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篇（1）

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理，本文重點(diǎn)闡述稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究背景

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅源分布領(lǐng)域越來越廣泛，流動性和隱蔽性越來越強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，這是一個(gè)簡單的稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)原理。但在實(shí)際稅源管理過程中，由于受諸多客觀不確定因素的影響，稅源并不一定完全形成稅收，從而導(dǎo)致客觀稅源決定的納稅能力與實(shí)際稅收之間存在事實(shí)上的差異，這種差異表明稅源管理過程中事實(shí)上存在稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《中國稅務(wù)稽查年鑒》公布的，全國稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)顯示的全國稅收流失率，與同期稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收總額，可以推算出同期全國稅收流失額。從數(shù)量上看，我國稅收流失的總量逐年增加，近五年每年在3000-4000億元左右，數(shù)額驚人。稅收流失影響了我國的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，加劇了收入分配的不公。如何有效地減少稅收流失，是理論界和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)多年來一直不斷探索的課題。健全法制、完善稅制，規(guī)范稅式支出、加大稅法宣傳力度、提高納稅意識等等，其中最直接有效可控的措施，是建立現(xiàn)代稅收征管體系。自20__年以來，國家稅務(wù)總局多次提出深化稅收征管改革，構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的稅收征管體系的要求，即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。”“信息管稅”、“稅源專業(yè)化管理”、“風(fēng)險(xiǎn)管理”的提出，為實(shí)施全面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理做了技術(shù)、業(yè)務(wù)和理論的準(zhǔn)備。可見，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是我國稅收征管改革的方向和目標(biāo)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理也是國際稅收管理的發(fā)展趨勢，是學(xué)習(xí)借鑒國際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。但由于我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的探索處于起步階段，在諸多方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)概述

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)特征。稅收風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的障礙，是指國家在稅收征管過程中，在系列不確定性因素導(dǎo)致納稅人未全面遵從稅法的情況下，形成的稅收流失的可能性，使實(shí)際稅收的征收結(jié)果與稅收預(yù)期之間客觀上發(fā)生偏差。

稅收風(fēng)險(xiǎn)從狹義上講，主要是指管理性稅收風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，二是稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。本文研究的是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即由于納稅人對政策認(rèn)識不足、工作疏漏等情況造成非故意性不遵從，納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式故意或惡意不遵從，形成的稅收流失的可能性和不確定性。

稅收風(fēng)險(xiǎn)除了具有一般風(fēng)險(xiǎn)的共同特征外，還具有其獨(dú)有的特征屬性：隱蔽性和潛伏性，稅收風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制復(fù)雜多變，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)不容易被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和察覺并加以管理。納稅人利用技術(shù)手段將稅收顯性風(fēng)險(xiǎn)人為處理為隱形風(fēng)險(xiǎn)，促使風(fēng)險(xiǎn)累積，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)壓力，形成真正的稅收流失；難于化解性，稅收風(fēng)險(xiǎn)與國家的政治制度、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、稅收制度、稅收管理體制、管理能力及納稅遵從度等方面密切相關(guān)，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制、化解的管理難度較大；傳導(dǎo)性，稅收風(fēng)險(xiǎn)會在上級或下級稅收之間傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致整個(gè)稅收系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。稅收系統(tǒng)又與社會經(jīng)濟(jì)緊密相關(guān)，相互影響、相互轉(zhuǎn)化。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)仍然是最為嚴(yán)重的社會性風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類及表現(xiàn)形式。稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類：按照風(fēng)險(xiǎn)來源，可分為稅務(wù)部門稅收風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)的可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級評定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；按風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不同，分為納稅人風(fēng)險(xiǎn)，扣繳義務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)人風(fēng)險(xiǎn)，納稅擔(dān)保人風(fēng)險(xiǎn)，其他稅務(wù)行政相對人風(fēng)險(xiǎn)；按稅收征管過程的具體環(huán)節(jié)，分為稅務(wù)登記風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，稅源監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：在納稅人方面表現(xiàn)為少繳稅（可能是無意造成的，也可能是故意逃稅），納稅人在技術(shù)上履行了納稅義務(wù)，但因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌赡茉谧駨纳铣霈F(xiàn)問題；在征稅人方面，表現(xiàn)為稅法缺乏透明度，稅收征管方式發(fā)生了變化而納稅人并不知情等。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識別，風(fēng)險(xiǎn)等級排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代管理科學(xué)和現(xiàn)代稅收管理相融合的一個(gè)產(chǎn)物。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論來源。風(fēng)險(xiǎn)管理具有悠久的歷史，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理思想出現(xiàn)在20世紀(jì)前半世紀(jì)，如法約爾的安全生產(chǎn)思想，馬歇爾的“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)管理”觀點(diǎn)等。1938年以后，美國企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理開始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。1950年代風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展成為一門學(xué)科，加拉格爾在“風(fēng)險(xiǎn)管理：成本控制的新階段”的論文中，提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的增加，法國從美國引進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)管理并在法國國內(nèi)傳播開來。

與法國同時(shí)，日本也開始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會。1983年在美國召開的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會年會上，世界各國專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個(gè)國家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險(xiǎn)管理國際學(xué)術(shù)討論會在新加坡召開，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋地區(qū)發(fā)展。中國對于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，也沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國仍舊處于起步階段。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展進(jìn)程。oecd（國際經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）作為國際組織把現(xiàn)代管理科學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和現(xiàn)代稅收管理相融合，推進(jìn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：1997年7月，oecd通過一個(gè)名為風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用指引，對在稅收管理領(lǐng)域中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理模型進(jìn)行了扼要描述。20__年初的oecd戰(zhàn)略管理論壇一致同意，為促進(jìn)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐應(yīng)用，特別是對中小企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，提供更加全面的指導(dǎo)。20__年5月，來自oecd成員國的許多稅務(wù)官員在倫敦召開會議，組建了相應(yīng)的工作小組，明確其工作范圍主要是關(guān)注影響中小企業(yè)國內(nèi)稅收遵從問題。20__年10月，oecd批準(zhǔn)了稅收管理遵從小組論壇提供的，題為《遵從風(fēng)險(xiǎn)管理：管理和改進(jìn)稅收遵從》的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用指引。澳大利亞、法國、德國、日本、美國等近二十個(gè)國家稅務(wù)專家參與文獻(xiàn)的起草工作。20__年，oecd在南非開普敦召開了稅收管理論壇第四次會議，討論了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在我國的發(fā)展。20__年全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，樹立現(xiàn)代稅收管理新體系；20__年全國稅務(wù)工作會議提出：信息管稅就是樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎(chǔ)，尋找和識別稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，并采取有針對性的具體管理措施。20__年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議進(jìn)一步明確提出：要建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于稅收征管的全過程。各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，已取得初步成效。

三、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的成因分析

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素

稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由諸多因素作用引起的：。

從納稅人偏好角度看，納稅人會比較遵從成本和不遵從成本，從而做出遵從稅法還是逃稅的決定。遵從成本越高，不遵從程度也越高；只有當(dāng)不遵從成本高于不遵從收益時(shí)，才能對不遵從行為起到負(fù)激勵、負(fù)強(qiáng)化作用。

從稅收制度的角度看，稅制和稅率的不合理、收入和稅負(fù)的不公平、征管程序的不公正，容易導(dǎo)致納稅人的不滿或產(chǎn)生對立情緒。

從政府提供公共服務(wù)的角度看，納稅人和政府之間是一種契約關(guān)系，納稅人通過繳納稅款，享受政府提供的公共產(chǎn)品。但在現(xiàn)實(shí)中，這種關(guān)系是不完全等價(jià)的，公共支出違背公眾意愿，納稅人得不到應(yīng)有的優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)時(shí)，政府公信度下降，也會導(dǎo)致納稅遵從度降低。

從稅收法制的角度看，稅收在立法環(huán)節(jié)的法制環(huán)境不完善；執(zhí)法環(huán)節(jié)的權(quán)限和程序內(nèi)容存在質(zhì)效低下；司法環(huán)節(jié)存在大量稅收違法和稅收侵權(quán)行為未走司法程序的情況；法律監(jiān)督環(huán)節(jié)流于形式等，沒有給納稅人創(chuàng)造一個(gè)相對公平的納稅環(huán)境。

