算定額等方面還沒有制定出科學系統的預算定額標準，科研人員并非財務人員，預算觀念淡薄，只把科研預算作為爭取科研經費的環節之一，前期可行性調查不到位，不進行足夠的調研和科學的測算，編制出的經費預算不準確，預算內容不全面，憑以往的經驗和估計填列出預算數據，缺乏前瞻性、合理性和規范性要求。

(二)缺乏全面準確的成本核算

教學資金與科研資金來源于不同的資金渠道，在使用時，要按規定計入各自的成本，但是在實際中，通常很難嚴格的將兩者成本準確核算。高校的科研人員大多是教學、科研雙肩挑，科研工作與教學工作有著密切聯系，用于實驗教學的材料經常被用于科研項目的實驗，例如，教學用固定資產用于科研的使用費，從事科研使用的水電費等支出不計入科研成本，而是全部在教育事業費中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報銷費用時，發票中所列的明細項目與實際支出情況不符;在人工費的開支上，虛構人員或假借學生身份套取助研補貼，使項目成本核算難以實現實事求是的原則。高校科研項目的成本只是部分地從科研經費中得到補償，科研成本嚴重的擠占、挪用了學校的教育事業經費。

(三)內部管理和監督機制不完善。

在高校中普遍存在科研經費管理監督機制不健全，科研經費的專項審計工作流于形式，支出不合理，甚至發生違規調賬。有的科研人員，為了逃避上繳管理費，將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，躲避學校對資金的監管;有的為了套出現金，用大量與實際不符的票據報銷，如招待費、交通費等;許多項目結題不結賬，在項目完成后相當長時間內一些項目負責人還繼續使用科研項目結余經費列支費用，疏于對結余資金的管理。

因此高校科研經費管理普遍存在有效性差的問題，探索科研經費管理的途徑與辦法已成為提高科研水平，保證科研成果質量的關鍵所在。只有加強科研經費管理，才能合理分配使用、充分發揮現有科研經費的效益。

二、影響高?？蒲薪涃M管理的因素

高?？蒲薪涃M管理有效性的影響因素是多種多樣的，想要有效管理科研經費，需要從以下幾方面進行改進。

(一)編制科學、合理的預算管理制度

高校科研經費的預算管理工作，應由科研管理部門、財務管理部門、課題負責人三方共同協作編制更為科學合理?？蒲泄芾聿块T應該制定統一的科研經費預算管理制度，制定合理的、可操作的預算程序，以及科研計劃預算編制辦法和說明，對科研經費預算的編制原則、編制要求、編制規程提出具體的要求，提高預算的可執行度。對科研人員來說，科研經費預算的編制，應堅持實事求是的原則。具體經費預算依據科研項目申報書中規定的研究任務進行。編制預算要對整個課題研究過程中可能發生的所有費用，包括直接費用和間接費用進行預算，按照全額成本支出原則，并且將上報的經費預算在學校財務、科研管理部門備案。對財務部門及財會人員而言，應盡早介入科研項目，及時提供財會服務及進行財會監督，使科研人員及時獲得財務信息的支持，編制更科學合理的預算。

(二)建立和完善全額成本核算制度，規范科研經費的使用

根據教財[2005]11號文件指出的，“項目管理費、人員經費、業務費等支出是科研經費支出的合理組成部分，各高校應通過逐步建立和完善全額成本核算制度，確定項目管理費、人員經費、業務費等支出的合理水平”。為了控制具體科研項目的支出金額，在使用科研經費的過程中，財務部門在建賬時，應依據項目預算書中的各類明細支出項目增設相應的明細科目，設置每項明細科目的預算限額。在經費支出的的實際操作、核算過程中，嚴格執行預算限額制度，對符合規定的且在預算限額內的票據予以正常報銷，超出預算限額的支出，就不予以報賬。這樣項目負責人就能在前期更加詳細地對經費項目支出進行合理估計，有效地避免經費的預算內容與實際開支相脫離，增強了預算編制的準確性、科學性。

在縱向課題經費開支上，科技部門、財務部門應嚴格規定科研經費的開支范圍與開支標準，人員經費、管理費、協作研究費，對這三項經費預算比例不能隨意調整;人員費不能用于人員獎勵，應根據國家相關標準和研究人員的工作量，在批復的預算內據實支出;項目管理費用應在項目管理人員費用和其他規定的行政管理支出;項目中使用學校的現有儀器設備和房屋的使用費或折舊費等，應按照財務制度規定合理的分攤計入課題成本。

在橫向課題經費開支上，應建立兼顧學校、院系和科研人員個人利益的收入分配激勵機制，以充分調動科研人員的積極性。財務部門要按科研收入的一定比例彌補科研活動中消耗的使用學校教學設備耗用的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的使用費或折舊費等。并在項目結題后進行財務分析，使科研經費發揮更大的經濟效益。

(三)建立、健全科研經費使用的內部審計制度

1.加強內控制度審計，促使科研經費依法管理。首先要做好科研經費內部管理制度建設情況的審計，看是否包含針對當前科研經費管理和使用當中存在問題的相關解決原則和制度。結合學校實際，建立和完善本校的科研經費管理辦法，使學?？蒲薪涃M的管理更加科學化、規范化、系統化。

2.做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為。認真做好科研經費使用合規性審計，加大科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制經費的開支范圍與標準，有利于防止濫用科研經費違反財經紀律的行為?？蒲薪涃M使用合規性審計重點有：學校財務部門是否統一管理科研經費，杜絕科研經費脫離學校監管形成經費使用體外循環等現象;經費報銷是否符合規定，票據是否合法真實，簽字是否齊全;各項支出是否嚴格按合同要求，專款專用;項目管理費、勞務費、人員經費開支是否超出規定比例開支;是否有結題不結賬，結題后仍長期掛賬報銷科研經費等變相截留科研經費的違反財經紀律現象。通過一系列措施規范科研經費使用行為，提高科研經費使用效益。

參考文獻：

1.趙慧芝.加強高?？蒲薪涃M管理的幾點思考[J].現代經濟信息,2010(12).

2.付林,李冬葉.高?？蒲薪涃M的使用監管機制[J].黑龍江高教研究,2009(11).

3.江軼.高?？蒲薪涃M管理若干問題探析[J].福建財會管理干部學院學報,2010(4).

4.李紅宇.高?？蒲薪涃M管理有效性探究[J].財會通訊·綜合(中),2009(1).

