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時間：2022-09-07 04:40:45
序論：好文章的創(chuàng)作是一個不斷探索和完善的過程，我們?yōu)槟扑]十篇內(nèi)部會計工作計劃范例，希望它們能助您一臂之力，提升您的閱讀品質(zhì)，帶來更深刻的閱讀感受。
關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 會計基礎(chǔ) 規(guī)范
會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，是實現(xiàn)財務管理科學化、精細化的重要支撐。文章對高校會計基礎(chǔ)工作中存在的問題與成因進行了分析，從內(nèi)部控制的五個要素出發(fā)，探究構(gòu)建實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的有效途徑。
一、基于內(nèi)部控制的高職會計基礎(chǔ)工作中存在的問題
不同高職院校在會計基礎(chǔ)工作中分別存在著不同的問題，總結(jié)來說，其主要表現(xiàn)在以下四個方面：
（一）高職會計核算方面
會計核算是高職院校不可或缺的一部分，其直接關(guān)系到高職院校資金的配置狀況。目前，我國絕大多數(shù)高職院校在會計核算方面存在著一些缺陷：第一，會計業(yè)務處理缺乏規(guī)范性，多借多貸、先貸后借現(xiàn)象日益顯著；第二，受漏記或多記的影響，導致高職院校固定資產(chǎn)不實；第三，有效的會計核算制度流于形式，并且，尚未嚴格按照統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目；第四，編制會計憑證所附的原始憑證內(nèi)容空洞，不全面。
（二）會計制度體系方面
一方面是高職院校內(nèi)部會計管理制度中沒有涉及到原始記錄管理和財務會計分析等問題，同時，有關(guān)會計基礎(chǔ)處理程序和各項操作規(guī)程不完善、不明確，缺乏針對性，導致高職院校內(nèi)部會計體系不健全；另一方面是高職院校內(nèi)部控制制度尚未徹底擺脫貨幣資金內(nèi)部控制的束縛，內(nèi)部很多內(nèi)容沒有體現(xiàn)到現(xiàn)代高職會計基礎(chǔ)等內(nèi)容，導致高職院校內(nèi)部控制制度存在著較大的滯后性，不利于最大限度上降低行政運行成本。
（三）高職會計機構(gòu)和會計人員方面
高職會計機構(gòu)和會計人員存在的問題主要表現(xiàn)在三點，首先是相當一部分高職院校負責人不能夠滿足相關(guān)法規(guī)規(guī)定的任用條件，使得其自身難以有效的開展各項會計工作；其次是受高職院校會計工作人員數(shù)量局限因素的影響，高職院校沒有嚴格按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，實施輪崗制度；最后是根據(jù)相關(guān)規(guī)定：出納實行一人一崗制。而部分高職院校出現(xiàn)出納人員復核崗位的現(xiàn)象，不利于實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作的高效性。
（四）高職會計監(jiān)督方面
與其他方面相比，高職會計監(jiān)督方面存在的漏洞最為突出，其造成的影響最為嚴重，一方面是會計獨立性評估和檢查力度較為薄弱，沒有全面實現(xiàn)與資產(chǎn)管理部門的賬賬、賬實核對，嚴重制約了高職會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化長效機制的構(gòu)建；另一方面是完善的會計監(jiān)督機制執(zhí)行力度不足，導致其流于形式，尚未充分發(fā)揮其應有的職能。
二、基于內(nèi)部控制的高職會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)
（一）重視高職監(jiān)督管理機制作用的發(fā)揮
（1）強化會計人員依法監(jiān)督意識。一方面要明確會計監(jiān)督管理和各項職責，使其高職會計人員能夠全面的認識到會計監(jiān)督職能，立足于種種認識之上，實現(xiàn)對會計業(yè)務的理性判斷；另一方面是加大內(nèi)部控制制度和會計法規(guī)宣傳力度，為開展高職會計基礎(chǔ)工作營造良好的外部環(huán)境。建立高校內(nèi)外部的監(jiān)督機制內(nèi)部控制強調(diào)過程管理，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對內(nèi)部控制進行監(jiān)督。監(jiān)督包括持續(xù)性監(jiān)督、獨立性評估或二者結(jié)合的方式。持續(xù)性監(jiān)督建立于高校內(nèi)部的業(yè)務循環(huán)當中，包括日常的管理監(jiān)控活動。獨立性評估通常由高校外部的財政部門或主管部門定期執(zhí)行。對會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，尤其是要加強外部的獨立性評估與檢查，以定期巡查促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化長效機制的建立。
（2）完善監(jiān)督體系建設(shè)，強化會計自身監(jiān)督。首先是相關(guān)部門應定期向上級主管部門就財務審計問題做出匯報和總結(jié)，以保障上級主管部門能夠及時掌握各項審計狀況；其次是高職院校內(nèi)部設(shè)立專門的審計部門，不斷加大內(nèi)部審計力度，通過定期或者不定期的開展審計工作，切實及時發(fā)現(xiàn)和解決會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，并予以糾正；最后是實現(xiàn)財務公開，號召和鼓勵全體教職工均能夠參與到財務收支監(jiān)督管理中，并且，為完善監(jiān)督體系建設(shè)納言獻策。
（二）轉(zhuǎn)變高職會計人員的會計基礎(chǔ)觀念
（1）樹立高職會計基礎(chǔ)工作理念。第一，定期對相關(guān)負責人進行會計法規(guī)和法律知識培訓，確保其能夠熟知各項法律法規(guī)知識；第二，加強對相關(guān)會計負責人財務管理知識培訓，保障其自身知識能夠緊跟時展潮流，滿足各項會計基礎(chǔ)工作的需求，并運用自身掌握的相關(guān)財務知識，確保各項會計決策的高效性、正確性；第三，加強對相關(guān)會計負責人的思想覺悟認識，通過不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機制，保障會計人員核算和監(jiān)督職能的順利開展。
（2）增強高職會計負責人的職業(yè)管理能力。首先是增強其道德修養(yǎng)。切實嚴格按照各項會計職業(yè)道德和財務制度，開展各項會計基礎(chǔ)工作，同時，不斷增強自身的緊迫感和責任感；其次是增強其學習能力和適應能力，以《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》為核心，積極接受各種新知識、新思想，開拓視野，提升自身創(chuàng)新能力。
（三）以制度為前提，完善高職會計基礎(chǔ)工作內(nèi)控環(huán)節(jié)
（1）不斷完善內(nèi)部控制制度。第一，建立預決算管理制度。明確預決算管理的體制、程序以及方法，立足于管理體系、確定指標體系基礎(chǔ)之上，實行績效預算的項目；第二，建立會計電算化管理制度。運用現(xiàn)行日益發(fā)達的計算機技術(shù)和網(wǎng)絡信息技術(shù)，實現(xiàn)會計電算化軟硬件管理、會計電算化操作管理以及會計電算化檔案管理等；第三，建立賬務處理相關(guān)制度，通過設(shè)置會計基礎(chǔ)工作各方面的限制條件，確保高職會計核算資料的科學性、完整性、合理性、合法性、真實性以及準確性。
（2）建立高職院校內(nèi)部會計管理體系
一方面是明確各高職院校負責人的相關(guān)崗位職責，設(shè)置專門的會計機構(gòu)，明確各會計部門之間的職責分工，根據(jù)高職院校會計基礎(chǔ)工作實際狀況，選擇切實可行的內(nèi)部會計核算組織；另一方面是構(gòu)建會計人員崗位責任制度。將其會計基礎(chǔ)工作劃分為不同的崗位，選取專業(yè)的人才進行崗位管理，并對其管理狀況負責。
（四）以核算為基礎(chǔ)，規(guī)范高職會計基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)
首先是加強原始憑證的填制和審核工作。圍繞填制和審核原始憑證為中心，不斷規(guī)范自制原始憑證格式，切實做好對外來原始憑證的審核工作，嚴格按照規(guī)范的原始憑證進行開展付款和入賬等各項實際業(yè)務；其次是規(guī)范會計賬簿的設(shè)置和登記。其登記賬目主要包括總賬、現(xiàn)金、明細賬、銀行日記賬等，對于每一筆高職院校資金應及時入賬、記賬，并且，對其入賬和出賬狀況應詳細記錄，并及時匯報于相關(guān)上級部門，同時，組織專業(yè)人員定期或者不定期進行查賬，以保障賬目的準確性。
（五）評估會計基礎(chǔ)工作失范風險
會計基礎(chǔ)工作的弱化，將會產(chǎn)生賬目混亂，差錯嚴重，會計監(jiān)督消弱，導致會計信息失真，不利于形成規(guī)范的會計工作秩序。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范是會計執(zhí)業(yè)的基本標準和要求，同時也是各級財政部門、業(yè)務主管部門檢查會計基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。通過對高校會計基礎(chǔ)工作的風險評估，應采取自查糾錯與整改完善相結(jié)合的方式，以降低會計基礎(chǔ)工作的風險。
實施有效控制應包括按照規(guī)范操作的事中控制和內(nèi)部稽核與檢查的事后控制，對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時進行整改。
參考文獻:
[1]綦穎,宋連喜.高職院校學生頂崗實習管理體系建設(shè)的研究與實踐.遼寧農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學院學報.2010(02).