從稅收征管的角度看，征納雙方存在征納博弈和信息不對稱問題。納稅人會利用信息優(yōu)勢為納稅不遵從作掩護(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果征管不嚴(yán)，會客觀上助長逃稅、騙稅的風(fēng)氣，產(chǎn)生社會性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

從人員素質(zhì)的角度看，稅務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)法水平有待提高，納稅人的道德水平和業(yè)務(wù)水平也不容樂觀。

綜上所述，引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因復(fù)雜多樣的，稅收風(fēng)險(xiǎn)只能控制無法徹底根除。但稅收風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素之間存在聯(lián)系，我們可以通過采取因素分析和控制的方法，來達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、減輕風(fēng)險(xiǎn)損失強(qiáng)度的目標(biāo)。

（二）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的原因

稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本管理目標(biāo)是提高納稅遵從度。作為實(shí)施稅收管理的主體，其擁有一定的資源條件，但是要保證每一個(gè)納稅人全面遵從稅法，這些資源又總是不足的，即征管資源是有限的。這就意味著，科學(xué)有效的稅收管理必須盡量將有限的資源進(jìn)行合理配置和充分的利用。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生，且風(fēng)險(xiǎn)級別較高的領(lǐng)域，優(yōu)先配置資源，從而有效地、有針對性地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，獲得較高的納稅遵從度。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要功能，就是幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)找到管理資源配置策略和遵從目標(biāo)最大化之間的最佳結(jié)合點(diǎn)。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是為了更好地選擇納稅評估、稅務(wù)稽查案源，一方面是為了通過預(yù)先的分析發(fā)現(xiàn)問題并采取措施積極解決問題，更重要的是，最有效地使用資源，使得管理措施最終對于縮小稅收遵從缺口規(guī)模起到最有效的作用。

如果稅收管理中沒有一種工作機(jī)制持續(xù)地研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？哪些納稅人是最需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)納稅人？那么稅收管理只能是管理所有的納稅人，沒有重點(diǎn)地管理，沒有針對性的管理，這種管理會給征納雙方帶來成本的增加，是一種低效地管理活動。

四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程與內(nèi)容

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程及內(nèi)容設(shè)計(jì)一般包括稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)的分析識別、風(fēng)險(xiǎn)的等級評定、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理和風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)。

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的流程設(shè)計(jì)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對管理目標(biāo)科學(xué)規(guī)劃，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)程度等級排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理、風(fēng)險(xiǎn)控制降低、排查的管理流程系統(tǒng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)周期循環(huán)、不斷改進(jìn)、螺旋提升的管理過程。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程基本上分為四個(gè)階段：一是明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，是頂層設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)階段；二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，即運(yùn)用涉稅信息數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)等級測度與排序、預(yù)警監(jiān)測，是事前、事中對稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警防范階段；三是稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理，是稅收風(fēng)險(xiǎn)有效控制、排除階段；四是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)和改進(jìn)完善，是事后考核評價(jià)階段。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中，第二和第三階段是核心重要階段。在實(shí)際工作中，應(yīng)該按照科學(xué)的操作流程依次進(jìn)行，細(xì)化流程節(jié)點(diǎn)，有序開展，相互銜接，有效配合，分部門分階段推進(jìn)和實(shí)施。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃。明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和研究制定戰(zhàn)略規(guī)劃，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的開始階段。稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是指管理層在對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，對一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出的具有系統(tǒng)性、全局性的謀劃。制定一個(gè)完整的目標(biāo)規(guī)劃，首先要對內(nèi)外部形勢做準(zhǔn)確的判斷，明確組織目標(biāo)，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方針策略和實(shí)施的重點(diǎn)步驟，以及必要的組織技術(shù)保障等。

2.稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別。稅收風(fēng)險(xiǎn)識別就是通過運(yùn)用涉稅信息和風(fēng)險(xiǎn)特征庫技術(shù)和相關(guān)工具方法，尋找和發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的領(lǐng)域、行業(yè)、納稅人及具體的稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生環(huán)節(jié)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和排查給出明確的指向目標(biāo)的過程，是技術(shù)層面的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的基礎(chǔ)是采集有關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，運(yùn)用相關(guān)數(shù)理 統(tǒng)計(jì)和技術(shù)方法分析識別，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在稅收流失損失的各種風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)的等級排序。對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失程度進(jìn)行分析、判斷和評價(jià)，確定稅收風(fēng)險(xiǎn)等級，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級的高低排序，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示和信息，對不同程度的納稅人和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施分類預(yù)警提示關(guān)注的管理過程。

4.稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對處理。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對環(huán)節(jié)是對稅收風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警監(jiān)控的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息作出及時(shí)有效應(yīng)對和控制的管理環(huán)節(jié)，是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對稅收風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)有效控制和降低起著至關(guān)重要的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，合理配置征管資源，選擇分類應(yīng)對處置的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，對無風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人采取優(yōu)化納稅服務(wù)和納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒等服務(wù)方式；對中等偏高風(fēng)險(xiǎn)等級的納稅人實(shí)施案頭審核分析和稅務(wù)約談等方式；對高風(fēng)險(xiǎn)納稅人采取稅務(wù)檢查或立案稽查等方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)等級的提高，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制逐漸由優(yōu)化服務(wù)到輔導(dǎo)，由柔性管理到監(jiān)控管理，最后到剛性執(zhí)法。

5.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程的最后管理階段，是基于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，通過建立科學(xué)有效的績效考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行過程和工作結(jié)果的質(zhì)量和效率進(jìn)行全面總結(jié)評價(jià)、考核激勵的階段。科學(xué)的績效評價(jià)可以為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能的持續(xù)提升和優(yōu)化完善，提供有效的激勵、信息反饋和決策支持。

五、國內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索與研究綜述

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的國際成果與經(jīng)驗(yàn)

1．打破行政屬地限制，對組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行扁平化、專業(yè)化分類設(shè)置。美國國內(nèi)收入署在1998年的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》確定了美國聯(lián)邦稅務(wù)局的新組織結(jié)構(gòu)，改變過去“一刀切”的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式，機(jī)構(gòu)設(shè)置層級少，扁平化和專業(yè)化，管理模式和資源配置趨于集約化。首先是按納稅人的規(guī)模類型、性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分類，在全國設(shè)置四個(gè)稅收征收管理業(yè)務(wù)部門。其次突出對大企業(yè)遵從風(fēng)險(xiǎn)集約化管理，加大管理資源的配置力度，優(yōu)先配置高級管理人員，為納稅人提供多種專業(yè)納稅服務(wù)。體現(xiàn)了把有限優(yōu)質(zhì)征管資源優(yōu)先配置在規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。

2．涉稅信息管理水平高，信用制度成熟。歐盟委員會和oecd成員國普遍推行納稅人登記編碼制度，納稅人的一切涉稅事宜均通過稅務(wù)代碼辦理，并通過稅務(wù)代碼運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)控管理其所有涉稅信息及信用記錄。美國國內(nèi)收入局利用統(tǒng)一的社會安全號碼，通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行登記和涉稅信息數(shù)據(jù)監(jiān)控管理，涉稅信息的來源渠道廣泛、豐富并較真實(shí)。此外，oecd國家普遍制定了針對涉稅信息報(bào)告的法律制度，為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取第三方信息提供強(qiáng)有力的法律保障。美國國內(nèi)收入法，詳細(xì)規(guī)定了幾乎所有主體在內(nèi)的源頭信息報(bào)送義務(wù)。這些規(guī)定有效解決了征納雙方信息不對稱問題，為遵從風(fēng)險(xiǎn)管理提供了豐富的、高質(zhì)量的基礎(chǔ)涉稅信息數(shù)據(jù)資源。