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1.投入的經濟性。高校科研經費投入的經濟性審查，主要是對資金使用和物資利用情況進行審查。其一，審查是否節約使用資金，包括資金使用是否事先編制預算，預算是否合理；資金使用是否嚴格按照預算執行，有無擅自擴大開支情況；資金使用是否嚴格執行授權審核制度，有無授權不當或虛假開支情況。其二，審查是否合理利用物資，包括物資采購是否符合規定的程序，手續是否齊全；對財產物資是否具備健全的管理制度，有無濫用、毀損或丟失等情況；物資是否充分利用，有無采購的物資長期閑置情況。

2.管理的效率性。高?？蒲薪涃M管理的效率性審查，主要是對科研經費管理制度及執行情況進行審查。其一，審查科研經費管理制度是否完善，包括是否建立健全科研經費管理責任制；是否完善科研經費轉撥、項目結余管理制度；是否建立科研經費績效考核制度。其二，審查科研經費管理制度是否有效執行，包括是否設立相應的管理部門、崗位；是否具備真實、完備的科研經費使用原始單據。

3.產出的效果性。高?？蒲谢顒赢a出的效果性審查，主要是從數量和質量兩個方面對科研經費使用產生的經濟效益和社會效益進行審查。其一，審查科研項目按期完成情況，如按期完成數量。其二，審查科研成果質量，如科研成果獲獎情況、應用情況。

高?？蒲薪涃M績效審計評價指標建立的原則

1.主觀與客觀相結合原則。高?？蒲谢顒右云渥陨淼莫毺匦?，其績效大量體現在社會效益上，很難用客觀性指標進行計量。所以，在績效評價指標設計上需注重主觀與客觀相結合，但應以客觀為主。這就要求我們：一是評價時要有客觀依據，不可隨意估測；二是評價時，若能用定量分析的，盡量用定量分析。

2.經濟效益與社會效益相結合原則。高校作為非營利性組織，更應關注社會效益的取得。科研活動作為高校最重要的業務之一，相應地應把社會效益放在第一位。因此，在績效評價指標設計上要注重經濟效益與社會效益相結合，更加注重社會效益。

3.短期效益與長期效益相結合原則。由于科研活動的特殊性，其績效很多體現在未來。若僅以短期效益作為評價指標，容易導致一些急功近利的形象工程，不利于科研活動的健康發展。因此，我們在績效評價指標設計上要統籌兼顧，短期效益與長期效益相結合，避免急功近利現象，促進科研活動健康發展。

評價科研經費績效的主要指標

科研經費績效評價指標的建立是高校科研經費績效審計的關鍵，績效審計作為對業務活動經濟性、效率性、效果性的審計，其指標設計也應從這三個方面展開。

1.衡量科研經費經濟性的指標。科研經費結余率：反映高校特定期間科研經費使用的節約程度的指標。計算公式：科研經費結余率=（1－科研經費支出總額／科研經費總投入）×100%。科研物資使用率：反映高校科研活動所購物資利用情況的指標。計算公式：科研物資使用效率=實際使用時數／可充分使用時數×100%?？蒲形镔Y完好率：反映高?？蒲谢顒铀徫镔Y管理情況的指標。計算公式：科研物資完好率=現存物資價值／物資價值總額×100%。

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中圖分類號：F812.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）30-0125-02

高校是中國科技創新體系的重要組成部分和從事科學研究的主陣地之一。近年來，隨著中國高等教育事業的蓬勃發展，各高等院校所承擔的科研項目經費大幅增長，科研項目經費已經成為研究型大學資金的重要來源，其資金來源也呈現多元化的趨勢?？蒲许椖拷涃M的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研創新能力的提升，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。因此，在科研經費管理中引入預算控制的理念，由傳統的手工控制額度向電算化額度控制升級，對于規范科研經費使用、預防腐敗滋生、提高科研經費使用效益，無疑具有十分重要的意義。

一、電算化額度控制的必要性

在手工環境下，雖然花費大量的時間和人力，編制了預算，但由于無法得到實時動態的實際數據，導致預算控制的事前、事中和事后環節的脫節，事后層層匯總的實際數據已經失去了與預算數對比的意義，所以預算管理在許多高校并未充分發揮應有的作用，沒有真正起到額度控制的效果。而額度控制是預算管理過程中的最核心環節，它的實施效果最終決定著預算管理成功與否，所以建立有效的電算化額度控制系統對于提高高?？蒲薪涃M預算管理水平至關重要。

與傳統手工控制額度相比，電算化額度控制利用計算機快速、準確和智能化的數據處理功能，不僅能通過總賬子系統及時、準確地獲取實際發生額、自動計算出實際發生額與預算之間的差異，而且通過局域網的內部數據共享功能，為科研項目管理部門、經費管理部門和課題組負責人提供經費支出的實時信息。與手工環境下額度控制相比，電算化額度控制系統具有事前控制、事中控制和事后總結評估的三大優點：（1）能保證項目實施過程中經費支出最大程度地按照預算執行；（2）通過預算額度與實際支出的比較，能使項目負責人隨時了解項目總經費中各科目額度使用情況，從而最大程度地提高項目經費的使用效率；（3）評估原始預算的科學性與合理性，為今后科學合理規范編制預算積累經驗。

二、電算化額度控制系統的設計原則

電算化額度控制是指財務人員利用現有高校財務管理軟件并與信息技術人員合作，共同開發針對不同類型科研項目特點的經費預算額度控制管理信息系統，包括項目總經費額度控制、總經費中各科目的額度控制以及部分科目可調整彈性額度控制等三個層次。通過經費預算額度控制管理信息系統實行電算化額度控制，財務人員可以方便地對科研項目經費財務信息進行實時動態查詢、統計、分析和管理。在對科研項目經費進行總體指標控制的同時還可對其具體使用費用指標進行控制，在使用中如出現個別費用超支，系統會做出相應的提示。保證科研項目經費按照控制額度使用，做到對科研項目經費的事前控制、事中控制和事后總結評估的有機統一，確保資金使用計劃按預算嚴格執行的同時還可以進行成本分析核算。在項目完成時，通過電腦可以迅速的作出財務報表，并作出相關財務指標分析，為以后的經費使用提供基礎，從而做到了事后績效評估。