[2]方志英,姚建芬.關(guān)于構(gòu)建高職院校二級財務預算管理體系的思考.知識經(jīng)濟.2010(09).
1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
2 會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響
2.1 對內(nèi)部審計線索的影響 實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2 對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術(shù)的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。
企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如 ：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務手段等多學科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應根據(jù)財務制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
2.3 對內(nèi)部審計人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
3 如何推動內(nèi)部審計適應會計電算化發(fā)展的對策
3.1 完善立法工作 隨著電子商務技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡信息技術(shù)的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認證、認證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經(jīng)日趨成熟。
3.2 采用適應電算化會計的方法和手段 隨著對會計電算化審計范圍的擴大，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計流程圖，重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。
1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
1.1 會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。但由于財務工作本身的特點，以及網(wǎng)絡的迅速發(fā)展、電子商務的迅速興起等，一些先進的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對會計電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財務系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會計電算化軟件的應用，會計電算化正從簡單的會計核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會計軟件為核心，融管理、計劃、分析為一體的會計電算化管理信息系統(tǒng)。會計人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強，顯示會計電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學的方向發(fā)展。會計電算化是一項系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過程中有許多工作要做，有許多問題要及時解決，否則將嚴重阻礙我國會計電算化向更深層次的發(fā)展。
1.2 內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題，如審計的重點仍側(cè)重于財務會計、審計手段落后和人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)不全面等。致使我國其他諸如業(yè)務審計、管理審計開展較少；很多審計人員面對網(wǎng)絡化的會計信息系統(tǒng)時顯得力不從心，經(jīng)營管理方面的知識與經(jīng)驗比較缺乏。
2 會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響
2.1 對內(nèi)部審計線索的影響 實行會計電算化后，審計線索發(fā)生了變化。會計數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和形式、會計數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會計電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計會計電算化系統(tǒng)，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份，例如應保留應收、應付款等經(jīng)濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的余額。
2.2 對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術(shù)的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，并要不斷的積累經(jīng)驗。
企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件，如 ：ERP軟件，因為其在初始錄入憑證時有一條記錄記載，在改動、刪除時，并不是在原記錄上變動，而是另有記錄反映。這樣，審計人員在審計時，同一筆業(yè)務有哪些改動，什么時間改動的，由誰操作的，具體在哪項功能中變動的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計工作提供了線索和方便。
由此可見，新的內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財務手段等多學科知識相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應根據(jù)財務制度和內(nèi)部審計的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計方法和手段。
2.3 對內(nèi)部審計人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計人員憑借自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識，結(jié)合運用各種審核檢查的方法，就可以達到目的。然而在使用會計電算化系統(tǒng)以后，審計各方面都發(fā)生了很大變化：審計線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計人員無法很難實施跟蹤審計，并且一些審計人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無法識別、審查內(nèi)部控制，也就無法參與審計工作。因此，審計人員除需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。
3 如何推動內(nèi)部審計適應會計電算化發(fā)展的對策
3.1 完善立法工作 隨著電子商務技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡信息技術(shù)的運用也越來越廣泛，伴隨而來的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認證、認證中心和數(shù)字證書的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計算機審計立法工作，時機已經(jīng)日趨成熟。
一、會計電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
傳統(tǒng)的會計核算工作已經(jīng)絕大部分被電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)所代替，會計電算化目前已經(jīng)取得了長足的進步，商品化、通用化的財務軟件得到了廣泛的應用，更多會計軟件的開發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會化的軌道。我國的內(nèi)部審計建立于1983年，雖然取得了一定的成績，但總體來說仍處于發(fā)展初級階段，并且存在著一些問題。國家財政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》對電算化會計控制提出了新的要求。電算化會計系統(tǒng)下的內(nèi)部控制與原手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較，范圍更大、控制程序更復雜，它將職能控制、人工控制和計算機控制相結(jié)合，是一種綜合性多方面的控制制度。隨著計算機在會計工作中的普遍應用，管理部門對由計算機產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大，這些會計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。因此，加強會計電算化內(nèi)部控制不容忽視。