3.計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)及量化管理技術(shù)發(fā)達(dá)。發(fā)達(dá)國家通常建立由全國統(tǒng)一規(guī)范的先進(jìn)計(jì)算機(jī)征管信息技術(shù)系統(tǒng)，并由國家層面主導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域、跨部門的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，將稅務(wù)部門的征管手段延伸到國家的各個(gè)領(lǐng)域，與銀行、保險(xiǎn)、海關(guān)等部門實(shí)時(shí)傳輸、共享各種涉稅信息數(shù)據(jù)，交叉比對稽核，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全程提供科學(xué)規(guī)范、優(yōu)質(zhì)高效的信息源。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理流程設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化。oecd成員國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本上分為四個(gè)階段：一是制定規(guī)劃及相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)；二是運(yùn)用涉稅信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序；三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理；四是風(fēng)險(xiǎn)管理的績效評價(jià)，四個(gè)階段形成一個(gè)周期性的閉環(huán)。

美國國內(nèi)收入署建立了相對公平、穩(wěn)定的全國性長期納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)評定預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)，該系統(tǒng)依據(jù)美國稅制體系建立了量化的風(fēng)險(xiǎn)模型，其中以“判別函數(shù)工作量選擇模型”為代表。以納稅申報(bào)表信息為基礎(chǔ)，涵蓋大量第三方信息，實(shí)現(xiàn)綜合采集、加工、比對、測算，識別監(jiān)測納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)程度，對納稅人申報(bào)表進(jìn)行量化測度，評出風(fēng)險(xiǎn)分值，由計(jì)算機(jī)篩選出10%風(fēng)險(xiǎn)程度高的納稅人作為稽查對象。系統(tǒng)結(jié)合當(dāng)年經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)及薪資水平等因素不斷優(yōu)化改進(jìn)、調(diào)整完善，具有有效性、公平性和權(quán)威性。

5．分類設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對形式。oecd成員國風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處理的特點(diǎn)是改變對不遵從的納稅人一律從嚴(yán)懲處的傳統(tǒng)應(yīng)對策略，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型和風(fēng)險(xiǎn)等級，采取差別化、針對性的分類處置和干預(yù)措施，建立了多元化的遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對控制管理體系。

澳大利亞建立了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對處置管理模型，反映了差別化、遞進(jìn)式遵從風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對控制體系。

美國國內(nèi)收入署把“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”確定為稅務(wù)機(jī)關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)，也運(yùn)用了“金字塔”式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對模式，通過寬嚴(yán)相濟(jì)的遞進(jìn)式風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立，有效提高了納稅滿意度和遵從度。

（二）我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與初步成效

1.推廣稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，統(tǒng)一思想認(rèn)識。20__年7月召開的全國稅收征管改革會議提出統(tǒng)一思想，凝聚合力，進(jìn)一步深化稅收征管改革。會議指出，“以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過程，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識別、等級排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。”在各級領(lǐng)導(dǎo)的積極倡導(dǎo)和推動下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義有了較普遍的認(rèn)識，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念共識和組織文化初步形成，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、方案設(shè)計(jì)實(shí)踐探索列入稅收管理的工作重點(diǎn)并付諸實(shí)施。

2.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)積極探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式，風(fēng)險(xiǎn)防控體系初步建立。先進(jìn)稅源專業(yè)化試點(diǎn)地區(qū)，積極探索，大膽實(shí)踐，取得了可喜的成效。安徽國稅局搭建全省稅源監(jiān)控分析平臺，開發(fā)90個(gè)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型，設(shè)置了198項(xiàng)指標(biāo)，通過模型工具進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和等級排序，對每戶納稅人自動生成風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告，模型準(zhǔn)確率在80%左右。江蘇國稅局開發(fā)并運(yùn)用了集外部第三方信息數(shù)據(jù)利用為一體的稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理信息化綜合平臺，全面實(shí)施和推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.調(diào)整優(yōu)化征管資源，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)等級程度的不同，重新配置征管資源。把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能從屬地日常稅源管理職能中分離出來，實(shí)施專業(yè)化管理。嘗試推進(jìn)機(jī)構(gòu)實(shí)體化、扁平化，市（地）、縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)從以行政管理職能為主向以直接承擔(dān)稅源稅基 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理為主的管理體制轉(zhuǎn)變，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)分析崗位、風(fēng)險(xiǎn)評估崗位等，優(yōu)化了崗位設(shè)置，將最優(yōu)的征管資源配置到稅收風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的管理，一定程度上提高了市（地）、縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控管能力。比如：江蘇國稅局探索將稅源按規(guī)模劃分為大企業(yè)、中小企業(yè)和個(gè)體工商戶三類分級監(jiān)管；青島國稅局將全市信息分析、市級以上重點(diǎn)稅源監(jiān)控、高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、跨區(qū)域納稅評估等任務(wù)上收到市局，強(qiáng)化稅源管理職能。江蘇地稅局對跨地區(qū)經(jīng)營、行業(yè)跨度大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的納稅人，以省、市機(jī)關(guān)為主體，建立協(xié)同管理機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。

六、烏魯木齊市地稅系統(tǒng)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐情況

20__年以來，國家稅務(wù)總局提出要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別、排序，對高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中力量進(jìn)行處置，以最大運(yùn)用有限征管資源，不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失。烏魯木齊市地稅局根據(jù)自治區(qū)地稅局開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)工作的要求，積極推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，集全局之智，舉全局之力，積極助推稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與業(yè)務(wù)的融合，對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行了有益的探索和實(shí)踐。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識，找準(zhǔn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的切入點(diǎn)。

烏魯木齊市地稅局緊密聯(lián)系稅收征管工作實(shí)際，圍繞影響稅收征管工作全局的主要矛盾，充分認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)管理理念的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和戰(zhàn)略意義，通過引入風(fēng)險(xiǎn)管理的思想、方法、手段，來破解當(dāng)前稅收管理中的瓶頸問題。在烏魯木齊市地稅系統(tǒng)20__年半年稅務(wù)工作會議上，市局正是提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，明確了今后一個(gè)時(shí)期構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的導(dǎo)向，同時(shí)提出要將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于稅收征管的全過程，統(tǒng)一思想、凝聚共識，積極借鑒國內(nèi)、區(qū)內(nèi)成功做法，勇于實(shí)踐，開創(chuàng)稅收征管改革的新局面。

（二）建立健全工作制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行。

通過對國家稅務(wù)總局相關(guān)文件的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合自身稅源特點(diǎn)和機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，制定下發(fā)了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施意見》，制定了《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核辦法》等，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定了理論基礎(chǔ)，從而引領(lǐng)各階段工作的順利開展，避免了工作中因無頭緒出現(xiàn)雜亂無章的情況，使這項(xiàng)探索性的新工作有章可循。同時(shí)制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，明確了相關(guān)部門的協(xié)稅職責(zé)和涉稅信息交換共享機(jī)制，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及時(shí)準(zhǔn)確地獲取第三方信息提供了制度保證。

（三）開展多層次培訓(xùn)，提高宣傳效果，突出實(shí)用性。

烏魯木齊市地稅局區(qū)分不同對象，開展風(fēng)險(xiǎn) 管理理論原理和實(shí)踐應(yīng)用知識培訓(xùn)。20__年11月，在全市局范圍內(nèi)抽調(diào)綜合素質(zhì)強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，全面深入地學(xué)習(xí)研究國內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，形成了對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)的科學(xué)認(rèn)識，進(jìn)一步調(diào)研實(shí)踐和深入思考；2013年3月，利用市局中心組學(xué)習(xí)的機(jī)會，舉辦了以市局領(lǐng)導(dǎo)、市局各職能科室領(lǐng)導(dǎo)和各區(qū)（縣）局領(lǐng)導(dǎo)為對象的專題講座；2013年6月，針對各區(qū)（縣）局風(fēng)險(xiǎn)管理分管領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對業(yè)務(wù)骨干，舉行了86人次的實(shí)踐應(yīng)用培訓(xùn)；2013年9月，針對全市稅收管理人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理視頻培訓(xùn)。在這些培訓(xùn)和講座中，我們緊扣國內(nèi)先行省市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的通行做法和烏魯木齊市地稅的實(shí)際情況，逐一解答了什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，為什么要實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，如何來實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等問題。