電算化額度控制系統的設計要遵循“以項目經費管理部門要求為宗旨，以項目類別為基礎，以項目經費預算為依據，實現科學合理性和規范性相結合”的原則。首先，項目經費預算要遵循項目經費管理部門的要求和文件規定，在項目經費預算要求的總原則下合理編制各科目額度；其次，科研經費預算中額度控制依項目類別不同而異，高?？蒲薪涃M按來源渠道可分為縱向經費和橫向經費?？v向科研經費是指中國各級政府對高校的財政性科研資金的投入，橫向科研經費是指高校受各類企事業單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經費。橫向經費與縱向科研經費對額度控制的要求不同，各支出科目應根據科研需要合理設置；另一方面，縱向項目的項目性質也多種多樣，如科技部973項目、863項目和科技支撐項目，分別側重于基礎研究、集成開發研究和示范推廣應用研究，不同性質的項目總經費中各科目支出所占比例存在差異，如差旅費比例可從10%～30%，勞務費比例可從5%～15%，根據項目任務需求和預算比例，各科目的額度也應作相應調整，真正體現科學合理性與規范性相結合的原則。

三、電算化額度控制在科研經費預算管理中的作用

（一）電算化額度控制是實現科研項目管理部門與經費管理部門信息暢通的重要渠道

高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪涃M管理，科研部門負責科研項目管理和合同管理，財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。但長期以來，科研管理部門和財務部門缺少溝通和協作，科研管理部門只注重項目、經費總額、成果管理，對各課題項目經費的使用情況不清楚。很多高校的科研部門不向財務部門提供完整的項目資料與信息，不跟蹤、評價經費的使用情況，把經費管理的責任全部推給財務部門。而財務部門只對費用進行核算，不了解科研進展情況，財務部門也沒有及時向科研部門反饋經費開支中存在的問題，從而導致科研項目管理和科研項目經費管理兩者各成一體，相互脫節，缺乏部門之間信息的溝通與配合，甚至出現賬務不符或資產流失問題。

科研經費管理作為科研項目管理工作的重要支撐，離不開科研部門與財務部門的緊密協作。電算化額度控制是科研經費預算管理的核心環節，通過電算化額度控制，科研項目管理部門與經費管理部門都能及時了解項目經費使用情況，相互協調，共同管理，使有限的科研經費發揮最大的經濟效益?？蒲许椖康目尚行匝芯?、財務數據估測、預算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內，科研部門應與財務部門協調工作，提高科研經費管理質量，為財務部門在科學合理性和規范性相結合的原則下控制額度提供依據。同時，財務部門還可根據科研部門提供的信息資料，收集項目開展進程中經費支出等財務信息，并及時反饋給科研管理部門，共同督促項目組根據項目進程結合結余額度合理使用經費，實現項目時間管理、成本管理和效益管理的三者統一。

（二）電算化額度控制是規范科研經費支出的重要環節

在目前的高?？蒲薪涃M管理體制下，項目負責人對科研經費的支出擁有較大的自。但是項目負責人多為學術型人才，往往缺乏科研經費管理經驗和財務專業知識，從而在經費管理和使用中容易出現不合理或混亂現象。例如，由于項目負責人同時主持多個在研項目，平常的科學研究又具有相關性和交叉性，一次采集數據的差旅費可能幾個項目都能支付，因此，項目負責人報銷差旅費時在經費本的選擇上往往具有很大隨意性。假設在研甲、乙兩個項目中差旅費預算各為10萬元，此時在甲項目中已支差旅費12萬，乙項目中列支3萬，由于采用傳統手工環境下控制額度，項目負責人看不到各科目的使用情況（又沒時間去匯總），繼續在甲項目中報支差旅費，這樣的事屢屢發生，甲項目結題時會發現差旅費嚴重超支，其他支出科目如材料費明顯偏低，等乙項目結題時相反差旅費明顯不足，材料費又超支，這時為了結題就只有調賬，將甲經費中的差旅費調到乙經費中列支。然而，使用電算化額度控制下，在憑證錄入時輸入科目明細后，系統會自動提示相應科目的控制額度和結余額度，從而進行有效的超支控制。因此，規范科研經費支出必須實現傳統手工控制額度向電腦自動化控制額度轉變。

（三）電算化額度控制是健全科研經費預算管理監管機制的重要內容

長期以來，關于科研經費的使用問題，往往由一些行業規定來規范，或各單位根據自身實際情況以及財務人員對科研經費管理的理解制定一些管理規定，國家出臺的正式規范文件還很不完善。這使得學校與學校之間在科研經費的管理要求、資金使用、開支范圍等項目上標準不一、各行其是?？蒲薪涃M管理監管機制的不健全，使得部分科研經費實際支出用途與申報時的用款計劃不一致，為了保證結題報告的報出，項目負責人常常不按實際支出情況填報結題報告，或者通過調賬等方式將不符合要求的支出更改為符合要求的支出，科研項目所取得的社會效益與經濟效益無從考核。財務審計人員在對科研項目的結題審計時也只是核對決算報表與財務系統中的余額是否一致，而傳統手工控制額度下的各科目支出情況無從知曉，由于面廣量大而無法核對。因為缺少對科研經費使用全過程的監控及對項目結果的考核評價，很多學校還存在根本不對已結題項目的科研經費使用情況進行結題審計或在結題審計時馬虎對付的現象。使用電算化額度控制就有效地改變這種局面，財務審計部門通過登錄權限密碼進入項目查詢系統，可一目了然地了解項目支出中各科目實際使用的明細和匯總的額度使用和結余情況，從而健全了科研經費預算管理的監管機制。

參考文獻：

[1] 姚震，金云美，孫思惟.高?？蒲薪涃M預算管理存在的問題及對策[J].福建農林大學學報：哲學社會科學版，2008，（4）：56-58.

篇（6）

我國科技體制改革以來，隨著國家科技經費渠道和經費投入的大幅度增加，高校可申請的科技經費渠道和數量也越來越多。科研經費的增長，使高?？茖W研究工作有了長期穩定的財政支持，這在很大程度上保證了高?？蒲泄ぷ鞯某掷m發展，并使得高校的科學研究工作由國家科學研究隊伍中的方面軍快速發展成為了我國基礎研究的主力軍，應用研究的重要方面軍。而對于高校而言，一個科學、系統的高?？蒲薪涃M財務管理模式的建立是對于學校經濟的良好運行和高校教育、科研事業順利發展具有重要意義。

一、高?？蒲薪涃M績效評價面臨的問題

高校科研經費績效評價工作是高校財務管理工作的重要環節，有助于各個部門優化資源配置，其實質是通過一系列、全方位、多維度的績效測評指標對科研經費使用效益進行分析、評價。通過對科研經費收支情況的分析，掌握科研項目支出比例；通過財務狀況的分析，有利于科學決策，統籌調度，合理運用資金；通過科研經費效益比較分析，科學評價科研經費產出效益（成果應用率、成本效益率、科研經費節約率、新增銷售收入、利潤、上交稅金等指標是否符合經濟效益原則），為高?？蒲许椖抗芾硖峁┮罁?。