二、會計電算化對內(nèi)部審計的要求及影響
1．內(nèi)部控制的范圍擴大，是加強電算化內(nèi)部控制的客觀要求。電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內(nèi)部控制的范圍相應擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，應將審計需求納入到財務軟件的系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應留下審計線索，除應保證會計據(jù)文件的打印輸出外，還應將會計數(shù)據(jù)文件以可審計的形式進行儲存和備份。
2．對內(nèi)部審計技術(shù)方法的影響。手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，必須經(jīng)過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計算機輔助審計，效率更高。審計人員在掌握計算機知識及其應用技術(shù)的前提下，應先對電算化系統(tǒng)的可靠性進行核查，必要時采用專業(yè)軟件來測試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準確性，把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，要不斷的積累經(jīng)驗。
3．企業(yè)應采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件。加強系統(tǒng)安全控制的主要應從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作控制，禁止非電腦操作人員操作賬務專用電腦；設(shè)置操作權(quán)限限制；操作人員身份的密碼控制。
三、內(nèi)部審計適應會計電算化發(fā)展的方法
1．加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計必須包括以下幾個方面：以會計資料定期進行審計，電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《中華人民共和國會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)部控制制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。
2．采用適應電算化會計的方法和手段。隨著對會計電算化審計范圍的擴大，不僅要對輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會計數(shù)據(jù)進行審查還必須對會計電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計流程圖，重點檢查程序設(shè)計是否符合會計法規(guī)、會計制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實際數(shù)據(jù)。對會計電算化系統(tǒng)進行處理檢驗，并對會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計。
3．要做好電算化會計檔案管理工作。為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。實施電算化會計以后，為一些人利用計算機進行舞弊提供了條件。由于利用計算機進行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，所以加強電算化會計的控制和自控能力就十分必要。新的會議理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎(chǔ)上獲得進一步完善和發(fā)展。嚴格的內(nèi)部控制制度是會計電算化信息真實可靠的保證。
大部分水利事業(yè)單位具有公共性和社會性兩方面的性質(zhì)，給社會提供了一定的公共服務，也正因為其具備的這兩個性質(zhì)國家財政會定期予以一定的資金補貼。但是國家的財政補貼畢竟有限，無法滿足水利事業(yè)單位的全部財務需求，水利事業(yè)單位不得不融入市場經(jīng)營的洪流，以向市場提供技術(shù)服務為手段來換取資金收入，以補貼所需預算經(jīng)費。水利事業(yè)單位會計內(nèi)部的控制需要理論與實踐結(jié)合，使水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制切實符合各項工作開展的實際需求，以水利事業(yè)單位的特點來實施會計內(nèi)部控制，從而保證資金的合理有效利用。根據(jù)筆者多年的水利事業(yè)單位會計管理工作經(jīng)驗，文章首先對當前水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的一些突出問題進行了分析，然后有針對提出若干完善對策和措施，希望能對業(yè)界同仁起到一定的幫助作用。
一、水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作存在的問題
（一）會計內(nèi)部控制意識薄弱
任何事企業(yè)單位都會因為制度設(shè)置不合理、工作人員素質(zhì)不夠高、工作技術(shù)要求不達標等因素而在會計業(yè)務的工作過程中產(chǎn)生無法避免的會計風險，水利事業(yè)單位作為事業(yè)單位的一種，自然也和其他企事業(yè)部門一樣。目前大多數(shù)水利事業(yè)部門的管理階層對其會計內(nèi)部控制缺乏足夠的認識，甚至對水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作不了解、不明白，無法對各項做出一個明確的規(guī)劃，無法科學合理地對會計內(nèi)部控制工作實施組織和管理。并且，由于管理者對會計內(nèi)部控制的不夠重視，忽略了對會計工作人員的職業(yè)素質(zhì)的培訓，水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的會計人員素質(zhì)往往高低不一，難以滿足各項工作高效運轉(zhuǎn)的實際需求。最后，因為水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的管理者重視不足，單位人員無法切身參加內(nèi)部組織管理的過程，也難以形成會計意識，這就導致事業(yè)部門從上至下都缺乏對水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的正確認識，而所有企事業(yè)部門的任何工作只有全體管理者和單位員工共同高度重視并不斷努力，才會實現(xiàn)該項工作的順利完成和不斷發(fā)展。而目前水利事業(yè)部門這種會計內(nèi)部整體控制意識薄弱的狀態(tài)，自然難以促進水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展。
（二）內(nèi)部控制制度不健全
我國水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度相比其他在這方面較為先進的國家而言仍有較大差距，而水利事業(yè)單位在不斷發(fā)展，于是二者之間產(chǎn)生了一組矛盾，相對落后的內(nèi)部控制制度已無法滿足日益發(fā)展的水利事業(yè)部門的實際需求，需要我們不斷健全我國水利事業(yè)部門會計的內(nèi)部控制制度。目前我國水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制制度缺乏對各項工作的具體的科學的劃分，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位混崗等情況。沒有適合本水利事業(yè)部門的合理的內(nèi)部控制制度，就會導致許多問題的出現(xiàn)，如分工不合理、工作流于形式、制度執(zhí)行有偏差等問題。加之水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的各領(lǐng)導的不重視，也使得許多較好的相關(guān)規(guī)章制度變得形同虛設(shè)，無法發(fā)揮其應有的積極作用。因此，我們應當嚴肅對待我國水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制制度的設(shè)置，使得各項工作有章可循。
（三）內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性與權(quán)威性