（四）科學(xué)規(guī)劃全面部署，逐步推進(jìn)相關(guān)工作有序開展。

深化行業(yè)分析，選取試點(diǎn)行業(yè)。對烏魯木齊市房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、餐飲業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行深入分析，掌握行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)、稅源發(fā)展變化情況、涉稅難點(diǎn)及主要涉稅問題，形成行業(yè)專項(xiàng)分析報(bào)告。依據(jù)行業(yè)專項(xiàng)分析情況，確定房地產(chǎn)業(yè)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理試點(diǎn)行業(yè)。

建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，測算確定預(yù)警值。針對試點(diǎn)行業(yè)特點(diǎn)選取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。選取了綜合稅負(fù)、收入成本彈性、毛利率和連續(xù)三年虧損等指標(biāo)，并根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)對指標(biāo)的計(jì)算口徑做進(jìn)一步的修正，測算確定預(yù)警值；建立同業(yè)稅負(fù)模型，選取樣本，對試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行測算，設(shè)置預(yù)警區(qū)間。

運(yùn)用多種風(fēng)險(xiǎn)識別方法，鎖定疑點(diǎn)企業(yè)。初步運(yùn)用決策樹比對分析法、財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析法和邏輯推理法對試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，通過綜合應(yīng)用三種方法，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控企業(yè)。

分批推送，工作銜接有序。在試點(diǎn)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，烏魯木齊市地稅局將全市的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為一項(xiàng)日常工作持續(xù)開展起來。自2013年5月以來，按月篩選風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，并逐月分批向各區(qū)（縣）局推送，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。截至九月底，共推送5批185戶風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)戶，其中個(gè)體工商戶91戶，企業(yè)94戶，未清理發(fā)票5524833份。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括綜合稅負(fù)和各稅稅負(fù)偏低、毛利率低于行業(yè)平均值、發(fā)票異常、個(gè)體建賬戶未進(jìn)行匯算清繳、未按規(guī)定核銷發(fā)票以及百萬元以上大企業(yè)涉稅政策漏洞等。市局根據(jù)各區(qū)（縣）局的實(shí)際情況，本著不增加基層工作負(fù)擔(dān)的原則，合理安排每批風(fēng)險(xiǎn)戶的推送時(shí)間與反饋期限，使工作銜接緊密，有序進(jìn)行，得到了各區(qū)（縣）局的大力支持，為今后工作的順利開展奠定了基層基礎(chǔ)。

實(shí)地評估，減少稅收流失。鑒于目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息技術(shù)尚不完善，烏魯木齊市地稅局推送的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對形式主要是開展納稅評估。要求各區(qū)（縣）局對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對戶在稅務(wù)約談的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實(shí)地檢查。由于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)明確，納稅評估的質(zhì)量逐步提高，稅收管理人員對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識程度不斷加深。通過評估，截至9月底，前四批按期反饋評估結(jié)果的有141戶，其中：個(gè)體工商戶90戶，企業(yè)51戶（申請延期的19戶），共查實(shí)未按規(guī)定繳納稅款17287萬元，清理未驗(yàn)銷發(fā)票5500910份，成績顯著。納稅評估一定程度上消減了稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對類似征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)起到了防范的作用，同時(shí)有別于立案稽查的柔性執(zhí)法方式，也提高了納稅人的自覺守法意識，和諧了征納關(guān)系。

抽樣復(fù)審，復(fù)審效果顯著。烏魯木齊市地稅局根據(jù)各區(qū)（縣）局的應(yīng)對反饋結(jié)果，有重點(diǎn)地開展了兩批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果的復(fù)審工作，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程和效果進(jìn)行了及時(shí)有效地控制。組成4個(gè)復(fù)審小組，對應(yīng)對程序和應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。截至9月底，共復(fù)審了17戶納稅評估戶，復(fù)審率達(dá)到24%。通過復(fù)審，查實(shí)增加評估稅款1378萬元（不含土地增值稅預(yù)征稅款16933.42萬元），實(shí)際入庫941萬元。復(fù)審過程嚴(yán)肅細(xì)致，市局第一時(shí)間將復(fù)審結(jié)果真實(shí)全面地向各區(qū)（縣）局通報(bào)，一方面提高各區(qū)（縣）局對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作的重視程度，避免敷衍塞責(zé)情況的發(fā)生；另一方面指出應(yīng)對過程中存在的問題、解決的政策依據(jù)，以及提高征管質(zhì)量的建議等。

測試軟件，提高識別質(zhì)量。2013年9月1日，區(qū)局委托稅友軟件集團(tuán)股份有限公司開發(fā)的新疆地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，正式在3個(gè)試點(diǎn)城市運(yùn)行。先進(jìn)的信息技術(shù)是實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，烏魯木齊市地稅局高度重視此項(xiàng)工作，對區(qū)局提供的34個(gè)模型一一進(jìn)行本地化測試。對可用模型，構(gòu)建掃描方案，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)掃描，監(jiān)控掃描結(jié)果，結(jié)合人工篩選后，作為下一期的風(fēng)險(xiǎn)推送對象；對不適用模型，結(jié)合本地稅收征管實(shí)際情況，進(jìn)行從指標(biāo)元到模型算法的重新分析構(gòu)建。在此基礎(chǔ)上，發(fā)揮市局人力資源的作用，努力構(gòu)建新的適用性強(qiáng)的分析模型，并鼓勵各區(qū)（縣）局提供更加切合征管實(shí)際的分析模型，充分發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺強(qiáng) 大的分析識別功能，提高識別質(zhì)量。

七、烏魯木齊市稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中存在的問題及對策

（一）存在的問題

盡管稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在烏魯木齊實(shí)踐中取得了初步成效，但由于征管理念、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律制度、社會信用體系發(fā)展及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)發(fā)展程度，導(dǎo)致在思想認(rèn)識、理論體系、組織體系保障、資源配置、稅收風(fēng)險(xiǎn)的流程化管理、立法保障建設(shè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及應(yīng)用技術(shù)開發(fā)、風(fēng)險(xiǎn)的差別化有效應(yīng)對等方面尚存在許多瓶頸需要破解，很多難題需要探索和研究解決。

1.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念尚未形成普遍共識，思想認(rèn)識有待進(jìn)一步深化。目前，在烏魯木齊的稅收征管實(shí)踐中很多工作還是遵循傳統(tǒng)治稅理念，不論是否存在實(shí)際稅收風(fēng)險(xiǎn)都視為有風(fēng)險(xiǎn)，不論風(fēng)險(xiǎn)等級大小都實(shí)施無差別的統(tǒng)一管理，征管力量偏重于事后全面的無差別控管，沒有實(shí)施差別化的針對性的服務(wù)與管理——對無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人優(yōu)化納稅服務(wù)，對風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人加強(qiáng)管理，不僅未能有效促進(jìn)納稅遵從和全面控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，反而造成了征納成本居高不下，納稅人滿意度不高，征管質(zhì)量效率偏低。近年來烏魯木齊市地稅局按照“重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理，一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理，零散稅源社會化管理”的原則開展了稅源專業(yè)化管理工作，逐步將由納稅人發(fā)起的稅務(wù)事項(xiàng)交由辦稅服務(wù)廳處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的稅收管理事項(xiàng)由稅務(wù)所承擔(dān)，實(shí)現(xiàn)管事與管戶相分離，符合“服務(wù)+執(zhí)法=納稅遵從”的治稅理念。但是，在稅源專業(yè)化管理過程中沒有突出風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，傳統(tǒng)的管理方法仍然以“責(zé)任+經(jīng)驗(yàn)”為主，沒有實(shí)行針對性、差別化的分類管理和服務(wù)，管理層次較低。