目前，高?？蒲许椖靠冃гu價工作還處于剛剛起步階段，與國家對科研管理改革的客觀要求尚有一定差距。

（一）高校科研項目管理與科研經費管理信息不對稱

高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪涃M管理，科研部門負責科研項目管理和合同管理及使用控制，并定期與財務部門的相關賬務進行核對。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算。在實際運作過程中造成的結果是：不少高校的財務部門不了解項目資料與信息，無法積極主動配合科研部門跟蹤、評價經費的使用情況，并進一步通過經費管理來控制項目進程，而科研管理部門也只重視爭取項目或提取管理費；談不上對經費使用的合理性和有效性進行監督跟蹤，從而導致科研經費的項目管理與會計核算各成一體，項目管理與經費管理相對脫節。而且目前的績效評價工作尚缺乏必要的制度保障，績效評價結果對于項目執行的成效與相關責任的直接約束力欠缺，在財政支出管理和科研管理中應有的參考作用、導向作用和制約作用尚未得到充分體現，也影響了該項工作的權威性和工作的深入開展。

（二）高校科研經費管理“重核算而輕預算”的現象普遍存在

我國對科研計劃實行課題負責制管理，即以課題組為基本活動單位進行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度，課題負責人負責課題的立項、組織、經費管理、結題、科技成果轉化等全過程。然而由于高校的科研人員對專業性較強的財務預算意識和認識不足，對預算科目內容不清晰，預算的編制缺乏科學性、規范性，完全隨意進行經費預測劃分，造成課題經費在使用過程中預算與實際存在一定的偏差，預算執行缺乏嚴肅性。并且在科研過程中，往往會發生一系列的其他費用，科研項目承擔者也沒有將這部分經費預算到科研經費之中，且有的項目承擔者在實施科研項目研究工作時，有的將教學經費混作研究經費，有的不同科研項目資金交叉使用，致使科研收入與支出無法匹配，給成本核算帶來困難。這樣就會使得科研課題成本，無法得到真實反映，進而導致預算失真，給科研項目的進度、管理和監督帶來困難。

（三）科研活動自身特點造成科研經費績效評價的復雜性

科研活動具有前瞻性、探索性、風險性和不可預見性，使科研部門或財務部門對其制定準確的經費績效評價體系難度較大。一方面，高新技術對社會、經濟、環境將產生越來越廣泛的影響，這種影響也具有某種不可預測性和隱蔽性；另一方面，只有具有法律、科技、財政、管理等方面知識和經驗的復合型人員才可能對科學研究的特征、內容、項目有較清楚的認識，從而恰當地對科學研究究竟應在什么范圍內進行、科研經費預算應在什么范圍內支出、如何規范各科目的比例等做出評價。然而目前科研管理隊伍中缺乏這樣的人才。

二、高校科研經費績效評價指標體系設計原則

第一，科學性。科學性原則要求各項指標的設計不重復、不遺漏，指標之間既具有獨立性，又互為補充，能基本反映財務核算和績效評價的主要特點，從政策導向的意義上抓住評價的中心，保證評價數據的準確性和權威性。

第二，系統性。系統性原則要求將每個科研項目活動作為一個系統的過程，運用系統理論和方法，從科研經費的預算、科研經費的使用、科研經費的財務分析等一系列全過程來分析科研經費的績效，并以定量分析和定性分析作為考核評價科研經費績效的基本方法。在設計科研經費評價指標體系時，既要重視經濟指標，也要重視科技含量指標，既要考慮絕對指標，也要考慮相對指標，既要采用定量指標，也要采用定性指標。

第三，可比性?？杀刃栽瓌t要求績效評價指標的選擇應具備可比性和適用性。建立評價指標體系的目的是要對高校經費管理的績效進行核算和評估，而這種評估只有通過高校之間類似科研項目的比較、科研項目預算與決算指標之間相互比較，才能更充分的體現出來。

第四，實用性。科研經費績效評價指標的實用性，包括以下含義：要考慮評價研究的目的和需要；有關數據易于獲得，以便為考評工作的可操作性創造條件；應給定性指標制定評分細則，使專家易于理解、判斷和打分；考評指標應具有中長期的適用性，利于在同一指標體系下不斷總結科研經費的財務管理工作。

三、高校科研經費績效評價方法

財務績效評價方法是指在分析工作中用來測算數據、權衡效益、揭示差異、查明原因和明確責任的具體方法。

第一，比較法，又稱對比分析法，它是將有關可比的數據進行對比，測算出相互間的差異，并找出原因的一種方法。是財務分析中最常用、最基本的分析方法。

第二，圖解法，能直觀地反映現象發展趨勢及規律。

第三，比率分析法，它是將可比的項目加以對比，求出比率，進行分析，借以說明項目與項目之間關系的方法。

第四，趨勢分析法，指在同類指標在不同時期的比較，用于說明現象在時間上發展變化的方法。適于動態分析法，通過分析可以了解事物變化趨勢及其規律，為決策和預測未來提供比較有價值的資料。

四、科研經費績效評價指標體系的建立

對科研經費進行評價應該考慮到科研經費的經濟性、效率性和效益性，從定性分析和定量分析兩個方面設計科研經費評價指標。

（一）定性分析指標的設計

設計科研經費績效評估定性指標，要根據承擔科研項目研究的不同領域和理論、應用、推廣等不同的類別，設置相應的指標。一般來講，在評估時很難用數字來計算和表達的指標應當設置為定性分析指標。定性指標設計情況如下：

科研項目意義：表示科研項目研究對國民經濟和社會發展的預期影響大??；總體影響：表示科研項目研究在國際和國內所達到的水平高低程度；創新性：表示科研項目研究對本學科或學科某一領域的創新突破程度；復雜性與難度：表示科研項目研究本身的難易程度；對學科貢獻：表示科研項目研究對本學科的未來貢獻；推廣應用情況及前景：表示科研項目成果推廣的廣度和深度及應用前景；社會效益：表示成果應用對社會所作貢獻的大小程度。