目前我國水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性與權(quán)威性。在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的過程中，許多水利事業(yè)部門對內(nèi)部審計機構(gòu)沒有達到足夠的重視程度，并沒有按照規(guī)定的要求進行設(shè)置，這就影響了水利事業(yè)部門會計內(nèi)部審計機構(gòu)對單位財務的檢查與監(jiān)督，從而無法有效落實其監(jiān)督作用。而有些設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)的水利事業(yè)部門則因為管理層的不夠重視或者故意阻撓而無法實現(xiàn)其核算與監(jiān)督的職能，甚至缺乏實施核算與監(jiān)督的權(quán)利。
（四）預算控制和風險控制未融入會計內(nèi)部控制
我國水利事業(yè)單位目前仍采用財政撥款制，因此，其所需的主要資金仍然主要來自于財政撥款，但事實上，每年的財政預算有限，所以我們應當在水利事業(yè)單位開展活動和各項工作的過程中，對其財政資金進行合理有效的規(guī)劃和控制。但是，就目前的現(xiàn)實情況來看，我國大多數(shù)水利事業(yè)單位都并沒有對其財政資金做好規(guī)劃、管理和控制工作，監(jiān)督機構(gòu)也沒有切實做好監(jiān)督工作。在水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作中，缺乏對預算的控制和對風險的控制容易增加一些不必要的開支，從而超出財政預算范圍，造成一定的會計風險。
二、水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的優(yōu)化路徑
（一）強化會計內(nèi)部控制意識
不論是水利事業(yè)單位還是其他企事業(yè)單位，任何工作都需要上至管理者下至實際工作人員的重視才能推動該項工作的發(fā)展。水利事業(yè)部門的管理人員應當加強對水利事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作的重視，準確認識到其在財務管理工作中的重要作用，合理組織、科學分工，促進水里事業(yè)部門會計內(nèi)部控制工作作用的實現(xiàn)。同時，水利事業(yè)部門的管理層級應當注重對內(nèi)部工作人員的教育培訓工作，增強會計內(nèi)部工作人員的責任意識和控制意識。并且在對會計內(nèi)部財務工作人員的培訓過程中，既要加強對他們責任意識的教育，又要不能忽略對他們專業(yè)素養(yǎng)的培訓。
（二）健全會計內(nèi)部控制制度
我們應當緊跟時代的步伐，滿足新時期對水利事業(yè)單位工作的客觀需求，不斷創(chuàng)新和發(fā)展，健全和完善水利事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度。在制定水利事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度的過程中，應當立足于現(xiàn)實情況，以科學方法為指導，保持創(chuàng)新意識，確保會計內(nèi)部控制制度的科學性與可行性。最后，在制定水利事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的過程中應當充分聽取各崗位人員的意見，綜合他們的具體意見，制定出具有可行性的控制制度。
（三）強化審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性
首先，水利事業(yè)單位應當意識到審計機構(gòu)對于其會計內(nèi)部控制工作的重要性，并充分理解審計機構(gòu)的性質(zhì)和作用，強化審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。其次，水利事業(yè)部門應當加強對其審計機構(gòu)內(nèi)部工作人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，提高其服務意識和監(jiān)督意識，能夠在面臨問題時從容應對，能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的各種問題進行及時的糾正解決。審計機構(gòu)應當充分發(fā)揮其對水利事業(yè)部門的監(jiān)督和檢查的職能，在分析和檢查中發(fā)現(xiàn)問題，幫助水利事業(yè)部門完善和發(fā)展會計內(nèi)部控制。
（四）重視預算控制及風險控制在會計內(nèi)控中的應用
水利事業(yè)單位的資金來源大多數(shù)均為政府財政撥款，即在財政預算中就對水利事業(yè)單位的資金支出方向和數(shù)額做出了預算和規(guī)劃，因此水利事業(yè)單位必須做好會計內(nèi)部控制工作。基于此，水利事業(yè)單位可以建立起嚴格的預算上報、審批、撥款、考核等制度，并對預算實現(xiàn)跟蹤、分析和評估，從而減小超出預算金額的風險，實現(xiàn)預算控制和風險控制，確保有限資金的有效利用，促進水利事業(yè)單位能夠更好地為社會提供公共服務，切實履行其應有的職責。同時，水利事業(yè)單位的管理者應充分認識到A算控制及風險控制的重要性，加強全體工作人員預算控制和風險控制的意識。
三、結(jié)語
總體而言，在新時期背景下，水利事業(yè)單位應當順應新形勢發(fā)展的實際需求，不斷完善和發(fā)展其會計內(nèi)部控制，不斷推進其會計內(nèi)部控制工作的發(fā)展。水利事業(yè)單位應當充分發(fā)揮其內(nèi)部控制工作的作用，為單位的經(jīng)濟業(yè)務活動提供堅實的基礎(chǔ)，實現(xiàn)其公共性和社會性，使水利事業(yè)單位能夠更好地為社會提供公共服務，實現(xiàn)水里事業(yè)單位應有的職能和價值。
參考文獻：
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內(nèi)部會計控制是一種保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性，確保企業(yè)會計工作客觀、真實、完整、合法，從而合理防范企業(yè)財務風險的制度。其主要是由企業(yè)的內(nèi)部計劃、與財務記錄間接相關(guān)的所有方法和所有程序組成的。因此，該制度對企業(yè)來說非常重要，是保障企業(yè)財務安全的基礎(chǔ)。下面圍繞著企業(yè)內(nèi)部會計控制面臨的主要問題展開簡單的分析與探討。
一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題
（一）管理經(jīng)驗不足，管理制度不完善
在我國，與會計相關(guān)的職務由來已久，上到大型規(guī)模的企業(yè)，下到家庭小作坊，都少不了會計。但是相對于西方國家，我國對于會計理論方面的研究起步晚且取得的研究成果不完善。因此，我國的很多企業(yè)在會計管理方面，主要是學習國外的管理經(jīng)驗，但是由于理解力不足等原因，導致我國企業(yè)在進行會計管理時仍然存在很多問題。首先，會計相關(guān)崗位的領(lǐng)導和員工缺乏理論知識基礎(chǔ)和管理經(jīng)驗，無法進行合理的內(nèi)部會計控制工作。其次，企業(yè)內(nèi)部缺少合理的制度進行支撐，很多制度只是體現(xiàn)在字面上，不符合企業(yè)自身的情況且缺乏操作性，這就導致內(nèi)部執(zhí)行混亂，難于管理，由此給企業(yè)帶來一定的財務風險。
（二）審計工作不到位，會計信息存在漏洞
管理制度的不完善帶來的主要問題體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計工作不到位，會計信息存在漏洞上。正因為沒有合理的管理和控制制度，使得審計相關(guān)工作存在人員分配不合理、審計內(nèi)容不全面、審計標準不確定等問題。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部會計相關(guān)的工作有一部分就處于真空狀態(tài)，在沒有人指導，沒有人審查的情況下，員工就會懈怠，經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)缺失和數(shù)據(jù)遭篡改的問題。對于處于監(jiān)管下的工作，雖然有一定的壓力，但是由于管控的不夠全面，仍然存在漏洞可鉆。這樣的現(xiàn)象，對于企業(yè)來說是相當不利的，俗話說“千里之提，潰于蟻穴”，會計方面的小問題得不到妥善的解決，往往會給企業(yè)帶來致命的打擊。
二、完善內(nèi)部會計控制,防范財務風險的措施
（一）提高企業(yè)人員內(nèi)部會計控制意識和財務風險的防范意識
想要完善內(nèi)部會計控制，合理的防范企業(yè)財務風險，首先應當培養(yǎng)會計相關(guān)領(lǐng)導和員工的內(nèi)部會計控制意識和財務風險的防范意識。對于會計相關(guān)崗位的領(lǐng)導應該接受企業(yè)內(nèi)部或者外部提供的內(nèi)部會計控制理論知識，掌握內(nèi)部會計控制的手段及相關(guān)制度的建立方法。對于會計相關(guān)崗位的普通員工，由領(lǐng)導進行培訓，強化他們對財務風險的防范意識，培養(yǎng)財務風險的敏感度。只有當每個人都真正的意識到自己所負責的會計工作對企業(yè)的重要性，他們才能對工作進行重視，不斷加強自身的約束力，不斷規(guī)范自身及他人的行為。
（二）重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)和完善