2.征管資源配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。在機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)上尚未樹立起 “管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，服務(wù)無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人” 的理念。一方面，受現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、征管模式和人力資源結(jié)構(gòu)等瓶頸因素影響，未能按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和要求科學(xué)合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)；沒有做到人盡其才，把適合的人放在適合的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上，把優(yōu)秀的管理人才優(yōu)先配置在技術(shù)性業(yè)務(wù)性比較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控和稅收風(fēng)險(xiǎn)大的區(qū)域行業(yè)控管，實(shí)行征管資源的優(yōu)化合理配置和有效激勵，稅務(wù)人員實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和創(chuàng)新性不高，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效偏低。另一方面，資源配置偏重行政和業(yè)務(wù)審批事項(xiàng)管理，行政管理人員、政策法規(guī)人員過多，而一線稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員不足，尤其高層次、復(fù)合型管理人才更多處于行政管理崗位，不承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職責(zé)，導(dǎo)致人才不足，風(fēng)險(xiǎn)分析識別和應(yīng)對控制的資源配置在數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實(shí)際需要。

3.信息管稅對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的支撐力有待于進(jìn)一步加大。首先，信息管稅的理念尚未形成普遍共識。很多稅務(wù)管理人員沒有從思想上認(rèn)識到信息管稅的重要性，征管力量偏重于對納稅人下戶管理、實(shí)施稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查，缺乏廣泛利用涉稅信息對納稅人實(shí)施針對性和有效性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，信息采集的質(zhì)量不高。受制于交易信息報(bào)送義務(wù)等稅收征管立法的局限，稅務(wù)機(jī)關(guān)能采集到的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，納稅人申報(bào)信息數(shù)據(jù)真實(shí)性較差。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集信息渠道范圍狹窄，信息量不足，及時(shí)性和有效性不強(qiáng)。對風(fēng)險(xiǎn)分析影響至關(guān)重要的物流、資金流等信息數(shù)據(jù)無法真實(shí)取得，政府部門的第三方信息共享度不高，直接影響了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。比如烏魯木齊市地稅局雖然制定了《烏魯木齊市稅收保障辦法》，但在實(shí)踐中第三方信息卻不能順利有效取得。再次，風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控信息技術(shù)平臺的開發(fā)和數(shù)據(jù)集中整合水平不高，缺乏有效的整合和綜合利用。雖然目前自治區(qū)地稅局開發(fā)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺，理論上可以完成涉稅信息的全面集中分析，但部分征管數(shù)據(jù)卻無法有效提取，比如第一分局的契稅數(shù)據(jù)，稽查局的稽查數(shù)據(jù)等；最后，由于現(xiàn)有的典型案例和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型數(shù)量不足，指導(dǎo)性差，缺乏科學(xué)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重體系，現(xiàn)有的相關(guān)預(yù)警參數(shù)缺乏實(shí)踐的檢驗(yàn)和修正調(diào)整，應(yīng)用性較差，分析識別算法單一等，直接影響了風(fēng)險(xiǎn)分析識別、風(fēng)險(xiǎn)等級測度排序的準(zhǔn)確性和有效性，進(jìn)而影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)效。目前，自治區(qū)地稅局僅提供了34個(gè)簡單模型，沒有形成完整的典型案例，也未建立起專業(yè)化的行業(yè)模型，預(yù)警參數(shù)設(shè)置不盡科學(xué)，應(yīng)用性差。

（二）對現(xiàn)階段實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

篇（2）

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險(xiǎn)分析識別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征;二是要分析識別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對風(fēng)險(xiǎn)分析識別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對積累的經(jīng)驗(yàn)，也會激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識別對象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識別。風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識，在風(fēng)險(xiǎn)分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮;明確風(fēng)險(xiǎn)分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會議制度;加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識別的立體框架。

篇（3）

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效評價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排；風(fēng)險(xiǎn)分析識別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施；風(fēng)險(xiǎn)管理績效評價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征；二是要分析識別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別將是最重要的一環(huán)！在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們在完善相關(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對稅收征管的巨大的推動作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對風(fēng)險(xiǎn)分析識別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對積累的經(jīng)驗(yàn)，也會激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識別要立足以現(xiàn)有的信

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息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識別對象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識別應(yīng)該識別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合；要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)；要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識別。風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識，在風(fēng)險(xiǎn)分析識別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮；明確風(fēng)險(xiǎn)分析識別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會議制度；加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識別的立體框架。

篇（4）

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國COSC委員會(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM)緊密相關(guān)，ERM框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，ERM框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)。(4)評估風(fēng)險(xiǎn)。指對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。即針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中明確提出稅收風(fēng)險(xiǎn)，并對防范稅收征管風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了專門闡述，但尚未作為稅收改革和發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分納入全局性工作目標(biāo)。(2)目前尚未對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的形勢、任務(wù)、戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)施方案等進(jìn)行系統(tǒng)地研究。

3.風(fēng)險(xiǎn)識別方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)識別的方法有待改進(jìn)，目前主要是以指標(biāo)為主，風(fēng)險(xiǎn)模型的研究不夠深入。(2)信息缺乏指導(dǎo)性或針對性不強(qiáng)，突出表現(xiàn)為“三多三少”，即散亂信息多，揭示問題信息少；提問題、給任務(wù)型信息多，指方向、給方法型信息少；單個(gè)信息分析多，信息綜合分析少。

4.風(fēng)險(xiǎn)評估方面。(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全，對如何從制度上確定風(fēng)險(xiǎn)評估的主體、程序、標(biāo)準(zhǔn)和評估結(jié)果的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)的操作辦法。(2)風(fēng)險(xiǎn)評估缺乏科學(xué)方法論指導(dǎo)，基本停留在經(jīng)驗(yàn)判斷和簡單比對階段，沒有一整套科學(xué)的模型作為評估依據(jù)。

5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面。(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施單一，未能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級的大小細(xì)分應(yīng)對策略。(2)對稅收管理風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的成本和收益分析不夠。

6.風(fēng)險(xiǎn)控制方面。(1)受人力資源相對不足和稅收任務(wù)快速增長的影響，稅收機(jī)關(guān)內(nèi)部征、管、查、審等環(huán)節(jié)的職責(zé)分離存在設(shè)計(jì)的科學(xué)性不足和執(zhí)行難以到位問題。(2)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的互動機(jī)制尚未建立或者不夠順暢，導(dǎo)致信息不對稱和協(xié)調(diào)配合不夠，降低了管理風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

7.信息與溝通方面。(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人的基礎(chǔ)信息有限，應(yīng)從立法上支持稅務(wù)機(jī)關(guān)采集足夠的信息以滿足風(fēng)險(xiǎn)分析的需要。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)政府部門之間的信息共享需要加強(qiáng)。

8.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面。(1)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的績效考核體系尚未建立。(2)社會監(jiān)督的力度需要加大，方式方法需要繼續(xù)完善。

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識別分析運(yùn)作機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識別排序和應(yīng)對處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢，重點(diǎn)開展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級應(yīng)對與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

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關(guān)鍵詞 完善 稅收 風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制 措施

一、明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程

從分析、歸集各類涉稅信息著手，將風(fēng)險(xiǎn)管理劃分為風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)階段。風(fēng)險(xiǎn)識別階段，一般通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納，運(yùn)用推理統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析等方法，對照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系和特征庫，針對不同角度和領(lǐng)域，找到稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行定性分析。風(fēng)險(xiǎn)評定階段，對識別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過人機(jī)結(jié)合的方式，對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)級別進(jìn)行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評定。稅收風(fēng)險(xiǎn)大小以稅收風(fēng)險(xiǎn)積分表示，以稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生造成稅款流失的嚴(yán)重程度即強(qiáng)度為主要評價(jià)因素，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評定項(xiàng)目分值和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度系數(shù)，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)積分，按季對納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級劃分，分為一至五個(gè)等級，五級最高，一級最低。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段，針對不同風(fēng)險(xiǎn)等級的納稅人，采取差別化的管理和服務(wù)。各業(yè)務(wù)科室、基層局各職能部門可以直接參與到具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作中，形成縱向各層級、橫向各部門的聯(lián)動互動、協(xié)調(diào)協(xié)同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理取得實(shí)效。

二、強(qiáng)化稅收分析

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險(xiǎn)管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。而加強(qiáng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識別和定位，對稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析則是有效識別和定位稅收風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建合理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要基礎(chǔ)工作。高質(zhì)量的分析工作可以不斷提高各級稅收管理層的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對性和指向性。按照國家稅務(wù)總局的要求，稅收分析可以細(xì)分為經(jīng)濟(jì)稅源分析、政策效應(yīng)分析、管理風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測預(yù)警分析。其核心內(nèi)容是依托信息平臺，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的。標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險(xiǎn)級別排序，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。