對定性指標的評估，要考慮科研項目成果是否被采納應用。根據科研項目研究的不同類別作為權數，確定適應的評分辦法，盡量使定性指標定量化。

（二）定量分析指標的設計

某科研經費基本情況，如表1所示。

根據科研活動的特點，高?？蒲薪涃M績效評估的定量指標可設置如下：

1、科研項目完成率：主要反映高校科研項目按期完成情況。完成率高說明科研單位科研經費使用效率高，反之則低。

計算公式：科研項目完成率=按期科研項目完成數/到期應完成科研項目總數×100%

2、有效資金率：反映科研單位特定期間內科研經費耗費與成果積累的關系，說明資金的有效使用程度和科研項目的按期完成情況及成功率。

計算公式：有效資金率=成果累計總費用/科研經費支出數×100%

科研經費支出數是指在特定期間內為完成科研活動而消耗經費的總金額，具體包括儀器設備費（購置費、試制費及其他費用）、相關業務費（材料費、燃料及動力費、測試及化驗費、會議差旅費、專家咨詢費等）、承辦學術會議費（印刷費、會議資料費、住宿費、專家講座酬金等）、研發的勞務費（研究生的助研津貼、臨時工工資等）、課題管理費、科研協作費等。它是反映科研經費支出的水平與規模。特定期間是指科研單位的科研項目從科研計劃、經費投入、科研項目研究和成果應用推廣的周期。具體年數可根據實際情況選定。

3、經費支出結構占比率：反映科研經費支出結構情況的指標。通過對構成科研經費支出總額的各科目占總支出的比重分析，反映科研經費支出是否合理，根據分析結果，把握科研經費運用的動向。

計算公式：經費支出結構占比率=科研經費支出總額的各科目/科研經費支出數×100%

4、科研經費結余率：反映高校特定期間科研經費使用的節約程度的指標。

計算公式：科研經費結余率=（1-科研經費支出總額/科研經費總投入）×100%

科研經費總投入是指特定期間內科研經費投入總額，它是反映科研單位科研經費籌集投入的規模。

5、成果應用率：反映高校在特定時期內科研成果推廣應用程度的比率，也是科技成果商品化的比率。

計算公式：成果應用率=成果推廣個數/科研成果總數×100%

科研成果包括發表的科研論文、出版的學術專著及授權的專利等等?？蒲谐晒茝V是指將研發成功的成果應用于軍工、民用等生產、生活的各個領域中。

6、人均效益：反映科研單位一定時期人均的效益水平。

計算公式：人均效益=成果總效益/科研單位總人數×100%

7、科研效益：它是成果總效益與相應的成本費用之差，反映科研成果推廣應用取得的純效益。

計算公式：科研效益=成果總效益-成果總成本

成果總效益是指科研單位通過科研合作、技術轉讓、推廣應用、咨詢服務等所取得的收入。科研效益也包括科研項目經費的節約數。其中科研經費資金節約數=上年科研經費結余+本年科研經費收入-本年科研經費支出-科研經費的其他應收款余額。

8、科研成果得獎率：反映科研成果得獎的比率。

計算公式：科研成果得獎率=獲獎成果數/科研總成果數×100%

此外，科研儀器設備購置數和利用率、科研活動所消耗學校公用的水、電、氣、網絡資源等間接成本的比例分攤等問題需要在評估時，要根據實際情況，有針對性地選用一些評估指標，進行考核分析。

參考文獻：

1、張艷,崔貞云.充分發揮財務管理在高校科研經費管理中的守夜人作用[J].高等函授學報(哲學社會科學版),2010(4).

篇（7）

本文受陜西省教育廳“多元化來源渠道下我國高等學?？蒲薪涃M三級管理體制研究”項目資助

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年9月19日

近年來，隨著高?？蒲薪涃M來源渠道的多樣化、復雜化，高?？蒲姓n題和投入的經費大幅度增長，高校作為國家科學研究的重要力量，高度重視并認真貫徹落實國家相關政策規定，不斷提高科研經費管理水平和科研經費使用效益，有效改善了高校科研基礎條件，高?？蒲兴胶唾|量大幅度提升，產出了大量優秀科研成果，為國家經濟社會發展提供了有力支撐。但是，由于急劇增長的高?？蒲薪涃M與相對滯后的科研項目及經費管理方面的相脫節，導致了高校科研經費使用方面出現了一些問題，科研經費使用的規范性、安全性和有效性受到了嚴重的威脅。

一、高?？蒲薪涃M管理現狀及存在的問題

1、經費管理缺乏統一性。目前，我國大部分高校在科研經費管理方面的通常模式是財務部門管經費，科技（或科研）部門管項目。在經費預算、簽訂項目合同時，財務部門和科研部門從來不參與，而科研項目負責人由于缺乏一定的財務知識，對財務預算更是知之甚少，再加之對科研活動的規律了解不夠，因此在編制項目預算時帶有一定的盲目性，導致實際支出與預算大相徑庭；科研部門只關心科研經費的到賬數額，對科研經費支出的相關性、合理性、合規性、效果性以及效益性不關心或者關心甚少，對科研經費預算的執行評價，以及績效評價更無從談起，因此導致科研經費管理的“兩張皮”，經費管理缺乏統一性。

2、預算編制缺乏科學性。如上所述，在項目編制預算時，都是由課題組或項目組根據以往經驗或大致預測進行編制，財務部門和科研部門基本不參與預算編制。因此，項目經費預算缺乏科學性，根據個人的意愿進行經費劃分，并沒有進行正確的經費預算，即便是經過經費預算的項目，也由于申請者對相關科研經費管理制度和設備等投入情況不熟悉，只是大概估計，因此項目經費的預算和實際支出之間有一定的出入。造成這一現象的根源，一方面在于經費管理與項目管理的相脫節所導致；另一方面在于科研人員在科研項目管理方面缺乏正確的思想認識，他們認為科研項目和經費主要是靠學?？蒲泄芾聿块T和科研人員爭取來的，因此科研經費的所有權歸課題組所有，學校無須過問或過多干涉。

3、支出管理缺乏規范性。由于科研人員對科研項目管理缺乏正確的認識，因此他們認為既然科研經費實行項目負責人制，那么科研經費到位以后，只要按照學校的結算管理辦法，扣去留成部分，余下的經費都是自有資金，應由課題組自己支配，財務部門在報銷核算的過程中，只能對每一筆業務的合法性、合規性以及原始票據的合理與否進行會計審核，其他無權干涉。對于財務部門而言，由于不了解整個項目預算中的各類支出比例，也無法對經費使用的正確性和合理性進行有效的監督，分析其總體支出會發現在項目支出中，日常差旅費及會議費，橫向科研項目中的勞務費支出數額龐大，而設備費、材料費等費用比重很少，日常核算未能按照項目申請預算書控制開支范圍和標準，使得科研支出結構不優化。