各部門的領(lǐng)導對于企業(yè)來說至關(guān)重要，他們不僅要監(jiān)督下屬完成上級下達的任務，保證企業(yè)的正常運行，更要提出合理的建議，不斷改善企業(yè)的管理制度，使得公司的發(fā)展更加順暢。公司相關(guān)領(lǐng)導，應當首先引起對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的重視，積極推動管理制度的建設(shè)和不斷完善。首先，應當制定長期的工作計劃，將內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)作為長久的工作，而不是一蹴而就的任務。其次，明確建立該制度的目的，是為了合理的防范企業(yè)財務風險，簡化會計相關(guān)工作的工作流程，使得內(nèi)部控制更加的準確、迅速，而不是為了制定各種束手束腳的條件，加重企業(yè)的負擔。其次，進行合理的分工，明確各部門的職能，保證會計控制工作的全面性。最后，建立合理的內(nèi)部績效考核機制，合理的評價各部門及各員工工作，對于完成的好的員工進行嘉獎，對于出現(xiàn)工作疏忽的員工給予強烈的批評。并給個人制定具體的工作目標，以目標的完成度、個人表現(xiàn)等對員工進行綜合的績效考評。這樣一來，可以充分調(diào)動他們的工作積極性，從而推進會計控制工作的。
（三）強化審計監(jiān)督職能
會計的工作不單單在于核算企業(yè)內(nèi)部各項支出和收入，同時也應當對公司內(nèi)部的財務情況進行監(jiān)督和審核。會計工作必須精確、無誤、合理、合法、全面、嚴格。許多公司內(nèi)部的財務審核工作形同虛設(shè)，平時幾乎不發(fā)揮作用，只有在公司進行內(nèi)審或者外審時，再進行突擊惡補。這對及時發(fā)現(xiàn)財務漏洞，正常開展會計工作是非常不利的。因為不及時對失真的信息進行監(jiān)督和改正，時間一長，對這些信息就很難進行溯源，導致后期工作開展困難重重甚至無法進行。并且會增長員工懈怠、耍小聰明的心理，對企業(yè)內(nèi)部的財務帶來很大的隱患。因此，企業(yè)內(nèi)部必須強化審計監(jiān)督的職能。首先，建立多層次的監(jiān)督機制，確保監(jiān)督工作的嚴格到位。其次，擴展監(jiān)督的廣度和深度，確保監(jiān)督工作的全面性。最后，對過程進行監(jiān)督，時刻保證會計工作的透明、準確。
（四）建立合理的風險預警機制
風險預警機制的概念為預先警告，從而實現(xiàn)信息的超前反饋，為及時布置、防風險于未然奠定基礎(chǔ)。如上文所述，審計工作不應該是“秋后算賬”，而應該是無時無刻的監(jiān)督。當監(jiān)督部門對會計工作的整個流程進行監(jiān)督時，就少不了風險預警機制。對于前期工作遇到的問題，應當及時的指出，對后面的工作進行指導，合理規(guī)避將來可能遇到的錯誤。
三、結(jié)語
綜上所述，內(nèi)部會計控制制度的確定和完善是一項長期且困難的任務，但是其對于企業(yè)的意義確實非常重大的。企業(yè)會計工作中一項很小的差錯或者失誤，經(jīng)過積累，很可能成為企業(yè)致命的弱點，降低企業(yè)的盈利和償債能力。因此，企業(yè)必須重視會計相關(guān)工作的監(jiān)督，合理規(guī)避財務風險，增強綜合競爭實力。本文針對企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題提出了四點措施：提高企業(yè)人員內(nèi)部會計控制意識和財務風險的防范意識、重視內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)和完善、強化審計監(jiān)督職能以及建立合理的風險預警機制，希望為相關(guān)企業(yè)提升內(nèi)部控制提高借鑒。
參考文獻
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1.內(nèi)部管理模式不完善
當前，我國的部分企業(yè)金融會計管理方法也存在管理模式相對傳統(tǒng)、零散，不能有效的管控企業(yè)金融會計風險，使其維持在一個很低的水平。這也導致企業(yè)金融會計的個人信息嚴重失真，并因此衍生出各種資金運行和貪污盜用等問題，也嚴重影響了企業(yè)管理模式的更新進程。
2.金融監(jiān)管不到位
企業(yè)金融監(jiān)管機構(gòu)的管理內(nèi)容重復，導致管理部門責任不明確，管理力度不夠。在企業(yè)監(jiān)管部門對企業(yè)金融活動監(jiān)查管理時，監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管范圍和對象存在一定的局限性，監(jiān)管人員也不具備對企業(yè)金融活動進行全面監(jiān)管的素質(zhì)和權(quán)力。這些就必然導致企業(yè)金融管理活動對企業(yè)金融活動的管理存在部門間責任不明，出現(xiàn)問題部門間相互扯皮的問題。有些問題又沒有管理權(quán)限導致管理不到位，如此不僅是對企業(yè)人力財力物力的浪費，也導致企業(yè)監(jiān)管能力的不完全，不利于企業(yè)自身發(fā)展的需求。
3.金融會計從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊
我國金融會計行業(yè)管理不完善，導致從業(yè)者的素質(zhì)得不到保證。有的專業(yè)知識及技能掌握不好，有的工作責任心不強，有的工作積極性不高，上一天班，敲一天鐘，思想道德水平不高等。這些都給企業(yè)金融活動的開展帶來巨大的潛在風險。這些從業(yè)者在進行金融資本運作時可能不夠謹慎合理，有可能會導致企業(yè)的金融資本大量丟失，也可能威脅企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
二、企業(yè)金融會計風險的防范措施
1.完善企業(yè)內(nèi)部會計的管控體系
這就要求企業(yè)內(nèi)部應該建立一套完善的金融會計控制制度，對于企業(yè)會計的從業(yè)人員的權(quán)責關(guān)系有一個明確的規(guī)定，構(gòu)建一個可以及時銜接會計人員的崗位流程操作體系，為他們設(shè)計一個明確合理的金融會計目標。同時，企業(yè)應該明確企業(yè)會計工作人員的崗位授權(quán)，構(gòu)建細化的企業(yè)內(nèi)部會計管理層次和操作單元的會計管控體系，實時根據(jù)企業(yè)自身的金融活動不斷調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理模式，使企業(yè)的內(nèi)部會計管理體系可以切實的為企業(yè)的經(jīng)營帶來實際的利益。當然，企業(yè)在這一個高效完善的內(nèi)部會計管控體系之下，還需要建立一個對應的財務管理體制，尤其要大力推廣一種專業(yè)、高效、安全的財務核算軟件，減少財務會計工作者的工作隨意性，建立應對各種突發(fā)問題的處理預案，如此就在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建了一套穩(wěn)健牢固的金融會計風險管控體系。
2.改革金融會計監(jiān)督管理模式
對于金融會計的監(jiān)管主要做到以下兩個方面。一是改革現(xiàn)有企業(yè)金融監(jiān)管部門之間的職能劃分，加強各監(jiān)管單位之間的信息交流和協(xié)調(diào)能力，發(fā)揮合力監(jiān)管好企業(yè)金融會計的活動。企業(yè)金融監(jiān)管機構(gòu)應建立一個穩(wěn)定的工作情況溝通機制，還應設(shè)立一個應對突發(fā)事件的緊急溝通和管理風險的可操作的預案。這有利于最大程度地整合企業(yè)監(jiān)管結(jié)構(gòu)的資源，杜絕有限資源的浪費，不做重復勞動，有利于對監(jiān)管對象的針對性檢查，提高檢查效率。二是企業(yè)監(jiān)管主體應對監(jiān)管對象實施事前、事中、事后并重的監(jiān)查原則。事前加強工作計劃和實施方案合理性的監(jiān)查，事中定期對監(jiān)查對象的金融活動進行問詢，事后對金融會計的審核各個細節(jié)進行全面的審核、判斷，給予正確評價，報備留底。
3.注重企業(yè)金融會計隊伍的建設(shè)
在職業(yè)技術(shù)教育的發(fā)展過程中，國家財政撥款已經(jīng)不再是學校籌資的單一渠道，學校可以通過從上級主管部門、校辦企業(yè)、企事業(yè)單位以及聯(lián)合辦學等額外渠道獲得收入，那么對其內(nèi)部控制制度也提出了新的要求，因此，加強內(nèi)部控制，提高辦學質(zhì)量和辦學效益，才能維護學校的健康發(fā)展。
一、職業(yè)技術(shù)學校內(nèi)部控制的意義
職業(yè)技術(shù)學校的內(nèi)部控制是為了保護學校資產(chǎn)的安全、會計數(shù)據(jù)的可靠性和準確性、提高學校的辦學效益，而采取的各種組織計劃和協(xié)調(diào)方案，以保證學校資產(chǎn)的完整，避免舞弊，降低學校運行中的各種風險，確保國家法律法規(guī)和學校規(guī)章制度的執(zhí)行。
二、我國職業(yè)技術(shù)學校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