三、健全稅收管理機(jī)制，建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控管運(yùn)行機(jī)制

按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，特別是各級管理層，通過轉(zhuǎn)變管理職能，逐步建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要的各類運(yùn)行機(jī)制，主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)采集交換機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息分析識別管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)等級估算排序管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略選擇管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施實(shí)施管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理全程監(jiān)控評估機(jī)制等。

建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃目標(biāo)管理機(jī)制。承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過建立部門聯(lián)席會議，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作機(jī)制，承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃管理工作，對規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、方針策略、主要措施、實(shí)施步驟等作出系統(tǒng)性安排。對規(guī)劃期風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)控；在規(guī)劃期末，對作出及時(shí)的總結(jié)評估，為風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)改進(jìn)、持續(xù)完善，為未來稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的規(guī)劃安排提供改進(jìn)建議。

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一、風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識上存在的主要誤區(qū)

從目前情況看，各地在風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識上存在一些誤區(qū)，在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展：有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理削弱了一些部門的權(quán)利，觸動了一些部門和個(gè)人的利益，存在抵觸情緒；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是故意找毛病、挑問題，對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)不及時(shí)應(yīng)對甚至置之不理或應(yīng)付了事；有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門一個(gè)部門的事，在工作上不愿積極配合；有的認(rèn)為在納稅人報(bào)送的涉稅信息不真實(shí)不完整、第三方涉稅信息未能充分獲取的情況下，還不適宜開展風(fēng)險(xiǎn)管理；有的認(rèn)為營改增明年就要全部到位，現(xiàn)在推行風(fēng)險(xiǎn)管理為時(shí)過早。

二、如何正確認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是對傳統(tǒng)征管體制的一場“顛覆性的革命”，風(fēng)險(xiǎn)管理的推行，必然導(dǎo)致新理念和舊思維的碰撞，必然會存在理解上的不一致和認(rèn)識上的不統(tǒng)一。如何走出誤區(qū)，正確理解和認(rèn)識稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，筆者提出以下幾點(diǎn)淺見：

1.正確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的定位。

第一，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代稅收管理的先進(jìn)理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密稅收征管體系的核心工作。第二，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅收征管改革的突破口，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革。第三，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是完成組織收入目標(biāo)的重要抓手，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識別，有助于找準(zhǔn)稅收漏洞，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，促進(jìn)稅收收入的可持續(xù)增長。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式不容樂觀、稅收收入任務(wù)嚴(yán)峻的情況下，推行以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，提高稅源管理水平，對促進(jìn)地稅收入任務(wù)的完成具有非常積極的意義。今年8月，江西地稅對全省國稅部門的增值稅、消費(fèi)稅入庫數(shù)據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅入庫數(shù)據(jù)開展了比對分析，將未繳或少繳城建稅的風(fēng)險(xiǎn)納稅人推送各地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查，截止10月22日，全省通過風(fēng)險(xiǎn)管理入庫城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)1.58億元。

2.正確理解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對提高征管能力的重要意義。

風(fēng)險(xiǎn)管理是理念，也是手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是加強(qiáng)日管的有效方法和手段，在日管過程中，應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方法，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程，加強(qiáng)登記、發(fā)票、申報(bào)、征收等環(huán)節(jié)的管理，并結(jié)合精簡審批、減少環(huán)節(jié)、下放權(quán)力等創(chuàng)新稅收服務(wù)和管理的要求，發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢，加強(qiáng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，堵塞管理漏洞，提高征管質(zhì)效。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理還是加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的有效方法和手段，在大企業(yè)稅收管理過程中，運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，提升復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級，發(fā)揮各級地稅機(jī)關(guān)的系統(tǒng)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)由基層的分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭鐚蛹壍慕y(tǒng)籌管理，促進(jìn)稅收征管整體資源的優(yōu)化配置。風(fēng)險(xiǎn)管理不是故意找毛病，挑問題，而是通過風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，最大程度地降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅遵從度。同時(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)現(xiàn)的地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部管理方面存在的問題，及時(shí)提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的措施和辦法，提高管理水平。

3.只有部門協(xié)同配合才能有效推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全局性和系統(tǒng)性工程，風(fēng)險(xiǎn)管理必然打破以屬地管理為主的傳統(tǒng)征管體制，調(diào)整稅收管理機(jī)構(gòu)和職能，整合人力資源，這就必然涉及部門和個(gè)人利益的調(diào)整，必然面臨矛盾和阻力，這就需要各級地稅機(jī)關(guān)和廣大地稅干部的理解、支持和配合。風(fēng)險(xiǎn)管理是地稅機(jī)關(guān)各部門各單位的工作，需要內(nèi)部和外部的大力支持和配合，需要各職能部門的積極參與。風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，納稅服務(wù)、稅政、征管、稽查、稅源管理等職能部門都是風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，按照各自職責(zé)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)要求，做好具體業(yè)務(wù)的銜接；機(jī)構(gòu)、人員和崗責(zé)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行調(diào)整；征管業(yè)務(wù)流程應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)和優(yōu)化；征管基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)質(zhì)量應(yīng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求；第三方信息應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的需求采集。這些都要求層級、各部門加強(qiáng)配合、協(xié)調(diào)，建立“統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅收風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行機(jī)制。

篇（7）

1 引言

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指國家及其執(zhí)法主體通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，防范與化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，以期獲得最大安全保障的一系列管理活動的總稱。我國許多企業(yè)的納稅觀念滯后。近些年來，由于漠視稅收風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)關(guān)門倒閉的案例不勝枚舉。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的影響越來越大。越來越多的企業(yè)開始意識到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性并致力于建立符合企業(yè)實(shí)際的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此，在這種時(shí)代背景下探討企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先分析了產(chǎn)生企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因，然后指出了建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的必要性，最后就如何建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制提出對策建議，以期為有關(guān)同行提供參考。

2 產(chǎn)生企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1 源于稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指國家憑借政治、財(cái)產(chǎn)權(quán)力，以法律的形式對社會產(chǎn)品進(jìn)行強(qiáng)制性分配。政治權(quán)力是與社會意識形態(tài)和國家性質(zhì)緊密相聯(lián)的。稅收所得收入是國家進(jìn)行社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，國家作為征稅人在征納關(guān)系中處于絕對的主導(dǎo)地位，納稅人往往是被管理者，在征納關(guān)系中處于從屬、被動地位。在民主尚不得到充分發(fā)揚(yáng)的社會，征稅人很有可能為了私利橫征暴斂，此時(shí)，納稅人就會對強(qiáng)制性的征稅表示反抗和抵觸。

2.2 源于稅收的固定性。所謂稅收的固定性，是指國家在征稅前就已經(jīng)通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意改變。稅收的固定性不等同于稅收永遠(yuǎn)一成不變，實(shí)際上，稅收的內(nèi)容、稅收的比例是會隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的變化而變化的。如果一個(gè)國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了變化而稅制要素、稅收政策的具體內(nèi)容保持不變，則也會產(chǎn)生相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 源于稅收的無償性。稅收的無償性是指國家通過征稅所取得的稅收收入，無需返還給納稅人，也無需對納稅人支付任何報(bào)酬。從公共產(chǎn)品的角度來說，稅收是有償?shù)摹＜{稅人在今天無償繳納的稅款，是會在明天或后天生活福利的改善上得到相應(yīng)的回報(bào)。但如果從另一個(gè)角度看，如果納稅人所繳納的稅款與其得到的福利不對等，公民交稅的欲望和預(yù)期都會受到影響。這即是源于稅收無償性的風(fēng)險(xiǎn)。