4、項目管理缺乏連續性。科研經費管理制度不夠完善和健全，也是目前許多高?？蒲薪涃M管理的現狀之一。多年來高校科研經費大都由學校財務部門統一管理，執行事業單位會計制度。隨著經濟體制和高校體制改革的深化，我國高校已由只注重社會效益的純事業單位轉變為既注重社會效益又兼顧自身效益的半事業半經營性單位，學校內外部環境都發生了變化。尤其是新《事業單位財務規則》和新《高等學校會計制度》的出臺，引入了權責發生制，使得高校內部的核算原則和核算方式發生了部分改變，高校由以前的不注重成本效益，開始加強成本效益意識。由此，在科研經費的管理方面反映出自身的局限性，由于高?？蒲薪涃M開支審批權為各項目課題組，財務部門對科研經費的籌集與取得，投入和運用，耗費和補償等全過程缺乏統籌管理和有效監督，資金忙的忙，閑的閑，無法統籌安排經費，科研資金的綜合使用效益沒有得到充分發揮；同時，科研主管部門只注重爭取項目或提取管理費，卻不注重經費的使用情況和效益性、效果性。這些管理制度的不夠完善和健全，使不少科研經費游離在學校的監管之外，不利于全面反映高校的資產狀況與科研成果，一定程度上限制了高校科技成果向生產力的轉化。

二、加強高?？蒲薪涃M管理及使用對策

近幾年，隨著科研經費資助力度和資助數額的加大，在科研經費的使用方面也出現了不少問題，甚至還有違法犯罪現象發生。財政部、科技部等相關部門也出臺了相應的規章制度對科研經費的使用及管理提出了規范性的細則和實施意見。高等院校的財務和科研部門也積極探索加強和完善高?？蒲薪涃M使用和管理的對策和辦法，以期能達到科研雙贏的目的。

1、完善科研經費預算管理?？蒲许椖款A算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列的內部管理活動。其具體內容包括預算管理的指導思想、預算的編制、審核、調整、執行、分析與評價幾個方面?？蒲许椖苛㈨椀年P鍵是合理制定項目預算，實事求是地根據項目實施的需要核算課題成本，這是整個科研項目經費管理的基礎?？茖W編制預算具體來講就是要明確預算管理的目的，把握科研經費預算編制的原則，熟悉掌握科研經費預算編制的方法，并規范科研經費預算編制流程內容。

2、加強科研經費管理制度建設。健全而完善的科研經費管理制度，既是保證科研經費使用效率性、效益性的有力武器，也是保證科研工作良性循環發展的保障。高等學校應該按照科研資金的來源渠道，按照既靈活又規范的原則，對科研經費進行分類。就目前高校通行的做法，是按照經費的來源渠道分為縱向科研經費和橫向科研經費。對于不同來源渠道的經費，應結合實際情況，遵循一定的市場規律，分別制定出科學的、可操作性強的、行之有效的科研經費管理辦法和財務制度，以規范和引導科研經費支出；另一方面要加強科研經費的內部審計監督，對于科研經費的預算執行、經費支出、項目管理以及項目的效益性等進行全過程的跟蹤審計，從而加強科研經費的管理，提高科研經費的使用效益。

3、加強宣傳，提高科研人員法律意識?？蒲薪涃M管理是否科學，科研經費使用是否合理，直接影響著科研質量和科研水平，影響著科研人員的積極性，影響著學術風氣的健康發展，影響著學科建設和人才培養的質量，影響著黨風廉政建設和反腐敗斗爭的開展。因此，財務部門和科研管理部門平時要加強宣傳，加強對高等學校會計制度和財務知識的解釋，讓廣大科研人員意識到，不論是縱向科研經費還是橫向科研經費都屬于學校收入，都要納入學校財務賬戶統一管理，集中核算，?？顚Ｓ?，不得隨意挪作他用，更不能假借科研之名，虛報冒領，騙取科研資金，提高科研人員自覺合法使用科研經費的意識。

4、嚴格科研經費核算管理。核算是科研經費管理中最后一個也是最重要的一個環節。核算管理包括支出內容控制和金額控制。財務人員在進行核算時，應該嚴格按照相關的規章制度進行核算，縱向項目嚴格按照預算執行，橫向科研遵循科研項目的研究規律，結合實際情況，按照合同約定進行核算。核算管理得當，制度執行良好，則可以減低科研成本，增加科研利潤，提高科研經費的使用效益，提高科研項目成本的投入產出率，增強科研機構的成本競爭優勢，從而也推動科研事業健康可持續發展。

主要參考文獻：

篇（8）

中圖分類號：F812 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）20－0318－02

科學技術是第一生產力，科研工作在國家經濟發展、產業振興和民族復興方面發揮著越來越重要的作用。特別是近年來，隨著國際科技競爭加劇和國家科技戰略的實施，各級政府對科學研究的重視程度日益提高，支持力度和投資強度不斷提升，科研單位產生了相當規模的資金流。同時，隨著改革開放事業的發展，科研環境條件發生了巨大變化，面臨的社會經濟和社會活動越來越復雜，科研經費的使用面臨著很大挑戰。從近幾年審計、檢查的結果看，除了許多科研單位對科研經費管理制度和機制等管理問題外，科研經費違規使用問題同樣十分突出，如不解決將嚴重制約科研事業的健康發展。

一、科研單位科研經費使用存在問題分析

（一）違法成本低，造成科研經費的濫用

目前我國科研經費監管過程中執行的文件多為指導性意見，這些意見重點強調是科研課題的流程式管理和經費使用建議，而不是強制的執行標準。由于缺乏行為的衡量尺度，很難科學界定這些違規行為的種類及特征，這使得科研經費的違規行為缺乏必要的懲罰措施，而且懲罰力度也相對寬容，可操作性很低。

（二）決算不及時，項目結題后對結余經費仍隨意使用

正常情況下，研究課題結題后，作為本研究計劃項目的科研活動己經停止。但從現實情況來看，課題負責人對這部分剩余經費仍有支配權，而且覺得理所當然，認為既然科研項目已經實施完畢，結余資金是自己節約下來的，自己就可以利用，甚至認為這是對科研人員的獎勵，忽視了科研經費的專用性和政策原則性，致使結余資金長期掛賬用于課題以外的支出。還有一種情況，對于已完成并通過驗收的項目結余經費，按照有關規定，經歸口部門批準后，可轉入依托單位發展基金繼續用于資助科學研究工作，目前很多做法是，這些經費轉為發展基金后，由于不再屬于科研項目的經費，管理較松，大部分作為業務招待費、咨詢費、電話費和勞務費等與科研無關的支出。另外，財政部門在預算安排上未將結余可繼續使用的專項資金納入總盤子進行考慮，對實施完畢的項目，雖然職能部門參加了項目的驗收，但并不清楚項目的結余資金數額，且對結余資金的使用、結轉情況也未進行后續的監管，導致研項經費使用的隨意性。