眾所周知，我國職業(yè)技術(shù)學校是我國學校教育體系的重要組成部分，是以職業(yè)技能培訓、提升勞動力就業(yè)水平為主的學校，是中國特色辦學模式的產(chǎn)物。通過技術(shù)培訓可以增強市場就業(yè)競爭力，學生通過技能考核，取得學校畢業(yè)證書。
職業(yè)技術(shù)學校想要在學校教育體系中取得良好的成績，就必須有良好的內(nèi)部控制制度，優(yōu)秀的師資隊伍，卓越的校園文化等環(huán)境建設(shè)。然而，目前有些職業(yè)技術(shù)學校在內(nèi)部控制上存在很多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）內(nèi)部控制意識薄弱
一些職業(yè)技術(shù)學校領(lǐng)導對內(nèi)部控制意識薄弱，在籌資渠道多元化的今天，領(lǐng)導過多關(guān)注籌資活動和基本建設(shè)，忽視了財務控制制度。內(nèi)部控制仍然停留在原始階段，認為制定了各項規(guī)章制度就是進行了內(nèi)部控制，缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制和考核獎罰機制。領(lǐng)導的不重視，導致學校執(zhí)行人員煩人責任不強，沒有約束性，造成內(nèi)部控制制度如紙上談兵，無實際意義。
（二）缺乏校園文化建設(shè)
職業(yè)技術(shù)學校只注重校園外部環(huán)境的建設(shè)，比如操場、圖書館、學生宿舍、食堂、校衛(wèi)生所、教學儀器設(shè)備等硬件設(shè)施，忽視了對校園精神文化的建設(shè)和制度文化的建設(shè)，學校只把校園文化建設(shè)歸功于對學生的管理方面，忽視了學校整體目標的規(guī)劃，缺少制度的建設(shè)，影響學校的管理水平的提高。
（三）缺乏預算管理機制
預算是財務工作計劃，是學校財務工作的起點，學校的一切活動圍繞著預算目標而進行。職業(yè)技術(shù)學校在管理過程中，預算得不到具體控制，導致學校內(nèi)部管理缺乏約束力。無法對各項預算的執(zhí)行情況進行分析和比較，認為編制預算報表只是財務部門制定就可以了，甚至把預算管理認為只是財務部門收支的計劃，與別的部門無關(guān)。
（四）投機風險
目前很多職業(yè)技術(shù)學校對籌資活動的風險防范不到位，缺乏評估和預算，不能科學合理地確定籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)。比如：對于學校新的建設(shè)，不能對承包方有充分的實際考察，資金準備不足，造成被迫停工，很可能導致投資風險；有的職業(yè)學校鋪張聲勢，一味的追求擴大學校規(guī)模，搞聯(lián)合辦學，卻忽視了對成本的規(guī)劃，最后導致聯(lián)合辦學不但沒有取得經(jīng)濟效益，反而給學校造成了負面影響。
三、改進學校內(nèi)部控制的有效措施
（一）加強校園文化建設(shè)
當今社會環(huán)境復雜，雅俗共存，很多因素影響著青少年的成長。盡管政府采取了很多措施，但仍然不能完全制止。學校不僅僅是“教書”更是“育人”的陣地，肩負著歷史的重任。因此，學校應該根據(jù)自己的辦學目的，為國家培養(yǎng)人才，讓學生在良好的氛圍中成長。學校除了文化課和專業(yè)課的教育，應開展豐富多彩的課外活動，開展各種活動的小組，培養(yǎng)學生的興趣，讓學生充分挖掘和展現(xiàn)自己的才華，發(fā)展個性化教育，提高學生的綜合素質(zhì)。
（二）提高管理者的素質(zhì)
職業(yè)技術(shù)學校相對于普通高校的起步較晚，辦學的目的是為社會培養(yǎng)合格的技能型人才。那么對管理者的要求不容忽視，學校管理者的素質(zhì)在辦學管理中起著極其重要的作用。管理者的素質(zhì)不僅僅指知識與技能，更包括道德觀、價值觀、世界觀等方面的認知。只有在優(yōu)秀的管理者的帶領(lǐng)下，才能培養(yǎng)出一支優(yōu)秀的師資隊伍。管理者應該為校職工營造各種培訓條件，鼓勵教師進修專業(yè)知識，更新教育觀念，提升師德修養(yǎng)，豐富知識結(jié)構(gòu)，增強理論底蘊，跟進時代的步伐。
（三）強化內(nèi)部控制
內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的核心。從會計的角度研究，主要側(cè)重于保證會計信息的真實性和可靠性。內(nèi)部會計控制不是消除一切風險，而是盡可能的控制所能遇到的風險，防患于未然。應加強對職業(yè)技術(shù)學校的財務分析和財務監(jiān)督，財務部門加強對財務監(jiān)督的職責，包括預算、收支、資產(chǎn)負債各方面的監(jiān)督。同時，根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，建立健全內(nèi)部會計控制制度，加強學校開展經(jīng)濟活動建立授權(quán)機制和審核機制，分清職責，防止越級和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
加強對學校固定資產(chǎn)的管理，建立財產(chǎn)清查制度，做定期或者不定期的盤點工作，賬實核對，賬證核對，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)有盈虧情況，及時匯報并查明原因，合理地采取相應的措施來彌補這些問題。
（四）建立預算制度
財務預算工作是合理有效地控制成本和費用，是職業(yè)技術(shù)學校內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。財務部門做預算的結(jié)果是要最終確定各項經(jīng)濟任務指標，并對這些指標進行考核，不然預算工作將失去意義。職業(yè)技術(shù)學校應做好財務計劃，編制財務預算報表，將預算報表的數(shù)據(jù)和執(zhí)行情況進行比較分析，掌控實時信息，抵御財務核算帶來的風險。給學校一個可跟蹤的環(huán)境，確保學校能健康穩(wěn)定地發(fā)展。
（五）加強會計的電算化水平
會計電算化是利用會計軟件代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工完成的會計工作過程。會計電算化極大地減輕了會計人員的勞動強度，提高了會計工作的效率和質(zhì)量，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)處理的自動化。傳統(tǒng)的會計工作量大而繁瑣，月底結(jié)賬時，往往因為一點數(shù)據(jù)的偏差而要大量的重新審核憑證。現(xiàn)如今很多財務軟件在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，比如金蝶財務軟件、用友財務軟件、管家婆等。隨著科技時代的發(fā)展，企事業(yè)單位應大力培養(yǎng)既掌握計算機應用又精于財務的管理會計人員。
（六）強化財務風險的防范
隨著職業(yè)教育體制改革的不斷發(fā)展，職業(yè)技術(shù)學校所面臨的危機也隨時產(chǎn)生。其中包括：教育質(zhì)量風險、財務風險、法律風險等。
1、教育質(zhì)量風險的防范。社會就業(yè)率低直接影響到辦學效益，學校對人才市場的預測不準，確定不了學生未來的畢業(yè)去向。所學專業(yè)隨著就業(yè)率而不斷發(fā)生變化，改變課程結(jié)構(gòu)和教學內(nèi)容。學校應及時做好調(diào)研工作，積極洞察市場動向，保證學生“學有所用”。
2、財務風險的防范。由于學校籌資活動所帶來的財務風險，將致使學校背負沉重的包袱，直接影響到教學質(zhì)量。在這些問題上，學校應根據(jù)自身的條件，根據(jù)國家給予的優(yōu)惠政策合理的進行籌資活動，謹慎考慮可預見的債務問題，防范風險。
3、法律風險的防范。職業(yè)技術(shù)學校涉及到的法律風險一般都是校方與學生之間的就業(yè)協(xié)議。所采取的措施是增強法律意識，要求學校職工學習法規(guī)法規(guī)以及學校的規(guī)章制度，不斷完善自身的管理水平，避免法律陷阱。
四、結(jié)束語
綜上所述，教育體制改革后，職業(yè)技術(shù)學校的工作重點不僅是培養(yǎng)人才，更應當注重內(nèi)部控制制度，學校的經(jīng)濟實力才是學校發(fā)展的基礎(chǔ)。學校應建立內(nèi)部控制制度和成本預算機制，應在變革中求發(fā)展。強化風險防范意識，建立健全風險評估機制，職業(yè)技術(shù)學校要充分利用好國家給予的政策選擇籌資渠道，促進效益的提高，從而保持學校的健康發(fā)展。
參考文獻：
二、會計人員繼續(xù)教育形式多樣化的
1．制定會計人員繼續(xù)教育和培訓工作計劃。凡事預則立、不預則廢。基層會計管理部門一定要結(jié)合本單位實際，制定針對性的會計人員年度繼續(xù)教育和培訓工作計劃，分層次、分類別有序開展會計人員的繼續(xù)教育和培訓工作，提高培訓工作實施效果，促進會計人員專業(yè)技能水平提升。
2．完善會計人員培訓機構(gòu)和師資隊伍。會計工作專業(yè)性和技能性都非常強，所以對會計人員培訓機構(gòu)和師資隊伍的要求也非常高。企業(yè)可以在內(nèi)部選拔工作經(jīng)驗豐富、專業(yè)技能強、綜合素質(zhì)高的會計人員充實師資隊伍的基礎(chǔ)上，可以和外部培訓機構(gòu)、會計師事務所或高校等單位建立培訓合作機制，擴大單位會計人員培訓機構(gòu)范圍，完善會計人員培訓師資隊伍，借助外部力量，增強企業(yè)會計人員培訓水平。