3 建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對策

3.1 建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度是企業(yè)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)包括定期風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn)兩種，因此，企業(yè)既要有定期稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，又要有特殊稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。所謂定期稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指企業(yè)對過去的一個(gè)時(shí)期和接下來的下一個(gè)時(shí)期存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并做出相應(yīng)的預(yù)警報(bào)告。這樣的一個(gè)時(shí)期可能是一個(gè)季度，也可能是半年，還有可能是一年。通常而言，時(shí)期的長短和報(bào)告的頻率取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的類型和企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境。特殊稅收風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告針對緊急的、特別的情況所做出的，例如政府突然頒布某項(xiàng)稅收政策，使得企業(yè)的成本和費(fèi)用大幅上升，這種情況的發(fā)生會給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展造成較大影響，此時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)人員就應(yīng)該把這項(xiàng)政策出臺的背景、內(nèi)容以及潛在的影響以書面的形式反饋給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層。

3.2 完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，必須有規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的方法。筆者認(rèn)為，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該具有全局性、一體化和前瞻性的管理視角。事實(shí)上，由于以下兩個(gè)方面的原因，稅收風(fēng)險(xiǎn)不僅是可控的，而且隨著計(jì)量軟件的不斷更新與發(fā)展，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)操作起來也越來越容易。第一個(gè)方面的原因是企業(yè)完全可以全方位對自身的涉稅業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控，即企業(yè)對自身涉稅流程潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是比較清楚的。相對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，企業(yè)對自身的稅務(wù)狀況更加了解。第二個(gè)方面的原因是內(nèi)控制度為企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評估提供了便利。事實(shí)上，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開始成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，最主要的是內(nèi)部會計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度。其中，內(nèi)部會計(jì)控制制度又是內(nèi)部管理控制制度的基礎(chǔ)。如果企業(yè)有健全和完善的會計(jì)核算系統(tǒng)，其就能提供反映企業(yè)控制和管理狀況的基本信息，根據(jù)這些信息，企業(yè)就可以對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分析、評估并做出相應(yīng)的決策。值得一提的是，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注的不僅僅是企業(yè)財(cái)稅領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，而是企業(yè)面臨的所有的重要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 加強(qiáng)辦稅人員隊(duì)伍建設(shè)。我國的稅收法律法規(guī)較多，變更的頻率也較快，這給企業(yè)的辦稅人員帶來了難度，很多企業(yè)的辦稅人員不能適應(yīng)稅收法律法規(guī)的變動，以致不能很好地掌握和運(yùn)用相應(yīng)法律法規(guī)來處理企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)。從這個(gè)角度講，企業(yè)要加強(qiáng)對企業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)，提高辦稅人員的綜合素質(zhì)，使得企業(yè)的辦稅人員既了解企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營狀況，又精通所在行業(yè)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，要努力讓企業(yè)的辦稅人員成為企業(yè)控制和管理稅收風(fēng)險(xiǎn)的核心力量。需要說明的是，這種培訓(xùn)不應(yīng)只是對辦稅人員的培訓(xùn)，也應(yīng)該包括對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的培訓(xùn)。不同的是，對前者主要側(cè)重具體的辦稅業(yè)務(wù)和相關(guān)技巧的培訓(xùn)，對后者的培訓(xùn)則要打破他們把稅收業(yè)務(wù)看作只是財(cái)務(wù)部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識到稅收工作是一項(xiàng)需要參員參與同時(shí)需要全員控制的工作，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，他們有義務(wù)也有責(zé)任動員全體企業(yè)員工理解并支持企業(yè)的稅收管理工作。在人力資源管理方面，企業(yè)應(yīng)該努力讓辦稅人員享有與其職務(wù)相匹配的權(quán)力和待遇，以此提高企業(yè)辦稅人員的工作積極性。

4 結(jié)論

篇（8）

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理通過科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準(zhǔn)確納稅而造成稅款流失進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進(jìn)行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負(fù)的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達(dá)到控制行業(yè)稅負(fù)，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標(biāo)一致。將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，應(yīng)用到實(shí)際稅收征管實(shí)踐中，可使稅收管理目標(biāo)更具針對性和效率性。

2、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學(xué)理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強(qiáng)調(diào)分配資源時(shí)使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團(tuán)公司、上市公司等骨干、重點(diǎn)企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項(xiàng)的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進(jìn)行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進(jìn)行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個(gè)公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補(bǔ)性和協(xié)作性。

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負(fù)彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)，包括各項(xiàng)銷售收入指標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、投入產(chǎn)出指標(biāo)、物耗、能耗指標(biāo)等動態(tài)、靜態(tài)指標(biāo)，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計(jì)算、分析、預(yù)測和評價(jià)一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)是否符合或背離正常的指標(biāo)體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并為納稅評估、檢查、審計(jì)、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理有機(jī)結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補(bǔ)性和協(xié)同性，同時(shí)，也符合“兩個(gè)減負(fù)”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運(yùn)行機(jī)制的根本宗旨。

4、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實(shí)際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強(qiáng)，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責(zé)任以及稅收風(fēng)險(xiǎn)帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時(shí)有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽(yù)等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴(kuò)版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強(qiáng)有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅(jiān)持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯(cuò)必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，通過及時(shí)預(yù)警提醒，下達(dá)管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強(qiáng)納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。

二、實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑

1、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機(jī)制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學(xué)化、精細(xì)化管理目標(biāo)要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)。基層稅務(wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標(biāo)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負(fù)狀況和稅收風(fēng)

傳奇小法師絕世游戲籃球，風(fēng)云再起的歲月高中籃球風(fēng)云一劍驚仙重生之官道險(xiǎn)隱患特征特性進(jìn)行歸類、剖析、評價(jià)、整改，探索行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進(jìn)行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實(shí)踐，要將現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有機(jī)整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實(shí)際、基層工作實(shí)踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠(yuǎn)目標(biāo)和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。

2、構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。

結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺。可分三步走來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。第一步，充實(shí)、完善跨國公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)科學(xué)、合理的符合無錫經(jīng)濟(jì)行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)和行業(yè)稅負(fù)區(qū)間值，實(shí)施實(shí)時(shí)重點(diǎn)監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進(jìn)行歸并整合成一個(gè)管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行歸并整合，優(yōu)勢互補(bǔ)，建立既體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實(shí)踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風(fēng)險(xiǎn)管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)再進(jìn)行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)

3、實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實(shí)例分析、應(yīng)用推廣。

篇（9）

當(dāng)前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機(jī)制不適應(yīng)新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設(shè)未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實(shí)責(zé)任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化要求的真正落實(shí)，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提高。風(fēng)險(xiǎn)管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理理論與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)管理概念及內(nèi)涵。風(fēng)險(xiǎn)管理理論產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代，是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。風(fēng)險(xiǎn)管理就是經(jīng)濟(jì)單位通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以求把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理能促進(jìn)決策的科學(xué)化、合理化，減少行為的風(fēng)險(xiǎn)性；另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施，可以使工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。

目前，國際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，但都與美國cosc委員會(由反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架(enterprise risk management，簡稱erm)緊密相關(guān)，erm框架已成為當(dāng)今企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，erm框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理要素及特點(diǎn)。綜合erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架的主要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認(rèn)識和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。同其他任何管理活動一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理也是在一定的環(huán)境下進(jìn)行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標(biāo)設(shè)定。即設(shè)定一個(gè)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，該目標(biāo)可以分為戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，包括區(qū)分代表風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和代表機(jī)會的事項(xiàng)。這是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對的基礎(chǔ)。(4)評估風(fēng)險(xiǎn)。指對識別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以便確定應(yīng)該如何對它們進(jìn)行管理的依據(jù)。(5)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。即針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對策略。風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略可分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)四類。(6)控制活動。是指設(shè)計(jì)的程序和政策，操作的目的是管理和控制風(fēng)險(xiǎn)以取得組織的目標(biāo)。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個(gè)流程尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認(rèn)哪些地方需要修改，要采取哪些補(bǔ)救行為。通過這樣一個(gè)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一個(gè)組織可以對自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。所以，erm風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以運(yùn)用于管理稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和技術(shù)手段，預(yù)測、識別和評估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論，建立健全科學(xué)、嚴(yán)密、有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對當(dāng)前和潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)并實(shí)施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預(yù)警控制，科學(xué)地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導(dǎo)方向，也是落實(shí)國家稅務(wù)總局提出的實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識還不到位，缺乏把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構(gòu)不完善、科學(xué)性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風(fēng)險(xiǎn)防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務(wù)部門同相關(guān)部門在信息共享、溝通反饋機(jī)制方面亟待進(jìn)一步改善。