（三）橫向課題經費使用漏洞大

近年來，隨著科技體制改革的不斷深入和市場經濟活躍，橫向科研課題經費占科研單位的比重在不斷增加，但是，目前國家對橫向課題經費還沒有出臺具體有效的管理辦法，多數單位在橫向科研經費使用和管理上相對滯后，將其作為科研創收管理，對經費支出沒有實行應有的管理控制，以致經費開支范圍隨意。有些人甚至利用橫向科研經費為個人牟取私利，使單位蒙受經濟損失。

（四）科研人員成本效益意識差，單位沒有實行成本核算

大多科研單位從選題、定題、研究直到課題完全結束沒有進行項目的成本核算，往往以傳統的完成經濟技術指標和研究內容為標準，對經費使用的有效性很少分析計算。科研活動中本來可從科研經費中正常支出的經費卻不能正常列支，而科研用固定資產不計提折舊，水電費等相關經費不列科研經費開支，導致事業支出攀升，這也影響單位發展。同時也反映了科研人員成本效益意識淡漠，大量重復購置設備，造成科研高成本。

（五）將財政資金當橫向課題經費，未按預算規范使用，支出混亂

有的課題將國家大型科研項目的子題科研經費列為橫向課題經費管理和使用，無細化的預算，由于經費充沛，支出的隨意性很強，諸如考察費、咨詢費、服裝費、購物卡以及各種名目的維修費等?？蒲薪涃M監管是科研單位科研管理的重要內容?？蒲薪涃M是科研活動消耗人力、物力、財力等資源的最終貨幣表現形式，如果科研經費的使用得不到有效的保障，就有可能造成科研經費的浪費，科研項目就不可能順利完成。

二、科研經費使用方面的監管對策

1.完善制度、強化責任

科研人員之所以濫用科研經費，其根本原因在于懲罰力度過寬、過軟，未對其行為付出應有的代價，只有加大處罰力度，增加腐敗成本，并在道德上進行嚴厲譴責，其震懾效能才能在心理深處產生作用。同時應恰當結合反面典型，讓廣大科研人員知曉違法行為背后巨大的心理壓力與嚴重后果，認識到其行為是得不償失的。形成一種科研人員“不想、不敢、不能、不必”的心理和外部環境，有效地遏制科研群體腐敗的發生、發展。

2.加強信息平臺建設，解決科研課題結題不結賬的問題

隨著信息化技術的不斷發展，各科研單位有條件建立自己科研項目數據庫，利用計算機處理技術， 科研管理部門與財務管理部門對同一項目應具有同一標識或統一編制項目代碼輸入信息平臺，加強對科研項目的管理，具體的講，科研管理部門將科研項目的名稱、分類代碼以及項目結題時間等信息輸入計算機，通過管理軟件定期統計出已結題項目的信息，為財務部門結賬提供依據，待項目結束或通過驗收后，科研管理部門及時通知財務部門已結題信息。原則上，項目負責人應在項目結束六個月內根據科研經費結賬管理辦法辦理結賬手續。對無正當理由逾期不辦結賬的科研項目，單位有權按照科研經費結賬管理辦法予以強制結賬。將原來僅僅由課題主持人提出申請的結題方式，轉變為科研管理部門、財務管理部門、課題組三方共同管理。對未如期完成的項目，及時督促課題負責人履行課題任務書中的合同規定，監督保障項目的及時完成。

3.加強橫向課題經費的管理，合理使用，減少漏洞

橫向科研經費大部分屬于企業或個人向科研單位的一種投資，要以科技服務科研成果作為投資回報。對橫向科研經費的管理主要是規范其收支，依據科研活動的實際需要，按照財務制度的要求進行核算。不得將課題經費用于經商辦企業以及與課題活動無關的宴請。財務部門、科研管理部門要加強溝通與合作，制定科研經費財務管理制度，載明科研經費的使用原則、范圍、辦法和審批手續等。對科研經費中的人員費、評審費、管理費等也要作出相應的規定，使科研人員做到有章可循、有法可依，自覺遵守有關財經規章制度，減少財務人員和科研人員在報賬過程中出現的矛盾。

4.積極探索科研成本核算辦法

目前，大多科研單位未對科研課題實行成本核算，在一定程度上造成資源的浪費，因此，應考慮科研單位自身的特點，引入合理、有效的科研項目成本核算制度。實行科研項目的成本核算，有利于將有限的科研經費投入到急需的、重要的項目中，發揮科研資金的使用效益。有利于將一些效益較差的項目拿掉，具體的，可以組織財務及項目科研人員對項目進行測算。對科研的公共平臺資產產生的相關費用，需要確定一個合理的分攤比率，依此合理分攤發生在這些資產上的成本按比率；也可以對大型的儀器設備、房屋等參照市場價進行合理估價，確定合理均衡負擔的租金結構，而后按照使用的實際期限和使用情況，將租金計入科研成本；而對人員福利等比較容易歸結的費用則可以直接計入項目成本，實現科學分攤。并通過建立和完善全額成本核算制度，確定項目經費支出的科學合理的水平，在保證科研工作順利進行的前提下，更提倡勤儉節約的財務管理原則，嚴格控制與科研無關的開支標準。

參考文獻：

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2.項目預算編制不科學，存在忽視預算管理的現象。由于高校在項目立項申請時直接由項目負責人編制預算，而科研部門則比較重視科研項目的數量和規模，忽略對科研經費預算的管理。導致項目預算不能全面地真實地反映課題經費的成本支出，造成課題經費在使用過程中超預算范圍和預算標準，難以按照批準的經費預算核定的用途、范圍和開支標準使用項目經費。

3.部分高校對科研經費管理認識不足，科研經費管理的相關內部控制制度建立尚不完善，執行有待加強。目前，高校都根據教育部、財政部等部門對科研經費管理的有關規定制定了本校的科研經費管理辦法，對科研經費賬戶開立、科研經費使用及審批權限、科研經費結余處理等做了較為詳細的規定。但部分高校科研管理體制不完善，特別是在科研經費預算編制、審核、執行監督等方面，容易造成項目預算編制不明晰，經費預算審核缺乏基礎，審核工作難以執行，項目預算執行和監督不到位等問題。另外，在實際執行過程中，大量存在項目管理與經費管理不一致的現象，部分項目內部控制制度并未完全執行，導致科研經費使用效益低下。