3．開發(fā)針對性培訓教材。培訓教材是否新穎，能否吸引會計培訓人員的積極性對會計人員培訓效果至關(guān)重要。企業(yè)可以在會計準則和相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務特點和工作要求，聯(lián)合相關(guān)培訓機構(gòu)或高校、網(wǎng)站，開發(fā)滿足企業(yè)培訓需要的培訓教材，提升培訓教材的實用性和針對性，提高培訓效果，達到培訓目標和要求。
4．加大“走出去”的培訓力度。現(xiàn)在的會計人員培訓大部分都是關(guān)起門來的內(nèi)部培訓，“走出去”培訓很少，導致培訓形式過于單一。“走出去”培訓可以綜合采取脫產(chǎn)進修、關(guān)聯(lián)企業(yè)參觀學習、專業(yè)機構(gòu)授課等多種形式，同時既可以單位自己組織，也可以參加相關(guān)培訓機構(gòu)組織的就某一專題開展的培訓。在參加“走出去”培訓之前，一定要梳理分析本單位在日常業(yè)務處理過程中存在的難點和問題，帶著問題開展“走出去”培訓，不僅能夠有效解決內(nèi)部培訓時會計人員在日常業(yè)務處理和培訓之間的時間分配問題，而且還能夠有效解決企業(yè)當前在業(yè)務處理過程中存在的難點和問題，有效提升了培訓效果。
5．積極開展趣味知識競賽。財務部門要積極聯(lián)系單位的工會組織，利用工會的職工運動會、勞動競賽等多種形式，積極開展財務知識趣味競賽，提高會計工作人員學習財務知識、提升工作技能的積極性，促進會計工作人員及時掌握財務新知識和新技能，實現(xiàn)會計工作人員“要我學”為“我要學”的根本轉(zhuǎn)變。
6．創(chuàng)新自助菜單式培訓。現(xiàn)行的會計人員繼續(xù)教育形式，主要是自學加考試，雖說統(tǒng)一的教材，標準尺度統(tǒng)一的考核內(nèi)容，有助于會計人員考核的公正和公平，但是卻忽視了不同崗位會計工作人員的不同專業(yè)性要求和不同會計工作人員的不同特點和年齡、職位差異。所以應該在日常培訓的基礎(chǔ)上，對單位內(nèi)部會計人員的職位、年齡、專業(yè)知識、工作技能、工作經(jīng)驗、興趣愛好等方面進行梳理和分析，根據(jù)梳理分析結(jié)果對會計人員進行分類，針對不同類別人員的不同特點制定針對性強的培訓方案，由會計人員自由選擇適合自己的培訓方案，提高培訓的針對性和會計人員參加培訓工作的積極性，避免會計人員應付自己不感興趣的培訓而造成巨大的培訓資源浪費。
7．組建會計知識學習小組。會計知識學習小組既可以由單位牽頭組織，也可以是由個人自發(fā)組織，由幾個興趣愛好相同、專業(yè)知識、工作經(jīng)驗或技能能夠互補的會計工作人員組成，小組成員可以定期或不定期的開展活動，交流工作心得，探討在工作中遇到的各種問題，通過知識、技能的互補，提高會計人員學習的積極性，促進會計人員水平的共同提高。學習小組成員不宜過多，確保每個成員都能夠參與到活動中去，同時單位也應該為學習小組提供固定的活動場所，確保學習活動的有效開展。
8．拓展網(wǎng)絡培訓資源。網(wǎng)絡培訓成本低，內(nèi)容豐富，而且方式靈活。企業(yè)在積極做好各項常規(guī)會計人員培訓的同時，要積極拓展網(wǎng)絡培訓資源，加大網(wǎng)絡培訓與學習的投入力度。網(wǎng)絡培訓可以使會計工作人員靈活安排自己的培訓與學習時間，自由選擇自己急需或感興趣的培訓課題，培訓效果更明顯。
隨著醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷深化, 醫(yī)院加快了向獨立核算、自負盈虧的經(jīng)濟單位轉(zhuǎn)變的步伐。在激烈的市場競爭中,醫(yī)院只有在講求社會效益的同時提高對經(jīng)濟效益的重視程度,才能在市場經(jīng)濟中求得生存和發(fā)展,尤其是在目前的網(wǎng)絡環(huán)境下,醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建面臨著新的環(huán)境和新的問題,這就要求醫(yī)院建立起一套完備的內(nèi)部會計控制體系,以保證醫(yī)院的各項經(jīng)營活動都能夠正常有序地進行,進而實現(xiàn)提高經(jīng)營效益的發(fā)展目標。
一、醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系概述
(一)醫(yī)院內(nèi)部會計控制的含義
醫(yī)院內(nèi)部會計控制是指醫(yī)院在日常的經(jīng)營活動中,為了保證資產(chǎn)的完整與安全性,以及確保業(yè)務工作得以順利開展而制定和實施的一系列相關(guān)的政策、措施和程序,其作用是提升內(nèi)部會計資料的真實性、合法性和完整性,保障醫(yī)院的的經(jīng)營活動在相關(guān)的制度和規(guī)范下進行。具體來講,醫(yī)院的內(nèi)部會計控制是由組織的計劃和與保障資產(chǎn)、財務記錄的可靠性密切相關(guān)的程序及方法這兩部分組成的,批準和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會計報告的人物與經(jīng)營或資產(chǎn)保管的任務相分離、對資產(chǎn)的實物控制和內(nèi)部審計等是醫(yī)院進行內(nèi)部會計控制工作的主要手段。醫(yī)院進行內(nèi)部會計控制工作是為了在各個組織部門間,通過塑造企業(yè)文化來影響職工的風險控制意識,以提高各成員實施控制的自覺性。營造出這樣一種濃厚的氛圍,不僅是實現(xiàn)利潤最大化、節(jié)約成本、改善經(jīng)營這些發(fā)展目標的要求,也是解決目前具有公有性和公益性雙重經(jīng)濟屬性矛盾的途徑,也是在眾多醫(yī)院在競爭中謀發(fā)展的有效途徑。
(二)醫(yī)院內(nèi)部會計控制的重要性
內(nèi)部會計控制是醫(yī)院經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié),也是會計工作得以順利開展的基礎(chǔ)。在社會主義市場經(jīng)濟條件下,醫(yī)院為了保證各項工作計劃能夠順利實施,必須要健全內(nèi)部會計控制,才能對醫(yī)療經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和評價。首先,醫(yī)院內(nèi)部會計控制能夠保證會計信息的真實性和準確性,醫(yī)院若想在激烈的競爭中搶占先機,不僅要有經(jīng)濟實力和發(fā)展?jié)摿ψ龊蠖?還要有能力預防和控制各類潛在風險的發(fā)生。內(nèi)部控制是醫(yī)院管理重中之重,是整個決策體系能否順利實現(xiàn)發(fā)展目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié),加強對醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè),能夠在基礎(chǔ)環(huán)節(jié)提供有效的會計信息,這樣也就提高了統(tǒng)計資料的科學性和可靠行,在此基礎(chǔ)上作出相應政策調(diào)整便能有效預防風險。其次,健全內(nèi)部控制可以促進醫(yī)院的有效運營,在各項工作都有了明確的分工后,就能在很大程度上提高工作效率,培養(yǎng)員工的責任心,通過各部門的緊密結(jié)合和通力協(xié)作,充分發(fā)揮整體的作用,以順利實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)濟管理目標。在此基礎(chǔ)上,財經(jīng)紀律也在很大程度上得以維護,降低了個別員工貪污盜竊、挪用公款內(nèi)部營私舞弊行為發(fā)生的可能性。因此,構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系是醫(yī)院加強管理的內(nèi)在需要。
二、網(wǎng)絡環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會計控制面臨的新問題
(一)控制環(huán)境發(fā)生變化
隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展,傳統(tǒng)手工環(huán)境下的內(nèi)部會計控制體系逐漸瓦解,取而代之的是會計電算化向更深層次發(fā)展,醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境也在發(fā)生改變。傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制存在交易授權(quán)與交易處理相分離的情況,但在網(wǎng)絡環(huán)境下,醫(yī)院會計信息系統(tǒng)中進行的交易授權(quán)則由計算機自動授權(quán),這就使得會計業(yè)務所涉及的范圍急速擴張,從網(wǎng)上交易到網(wǎng)上結(jié)算,網(wǎng)絡技術(shù)實現(xiàn)了各個經(jīng)濟單位之間以及經(jīng)濟主體內(nèi)部各個部門之間的在線辦公。在這一過程中,醫(yī)院的組織單位由實體形式向虛擬形式轉(zhuǎn)變,會計系統(tǒng)也由單純的電算化走向開放式、網(wǎng)絡化,但我們也應看到,它在給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來便利的同時,也進一步加大了醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的安全風險。目前通過網(wǎng)絡,即使是經(jīng)濟單位內(nèi)部的會計信息也可能被篡改或被截取,以及信息的泄露無疑是醫(yī)院面臨的最大的安全隱患,雖然目前各單位的系統(tǒng)管理員已經(jīng)意識到它的重要性,也在積極制定內(nèi)部會計控制體系的風險防范措施,但各種病毒仍是防不勝防,因此,網(wǎng)絡環(huán)境下信息安全問題成為醫(yī)院內(nèi)部會計控制急需解決的一個新課題。雖然醫(yī)院的經(jīng)營決策也在進行著相應的改變,但由于缺少可以借鑒的歷史經(jīng)驗,網(wǎng)絡環(huán)境下醫(yī)院的內(nèi)部會計控制工作仍面臨著諸多挑戰(zhàn)。