2.目標(biāo)設(shè)定方面。(1)稅務(wù)總局2002年5月在《2002～2006

三、借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機(jī)制

1.科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃，健全風(fēng)險(xiǎn)識別分析運(yùn)作機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行總體考量，對各類風(fēng)險(xiǎn)群體和風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行統(tǒng)一安排；在科學(xué)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)識別排序和應(yīng)對處理為重點(diǎn)，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢， 重點(diǎn)開展綜合風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種風(fēng)險(xiǎn)分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別分析、歸集排序，將風(fēng)險(xiǎn)等級應(yīng)對與稅源監(jiān)控管理職責(zé)相匹配，選擇有效的方式實(shí)施應(yīng)對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

篇（10）

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險(xiǎn)管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當(dāng)今每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、以及三方涉稅部門和機(jī)構(gòu)，每時(shí)每刻都在通過電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、涉稅事項(xiàng)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理行為等實(shí)體場景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有助于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐

（一）持續(xù)推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實(shí)施“金稅工程”以來，經(jīng)過20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)也根據(jù)工作實(shí)際需要自行開發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務(wù)機(jī)關(guān)正按照最新的《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點(diǎn)開展稅收業(yè)務(wù)運(yùn)化探索實(shí)踐，積極推動稅務(wù)工作從前臺到后臺的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個(gè)，通過這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個(gè)納稅活動生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念以來，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺為支撐，以動態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗(yàn)向信用評價(jià)、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的全流程管理轉(zhuǎn)變。“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，市縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動機(jī)制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險(xiǎn)分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動機(jī)制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進(jìn)數(shù)據(jù)分析的智能化和自動化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)識別、任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對過程監(jiān)控為一體的風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)評估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，基本實(shí)現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)篩選識別。當(dāng)前，基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門宏觀上可以通過大數(shù)據(jù)歸集和比對，分行業(yè)、分稅種、分行為對納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險(xiǎn)畫像”，如虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)分析、虛假申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的主要問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念有些滯后

由于風(fēng)險(xiǎn)管理部門成立時(shí)間短，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒有真正形成以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級加速，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)模型。在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會對照風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)；有的人員不對風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)進(jìn)行驗(yàn)證，不對納稅人實(shí)際經(jīng)營和核算情況進(jìn)行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費(fèi)，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時(shí)效性強(qiáng)”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項(xiàng)高難度的工作。《大數(shù)據(jù)時(shí)代》的著者說過，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問題，雖然電子稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了單點(diǎn)登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一，難以清洗的問題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)無法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時(shí)陷入判斷相似數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計(jì)欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計(jì)和開放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機(jī)制保障。基層稅務(wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，對涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)信息中，約3%的時(shí)效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準(zhǔn)性差（基層難以理解指標(biāo)含義及風(fēng)險(xiǎn)分值構(gòu)成，且與納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符），在推送的減稅降費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)信息中，經(jīng)核實(shí)有效的僅占4%。

（三）機(jī)制制度建設(shè)不夠健全

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財(cái)權(quán)”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標(biāo)模型、識別稅收風(fēng)險(xiǎn)、推送風(fēng)險(xiǎn)信息；風(fēng)險(xiǎn)管理職能（好比“事權(quán)”）逐級向下擴(kuò)展，市縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)分級承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析驗(yàn)證、開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財(cái)權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管工作。基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規(guī)章制度來規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)還比較大。

三、發(fā)達(dá)國家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)，主要包括以下幾個(gè)方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確保現(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細(xì)規(guī)定了涉稅信息報(bào)告的責(zé)任人、報(bào)送方式、報(bào)送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國政府在《聯(lián)邦行政程序法》對行政協(xié)助的情況進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機(jī)關(guān)、社會組織和個(gè)人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動，相關(guān)爭議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財(cái)產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時(shí)、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護(hù)。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達(dá)國家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運(yùn)用。如20世紀(jì)60年代，美國就建立了全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款追繳、涉稅監(jiān)測、稅務(wù)審計(jì)及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機(jī)地結(jié)合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全球化、實(shí)時(shí)化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報(bào)系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達(dá)國家的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國家進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機(jī)關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險(xiǎn)、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對，實(shí)現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達(dá)的情報(bào)系統(tǒng)。如美國、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報(bào)體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險(xiǎn)、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項(xiàng)的自動化程度高。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營者，實(shí)現(xiàn)了稅源的實(shí)時(shí)、全方位監(jiān)管。

（三）組織機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍完善

許多國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)都有專門應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才隊(duì)伍。美國國內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機(jī)構(gòu)要設(shè)置層級，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評估和風(fēng)險(xiǎn)分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計(jì)處 6 個(gè)處室。而英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負(fù)責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報(bào)信息采集機(jī)構(gòu)，將稅收、法律、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)行業(yè)專家進(jìn)行集中管理，并投入大量的人力、財(cái)力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個(gè)信息處理中心，州下屬各級政府設(shè)置信息站，負(fù)責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當(dāng)講，上述各國稅務(wù)機(jī)關(guān)在強(qiáng)大的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識別和篩選風(fēng)險(xiǎn)，確保及時(shí)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思考和建議

（一）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強(qiáng)化信息管稅理念。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、開展稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，營造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺立足當(dāng)前、規(guī)劃中期、著眼長遠(yuǎn)的稅收數(shù)據(jù)管理運(yùn)用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標(biāo)準(zhǔn)不一等問題，盡快建立起用戶體驗(yàn)度高的大數(shù)據(jù)平臺，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)大“動力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級層面為標(biāo)準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)倉庫，完善省級大數(shù)據(jù)云平臺，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)省級層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)“導(dǎo)航”。三是要適度擴(kuò)展基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠(yuǎn)程加載、應(yīng)用開發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理儲備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項(xiàng)重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細(xì)的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項(xiàng)設(shè)計(jì)，解決過去按每一項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程帶來的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進(jìn)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機(jī)，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)的電子化和自動化，推動傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理電子化無縫銜接。二是加快推進(jìn)跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實(shí)時(shí)共享。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)涉稅信息實(shí)時(shí)共享，對多地經(jīng)營的納稅人的涉稅信息實(shí)現(xiàn)交流互通，通過對涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機(jī)等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個(gè)性化三個(gè)維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級風(fēng)險(xiǎn)分析人員使用，為有效實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供精準(zhǔn)方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理支撐體系。一是強(qiáng)化數(shù)據(jù)平臺建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識別環(huán)節(jié)建立有機(jī)統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的針對性、指向性，全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險(xiǎn)管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負(fù)責(zé)、各司其職、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是進(jìn)行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)等級高低，針對性采取提示提醒、風(fēng)險(xiǎn)核查、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開展應(yīng)對，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險(xiǎn)分析和指標(biāo)重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度。從頂層設(shè)計(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)管理法律地位，從操作實(shí)踐上規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理文書使用、運(yùn)轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，防范產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要優(yōu)化績效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)，減少考核基層風(fēng)險(xiǎn)管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險(xiǎn)分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍

1.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個(gè)領(lǐng)域，對稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時(shí)精通稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會計(jì)與數(shù)理統(tǒng)計(jì)等知識獨(dú)立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才智庫，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運(yùn)用數(shù)據(jù)，練就扎實(shí)的基本功。遇到問題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實(shí)際問題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強(qiáng)利用數(shù)據(jù)推進(jìn)稅收工作的本領(lǐng)，提高對大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“數(shù)字人事”和個(gè)人績效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的目標(biāo)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險(xiǎn)管理人員定期開展稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才隊(duì)伍，不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認(rèn)我們在人才保障方面的不足，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進(jìn)來，把未來的人才培養(yǎng)出來。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計(jì)劃，完善稅收信息化人才引進(jìn)、培養(yǎng)、使用和激勵機(jī)制，重點(diǎn)培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實(shí)用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。