4.科研經費在使用過程中存在不規范的現象。如，科研經費在使用過程中存在經費支出不及時、部分經費開支原始憑證及相關資料不完整、反映的支出事項與項目任務關系不清晰等現象。財務部門在科研經費報銷時，往往比較側重于報銷手續是否完備、原始票據是否真實合法，導致很大一部分科研經費被用于支出管理費、招待費、人員經費等，真正用于科研項目的經費很少。

二、完善高校科研經費管理的對策和建議

1.完善高?？蒲薪涃M管理制度。良好的運行機制是目標得以實現的根本保證，高校應對照財政部、科技部、國家自然科學基金委員會等部委的經費管理辦法，對學校現有的科研項目經費管理辦法中與相關部門的經費管理辦法不符事項進行修訂，建立一套既符合國家規定，又能結合實際情況，合法合規、可操作性強的科研經費管理制度。

2.加強科研經費預算管理，健全預算管理制度?？蒲薪涃M預算管理是項目圍繞預算目標而展開的一系列的內部管理活動，具體包括預算管理的指導思想、預算的編制、調整、執行、分析與評價。高校應制定預算編制、審核執行、預算調整和監督管理辦法，對預算編制原則和內容進行規范和統一，明確預算的審核、監督部門的管理職能和預算調整審批程序，加強經費預算管理。確?？蒲薪涃M收支和結構的平衡，保證預算的嚴肅性。

3.強化各部門對科研項目的全程管理。高校應按照科研經費管理一系列文件的要求，明確各相關部門在科研項目經費管理中的工作職責，全過程參與項目申報經費預算、中期經費支出檢查、結題經費決算審核等工作，與項目負責人進行意見交換并形成書面檢查記錄。此外，對項目驗收、結題之后的財務報銷、檔案移交等進行后期跟蹤檢查。

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關鍵詞 ：高職院校 科研經費 財務監督

在國家大力發展高等職業教育的大好形勢下，高職院校的科研能力和科研經費管理水平越來越受到各方的重視，科研經費已逐漸成為學院事業發展的重要組成部分。因此，建立符合科研活動規律的高職院校內部科研經費管理體制和運行機制，加強科研經費管理，提高科研經費使用效率，已成為財務工作者應認真思考的問題。

一、高職院校科研經費管理現狀

高職院?？蒲薪涃M是指學院爭取到的縱向科研經費、橫向科研經費及學院資助的院級科研經費?，F行的科研經費管理多采取這樣的形式：科研管理部門和財務部門、審計部門協同管理，科研管理部門主要負責科研項目立項、科研合同、項目實施和驗收的組織管理，財務部門負責科研經費的核算，財務部門對科研經費的核算實行“統一管理、單獨記賬、?？顚Ｓ谩钡挠涃~原則，審計部門每年對科研經費的使用進行合法合規性審查。

二、高職院校科研經費管理存在的問題

1.負責管理科研經費的職能科室間信息溝通不暢

科研經費在各管理部門之間的監管脫節現象較嚴重，主要是由于職能部門之間各自獨立，缺乏有效溝通和協調。就拿財務部門來說，其往往只針對科研項目的總額進行控制，缺乏對科研項目執行過程中的追蹤和分析。由于各部門間缺乏必要的溝通，造成信息不暢、溝通不及時，經費的到位、使用、結余情況不能做到信息共享，難以保證科研經費管理工作有序、規范進行。

2.缺乏對科研經費的精細化管理

財務部門對科研經費支出缺乏精細化的管理和控制，直接影響了科研經費核算的準確性。由于大部分高職院校對科研經費到賬后不提取管理費用，從而導致原本應計入科研經費的成本直接轉嫁到教育事業費中，不能全面反映科研經費的支出情況，從而影響了科研經費的使用效果分析。

3.科研經費結題不結賬現象較嚴重

科研經費結題不結賬是指科研項目完成后在項目支出中不做結賬處理，對項目資金超支還是結余沒結論。這主要是因為項目負責人對財務管理方面的知識及管理制度了解較少，從而給財務管理和核算帶來許多問題。

三、加強高職院校科研經費管理的幾點建議

1.完善科研經費管理模式，加強高職院校科研經費管理體制建設

成立學院科研經費管理辦公室，由科研處和財務處共同組成，形成項目管理與財務管理的共同監管，對科研項目實行實時追蹤，從立項、使用到結題全過程由相關各方共同簽字負責。這樣有利于科研處、財務處和項目負責人之間的溝通，充分做到齊抓共管、分工合作。

2.加強科研經費成本核算管理

為了全面反映科研經費的來源和支出，劃分直接費用和間接費用是非常必要的。對間接費用的核算，應根據國家和高校有關規定合理計提，計提的管理費用必須納入學校預算，統籌管理和使用。

3.推行科研經費公務卡報銷

科研經費的使用可以借鑒公務卡這種“先支付后付款”的支付方式。以科學編制預算為前提，統一辦理科研經費報銷公務卡，對每項科研經費的公務卡賦予不同的使用額度，以便不同課題組的成員使用。在進行與科研課題相關的支出時，具體經辦人員持公務卡刷卡支付后，在還款期內報銷人持刷卡憑條和發票到財務進行報銷。財務人員通過會計核算系統中公務卡的詳細信息，在確定報銷內容合法合規后，方可確認付款。

4.加大對科研經費的審計監管力度

依據國家和學?？蒲薪涃M管理的有關規定，對科研經費的使用進行財務監督和審計，杜絕項目負責人在科研經費使用過程中的違規行為，加大對違規違法使用科研經費行為的懲罰力度，對審計結果進行公示，加強對科研經費管理的透明度，提高審計檢查的威懾力和公信力，必要時可聘請第三方審計機構進行獨立審計。

5.建立科研經費績效獎勵與約束機制

科研經費績效考評的主要內容是績效目標和預算的合理性、組織實施和管理的有效性、科研項目的社會效益與持續性影響、資金的使用效果、財務信息質量以及管理水平等。在實施科研經費績效考評的同時，要對高質量完成的科研項目實施獎勵，對拖延項目進度、違規使用項目經費的人員采取相應的懲罰措施。

參考文獻：