(二)風險評估難度加大
網(wǎng)絡環(huán)境下,醫(yī)院不再是由審計人員或管理層根據(jù)已經(jīng)建立的交易授權(quán)制度來對員工的行為進行監(jiān)督和審查,而是由計算機自動授權(quán)、批準,這在給醫(yī)院的經(jīng)營活動帶來便利的同時,也隱藏了巨大的風險。由于網(wǎng)絡在內(nèi)部會計控制工作中的應用日益廣泛,醫(yī)院業(yè)務量便隨之擴大,會計部門的員工組織結(jié)構(gòu)也相應發(fā)生變化,即職工內(nèi)部分工趨于專業(yè)化,如新出現(xiàn)的網(wǎng)絡系統(tǒng)管理員、計算機操作員等。增加的職能部門和職能分工看似有利于權(quán)責的明確,事實上卻加大了內(nèi)部進行風險評估的難度。在網(wǎng)絡系統(tǒng)中,醫(yī)院內(nèi)部員工在其操作職權(quán)范圍內(nèi)開展的工作,都需要設(shè)置相應的口令及密碼,它相當于原始的紙質(zhì)憑證,其本意是明確個人的職權(quán)和責任,減少違規(guī)操作的可能性,但是,計算機網(wǎng)絡分布于醫(yī)院內(nèi)部各個業(yè)務部門,若是有不相關(guān)人員惡意修改他人的使用權(quán)限,必然會對整個網(wǎng)絡系統(tǒng)的正常運行造成障礙,從而加大了會計信息失真的風險,那么此時發(fā)生的權(quán)責問題也就難以分辨清楚,這就必然會加大醫(yī)院內(nèi)部控制風險評估的難度。
(三)風險控制活動更加復雜
醫(yī)院的內(nèi)部會計控制在網(wǎng)絡環(huán)境下呈現(xiàn)出開放性、實時性和電子化的新特點,原始的手工操作下得出的會計信息被轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部進行保存,在這一過程中,既要求進行常規(guī)的科目匯總表的編制、余額發(fā)生額平衡檢查的試算以及總賬和明細賬的核對等工作,又要對錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料進行必要的審查和維護,這就使得原有的內(nèi)部會計控制體系由單一的人工控制向“人工-程序”相結(jié)合的控制形式轉(zhuǎn)變,進而加大了風險控制活動的復雜性。因為在網(wǎng)絡環(huán)境下,內(nèi)部會計信息化控制系統(tǒng)很難找到具體的交易處理痕跡,交易憑證所起到的風險控制功能也就相對弱化,一方面使得醫(yī)院在清查那些已經(jīng)把責任落實到個人的,但仍出現(xiàn)紕漏的事故的調(diào)查難度加大,另一方面,因為缺少紙張質(zhì)財務數(shù)據(jù)在流動中需要領(lǐng)導部門逐級簽字蓋章等信息確認環(huán)節(jié),這便導致那些來自于網(wǎng)絡的內(nèi)部會計控制信息的真實性降低,在整個信息流通環(huán)節(jié)缺少順利進行的保證。同時,在網(wǎng)絡環(huán)境中,醫(yī)院的內(nèi)部控制以程序化的形式被應用于整個系統(tǒng)內(nèi),其運行狀況也就取決于應用程序是否順暢,一旦這些程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)發(fā)生故障,就會使那些對計算機產(chǎn)生嚴重依賴性的員工一時不知所措,勢必會影響整個風險控制活動的開展。
三、網(wǎng)絡環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建
(一)加強會計信息的安全控制
網(wǎng)絡環(huán)境下,醫(yī)院的會計信息大部分都儲藏在磁性介質(zhì)載體中,醫(yī)院的會計信息被篡改、截取和泄露是面臨的最大的安全隱患,因此系統(tǒng)的保護功能直接決定著醫(yī)院內(nèi)部所有電子信息的安全性,也影響著醫(yī)院作為一個獨立的經(jīng)濟實體的運行狀況。因此,醫(yī)院必須采取措施加強會計信息的安全控制,這是加強內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)和前提,這主要可以從以下兩個方面著手。首先要采用有效信息安全技術(shù),由于會計信息系統(tǒng)中進行的交易授權(quán)由計算機自動授權(quán),為了防止非授權(quán)用戶越權(quán)操作數(shù)據(jù)和非法用戶竊取機密信息,這就要求企業(yè)在選擇內(nèi)部會計控制軟件時要重點考慮其信息安全性能,并加強會計人員的信息安全培訓,提高信息安全意識,防止由于工作疏忽所造成的信息安全事故發(fā)生。其次,醫(yī)院應根據(jù)會計電算化的要求,按“責、權(quán)、利”相結(jié)合的原則,建立健全和實施會計電算化崗位責任制度、安全日志制度等,嚴格執(zhí)行崗位責任制度,做到特定數(shù)據(jù)面向特定用戶開放,建立會計信息資源授權(quán)制度,采取定期的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)備份,緊急恢復及災難補救計劃,以此加大對信息的控制力度,減少人為的錯誤操作和對系統(tǒng)造成的物理傷害。
(二)建立健全用戶分級授權(quán)制度
由于內(nèi)部會計控制風險評估難度加大,導致內(nèi)部會計控制的實施可能存在一系列的問題,而解決網(wǎng)絡環(huán)境下醫(yī)院內(nèi)部會計控制面臨的風險評估難度加大的問題,應從制度建設(shè)方面著手。雖然用戶系統(tǒng)授權(quán)功能存在隱患,但并不是說有問題的制度就要棄之不用,相反要繼續(xù)貫徹執(zhí)行,因為它是明確員工權(quán)責的基礎(chǔ)。目前醫(yī)院進行內(nèi)部會計控制體系工作的重點是使用戶分級授權(quán)制度得以健全并保證其貫徹實施,具體來講可從以下幾方面著手。首先,建立健全計算機設(shè)備管理制度,按會計崗位和工作職責劃分崗位職責,如軟件管理、審核記賬、數(shù)據(jù)分析等,這樣一方面能從物理角度保護設(shè)備的硬件功能遭到不必要的損害,另一方面也可以確保無關(guān)人員上機進行惡意操作。其次應健全上機管理制度,在醫(yī)院的日常活動中,使每一次的輪流值班、上機記錄都應有據(jù)可查,一旦出現(xiàn)問題,管理部門就可以根據(jù)以往的那些保存完整的操作日志追查到相應責任人。最后,醫(yī)院為了更好的開展內(nèi)部會計控制工作,應建立起一套完整的獎罰機制,在物質(zhì)獎勵和精神獎勵相結(jié)合的基礎(chǔ)上,表彰先進,以此來調(diào)動員工的積極性和參與性,吸引他們?nèi)纳淼耐度氲奖韭毠ぷ髦衼?間接的為確保醫(yī)院資產(chǎn)的完整性及業(yè)務順利開展鋪平道路。
(三)強化對會計人員的控制
市場經(jīng)濟條件下,真正能起到主人翁地位并且對醫(yī)院的經(jīng)營活動有重大影響的是員工,醫(yī)院的領(lǐng)導層首先應該充分認識到員工的作用和力量,在以人為本思想的指導下,充分調(diào)動他們的積極性和創(chuàng)造性,以切實行動感召全體成員為了醫(yī)院的發(fā)展而努力,只有營造出濃厚的企業(yè)文化氛圍,加強員工的內(nèi)部控制風險防范意識,使各項工作順利進行。網(wǎng)絡環(huán)境下內(nèi)部會計從業(yè)人員應具備兩方面的素質(zhì),一是最基本的業(yè)務技能,只有員工掌握了基本的業(yè)務技能,才能保證其操作是符合相關(guān)規(guī)章制度的;二是最重要的道德水平,這是保證員工是否遵守制度規(guī)定的重要保證。因此,應該從這兩方面著手強化對會計人員的控制。醫(yī)院對內(nèi)部會計從業(yè)人員的業(yè)務技能培養(yǎng)方面,應嚴格按照新頒布的會計準則精神來行事,嚴格執(zhí)行持證上崗管理理念,同時通過定期培訓和定期考核等制度,在積極提升相關(guān)員工職業(yè)技能水平的基礎(chǔ)上,嚴格考察會計人員的操作能力和工作能力,讓競爭機制在機構(gòu)內(nèi)部得到有效地運行,對在工作中有突出表現(xiàn)的人大力表揚,而對長久以來一直不能適應工作需求的員工則要堅決處理。在會計人員的職業(yè)道德水平方面,應通過主管部門對從業(yè)人員的監(jiān)督檢查,以此來強化對會計人員的道德品質(zhì)、思想操守等方面的考核力度,多方面著手做好工作,以確保醫(yī)院會計從業(yè)人員在政治上合格,在業(yè)務上過硬,這樣才能建立更有效的內(nèi)部會計控制制度。
參考文獻:
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